Április 1-ig minden adóügynöknek be kell számolnia alkalmazottai 2015. évi jövedelméről. Ráadásul ezt egy új sablon szerint kell megtenni. Cikkünkben olvashat arról, hogyan változott a tanúsítvány formája, valamint a kitöltés egyéb árnyalatairól.
A munkaadóknak minden évben be kell nyújtaniuk az IFTS-hez a munkavállalók által az elmúlt évben szerzett jövedelmekről szóló igazolásokat. Annak ellenére, hogy április 1-ig még van idő, azt tanácsoljuk, hogy a magánszemélyek jövedelemnyilatkozatának elkészítését ne halasszák az utolsó napokra.
A tisztviselők elmagyarázzák, hogy az ilyen bevételekhez újbóli igazolást kell benyújtani (Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2014. december 1-i levele, 03-04-06 / 61283). Igen, és a 2-NDFL igazolás kitöltési útmutatójában szerepel egy példa, amelyből látható, hogy olyan bevétel esetén, amelyből személyi jövedelemadót nem vontak le, a cégnek kétszer kell adatot benyújtania.
A bíróságok azonban nem értenek egyet ezzel a megközelítéssel. Amint arra a választottbírók rámutatnak, a „2” jelű tanúsítványok minden szükséges információt tartalmaznak, amelyet az „1” jelű tanúsítványban fel kell tüntetni. Ezért, ha az adóügynök kellő időben tájékoztatta a felügyelőséget arról, hogy a személyi jövedelemadó levonása lehetetlen a 2-NDFL formátumú, „2” jelű jövedelemigazolás benyújtásával, akkor ismételt „1” jelű igazolással. nem nyújtható be (Az Uráli Kerület Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálatának 05/23/14 Ф09-2820/14, Ф09-9209/13 13.09.24-i határozatai).
A másik dolog az, hogy talán aligha akar valaki bíróság elé vinni az ügyet. Ezért a további problémák elkerülése érdekében javasoljuk a vissza nem vont adóról szóló igazolás újbóli benyújtását, az „1” jelzés feltüntetésével.
A fejléc részben meg kell adni az igazolás összeállításának évét, a sorszámot és a bizonylat összeállításának dátumát.
Az „Tulajdonság” mezőbe az „1” számot kell beírni, ami azt jelenti, hogy a magánszemély jövedelméről és a levont adóról kell benyújtani az igazolást.
Ezután egy új mezőt talál, amely nem volt az előző súgó űrlapon. Ennek a mezőnek a neve "Kiigazítási szám". A 2015-ös igazolás első kitöltése esetén „00”-t kell tenni. Ha a későbbiekben az adóügynök helyesbítő információkat nyújt be, akkor ebben a mezőben kell feltüntetni, hogy melyik frissített számlakivonatot küldik be (például: „01”, „02” stb.).
Ha pedig törölnie kell egy korábban benyújtott igazolást, akkor a törlési igazolásba be kell írnia a "99-es" javítási számot. Ebben az esetben csak a cím és az 1. és 2. rovat kerül kitöltésre, a 3., 4. és 5. rovat nem. Egy ilyen algoritmust az új 2-NDFL űrlap kitöltésének sorrendjében írnak elő.
Az „IFTS-ben (kód)” mezőbe írja be annak az adóhatóságnak a négyjegyű kódját, amelyben az adóügynök az adónál be van jelentkezve, például: 5032, ahol 50 a régió kódja, 32 az adóhivatal kódja. adóhatóság.
Az OKTMO kódokat az "Össz-oroszországi önkormányzatok területi osztályozója" OK 033-2013 (OKTMO) tartalmazza. Az "OKTMO kód" jelző kitöltésekor, amely alatt tizenegy karakteres szóköz van kijelölve, a kódértéktől jobbra lévő szabad ismerős mezőkben, ha az OKTMO kód nyolc karakterből áll, akkor nem kerül feltüntetésre karakter. Például egy nyolcjegyű OKTMO-kód esetén az „12445698” érték jelenik meg.
Ezután megjelenik a telefonszám, a TIN, a KPP és az adóügynök neve. Ha a szervezetnek külön alosztálya van, és az állampolgár ezen az alosztályon keresztül kapta bevételét, akkor az ellenőrzőpont az alosztály helyén kerül fel az igazolásra.
Az év elején az adóhatóság pontosította, hogy az adózói azonosítószám nem kötelező elem. Ebben a tekintetben, ha az adóügynök nem tünteti fel a magánszemély TIN-jét a 2-NDFL tanúsítványban, az ellenőrzés jegyzőkönyvet küld a „Figyelem. Az orosz állampolgár TIN-je nincs kitöltve. Ugyanakkor úgy kell tekinteni, hogy a magánszemély jövedelmére vonatkozó információ (egyéb jogsértés hiányában) átment a formátum-logikai ellenőrzésen, és az adóhatóság elfogadja az ilyen igazolást. Az ilyen pontosításokat a Szövetségi Adószolgálat 16. 27. 01-i levele tartalmazza, BS-4-11 / [e-mail védett]
Ha a könyvelő helytelen TIN-t ír be a 2-NDFL-tanúsítványba, akkor a céget 500 rubel pénzbírsággal sújtják. (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 126.1. cikke, a Szövetségi Adószolgálat 2016. február 11-i levele, BS-4-11 / 2224).
Ezért, ha az alkalmazott nem adta meg Önnek a TIN-jét, és más forrásokból nem lehetett megtudni a számát, akkor semmi esetre se tüntessen fel tetszőleges számkombinációt a TIN helyett a tanúsítványban. Ebben az esetben jobb, ha a TIN mezőt üresen hagyja.
Az "Adózó státusza" mezőben korábban a következő állapotok voltak megadva:
1 – a munkavállaló az Orosz Föderáció lakosa
2 - a munkavállaló nem az Orosz Föderáció lakosa
3 - a munkavállaló magasan képzett szakember
Most az új 2-es személyi jövedelemadó formánál további státuszok kerültek bevezetésre:
4 - ha a munkavállaló részt vesz a külföldön élő honfitársaik önkéntes letelepítését célzó állami programban.
5 - azon külföldi munkavállalók számára, akik menekültstátusszal rendelkeznek, vagy ideiglenes menedékjogot kaptak Oroszországban.
6 - szabadalom alapján dolgozó külföldi munkavállalók számára.
Az „Állampolgárság (országkód)” mezőben annak az országnak a numerikus kódja van feltüntetve, amelynek az adózó állampolgára. Az országkód a világ országainak összoroszországi osztályozása (OKSM) szerint van feltüntetve, amelyet az Orosz Föderáció Szabványügyi és Metrológiai Állami Bizottságának 2001. december 14-i 529-st. számú rendelete hagy jóvá. Például a 643 kód Oroszország kódja, a 112 kód Fehéroroszország kódja. Ha az adózó nem rendelkezik állampolgársággal, az „Országkód” rovatban a személyazonosságát igazoló okmányt kiállító ország kódját kell feltüntetni.
A „Személyazonosító okmány kódja” rovatban a személyazonosító okmány típusának kódja kerül feltüntetésre, amely az „Adózó személyazonosságát igazoló okmányok kódjai” címtárból kerül kiválasztásra. Például egy orosz állampolgár útlevele a „21” kódnak felel meg. A „Sorozat és szám” rovatban az adózó személyazonosságát igazoló okirat adatai, illetve az okmány sorozata és száma kerül feltüntetésre, az „N” jel nem kerül elhelyezésre.
Ez a rész a magánszemély által felhalmozott és ténylegesen pénzbeli és természetbeni, valamint anyagi juttatások formájában felhalmozott és ténylegesen kapott jövedelemre vonatkozó információkat tartalmaz. A megfelelő levonások, ha vannak, szintén ott vannak megadva (kivéve az általános, szociális, befektetési és ingatlanadó-levonásokat, amelyekről a következő rész található).
Mint korábban, a 3. szakasz táblázatát havonta kell kitölteni.
A "Hónap" mezőben időrendi sorrendben az adózási időszak azon hónapjának sorszámát kell feltüntetni, amelyre a bevétel keletkezett és ténylegesen megérkezett.
A „Jövedelemkód” mezőben a megfelelő jövedelemkódot kell feltüntetni, az „Adózó jövedelemtípusainak kódjai” közül kiválasztva. Kérjük, vegye figyelembe: az igazolás 3. szakaszának kitöltésekor a Szövetségi Adószolgálat 10.09.15-i ММВ-7-11 / számú rendeletében jóváhagyott jövedelemkódokat és levonási kódokat kell alkalmaznia. [e-mail védett] Vagyis a jövedelemkódok és a levonási kódok is megváltoztak.
A „Jövedelem összege” mező a felhalmozott és ténylegesen kapott bevétel teljes összegét mutatja a megadott jövedelemkód szerint. Azokkal a bevételekkel szemben, amelyekre megfelelő levonás vonatkozik, vagy amelyek nem teljes körűen adókötelesek, a megfelelő levonási kódot tüntetik fel.
Ha a magánszemélynek kifizetett jövedelmek között vannak olyan jövedelmek, amelyek teljes mértékben mentesülnek a személyi jövedelemadó alól, akkor az ilyen jövedelmek nem szerepelhetnek ebben a rovatban. Az ilyen bevételek listája az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 217. cikkében található. Nem kell az igazoláson feltüntetni, ha összegtől függetlenül nem adóznak. Ezt a „Jövedelemkódok” és „Levonási kódok” című referenciakönyvek is megerősítik. Nem tartalmazzák az olyan kifizetéseket, mint például az anyasági ellátás, a természetbeni juttatások kiadásához kapcsolódó kompenzáció stb. Ezek a jövedelmek nem tartoznak teljes mértékben személyi jövedelemadó alá (az adótörvénykönyv 217. cikkének 1. és 3. pontja). az Orosz Föderáció). Ez a következtetés az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2012. április 18-án kelt, 03-04-06 / 8-118, 2007. április 4-i, 03-04-06-01 / 109. sz. leveleiből is következik. Adószolgálat 2006.02.26. sz. 04-1-03 / 105.
Részletesebben szeretnénk kitérni az egyes összegeken belül személyi jövedelemadó-köteles jövedelemre. Például egy alkalmazottnak a fizetésen és a szabadságon kívül 5000 rubel anyagi segítséget is fizettek. Ez a kifizetés nem adóztatható, ha összege az év során nem haladta meg a 4000 rubelt. (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 217. cikkének 28. cikkelye). Úgy gondoljuk, hogy a társaságnak a 2-NDFL tanúsítvány 3. szakaszába bele kell foglalnia a pénzügyi támogatást a teljes összegben és a megfelelő levonást (nem adóalap) 4000 rubel összegben.
De van olyan vélemény, hogy a 2-NDFL tanúsítványnak nem kell tartalmaznia az adómentes keretbe illeszkedő kifizetéseket. És ha az összeg túllépte a határt, akkor csak a többlet összeget tartalmazza.
Nem osztjuk ezt a véleményt. Az a tény, hogy a 2-NDFL-igazolásban csak az adóköteles kifizetések feltüntetése nem tükrözi a munkavállaló által kapott jövedelem valós összegét. Ezenkívül meglehetősen valószínű, hogy az év során egy személy először az egyik munkáltatótól kap pénzügyi segítséget (például 5000 rubelt), majd egy másiktól. Tegyük fel, hogy elbocsátásakor 2-NDFL tanúsítványt adtak ki, amely 1000 rubel összegű pénzügyi támogatást jelez. (5000 rubel - 4000 rubel). Miután állást kapott, ismét anyagi segítséget kap. Tegyük fel, hogy ismét 5000 rubel összegben. A törvény szerint ilyen helyzetben a munkavállalónak személyi jövedelemadót kell fizetnie 6000 rubel jövedelme után. (5000 rubel + 5000 rubel - 4000 rubel). Mivel azonban az előző munkáltató 2-NDFL-igazolásában hiányzik a teljes információ, a munkavállaló új munkahelyén a könyvelő csak 2000 rubeltől vonja vissza a személyi jövedelemadót. (1000 rubel + 5000 rubel - 4000 rubel). Emiatt a személyi jövedelemadó adóalapja torzul.
Az esetleges konfliktusok elkerülése érdekében jobb, ha két oszlopban tünteti fel a normalizált jövedelem kifizetésére vonatkozó információkat a 2-NDFL tanúsítványban:
Ha egy munkavállaló 2015-ben a munkáltatóján keresztül ingatlanadó-levonásban részesült, akkor ebben a rovatban meg kell adni a munkavállaló levonási jogát igazoló értesítés számát, a bejelentés dátumát és a kibocsátó IFTS kódját. az értesítést. Ettől az évtől szociális adókedvezményben is részesülhet munkáltatóján keresztül. Erről itt olvashat bővebben: Ezért az új tájékoztatási formában egy mező került be a bejelentés részleteinek megadására és a szociális levonás fogadására.
A megfelelő levonás kódja a "Az adózók levonásainak típusai kódjai" című referenciakönyvből származik (a Szövetségi Adószolgálat 2015. szeptember 10-i végzésének 2. számú melléklete, ММВ-7-11 / [e-mail védett]).
Az igazolás 5. rovata adómértékenként és jövedelemtípusonként külön-külön kerül kialakításra. Ezért, ha egy társaság az adózási időszakban különböző adókulccsal (például 13% és 35%) adózó magánszemélynek fizetett jövedelmet, akkor a 2-NDFL igazolás 3-5. .
Az érthetőség kedvéért a táblázatban látható a rész kitöltésének sorrendje.
Mező neve | |
| Teljes bevétel | A 3. és 4. pontban meghatározott levonások nélkül elhatárolt és ténylegesen kapott bevétel együttes összege. |
| Az adóalap | Az adó alapja, amelyből az adót számítják. Kiszámítása a következőképpen történik: a „Jövedelem teljes összege” rovatban feltüntetett jövedelem összegéből levonják a 3. és 4. rovatban szereplő levonások összegét. |
| A kiszámított adó összege | A kiszámított személyi jövedelemadó teljes összege (az adóalap összege szorozva a kulccsal). |
| Fix előlegek összege | A számított adó összegének csökkentéseként elfogadott fix előlegek összege. Az előző igazolási űrlapon nem volt ilyen mező. Csak a külföldi munkavállalók esetében kell kitölteni. Közvetlenül a táblázat alatt egy új mező található a fix előleg adócsökkentési jogát igazoló bejelentés adatainak megadására (a bejelentés száma és kelte, valamint a bejelentést kiadó adóhatóság kódja) . |
| A visszatartott adó összege | A teljes visszatartott jövedelemadó összege. |
| Az átutalt adó összege | Az átutalt személyi jövedelemadó teljes összege. |
| A forrásadó által túlzottan visszatartott adó összege | Az adóügynök által vissza nem térített többlet visszatartott adóösszeg, valamint az adózó adójogi helyzetének adózási időszaki változásával összefüggésben keletkezett túlfizetés összege. |
| A forrásadó által le nem vont adó összege | Az 1-es és 2-es jellemzővel rendelkező igazolások azt a számított adó összegét jelzik, amelyet az adóügynök nem tartott vissza az adózási időszakban. |
A 2-NDFL űrlap kitöltési eljárásában nincs előírva, hogy az adó összegét teljes rubelben kell feltüntetni. A Szövetségi Adószolgálat azonban a BS-3-11/4997 számú, 2015. december 28-án kelt levelében felhívja a figyelmet az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 52. cikke (5) bekezdésének rendelkezéseire. Azt mondja, hogy az adó összegét teljes rubelben kell kiszámítani. Ebben az esetben az 50 kopejkánál kisebb adót el kell vetni, és az 50 kopejkánál nagyobb adót a teljes rubelre kerekítik. Ezért a 2-NDFL igazolásokban az elhatárolt adóösszegekre vonatkozó adatokat az adóosztály véleménye szerint teljes rubelre kell kerekíteni.
Térjünk át az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 223. cikkének (2) bekezdésére. Azt írja ki, hogy a személyi jövedelemadó számítása során a fizetés beérkezésének időpontja annak a hónapnak az utolsó napja, amelyre vonatkozóan azt felszámítják. Ebből a normából következik, hogy a 2015. decemberi illetmény a 2015. évi 2-NDFL igazolásban szerepel még akkor is, ha a fizetést csak 2016 januárjában fizették ki.
Ehhez az állásponthoz a Szövetségi Adószolgálat is ragaszkodik a 2012.02.03. ED-4-3 / sz. [e-mail védett] Ugyanebben a levélben az adóhatóság kifejti, hogy az igazoláson a januárban kifizetett decemberi munkabér mellett az ebből az illetményből számított személyi jövedelemadót is tükröznie kell, mint áthárított adót, annak ellenére, hogy azt januárban utalták át.
Ha a cég 2015-ben kevesebb mint 25 fő javára fizetett bevételt, akkor jogában áll 2-NDFL igazolást papír formában benyújtani. Ebben az esetben egy kísérő nyilvántartást kell készíteni. Formanyomtatványát a magánszemélyek jövedelmére vonatkozó adatszolgáltatási, valamint a forrásadó-levonási lehetőségről és a személyi jövedelemadó mértékéről szóló értesítések adóhatósághoz történő benyújtásának rendje (a továbbiakban: Eljárás) 1. számú melléklete tartalmazza. a Szövetségi Adószolgálat 2011. szeptember 16-i, ММВ-7-3 számú végzésével / [e-mail védett] Ez a nyilvántartás két példányban készül, amelyek közül az egyik a felügyelőségnél marad, a másik pedig visszakerül az adóügynökhöz.
„Papíralapú” jövedelemigazolások küldhetők postai úton a mellékletek listájával. A 2015. évi jövedelemre vonatkozó információkat 2016. április 1-jén 24:00 óráig lehet postai úton elküldeni (az Orosz Föderáció adótörvényének 8. cikkelye, 6.1. cikk).
Az adóügynök által személyesen (meghatalmazott útján) papír alapon benyújtott igazolások a „kitöltési ellenőrzés” átesése esetén elfogadottnak minősülnek. Az igazolások benyújtásának tényét megerősítő dokumentum pedig az információ átvételének megfelelő jegyzőkönyve (forma a Szövetségi Adószolgálat ММВ-7-3 számú rendeletének 3. számú függelékében található) [e-mail védett]). Ez a jegyzőkönyv két példányban készül, és mind a felügyelőség tisztviselője, mind az adóügynök vagy képviselője (ha jelen van) aláírja. Ezt a rendelet 18. pontja tartalmazza. Szövetségi Adószolgálat a BS-4-11 számú, 2014. október 22-i levélben [e-mail védett] eszembe jutott ez a parancs.
Így ha az információ átvétele adóügynök (képviselője) jelenlétében történik, akkor a jegyzőkönyvet az adóügynöknek alá kell írnia. Ebben az esetben az adóügynök pecsétje csak akkor kerül a jegyzőkönyvre, ha az rendelkezésre áll.
Egy másik fontos újítás a hamis adatok megadása miatt kiszabott bírság megjelenéséhez kapcsolódik: ez 500 rubel minden hibát tartalmazó dokumentum után (Az Orosz Föderáció adótörvényének 126.1. cikke). Ugyanakkor a 2-NDFL-tanúsítványban szereplő helytelen TIN feltüntetését az adóhatóság hamis információnak tekinti, és az Orosz Föderáció adótörvényének 126.1 cikke (a szövetségi adó levele) alapján pénzbírságot szab ki a vállalatra. 2016. február 11-i szolgáltatás, BS-4-11 / 2224). Igaz, a bírság elkerülhető, ha az adóügynök önállóan azonosítja a hibákat, és frissített dokumentumokat nyújt be, mielőtt az IFTS észlelné azokat.
Előfordul, hogy az adóhatóság más típusú büntetést is megpróbál jogellenesen alkalmazni. Például voltak olyan esetek, amikor az IFTS letartóztatta egy olyan cég folyószámláját, amely nem nyújtotta be időben a 2-NDFL tanúsítványokat. Ilyen esettel foglalkozik például a Moszkvai Kerületi Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálat 2008. január 30-i КА-А40/11778-07 számú rendelete.
Az adóhatóság úgy ítélte meg, hogy az adótörvénykönyv 76. cikkének (3) bekezdése lehetővé teszi a számla zárolását, mivel „az adóügynök képviseletében az Art. (2) bekezdése alapján. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 230. cikke értelmében a személyi jövedelemadó bevallása a megállapított formában adóbevallás jellegű az Art. értelmében. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 80.
A bíróság természetesen nem fogadta el az ellenőrzés érveit. Az adóhatóság az adótörvény 76. §-ának (3) bekezdése alapján csak akkor függesztheti fel a számlaműveleteket, ha az adóbevallás IFTS-hez történő benyújtása több mint 10 munkanapot késik. Ez a szabály csak a nyilatkozatokra vonatkozik. A Help 2-NDFL nem adóbevallás.
Az alábbiakban bemutatjuk a 2015-ös kitöltött 2-NDFL tanúsítvány mintáját.
2-NDFL tanúsítványok 2018-ban: új űrlap és minta kitöltés
A 2-NDFL tanúsítvány formáját és a kitöltési eljárást az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2015.10.30.-i, ММВ-7-11 számú rendelete hagyta jóvá. [e-mail védett](Az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2018. január 17-i, ММВ-7-11/ sz. [e-mail védett]). Egész 2018-ban érvényes. 2019. január 1-től új bizonyítvány érvényes. Az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2018.10.02. ММВ-7-11/ számú végzésével hagyta jóvá. [e-mail védett]
Változások az új formában:
Kinek kell elkészítenie és benyújtania a tanúsítványokat 2-NDFL
A magánszemélyeknek jövedelmet fizető szervezeteknek és egyéni vállalkozóknak kell benyújtaniuk a 2. szja igazolást. Ezt a kötelezettséget az Art. (1) bekezdése, (2) bekezdése rögzíti. 226. és az Art. (2) bekezdése. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 230.
Nem kell 2-NDFL tanúsítványt benyújtania, ha magánszemélynek fizetett:
Csak nem adóköteles jövedelem (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 217. cikkének 28. szakasza, Oroszország Szövetségi Adószolgálatának 2017. január 19-i levele, BS-4-11 / [e-mail védett]);
Jövedelem, amelyből a magánszemélynek magának kell adót fizetnie és nyilatkozatot kell tennie (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 227. cikke, 228. cikke);
pontjában említett jövedelem. Az Orosz Föderáció adótörvényének 226.1.
Ha a beszámolási (lejárt) évben a szervezet nem fizetett olyan bevételt magánszemélynek, amelytől személyi jövedelemadót kellett levonni, akkor 2 személyi jövedelemadó-igazolást („nulla”) nem kell benyújtani. Például, ha csak a Ptk. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 217. cikke.
(2) bekezdésének megfelelően Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 230. cikke szerint az adóügynökök a 2-NDFL-ről jelentést nyújtanak be a regisztrációs helyük szerinti adóhatóságnak.
Adja át a 2 személyi jövedelemadót a külön részlegek alkalmazottai után a Szövetségi Adószolgálatnak a regisztráció helyén. Ugyanez vonatkozik arra az esetre is, amikor egy külön alosztály fizet jövedelmet magánszemélyeknek a GPA alapján.
Milyen jövedelmet kell feltüntetni a 2-NDFL 2018 tanúsítványban
Hogyan kell kitölteni egy 2-NDFL tanúsítványt
A 2-NDFL-tanúsítvány kitöltésének általános követelményei a következők:
2. táblázat: A 2-NDFL tanúsítványok kitöltése
|
Fejezet |
Meghatározott információ |
|
fejléc |
Adja meg: Az az adóidőszak, amelyre az Igazolás nyomtatványt kiállítják; Az Igazolás sorszáma a beszámolási adóidőszakban; Az űrlap létrehozásának dátuma; A „Jel” jelzése és rögzítése: 1. szám - ha a 2-NDFL Tanúsítványt az Art. (2) bekezdésében foglaltak alapján nyújtják be. Az Orosz Föderáció adótörvényének 230. cikke; 2. szám - ha az igazolást az Art. (5) bekezdésében foglaltak szerint nyújtják be. Az Orosz Föderáció adótörvényének 226. cikke. A Tanúsítvány elsődleges formájának összeállításakor a "Kiigazítási szám" mezőbe "00" kerül beírásra; Javító Tanúsítvány összeállításakor a korábban benyújtott helyett az előző Tanúsítványban jelzettnél eggyel több érték szerepel (például "01", "02" stb.); A törlési igazolás elkészítésekor a korábban benyújtott helyett a „99” szám kerül felírásra. Az "IFTS-ben (kód)" mezőben - annak az adóhatóságnak a négyjegyű kódja, amelyben az adóügynök az adónál regisztrálva van. (Az igazolás kitöltési rendjének II. pontja) |
|
1. szakasz "Az adóügynök adatai" |
Fel van tüntetve az OKTMO kódja, az adóügynök elérhetőségi telefonszáma; TIN és KPP; a szervezet megnevezése az alapító okiratok szerint (Az igazolás kitöltési eljárási rend III. pontja) |
|
2. „A magánszemélyre – a jövedelemszerzőre vonatkozó adatok” |
Fel kell tüntetni az egyéni adózó TIN-jét; a természetes személy – adózó – vezetékneve, neve és családneve; adófizető státusz kódja; Születési dátum; annak az országnak a numerikus kódja, amelynek az adózó állampolgára; a személyazonosító okmány típusának kódja és adatai; az adózó lakóhelyének teljes címe; (Az igazolás kitöltési rendjének IV. pontja) |
|
3. szakasz "__%-os kulccsal adózott jövedelem" |
a magánszemély pénzbeli és természetbeni, valamint tárgyi juttatások formájában felhalmozott és ténylegesen megszerzett és ténylegesen megszerzett jövedelmére vonatkozó információkat az adózási időszak hónapjaiban és a megfelelő levonásokban tüntetik fel. (Az igazolás kitöltési rendjének V. pontja) |
|
4. szakasz "Szokásos, szociális, befektetési és ingatlanadó-levonások" |
az adóügynök által biztosított általános, szociális, befektetési és ingatlanadó-levonásokról szóló információkat tükrözi. (Az igazolás kitöltési rendjének VI. pontja) |
|
5. szakasz "Jövedelem és adó összesen" |
pontjában meghatározott megfelelő mértékű elhatárolt és ténylegesen átvett, számított, visszatartott és átutalt személyi jövedelemadó együttes összegét tükrözi. |
Hogyan kell kitölteni a 2-NDFL-t a számviteli programban
Fontolja meg a tanúsítványok kitöltésének eljárását a számviteli programokban: Bukhsoft Online, 1C: Számvitel és Kontur.Accounting.
1. Lépjen a "" modulhoz az Alapok/NDFL részben, és válassza ki a "2-NDFL" lehetőséget.
2. A megnyíló ablakban a „Kérdőív” fülön töltse ki és ellenőrizze a munkavállalóra vonatkozó adatokat.
4. A megnyíló ablakban adja meg a 2-NDFL-tanúsítvány 3-5. szakaszának adatait.
1. Lépjen a "Bérezés és személyi jövedelem / személyi jövedelemadó / 2 személyi jövedelemadó a Szövetségi Adószolgálathoz történő átutaláshoz" szakaszhoz. Kattintson a Létrehozás gombra.
2. Töltse ki a fejlécet és a feliratokat.
3. Ezután a „Kitöltés” gombbal indítsa el a magánszemélyek jövedelmére vonatkozó, az infobázis adatai alapján történő automatikus információgyűjtést. A magánszemélyek elkészített jövedelmi igazolásainak listája a dokumentum táblázatos részében jelenik meg. Automatikus kitöltéskor csak azok a magánszemélyek jövedelmének, levonásainak és adóinak összegei szerepelnek a dokumentumban, amelyek az OKTMO / KPP dokumentum fejlécében feltüntetett összegekhez kapcsolódnak. Szükség esetén a munkavállaló 2-NDFL dokumentumának adatai manuálisan is javíthatók, ehelyett javasolt a tényleges hitelesítő adatok javítása, majd a bizonylatban szereplő adatok újratöltése.
4. A „Személyes adatok” fülön lévő adatok automatikusan kitöltésre kerülnek. Ha egyes személyes adatok hiányosak vagy hibásan vannak kitöltve, akkor a munkavállaló személyes adatait közvetlenül a dokumentum űrlapon módosíthatja a „Munkavállalói kártya szerkesztése” hivatkozás segítségével. A szerkesztett adatok automatikusan frissülnek az űrlapon.
Az előlegadó-csökkentési felszólítás adatai (a felhívás száma, kelte és az azt kibocsátó IFTS kódja) automatikusan kitöltésre kerülnek a „Szja-előleg” dokumentumban meghatározott adatokkal.
5. Az információk elkészítése után le kell írni a „2-NDFL IFTS-hez történő átvitelhez” dokumentumot.
1. A program főablakában válassza a "Jelentéskészítés" fület, majd kattintson a "Jelentés létrehozása" gombra.
2. A megnyíló ablak "FTS" részében válassza ki a "2-NDFL" elemet. És adja meg a jelentési időszakot.
Új forma "Egyéni jövedelemigazolás" hivatalosan jóváhagyta az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2018. január 17-i rendelete N MMV-7-11 / [e-mail védett]
Tudjon meg többet a személyi jövedelemnyilatkozat űrlap alkalmazásáról:
És személyzeti menedzsment 8”. 2-NDFL Kezdésként tekintsük át a változtatásokat, ...azonban a tanúsítvány rövidített neve "2-NDFL" megmaradt. Súgó 2-NDFL az IFTS-be való átvitelhez ... nincs rövidített neve). Segítség 2-NDFL, amely az adó ... volt. A szabály szerint a 2-NDFL igazolást az adóhatósághoz kell benyújtani ... a 2-NDFL igazolás benyújtásának utolsó napja a következő munkanap lesz ... és a "Jövedelemigazolás (2-NDFL)" kiválasztása a program megjelenít egy előnézeti ablakot ...
Magánszemélyek jövedelme a 2-NDFL nyomtatványon és számítás a 6-os űrlapon ... magánszemélyek jövedelme a 2-NDFL űrlapon és számítás a 6-os űrlapon ... magánszemély jövedelme (2-NDFL űrlap), valamint az adó kiszámítása összegek .. .magánszemélyek jövedelme 2-NDFL formájában, számítás 6-NDFL formájában ... magánszemélyek jövedelme 2-NDFL formájában? (Az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának hivatalos honlapja a magánszemélyek jövedelméről a 2-NDFL űrlapon és a 6-os űrlapon szereplő számításon ...
A magánszemély adójának összege "(2-NDFL formanyomtatvány), benyújtásának módja és formátuma ... az üzenetet a jelen rendelettel jóváhagyott 2-NDFL formanyomtatványon kell benyújtani, legkésőbb ... -11 / [e-mail védett] A 2-NDFL nyomtatvány (KND 1151078 szerinti űrlap) kitöltésekor ... adót kell feltüntetni. A 2-NDFL nyomtatvány "Sign" mezőjébe a szám kerül beírásra: "1" - ha az igazolást ... az adót visszatartották, a 2-NDFL igazolást a szokásos "2" jellel töltjük ki. ...
Változások a 2-NDFL tanúsítványban 2017-re A 2-NDFL IFTS-hez történő benyújtásának határideje ... A 2-NDFL tanúsítvány bevételét tekintve új kódok kerültek be: 2013 - ... Gyakran ismételt kérdések a 2 kitöltésével kapcsolatban -NDFL 1. példa. Kiszállításkor ... ebben az esetben 2-NDFL tanúsítványt adnak ki ennek az alkalmazottnak? Ez a fajta... Tádzsikisztán. Hogyan kell kitölteni egy 2-NDFL tanúsítványt ennek az alkalmazottnak 2017-re ... egy külön részleg. Hogyan kell kitölteni egy 2-NDFL tanúsítványt ennek az alkalmazottnak? Kitöltéskor... felosztás. Figyelem: újabb 2 személyi jövedelemadót legkésőbb 1 ...
Hogyan kell információkat benyújtani a 2-NDFL-ről és a 6-NDFL-ről változáskor ... hogyan kell információkat benyújtani a 2-NDFL-ről és a 6-NDFL-ről változáskor ... információ negyedévente, 2-NDFL formájában - évente egyszer. Mindkét esetben ... a 2-NDFL űrlapra is vonatkozik az adóhatósághoz történő adatszolgáltatási eljárás, amikor ... a 6-NDFL és a 2-NDFL nyomtatványok felhasználásával és az adó "régi" címén ...
A Help 2-NDFL kitöltésekor. A 2-NDFL Súgó hibáinak kijavítási eljárása a következő sorrendben van meghatározva: ... tovább); - a törlő 2-NDFL igazolás összeállításakor a korábban benyújtott ábra helyett ... számot ragaszt az adóhatóság a 2-NDFL igazolásra, új 2-NDFL igazolás benyújtása szükséges a megfelelő adatokkal. ... a javító 2-NDFL igazolás benyújtása mellett az ügynöknek tájékoztatnia kell az adóhatóságot is. .. RF). Törlési tanúsítvány 2-NDFL A 2-NDFL törlési tanúsítvány formájában a rovat kitöltve, minden ...
Használják őket a 2-NDFL tanúsítvány generálásakor? Milyen adatokat kell ellenőrizni... felhasználják ezeket a 2-NDFL tanúsítvány generálásakor? Milyen adatokat kell ellenőrizni ... 2-NDFL igazolások benyújtása adóügynök által a fentiek szigorú betartásával, a 2-NDFL igazolások benyújtása előtt az adóügynökök kötelesek ... Szövetség "2. -NDFL igazolás, fel van tüntetve az adózó azonosító szám (.. kitöltött adatok a 2-NDFL nyomtatványon, amelyek nem felelnek meg a valóságnak, akkor ...
Még van idő a 2-NDFL űrlapon lévő tanúsítvány benyújtásáig, a vezérlő alkalmazottai ... a 2-NDFL űrlap kitöltése előtt meg kell győződnie arról, hogy a személyes tanúsítványok naprakészek ... úgy gondolják, hogy egy 2-NDFL formátumú tanúsítvány a régi személyes adatokkal ... a 2-NDFL űrlap kitöltésekor. Mely személyek számára kell a szervezetnek ... benyújtania a 2-NDFL formátumú tanúsítványokat? Az információkat az adóügynökök - orosz ... - nyújtják be a jövedelem címzettjének "a 2-NDFL formátumú igazolásokat az adóügynöknek kell kitöltenie ...
A 2-NDFL tanúsítvány új formája érvényben van. Ezért nagyon fontos az a kérdés, hogy szükséges-e... Mint ismeretes, a 2-NDFL tanúsítvány a régi formában (érvényes ...-ig, a 2-NDFL tanúsítvány új formája miatt. Ezért felmerül a kérdés, hogy szükséges-e ... a 2-NDFL-re bélyegezni tanúsítvány 2015. december 7-ig ... jóváhagyásra került a 2-NDFL tanúsítvány új nyomtatványa és a kitöltési eljárás Új ... év A 2-NDFL tanúsítvány új formában, a régi nyomtatványtól eltérően . Ezért a 2-NDFL tanúsítvány új formájához nem szükséges a szervezet pecsétje ...
Jövedelemről - 2-NDFL nyomtatvány és 2-NDFL igazolás. Rajtuk van és ... kitölteni és átadni. 2-NDFL űrlap. A 2-NDFL űrlap egy új dokumentum ... számértékekhez. A 2-NDFL űrlap mezőinek kitöltése szöveges, numerikus, kód ... értékekkel. A 2-NDFL nyomtatvány papíron benyújtása. 2-NDFL nyomtatványok papíron ... információk benyújtása). Azok a 2-NDFL nyomtatványok, amelyek megfeleltek a kitöltési ellenőrzésen, benyújtottnak tekintendők. formák, ...). A 2-NDFL űrlap benyújtása elektronikus formában. 2-NDFL nyomtatványok elektronikus formában...
A magánszemély jövedelméről (f. 2-NDFL) és az adózó rendelkezésére álló egyéb ...
FSS? Szükséges a 2-NDFL és a 6-NDFL űrlap javítása? Mi... -FSS? Szükséges a 2-NDFL és a 6-NDFL űrlap javítása? Mi... "Kiállítási szám." 3. 2-NDFL és 6-NDFL ... esetben ezek a 2-NDFL formátumú igazoláson szerepelnek (Oroszország Pénzügyminisztériumának 18-án kelt levele, visszatartott adó - 2-NDFL formában () a továbbiakban: 2-NDFL tanúsítvány) a ... mezőben feltüntetve az azonos megrendeléssel jóváhagyott 2-NDFL tanúsítvány kitöltését (a továbbiakban - 2-NDFL kitöltési eljárás)) (lásd ...
És a jelentések benyújtása a 2-NDFL és a 6-NDFL űrlapon átszervezéskor ... és a jelentések benyújtása a 2-NDFL és a 6-NDFL űrlapokon átszervezéskor ... a szervezet két tanúsítvánnyal rendelkezik a 2-NDFL űrlapon: az előző adóügynök által kiállított igazolás... /7-1089. 2-NDFL űrlap átszervezéskor A 2-NDFL űrlap kitöltésekor .... Tehát a 2-NDFL formanyomtatványon az adóügynök megbízottja feltünteti: a ... adóbevallások benyújtását (a 2-NDFL, 6-NDFL űrlapok szerint), az adók megfizetését és ...
6-NDFL és 2-NDFL előnyei A cikk 2.1. részében ..., 00 rubel. Betegszabadság tükrözése a 2-NDFL-ben A 2-NDFL formájú éves igazolásokban a munkavállalónak ...-ra kifizetett juttatások összegét a 3. szakaszban kell feltüntetni. Ugyanakkor a 2018-as 2-NDFL és 6-NDFL tanúsítványok közötti nézeteltérések ...
Form 6-NDFL mutatói a 2-NDFL űrlaphoz. A 2-NDFL formanyomtatványon „1” jelű adatlapon megadott ellenőrzési arányok szerint, ... a 2-NDFL nyomtatványon szereplő tanúsítványok bevételének összege. Az „1” attribútummal rendelkező 2-NDFL nyomtatvány igazolásainak felhalmozott bevételének összege (... sor, amely megfelel az „1” attribútumú 2-NDFL bizonyítványok adókulcsának, a ... 1010 jövedelemkód alatt benyújtott), benyújtott ... igazolásokat 2-NDFL formában "1" jellel, benyújtott ... adókulcs igazolást 2-NDFL űrlapon "1" jellel, benyújtott ...
2-NDFL űrlapúj. Az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2015. október 30-án kelt, ММВ-7-11/485 számú végzésével hagyta jóvá.
Figyelem, adja át 2-NDFL tanúsítványok 2015-re elektronikus formában, interneten keresztül szükséges, ha a létszám meghaladja a 25 főt. Az új eljárás 2016 óta van érvényben (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 230. cikke). Ha a létszám 25 fő alatt van, az igazolásokat papír alapon lehet benyújtani.
A 2-NDFL tanúsítványokat be kell nyújtani a cég telephelyén végzett vizsgálathoz. A székhely igazolásokat küld a kirendeltség dolgozóinak. De az információkat be kell nyújtani az ellenőrzéshez, amelyben az egységet bejegyezték (az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2012. május 30-i levele, ED-4-3 /).
Ha április 1. után adja át a 2-NDFL-t, a bírság 200 rubel minden egyes be nem nyújtott igazolás után (az Orosz Föderáció adótörvényének 126. cikke). Minden hibás tanúsítványért az ellenőröket most 500 rubel pénzbírsággal sújtják (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 126.1. cikke).
Az alábbiakban egy példát talál az űrlapok kitöltésére.
Az 1-es jelű 2-NDFL igazolásokon minden bevételnek szerepelnie kell - mind azt, amelyből az adót visszatartják, mind azokat, amelyekből nem vonják le. Például, ha egy cég év végén olyan ajándékot adott ki, amelyből nem vont le személyi jövedelemadót, akkor az igazoláson fel kell tüntetni ennek értékét, valamint a le nem vont adót.
A 2-NDFL 2015. évi igazolásokban szereplő levonásokat a 3. és a 4. szakaszban is ki kell tölteni. A 3. szakaszban fel kell tüntetni a nem teljes mértékben személyi jövedelemadó hatálya alá tartozó jövedelem levonásait. A 4. szakasz tartalmazza az általános és ingatlanlevonásokat.
Az ingatlanlevonások mellett ki kell töltenie a bejelentés adatait is - az IFTS számát, kiállításának dátumát és kódját. Ha ez nem történik meg, az adóhatóság az igazolások pontosítását és egyúttal bírságot kér.
Segítség 2-NDFL 2015-re azon magánszemély esetében, akinek cége nem vont le adót minden befizetéséből, kétszer kell benyújtani. Ez a kötelezettség az igazolások kitöltési eljárásából következik (az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2015. október 30-i, MMV-7-11 számú rendeletével jóváhagyva /). Azt írja ki, hogy mindkét igazolás 5. rovatában a le nem vont személyi jövedelemadó összegét kell feltüntetni.
A 2. rész kitölti a bevételt szerző magánszemély adatait: teljes név, TIN, státusz (rezidens vagy nem rezidens), születési idő, cím, útlevél adatai stb.
TELJES NÉV. és útlevél a tájékoztatást az adatszolgáltatás időpontjáig kell kitölteni. Például, ha egy alkalmazott megházasodott, és megváltoztatta a vezetéknevét vagy az útlevelét, új adatokat kell kitölteni.
A gyakorlatban az alkalmazottak elfelejtik jelenteni az új adatokat a számviteli osztálynak. Ha az alkalmazottak ezt nem tették meg, akkor az ismert adatokat kell kitölteni. Úgy gondoljuk, hogy emiatt az ellenőröknek nincs joguk megbírságolni a céget hamis adatok miatt. Hiszen nem a cég a hibás azért, hogy a munkavállaló nem közölt új adatokat.
Mindenesetre az igazolások átadása előtt nem lesz felesleges minden alkalmazottat emlékeztetni arra, hogy új útlevelet, címet stb. kell jelenteniük. Ezzel minimálisra csökken a hibák és a bírságok kockázata.
ÓN főszabály szerint akkor kell kitölteni, ha a munkavállaló rendelkezik ezzel a számmal. Ha a szervezet nem ismeri a számot, megtudhatja a Szövetségi Adószolgálat webhelyén a „Keresse meg a TIN-t” részben, vagy érdeklődjön magától az alkalmazotttól. Felmérésünk szerint a kollégák 89%-a pontosan ezt teszi.
Ha a munkavállaló nem rendelkezik számmal, vagy a cég nem tudja és nem tudja megadni, akkor a mezőt üresen hagyhatja. A program figyelmeztetést ad ki, ha a 643-as országkódot kitöltik az igazolásban, de nincs TIN (az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2016. január 27-i levele, BS-4-11 /). Az ilyen információkat elfogadottnak tekintjük. De kockázatos tetszőleges számot megadni. Az ellenőrök nem fogadhatják el az ilyen igazolásokat.
A cím az igazolás 2. szakaszában fel kell írnia a munkavállaló címét az állandó oroszországi regisztráció helyén. Az ideiglenes regisztrációs adatokat nem kell feltüntetni. Ha a munkavállaló Moszkvában vagy Szentpéterváron van bejegyezve, akkor a "város" mezőt üresen kell hagyni. Ebben az esetben elegendő a tárgykódot kitölteni. Például Moszkva esetében - 77-es kód.
A külföldiek igazolásába fel kell írnia az oroszországi regisztráció helyének címét, a lakó- vagy tartózkodási helyet. De a mező üresen hagyható, ha a cím ismeretlen. Ezután ki kell töltenie az országkódot és a külföldi tartózkodási hely címét.
Állapot az új súgóban már több kód található a fizető státuszához. Az előző formában csak három kód volt: 1 - rezidens, 2 - nem rezidens, 3 - magasan kvalifikált szakember. A lista további három kóddal bővült: 4 - külföldön élő bevándorlók, 5 - nem rezidens menekültek, 6 - szabadalom alapján dolgozó külföldiek.
Az új igazolásból nem derül ki, hogy milyen kódot állítsunk be az ideiglenesen tartózkodó külföldieknek. Egyszerre két kód alkalmas rájuk - 1 és 6. De ha a vállalat csökkentette a munkavállalói adót a rögzített előlegekre, akkor a helyi ellenőrök új 6-os kód beállítását javasolják.
Egyelőre nem világos, hogyan fejezzék be a Kirgizisztánból érkező munkavállalók státuszát. Augusztus 12-én Kirgizisztán az EAEU-országok részévé vált, így Kirgizisztán állampolgárait immár ugyanazok a jogok illetik meg, mint az oroszokat. A Pénzügyminisztérium úgy véli, hogy az ilyen munkavállalók 2015-ös igazolásában az 1-es kódot kell feltüntetni, mint a lakosok esetében.
Jövedelem a 2-NDFL tanúsítványban. A 3. rovatba azt a jövedelmet kell kitölteni, amit a "fizikus" minden hónapban kapott a cégtől. Például fizetés, szabadságdíj, pénzügyi segítség, ajándékok stb., kódokkal együtt. A jövedelemkódokat az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2015. szeptember 10-i, ММВ-7-11 számú végzéséből kell venni /
A 2015. évi 2 személyi jövedelemadóba be kell számítani a decemberi fizetést, amit a cég 2016 januárjában adott ki. A 2015 decemberében kapott, de januárban szabadságra ment munkavállalók szabadságdíja szintén a 2-es személyi jövedelemadóba tartozik. Végtére is, a fizetés kézhezvételének napja annak a hónapnak az utolsó napja, amelyre a bevételt felhalmozzák, a szabadságolási díj esetében pedig a pénz kiadásának napja (Az Orosz Föderáció adótörvényének 223. cikke).
Ha ugyanaz a munkavállaló eltérő mértékű (például 13, 30 stb.) jövedelemhez jutott, akkor mindegyiknél ki kell tölteni a 3. részt. A 2015-től származó osztalék a fizetéssel megegyező adókulccsal - 13%. Ezért ezeket a fizetéssel együtt a 3. rovatban lehet rögzíteni, csak külön kóddal 1010. A JSC-k egyébként nem töltik ki az osztalékot 2-NDFL igazolásokba.
A súgóban szereplő kódok egy része új. Például, ha egy résztvevő kilépett egy LLC-ből, akkor a befizetett részvény értékét az 1542-es kóddal kell feltüntetni az igazoláson. Korábban az adóhatóság javasolta a 4800 „Egyéb bevétel” kód megadását.
Levonások a 2 személyi jövedelemadó igazolásban. Az igazolásnak két olyan szakasza van, ahol meg kell mutatnia a levonásokat - a 3. és a 4. szakasz.
A 3. rovatban a nem teljes körűen személyi jövedelemadó hatálya alá tartozó jövedelem (ajándék, tárgyi segély stb.) levonásait kell feltüntetni. És a 4. szakaszban - normál, szociális és vagyoni levonások.
A 2015-ös bizonyítványban a kezelésre és az oktatásra vonatkozó levonások nem szükségesek. Ilyen levonást csak 2016-tól kaphatnak a munkavállalók a cégnél.
A 3. és 4. pontban szereplő levonások összege nem haladhatja meg a munkavállaló jövedelmét. Ezért, ha a levonás nagyobb, akkor csak azt az összeget kell megadnia, amely nem haladja meg a jövedelmet.
OKTMO a 2-NDFL tanúsítványban azt kell betenni, amit a cég a fizetési meghagyásba írt személyi jövedelemadó fizetéskor. A kód 11 karakterből áll. Ha a kód nyolcjegyű, akkor a tanúsítvány utolsó számjegyei helyett kötőjeleket kell kitölteni - „12891754-“. Ha nem létező kódot vagy kötőjelet ír fel, akkor az adóhatóság nem fogadja el az igazolást. A divíziók tanúsítványaiban ezen irodák OKTMO-ját kell feltüntetni.
Adó az igazolásban 2-NDFL.Általános szabály, hogy az 5. szakaszban a megállapított, visszatartott és elengedett adóknak azonosaknak kell lenniük. Ha eltérések vannak, a hibák nem zárhatók ki. Például, ha egy cég többet fizetett, mint amennyit visszatartott, akkor az igazoláson csak a visszatartott összeget kell feltüntetni. Ha többet mutat, akkor az ellenőrök pontosítást kérnek. Hiszen a túlzottan átutalt összeg nem adó.
Ha egy cég 2015-ben csökkentette a külföldi munkavállaló személyi jövedelemadóját a szabadalomra kifizetett előleg értékével, akkor az 5. rovatban a „Rögzített előlegek összege” mezőben ki kell tölteni a speciális mezőket. ki kell töltenie azokat az előlegeket, amelyekkel a társaság személyi jövedelemadót csökkentett. És egy külön mezőbe írja be a csökkentési jogot megerősítő értesítés számát és dátumát, valamint az IFTS kódot.
Különleges választék: 2-NDFL tanúsítvány 2015-re
A negatív következmények elkerülése érdekében az adóügynöknek kellő időben ki kell javítania a 2-NDFL tanúsítványok hibáit. 2016. január 1-jén () hatályba lépett () az adóügynökök felelősségének megállapításáról a hamis adatokat tartalmazó dokumentumok (ideértve a 2-NDFL formanyomtatványt is) 500 rubel összegű bírság formájában történő benyújtásáért. minden egyes dokumentumhoz. Korábban a jogszabályok csak a dokumentumok vagy egyéb információk előírt határidőn belüli benyújtásának elmulasztása esetén írtak elő felelősséget ().
A valótlan adatok miatti bírság formájában való felelősség a 2015-re benyújtott adatokra is vonatkozik. Ezért az adóhatóság különös figyelmet fog fordítani az adóügynökök által a 2015. évi 2-NDFL formanyomtatványon benyújtott információk teljességére és megbízhatóságára.
Ha valótlan adatot tartalmazó okirat benyújtásának ténye derül ki, az adóhatóság tisztviselője a szabálysértés észlelésétől számított 10 napon belül köteles a jóváhagyott formában () aktust készíteni. A cselekményt átvétele ellenében adják át annak, aki adóvétséget követett el, vagy más módon átadják, az átvétel időpontjának megjelölésével ().
A bírság azonban elkerülhető, ha az adóügynök az ilyen cselekmény kézhezvétele előtt önállóan azonosítja a hibákat az általa a 2-NDFL formanyomtatványon benyújtott igazolásokban, és naprakész információkat közöl az adóhatósággal (). Ezért nagyon fontos a hibák időben történő felismerése és a helyesbítő információk benyújtása.
Feltételezhető, hogy megbízhatatlan információnak minősül minden olyan információ, amely az adóhatóság számára az egyes adóalanyoktól számított személyi jövedelemadó összegére, a részére biztosított adólevonásokra stb. vonatkozó adatok ellenőrzését nehézségekbe ütközik vagy lehetetlenné teszi. Ezért ha ilyen pontatlan adatokat fedeznek fel, az adóügynöknek haladéktalanul helyesbítenie kell ezeket az információk adóhatóságnak történő megküldésével, még akkor is, ha az információ az adó összegét nem befolyásolja.
2016-ban az adóügynökök a frissített 2-NDFL (jóváhagyott (továbbiakban: Certificate 2-NDFL) és az új eljárásnak megfelelően a 2015-ös évre kifizetett jövedelmekről nyújtottak tájékoztatást. Ezenkívül új kódok a jövedelemtípusokhoz és a levonásokhoz (), amelyeket a Help 2-NDFL kitöltésekor használunk.
Az eljárás új szabályokat állapított meg a hibák kijavítására, ennek érdekében a 2-NDFL Súgó fejlécében a "Kiigazítási szám" mező található:
A 2-NDFL Súgó javító űrlapját az elsődleges űrlap hibáinak kijavítására küldik be. És megsemmisítés - olyan információk törlése, amelyeket egyáltalán nem kellett benyújtani.
Amennyiben a 2-NDFL Tanúsítvány távközlési csatornán történő elküldését követően az adóhatóság nem fogadta el (formátumellenőrzési hibák leírását tartalmazó jegyzőkönyv érkezett), akkor nem korrekciót, hanem új igazolást kell benyújtani ugyanaz a szám, amely a "Kiállítási szám" mezőben a "00" értéket jelzi, de új dátummal. Vagyis nem szükséges 2-NDFL javító igazolást benyújtani, mivel ennek a személynek a 2-NDFL tanúsítványát az adóhivatal nem fogadta el, és az adatokat újra el kell küldeni (Szövetségi Adó rendelet Oroszország 2011. szeptember 16-i szolgálata, ММВ-7-3 / [e-mail védett]).
Ha az adóhatóság által elfogadott 2-NDFL Tanúsítványban hibát találnak, akkor új 2-NDFL Igazolás benyújtása szükséges a helyes adatokkal, amelyen a korábban benyújtott 2-NDFL Tanúsítvány korábbi számát, de elkészítésének időpontját kell feltüntetni. a javító. Ugyanakkor, ha az adóügynök először tisztázza a magánszemély jövedelmére vonatkozó információkat, akkor a "01" értéket kell beírni a 2-NDFL korrekciós bizonyítvány "Korrekciós száma" mezőjébe, ha a második javító. Ugyanazon személy 2-NDFL tanúsítványa benyújtásra kerül - "02" stb.
A javító 2-NDFL tanúsítványok száma gyakorlatilag korlátlan - a 2-NDFL tanúsítvány pontosításainak (javításainak) száma 01-től 98-ig terjedhet.
PÉLDA
Az adóügynök tájékoztatást nyújtott be egy olyan magasan képzett szakember jövedelméről (), aki 2015. december 31-én nem rendelkezik az Orosz Föderációban rezidens státusszal, tévesen feltüntetve az „1” kódot a „ Adófizető státusza" mező, amelyet az egyéneknek - az Orosz Föderáció adózóinak - kifizetett jövedelmekre vonatkozó információk benyújtásakor használnak. Ezt követően az adóügynök felfedezte a hibát, és benyújtott egy javító 2-NDFL-tanúsítványt (lásd 1., 2. ábra).
Rizs. 1. Az adózó hibás státuszának hibás feltüntetése az elsődleges igazolásban 2-NDFL
Rizs. 2. Javító igazolás az adózó hibás státuszának téves feltüntetése esetén az elsődleges igazolásban 2-NDFL
Fontos az adózó státuszának helyes feltüntetése az "Adózó státusza" mezőben, még akkor is, ha a magánszemélyek különböző kategóriáinak jövedelmére ugyanazt a kulcsot alkalmazzák, és első ránézésre hibás adózói státuszkódot jeleznek. (például "3" helyett "1") nem befolyásolja az eredmény adóztatását.
Valójában annak ellenére, hogy a nem rezidensek bizonyos kategóriáinak jövedelme 13 százalékos adókulccsal adóztatható (vagyis csakúgy, mint a belföldi illetőségűek jövedelme ()), az ilyen bevételekre külön szabályok vonatkoznak, amelyeket az adóhatóságnak ellenőriznie kell, pl.
A frissített 2-NDFL igazolást azon magánszemély jövedelméről, akinek az adóügynök a korábbi adózási időszakokra (például 2014-re) újraszámította a személyi jövedelemadót, azon a formában kell benyújtani, amely abban az adózási időszakban volt hatályban, amelyre a megfelelő módosításokat hajtanak végre (Az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2011. szeptember 16-i ММВ-7-3/ számú rendelete [e-mail védett]).
PÉLDA
2016 áprilisában, a 2-NDFL 2015-ös űrlapon történő benyújtását követően, az egyik alkalmazottnál hibát észleltek a kiszámított adóban azzal összefüggésben, hogy nem tükrözte az általa az általa kapott 5000 rubel értékű ajándék összegét. A 2015. novemberi évforduló megszervezése a Számviteli Osztály által az ajándék költsége 4000 rubel csökken. () és pótadó megállapításra került. Mivel a pótadó a beszámolási időszakra vonatkozó adatszolgáltatást követően került felszámításra, az adóügynöknek a helyesbítő 2-NDFL igazolás benyújtása mellett tájékoztatnia kell az adóhatóságot (és magát az adózót) a bevétel összegéről és a személyi jövedelemadó levonásának lehetetlensége. A kitöltött 2-NDFL javító bizonyítvány és egy üzenet a forrásadó levonásának lehetetlenségéről, például a 2. ábrán látható. 3, 4.
Rizs. 3. Javító hivatkozás 2-NDFL
Rizs. 4. Bejelentés a személyi jövedelemadó levonásának lehetetlenségéről
A személyi jövedelemadó levonásának lehetetlenségét az adóügynök akkor is köteles bejelenteni, ha az erre megszabott határidőt elmulasztották () - a bevétel kifizetésének évét követő év március 1. napja.
Ugyanakkor az adóügynök által biztosított dokumentumok és (vagy) egyéb információk adóhatóságnak az előírt határidőn belüli benyújtásának elmulasztása 200 rubel összegű bírságot von maga után minden egyes be nem nyújtott dokumentum után ().
A 2-NDFL törlési igazolás formájában a korábban benyújtott 2-NDFL igazolás 1. „Adóügynökre vonatkozó adatok” és 2. „A magánszemély adatai – a jövedelemszerzőre vonatkozó adatok” címsora, összes mutatója kitöltött. A Tanúsítvány többi része (3., 4. és 5.) nincs kitöltve.
PÉLDA
Az anyaszervezet bejegyzési helyén nyújtottak be egy külön részleg alkalmazottjának 2015-re kifizetett jövedelmére vonatkozó információkat, ami szabálysértésnek minősül (). Ezzel egyidejűleg a bevételéből számított személyi jövedelemadó külön alosztály () helyén került be a költségvetésbe. A hiba kijavításához 2-NDFL formátumú Tanúsítványt kell benyújtani egy külön alosztály bejegyzési helyén, és törölni kell az anyaszervezet regisztrációs helyén benyújtott 2-NDFL tanúsítványt (lásd 5. ábra, 6).
Rizs. 5. 2-NDFL törlési igazolás az anyaszervezet regisztrációs helyén
Rizs. 6. Helyes 2-NDFL tanúsítvány, külön alosztály bejegyzési helyén benyújtva
Olga Tkach, a GARANT Jogi tanácsadó szolgáltatás szakértője
