A befektetett eszközök egy olyan szervezet tulajdonát képezik, amelynek működési ideje meghaladja a 12 hónapot, és értéke meghaladja a 40 ezer rubelt. Munkaerőforrásként működnek az áruk előállításához és értékesítéséhez, a munka végrehajtásához, a szolgáltatások nyújtásához. A befektetett eszközök gazdálkodási célra is felhasználhatók. A legtöbb esetben az adószámvitelben a termelési forgalom ezen elemei a számvitelben azonosként kerülnek megjelenítésre.
Az ebből az értékből az amortizációs prémiummal csökkentett eredeti áron történik (ha a vállalkozás használta). Például a kezdeti ár 100 000 rubel. (ÁFA nélkül). Az amortizációs díj 10 000 rubel lesz. Ebben az esetben az állóeszközök könyvelésre történő átvétele 90 000 rubel költséggel történik. Vannak befektetett eszközök kategóriái, amelyek tulajdonjogát nyilvántartásba kell venni. Ez különösen az ingatlanokra vonatkozik. Ebben az esetben akkor fogadják el az OS-t, ha a könyvelőnek olyan dokumentum van a kezében, amely igazolja a regisztrációs papírok benyújtását. Egyéb befektetett eszközök esetében ez a pillanat nincs megadva. A gyakorlatban az a nap határozza meg, amikor a könyvelő elfogadja az operációs rendszert. Az adóregisztráció során nincs szükség különleges műveletekre. Valójában ez az eljárás azt jelenti, hogy a könyvelő megállapította a tárgyi eszközök hasznos élettartamát, és bevette azokat egyik vagy másik csoportba. Ezzel egyidejűleg elkezdenek felhalmozódni a folyó kiadásokra vonatkozó leírások.
Az áfa azt az időszakot határozza meg, amely alatt a tárgyi eszközök az adózó vállalkozásánál szolgálnak. A számvitelben kissé eltérő megfogalmazás jön létre, de a lényegük ugyanaz. A tárgyi eszközök hasznos élettartamát az üzembe helyezés időpontjában határozzák meg. Ennek az időszaknak a megállapítása során azonban nem biztosított a teljes függetlenség.
Oroszországban van egy speciális osztályozó. A hasznos élettartam minden operációs rendszerhez külön van beállítva. A listát 2002. január 1-i kormányrendelet hagyta jóvá. 10 értékcsökkenési csoportot használ. Mindegyiknél meg van fogalmazva a működési időszak alsó és felső határa. Így például a számítástechnika a második csoportba tartozik. Ennek hasznos élettartama 2-3 év.
A szervezet köteles betartani a megállapított listát. Ettől csak akkor lehet eltérni, ha a fő eszköz nincs benne feltüntetve. Ebben az esetben az objektum hasznos élettartamát a gyártó műszaki jellemzői és ajánlásai alapján határozzák meg. Az üzemidő meghosszabbítható. Erre például rekonstrukció, korszerűsítés, műszaki újrafelszerelés után van lehetőség. A berendezés vagy egyéb ingatlan hasznos élettartamának azonban ebben az esetben is azon csoport határain belül kell lennie, amelyhez az eszközt eredetileg rendelték.
Ha a társaság ilyen vagyont kap (töke-hozzájárulásként vagy a társaság reorganizációja során), a könyvelőnek igazolást kell kérnie az előző tulajdonostól. Fel kell tüntetnie az eszköznek a korábbi tulajdonos által meghatározott hasznos élettartamát. A tanúsítvány a művelet végrehajtásának időszakára vonatkozó információkat is tartalmaz. Ezen információk alapján az értékcsökkenést számítják ki. A hasznos élettartamot az új vállalkozásnál azon korlátok szerint határozzák meg, amelyek arra a csoportra vonatkoznak, amelyhez a tárgyi eszköz a korábbi szervezetben tartozott.
A tárgyi eszköz üzembe helyezésének hónapját követő hónap 1. napjától kezdődik az értékcsökkenés. Az ingatlan egy részének folyó kiadásokra történő leírása átmenetileg felfüggeszthető. Ez akkor történik meg, ha az objektumot ingyenes használatra adják át, három hónapot meghaladó ideig konzerválják, 12 hónapnál hosszabb ideig korszerűsítik vagy rekonstruálják. 
Az adóelszámolás két módszert kínál. Az 1-7. értékcsökkenési csoportokba tartozó objektumok esetében lineáris és nemlineáris módszer is alkalmazható. A vállalkozásnak joga van ezen módszerek bármelyikét megválasztani, és kivétel nélkül valamennyi tárgyi eszközre alkalmazni, függetlenül a beszerzés időpontjától. A 8-10 csoportba tartozó eszközök esetében nincs ilyen választás. A lineáris módszert alkalmazzák rájuk.
Az adóelszámolás szabályai szerint a gazdálkodó az év elejétől módosíthatja a módszert. Ebben az esetben figyelembe kell venni, hogy a lineáris módszerről a nemlineárisra való átállás tetszőleges számú alkalommal végrehajtható. A fordított változtatás 5 évente csak egyszer megengedett. A lineáris módszert minden eszközre külön, a nemlineáris módszert a teljes csoport egészére alkalmazzuk. 
Ahhoz, hogy számításba vegyék őket, számos feltételnek kell teljesülnie. Így az agresszív tényezők hatására vagy fokozott műszakban üzemeltetett befektetett eszközök esetében a felhalmozási módszertől függő szorzótényezőket alkalmazzuk. Ebben az esetben a leírási arány megduplázható. A tárgyi eszköz eredeti ára és a megállapított értékcsökkenés közötti különbséget maradványértéknek nevezzük.
Alkalmazásához meg kell találnia az operációs rendszer leírási arányát. Ez egyenlő egy osztva a hasznos élettartammal, amely hónapokban van kifejezve, szorozva 100%-kal. A havi leírási összeg megegyezik a kezdeti költség és a ráta szorzatával. Például:
Az operációs rendszer hasznos élettartama 5 év. Ez 60 hónapnak felel meg. A kezdeti költség 100 000 rubel. A norma ebben az esetben 1: 60 X 100% \u003d 1,67%, és a havi értékcsökkenés 100 000 rubel. X 1,67% \u003d 1670 rubel.
Az elhatárolás a tárgyi eszközök bekerülési értékének teljes leírását vagy a vállalkozásból való kilépését követő hónap 1. napjától szűnik meg. 
Használatához minden értékcsökkenési csoporthoz teljes egyenleget kell létrehozni. Kiszámításához összeadják az azonos kategóriájú befektetett eszközök maradványértékét. A teljes egyenleg meghatározása annak a hónapnak az első napján történik, amelyben a leírás elhatárolása megtörténik. Gyakran új létesítményeket helyeznek üzembe a vállalkozásoknál. Költségük a következő hónaptól a megfelelő csoport végösszegébe kerül bele. A befektetett eszközök elidegenítésekor a maradványérték csökken. A havi értékcsökkenési leírás összege a csoport egészére vonatkozóan megegyezik a teljes egyenleggel, szorozva a rá vonatkozó leírási rátával, és osztva 100-zal. Az adótörvény az egyes kategóriákra vonatkozóan szabványokat határoz meg. Tehát 14,3 a norma az első csoportban, a másodikban - 8,8, a 3-ban - 5,6 és így tovább. Például:
Az első csoport teljes egyenlege 1 000 000 rubel. Ebben az esetben az értékcsökkenés 1 000 000 rubel lesz. X 14,3: 100 = 143 000 rubel
Ha az egyenleg eléri a 0-t, a csoportot felszámolják. Ezenkívül a cég eltávolíthatja a kategóriát, ha az kevesebb, mint 20 000 rubel. Ebben az esetben az egyenleg értéke a nem működési költségek közé kerül leírásra.
A befektetett eszközök értékesítése esetén a társaságnak bevétele (áfa nélkül), valamint ráfordítása van. Ez utóbbi megegyezik a maradványértékkel. A bevétel és a ráfordítás különbsége az adóalap. Jövedelemadót kell fizetnie. Negatív különbség mellett a cég veszteséget szenved el. Egy bizonyos időszak alatt egyenlő részben az egyéb ráfordítások között kell leírni. Ez az eszköz hasznos élettartamaként kerül bemutatásra, csökkentve az elidegenítés időpontjáig tartó üzemeltetési idővel. Ha a leírás az alkalmatlanság miatt történt, akkor a felszámolás költségei a nem értékesítéshez köthetők. A lineáris módszer alkalmazásakor az élettartam szerint alulszámolt értékcsökkenés is beszámítható a költségekbe. 
Minden egyes objektumra lefolytatják. Kivételt képeznek azok a befektetett eszközök, amelyekre a nemlineáris eredményszemléletű módszert alkalmazzák. Az analitikus számvitel a következő paraméterekről tartalmaz információkat:
Ez a meghatározás azt az időtartamot jelenti, amely alatt a gyártó a gép üzemeltetését javasolja. A jármű hasznos élettartamát általában években mérik. A forgalomba hozatalt átvevő vállalkozásnál a működés időtartama a regisztráció pillanatától, illetve a működési költségek terhelésekor kerül megállapításra. A gép üzemideje közvetlenül a műszaki jellemzőitől függ. Egy jármű hasznos élettartama gyakran a forgalmi engedélyből állapítható meg. Az időszak időtartamát is a modell leírása szerint számítjuk ki. A használati útmutatóban van feltüntetve.
A számítógépes értékcsökkenés számítási módja a számvitelben és az adószámvitelben az objektum értékétől, valamint az értékcsökkenés számításának elfogadott módszerétől függ. Mindenekelőtt az értékcsökkenés mértékének megállapításához meg kell határozni az ingatlan hasznos élettartamát (SPI). Ennek mikéntjét, figyelembe véve a jelenlegi OKOF kódokat, a továbbiakban tárgyaljuk.
A Befektetett eszközök osztályozóját módosító 2016. július 7-i 640. számú határozat értelmében a számítógépes amortizációs idő 2 év 1 hónaptól állítható be. legfeljebb 3 évig. (25-36 hónap). A számítógép üzemidejének ez az időtartama felel meg a 2. értékcsökkenési leírási csoportnak, amely magában foglalja az „Egyéb irodai gépeket” a 330.28.23.23 kóddal. Milyen tárgyak tartoznak ebbe a kategóriába? Ez mindenekelőtt:
Jegyzet! A számítógép hasznos élettartamát NU-ban határozzák meg, hogy kiszámítsák a 100 000 rubel feletti ingatlan értékcsökkenési leírását. (Stat. 256, 257 Adótörvény). A feltüntetett költségnél olcsóbb tárgyakat nem amortizálják, és készletként számolják el, a számviteli rendszerben a költséghatár 40 000 rubel. (PBU 6/01 5. cikk).
A PBU 6/01 20. szakaszának normái szerint a vállalkozás könyvelésében az állóeszköz (OS) SPI-jét (hasznos élettartama) eltérően határozzák meg, a várható SPI-től, kapacitástól, fizikai kopástól és szabályozástól függően. a létesítmény üzemeltetésére vonatkozó korlátozások. A munka egyszerűsítése, valamint a számviteli és számviteli nyilvántartások összefogása érdekében a könyvelők gyakran az adótörvény előírásaival analóg módon, vagyis az értékcsökkenési leírási csoportok osztályozója alapján határozzák meg a laptop vagy más számítógépes berendezés hasznos élettartamát.
Ennek megfelelően egy ilyen technika nemcsak az SPI-számítógép, hanem más objektumok meghatározására is használható. Például egy kompresszor (levegő és egyebek) hasznos élettartama 1-2 év lehet, mivel az ilyen tárgyak a 02.01.01-i 1. számú rendelet szerint az 1. értékcsökkenési leírási csoportba tartoznak.
Jegyzet! Annak érdekében, hogy egy tárgy költségét az amortizáció révén helyesen leírhassuk, a számítógépet egyetlen tárgyként kell megkapni, nem pedig részletekben. Ez utóbbi esetben az egyes alkatrészek költsége alacsonyabbnak bizonyul, ami a leírások felgyorsulásához vezet, aminek előnyeit az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma ellenzi (03-03. sz. levél). -01-04 / 2/54, 01.04.05).
Egy objektum havi vagy éves amortizációs rátája (NA) az FDI, a kezdeti költség alapján kerül kiszámításra, figyelembe véve a kiválasztott értékcsökkenési számítási módszert:
Például a laptop amortizációs ideje = 25 hónap, és a PS = 115 000 rubel. Ezután HA \u003d 1/25 x 100% \u003d 4%, ami havi 115 000 rubel 4%-ának megfelelő értékcsökkenési leírást jelent, míg 48% egy év alatt, 96% 2 év alatt és teljes értékcsökkenés. 2 év és 1 hónap múlva következik be
Tegyük fel, hogy a számviteli és az adózási standardok egymáshoz közelítése érdekében a vállalat lineáris módszert alkalmaz az értékcsökkenési leírások kiszámítására. 2017 júliusában a Gamma LLC kereskedelmi vállalat vásárolt egy laptopot 125 400 rubel értékben. Az operációs rendszer osztályozó követelményei szerint a laptop élettartamát 30 hónapban határozzák meg. (2,5 év). Hogyan kell kiszámítani az értékcsökkenést?
BE \u003d 1/30 x 100% \u003d 3,33%.
Am. havonta = 125 400 rubel. x 3,33% = 4175,82 rubel.
Am. évente = 125 400 rubel. x 3,33% x 12 hónap = 50 109,84 rubel.
A létesítmény teljes leszerelése 2 év 6 hónapot vesz igénybe. Az értékcsökkenés kiszámításához választott módszerrel a BU és NU összegek egyenlőek lesznek.
http://tinyurl.com/y2lqaj2y
Vásárolt egy tárgyi eszközt és jóváírta a mérlegben. Mi a következő lépés? Aztán nyugodtan amortizálja a hasznos élettartama alatt. Kíváncsi vagyok, mi ez az időszak? Hogyan határozható meg a számvitelben és az adószámvitelben? Szükség esetén módosítható? Ezekre a kérdésekre a válaszok, kedves barátaim, előttetek állnak.
Bármely könyvelő, akár felébred is az éjszaka közepén, elmondja, hogy az eszköz hasznos élettartamának helyes meghatározása fontos az értékcsökkenési összegek helyes kiszámításához. Az eszköz befektetett eszközök (a továbbiakban: OS) tárgyaként való elismerésének lehetősége pedig a határidőtől függ. A magyarázat itt egyszerű.
Az az eszköz, amelynek várható hasznos élettartama meghaladja az 1 évet (vagy működési ciklusa, ha az egy évnél hosszabb), a számvitelben eszközként jeleníthető meg ( 4. szakasz P(S)BU 7). Ha egy tárgyi eszközt 1 évnél rövidebb időtartamra (vagy egy évnél hosszabb üzemciklusra) szándékoznak használni, akkor az nem tekinthető számviteli eszköznek, ami azt jelenti, hogy a bekerülési értéke nem tárgya. az értékcsökkenéshez.
Mennyi az operációs rendszer hasznos élettartama? Ki telepíti és hogyan? Most megtudjuk helyetted. Csatlakozz most!
Mennyi az operációs rendszer hasznos élettartama?
Könyvelés. Feltétel szerint 23. szakasz P(S)BU 7 a vállalkozás mérlegében jóváírt befektetett eszközök hasznos élettartamuk (működésük) alatt értékcsökkenési leírás alá esnek.
A "befektetett eszközök hasznos élettartama (működése)" fogalmának megfejtése megadja nekünk
4. szakasz P(S)BU 7. Ez az a várható időtartam, amely alatt a vállalkozás a befektetett eszközöket használja, vagy azok felhasználásával a vállalkozás által elvárt mennyiségű termék (építési beruházás, szolgáltatás) előállítása (végrehajtása) történik meg.
Ezt az időszakot maga a vállalat határozza meg.
Az adminisztratív okiratban elő van írva, hogy egy eszközt mikor kell eszközként kimutatni (a mérlegbe jóváírni). Így szól 23. szakasz P(S)BU 7.
A tárgyi eszközök hasznos élettartamának (működésének) meghatározásakor 24. bekezdés P(S)BU 7 azt tanácsolja, hogy fontolja meg:
A létesítmény vállalkozás általi várható használata, figyelembe véve kapacitását vagy termelékenységét;
Becsült fizikai és erkölcsi értékcsökkenés;
Az objektum használati feltételeivel és egyéb tényezőkkel kapcsolatos jogi vagy egyéb korlátozások.
Kérjük, vegye figyelembe: az operációs rendszernek nincs minimális vagy maximális hasznos élettartama a vállalat számára P(S)BU 7 nem ír elő (természetesen figyelembe véve, hogy a tárgyi eszközök elvileg olyan eszközök, amelyek várható hasznos élettartama meghaladja az 1 évet, vagy működési ciklusa, ha az egy évnél hosszabb). Ugyanakkor azonban lehetővé teszi az adójogszabályok által meghatározott minimális megengedett időszakok alkalmazását (kivéve az értékcsökkenési leírás előállítási módszerének alkalmazását) ( 26. szakasz P(S)BU 7).
Adó számvitel. Milyen szinten állapítja meg a befektetett eszközök és egyéb befektetett eszközök minimálisan megengedett értékcsökkenési leírását NKU? -ben megtaláljuk a választ p.p. 138.3.3 NKU(lásd a táblázatot).
Az állóeszközök és a PNMA minimális megengedett hasznos élettartama
| Csoportszám | Objektumok | Minimális megengedett hasznos élettartam, év |
| Föld | ||
| Nem építési célú földjavítási beruházások | ||
| Struktúrák | ||
| Eszközök átvitele | ||
| autók és felszerelések | ||
| ebből: elektronikus számítógépek, egyéb automatikus információfeldolgozást szolgáló gépek, kapcsolódó információolvasási vagy -nyomtatási eszközök, kapcsolódó számítógépes programok (kivéve azokat a programokat, amelyek beszerzési költségét jogdíjként számolják el, és/vagy immateriális javakként elszámolt programokat), egyéb információs rendszerek, kapcsolók, útválasztók, modulok, modemek, szünetmentes tápegységek és távközlési hálózatokhoz való csatlakozásuknak eszközei, telefonok (beleértve a cellás hálózatokat is), mikrofonok és walkie-talkie-k, amelyek költsége meghaladja | ||
| Járművek | ||
| Eszközök, gépek, készletek, bútorok | ||
| Állatok | ||
| évelő ültetvények | ||
| Egyéb befektetett eszközök | ||
| Könyvtári alapok, az Ukrán Nemzeti Levéltári Alap megtakarításai | ||
| Kis értékű befektetett tárgyi eszközök | ||
| Ideiglenes (nem címzetes) építmények | ||
| Természetes erőforrások | ||
| Leltári csomagolás | ||
| Bérelhető tárgyak | ||
| Hosszú távú biológiai javak |
Ne feledje: ha egy eszköz hasznos élettartama (működése) a könyvelésben kevesebb, mint a minimálisan megengedett "adó" időszakok, akkor az NKU. Mellesleg, a vezérlők meglehetősen megengedik azt a helyzetet, amikor az operációs rendszer élettartama kevesebb, mint a számviteli minimális adó (lásd. SFSU 2015.06.02-i levél, 11385/6/99-99-19-02-02-15).
Ellenkező esetben, amikor a tárgyi eszköz hasznos élettartama (működése) a könyvelésben ≥ a minimálisan megengedett időtartam NKU, akkor az elszámolási időszakot használják az adóamortizáció kiszámításához.
Azaz a kifizetőnek a beszerzett tárgyi eszköz mérlegében történő jóváírását követően össze kell hasonlítania annak számvitelben önállóan megállapított hasznos élettartamát a minimálisan megengedett időtartammal. NKU. És csak ezután számoljon el értékcsökkenést az adóelszámolásban a hosszabb időszak alapján.
De az ilyen további manipulációkat nem kell minden fizetőnek egymás után végrehajtania. Most meg fogod érteni, miért.
Ennek eredményeként a tárgyi eszközök bekerülési értéke az adóelszámolásban amortizálva csökkenti az adóköteles bevételét.
Lehetséges egy operációs rendszer objektum hasznos élettartamát felülvizsgálni?
Természetesen felülvizsgálhatja az operációs rendszer objektumának hasznos élettartamát - növelheti vagy csökkentheti. "Jó" erre a tárgy használatából származó várható gazdasági haszon változása esetén ad 25. pont P(S)BU 7.
DE 51. § IAS 16 sőt kötelezi az eszköz hasznos élettartamának ellenőrzését, legalább minden pénzügyi év végén. És a „monitoring” eredményei alapján döntse el, hogy a korábban meghatározott határidőt elhagyja-e, vagy ha szükséges, változtat. Azonban bármikor módosítsa a tárgyi eszköz hasznos élettartamát, amikor a gazdálkodónak szüksége van rá (ha a várakozások eltérnek a korábbi becslésektől), IAS 16 szintén nem tiltja.
Így például meghosszabbíthatja egy olyan eszköz hasznos élettartamát, amely már teljesen amortizálódott (a 10. „Befektetett eszközök” és a 13. „Befektetett eszközök értékcsökkenése” számlákon egyenlő összegek vannak), de még mindig teljesen működőképes. . Az élettartam meghosszabbítása után Önnek jogában áll javítani, javítani vagy korszerűsíteni mindaddig, amíg a felszámolás vagy eladás mellett nem dönt.
Nyilvánvaló, hogy az objektum hasznos élettartamának (üzemének) változását dokumentálni kell. A vállalkozásnál speciálisan létrehozott jutalék saját döntésével hozhatja létre. Ezenkívül az új hasznos élettartamot egy adminisztratív dokumentummal kell alátámasztani - a vállalkozás megrendelésével (lásd. a Pénzügyminisztérium 2012.08.08-án kelt levele 31-08410-07-10/19584).
Fontos! A tárgyi eszközök hasznos élettartamának számviteli célú felülvizsgálata a számviteli becslés változását jelenti ( 8. szakasz P(S)BU 6és p.p. "g" 32. oldal az IAS 16-ban), ezért nem vonja maga után a már elhatárolt „múltbeli” számviteli értékcsökkenés összegének újraszámítását.
Ez azt jelenti, hogy a kifejezés ilyen módosítása előretekintően (és nem visszamenőlegesen) működik, ami azt jelenti, hogy nem szükséges a korábbi beszámolási időszakokra vonatkozó korrekciókat végrehajtani a számvitelben.
A tárgyi eszközök új időszak szerinti értékcsökkenési leírása a hasznos élettartam változásának hónapját követő hónaptól kezdődik. Erre figyelmeztet P. 25 P(S)BU 7.
Az értékcsökkenés éves (havi) összege a hasznos élettartam (üzem) változása után a maradványérték, illetve az új hasznos élettartam alapján kerül meghatározásra ( 561. számú Módszertani ajánlások 26. pontja).
2. példa 2015 februárjában egy rendkívül jövedelmező vállalkozás 24 000 UAH kezdeti költséggel berendezéseket vásárolt és helyezett üzembe. (20% áfával - 4000 UAH).
A berendezés hasznos élettartamát az adózásban és a számvitelben a minimálisan megengedhető - 5 év - szintjén veszik. Felszámolási érték - 2000 UAH. A számviteli politikáról szóló rendelet lineáris értékcsökkenési módszert ír elő.
Figyelembe véve a berendezések üzemi körülményeit, valamint a gazdasági előnyöket, a berendezés tényleges hasznos élettartama 3 év.
2015 augusztusában a társaság úgy döntött, hogy a számvitelben a létesítmény élettartamát a valósra csökkenti (a megmentési érték változatlan maradt), az adóelszámolásban pedig a minimálisan megengedhető időszaktól való továbblépésről.
Így a berendezések havi értékcsökkenése 2015 márciusától 2015 augusztusáig (beleértve) a következő volt:
(20 000 UAH – 2 000 UAH): (5 év x 12 hónap) = 300 UAH
A használati idő módosításának hónapjának végén a tárgyi eszközök maradványértéke 16 200 UAH volt. (20000 UAH – 2000 UAH – (300 UAH x 6 hónap)).
Az objektum értékcsökkenése az új könyvelési időszak figyelembevételével történik 2018 februárjáig (beleértve), azaz további 30 hónapig.
Ezért 2015 szeptemberétől az elszámolás és az amortizáció havi összege:
16200 UAH : 30 hónap = 540 UAH.
A megállapított élettartam lejárta után a teljesen amortizált tárgy már nem felel meg az eszközként való elismerés feltételeinek, ezért a cég jó lelkiismerettel kiírja a mérlegből.
És mi lesz az adóelszámolásban? Az állóeszközök tárgyát a minimális adózási időszak alapján a számviteli elidegenítés pillanatáig amortizálják.
De a beszámolási időszak eredményei szerint, amelyben az objektum könyvelési leírása megtörténik, a kifizető az adóköteles elszámolásban igény szerint Művészet. 138 NKU alulértékelt adóösszeggel módosítja a számviteli eredményt. Hogyan? Egyszerűen csökkenti a leszerelt tárgy adószabályok szerint meghatározott maradványértékével ( a TCU 138.2).
Nos, foglalkoztunk az operációs rendszer hasznos élettartamával. Ezután beszéljünk az értékcsökkenési módszer megváltoztatásának következményeiről.
A tárgyi eszközök hasznos élettartamát (működését) a számvitelben a vállalkozás önállóan állapítja meg.
A tárgyi eszközök TCU meghatározza a minimálisan megengedett értékcsökkenési időszakokat. De ezek csak a magas és alacsony jövedelmű önkéntesek számára fontosak.
A tárgyi eszközök minimálisan megengedhető amortizációs ideje a "használt" tárgyakra is vonatkozik.
A tárgyi eszközök elszámolását a rendszeres értékcsökkenési leírás igénye jellemzi. Ez szükséges a pénzeszközök értékének fokozatos átcsoportosításához a termelési tevékenységek eredményeire. Ennek a mutatónak az értéke közvetlenül függ egy adott eszköz élettartamának értékétől, és befolyásolhatja a vagyon- és jövedelemadó kiszámításának eredményét.
A befektetett eszközök közül az eszközök üzemidejének meghatározását a PBU 6/01 és az Orosz Föderáció adótörvénye szabályozza. Az adójog a hasznos felhasználás időtartamát olyan időtartamként értelmezi, amely alatt a társaság befektetett eszközei közül egy külön tárgyat felhasználnak a vállalkozás tevékenységében pénzügyi haszonszerzés céljából (Adó 258. cikk 1. pont). Az Orosz Föderáció kódexe).
Az adóelszámolásban a becsült hasznos élettartam határozza meg, hogyan számítják ki az eszköz értékcsökkenését. Ehhez a használati időtartamra beazonosítják az értékcsökkenési leírási csoportba való tartozását. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve és az egységes osztályozó által meghatározott számviteli kategóriák nem alkalmazhatók az értékcsökkenés kiszámításakor.
FONTOS! Az üzemidőt az eszköz mérlegbe helyezése és tényleges üzembe helyezése szakaszában kell meghatározni.
A tárgyi eszközök gazdasági tevékenységében az alkalmazás időtartamát a gazdálkodó szervezetek önállóan határozzák meg. Vezetni kell a szabályozási szabványokat, az állóeszközök osztályozóját, a vállalkozásnál érvényben lévő számviteli politikákat és az egyes objektumok műszaki dokumentációját. Bizonyos esetekben összpontosíthat a lengéscsillapító termék gyártójának ajánlásaira.
Az eszközök várható élettartamát befolyásoló tényezők a következők:
A hasznos élettartam egy adott értékcsökkenési csoportba való besorolástól is függ. Az egységes osztályozó szerint 10 ilyen kategória van (rendelkezéseit a 2002.01.01. 1. sz. rendelet rögzíti):
JEGYZET! Ha az új tárgyi eszköz nem szerepel a törvényesen létrehozott csoportok egyikében sem, akkor a tulajdonos jogosult a műszaki dokumentáció információi alapján önállóan meghatározni az üzemeltetési időt. Ha a műszaki útlevélben és egyéb dokumentumokban nem szerepel a tárgy használati idejére vonatkozó szükséges információ, a vállalkozás írásbeli kérelmet nyújthat be a gyártóhoz az eszköz ideiglenes működési lehetőségeinek azonosítása érdekében.
A hasznos élettartamot nemcsak az új eszközöknek kell meghatározni, hanem a korábban mások által használt termékeknek is. Az értékcsökkenési leírás lineáris módszerével az amortizációs időszak beállítása a következő algoritmus szerint történik:
A tárgyi eszközök sajátossága, hogy az adózási és számviteli értékcsökkenési leírások eredménye változhat. Ez az élettartam kiszámításának és meghatározásának eltérő módszertanának köszönhető. A PBU 6/01-ben meghirdetett számviteli standardok szerint a felhasználás időtartamát a következő tényezők alapján határozzák meg:
REFERENCIA! A számvitelben az amortizációs számításokat nem kötik kötelezően a tárgyi eszközök besorolási kategóriáihoz, az adószámvitel szempontjából ennek az osztályozási rendszernek a hatása alapvető.
A befektetett eszközök mindegyik értékcsökkenési csoportjához megvan a minimális és maximális érték az üzemeltetés időtartamára. A vállalkozások jogosultak önállóan beállítani az élettartamot a javasolt tartományban. Ha olyan jogszabályi normákat vezetnek be, amelyek befolyásolják az értékcsökkenés számítási eljárását vagy az eszközök élettartamának meghatározását, akkor a gazdálkodó szervezeteknek be kell tartaniuk a következő magatartási irányt:
Ha egy vagy több tárgynak egy adott értékcsökkenési csoporthoz való hibás hozzárendelésére derül fény, ki kell javítani az értékcsökkenési számítások hibáját, és újra kell számítani a jövedelemadó alapját. Olyan helyzetekben, amikor egy ilyen hiba az adókötelezettségek alulfizetését okozta, frissített nyilatkozatot kell készíteni és be kell nyújtani a szabályozó hatósághoz anélkül, hogy meg kellene várni a Szövetségi Adószolgálat ellenőrzését, hogy a kötelező átutalással pótlólagos adófizetést teljesítsen. a büntetések összege. A számvitelben egy ilyen műveleti komplexumot számviteli kimutatással rögzítenek.
Az amortizálható befektetett eszközök esetében a jogszabály lehetőséget ad az élettartam korrekciójára az értékcsökkenés kiszámítása érdekében. A módosítások a következő helyzetekben megengedettek:
Az egyik ilyen intézkedés következménye az eszköz élettartamának meghosszabbítása a tulajdonságainak javításával és az elhasználódott elemek frissítésével. Az új időszakot számos feltételhez kötik:
EMLÉKEZIK! A tárgyi eszköz átalakítások utáni másik amortizációs csoportba történő átvezetése még abban az esetben sem lehetséges, ha az objektum előállítási rendeltetése megváltozott (FM 2013.10.03. 03-03-06 / 1/40974 sz.) .
A számvitelben a tárgyi eszköz rendeltetésszerű használatának időpontjának megváltoztatására vonatkozó eljárást az értékcsökkenési leírási csoportokra való hivatkozás nélkül hajtják végre. A fő kritériumok a becsült költség, a várható haszon és a berendezés amortizációs mértéke. A működési időszak módosítására a számvitelben csak akkor van lehetőség, ha az ilyen műveletet a számviteli politikában megengedettek között rögzítik.
A hasznos élettartam az az évek száma, ameddig a vállalat várhatóan használni fog egy eszközt. Ez alapján van beállítva:
1. - 1 és 2 év között;
2. - 2-3 év;
3. - 3 és 5 év között;
4. - 5-7 év között;
5. - 7-10 éves korig;
6. - 10-15 éves korig;
7. - 15-20 éves korig;
8. - 20-25 éves korig;
9. - 25-30 éves korig;
10. - 30 év felett.
Ezeken a feltételeken belül a cég meghatározhatja bizonyos tárgyi eszközök hasznos élettartamát.
Példa
A cég számítógépet vásárolt. A Befektetett eszközök besorolása szerint a 2. értékcsökkenési leírási csoportba tartozik (hasznos élettartam 2-3 év). Ennek alapján a társaság megállapította, hogy hasznos élettartama 2 év.
Pontosan ugyanabban a sorrendben határozzák meg a már működő operációs rendszer hasznos élettartamát. Az általános szabályok szerint van beállítva. Ebben az esetben az előző tulajdonosnál végzett munkája idejét lehet figyelembe venni.
Példa
A cég használt autót vásárolt. A 3. értékcsökkenési leírási csoportba tartozik (hasznos élettartam 3-5 év). Ugyanakkor egy évig az előző tulajdonossal dolgozott. A társaság a járművek hasznos élettartamát 4 évben határozta meg, és a jármű tényleges üzemelésének idejével (1 év) csökkentette. Ennek eredményeként a gép hasznos élettartama 3 év volt (4-1).
Vegye figyelembe, hogy az állóeszközök sok típusa nem szerepel az osztályozásban. Ebben az esetben a szervezetek használhatják az OK 013-94 (OKOF) * (175) befektetett eszközök összoroszországi osztályozóját. Miután meghatározta, hogy az adott ingatlan az OKOF szerint melyik tárgyi eszközcsoportba tartozik, ezt a csoportot az Osztályozó is megállapíthatja.
Példa
A cég háztartási klímaberendezést vásárolt. Ez az ingatlantípus nem szerepel az ingatlanok, gépek és berendezések besorolásában. Az OKOF szerint ez az ingatlantípus a 16 2930274 „Háztartási klímaberendezések, elektromos léghűtők” kóddal rendelkezik. A "Háztartási gépek" csoportba tartozik (kód: 16 2930000). Ez a csoport az osztályozóban van. A benne foglalt ingatlan hasznos élettartama 3-5 év között van.
Talán ez vagy az az objektum nem lesz sem az osztályozásban, sem az OKOF-ban. Ilyen helyzetben a „hasznos” időtartamot a PBU 6/01 20. bekezdésében megállapított általános szabályok alapján határozzák meg. A tény az, hogy a szervezetnek számviteli célból joga van önállóan meghatározni az állóeszközök hasznos élettartamát, anélkül, hogy bármilyen normára támaszkodna (például műszaki dokumentáció vagy az értéktárgyak gyártóinak ajánlásai alapján).
A kézikönyv alapján
