Tartalékok kialakítása és felhasználása a kölcsönökre vonatkozó esetleges veszteségekre, számviteli. Hitelkockázatok és tartalék. Lehetséges veszteségek a hiteleken

A banki tevékenységek modern elmélete és gyakorlata, a tartalékok kérdései a hitelek esetleges veszteségeiről különleges helyet foglalnak el.

A jelenlegi jogszabályok szerint a hitelszervezetek kötelesek tartalékokat alkotni a hitelek lehetséges veszteségeire, hogy pénzügyi megbízhatóságukat biztosítsák.

A hitelek lehetséges veszteségeinek tartaléka különleges tartalék, amelynek szükségessége, amelynek kialakulása a bankok tevékenységeiben a hitelkockázatoknak köszönhető. Ez a tartalék biztosítja létrehozását stabilabb körülmények a pénzügyi tevékenységek és elkerüli rezgések nagyságának a profit bankok kapcsolatban elengedése hitelezési veszteségekre. A hitelek esetleges veszteségeinek forrása a bank kiadásaihoz kapcsolódó levonások.

A tartalékok három kategóriába sorolhatók:

• 1. Különleges tartalékok. Ők képviselik az egyes hitelek által fenntartott összegeket. Az írás előtt a kölcsönt gyakran fordítják le a "nem jutó" kategóriába tartozó kategória kategóriájába, ahol a hitelről esedékes kamatot nem ismeri el a banki jelentéstétel jövedelmének. Később, a kilátások romlása esetén érvényes leírásra van szükség.
• 2. közös tartalékok. Ezek a tartalékok a teljes hitelportfólió számára, és ezek nem nyomon követik az egyes hitelezési műveletekben. Az általános tartalékok a hitelportfólió egészében rejlő rejtett kockázat ellen védnek. Az ilyen tartalékokat általában a kölcsönadósság teljes összegének százalékában határozzák meg. A szükséges tartalékok mennyisége az elemzés után meghatározható:
  • - rendelkezésre álló különleges tartalékok;
  • - a biztosíték értékei;
  • - az előző években leírt hitelek összege, és akiket nem tartottak a tartalékok kialakulásával;
  • - a felügyeleti rendszer alkalmazottai tapasztalatai a szükséges tartalékok megteremtésére;
  • - a hitelportfólió sajátosságai; Például, ha a bank csak hitelportfólió létrehozását kezdte meg, az általános tartalékok alacsonyabb volumenével kezdődhet, és növeli a tartalék adatok százalékos arányát több éves operatív tevékenységre;
  • - Gazdasági feltételek.
• 3. Az ágazatok által fenntartott tartalékok. Ők képviselik a hitelportfólió részét tartozó összeget. Az ilyen tartalékok leggyakoribb formája a regionális tartalékok a kevésbé fejlett országokba tartozó hitelek kiadásakor. Az általános tartalékokat általában a Bank által (mínusz a különleges tartalékok és a hozzárendelt biztosíték összegének) százalékában határozzák meg.

A tartalékok méretét a hitelkategóriákkal összhangban határozzák meg. Például fontolja meg a Bank CenterCredit JSC tartalékainak méretét (14. táblázat).

14. táblázat: Előrejelzési összeg (tartalék) A hitelek osztályozásától függően

A tanulmány a nemzetközi megközelítések kialakulásához tartalékok hitelek és értékelésére irányuló eljárás a foglalási által alkalmazott Kazahsztán bankok lehetővé tette azonosítani egyes módszertani hibákat a hazai gyakorlatban. Ezek az a tény, hogy a hitelekre vonatkozó tartalékok csak a hitel jelenlegi minőségének romlásával alakulnak ki, és az ilyen hitelek viselkedését, a történelmi tapasztalatokból és a hitelekről szóló statisztikákból ismert viselkedését nem veszik figyelembe.

Ugyanakkor, amint azt számos tanulmány, problémák a hitelek törlesztéséhez adódnak bankok nem azonnal, hanem egy bizonyos átmeneti lag - a szabály, késéssel 3-4 év. Ez azt jelenti, hogy ha a jelenlegi időben megbecsüljük a kölcsönt, és nem biztosítják a tartalék kialakulását az értékvesztés miatt, akkor ez nem jelzi, hogy a hitel ugyanaz lesz az adósság visszafizetésének időpontjában. Ebben a tekintetben a javítása megközelítések kialakulásához tartalékok esetleges hitelezési veszteségekre kell menni felé a fejlesztési módszerek statisztikai kockázatértékelés és beágyazó őket a foglalási rendszer használják kereskedelmi bankok.

Tehát javasoltunk egy olyan modellt, amely a kombinált kockázatértékelésen alapuló és a közös (veszteségi statisztikák alapján) és a speciális (a jelenlegi probléma a problémás hitel) megteremtése érdekében javasolta a fenntartások számára . A vázlatos javasolt modellt az 1. ábrán mutatjuk be. 12.

A modell két szakaszot tartalmaz: a hitelek és a hitelezés kiadása. A tartalékok kialakításában a hitelek kibocsátásának szakaszában a statisztikai kockázatértékelés módszerei a hitelezés statisztikai kockázatának lezárására szolgálnak az ország banki rendszerében. Minden szabvány esetében az egyéni értékvesztési hitelek nem jeleit általános tartalékok alkotják, mivel a hitelek hitelek valószínűsége már statisztikailag várható. A hitelállománynál a hitelek alapértelmezett tényeinek valódi megnyilvánulásakor az általános tartalékok mellett különleges tartalékokat hoznak létre a hitelek lehetséges veszteségeiről.

12. ábra: A tartalékok kialakulásának modellje kombinált kockázatértékelés alapján

Az alapvető finomítás az, hogy az első szakasz keretein belül a foglalási paramétereket a Kazah Köztársaság Nemzeti Bankja központilag megkérdezi. Ezen a szinten az összes bankot az újonnan kibocsátott hitelek számára az újonnan kibocsátott hitelek tartalékának levonásainak aránya határozza meg, amely lehetővé teszi a hitelezés statisztikai elvesztését az egész országban. A statisztikai veszteségek mutatójaként a késedelmes adósság sajátos súlyának mutatója az ország bankjainak hitelportfóliójában. Szintjén a Nemzeti Bank, az egységes szabvány a levonások a tartalék van elosztva a minősítés csoportok hitelfelvevők (kockázat nélkül, alacsony, közepes, magas vagy magas kockázatú), figyelembe véve a hitelfelvevő ipar helye. Különösen, hogy a hitelfelvevők tartozó ágazat számára, akik a legrosszabb minőségű adósságszolgálati lesz tulajdonítható, hogy a magas kockázati kategóriába, ebben a kategóriában a zéró kockázat - hitelfelvevők iparágban, akinek arányok minimális banki hitelek.

A kereskedelmi bankok a hitel kiadását színpadi formában általános statisztikai tartalékok alapján hozzájárulások által létrehozott Nemzeti Bank az egyes minősítési csoport a hitelfelvevők. A hitelezési szakaszban a bankok értékelik a hitel jelenlegi minőségét, figyelembe véve a kifizetések késedelmes tényállását, az adósság-szerkezetátalakítás, a hitelfelvevő pénzügyi helyzetének romlása a rendelkezés és más hitel. A hitelek egyedi értékelése Az értékvesztés a bankok a jelenlegi szabályozási eljárásnak megfelelően történik. Abban az esetben, ha a jelenlegi kockázatértékelés a hitel minőségének romlását mutatja, a Bank kiigazítja az eredetileg kialakított minimális tartalék és a létrehozáshoz szükséges tartalék közötti különbség megkülönböztetésének kezdeti összegét. Például, ha egy kölcsön kibocsátásakor 5% -os általános statisztikai tartalékot hoztak létre, és az egyéni minőség romlása eredményeként a különleges tartalék értékének 21% A Bank további levonásokat tesz a tartalékba a fennálló hitelállomány 16% -ának összege. Így a hitelezés folyamatában a hitelek tényleges megnyilvánulásakor a hitelek tényleges megnyilvánulása, ezzel kapcsolatban az értékvesztés egyedi jelei, a statisztikai tartalékok különböző kiigazítások révén a különleges kiigazítások átkerülnek.

A kombinált kockázatértékelésen alapuló kölcsönökre vonatkozó fenntartások kialakulásának javasolt modellje a modern feltételekhez igazodik. Úgy tervezték, hogy figyelembe vegye azt a tényt, hogy a Kazah Köztársaság Nemzeti Bankja funkcionális feladata alapján a legnagyobb információt statisztikai alapja a banki hitelezéshez kapcsolódó gazdaság különböző ágazatainak és kockázatainak állapotának. A javasolt modell lehetővé teszi a tartalékok kialakításának folyamatosságának biztosítását is.

Ugyanakkor a modell perspektíva, és az indítás csak a gazdaság emelésének szakaszában adható meg, amikor a bankok jelenlegi bevételei elegendőek lesznek ahhoz, hogy fenntartsák a hitelek, a veszteségek, amelyek valóban kedvezőtlen időszakokban nyilvánulnak meg a gazdasági fejlődés.

A hitelkockázat a hitelfelvevő által a hitelfelvevő hitelfelvevőjének kifizetésének kockázata, amely a hitelügylet szerződő felét vagy az elfogadott kötelezettségeknek megfelelően jár el.
Ha nem fizet kamat, akkor a bank elveszíti jövedelmét, amikor a fő adósság visszafizetése, a Bank a reménytelen hitelről szól, és felelős a hitel tranzakció elvesztéséért. A hitelügylet várható jövedelmének valószínűségének kiszámításának módszerei kellően részletesen részletesek a gazdasági irodalomban. A CREA-kockázat matematikailag a veszteség valószínűségévé alakul ki, amelynek értékét statisztikai adatok alapján határozzák meg, és gyorsan lehetően nagy pontossággal rendelkezhetnek. A kockázat összegét két Criestriorra becsülik: az átlagos várt érték és a lehetséges eredmények szétszórása. A kockázat méretének meghatározásához szükséges a hitelügylet kimenetelének és valószínűségének (statisztikai adatok alapján) kiszámításához.
Természetesen más "közbenső" opciók is lehetségesek, például a különböző kombinációk fő adósságának részleges visszafizetése és érdeke. A hitelügylet különböző eredményeinek valószínűségének ismerete meghatározza a derék által adott jövedelmet, a jövedelem szórását az átlagos értéktől és a várható jövedelem valószínűségéből.
A hitelkockázatok minimalizálása a következő módokon áll fenn:
- a hitelportfólió diverzifikációja;
- a hitelfelvevő hitelképességének és fizetőképességének előzetes elemzése;
- a hitel visszaküldésének biztosítására szolgáló módszerek alkalmazása (ígéret, garanciák, garanciák, fogság, biztosítás);
- a tartalékok kialakulása a hitelek lehetséges veszteségeinek fedezésére.
A hitelkockázat csökkentése az egyik legfontosabb feladat a bank hitelportfóliójának ellenőrzésére. Az a következtetés, hogy mennyire releváns a hitel rizs, akkor elvégezhető, összehasonlítja az adatok a késedelmes hiteleket tíz legnagyobb orosz bank (például a bankok példája 1992. január 1-jétől).
Utasítás CBR No. 62-A keltezett 1997. június 30-án "A tartalék kialakulásának és felhasználásának eljárása a kölcsönveszteségre vonatkozó veszteségekre" is meghatározza a hitelkockázatok értékelésére szolgáló módszereket is.
A hitelek (RVPS) lehetséges veszteségeinek tartaléka különleges tartalék, amelynek kialakulásának szükségessége a bankok tevékenységeinek hitelkockázatának kell lennie. A bankok stabilabb pénzügyi feltételeket hoznak létre, és lehetővé teszik, hogy elkerüljék a bankok nyereségének nagyságrendjét a hitelek veszteségeinek leírásával kapcsolatban.
A Bank költségeinek tulajdonítható RVPS-hozzájárulások kialakulásának forrása.
Az RVP-k kinevezése a legfőbb adóssághitelek nem ügyfeleinek (bankjainak) lefedése. Ennek a tartaléknak köszönhetően a veszteségek javulnak a bankhitelek helyreállítására. A hiteltartozás elismert behajtására, amelyre a megtett intézkedések helyreállítás tele a természet (beleértve a végrehajtása a biztosíték), és jelzi, hogy lehetetlen a további intézkedések, hogy visszatérjen a hitelt.
A hitelkockázat értékétől függően a hitelek négy csoportra oszthatók:
1. csoportos szabvány (gyakorlatilag kockázatmentes hitelek);
2. csoport - nem szabványos hitelek (mérsékelt szintű irrevook kockázat);
3D kétes hitelek (nagy kockázatszint);
4. csoport - reménytelen hitelek (a visszatérés valószínűsége gyakorlatilag hiányzik, a hitel a bank tényleges elvesztése).
A hitelek osztályozásakor előnyösebb, mint az állítólagos kockázatot.
A hitelkockázatok értékelését a bankok valamennyi hitelről és az ügyfelek teljes adósságára vonatkoznak, mind az orosz rubelben, mind a devizában, nevezetesen:
- minden olyan hitel esetében, beleértve a bankközi kölcsönöket (betétek);
- a Bank által megszerzett számlákon;
- összegek szerint, nem kollektív bankgaranciák;
- a pénzügyszerződéssel összhangban végrehajtott műveletekre a monetáris követelmény (faktoring) koncessziója szerint.
A hitelek osztályozását a Bank önállóan vagy ellenőrzési vagy geniizációval (a szerződés alapján) végzi el a banki eszközök minőségének elemzésének folyamatában. A kibocsátott hitelek besorolása és a hitelkockázatok értékelése átfogó alapon történik, a hitelfelvevő pénzügyi feltételétől függően, a belföldi és a nemzetközi gyakorlatban használt almozdulatok által becsült, a hitel lehetőségeit a fő összeg visszafizetésére adósság és százalék. Érdekli, a hitelszerződés, a Bizottság vagy a hitelfelvevő egyéb kifizetései miatt a bank javára.
A kockázatértékelés egyidejűleg egy hitelnyújtással (számla elszámolása, az adósság-egyenlélőhitel előfordulása), majd azt követően - a besorolási kritériumként használt paraméterek megváltoztatásával.
A kockázati csoportot két értékelési kritérium alapján határozzák meg:
- a kölcsön biztonsága;
- a hitelfelvevő által a hitelszerződés feltételeinek végrehajtásának jellege.
A biztonság alatt betétként értelmezik, amelynek minősége a zálogjogok valódi (piaci) értéke és a likviditás mértéke határozza meg. A biztosíték piaci értékének meghatározásakor figyelembe veszik az árszínvonalon biztosított ingatlanok típusának aktuális és ígéretes állapotát, valamint az árszintre vonatkozó referenciaadatokat.
A következő hitelek csoportjait a minőség jellemzi:
- biztosított;
- nem elég biztosított;
- Nem biztonságos.
Olyan biztosított kölcsön, amely biztosítékot tartalmaz, olyan esetekben, amikor a betét egyidejűleg megfelel a következő követelményeknek:
- az igazi (piaci) költsége elegendő ahhoz, hogy kompenzálja a Banknak a hitelkötelezettség legfőbb összegét a szerződéssel összhangban, valamint a jelzálogjogok végrehajtásával kapcsolatos lehetséges költségeket;
- Minden jogi dokumentáció tekintetében zálogjog a Bank célja, oly módon, hogy az idő végrehajtásához szükséges a zálogjog nem haladja meg a 150 nap a nap, amikor a végrehajtására zálogjog szükségessé válik a bank. Ez a szükségesség legkésőbb a következő fizetési bank hitelfelvevőjének késedelme 30. napján keletkezik a legfontosabb adósságért vagy százalékban.
A biztosított hitelek kategóriái közé tartoznak az Orosz Föderáció kormánya, az Orosz Föderáció Kormánya, illetve a ROS-Sii Bank garanciája, a Garancia Garanciája, a Központi Bankok Garanciájának garanciája országokban a szervezet a Gazdasági együttműködési és Fejlesztési Szervezet (OECD), valamint a számlák, rendezi Ezek a bankok.
Nem eléggé biztosított hitel, amely biztosítékkal rendelkezik olyan biztosíték formájában, amely nem felel meg a biztosítási hitelhez tartozó jelzáloghasználati támogatás követelményeinek legalább egyikével.
A nem megfelelően biztosított kategória az OECD-országok bankjainak banki garanciáira is kibocsátott hitelek, valamint a bankok által oktatott számlák.
Biztosítatlan kölcsön, amely nem rendelkezik azzal a rendelkezéssel, vagy biztosíték, amely nem felelős a felsorolt \u200b\u200bkövetelményekért.
Figyelembe kell venni, hogy a tárolt tulajdonság piaci értéke csökkenthető. Következésképpen a betét értékének kell lennie a fenti kölcsönnek.
A jelenlegi hitelek olyan hitelek, amelyekre nincs késedelmes adósság a főkötelezettség kifizetésére, és a prolongium további megállapodásai nem záródnak meg. A késedelmes adósság vagy kamatfizetés kifizetésének késedelmét naptári napokban számítják ki.
A hitelek esetleges veszteségeinek értékének szabályozásakor egy szabályt kell követni, ha a hitelfelvevő több hitelmegállapodásra vonatkozó kölcsönöket biztosít, a hitelfelvevő számára felsorolt \u200b\u200bvalamennyi adósság az egyik hitelhez rendelt maximális kockázati csoportra vonatkozik biztosítani.
A hitelkölcsönvevő visszaadásakor a hitelfelvevő maximális kockázati csoportjára hivatkozott, a hitelfelvevőre vonatkozó fennmaradó adósság ismét besorolva, és meghatározza a tartalék megfelelő összegét a kölcsönökre vonatkozó lehetséges veszteségekre.
Az adósság felborulásával a bankok kötelesek:
- A munkanap végén, amelynek időpontja a szerződés vagy más dokumentum által létrehozott fő adósságra vonatkozó adósság visszafizetésének időpontja, hogy az ügyfelek adósságának egyensúlyát a késedelmes adósságszámláknak megfelelően továbbítsák;
- A munkanap végén, amelynek időpontja a hitel iránti kamat megfizetésének időpontja, egy új hitel rovására, vagy vele együtt egy új kölcsön, ez az újonnan kibocsátott hitel minősül reménytelen.
Az adósság fokozatos visszafizetése esetén a teljes hitel hitelkockázatának értékelése a következő kifizetések kezdetét követő napok maximális száma alapján történik (a fő adósság alapján) vagy százalékos arány). Az adósság lejáratától függetlenül a tartalék a fő adósság teljes összege alapján jön létre.
A hitelek (RVPS) lehetséges veszteségeinek tartaléka az Orosz Föderáció pénznemében történő kibocsátásának időpontjában van kialakítva - rubelben. A tartalék teljes összegét (a hitelek lehetséges veszteségeire vonatkozó számviteli számlákra vonatkozó egyenlegeket) havi (szabályozott) a tényleges hitelállomány összegétől függően, beleértve, figyelembe véve a változás során a fő adósság összegének változásait A külföldi pénznemre vonatkozó rubel árfolyam a rendelet időpontjában és a kockázati csoporton, amelyhez egy vagy egy másik kölcsönt határoz meg (a Bank Bankja).
A Bank mérlegének adósságának leírására irányuló csökkentett eljárás az ügyfelek minden típusára és az ügyfelek egyéb adósságaira vonatkozik, amelyek tartalékokat hoztak létre, függetlenül az e kölcsönök alapján létrehozott tartalék értékétől függetlenül.
Az RVPS-t csak az ügyfelek (bankok) által elutasították, az ügyfelek (bankok) hiteladósságának adóssága a fő adósságra és a Promissory számlákra - a csere számlájára, mínusz a kedvezmény százalékos aránya.
A behajtási adósság nem érvényes vagy elismert irreális a bankok mérlegétől a hitelek lehetséges veszteségeinek fenntartása rovására kerül sor. A döntést az Igazgatótanács vagy a Bank Felügyelő Bizottságának történik.
A beszámolási évben kapott veszteség megtérítését az Oroszország központi bankja által létrehozott módon végzik.
A kölcsönadósság megírásának indoka lehet:
- az állambírónak az adós adósságának végrehajtási eljárásának megszűnéséről szóló határozat meghatározása az adós (kezes vagy kezes) a hitelező javára;
- a végrehajtó végrehajtó határozata a végrehajtó dokumentum visszatérítéséről;
- A Választottbíróság döntései a vállalkozás kényszerített felszámolásáról (a vállalat elismerése, azaz csődbe jutott), valamint az adós vállalkozás önkéntes felszámolása esetén. Mindenesetre a hitelező kötelező alulferenciája a versenyképes termelésben való részvételével, valamint az adós versenytömegének köszönhetően való teljesítésének lehetősége;
- a bíróság döntése az adós állampolgárának elismeréséről hiányzik;
- a bíróság döntése az elhunyt polgár bejelentésére;
- egyéb dokumentumok, amelyek megerősítik, hogy a jelenlegi jogszabályok által előírt, a pro-sürgős hitelek adósának visszafizetésének lehetetlensége.
A Bank mérlegének a fizetésképtelen adósnak köszönhetően a hitelezési tartozás megszüntetése nem a kölcsönadósság törlése. Az egyenlegből leírt adósság a mérlegben legalább öt évig tükröződik a mérlegben, a leírás időpontjától számítottak; Ezt az eljárást az adós ingatlanpozíciójának megváltozása, az igazságszolgáltatás korábbi döntéseinek (fogalommeghatározások) eltörlése, az állampolgárok tartózkodási helyének felderítése, amely az ismert, hogy hiányzik vagy halottak, a vállalkozás csődjének elismerése fiktív, stb.
Az Oroszország központi bankja a kényszerfelügyelet gyakorlása során, beleértve az ellenőrzés eredményeit is, joga van arra, hogy a Banknak a hitel adósságának átértékeléséről szóló követelményt, ha a Bank hitelének értékelésének eredményeiből következik portfólió. Az értékelés eredményei alapján a Banknak a hiteladósságra vonatkozó tartalék és a tényleges sí létrehozott tartalék összegének csökkentését igényli.
Az Oroszország Központi Bankjának felügyeleti testületeinek azonosítása esetén a hitelportfólió minősége és a hitelállomány hitelszervezetének csökkentése és az adóköteles bázis eredményeként csökken, a Központi Bank köteles a felülvizsgálásra irányuló követelményt benyújtani Az eszközök minősége, megváltoztatja a tartalék kiszámítását, akik a hitelek veszteségei és a költségvetéshez kötődnek.

A hitelportfólió kockázatának minőségi és mennyiségi értékelését egyidejűleg a hitelportfólió kockázatának értékelésére szolgáló módszerek segítségével végzik:

· Analitikai;

· Statisztikai;

· Hoefficiens.

Az analitikai módszer a Bank esetleges veszteségeinek (kockázati szintjeinek) értékelése, és az Oroszország 2004. március 26-i Bankjának rendelkezéseivel összhangban történik. 254-P "A hitelszervezetek által a hitelek lehetséges veszteségeinek, a kölcsön és az azzal egyenértékű adósságra vonatkozó veszteségekre vonatkozó eljárással kapcsolatos eljárásról". Ez a rendelkezés előírja, hogy a kibocsátott hitelek osztályozását és a hitelkockázatértékelést a bankok átfogó alapon kell elvégezni a következő kritériumoktól függően:

· A hitelfelvevő pénzügyi feltétele, amely a belföldi és a nemzetközi banki gyakorlatban alkalmazott megközelítések használatával minősült;

· A lehetőségek a hitelfelvevő fizeti ki a fő adósság a bank a hitelszerződést a kamatot, jutalékot és egyéb kifizetések jellemző a minőségi adósságszolgálat;

· A hitelfelvevő, a magas színvonalú és a magas likvid támogatási hitelfelvevő jelenléte, amely elegendő ahhoz, hogy kompenzálja a banknak a hitelkötelezettségnek a Szerződéssel összhangban összhangban, valamint a a jelzálogjogok végrehajtása;

· A késedelmes kifizetések jelenléte és időtartama a főkötelezettség és a százalékos arányok tekintetében;

· A kölcsönadósság újbóli kiadásainak száma a hitelmegállapodás fellépése során.

A tartalékot a Bank a kölcsön (hitelek) károsodásakor alakítja ki, vagyis, ha a hitelintézet hitelfelvevője vagy a hitelfelvevő hitelfelvevőjének nem teljesítése vagy helytelen végrehajtása miatt elveszt ilyen nem teljesíthető (nem megfelelő végrehajtás) (lásd az Orosz Föderáció központi bankjának 26,03.2004G., P.1.3.).

A hitelköltségvesztés értékét a kölcsön könyv szerinti értéke közötti különbségként határozzák meg, vagyis az értékelés időpontjában a számviteli számlákon, valamint a értékelés. A hitel valós értékének becslését folyamatosan végzik, a hitel kibocsátásának pillanatától kezdve.

A tartalék egy adott hitelről vagy homogén hitelek portfóliójára van kialakítva, vagyis a hasonló hitelkockázati jellemzőkkel rendelkező hitelek csoportjában, és az elkülönített tartalékot a hitelkockázat miatt, egy adott hitelfelvevő (hitelfelvétel csoportok), feltéve, amelyek hitelek szerepelnek a homogén állománya laza

A becsült tartalék nagyságának meghatározása a hitelkockázati tényezők hatásának köszönhetően a hitelek szakmai megítélés alapján besorolják (kivéve a homogén hitelek portfóliójára csoportosított hitelek) öt minőségi kategóriába ( 3. táblázat).

3. táblázat.

	Hitel kockázat	A pénzügyi veszteségek valószínűsége a hitelfelvevő hitelfelvevőjének nem teljesítése vagy helytelen végrehajtása miatt
I (legmagasabb) - szabványos hitelek	A hitelkockázat hiánya	Nulla
nem szabványos hitelek	Mérsékelt hitelkockázat	Meghatározza a kölcsön károsodását 1-20%
III - Kétes hitelek	Jelentős hitelkockázat	Meghatározza a 21-50% -os értékvesztést
IV - Probléma hitelek	Magas hitelkockázat	Meghatározza az értékvesztését az 51-100% -os mennyiségben
		Nincs lehetőség a visszatérő kölcsön miatt képtelenek, vagy amiatt, hogy az adós kötelezettségek teljesítése a kölcsön, ami a teljes értékvesztés a hitel (lásd a rendelkezés a központi bank az Orosz Föderáció №254-P-én kelt 2004. március 26., P.1.7.)

A Bank a homogén hitelek portfólióinak tartalékaira vonatkozik a kockázatértékelési módszertannak megfelelően a homogén hitelek megfelelő portfólióinak megfelelően. A Bank elosztja a homogén hitelek képzett portfólióit a következő minőségi kategóriákba (lásd a 4. táblázatot).

4. táblázat.

	A kialakult tartalék mérete
I (legmagasabb) - szabványos hitelek	0% (a homogén hitelek portfóliójára vonatkozó veszteségek hiányoznak)
nem szabványos hitelek	Legfeljebb 3% -a könyv szerinti értéke a kombinált hitelek a portfolió
III - Kétes hitelek	A hitel az összesített könyv szerinti értékének több mint 3 és akár 20% -a, a portfólióba
IV - Probléma hitelek	Több mint 20, és a hitelek halmozott könyv szerinti értékének 50% -a, a portfólióba
V (alacsonyabb) - reménytelen hitelek	A hitelek halmozott könyv szerinti értékének több mint 50% -a a portfólióba

A tartalék a fő adósság összege (könyv szerinti érték a hitel). A tartalék az Orosz Föderáció pénznemében alakul ki, függetlenül a hitel pénznemétől.

A kibocsátott hitelkockázat értékelését (szakmai ítélet) folyamatosan kell végezni. A szakmai megítélés a hitelfelvevő tevékenységeinek átfogó és objektív elemzésének eredményei alapján történik, figyelembe véve a pénzügyi helyzetét, az adósság-adósság hitelfelvevő általi szolgáltatási minőségét, valamint az egészet a adós, az esetleges kockázatokat a hitelfelvevő, beleértve a külső kötelezettségeit a hitelfelvevő, működéséről szóló a piacon, ahol a hitelfelvevő működik.

A Bank szakmai megítélése tartalmaznia kell:

· A hitelkockázat szintjére vonatkozó információk;

· Az elemzési információk, amelyek eredményei alapján szakmai megítélés történt;

· Következtetés a hitelfelvevő pénzügyi helyzetének értékelésének eredményeiről;

· Az adósságszolgáltatás minőségi kölcsönének értékelésének eredménye;

· Más alapvető tényezők jelenlétére vonatkozó információk, figyelembe véve a hitelek osztályozását vagy elszámolás során, jelezve, hogy azokat a bankok nem vették figyelembe;

· A tartalék kiszámítása;

· Egyéb lényeges információk.

A hitelfelvevővel kapcsolatos összes információ, beleértve a hitelfelvevő kockázatairól szóló információkat, a hitelfelvevő dossziéjában rögzítik. A Bank által a hitel minőségének értékelésére használt információk, beleértve a hitelfelvevő pénzügyi helyzetének értékelését, hozzáférhetőnek kell lenniük az irányító testületek, a belső ellenőrzési egységek, a könyvvizsgálók és a bankfelügyeleti hatóságok számára.

A bank a dokumentált, és magában foglalja a szakmai megítélést a hitelfelvevő dossziéjában. Szakmai megítélés alakul ki, és a hitel kibocsátásának időpontjában dokumentálódik, és az adóhatóságok által az adóhatóságoknak negyedéves (éves) jelentési dátumként történő benyújtásának időpontját követő egy hónapon belül tovább készül.

A hitelek esetleges veszteségeinek tartalékának kialakulása a hitelek kibocsátásának időpontjában történik. Havi, az utolsó munkanapon a Bank a hitelezési adósság egyensúlyától függően, a hitel minőségének becsült paraméterei (a kezdeti hitelszerződés feltételei, a pénzügyi állam feltételeiben bekövetkezett változások változásai) a hitelfelvevő, a késedelmes kifizetések időtartama a hitel és az érdeklődés).

A statisztikai módszer lényege a következő:

1) elemzése hitelkockázat statisztikák megállapodások alkotó Bank hitelállománya;

2) a hitelállomány hitelkockázati kockázatainak mérőjének jellemzői;

3) a létesítmény értékét és előfordulási gyakorisága a hitelkockázat.

A bank hitelportfóliójának kiszámításának és értékelésének statisztikai módszerének fő eszközei: diszperzió, változat, szórás, variációs együttható és aszimmetria.

A hitelkockázat együttható-értékelésének lényege a relatív mutatók kiszámítása a bank hitelállományának részét képező hitelkockázatok értékelésére, amelyek számított értékei összehasonlítják az értékelés szabályozási kritériumai és a szint a teljes hitel kockázata a bank minőségileg és mennyiségileg meghatározni ezen az alapon.

A magasabb szakmai oktatás állami oktatási intézménye

Moszkva Állami Egyetem

Közgazdaságtan, statisztika és számítástechnika

Tanfolyam

A téma: „Formation tartalékok esetleges veszteségekre”

Fegyelem szerint: "Pénzügyi menedzsment a hitelintézetekben"

Hallott diák c. FC 12 - 98

Safina Elvira E.

Bevezetés ................................................. ...................................... ... 3

1. fejezet A tartalékok kialakulásának elméleti vonatkozásai a lehetséges veszteségekért ..................................... ......................................... .... 5

1.1 Jogalap a lehetséges veszteségekre vonatkozó tartalék kialakításának eljárása ..................................... .................................................. ........................

1.2 Tartalék követelmények ............................................... ............. ..8

1.3 A központi bank tartalékkövetelményeinek szabványainak használata ....................................... .................................................. . .. ......................................... ...... ............... 142.1 A tartalék létrehozásának rendje és elvei a kölcsönökre vonatkozó lehetséges veszteségekért ................... .................................................. ......... .... 14 2.2 Számviteli kialakulásának és használatának tartalék az esetleges hitelezési veszteségekre ..................... .................................................. .................................................. ..... ..17The 3. Elemzés kialakulásának tartalékok esetleges hitelezési veszteségekre a bankok által 2010-ben ......................... .................................................. .................................................. .............................. ................ 25 listája a szakirodalom és egyéb források ............................. 26

Bevezetés

A kurzus munka témája relevanciája annak a ténynek köszönhető, hogy a bankok a rendszerszintű kockázat szervezése és a banki tevékenységekben rejlő változatos kockázatok egyike hitelkockázat.

A banki eszközök megőrzésének módszerei, a banki rendszer egészének stabil működése magában foglalja a bankok valós becslését a hitelkockázatuk és a lehetséges veszteségek különleges tartalékának kialakulásával. Az 1995. január 1-jétől az 1995. január 1-jétől alkalmazzák a bérleti veszteségekre vonatkozó tartalékot. fenntarthatóságuk és megbízhatóságuk.

Ezt a tartalékot a Bank a kölcsön károsodásakor alakítja ki, azaz amikor a hitelköltség elveszett, a kötelezettségvállalás elmulasztása, a hitelfelvevő hitele a banknak, vagy ha van ilyen fenyegetés.

Mindig, amikor a bank által a bank által kibocsátott, fennáll annak a veszélye, hogy nem adja vissza, mivel a Banknak nincs teljes bizalma a cserébe a pénzeszközökbe való belépéskor. Ezért, ha ez a tartalék kialakul, akkor a visszatérésnek a kockázatát "hitelkockázatnak" is nevezik. Ez a tartalék nyugodtabb és stabilabb feltételeket biztosít a munkájához, mivel a tartalék segít elkerülni a nyereség oszcillációját, miközben levágja a veszteségeket. A tartalék a bank levonása formájában alakul ki, és ezek az alapok a Bank költségeivel kapcsolatos. Ugyanakkor a számvitelben a tartalék kitöltése tükröződik a kiadások formájában, és a tartalék és a visszatérítés használatakor a jövedelemként tükröződik.

Ha a kölcsönnek egyedi jelei vannak, a homogén hitelek portfóliója, akkor a tartalék kialakulása.

Minden nap a tartalék mérete a minőségi változás, valamint a hitelportfólió nagyságrendje szerint állítható be. De a tartalékráta meghatározását a Bank általában egy negyedévben hajtja végre.

A kurzus feladata: hogy az esetleges veszteségekre vonatkozó tartalékok kialakulásának elméleti vonatkozásait vizsgálják; ismerkedjen meg a szabályozási keret kialakulását tartalék az esetleges veszteségek; Fedezze fel a tartalék kialakításának és használatának elszámolását; A bankok által hitelesített veszteségekre vonatkozó tartalékok kialakulásának elemzése. A tanfolyamok megírásakor a hazai szerzők munkáit használták, a szabályozási dokumentációt és az elektronikus erőforrásokat.

1. fejezet A tartalékok kialakulásának elméleti vonatkozásai a lehetséges veszteségekért

1.1 Jogalap a lehetséges veszteségekre vonatkozó tartalék létrehozásának eljárása

Az esetleges veszteségekre vonatkozó tartalék létrehozására vonatkozó általános eljárást szabályozó fő okmány az Oroszország Bankjának 2006. március 20-i Bankjának biztosítása 283-P. 283-P "A hitelszervezetek kialakulásának eljárása a lehetséges veszteségek tekintetében. "

A tartalék kialakításában a gazdasági tartalom (tranzakciók) elsőbbségének elve alapján kell eljárni jogi formájuk felett. Razely az Orosz Föderáció pénznemében van kialakítva. A tartalékot a rendelkezéseivel összhangban a Bank of Russia kelt március 26, 2007 No. 302-P „a szabályok hivatkozási Számviteli hitelintézetek található az orosz Föderáció”. a méret a becsült tartalék és a tartalék határozzák alapján hitelintézet, függetlenül attól, hogy tükrözi a tartalékok a fióktelepek mérlegét. A tartalék méretének meghatározása érdekében a tartalék elszámolási alapjának elemeit a szakmai megítélés alapján besorolják az öt minőségű kategória egyikében (1. táblázat).

1. táblázat - besorolása az elemek a település bázis minőségi kategóriák

	Tényezők	A méret a számított tartalék százalékában értékének eleme a számított bázis
	Az ügyfél és (vagy) piaci működés (piacok) tevékenységének elemzése (piacok) nem mutatta be a veszteségek valódi és potenciális veszélyt, és van oka annak, hogy az ügyfél teljes mértékben és teljes mértékben teljesíti kötelezettségeit.	0
	Az ügyfél és a (vagy) piaci működés (piacok) tevékenységeinek elemzése lehetővé teszi, hogy meghatározza a veszteségek mérsékelt potenciális fenyegetését (például egy hitelintézet is tudatában volt a hátrányok jelenlétével az ügyfél tevékenységeiben irányítás, a belső kontroll rendszer, vagy más negatív aspektusai és (vagy) a hátrányos helyzet alakulását vetíti ki a piacok, amelyeken az counterpartier működik);	1 - akár 20% -ig
	Az ügyfél és (vagy) piaci működés (piacok) tevékenységeinek elemzése a veszteségek súlyos potenciális vagy mérsékelt valós veszélyét mutatta ki (például a piacok válságállapota vagy az ügyfél pénzügyi helyzetének romlása)	21-50% -ról
	Az ügyfél és a (vagy) piaci működés (piacok) elemzése (piacok) kiderült, hogy a potenciális és mérsékelt valódi fenyegetések (például a fentiek) vagy a részleges veszteségek jelentős valós fenyegetéseinek egyidejű jelenlétét mutatta ki (például nehézségekbe ütközik kötelezettségek)	51 - akár 100% -ig
	Vannak elegendő oka annak, hogy a tartalék elszámolási alapjának különálló elemének költsége teljesen elveszik a szerződéses kötelezettségek alapértelmezett ügyvédjével kapcsolatban.	100%

Az ágak mérlegének kialakítására, szabályozására és tükrözésére vonatkozó eljárás A hitelszervezés mérlegétől függetlenül határozza meg. A tartalékképződésre alkalmazott hitelintézet veszteségeinek oka a tartalékképződésre alkalmazott veszteségeket jelenti a veszteségek kockázatának kockázatát a A következő körülmények közül egy vagy több a következőképpen való megjelenése: · A hitelszervezeti műveletek partnere iránti elkötelezettségének (helytelen végrehajtás) elmulasztása (a megkötött ügyletek), vagy a személy által végzett kötelezettségek nem teljesítése miatt a amelynek kötelezettségeit egy hitelintézet bizottság biztosítja; · A hitelintézeti eszközök értékvesztése (költségcsökkentés); · Megnövelt kötelezettségek és / vagy hitelintézetek elszámolása. A település alapjainak osztályozásakor a hitelintézet értékeli az ügyfél pénzügyi helyzetét annak érdekében, hogy azonosítsa a szerződéses kötelezettségek nem teljesítésének vagy nem megfelelő teljesítésének valószínűségét. Az ügyfél pénzügyi helyzetének díját a a kockázati tényezők hatásának értékelésén alapuló hitelintézet, amely az ügyfél és egyéb státus-adatok pénzügyi eredményeinek pénzügyi kimutatásainak elemzése következtében az ügyfél pénzügyi eredményeinek elemzését eredményezi, a jóváhagyott módszertan (módszerek) szerint (jóváhagyott) ) A hitelintézet belső dokumentumai, amelyek megfelelnek a rendelkezés követelményeinek 283 "az esetleges veszteségekre vonatkozó hitelszervezetek kialakításának eljárásairól". Az ügyfél pénzügyi helyzetének elemzését az információk felhasználásával, a példaképességgel végzik amelyről az Oroszország N 254-P. függelékének 2. függelékét tartalmazza. Olvassa el a mutatók partnerének pénzügyi helyzetének elemzésére, valamint a számításuk szerinti eljárás hitelét a szervezet függetlenül az iparágtól (irányok) és az ügyfél hatókörétől függően, elemzési feladatok és figyelembe véve a rendelkezésre álló teljes információkat mind a jelentéstételi, mind az intra-post (intravartial) dátumok. A település alapjainak elemei Tartalék és kockázati tényezők, amelyek alapján a hitelszervezés szerint az általuk, szakmai megítélés a kockázati szintről, és ennek megfelelően meghatározza a becsült tartalék összegét és a lehetséges veszteségek nagyságát (a továbbiakban: - szakmai megítélés) a hitelintézet önmagában. A kockázati tényezőkre vonatkozó lehetséges információk megszerzésének forrásait, beleértve a médiát és más forrásokat is, a hitelintézet saját magában foglalja. A hitelintézetnek minden ésszerű erőfeszítést kell csatolnia a szakmai megítéléshez szükséges információk megszerzéséhez. Ugyanakkor egy olyan dokumentum, amely szakmai megítélést tartalmaz a tartaléktervezési alap minden egyes elemére vonatkozóan, a meghatározott ítélet alapjául szolgáló tényezők elemzését, valamint a tartalék kiszámítását az ügyfél dossziéjában tartalmazza. Ezek a dokumentumok bizonyos gyakorisággal vannak összeállítva. Az ügyféllel kapcsolatos információk hiányát a hitelszervezésnek tekinteni kell, mint a szakmai megítélés kiadásakor figyelembe vett kockázati tényezők egyikét. 1.2 A központi bank által a központi bank által a kereskedelmi bankok tevékenységét szabályozó tartalékképzési követelmények több, szorosan összekapcsolt eszközön keresztül történik. A központi bank monetáris politikájának végrehajtására vonatkozó egyik legfontosabb gazdasági eszköz a tartalékkövetelmények szabványainak megállapítása, a mentés megnyitása - a központi bankok regionális intézményeinek minden második szintű hitelintézetéhez, valamint a számlán szereplő egyenlegek minimális értékének meghatározása, elsősorban az országban lévő pénzforgalom alapján. Ez az eszköz Bobo: - az összesített pénzbevételek skálájának szabályozása a fenntartott alapok szabványának növelésével vagy csökkentésével; - a refinanszírozási műveletek (számviteli politikák) alapja (számviteli politikák) és a központi bank hivatalos műveletei a banki rendszerben a bankrendszerben (a nyílt műveletek piaci), mivel a refinanszírozási és vásárlási alapok befogadására vonatkozó összes számítás ( A Lodge) Központi Bank Értékpapír-részvényt kell végezni egy mentési tudósító számlán keresztül. A külföldi országokban való felhasználásának fejlődése olyan, mint: történelmileg levonások a központosított alapra a bankok önkéntes alapon, és biztosítási tartalékként szolgált . A 30-as évek óta a mentési követelményeket a hivatalos sorrendben kezdték megállapítani, és eszközként használják a bankok hitelezési műveleteinek és a pénztömeg állapotának ellenőrzésére szolgáló eszközként. Jelenleg a minimális tartalékok a leginkább folyékonyak Olyan eszközök, amelyeknek minden hitelintézetnek kell rendelkeznie, mint általában a bankok készpénzhivatala formájában, vagy a jegybankban lévő betétek formájában, vagy a központi bank által meghatározott egyéb erősen folyékony formákban. A tartalékképzési követelmények a kötelező tartalékok összegének jogilag megalapozott százaléka a passzív (betétek) vagy aktív (hitelbefektetések) abszolút (térfogat) vagy az aktív (hitelbefektetések) relatív (inkrementális) mutatói számára. A szabványok használata mind a teljes (a kötelezettségvállalatok teljes összegét) és a szelektív (sajátos részükre). A hatás jellege. A katonai tartalékok két fő funkciót végeznek. Az első, mint folyékony tartalékok biztosítja a betétek kereskedelmi bankjainak kötelezettségeit. Ügyfeleik. A jegybank kötelező tartalékai rendszerének periodikus változása fenntartja a kereskedelmi bank likviditásának mértékét a gazdasági helyzettől függően. A második, a minimális tartalékok a központi bank által használt eszköz, amelyet szabályozni kell az országban lévő pénz összege. A tartalékalapok színvonalának változása révén a Központi Bank szabályozza a kereskedelmi bankok aktív működésének skáláját (főként a hitelek által kibocsátott), és következésképpen a betétkibocsátás lehetőségét. A hitelintézetek bővíthetik a hitelezési műveleteket, ha a központi bankban kötelező tartalékaik meghaladják a megállapított szabványt. Amikor a pénz tömege a forgalomban (készpénz és nem készpénz) meghaladja a szükséges szükségleteket, a központi bank hitelkorlátozott politikát hajt végre a levonások növelésével, azaz a központi bank pénzeszközeinek százalékos aránya. Így arra kényszeríti a bankokat, hogy csökkentsék az aktív műveletek összegét. A bankok által érintett pénzeszközök kötelező fenntartása két fő csoportba sorolható: - decentralizált érintkezés; - központilag átváltható, nevezetesen az alapok része A bankok által fenntartott bankok által fenntartott és az utóbbi saját mérlegelési jogköre vonatkozik. TSB, létrehozza és felülvizsgálja a tartalékképzési követelményeket, amelynek lehetősége van arra, hogy szabályozzák az egyes csoportok összegét és dinamikáját, ezáltal befolyásolva a struktúrát és a kereskedelmi bankok forrásainak köre, valamint a költségek, valamint a kölcsön, a számvitel, a faktoring és egyéb bevételi eszközök mennyisége. A foglalási arány kezelése, a központi bank egyidejűleg befolyásolja a kereskedelmi bankok jövedelmezőségét, növelve az erőforrások költségeit, a hitelek és betétek mennyiségét. A hitel- és betétkibocsátás méretének megváltoztatásával a jegybank kezeli a pénzellátás változásainak méretét és ütemét. 1.3 A Központi Bank fenntartási követelményeinek szabványainak alkalmazása a tartalékképzési követelmények független eszközként történő felhasználása esetén a szabványok időszakos felülvizsgálatával a központi bank létrehozza: · A számítások a tartalékon keresztül történő számítások mechanizmusa (tudósító) a kereskedelmi bankok kereskedelmi bankjainak beszámolója; · Egyetlen módszertan a kereskedelmi bankok tartalékalapú (levelező) számlákra vonatkozó pénzeszközök kiszámításához; · Módszerek meghatározására és kritériumokra a kereskedelmi bankok hitelhez való hozzájárulásának ellenőrzésére vonatkozó jelenlegi szabványok felülvizsgálatára Erőforrásszabályozási alap; · Differenciált szabványok a kereskedelmi bankok hozzájárulásaihoz a Hitelforrás-gazdálkodási Alapba a betétek, régiók, bankok különböző kritériumaihoz. A tartalékkövetelmények szabványait a betétek típusától függően differenciálják. Ezenkívül a megállapított szabványok megkülönböztetése a működési időszaktól függően lehetséges a bank aktusai, a tevékenység régiója. Egyes országokban a minimális tartalékképzési követelmények Bankjának megsértése esetén a különleges kiegészítő tartalékképzési követelmények végrehajtását a túllépés összegének százalékában biztosítja. A tartalékképzési követelmények alapjául szolgáló mechanizmus A refinanszírozás és a nyílt piacon a következő. A kereskedelmi bank refinanszírozása a központi bankban (Hitelek hivatalos számviteli aránya), az értékpapírok releváns összegei tulajdonában lévő kereskedelmi bank a tartalék levelező számlájára vonatkozik , növeli a pénzeszközök egyensúlyát a számlán, és a Banknak a tartalékképzési követelmények végrehajtására és annak kiterjesztésére szolgáló lehetőségeit bővíti a hitelkereteket. Az értékpapírok értékesítése a központi banknak, a relevánsnak Az összeget le kell írni a mentési levelező számlájáról, amelynek eredményeképpen felmerül (vagy növekszik) a biztonság hiánya A tartalékképzési követelmények és a bank tartalékolási szabványainak kénytelenek lesznek keresni a tartalékalapok hiányának feltöltési forrásait. A kereskedelmi bankok a központi bank rendelkezésére állnak, amely saját belátása szerint használhatja őket. Például a kereskedelmi bankok által a tartalékszámlákban letétbe helyezett pénzeszközök újraelosztása, amely kölcsönözi őket hivatalos kamatlába a hitelintézetekben. A pénzeszközök egyenlegének feltöltése a hitelintézetek tartalékkal - levelező számláján, és ennek megfelelően bővíti a hitel- és pénzforrások összegét. Mivel azonban a minimális tartalékok szabványának létrehozása közvetett (gazdasági) hatás eszköz, a felhasználáshoz tartozó piaci válasz lassul, és nem mindig megfelelő. Például a szabvány növekedése nem okozhat csökkenést a piacon a piacon a szabad hitelforrások kínálatával a kereslet felett. Tehát, ha a bank rendelkezik saját vagy más kölcsönzött hitelforrásokkal, a hitelek teljes méretével, és ennek megfelelően a betétek nem változhatnak. Így a standardok ingadozása elsősorban a vonzott alapok által kibocsátott hitelek összege, és nem feltétlenül okozhat változást a betétkibocsátás értékében. A minimális tartalékrendszer rugalmasságának és hatékonyságának növelése a bankok tevékenységeinek szabályozásának eszközeként az alapok fenntartási színvonalának megkülönböztetésének kiterjesztése révén érhető el. A Világbankövetelményekben a fent felsoroltak mellett a minimális tartalékok nagy differenciálódását is használják a banki kötelezettségek típusától függően. Például Németországban, tartalék követelmények vonatkoznak a műsorvezető értékpapírok időtartama legfeljebb két év, és az USA-ban, Japánban - a kötelezettségek Euroovali. Ami a külföldi pénznemben letétbe helyezett pénzeszközöket illeti, a legtöbb országban a külföldiek minimális betét összege, amely mentesül a minimális tartalékképzési követelmények alól, és az e meghatározott minimumot meghaladó összegektől, a levonások ugyanolyan módon történnek mint a nemzeti valuták betétei. A fenntartások a pénzellátás különböző összetevői vonatkoznak. Ami támogatja a kereskedelmi bankok likviditásának szintjét, a banki ügyfelek érdekeinek védelmének mértékét növeli. 2. fejezet A lehetséges veszteségekre vonatkozó fenntartások elszámolása 2.1 A hitelek lehetséges veszteségeinek leküzdése és elvei A hitelek lehetséges veszteségeinek megállapítására szolgáló rendszer A hitelek lehetséges veszteségeinek fenntartásának rendszerét a hazai banki gyakorlatban1995. És mivel a valóság kimutatta, hogy igazolja magát, ténylegesen hozzájárul a hitelbefektetések kockázatának csökkentéséhez, a bankok likviditásának növekedése, fenntarthatósága és megbízhatósága. A finanszírozás, az alapvető feltételek, amelyek alapján jelenleg a formáció A hitelek esetleges veszteségeinek tartaléka jelenleg a bankokban veszteséges: · A hitelintézetek felelőssége, hogy tartalékot képezzen; · A tartalék kialakítása csak az adósság fő összege alatt; · Tartalékképzés egy adott hitelhez vagy a hasonló hitelkockázati jellemzőkkel rendelkező hitelek csoportja, amelynek tartalékot képez (a homogén hitelek portfóliójára); · A hitelkockázat mértékének meghatározása átfogó alapon; · A hitelek elosztása a tartalék kialakításához a lehetséges veszteségeketől függően, attól függően, hogy a kockázatok többletkategóriába sorolhatók; · Minden hitelfelvevőnek nyújtott hitelek hozzárendelése egy minőségi kategóriába (legrosszabb a hozzárendelt); · A létrehozott időszakos kiigazítások szükségessége A tartalék a hitelkockázat meghatározásához használt paraméterek változásainak köszönhető; · Hitelkeret létrehozása a Bank költségeivel kapcsolatos hozzájárulásokkal, és függetlenül a kapott jövedelemtől. A hitelkockázatok értékelését kialakulásának a kötelező tartalék végzi a bankok, mind a rubel hitelek és a deviza beleértve MBC, számla hitel, valamint a tartozás equilted kölcsön (váltók harmadik személyek által megszerzett Bank on A banki garanciákra vonatkozó összegek; a pénzügyminisztériumnak megfelelően elkövetett tevékenységeken belül a monetáris követelmény koncessziója szerint; a lízing és a TD műveletek alapján.). A helyzet a központi bank az Orosz Föderáció No. 254-24,2004 rendelkezik, hogy a hitelkockázatok értékelését el kell végezni a bankok által állandó jelleggel eredményei szerint egy átfogó és objektív elemzése a hitelfelvevő tevékenységének figyelembevételével · a pénzügyi helyzet hitelfelvevő · a szolgáltatás minősége az adósság hitelfelvevő kölcsön · egyéb információkat a kockázatokat a hitelfelvevő, hogy mely információ a külső körülmények a hitelfelvevő, a piacok, amelyeken működik. A hitelkockázat jelenlétével kapcsolatban a becsült hitel méretének meghatározása érdekében a hitelek az 5 minőségű kategóriába sorolhatók. A hitel minőségének minősége meghatározza a hitelfelvevő és a minőség pénzügyi helyzetét figyelembe véve az adósságszolgálat egy mátrixtáblázat alapján, amely e kritériumok felhasználásának formalizált megközelítése. A fenti kritériumok azonban nem kimerítőek a hiteladósság osztályozásához. Tehát nem magasabb, mint kétséges, számos hitelt besorolnak, amelyek az Oroszország Bankja szerint fokozott kockázat jellemez. A rendelkezés figyelembe veszi a Bank of Russia, mint egy eszköz, amely csökkenti a Bank veszteséget okoz hitelkockázat, és ezért a folyamatot alkotó tartalék az esetleges veszteségek hitelek számú Előírás szerint 254- p feltételesen lehet osztani 2 Stages: · A hitelkockázati értékelés elemzésén alapulva a hitelfelvevő pénzügyi helyzete és az adósságminőség minősége; · A 2-5-D minőségű kategóriákhoz rendelt hitelekre vonatkozó tartalék kialakítása, figyelembe véve a rendelkezés minőségét kölcsön. Bizonyos kritériumoknak megfelelő támogatás, és figyelembe véve a hitelek lehetséges veszteségeinek tartalékát, a minőségi minőség két kategóriájához tartoznak. A rendelkezés az 1. kategóriába minőségi tartalmazza a legtöbb folyadék, gyakorlatilag kockázatmentes támogatás, például a zálogjog a kötvények a Bank of Russia, a legfontosabb, hogy által kibocsátott értékpapírok a Pénzügyminisztérium, az Orosz Föderáció, a garancia a Az Orosz Föderáció, a bank garanciája Oroszországban. A 2. minőségi kategória biztosítása például az ingatlan, a biztonsági letét, az áruk forgalomba hozatalának letétbe helyezése. Jelenlétében 1 vagy 2 kategóriái minőség, minimális tartalék mérete határozza meg a képlet szerint: p \u003d RR × (1 - (K¹ × OB¹ / C)), ahol p az a minimális összeg a tartalék által alkotott hitelintézet ; PP - a számított tartalék mérete; K1 a rendelkezés minőségének minőségének együtthatója (index) (az első kategória K-1 \u003d 1,0, a 2. kategória K-0,5); OB - a megfelelő minőségi kategória biztosítása, mínusz a nyújtás végrehajtásával kapcsolatos hitelszervezés többletköltsége; C - A kölcsön fő adósságának értéke. Ha K¹ × × ≥ ≥ c, akkor p-t elfogadott nulla. a hitelkockázat és / vagy a kölcsön minősége (beleértve, ha a hitel fő adósságának változásai). Ha a fő adósság összegének változása a devizaárfolyam változásához kapcsolódik, amelyben a kölcsönt a rubelhez viszonyítva a tartalék összege legalább havonta egyszer szabályozza a jelentési időpontban . A létrehozott tartalék felhasználása a kölcsönökre vonatkozó lehetséges veszteségekre az egyensúlyról a reménytelenség és / vagy a helyreállítási / vagy a valóságtalanság miatt történő írásakor. Ezt úgy végezzük, hogy a Bank által meghatározott Bank által meghatározott bankot kell megoldani. A döntés, hogy írja le hiteltartozás, a mérleg a hitelintézet rovására tartalék az esetleges hitelezési veszteségekre hitelek hitelek 1% -át meghaladó saját tőke a hitelintézet útján kell megerősíteni cselekmények meghatalmazott állami szervek (igazságügyi törvények, állami nyilvántartási hatóságok stb.) Ha az ilyen szükséglet hiánya nem rendelkezik a hitelintézet meghatalmazott szervének különleges határozata, vagy ha a hitel a részvényes (résztvevő) a hitelintézet és / vagy leányvállalatai. Abban az esetben, ha a létrehozott tartalék értéke nem elegendő a teljes adósság fedezésére, nem valós a helyreállításra, és terheli az egyenleget, akkor a terhelés összegének összege és a megadott tartalék közötti különbség A kölcsön a bank veszteségeit jelenti. 2.2 A tartalék létrehozásának és felhasználásának a hitelek lehetséges veszteségeinek elszámolása

A formáció a tartalék az esetleges hitelezési veszteségekre készül idején kiállító hitelek.

A hitelekre vonatkozó veszteségekre és a későbbi kiigazításokra vonatkozó tartalék kialakulása a következő kiküldésben rögzítve.
DT - Balance Account 70606 "Kiadások" (a cikk szerint "a") vagy a cikk szerinti hitelek lehetséges veszteségeire vonatkozó pénzeszközök és tartalékok felfedezésére ") vagy a cikk alapján" a következőkből származó pénzeszközök és tartalékok függnek a hiteleknél, amelyek nem tulajdoníthatók a költség”;

A KT számlázza a tartalékot a hitelek lehetséges veszteségeinek (egyéni személyes beszámolók minden egyes kölcsönadósságra).

Ha az érték a számított tartalék kevesebb létre, és figyelembe veszik a számlák elszámolása a tartalék az esetleges hitelezési veszteségekre, akkor a következő számviteli bekötési áll rendelkezésre az összeg túlzott tartalék:

A DT számlázza a tartalékot a hitelek lehetséges veszteségeinek (minden egyes hitelköltségre vonatkozó egyedi személyes beszámolók);

KT - Balance Account 70601 "bevételek" (a pénzeszközök összegének és tartalékának helyreállítása a kölcsönökre (korábban a költségekre kijelölt értékekre "); vagy a" pénzösszegek és tartalékok helyreállítása hitelezési veszteségekre (nélkül tulajdonít a költség). "

Hasonló kábelezés történik részleges és teljes hitel-visszafizetésekkel. A létrehozott tartalék felhasználása a kölcsönökre vonatkozó lehetséges veszteségekre az egyensúlyról a reménytelenség és / vagy a helyreállítási / vagy a valóságtalanság miatt történő írásakor. Ezt az Igazgatóság vagy a Bank Felügyelő Bizottságának határozata végzi.

A hitelintézet mérlegéről szóló, a hitelintézet mérlegéről szóló határozatot a hitelek esetleges veszteségeinek rovására, a kedvezményes hitelek, a bennfentes hitelek, az összes fedezetlen hitelt kell igazolni egy eljárási dokumentummal (meghatározás, végzés) bírósági, közjegyzői hatóságok, amely tanúsítja lehetetlen idején döntést hozni a döntést a tartozás rovására az adós alapok.

A legfontosabb adósság mérlegét a kölcsönhöz, a reménytelen helyreállításhoz, a következőképpen tükröződik:
A DT számlázza a hitelek lehetséges veszteségeinek (minden egyes hitel esetében az egyéni személyes beszámolókat);

KT - késedelmes adósságok a kölcsön és az egyenértékű ügyfélszámlák, bankok;

KF - Hitelszámlák banki ügyfelek, számlák számviteli vásárolt számlák beszerzett számlák, más számlák számviteli kölcsön (az, hogy írásban az irreális az ügyfelek hitelállománya, ha az adósság nem késedelmes).

Ugyanakkor van egy átutalás a mérlegen kívüli számlákra a következő öt évben, amelyet a hitel- és hiányos kamatozásból a 918 (01-03) és a 917 (03- 04).
DT számlák 91801 "A hitelintézetek adóssága a bankközi hitelekről, a tartalékok kárára leírtak a hitelek lehetséges veszteségeinek költségére"; 91802 "Ügyféladósság (a hitelintézetek kivételével), a tartalékok rovására a hitelek lehetséges veszteségeinek kiadására"; 91803 "veszteséggel leírt adósságok" (egyéni személyes számlák);

Kt sch. 99999;

DT számlák 91703 "érthetetlen kamat a bankközi hitelintézetekről szóló kölcsönökről"; 91704 "érthetetlen kamat az ügyfeleknek (kivéve a hitelintézeteknek) a hitelszervezés mérlegéből (egyedi személyes számlák);
Kt sch. 91603 "Az IBC által kibocsátott késedelmes kamatok", 91604 "késedelmes kamatok az ügyfelek számára kibocsátott hitelek esetében a bankok kivételével".

Abban az esetben, ha a létrehozott tartalék értéke (a 91704 különálló személyes számlaszámla egyenlege) nem elegendő az összes adósság, a helyreállítás irreális felhatalmazása, valamint az egyenlegből való terhelésre, a kölcsönadósság összege közötti különbség és a megadott hitel által létrehozott tartalék a bank veszteségeihez tartozik.

Az adós pénzeszközeinek nem értesítése esetén az elkövetkező 5 évben ez a késedelmes hitelezési adósság a 918 (01-03) és a 917 (03-04) megfelelő mérlegen kívüli számlákról és 917 (03-04) 99999-es számla.

Az adós pénzeszközeinek átvételével a bank mérlege mögötti hitelt adósság fedezésére a bekötés:

1. A Bank Ügyfél vagy levelező beszámolójának DT elszámolása;
Kt sch. 70107 "Egyéb bevételek";

2. DT SCH. 99999;

KT számlák 91801, vagy 91802, vagy 91803 - a kapott fő adósság összege;

3. DT SCH. 99999;

KT számlák 91703 vagy 91704 - a kapott százalékos mennyiségben.

Tartalékok az esetleges veszteségek hitelek tükröződik a mérleg számlák N 20321, 32015, 32115, 32211, 32311, 32403, 44111, 44215, 44315, 44415, 44715, 44815, 44915, 45215, 4515, 45215, 4515, 45215 45515, 45.615, 45715, 45815, 46008, 4608, 46208, 4608, 4608, 46308, 4608, 4608, 46608, 46708, 46808, 46908, 47008, 47108, 47208, 47308, 47425, 51210, 51510, 51610, 51710, 51810, 51910, 60324.

Ugyanakkor a létrehozott tartalék számvitelét minden egyes hiteladósságon végezzük a meghatározott mérlegek különálló személyes számláin.

Az államadósság által az N 60315 "összegek által, amelyet a Bank által a garanciái által nem feltöltött összegek által a garanciák által nem feltöltött összegekről szóló összegekről szóló tartaléknak tekinti, tükröződik a mérlegszámla N 60324" tartalékainak az esetleges számítások veszteségeinek az adósokkal ".

A tartalék az esetleges hitelezési veszteségekre kialakított tartozás, elszámolni a mérleg N 47402 „Számítások az ügyfelekkel faktoring forfyting műveletek” tükröződik külön személyes beszámolók a mérleg számla N 47425 „tartalék az esetleges veszteségek egyéb eszközök. "

A jelenlegi rendszer bevonat (finanszírozási) hitelkockázatok és azok értékelését nem jön létre, és folyamatos fejlesztését, mint a kölcsönzési rendszer alakul ki, becslésére szolgáló módszereket pénzügyi helyzetét a hitelfelvevők és a minőségi hitelek ki.

3. fejezet A tartalékok kialakulásának elemzése a bankok által nyújtott hitelek lehetséges veszteségeiről 2010-ben.

2010 első negyedévében a bankok elkezdték megszakítani a tartalékokat a hitelek lehetséges veszteségeiről. Eddig csak a kis bankok mennek egy ilyen intézkedéshez - Ilyen módon megpróbálják megtartani a tőke mennyiségét elfogadható szinten, a szakértők szerint. A nagy bankok támogatják ezt a tendenciát a teljes nem teszi lehetővé a mennyisége és minősége a hitelfelvevők.
Ebben az év áprilisának áprilisában 28 bankot jelentettek az első negyedévben végzett tevékenységek eredményeiről jelentették, hogy javult a pénzügyi eredmények, mivel a feloszlást a hitelek veszteségeinek veszteségei vagy a tartalékok levonásainak csökkenése miatt.

2. táblázat - A tartalékok elhatárolása 2009-re, 2010-re.

15 bank képes volt helyreállítani a felhalmozott tartalékok. Ezek elsősorban kis regionális bankok. Például a helyzet Vyatka-Bank: nettó eredménye a bank nőtt 49 millió rubelt, vagy 130,30%, beleértve miatt a helyreállítás tartalékok - 10,2 millió rubel, vagy 20,9%, tekintettel a fejlesztések a pénzügyi helyzete a megfelelő hitelfelvevők. Képviselői a Top 200 bankok között helyreállt a tartalékok, csak Petroff Bank (104. hely tekintetében a tőke, 3,6 milliárd rubel) és a „My Bank” (158. hely, 2 milliárd rubelt).

Nagy és közepes méretű bankok (csak 13, akik olvasottak) képesek voltak csökkenteni az első negyedévben a tartalékok levonásait. Közülük - Moszkva Bank, CCF Bank, SDM-Bank, Marine Bank és mások. "Meg tudtuk csökkenteni a levonásokat a túlterhelt adósságok növekedési ütemének csökkentésével kapcsolatban," az SDM-Bank Maxim Solntsev elnöke elnöke.

A 2010-es felosztás lehetséges megkezdése 2010-ben a bankárok tartalékai előrejelezték a 2009-es válságban. Azonban a közzétett adatok alapján, a tartalékok tömeges helyreállításának ideje még nem jött. A központi bank szerint a késedelmes adósságok növekedési rohanása az orosz bankok tavaly decemberében telt el, és a késedelmes adósság összesített aránya csökkent az első negyedévre 1 százalékpontra (az év elején - 6,2% -a portfólió). Az első negyedévben az esetleges veszteségekre vonatkozó tartalékok nőtt (86 milliárd rubel, akár 1,508 trillió rubel), de a növekedési rátok lelassultak.

Azonban a legtöbb nagy bank még nem hajlandó elindítani a tartalékok helyreállítását a kölcsönök lehetséges veszteségein. A tartalékok által megnövelt bankok közül (94-ből beszámoltak), - MDM Bank, Transcreditbank, Nomos-Bank, MBRR és mások. Szerint tagja az Igazgatóság MDM Bank Vladislav Khokhlov, leválása tartalékok (5,8 milliárd RAS, 1,6 milliárd rubelt. IFRS szerint) összefüggésbe hozták a romló pénzügyi helyzetét a hitelfelvevők. A Nosos-bankban a tartalékok nyújtása az új hitelek kibocsátásához kapcsolódott, valamint az év elején egy 62 millió dolláros csoporthitel megszerzését, amely szintén megtagadta a tartalékokat is.

A tartalékok további csökkentése azonban több okot sem akadályozhat. A bankok dózisa a tartalékok létrehozását, egyszerre nem teljesítették a problémás hiteleket, így most sokan továbbra is a tartalékokat jelenítenek meg.

A következő helyzet meglehetősen lehetséges: ha a Bank az év első felében nagy nyereséget kapott, akkor a másodikban a lehető legnagyobb mértékben létrehozhat fenntartalékokat, hogy ne fizessen nyereségadót. Vagy, éppen ellenkezőleg, ha a bank veszteséget kapott, akkor az év második felében nem fogja törekedni arra, hogy növelje a nyereséget fenntartva tartalékok, akkor hagyja el az évet veszteséges, de a 2011-es tiszta levél, majd Az oldódás lehetséges.

Bár a tartalékok letiltása nem jött, előre jelzi a hitelfelvevők pénzügyi feltételeit szinte lehetetlen, nincs gazdasági növekedés. A kis bankokkal rendelkező tartalékok helyreállítása annak köszönhető, hogy kimerítették a növekedésük korlátait. A tartalékok nyomást gyakorolnak a tőkére, a további eredményszemléletük veszélyeztetheti az ilyen bankokat a minimális tőke (90 millió rubel) megsértésével. A tartalékok visszaállítása például kisebb kapák, amelyek hitelportfóliója főként a bank tulajdonosainak kölcsönökéből állhat, ha az állapotuk javult.

Következtetés

A hitelkockázati kereskedelmi bankok különleges értékének köszönhetően az Oroszország központi bankja 1994. szeptember 20-án kelt levelét vezette be. A különleges tartalékalap minden kereskedelmi bankjának kötelező létrehozását a az alap létrehozása és használata. A megadott tartalék levonása a Bank költségeivel kapcsolatos. A tartalék kötelező minden rubelben kibocsátott hitelek esetében.

A tartalékot csak a befizetett adósság nélküli bérleti díjak fedezésére használják. A tartalék kereskedelmi bankok teljes összegének tisztáznia kell a tényleges adósság és a kockázati csoport összegétől függően, amelyhez ezt a kölcsönt hozzárendelnek. Legalább 1 évvel ezelőtt, a kereskedelmi bankok mérlegelési jogkörük alapján kiszámítják a tartalék teljes összegét a jelentési év minden egyes hónapjában. Számviteli bekötés a tartalék összegének megváltoztatásához legkésőbb a jelentési negyedév utolsó munkanapján történik.

Mivel az elemzés 2010 első negyedévében megmutatta, a bankok megkezdték a hitelek esetleges veszteségeit.

Egyes bankokban beszélgetnek a vállalati és lakossági hitelek tartalékának különböző dinamikájáról. A 2010-es hat hónapos vállalati portfólió szerint a kialakult tartalékok volumenének negatív mértéke volt, azaz az év elejével összehasonlítva, az egyének portfóliójára pozitív tendencia megmaradt, és a fél évre létrehozott tartalékok teljes összege nőtt.

Míg a tartalékok lebonyolításának ideje nem jött, szinte lehetetlen megjósolni a hitelfelvevők pénzügyi helyzetét. Használt hivatkozások és egyéb források listája. 1. Az Oroszország Bankjának a 2006. március 20-án, 2006. március 20-án, 283-P. 283-P 'A fenntartásoknak a lehetséges veszteségekre vonatkozó hitelszervezetek kialakulásának eljárása: Az Oroszország Bankjának 2007. március 26-án részesült 2007. március 26-án. 09/28/2010 // consultantplus - elektronikus erőforrás3. Az Oroszországi Bank pozíciója 254 P "A tartalékok kölcsönszervezetének kialakulására vonatkozó eljárásról a kölcsönökre gyakorolt \u200b\u200bveszteségekre, a kölcsön és az egyenértékű adósságért 2004. március 26-án. // Ed. 04.12.2009 // Consultantplus - Elektronikus erőforrás

4. Könyvelési számviteli terv Hitelszervezésre: - Novoszibirszk: Sib. egység Kiadó, 2008. - 54 p. - (könyvelő. Szabályozási dokumentumok)

5. "Banking" / ed. Baleláz, L. Krolivetsky. - SPB.: PETER, 2008 - 256 P.: IL. - ("Holnap vizsga" sorozat)

6. A.V. Belyakov "tartalékok a lehetséges veszteségekért - gazdasági lényeg és adóbevallás céljából." - SPB.: Peter, 2007

7. A.a. Kurosenko "A bankkockázatok jogi szabályozásának jellemzői a piacgazdaságban" // Banktörvény . - 2008. - V. 5.

8. O.S.Pogorelova "A hitelkockázatok előrejelzésének problémái" // banki hitelezés. - 2008. - V. 3.

9. A.A. Slutsky "A minimális hitelfoglalás értékének meghatározása" // Bank hitelezés. - 2008. - V. 4.

10. A.v. Sukhov "hitelkockázatok kezelése Oroszországban és Európában: összehasonlító elemzés" // Hivatal hitelintézetben. - 2008. - V. 6.

11. G. S. Panova "Kereskedelmi Bank hitelpolitikája", Moszkva - 2009

12. "A kereskedelmi bank működésének minőségének elemzése" // Banking, 2007, №12

13. "Az Orosz Föderáció banki rendszere" Yu. A. Babicheva // "Banking" M. 2009

14. http://www.rusipoteka.ru/lenta/market/rezervy_na_vozmozhnye_poteri_po_ssudam/15. http://housing.mos.ru/dmg?show&nd\u003d9056298&nh\u003d&ssect\u003d316. http://www.webbanki.ru/news/daynews/311-ssudi.html

A banki szervezeteknek olyan tartalékokat kell létrehozniuk, amelyek kártérítést tesznek a tevékenység kockázatainak monetáris expressziójához. Az egyik legfontosabb kockázat valószínűsége a kiállított hitelek visszatérésének valószínűsége. A lehetséges pénzügyi veszteségek egységes átruházása érdekében a munka eredményeire vonatkozóan szükség van a hitelek veszteségére. Az az összeg, amelyet az Orosz Föderáció központi bankja alapján kiszámítanak.

Tartalék a hitelek lehetséges veszteségeinek

A tartalékot úgy hozd létre, hogy simítsa a helyzetek negatív hatását a kibocsátott hitelalapok értékcsökkenésével. Ez lehet a külső tényezők hatása, és az adós által fizetett pénz visszafizetése miatt. A tartaléknak köszönhetően a jövedelmezőségi mutató jelentős ingadozása megakadályozható. A tartalékalap képződését rendszeres levonások végzik, amelyeket a költségek költségein végeznek. A kölcsönök fenntartásának feltételeinek szabályozása a hitelek valószínűleg nem adja meg a 2017. június 28-i Központi Bank rendelkezésének hatályát az 590. számú sz.

FONTOS! A kibocsátott hitelek értékelését és minőségi kategóriák szerinti elosztását bankok végzik. A tartalék potenciális veszteségét a hitelforrások esetleges értékcsökkenésének összege határozza meg.

A valószínű veszteségek volumene megegyezik a hitelérték (kiemelkedő adósságmaradvány) és a méltányos becsült érték mutatóinak különbségével. A tartalékok külön-külön hozhatók létre minden egyes hitelhez, vagy a homogén hitelkötelezettségek összetettjével kapcsolatban. A hitel minősége tekintetében a hitel becslése rendszeresen történik az ügyfélnek az ügyfélnek.

Emlékezik! A hitelek értékelési kritériumai, feltételei, mint például az adós pénzügyi helyzete és a változás dinamikája, a hitelfelvevő által a hitelkötelezettségek teljesítése során a jóhiszeműség dinamikája.

Tartalékképződés

A teljes tartalékalapok kiszámításánál a banki szervezetek figyelembe veszik a hitelek kategóriáját. Minőségi előírásaikért az Orosz Föderáció központi bankja öt:

1. A hitelek első kategóriájában a mentési levonások 0%. Ezek szabványos hitelek a legmagasabb minőségi kategóriába sorolhatók. Nincs nyilvánvaló hitelkockázat.
2. A második csoport esetében a tartalékalap rendszeres beiratkozása az adósság 20% \u200b\u200b-a a banknak. Ezek nem szabványos hitelkötelezettségek az ügyfelek számára, akik mérsékelt szintű értékcsökkenést kapnak.
3. A levonások harmadik kategóriájának adósságai az ilyen hitelek 21-50% -át teszik ki. Ez egy portfólió, amelyet kétes adósságok alkotnak. Az anyagkárosodás valószínűsége magas.
4. A negyedik csoport tartoznak az adósság, amelynek visszatérése kétes. Számukra a tartalékok 51-100% -os mennyiségben hozhatók létre. Az ilyen problémás hitelalapok nagy kockázatot jelentenek a kifizetések visszafizetési vagy késedelme miatt.
5. Az ötödik kategória reménytelen adósságokat jelent számukra, a tartalék levonások megegyeznek a hitelalapok összegével.

JEGYZET! A tartalék értéke közvetlenül a hitelek minőségétől függ.

A központi bank azt javasolja, hogy a hitelek 2-5 kategóriájú kockázatforrásként tekintsenek. Részben vagy teljesen beültetettek. A tartalékalapok forrásai nyílt kamatmentes számlára kerülnek jóváírásra. Ez a fiók kamatmentes, célja az alapok felhalmozódása és biztonságuk biztosítása.

A tartalékalapok kialakulását nemzeti pénznemben végzik. A redundancia rendszert minden olyan banknak kell alkalmaznia, amely a kölcsönöket kibocsátó bankok (a kölcsön pénznemétől függetlenül) kell alkalmazni. A jótállási levonások végrehajtásakor javasoljuk, hogy a hitelek osztályozását megelőzzük, és homogén hitelportfóliókat állítanak fel tőlük. A portfóliókra vonatkozó hitelek elosztását számos kritériumban végzik:

• külön, a fizikai, jogi személyek és IP-jének adósságait mutatják;
• a hitelek rögzített és fedezetlen csoportokba vannak osztva;
• további megosztottság az adósok fegyelmének mértéke szerint történik.

A szakmai becsült ítélet az adós tevékenységeinek integrált elemzésére és az anyagi helyzetre vonatkozó intézkedések alapján történik. Az eredményeknek tartalmazniuk kell az információkat:

• az ügyfél fizetésképtelenségének kiterjedt kockázati szintjéről;
• az analitikai eljárásokról és az alkalmazott módszertanról;
• a szolgáltatási hitel minőségének felmérése;
• számított adatokat az adott adósság tartalékra vonatkozóan.

A jogi személyek szerint a számviteli dokumentáció, az adóbevallás, a jelentések, a statisztikai formák tartalma a fizetőképességi elemzés forrása.

Jegyzet! A tartalékalap kialakításának eljárását és a hitelfelvevők fizetőképességének értékelésére szolgáló módszert a Bank belső dokumentumaiban meg kell határozni.

Számviteli és adószámlázás

Azokban az esetekben, ahol a tervezési értéke tartalék alap kiderült, hogy kevesebb, mint amennyi a ténylegesen előállított tartalékba a levonások, a különbség az értékekben van rendelve, és át nyereséges cikkeket. A következő műtét a kölcsön szintjének becsléséhez a hitelkategória megváltoztatható. Ebben az esetben az adósság reklámozását elvégzik. Ez a tartalék fenntartása vagy mérete csökkentése. Alternatív módon írja le a tartalékalap teljes összegét egy adott adósságra a Bank jövedelmére, és frissített mennyiségben garanciális pénzellátást tartalmaz.

TÁJÉKOZTATÁSKÉPPEN! A tartalékok nagyságrendjének módosításának módját a helyi pénzügyi intézmények biztosítják.

A beszámolási formák banki struktúrákat, információk által kiadott új hitelek, a tényeket írja le reménytelen adósságok szintje visszafizetését a jelenlegi kötelezettségek az ügyfelek, ügyek az átsorolás hitelek, közzé kell tenni. A tartalékalapok összegét általában a bank határozza meg, beleértve az ágosztályok forrását is.

Bemutatás a hitelek elszámolása hitelek végezzük szabályok szerint által jóváhagyott szabályzata 27. február 2017 szám alatt 579-p. A számlák terv több al-számlák rendszerezése adatok tartalék eszközökkel. Ezen fiókok mozgása számos olyan műveletsel rendelkezik, amely az eredményszemléletű, a tartalékok növekedése, a benne készült összegek helyreállítása, amelyet a jövedelemcikkek hozzárendelése követ.

A passzív csoporthoz tartoznak a lehetséges kölcsönveszteségek tartalékaira vonatkozó adatok. A folyamat alkotó tartalék segítségével kerül megjelenítésre kölcsön fordulat, debit mozgás csökkenését mutatja a létrehozott alap miatt az átértékelési a minőségi kölcsönök vagy write off reménytelen adósságait. Segítségével analitikus könyvelési, a bankok létre egy információs bázis kialakított tartalékok keretében minden ügyfél és bontott szerződésekkel vagy portfóliók homogén kötelezettségek.

Művészet. 297.3 Az Orosz Föderáció adókódja Az ilyen típusú hitelstratégiai tartalékok adóküldésének szabályozott kérdései. Az eltartottakat a szervezet költségeinek rögzíti. Ezeket a költségeket részeként ismerik el. Miután elismerte az elismert reménytelen adósság egyensúlyát, a hitel iránti érdeklődés megszűnik az akkrediumhoz. Ha a fenntartott pénzeszközök értékét az adóidőszak alapján a bank teljes egészében nem használta, a maradékot átruházták a következő évre. Az új tartalék méretét ki kell igazítani az előző évek maradványaihoz, ami a jelenlegi tartalékalapok részét képezheti.

Tipikus vezetékezés

A tartalékképződést a költségszámla lebonyolításával kapcsolatos levelezés tükrözi, és a tartalékokra kiosztott alszámlálási hitelek:

• D70606 - K32015 (32115, 32505, 32211 stb.) - az egyéb hitelintézeteknek kibocsátott hitelek esetleges veszteségeinek fenntartása esetén;
• D70606 - K44115 - a kormányzati szervek és az extrabudgetetary forrásokhoz nyújtott hitelek tartalékai;
• D70606 - K45215 - a jogi személyek számára nyújtott hitelek tartalékának létrehozása;
• D70606 - K45415 - redundancia a valószínűségi veszteségek fedezésére a kibocsátott IP-hitelek értékcsökkenése miatt;
• D70606 - K45515 - Az ügyfelek kötelezettségeinek fenntartása az egyének kategóriájából.

Feltéve, hogy a kölcsönt az adós visszafizeti, a biztonsági erőforrások elveszítik relevanciáját. A jövedelemre vissza kell állítani őket. Ezt a 70601 számla tartalékának és hitelének aljzatának beosztása közötti kábelezés végzi.