Nem csak a jogi személyek, hanem az egyéni vállalkozók is aktívan használják a bérelt munkavállalók munkáját. A személyzettel történő elszámolás eljárását az Oroszországban hatályos szövetségi jogszabályok szabályozzák. A szabályozási keret alapján a gazdálkodó szervezetek kötelesek levonásokat levonni a munkavállalóktól és számítani az adókötelezettségeket a bérek kiszámításakor. 2016 -ban különböző változtatásokat hajtottak végre a meglévő jogszabályokban, amelyekkel a kereskedelmi szervezeteknek és az egyéni vállalkozóknak 2017 -ben szembe kell nézniük.
Az Orosz Föderáció területén az egyének fizetését személyi jövedelemadóval adóztatják, és levonják belőle az ipari balesetek elleni biztosítási díjakat és egyéb díjakat, amelyeket az üzleti szervezetek költségvetésen kívüli alapokba utalnak át:
A szövetségi jogszabályok (a 2009. július 24-i 212. sz. Szövetségi törvény 5. cikke) kötelezik a munkáltatókat, hogy a teljes munkaidőben foglalkoztatottakért csak biztosítási díjakat (különösen munkahelyi balesetek ellen) fizessenek költségvetésen kívüli alapokba. Az adót, például a személyi jövedelemadót visszatartják a fizetésükből, és a gazdálkodó egység a törvényben meghatározott határidőn belül utalja át (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 207. cikke). A munkáltató felelős az egyes munkavállalók személyi jövedelemadójának adókötelezettségeinek helyes kiszámításáért és teljes átutalásáért a helyi költségvetéshez (Oroszország adótörvénykönyvének 226. cikke).
Minden gazdasági egység igyekszik úgy kialakítani kapcsolatait a szabályozó szervek és a költségvetésen kívüli alapok képviselőivel, hogy ne legyen okuk szankciókat kiszabni az adófizetőkre. Ezt csak akkor lehet elérni, ha a munkaadók helyesen számítják ki az adókat és a biztosítási díjakat a bérekből, és haladéktalanul utalják át őket a költségvetésbe. A legtöbb jogi személy és egyéni vállalkozó a következő arányokat használja a számításhoz, a táblázat szerint:
| A költségvetésen kívüli alap neve | Kamatláb | A jogszabályi keret |
| PFR (Oroszországi Nyugdíjalap) | 22,00% (az elhatárolt bérekből, amelyek az év során nem haladják meg a 796 000 rubelt); 10,00% (az elhatárolt bérekből, amelyek az év során meghaladják a 796 000 rubelt); 16,00% (mezőgazdasági termelők számára); 26,00% (egyéni vállalkozók számára, akik nem használják fel a bérelt munkavállalók munkáját, akik maguk fizetnek) | A 2009.07.24 -i 212. számú szövetségi törvény 58.2. Cikke. |
| FSS (az Orosz Föderáció Társadalombiztosítási Alapja) | 2,90%;
1,90% (az egységes mezőgazdasági adórendszert alkalmazó gazdálkodó szervezetek esetében) |
|
| FFOMS (Kötelező Egészségbiztosítási Alap) | 5,10%;
2,30% (mezőgazdasági termelők esetében) |
A 2009.07.24 -i 212. számú szövetségi törvény 58. cikke. |
| Kiegészítő tarifák a föld alatti vagy nehéz vagy veszélyes munkakörülményekkel, forró műhelyekben dolgozó egyének kifizetésére | 9,00% | A 2009. július 27 -én kelt 212. számú szövetségi törvény 58.3. |
| FSS (sérülésbiztosítási díj) | 0,20% és 8,50% között (a tevékenység típusától függően) | 2005. december 22 -én kelt 179. számú szövetségi törvény. |
Tanács: ha egy gazdálkodó egység más államok állampolgárait tervezi felvenni, akkor először azt kell megtudnia, hogy a biztosítási díjak milyen kamatlábát alkalmazzák a bérek kiszámításakor. Érdemes megjegyezni, hogy a hozzájárulások közvetlenül attól függenek, hogy a külföldi melyik országból érkezett, valamint attól, hogy milyen jogi státuszt kap az Orosz Föderáció területén.
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve leírja a személyi jövedelemadó kiszámításának eljárását, amelyet minden munkaadóként tevékenykedő gazdasági egységnek be kell tartania (ez egyéni vállalkozók számára is feltüntetett). Jelenleg a következő személyi jövedelemadó -kulcsokat hagyták jóvá jogalkotási szinten (ezek közvetlenül függenek az egyén jogállásától - függetlenül attól, hogy belföldi illetőségű vagy sem):
Általában 13% -os kamatot alkalmaznak az Orosz Föderáció lakosainak fizetéseire. Az árfolyamot, amelynek összege 30% és 35% között mozog, az üzleti szervezeteknek kell alkalmazniuk az Orosz Föderációban nem rezidensek jövedelmének kiszámításakor. Az adótörvény olyan helyzeteket ír le, amelyekben a munkáltatók 13 százalékos kulcsot alkalmazhatnak a külföldiek jövedelmére (az Eurázsiai Gazdasági Unióról szóló, 2014. május 29 -én aláírt szerződés 73. cikkének megfelelően). Ebben az esetben a szomszédos országok polgárairól beszélünk:
A tizenhárom százalékos személyi jövedelemadó mértékét alkalmazni kell az Orosz Föderáció területén szabadalom alapján dolgozó külföldi állampolgárok jövedelmére is. Ebben az esetben státuszuk nem játszik szerepet (Oroszország adótörvénykönyvének 224. cikke). Ezenkívül nem kell figyelembe venni az adózási státuszt azoknak a külföldieknek való munkára való jelentkezéskor, akik szakmájuk magasan képzett szakemberei. Béreikre a személyi jövedelemadó 13% -át kell alkalmazni (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 224. cikke). Ha külföldi országok lakói menekültstátuszt kapnak az Orosz Föderáció területén, akkor munkáltatóiknak 13% -os adókulcsot kell alkalmazniuk a személyi jövedelemre.
Tanács: annak ellenére, hogy a szövetségi jogszabályok lehetővé teszik 13% -os kulcs alkalmazását a külföldi állampolgárok ilyen kategóriájára, addig nem jogosultak adólevonásra, amíg meg nem kapják az orosz lakosok státuszát.
A munkavállalók munkáját igénybe vevő gazdasági társaságoknak tisztában kell lenniük azzal, hogy milyen tényezők befolyásolhatják a biztosítási díjak összegét:
A táblázat a magánszemélyek jövedelmére alkalmazott alapvető biztosítási díjak maximális alapjait mutatja (Oroszország kormányának 2015. november 26 -án kiadott 1265. sz. Rendelete):
A kereskedelmi szervezeteknek (amelyek adózási kérdésekben vezető szerepet töltenek be) és az egyéni vállalkozóknak, akik áttértek az egyszerűsített adózási rendszerre, általános alapon kell fizetniük a bérszámfejtési adót. Ezenkívül az egyszerűsített embereknek fel kell számolniuk és be kell fizetniük a költségvetést:
2016-2017-ben az egyéni vállalkozóknak nemcsak az alkalmazottakért, hanem magukért is kell biztosítási díjat fizetniük. Az időbeli elhatárolások összege közvetlenül függ a jelentési év január 1 -jén megállapított minimálbér nagyságától. 2016 -ban az egyéni vállalkozóknak fizetniük kell:
Ha az egyéni vállalkozó éves jövedelme meghaladja a megállapított határt (300 000 rubel), akkor további biztosítási díjat kell fizetnie az Oroszországi Nyugdíjpénztárnak. A kiegészítő kifizetés összege a jövedelem 1,00% -a lesz, amely meghaladja a 300 000 rubelt.
Rögzített biztosítási díjak, amelyeket az egyéni vállalkozóknak maguknak kell fizetniük:
Tanács: Oroszország szövetségi jogszabályai (leírják azt is, hogyan kell ezt végrehajtani) az egyéni vállalkozókra vonatkozóan korlátozzák a biztosítási díjakat. 2016 -ban ez 154 851,84 rubel. Ennek az összegnek a kiszámítása a következőképpen történik: 8 x 6 204 rubel x 26,00% x 12 hónap.
Az egyéni vállalkozóknak 2016-2017-ben a következő biztosítási díjakat és adókat kell fizetniük a munkavállalók bére után:
Mentse el a cikket 2 kattintással:
Annak ellenére, hogy a médiában keringő pletykák arról szólnak, hogy az Orosz Föderáció területén hatályos jogszabályok globálisan megváltoztak, az üzleti szervezetek békésen aludhatnak 2016-2017-ben. A munkavállalókkal való elszámolás elve változatlan maradt: a munkáltató kiszámítja és visszatartja a személyi jövedelemadót és a biztosítási díjakat, ezt követően átutalja azokat a költségvetésbe, és megfelelő jelentéseket nyújt be a szabályozó hatóságoknak és a költségvetésen kívüli alapoknak. 2016 -ban számos gazdasági társaság használhatott ösztönzőket, amelyeknek köszönhetően kissé csökkenteni tudták az adóterhek szintjét. Az egyetlen szerencsétlen az egyéni vállalkozó. A hatályba lépett jogszabályi újítások miatt biztosítási díjakat is meg kell fizetniük maguknak az MHIF -nek és az Orosz Föderáció Nyugdíjpénztárának. Most sok kezdő üzletember képes lesz durva számításokat végezni és meghatározni.
Kapcsolatban áll
- alapjövedelem. A törvény szerint nyereségnek minősül, ami azt jelenti, hogy adóköteles. Ezek a normák az Orosz Föderációban is érvényesek.
A bérszámfejtési adók pótolják az állami költségvetést, ami biztosítja az állami apparátus zavartalan működését.
Az első dolog az, hogy az adókat fel kell osztani azokra, amelyeket a munkáltató fizet még a fizetés előtt, és azokra, amelyeket a fizetés után kell megfizetni. Az adók e két típusra való felosztása miatt néha úgy gondolják, hogy csak egy adó van - jövedelemadó (személyi jövedelemadó), a fizetés 13% -ánál, mivel bár általában a munkáltató fizeti a fizetést önmagát, akkor kifizetik az önállóan kapott jövedelemért és magáért az állampolgárért.
Valójában ez egyáltalán nem így van: csak az összes többi kifizetés még azelőtt megtörténik, hogy a pénz a munkavállaló kezébe kerül, és ezért azok mintegy láthatatlanok számára. Mindazonáltal a munkáltató ugyanazt a pénzt fizeti az államnak, mint amit a munkavállalónak fizethetne, ezért a felosztás tisztán technikai jellegű. Hogy felvesz -e egy adott munkavállalót, és mennyit kell fizetnie neki, azt a munkáltató elsősorban annak alapján határozza meg, hogy mennyi lesz számára a bevételei és a kiadásai egyenlege - és ebben az esetben mindenki a költségekre is vonatkozik. Így függetlenül attól, hogy a munkavállaló maga fizeti -e az adót, vagy a munkáltató fizet érte, ez valójában a munkavállaló zsebéből történik, ami azt jelenti, hogy megtudhatja, hogy a fizetés hány százaléka adó, csak összeadhatja mindet.
A jövedelemadó mellett, amelyet már mindenki tud, és amelyet gyakran kérdeznek a hatóságoktól, hova megy a fizetés 13 százaléka, a következő kifizetéseket is teljesítik:
A tényleges alapilletményen kívül minden bónuszt, juttatást, valamint területi együtthatót megadóztatnak. Valójában a munkáltatótól származó összes elhatárolást adóztatni kell (külön beszélünk a levonásokról).
Tekintsük külön -külön az egyes adók nagyságát, majd szemléltessük mindezt egy példával annak kiszámítására, hogy mennyit kell fizetni egy rendes alkalmazott fizetéséből.
Hogyan függ attól, hogy a címzett az Orosz Föderációban lakik -e vagy sem. Az első esetében az arány a fizetés 13 százaléka, a második esetében pedig 30 százalék. Van olyan is, hogy adólevonás. Ha az állampolgárnak joga van levonáshoz, akkor a levonást ennek a levonásnak a figyelembevételével kell megtenni.
Mondjunk egy példát. A munkavállalónak három gyermeke van, és ha az első kettőért 2800 rubel (egyenként 1400) levonásra jogosult, akkor egyharmada további 3000 -et ad hozzá. Így a levonás teljes összege 5800 rubel lesz . Ha a fizetés 30.000, a számítás a következő lesz:
(30.000 - 5.800) * 0.13 = 3.146 rubel fizetendő.
Enélkül 30 000 * 0,13 = 3 900 fizetni kellene.
Vagyis a kapott haszon valódi összege messze nem olyan lenyűgöző, és ebben az esetben 754 rubelt tesz ki.
A szokásos adólevonásokat és a jogosult személyek listáját az Adótörvénykönyv 218. cikke írja le.
Érdemes azonban megjegyezni, hogy az ellátások igénybevételéhez kapcsolatba kell lépnie az adóhivatallal, és maguk a levonások is megszerezhetők, ha a polgár viseli a kezelés, az ingatlanvásárlás költségeit (mind azonnal, mind pedig jelzálog), képzés stb.
Ha meg szeretné tudni, hogy a fizetés hány százaléka adó, vegye figyelembe az egyéb levonásokat. Különbségük az, hogy ha a jövedelemadót hivatalosan közvetlenül a munkavállalótól, az ő jövedelméből vetik ki, a többit a munkáltató fizeti. Ezek az adók együttesen (a személyi jövedelemadó kivételével) a bérek valamivel kevesebb, mint egyharmadát teszik ki. Azt:
43% -ot és többet nem költenek fizetésre, amely a következőkből áll: személyi jövedelemadó 13%, 22% nyugdíj, 5,1% gyógyszer, 2,9% biztosítás. És természetesen ezen kívül az állampolgárnak ezután más díjakat is meg kell fizetnie, például: ingatlanadót, az egyes vásárolt termékek költségeiben szereplő áfát és egyéb díjakat.
Amint azt az adótörvény is jelzi, a polgárok adóügynökei forrásadót folytatnak - vagyis olyan vállalkozások vagy egyéni vállalkozók, akik adóköteles jövedelmet fizetnek.
Minden fizetésnél adólevonás történik. A levonások teljes összegét korlátozzák - ezek nem haladhatják meg a kifizetés 50% -át.
Az, hogy pontosan hogyan és milyen sorrendben készülnek, fontos téma a vállalkozás számviteli osztálya számára. Először is, a bérekből történő minden levonást a Munka Törvénykönyvében vagy más szövetségi törvényekben meghatározott konkrét alapnak megfelelően hajtanak végre. Az indokok típusa szerint a levonásokat a következőkre osztják:
A levonásukat pontosan a megadott sorrendben hajtják végre. Fontolja meg a kötelező visszatartást - ezek adók. Itt a sorrend a következő lesz:
Illusztráljuk a korábban elhangzottakat egy számítási példával, amelyből nem százalékban, hanem rubelben egyértelmű lesz, hogy pontosan mennyi adót kell havonta fizetni.
Vegyünk például egy 40 000 rubel fizetésű állampolgárt. Most számítsuk ki, hogy milyen adókat kell felszámítani rá. A fizetés 13 százalékának kiszámításához 0,13 -mal kell megszorozni. Más számításokat hasonló módon hajtanak végre:
Ne feledje, hogy amikor a balesetbiztosításért dolgozik, sokkal többet kell fizetnie.
Ennek eredményeként kiderült, hogy a kormánynak 17 280 rubelt kellett fizetnie, míg a munkavállaló 34 800 -at (azaz 40 000 mínusz személyi jövedelemadót) kapott. A munkáltató által elköltött teljes összeg 52 080 rubel volt. Ebben az évben az állam 207 360 rubel összegben kap kifizetéseket ettől a munkavállalótól, és a vállalkozás kifizetéseinek teljes összege 624 960.
De ez példa volt egy olyan társaság számára, amely az általános adózási rendszer szerint könyvel. Ezenkívül létezik egy egyszerűsített rendszer (STS), amely szerint az egyéni vállalkozók dolgoznak. Számítsunk számukra is.
Ehhez ugyanazt a 40 000 rubel havi keresetet vesszük alapul, azaz évente 480 000 rubelt. Az adók a következők lesznek:
A 300 000 rubel éves jövedelem túllépése után felár is felszámításra kerül: ez az éves jövedelem összegének 1% -a, amelyből korábban 300 000 -et vontak le. Vagyis a mi számításunk a következő lesz: ( 480 000 - 300 000) * 0,01 = 1 800 rubel.
Ennek eredményeképpen az évre vonatkozó adófizetések összege 58 590 rubel lesz, ami jóval kevesebb, mint az előző esetben.
Érdekes lesz az Ön számára
Amikor egy gazdálkodó egység bérelt személyzetet vesz fel tevékenységekbe, akkor köteles nemcsak bizonyos összeget fizetni, hanem adóügynöki és társadalombiztosítási rendszerben biztosított személyek feladatait is ellátni. A bérszámfejtési adókat el kell küldeni a költségvetésbe, miután visszatartották és beszámoltak ezekről az összegekről.
A bérekből számos adót kell befizetni a költségvetésbe, az egyik részt maga a munkavállaló fizeti, a másik részét pedig a munkáltató.
A hatályos jogszabályok meghatározzák, hogy ebben az időszakban a munkavállalók bérére kivetett adókat egyetlen egyszeri kifizetés képviseli a költségvetésbe - személyi jövedelemadó, vagy más néven jövedelemadó.
A bérek megadóztatásának kötelezettsége a munkáltatót terheli, mivel ő a munkavállaló jövedelmének forrása. A meglévő eljárás szerint a szervezet először visszatartja az adókat a fizetésekből, majd azok kivételével elvégzi a munkavállalóinak járó összegek kifizetését.
Ezt követően egy bizonyos időpontban az adóügynökként eljáró munkáltatónak ezeket a pénzeszközöket be kell küldenie a költségvetésbe. Annak ellenére, hogy a vállalkozás átruházza őket, a munkavállaló költségeinek terhére állítják elő. A társaságnak tilos személyi jövedelemadót személyi alapokból átutalni.
Ezen adó kiszámításakor szem előtt kell tartani, hogy jelenleg több adókulcsot alkalmaznak:
Figyelem! Ebben az esetben adót kell számítani, még akkor is, ha a munkavállaló. Ebben a helyzetben valójában a minimálbérnél kevesebb összeget kap a kezébe. De ezt nem tiltja a törvény, mert a minimálbér követelmény vonatkozik a kiszámítására.
A társaságnak a törvényi normáknak megfelelően saját tőkéből kell biztosítania alkalmazottai kötelező biztosítását. Először is a nyugdíj, az egészségügy, a társadalombiztosítás. Jelenleg az adóhatóságok felelősek ezeknek a biztosítási összegeknek a kiszámításáért és kifizetéséért.
Ezen kívül van egy másik biztosítási típus is - balesetek ellen, amely az FSS joghatósága alá tartozik.
Az üzleti szervezetnek emlékeznie kell arra, hogy a sérülésekhez járulékokat csak a fizetésből kell kiszámítani. Amikor polgári jellegű szerződéseket kötnek előadókkal, ezeket a levonásokat a társaság végzi el, ha a szerződésben hasonló kötelezettség szerepel.
Szinte minden munkáltató a biztosítási hozzájárulást 30%-kal számítja be a költségvetésbe. Ezt a százalékot az általános szabályok írják elő, és a legtöbb munkáltatóra vonatkozik.
Bizonyos adórendszerekben és bizonyos típusú tevékenységekben ez jelentősen csökkenthető. Például egyszerűsített alapon a kedvezményes tevékenységeket folytató jogalanyoknak joguk van 0% -os kamatlábat alkalmazni az FSS -re és a MHIF -re, valamint 20% -ot a PFR -hez való hozzájárulásra.
Figyelem! Ezen kifizetéseken kívül további hozzájárulások járulnak hozzá a FIU-hoz az egészségre veszélyes tényezők jelenléte miatt. Méretük a munkavállalók fizetésének 2-8% -a között mozog. Az alapkorlátok nem vonatkoznak ezekre a kötelező kifizetésekre.
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve előírja, hogy azok a munkavállalók, akiknek jövedelme 13% -os személyi jövedelemadó -köteles, standard, ingatlan-, befektetési és szociális levonások formájában vehetik igénybe a juttatásokat.
A juttatások első csoportja, valamint bizonyos kategóriák esetében magában foglalja a levonást. Ezeket a juttatásokat a munkavállaló jogosultságát igazoló formanyomtatványok, valamint az erre vonatkozó írásbeli kérelem benyújtása után nyújtják. Például ki kell számítani a gyermekek után járó levonást.
A gyermekek esetében ilyen levonások vannak:
A második gyermek utáni méret akkor is megmarad, ha az idősebbek már elérték a megállapított életkort, és a juttatás megszűnt számukra.
Figyelem! Ennek a juttatásnak a használatakor azonban van egy maximális jövedelem, amely jogot ad egy ilyen levonásra - az egyéni vállalkozó jövedelmének összege 350 000 rubelig. Ha túllépik, a levonások nem vonatkoznak a gyerekekre.
Az egyéneknek joguk van standard juttatásban részesülni:
A szociális levonás alkalmazása során a dolgozó vállalkozások csökkenthetik a személyi jövedelemadó adóalapját szociális kiadásaik (kezelés, képzés stb.) Összegével.
A munkavállalót lakásvásárlás vagy eladás után vagyonlevonásra jogosult. Akkor kérheti munkáltatójától az ilyen típusú juttatást, ha ingatlant (házat, lakást stb.) Vásárolt.
A befektetési levonás az értékpapírokkal folytatott ügyletekre vonatkozik.
Az Orosz Föderáció adótörvényének rendelkezései a nyugdíj- és társadalombiztosítás marginális bázisáról is rendelkeznek, amelynek elérésekor a kifizetések kiszámításának mértéke csökken. Ugyanakkor a szervezeteknek évente kell benyújtaniuk a megfelelő pályázatok benyújtásával.
Ezeket minden évben kiigazítják az elfogadott együtthatók figyelembevételével. Vizsgáljuk meg részletesebben a táblázatban szereplő, a vállalkozás munkavállalóira háruló adóit.
Fizetési adók 2019 -ben százalékos táblázatban:
| Kötelező kifizetések | A fő hozzájárulás százalékos aránya | Limit limit 2019 -ben | A marginális alapkamat felett |
| Nyugdíjpénztár | 22,0% | 1 050 000 RUB | 10% |
| Társadalombiztosítási alap | 2,9% | 865 000 rubel | 0% |
| Egészségbiztosítási pénztár | 5,1% | Határozatlan | 5,1% |
| Traumatizmus | Határozatlan | 0,2% - 8,5% (tevékenységtől függően) |
Van egy szabály, amely szerint a határértékek kiszámítását a vállalkozásban dolgozókra vonatkozóan kell elvégezni. Az elhatárolások elszámolását ezért speciális nyilvántartásokban kell elvégezni, amelyek a legtöbb számviteli programot tartalmazzák.
Az előleg és a fizetés a munkavállaló jövedelmének két része, amelyet a hónap végén kapott tevékenységéért kap. Az előleget a munka első 15 napjának eredményei alapján kell kifizetni, a többi pedig a hónap második felére fizetendő, és azt az azt követő hónap 15. napja előtt adják ki. Az utolsó rész kiadásakor a szervezet elszámol a munkavállalóval, ugyanakkor az adót visszatartják.
A törvény kimondja, hogy a hónap utolsó napját tekintik a munkavállalók jövedelmének megszerzésének napjának. Mivel az előleget általában ezen időpont előtt fizetik ki, nem kell adót levonni belőle. A levonandó személyi jövedelemadó összegét a fizetés kiszámításakor határozzák meg, és azt a munkavállalónak a kereset második részének kibocsátásakor visszatartják. Másnap ezt követően az adót el kell küldeni a költségvetésbe.
Ez alól kivétel van. Ha az előleg kifizetéséről a hónap utolsó napján döntenek, és a törvény szerint a munkavállaló ugyanazon a napon kap jövedelmet, akkor az adót vissza kell vonni és át kell utalni a kifizetett összegből. Ezt az álláspontot képviseli a bíróság a cégek és a Szövetségi Adóhivatal közötti vitákban.
Figyelem! Az alapokhoz való hozzájárulás összegét a fizetés teljes összegének kiszámításakor kell kiszámítani, és a következő hónap 15. napjáig kell átutalni. Ezért az előlegfizetés időpontja semmilyen módon nem befolyásolja őket.
2016 óta egyetlen időpont van, amikor a jövedelemadót át kell utalni. Tehát a munkáltató köteles visszatartani a fizetés kiadásakor, és azt másnap át kell utalni a költségvetésbe. Nem számít, hogy pontosan hogyan folyósították a pénzeszközöket - készpénzben a pénztárból, folyószámlára vagy fizetési kártyára, vagy bármilyen más módon.
Ez alól kivétel van. Ha az adót levonják a nyaralásból vagy táppénzből, akkor azt a hónap utolsó napján lehet átutalni. Ezenkívül egy ilyen átutalás egyetlen összegben hajtható végre az e típusból származó összes levonás során ebben a hónapban.
A munkavállalók bérére felhalmozott társadalombiztosítási járulékokat az időbeli elhatárolást követő hónap 15. napja előtt kell megfizetni. Ha ez a dátum egy hétvégére vagy ünnepnapra esik, akkor a fizetési határidőt át lehet tolni a következő munkanapra.
Zhdanov A. G. értékesítési vezetőként dolgozik. Ez a fő munkahely, a levonásokat itt adják meg. Fizetése 25.000 rubel. A hónap végén, ha teljesíti az értékesítési tervet, bérezésben részesül a fizetésének 25% -ában. A munkavállalónak két gyermeke van.
A számlázási hónapban 20 munkanap van, ebből 9 nap az előlegre, 11 nap a fő részre esik.
Számítsuk ki az előleget. Mivel a díjat a hónap eredményei alapján fizetik, nem vesz részt annak megállapításában.
Az előleg összege: 25 000 /20 x 9 = 11 250 rubel.
Az adót nem vonják vissza az előlegből, ezért ezt az összeget át kell adni.
Az értékesítési cél teljesült. A havi fizetés: 25 000 x 1,25 = 31 250 rubel.
Az adólevonás összege (a gyermekek adólevonását figyelembe veszik): (31250 - 1400 - 1400) x 13% = 3699 rubel.
A fizetés többi része (a korábban kiadott előleghez igazítva): 31250 - 3699 - 11250 = 16301 rubel.
A munkáltató kötelessége egy egész jelentéscsomagot összeállítani és benyújtani a kormányzati szerveknek, amelyek adatai a felhalmozott bérek összegei.
A bérszámfejtési tranzakciók két típusra oszlanak - személyi jövedelemadóra és biztosítási járulékra:
| Terhelés | Hitel | Leírás |
| 68 | Megtörtént a forrásadó | |
| 68 | 51 | A személyi jövedelemadó átkerül a költségvetésbe |
| 69 | Megvizsgálták a kulcsfontosságú alkalmazottak fizetéséhez való hozzájárulást | |
| 23 | 69 | A segédmunkások fizetéséhez meghatározott hozzájárulások |
| 25 | 69 | Az általános termelési dolgozók fizetéséhez való hozzájárulást értékelik |
| 26 | 69 | Az adminisztratív alkalmazottak fizetéséhez való hozzájárulást értékelik |
| 29 | 69 | A támogató személyzet fizetéséhez mért hozzájárulások |
| 44 | 69 | Értékelték az értékesítési személyzet és a vendéglátó -ipari dolgozók fizetéséhez való hozzájárulást |
| 91 | 69 | Értékelték a termelési tevékenységekben közvetlenül nem részt vevő munkavállalók fizetéséhez való hozzájárulást |
| 69 | 51 | A költségvetéshez járulékok fel vannak sorolva |
Az orosz jogszabályok kötelezővé teszik a munkáltató számára, hogy adót fizessen a munkavállalókért a vállalkozás állapotában. Így a jogalkotó a munkáltatót közvetítő szerepkörrel ruházza fel alkalmazottai és az állam között.
A munkáltató a személyi jövedelemadó 13% -át levonja a munkavállaló fizetéséből, és nem költségvetési alapokba is fizet. Ez akkor történik, ha a munkavállalót a törvény normái szerint regisztrálták a cégben: aláírták vele munkaszerződés.
A személyi jövedelemadó a közvetlen adó egyik fajtája. Kiszámítása a polgárok teljes jövedelmének százalékában történik, anélkül, hogy az adóalapba levonásokat és adómentességet tartalmazó összegeket is belefoglalnának. A személyi jövedelemadót minden olyan jövedelemfajtából kell fizetni, amelyet az állampolgár az adott évben természetben és készpénzben kapott, például bónuszokat, ingatlanok és egyéb ingatlanok eladásából származó nyereséget, nyereményeket, ajándékokat, táppénzes kifizetéseket. . A kivétel az a személyi jövedelemadó alá nem tartozó nyereség.
Az ilyen típusú adó fő mértéke 13% ... Bizonyos nyereségfajtákra eltérő kamatok vonatkoznak. A fő részt (főleg bérekből) az adóügynök utalja át a költségvetésbe. Az állampolgár tulajdonjogával rendelkező ingatlanok értékesítésével összefüggésben kapott nyereséget önállóan deklarálja. Annak ellenére, hogy ezt az adót a munkáltató fizeti be a költségvetésbe, az anyagi terhet a munkavállaló viseli... Az illetéket minden dolgozó polgár béréből fizetik.
Számítási példa: Sidorov alkalmazott a "Tulip" LLC -ben 30.000 rubel fizetést kap. Vonja le a személyi jövedelemadó összegét - 13%. Összesen: Sidorov polgár 26 100 rubelt kap a kezébe.
A személyi jövedelemadót a munkabér vagy más javadalmazás napján kell megfizetni. Kivételt képez a hónap elején fizetett fizetés. A fizetés napján az előleg alkalmazottainak nem kell személyi jövedelemadót levonniuk. A kifizetett előleget figyelembe veszik a munkáltató és a munkavállalója közötti végleges elszámolás során.
A kifizetéseket a munkáltatók végzik. A tőlük kapott pénzt szociális alapokra osztják szét. A kiosztott pénz jogot biztosít a polgároknak arra, hogy belföldön juttatásokat kapjanak bizonyos esetek:
A kifizetések kedvezményezettjei továbbá az alacsony jövedelmű családok és a nagycsaládosok.
Így a személyi jövedelemadóval ellentétben az FSS -hez járulékokat nem maguk a munkavállalók fizetik a fizetésükből, hanem a munkáltatók. A személyzet bérének kiszámítása után a társaság köteles kiszámítani a levonások százalékát. A munkáltató köteles pénzeszközöket időben átutalni az alapokba. Ellenkező esetben az idő előtti kiutasítás bírsággal fenyegeti az üzleti egységet.
A hozzájárulásokat két típusra osztják:
A tényleges levonások azt jelentik, hogy azokat harmadik félnek fizetik ki. A tényleges kifizetéseknek két címzettje van:
Az ezekből a hozzájárulásokból származó bevételeket a munkavállalók munkája során bekövetkezett munkahelyi balesetek esetén járó juttatásokra fordítják. Az ellátásokat ebben az esetben a szociális alapok fizetik.
A függő levonások nem jelentenek harmadik fél részvételét, hanem arra szolgálnak, hogy a munkáltató megfelelő életszínvonalat biztosítson a vállalkozás azon munkavállalói számára, akik munkahelyi sérüléseik miatt eltartottak. A járulékok összegének meghatározásához szükség van a munkáltató által az előző évben teljesített kifizetések tényleges értékének alkalmazására. Az eltartott alkalmazottak előnyei a következők:
Jelenleg a levonásokat az arány% -ában - az állampolgári fizetés összegének 2,9 -ből - hajtják végre.
Mivel nem minden munkáltató nevezhető becsületesnek, bizonyos esetekben elkerülhetik a kifizetéseket. A munkavállaló nyugdíjba vonul, és kiderül, hogy munkaszerződés alapján alkalmazták, de a munkáltató nem járult hozzá az alaphoz. Azon tény alapján, hogy a gátlástalan munkáltató alkalmazottja önállóan nem fizet hozzájárulást a pénztárakhoz, továbbra is nyugdíjat kap.
A munkáltató a beszámolási időszak végén köteles megfizetni a járulékot. A következő időszakok állnak rendelkezésre:
A munkahelyi sérülések elleni biztosításhoz a járulékokat havonta utalják az előző havi bérek banki átvételére megállapított határidőn belül. A járulékok átutalásakor a munkáltató nem hibázhat a KBK -ban, a cég és a bank nevében. Ellenkező esetben a biztosítási kifizetési kötelezettség nem tekinthető teljesítettnek.
Ha az utolsó nap, amikor fizethet járulékot, hivatalosan nem működik, akkor a kifizetést a következő munkanapra halasztják. De ez a szabály nem vonatkozik minden hozzájárulásra. Például a kártérítési díjat előre fizetik ki: ha az utolsó fizetési nap egy hétvégére esik, akkor a kifizetést a munkanaphoz legközelebb eső munkanapon kell teljesíteni. A munkáltató minden alkalmazottnál egyénileg tartja nyilván a járulékokat.
A munkáltató köteles időben járulékot fizetni. Ellenkező esetben pénzbüntetésre számíthat Az esedékes összeg 5% -a minden hónapban.
A Nyugdíjpénztárhoz való hozzájárulás a munkavállaló által fizetett fizetés függvénye. A járulékokat a munkáltató fizeti, ha az állampolgár állandó munkahelyen dolgozik, kombinálva, határozott idejű munkaszerződés alapján.
A Nyugdíjpénztárba történő fizetés a társaság folyószámláján keresztül történik, a fizetés 22% -ának megfelelő összegben.
Példa a FIU -hoz való hozzájárulás kiszámítására: munkavállalói fizetés - 25 000 rubel. Ebben az esetben 25 000 * 22%. Összesen 5500 rubel. Az alapba történő befizetésre legkésőbb a dolgozó hónapot követő hónap 15. napján kerül sor.
A munkáltatók kötelesek továbbá hozzájárulást fizetni az FFOMS -nak a munkavállaló fizetésének 5,1% -ának megfelelő összegben. Úgy gondolják, hogy ezt a hozzájárulást az ingyenes orvosi ellátásért fizetik Oroszországban.
Számítási példa: A Romashka vállalkozás alkalmazottja 30.000 rubel fizetéssel rendelkezik. Ebben az esetben az adó összege 30.000 * 5.1 = 1.530 rubel. A hozzájárulást legkésőbb a jelentést követő hónap 15. napján kell megfizetni.
A hozzájárulások összegét a következők határozzák meg:
A munkáltató által fizetett biztosítási díjak százalékában a következők:
Ha a társaság az egyszerűsített adórendszeren működik, és tevékenységi típus szerint „kedvezményes”, akkor a kifizetések összege eltérő lesz. A tevékenységi kódok alapján ki kell deríteni, hogy a vállalat a preferenciális tevékenységtípusokhoz tartozik -e.
Azok a szervezetek és egyéni vállalkozók, amelyek a polgárok javára fizetnek, nem fizetnek az FSS -nek és az FFOMS -nak. Egy ilyen szervezet biztosítási díjai csökkentett összegű kifizetéseket írnak elő a nyugdíjalapnak - 20% ... Példa olyan szervezetekre, amelyek csökkentett adót fizetnek a PFR -nek, és nem fizetnek az FSS -nek és az FFOMS -nak:
Minden munkáltatónak fenn kell tartania az egyes munkavállalók egyéni elszámolása... Ez nemcsak az alapokhoz való hozzájárulások helyes összege szempontjából fontos. A munkavállalónak tudnia kell, hogy a munkáltató mennyit von le érte. Ez annak a ténynek köszönhető, hogy a meghatározott járulékkulcsok a munkavállalóra fizetett fizetés bizonyos korlátaira vonatkoznak.
2019 -ben a PFR -ben az ellátások hiányában a vállalkozás 22%-ot halmoz fel. Ezt mindaddig meg kell tenni, amíg egy személy teljes adóköteles jövedelme nem haladja meg az összegét 1 150 000 rubel... Ezen összeg után a pénzeszközökre történő átutalások díja felére csökken és 10%. Az FSS -hez való hozzájárulás kiszámításához más összeget állapítanak meg - 865.000 rubel.
Tudnia kell, hogy az egyéni vállalkozó olyan állampolgár, aki vállalkozást vezet, anélkül, hogy jogi személyt alakítana. A polgárok ezen kategóriája esetében a biztosítási díjakat rögzített arányban állapítják meg. Értékük az Orosz Föderáció minimálbérének szintjétől függ.
2019 elején a minimálbér az 11 163 rubel... Egy évig a vállalkozó köteles az államkincstárnak 26.545 rubelt adni az Orosz Föderáció Nyugdíjpénztárának, az FFOMS -nak - 5840 rubelt.
Az egyéni vállalkozók számára az állam korlátot szab az összegre: ha ebből a többletösszegből 300 000 nyereséget ér el, 1% -os hozzájárulást fizetnek az Orosz Föderáció Nyugdíjpénztárába és a FFOMS -hoz.
Az állam milyen szükségleteire vonják le az adófizetők a kötelező járulékokat? Létezik három fő irányt:
Az adók forró téma. Úgy tűnik, nyilvánvaló, hogy meg kell fizetni őket, és az emberek mégis sajnálják, hogy "nehezen megkeresett" pénzüket az államnak adják. Lássuk, milyen összegeket vonnak le az állampolgárok fizetéséből az adóalapba 2018 -ban.
Forrásadó - személyi jövedelemadó (szja), vagy jövedelemadó. Ez a fő díjtípus, amely tükröződik a fizetés összegében. Úgy tartják, hogy a munkavállaló maga fizeti, míg a munkáltató csak adóügynökként jár el, aki pénzt utal át az adóhivatalnak. A munkavállaló szerepe azonban névleges, mert a személyi jövedelemadó levonása nem az ő akaratától függ.
A személyi jövedelemadó összege az adózó státuszától függ (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 224. cikke):
A fenti összegek általános alapkamatok (standard). Ezek bizonyos személykategóriák esetén változhatnak.
A következő típusú jövedelmek nem tartoznak a jövedelemadó hatálya alá (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 217. cikke):
Ezt a fajta levonást a munkáltató önállóan fizeti, és nem tükröződik a munkavállaló bérszámfejtésében. Ezeket a járulékokat nyugdíj-, társadalombiztosítási és egészségbiztosításra fordítják. Ezeket a fizetés összege alapján számítják ki (amely magában foglalja a személyi jövedelemadót). A biztosítási járulékok alapdíjait a táblázat tartalmazza.
| Gyűjtemény típusa | Százaléklicit | jegyzet |
| Lakossági személyi jövedelemadó | 13 | Az adótörvénykönyv 224. cikke 1. pontja |
| Személyi jövedelemadó külföldi illetőségű személynek | 30 | Az adótörvénykönyv 224. cikkének 3. pontja |
| Orosz Nyugdíjpénztár | 22 | Az adótörvény 426. cikke, 1. záradéka Az ezen mértéke alapján adózott fizetés maximális összege 876 ezer rubel. A korlát feletti fizetés 10% -os adóköteles. |
| Társadalombiztosítási alap | 2,9 | Az adótörvény 426. cikkének 2. pontja. A maximális adóköteles összeg 755 ezer rubel. A 0 felett nem adózik. |
| Baleset (sérülés) biztosítás | 0,2-8,5 | 2005. december 22-i 179-FZ törvény. a tarifát a tevékenység típusától (a kockázat mértékétől) függően határozzák meg |
| Egészségbiztosítás (OMS) | 5,1 | Az adótörvény 426. cikkének 3. pontja |
A polgárok bizonyos kategóriáinak jövedelmének megadóztatását különböző mértékekkel számítják ki. Ide tartoznak az egyéni vállalkozók (IE), a külföldiek, a hontalanok, a menekültek.
Egyéni vállalkozók, akik nem fizetnek más magánszemélyek (az Adótörvénykönyv 419. cikke (1) bekezdésének 2. albekezdése), 2018 -ban új elv szerint kezdték meg a kötelező állami illetékek fizetését. Ha korábban az arányt a minimálbér nagysága alapján számították ki, most ez a polgári kategória köteles fix összegeket fizetni, amelyeket a naptári év végén kell fizetni. Ezeket az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 430. cikke határozza meg. 2018 -ra pedig:
Alkalmazottak, akik nem rendelkeznek orosz állampolgársággal, státusuktól függően több személyi jövedelemadót fizető adózói kategóriába sorolhatók. Ezek tartalmazzák:
Minden más esetben a külföldi állampolgárok, mint az Orosz Föderációban nem rezidensek, 30%-os adót fizetnek.
Egyes szervezetek munkáltatói csökkentett összegű biztosítási díjakra számíthatnak, amelyek teljes listáját az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 427. cikke tartalmazza. Ezek tartalmazzák:
Ha összegezzük az Orosz Föderáció jövedelemadóját és biztosítási járulékait (normál árfolyamon), akkor kiderül, hogy a munkáltató 43% -ot fizet a munkavállaló fizetésén felül. Mi a helyzet más államokban?
Az állampolgároktól beszedett személyi jövedelemadó összegében Svédország a vezető, ahol ez a hozzájárulás akár a keresetek 60% -a is lehet. Finnország, Belgium, Franciaország és Hollandia nincs messze - a jövedelemadó meghaladja az 50%-ot. De szem előtt kell tartani, hogy ezekben az országokban progresszív adózás van (amikor az adó összege a jövedelem növekedésével arányosan nő). Hasonló rendszert alkalmaznak az Egyesült Államokban, ahol a jövedelemadó 10% és 40% között mozog. Oroszország az első tíz ország között van, ahol a legalacsonyabb a személyi jövedelemadó.
Ami a biztosítási díjakat illeti, Európában például szokás ezt a terhet „megosztani” a munkáltató és a munkavállaló között. Németországban a biztosítási díjak felét a társaság, felét pedig a munkavállaló fizeti. Magas egészségügyi és társadalombiztosítási díjakat fizetnek az amerikai állampolgárok. A szociális támogatás Európában és az Egyesült Államokban magas szinten van: külföldön meg lehet élni munkanélküli segélyből, míg Oroszországban ez csaknem a megélhetési költségek fele.
A Pénzügyminisztérium régóta a jövedelemadó emelését jósolta. Tehát 2018 -ban 2% -kal kellett volna megemelni, de a hatóságok nem értettek egyet ezzel (valószínűleg a választások előestéjén). Hivatalos információ még nincs arról, hogy a kamatemelésre 2019 -ben sor kerül -e.
Szóba kerül az adóbehajtás progresszív rendszerének bevezetésének lehetősége is, amikor a kamatláb a bérek méretétől függően emelkedik. Mivel ez a reform a teljes adórendszer radikális megváltoztatását igényli, nem kell a közeljövőben annak végrehajtására számítani, még akkor sem, ha jogalkotási szinten fogadják el.
