A pénzügyi kimutatások a számított mutatók világos rendszere, amelyek bemutatják a vállalkozás tényleges állapotát és tükrözik az eredményeket. Szükséges a vállalat teljesítményének elemzéséhez és objektív értékeléséhez.
Összeállításához a hitelesítő adatok szolgálnak. Mi a számvitel, az elkészítés típusai és követelményei - a cikk témája.
Az űrlap két rész kitöltését írja elő. Az elsőbe az előző jelentési időszakban rendelkezésre álló tőkével kapcsolatos információkat kell beírni, a második részt a kérdéses időszakra vonatkozó információkkal foglalják össze. A jelentés információi megfejtik a harmadik szakaszban összpontosított mérlegmutatókat.
A pénzügyi kimutatások típusait egy speciális forma egészíti ki, amely bemutatja a vállalat leglikvidebb eszközeinek - a készpénz - mozgásának dinamikáját. A pénzeszközök tényleges bevételeire és kiáramlására vonatkozó adatokat az előző időszak adataival összehasonlítva mutatjuk be, ami az eszköz mozgásának dinamikájának elemzését jelenti. A jelentésben bemutatott információk a mérleg második szakaszának adataira épülnek, ahol a társaság forgótőkéjére vonatkozó információk koncentrálódnak.
A jelentési űrlapokon szereplő információk a legfontosabb információforrások a vállalat helyzetéről. Ezért a pénzügyi kimutatások, amelyek típusait ebben a cikkben ismertetjük, számos követelményt írnak elő. Ezek közé tartozik a megbízhatóság, az integritás, a relevancia. Ezek biztosítása érdekében a gazdálkodó a pénzügyi év végén leltárt készít minden számviteli számláról - ingatlanok, termelési eszközök és készletek, készpénz, kötelezettségek és tartozások.
Ezenkívül a pénzügyi kimutatások benyújtását egy bizonyos időpontban kell elvégezni, minden szükséges információt és részletet ki kell tölteni a jelentések lapjain, és bélyegeket kell elhelyezni. A pénzügyi kimutatásokat, azok típusait, amelyek külön társasághoz szükségesek, a megfelelő aláírásokkal hagyják jóvá.
A tulajdonjog minden formájának vállalkozásai, egyesületek, önfenntartó szervezetek önálló mérleggel rendelkeznek és jogi személyek, valamint olyan szervezetek, amelyek nem önfenntartóak, de gazdasági és egyéb kereskedelmi tevékenységekből származnak (kivéve a költségvetési szervezeteket), pénzügyi kimutatások elkészítésének kötelezettsége ...
A pénzügyi kimutatások olyan pénzügyi kimutatások, amelyek információkat tartalmaznak a gazdálkodó pénzügyi helyzetéről, működésének eredményeiről és pénzforgalmáról a beszámolási időszakra vonatkozóan.
A pénzügyi kimutatások elkészítésének beszámolási ideje egy naptári év. Ezenkívül az időközi jelentéseket a beszámolási év elejétől az eredményszemlélet alapján kell elkészíteni.
A következő típusú pénzügyi kimutatások léteznek:
♦ havonta;
♦ negyedévente;
♦ nyár.
Pénzügyi jelentéseket nyújtanak:
♦ a vállalkozásért felelős szervek, tulajdonosok, alapítók, vállalkozások munkacsoportjai;
♦ az állami adóhatóság szerve;
♦ egyéb kormányzati szervek, ha a törvény előírja;
♦ más felhasználók (bankok, befektetők, hitelezők), akiknek információra van szükségük a vállalat tevékenységéről a döntéshozatalhoz.
A pénzügyi kimutatások elkészítésének és bemutatásának eljárására a készítésük időpontjában hatályos jogszabályok az irányadók. A vállalkozás pénzügyi kimutatásai a következők:
1. Egyensúly.
2. Pénzügyi eredménykimutatás.
3. A cash flow kimutatása.
4. Saját tőke kimutatás.
5. Jegyzetek a jelentésekhez.
A pénzügyi kimutatások a számvitel fontos elemei, mivel ezek az elsődleges eszközök a felhasználók számára fontos számviteli információk biztosítására. Ezeket a jelentéseket üzleti vállalati modellnek tekintik, mivel kísérletet tesznek arra, hogy pénzügyi szempontból kifejezzék az üzletet.
Az első jelentés a mérleg. Ez egy vállalat pénzügyi helyzetét mutatja egy adott időpontban, például a beszámolási időszak végén.
A mérleg az eredményszemlélet alapján kerül összeállításra az első negyedévre, hat hónapra, 9 hónapra és az évre.
A mérlegtételek adatait a beszámolási év végén a tárgyi eszközök, készletek, készpénz, tartalékok, elszámolások és egyéb eszközök és kötelezettségek leltárának eredményeivel kell alátámasztani, az éves pénzügyi jelentés elkészítése előtt . Az értéktárgyak tényleges rendelkezésre állásával kapcsolatos eltéréseket a számviteli adatokkal összehasonlítva rendezni kell, és a megfelelő bejegyzéseket be kell vezetni a számviteli nyilvántartásokba az éves jelentés benyújtása előtt.
A pénzügyi eredménykimutatás olyan pénzügyi kimutatás, amely összegzi a vállalat bevételeit és költségeit egy adott időszakra vonatkozóan. Ezt a jelentést azért tartják fontosnak, mert célja annak felmérése, hogy a cég elérte -e fő célját - a kívánt jövedelem megszerzését.
A pénzügyi eredménykimutatás nagyon fontos, mivel csak az mutatja a pénzügyi helyzetben bekövetkezett olyan változásokat, amelyeket a termelési tevékenységből származó nyereséget vagy veszteséget okozó műveletek okoznak. Előfordulhat azonban, hogy sok fontos esemény, különösen a befektetési vagy finanszírozási tevékenységekkel kapcsolatos események nem jelennek meg az eredménykimutatásban. Például a tulajdonos befektethet egy vállalkozásba, vagy eltávolíthatja azt. Az épületek, berendezések és egyéb eszközök megvásárolhatók vagy eladhatók. Új tartozások keletkezhetnek, és a régi tartozások törleszthetők. A pénzügyi helyzetben a jelentési időszakban bekövetkezett összes változás megjelenítéséhez a cash flow kimutatást kell használni.
A pénzforgalmi kimutatást a termelési, pénzügyi tevékenységek és beruházások következtében a pénzforgalomban bekövetkezett összes változás összegzésére használják.
A részvénykimutatás a saját tőke változását mutatja egy bizonyos időszak alatt.
A pénzügyi kimutatások és mindenekelőtt a mérleg képezik a vállalkozás pénzügyi tevékenységének elemzésének alapját.
A pénzügyi (gazdasági) elemzés ~ a pénzügyi beszámolási mutatók feldolgozásának és általánosításának technikái és módszerei. A pénzügyi elemzés célja a vállalkozás eredményeinek objektív értékelése. A pénzügyi elemzés a vállalatirányítási rendszer egyik eleme, közbenső kapcsolatot foglal el a gazdasági információk gyűjtése és feldolgozása, valamint a vezetési döntések között.
A pénzügyi elemzés általában a következők elemzéséből áll:
♦ a mérlegtételek adatstruktúrái;
♦ gazdasági mutatók (lásd 5. fejezet);
♦ szelektív kérdések (pénzáram-elemzés, nyereség-elemzés stb.).
A pénzügyi kimutatásokat a vállalkozás vezetője (tulajdonosa) és a főkönyvelő írja alá, számviteli szolgáltatás hiányában pedig a nyilvántartást vezető szakember.
A vállalkozások kötelesek pénzügyi kimutatásokat benyújtani az illetékes hatóságoknak az előírt határidőn belül. Ugyanakkor szem előtt kell tartani, hogy a vállalkozás számára a jelentések benyújtásának időpontja az ITS tényleges átadásának napja a címzettnek, és ha azt postai úton küldik vissza a címzettnek, az átvétel dátuma a címzettet kiszolgáló hírközlési társaság postai bélyegzőjén.
Egyes vállalkozások (bankok, biztosítótársaságok, vagyonkezelő társaságok stb.) Kötelesek közzétenni éves pénzügyi kimutatásaikat a médiában.
A vállalkozás éves pénzügyi beszámolóját az illetékes hatóságoknak benyújtandó, a törvényben és az alapító dokumentumokban előírt módon megvizsgálják és jóváhagyják.
Az éves jelentés minden formája számozva, fűzve és külön mappába zárva van, míg össze kell állítani az éves jelentés kötetében szereplő nyomtatványok listáját. A számviteli automatizáláshoz használt számítógépes technológia kapcsán elterjedtek egyes kormányzati szervek, különösen az adófelügyelőségek, amelyek papír- és elektronikus formában is megkapják az adófizetőktől a pénzügyi és adójelentéseket.
A vállalkozás éves beszámolójához megjegyzéseket csatolnak, amelyek elmagyarázzák azokat a fő tényezőket, amelyek befolyásolták a gazdasági tevékenység eredményét a beszámolási évben, kiemelik a vállalkozás pénzügyi és vagyoni állapotát, az alaptőke részét a jelentés időpontjában ténylegesen a vállalkozás alapítói (résztvevői) fizették be (járultak hozzá), amelynek a testület (értekezlet), valamint az éves pénzügyi beszámoló megfontolásakor és jóváhagyásakor stb. Tartalmaz információt az egyes személyek rögzítésének módszertanának megváltoztatására irányuló szándékról is a következő évi üzleti tranzakciókat, valamint az ingatlanok, alapok és elszámolások leltárának eredményeit.
A számviteli és jelentéstételi adatok valódiságának és megbízhatóságának megerősítése érdekében a jogszabályok előírják a vállalkozások, egyesületek és szervezetek számára az ingatlanok, pénzeszközök és kötelezettségek leltárának minden formáját.
A készletek számát a beszámolási évben, azok tartásának dátumát, az ingatlanok listáját ellenőrzi, és a vállalkozás maga állapítja meg. Bizonyos esetekben azonban leltárra van szükség.
A kötelező leltározást a következő esetekben hajtják végre:
♦ ingatlan bérbeadása, visszaváltása vagy értékesítése, állami tulajdonú társaság részvénytársasággá történő átalakítása esetén;
♦ az éves pénzügyi kimutatások elkészítése előtt;
♦ pénzügyileg felelős személyek változása esetén;
♦ a lopás és a hiány tényének megállapításakor;
♦ tüzek és egyéb természeti katasztrófák után.
A leltározás elvégzéséhez a vállalkozás vezetője leltárbizottságot jelöl ki. A leltározás során a leltári tételeket felsorolják, egyeztetik, ellensúlyozzák anyagilag felelős személyek jelenlétében. A tényleges adatokat a leltárlap tartalmazza. A készletadatokat az analitikus számviteli adatokkal ellenőrzik, ezt követően a könyvelő szabályozza a feltárt eltéréseket a készletcikkek tényleges elérhetősége és a számviteli adatok között.
Néha szükség van a készletek átértékelésére - átértékelésre vagy leértékelésre, valamint a befektetett eszközök indexálására. Az átértékelést és az indexelést a vonatkozó előírásoknak megfelelően végzik.
Mielőtt elkezdenénk elemezni a pénzügyi kimutatásokat, fontos, hogy először megértsük, miért hozzák őket össze. Bármely vállalkozás vezetésének szüksége van az információáramlásra ahhoz, hogy megalapozott és intelligens döntéseket hozzon, amelyek befolyásolják tevékenységének sikerét vagy kudarcát. A befektetőknek jelentést kell készíteniük a befektetési lehetőségek elemzéséhez. A bankoknak pénzügyi kimutatásokra van szükségük ahhoz, hogy hitelezési döntéseket hozzanak, sok vállalatnak pedig pénzügyi kimutatásokra van szüksége ahhoz, hogy meghatározza az ügyfelekkel és beszállítókkal folytatott üzletkötés kockázatát.
Általában egy könyvelő, könyvelő vagy vállalkozástulajdonos szisztematikusan rögzíti, rendezi és összegzi a kereskedelmi tranzakciókat bemutató dokumentumok ezreit (pénztárgép -szalagok, számlák és utalványok). Ezek az ügyletek magukban foglalják az áruk eladását, a bérszámfejtés elosztását, a készletek vásárlását és még sok mást. Ezt követően ezeket a tényeket összegyűjtik, osztályozzák és összefoglalják a vállalkozás pénzügyi kimutatásaiban, hogy a jövőben lehetőség legyen pénzügyi jelentés elkészítésére.
A pénzügyi jelentéseket a társaság döntése szerint negyedévente, évente kétszer vagy évente egyszer készíti el. A pénzügyi kimutatás dátuma elég fontos. A legtöbbet általában egy év alatt (pénzügyi évben) állítják össze. Azokat a jelentéseket, amelyek nincsenek a pénzügyi év végén, közbenső jelentéseknek nevezik.
A számviteli elvek minden vállalkozást a tulajdonosoktól vagy résztvevőktől elkülönülő szervezetként kezelnek, árukat vásárolnak, termékeket értékesítenek és béreket fizetnek. Ez a különbség a gazdálkodó egység és a tulajdonosok között fontos a pénzügyi kimutatások bemutatásának megértéséhez.
A DiBT 12 millió amerikai vállalkozás adatait tárolja információs fájljaiban. Ezek több mint 99 százaléka egyéni magánvállalkozás, társulás vagy vállalat. Egy magánvállalkozást általában kis számú résztvevő irányít, akik csak önmagukért felelősek. Az állami társaságok viszont olyan vezetés alatt álló társaságok, amelyek jelentést tesznek egy választott igazgatótanácsnak, számos részvényesnek és ellenőrző szervnek, és amelyek alaptőkéje (részvényei) nyilvános értékesítésre alkalmasak.
Mérleg és eredménykimutatás: mire kell figyelni
A pénzügyi kimutatások két részből állnak - a mérlegből és az eredménykimutatásból.
A mérleg részletes "pillanatkép" a vállalat állapotáról vagy pénzügyi helyzetéről egy adott időpontban. December 31 -e a legnépszerűbb dátum a vállalkozások körében. Sok szezonális vállalkozás azonban a fő értékesítési szezon végén teszi közzé számláit, mivel ilyenkor a legkedvezőbb az állapotuk. A mérlegek az eszközök (a vállalkozás tulajdonában lévő) és a kötelezettségek (a vállalkozás tartozásaival) dollárösszegét mutatják a tulajdonos saját tőkéjéhez (saját tulajdonához, tagjaihoz vagy részvényesekhez) viszonyítva. A mérlegek az oldal bal oldalán eszközöket, a jobb oldalon pedig forrásokat és saját tőkét mutatnak be. A bal és jobb oldali összesítésnek meg kell egyeznie, mivel az összes eszköznek meg kell egyeznie a teljes kötelezettséggel és a saját tőkével.
A bevételi és kiadási kimutatás egy részletes számítás arra a pénzre, amelyet a vállalat adott időszak alatt szerzett vagy veszített el. A szolgáltatások értékesítéséből vagy nyújtásából származó bevételt ellensúlyozzák a működési költségek és a termelési költségek. Leggyakrabban az év végén talál jelentéseket, amelyek egy adott naptári év bevételeit és kiadásait tükrözik.
A vállalkozás egyetlen pénzügyi kimutatásának elemzésének hátránya, hogy képtelen azonosítani a fontos trendeket. Ha azonban összehasonlítja ugyanazon cég két vagy több egymást követő pénzügyi kimutatását, akkor ez a tendencia nyilvánvalóvá válik. A mérlegben és az eredménykimutatásban szereplő egyes tételek összehasonlítása a korábbi kimutatások hasonló tételeivel nagyon jelentős lehet a döntéshozatal szempontjából. Ezt a tanulási folyamatot benchmarkingnak hívják, és ezt a kifejezést fogjuk használni ebben az útmutatóban. Felhívjuk figyelmét, hogy a vállalat pénzügyi kimutatásainak összehasonlítása a korábbi eredményeivel és az iparági átlagokkal fontos a pénzügyi helyzet felmérésében.
Amint fentebb említettük, a mérleg olyan pénzügyi kimutatás, amely információt nyújt a vállalat eszközeiről, kötelezettségeiről és saját tőkéjéről egy adott időpontban. Az eszközök a vállalat összes erőforrását jelentik, amelyek a működés eredményétől függően csökkenhetnek vagy növekedhetnek. Az eszközök likviditási sorrendben vannak felsorolva - könnyű készpénzre váltani. A tipikus eszközök közé tartozik a készpénz, a követelések, a készletek, az ingatlanok, gépek és berendezések, valamint az általunk „egyéb” besorolású eszközök. A kötelezettségek közé tartozik a vállalat tartozása: tartozások és fizetendő számlák, banki hitelek, halasztott bevételek stb. Minden vállalkozás két csoportra osztja az eszközöket és kötelezettségeket: körforgásos (az év folyamán készpénzre váltható) és nem forgalomban lévő. A saját tőke a tulajdonos (egyéni vállalkozás vagy társulás esetén) befektetése, vagy egy társaság esetében a saját tőke és az eredménytartalék (a vállalkozásnál maradó jövedelem).
A forgóeszközök, más néven „piacképes eszközök” magukban foglalják a készpénzt, a követeléseket és a készleteket. Ezek a tételek egy éven belül vagy a vállalkozás szokásos ciklusa alatt készpénzzé válhatnak. Ebbe a kategóriába tartozik minden olyan eszköz is, amely könnyen készpénzre váltható, például állampapír és forgalomképes értékpapír.
Forgóeszközök - készpénz . A "készpénz" kifejezés a készpénzben vagy bankban lévő készpénzre, folyószámla -egyenlegre és egyéb eszközökre, például csekkekre vagy postai utalványokra vonatkozik. A gyakorlatban az a szabály, hogy az eszközök készpénzben való részesedése általában a legmagasabb az értékesítési szezon után. Ha a készpénz egyenlege mindig magas, lehetséges, hogy a cég nehézségekkel küzd a lassú adósságbehajtás vagy más pénzügyi probléma miatt.
A forgóeszközök könnyen kereskedhető értékpapírok. Számos mérlegben találhat piacképes értékpapírokat. A forgalomképes értékpapírok közé tartozhatnak államkötvények és értékpapírok, rövid lejáratú kereskedelmi hiteldokumentumok és / vagy állami vállalatok részvényeibe és kötvényeibe történő befektetések. A forgalomképes értékpapírokat rendszerint bekerülési értéken vagy piaci áron jegyzik, attól függően, hogy melyik az alacsonyabb. A könyvelők gyakran árfolyamon jegyzik az értékpapírokat, a mérleg fordulónapján jegyzett jegyzettel. (A forgalomképes értékpapírok jelenléte a jelentésben gyakran azt jelzi, hogy többlet készpénzt fektettek be.)
Forgóeszközök - követelések. A legtöbb vállalkozás hitel alapon értékesít. A vevőkövetelés a vásárlásokra vonatkozó eladásokat és számlákat jelenti hitel alapon. Egy kiskereskedő, például egy áruház, felsorolhatja az ebbe a kategóriába tartozó vevők által esedékes és nem fizetett számlákat. Sok vállalkozás számára a követelések gyakran a mérleg legnagyobb tételei. Különös figyelmet kell fordítania erre a kategóriára és a társaság által nyújtott hitel feltételeire, mivel jóléte a követelések időben történő beszedésétől függ.
Forgóeszközök - kétes követelések . Minden kintlévőségekkel rendelkező vállalkozásnak van egy bizonyos része, amelyet nem tud beszedni, mert az ügyfelek egyik vagy másik okból - rossz irányítás, természeti katasztrófa vagy szándékosan - nem tudnak fizetni. Általában a gazdálkodó egység számítástechnikai tartalékot különít el az ilyen behajthatatlan vagy kétes tartozásokra. Ezt a rossz adósságtartalékot levonják a mérlegben szereplő összes követelésből. A kimutatásokban gyakran találhat egy megjegyzést, amely jelzi a levonható összeget.
Forgóeszközök - követelések. A követelések különféle kötelezettségeket jelentenek, egy éven belüli lejárattal. A követeléseket a társaság felhasználhatja a hátralékok vagy a részletekben értékesített áruk kifizetésének biztosítására. Mindenesetre a követeléseket gondosan elemezni kell.
Forgóeszközök - készletek . A készletek különböző tételeket tartalmaznak attól függően, hogy a vállalkozás gyártó, nagykereskedő vagy kiskereskedő. A kiskereskedők és a nagykereskedők a szállítás során megjelenítik azokat az árucikkeket, amelyeket "úgy, ahogy vannak", további feldolgozás nélkül, vagy a szükséges felszerelést. Másrészt sok gyártó három különböző készletosztályt sorol fel: nyersanyagokat, folyamatban lévő munkákat és késztermékeket. A nyersanyagokat a készletek legértékesebb részének tekintik, mivel ártalmatlanításuk után újra értékesíthetők. A befejezetlen munka a legkevésbé értékes, mert további feldolgozási és értékesítési erőfeszítéseket igényel, ha felszámolás történik. A késztermékek alkalmasak viszonteladásra. A késztermékek értéke a körülményektől függően nagy ingadozásoknak van kitéve. Ha népszerű, jó állapotú termékekről van szó, amelyek könnyen értékesíthetők, akkor a megadott ár ésszerű lehet. Ha az áruk piacképessége megkérdőjelezhető, akkor a bemutatott érték túl magas lehet. A költség magában foglalja a gyártó munkaerőköltségeit a kész és befejezetlen termékek előállításával kapcsolatban, valamint a gyártási folyamathoz közvetlenül nem kapcsolódó költségeket. A készleteket rendszerint bekerülési értéken vagy piaci értéken mutatják be a mérlegben, attól függően, hogy melyik alacsonyabb.
Az értékesítés mennyiségének növekedésével a vállalat nagy készleteket igényel. Vásárlásuk finanszírozása azonban problémás lehet, ha a forgalom (évente hányszor veszik meg és értékesítik az árut) nem egyezik meg az eladásokkal. Az értékesítés csökkenése a jólét fenntartása érdekében a készletek csökkenésével járhat. Ha egy vállalkozásnak jelentős készletei vannak, jelezheti a befejezetlen vagy elavult késztermékeket, vagy tükrözheti az értékesítési feltételek változását.
Forgóeszközök - egyéb forgóeszközök. Ez a kategória magában foglalja az előre fizetett biztosítást, az adókat, a bérleti díjat és a kamatokat. Számos konzervatív elemző az előre fizetett tételeket nem forgalomban lévőnek tekinti, mert azokat nem lehet gyorsan készpénzre váltani a kötelezettségek kifizetésére, és ezért nincs értékük a hitelezők számára. Ez a kategória jellemzően kicsi a többi mérlegtételhez képest, de jelentős számú probléma jelezhet.
A befektetett eszközök egy gazdálkodó tulajdonát képezik, amelyet nem lehet könnyen készpénzre váltani, és amelyet a vállalkozás gazdasági ciklusa során nem használnak fel. A forgóeszközöket olyan eszközökként definiáltuk, amelyek egy éven belül pénzre válthatók. A befektetett eszközök esetében azokat az eszközöket kell meghatározni, amelyek élettartama meghaladja az egy évet.
Befektetett eszközök - állóeszközök. Az állóeszközök közé tartoznak a termékek előállításához felhasznált anyagok, áruk, szolgáltatások és földterületek. Ide tartoznak például az ingatlanok, épületek, ipari berendezések, szerszámok és gépek, bútorok, ingatlanokhoz kapcsolódó ingó tárgyak, irodai vagy raktári berendezések és járművek. A fentiek mindegyike felhasználásra kerül a vállalat termékeinek előállításához. A fogyasztási cikkek előállításához nem használt földeket, berendezéseket vagy építményeket egyéb befektetett eszközként vagy befektetésként kell jelenteni. Az ingatlanok, gépek és berendezések a társaság könyveiben szerepelnek a vásárláskori értékükön.
Az ingatlanok, gépek és berendezések - a földek kivételével - rendszeresen értékcsökkenést mutatnak az időbeli értékcsökkenés miatt. Az értékcsökkenés olyan jelentési gyakorlat, amelyben egy eszköz könyv szerinti értékét évente csökkentik. Ezeket a levonásokat üzleti tevékenység költségeként kell kezelni, és „értékcsökkenési ráfordításnak” nevezik. Végső soron az eszköz értéke csökken a mentési értékére vagy az értékesítési értékére. Általában a számviteli eljárás a befektetett eszköz értékének és a felhalmozott értékcsökkenésnek a feltüntetésére vonatkozik, amelyet a jelentésben vagy a megjegyzésben kell feltüntetni. Nem szabad megfeledkezni arról, hogy nem minden vállalat hasonlítható össze a cikk alapján, mivel néhányuk bérli vállalkozását és helyiségeit. Ha a gazdálkodó egység lízingbe vevő, akkor az ingatlanok, gépek és berendezések kevesebbek lesznek, mint a mérleg egyéb tételei.
Befektetett eszközök - egyéb eszközök. Az "egyéb eszközök" kategóriában több tétel kombinálható. A következő tételek külön -külön is megjelenhetnek számos mérlegben, és szükség esetén alapos vizsgálatnak vethetők alá: befektetések, immateriális javak és egyéb eszközök.
A gazdálkodó egység befektetései hosszú távú eszközök, amelyek a pénzügyi kimutatások időpontjától számított egy vagy több éven keresztül hoznak hasznot. Ezek magukban foglalhatják a kapcsolódó struktúrákba, például leányvállalatokba (részben tulajdonolt) és leányvállalatokba (tulajdonban és irányításban) történő befektetéseket; részvények és kötvények, amelyek futamideje meghaladja az egy évet, különleges alapokba helyezett értékpapírok, valamint a termelésben nem használt tárgyi eszközök. Ezen tételek értékét bekerülési értéken kell feltüntetni.
A különféle eszközök közé tartoznak a leányvállalatoktól kibocsátott előlegek és követelések, valamint a vezetéssel és a munkavállalókkal szembeni követelések.
Az immateriális javak olyan eszközök, amelyek nagy jelentőséggel bírhatnak a működés folyamatában, de korlátozott értékűek a hitelezők számára. Az elemzők inkább nem veszik figyelembe ezeket a cikkeket, és nem nagyon óvatosan közelítenek hozzájuk. Az immateriális javak közé tartozhat az üzleti hírnév, a szerzői jogok és védjegyek, a fejlesztési költségek, a szabadalmak, a levelezési listák és katalógusok, a kibocsátó által megszerzett saját részvények, a képletek és folyamatok, a szervezeti költségek, valamint a kutatási és fejlesztési költségek.
A rövid lejáratú kötelezettségek olyan kötelezettségek, amelyeket a gazdálkodó egységnek az év során rendeznie kell. Általában olyan kötelezettségekről van szó, amelyek egy adott időpontra esedékesek, és általában 30–90 napon belül esedékesek. A jó hírnév és a sikeres működés fenntartása érdekében a legtöbb vállalkozásnak elegendő pénzzel kell rendelkeznie ahhoz, hogy ezeket a kötelezettségeit időben teljesítse.
Rövid lejáratú kötelezettségek - tartozások. A szállítói kötelezettségek a hitel alapon vásárolt, a mérleg fordulónapján nem kifizetett árukra vagy anyagokra vonatkozó követelményeket mutatják be. A kisvállalatok mérlegeinek vizsgálatakor gyakran tapasztalhatja, hogy a kötelezettségeket elsősorban a szállítói kötelezettségek közé sorolják. Azok a beszállítók, akik jóhiszeműen végzik üzleti tevékenységüket, számláik meghatározott értékesítési feltételek szerinti kifizetésére számítanak. Ezek a feltételek 30-90 napig terjedhetnek (a számla dátumát követően), plusz 1 százalékos vagy annál nagyobb ösztönző kedvezmények, ha a kifizetés a megadott időpontnál korábban történik. Az ösztönző kedvezmények okai felsorolásra kerülnek az útmutató Korábbi kötelezettségek szakaszában.
Azok a vállalatok, amelyek gyakori banki hitelt tudnak felvenni, gyakran kis összegű tartozást mutatnak az összes többi rövid lejáratú kötelezettséghez képest. A kölcsönöket gyakran használják az anyagok és áruk fizetési kötelezettségeinek teljesítésére. A jelentett fennálló kölcsönök jelentős összegei a szállítók különleges kölcsönfeltételeire vagy a beszerzés rossz időzítésére utalhatnak.
Rövid lejáratú kötelezettségek - kölcsönvett források. Ha egy cég garanciák nélkül gyűjt pénzt egy bankból, azaz a hitel fedezeteként semmilyen érték nem kerül letétbe, ami jó jel. Rámutat, hogy a vállalkozásnak a beszállítóktól eltérő alternatív hitelforrása is van, és a vállalkozás megfelel a bank szigorú követelményeinek. Másrészt, ha a hitelt garanciák ellenében bocsátják ki, azaz biztosítottnak kell tekinteni (a banknak joga van követelni a hitelfelvevő eszközeinek egy részét vagy egészét) .A kölcsön vissza nem fizetése azt eredményezheti, hogy a bank kielégíti parvo követeléseit azáltal, hogy birtokba veszi a fizetésképtelen adós vagyonát és eladja azt. Egyes vállalatok rendelkeznek hitelkeretgel (a hitelkeret határidejéig) a bank ügyfeleként, ami szintén alacsony kockázatúnak tekinthető. A hitelkeretet a vállalat gyakran használja az értékesítési csúcsidényekben. Ha azonban a vállalat rendelkezik hitelkeretgel, akkor bölcs dolog lenne megtudni azt az összeget, amely alapján a bank értékeli a vállalatot. A rövid lejáratú kötelezettségek részben felsorolt banki hitelek egy éven belül visszafizethetők. A banki hitelfelvételi igények általában növekednek a vállalat növekedésével.
Rövid lejáratú kötelezettségek - váltók. Ebbe a kategóriába tartozhatnak a társaság vállalatoktól és magánszemélyektől felvett kölcsönök, kivéve a bankokat. Ezt meg lehet tenni a kényelem érdekében, vagy azért, mert nem áll rendelkezésre banki finanszírozás. A társaság kölcsönszerződést köthet a szállítókkal árukra vagy anyagokra vonatkozóan is. Ha egy vállalatnak van kiemelkedő váltója, és nem abban az iparágban dolgozik, ahol hagyományosan kereskednek, ez pénzügyi törékenységet jelezhet.
Rövid lejáratú kötelezettségek-egyéb rövid lejáratú kötelezettségek. Ez a kategória több cikket tartalmaz. Mivel a társaság hitelre, pénzkölcsönre vagy költségek felmerülésével szerzi adósságát, ez a tétel a jelentés készítésekor felmerült és ki nem fizetett költségek összegzésére szolgál. Ezeket a tartozásokat egy éven belül vissza kell fizetni. Például ebbe a kategóriába tartoznak az utolsó napi bérek és a mérlegfordulónap között fizetendő bérek. Különféle szövetségi, önkormányzati és állami adók (értékesítési, ingatlan-, társadalombiztosítási és foglalkoztatási alap -kifizetések) az Adó -elhatárolások részben találhatók. Itt a szövetségi és állami jövedelem- vagy jövedelemadók is megjelenhetnek. Ha a mérlegben nincs adókötelezettség, de nyereséget jelentenek be, akkor előfordulhat, hogy a vállalat alulbevallja jelenlegi adósságát.
A hosszú lejáratú kötelezettségek olyan tételek, amelyek esedékessége több mint 12 hónappal a mérleg fordulónapja után történik. A lejárati dátum (esedékesség) akár 20 év is lehet. Példa erre az ingatlan jelzálog. Általában ezeket a tételeket éves részletekben fizetik ki.
Hosszú lejáratú kötelezettségek-egyéb hosszú lejáratú kötelezettségek. Ebben a kategóriában a leggyakrabban jelzáloghitelek szerepelnek, amelyeket általában maga az ingatlan biztosít, kötvények vagy más fizetendő hosszú lejáratú váltók. A kötvények hosszú távon források gyűjtésének módját jelentik a nagy és jól bevált vállalatok számára. Ha egy vállalat elég nagy és anyagilag biztonságos, néha hosszú távú hitelfelvételt tud vonzani biztosíték nélkül. Amikor ez megtörténik, a halasztott fedezetlen értékpapírokat "váltóként" nevezik. A biztosíték nélküli hosszú lejáratú váltók vizsgálatakor azonosítani kell a váltótulajdonosokat. (Ez az információ megtalálható a könyvelő által készített jelentés jegyzeteiben). A számlák tulajdonosa gyakran a vállalkozás tulajdonosa vagy vezetői. A vállalati vezetők hitelezőkké is válhatnak, és kamatot kaphatnak. Ebből a célból egyszerűen kölcsönöket tudnak nyújtani a társaságnak. Felszámolás esetén más fedezetlen hitelezőkkel együtt beszedhetik a kifizetést. Néha azonban más hitelezők megkövetelhetik, hogy csőd esetén a tiszti vagy részvényesi kölcsönöket az utóbbiak fizessék meg az eszközök kiosztásakor. A részvényesek által befektetett készpénzt ritkán adják vissza fizetésképtelenség esetén. Meg kell jegyezni, hogy egyes elemzők a hivatalos kölcsönöket rövid lejáratú kötelezettségek közé sorolják, elsősorban akkor, ha nincsenek törlesztési konstrukciók.
A hosszú lejáratú kötelezettségek halasztott bevételek. A halasztott bevétel azt jelentheti, hogy a gazdálkodó egység előleget kapott az ügyfelektől a még elvégzendő munkákért. Mivel az elvégzett munka továbbra is a vevőt terheli, az előtörlesztés kötelezettségként átruházásra kerül a termék gyártásának és leszállításának befejezéséig, vagy addig, amíg az előtörlesztést vissza nem juttatják a vevőnek. Egyes vállalkozások előleget vagy fizetést igényelnek egyéni munkáért, nem szabványos munkáért vagy a jóhiszeműség jeleként.
A saját tőke a tulajdonos vagyona a vállalkozás eszközeiből, és az összes eszköz és a kötelezettségek közötti különbség. Amint emlékszik, a mérlegképletünk azt mondja: a teljes eszközpercek összes kötelezettsége megegyezik a tulajdonos saját tőkéjével. Lényegében ez egy befektetés, amelyet a vállalkozás tulajdonosai hajtanak végre. Felszámolás esetén az eszközöket eladják a hitelezőknek, és a tulajdonosok megkapják a maradékot. Ezért a részvényeket néha "kockázati tőkének" nevezik.
Az egyéni vállalkozások (magánszemélyek tulajdonában) és társas vállalkozások (két vagy több magánszemély tulajdonában) esetén a mérlegben a saját tőke a következőket jelenti:
A vállalatok mérlegében a saját tőke a következő kategóriákba sorolható:
Az alaptőke az összes kibocsátott vagy nem kibocsátott közönséges vagy elsőbbségi részvényt jelenti. Az elsőbbségi részvények olyan részvényosztályok, amelyeknek joguk van jövedelemszerzésre, mielőtt a törzsrészvények tulajdonosainak kifizetik őket. Általában az elsőbbségi részvények tulajdonosai elsőbbséget élveznek a törzsrészvények tulajdonosával szemben, ha a társaságot felszámolják. A törzsrészvények tulajdonosai nagyobb kockázatot vállalnak, de általában magasabb jutalmat kapnak osztalék és tőkejövedelem formájában.
A befizetett tőke vagy a saját tőke hozama olyan készpénzt vagy egyéb ingatlant jelent, amely a gazdálkodó egységhez került, de amelyre vonatkozóan nem bocsátottak ki részvényeket, és nem adtak jogot a tulajdonosnak (azaz a részvény névértékét meghaladó pénzeszközök) .
Az eredménytartalék az a bevétel, amelyet a társaság megtart magának, és nem oszt fel osztalék formájában.
Ha egy vállalat saját tőkéjét jeleníti meg, amely alkotórészként tartalmazza az alaptőkét és az eredménytartalékot is, az alaptőke a tulajdonosoknak kibocsátott részvény.
Az eredménytartalék a vállalat nyereségének összege, amely a tisztségviselők belátása szerint a vállalkozásban maradhat. Az elemzők jelentős eredménytartalékot jelentős mutatónak tartanak, amely azt mutatja, hogy a vállalkozás akkor nyereséges és sikeres, ha felismeri a saját tőke növelésének szükségességét a vállalat növekedése során.
Bár a mérleg nagyon részletes leírást ad az üzletről, nem mutatja, hogy a vállalat nyereséges vagy veszteséges. Ezeket az információkat az eredménykimutatás felülvizsgálatából lehet beszerezni. A saját tőke csökkenése a négy eset egyikében fordulhat elő: veszteség elszenvedésekor, nyereséget meghaladó osztalék kifizetésekor, részvények visszavásárlásakor vagy az eszközök részleges leírásakor. A saját tőke akkor emelkedik, amikor a jövedelem megmarad, a tőke hozzáadásra kerül, az eszközök értéke nő, vagy a kötelezettségeket részben leírják.
Az eredménykimutatás (más néven "eredménykimutatás") megmutatja, hogy egy vállalkozás mennyi pénzt keresett vagy veszített el egy adott időszakban - egy hónap, 3 hónap, 6 hónap vagy egy év alatt. Az eredménykimutatásokat gyakran évente 4 alkalommal készítik el, de soha nem egy évnél hosszabb időszakra vonatkoznak. Az eredménykimutatások elkészítése során a szervezet vezetése vagy könyvelői a belső számviteli dokumentumokból általános információkat nyernek ki az értékesítésről és egyéb bevételekről, valamint a különböző költségek összegéről. A költségek kiszámítása után levonják a bevételből, majd megjelenítik a nyereséget vagy veszteséget. Az eredménykimutatás eredményei befolyásolják az összeállított mérlegeket, ezért fontos mindkét kimutatás elemzése, hogy meghatározzák az egymásra gyakorolt kumulatív hatást.
Eredménykimutatás - Nettó árbevétel. A nettó értékesítési számadat a szóban forgó időszakban az ügyfeleknek kibocsátott összes számla összegéből származik, levonva az ügyfeleknek nyújtott kedvezményeket. Ezután az ügyfelek által visszaküldött elfogadott árukat levonják az időszakra. Bizonyos iparágakban lehet hozzájárulni. Például a kiskereskedelemben 10 százalék feletti lehet. A levonások után megmarad a nettó értékesítési adat, ami fontos a benchmarking és a kamatszámítás szempontjából.
Eredménykimutatás - Bruttó nyereség. A bruttó nyereséget úgy számítják ki, hogy a nettó árbevételből levonják az eladott áruk költségét. Az eladott áruk költségei a termelési, árubeszerzési és ügyfélszolgálati költségekből állnak. Az eladott áruk költségei magukban foglalják az eladott áruk előállításával kapcsolatos anyagköltségeket, munkaerőköltségeket és nem termelési költségeket.
A bruttó fedezet a vállalkozás jövedelmezőségének mérőszáma. A sikeres vállalat bruttó nyeresége úgy fedezi az üzleti tevékenység költségeit, hogy elegendő összeg maradjon a nettó nyereséghez.
Eredménykimutatás - nettó eredmény adózás után. Mielőtt elkezdené figyelembe venni az adózott nettó jövedelmet (más néven „adózás előtti nettó jövedelmet”), tisztában kell lennie azzal, hogy a vállalat működésével közvetlenül kapcsolatos összes költséget, beleértve a jövedelemadókat is, levonják a bruttó nyereségből. Az adózott nettó jövedelem a vállalat sikerének érvényes mutatója. Amikor a teljes költség meghaladja a nettó árbevételt, negatív összegek keletkeznek, és veszteség keletkezik. Többlet (nyereség több, mint 0) esetén hozzáadható a felhalmozott eredményhez, vagy felosztható a tulajdonosok és a részvényesek között kivonásként vagy osztalékként. Ha a költségek meghaladják a nettó árbevételt (veszteség esetén), akkor a saját tőkére kerülnek elszámolásra, és a saját tőkében levonásra kerül sor.
Eredménykimutatás - Osztalék / kivonás. Ennek a cikknek a fontossága attól függ, hogy milyen típusú vállalkozást elemz - vállalatot, partnerséget vagy egyéni vállalkozást. Társasági társaság vagy egyéni vállalkozás esetén ez a szám azt jelzi, hogy a tulajdonosok visszavonják a vállalkozást. Ha a kivonás vagy az osztalék meghaladja a nyereséget, csökkentik a saját tőkét. Ez a helyzet negatív hatással lehet a kereskedelmi tevékenységekre.
A forgótőke a vállalkozás jelenlegi tevékenységeinek finanszírozására rendelkezésre álló forrásokat jelenti. Sok vállalat ezt a kiszámított értéket külön mutatja a jelentésekben, de bizonyos esetekben maga is kiszámíthatja. Ez a szám fontos, mivel annak meghatározására szolgál, hogy a társaságnak mennyi forrása van a folyó kiadások finanszírozására. A forgótőke a forgótőke és a rövid lejáratú kötelezettségek közötti különbség. Mivel a társaság jelenlegi adósságainak törlesztésére szolgáló források részben forgótőkéből származnak, egy elegendő árréssel rendelkező társaság képes lesz fizetni a számlákat és sikeresen működni. Az, hogy mennyi forgótőke elegendő, a forgótőke és a rövid lejáratú kötelezettségek arányától függ, és nem a dollárban forgó forgótőke összegétől. Ezt az arányt közvetlenül az alábbiakban vizsgáljuk meg, de szem előtt kell tartani, hogy a legtöbb vállalkozás számára jobb, ha két vagy több dollár forgótőke aránya van egy dollár rövid lejáratú kötelezettséggel, nem pedig kevesebb.
Korábban jeleztük, hogy a pénzügyi kimutatásokat úgy készítették el, hogy a vezetés megalapozott és ésszerű döntéseket hozhasson, amelyek befolyásolják működésének sikerét vagy kudarcát. A vállalkozás külső feleinek - hitelezőknek, bankoknak, befektetőknek és részvényeseknek - különböző céljaik vannak a társaság nyilatkozatainak felülvizsgálatával kapcsolatban. Az elemzés típusa és a felülvizsgálathoz szükséges idő az elemző céljaitól függ. Egy nyitott részvénytársaságban érdekelt befektető kevesebb erőfeszítést költhet, mint egy hitelkérelmet elbíráló bankár. Az a beszállító, aki egy kisvállalkozás megrendelését fontolgatja, kevesebb időt és energiát fordíthat, mint egy bankár. A vállalattal kapcsolatban rendelkezésre álló információk szintje a vizsgált vállalkozás követelményeinek megfelelően változik. Például egy jelentős hitelkérelmet fontolóra vevő bankárnak jellemzően nemcsak az üzleti tevékenységről és a több évre vonatkozó eredménykimutatásáról, hanem a készletszerkezetről, a követelések elavulási ütemtervéről, a tartozás részleteiről, az értékesítési tervekről és az előrejelzésekről is kell származnia. Amikor a bankár, hitelkezelő vagy befektető megkapta a szükséges pénzügyi információkat, megkezdődik az elemzés. A legtöbb elemző a relatív elemzést használja elsődleges eszközként.
Az indikátorok a pénzügyi kimutatások tételei közötti kapcsolatok megjelenítésének eszközei. Nem túlzás azt állítani, hogy tucatnyi mutató létezik, amelyek bármely vállalkozás számára meghatározhatók. A mérőszámokat általában kétféleképpen használják: a mérlegtételek belső elemzésére és / vagy a vállalat teljesítményének időbeli összehasonlítására, és ugyanazon iparág más cégeivel szemben.
Az alábbiakban tizennégy kulcsfontosságú teljesítménymutató található. A mutatókat három csoportra osztják:
A fedezeti arány, amelyet néha a készpénz és a követelés és a szilárd kötelezettség vagy a likviditási mutató arányának is neveznek, azt méri, hogy a vállalkozás milyen mértékben tudja fedezni rövid távú kötelezettségeit könnyen konvertálható forgótőkével. Csak a készpénzt és a vevőköveteléseket kell figyelembe venni, mivel a készletek és egyéb forgalomban lévő eszközök átalakítása időt és erőfeszítést igényel. Kívánatos 1,0-1,0 arány elérése (1 dollár készpénzkövetelés és 1 dollár rövid lejáratú kötelezettség).
Szolvenciamutatók - likviditási mutatók. A likviditási mutató tükrözi a forgóeszközök összetételét a forgóeszközök összetételétől a rövid lejáratú kötelezettségek fedezetéig. A gyakorlatban a legalább 2: 1 arány megfelelő pénzügyi erő mutatója. Azonban sok múlik az adott iparág színvonalán, amelyet tanulmányoz.
Szolvenciamutatók - rövid lejáratú kötelezettségek saját tőkével szemben. A rövid lejáratú kötelezettségek a saját tőkével szemben mutatják a hitelezőnek az év folyamán fennálló tartozást a tulajdonos vagy részvényes befektetésének százalékában. Minél kevesebb alaptőke és több kötelezettség van, annál kevesebb biztosíték a hitelezők számára. A vállalkozás általában akkor kezd nehézségeket tapasztalni, amikor ez az arány meghaladja a 80 százalékot.
Szolvenciamutatók - rövid lejáratú kötelezettségek készletekkel szemben. A rövid lejáratú kötelezettségek és a készletek aránya azt mutatja, hogy a rendelkezésre álló tartalékok hány százaléka függ az adósság törlesztésétől (a vállalat mennyire függ a nem realizált készletek értékesítéséből származó forrásoktól, hogy kifizesse jelenlegi adósságát).
Szolvenciamutatók - teljes kötelezettségvállalás saját tőkével szemben. A teljes kötelezettség és a saját tőke aránya azt mutatja, hogy a társaság teljes adóssága hogyan viszonyul a tulajdonosok vagy részvényesek tőkéjéhez. Minél magasabb ez a mutató, annál kisebb a védelem a vállalkozás hitelezői számára.
Szolvenciamutatók - állóeszközök saját tőkébe. A befektetett eszközök aránya a saját tőkéhez viszonyítva azt mutatja meg, hogy a befektetett eszközökbe összpontosított eszközök hány százaléka a teljes tőkéhez viszonyítva. Jellemzően minél több ez az arány haladja meg a 75 százalékot, annál kiszolgáltatottabb a vállalkozás a váratlan nehézségek és az üzleti környezet változása esetén. A berendezések formájában lévő tőkét „befagyasztják”, és a forgótőke mennyisége túl kicsi lesz a napi műveletekhez.
Teljesítménymutatók - adósságtörlesztési időszak. Az adósság lejárati ideje hasznos a követelés beszedésének lehetőségének elemzésekor, vagy annak elemzésekor, hogy a gazdálkodó egység milyen gyorsan tudja növelni cash flow -ját. Bár a vállalkozások meghatározzák a kölcsön feltételeit, ügyfeleik ilyen vagy olyan okok miatt nem mindig tartják tiszteletben őket. Egy vállalkozás elemzésekor ismernie kell az általa kínált kölcsönök feltételeit, mielőtt megállapítja követelései minőségét. Minden iparágnak megvan a saját átlagos adósságlejáratának időtartama (hány nap szükséges a fizetések fogadásához az ügyfelektől), de számos szakértő úgy véli, hogy a 10-15 napnál hosszabb időszakok aggodalomra adnak okot.
Teljesítménymutatók - Értékesítés készletekbe. Az eladások és készletek aránya kritérium ahhoz, hogy összehasonlítsuk egy vállalkozás eladási és készletarányát ugyanazon iparág többi vállalkozásával. Ha ez az érték nagy, akkor jelezheti azt a helyzetet, amikor az értékesítés meghiúsul a vállalkozás elégtelen készletei és / vagy az a tény miatt, hogy a vevők máshol vásárolnak árut. Ha a mutató túl alacsony, ez azt jelezheti, hogy a készlet elhasználódott, vagy nem használták.
Teljesítménymutatók - Eszközök az értékesítéshez. Az Eszköz és értékesítés mutató azt méri, hogy egy eszközbefektetés hány százaléka szükséges ahhoz, hogy elérje az éves értékesítés jelenlegi szintjét. Ha a százalékos arány rendellenesen magas, akkor ez azt jelzi, hogy a vállalat nem tevékenykedik aktívan marketinggel, vagy eszközeit nem használják ki teljesen. Az alacsony arány azt jelezheti, hogy a gazdálkodó egység többet értékesít, mint amennyit eszközei biztonságosan fedezhetnek.
Teljesítménymutatók - Értékesítés nettó forgótőkére. Az árbevétel és a nettó forgótőke aránya azt méri, hogy a működő tőke hányszor fordult meg egy évben a nettó árbevételhez viszonyítva. A nagy forgalom jelezheti a rendelkezésre álló pénzeszközöket meghaladó kereskedelmet (túlzott eladások a vállalkozásba történő befektetéssel kapcsolatban). Ezt a mutatót az eszköz / eladás arányával együtt kell elemezni. A magas forgalom azt is jelezheti, hogy egy vállalkozás túlzottan függ a szállítóktól vagy a bankoktól kapott kölcsönöktől a megfelelő forgótőke helyett.
Teljesítménymutatók - értékesítési kötelezettségek. Az eladósodási elszámolás azt méri, hogy a vállalat hogyan teljesít a beszállítóinak az eladások szintjéhez képest. Az alacsony százalék kedvező arányt jelez.
Jövedelmezőségi mutatók - értékesítési bevétel (nyereségszint). Az árbevétel (haszonkulcs) az éves értékesítéshez viszonyítva méri az adózott eredményt. Minél magasabb ez az arány, annál jobban felkészült a vállalat a negatív helyzet okozta visszaesésekre.
Jövedelmezőségi arányok - Az eszközök megtérülése. Az eszközök megtérülése a vállalat nyereségességének kulcsfontosságú mutatója. Összehangolja az adózás utáni nettó jövedelmet az ilyen nyereség megszerzésére használt eszközökkel. A magas százalék azt jelzi, hogy a vállalatot jól irányítják, és az eszközök megtérülése állandó.
Jövedelmezőségi arányok - a saját tőke megtérülése (a saját tőke megtérülése). A saját tőke megtérülése azt méri, hogy a vállalat vezetése képes -e megfelelő megtérülést elérni a tulajdonosok által a társaságba befektetett tőkéből.
Ossza meg ezt16. téma. Számviteli (pénzügyi) kimutatások
1. A számviteli pénzügyi kimutatások jogi szabályozása
A jelentéstételi információk kialakításának eljárását és annak tükröződését a jelentésben, bemutatásban stb. Szabályozó fő szabályozási dokumentumok. vannak:
FZ-402 "A számvitelről";
PBU 4/99 "A szervezet pénzügyi kimutatásai";
Az Orosz Föderáció számviteli és beszámolási szabályai (34n. Sorrend);
A számvitel és a jelentéstétel fejlesztésének koncepciója az Orosz Föderációban középtávra (jóváhagyva az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2004. július 1 -i 180. számú végzésével).
PBU 1/2008 "A szervezet számviteli politikája".
2. A pénzügyi kimutatások fogalma és besorolása
Pénzügyi kimutatások egy egységes adatrendszer a szervezet vagyonáról és pénzügyi helyzetéről, valamint gazdasági tevékenységeinek eredményeiről. A jelentést a számviteli adatok alapján állítják össze, a megállapított formáknak megfelelően (a számviteli törvény 2. cikke, a PBU 4/99 2. bekezdésének 4. pontja).
A számviteli (pénzügyi) kimutatásoknak megbízhatóan kell ábrázolniuk a gazdálkodó szervezet pénzügyi helyzetét a beszámolási időpontban, a tevékenység pénzügyi eredményét és a beszámolási időszak pénzforgalmát, ami e nyilatkozatok felhasználói számára szükséges gazdasági döntések meghozatalához. (a szövetségi törvény "A számvitelről" 13.1. pontja). (Az érdeklődő felhasználók jellemzőit az 1. előadás tartalmazza).
A szervezet vezetői felelősek a szervezetek számvitelének megszervezéséért, valamint a jogszabályok betartásáért az üzleti műveletek során (a számviteli törvény 6. cikke). Ugyanakkor a főkönyvelő a számviteli jogszabályok keretei között közvetlenül a szervezet vezetőjének tartozik jelentést, és felelős a számviteli politikák kialakításáért, a számviteli nyilvántartások vezetéséért, valamint a teljes és megbízható pénzügyi kimutatások időben történő benyújtásáért.
A pénzügyi kimutatások összeállításakor és benyújtásakor figyelembe kell venni a Bukh törvényét. számviteli, számviteli szabályzat (PBU) és egyéb szabályozási dokumentumok.
A számvitel és a beszámolás fejlesztésének koncepciójával összhangban a következő típusú jelentéseket különböztetjük meg:
egyéni számviteli jelentések - egyéni vállalkozások alkotják (a számviteli szövetségi törvény 13.11. pontja a számviteli (pénzügyi) kimutatásokkal kapcsolatban üzleti titokrendszert nem lehet létrehozni). Az egyéni számviteli jelentés, mint a számviteli módszer eleme, két funkciót lát el: információ és ellenőrzés... Egyrészt jellemzi egy gazdasági szervezet pénzügyi helyzetét és pénzügyi teljesítményét. Másrészt szisztematikusan ellenőrzi a számviteli adatok helyességét és pontosságát minden számviteli ciklus végén. E tekintetben minden gazdasági egységnek egyedi pénzügyi kimutatásokat kell készítenie minden jelentési időszakra. Az egyedi pénzügyi kimutatásokat úgy határozták meg, hogy azonosítsák egy gazdálkodó egység tevékenységének végső pénzügyi eredményét - a nettó nyereséget (veszteséget) és a tulajdonosok közötti megoszlását; a felügyeleti hatóságokhoz benyújtott beadványok; az üzleti szervezetek csődjeleinek azonosítása; egységes állami bázis kialakítása a statisztikai megfigyeléshez és a makrogazdasági mutatókhoz; felhasználása egy gazdálkodó egység irányításában, jogi eljárásokban és adózásban. Más célokra is felhasználható (Számviteli fejlesztési koncepció, 2.1. Pont);
konszolidált pénzügyi kimutatások- egymással kapcsolatban álló szervezetek csoportja számára jön létre (Koncepció a számvitel fejlesztésére, 2.1. pont). A konszolidált pénzügyi kimutatások mint pénzügyi kimutatások egy típusa célja, hogy jellemezze a gazdálkodó szervezetek csoportjának pénzügyi helyzetét és pénzügyi eredményeit az ellenőrzési kapcsolatok alapján. A konszolidált pénzügyi kimutatások kizárólag teljesítenek információs funkcióés bemutatják az érdekelt külső felhasználóknak (Koncepció a számvitel fejlesztéséhez, 2.1. pont);
menedzsment (belső) jelentések- ugyanazokra az elvekre épül, mint az egyéni és összevont jelentések, a vezetési döntések meghozatalára szolgál, nem kötelező. E tekintetben az elkészítés tartalmát, gyakoriságát, időzítését, formáit és eljárását a gazdálkodó szervezet önállóan határozza meg. Az FZ-402 szerint a belső jelentés üzleti titok;
adóbevallás (adóbevallás) - számviteli adatok alapján kerül kialakításra, az Orosz Föderáció adótörvényének követelményeivel összhangban. Az adóbevallások (adóbevallások) célja fiskális célokat, és kötelező az üzleti szervezetek előkészítéséhez, amelyek körét az adójogszabályok határozzák meg.
A pénzügyi kimutatások elszámolása az elkészítés időpontja szerint éves és időközi.
Elkészítik az éves számviteli pénzügyi kimutatásokat a beszámolási év végén.
A havi és negyedéves jelentések közbensőek, és a beszámolási év elejétől az eredményszemlélet alapján kerülnek összeállításra.
A pénzügyi kimutatások összetétele
A számviteli (pénzügyi) kimutatások összetételére vonatkozó követelményeket a számviteli törvény FZ-402. könyvelés, vp. 5PBU 4/99, p. 2 Utasítások a számviteli nyomtatványok köréről).
Éves számviteli kimutatások tartalmazza:
Mérleg;
Eredménykimutatás;
Hozzájárulások hozzájuk, amelyeket a jogszabályok előírnak;
Magyarázó jegyzet.
A mérleghez és az eredménykimutatáshoz fűzött magyarázatok külön jelentéstételi formanyomtatványok (pénzforgalmi kimutatás, kimutatás a saját tőke változásáról, Magyarázatok a mérleghez és az eredménykimutatáshoz stb.) Formájában, valamint magyarázó megjegyzés (PBU 4/99 28. bekezdés).
A benyújtott pénzügyi kimutatásokat a szervezet kísérő leveléhez csatolják, amelyek a meghatározott eljárás szerint készültek, és információkat tartalmaznak a benyújtandó pénzügyi kimutatások összetételéről (A pénzügyi kimutatások mennyiségére vonatkozó utasítás 5. pontja).
Az éves pénzügyi kimutatásokhoz a szervezet könyvvizsgálói jelentés mellékelve megbízhatóságáról, ha az ilyen jelentést a szövetségi törvényeknek megfelelően kötelező ellenőrzésnek vetik alá.
A kötelező ellenőrzés alá vont szervezetek listáját az Art. A 2008. december 30-i szövetségi törvény 5. sz. 307-FZ "Az ellenőrzési tevékenységekről" című 5. sz. Kötelező éves ellenőrzést végeznek, ha:
1) a szervezet nyitott részvénytársaság szervezeti és jogi formájával rendelkezik (AO);
2) a szervezet hitelintézet, hitelintézet, biztosítószervezet, kölcsönös biztosító társaság, áru vagy tőzsde, befektetési alap, állami költségvetésen kívüli alap, olyan alap, amelynek forrásai magánszemélyek önkéntes hozzájárulásai és jogi személyek;
3) a termékek értékesítéséből származó bevétel volumene(a munkavégzés, a szolgáltatásnyújtás) a szervezet (kivéve a mezőgazdasági szövetkezeteket és e szövetkezetek szakszervezeteit) az előző beszámolási évben meghaladja a 400 millió rubelt. vagy eszközök összege mérleg a beszámolási évet megelőző év végére, meghaladja a 60 millió rubelt. Az önkormányzati egységes vállalkozások esetében az Orosz Föderáció alkotó jogalanyának törvényei szerint a pénzügyi mutatók csökkenthetők;
4) a szövetségi törvények által meghatározott egyéb esetekben.
Által benyújtott az éves pénzügyi kimutatásokat jóvá kell hagyni a szervezet alapító okiratai által megállapított eljárásnak megfelelően (a számviteli törvény 15. cikke). A jóváhagyás dátuma a mérleg első oldalán található.
Korlátolt felelősségű társaságokban a mérleget jóváhagyják résztvevők közgyűlése(Az LLC törvény 34. cikke) legkorábban két hónappal és legkésőbb négy hónappal a pénzügyi év vége után. Részvénytársaságokban Közgyűlés jóvá kell hagynia a jelentést (a JSC -törvény 47. cikke) legkorábban két hónappal és legkésőbb hat hónappal a pénzügyi év vége után.
A pénzügyi kimutatások nyilvánosak nyitott az érdeklődő felhasználók (befektetők, bankok, beszállítók, vevők, hitelezők stb.) előtt. Megismerkedhetnek vele, másolatokat kaphatnak a másolási költségek megtérítésével (PBU 4/99 42. bekezdés). Bármely felhasználó jelentésének megismerése az Oroszországi Állami Statisztikai Bizottság szervein keresztül történhet.
Az OJSC -k, bankok, biztosító szervezetek, tőzsdék és befektetési alapok kötelesek közzétenni az éves pénzügyi kimutatásokat (mérleg és eredménykimutatás), valamint a könyvvizsgálói jelentés utolsó részét legkésőbb a beszámolási évet követő év június 1 -jéig. A nyílt részvénytársaságok éves pénzügyi kimutatásainak közzétételére vonatkozó eljárást jelenleg az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma 1996. november 28 -án kelt, 101. számú, "A nyílt részvénytársaságok pénzügyi kimutatásainak közzétételi eljárásáról" rendelete szabályozza.
Általában a pénzügyi kimutatásokat a szervezet vezetője és főkönyvelője (könyvelője) írja alá. Azokban a szervezetekben, ahol a könyvelést szerződéses alapon egy speciális szervezet vagy egy speciális könyvelő végzi, a pénzügyi kimutatásokat a szervezet vezetője és egy speciális szervezet vezetője vagy egy könyvelést végző szakember írja alá (a PBU 4/99 17. pontja) ).
A szervezetek kötelesek az állami levéltári ügyek szervezésére vonatkozó szabályok szerint megállapított időszakokra számviteli nyilvántartást vezetni, de legalább öt év.
4. A pénzügyi kimutatások benyújtásának feltételei és eljárása
A beszámolási év minden szervezet számára a naptári év - január 1 -től december 31 -ig bezárólag(FZ-402).
Az újonnan létrehozott szervezetek első beszámolási éve az állami nyilvántartásba vételük időpontjától a megfelelő év december 31 -ig tartó időszak, a szervezetek esetében pedig október 1 -je után jött létre, - tovább Jövő év december 31.
A költségvetési, állami intézmények kivételével minden szervezet képviselteti magát éves számviteli kimutatások az alapító dokumentumokkal összhangban az alapítóknak, a szervezet tagjainak vagy vagyonának tulajdonosainak, valamint az állami statisztika területi szerveinek a bejegyzésük helyén.
A pénzügyi kimutatásokat az Orosz Föderáció jogszabályainak megfelelően más végrehajtó hatóságokhoz, bankokhoz és más felhasználókhoz nyújtják be.
A kifutópálya határozza meg az adózó azon kötelezettségét, hogy pénzügyi kimutatásokat nyújtson be a szervezet székhelyén található adóhatósághoz. 5. cikk 1. o. 23NK RF. Ugyanakkor az adóalanyokra háruló kötelezettségek nem teljesítése vagy nem megfelelő teljesítése miatt az Orosz Föderáció jogszabályainak megfelelően felel. Tehát az iratok és (vagy) az Adótörvénykönyvben, valamint az adókról és illetékekről szóló egyéb jogszabályok által előírt dokumentumok és (vagy) egyéb információk időben történő benyújtásának elmulasztása miatt 200 rubel bírságot kell kiszabni. minden nem benyújtott dokumentum esetében (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 126. cikkének 1. pontja). Ezenkívül az Orosz Föderáció közigazgatási bűncselekményeinek kódexének 15.6. Cikkével összhangban az adókról és illetékekről szóló jogszabályok által megállapított határidőn belüli benyújtás elmulasztása vagy az adózáshoz szükséges dokumentumok és (vagy) egyéb információk benyújtásának megtagadása miatt. az adóhatóságok ellenőrzése, valamint ezen információk hiányos mennyiségben vagy torzított formában történő benyújtása a szervezet tisztviselői számára 300–500 rubel összegű közigazgatási bírságot szabnak ki. A közigazgatási szabálysértési ügyben azonban nem hozható határozat a közigazgatási vétség napjától számított két hónap elteltével (a közigazgatási szabálysértési kódex 4.5. Cikkének 1. pontja).
A jelentést a megadott címekre küldik, egy példányban ingyenesen.
A szervezet kötelesek képviselni negyedéves pénzügyi kimutatásait a negyedév végét követő 30 napon belül, a éves - az év végét követő 90 napon belül hacsak az Orosz Föderáció jogszabályai másként nem rendelkeznek.
A szervezet benyújtott éves pénzügyi kimutatásait a költségvetési és állami intézmények kivételével az alapító okiratokban előírt módon kell jóváhagyni.
A pénzügyi kimutatásokat a szervezet közvetlenül a felhasználó elé terjesztheti, vagy képviselője útján továbbíthatja, e -mailben elküldheti a mellékletek listájával, vagy távközlési csatornákon továbbíthatja.
A pénzügyi kimutatások felhasználójának nincs joga megtagadni a pénzügyi kimutatások elfogadását, és köteles a szervezet kérésére a pénzügyi kimutatások másolatán jelölést tenni az elfogadásról és a benyújtás időpontjáról. A pénzügyi kimutatások távközlési csatornákon keresztüli beérkezését követően a pénzügyi kimutatások felhasználója köteles elektronikus formában átadni a szervezetnek az elfogadás nyugtáját.
A postai küldemény elküldésének dátuma a melléklet leltárával vagy a távközlési csatornákon keresztüli elküldésének dátuma, vagy a tartozás tényleges átruházásának dátuma a számviteli jelentések szervezésének benyújtásának napjának minősül.
Ha a jelentések benyújtásának utolsó napja hétvégére esik, akkor a jelentés benyújtásának határidejét a következőre halasztják. első munkanap(47. oldal PBU 4/99).
A vállalkozói tevékenység minden objektuma számviteli tevékenységet folytat az objektum teljes működési ideje alatt. Ugyanakkor a beszámolási időszak egy év, és ennek logikus vége a jelentéstételi dokumentumok benyújtása a törvényben meghatározott struktúrákhoz vagy a társaság vezetőihez. A számviteli pénzügyi kimutatások bizonyos összetételt írnak elő, és meg kell felelniük bizonyos követelményeknek.
Érdemes hangsúlyozni, hogy ha a vállalatot auditálták, akkor a konklúziós jelentését a pénzügyi kimutatások általános csomagjához csatolják.
Részletesebben figyelembe véve az elkészítési és benyújtási eljárást, jelezhető, hogy kétféle pénzügyi kimutatás létezik.
Az első az. Egy naptári év alatt jön létre, és a vizsgált év január 1 -jétől december 31 -ig tartó időszakra terjed ki. A fenti típusú jelentéseket a statisztikai hatóságokhoz, de először az adóhatóságokhoz nyújtják be. Az ilyen jelentéseket az érdekelt feleknek megfontolásra benyújtva a vállalkozás vállalja, ha ez törvényes módon történik. Tehát ezek az érdekelt felek a vállalkozás társalapítóinak, részvényeseinek és más személyeknek tekinthetők.
Jellemző, hogy szükség esetén éves jelentéstételi dokumentumokat kell biztosítani számukra, a normáknak megfelelően a vállalkozásnak a mérlegelés résztvevői mindegyikének saját példányt kell biztosítania a jelentési csomagról.
Az évre vonatkozó jelentést több mint 60, de kevesebb mint 90 nappal a vizsgált év vége után nyújtják be. Abban az esetben, ha a bejelentésre engedélyezett utolsó nap szabadnapnak bizonyult, a szállítás a következő munkanapon történik.
A közbenső pénzügyi kimutatásokat a vállalkozás negyedévente, hat hónaponként vagy 9 hónapig nyújthatja be, attól függően, hogy az érdekelt feleknek melyik időszakot kell megtekinteniük. Végül is az ő kérésükre készítik el az ilyen típusú jelentéstételt, mivel azt nem nyújtják be az állami struktúráknak.
Nézzen meg egy érdekes videót is a pénzügyi kimutatások összetételéről:
A Föderáció törvényei, vagy inkább a 402-F3 sz., 2011-ben elfogadott törvények megállapítják, hogy a számviteli folyamatok karbantartásának szabályozásához szükség van a szövetségi és iparági típusok szabványosítására, amelyek részletes fejlesztését 2016-ra tervezik. -2018, de egyelőre nincsenek ilyenek, a könyvelésre vonatkozó jogi ajánlásokat használnak, hanem ezen felül szabványokat, amelyeket maga a szervezet határozhat meg.
A 402-F3 törvény a következő követelményeket írja elő a cégek számviteli pénzügyi kimutatásainak összetételére:
A pénzügyi kimutatásokat nem csak kormányzati szervek számára készítik. Szükségük van rá, hogy elképzelésük legyen a vállalkozás működésének jövedelmezőségéről és az adóösszegek általa történő kiszámításának helyességéről.
Sokkal fontosabb, hogy a számviteli pénzügyi kimutatásokat maguk az alapítók használják. Végtére is, minőségi és részletes elemzése lehetővé teszi nemcsak a vállalkozás jövedelmezőségének és pénzügyi helyzetének megállapítását, hanem a jövőbeli lépések kiszámítását és a fejlődés javítását és az ebből származó nyereség növelését célzó stratégia létrehozását is.
Tehát a pénzügyi kimutatások évesek és közbensőek lehetnek. Attól függően, hogy a könyvelő milyen időtartamra tűzi ki magát a megjelenítés céljából, vagy attól a kinevezéstől, amelyre ezeket a nyilatkozatokat készítik. Az összeállítási folyamat könyvelés alapján történik, amelyet a társaság működése során folyamatosan vezetnek.
