Az adó egy jogi vagy természetes személy állammal szembeni pénzügyi kötelezettsége, amelyet meghatározott határidőn belül kell teljesíteni. Az adórendszer kétféle adózásra oszlik - közvetlen és közvetett. A cikk megvizsgálja ezen díjak típusait, megkülönböztető jellemzőit, valamint a két típus arányát bemutató adózási modelleket.
A közvetlen adók közé tartoznak azok az illetékek, amelyeket az állam a polgárok jövedelmére (fizetés, nyereség, kamat) vagy vagyonára (föld, ingatlan, gépjárművek) vet ki. Ezt a javasolt díjat az állampolgár maga fizeti be az államkincstárba.
Az Orosz Föderáció közvetlen adóinak rendszere a következő típusokat tartalmazza:
jogi személyektől:
magánszemélyektől:
A közvetlen adók összegét teljes mértékben az állampolgár jövedelmének mértéke és nagysága határozza meg. Például a bérek emelésével nő a levonások összege.
Az ilyen típusú díjak kiszámításakor az adóztatás fő céljai a következők:
Az ilyen díjak formális fizetői egyéni vállalkozók, tényleges fizetői pedig harmadik felek (előállított áruk, nyújtott szolgáltatások vagy elvégzett munka fogyasztói).
A díj összege már benne van az előállított áruk, nyújtott szolgáltatások vagy elvégzett munka bekerülési értékében. Az adót az eladó a tranzakció kézhezvétele után vonja le, amikor a vevő kifizeti a termékekért.
A közvetett díjak legfontosabb jellemzői:
A közvetett adók közé tartoznak:
áfa(áfa). Hozzáadott érték - az az összeg, amely nagy szerepet játszik az eladó nyereségének kialakulásában. Ő az, akit az állam adóköteles, és nagy jelentőséggel bír bármely fejlett ország gazdaságában. Így például az Orosz Föderációban az áfa az összes adóbeszedés körülbelül 40% -át teszi ki, ami jelentősen meghaladja a közvetlen beszedésekből származó összegeket. További előny, hogy minden tranzakció után ÁFA-t kell fizetni. Ugyanakkor nem számít azoknak a közvetítőknek a száma, amelyeken keresztül az áru átjutott a végső fogyasztóhoz.
Az áru típusa befolyásolja az áfa mértékét. A legtöbb termék 18%-os, bizonyos kategóriák (nyomtatott kiadványok, gyógyszerek és gyermekeknek szánt termékek) 10%-os adókulccsal. Vannak kivételes esetek is, amikor az áfát nem kell megfizetni:
Ugyanakkor az állam szigorúan ellenőrzi és megállapítja azon esetek listáját, amelyek mentesítik az adózót az ilyen típusú díjak alól. A regionális hatóságok ezt a sorrendet nem módosíthatják.
jövedéki adó. Szintén benne van a végső költségben, de csak a feldolgozóiparra vonatkozik.
vámot, amelyet az ország határán gyűjtenek. Alapja az áruk államon kívüli mozgása.
Mindkét típus adókötelezettség. Az eltéréseket a táblázat tartalmazza.
| Kritérium | Adó | |
| Egyenes | Közvetett | |
| Ki az adófizető? | FL, YUL | Olyan fogyasztó, aki FL vagy LE által gyártott termékeket vásárol. |
| Milyen a viszony az állammal? | A fizetés közvetlenül az államnak történik. | Az adók felszámítása közvetítőkön keresztül történik, amelyek szervezetek vagy gyártók tulajdonosai. |
| Mi az adózás tárgya? | Az adózó összes vagyona (ingatlan, közlekedés), jövedelme, ásványi kategóriák. | Eladásra szánt előállított áruk, nyújtott szolgáltatások, elvégzett munka. |
| Mi befolyásolja az adó összegét? | A különböző típusú tevékenységekből származó bevétel összege, az aktuális anyagi helyzet stb. | Az előállított áruk vagy nyújtott szolgáltatások ára, tarifák, kategóriák stb. |
| Hogyan függenek a pénzügyi tevékenységtől? | Közvetlen függőség | Nincs függőség |
| Hogyan történik a számítás? | Összetett, magában foglalja a felosztást több kategóriába. | Egyszerű, speciális képletekkel hajtják végre. |
| Hogyan történik az árképzésben való részvétel? | Az ár a konkrét gyártástól függ. | Befolyásolják az áruk, szolgáltatások, munkák költségének csökkenését vagy növekedését. |
| Mekkora a nyitottság mértéke? | Nyissa meg a fizetéseket | Lezárult fizetések, a fogyasztóknak fogalmuk sincs az államkasszába befizetett adók összegéről. |
Az állam adórendszerének alapja a kétféle illeték aránya. Az optimális arány szempontjából szükséges, hogy részesedésük egyenértékű legyen. Ekkor az összes résztvevőt nem sértik meg, függetlenül a bekövetkező változásoktól. Amellett, hogy az adók összegének meg kell felelnie az egyes résztvevők jövedelmi szintjének, figyelembe kell venni az ország gazdasági fejlődését, valamint figyelembe kell venni mindazon igényeket, amelyek relevánsak egy adott időszakban.
Az Orosz Föderáció modern adózási rendszere a közvetlen és a közvetett adók keverékét foglalja magában. Így ezek kiegyenlítésével stabilizálódik, és létrejön a különböző piaci szegmensek egyensúlya.
Megjegyzendő, hogy a magánszemélyek által fizetendő adók 2016-2017. kevesebb, mint a vállalkozások számára. A közvetett adók majdnem kétszer olyan magasak, mint a közvetlen adók. Ez a jellegzetesség csak a gazdaságilag fejlett országokra jellemző.
Az Orosz Föderációban a különböző adózási típusok befolyásának mértékének meghatározása nemcsak ahhoz szükséges, hogy megértsük, milyen irányba fejlődik a gazdaság, hanem annak meghatározásához, hogy a világ különböző gazdaságilag fejlett országaiban szerzett tapasztalatok felhasználhatók-e. Teljesen világos, hogy a megfelelő rendszer alkalmazása során figyelembe kell venni az állam nemzeti sajátosságait, polgárainak mentalitását, az áruk, munkák és szolgáltatások fogyasztási módjait. Emellett figyelembe kell venni a fiskális politika nemzeti alapját képező adórendszer jelenlegi szerkezetét is.
Ahhoz, hogy a fiskális rendszer a lehető legrugalmasabb legyen, minden érintett érdekét figyelembe véve, az egyes díjfajták egyenlő hozzájárulását kell elérni.
A világgyakorlatban jelenleg négy fő rendszert különböztetnek meg, amelyek a közvetlen és a közvetett adók arányát mutatják:
Ami az Orosz Föderációt illeti, fiskális rendszere jobban megfelel a latin-amerikai modellnek, az eurokontinentális kisebb elemeivel. A vállalkozói tevékenységből származó díjak aránya ugyanakkor mintegy 70%-ot tesz ki. Teljesen természetes, hogy ez megterhelő az egyéni vállalkozók számára. Az adóterhek egy részét azonban nem lehet magánszemélyekre hárítani. Ennek oka a lakosság alacsony vásárlóereje. A jelenlegi helyzet fő oka a társadalmi termelés alacsony hatékonysága.
A kétféle adózás összefüggésének modelljének kiválasztásakor nem lehet csak a külföldi országok tapasztalataira támaszkodni. Ügyeljen arra, hogy vegye figyelembe az ország gazdasági és politikai helyzetét, valamint az Orosz Föderáció költségvetési szabályozásának sajátosságait.
Az adók a modern társadalomban két funkciót töltenek be. Egyrészt kitöltik a költségvetést (az állam fő gazdasági eszköze), másrészt szabályozzák a gazdaságot, lehetővé teszik a társadalmi normák kiegyenlítését, előtérbe helyezik a társadalom számára szükséges iparágak fejlesztését. Az Orosz Föderáció adótörvénye törvényileg rögzíti e kifizetések egységes rendszerét kodifikált formában. Funkcionálisan két részből áll: egy általános részből, amely az adórendszer integráló elveit rögzíti, és egy speciális részből, amely az egyes adók vagy illetékek mechanizmusát tárja fel. Az Adótörvénykönyv második részében külön fejezetek találhatók az általános forgalmi adó (áfa) és a jövedéki adó (vagy egyszerűen a jövedéki adó). Ezt a cikket az ő mérlegelésüknek szenteljük.
Az adószabályozás sajátossága abban rejlik, hogy az állam az adókulcsok változtatásával megváltoztatja a makrogazdasági környezetet. Ez az adópolitika. Jellemző, hogy meg kell felelniük a reprodukciós elvnek, azaz hozzá kell járulniuk a társadalmi termelés növekedéséhez, a munkatermelékenység növekedéséhez. Az adószabályozás azonban kényes ügy, ezért az adókulcs megváltoztatásakor érzékenyen kell reagálni a gazdasági helyzet pulzusára.
Ennek mintázatát jól mutatja a Laffer-görbe, amelyet a Los Angeles-i Egyetem egyik közgazdászáról neveztek el, aki felfedezte a költségvetési bevételek adókulcstól való függésének elvét. klasszikusan ábrázolta: az abszcisszán - az állam által a kincstárra felszámított százalékot, az ordináta mentén - a befolyt adó összegét. Eleinte ez a görbe növekszik. Ennek gazdasági jelentése a következő: ebben a szegmensben a termelés az adókulcsnál gyorsabban növekszik, és a gazdaság fejlődik, az adóbevételek nőnek. Az adókulcs 40-50%-a (az I. világ országainál) és 35-40%-a (a 3. világ országai esetében) szintjén azonban a görbe eléri a maximumot és csökkenni kezd. Ebben az esetben az adópolitika diszkriminatívnak mondható. A dolgozó népesség viszonylag magas jövedelme mellett a jövedelmi szint 40-45%-a.
Ezért a szociálpolitika progresszív mutatójának tekintik az adóterhek lakossági jövedelmekhez viszonyított arányának következetes csökkentését.
Az adómentesség jellege szerint az adókat közvetlen és közvetett adókra osztják. A közvetlen adók adóztatásának alapja az adózó tulajdonában lévő jövedelem (fizetés, nyereség, bérleti díj, kamat) vagy ingatlan (föld, ház, értékpapír). Példák a közvetlen adókra a jövedelemre, ingatlanra vagy nyereségre kivetett földterület. A közvetett adó, ellentétben a közvetlen adóval, alapvetően más jellegű - egy ár vagy tarifa felára.
Az ügy érdekében azonban kitérünk a jövedelemadó adóalapjának kialakításának körülményeire. A „közvetett” kifejezés is ott található, de ebből a szempontból semmi köze a közvetett adókhoz (a nyereségadó, mint már említettük, közvetlen). Ebben az értelmezésben az elnevezés hasonlósága nem magának az adónak a jellemzőihez kötődik, hanem az érték meghatározásának folyamatához. Az adóalap meghatározásakor abból a főtermeléshez tartozókat vonják le, a közvetett költségeket nem. A jövedelemadó ilyen tisztán gazdasági módon hozzájárul a vállalat nagyobb specializációjához, minimalizálva a nem termelési költségeit.
Ami a közvetett adókat illeti, a kiváló német közgazdász, Karl Marx a rejtett, minden vásárlásban elrejtett, az állam által a polgároktól való pénzkivonásban kommentálta azok lényegét. Úgy tűnik, hogy a fogyasztók csak vásárolnak egy terméket, így nem tudják kontrollálni a költségvetés étvágyát. Valójában a fizető a fogyasztó, míg az áruk és szolgáltatások eladója a közvetett adók beszedőjeként és közvetítőként jár el az államnak történő áthárításában.
Oroszországban a következő nettó közvetett adókat alkalmazzák: hozzáadottérték-adó (áfa), jövedéki adók és vámok.
Az áfát először Franciaországban vezették be, 1958-ban kísérleti tesztelésre, majd bevezetésre került. A 70-es években más európai országok kölcsönözték. Oroszországban Jegor Gaidar kormánya 1992-ben fogadta el a HÉA-törvényt. Először 28 százalékos volt a mértéke, ami jelentős adóterhet jelentett, majd kétszer is csökkent: 20, illetve 18 százalékra.
Közvetett adó Az áfa sikeresen terjed a világ adórendszereiben. Mi az oka népszerűségének? Valószínűleg a gazdasági válságjelenségek iránti érzéketlenségben és az aciklicitásban, mert nem a termelést, hanem a fogyasztást adóztatják.
Az orosz költségvetési politika fő irányai 2012-re és a 2014-ig tartó időszakra az áfa vezető szerepét hangsúlyozzák a szövetségi adórendszerben. Ez az adó a szövetségi adóbevétel 32-35%-át teszi ki.
A HÉA, mint a közvetett adó példája, feltételezi, hogy az adóalap (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 146. cikke értelmében) az áruk és szolgáltatások Oroszországban történő értékesítése, áruátadás és olyan szolgáltatások nyújtása, amelyekre vonatkozóan nem várható levonás, saját szükségletekre végzett szerelési és építési munkák, áruk behozatala az RF területére.
Az adótörvénykönyv bizonyos műveleteket kizár az áfa-adóztatás rendkívül széles köréből: a rubel és a deviza forgalomba hozatala, a társaság vagyonának átruházása a jogutódjára, a vagyon átruházása nonprofit szervezetek alapszabályában meghatározott tevékenységére, az átruházás. vagyon befektetésként, kezdeti hozzájárulás visszaadása egy üzleti partnerség és társaság résztvevőjének, magánszemélyek által az állami és önkormányzati lakások privatizációja, elkobzás, vagyonöröklés.
Közvetett adó Az áfa számos kedvezményes adókulcsot is biztosít. Először is a nulla kamatláb. Az FTZ (vámszabad zóna) rendszer által meghatározott exportált árukhoz használják. Használják továbbá az Oroszország területén áthaladó áruk nemzetközi tranzitjával kapcsolatos exportált áruk berakodására, szállítására, kísérésére, valamint poggyász- és utasszállításra, ha azokat nem az Orosz Föderáció területéről küldik.
Ha azonban tovább beszélünk egy olyan összetett adóról, mint az áfa, akkor az élelmiszerekre, gyermekcikkekre, médiára és könyvekre is kedvezményes kulcsot (10%) alkalmaz. Így a szövetségi adójogszabályok egyszerűsített adózási rendszert kínálnak ezekre az árukategóriákra azáltal, hogy csökkentik az árakat, és ennek megfelelően növelik az irántuk való keresletet. Mint látható, az Orosz Föderációban a közvetett adók egy bizonyos területen működnek, amely nem kapcsolódik a termelési ciklusokhoz, és a költségvetésbe való beáramlásuk egyenletesebb.
Az áfabevallás kitöltésekor a jogi személyek és egyéni vállalkozók az adóalapba beszámítják:
De van kivétel a szabály alól: az a jogi személy vagy egyéni vállalkozó, akinek az előző 3 hónap bevétele nem haladta meg a 2 millió rubelt, megfelelő kérelmet ír az adószolgálatnak, és 12 hónapig mentesül az áfa fizetése alól.
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 21. fejezete szerinti közvetett áfa-adó példáját csak az adóalap kialakítása szempontjából vettük figyelembe. Miért egy példa? Annak érdekében, hogy az olvasók értékeljék az elsődleges dokumentumok szerinti számítás bonyolultságát. Egy gyártó nagyvállalat számára releváns és fontos az áfabevallás szakszerű elkészítése, amely az adóhatóság szankcióinak mellőzésével jár. Ez a munka valóban szakképzett, speciális auditori tudást igényel. Ezt a tevékenységi területet az 1991.03.21-i N 943-1 "Az orosz adóhatóságokról" szóló törvény határozza meg. Áfa, egyéb - jövedelemadó. Sokkal kevésbé gyakoriak azok a generalisták, akik mindkettőt képesek kezelni.
Nézzük az adó „belső konyháját”, például a közvetett áfa igazolását illetően. Általánosságban elmondható, hogy az ellenőrzések kamerás, helyszíni és mindkét előző típust magukban foglalják. Az adóalap fedezettsége szerint tematikus és összetett, folyamatos és szelektív kategóriákra oszlanak.
Hogyan történik az áfa ellenőrzés? Az adóellenőrök közvetlenül az irodájukban végzik el. Rendelkezésükre állnak az ellenőrzött jogi személy, egyéni vállalkozó által korábban benyújtott adóbevallások, valamint az ellenőrzés során szükséges számviteli és elsődleges bizonylatok nyilvántartásai. A helyszíni ellenőrzés közvetlenül a jogi személy (vállalkozó) számviteli osztályán történik.
Általános szabály, hogy a tervezett terepi átfogó okmányos áfaellenőrzés előestéjén az adózó által benyújtott áfabevallások és az azokra vonatkozó számítások íróasztali ellenőrzésére kerül sor annak érdekében, hogy utólag megállapítsák annak eltéréseit a ténylegesen megállapított adóellenőrökkel. az elsődleges adódokumentumokhoz.
Az áfa, mint a közvetett adó példája, két olyan területet mutat be, ahol a könyvvizsgálók ellenőrizni tudják a vállalkozás kimutatásait: az abban bemutatott áfa-alap teljességét és a könyvelők által alkalmazott adólevonások helyességét.
Az átfogó ellenőrzés során először gondosan ellenőrzik az elsődleges dokumentumok beszállítók számára elérhetőségét. A szállítók tekintetében az általuk nyújtott áruknak és szolgáltatásoknak az adóalapba és a levonásba (amelyet az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 171-173. cikkével összhangban határoztak meg) csak bizonyos feltételek fennállása esetén lehet figyelembe venni. teljesülnek. Rendelkezésre kell állnia egy elsődleges bizonylatnak - a szállítótól származó számlának, amely a számvitel szerint jóváírásra kerül a hozzárendelt számlán, a rajta végzett művelet a megfelelő beszámolási adóidőszakban (értsd: a megfelelő adóbevallásban) szerepel.
Ilyen visszatérítésre példa lehet az Orosz Föderáció bizonyos adószámához képest ténylegesen befizetett áfa többletének visszatérítése a következő helyzetben: egy könyvkiadó papírt és festéket vásárol, miközben 18%-os adót fizet, de készen értékesíthető. a termékekre (könyvekre) 10% adó vonatkozik. A fentiek alapján az adókedvezménybe beleszámít a könyvértékesítési adón felüli papír és festék beszerzési adó többlete.
Az áruértékesítés nyomon követése az ellenőrzött jogi személy által kiállított számlák és értékesítési naplója (egy meghatározott összevont adónyilvántartás, de valójában egy kézzel írott adóbevallási adatbázis) alapján történik.
Ez az ellenőrzés a számviteli nyilvántartások megfelelőségére vonatkozik a szállítókkal és kivitelezőkkel való elszámolások, valamint az elszámolókkal való elszámolások tekintetében. Ebben az esetben a számlák második példányát csatolni kell a folyóirathoz.
A közvetett áfa meghatározása a nem fiktív ügyletek elve szerint történik (minden termékértékesítéshez megfelelő készpénz nélküli elszámolást kell végezni - a vállalkozás folyószámlájáról, vagy a pénztárból - készpénzben). Így meghatározásra kerülnek a ténylegesen nem létező ügyletek áfa-visszatérítési kísérletei.
Az adóhatóság a 201 01 610 számla K-tu és a 201 04 610 számla K-tu szerinti ügyleteket ellenőrzi. Ha nincs áru (szolgáltatás) értékesítéséről szóló számla, ellenadó ellenőrzést végez azt a jogi személy partnerének számviteli osztályán. Ha ott sincs, akkor az ügylet fiktív, ez pedig gazdasági bűncselekmény. Ugyanakkor felhívják a figyelmet a számlák elkészítésének és nyilvántartásának időrendi sorrendjére. Szelektív ellenőrző csekkeket is kijelölnek olyan nagy szállítások esetén, amelyekről számlák állnak rendelkezésre.
A szállító cégnek megfelelő jogi támogatással kell rendelkeznie a szerződések teljesítéséhez. A lényeg az, hogy a szolgáltatások és áruk értékesítése esetén mindig az áfa összegével kell emelni az árát. A szerződést kötő felek kötelesek egyértelműen meghatározni a meghatározott ár kötelező adatait - adóval vagy adó nélkül. A szerződés az áfa nélküli árat tartalmazza, ez az adóalap. Ezért nagyon kívánatos, hogy magában a szerződésben külön sorba kerüljön az áfa összege.
Ez utóbbi annak köszönhető, hogy az Art. Az oroszországi polgári törvénykönyv 424. cikke értelmében a felek a szerződésben meghatározott adatok szerint fizetik az áru árát.
Az áfával kapcsolatos áttekintésünket lezárva megjegyezzük, hogy univerzális jellegéből adódóan az Orosz Föderációban létező adók közül az egyik legösszetettebb módszer.
Az Orosz Föderációban a közvetett adók (kivéve a legnagyobbat - a hozzáadottérték-adót) tartalmazzák a szövetségi adót - a jövedéki adót (gyakran röviden jövedéknek nevezik) és a vámokat. Egyes árucsoportokra vetik ki mind Oroszország területén történő értékesítéskor, mind az orosz határon való átszállításkor. A jogi személyek és egyéni vállalkozók költségvetésébe utalják át, a tényleges fizetők pedig a fogyasztók, mivel az általuk vásárolt áruk árában benne van. Mivel az adó összegét az áru ára tartalmazza, nyilvánvaló, hogy a közvetett adó a jövedéki adó.
Főszabály szerint jövedéki adók a személygépkocsik, az alkoholtartalmú termékek, a gázolaj, a motorolajok, a sör, az egyenes- és motorbenzin, az alkohol és az alkoholtartalmú termékek, a dohánytermékek.
Az adótörvénykönyv 182. cikke szerint az adózás tárgyát képezik az Oroszországban előállított jövedéki termékek adóalany általi értékesítésére irányuló műveletek, e termékek átvétele és feladása, bizonyos típusú áruszállítás (útdíjfizetési rendszer), valamint jövedéki termékek Oroszországon kívüli mozgása.
Pp. 1 6. o. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 182. cikke ezzel a közvetett adóval rögzíti a jövedéki tárgy előfordulását a tulajdonos nélküli áruk elkobzása és feladása során. Az adózás és a jövedéki vagyontárgyak társasági alapokba történő átruházása tárgya.
Nem minősül jövedéki termékek kivitelének, termelő vállalkozás alegységei közötti átszállításának, elkobzott áruk elsődleges átszállításának utólagos ipari feldolgozásra, jövedéki termékek vámterületre történő behozatalára, utólagos megtagadással az állam javára, jövedéki termékek behozatala a kikötői KEZ-be. jövedéki adó hatálya alá tartozik.
A 2015-ig tartó időszakra vonatkozó mindenkori jövedéki adó mértékét a Ptk. Az Orosz Föderáció adótörvényének 193. cikke.
Az adóhatóság okmányellenőrzést végez, figyelembe veszi az adózó partnerével kötött szerződést, a fizetési dokumentumokat a pénzeszközök átutalására vonatkozó banki kivonattal, a rakomány vámáru-nyilatkozatával, a jövedéki termékek kivitelét igazoló fuvarokmányok másolatait. Oroszországon kívül.
A jövedéki termékek belső értékesítésének adózási időszaka egy hónap, a határon átszállított termékek esetében - az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve értelmében.
Kezdeti feltételek: A szeszfőzde 40%-os etil-alkohol tartalmú vodkát állít elő. Gyártását 500 literes havi mennyiség jellemzi. A jelenlegi adókulcs 210 rubel literenként vízmentes etil-alkoholra. A vásárolt etil-alkohol jövedéki adója 1650 rubel.
Döntés: Az adóalap a következő lesz: 500 x 40% = 200 liter.
Az eladott vodkának megfelelő jövedéki adó összege: 200 liter x 210 rubel = 42 000 rubel.
A fizetendő jövedéki adó összege: 42 000 - 1 650 = 40 350 rubel.
A közvetett adók a modern adórendszer nélkülözhetetlen jellemzői. Különös jelentőséggel bír benne az áfa, amely a legnagyobb adóbevételt biztosítja (Oroszország esetében 33-35%). Megjegyzendő, hogy az áfakulcs a gazdaságfejlesztés fontos ösztönzője. Nem meglepő, hogy az ország gazdasági potenciáljának kiépítésének időszakában, 1992-től az Orosz Föderációban az áfakulcs 28%-ról 18%-ra csökkent.
Vegye figyelembe, hogy a jövedéki adó közvetett adó, de inkább specifikus. Bár az adóbevételekből nagyságrenddel kisebb részesedéssel rendelkezik, mint az áfa, mértéke azonban az állam középosztályhoz való viszonyát jelzi.
Az adók közvetlen és közvetett felosztása a beszedés módjától függő besorolásuk egy változata. Mik azok a közvetlen és közvetett adók? Miért van szükség ilyen felosztásra? Melyek a közvetlen és melyek a közvetett adók? Hogyan lehet megkülönböztetni őket? Ezekre és más kérdésekre az alábbi anyagban megválaszoljuk a választ, valamint egyetlen táblázatot adunk a közvetlen és közvetett adók listájával.
Az adóalanyokat terhelő adók a következő típusokra oszthatók:
3. Az ingatlanadót cégek és magánszemélyek terhelik.
Az ingatlan ingóra és ingatlanra oszlik. Az ingó és ingatlan fogalmát a Kbt. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 130. cikke. Az ingatlan minden, ami a földhöz kapcsolódik (az altalaj, maga a föld, a rajta található épületek és építmények). Ahhoz, hogy egy épület ingatlannak minősüljön, lehetetlennek kell lennie roncsolás nélkül elmozdítani erről a helyről. A kommunikációt hozzá kell kötni. Ingó vagyon minden, ami nem tartozik az ingatlan fogalmába: pénz, részvények, betétek, gyűjtemények, autók, fegyverek stb.
2019-től adómentes az ingó vagyon.
Az adó kiszámításakor az átlagos éves értéket veszik alapul, kivéve az objektumokat, amelyek értékét a kataszteri érték alapján számítják ki (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 375. cikkének 2. szakasza). Az adó mértékét az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 380. Ez egy regionális adó.
Az ingatlanadó változásaival kapcsolatos naprakész információkért lásd a „Társasági adó – kulcsok, időszak stb.” külön rovat anyagait. .
A magánszemélyek vagyonadója az ingatlantárgyak utáni adó levonásáról rendelkezik, az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 401. Ez a helyi adókra vonatkozik. Itt is érvényesek az ingatlantárgyak kataszteri értékére vonatkozó rendelkezések (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 403. cikke). Az adókulcsokról és az adókedvezményekről az Art. 406, illetve 407. Az adót az adószolgálat a fizetésről szóló bizonylatok kiküldésével számítja ki.
A telekadó beszedésének jellemzőiről lásd az anyagot "A telekadó megadóztatásának tárgya" .
A közvetett adók azért minősülnek ilyennek, mert nem a gyártót, hanem a végső vásárlót vetik ki. A közvetett adót az áru vagy szolgáltatás ára tartalmazza. Ezen adók alkalmazása jelentős források beszedését teszi lehetővé állami kiadásokra. A közvetett adókat a nagy keresletű áruk megadóztatására használják.
A közvetett adók közé tartoznak:
Az áfa formájában jelentkező közvetett adók az ország költségvetésének összes bevételének több mint 35%-át biztosítják. Ez egy szövetségi adó, amelynek lényege, hogy nem terheli az előállított áruk vagy szolgáltatások teljes költségét, hanem csak a termelés különböző szakaszaiban megjelenő hozzáadott értéket.
Ezt az adót a legtöbb áru és szolgáltatás értékesítése után vetik ki. Az adót nem vetik ki a következő áru- és szolgáltatáskategóriákra (Az Orosz Föderáció adótörvényének 149. cikke):
Ebben az anyagban az áfa-adózási objektumokkal kapcsolatos kérdésekre talál választ.
Azon áruk listáját, amelyek értékesítése áfamentes, az Art. (3) bekezdése tartalmazza. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 149. cikke. Amennyiben adóköteles és nem áfaköteles ügyletek vannak, akkor ezek elkülönített elszámolását a cég köteles elvégezni. Erre eltérő áfakulcsok alkalmazása esetén is szükség van. A HÉA-kulcsok (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 164. cikke) a következők: 0, 10 és 18%.
Kedvezményes 0%-os kulcsot alkalmaznak az exportműveletekben, a nemzetközi szállításban, az űriparban, az olaj- és gázszállításban (1. pont).
A 10%-os kulcs az áruk és szolgáltatások értékesítését szolgálja:
Minden egyéb áru és szolgáltatás értékesítése (kivéve a fent említetteket) 18%-os adókulccsal történik.
A negyedév bevétele 2 000 000 rubel alatti. a cégnek vagy egyéni vállalkozónak joga van áfamentességet kérni és kapni.
Olvassa el, hogyan kaphat áfamentességet.
A héa formájában jelentkező közvetett adók alkalmazása a legbonyolultabb és legvitatottabb. Ezért nagyon sok per folyik velük kapcsolatban.
A jövedéki jellegű közvetett adókat eredetileg csak olyan áruk megadóztatására használták volna fel, amelyek iránti kereslet hátrányosan érinti az azokat vásárló emberek egészségét. Ez vonatkozik a dohánytermékekre és az alkoholra. Az adó bevezetésével a káros termékek fogyasztását akarták csökkenteni. Ezenkívül ki kellett volna terjeszteni a luxuscikkekre is.
Jelenleg a jövedéki adókat a következő áruk költsége tartalmazza (Az Orosz Föderáció adótörvényének 181. cikke):
A jövedéki adó összegének kiszámításának módszerei és képletei ld. .
Az egyes jövedéki termékekre vonatkozó adókulcsokat az Art. Az Orosz Föderáció adótörvényének 193. cikke. Jelenleg az adótörvényben szereplő kulcsok 2020-ig vannak feltüntetve. A jövedéki jellegű közvetett adókat az egyes jövedéki termékek adóalapja alapján számítják ki. A jövedéki adó összegét az értékesítés minden hónapjának eredménye alapján számítják ki (Az Orosz Föderáció adótörvényének 192. cikke).
Tudjon meg többet az üzemanyag jövedéki mértékéről.
Mit tartalmaznak a közvetlen és közvetett adók , nézzük a táblázatot.
Az összes adónem összefoglalható a táblázatban:
|
Az adó típusa |
Az adó neve |
|||
|
szövetségi |
regionális |
|||
|
Közvetlen adók |
Magánszemélyek számára |
|||
|
Tulajdon adó |
||||
|
Szállítási adó |
||||
|
Földadó |
||||
|
vízadó |
||||
|
Jogi személyek számára |
||||
|
jövedelemadó |
||||
|
alkalmazottak személyi jövedelemadója |
||||
|
Tulajdon adó |
||||
|
Szállítási adó |
||||
|
Földadó |
||||
|
Szerencsejáték iparűzési adó |
||||
|
vízadó |
||||
|
Kereskedési díj |
||||
|
Közvetett adók |
||||
Az Orosz Föderáció jogszabályai előírják az adók közvetlen és közvetett osztályozását. A közvetlen adót az adózó fizeti bevételéből. A közvetett adókat az áru vagy szolgáltatás ára tartalmazza, és azokat a végső vásárló fizeti. Az adózó kötelessége pedig magában foglalja a befolyt közvetett adók időben történő átutalását a költségvetésbe.
Ma arról fogunk beszélni közvetlen és közvetett adók. Szó lesz arról, hogy mik a közvetlen adók, mik azok a közvetett adók, miben különböznek egymástól, milyen típusúak a kettő, és megvizsgálom a két csoporthoz kapcsolódó legnépszerűbb adónemeket is. Szerintem nem csak azokat kell ismerni, akik vezetnek vagy terveznek,
De abszolút mindenkinek, csak az általános fejlődés érdekében, hogy megértse, hol és miért fizet túl, és mit vonnak le tőle.
Tehát minden létező adó két nagy csoportra oszlik: közvetlen és közvetett adókra. Az ilyen felosztás fő kritériuma az adó kiszámításának és megfizetésének időpontja, valamint az adó alanya és tárgya közötti kapcsolat. Nézzük meg ezeket a csoportokat külön-külön.
Közvetlen adók- Olyan adókról van szó, amelyek esetében az adóalany ugyanaz a jogalany, aki az adózás tárgyát képezi. Például egy vállalkozás (adóalany) kapott nyereséget (adózás tárgya), és adót fizetett utána. Vagy egy személy (adóalany) ingatlannal rendelkezik (adózás tárgya), és az után adót fizet.
Közvetlen adókat vetnek ki:
A közvetlen adók beszedésének adózási tárgyai:
A közvetlen adók pedig szintén két nagy csoportra oszthatók:
1. csoport. Adók a tényleges bevétel után. Ebben az esetben az adózás tárgya az adózó által ténylegesen megszerzett jövedelem. Ez magában foglalja az olyan adókat, mint:
2. csoport. A becsült (lehetséges) jövedelem utáni adók. Ebben a csoportban az adózás tárgya az a bevétel, amelyet az adóalany bizonyos vagyontárgyak használatából potenciálisan megszerezhet, azaz ide tartoznak a különféle vagyontárgyakat terhelő adók. Ráadásul az a tény, hogy a becsült bevétel után adót vetnek ki, nem jelenti azt, hogy az alany biztosan megkapja ezt a bevételt, így ennek az adócsoportnak a beszedése sokszor ellenérzést vált ki. Ez a következő adófajtákat tartalmazza:
A közvetlen adók sajátossága abban rejlik, hogy az itteni adózó mindig közvetlenül érez valamilyen, változó súlyosságú adónyomást. Emiatt a leggyakrabban igyekeznek elkerülni a közvetlen adók fizetését, és ehhez számos „kiskapukat” találnak: a nyereség mesterséges leszorítása, a jövedelem bevallásának mellőzése, a tulajdon ingatlanba rejtése, értékének alábecsülése stb. Ezért a költségvetési bevételekből a közvetlen adóknak tulajdonítható rész általában kisebb, mint a közvetett adóknak tulajdonítható rész.
Közvetett adók- ezek olyan adók, amelyeket az adózó fizet, ugyanakkor áthárítanak egy másik személyre, aki viszont megfizeti az adózónak. Például egy vállalkozás (adóalany) árut ad el (adózás tárgya), és utána áfát fizet. Ugyanakkor ugyanazt az ÁFA-t tartalmazza az áru ára, amelyet a vevő fizet a vállalkozásnak. Vagyis annak ellenére, hogy az adót a vállalkozás fizette, közvetve az ügyfeleihez hárul.
Valójában a közvetett adók egyfajta prémiumot jelentenek egy termék vagy szolgáltatás költségére, ami a fogyasztó vállára esik.
A közvetett adók 4 csoportra oszthatók:
1. csoport. egyetemes adók. Ez magában foglalja azokat a pótdíjakat, amelyeket minden áru és szolgáltatás ára tartalmaz (talán néhány kivételtől eltekintve). Az univerzális közvetett adó legtipikusabb (és sok országban az egyetlen) példája a hozzáadottérték-adó (áfa). Hagyományosan ugyanaz az adó a legproblémásabb és legvitatottabb: állandóan különféle viták, viták alakulnak ki körülötte.
2. csoport. egyéni adók. Ebbe a csoportba tartoznak a közvetett adók, amelyeket csak bizonyos típusú árukra vagy szolgáltatásokra vetnek ki. Példák az ilyen adókra:
3. csoport. fiskális monopóliumok. A közvetett adók ebbe a csoportjába tartoznak az adófizetők által fizetett különféle kifizetések mindenféle engedély megszerzéséért, amelyek kiadását az állam monopolizálja. Példák ilyen adókra:
4. csoport. Vámok. A közvetett adók külön csoportját pedig az import- és exportvámok alkotják, amelyeket az exportőrök vagy áruimportőrök fizetnek, és amelyek ténylegesen az előállítási költségbe is beleszámítanak.
A közvetett adók az esetek többségében az állami költségvetés fő bevételtermelő részét képezik, ezek között általában az áfa és a jövedéki adók állnak az élen. A közvetett adók fizetését nehezebb elkerülni, így azok nagyobb összegben kerülnek a költségvetésbe, mint a közvetlen adók.
Valójában azonban gyakran előfordul, hogy a közvetett adók miatt az adózó elveszíti nyereségének egy részét, annak ellenére, hogy a fogyasztó megtéríti a befizetett adó összegét. Például, amikor egy bizonyos termék jövedéki adója emelkedik, akkor az ára emelkedik, aminek következtében csökken a kereslet. Ezért a gyártó vagy az eladó kénytelen csökkenteni kereskedelmi árrését, ezáltal csökkentve a nyereséget. Elmondhatjuk tehát, hogy objektíven számos esetben a közvetett adók az adóalany számára közvetlen veszteséget okoznak.
Most már tudja, mi a közvetlen és közvetett adó. Remélem, hogy ez az információ hasznos volt az Ön számára.
Tartson velünk, és fejlessze pénzügyi ismereteit: az oldalon sok más érdekes és hasznos információt talál a pénzügy és a gazdaság területéről, megtanulhatja, hogyan kereshet és költhet okosan. Hamarosan találkozunk!
A közös besorolás szerint az Orosz Föderációban az adók fel vannak osztva egyenesés közvetett. Míg a közvetlen adó lényege egyértelmű - nyereségének egy százalékát utalja át, addig a második típusú díjak lényege továbbra is vitatott. Formálisan is vállalkozók fizetik őket, sőt, általában a harmadik felek a vevők. A közvetett adókat a termék vagy szolgáltatás ára tartalmazza. Miután megkapta az ügyféltől a pénzforgalmat, amely közvetett díjat is tartalmaz, az eladó fizet az államnak.
A közvetett díjak a következő sajátosságokkal rendelkeznek:
A közvetett adó leggyakrabban a következő formák valamelyikét öltheti:
A legfontosabb közvetett adó - (ÁFA). - ez az az összeg, amely az eladót alkotja. Az állam megadóztatja, és a legtöbb országban ez normálisnak számít.
Az általános forgalmi adó nagy szerepet játszik az állam számára. Például Oroszországban a költségvetés 40%-át pontosan ez a beszedés képezi (ami sokkal több, mint amennyit a közvetlen adók hoznak). Fontos, hogy az adót minden egyes tranzakció után meg kell fizetni, függetlenül attól, hogy hány közvetítőn ment keresztül az áru a fogyasztóhoz vezető úton.
Az áfa mértéke az áru típusától függ. A legtöbb áru és szolgáltatás 18%-kal, a nyomtatványok, a gyermekek által fogyasztott gyógyszerek és áruk 10%-kal adózik. Bizonyos esetekben egyáltalán nem kell áfát fizetnie:
Az áfamentesség eseteinek listáját az állam határozza meg - regionális szinten nem lehet megváltoztatni a megállapított szabályokat.
A második típusú gyűjtés jövedéki- szintén benne van a végső költségben, de csak a gyártás területén használják. Előfordul, hogy a jövedéki adó a kereskedelmi tevékenységben is megjelenik - például ha egy terméket feláron történő továbbértékesítés céljából importálnak.
Közvetett adó, mint pl vám, az ország határán terhelik. Ennek az adónak az alapja az áruk egyik államból a másikba való mozgása. A kötelességek létezésének céljai a következők:
A vámokat szintén típusokra osztják:
érték szerinti A vámdíjat a szállított áru értékének százalékában számítják fel. Számítás különlegesáruegységenként fordul elő. A kombinált eredményszemléletű módszer mindkét fent leírt típus jellemzőit tartalmazza.
Cél szerint a vámok fel vannak osztva dömpingellenesés kompenzációs. Az előbbiek azokra az exportált árukra vonatkoznak, amelyek importértéke alacsonyabb, mint a nemzeti piacon lévő hasonló áruké. Az állam így védi a hazai termelőket. Kompenzációs Az adók csökkentik azon vállalkozások tevékenységét, amelyek támogatást vehetnek igénybe, így egyértelműen előnyösebb helyzetben vannak.
Legyen naprakész az összes fontos United Traders eseményről – iratkozzon fel oldalunkra
