Az iskolaigazgatók és más nevelési-oktatási intézmények vezetői ellenőrzik a pedagógusok, pedagógusok, pedagógusok és más pedagógiai dolgozók iskolai végzettségére, pedagógiai munkavégzésére vonatkozó dokumentumokat, díjjegyzéket állítanak össze, és ezen dokumentumok általuk hitelesített másolataival együtt benyújtják az okiratokat a pedagógusoknak. felsőbb szervezetek.
A közoktatási osztályok évente, szeptember 1-jével összevont számlakivonatot állítanak össze a pedagógusok, pedagógusok, pedagógusok és egyéb pedagógiai dolgozók részére, jóváhagyott tarifajegyzékek alapján. Az összefoglaló kimutatásokat évente a felsőoktatási főosztályhoz vagy az Oktatási Minisztériumhoz kell benyújtani: kerületi, városi közoktatási osztályonként - legkésőbb szeptember 15-ig, valamint regionális, regionális közoktatási főosztályok és az Autonóm Oktatási Minisztérium részére. Köztársaság – legkésőbb október 1-ig. A konszolidált kimutatások másolatait megküldik az illetékes pénzügyi hatóságoknak.
A pedagógusok, oktatók és egyéb oktatási dolgozók bérének és hivatalos fizetésének meghatározása és jóváhagyása történik:
a vidéki, települési, kerületi vagy városi (kerületi tagsággal nem rendelkező városok) költségvetésében szereplő intézményeknél a kerületi, városi közoktatási osztály vezetője;
azon intézmények esetében, amelyek az autonóm köztársaságok területén, régióban, városi költségvetésben vagy köztársasági költségvetésben szerepelnek - a terület, régió, város közoktatási osztályának vezetője, az autonóm köztársaság oktatási minisztere.
A bérmegállapítás helyességének felülvizsgálata során az egészségügyi dolgozóknak szem előtt kell tartaniuk, hogy:
Az alkalmazottak hivatali illetményét (kulcsát), emelésük mértékét, valamint a pótlékok, pótlékok összegét, a hivatali illetményhez kapcsolódó együtthatókat (kulcsokat) az egészségügyi intézményvezetők, az intézményvezetők pedig magasabb összeggel határozzák meg. egészségügyi hatóságok;
az intézményvezetőknek személyesen kell ellenőrizniük az alkalmazottak által benyújtott, végzettségről, a szakterületen szerzett munkatapasztalatról, a képesítési kategória hozzárendeléséről, a beosztásról, a tudományos fokozat megszerzéséről, a „Köztársaság Tiszteletbeli Doktora” cím adományozásáról benyújtott dokumentumokat;
Az egészségügyi intézményeknek évente díjjegyzéket kell készíteniük az intézmény költségbecsléséhez csatolt formában.
A pedagógusok bérszámfejtésének helyességének ellenőrzése során a felügyelőnek ellenőriznie kell a bértáblákon, hogy a bérmértékek megfelelnek-e a díjszabással megállapított mértékeknek, figyelembe véve az utólagos változásokat, a fizetett óraszámot - a megállapított tantervnek, körmunka, óravezetés, tanulók írásbeli ellenőrzése stb.
Az egészségügyi dolgozók bérszámításának helyességének ellenőrzése során a könyvvizsgáló köteles a bértáblákon ellenőrizni, hogy a bérek aránya megfelel-e a tarifális listáknak, figyelembe véve a változásokat, a létszámtáblázatokat, a menetrendeket és a ténylegesen ledolgozott munkaórák munkaidejét.
A munkabér kifizetésének helyességének ellenőrzésekor a kivonat minden oldalán ellenőrizni kell a bérjegyzék összeállítás helyességét, az aláírások meglétét, valamint az eredmények helyességét. Az ellenőrzési gyakorlatban előfordul, hogy a részösszegek nem felelnek meg a kimutatás szerinti összeredménynek, és az ezzel összefüggésben a banktól kapott többletösszegeket lefoglalták. Minden munkavállalótól ellenőrizni kell a jövedelemadó levonásának helyességét, valamint ezen összegek költségvetésbe történő átutalásának, valamint a társadalombiztosítási összegek időszerűségét. Ezen összegek átutalására vonatkozó megbízást a munkabér kifizetésére vonatkozó csekk kézhezvételével egyidejűleg kell leadni.
A költségvetési intézmények ellenőrzése során gondosan ellenőrizni kell azt is, hogy: 1) a szervezetben ténylegesen nem dolgozó személyek szerepelnek-e a bérjegyzékben, p. az e személyeknél felhalmozott pénzeszközök felhasználásának célja. Az ilyen eseteket revíziók állapították meg; 2) a munkavállalókkal és alkalmazottakkal való elszámolások helyzete bármilyen okból ki nem fizetett bérek, nyugdíjak, átmeneti rokkantsági ellátások, azaz letéti számlákon. A felülvizsgálatok feltártak tényeket, amikor egy költségvetési intézmény pénztárosa a betétes nevére hamis készpénzátutalást adott ki, amelyen a betétes aláírását hamisította, és a csekken kapott pénzt a bankban eltulajdonította.
Különös figyelmet kell fordítani a bérek időben történő kifizetésére. A költségvetési intézmény alkalmazottainak bérfizetési késedelme minden esetét okiratban kell rögzíteni, megjelölve az okokat és a felelős tisztségviselőket. Ugyanakkor az ellenőrzés során intézkedéseket kell hozni a fennálló tartozás visszafizetése érdekében.
3. Befektetett eszközök és tárgyi eszközök használatának ellenőrzése.
A költségvetési intézmény gazdasági tevékenységének ellenőrzése során gondosan ellenőrizni kell nemcsak a pénzbeli, hanem az anyagi javak felhasználásának biztonságosságát és helyességét is: készletek, berendezések, termelő- és építőanyagok, élelmiszerek stb. ki kell deríteni, hogy határidőre megtörténik-e az anyagi javak leltározása, amikor az utolsó leltárt elvégezték, kijelölték-e ezen értékek biztonságáért felelős tisztviselőket, helyesen kerültek-e kiadásra az értékek, tárolók és raktárhelyiségek biztosítják az anyagi javak biztonságát.
A költségvetési intézményben rendelkezésre álló értéktárgyak tényleges rendelkezésre állása ellenőrzésének megszervezése érdekében a könyvvizsgáló az intézmény vezetőjével bizottság kijelölését egyezteti, amelynek a pénzügyi felelősökön kívül egy könyvelőt, lehetőleg képviselőt kell tartalmaznia. a nyilvánosságé. A könyvvizsgálónak személyesen nem javasolt az értékek kiszámítása, mérlegelése, de gondosan figyelemmel kell kísérnie ennek a munkának a helyességét és teljességét, és rögzítenie kell az eredményeket. Az egyes értéktárgyfajták leltári adatai a leltárjegyzékben kerülnek rögzítésre, feltüntetve az egyes értéktípusok mennyiségét, súlyát vagy térfogatát. A leltári íveket a leltározást végző bizottság valamennyi tagja aláírja. A kimutatás egy példányát átadják a számviteli osztálynak. Az ellenőr minden eltérést alaposan mérlegeljen, kiderítse az okokat, felajánlja a feltárt többlet tőkésítését és a hiányok teljes összegének leírását az anyagilag felelős személyeknek, majd a magyarázat megérkezése után fel kell vetni a bűnösöktől való behajtás kérdését. Ezzel együtt ellenőrzi az intézmény könyvelője által az összesítő lapon tett bejegyzések helyességét, a számviteli adatoknak való megfelelését. Jelentősebb hiányzó lopások feltárása esetén ideiglenes aktust kell készíteni, és az ellenőrzés végét meg sem várva az anyagokat át kell adni a nyomozó hatóságoknak.
Kórházakban, gyermekintézményekben, ahol van élelmiszer, a kamrában lévő maradékok eltávolítása mellett ellenőrizni kell az étel konyhára történő kiosztásának helyességét és teljességét is. Ezért az audit során 1-2 alkalommal hirtelen, a konyha megkezdése előtt ellenőrizni kell, hogy a konyhára szállított termékek tényleges mennyisége megfelel-e a számlán feltüntetett mennyiségnek, figyelembe véve elégedettek, és megbizonyosodnak arról, hogy az összes kiírt terméket valóban a rendeltetésének megfelelően használják. A készételeknél is célszerű ellenőrizni, hogy az étlapon feltüntetett mennyiségben szerepel-e az étlapon feltüntetett mennyiségben, szükség esetén laboratóriumi elemzéssel megállapítva az ételek minőségét és kalóriatartalmát.
Az óvodákban, kórházakban és más intézményekben végzett ellenőrzések során, ha készpénzért vásárolnak termékeket a kollektív piacokon, ellenőrizni kell a termékek vásárlási árának helyességét és megbízhatóságát. Azt is meg kell állapítani, hogy ezek az intézmények nem kapnak-e élelmet az állami vagy a kollektív gazdaságoktól önköltségesen vagy térítésmentesen. Ennek az az oka, hogy az ellenőrzések során feltárulnak azok a tények, amikor az intézmények önköltségen kapják meg a termékeket az állami gazdaságokban, és a tisztviselők a kollektív piacokon történő vásárlásként formalizálják azokat az állami kiskereskedelmi árakon belüli önköltséggel és az önköltség különbözetét. .
Az ellenőrzés során ellenőriznie kell a számvitel és beszámolás állapotát, a dokumentumok elkészítésének és lebonyolításának helyességét. Minden dokumentumot az intézményvezetőnek (hitelkezelőnek) és egy könyvelőnek alá kell írnia. Ezen aláírások nélkül egyetlen dokumentum sem ismerhető el érvényesnek. A készpénzzel kapcsolatos dokumentumokat a pénzt kifizető és elfogadó személynek kell aláírnia. Az anyagi értékekkel kapcsolatos iratokon azon személyek aláírása szükséges, akik ezeket az értékeket elfogadták.
A költségvetési szervezet pénzeszközeit bankban kell tartani. Közvetlenül a pénztárnál lehetnek háztartási kiadások kifizetésére szánt összegek a megállapított kereten belül, bérek kifizetésére, valamint utazási költségekre. A pénztárban tárolható készpénz maximális limitjét a bank határozza meg. A pénzeszközök átvételére és kiadására irányuló valamennyi műveletet egy költségvetési szervezetben számolják el nyugta- és kiadási megbízások, valamint pénztárkönyv segítségével.
4. Okirat készítése és az ellenőrzés eredményeinek végrehajtása.
A vállalkozás teljes tevékenységére vonatkozó ellenőrzési eredmények összegzésére törvény készül, amely tükrözi az ellenőrzés által feltárt munka hiányosságait és az állami fegyelem megsértését.
A könyvvizsgálói okiratot az ellenőrző csoport vezetője, az ellenőrzött vállalkozás vezetője és vezető (vezető) könyvelője, szükség esetén a vizsgált vállalkozásban korábban dolgozó vezető és vezető (vezető) könyvelő írja alá. amelyre a megállapított jogsértések vonatkoznak.
Az intézmény pénzügyi-gazdasági tevékenységének ellenőrzése a legmegbízhatóbb és legpontosabb módszer annak igazolására, hogy a szervezet eredményesen, a hatályos jogszabályoknak megfelelően működik, és minden alkalmazottja jóhiszeműen dolgozik. Az ellenőrzési tevékenység rendszeres megszervezése javasolt, a tényezők teljes körét elemezve.
A gazdasági eszközöket nem véletlenül találták ki: mindegyik valamilyen módon arra irányul, hogy a vállalkozás hatékonyan, gyorsan fejlődjön, sikeres legyen és jó jövedelmezőséget mutasson. E célok elérése érdekében irányítási technológiákat találtak ki, de csak a termelésbe való bevezetésük még mindig nem teszi lehetővé a kívánt eredmény elérését. A maximális hatékonyság érdekében rendszeresen meg kell szervezni a szervezet pénzügyi és gazdasági tevékenységeinek ellenőrzését.
A legjobb megoldás külső, független szakértő auditorok bevonása. A magas szintű képzettséggel, nagy tapasztalattal rendelkező szakértők pontosan, egyértelműen, minden fontos tényező figyelembevételével tudják lefolytatni az auditot, és ennek eredményeként jelentést készíteni következtetésekkel, javaslatokkal a cég munkájának optimalizálása érdekében. A pénzügyi-gazdasági tevékenységek auditálása a menedzsment különböző területeire és szempontjaira terjed ki, ami teljes képet ad a vezetésnek a vállalaton belüli eseményekről.
A pénzügyi-gazdasági tevékenységi tervet ellenőrző szakember információkat gyűjt a vállalkozásnál folyó folyamatokról, értékeli az alkalmazott módszerek, elszámolási formák teljességét. A könyvvizsgáló megvizsgálja, hogy mennyire megbízható a társaság tevékenységének elszámolása, és javaslatot tesz a vezetőnek a cég hatékonyságát javító intézkedési tervre. Az új technikák bevezetése általában némi erőfeszítést igényel. Az auditor ajánlásokat fogalmaz meg ezek minimalizálására és optimalizálására. A belátható jövőbeni innovációk eredményeként a vállalat magasabb bevételhez jut a termelési költségek optimalizálása mellett.
A pénzügyi és gazdasági tevékenységek ellenőrzése azért szükséges, mert minden modern vállalkozás összetett struktúra, amely magában foglalja a számvitelt és az adózást. Fellebbezés a könyvvizsgálóhoz - a legjobb módja annak, hogy megkapja a vállalkozás számviteli független értékelésének eredményeit. Ez a jövőben lehetővé teszi az adatok pontosítását arról, hogy teljes körű könyvelést vezetnek-e, milyen hiányosságai vannak, milyen hibákat követnek el szisztematikusan. A képzett külső munkatársak módot kínálnak a meglévő problémák kiküszöbölésére.
A vállalkozás pénzügyi és gazdasági tevékenységének ellenőrzése magában foglalja a vállalat átfogó tanulmányozását, amelynek célja:
A pénzügyi-gazdasági tevékenységek ellenőrzésének eredményei alapján olyan információk derülnek ki, amelyeket a közeljövőben nagy hatékonysággal felhasználnak vezetői döntések meghozatalára. De ez a feladat nagyon felelősségteljes, ezért lehetetlen az ellenőrzést bárkire rábízni. Javasolt külső szakemberek bevonása: ezek független entitások, amelyek az összes folyamat értékelésének módjai érzelmi, pénzügyi vagy egyéb személyes érdekek bevonása nélkül. A könyvvizsgálónak alaposan ismernie kell az alkalmazandó jogszabályokat, és ismernie kell a szabályozásokat, a vállalkozásoknál érvényben lévő főbb követelményeket, valamint a munkafolyamatot optimalizáló mechanizmusokat.
A pénzügyi és gazdasági tevékenységek ellenőrzésének eljárása általában a következő:
A pénzügyi és gazdasági tevékenységek ellenőrzésének és igazolásának módszerei:
Ez utóbbi a matematikai eszközök, formális, logikai szabályok, törvények alkalmazása.
Egy állami intézmény, költségvetési, magánvállalkozás – egyszóval minden vállalkozás – pénzügyi-gazdasági tevékenységének ellenőrzése a beszámolók tanulmányozását, elemzését tűzi ki célul. A kapott információk alapján következtetéseket lehet levonni arra vonatkozóan, hogy a szervezet milyen tartalékokkal rendelkezik, amelyek még nem vesznek részt a munkában, de elfogadhatóak a gyártási folyamatban való részvételre.
Tehát az audit olyan esemény, amelynek eredményeként szakvélemény születik, amely bemutatja, mire jutottak az ellenőrök, mit tudtak azonosítani, és milyen módszereket fedeztek fel a helyzet javítására. Az audit végén keletkezett dokumentumokat megküldik a szervezet vezetőinek, hogy megalapozott döntést hozhassanak arról, hogy a vállalat fejlődésének mely utak lesznek a legeredményesebbek és legeredményesebbek.
Az adóellenőrzés, a pénzügyi-gazdasági tevékenység szabadúszó szakképzett szakember által végzett ellenőrzése minden esetben egyedi. Ez azt jelenti, hogy a vezetők felvázolják a gazdasági, pénzügyi, adózási kérdések körét. Az ellenőrök figyelme rájuk irányul.
Minél több dokumentum van a cégben, minél szélesebb az elemzési szempontok köre, minél nagyobb a munkaterület és a feladatkör összetettsége, annál tovább tart az audit. Ha egy harmadik fél szervezettel való együttműködést választották, a szolgáltatás ára is ettől függ. Általánosságban elmondható, hogy a szervezet alkalmazottainak bevonása az auditba lehetővé teszi az esemény megtakarítását, de a legjobb eredményeket a külső auditorok által végzett ellenőrzések mutatják, mivel ezek a személyek objektívebbek.
A költségvetési intézmény pénzügyi-gazdasági tevékenységének ellenőrzése szükség szerint saját forrásból történik. Általában a belső kontrollrendszerekbe bevont alkalmazottakat alkalmazzák. Szükség esetén állami intézmények, ellenőrzésért felelős szervek, valamint független struktúrák segítségét kérheti. Javasoljuk, hogy előnyben részesítsék azokat, akik már rendelkeznek ellenőrzési tapasztalattal.
A vállalkozásnál rendszerint saját alkalmazottai vagy meghívott szervezetből ellenőrző csoport jön létre. Ebben több területen is lesznek kontrollerek, szakértők, szakemberek. A munkavégzést a legelején elkészített feladatmeghatározás szabályozza, amelyből a szempontok következnek, annak beazonosítása érdekében, hogy a vállalkozás pénzügyi-gazdasági tevékenységének melyik ellenőrzését szervezik meg.
A feladatmeghatározás alapján akcióterv készül, amely jelzi a feldolgozás alatt álló információk időzítését és mennyiségét. A tervek képezik az alapját a munkarend kialakításának. Minden jutalékhoz egyedi ütemezés készül. Ennek eredményeként közös erőfeszítések készítik el a pénzügyi és gazdasági tevékenységek ellenőrzésének aktusát. Egyes esetekben ez jelentés formájában történik, néha pedig következtetésként készül. Az alkalmazások elengedhetetlenek hozzá. A pénzügyi-gazdasági tevékenységek ellenőrzésének aktusának a jövőbeni alkalmazása a főigazgató, a szervezet vezetője dolga. Különösen elterjedt az a gyakorlat, hogy az ilyen papírokat felsőbb hatóságokhoz küldik.
Miért van szükség a pénzügyi és gazdasági tevékenység ellenőrzésére? Ez nem csak egy módszer a cég hatékonyságának és megbízhatóságának biztosítására. Ez egy olyan eszköz is, amely lehetővé teszi a befektetők, a vezető testületek és a kormányzati hatóságok elhelyezkedésének és bizalmának elérését. Minden kereskedelmi szervezetben az audit segít megvédeni a részvényesek pénzét, közvagyonát.
A cégnek meg kell szerveznie:
A pénzügyi-gazdasági tevékenység ellenőrzése annak megállapítására irányul, hogy a fentiek mindegyike milyen mértékben valósul meg a gyakorlatban. Az ellenőrzés korrekt lebonyolítása érdekében külön bizottságot lehet szervezni, az ellenőrzés ellenőrzését az igazgatóságra lehet bízni.
Először is érdemes tisztázni egy tényt: bármennyire is modern, hatékony, átgondolt és progresszív a vállalkozásnál bevezetett költségellenőrzési rendszer, ez nem szolgálhat abszolút garanciául az előre nem látható veszteségek hiányára. Másrészt egy ilyen rendszer bevezetése csökkenti előfordulásuk kockázatát.
A rendszer létrehozása és a munkafolyamatban való megvalósítása olyan feladat, amelyet a vállalatnak önállóan kell megoldania. Ugyanakkor a tevékenységirányítási rendszernek minden nap működnie kell, rendszeresség szükséges. A törvény szerint a pénzügyi-gazdasági tevékenység ellenőrzése a könyvvizsgáló bizottság feladata. Ahhoz, hogy az ellenőrzés kellően hatékony legyen, a vállalaton belül jól bevált mechanizmusoknak kell működniük az események dinamikájának napi nyomon követésére. Csak az üzleti tranzakciók ilyen totális ellenőrzése fogja teljesen kiküszöbölni az üzletelés helytelenségét.
Mielőtt a társaság bevezetné a társaság tevékenységeinek rendszeres napi nyomon követésének rendszerét, belső dokumentumokban meg kell határozni az ellenőrzési struktúra tevékenységéhez kapcsolódó fogalmakat.
Meg kell határozni a „belső ellenőrzés” fogalmát. A következőképpen fogalmazható meg: a szervezet minden típusú gazdálkodása, pénzügyi tranzakciója feletti ellenőrzés, beleértve a jóváhagyott terv követését is, a szervezeti felépítésben szereplő részlegek, osztályok, szervek vonatkozásában. Az ilyen vezérlést alkotó eljárások nem zavarják a tényleges műveleteket, de lehetővé teszik, hogy ezek közül megtalálja a nem szabványosakat, és nagy hatékonysággal, veszteség nélkül hajtsa végre azokat. A pénzügyi-gazdasági tevékenységek belső ellenőrzése egyben kockázatkezelés is.
A rendszeres audit a legmegbízhatóbb módszer a kockázatok azonosítására és a visszaélések megelőzésére. Ha ezt hatékonyan és helyesen lehetett megszervezni, akkor az irányítási rendszer minőségének javításával a vállalat alacsonyabb költségekkel jár. A maximális hatékonyság érdekében a struktúrában egy speciális részleget hoznak létre - az ellenőrzési ellenőrzésért felelős szolgálatot.
Ez egy olyan egység, amely minden nap ellenőrzi. Fontos, hogy független legyen a társaság vezető testületeitől. Az alapszabálynak tartalmaznia kell azokat a szabályokat, amelyek alapján az ellenőrzési osztály dolgozóit kiválasztják. Az összetételt, felépítést, követelményeket a szervezet helyi szabályzata vagy egyéb belső dokumentáció határozza meg. A könyvvizsgálói szolgálat tevékenységével kapcsolatos minden papírt a társaság vezérigazgatójának jóvá kell hagynia.
A könyvvizsgáló bizottság felállítása lehetővé teszi a vállalkozás gazdasági, monetáris tervének végrehajtásának nyomon követését. Ezt a szervezet vezérigazgatója vagy az igazgatóság előzetesen jóváhagyja. A jövőben ez az irányító testület befolyásolja az ellenőrző szerv munkáját. Annak érdekében, hogy a vezetők hatékonyan ellenőrizhessék a munkafolyamatot, audit bizottságot hoznak létre. Csak a vállalaton belüli belső ellenőrzésekért felelős. Az audit bizottság működését a vezérigazgató személyesen vagy az audit bizottságon keresztül ellenőrzi.
Javasoljuk a munkafolyamatot úgy kialakítani, hogy a gazdasági, pénzügyi tevékenységgel foglalkozó személyek, szervek egyértelműen korlátozott, papíron rögzített hatáskörrel rendelkezzenek. Egyesek a belső kontrollok kidolgozásáért, mások a jóváhagyásért, valakik a terv gyakorlati alkalmazásáért, mások az eredmény értékeléséért.
Ez a megközelítés lehetővé teszi a vállalatirányítási rendszer hatékonyságának elérését. A szakértők azt tanácsolják, hogy az ellenőrzési eljárások kidolgozásának felelősségét a könyvvizsgáló bizottságra, a könyvvizsgálói szolgálatra és a társaság vezetői struktúráira bízzák. Csak az igazgatóság (vagy a vezérigazgató) hagyhatja jóvá a projekteket.
A kontrollok gyakorlati alkalmazásával a szervezet végrehajtó struktúráit kell megbízni. A hatékonyság értékelését, a vállalati helyzet javítására vonatkozó ajánlások kidolgozását az audit bizottságra kell bízni. Az ilyenek összetételét a gazdasági pénzügyi munka feletti maximális ellenőrzés elérésére összpontosítva nevezik ki.
Annak érdekében, hogy az ellenőrzés ne csak eredményes, hanem objektív is legyen, fontos, hogy az audit bizottságban független személyek – köztük vezetők – legyenek. Ha objektív okok nem teszik lehetővé az ilyen összetétel kiválasztását, akkor az ügyvezető bizottságnak független igazgatót választanak, a tagok közé pedig a nem ügyvezető független igazgatókat is beszámítják.
Az alapszabálynak tartalmaznia kell az ellenőrző bizottság és az ellenőrző bizottság tagjainak képesítését. Szükséges, hogy a személyek számviteli végzettséggel rendelkezzenek, pontos elképzelésük legyen arról, hogy milyen szabályokat, előírásokat alkalmaznak a pénzügyi kimutatások elkészítéséhez.
A bizottsági alkalmazottak optimális aránya a következő: a résztvevők és a vezető kétharmada felsőfokú gazdasági, jogi végzettséggel rendelkező személy kell, hogy legyen. Enélkül csak műszaki dolgozók lehetnek. Vezetőnek olyan személyt kell kinevezni, aki a megszerzett végzettségnek megfelelő irányban legalább öt év gyakorlattal rendelkezik.
Az ellenőrző bizottság tagjainak kiválasztásakor különös figyelmet fordítanak a potenciális tagok személyes jellemzőire és tulajdonságaira. Egyikük sem kelthet kétséget a cég iránti hűségében, megbízhatóságában és őszinteségében, szorgalmában és felelősségvállalásában. Javasoljuk, hogy csak azokat az alkalmazottakat válasszák ki, akiknek a hírneve kifogástalan, mivel az ellenőrzés sikere közvetlenül attól függ, hogy minden résztvevő a vállalat érdekeit szolgálja, nem pedig személyes haszonszerzés céljából. Kategorikusan nem ajánlott ilyen büntetésben részt venni azoknak, akiknek gazdasági bűncselekményei, önkénye, vállalkozással kapcsolatos bűncselekményei vannak.
Külön figyelmet érdemel még az ellenőrző bizottság tagjainak esetleges összeférhetetlensége. Amint felmerül egy ilyen helyzet gyanúja, azonnal csökken az ellenőrzés hatékonysága, és csökken az eredmények megbízhatósága. Tehát ha az ellenőrző bizottság egy bizonyos tagja olyan tisztséget is betölt, az irányító testület tagja, ami miatt érdeke lesz, hogy valamit eltitkoljon a vállalkozás összképéből, meg kell akadályozni a részvételét. munkában. Ennek alapján érdemes előre kizárni a potenciális könyvvizsgálók sorából azokat, akik a könyvvizsgálatot szervező társasággal versenyben álló jogi személyeken belül magas beosztást töltenek be.
A könyvvizsgáló bizottság tagjainak megválasztásakor csak azokat kell figyelembe venni, akikre a vállalkozás végrehajtó szervei nem tudnak nyomást gyakorolni. Csak a teljes függetlenség garantálhatja a pontos és helyes vizsgálati eredményeket. Nyomás, ellenőrző karok jelenlétében az audit eredménytelenné válik, különösen a nem szabványos műveletek esetén.
A független könyvvizsgálók kiválasztásához és munkájuk eredményességének garantálásához nem csak az egyes résztvevők gondos kiválasztására van szükség az auditálásban, hanem az igazgatóság nevében megállapodásokat kell kötni valamennyi kiválasztott személlyel. A szerződések felelősséget írnak elő a megbízható ellenőrzés alapelveinek be nem tartásáért, valamint a feladatát megfelelően ellátó könyvvizsgálót megillető díjazást.
A szerződések azt is előírják, hogy a könyvvizsgálóknak milyen gyakran kell részt venniük a vállalat belső ellenőrzéséről szóló értekezleteken. Az ilyen rendezvényeket havonta javasolt megszervezni. A bizottság minden rendes ülésére ajánlásokat kell készíteni a múltban kapott információk alapján. A megbeszéléseken nemcsak a hónap során végzett munka eredményét veszik figyelembe, hanem azt is elemzik, hogy a terv hogyan valósul meg, mely műveletek érdemelnek kiemelt figyelmet a vezetőség részéről, és mely munkaköri kötelezettségek kérdésesek. Az elnöknek kell vezetnie egy ilyen ülést. Amennyiben külső könyvvizsgáló cégek is részt vesznek a munkában, ezek képviselőinek minden rendezvényen jelen kell lenniük.
A vállalkozás pénzügyi-gazdasági tevékenységének ellenőrzése nélkülözhetetlen eszköz a cég hatékonyságának nyomon követéséhez, a tartalékok azonosításához és a jogsértések kiküszöböléséhez. A könyvvizsgálói tevékenység során meghatározásra kerül, hogy a társaság kötelezettségei, tőkéje, vagyona és általában milyen állapotúak. Az ellenőrzés eredményei szükségesek olyan vezetői döntések meghozatalához, amelyek lehetővé teszik a vállalkozás új szintre emelését. Elfogadhatatlan a rendszeres ellenőrzések elhanyagolása, ebbe csak független, jogi és gazdasági végzettséggel rendelkező szakembereket szabad bevonni.
"NÉPOKTATÁS" folyóirat Moszkva 2006,10
Anatolij Betlehemszkij, az Oktatási Közgazdasági Központ igazgatója, a közgazdasági tudományok kandidátusa, Nyizsnyij Novgorod
Igor Lozitsky, a Moszkvai Korlátolt Felelősségű Társaság "FinProm-Market - XXI" igazgatója
Ha a szovjet időkben az iskolák pénzügyi-gazdasági tevékenységének ellenőrzése meglehetősen gyakori volt, akkor a reformidőszakban ezeket véletlenszerűen kezdték elvégezni. Kiegészültek az adóhatóságok, pénztárak és más szervezetek ellenőrzésével, amelyeknek megvannak a sajátosságai. A pénzügyi és gazdasági tevékenységek átfogó ellenőrzésére rendkívül ritkán kerül sor. Emiatt nemcsak az iskolavezetők nincsenek teljesen felkészülve rájuk, hanem az oktatási hatóságok vezetői sem egészen értik, mit és hogyan kellene ellenőrizni.
Az iskolák tevékenysége feletti pénzügyi ellenőrzés formái változatosak. Lehet:
Pénzügyi és gazdasági tevékenységek ellenőrzése (az oktatási hatóságok vagy a pénzügyi hatóságok ellenőrzési és ellenőrzési osztályai végzik);
Az elkülönített pénzeszközök rendeltetésszerű felhasználásának ellenőrzése (a kincstári hatóságok által);
Az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának helyszíni vagy irodai ellenőrzése;
Pénzügyi fegyelem betartásának ellenőrzése (bankok által);
Ellenőrzési ellenőrzés (a könyvvizsgáló cégek az iskola kérésére).
Vizsgálat egyetlen ellenőrzési művelet vagy tanulmány az ellenőrzött szervezet egy bizonyos tevékenységi területén.
felülvizsgálat- ez egy kötelező ellenőrzési rendszer a gazdasági és pénzügyi tranzakciók jogszerűségének és érvényességének okirati és tényleges ellenőrzése során; a számvitelben és a beszámolásban való tükröződésük helyessége; az összes pénzügyi tevékenységért felelős vezető és főkönyvelő tevékenységének legitimitása.
Így az ellenőrzés alatt minden pénzügyi-gazdasági tranzakció folyamatos okirati és tényleges ellenőrzését értjük, miközben az ellenőrzés szelektív.
Cél auditok - az Orosz Föderáció jogszabályainak betartásának ellenőrzése az üzleti és pénzügyi tranzakciókban, azok érvényessége, a vagyon és kötelezettségek rendelkezésre állása és mozgása, az anyagi és munkaerő-források felhasználása a jóváhagyott normáknak, szabványoknak és becsléseknek megfelelően. A felülvizsgálatok összetettek, tematikusak és teljes körűek. Az önkormányzati iskola átfogó ellenőrzése érinti valamennyi pénzügyi-gazdasági tevékenységét, valamint az önkormányzati költségvetésből és állami nem költségvetési forrásokból történő forrásbevételi műveleteket. A tematikus ellenőrzés során a költségvetési és költségvetésen kívüli források felhasználásának bizonyos kérdései (amelyek az Orosz Föderáció Költségvetési Törvénykönyvének 41. és 42. cikke szerint nem adójellegű költségvetési bevételek), a kölcsönös elszámolások és a különböző szintű költségvetéssel történő kifizetések és az állami költségvetésen kívüli alapok költségvetését ellenőrzik. Az ellenőrzés időzítését, az ellenőrzési csoport összetételét, vezetőjét az elvégzendő munka mennyiségének figyelembevételével, az ellenőrzés feladatai és az ellenőrzés jellemzői alapján az ellenőrző és ellenőrző szerv vezetője jelöli ki. iskola. A felülvizsgálati időszak általában nem haladja meg a 45 naptári napot. Az ellenőrzést kijelölő vezető az ellenőrzés eredetileg megállapított időtartamát az ellenőrzési csoport vezetőjének indokolt javaslatára meghosszabbítja. Az ellenőrző csoport vezetőjének be kell mutatnia az iskola vezetőjének az ellenőrzés lefolytatására való jogosultságról szóló igazolást, meg kell ismertetnie a főbb feladatokkal, bemutatnia az ellenőrzésben érintett munkatársakat, meg kell oldania a szervezési és technikai kérdéseket, és munkatervet kell készítenie. .
Az ellenőrző csoport vezetőjének kérésére, amikor visszaélés vagy vagyonkár tényei derülnek ki, az iskola igazgatója az Orosz Föderáció hatályos jogszabályainak megfelelően köteles leltárt készíteni a pénzeszközökről és a tárgyi eszközökről. . A gyakorlatban az ilyen leltár minden egyes audit során kötelező. Sőt, az iskola minden felülvizsgálata a pénztárban lévő készpénzfelvétellel kezdődik. A leltár mennyiségét az iskola igazgatójával egyetértésben az ellenőrző csoport vezetője állapítja meg.
Az ellenőrzési eljárást az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma 2001. január 1-jén kelt 42n számú, „A Pénzügyminisztérium ellenőrző és auditáló szervei által végzett ellenőrzések és vizsgálatok lefolytatására vonatkozó utasítások jóváhagyásáról szóló utasítások jóváhagyásáról szóló 42n. az Orosz Föderáció." Emlékezzünk vissza, hogy ez a dokumentum lehetőséget biztosít a szabályozó hatóságok intézkedései elleni fellebbezésre a bíróságon.
Az iskola pénzügyi-gazdasági tevékenységét a következő területeken ellenőrzik:
Az iskola tevékenységének megfelelése az alapító " href="/text/category/dokumenti_uchreditelmznie/" rel="bookmark">alapító dokumentumoknak;
A becsült találkozókra vonatkozó számítások érvényessége;
Költségbecslések elkészítése;
A költségvetési források rendeltetésszerű felhasználása;
Pénzeszközök és tárgyi értékek biztonságának biztosítása;
A költségvetésen kívüli források fogadásának és elköltésének érvényessége;
Beruházásokkal kapcsolatos műveletek;
* f
Program "Inspector 2.0"
A rendszer segítségével történő számítógépesítés az ellenőrzési és felülvizsgálati munka szinte minden szakaszában biztosítja.
1. Számítógépesíteni kell az ellenőrzési munka mindenkori hosszú távú tervezésének, az ellenőrzések és ellenőrzések terv- és ütemtervének kialakítását, végrehajtásuk ellenőrzését, valamint az ellenőrzési tevékenység terveinek és programjainak elkészítésének eljárásait. Ennek köszönhetően egységesíthető, de az intézmény sajátosságaihoz könnyen igazítható az ellenőrzési rend.
2. A könyvvizsgáló tevékenységének információs támogatása - egységes osztályozók és referenciaszótárak, valamint az ellenőrzések eredményeiből nyert archív információk operatív hozzáférése. Ha az oktatás ellenőrzési és könyvvizsgálati szolgáltatását is ellenőrzési rendszerként fogjuk fel, akkor egy ilyen könyvvizsgálónak mindig rendelkeznie kell olyan laptoppal, amelyen a legális adatbázisok és a számviteli szoftverrendszerek demó verziói is megtalálhatók, az ellenőrzés során a legfrissebb számviteli és vezetői számvitelre vonatkozó frissítésekkel és ajánlásokkal. .
3. Az ellenőrzési és ellenőrzési munka eredményeinek elszámolása magában foglalja a meghozott döntések, javaslatok figyelembevételét, az ellenőrzési terv-program végrehajtásának teljességének és időszerűségének figyelemmel kísérését. Egy jó számítógépes programnak segítenie kell a munka eredményeiről szóló jelentés elkészítését, majd azok konszolidálását.
7. A költségvetési forrásokkal való visszaélés
A költségvetésen kívüli pénzeszközök átvételének és felhasználásának jogszerűsége, elszámolása. A költségvetésen kívüli források forrásai
1. Jóváhagyott bevételi és kiadási becslések rendelkezésre állása a költségvetésen kívüli alapok típusa szerint, érvényességük.
2. A költségvetésen kívüli forrásokból származó kiadások megfelelő tételekhez való hozzárendelésének helyessége.
3. Vállalkozási tevékenység terhére kiadások tervezése, lebonyolítása a mindenkori normatívák és előírások figyelembevételével.
4. Az iskolához tartozó épületek, építmények, berendezések és ingatlanok kereskedelmi szervezetek általi használatára fordított kiadások iskolai számlákra történő megtérítésének hiányossága.
5. A kapott bevételek felhasználása az iskola jogszabályi céljaira
Fizetett iskolai szolgáltatások
1. Fizetős szolgáltatások nyújtásának szabályozása (az alapszabály szövege, a fizetős szolgáltatások nyújtásáról szóló szabályzat, a fizetős kiegészítő szolgáltatások fajtáinak felsorolása és nyújtásának rendje (szerződéses alapon).
2. A tanfolyamok lebonyolítása során engedély megléte, a végbizonyítvány és az oktatási dokumentumok kiállítása kíséretében.
3. Rendelés az egyes típusú kiegészítő fizetős szolgáltatások megszervezéséről.
4. A tanulók és tanulók szüleivel kötött megállapodások elérhetősége.
5. A bevételekre és kiadásokra vonatkozó becslések rendelkezésre állása szolgáltatástípusonkénti számításokkal.
6. Fizetett szolgáltatásokat nyújtó munkavállalókkal kötött munkaszerződések vagy polgári jogi szerződések.
7. Az iskola fizetős szolgáltatásokra irányuló munkájának megszervezése (beosztás, órarend, munkatársak munkarendje).
8. Fizetős kiegészítő szolgáltatások fizetési rendje.
9. Fizetős oktatási szolgáltatások nyújtására vonatkozó szabályok betartása, ideértve a szolgáltatásokkal kapcsolatos tájékoztatást is
Célalapok, adományok iskoláknak
1. A célforrások elköltése szigorúan a célnak megfelelően.
2. Bevételi és kiadási becslés, valamint a célzott források felhasználásáról szóló beszámoló készítése.
3. Beérkező adományok elszámolása, nyilvántartása.
4. Kimutatás az ingyenesen átadott tárgyi eszközök egyenlegéről. Az átvételi és átadási aktusok nyilvántartása
Állami-pénzügyi fegyelem. Bérköltés
1. A létszámkeret helyessége és érvényessége, a bérek finanszírozásának tervezése.
2. Az alkalmazottak hatósági illetménye, pótlékai és pótlékai megállapításának érvényessége.
3. Az elszámolás helyessége (oktatói gyakorlat, végzettség, leterheltség, pótlékok, bizonyítvány, cím, tudományos fokozat), az Egységes tarifatábla szerinti kategóriák kialakítása az oktatói karra, végzettség és oktatói gyakorlat függvényében.
4. Hitelesítési és kategóriák kijelölésére szolgáló dokumentumok nyilvántartása, a hitelesítő bizottság üléseiről készült jegyzőkönyvek rendelkezésre állása és helyessége, beleértve a megemelt kategória hozzárendelésének indokainak feltüntetését.
5. Munkaköri kötelezettségek minden teljes munkaidős állás esetén (a munkavállalók aláírásával a megismerésről).
6. A pótnaplók óraszámainak megfeleltetése az osztálynaplók és munkaidő-nyilvántartások bejegyzéseivel. Az adminisztrációs, műszaki és oktatási kisegítő személyzet munkarendje.
7. A főterhelés óraszámának, az iskolai rész óraszámának, az oktatási és a kiegészítő oktatási óráknak okmányos igazolása (az osztálynaplók, a körosztályok naplói a számla- és beszámolókártyával ellenőrzik).
8. Az iskolai dolgozók anyagi ösztönzésére vonatkozó szabályzat (rendelkezésre állás, fenntartás, befizetések Szabályzatnak való megfelelése).
9. A bérszámfejtés keretein belüli szakma-összekapcsolás pótlékának és részmunkaidős fizetésének elrendelése. A fő feladatkörbe nem tartozó munkavégzésért a teljes munkaidőben foglalkoztatottaknak fizetett pótlékok ellenőrzése (a megállapított pótdíjért funkcionalitás megléte, a fő munkaköri leírásban meghatározott munkavégzés hiánya a megállapított pótdíjban).
10. A rendelési könyv és a munkakönyvek mozgatási könyve vezetésének, végrehajtásának helyessége, az illetékes munkaügyi hatóságnál bejegyzett kollektív munkaszerződés megléte, az egyes munkavállalókkal kötött munkaszerződések megléte (kötelező a munkaügyi hivatalban dolgozó munkavállalók számára). az intézmény 2002. 02. 01. után).
11. A következő szabadság és átmeneti rokkantsági ellátások kifizetésének helyessége.
12. A munkabér elszámolásának elsődleges bizonylatai (rendelkezésre állás, kialakított nyomtatványoknak való megfelelés, helyes végrehajtás).
13. A kiadások megfelelése a jóváhagyott becslésnek.
14. Szintetikus és analitikus számviteli adatok megfeleltetése
Készpénzes tranzakciók elszámolása, készpénz ellenőrzése a pénztárban. Pénzmaradványok és egyéb értéktárgyak felvétele a pénztárnál
1. A készpénzes tranzakciók lebonyolítási rendjének betartása, a pénzkönyvelés időszerűsége és teljessége, a pénzforgalmi leírási műveletek.
2. Pénztári bizonylatokon a szükséges adatok kitöltése.
3. A pénztáros napi jelentései a készpénzforgalomról a bevételi és kiadási bizonylatoknak megfelelően, bérszámfejtés.
4. Pénzeszközök biztonságának biztosítása (szigetelt pénztár, rácsok jelenléte az ablakokon).
5. Az iskola vezetőjének rendelete bérelosztó kijelöléséről, teljes felelősségre vonatkozó megállapodás az elosztóval, a pénztárossal.
6. A banktól kapott készpénz szigorúan célzott felhasználása a csekken megjelölt célokra.
7. A megállapított gyakoriságnak megfelelő havi pénztárellenőrzés, valamint hirtelen pénztárellenőrzés lefolytatása. Az ellenőrzés eredményei alapján aktus készítése és végrehajtása.
8. A bank által jóváhagyott készpénzfelvételi limit rendelkezésre állása és betartása.
10. A készpénzes elszámolásokra megállapított szabályok betartása.
11. A készpénzes tranzakciók számviteli számlákban való tükrözésének helyessége. A számviteli nyilvántartások és az ellenőrzött elsődleges bizonylatok kapcsolata,
12. Az oktatásra, a vonatkozó okmánynyomtatványok előállítására, kitöltésére és tárolására vonatkozó állami okmányok kiállítási rendjének betartása. Szigorú elszámoltathatósági okmányok - kiadott bizonyítványok, oklevelek, jelentkezési lapok és tanulmányi bizonyítványok - befűzött, számozott és lepecsételt könyvek rendelkezésre állása a szükséges adatokkal
Számítások elszámoltatható személyekkel
1. A háztartási és útiköltség-előlegek kiadási rendjének betartása (a beszámoló szerinti előleget csak az ebben az iskolában dolgozó személyek részére adják ki, a címzett írásbeli kérelme alapján a vezető megbízása alapján) val vel az előleg céljának és kiadásának időtartamának feltüntetésével olyan személyek részére kerül kiadásra, akiknek nincs korábbi előlegtartozása. A jelentés alapján kibocsátott pénzt csak a kiadáskor meghatározott célokra költik el).
2. Az előlegjelentések benyújtásának időszerűségét, a felmerült kiadásokat igazoló bizonylatok helyes elkészítését (a fel nem használt előleg egyenlegének visszautalása legkésőbb az időszak lejártától számított harmadik napon történik kiadott; az elszámoltatható személyeken keresztül beszerzett tárgyi eszközök intézmény kiadásaira történő leírásának esetei a megfelelő költségvetési könyvelési számlákra történő könyvelés nélkül).
3. Fiktív (áru és nem áru) számlák feltárása esetén a könyvvizsgáló köteles ellenőrizni ennek a tisztviselőnek az összes múltbeli előzetes jelentését, beleértve a korábban ellenőrzött időszakot is.
4. Az útiköltségre kiadott pénzeszközök felhasználási rendjének betartása.
4. Az átutalások összegeinek megfelelő számviteli számlákhoz való hozzárendelésének helyessége.
5. Az intézményekkel, szervezetekkel történő elszámolások létrejöttének jogszerűsége. Az iskolai alkalmazottak kérvényeinek elérhetősége műanyag guggolásokba és takarékkönyvekbe történő pénzátutaláshoz
Megállapodások és szerződések megkötése és az azokon való fizetés. A megkötött szerződések jogszabályoknak való megfelelése, célszerűsége
1. A költségvetési források gazdasági célú felhasználásának célszerűsége és jogszerűsége: rezsi, bérleti díj, biztonsági szolgáltatások, könyvvizsgálói és tanácsadói szolgáltatások stb.
2. Az áruk, építési beruházások és szolgáltatások beszerzésére vonatkozó szerződések megfelelő végrehajtása. A szerződés megkötésekor fel kell tüntetni annak számát és a megkötés időpontját. A szerződéseknek és a bérmunka elvégzésére vonatkozó szerződéseknek tartalmazniuk kell a munkák megkezdésének és befejezésének időpontját, mennyiségét és költségét. A kötbér (bírság, kötbér, vagyonelkobzás) megállapításakor a szerzõdésben vállalt kötelezettségek elmulasztása / nem megfelelõ teljesítése esetén (ha a szerzõdõ fél kötelezettségeit nem teljesíti), a kötbért be kell szedni. A szerződésekben, megállapodásokban garanciát kell előírni a leszállított árukra, az elvégzett munkákra. A közszolgáltatási szerződések megkötésekor nyomon kell követni az igénybe vett szolgáltatások mennyiségét, és ha azok változnak, akkor újraszámolni.
3. Polgári jogi szerződések nyilvántartásba vétele (a meghatalmazott felek pecsétjével és aláírásával, valamint becslésekkel, meghatalmazásokkal és elvégzett munkákkal igazolt összes részletnek való megfelelés). Semmisnek nyilvánítható a vállalkozóval az engedélyköteles munkavégzésre vonatkozó, engedély hiányában kötött megállapodás,
4. Számviteli és szerződésnyilvántartási könyv (beszerzési nyilvántartás) ellenőrzése.
5. A gazdasági munka állapota, a gazdasági munka eredményeinek elszámolásának megbízhatósága
Elszámolások adósokkal és hitelezőkkel. Az adósság elemzése időzítés és jelleg szerint. előfordulása
1. Az adósság megfelelő tükrözése a mérlegben.
2. A kintlévőségek és tartozások keletkezéséhez kapcsolódó elszámolási és fizetési műveletek megbízhatósága, valósága. Elszámolások egyeztetése adósokkal és hitelezőkkel: vannak-e alátámasztó aktusok a tartozás összegéről.
3. Követelések és kötelezettségek analitikus elszámolásának elemzése. Intézkedések a kintlévőségek és a lejárt számlák csökkentésére, megszüntetésére.
4. A leltári tételek feladása, a munkák átvétele, a könyvelési szolgáltatások tényeinek megbízhatósága (teljessége és pontossága).
5. Az anyagi javak ármegállapításának helyessége (az árubeszerzési szerződésekben meghatározott áraknak való megfelelés; a szerződéses kötelezettségek megszegése esetén a szállítókkal szembeni szankciók bemutatása, az anyagi javak átvételének tényének gyorsasága)
Befektetett eszközök, immateriális és nem termelt javak elszámolása
1. Befektetett eszközök, immateriális és nem termelt javak biztonságának ellenőrzése. Leltáruk állapota és analitikus elszámolási, tárolási és üzemeltetési feltételeik.
2. Felelősségi megállapodások.
3. A nem pénzügyi eszközök elszámolásának helyessége, az átvételi (könyvelési) bizonylatok nyilvántartásának, kiállításának időszerűsége, helyessége, a leltári jegyzékek, leltári kártyák, leltárkönyvek vezetésének helyessége.
4. A nem pénzügyi eszközök leírásának (elidegenítésének) időszerűsége a megállapított normáknak megfelelően (ugyanakkor a drága és szűkös tételek kötelező ellenőrzés alá esnek): alkohol, üzemanyagok és kenőanyagok.
5. A tárgyi eszközök átvételének, üzemeltetésének, selejtezésének számviteli rögzítésének és jelentésének rendje. Szintetikus és analitikus számviteli adatok megfelelősége
Anyagszámítás
1. Az anyagok átvételének és leírásának a könyvelésben és a beszámolóban való megjelenítésének rendje.
2. Az anyagi javak átvételi és átadási aktusainak ellenőrzése az anyagilag felelős személy váltáskor, az anyagi javak könyvelése, az alkalmazottak által átvett tárgyi eszközök értékesítési költsége, valamint az intézmény pénztárába történő befizetés tényei, helyessége. az anyagi javak leírása, az anyagok értékelési módszerének betartása.
3. Drága nyersanyagok, anyagok és egyéb készletek elérhetőségének ellenőrzése.
4. Az osztályok raktárakkal való ellátottsága, az anyagi javak megőrzésének feltételeire vonatkozó követelményeknek való megfelelés, a raktárak biztonsággal, a biztonsági és tűzjelző műszaki eszközökkel és tűzoltó berendezésekkel való ellátása, a mérlegek állapota, megfelelősége az ellenőrzésükre és a márkajelzésükre vonatkozó szabályokkal.
5. Az anyagi javak helyes elhelyezése állványokon, polcokon; az ingatlan és az anyagok nevét, minőségét, méretét stb. feltüntető címkék megléte.
6. A beérkező anyagi javak átvétele pénzügyileg felelős személyek által tárolásra (a teljes felelősségre vonatkozó írásos megállapodások rendelkezésre állása).
7. A raktári műveletek rendjének nyilvántartása és azon tisztviselők listája, akik aláírási joggal rendelkeznek az anyagok raktárból történő átvételéhez és kiadásához.
8. A tárgyi eszközök hivatalos és oktatási célú kiadására megállapított eljárási rend és korlátok (normák) betartása, leírásuk helyessége.
1. A becslések rendelkezésre állása, az árak helyes alkalmazása, a korlátozott és egyéb költségek normái a tervezési becslésekben és az elvégzett munkák során.
8. A konténerek elszámolási rendjének betartása. Az élelmiszer-szállításhoz szükséges szállítmányozás költségeinek hozzárendelésének megalapozottsága és helyessége.
9. Élelmiszer- és készételek mozgásának elszámolása büfékben vételi vagy eladási áron m (pénzügyi felelősök).
10. Élelmiszer-raktárban és vendéglátó osztályon az élelmiszerek elérhetőségének hirtelen ellenőrzése. A konyhában fel nem használt, valamint a kazánba helyezett termékek tényleges jelenlétét összevetjük a leltározás napján beérkezett kereslet menüben szereplő releváns termékek számával, valamint a konyhában maradt étel mennyiségével. a nap eleje számlákkal az élelmiszerraktárból az étel kiszállításáról a menzának és a közvetítői magazinnak
Orvosi anyagok elszámolásának ellenőrzése
1. Gyógyszerek összesített analitikai elszámolásának ellenőrzése.
2, A gyógyszerek tárgyi mennyiségi elszámolásának ellenőrzése.
3. A gyógyszerek helyes leírása
A járművek karbantartására fordított pénzeszközök elköltésének hatékonyságának ellenőrzése
1. Az üzemanyag- és kenőanyag-fogyasztási előírások betartása a közúti szállításban.
2. Tüzelőanyagok és kenőanyagok könyvelése, raktári könyvelése (POL)!
3. Üzemanyag- és kenőanyag-készlet ellenőrzése (az autó tartályaiban lévő üzemanyag rendelkezésre állása és a járművezetők üzemanyagkuponjai az egyenlegeltávolítási aktus alapján kerülnek megállapításra, amelyet havonta a hónap utolsó napjával, ill. a leltározás napján).
4. A gépjárművek leltározásának helyességének ellenőrzése (könyvelési adatok az összes jármű rendelkezésre állásáról, műszaki állapotáról (leltári igazolványok, leltárkönyvek), a műszaki útlevelek, a vállalkozás által átadott (elfogadott) járművek okmányainak rendelkezésre állása aktuális ill. hosszú távú lízing, járműalapok típus és műszaki és gyártási cél szerinti osztályozása)
A vagyoni és pénzügyi kötelezettségek leltározása. Az anyagi javak biztonsága
1. A vagyoni és pénzügyi kötelezettségek leltározására megállapított eljárási rend betartása. Az iskola igazgatójának leltározási utasításának jelenléte.
2. A leltározás menete (a tárgyévi leltározások száma, lebonyolításuk időpontjai, az egyes során ellenőrzött vagyon- és kötelezettségek listája stb.).
3. A leltározás eredményeinek a leltári jegyzékekben való rögzítésének helyessége és a leltározás eredményeinek az éves beszámolóban való megjelenítésének időszerűsége.
4. Az anyagilag felelős személyek kiválasztására és munkájuk ellenőrzésére vonatkozó követelmények betartásának ellenőrzése a pénzeszközök és leltári cikkek biztonsága érdekében (a lopás, vesztegetés és egyéb zsoldos miatt elítélt személyek foglalkoztatásának tilalmára vonatkozó követelmény teljesítése) bűncselekmények) .
5. A lopásból, sikkasztásból, a leltári cikkek hiányából és elvesztéséből származó károk megtérítésének rendjére vonatkozó utasítások teljesítése. A hulladékkal és lopással kapcsolatos anyagok előírt módon történő átadása a nyomozó hatóságoknak, a vétkes tisztviselők munkából való eltávolítása
Javaslatok végrehajtása a korábbi auditok és vizsgálatok aktusairól
1. Javaslatok megvalósítása, az előző ellenőrzés során feltárt jogsértések, hiányosságok megszüntetése.
2. Ha a javaslatok nem teljesülnek, megállapítják az okokat, megteszik a felelős tisztségviselőket és intézkedéseket tesznek a javaslatok teljesítésére, ha pedig az ellenőrzés során nem teljesíthető, akkor a javaslatokat újra megteszik.
Az ellenőrzési kérdések ilyen részletes listája, reméljük, segíti az iskolavezetőket abban, hogy jobban felkészüljenek az ellenőrzésre, és folyamatosan kézben tartsák a helyzetet. (135-144. o.).
Az ellenőrzések számos esetben tárnak fel tényeket: a becslésekben szereplő előirányzatok túlbecslése, amely lehetővé teszi többletösszegek bevételét a tényleges szükséglet figyelembevétele nélkül, a létszámfölötti munkaerő fenntartása az üresedés terhére.
nézze meg a „Költségvetési intézmények pénzügyi-gazdasági tevékenységének felülvizsgálata”-hoz hasonló esszéket.
Ukrajna Oktatási Minisztériuma
Donyecki Állami Egyetem
Számviteli és Könyvvizsgálati Osztály
Teszt. a témán:
A költségvetési intézmények pénzügyi-gazdasági tevékenységének ellenőrzése.
Számviteli és Pénzügyi Kar, levelező tagozat, gyorsított képzési forma.
5. éves hallgató
Felügyelő:
Andreeva L.F.
Donyeck 1999
1. A költségvetési intézmények fenntartására vonatkozó becslések érvényességének ellenőrzése.
2. Készpénzes és elszámolási tranzakciók ellenőrzése.
3. Befektetett eszközök és tárgyi eszközök használatának ellenőrzése.
4. Okirat készítése és az ellenőrzés eredményeinek végrehajtása.
1. A költségvetési intézmények fenntartására vonatkozó becslések érvényességének ellenőrzése.
Ismeretes, hogy az egyes költségvetési intézmények kiadásait a felsőbb szervezet által külön jogcímen évre jóváhagyott előirányzat határozza meg.
Ennek ellenére ellenőrizni kell a becslésben szereplő egyes összegek helyességét és érvényességét. A könyvvizsgálónak különösen azt kell ellenőriznie, hogy a kontingensekre, állapotokra, osztályokra a tervezett év eleji és éves átlagban, a béralapokra vonatkozó mutatók helyesen kerültek meghatározásra, az egyes becslési tételeknél felmerült kiadások megfelelnek-e a megállapított szabványok és előírások, hogy a még be nem fejezett intézmények fenntartásának előirányzatában nem szerepelnek-e kiadások stb.
Az ellenőrzések számos esetben tárnak fel tényeket: a becslésekben szereplő előirányzatok túlbecslése, amely lehetővé teszi a túlzott összegek fogadását a tényleges szükségletek figyelembevétele nélkül, a létszámfölötti munkaerő fenntartása a betöltetlen állások terhére: fiktív személyek felvétele a bérlistára és a számukra kiírt bérek előirányzata; túlzott részmunkaidős kifizetések a ténylegesen le nem dolgozott időért; az épületek fűtési költségeinek túlbecslése az épületek térfogatának helytelen meghatározása, a rendelkezésre álló kályhák száma és az üzemanyag-ellátási normák túllépése miatt; ingyenes üzemanyag-szállítás a dolgozók részére és költségének leírása az intézmény költségére.
A költségvetés helyességét elemezve ellenőrizni kell a végrehajtását is, meg kell állapítani, hogy a termelési mutatók tényleges teljesítményének figyelembevétele nélkül van-e pénzköltési eset, vannak-e túllépések a kiadásokban, drága és szükségtelen tételek beszerzése, pénzkiadás. más célokra. Figyelni kell a tervezett tevékenységek finanszírozásának időszerűségére.
Ha a hibás költségvetési tervezés vagy az idő előtti finanszírozás tényei derülnek fel, az ellenőrzési jelentésben való tükröződéssel együtt, azt jelenteni kell az anyaszervezetnek és az illetékes pénzügyi hatóságnak, hogy megtegyék a hiányosságok megszüntetését és a szükséges korrekciókat a becslésen. az év végéig hátralévő idő.
Ellenőrizni kell, hogy az ellenőrzött költségvetési intézmények vezetői betartják-e a megállapított áru- és szolgáltatásfizetési rendet.
A költségvetési intézményeknél, szervezeteknél a számvitel ellenőrzésekor szem előtt kell tartani, hogy helyes elszámolás mellett az egyes intézmények, szervezetek pénzügyi-gazdasági tevékenységének minden művelete objektíven és megbízhatóan tükröződik, és biztosított a rendszeres ellenőrzés: a kiadások felett. pénzeszközöket és tárgyi értékeket céljuknak megfelelően a tervben előírt és a költségbecsléssel jóváhagyott intézkedések kijelölése és végrehajtásának mértéke; a gazdaság rezsimjének legszigorúbb betartásáért és a szocialista tulajdon megőrzéséért.
Szintetikus számvitel a költségvetési intézményekben csak a folyóirat-főkönyvben végezhető f. 308. sz. Egyéb nyilvántartások vezetése nem megengedett. Az analitikus elszámoláshoz megfelelő nyilvántartások állnak rendelkezésre: könyvek, kártyák és kimutatások.
Az anyagi javak mozgásának (bevétel, kiadás) dokumentálására az utasítás egységes számla alkalmazását írja elő.
(követelmények) f. No. 434-mech., valamint az aktuális elsődleges dokumentumok (étlap-követelmények, beviteli kártyák és kimutatások).
Kis értékű és kopó tárgyak beszerzése esetén, függetlenül azok egységnyi (szett) költségétől, azokat a könyvelésben tükrözni kell.
Részletes utasításokat adunk a monetáris bizonylatok könyvelésére vonatkozóan. Ide tartoznak: befizetett kuponok benzinre és olajra, élelmiszerre stb., pihenőotthonokba, szanatóriumokba, táborhelyekre vásárolt utalványok (az ingyenesen kapott utalványok a mérlegen kívülre kerülnek), postai utalványok, postai bélyegek és állam illetékbélyegek, államkölcsön-kötvények tárolása), munkakönyvi nyomtatványok stb.
Az ilyen dokumentumok pénztári átvétele és a pénztárból történő kiállítása készpénzes utalványokkal történik, amelyekre az „Alap” bélyegzőt helyezik, vagy kézzel piros ceruzával feliratot készítenek. Ezeket a megbízásokat nem rögzítik a pénztárkönyvben.
A bérek és az átmeneti rokkantság miatti ellátások utasítás szerinti elhatárolása havonta egyszer, egy bizonylatban történik, és a könyvelésben a hónap utolsó napján jelenik meg. Az átmeneti rokkantsági ellátás folyósításáról külön nyilatkozatot nem lehet kiállítani.
A tényleges kiadások elszámolása a költségvetési besorolás felosztása szerint történik - szakaszok, fejezetek, bekezdések és jogcímcsoportok minden egyes intézmény vonatkozásában, amelyeknek jóváhagyott becslése van.
Az alárendelt költségvetési intézményekben és szervezetekben a számvitel szervezése, megfogalmazásának ellenőrzése és a beszámolási helyzet ellenőrzése a hitelintézetek fő vezetőire és a vezető (vezető) könyvelőkre van bízva.
A számvitelért felelős tisztviselő a költségvetési intézmény vezetőjével együtt teljes felelősséggel tartozik a pénzügyi és költségvetési fegyelem betartásáért, a számviteli nyilvántartások megfelelő vezetéséért, a beszámolók határidőre történő benyújtásáért és adatainak megbízhatóságáért.
A nyilvántartások számvitelben való tükrözésének alapja a megfelelően végrehajtott számviteli bizonylatok: szervezetek és intézmények elszámolásai, elszámoltatható személyek előzetes jelentései, kimutatások a munkavállalók és alkalmazottak bérének kifizetéséről, az anyagok és élelmiszerek kiadására vonatkozó követelmények stb.
A számviteli bizonylatokat mind teljességük és összeállításuk helyessége, mind az elvégzett műveletek érdeme szempontjából gondosan ellenőrizni kell, pl. jogosságát és a kiadásoknak a jóváhagyott becslésnek való megfelelését. Ellenőrzés után a dokumentumokat a könyvelő és az intézményvezető aláírásával lepecsételjük.
A számviteli bizonylatokat időben kell elkészíteni, és az alábbi kötelező adatokat tartalmazni kell: a bizonylat megnevezése (átvételi utalvány, kiadási megbízás, számla, számla, bérkimutatás, aktus stb.); az okiratokat készítő intézmény, szervezet, vállalkozás neve, címe: a jelen okirattal lebonyolított üzleti ügyletben érintett felek megjelölése; az okirat kiállításának időpontja: az üzleti ügylet tartalma és alapja; üzemórák (mennyiségileg és értékben); a műveletért felelős személyek aláírása.
A fennmaradó részleteket a dokumentált tranzakciók jellege határozza meg. Így például az állampolgároknak az elvégzett munkáért történő fizetéskor az általuk összeállított számlákon feltüntetik: a munkát végző személy vezetéknevét, utónevét, családnevét és címét; útlevél száma, ki és mikor állította ki az útlevelet: a számla éve, hónapja és kelte; az elvégzett munkák részletes felsorolása; a számlán esedékes összeg (számokkal és szavakkal); aláírás.
A vásárolt anyagokról és készletekről szóló számlán szerepelnie kell az ezen értékeket átvevő anyagilag felelős személy nyugtájának, az elvégzett munkáról szóló számlán pedig a munka átvételének igazolása. A számlakötelesen keresztül befizetett számlákon átvevő bizonylatra van szükség, amelyen szavakkal és a beérkezés dátumával szerepel az átvett készpénz összege.
A számvitel alapjául szolgáló valamennyi dokumentumot az intézmény, szervezet fő (fő)könyvelője által meghatározott módon és határidőn belül a számviteli osztályhoz kell benyújtani.
A számviteli osztályhoz alapos ellenőrzés után beérkezett dokumentumokat könyvelésre elfogadják. Valamennyi pénzbeli bizonylat (bérkifizetési kimutatások, előlegjelentések, számlák stb.) és azok mellékletei, fizetési módtól függetlenül (pénztári készpénz, bankon keresztüli átutalás stb.), ellenőrzés és kifizetés után , bélyegzővel eloltják. A bélyegzőn a feliraton kívül
A „Kifizetett” kifejezés a fizetés és az aláírás dátuma (év, hónap, nap) kell, hogy legyen. Bélyegző hiányában a pénzbeli bizonylatokat hasonló tartalmú, kézzel írt felirattal töröljük.
A számvitelre átvett bizonylatok könyvelési tételekkel készülnek, amelyek mind az egyes elsődleges bizonylatokra, mind a műveletek homogenitása alapján rendszeresített bizonylatcsoportokra készíthetők,
A számviteli nyilvántartásokat a tranzakciók időrendi és szisztematikus nyilvántartása vezeti. A műveletek időrendi nyilvántartása az emlékparancsok szerinti végrehajtásuk sorrendjében történik, szisztematikus nyilvántartás - szintetikus és analitikus számlákon végzett műveletek csoportosításával a tervben jóváhagyott elszámolásoknak megfelelően.
A könyvelési bejegyzéseket legkésőbb a tranzakciót követő napon kell megtenni. Abban az esetben, ha halmozódó kimutatásokat használnak, a könyvelésbe havonta egyszer kerül sor.
Ha a beszámolási időszakban a minisztérium vagy az autonóm köztársaság központi intézménye, illetve a Népi Képviselők Tanácsa végrehajtó bizottsága osztályának költségvetéséből olyan intézmények, szervezetek és rendezvények finanszírozását utalták át, amelyeket korábban más becslések vagy költségvetések szerint tartottak. , ezen intézmények, szervezetek és rendezvények költségeit az év elejétől az összefoglaló jelentésben kell tükrözni a minisztérium, a központi intézmény vagy a végrehajtó bizottság új alárendeltségi osztálya.
A főbb hitelmenedzserek áttekintik a nekik alárendelt intézmények, szervezetek számviteli beszámolóit mind összeállításuk helyessége, mind a jóváhagyott becslés szerinti forrásfelhasználás szempontjából, és megteszik a szükséges intézkedéseket az intézmény és a szervezetek tevékenységének javítása érdekében.
Az összefoglaló jelentéseket és a mérlegeket az Autonóm Köztársaság Pénzügyminisztériuma, a Népi Képviselők Tanácsa Végrehajtó Bizottságának regionális, regionális, kerületi, városi és kerületi pénzügyi osztálya, a tulajdoni köre szerinti fő hitelmenedzserek nyújtják be. Az összesítő jelentések benyújtásának határidejét az illetékes pénzügyi hatóságok határozzák meg. Az összesítő jelentéseket és a mérlegeket a főhitelmenedzser és a vezető (fő)könyvelő írja alá.
Mielőtt folytatná, ellenőrizze a tervezés helyességét. a könyvvizsgálóknak gondosan tanulmányozniuk kell az erre a kérdésre vonatkozó hatályos útmutató anyagokat.
A költségvetésből a költségvetési intézmények fenntartására elkülönített források volumenét, célirányát és negyedéves megoszlását meghatározó fő tervezési dokumentum egy becslés, amelyet a gazdasági-társadalmi fejlesztési terv mutatói és a hatályos normák alapján állítanak össze a költségvetésben. Ukrajna Pénzügyminisztériuma által meghatározott formanyomtatvány. Az előirányzat elülső oldalán fel van tüntetve az intézmény teljes neve, a költségvetést, amelyből áll, és az év, amelyre a becslés készült.
A becslés csak olyan kiadásokat tartalmazhat, amelyek az intézmény tevékenységének jellegéből adódóan szükségesek. A évi kiadások főösszege a becslésben az Ukrán Pénzügyminisztérium által jóváhagyott költségvetési besorolás tételei szerint, negyedéves bontásban kerül felosztásra.
A ráfordítások összege és cikkenkénti megoszlása a becslésben szerepel az előző időszak beszámolója szerinti aktualizált tervhez és végrehajtáshoz képest 6 vagy 9 hónapra, attól függően, hogy mikor készül.
A becslésben szereplő költségeket tételenként szükséges számításokkal igazolni kell. A számításokat a termelési mutatók alapján és a bérek kifizetésére szolgáló pénzeszközök kiadására vonatkozó hatályos jogszabályokkal összhangban, valamint bizonyos típusú költségekre vonatkozó jelenlegi kiadási normáknak megfelelően végzik.
A becslés általános információkat nyújt az épületek külső köbtartalmáról, az épületek belső területéről, a fűtési rendszerről, a vízellátás és a csatorna rendelkezésre állásáról, amelyeket a háztartási kiadások és főbb költségek tervezésénél használnak fel. javítások.
A becslést az intézményvezető és a könyvelő írja alá; az intézmények felsőbb szervezete által jóváhagyott, az ukrán kormány által meghatározott határidőn belül.
A becslés jóváhagyását a vezető hitelmenedzser külön felirattal adják ki az elülső oldalon, amely jelzi a kiadások teljes összegét, beleértve a munkavállalók béralapját és a becslés jóváhagyásának dátumát.
A fő hitelmenedzser aláírását a becslést jóváhagyó szervezet pecsétje hitelesíti.
A becslés két vagy három példányban készül, amelyek közül az egyiket egy költségvetési intézménynek küldik meg, a második pedig a becslést jóváhagyó szülői szervezetben marad. Ha van központosított könyvelés, egy példány marad a központosított könyvelésben. A költségvetési intézmény előirányzatához csatolni kell a pedagógiai, egészségügyi és egyéb személyi állomány számlajegyzékét.
A becslés módosítását a becslést jóváhagyó főhitelmenedzser végezheti, mivel az egyes intézmények becslése szerinti éves kinevezések módosításának jogát az éves becslést jóváhagyó szervezet él.
A szervezet vezetője az egyes kinevezésekre előirányzott pénzeszközök felhasználási jogát az éves előirányzatok keretein belül kapja, a negyedéves felosztástól függetlenül, a bérek és a tőkebefektetési előirányzatok kivételével.
Az egy jogcímen belüli negyedéves kiadások meghatározott sorrendjének emelése az egyéb jogcímek kiadásainak megfelelő csökkenése miatt megengedett, kivéve a bérek, beruházási és élelmezési költségeket (illetve az állami költségvetésből finanszírozott intézmények költségeit és a költségeket). eszközök és készletek beszerzésére, anélkül, hogy az összes költségvetési jogcím egészére meghaladná a negyedéves előirányzatok főösszegét.
A költségvetési intézmény a költségvetésből átvett pénzeszközökön kívül külön pénzeszközökkel is rendelkezhet, amelyekre külön bevételi és kiadási előirányzat készül. A speciális alapok az intézmények költségvetésben szereplő bevételeiből keletkező pénzeszközök, amelyek a költségvetés bevételi és kiadási oldalára nem számítva speciális célokra fordíthatók.
A köztársasági és helyi költségvetésben szereplő intézmények speciális alapjainak kialakítása és megszüntetése a megállapított eljárásnak megfelelően történik.
A költségvetési intézmények fenntartására fordított kiadások tervezésének helyességének ellenőrzése során figyelembe kell venni az egyes intézménytípusok meglévő sajátosságait.
2. Készpénzes és elszámolási tranzakciók ellenőrzése.
Az alkalmazottak (a pénzügyi hatóságok, így az ellenőrző és számvevői apparátus is sokat dolgoznak a kiadások helyességének és a költségvetési intézmények fenntartására elkülönített közpénzek biztonságának ellenőrzésén).
A költségvetési intézményekben végzett ellenőrzések és ellenőrzések továbbra is gyakran tárnak fel a kiutalt források pazarló, jogellenes elköltését, valamint a biztonságuk elmulasztását. Ez szükségessé teszi a pénzügyi fegyelem megsértése és a rossz gazdálkodás elleni küzdelem erősítését, valamint a költségvetési intézményekben lefolytatott ellenőrzések és ellenőrzések minőségének javítását.
A költségvetési intézmények ellenőrzésére, ellenőrzésére lefolytatásukhoz az alábbi eljárás javasolt.
A revizorok a helyszínre érkezéskor az okmányaik bemutatása után megkezdik a pénztár auditálását és a leltári tételek leltározását. Az ellenőrzés pénztáros, az intézmény könyvelője és lehetőleg a lakosság képviselője jelenlétében történik. A pénztárostól írásos visszaigazolást kell kapni arról, hogy a pénztárban fellelhető összes értéket bemutatott. Minden pénzt és egyéb értéket gondosan megszámlálnak, és azonnal, anélkül, hogy megvárták volna az ellenőrzés végét, három példányban aktust készítenek, amely feltünteti a bemutatott készpénz és egyéb értékek mennyiségét. Ugyanebben az aktusban feltüntetik az utolsó csekk számát, amelyre a banktól pénzt érkeztek, valamint a pénztárkönyv átvételére és kiadására vonatkozó utolsó bejegyzés számát és tartalmát. Ha hiány van a pénztárnál, fel kell ajánlani a pénztárosnak a hiányzó összeg befizetését, a többlet jóváírását. A pénztárban fellelhető magáncédulák nem szolgálhatnak a kiadások igazolásának alapjául, hiszen a könyvelési osztályon bizonylattal nem rendelkező pénztárosnak nincs joga pénzt kiadni a pénztárból senkinek.
Az egyes költségvetési intézményekben az egyes tisztviselők általában bérfizetésre, háztartási és egyéb kiadások fedezésére kapnak számlát. A könyvvizsgálónak listát kell kapnia azokról a személyekről, akiknek az ellenőrzés során a nekik járó összegről be kell számolniuk.
A könyvvizsgáló gondosan ellenőrzi a banktól minden egyes csekk után kapott pénzösszegek könyvelésének hiánytalanságát. Ennek érdekében a bank a folyószámla kivonatát kapja, és az ellenőrzött intézmény számviteli osztályán lévő bejegyzéseket összeveti a számviteli osztályon rendelkezésre álló számlakivonatok másolataival, mivel előfordul, hogy a bankszámlakivonat kézhezvétele után helyesbítésre kerül sor. készülnek rá, ami torzítja a tényleges helyzetet.
Gondosan ellenőrizni kell a költségvetési intézmény folyószámlájáról a kereskedelmi, beszerzési, ellátó szervezetek, kolhozok és egyéb gazdasági szervezetek számláira történő év végi összegek átvezetését. Gyakran előfordul, hogy a költségvetési intézmények pénzeszközöket utalnak át gazdálkodó szervezeteknek, és ezeket az összegeket közvetlenül költségként írják le, ahelyett, hogy követelésként jelenítenék meg őket. A jövő év elején ezen összegek terhére a jóváhagyott becslések szerinti előirányzatot meghaladó anyagi értékeket kapnak. Ilyen esetekben keresztellenőrzéseket kell végezni az érintett szervezeteknél.
A könyvvizsgálónak ellenőriznie kell a nem banktól csekken kapott összegek könyvelésének helyességét. Ez elsősorban az úgynevezett speciális alapok összegeit érinti: a szülőknek a gyermekintézmények eltartásáért folyósított kifizetéseket, a kisegítő termelésből származó bevételeket stb. teljesen jóváírva
készpénzösszeg pénztári átvételekor készült nyugták, nyugtalapok és egyéb dokumentumok (másolatai). Az ellenőrzések olyan eseteket tártak fel, amikor a gyermekintézményekben elhelyezett gyermekek eltartására a szülőktől kapott pénzösszeg kisebb összeget mutatott ki, mint amennyi ténylegesen beérkezett. Ezeken a gyökereken elszámolt pénzt a pénztárnál. A kéznél kiállított bizonylaton, valamint a személyi számlán a beérkezett összeg teljes egészében feltüntetésre került.
Ezen túlmenően meg kell állapítani, hogy milyen bevételek érkeznek a költségvetési intézményekhez, a számítás helyességét és az egyes bevételi források könyvelésének teljességét.
A készpénzes tranzakciókat az előző ellenőrzés óta eltelt időszakra vonatkozó forrásdokumentumok alapján ellenőrzik. Minden bizonylatot ellenőrizni kell a művelet jogszerűsége, a kiadások becslésnek és a kiutalt előirányzatoknak való megfelelése, a pénzeszközök gazdaságos és célszerű felhasználása, a papírmunka helyessége és a számviteli művelet tükröződése szempontjából, biztosítva a pénzeszközök és anyagi javak biztonsága.
A pedagógusok és egyéb oktatási dolgozók bérezésének helyességének ellenőrzésekor a következőket kell szem előtt tartani.
Az iskolaigazgatók és más nevelési-oktatási intézmények vezetői ellenőrzik a pedagógusok, pedagógusok, pedagógusok és más pedagógiai dolgozók iskolai végzettségére, pedagógiai munkavégzésére vonatkozó dokumentumokat, díjjegyzéket állítanak össze, és ezen dokumentumok általuk hitelesített másolataival együtt benyújtják az okiratokat a pedagógusoknak. felsőbb szervezetek.
A közoktatási osztályok évente, szeptember 1-jével összevont számlakivonatot állítanak össze a pedagógusok, pedagógusok, pedagógusok és egyéb pedagógiai dolgozók részére, jóváhagyott tarifajegyzékek alapján. Az összefoglaló kimutatásokat évente a felsőoktatási főosztályhoz vagy az Oktatási Minisztériumhoz kell benyújtani: kerületi, városi közoktatási osztályonként - legkésőbb szeptember 15-ig, valamint regionális, regionális közoktatási főosztályok és az Autonóm Oktatási Minisztérium részére. Köztársaság – legkésőbb október 1-ig.
A konszolidált kimutatások másolatait megküldik az illetékes pénzügyi hatóságoknak.
A pedagógusok, pedagógusok és egyéb oktatási dolgozók bérének és hatósági illetményének meghatározását és jóváhagyását végzi: a vidéki, községi, kerületi vagy városi (kerületi tagsággal nem rendelkező városok) költségvetésében szereplő intézmények, ill. kerületi, városi közoktatási osztály ; azon intézmények esetében, amelyek az autonóm köztársaságok területén, régióban, városi költségvetésben vagy köztársasági költségvetésben szerepelnek - a terület, régió, város közoktatási osztályának vezetője, az autonóm köztársaság oktatási minisztere.
Az egészségügyi dolgozók bérének helyességének ellenőrzésekor szem előtt kell tartani, hogy: hatósági fizetések (kulcsok), emelésük mértéke, valamint a pótlékok, pótlékok összege, a hatósági fizetések együtthatói (kulcsok) a dolgozók létszámát az egészségügyi intézményvezetők, az intézményvezetőket pedig a felsőbb egészségügyi hatóságok határozzák meg; az intézményvezetőknek személyesen kell ellenőrizniük az alkalmazottak által benyújtott, végzettségről, a szakterületen szerzett munkatapasztalatról, a képesítési kategória hozzárendeléséről, a beosztásról, a tudományos fokozat megszerzéséről, a „Köztársaság Tiszteletbeli Doktora” cím adományozásáról benyújtott dokumentumokat; Az egészségügyi intézményeknek évente díjjegyzéket kell készíteniük az intézmény költségbecsléséhez csatolt formában.
A pedagógusok bérszámfejtésének helyességének ellenőrzése során a felügyelőnek ellenőriznie kell a bértáblákon, hogy a bérmértékek megfelelnek-e a díjszabással megállapított mértékeknek, figyelembe véve az utólagos változásokat, a fizetett óraszámot - a megállapított tantervnek, körmunka, óravezetés, tanulók írásbeli ellenőrzése stb.
Az egészségügyi dolgozók bérszámításának helyességének ellenőrzése során a könyvvizsgáló köteles a bértáblákon ellenőrizni, hogy a bérek aránya megfelel-e a tarifális listáknak, figyelembe véve a változásokat, a létszámtáblázatokat, a menetrendeket és a ténylegesen ledolgozott munkaórák munkaidejét.
A munkabér kifizetésének helyességének ellenőrzésekor a kivonat minden oldalán ellenőrizni kell a bérjegyzék összeállítás helyességét, az aláírások meglétét, valamint az eredmények helyességét. A könyvvizsgálati gyakorlatban előfordul, hogy a részösszegek nem felelnek meg a kimutatás szerinti összeredménynek, és az ezzel összefüggésben a banktól kapott többletösszegeket lefoglalták. Minden munkavállalótól ellenőrizni kell a jövedelemadó levonásának helyességét, valamint ezen összegek költségvetésbe történő átutalásának, valamint a társadalombiztosítási összegek időszerűségét. Ezen összegek átutalására vonatkozó megbízást a munkabér kifizetésére vonatkozó csekk kézhezvételével egyidejűleg kell leadni.
A költségvetési intézmények ellenőrzése során gondosan ellenőrizni kell azt is, hogy: 1) a szervezetben ténylegesen nem dolgozó személyek szerepelnek-e a bérjegyzékben, p. az e személyeknél felhalmozott pénzeszközök felhasználásának célja. Az ilyen eseteket revíziók állapították meg; 2) a munkavállalókkal és alkalmazottakkal történő elszámolások helyzete a bármilyen okból ki nem fizetett, azaz letéti számlán lévő bérek, nyugdíjak, átmeneti rokkantsági ellátások tekintetében. A felülvizsgálatok feltártak tényeket, amikor egy költségvetési intézmény pénztárosa a betétes nevére hamis készpénzátutalást adott ki, amelyen a betétes aláírását hamisította, és a csekken kapott pénzt a bankban eltulajdonította.
Különös figyelmet kell fordítani a bérek időben történő kifizetésére. A költségvetési intézmény alkalmazottainak bérfizetési késedelme minden esetét okiratban kell rögzíteni, megjelölve az okokat és a felelős tisztségviselőket. Ugyanakkor az ellenőrzés során intézkedéseket kell hozni a fennálló tartozás visszafizetése érdekében.
3. Befektetett eszközök és tárgyi eszközök használatának ellenőrzése.
A költségvetési intézmény gazdasági tevékenységének ellenőrzése során gondosan ellenőrizni kell nemcsak a pénzbeli, hanem az anyagi javak felhasználásának biztonságosságát és helyességét is: készletek, berendezések, termelő- és építőanyagok, élelmiszerek stb. ki kell deríteni, hogy határidőre megtörténik-e az anyagi javak leltározása, amikor az utolsó leltárt elvégezték, kijelölték-e ezen értékek biztonságáért felelős tisztviselőket, helyesen kerültek-e kiadásra az értékek, tárolók és raktárhelyiségek biztosítják az anyagi javak biztonságát.
A költségvetési intézményben rendelkezésre álló értéktárgyak tényleges rendelkezésre állása ellenőrzésének megszervezése érdekében a könyvvizsgáló az intézmény vezetőjével bizottság kijelölését egyezteti, amelynek a pénzügyi felelősökön kívül egy könyvelőt, lehetőleg képviselőt kell tartalmaznia. a nyilvánosságé. A könyvvizsgálónak személyesen nem javasolt az értékek kiszámítása, mérlegelése, de gondosan figyelemmel kell kísérnie ennek a munkának a helyességét és teljességét, és rögzítenie kell az eredményeket.
Az egyes értéktárgyfajták leltári adatai a leltárjegyzékben kerülnek rögzítésre, feltüntetve az egyes értéktípusok mennyiségét, súlyát vagy térfogatát. A leltári íveket a leltározást végző bizottság valamennyi tagja aláírja. A kimutatás egy példányát átadják a számviteli osztálynak. Az ellenőr minden eltérést alaposan mérlegeljen, kiderítse az okokat, felajánlja a feltárt többlet tőkésítését és a hiányok teljes összegének leírását az anyagilag felelős személyeknek, majd a magyarázat megérkezése után fel kell vetni a bűnösöktől való behajtás kérdését. Ezzel együtt ellenőrzi az intézmény könyvelője által az összesítő lapon tett bejegyzések helyességét, a számviteli adatoknak való megfelelését.
Nagyobb hiányosságok vagy lopások feltárása esetén ideiglenes aktust kell készíteni, és az ellenőrzés végét meg sem várva az anyagokat át kell adni a nyomozó hatóságoknak.
Kórházakban, gyermekintézményekben, ahol van élelmiszer, a kamrában lévő maradékok eltávolítása mellett ellenőrizni kell a konyha élelmiszerellátásának helyességét és teljességét is. Ezért az audit során 1-2 alkalommal hirtelen, a konyha megkezdése előtt ellenőrizni kell, hogy a konyhára szállított termékek tényleges mennyisége megfelel-e a számlán feltüntetett mennyiségnek, figyelembe véve elégedettek, és megbizonyosodnak arról, hogy az összes kiírt terméket valóban a rendeltetésének megfelelően használják. A készételeknél is célszerű ellenőrizni, hogy az étlapon feltüntetett mennyiségben szerepel-e az étlapon feltüntetett mennyiségben, szükség esetén laboratóriumi elemzéssel megállapítva az ételek minőségét és kalóriatartalmát.
Az óvodákban, kórházakban és más intézményekben végzett ellenőrzések során, ha készpénzért vásárolnak termékeket a kollektív piacokon, ellenőrizni kell a termékek vásárlási árának helyességét és megbízhatóságát. Azt is meg kell állapítani, hogy ezek az intézmények nem kapnak-e élelmet az állami vagy a kollektív gazdaságoktól önköltségesen vagy térítésmentesen.
Ennek az az oka, hogy az ellenőrzések során feltárulnak azok a tények, amikor az intézmények önköltségen kapják meg a termékeket az állami gazdaságokban, és a tisztviselők a kollektív piacokon történő vásárlásként formalizálják azokat az állami kiskereskedelmi árakon belüli önköltséggel és az önköltség különbözetét. .
Az ellenőrzés során ellenőriznie kell a számvitel és beszámolás állapotát, a dokumentumok elkészítésének és lebonyolításának helyességét. Minden dokumentumot az intézményvezetőnek (hitelkezelőnek) és egy könyvelőnek alá kell írnia. Ezen aláírások nélkül egyetlen dokumentum sem ismerhető el érvényesnek. A készpénzzel kapcsolatos dokumentumokat a pénzt kifizető és elfogadó személynek kell aláírnia. Az anyagi értékekkel kapcsolatos iratokon azon személyek aláírása szükséges, akik ezeket az értékeket elfogadták.
A költségvetési szervezet pénzeszközeit bankban kell tartani.
Közvetlenül a pénztárnál lehetnek háztartási kiadások kifizetésére szánt összegek a megállapított kereten belül, bérek kifizetésére, valamint utazási költségekre. A pénztárban tárolható készpénz maximális limitjét a bank határozza meg.
A pénzeszközök átvételére és kiadására irányuló valamennyi műveletet egy költségvetési szervezetben számolják el nyugta- és kiadási megbízások, valamint pénztárkönyv segítségével.
4. Okirat készítése és az ellenőrzés eredményeinek végrehajtása.
A vállalkozás teljes tevékenységére vonatkozó ellenőrzési eredmények összegzésére törvény készül, amely tükrözi az ellenőrzés által feltárt munka hiányosságait és az állami fegyelem megsértését.
A könyvvizsgálói okiratot az ellenőrző csoport vezetője, az ellenőrzött vállalkozás vezetője és vezető (vezető) könyvelője, szükség esetén a vizsgált vállalkozásban korábban dolgozó vezető és vezető (vezető) könyvelő írja alá. amelyre a megállapított jogsértések vonatkoznak.
Ha a könyvvizsgálói jelentéssel kapcsolatban kifogás, észrevétel van, a vezető és a vezető (vezető) könyvelő az aláírás előtt fenntartással él, és írásos magyarázatot nyújt be legkésőbb a jegyzőkönyv aláírásától számított három napon belül. A törvény szerint az ellenőrzött vállalkozás más olyan tisztségviselőinek magyarázatát is bemutatják, akik közvetlenül vétkesek az ellenőrzés által megállapított jogsértésekben. A magyarázatokban szereplő tények helyességét a könyvvizsgálónak ellenőriznie kell, és azokról írásbeli véleményt kell adnia.
Az ellenőrzési okirat egy példányát az ellenőrzött vállalkozás vezetőjének kell átadni.
Azokban az esetekben, amikor az ellenőrzés során feltárt jogsértések, visszaélések eltitkolhatók, vagy a feltárt tények alapján sürgős intézkedéseket kell tenni a jogsértések megszüntetésére vagy a visszaélések felelőseinek felelősségre vonása érdekében, az ellenőrzés során, annak befejezését meg nem várva. , külön ideiglenes aktus készül, amely a tisztviselőktől vagy a pénzügyileg felelős személyektől a szükséges magyarázatokat megköveteli.
Ideiglenes aktusok készülnek az ellenőrzött vállalkozás egyes területeire vonatkozó ellenőrzési eredmények formalizálására is a pénztári ellenőrzés, az anyagi eszközök és tárgyi eszközök leltározása, az építési és szerelési munkák ellenőrzési mérése és minőségellenőrzése alapján. stb. A közbenső aktusokat a fő ellenőrzési aktushoz csatolják, és az ellenőrző csoport tagjai írják alá, akik részt vettek az ellenőrzött vállalkozás e tevékenységi területének ellenőrzésében, valamint az e munkaterületért felelős tisztviselők, vagy a pénzeszközök és tárgyi eszközök biztonságáért felelős pénzügyileg felelős személyek. Az ideiglenes aktus egy példányát át kell adni az ellenőrzött vállalkozás hivatalos (anyagilag felelős) személyének, aki az okiratot aláírta.
A közbülső cselekményekben megfogalmazott tények a fő
(általános) ellenőrzési aktus.
Az ellenőrzés eredményét a törvény az alábbiak alapján rögzíti: az ellenőrzött vállalkozásban rendelkezésre álló dokumentumokból, anyagokból származó ellenőrzött adatok és tények; az elvégzett keresztellenőrzések eredményei; a tranzakciók tényleges végrehajtásának ellenőrzése; az alapanyagok és anyagok mérésének és mérésének eredményeit, az elvégzett munka ellenőrző méréseinek elvégzését, az alapanyagok és anyagok gyártásba indításának ellenőrzését, az alapanyagok, anyagok és késztermékek ellenőrző elemzéseit; a termékek minőségének ellenőrzésének eredményei, a műszaki feltételeknek és a gyártási technológiai módoknak való megfelelés, a termékek állami szabványoknak való megfelelése, a cikkek és az árak - árlisták; egyéb speciális vizsgálatok következtetéseiből származó adatok.
Az ellenőrzési jelentés elkészítésekor ügyelni kell az objektivitásra, az egyértelműségre, a feltárt tények, adatok leírásának pontosságára, tömörségére.
A törvényben szereplő minden egyes tényhez egyértelműen fel kell tüntetni annak tartalmát, hivatkozással a vonatkozó dokumentumokra, anyagokra, utalva az egyes törvények vagy egyéb előírások megsértésére.
A homogén tömeges jogsértések feltárt tényállásait (például az elszámoltatható személyek előzetes bejelentéseinek ellenőrzési eredménye, stb.) az ellenőrzési aktushoz csatolt nyilatkozatok csoportosítják, és az aktus csak az összefoglaló adatokat és a tartalom tartalmát tartalmazza. ezeket a jogsértéseket, hivatkozással a megfelelő függelékre. Ezekben az esetekben az ellenőrzési jelentéshez csatolt szabálysértési listán (lapon) fel kell tüntetni: a vizsgált időszakot, az irat keltét és számát, a megsértett jogszabály (cikk, bekezdés) megnevezését, a jogsértés tartalmát. , a vétkes személy vezetékneve, kezdőbetűi és beosztása, a kár mértéke. A nyilatkozatot az ellenőrzött vállalkozás könyvvizsgálója és vezető (vezető) könyvelője írja alá.
Nem szabad a könyvvizsgálati aktusba különféle, dokumentumokkal meg nem erősített következtetéseket, feltételezéseket, adatokat beépíteni, továbbá nem tartalmazhat a vizsgálati anyagokból származó információkat, valamint tisztségviselők és anyagi felelősök tanúvallomására való hivatkozásokat. általuk a nyomozó hatóságoknak.
Az ellenőrzési aktus nem tartalmazhat minősítést, az egyes tisztviselők és pénzügyileg felelős személyek tevékenységének értékelését, különösen
„ellopott pénz”, „eltulajdonított állami vagyon”,
„megengedett államellenes gyakorlatok” stb.
Az ellenőrzési aktus tartalmazza: az ellenőrzött vállalkozás termelési és pénzügyi terveinek végrehajtására vonatkozó általános adatokat; feltárt tényeket az ukrajnai törvények, a minisztériumok és osztályok rendeleteinek megsértéséről; a termelési és pénzügyi mutatók helytelen tervezésének tényei, a feladatok és kötelezettségek teljesítésének elmulasztása, a pénzeszközök nem megfelelő elköltése és a pénzügyi fegyelem egyéb megsértése; a hibás könyvelés és jelentéstétel tényei; feltárt tényeket helytelen gazdálkodásról, pénzhiányról és pénzeszközök és tárgyi eszközök ellopásáról; az okozott vagyoni kár összegét és az elkövetett jogsértések egyéb következményeit, azon személyek nevének és beosztásának feltüntetésével, akiknek hibájából elkövették; az ellenőrzés során feltárt további lehetőségek és tartalékok a termelés és az értékesítés növelésére, költségeinek csökkentésére, a nyereség növelésére, a gazdálkodási apparátus fenntartási költségeinek csökkentésére, a veszteségek és az improduktív kiadások megszüntetésére, valamint a költségvetési bevételek növelésére.
Az ellenőrzési aktust nem szabad zsúfolni az ellenőrzött vállalkozás felépítésének leírásával, valamint az időszakos és éves jelentésekben elérhető tervezési és jelentési adatokkal.
Abban az esetben, ha az ellenőrzés eredményeként szükségessé válik a jó munkaminták felhasználása és más vállalkozásoknak, gazdálkodó szervezeteknek történő kiosztása, erről az ellenőrzési csoport vezetője külön beszámol az ellenőrzést kijelölő vezetőnek.
Az ipari vállalkozások és termelő egyesületek termelési és pénzügyi-gazdasági tevékenységének átfogó ellenőrzéséről szóló okirat elkészítésekor az ellenőrzés eredményeinek bemutatásának sorrendje a következő: bevezető rész (az ellenőrzött vállalkozás neve és beosztottsága, összetétele) az ellenőrzési csoportról, hogy az ellenőrzést milyen dokumentum alapján, milyen időtartamra, vezeték- és kezdőbetűvel látják el az ellenőrzött vállalkozás vezetői, valamint a munkavégzés idejét, a vállalkozás tevékenységének mely területein esnek teljes körű ellenőrzés alá, ill. amely - szelektív stb.); termékek előállítása és értékesítése; állóeszközök használata és biztonsága; munkaerő-források és béralapok felhasználása; az anyagi javak használata és megőrzése; készpénz-, elszámolási és hitelműveletek; termelési költségek és termelési költségek; nyereség, alapok, tartalékok és pénzügyi helyzet; tőkebefektetések; számvitel, jelentéstétel és belső ellenőrzés állapota.
Az egyes ellenőrzések anyagait az ellenőrzési csoport vezetőjétől az ellenőrzést kijelölő szervezet ellenőrzési és ellenőrzési apparátusának vezetője fogadja el. Az ellenőrzési anyagok átvételéről a könyvvizsgálói jelentés utolsó oldalán megjegyzés történik: „Az ellenőrzési jelentést elfogadták”; feltüntetik a dátumot és az ellenőrzési aktust elfogadó személy aláírását.
Intézkedések megtétele az államfegyelem megsértésének és az ellenőrzés által feltárt hiányosságok megszüntetésére
Az ellenőrzés eredményeit nyilvánosságra hozzák, azokról az ellenőrzött vállalkozás állami szervezeteit tájékoztatják. Szükséges esetekben az ellenőrzés eredményeit termelési értekezleten vagy a dolgozók és alkalmazottak értekezletén megvitatásra benyújtják.
Az ellenőrzési csoport vezetője az ellenőrzés során intézkedik a feltárt hiányosságok megszüntetéséről és az okozott kár megtérítéséről.
Az ellenőrzési anyagok alapján az ellenőrzési csoport vezetője legkésőbb az ellenőrzési jelentés aláírását követő egy héten belül kidolgozza és az ellenőrzést kijelölő vezetőnek benyújtja a feltárt jogsértések megszüntetésére irányuló konkrét javaslatokat tartalmazó végzés- vagy levéltervezetet. állami fegyelem, a károk megtérítésére irányuló intézkedések megtétele, a visszaélések megelőzése, az ellenőrzött vállalkozás nem kielégítő munkáját okozó okok megszüntetése, pénzügyi és gazdasági tevékenységének javítása.
Az ellenőrzést kijelölő szervezet vezetője legkésőbb az ellenőrzés befejezését követő 15 napon belül köteles az ellenőrzés eredményét mérlegelni, és azokkal kapcsolatban megtenni a szükséges intézkedéseket.
Az auditot kijelölő szervezet ellenőrzési és audit apparátusának vezetőjének kell gondoskodnia a meghozott döntések végrehajtásának megfelelő ellenőrzéséről.
Azokban az esetekben, amikor az elkövetők büntetőjogi felelősségre vonása indokolt, az ellenőrzési anyagokat átadják a nyomozó hatóságoknak, és ezzel egyidejűleg az ellenőrzött vállalkozás vezetése vagy magasabb szervezet dönt a vétkes tisztségviselők és az anyagi felelősséggel terhelt személyek eltávolításáról. munkából származó személyek.
Az anyagoknak a nyomozó hatóságok részére történő átadását szükség esetén közvetlenül az ellenőrzést végző ellenőrzési csoport vezetője végezheti.
A nyomozó hatóságokhoz benyújtott anyagoknak nyilatkozatot (levelet) kell tartalmazniuk, amelyben fel kell tüntetni, hogy mi a visszaélés lényege, milyen jogszabályokat sértettek meg, mekkora az államot ért kár, az elkövetők; a megfelelő személyek által aláírt ellenőrzési okirat; eredeti dokumentumok vagy dokumentumok másolatai, amelyek megerősítik a feltárt visszaélések tényeit; az ellenőrzöttek, valamint más személyek magyarázata, akiknek tanúvallomása fontos a bántalmazás körülményeinek megállapításához; könyvvizsgálói következtetéseket ezekről a magyarázatokról.
Az ellenőrzési anyagoknak a nyomozó hatóságok részére történő átadásakor az ellenőrző és ellenőrző szerv aktájában meg kell hagyni: az ellenőrzési jelentés egy példánya: az ellenőrzött szervezet szabálysértésben vétkes tisztségviselőinek magyarázatának másolata, ill. az ellenőrzés által megállapított visszaélések; a törvényben megjelölt visszaéléseket és jogsértéseket igazoló főbb dokumentumok másolata; az anyagok nyomozó hatóságok részére történő átadását igazoló dokumentum.
Az elkövetők büntetőjogi felelősségre vonása érdekében a nyomozó hatóságnak történő anyagok átadásakor a nyomozó hatóságok egyidejűleg felvetik a polgári jogi igények biztosítására irányuló intézkedések megtételének kérdését, és felkérik az ellenőrzött vállalkozás vezetőjét, hogy az elkövetőkkel szemben polgári jogi igényt nyújtson be a kár megtérítése érdekében. okozott kár.
Azokban az esetekben, amikor anyagi kár keletkezett, de az elkövetőkkel szemben nem indult eljárás, vagy a büntetőeljárást megszüntették, az ellenőrzött vállalkozás vezetőjét fel kell hívni az anyagi károkozásban vétkesekkel szembeni polgári jogi igények benyújtására.
A minisztériumok, főosztályok és gazdálkodó szervezetek ellenőrző és ellenőrző szervei üzleti kapcsolatot létesítsenek a nyomozó szervekkel, amikor az ellenőrzési anyagok alapján vizsgálják az ügyeket.
A büntetőeljárás megindításának megtagadása, illetve a nyomozóhatóságnak az ellenőrzési anyagok alapján indított büntetőeljárást megszüntető határozata ellen a törvényben előírt módon lehet fellebbezni.
A minisztériumok, főosztályok és gazdálkodó szervezetek ellenőrző és ellenőrző szervei (főosztályai, főosztályai): ellenőrzést gyakorolnak az ellenőrzések során feltárt hiányosságok, jogsértések megszüntetésére irányuló intézkedések végrehajtása és a meghozott döntések végrehajtása felett; nyilvántartást vezet az elvégzett ellenőrzésekről és azok eredményeiről; nyilvántartást vezet az ellenőrző és ellenőrző szervhez beérkezett munkavállalói panaszokról, nyilatkozatokról és levelekről; statisztikai jelentéseket nyújt be a felsőbb hatóságoknak az ellenőrző és audit apparátus munkájáról a megállapított formák szerint; Az ellenőrzések befejeztével haladéktalanul tájékoztatják a helyi párt- és szovjet szerveket és a felsőbb hatóságokat minden feltárt súlyos törvénysértésről, valamint szemmosás, súlyos visszaélések, sikkasztás, közpénzek elsikkasztásának tényeiről, a körülményekről és feltételekről. amely hozzájárult e jogsértések és visszaélések elkövetéséhez, valamint javaslatot tesz a hasonló esetek jövőbeni megelőzésére, az elkövetők felelősségre vonására és az okozott kár megtérítésére; szisztematikusan tanulmányozza és összegzi az ellenőrzési anyagokat, és ennek alapján szükség esetén javaslatot tesz: a meglévő szabályzatok, szabályok, utasítások és egyéb normatív aktusok felülvizsgálatára; a számviteli rendszer javítása és a gazdaságos közpénzek biztonságos elköltése és a gazdaságon belüli ellenőrzése; a visszaélések és az államfegyelem megsértésének lehetőségének megelőzése; pénzügyi javulást
- vállalkozások és gazdálkodó szervezetek gazdasági tevékenysége; a belső kontroll javítása.
Irodalom:
1. N 608. RENDELÉS, 81.06.05-i keltezésű, a SZovjetunió EGÉSZSÉGÜGYI MINISZTÉRIUMA, Moszkva.
2. Z A K O N U K R A Ї N És A szuverén ellenőrzési és könyvvizsgálói szolgálatról
Ukrajna. Moszkva, Kijev, 1993. szeptember 26. 2939-XII
3. Ukrajna törvénye „Az ukrán szuverén ellenőrzési és könyvvizsgálói szolgálatról Ukrajnában” szóló ukrán törvény elfogadásával kapcsolatos egyes jogalkotási aktusok módosításainak és kiegészítéseinek bevezetéséről Kijev, 1993. március 17. N 3292-
XII.
4. P O S T A N O V A, 1993. június 5-én N 515 Kiev Az állami ellenőrzési és könyvvizsgálói szolgálat élelmiszerei Ukrajnában.
5. UKRAJNA ÁLLAMI ÜLÉSBIZOTTSÁGÁNAK N 15/1-378 levél 95.07.05-én Kijev.
6. A LEGFŐBB ELNÖK HATÁROZATA UKRAJNA SZERETETÉBEN a törvénytervezetről
Ukrajna törvényének „Az ukrajnai állami ellenőrzési és könyvvizsgálói szolgálatról” szóló ukrajnai törvényének módosításairól és kiegészítéseiről Kijev, 1996. február 5. N 75/96-
PV.
7. UKRAINA VEZETÉSI ÉS ELLENŐRZÉSI OSZTÁLYA N 88. RENDELÉS, 99.10.04.
Bejegyezve a kijevi igazságügyi minisztériumban, 4. lombhullás, 1999. vd991004 vn88 N 762/4055 esetén.
8. UKRAINA FEJELLENŐRZÉSI ÉS FELÜLVIZSGÁLATI OSZTÁLYA N 130. RENDELÉS, 98.07.03.
Bejegyezve Ukrajna Kijev igazságügyi minisztériumában, 1998. 27. lombhullásán. vd980703 vn130, N 757/3197.
9. UKRAINA FEJELLENŐRZÉSI ÉS FELÜLVIZSGÁLATI OSZTÁLYA, RENDELÉS N 65 vіd
06/04/96 Bejegyezve a Kijevi Igazságügyi Minisztériumban, Ukrajnában 1996. március 11-én. vd960604 vn65, N 284/1309.
10. Könyvvizsgálói kontroller névjegyzéke, szerk. CM. Ustinyuk. Moszkva
Pénzügy és Statisztika 1981.
11. L.M. Kramarovszkij. Felülvizsgálat és ellenőrzés Moszkva Pénzügy és statisztika 1988.
"NÉPOKTATÁS" folyóirat Moszkva2006,10Igor Lozitsky, a Moszkvai Korlátolt Felelősségű Társaság "FinProm-Market - XXI" igazgatója
Ha a szovjet időkben az iskolák pénzügyi-gazdasági tevékenységének ellenőrzése meglehetősen gyakori volt, akkor a reformidőszakban ezeket véletlenszerűen kezdték elvégezni. Kiegészültek az adóhatóságok, pénztárak és más szervezetek ellenőrzésével, amelyeknek megvannak a sajátosságai. A pénzügyi és gazdasági tevékenységek átfogó ellenőrzésére rendkívül ritkán kerül sor. Emiatt nemcsak az iskolavezetők nincsenek teljesen felkészülve rájuk, hanem az oktatási hatóságok vezetői sem egészen értik, mit és hogyan kellene ellenőrizni.
Pénzügyi és gazdasági tevékenységek ellenőrzése (az oktatási hatóságok vagy a pénzügyi hatóságok ellenőrzési és ellenőrzési osztályai végzik);
az elkülönített pénzeszközök rendeltetésszerű felhasználásának ellenőrzése (a kincstári hatóságok által);
az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának helyszíni vagy irodai ellenőrzései;
a készpénzfegyelem betartásának ellenőrzése (bankok által);
könyvvizsgálat (a könyvvizsgáló cégek által az iskola kérésére).
Vizsgálat egyetlen ellenőrzési művelet vagy tanulmány az ellenőrzött szervezet egy bizonyos tevékenységi területén.
felülvizsgálat- ez egy kötelező ellenőrzési rendszer a gazdasági és pénzügyi tranzakciók jogszerűségének és érvényességének okirati és tényleges ellenőrzése során; a számvitelben és a beszámolásban való tükröződésük helyessége; a vezető és a főkönyvelő tevékenységének jogszerűsége, akik felelősek minden pénzügyi tevékenységért.
Így az ellenőrzés alatt minden pénzügyi-gazdasági tranzakció folyamatos okirati és tényleges ellenőrzését értjük, miközben az ellenőrzés szelektív.
Cél auditok - az Orosz Föderáció jogszabályainak betartásának ellenőrzése az üzleti és pénzügyi tranzakciókban, azok érvényessége, a vagyon és kötelezettségek rendelkezésre állása és mozgása, az anyagi és munkaerő-források felhasználása a jóváhagyott normáknak, szabványoknak és becsléseknek megfelelően. A felülvizsgálatok összetettek, tematikusak és teljes körűek. Az önkormányzati iskola átfogó ellenőrzése érinti valamennyi pénzügyi-gazdasági tevékenységét, valamint az önkormányzati költségvetésből és állami nem költségvetési forrásokból történő forrásbevételi műveleteket. A tematikus ellenőrzés során a költségvetési és költségvetésen kívüli források felhasználásának bizonyos kérdései (amelyek az Orosz Föderáció Költségvetési Törvénykönyvének 41. és 42. cikke szerint nem adójellegű költségvetési bevételek), a kölcsönös elszámolások és a különböző szintű költségvetéssel történő kifizetések és az állami költségvetésen kívüli alapok költségvetését ellenőrzik. Az ellenőrzés időzítését, az ellenőrzési csoport összetételét, vezetőjét az elvégzendő munka mennyiségének figyelembevételével, az ellenőrzés feladatai és az ellenőrzés jellemzői alapján az ellenőrző és ellenőrző szerv vezetője jelöli ki. iskola. A felülvizsgálati időszak általában nem haladja meg a 45 naptári napot. Az ellenőrzést kijelölő vezető az ellenőrzés eredetileg megállapított időtartamát az ellenőrzési csoport vezetőjének indokolt javaslatára meghosszabbítja. Az ellenőrző csoport vezetőjének be kell mutatnia az iskola vezetőjének az ellenőrzés lefolytatására való jogosultságról szóló igazolást, meg kell ismertetnie a főbb feladatokkal, bemutatnia az ellenőrzésben érintett munkatársakat, meg kell oldania a szervezési és technikai kérdéseket, és munkatervet kell készítenie. .
Az ellenőrző csoport vezetőjének kérésére, amikor visszaélés vagy vagyonkár tényei derülnek ki, az iskola igazgatója az Orosz Föderáció hatályos jogszabályainak megfelelően köteles leltárt készíteni a pénzeszközökről és a tárgyi eszközökről. . A gyakorlatban az ilyen leltár minden egyes audit során kötelező. Sőt, az iskola minden felülvizsgálata a pénztárban lévő készpénzfelvétellel kezdődik. A leltár mennyiségét az iskola igazgatójával egyetértésben az ellenőrző csoport vezetője állapítja meg.
Az ellenőrzési eljárást az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2000. április 14-én kelt 42n. számú, „A Pénzügyminisztérium ellenőrző és ellenőrző szervei által végzett ellenőrzések és vizsgálatok lefolytatására vonatkozó utasítások jóváhagyásáról szóló utasítása” hagyta jóvá. az Orosz Föderáció”. Emlékezzünk vissza, hogy ez a dokumentum lehetőséget biztosít a szabályozó hatóságok intézkedései elleni fellebbezésre a bíróságon.
Az iskola pénzügyi-gazdasági tevékenységét a következő területeken ellenőrzik:
az iskolai tevékenységnek az alapító okiratoknak való megfelelése;
a becsült találkozókra vonatkozó számítások érvényessége;
költségbecslések elkészítése;
a költségvetési források rendeltetésszerű felhasználása;
a pénzeszközök és tárgyi értékek biztonságának biztosítása;
a költségvetésen kívüli források fogadásának és elköltésének érvényessége;
a pénzügyi fegyelem betartása, a számvitel és beszámolás helyessége;
a készpénzzel és értékpapírokkal végzett műveletek, az elszámolási és hitelműveletek érvényessége;
a költségvetéssel történő elszámolások teljessége és időszerűsége;
befektetett eszközökkel és immateriális javakkal végzett műveletek;
beruházásokkal kapcsolatos műveletek;
bérszámfejtés magánszemélyekkel és másokkal;
a folyó tevékenységhez kapcsolódó költségek és a beruházási kiadások érvényessége;
a pénzügyi eredmények kialakítása és megoszlása.
A szervezet pénzügyi-gazdasági tevékenységének ellenőrzése magában foglalja:
A létesítő, nyilvántartási, tervezési, beszámolási, számviteli és egyéb dokumentumok formájának és tartalmának ellenőrzése az elvégzett műveletek jogszerűségének és helyességének megállapítása érdekében;
Az elvégzett ügyletek elsődleges bizonylatok adatainak való tényleges megfelelésének ellenőrzése, ideértve a bennük feltüntetett pénzeszközök és tárgyi eszközök átvételének és kiadásának tényeit, a ténylegesen elvégzett munkát (teljesített szolgáltatást) stb.;
A szövetségi költségvetési alapok bevételének és kiadásának, a költségvetésen kívüli alapok felhasználásának, a szövetségi tulajdonból származó bevételek keresztellenőrzése;
Az iskolában rendelkezésre álló nyilvántartások, dokumentumok és adatok összehasonlítása azokban a szervezetekben található megfelelő nyilvántartásokkal, dokumentumokkal, adatokkal, amelyektől pénzeszközöket, tárgyi eszközöket, dokumentumokat kaptak vagy bocsátottak ki;
Az anyagi javak és pénzeszközök rendelkezésre állásának és mozgásának, a költségek helyes kialakításának, a termékek feladásának teljességének, az elvégzett munka és a nyújtott szolgáltatások megbízhatóságának ellenőrzése, beleértve más szervezetek szakembereinek előírt módon történő bevonását is, a pénzeszközök és tárgyi eszközök biztonságának biztosítása a leltározás során, az elvégzett munka mennyiségének ellenőrző mérése, vizsgálatok stb.;
A számvitelben és beszámolásban végzett műveletek tükröződése megbízhatóságának ellenőrzése, beleértve a megállapított számviteli eljárás betartását, a számviteli nyilvántartások bejegyzéseinek összehasonlítása az elsődleges bizonylatokból származó adatokkal és a beszámolási mutatók számviteli adatokkal, az elsődleges bizonylatok számtani ellenőrzése;
Költségvetési források, állami vagyonból származó bevételek felhasználásának, biztonságának ellenőrzése.
A konkrét ellenőrzési kérdéseket a kulcsfontosságú ellenőrzési kérdések programja vagy listája határozza meg. Az audit során további igazolási kérdések merülhetnek fel, az eredeti program módosulhat, kiegészíthető. (Egy lehetséges átdolgozási program alább látható.)
Az ellenőrzés eredményeit aktusban dokumentálják. Az ellenőrző csoport tagjai az ellenőrzési program kibocsátásának ellenőrzése után közbenső okiratot készítenek, amelyet az ellenőrző csoport adott kérdés ellenőrzéséért felelős tagja és az ellenőrzött iskola tisztségviselői írnak alá. Az ideiglenes törvényben foglalt tényállást az ellenőrzési törvény tartalmazza. Az elkészült, az ellenőrző csoport vezetője által aláírt okirat egy példányát az iskola vezetőjének kell átadni (aláírásával és az átvétel dátumának feltüntetésével). Az ellenőrzési okirat megismerésére és aláírására az iskola igazgatójának vagy főkönyvelőjének kérésére, az ellenőrző csoport vezetőjével egyetértésben legfeljebb öt munkanapos határidő tűzhető ki.
Ha az okirattal kapcsolatban kifogás, észrevétel van, úgy az azt aláíró iskolai tisztségviselők ezt aláírásuk előtt tudomásul veszik, és egyúttal írásos kifogásokat, észrevételeket nyújtanak be az ellenőrző csoport vezetőjének, melyet az ellenőrzési anyagokhoz mellékelnek. Az ellenőrző csoport vezetője öt munkanapon belül köteles a felhozott kifogások, észrevételek megalapozottságát ellenőrizni, és azokról írásban véleményezni, amelyet a területi igazgatási vezető jóváhagyása után megküld az iskola, ill. az ellenőrzési anyagokhoz csatolva. Az írásbeli következtetéseket az ellenőrző csoport vezetője legkésőbb öt munkanappal később közli.
Ha az ellenőrzött iskola tisztségviselői megtagadják az ellenőrzési jelentés aláírását vagy átvételét, az ellenőrző csoport vezetője ezt feljegyzi az ellenőrzési jelentés végén. Ebben az esetben az okiratot postai úton vagy más módon meg lehet küldeni az iskolának, amellyel megerősítheti az átvétel időpontját. Az okirat másolatához csatolják az okirat feladásának vagy átadásának tényét igazoló dokumentumokat, amelyeket az osztályon tárolnak.
Az ellenőrzés a könyvvizsgálathoz hasonlóan magában foglalja a pénzügyi kimutatások megbízhatóságának ellenőrzését és a számviteli eljárás különböző szabálysértéseinek feltárását, azonban az ellenőrzéssel ellentétben az ellenőrzés célja nem a vétkes megbüntetése, hanem a hiányosságok megszüntetése, segítségnyújtás.
Az ország számos régiójában, így Moszkvában is, saját ellenőrzési és könyvvizsgálói szolgálataik az oktatási hatóságok struktúráján belül működnek. Egyesek az ellenőrzési tevékenységek komplex automatizálásának eszközeit használják (Moszkvában a számítógépesítést meglehetősen régen hajtották végre). 2000 óta a Moszkva Város Oktatási Minisztériumának Ellenőrzési és Ellenőrzési Hivatala a "Revizor" automatizált információs és elemző rendszert használja az ellenőrzési és felülvizsgálati munka tervezési, irányítási és beállítási folyamatainak automatizálására. hogy az ellenőrzési és revíziós munka ma lehetetlen a modern számítógépes technológiák és adatbázisok nélkül.
* f
Program "Inspector 2.0"
A rendszer segítségével történő számítógépesítés az ellenőrzési és felülvizsgálati munka szinte minden szakaszában biztosítja.
1. Számítógépesíteni kell az ellenőrzési munka mindenkori hosszú távú tervezésének, az ellenőrzések és ellenőrzések terv- és ütemtervének kialakítását, végrehajtásuk ellenőrzését, valamint az ellenőrzési tevékenység terveinek és programjainak elkészítésének eljárásait. Ennek köszönhetően egységesíthető, de az intézmény sajátosságaihoz könnyen igazítható az ellenőrzési rend.
2. A könyvvizsgáló tevékenységének információs támogatása - egységes osztályozók és referenciaszótárak, valamint az ellenőrzések eredményeiből nyert archív információk operatív hozzáférése. Ha az oktatás ellenőrzési és könyvvizsgálati szolgáltatását is ellenőrzési rendszerként fogjuk fel, akkor egy ilyen könyvvizsgálónak mindig rendelkeznie kell olyan laptoppal, amelyen a legális adatbázisok és a számviteli szoftverrendszerek demó verziói is megtalálhatók, az ellenőrzés során a legfrissebb számviteli és vezetői számvitelre vonatkozó frissítésekkel és ajánlásokkal. .
3. Az ellenőrzési és ellenőrzési munka eredményeinek elszámolása magában foglalja a meghozott döntések, javaslatok figyelembevételét, az ellenőrzési terv-program végrehajtásának teljességének és időszerűségének figyelemmel kísérését. Egy jó számítógépes programnak segítenie kell a munka eredményeiről szóló jelentés elkészítését, majd azok konszolidálását.
4. Információ analitikus feldolgozása. Az ellenőrzési és könyvvizsgálói szolgálatok tevékenységében, mint minden oktatási intézmény tevékenységében, mindig van statisztikai adatszolgáltatás. A szisztematikus ellenőrzési és ellenőrzési munkával szükségessé válik az ellenőrzés eredményeiből nyert információk feldolgozása, az ellenőrzési és ellenőrzési szolgálat mind az egységei, mind az alkalmazottai munkájának hatékonyságának és eredményességének értékelése. Nyilvánvaló, hogy a modern számítástechnika nélkül rendkívül nehéz az iskolai ellenőrzési munka, valamint a pénzügyi-gazdasági tevékenységek helyzetének többtényezős összehasonlító elemzése, a jogsértések tendenciáinak és dinamikájának azonosítása és elemzése.
Ellenőrzött kérdések
A csekk fő tartalma
1.
Szervezési és jogi tevékenység. Törvényi dokumentumok, engedélyek rendelkezésre állása
1. A charta jelenléte, az Orosz Föderáció oktatási törvényében meghatározott kötelező rendelkezések tükrözésének teljessége.
2. Oktatási és egyéb olyan tevékenység végzésére jogosító engedély megléte, amelyhez engedély szükséges.
3. Az igazolás rendelkezésre állása.
4. Az állami akkreditációs bizonyítvány megléte, amely megerősíti az iskola állami státuszát, amely feljogosítja az állami okmányok kiadását a megfelelő iskolai végzettséggel rendelkezők számára.
5. Az adminisztratív és vezetői apparátus, tanári kar munkájának megszervezése.
6. Az iskola általános jellemzői.
7. Az alapító megbízásai és egyéb szabályozó jogi aktusai végrehajtása feletti ellenőrzés állapota.
8. A beérkező levelekkel, panaszokkal, nyilatkozatokkal kapcsolatos munka állása: az elszámolás és a döntéshozatal időszerűsége. A panaszok okai és a megelőzésükre irányuló intézkedések.
9. A pénzügyi-gazdasági tevékenység kérdései, szervezése, tervezése
2.
A számvitel szervezése. Számviteli politika
1. Számvitel és jelentéskészítés.
2. A könyvelés automatizálása.
3. Könyvelés, iratok tárolása, irodai munka.
4. Számviteli politika (számviteli politika elfogadására vonatkozó végzés számviteli, adózási célból).
5. Az analitikus számvitel összhangja a szintetikus számviteli adatokkal. Az illetékes hatóságokhoz benyújtott megbízhatatlan mérlegek, beszámolók azonosítása, benyújtási határidők betartása.
6. Éves és időszakos beszámolók elemzése, felsőbb hatósági utasítások végrehajtása a beszámolókra és az iskola mérlegére vonatkozóan.
7. A számviteli bizonylatok megőrzése, az irattárba történő eljuttatásuk időszerűsége.
8. Az iratok kiválasztására, tárolására és megsemmisítésére vonatkozó követelmények betartása
3.
Finanszírozási források. Költségbecslések. A költségvetési források célirányos felhasználása
1. Finanszírozási források (költségvetési, nem költségvetési).
2. A költségbecslések rendelkezésre állása, érvényessége és végrehajtása az egyes források esetében.
3. A becslések végrehajtásának eredményeinek elemzése.
4. A költségek megfelelő hozzárendelése a megfelelő kiadási tételekhez.
5. Pénzbeli kötelezettségek ellenőrzése (megállapodások (megállapodások, szerződések) megkötése, de munkák elvégzése (szolgáltatásnyújtás, ingatlanszerzés) költségvetési forrásokon belül (határok).
6. A kintlévőségekkel és tartozásokkal kapcsolatos ügyletek megbízhatósága és jogszerűsége, a követelések valóságtartalma, a kintlévőségek behajtásának és a tartozások törlesztésének időszerűsége.
7. A költségvetési forrásokkal való visszaélés
4.
A költségvetésen kívüli pénzeszközök átvételének és felhasználásának jogszerűsége, elszámolása. A költségvetésen kívüli források forrásai
1. Jóváhagyott bevételi és kiadási becslések rendelkezésre állása a költségvetésen kívüli alapok típusa szerint, érvényességük.
2. A költségvetésen kívüli forrásokból származó kiadások megfelelő tételekhez való hozzárendelésének helyessége.
3. Vállalkozási tevékenység terhére kiadások tervezése, lebonyolítása a mindenkori normatívák és előírások figyelembevételével.
4. Az iskolához tartozó épületek, építmények, berendezések és ingatlanok kereskedelmi szervezetek általi használatára fordított kiadások iskolai számlákra történő megtérítésének hiányossága.
5. A kapott bevételek felhasználása az iskola jogszabályi céljaira
5.
Fizetett iskolai szolgáltatások
1. Fizetős szolgáltatások nyújtásának szabályozása (az alapszabály szövege, a fizetős szolgáltatások nyújtásáról szóló szabályzat, a fizetős kiegészítő szolgáltatások fajtáinak felsorolása és nyújtásának rendje (szerződéses alapon).
2. A tanfolyamok lebonyolítása során engedély megléte, a végbizonyítvány és az oktatási dokumentumok kiállítása kíséretében.
3. Rendelés az egyes típusú kiegészítő fizetős szolgáltatások megszervezéséről.
4. A tanulók és tanulók szüleivel kötött megállapodások elérhetősége.
5. A bevételekre és kiadásokra vonatkozó becslések rendelkezésre állása szolgáltatástípusonkénti számításokkal.
6. Fizetett szolgáltatásokat nyújtó munkavállalókkal kötött munkaszerződések vagy polgári jogi szerződések.
7. Az iskola fizetős szolgáltatásokra irányuló munkájának megszervezése (beosztás, órarend, munkatársak munkarendje).
8. Fizetős kiegészítő szolgáltatások fizetési rendje.
9. Fizetős oktatási szolgáltatások nyújtására vonatkozó szabályok betartása, ideértve a szolgáltatásokkal kapcsolatos tájékoztatást is
6.
Célalapok, adományok iskoláknak
1. A célforrások elköltése szigorúan a célnak megfelelően.
2. Bevételi és kiadási becslés, valamint a célzott források felhasználásáról szóló beszámoló készítése.
3. Beérkező adományok elszámolása, nyilvántartása.
4. Kimutatás az ingyenesen átadott tárgyi eszközök egyenlegéről. Az átvételi és átadási aktusok nyilvántartása
7.
Állami-pénzügyi fegyelem. Bérköltés
1. A létszámkeret helyessége, megalapozottsága, bértervezés.
2. Az alkalmazottak hatósági illetménye, pótlékai és pótlékai megállapításának érvényessége.
3. Az elszámolás helyessége (oktatói gyakorlat, végzettség, leterheltség, pótlékok, bizonyítvány, cím, tudományos fokozat), az Egységes tarifatábla szerinti kategóriák kialakítása az oktatói karra, végzettség és oktatói gyakorlat függvényében.
4. Hitelesítési és kategóriák kijelölésére szolgáló dokumentumok nyilvántartása, a hitelesítő bizottság üléseiről készült jegyzőkönyvek rendelkezésre állása és helyessége, beleértve a megemelt kategória hozzárendelésének indokainak feltüntetését.
5. Munkaköri kötelezettségek minden teljes munkaidős állás esetén (a munkavállalók aláírásával a megismerésről).
6. A pótnaplók óraszámainak megfeleltetése az osztálynaplók és munkaidő-nyilvántartások bejegyzéseivel. Az adminisztrációs, műszaki és oktatási kisegítő személyzet munkarendje.
7. A főterhelés óraszámának, az iskolai rész óraszámának, az oktatási és a kiegészítő oktatási óráknak okmányos igazolása (az osztálynaplók, a körosztályok naplói a számla- és beszámolókártyával ellenőrzik).
8. Az iskolai dolgozók anyagi ösztönzésére vonatkozó szabályzat (rendelkezésre állás, fenntartás, befizetések Szabályzatnak való megfelelése).
9. A bérszámfejtés keretein belüli szakma-összekapcsolás pótlékának és részmunkaidős fizetésének elrendelése. A fő feladatkörbe nem tartozó munkavégzésért a teljes munkaidőben foglalkoztatottaknak fizetett pótlékok ellenőrzése (a megállapított pótdíjért funkcionalitás megléte, a fő munkaköri leírásban meghatározott munkavégzés hiánya a megállapított pótdíjban).
10. A rendelési könyv és a munkakönyvek mozgatási könyve vezetésének, végrehajtásának helyessége, az illetékes munkaügyi hatóságnál nyilvántartott kollektív munkaszerződés megléte, az egyes munkavállalókkal kötött munkaszerződések megléte (dolgozó munkavállalók számára kötelező). intézményben 2002.02.01. után).
11. A következő szabadság és átmeneti rokkantsági ellátások kifizetésének helyessége.
12. A munkabér elszámolásának elsődleges bizonylatai (rendelkezésre állás, kialakított nyomtatványoknak való megfelelés, helyes végrehajtás).
13. A kiadások megfelelése a jóváhagyott becslésnek.
14. Szintetikus és analitikus számviteli adatok megfeleltetése
8.
Készpénzes tranzakciók elszámolása, készpénz ellenőrzése a pénztárban. Pénzmaradványok és egyéb értéktárgyak felvétele a pénztárnál
1. A készpénzes tranzakciók lebonyolítási rendjének betartása, a pénzkönyvelés időszerűsége és teljessége, a pénzforgalmi leírási műveletek.
2. Pénztári bizonylatokon a szükséges adatok kitöltése.
3. A pénztáros napi jelentései a készpénzes tranzakciókról a bevételeknek és kiadásoknak megfelelően, bérszámfejtés.
4. Pénzeszközök biztonságának biztosítása (szigetelt pénztár, rácsok jelenléte az ablakokon).
5. Az iskola vezetőjének rendelete bérelosztó kijelöléséről, teljes felelősségre vonatkozó megállapodás az elosztóval, a pénztárossal.
6. A banktól kapott készpénz szigorúan célzott felhasználása a csekken megjelölt célokra.
7. A megállapított gyakoriságnak megfelelő havi pénztárellenőrzés, valamint hirtelen pénztárellenőrzés lefolytatása. Az ellenőrzés eredményei alapján aktus készítése és végrehajtása.
8. A bank által jóváhagyott készpénzfelvételi limit rendelkezésre állása és betartása.
9. Pénztárkönyv vezetése.
10. A készpénzes elszámolásokra megállapított szabályok betartása.
11. A készpénzes tranzakciók számviteli számlákban való tükrözésének helyessége. A számviteli nyilvántartások és az ellenőrzött elsődleges bizonylatok kapcsolata,
12. Az oktatásra, a vonatkozó okmánynyomtatványok előállítására, kitöltésére és tárolására vonatkozó állami okmányok kiállítási rendjének betartása. Szigorú elszámoltathatósági okmányok - kiadott bizonyítványok, oklevelek, jelentkezési lapok és tanulmányi bizonyítványok - befűzött, számozott és lepecsételt könyvek rendelkezésre állása a szükséges adatokkal
9.
Számítások elszámoltatható személyekkel
1. A háztartási és útiköltség-előlegek kiadási rendjének betartása (a beszámoló szerinti előleget csak az ebben az iskolában dolgozó személyek részére adják ki, a címzett írásbeli kérelme alapján a vezető megbízása alapján) val vel az előleg céljának és kiadásának időtartamának feltüntetésével olyan személyek részére kerül kiadásra, akiknek nincs korábbi előlegtartozása. A jelentés alapján kibocsátott pénzt csak a kiadáskor meghatározott célokra költik el).
2. Az előlegbeszámolók benyújtásának időszerűsége, a felmerült kiadásokat igazoló bizonylatok helyes elkészítése (a fel nem használt előleg egyenlegének visszautalása legkésőbb a pénzeszköz kiadásának időszakának lejártától számított harmadik napon történik elszámoltatható személyeken keresztül beszerzett tárgyi eszközök intézmény kiadásaira történő leírásának esetei a megfelelő költségvetési könyvelési számlákra történő könyvelés nélkül).
3. Fiktív (áru és nem áru) számlák feltárása esetén a könyvvizsgáló köteles ellenőrizni ennek a tisztviselőnek az összes múltbeli előzetes jelentését, beleértve a korábban ellenőrzött időszakot is.
4. Az útiköltségre kiadott pénzeszközök felhasználási rendjének betartása.
5. Az adósságátviteli egyenlegek, azok okainak és valós állapotának elemzése
10.
Készpénz az iskola számláján
1. A költségvetési és folyószámlákkal kapcsolatos banki műveletek felülvizsgálata. Bankkal (kincstári szervvel) kötött megállapodások az intézmény számára nyitott számlák elszámolására, készpénzszolgáltatására, nyitásuk helyességére.
2. Az intézmény számláira történő pénzeszközök beérkezésének forrásai. A banki műveletek megbízhatósága, jogszerűsége és célszerűsége. Az egyes számlákon folyó banki műveletek folyamatos ellenőrzése elsődleges bizonylatok, számviteli nyilvántartások, bankszámlakivonatok alapján történik.
3. Az igazoló dokumentumok rendelkezésre állása és a banki kivonatoknak és számviteli adatoknak (tranzakciós naplók, személyes számlakivonatok, fizetési megbízások, fizetési felszólítások - megbízások, pénztárbizonylatok és beszedési megbízások) való megfelelése.
4. Az átutalások összegeinek megfelelő számviteli számlákhoz való hozzárendelésének helyessége.
5. Az intézményekkel, szervezetekkel történő elszámolások létrejöttének jogszerűsége. Az iskolai alkalmazottak kérvényeinek elérhetősége műanyag guggolásokba és takarékkönyvekbe történő pénzátutaláshoz
11.
Megállapodások és szerződések megkötése és az azokon való fizetés. A megkötött szerződések jogszabályoknak való megfelelése, célszerűsége
1. A költségvetési források gazdasági célú elköltésének célszerűsége és jogszerűsége: rezsi, bérleti díj, helyiségbiztonsági szolgáltatás, könyvvizsgálói és tanácsadói szolgáltatás stb. Megkötött szerződések és követelések jogi elbírálása.
2. Az áruk, építési beruházások és szolgáltatások beszerzésére vonatkozó szerződések megfelelő végrehajtása. A szerződés megkötésekor fel kell tüntetni annak számát és a megkötés időpontját. A szerződéseknek és a bérmunka elvégzésére vonatkozó szerződéseknek tartalmazniuk kell a munkák megkezdésének és befejezésének időpontját, mennyiségét és költségét. A kötbér (bírság, kötbér, vagyonelkobzás) megállapításakor a szerzõdésben vállalt kötelezettségek elmulasztása / nem megfelelõ teljesítése esetén (ha a szerzõdõ fél kötelezettségeit nem teljesíti), a kötbért be kell szedni. A szerződésekben, megállapodásokban garanciát kell előírni a leszállított árukra, az elvégzett munkákra. A közszolgáltatási szerződések megkötésekor nyomon kell követni az igénybe vett szolgáltatások mennyiségét, és ha azok változnak, akkor újraszámolni.
3. Polgári jogi szerződések nyilvántartásba vétele (a meghatalmazott felek pecsétjével és aláírásával, valamint becslésekkel, meghatalmazásokkal és elvégzett munkákkal igazolt összes részletnek való megfelelés). Semmisnek nyilvánítható a vállalkozóval az engedélyköteles munkavégzésre vonatkozó, engedély hiányában kötött megállapodás,
4. Számviteli és szerződésnyilvántartási könyv (beszerzési nyilvántartás) ellenőrzése.
5. A gazdasági munka állapota, a gazdasági munka eredményeinek elszámolásának megbízhatósága
12.
Elszámolások adósokkal és hitelezőkkel. Az adósság elemzése időzítés és jelleg szerint. előfordulása
1. Az adósság mérlegben való tükrözésének helyessége.
2. A kintlévőségek és tartozások keletkezéséhez kapcsolódó elszámolási és fizetési műveletek megbízhatósága, valósága. Elszámolások egyeztetése adósokkal és hitelezőkkel: vannak-e alátámasztó aktusok a tartozás összegéről.
3. Követelések és kötelezettségek analitikus elszámolásának elemzése. Intézkedések a kintlévőségek és a lejárt számlák csökkentésére, megszüntetésére.
4. A leltári tételek feladása, a munkák átvétele, a könyvelési szolgáltatások tényeinek megbízhatósága (teljessége és pontossága).
5. Az anyagi javak ármegállapításának helyessége (az árubeszerzési szerződésekben meghatározott áraknak való megfelelés; a szerződéses kötelezettségek megszegése esetén a szállítókkal szembeni kötbér bemutatása, az anyagi javak átvételének tényének gyorsasága)
13.
Befektetett eszközök, immateriális és nem termelt javak elszámolása
1. Befektetett eszközök, immateriális és nem termelt javak biztonságának ellenőrzése. Leltáruk állapota és analitikus elszámolási, tárolási és üzemeltetési feltételeik.
2. Felelősségi megállapodások.
3. A nem pénzügyi eszközök elszámolásának helyessége, az átvételi (könyvelési) bizonylatok nyilvántartásának, kiállításának időszerűsége, helyessége, a leltári jegyzékek, leltári kártyák, leltárkönyvek vezetésének helyessége.
4. A nem pénzügyi eszközök leírásának (elidegenítésének) időszerűsége a megállapított normáknak megfelelően (ugyanakkor a drága és szűkös tételek kötelező ellenőrzés alá esnek): alkohol, üzemanyagok és kenőanyagok.
5. A tárgyi eszközök átvételének, üzemeltetésének, selejtezésének számviteli rögzítésének és jelentésének rendje. Szintetikus és analitikus számviteli adatok megfelelősége
14.
Anyagszámítás
1. Az anyagok átvételének és leírásának a könyvelésben és a beszámolóban való megjelenítésének rendje.
2. Az anyagi javak átvételi és átadási aktusainak ellenőrzése az anyagilag felelős személy váltáskor, az anyagi javak könyvelése, az alkalmazottak által átvett tárgyi eszközök értékesítési költsége, valamint az intézmény pénztárába történő befizetés tényei, helyessége. az anyagi javak leírása, az anyagok értékelési módszerének betartása.
3. Drága nyersanyagok, anyagok és egyéb készletek elérhetőségének ellenőrzése.
4. Az osztályok tárolóhelyiséggel való ellátása, az anyagi javak megőrzésének feltételeire vonatkozó követelményeknek való megfelelés, a raktárak biztonsággal, biztonsági és tűzjelző és tűzoltó berendezések műszaki eszközeivel, a mérlegek állapota, az ellenőrzésükre és a márkajelzésükre vonatkozó szabályok betartása.
5. Az anyagi javak helyes elhelyezése állványokon, polcokon; az ingatlan és az anyagok nevét, minőségét, méretét stb. feltüntető címkék megléte.
6. A beérkező anyagi javak átvétele pénzügyileg felelős személyek által tárolásra (a teljes felelősségre vonatkozó írásos megállapodások rendelkezésre állása).
7. A raktári műveletek rendjének nyilvántartása és azon tisztviselők listája, akik aláírási joggal rendelkeznek az anyagok raktárból történő átvételéhez és kiadásához.
8. A tárgyi eszközök hivatalos és oktatási célú kiadására megállapított eljárási rend és korlátok (normák) betartása, leírásuk helyessége.
9. Oktatóműhelyek késztermékeinek raktárba szállításának ellenőrzése.
10. A befektetett eszközök kis értékű tételeinek elszámolására és leírására megállapított eljárási rend betartása; a személyi vagyon, szerszámok, üzemben lévő leltár elszámolása, az overallok és a személyi vagyon kiadására vonatkozó megállapított normák betartása.
11. Pénzügyi felelősök által benyújtott tárgyi beszámolók megbízhatósága, a beszámolókban feltüntetett anyagszámlákon lévő egyenlegek főkönyvi adatokkal való megfelelése
15.
A pénzeszközök felhasználása épületek beruházási és folyójavításaira
1. A becslések rendelkezésre állása, az árak helyes alkalmazása, a korlátozott és egyéb költségek normái a tervezési becslésekben és az elvégzett munkák során.
2. A javítási munkák tükrözése a könyvelésben. A költségek megfeleltetése a becsült előirányzatokkal
16.
Élelmiszer és étkeztetés elszámolása az iskolában
1. A nyers élelmiszerek leírására vonatkozó jóváhagyott normák betartása egy adag elkészítéséhez és a késztermékek megfelelő hozamához.
2. Élelmiszer-feladás teljessége (beszállítói számlák termékátvételi gyűjtő kivonatokkal és élelmiszerkönyvvel való egyeztetésével).
3. Azon élelmiszerek leírása, amelyek a számviteli adatok szerint nem szerepelnek az egyenlegben a megfelelő időpontban. A megmaradt termékek havi elszállítása külön megbízással.
4. Dolgozók étkeztetésének esetei a gyermekek költségére (van-e az intézménynek az étkeztetésre történő beiratkozási rendje, illetve, hogy az étlap elrendezése szerint a dolgozók teljes körűen előírják-e az élelmiszereket). Étkezési díj megtérítése az alkalmazottaktól.
5. Táplálék-visszatérítés szabályozása hiányzó gyermekek és étrend-kiegészítők újonnan érkezők esetén. Az iskolai ebédek és reggelik leírásának ellenőrzése a hiányzó tanulók esetében (a táplálkozási jelentéseket a meghosszabbított napközis csoportok osztályaihoz, folyóirataihoz hasonlítják, a tanulók betegség és egyéb okok miatti hiányzásáról orvosi igazolással). Az óvodai hiányzó gyermekek élelmiszertermékeinek leírásának ellenőrzése (a táplálkozási jelentéseket a látogató gyermekekről készült jegyzőkönyvvel, a betegség és egyéb okok miatti hiányzásról szóló orvosi igazolásokkal ellenőrzik).
6. A hiányzók helyett étkező tanulók tartalék nyilvántartásának megléte, hogy a tartalék gyermekei szociálisan nem védett gyermekek közé tartoznak-e (a vonatkozó dokumentumok rendelkezésre állása).
7. Az élelmiszerek eladási (kiskereskedelmi) áron történő értékesítésének helyessége külön felárak (kedvezmények) figyelembevételével. A késztermékek eladási árának meghatározása költségbecslés alapján.
8. A konténerek elszámolási rendjének betartása. Az élelmiszer-szállításhoz szükséges szállítmányozás költségeinek hozzárendelésének megalapozottsága és helyessége.
9. Élelmiszer- és készételek büfékben történő mozgásának elszámolása vételi vagy eladási áron (pénzügyi felelősök).
10. Élelmiszer-raktárban és vendéglátó osztályon az élelmiszerek elérhetőségének hirtelen ellenőrzése. A konyhában fel nem használt, valamint a kazánba helyezett termékek tényleges jelenlétét összevetjük a leltározás napján beérkezett kereslet menüben szereplő releváns termékek számával, valamint a konyhában maradt étel mennyiségével. a nap eleje számlákkal az élelmiszerraktárból az étel kiszállításáról a menzának és a közvetítői magazinnak
17.
Orvosi anyagok elszámolásának ellenőrzése
1. Gyógyszerek összesített analitikai elszámolásának ellenőrzése.
2, A gyógyszerek tárgyi mennyiségi elszámolásának ellenőrzése.
3. A gyógyszerek helyes leírása
18.
A járművek karbantartására fordított pénzeszközök elköltésének hatékonyságának ellenőrzése
1. Az üzemanyag- és kenőanyag-fogyasztási előírások betartása a közúti szállításban.
2. Tüzelőanyagok és kenőanyagok könyvelése, raktári könyvelése (POL)!
3. Üzemanyag- és kenőanyag-készlet ellenőrzése (az autó tartályaiban lévő üzemanyag rendelkezésre állása és a járművezetők üzemanyagkuponjai az egyenlegeltávolítási aktus alapján kerülnek megállapításra, amelyet havonta a hónap utolsó napjával, ill. a leltározás napján).
4. A gépjárművek leltározásának helyességének ellenőrzése (könyvelési adatok az összes jármű rendelkezésre állásáról, műszaki állapotáról (leltári igazolványok, leltárkönyvek), a műszaki útlevelek, a vállalkozás által átadott (elfogadott) járművek okmányainak rendelkezésre állása aktuális ill. hosszú távú lízing, járműalapok típus és műszaki és gyártási cél szerinti osztályozása)
19.
A vagyoni és pénzügyi kötelezettségek leltározása. Az anyagi javak biztonsága
1. A vagyoni és pénzügyi kötelezettségek leltározására megállapított eljárási rend betartása. Az iskola igazgatójának leltározási utasításának jelenléte.
2. A leltározás menete (a tárgyévi leltározások száma, lebonyolításuk időpontjai, az egyes során ellenőrzött vagyon- és kötelezettségek listája stb.).
3. A leltározás eredményeinek a leltári jegyzékekben való rögzítésének helyessége és a leltározás eredményeinek az éves beszámolóban való megjelenítésének időszerűsége.
4. Az anyagilag felelős személyek kiválasztására és munkájuk ellenőrzésére vonatkozó követelmények betartásának ellenőrzése a pénzeszközök és leltári cikkek biztonsága érdekében (a lopás, vesztegetés és egyéb zsoldos miatt elítélt személyek foglalkoztatásának tilalmára vonatkozó követelmény teljesítése) bűncselekmények) .
5. A lopásból, sikkasztásból, a leltári cikkek hiányából és elvesztéséből származó károk megtérítésének rendjére vonatkozó utasítások teljesítése. A hulladékkal és lopással kapcsolatos anyagok előírt módon történő átadása a nyomozó hatóságoknak, a vétkes tisztviselők munkából való eltávolítása
20.
Javaslatok végrehajtása a korábbi auditok és vizsgálatok aktusairól
1. Javaslatok megvalósítása, az előző ellenőrzés során feltárt jogsértések, hiányosságok megszüntetése.
2. Ha a javaslatok nem teljesülnek, megállapítják az okokat, megteszik a felelős tisztségviselőket és intézkedéseket tesznek a javaslatok teljesítésére, ha pedig az ellenőrzés során nem teljesíthető, akkor a javaslatokat újra megteszik.
Az ellenőrzési kérdések ilyen részletes listája, reméljük, segíti az iskolavezetőket abban, hogy jobban felkészüljenek az ellenőrzésre, és folyamatosan kézben tartsák a helyzetet. (135-144. o.).
