______ "__" _______ ____
A továbbiakban ___ „Kölcsönadó”, képviseli: __________, eljárva _____________, valamint __________________, a továbbiakban __ „Kölcsönfelvevő”, képvisel ____________, eljárva ___ a ________ alapján, másrészt együttesen „Felek”, külön-külön „Fél”, a jelen megállapodást (a továbbiakban: Szerződés) az alábbiak szerint kötötték.
1.1. A Kölcsönadó az árut (továbbiakban Áru) a Szerződés elválaszthatatlan részét képező Specifikáció szerint (1. sz. melléklet) a Kölcsönvevő tulajdonába adja, a Kölcsönvevő pedig vállalja (a megfelelő kiválasztását). )
Ugyanabból az áruból azonos mennyiségben juttassa vissza a Hitelezőnek (ha a kölcsönt kamatmentesnek feltételezzük).
Ugyanazon Áruból azonos mennyiséget a Kölcsönadónak visszaküldeni, és az Áru felhasználásáért kamatot fizetni a Szerződésben meghatározott feltételekkel (amennyiben a Felek az Áru használatáért kamatot kívánnak fizetni).
1.2. Az Áruk minőségének meg kell felelnie a _____-nak (GOST, TU stb.).
1.3. A terméket be kell csomagolni (csomagolni) (válassza ki a kívántat)
Megfelelően, biztosítva a biztonságát a szállítás és tárolás során.
A _____ (GOST, TU) követelményeinek megfelelően (ha vannak kötelező követelmények a tartályokra (csomagolásra).
(az 1.4. pont változata abban az esetben, ha az Árukat olyan eldobható tartályban szállítják és küldik vissza, amelyet nem kell visszaküldeni a másik félnek)
1.4. Az áru átadása és visszaküldése az adott Fél rendelkezésére álló, egyszer használatos konténerben történik.
(az 1.4-1.6 pontok változata, ha az Árukat újrafelhasználható tartályban szállítják át, azzal a feltétellel, hogy vissza kell küldeni a kölcsönadónak)
1.4. Az árut újrafelhasználható edényben adják át a Kölcsönvevőnek, és ugyanabban a tartályban kell visszaküldeni a Kölcsönadónak.
1.5. A tartályt jó állapotban, újrafelhasználásra alkalmas állapotban kell visszaküldeni.
1.6. A visszaváltható konténer megnevezését, mennyiségét és költségét a Szerződés elválaszthatatlan részét képező konténerleírás (3. sz. melléklet) tartalmazza.
2.1. A Kölcsönadó vállalja, hogy az árut „___” __________ _____ előtt átadja a Kölcsönvevőnek.
2.2. Az árukat a Kölcsönvevőnek átadottnak kell tekinteni (válasszon egyet)
Kölcsönadó általi kiszállítása a Kölcsönvevő következő címen található raktárába: ___________________________________.
Kölcsönvevő általi kiválasztása a Hitelező következő címen található raktárából: _______________________________.
2.3. Az árut vissza kell küldeni a kölcsönadónak (válassza ki a kívánt terméket)
A következő napon: "___" __________ _____
A Hitelező erre vonatkozó igényének benyújtásától számított harminc napon belül (más határidő is megállapítható).
2.4. Az áruk akkor tekintendők visszaadottnak a kölcsönadónak, amikor (válasszon egyet)
Kölcsönvevő általi kiszállítása a Hitelező következő címen található raktárába: _______________________________.
Kiválasztása a Hitelező által a Kölcsönvevő következő címen található raktárából: _______________________________.
2.5. Az Áru Kölcsönvevő részére történő átadását és az Áru Kölcsönadóhoz történő visszaküldését fuvarlevéllel igazolják.
2.6. Az Áruval együtt a Leírásban (1. sz. melléklet) meghatározott, rá vonatkozó dokumentumokat kell átadni.
2.7. A Kölcsönvevő vállalja, hogy minden szükséges intézkedést megtesz az Áru átvétele érdekében.
2.8. Az Áru átvételekor a Kölcsönvevő ellenőrzi, hogy azok megfelelnek-e a Szerződésben, a Leírásban és a szállítólevélben foglaltaknak mennyiségben, választékban, minőségben, hiánytalanságban és konténerben (csomagolásban). Amennyiben az ellenőrzés eredményeként az átadott Áru meghatározott feltételeknek való nem megfelelőségét állapítják meg, a Kölcsönvevő erről _____ napon belül írásban tájékoztatja a Hitelezőt. A Hitelező vállalja, hogy a kölcsönvevő igényének beérkezésétől számított _____ napon belül a hibás (hiányos) Árut saját költségén kicseréli (újrafelszereli), míg a kicserélt (újrafelszerelt) Áru visszaküldési határideje meghosszabbodik. a csere idejére anélkül, hogy az Áruk ezen időszakra való használatáért kamat halmozódna fel, ha fizetésüket a Szerződés előírja.
Ha az Áruból hiány van és (vagy) az Áruk választékbeli eltérése áll fenn, a Szerződés csak a Kölcsönvevő által ténylegesen átvett Árumennyiség vonatkozásában tekinthető megkötöttnek.
2.9. Az Áru tulajdonjoga és véletlen elvesztésének vagy véletlen megrongálódásának kockázata az Áru átadásakor száll át a Kölcsönvevőre.
2.10. Az Áruk visszaküldését követően a Kölcsönadó a Szerződés 2.7 - 2.9 pontjaiban előírt módon végzi el az áru átvételét.
2.11. Az Áru kölcsönvevőnek történő átadása során a be- és kirakodási műveleteket erővel és költségén végzik (válassza ki a kívántat)
Kölcsönvevő.
Kölcsönadó.
Az áruk kölcsönadóhoz való visszaküldésekor a be- és kirakodási műveleteket erővel és költségen hajtják végre (válassza ki a kívántat)
Kölcsönvevő.
Kölcsönadó.
(a 2.12 - 2.15 pontokat a Szerződés tartalmazza, ha a Felek az Áru használatáért kamat fizetéséről kívánnak gondoskodni)
2.12. A Kölcsönvevő vállalja, hogy az Áru használatáért kamatot fizet a Hitelezőnek. A Termékleírásban (N 1. sz. melléklet) meghatározott Áruk bekerülési értékére kamat kerül felszámításra, melynek mértéke évi _____ százalék.
2.13. A kamat az Áru átadását követő naptól (Szerződés 2.2. pont) az Áru visszaküldésének napjáig (Szerződés 2.4. pont) bezárólag.
2.14. Az Áru használatáért kamatot fizetünk (válassza ki a kívántat / lehetséges más fizetési mód kialakítása)
Legkésőbb minden hónap _____ napjáig, az Áru átadásának hónapját követő hónaptól kezdődően (a Szerződés 2.2. pontja). Az Áru utolsó használati időszakára felhalmozott kamatot az Áru visszaküldésével egyidejűleg kell megfizetni.
Egyszeri fizetés az Áru visszaküldésével egyidejűleg.
A Szerződés elválaszthatatlan részét képező Kamatfizetési ütemterv szerint (2. sz. melléklet).
2.15. Hitelező (válasszon egyet)
Nem ad beleegyezést
Hozzájárulást ad
az Áruk korai visszaküldéséért és a kamatfizetésért anélkül, hogy a Kölcsönvevő további írásbeli hozzájárulását megkapná.
3.1. Az Áru idő előtti visszaküldése esetén (a Szerződés 2.3. pontja) a Kölcsönadónak jogában áll a Kölcsönvevőtől a visszaküldendő Áru költségének _____ százalékának megfelelő kötbért (bírságot) követelni minden egyes késedelem napjára. .
(a 3.2 pont akkor szerepel a Szerződésben, ha a Felek az Áru használatáért kamat fizetéséről rendelkeztek / ellenkező esetben a 3.2 pontot törölni kell, a pontok későbbi számozását módosítani kell)
3.2. A kamatfizetési határidők (Szerződés 2.14. pont) megsértése miatt a Hitelező jogosult a Kölcsönfelvevőtől a határidőben meg nem fizetett összeg _____ százalékának megfelelő kötbér megfizetését követelni minden egyes napra. késleltetés.
3.3. A rossz minőségű (hiányos) Áru cseréjére (utánszállítására) vonatkozó határidők megsértéséért (a Szerződés 2.8. pontja) a Kölcsönvevő jogosult a Kölcsönadótól _____ százalék összegű kötbért (bírságot) követelni. a rossz minőségű (hiányos) áruk költségéből minden egyes késedelem napjára.
3.4. A kötbér és kamat beszedése nem mentesíti a Szerződést megszegő Felet a természetbeni kötelezettségek teljesítése alól.
3.5. A megállapodásból eredő kötelezettségek nem teljesítésének minden egyéb esetben a felek az Orosz Föderáció hatályos jogszabályai szerint felelősek.
4.1. A Felek mentesülnek a felelősség alól a Szerződésben vállalt kötelezettségeik nem vagy nem megfelelő teljesítése miatt, ha a megfelelő teljesítés lehetetlenné vált vis maior, azaz rendkívüli és elháríthatatlan körülmény miatt az adott feltételek mellett, amelyek alatt: ______________________________ (a hatóságok tiltott intézkedései, polgári zavargások, járványok, blokád, embargós földrengések, árvizek, tűzvészek vagy egyéb természeti katasztrófák).
4.2. Ezen körülmények fennállása esetén a Fél köteles a másik Felet _____ napon belül értesíteni.
4.3. A _________________________ (felhatalmazott állami szerv stb.) által kiállított dokumentum elegendő bizonyíték a vis maior fennállására és időtartamára.
4.4. Ha a vis maior körülmények _____-nál tovább fennállnak, akkor mindkét félnek jogában áll a Szerződést egyoldalúan felmondani.
5.1. A Szerződés megkötésével, értelmezésével, végrehajtásával és megszüntetésével kapcsolatos minden vitát a Felek tárgyalásos úton rendeznek.
5.2. Amennyiben a Szerződés 5.1. pontjában meghatározott tárgyalások során nem sikerül megegyezni, az érintett fél írásban, meghatalmazott által aláírt reklamációt küld. A követelést az indulásának rögzítését biztosító kommunikációs eszközzel (ajánlott levélben, táviratban stb.) és az átvétellel kell benyújtani, vagy átvétel ellenében átadni a másik Félnek.
5.3. A keresethez csatolni kell az érdekelt fél követeléseit alátámasztó dokumentumokat (ha a másik fél nem rendelkezik ilyenekkel), valamint az igényt aláíró személy jogosultságát igazoló dokumentumokat. Ezeket a dokumentumokat megfelelően hitelesített másolatok formájában kell benyújtani. Az aláíró személy felhatalmazását igazoló dokumentumok nélkül küldött követelés nem minősül benyújtottnak, és nem képezi elbírálás tárgyát.
5.4. Az a Fél, akinek a reklamációt elküldték, köteles a beérkezett reklamációt megvizsgálni, és annak eredményéről az érintettet a reklamáció kézhezvételétől számított ___ (_____) munkanapon belül írásban értesíteni.
5.5. Amennyiben a kereseti eljárás során nem sikerül rendezni a nézeteltéréseket, valamint a keresetre adott válasz nem érkezik meg a Szerződés 5.4. pontjában meghatározott határidőn belül, a vitát a választottbíróság elé utalják az alperes az Orosz Föderáció hatályos jogszabályainak megfelelően.
6.1. A Szerződés minden módosítása és kiegészítése akkor érvényes, ha azt írásban tették, és mindkét fél aláírta. A Felek vonatkozó kiegészítő megállapodásai a Szerződés szerves részét képezik.
6.2. A Megállapodás a felek megegyezésével vagy valamelyik fél kérésére idő előtt felmondható az Orosz Föderáció hatályos jogszabályai által előírt módon és indokokkal.
7.1. A szerződés az Áru átadásától számítva megkötöttnek minősül, és a megkötésétől számított _____-ig érvényes.
7.2. A Megállapodás két példányban készül, mindkét fél számára egy-egy példányban.
7.3. A megállapodás melléklete:
Termékleírás (N 1. függelék);
Kamatfizetési ütemterv (2. sz. melléklet) (a Szerződés 2.8 pontja szerinti megfelelő feltétel kiválasztása esetén);
Csomagolási specifikáció (3. sz. melléklet) (ha az 1.4 - 1.6 pontok megfelelő kiadását választja);
- ________________________________.
7.4. A felek címei, adatai és aláírásai:
Lender Borrower Name: ______________________ Name: ____________________ Legal address: _________________ Legal address: _______________ OGRN _______________________________ OGRN _____________________________ TIN ________________________________ TIN ______________________________ KPP ________________________________ KPP ______________________________ R/s ________________________________ R/s ______________________________ in _________________________________ in ________________________________ C/s ________________________________ C/s ______________________________ BIC ________________________________ BIC ______________________________ OKPO ___________________________________ OKPO _________________________________ A kölcsönadó nevében a kölcsönfelvevő nevében _________________________ (__________) ______________________________ (_____________) M.P. M.P.
Szinte minden jogi személy kölcsönt és hitelt vesz igénybe. Sokféle hitel létezik. Az egyik az áruhitel.
A szokásos hiteleket általában bármilyen áru, anyagi érték vásárlására veszik fel. A vállalkozó azonban pénz helyett azonnal elviheti ezeket az árukat/dolgokat. Ez visszaküldési kötelezettséget jelent. Az ilyen kölcsönökre vonatkozó megállapodás általában két jogi személy között jön létre.
Az áruhitelek fő jellemzője nem a pénz, hanem a dolgok átutalása. A fennmaradó árnyalatokat külön megállapodás határozza meg:
Az áruhitelek a hitelezés egy speciális formája. Az ilyen kölcsönre vonatkozó megállapodás megkötése számos szabály betartásával jár.
Az áruhitelek megszerzését az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 42. fejezete szabályozza. A Kódex 807. cikke kimondja, hogy áru (nem monetáris) kölcsönök esetén egy adott tárgyat adnak át egy személynek. A hasonló általános jellemzőkkel rendelkező terméket köteles visszaküldeni. Ez utóbbi a következő jellemzőkre utal:
A megadott objektumok leírásánál használhatja az adásvételi szerződés megkötésekor releváns szabványos szabályokat.
Az áruhitel átvételét szabályozó fő dokumentum a megállapodás. Összeállításánál figyelembe kell venni a szóban forgó hitelezési forma árnyalatait, valamint az adásvételi szerződés elkészítésének szabályait. Fontolja meg a szerződés elkészítésének minden árnyalatát:
A szerződés általában tartalmaz információkat az átadott tárgy valós értékéről.
JEGYZET! A megállapodás az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 760. cikke alapján a dolog átruházásának napjától megkötöttnek minősül. Ha a szerződést jogi személyek kötik meg, akkor azt írásban kell megkötni (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 761. cikkének 1. szakasza). Az adós köteles a tárgyat a szerződésben meghatározott határidőn belül visszaküldeni.
Az átvett és visszaküldött tétel nem befolyásolja a jövedelemadó számítását. A tárgyakat nem kell szerepeltetni sem a bevételek szerkezetében (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 251. cikkének 1. szakasza), sem a kiadások szerkezetében (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 270. cikkének 12. szakasza). Az áruhitelek esetenként kamatszámítással járnak. Ebben az esetben a felhalmozott kamat szerepel a szerkezetben (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 265. cikkének 1. szakasza). Figyelembe kell azonban venni az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 269. cikkében felsorolt korlátozásokat. Ha kamatmentes kölcsönt vesznek fel, a kamat hiányából nincs bevétel.
A kapott és a visszaküldött tétel tényleges értéke eltérhet. Hogyan kell figyelembe venni a különbséget a jövedelemadó megállapításánál? A törvényben nincs egyértelmű magyarázat ebben a kérdésben. Az "összegkülönbségek" kifejezés az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 25. fejezetében található, de nem vonatkozik a szóban forgó hitelezési műveletekre.
Az áruhitel utáni jövedelemadó megállapításánál a különbözetet nem veszik figyelembe. Ez azzal magyarázható, hogy a természetbeni kölcsönt nem kell belefoglalni a bevételek szerkezetébe (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 251. cikkének (1) bekezdése) és a kiadások szerkezetébe (a törvény 270. cikkének 12. bekezdése). Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve).
Az áruhitelek kiadása és átvétele adóköteles. Elfogadható visszavonásra? Nem is olyan régen megjelent az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 168. cikkének (4) bekezdése, amely szerint a héa szokásos alapon levonható.
Fontolja meg azokat a bejegyzéseket, amelyek lehetővé teszik az áfa figyelembevételét:
A kamat is ÁFA-köteles lesz. Ez azonban csak azokra a kamatokra vonatkozik, amelyek összege meghaladja a határt. Ez utóbbit a Központi Bank refinanszírozási rátája határozza meg (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 162. cikkének 3. albekezdése, 1. bekezdés). Az áfakulcsot számítással állapítják meg (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 164. cikkének (4) bekezdése).
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 270. cikkének (12) bekezdése alapján a dolgok átadása és a kölcsön visszafizetése céljából történő szállítása nem minősül költségnek. Csak a kölcsön kamata kerül elszámolásra az adóelszámolásban.
Az adósnak a kölcsönről nyilvántartást kell vezetnie a Pénzügyminisztérium 2001. augusztus 2-án kelt, 60n számú rendeletével létrehozott PBU 15/01 "Hitelek elszámolása" alapján. Az elszámolások a 66. és 67. számlán kerülnek elszámolásra. Az adósságot figyelembe veszik a megszerzett eszközök értékelésénél (PBU 15/01 3. bekezdés).
Az átvett eszközöket a hasonló objektumok értékelésénél alkalmazott algoritmus szerint meghatározott bekerülési értéken kell aktiválni. A könyvelő azonban leegyszerűsítheti a munkáját. A tőkésítési árért a szerződésben meghatározott összeget veheti át. Ha a szerződés semmilyen összeget nem tartalmaz, akkor a számlán szereplő értéket veheti át.
A tárgyak tulajdonjogának átruházása a 39. cikk (1) bekezdése alapján értékesítésnek minősül. A művelet adózás tárgyának minősül. Különösen áfaköteles.
Gyakran áruhitel keretében az adós egy dolgot kap, és egy másik, hasonló tulajdonságokkal rendelkező dolgot ad vissza. Ebben az esetben az átadott eszközök valós értéke eltérhet a visszaküldött tételek valós értékétől. Az így keletkező különbözet vagy bevétel, vagy kiadás, annak pozitív vagy negatív értékétől függően. Az eltérések elszámolása a Pénzügyminisztérium 2002. november 19-i 114n számú rendeletével jóváhagyott RAS 18/02 alapján történik.
A hitelezőnek figyelembe kell vennie a nyújtott árukölcsönöket is. A számvitel a Pénzügyminisztérium által 2002. december 10-én kelt 126n számú PBU 19/02 alapján történik. E törvény (3) bekezdése kimondja, hogy az áruhitel pénzügyi befektetésnek minősül. Az összeget az 58-as számlán kell rögzítenie. A hitel elbírálása az átadott eszközök valós értéke alapján történik. A dolgok pénzügyi befektetésként való besorolása után a tárgyak bekerülési értékét összehasonlítják a szokásos áfa nélküli értékesítésükkel. Az ebből eredő különbség vagy bevétel, vagy kiadás.
Vegye figyelembe a szolgáltató által a könyvelés részeként használt könyveléseket:
A hitelfelvevő elszámolása a hitel típusától függ (rövid lejáratú / hosszú távú):
Vegye figyelembe a hitelfelvevő által használt tranzakciókat:
A dolgok visszaküldésekor a következő rekordokat használjuk:
Ugyanezeket a könyveléseket használják a kamatfizetéskor is. A számvitel fő elsődleges dokumentuma az áruhitelről szóló megállapodás.
A cégeknek időnként nyersanyagokat és egyéb értékeket kell kölcsönözniük. Az ilyen műveletet hitelszerződéssel vagy áruhitellel formálják. Olvasson tovább, ha többet szeretne megtudni arról, hogy ezek a dokumentumok hogyan különböznek egymástól.
E dokumentum szerint a hitelező pénzt (egyéb dolgokat) utal át a hitelfelvevőnek bizonyos jellemzőkkel. A második fél vállalja, hogy ugyanannyi pénzt vagy hasonló mennyiségű, azonos minőségű egyéb árut visszaküld. Az ingatlan jellemzőit (megnevezés, mennyiség, minőség) a szerződésben rögzíteni kell.
A dokumentum a pénzeszközök átutalását követően tekinthető megkötöttnek. Ha a hitelező jogi személy, a szerződés írásban jön létre (Ptk. 808. cikk). A feltételek megerősítéseként a kölcsönvevőnek bizonylatot vagy egyéb értékátruházást igazoló dokumentumot kell kiállítania.
A kölcsönadónak joga van kamatot kérni a kölcsön összege után. Ha méretüket a szerződés nem határozza meg, akkor havonta a refinanszírozási kamatláb alapján számítják fel őket (Ptk. 809. cikk). A kölcsönszerződés az áru átadása esetén kamatmentesnek minősül.
Ha a törlesztési határidőt nem írják alá, akkor a hitelfelvevő köteles a pénzt a hitelező kérésére harminc napon belül visszaadni. Miután az összeg jóváírásra került a bankszámlán, az összeg visszatérítettnek minősül. A kamat készpénzben és értéktárgyakban fizethető.
A szolgáltatások és áruk részletfizetése normális jelenség a számításokban. De ha a biztosítására kamatot számítanak fel, akkor kereskedelmi (áru) kölcsönről beszélünk. Az áruk időbeli fizetésének feltétele nem kölcsön. A kölcsönt a szerződésben meg kell határozni. Ekkor a szállító követelheti az áru megfizetését és a kamat összegét. A kölcsönszerződésnek tartalmaznia kell a következő feltételeket: kölcsön összege, mértéke és a kamatfelhalmozás gyakorisága.
A kölcsönszerződést akkor kell alkalmazni, ha a kölcsönadó nem köteles az érték megadására. Átadásuk a papírmunka része. Az áruhitelforma a hitelező értékátruházási kötelezettségét írja elő.
A dokumentumok a hatálybalépés pillanatában különböznek. A kölcsönszerződés a pénzeszközök átutalását követően minősül megkötöttnek. Addig a feleknek nincsenek jogai és kötelezettségei. Az áruhitel-szerződés – a kölcsöntől eltérően – a megkötésének pillanatától lép hatályba. Vagyis ha a papírok aláírása után a kölcsönadó megtagadja az értékek átadását, a kölcsönvevő bíróságon keresztül követeli azokat.
A társaság a kereskedelmi hitel nyújtásával a készletszükséglet kielégítését és a tőkebevonás költségeinek csökkentését tűzi ki célul.
A kereskedelmi hitel célzott. Vonzását a rendelkezésre álló nyersanyagok mennyisége határozza meg. Ha egy szervezet áruhitelből folyamatosan többletbevételt kíván igénybe venni, akkor új partnereket kell keresni, javítani kell a hitelnyújtás típusait és konstrukcióit.
A hitelfelvétel költségeinek alacsonyabbnak kell lenniük, mint a szokásos hiteleknél. Tudni kell számolni. A kulcselem a készpénzre biztosított kedvezmény és a kölcsön felhasználási ideje:
A kereskedelmi kölcsön jövedelmezősége a hitel átlagos futamideje és a készletforgalom időtartama közötti különbség. Minél magasabb, annál hatékonyabban használják a szervezetek ezt a pénzügyi eszközt. A jövedelmezőségi szintet a hitel felhasználási idejének növelésével vagy a készletforgalom időtartamának csökkentésével módosíthatja. Ha a második mutató magasabb, mint az első, akkor további forrásokat kell bevonni a számításokba. A vállalkozás az ilyen ügyletek finanszírozására speciális alapot hozhat létre. A hiteltörlesztéseket a fizetési naptár tartalmazza.
A kölcsön árutípusa pénzügyi befektetésekre vonatkozik, és az 58-3. A kamatmentes hitelek vevőkövetelésként jelennek meg. Az adós a 66. vagy 67. számla összegét veszi figyelembe.
A számviteli rendszerben a kibocsátott pénzeszközök a pénzügyi befektetések részeként jelennek meg, hivatalos megállapodás megléte esetén:
Pénzügyi befektetések részeként kamatmentes kölcsön nem vehető figyelembe. Egy fontos feltétel nem teljesül - a jövedelemtermelő képesség. Ezért az ilyen kölcsönöket a 76. számlán veszik figyelembe:
A természetben nyújtott hitel összegét az átadott eszközök értéke alapján határozzák meg. Ugyanakkor az ingatlan értéke nem számít bele a kiadások közé, mint a szokásos selejtezésnél, és az értékvisszaadás sem bevétel. Ám az áfa-elszámolás szempontjából az ügylet értékesítésnek minősül, és ÁFA-köteles. A következő állások jönnek létre a BU-ban:
A kölcsön visszafizetése kiküldetés útján történik:
Összesít.
| Művelet | A hitelezőnél | Kölcsönvevő |
| 1. Kölcsön kiadása/átvétele: a) az ingatlan értéke |
DT58-3 KT91-1 | DT10 (41) KT66 |
| b) az áfa összegére | DT58-3 KT68 | DT19 KT66 (67) |
| c) ingatlanon kedvezményes áron | DT91-2 KT10 | Nincsenek rekordok |
| 2. Kamatszámítás | DT76 KT91-1 | DT91 KT66 |
| 3. Kamatfizetés | DT51 KT76 | DT66 KT51 |
| 4. Feladási tulajdonság: a) eszközérték |
Nincsenek rekordok | DT10 KT60 |
| b) ÁFA összege | Nincsenek rekordok | DT19 KT60 |
| 5. Kamatfizetés ingatlannal a) felszámított jutalék |
DT10 KT76 | DT66 KT91 |
| b) ÁFA összege | DT19 KT76 | DT66 KT68 |
| Nincsenek rekordok | DT91 KT10 | |
| 6. Kölcsön törlesztése: a) az ingatlan értéke |
DT10 KT58-3 | DT66 KT91 |
| b) ÁFA összege | DT19 KT58-3 | DT66 KT68 |
| c) az ingatlan értéke kedvezményes áron | Nincsenek rekordok | DT91 KT10 |
| 7. Adólevonás igénylése | DT68 KT19 | DT68 KT19 |
A szerződések alapján átruházott vagyonból származó kiadásokat és bevételeket a nyereség megadóztatása során nem veszik figyelembe. Az értéktárgyak értéke lehet magasabb vagy alacsonyabb az eredeti árnál. A különbséget az atomerőmű kiszámításakor sem veszik figyelembe.
A hitelező által kapott kamatot a nem működési bevételek közé kell számítani. Ha ezek vagyon formájában kerülnek kifizetésre, akkor az ügyleti ár alapján az adóalap számításánál figyelembe veszik.
A kölcsönvevő tulajdonjogot szerez az átadott értékekre. Az ilyen ügyletek azonban nem HÉA-kötelesek. Ez a pozíció előnyös a szervezet számára. A hitelező elfogadhatja az áru vásárlásakor fizetett adólevonást. Ha az átutalás után nem számítanak fel áfát, akkor a felek nem veszik figyelembe az „input” ÁFA-t, az értékeket az adómentes tevékenységekben használják fel. Áruhitel visszaküldésekor az adós áfát számíthat fel. Ez lehetővé teszi számára, hogy a megszerzett értékekről kölcsönös elszámolásokat hajtson végre.
A készpénzes kölcsön kamata nem adóköteles. Ez meg van írva az Art. 149 NK. Ez a rendelkezés nem vonatkozik a kereskedelmi hitelre. A refinanszírozási kamatlábat meghaladó összegű készpénzben fizetett kamat adóköteles:
A kereskedelmi kölcsön kamata értéktárgyak használatáért fizetendő. A vevő nem értéktárgyakért, hanem halasztott fizetésért tartozik. A kölcsön nem ÁFA-köteles. Ezt az álláspontot azonban az adóhatóságnak csak bírósági úton kell bizonyítania. Ha nem akar vitatkozni, akkor jobb, ha a kamat összegére számítja ki az áfát (ne mutassa meg a vevőnek, hanem vegye figyelembe az atomerőmű kiszámításakor).
Az eladó a bevételt az értékesítés napján a bevételbe és a kamatba - egyéb (nem működési) bevételbe - havonta az utolsó naptári napon, majd - a visszaküldés napján - számítja be. A vevő ezeket egyéb (értékesítésen kívüli) költségekként veszi figyelembe az eladóval azonos időpontokban, de a szabvány keretein belül. És ha a befizetett összeg többnek bizonyult, akkor az adózási szempontból különbséget nem veszik figyelembe.
Hogyan lehet önkormányzati vállalkozás által nyújtott áru- és kereskedelmi kölcsönt kiállítani és a könyvelésben megjeleníteni?
BU és NU célokra nincs különbség ezek között a dokumentumok között. De vannak jogi jellemzők. A kamat összegét a szerződésben meg kell határozni. Ellenkező esetben a hitelfelvevőnek vissza kell fizetnie a refinanszírozási kamatláb alapján számított kamat összegét. A fizetési eljárást is pontosan meg kell határozni a dokumentumban. Ha ez a feltétel is hiányzik, akkor a kamatot havonta egyenlő részletekben kell visszafizetni.
Az áruhitel nyújtása a BU-ban a következő bejegyzésekkel van formalizálva:
Az ÁFA elszámolás szempontjából az értékátruházás értékesítésnek minősül. Van az adózás tárgya. A kölcsön természetbeni kibocsátása esetén az ÁFA-alany a következő bejegyzést teszi a számviteli nyilvántartásba:
A mérlegben a kamatot az egyéb bevételek vagy a szokásos tevékenységből származó bevételek részeként lehet elszámolni.
A kölcsönzött pénzeszközök átvételét és nyújtását elsődleges dokumentumokkal formálják, az ingatlan típusától függően: készpénz kölcsön nem készpénz formájában - fizetési megbízás, áruhitel - TORG-12 számla.
A gazdálkodó egység választhat, hogyan jelenítse meg a kamatbevételt. Kiemelt jelentőségű a tevékenység jellege, a jövedelem típusa, az áruhitel feltételei. A bevételek elszámolásának rendjét a számviteli politikában kell rögzíteni.
A jutalék összegét és fizetési módját a szerződésben rögzíteni kell. Ha ez a feltétel nem áll fenn, akkor a hitelfelvevő köteles a követelés benyújtását követő 30 napon belül visszafizetni a tartozását és havonta kamatot fizetni. Ha a jutalék nem kerül felszámításra (kivéve a kereskedelmi hitel nyújtását), akkor ezt is jelezni kell a szerződésben.
A természetbeni kamat összegét a szerződés írja elő. A készpénzes kamat éves kamattal fix, és a kölcsön összege, kamata és a kölcsön felhasználási napjai alapján kerül kiszámításra. Általában világos sémát használnak, azaz 365 vagy 366 napot vesznek figyelembe. Az elhatárolás a kölcsön nyújtását követő másnaptól kezdődik. A szerződésben szereplő szervezetek azonban eltérő eljárást is előírhatnak:
2014. április 15-én az LLC 500 ezer rubel összegű készpénzkölcsönt nyújtott az OJSC-nek. A visszaérkezés időpontja 2014. május 28. A pénzeszközöket évi 6%-os arányban biztosítják. A kamatot a hónap utolsó napján kell fizetni:
Tekintsük a BU műveleteit:
A piacgazdaságban nőtt a pénzügyi eszközök segítségével, különösen áruhitel útján történő áruértékesítés szektora. A hitelfelvétel kényelme a keresletnek köszönhető. A legtöbb ember nem tud annyi pénzt megtakarítani, hogy például nagy háztartási gépeket vásároljon. A probléma megoldására kereskedelmi hitelt használnak. A bankok az üzletekkel együtt kedvező feltételekkel kínálják az ügyfeleknek áruvásárlást.
A tranzakció sajátossága, hogy a dokumentumok kitöltéséhez nem kell pénzintézetet felkeresni. Az alkalmazottak közvetlenül az üzletben szolgálják ki a vásárlókat. A megszerzett ingatlan a kölcsön fedezete lesz. Vagyis nemteljesítés esetén a bank elviheti az árut a tartozás kifizetésére. A gyakorlatban ez ritkán fordul elő.
A hitelnyújtás előtt a bank nem csak a potenciális ügyfelet ellenőrzi, hanem az áru késedelmét is. Ha ezzel a termékkel többször előfordult hitel-nemteljesítés, akkor nagy valószínűséggel megtagadják a kölcsönt. A hitelfelvevő adatait egyszerűsített rendszer szerint ellenőrzik: útlevél és például SNILS alapján. Senki nem kér majd jövedelemigazolást. A döntést a kérdőív adatai alapján hozzák meg.
Az üzlet előnyei:
A készpénzes áruhitelnek a leírt előnyök mellett számos hátránya is van. A legfontosabb egy hatalmas túlfizetés. Még akkor is, ha a szerződés feltételei szerint a hitelt évi 0,01%-os kamattal nyújtják, a bank ezen felül életbiztosítás megkötését vagy egyszeri pénzkibocsátási díj megfizetését követelheti.
A hitelezést nem a pénzintézet alkalmazottai, hanem az eladók végzik. Nem rendelkeznek a szükséges ismeretekkel, előfordulhat, hogy tévesen tájékoztatják az ügyfelet. Ha vissza kell küldenie az árut, sok időt vesz igénybe a szerződés újbóli kibocsátása, amely további záradékokkal egészíti ki.
Kisvárosokban nehéz lehet hitelt törleszteni. Ha a faluban nincs bankfiók, nem működik jól az internet, akkor postai utalványon vagy más bank pénztárain keresztül kell fizetnie. Először is tovább tart. Másodszor, magasabb jutalékot biztosítanak az ilyen szolgáltatásokért.
Az áruhitel-szerződés a felek között létrejött megállapodás az áruk általános jellemzői szerint csoportosított, meghatározott időtartamra, a szerződésben meghatározott díj ellenében történő átruházásáról. Az alábbi cikkben megvizsgáljuk a megállapodás jellemzőit és más fontos kérdéseket.
Áruhitel-szerződést azért kötnek, hogy a kölcsönvevőnek, mint az ügylet egyik felének az általános jellemzők által meghatározott árukat a szerződés szövegében megállapított díj ellenében meghatározott időtartamra történő használatra átadják (Kbt. 822. cikk). Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve).
A kölcsönszerződésnek három fő része van:
| Szerződési űrlap letöltése |
Ami az árukölcsönszerződés tárgyi összetételét illeti, azt a jogalkotó nem korlátozza, így szervezetek és állampolgárok egyaránt részesei lehetnek az ügyletnek. A kölcsönszerződés mintája letölthető honlapunkról. .
Annak ellenére, hogy az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének egy fejezete (42. fejezet) szabályozza a kölcsönszerződések, a hitelezés, a kereskedelmi és áruhitel jogi természetének látszólagos hasonlóságát, még mindig vannak különbségek közöttük. Tehát, ha a kölcsönnél a megállapodás hatálybalépéséről beszélünk attól a pillanattól kezdve, hogy a pénzt átutalják a szerződés második félnek, akkor áru-, fogyasztói és kereskedelmi kölcsönnél a megállapodás attól a pillanattól kezdődik, amikor a dokumentum aláírják a felek.
A második különbség az, hogy áruhitel-szerződés értelmében a fél ugyanazokat a dolgokat (árut) köteles visszaküldeni, amelyeket általános jellemzők egyesítenek, mint amelyeket a tranzakció második résztvevőjétől kapott. A kölcsön- vagy kereskedelmi kölcsönszerződések alapján az adós leggyakrabban a szerződésben meghatározott összegben köteles visszaadni a pénzt. A kölcsönszerződés értelmében csak készpénz utalható át. Ugyanakkor szem előtt kell tartani, hogy kölcsön- és kereskedelmi kölcsönszerződés keretében olyan dolgok is átruházhatók, amelyeket általános jellemzők egyesítenek.
A harmadik megkülönböztető jegy az ügylet tárgyának összetételére vonatkozik. Ha kölcsönt csak szakosodott szervezetek (bankok) nyújthatnak, amelyeknek engedéllyel kell rendelkezniük az ilyen műveletekhez, akkor a tulajdonjogon minden állampolgár és szervezet rendelkezik az áruval (vagy pénzzel, ha kereskedelmi kölcsön- vagy kölcsönszerződés köt).
A kereskedelmi hitelmegállapodásból eredő fő kötelezettségek kevések. A legfontosabb az egyik fél kötelezettsége, hogy általános jellemzők által meghatározott dolgokat adjon át a másiknak, a második pedig, hogy ugyanazokat a dolgokat a szerződésben meghatározott határidőn belül vagy a szerződő fél kérésére visszaküldje. Az árukölcsönt felvevő fél második kötelezettsége a használati kamatok megfizetése, ha a felek megállapodása másként nem rendelkezik.
A szóban forgó típusú árubiztosítéki szerződés a felek további kötelezettségeit is előírhatja, például:
Szükség esetén a felek jogosultak a szerződésben egyéb feltételeket előírni.
Így az áruhitel-szerződésből eredő fő kötelezettségek kevések. A főbbek az egyik fél kötelezettsége a dolgok (áru) átadására, a második - a kapott időben történő visszaküldése és a használatért kamatok fizetése.
Áruhitel - koncepció és jogi természet
A par. 1 st. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 822. cikke értelmében a felek megállapodást köthetnek, amely előírja az egyik fél kötelezettségét, hogy a másik félnek általános jellemzők által meghatározott dolgokat biztosítson. kereskedelmi hitelszerződés). A kereskedelmi hitelszerződéshez§ 2. § szabályait. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 42. cikke (kivéve, ha egy ilyen megállapodás másként rendelkezik, és nem következik a kötelezettség lényegéből), azaz a kölcsönszerződésre irányadó szabályok, például a szerződés megkötésének kötelezettségére írásban (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 820. cikke), az áruhitel határidőben és a megállapodásban előírt módon történő visszafizetésének kötelezettsége (Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 810. cikke).
Ugyanakkor az áruhitel-szerződés eltér a hagyományos kölcsönszerződéstől, egyrészt a tárgyban (csak dolog lehet, de készpénz nem), másrészt abban, hogy árukölcsönt bármely gazdálkodó szervezet nyújthat ( kölcsönszerződés alapján csak bank vagy hitelintézet járhat el hitelezőként).
Ezen túlmenően a Kbt. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 819. §-a szerint a hitelszerződés alapján a hitelfelvevő vállalja, hogy a kölcsön után kamatot fizet. Míg az Art. (3) bekezdése Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 809. cikke előírja, hogy ha a hitelfelvevőnek nem pénzt, hanem általános jellemzők által meghatározott dolgokat adnak át, akkor a szerződést kamatmentesnek kell tekinteni, hacsak kifejezetten másként nem rendelkezik. Más szóval, ha a megállapodás nem tartalmaz kamatfeltételeket, akkor alapesetben kamatmentes lesz. Az áruhitel-szerződés különbözik a valódi dolgok kölcsönétől. Az áruhitel-szerződés konszenzuális jellegű, vagyis a kölcsönadó köteles olyan dolgokat átruházni a kölcsönvevőre, amelyeket általános jellemzők határoznak meg.
A gyakorlatban az árukölcsönt gyakran összekeverik a kereskedelmi kölcsönnel, amelyet az eladó halasztott és részletfizetés formájában nyújt (ebben az esetben a kölcsönzési időszak az áru átadásától az átadás pillanatáig tart. annak kifizetése) vagy a vevő előleg és előleg formájában (a kölcsönzési idő a fizetés napjától az áru átadásáig tart). A kereskedelmi kölcsön nem önálló hiteltípusú ügylet, hanem csak a főszerződéshez kapcsolódó kötelezettség (adásvétel, szerződés, lízing, szolgáltatásnyújtás stb.).
Befejezés árukölcsön-szerződés az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve szerint kell eljárni. A felek kapcsolatait ebben az esetben az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 42. fejezete szabályozza. Árukölcsönzési szerződésátruházásuk pillanatától megkötöttnek minősül, és a kölcsönszerződés aláírása nem kötelezi a kölcsönadót a megfelelő áruk biztosítására. kölcsönszerződés alapján 1. része szerint Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 807. §-a szerint az egyik fél (a kölcsönadó) átadja az ingatlanba másik fél (kölcsönfelvevő) pénze vagy egyéb dolgokatáltalános jellemzők által meghatározott, és a hitelfelvevő vállalja, hogy ugyanazt a pénzösszeget (hitelösszeget) visszaadja a hitelezőnek vagy ugyanannyi más, ugyanolyan jellegű és minőségű dolgot kapott. A hitelfelvevő köteles a kapott kölcsön összegét időben és a kölcsönszerződésben előírt módon visszaadni a hitelezőnek (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 810. cikkének 1. szakasza).
A gyakorlatban háromféle hitelszerződés általános:
Árukölcsön kamatfizetési lehetőségei:
Ha a kölcsönt nem fizették vissza időben, a kölcsönadó bírósághoz fordulhat és végrehajtást, valamint különféle büntetések, bírságok és perköltségek megfizetését követelheti.
A felek kérésére a kölcsönvett ingatlan visszaszolgáltatása az alábbi módokon történhet:
Árukölcsönzési szerződés megkötésekor ügyelni kell az áru visszaküldésének határidejére és a kötbér mértékére arra az esetre, ha a kölcsönvevő nem teljesíti kötelezettségeit. Ez a feltétel lehetővé teszi az áruhitel feleinek a kockázatok minimalizálását. A hitelfelvevő egy meghatározott hiteltörlesztési határidővel is megvédheti magát, ekkor a kölcsönadó nem követelheti az áru korai visszaküldését. A kölcsönadó pedig bizonyos mértékű kötbér felhalmozásával biztosíthatja magát, ha a kölcsönvevő nem küldi vissza időben az árut.
| A szerződések típusai | A szerződés jogi természete | A szerződés alanyai | A szerződés tárgya |
| Kölcsönszerződés | Valódi, egyoldalúan kötelező, visszatérítendő vagy ingyenes | Általános jellemzők által meghatározott pénz és dolgok | |
| Kölcsönszerződés | Hitelező - csak bank vagy más hitelintézet | Csak készpénzes (készpénzes és nem készpénzes) | |
| kereskedelmi kölcsön | konszenzusos, kétoldalúan kötelező, visszatérítendő | A polgári jogviszonyok minden alanya | Csak készpénz |
| Áruhitel | konszenzusos, kétoldalúan kötelező, visszatérítendő | A polgári jogviszonyok minden alanya | Csak az általános jellemzők által meghatározott dolgok |
Most csak az áruhitel-szerződést és az árukölcsönt (kölcsön) hasonlítsuk össze. Így, kereskedelmi hitelszerződés kifizetik, és kamat halmozódik fel a hitelfelvevőnél a nyújtott kölcsön kifizetéseként, ha ezt a feltételt a szerződés kifejezetten rögzíti (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 809. cikkének 3. szakasza). A szerződés meghatározza az áruhitel igénybevételének kamatának mértékét és a kamatfizetés módját (havi, negyedéves, hiteltörlesztéskor, stb.). Ha a megállapodás másként nem rendelkezik, a kamatot havonta fizetik a kölcsön összegének visszafizetéséig (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 809. cikkének 2. szakasza). A kamat természetben fizethető. Például tíz tonna cementet vettek kölcsön, hat hónappal később tizenegy tonna azonos márkájú cementet adtak vissza, a tizenegyedik tonna áruhitel kamatának számít majd.
bekezdéseknek megfelelően. 3 p. 1 art. Az Orosz Föderáció adótörvényének 162. cikke szerint az áruk (építési munkák, szolgáltatások) értékesítésének adóalapja növekszik az áruk (építési beruházások, szolgáltatások) fizetéseként kapott kötvények és számlák kamata (kedvezmény) formájában kapott összegekkel. értékesített és kereskedelmi hitel kamata a kamat számításának időszakában az Oroszországi Bank refinanszírozási kamatlábai szerint számított kamat összegét meghaladó részben.
Ha a kölcsön igénybevételének kamata természetbeni megállapításra kerül, akkor a kamat összegének az áfa-alapba való beszámításához meg kell határozni azok pénzbeli értékét. Ezt a leltári cikkek beszerzésének tényleges költségei alapján kell elvégezni. A hitelező számára a természetbeni kamat formájában kapott jövedelmet az ügyleti ár alapján állapítják meg, pl. a szerződésben meghatározott kamatfizetésként átadott áru értéke alapján. Ha az áruk árát nem a szerződés határozza meg, akkor a bevétel megítéléséhez a hasonló áruk piaci árából kell kiindulni. A kamatszámítással kapcsolatos bizonytalanságok elkerülése, valamint a szerződésszegés esetén felmerülő veszteségek mértékének megállapítása érdekében javasoljuk, hogy a kereskedelmi hitelszerződés alapján átadott és visszaküldött árut mindig értékelje.
Ha az árukat áruhitel-megállapodás alapján ruházzák át, az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 807. cikkének közvetlen megjelölése alapján, ezen áruk tulajdonjoga is átszáll. Ez azt jelenti, hogy a kölcsön tárgyát képező árukat hivatalosan értékesítik (az Orosz Föderáció adótörvényének 39. cikke). Az áruk értékesítését viszont a HÉA tárgyaként ismerik el (az Orosz Föderáció adótörvényének 146. cikke). Ugyanakkor a készpénzkölcsöntől eltérően (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 15. alpontja, 3. szakasza, 149. cikk) az áruhitel nem mentesül az adó alól. Így a kereskedelmi hitelszerződés alapján történő vagyonátruházás áfaköteles. Ezenkívül az adó alapja ebben az esetben az átadott áruk értéke (az Orosz Föderáció adótörvényének 154. cikke). Vagyis az áfát nem a hitel igénybevételéért kapott kamatot, hanem magát a hitel „testét” kell felszámítani. Ugyanakkor a kölcsön visszafizetésekor a kölcsönadó jogosult lesz az áfa levonására.
A jövedelemadóval sokkal egyszerűbb a helyzet. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 270. cikkének (12) bekezdése egyértelműen kimondja, hogy a költségek nem tartalmazzák a hitel- vagy kölcsönszerződések alapján átadott ingatlan értékét. Mint látható, a szerződés tárgyát illetően nincs megkötés, ami azt jelenti, hogy az árukölcsönszerződés alapján átruházott ingatlan költsége nem kerül figyelembevételre a kiadásoknál. Ennek megfelelően a kölcsön visszafizetésekor ez az ingatlan nem szerepel a bevételben. Ezt már megemlíti az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 251. cikke (1) bekezdésének 10. albekezdése. A kölcsön felhasználásáért kapott kamat a kölcsönadó bevétele lesz.
Lényegében az árukölcsön-szerződés (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 822. cikke) hasonló a nem pénzbeli kölcsönszerződéshez (Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 807. cikke). A különbség csak abban a pillanatban van, amelytől kezdve a szerződés létrejött. Tehát a kölcsönszerződést csak a dolog átruházásának időpontjában ismerik el érvényesnek, ezt az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 807. cikkének (1) bekezdése kifejezetten kimondja, ezt megelőzően a feleknek nincsenek jogai és kötelezettségei a dolog átruházásakor. megállapodást, még akkor is, ha a vonatkozó papírt már mindkét fél aláírta. Az áruhitel-szerződést már a felek megállapodásának időpontjától minden feltétellel megkötöttnek tekintik. Ez a dátum az a nap, amikor a felek aláírják a szerződést. Ennek megfelelően a kölcsönadó a szerződés aláírásától kezdve nem jogosult alaptalanul megtagadni az árukölcsön nyújtását. Következésképpen egy ilyen elutasítás esetén a hitelfelvevő bíróságon keresztül követelheti a kölcsön átutalását. Az áruhitel ezen jellemzője azt jelenti, hogy a szerződésben egyértelműen meg kell jelölni a kölcsön tárgyának sajátosságait - mennyiséget, minőséget, választékot stb. Kérjük, vegye figyelembe, hogy az árukölcsön-szerződést írásban kell megkötni. E szabály be nem tartása a szerződés érvénytelenségét vonja maga után (Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 822. és 820. cikke).
Ugyanakkor a készpénzkölcsön újítását az adófelügyelet az áruk értékesítésének fedezeteként tekintheti (lásd az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósága plénumának 2006. október 12-i határozatának 3. pontját). 53. szám). Ha az áru három évnél rövidebb ideig volt magánszemély tulajdonában, és a magánszemély rendelkezik az áruk beszerzésének költségeit igazoló dokumentumokkal, akkor a legegyszerűbb módja egy árukölcsön vételi és eladási beszerzése (Ptk. 414. § 1. pont). Az Orosz Föderáció kódexe). Ha nincsenek ilyen költségeket megerősítő dokumentumok, akkor 250 000 rubel összegű fix levonás alkalmazható (lásd az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 1. záradékának 1. szakaszát, 1., 2. szakaszát, 2. szakaszát, 220. cikket). ). Ebben az esetben a magánszemélynek 3-NDFL nyilatkozattal kell bejelentenie az áruk értékesítéséből származó jövedelmét, és ezen a nyilatkozaton tükröznie kell az áruvásárlásból származó jövedelmet, és csak a nyereség után kell személyi jövedelemadót fizetnie (lásd a 2. albekezdés 1. bekezdését, Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 228. cikke, 229. cikke).
Az Orosz Föderáció jogszabályai szerint a nem pénzben, hanem dolgokban kiadott kölcsönt csak dolgokban lehet visszaadni. Elfogadhatatlan, hogy a szerződésben záradékot rögzítsenek az ilyen típusú kölcsön pénzzel történő visszafizetésének lehetőségéről. Ha a kölcsönszerződést jogi személy részvételével kötik meg, és tartalmaz egy záradékot az adósság pénzzel történő visszafizetésének lehetőségéről, akkor egy ilyen ügylet minden bizonnyal kérdéseket vet fel az ellenőrző és az adóhatóság részéről. Az OSNO-t alkalmazó adófizető szervezeteknek különösen oda kell figyelniük a magánszemélyekkel folytatott áruhitel-tranzakciókra. Nagy összegek esetén nagy a valószínűsége annak, hogy sokat költenek adókra.
Ha egy magánszemély és egy jogi személy árukölcsönszerződést köt, akkor a magánszemély anyagszolgáltatásból bevételhez jut, miközben bizonyos juttatásokat kap, és a szervezet tovább dolgozik és termékeit gyártja. Így az áruhitel-szerződésben részes valamennyi fél megkapja, amit akar. Ezért a szervezeteknek előre át kell gondolniuk a jövőben rájuk váró összes adóproblémát, mivel az áruhitel-szerződésnek van egy bizonyos sajátossága a könyvelésben, és amikor az árut visszaküldik, azt ténylegesen értékesítik.
Az adószámvitelben a jogi személyek - a hitelfelvevők - ruházati kölcsönének visszatérítése árueladásnak fog kinézni. Ennek megfelelően ezen összeg után kell fizetni a szükséges adókat. Árucikk népszerű a hitel a cégalapítótól, ha tud adni. Az áruhitelnek vannak hátrányai is, amelyek közül a legszembetűnőbb a meglehetősen kényelmetlen áruvisszaadás. Valójában az árukölcsönt lényegében ugyanabban az áruban fizetik vissza, mint a kamattal, és ezt pénzzel nem lehet megtenni, kivéve, hogy segítségükkel megvásárolják a törlesztéshez szükséges anyagot. Az áruhitel jogi személyek és magánszemélyek számára egyaránt kiváló módja az élethez, tevékenységhez szükséges anyagok, áruk beszerzésének. Ugyanakkor minden ember és cég köthet szerződést. A kölcsönt természetben veszik fel és adják ki, de szem előtt kell tartani, hogy a visszaküldött áru tulajdonságainak és állapotának meg kell egyeznie az átvételkorival. Az adószámításnál pedig az IFRS-t kell követni.
Az áruhitel szerződés és a természetbeni kölcsön közötti különbségek: a szerződés hatálybalépésének pillanatában (kölcsön - ingatlan átruházás, kölcsön - aláírás napja), a kölcsön alapesetben kamatmentes, a kölcsön csak akkor, ha azt írják. a megállapodásban. Adó- és számviteli szempontból a kamatmentes kölcsön és az áruhitel azonos. Az árukölcsön olyan megállapodás, amelynek értelmében az egyik fél (kölcsönadó) a másik félnek (kölcsönvevőnek) átruházza az általános jellemzőkkel meghatározott dolgok tulajdonát.
Hitelező természetes személy:
A könyvelésben:
Dt 41 Kt 66 (67) - az árut a megállapodás szerinti áron írják jóvá;
Dt 41 Kt 60 - vásárolt áru a kölcsön visszafizetéséhez;
Dt 19 Kt 60 - a vásárolt áruk áfája;
Dt 68 KT 19 - ÁFA jóváírva;
Dt 66 Ct 41 - kölcsön visszaküldése;
Dt 91-2 Kt 66 (67) vagy Dt 66 (67) Kt 91-1 - az árkülönbség tükröződik;
Dt 91-2 Kt 68 - ÁFA a szerződéses érték alapján kerül felszámításra.
Az adóelszámolásban:
A jövedelemadó szempontjából a kölcsönszerződés alapján átvett áruk költségét nem veszik figyelembe; árkülönbség; A visszaküldött áru után felszámított áfa.
Nak nekHogyan minősítheti a bíróság azt a megállapodást, amelynek értelmében a kölcsönadó (magánszemély) átadja az árut, és a kölcsönvevő (jogi személy) visszaadja a pénzt? Az uralkodó joggyakorlat alapján megállapítható, hogyVal vel Az UD az ilyen kapcsolatokat kölcsönszerződésnek minősíti. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 822. cikke (áruhitel). Ezen túlmenően, ha a felek az áru fizetésének késedelméről rendelkeztek, akkor a bíróság álláspontja szerint ez a feltétel a kereskedelmi kölcsön eleme, és arra a kölcsönzési szabályokat kell alkalmazni. Számos olyan járásbírósági határozat született magánszemélyek részvételével, ahol a bíróság a kiadott árukölcsönt készpénzkölcsönnek minősítette, mivel az árukölcsönszerződések feltételei a legtöbb esetben az árukölcsön pénzben történő visszaküldésére vonatkozó feltételeket tartalmaztak, és nem. dolgokban.
Példák a bírói gyakorlatból: A Krasznojarszk Terület Shushensky Kerületi Bíróságának 2016. december 19-i határozata. a 2-931 / 2015. sz. ügyben a Tambovi Régió Választottbíróságának 2016. október 3-án kelt A64-5205 / 2016. sz. Sok bírói gyakorlat 2016-2017. az áruhitelek - kölcsönök bírósági elismeréséről! Valamennyi határozatot jogi személyek, illetve jogi személy és egyéni vállalkozó közötti vitákban hozták meg.
USN jogi személy (kölcsönfelvevő) számára
Az egyszerűsített adórendszert alkalmazó adózók a jövedelmet a Kbt. Az Orosz Föderáció adótörvényének 346.15. (1) bekezdése szerint Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 346.15. §-a alapján az egyszerűsített adórendszer alkalmazásával összefüggésben fizetett adó (a továbbiakban: adó) adóztatási tárgyának meghatározásakor a záradékokban meghatározott módon meghatározott jövedelmeket. 1. és 2. cikk Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 248. A szervezetek ugyanakkor nem veszik figyelembe a Ptk. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 251. §-a, valamint a társasági jövedelemadó hatálya alá tartozó jövedelem a bekezdésekben meghatározott adókulcsok szerint. 1,6, 3 és 4 st. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 284. §-a szerint, az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 25. fejezetében előírt módon (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.15. cikkének 1., 2. és 1.1. pontja). Igen, pp. 10. oldal 1. cikk. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 251. cikke mentesíti az adózás alól a hitel- vagy kölcsönszerződések alapján kapott pénzeszközök vagy egyéb ingatlanok (egyéb hasonló pénzeszközök vagy egyéb ingatlanok, a kölcsönfelvétel formájától függetlenül, beleértve a hitelviszonyt megtestesítő értékpapírokat) formájában szerzett bevételeket.
Így a szervezet által kölcsönszerződés alapján kapott összegek, beleértve a kamatmentes kölcsönöket is, nem számítanak bele a bevételbe az Adó adóalapjának kialakításakor. A hitelező (alkalmazott, alapító) státusza ebben az esetben nem számít (lásd még Oroszország Pénzügyminisztériumának 2011. június 29-i levelét, 03-11-11 / 104). Ezenkívül a kölcsönzött pénzeszközök ingyenes felhasználásával kapcsolatban a szervezetnek ebben az esetben sem lesz adóköteles bevétele. Magyarázzuk el. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve értelmében a pénzbeli vagy természetbeni gazdasági hasznot bevételként kell elszámolni, figyelembe véve, ha lehetséges, és olyan mértékben, ameddig az ilyen juttatások értékelhetőek, és a fejezetekkel összhangban határozzák meg. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 23. és 25. cikke (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 41. cikkének 1. szakasza). Az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósága Elnöksége 2005.12.22-i tájékoztató levelének (2) bekezdéséből következik. 98. sz., az Art. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 41. §-a értelmében a gazdasági hasznot az adózás szempontjából figyelembe vett jövedelemként ismerni el, nem elegendő megállapítani annak megállapításának lehetséges lehetőségét. Az ellátások meghatározására és értékelésére vonatkozó eljárást az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének megfelelő fejezetei határozzák meg, amelyek bizonyos típusú jövedelmek megadóztatását szabályozzák, ami az adómegállapítás általános feltételeinek végrehajtása (lásd még az Elnökség határozatát). Az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbíróságának 2004.08.03-i 3009/04 sz.
Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének normái nem kötelezik az egyszerűsített adórendszert alkalmazó adóalanyokat arra, hogy a kölcsönzött pénzeszközök térítésmentes felhasználásából származó anyagi haszon formájában számoljanak el bevételről, és nem írják elő a jövedelem megállapításának eljárását sem. ilyen esetek (lásd például Oroszország Pénzügyminisztériumának 2015. február 9-i levelét, 03-03-06/1/5149). Így úgy gondoljuk, hogy a kölcsönzött források térítésmentes felhasználásával kapcsolatban vizsgált helyzetben lévő szervezetet nem terheli adóelszámolási kötelezettség. Hasonló következtetést mutat be az orosz pénzügyminisztérium 2013. július 24-i levele. 03-11-06 / 2 / 29384 sz.: az egyszerűsített adórendszert alkalmazó adóalanyok kamatmentes kölcsönszerződéséből származó dologi juttatás mértékét nem határozzák meg, és ennek megfelelően nem veszik figyelembe az adózás tárgyának meghatározásakor. (lásd még az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2008.10.03.-i, 03-11-05 / 231. sz., Oroszországi Szövetségi Adószolgálat Moszkvában 2009. április 15-i 16-15 / 036216-os leveleit).
Személyi jövedelemadó magánszemély (hitelező) után
Az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 209. cikke szerint a személyi jövedelemadó adóztatásának tárgya az adófizetők által kapott bevétel:
A kamatmentes kölcsönszerződés alapján történő pénzeszközök átutalásával, valamint azok visszaküldésével kapcsolatban (Oroszország Szövetségi Adószolgálatának Moszkvában 2009. szeptember 30-án kelt levele, 20-14 / 3 / 101546), (1) bekezdése értelmében a magánszemély (munkavállaló, alapító) nem részesül gazdasági előnyben. Az Orosz Föderáció adótörvényének 41. §-a alapján ennek megfelelően nem rendelkezik személyi jövedelemadó-köteles jövedelemmel. A személyi jövedelemadó hatálya alá tartozó gazdasági haszon (jövedelem) a hitelezőtől származik - egy magánszemélytől abban az esetben, ha a hitelfelvevő visszaadja az általa kapott hitelösszeget meghaladó pénzösszeget (például az orosz pénzügyminisztérium levelei kelt 2016. április 29. 03-04-05 / 25264, 2016. február 15. 03-04-05/8113).
Az ilyen ügyleteknél nem egyezik a kölcsönadó által átadott és a kölcsönvevő által visszaküldésre vállalt tétel. Például, ha az általános jellemzők által meghatározott dolgokat egy szerződés alapján kölcsönként adják át, és a hitelfelvevő visszaadja a pénzt.
Ahogy a bírósági gyakorlat is mutatja, a bíróságok nem tekintik kölcsönszerződésnek a kölcsönadott dolgok átruházásáról szóló szerződéseket, bizonyos általános jellemzőket, azzal a feltétellel, hogy a kölcsönt készpénzben kell visszafizetni.
Esettanulmány: a bíróság a vitatott szerződést halasztott fizetési záradékkal rendelkező árubeszerzési szerződésnek minősítette
LLC "G." (kölcsönadó) és LLC "A." (kölcsönfelvevő) kölcsönszerződést kötött, melynek értelmében a kölcsönadó átad a kölcsönvevőnek egy árut - napraforgómagot, a kölcsönvevő pedig vállalja, hogy a pénzeszközöket részletekben visszaadja.
A kölcsönvevő nem fizetett a kapott áruért. Ezzel kapcsolatban a kölcsönadó keresetlevéllel fordult a választottbírósághoz.
A bíróság rámutatott, hogy a tárgy összetétele és a célok (az áruk egyik fél által a másik fél részére történő kompenzált átruházása) tekintetében a felek megállapodása megfelel a szállítási szerződésnek (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 506. cikke).
Ugyanakkor a kölcsönökre vonatkozó szabályokat (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 823. cikke) kell alkalmazni a kereskedelmi kölcsönre, amely a vitatott megállapodás jogi összetételének eleme. Ez azonban nem változtat a szerződés mint árubeszerzés jogi természetén. A kereskedelmi kölcsön ebben az esetben az áru egy hónapos fizetési halasztása, és a vevő azon kötelezettsége, hogy az áru átadását követő egy hónapos időtartamra visszafizesse azt az összeget, amelyre a vevő hitelt kapott, a készpénzkölcsön visszafizetésének szabályai. A napraforgómag ebben az esetben nem képezi áruhitel tárgyát, mivel a szerződés értelmében a kölcsönvevő tulajdonába került anélkül, hogy azonos mennyiségű vetőmagot kellett volna visszaküldeni (az Északi Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálat rendelete). Kaukázus körzet, 2009. augusztus 14., az A53-27399 / 2008 sz. ügyben).
A kölcsönszerződésben részt vevő feleknek be kell tartaniuk azt a szabályt, hogy a kölcsönszerződés alapján csak ugyanannyi pénzt vagy azonos számú, azonos jellegű és minőségű átvett dolgot lehet visszaküldeni. Akkor az ilyen ügyletet a bíróság nem más megállapodásnak, és nem kölcsönszerződésnek minősíti.
A kölcsönvevő nem ugyanazt az ingatlant köteles visszaadni, amelyet a kölcsönadótól kapott, hanem ugyanannyi egyéb, de ugyanolyan jellegű és minőségű dolgot. Ebben az esetben, ha a kölcsön tárgya, amelyet a kölcsönadó átruház, és a kölcsön tárgya, amelynek visszaszolgáltatását a kölcsönfelvevő vállalja, nem egyezik, akkor a bíróság az ilyen ügyletet színleltnek ismerheti el. Vagyis olyan ügylet, amelyet egy másik ügylet fedezésére kötöttek (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 170. cikkének 2. szakasza). Például, ha a dolgokat (árut, értékpapírt) kölcsönként adták át, de a hitelfelvevő visszaadta a pénzt, akkor ebben az esetben a bíróság az eset konkrét körülményeitől függően vagy érvénytelennek ismerheti el az ilyen megállapodást, vagy tekintheti a vitatott kölcsönszerződést, mint adásvételi szerződést.
Az árukölcsönt az adóhatóság újításkor árubeszerzési szerződéssé minősítheti át. A kölcsön visszafizetési kötelezettségének áruszállítási kötelezettséggé alakításakor az adóhatóság a kölcsönt már a pénz átvételének napján előlegnek tekintheti, vagyis úgy ítéli meg, hogy a művelet számviteli tükrözésekor elferdítette a kölcsönt. tényleges gazdasági jelentése. És akkor a korábbi kölcsön összege beszámításra kerül a pénz beérkezésének időszakára vonatkozó áfa-alapba (lásd a Legfelsőbb Választottbíróság Plénumának 2006. október 12-i 53. sz. határozatának 3. bekezdését; A Pénzügyminisztérium 2005. szeptember 7-i 03-04-11 /221 sz. számú rendelete (2. pont) Ez kötbér felhalmozódását, esetleg bírság kiszabását vonja maga után az áfa hiányos befizetése miatt.
Ha egy szervezet nem vállalkozó magánszemélytől kapott készpénzkölcsönt, majd vele megegyezés alapján pénz helyett ingatlant ad vissza, amelynek forgalmi értéke meghaladja a kölcsön összegét (és kamatait, ha bármelyik), akkor felmerül egy ésszerű kérdés: van-e a magánszemélynek ekkora többlet összegű személyi jövedelemadó-köteles jövedelme? Az ingatlanpénz helyett a készpénzes kölcsönszerződés szerinti megtérülés nem más, mint a kompenzációs záradék biztosítása. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 409. A kártérítési megállapodást nem kell regisztrálni a Rosreestr hatóságoknál. Jelen megállapodás, az átvételi és átadási okirat és egyéb szükséges dokumentumok alapján csak az ingatlan tulajdonjogának átruházása kerül bejegyzésre.
Ingatlan átvételekor a kölcsöntartozásnak megfelelő vagy azt meghaladó költség mellett az állampolgár formálisan nem kap személyi jövedelemadó-köteles jövedelmet. Az első esetben azért, mert az értékpapírokból nincs gazdasági haszon (Az Orosz Föderáció adótörvényének 41. cikke). A másodikban pedig - az Orosz Föderáció adótörvénykönyve (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 208. cikkének 1. szakasza) nem nevezi meg az olyan típusú bevételt, mint az árkülönbözet összege a kompenzáció nyújtásakor. A magánszemély jövedelme pedig főszabály szerint gazdasági haszon, amelyet a Ch. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 23. cikke (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 41. cikke). Ezenkívül az adóhatóság nem tudja ellenőrizni a tranzakciós árat a forgalomképesség szempontjából, mivel a személyi jövedelemadó ebben az esetben nem vállalkozói jellegű (az Orosz Föderáció adótörvényének 105.3 cikkének 4. cikkelye).
Ellenőrzés esetén azonban az adóhatóság úgy ítélheti meg, hogy a magánszemélynek ilyen helyzetben is van bevétele. Ezután további személyi jövedelemadót halmoznak fel a magánszemélynek, és a szervezetet pénzbírsággal sújtják az adóügynöki kötelezettségek elmulasztása miatt. És ennek több oka is lehet:
A bírói gyakorlatra csak jogi személyek között kerül sor
Javaslatok: Az árukölcsön-szerződés főbb szempontjaiban nem különbözik a hagyományos kölcsönszerződéstől, az annak alapján történő áruátadás nem jelenik meg sem bevételként, sem ráfordításként egyik fél számára sem, és a szabályok szerint számolják el:
Az egyszerű hitelkölcsöntől eltérően az áruhitelnek megvannak a maga sajátosságai:
Az áruhitelek és a készpénzhitelek hasonlósága a következő szempontokban rejlik:
A kereskedelmi hitelszerződés alapján átvett áruk felhasználása során a tisztviselők körében nincs egységes álláspont a kiadások elszámolásának kérdésében. A levelek csak arra az állításra korlátozódnak, hogy az adóalap meghatározásakor nem veszik figyelembe az áruhitel tárgyát képező ingatlan átvételével vagy visszaszolgáltatásával kapcsolatos bevételeket és kiadásokat (lásd az Oroszországi Pénzügyminisztérium kelt. 2007. február 13. 03-03-06/1/82 szám).
