A személyi jövedelemadó egy szövetségi adó, amelyet az egyének jövedelmére vetnek ki (1. szakasz):
Az adótörvény több kulcsot is előír ennek az adónak. De a főt az 1. záradék határozza meg - 13%. Ezzel az adókulccsal az állampolgárok jövedelmének nagy része adóköteles: munkabér, polgári jogi szerződés (GPC) szerinti díjazás stb. Ezen túlmenően az ilyen jövedelem egy része kivonható az adózás alól (1. bekezdés, 3. pont). Ehhez a "fizikusnak" adókedvezményt kell igényelnie.
Többféle adólevonás létezik, különösen:
Leggyakrabban a dolgozó oroszoknak joguk van az első típusú levonásokhoz, amelyek a következőkre oszthatók:
Ebben a cikkben részletesen bemutatjuk a szolgáltatás nyújtásának eljárását normál adókedvezmények a gyermekek után 2017-ben.
„Gyermekek” személyi jövedelemadó-kedvezményben részesülhet 2017-ben minden állampolgár, aki (4. pont 1. pont):
Így a kedvezményezettek:
1. természetes szülők (anya és apa):
2. természetes szülők házastársai (mostohaapa és mostohaanya);
Értesítés!
Az elvált szülő fenntartja a jogot a „gyermek” levonásra, még akkor is, ha nem él együtt gyermekével. A lényeg, hogy részt vegyen annak ellátásában. (Oroszország Pénzügyminisztériumának levelei: stb.).
3. nevelőszülők (anya és apa);
4. örökbefogadó szülők házastársai;
5. örökbefogadó szülők;
6. gyámok;
7. megbízottak.
Jegyzet!
Az örökbefogadók, gyámok és vagyonkezelők házastársai nem jogosultak a szokásos örökbefogadott/gondnoksági/gondnoksági adólevonásra.
A levonás csak a magánszemély azon jövedelmeit csökkenti, amelyek az 1. pont szerinti adókulccsal adóznak - 13% (1. bekezdés, 3. pont). Például az oroszországi munkaerő-tevékenységből származó, magasan képzett külföldi szakemberek – nem rezidensek – jövedelmére a munka első napjától kezdődően 13%-os személyi jövedelemadót kell alkalmazni. De ezt egy teljesen más jogszabályi norma állapítja meg - a 3. szakasz. Következésképpen az ilyen alkalmazottak nem igényelhetnek adólevonást mindaddig, amíg az Orosz Föderáció adóügyi illetőségei nem lesznek (,). Ugyanez vonatkozik:
Év közben a 2017. évi „gyermekek” személyi jövedelemadó levonását adóügynök biztosítja, amely a magánszemély bevételének forrása (3. pont). Különösen az lehet a munkáltató, aki fizetést fizet a munkavállalónak a munkavégzésért. Vagy GPC-megállapodás alapján megrendelő, aki díjat fizet a vállalkozónak - magánszemélynek (nem egyéni vállalkozónak) az elvégzett munkáért.
Ha több adóügynök van, akkor a "fizikus" választ egyet, akinél adókedvezményt igényel.
A levonást év végén a lakóhely szerinti adóhivatalnál lehet igénybe venni (4. pont).
A gyermekre vonatkozó általános adólevonás nagysága közvetlenül attól függ, hogy milyen fiókkal rendelkezik a családban: első, második, harmadik stb. A kivételek a fogyatékkal élő gyermekek levonásai. A születési sorrend itt nem számít. Fontos a címzett státusza: természetes szülő vagy örökbefogadó. A kényelem kedvéért a táblázatban összefoglaltuk a „gyermekek” levonásainak minden nagyságát.
| Ki jogosult a levonásra | Szolgáltatás feltételei | Ki jogosult a levonásra | |
| születési szülő, szülő házastársa, örökbefogadó szülő | nevelőszülő, nevelőszülő házastársa, gyámja, gondozója | ||
| Első gyerek | 18 év alatti vagy nappali tagozatos hallgató, végzős hallgató, rezidens, gyakornok, hallgató, 24 év alatti kadét | 1400 dörzsölje. | |
| Második gyerek | 1400 dörzsölje. | ||
| A harmadik és minden további gyermek | 3000 dörzsölje. | ||
| Fogyatékos gyerek | 18 éven aluliak | 12 000 dörzsölje. | 6000 dörzsölje. |
| Fogyatékos, I. vagy II. csoportos gyermek | Nappali tagozatos hallgató, végzős hallgató, rezidens, gyakornok, 24 év alatti hallgató | ||
Az adóalanynak gyermekenként járó adólevonás összegének meghatározásakor a családjában a gyermekek teljes számát veszik figyelembe, ideértve:
A születési sorrendet a születési dátum időrendi sorrendben határozzák meg. Az első gyerek a legidősebb gyerek.
1. példa Az alkalmazottnak három saját gyermeke van: az első gyermek 1990-ben született. (27 éves), második gyermek - 1991-ben született (25 éves), harmadik gyermek - 2003-ban született (14 év). Annak ellenére, hogy a "fizikus" első két gyermekének levonása nem megengedett, egy 14 éves gyermek esetében 3000 rubel levonásra van joga. mint a harmadik a sorban.
Egyes adóügynökök halmozott adólevonást biztosítanak a fogyatékkal élő gyermekeket nevelő polgároknak, amelyek a következőket tartalmazzák:
2. példa A dolgozó 10 éves korában a családban élő saját, rokkant gyermeke után kért általános adókedvezményt. Az adóügynök 13 400 rubel összegű levonást biztosított, beleértve:
A múltban ez kockázatos volt. Valójában egészen a közelmúltig Oroszország pénzügyminisztériuma ellenezte a fogyatékkal élő gyermekek standard levonásainak összegzését (betűk: stb.). Annak ellenére, hogy 2015-ben az Orosz Föderáció Legfelsőbb Bírósága jóváhagyta ezt a megközelítést (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 23. fejezetének alkalmazásával kapcsolatos bírósági ügyek elbírálásának gyakorlatának áttekintése, az Orosz Föderáció által jóváhagyott 14. pont). Az Orosz Föderáció Legfelsőbb Bíróságának Elnöksége 2015. október 21-én).
Most azonban a Pénzügyi Osztály meggondolta magát, és lehetővé tette az adóügynökök számára, hogy a fogyatékkal élő gyermek után a szokásos "gyermek" levonással levonják, amelynek összegét a születési sorrend figyelembevételével határozzák meg ().
A gyermek után járó általános levonás 2017-ben megduplázódik (4. szakasz, 1. pont):
A hatályos jogszabályok nem teszik közzé az „egyedülálló szülő” fogalmát. De és mások. Az orosz pénzügyminisztérium megjegyzi, hogy a szülőt ismerik el egyedüliként, ha a gyermeknek nincs második szülője, mert:
A gyám (gondnok) az egyetlen, akit a gyám- és gyámhatóság ismer el (). Ugyanakkor, ha a gondnokolt / gondnokolt gyermek szüleit nem is fosztják meg szülői jogaitól, ez nem érinti az egyedüli gyámot/gondnokot () megillető levonás mértékét.
Vegye figyelembe, hogy a "fizikus" nem számíthat kettős levonásra egyedülálló szülőként, ha a második szülő:
Az egyedülálló szülő a házasságkötés hónapját követő hónaptól elveszíti a dupla „gyermekek” levonási jogát (4. pont, 1. pont). Válás után a kettős „gyermek” levonás joga megújul, de csak akkor, ha a volt házastárs nem fogadott örökbe (örökbefogadott) gyermekeket ().
Ugyancsak 2017-ben az egyik szülő dupla levonásban részesülhet a gyermek után, ha a másik a javára lemond levonási jogáról. Ehhez megfelelő pályázatot kell írnia. Ezzel a lehetőséggel természetes vagy örökbefogadó szülők élhetnek, és nem - a szülők házastársa (rokon vagy örökbefogadó), örökbefogadó szülő, gyám és vagyonkezelő.
Ha nincs adóköteles jövedelem, akkor nem keletkezik adólevonási jog, így a szülőnek nincs miről lemondania. Ezért, ha a házastárs:
akkor a levonási jogot nem lehet átruházni a második házastársra.
A normál 2017-es gyermek utáni adókedvezményt havonta nyújtják az adózási időszakban (év). De csak addig a hónapig, amikor a magánszemély naptári év elejétől számított összes adóköteles jövedelme nem haladja meg a törvényben megállapított határt.
2017-ben ez a határ 350 000 rubel. Ezt az értéket tavaly is be kellett tartani. 2016. január 1-je előtt azonban a jövedelemhatár 280 000 rubel volt.
Mellesleg!
Ha a „fizika” teljes bevétele az év eleje óta elérte a 350 000 rubelt. (pontosan!), akkor a „gyerekek” személyi jövedelemadó levonása abban a hónapban továbbra is biztosított, amikor ez történt. De a következő hónaptól nem.
A jövedelemhatár kiszámításakor csak azokat a jövedelmeket veszik figyelembe, amelyek az 1. pont szerinti - 13% -os mértékű személyi jövedelemadó-kötelesek:
A részben adómentes kifizetések csak annyiban szerepelnek a számításban, amennyiben azok adókötelesek. Ilyen magyarázatokat tartalmaz. Ez különösen vonatkozik az 50 000 rubelt meghaladó gyermek születési (örökbefogadási, örökbefogadási) anyagi segítségére. (8. pont), ajándékok és anyagi segítség 4000 rubel felett. (28. tétel) stb.
Jegyzet!
A magánszemély által - az Orosz Föderáció rezidensei által osztalék formájában kapott jövedelmet nem veszik figyelembe a gyermek utáni levonás bevételi határának kiszámításakor, annak ellenére, hogy azt 13% -os adókulccsal kell megadni. Ilyen következtetés következik a (2) bekezdés (3) bekezdéséből.
Ami a részmunkaidős munkavállalókat illeti, a „gyermekek” levonási jogának meghatározásakor az ilyen munkavállalók jövedelme sem haladhatja meg a meghatározott határokat. Ugyanakkor, ha a részmunkaidős munkakör belső, akkor az általa a főállásban és a kombinált munkakörben kapott jövedelmet is figyelembe veszik (4. pont, 1. pont, 2. pont). Ha pedig külső, akkor a részmunkaidős jövedelmet nem veszik figyelembe (3. pont, (3) bekezdés, 3. pont).
Ha egy állampolgár a naptári év elejétől nem dolgozik, akkor a „jövedelem” határának (350 000 rubel) ellenőrzésekor figyelembe kell venni a korábbi munkahelyén az aktuális adózási időszakban kapott jövedelmet. , ha adókedvezményt biztosítottak számukra (3. pont).
Az állampolgár először 2017-ben egy hónap múlva kérhet normál „gyermek” levonást (4. záradék 1. pont):
3. példa A munkavállalónak 2016. október 31-én gyermeke született. Adókedvezményre jogosult a 2016. októbertől decemberig terjedő időszakra.
A gyermekes szülők új házastársa a házasságkötés hónapjából levonásra jogosult.
4. példa Az alkalmazott 2016 augusztusában feleségül ment egy férfihoz, akinek első házasságából gyermeke született. E gyermek után adókedvezményre jogosult a 2016. augusztus és december közötti időszakra.
A gyám/gondnok a gyermek gyámságának/gondnokságának megállapítása hónapjától kérheti a levonást.
Az adózó a következő évtől elveszíti a normál „gyermek” levonás jogát, ha a tárgyévben (4. pont 1. pont):
A 24. életévét be nem töltött nappali tagozatos hallgató (végzett hallgató, gyakornok stb.) adókedvezményére a 4. pont 1. pontja egyéb szabályokat állapít meg. A levonás csak addig a hónapig érvényes, amikor:
Ami a gyámokat és gondnokokat illeti, annak a kérdésnek a megválaszolásához, hogy mikor veszítik el a „gyermeki” levonási jogot, a Családi és Polgári Törvénykönyv normáira kell hivatkozni.
Az RF IC 145. cikkének (2) bekezdése értelmében a gyámság 14 év alatti gyermekek felett jön létre. Amikor a gyermek eléri a meghatározott életkort, a gyám automatikusan vagyonkezelővé válik (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 40. cikkének 2. szakasza). A gyámság addig tart, amíg a gyámolt be nem tölti 18. életévét, vagy meg nem köt házasságot, vagy más módon teljes cselekvőképességet nem nyer (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 40. cikkének 3. pontja). Ezért a gyermek nagykorúvá válását követő évtől a vagyonkezelői jogviszonyt elvesztett adózó a levonást () már nem élheti meg.
Az egyedülálló szülő a házasságkötés hónapjától kezdődően nem jogosult a gyermek (gyermekek) után kétszeres levonásra.
A „gyermekek” levonása már nem jár magánszemélynek, ha adóköteles jövedelme az év eleje óta meghaladta a 350 000 rubelt.
Nem jár levonás az a szülő, akinek a gyermeke házas. Legalábbis az orosz pénzügyminisztérium így gondolja (levelek:,).
A szokásos „gyermek” személyi jövedelemadó-levonás megszerzéséhez 2017-ben az állampolgár adóügynökhöz fordul (3. pont):
A kérelmet szabad formában vagy az adóügynök által kidolgozott nyomtatványon írják meg. És elég egyszer benyújtani. Nem kell ezt minden évben megtenned. Új kérelemre csak akkor lesz szükség, ha egy magánszemély körülményei megváltoznak, amelyek befolyásolják a levonás összegét (az orosz pénzügyminisztérium levelei:,).
A legfontosabb dokumentum, amelyre mindenképpen szükség lesz a gyermeklevonást igénylőtől az a gyermek születési anyakönyvi kivonatának másolata. Ha a családban több gyermek van, akkor ezt a dokumentumot minden gyermekre vonatkozóan be kell nyújtani, még akkor is, ha egyikük nem jogosult levonásra.
Az alábbi táblázat felsorolja a magánszemély adólevonási jogának megerősítéséhez szükséges egyéb dokumentumokat, az adott helyzettől függően.
| Helyzet | Dokumentáció |
| A levonás 18 és 24 év közötti gyermek után jár |
1) Annak az oktatási intézménynek (oktatási intézménynek) igazolása, ahol a gyermek tanul (évente kell benyújtani); 2) Oktatási intézmény (oktatási intézmény) igazolásának orosz nyelvre fordítása, ha a gyermek külföldön tanul |
| A levonást fogyatékos gyermek után adják ki | A fogyatékosság megállapításáról szóló ITU (VTEK) igazolás másolata |
| A levonást az örökbefogadó szülő végzi |
1) a családban nevelkedő gyermek (gyermekek) átadásáról szóló megállapodás másolata; 2) Az örökbefogadó személyi igazolvány másolata |
| A levonást a gyermek szülőjének házastársa végzi |
1) a házassági anyakönyvi kivonat másolata; 2) A szülő nyilatkozata arról, hogy a házastárs a gyermekkel együtt él és annak ellátásában részt vesz |
| A levonást az örökbefogadó szülő végzi | Örökbefogadási bizonyítvány vagy örökbefogadási bizonyítvány (örökbefogadás) |
| A levonást a gyám/gondnok végzi | A gyámhatóság vagy a gyámság létesítését igazoló iratok a gyámhatóságtól és a gyámhatóságtól (például kivonat a gondnokság létesítéséről szóló határozatból vagy a gyámságról szóló megállapodás stb.) |
| A levonást az az apa teszi, aki nem él bejegyzett házasságban a gyermek anyjával (polgári házasság) |
1) Az apaság megállapítását igazoló okirat (ha a születési anyakönyvi kivonat nem tartalmazza a gyermek apjára vonatkozó adatokat); 2) Az anya írásbeli nyilatkozata arról, hogy a gyermek apja vele él és (vagy) részt vesz az ellátásában. Ennek a visszaigazolásnak a hiányában a gyermekkel való együttélésről szóló igazolást kell benyújtani. |
| A levonást egy elvált szülő hajtja végre, aki nem él együtt a gyermekkel |
1) <или>A volt házastárs(ok) írásbeli nyilatkozata arról, hogy a levonást igénylő szülő részt vesz a gyermek ellátásában (ha a volt házastárssal (házastársakkal) kötött szóbeli megállapodás alapján anyagilag támogatja a gyermeket); 2) <или>A tartásdíj fizetéséről szóló megállapodás másolata vagy a gyermek eltartására vonatkozó tartásdíj másik szülő javára történő átruházásáról szóló végrehajtó okirat (bírósági határozat); |
| A levonást egyedülálló szülő végzi |
Dokumentum, amely igazolja, hogy a szülő nem házasodott meg (útlevél), valamint: 1) <или>a másik szülő halotti anyakönyvi kivonata; 2) <или>Az anyakönyvi kivonat 25. számú nyomtatványon, amely jelzi, hogy a születési anyakönyvi kivonat bejegyzése a gyermek apjáról az anya szerint történt; 3) <или>a gyermek születési anyakönyvi kivonata, amelyben kötőjel van az „Apa” oszlopban; 4) <или>Kivonat a másik szülőt eltűntnek nyilvánító bírósági határozatból |
| A levonást az egyedüli gyám/gondnok hajtja végre | A gyámtestület (gondnokság) törvénye a gyám (gondnok) kijelöléséről |
| A levonást a másik szülő megtagadása miatt a szülő dupla méretben adja ki |
1) A második szülő kérelme a levonás megtagadására; 2) 2-NDFL igazolás a második szülő munkahelyéről (havonta benyújtva) |
| A levonást olyan magánszemély végzi, aki év eleje óta nem áll munkaviszonyban |
1) <или>Segítség 2 - tárgyévi személyi jövedelemadó az előző munkahelyről; 2) <или>Nyilatkozat a jövedelem hiányáról és a munkakönyv másolata, amelyből az következik, hogy az adózási időszak kezdetétől a foglalkoztatás pillanatáig a „fizikus” nem dolgozott |
Minden év végén minden személyi jövedelemadó adóügynök beszámol az IFTS-nek az adóalanyok által tőlük kapott bevételről és az ezekből a bevételekből levont adó összegéről. Ehhez a 2-NDFL formátumú igazolást (az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2015. október 30-i, ММВ-7-11 számú rendelete hagyta jóvá) [e-mail védett]).
Ezt a tanúsítványt minden személy számára külön állítják ki. A dokumentumban a jövedelem- és személyijövedelemadó-adatokon túl az adóügynök tájékoztatást ad az adózónak nyújtott levonásokról, beleértve a gyermek utáni levonásokat is (2 szja igazolás 4. pontja). Ezeket a levonásokat speciális jóváhagyott kódok jelzik.
Tavaly változtattak a jelenlegi levonási kódokon (). Így különösen a 114–125 éves gyermekekre vonatkozó általános adólevonási kódokat új 126–145 kódokra cserélték. Ráadásul több is van belőlük. A levonási kód mostantól attól is függ, hogy kinek adják: a természetes szülőnek (a természetes szülő házastársa, az örökbefogadó szülő) vagy az örökbefogadó szülőnek (az örökbefogadó házastársa, gyámja, vagyonkezelője).
A "gyermek" levonások frissített kódjai 2016. december 26-tól érvényesek. Ezért a 2016-os 2-NDFL igazolások elkészítésekor az adóügynökök kötelesek ezeket használni.
Az összes új, 2017-es szabványos gyermekadó-levonási kód az alábbi táblázatban látható.
| szülő, a szülő házastársa (férje), örökbefogadó szülő | |
| 126 | |
| 127 | |
| 128 | |
| 129 | |
| Levonás gyám, gyám, örökbefogadó szülő, az örökbefogadó házastársa (házastársa). kinek az ellátása a gyermek | |
| 130 | amikor az első gyermeknél adják |
| 131 | amikor második gyereknek adják |
| 132 | amikor a harmadik és minden következő gyermekről gondoskodnak |
| 133 | ha 18 éven aluli fogyatékos gyermek vagy 18 és 24 év közötti I. vagy II. csoportba tartozó fogyatékkal élő gyermek számára biztosított |
| levonás be dupla méretű 18 éven aluli gyermeknek, valamint 24 év alatti nappali tagozatos hallgatónak (végzett hallgató, gyakornok stb.) egyedülálló szülő, örökbefogadó szülő | |
| 134 | amikor az első gyermeknél adják |
| 136 | amikor második gyereknek adják |
| 138 | amikor a harmadik és minden következő gyermekről gondoskodnak |
| 140 | ha 18 éven aluli fogyatékos gyermek vagy 18 és 24 év közötti I. vagy II. csoportba tartozó fogyatékkal élő gyermek számára biztosított |
| levonás be dupla méretű 18 éven aluli gyermeknek, valamint 24 év alatti nappali tagozatos hallgatónak (végzett hallgató, gyakornok stb.) egyedüli gyám, vagyonkezelő, nevelőszülő | |
| 135 | amikor az első gyermeknél adják |
| 137 | amikor második gyereknek adják |
| 139 | amikor a harmadik és minden következő gyermekről gondoskodnak |
| 141 | ha 18 éven aluli fogyatékos gyermek vagy 18 és 24 év közötti I. vagy II. csoportba tartozó fogyatékkal élő gyermek számára biztosított |
| levonás be dupla méretű természetes szülők, ha a másik természetes szülő megtagadta a levonást | |
| 142 | amikor az első gyermeknél adják |
| 144 | amikor második gyereknek adják |
| 146 | amikor a harmadik és minden következő gyermekről gondoskodnak |
| 148 | ha 18 éven aluli fogyatékos gyermek vagy 18 és 24 év közötti I. vagy II. csoportba tartozó fogyatékkal élő gyermek számára biztosított |
| levonás be dupla méretű 18 éven aluli gyermeknek, valamint 24 év alatti nappali tagozatos hallgatónak (végzett hallgató, gyakornok stb.) valamelyikére nevelőszülők, ha a másik nevelőszülő megtagadta a levonást | |
| 143 | amikor az első gyermeknél adják |
| 145 | amikor második gyereknek adják |
| 147 | amikor a harmadik és minden következő gyermekről gondoskodnak |
| 149 | ha 18 éven aluli fogyatékos gyermek vagy 18 és 24 év közötti I. vagy II. csoportba tartozó fogyatékkal élő gyermek számára biztosított |
A gyermekek utáni adókedvezmény egyfajta állami támogatás azon szülők számára, akik kiskorú gyermeket vagy 24 év alatti tanulót tartanak el. A levonás felhasználása lehetővé teszi a családi jövedelem egy részének megtakarítását, mivel az állam nem von le belőle adót (illetve a már befizetett adók visszatérítése miatt). Személyi jövedelemadó kedvezmények (azaz személyi jövedelemadó - jövedelemadó 13% Oroszországban 2016-ban) olyan állampolgárok számára biztosítják, akik gyermeket látnak el és támogatnak (bennszülött, örökbefogadott, örökbefogadott vagy gondozott).
Ebben az esetben a szülőknek nyújtott adólevonások a következők:
Ezen személyi jövedelemadó-kedvezmények mindegyikének megvannak a saját korlátai és sajátosságai az alábbiak megszerzésének:
A normál és a szociális elvonás párhuzamosan biztosítható a szülőknek. Közös feladatuk az csökkenti az adóalapot(azaz a jövedelem összege, amelyből személyi jövedelemadót vetnek ki), amely lehetővé teszi, hogy megkeresett „több pénzt hagyjon a családban”.
Adólevonás adható minden gyerek számára Ezért leginkább a nagycsaládosok számára előnyösek. Adókedvezményt minden szülő, örökbefogadó szülő, gyám vagy gyermeket nevelő és eltartó személy igényelhet.
Ebben az esetben a következő általános feltételeknek kell teljesülniük:
Vannak levonások havi és egyszeri. A legtöbb gyermek utáni adókedvezmény mindkét módon teljesíthető. A jövedelemadó-levonásnak két fő típusa van:
A gyermekek után járó személyi jövedelemadó-kedvezmények létezését és jellemzőit az Orosz Föderáció adótörvénye (TC) írja elő. Az elhatárolásuk és alkalmazásuk speciális eseteit pedig a Pénzügyminisztérium levelei és a bírói gyakorlat különböző dokumentumai veszik figyelembe.
A személyijövedelemadó-kedvezmény két értékre korlátozódik: 1) az éves kereset vagy felmerült kiadás határa, ameddig az adókedvezményt és a szociális levonást biztosítják; 2) az év során ténylegesen megszerzett jövedelem után fizetendő jövedelemadó maximális összege.
Például 20 000 rubel bevétellel. havonta a személyi jövedelemadó teljes összege az évre 20 000 rubel lesz. × 12 hónap × 13% = 31 200 rubel. Ezért a munkavállaló nem kaphat teljes levonást, amely meghaladja az év fizetését (240 ezer), és a tényleges adó-visszatérítés több mint 31 200 rubel.
2016 eleje óta néhány változtatás történt az Orosz Föderáció adótörvényében (TC), amelyek célja, hogy relevánsabbá tegyék a gyermekenkénti személyi jövedelemadó-kedvezmények rendszerét. Az előző alkalommal a D.A. elnöksége idején változott ezen adókedvezmények nagysága. Medvegyev. A legújabb változások között:
Az összes többi levonás 2016-ban változatlan maradt.
Ugyanakkor a határ a kivonás határideje. Valamennyi adókedvezmény esetében az "elévülési idő" volt és van 3 év(Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 78. cikke).
A szokásos adókedvezmények jellemzőit az Art. szabályozza. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 218. §-a, és a legfontosabb az, hogy rendelkezésre állnak minden gyermek születése hónapjától a 18. születésnapig(vagy 24 éves, ha nappali tagozaton tanul). Ez a fajta levonás biztosított mindkét szülő a vonatkozó pályázatok benyújtásával egyidejűleg. És ha elváltak, de mindketten eltartanak egy gyermeket, akkor a szülők új házastársa számára is lehetséges lesz szabványos levonás.
A levonás mértéke a következő tényezőktől függ:
Az állam érdekelt abban, hogy gyerekek szülessenek a családban. Ezért az adókedvezmények minden gyermek után összeadódnak, és ezek nagysága a harmadik és az azt követő gyermekek után nagyobb, mint az első kettő esetében. 2016-ban a személyi jövedelemadó-kedvezmény mértéke szülőnként:
Ennek során figyelembe kell venni, hogy:
Speciális alaplevonás jár a 18 év alatti fogyatékos, illetve 24 éves korig I., II. fogyatékossági csoportú gyermek után, ha nappali tagozatos tanuló, hallgató vagy végzős hallgató. Ebben az esetben a szülők megemelt összegű adókedvezményben részesülnek:
Ezzel kapcsolatban az is vitatható, hogy a rendszeres gyermeklevonás és a rokkant gyermek után járó támogatás felcserélhető-e. Mivel a családban a fogyatékossággal élő gyermekek mindegyike első, második, harmadik vagy későbbi gyermek is, a bíróság méltányosnak tartja a levonások összegének összeadását. mindkét okból:
A fogyatékos gyermeket nevelő családok egyéb állami támogatásáról a kiegészítő anyagban tájékozódhat.
A gyermek fontos szükségleteire fordított összegből az adó egy részét visszaadja az állam: kezelés és oktatás. Ezt a fajta levonást szociálisnak nevezik. Ebbe az általános kategóriába tartoznak az egyéb szükségletek fedezésére szolgáló adójóváírások (például nyugdíj-kiegészítő hozzájárulások), de nem vonatkoznak a gyermekekre.
Hagyományosan ezt a fajta adókedvezményt a naptári év végén nyújtották: be kellett gyűjteni a csekkeket, kivonatokat, majd azokkal, valamint a 2-NDFL és 3-NDFL nyomtatványokkal az adóhivatalhoz kellett eljuttatni. 2016. január 1-től azonban szociális elvonást is kiadhat a munkáltató.
A szociális levonások egyik fontos jellemzője, hogy csak azt biztosítják az egyik szülőés csak az Adótörvénykönyvben meghatározott típusú költség tényleges megfizetése után.
A kezeléshez kapcsolódó személyi jövedelemadó-kedvezmények kifizetése után adhatók ki a szülők saját pénzéből a gyermek számára biztosított gyógyszerek, különféle típusú terápia és műtétek 18 alatt, speciális listával jóváhagyott orvosi szolgáltatások. Fontos, hogy a szülő fizessen az egészségügyi termékekért és szolgáltatásokért, és ne egy harmadik fél cég vagy jótékonysági alapítvány.
Az orvosi levonás a következő költségekre vonatkozik:
A követelmények listáját bemutatják a szolgáltatást nyújtó egészségügyi intézménynek. Fontos, hogy az Oroszországban voltés hivatalosan is engedélyezték.
Azok a szülők is jogosultak adókedvezményre, akik fizetik gyermekeik oktatását, egyenlő az elköltött összeggel(de nem több, mint amennyit a megállapított határértékek megengednek). A levonás minden olyan oktatási intézmény kifizetésére igénybe vehető, amelyben csecsemőkortól 24 éves korig nappali tagozatos tanuló tanul. Lehet:
Hagyományosan a gyermek oktatására vonatkozó adólevonást „post factum” adják ki a Szövetségi Adószolgálatnak, és egyszeri személyi jövedelemadó-visszatérítés formájában biztosítják. Ám 2016 óta lehetőség van a munkáltatónál a felhalmozott fizetésből havi elhatárolású juttatást igényelni.
Így 2016 eleje óta lehetővé vált minden típusú (normál és szociális) levonás kibocsátása a gyermekek után, mind a munkáltatónál, mind a Szövetségi Adószolgálatnál (FTS). Korábban ez csak a szokásos személyi jövedelemadó-levonásra vonatkozott.
Ezekben az esetekben a benyújtásuk menete a következő:
2015 végéig szociális levonást csak a Szövetségi Adószolgálaton keresztül lehetett kiadni a befizetett adók egyszeri visszatérítése formájában. Az NC változásai több lehetőséget adtak a szülőknek.
A munkáltatón vagy a Szövetségi Adószolgálaton keresztül történő levonás lehetőségének mindkét esetben megvannak az előnyei és hátrányai. Érdemes megfontolni, hogy melyik lehetőség lesz indokoltabb, kevesebb időt és erőfeszítést igényel.
Ezt kényelmesen megteheti az alábbi táblázat segítségével.
Az adólevonások feldolgozásának meglévő módszereinek előnyei és hátrányai
Tud. Az adó-visszatérítési dokumentumokat, beleértve a 3-NDFL nyilatkozatot is, többféleképpen is be lehet nyújtani a Szövetségi Adószolgálathoz:
Az adólevonások típusait és biztosításának feltételeit az Orosz Föderáció adótörvényének 23. fejezete írja le. Mindegyiket a saját szabályai szerint biztosítják. Kivétel nélkül nem minden állampolgár számíthat ezek fogadására, hanem csak bizonyos kategóriák. Milyen levonások vannak, és ki igényelheti? Hogyan számítható ki a levonásokból származó megtakarítás? Ezekre és más kérdésekre válaszolunk az anyagban.
Magánszemélyek bizonyos feltételek mellett normál, befektetési, szociális, ingatlan- és szakmai adókedvezményre számíthatnak. Az adólevonások fajtáit és nyújtásuk feltételeit a Kbt. Az Orosz Föderáció adótörvényének 218-221.
Az alábbi ábra az adólevonások öt fő típusát mutatja, jelezve az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének cikkeit, amelyek leírják a megszerzési mechanizmusokat:
A különböző típusú adólevonások lehetővé teszik a polgárok számára, hogy megtakarítsák. A személyi jövedelemadó (szja) nem a teljes bevételt terheli, hanem a levonásokkal csökkentett összeget.
Az adókedvezmény igénybevételének feltételei két csoportra oszthatók:
Az oroszországi pénzügyminisztérium illetékesei 2018. június 15-én kelt, 03-04-05 / 40970 számon kelt levelükben emlékeztettek a személyi jövedelemadó-levonás igénybevételének egyik feltételére. Ez az EAEU-államok Oroszországban dolgozó, 13%-os adókulccsal fizetett polgárait érinti. Ezek a személyek nem jogosultak személyi jövedelemadó-levonásra mindaddig, amíg az Orosz Föderáció rezidensévé nem válnak.
A standard levonások fix összegek, amelyek mértékét a Kbt. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 218. Jellemzőjük az ellátás rendszeressége. A legtöbbet havonta lehet kapni egész évben. Csak a „gyerekek” szokásos levonásainál van számos további megkötés és preferencia: a levonás mértéke függ a gyermekek számától, életkorától, a szülők év elejétől eredményszemléletű bevételétől és egyéb árnyalatoktól.
A szabványos levonások nagysága és a polgárok kategóriái, akiknek nyújthatók, az ábrán látható:
Ha az adózó egyidejűleg 3000 rubel összegű szabványos levonásra jogosult. és 500 rubelt, a maximális levonást kapja. A „gyermekek” levonásának lehetősége továbbra is fennáll az egyéb szokásos levonásokhoz való jogtól (az Orosz Föderáció adótörvényének 218. cikkének 2. szakasza).
Nézzünk egy példát arra, hogy a standard levonások hogyan segítenek pénzt megtakarítani.
Igor Petrovich Tarasov vízvezeték-szerelő havi 500 rubel normál levonásra jogosult. al alatt. 2 p. 1 art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 218. Két négy és tizenegy éves gyerek támogatja. A "gyermekek" levonásának összege számára 2800 rubel. (1400 rubel × 2). 2019 januárjában Tarasov I.P. 28 731 rubel fizetést kapott. Hogyan segítik a szokásos levonások a megtakarítást?
Számítsuk ki az adót a szokásos levonásokkal (szja 1) és azok nélkül (szja 2):
személyi jövedelemadó 1 = 13% × (28 731- 500 - 2 × 1400) = 3306 rubel.
Személyi jövedelemadó 2 \u003d 13% × 28 731 \u003d 3735 rubel.
A szokásos levonásoknak köszönhetően a Tarasov I.P. 429 rubelt takarít meg. (3735–3306) 2019 januárjában. A következő hónapokban (az év végéig) még 500 rubel levonásával spórolhat. A „gyermeklevonások” megtakarításának lehetősége addig a pillanatig megmarad, amíg Tarasov eredményszemléletű bevétele az év elejétől nem haladja meg a 350 000 rubelt. (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 4. aláírás, 1. záradék, 218. cikk).
A vagyonlevonás olyan államilag biztosított juttatás, amely lehetővé teszi az ingatlan adásvételét követően a korábban befizetett személyi jövedelemadó egy részének visszatérítését, vagy a jelenlegi levonások csökkentését.
Az Orosz Föderáció adótörvénye négyféle ingatlanlevonást ír elő. Mindegyik méretét a maximális mennyiség korlátozza:
Az értékpapírok és bizonyos típusú ingatlanok (például kereskedelmi tevékenységben használt ingatlanok) értékesítése esetén ingatlanlevonás nem jár.
A szociális elvonás törvényileg biztosított lehetőség arra, hogy az oktatásra, kezelésre és egyéb szociális célokra pénzt költött magánszemély a korábban befizetett személyi jövedelemadó egy részét visszafizesse, vagy a jelenlegi adókötelezettségeit csökkentse.
A szociális levonások típusait az ábra mutatja:
A szakmai levonás lehetőséget kínál egyéni vállalkozóknak, magánorvosoknak, GPC-szerződések végrehajtóinak vagy jogdíjban részesülő személyeknek a személyi jövedelemadó számítása során, hogy a kapott bevételt a dokumentált kiadások összegével csökkentsék.
Azok az egyszerű állampolgárok, akik nem regisztráltak egyéni vállalkozóként, nem folytatnak magánpraxist, nem végeznek GPC-szerződés alapján munkát és nem kapnak jogdíjat, nem élhetnek a szakmai levonással.
A beruházási levonás az Art. Az Orosz Föderáció adótörvényének 219.1. pontja, amelyet a 2013. december 28-i 420-FZ számú "Módosításokról ..." törvény vezetett be.
A magánszemély jogosult erre a levonásra, ha:
A „Befektetési adó levonása a jövedelemadóhoz 2018-tól” cikkben ismertetjük a befektetési levonás szervezetek általi alkalmazásának árnyalatait.
Normál, szociális és ingatlanadó-levonások — a személyi jövedelemadónál leggyakrabban alkalmazott adólevonási módok. Azok a magánszemélyek vehetik igénybe, akik 13%-os személyi jövedelemadó-köteles jövedelemben részesülnek bizonyos feltételek mellett (ha van gyermekük, rokkant vagy veterán státuszuk van, ingatlan adásvétele stb.). A foglalkozási és befektetési levonások kevésbé gyakoriak, és korlátozott számú személy számára elérhetők.
Manapság sok szülő érdekli, hogy milyen intézkedéseket és feltételeket kell végrehajtani az adóalap méretének csökkentése érdekében, milyen dokumentumokat kell kiállítani, mi a határ 2019-ben a gyermekek számára, valamint ennek az eljárásnak számos egyéb jellemzője.
Ezzel kapcsolatban a cikket a gyermekellátásért felhalmozott adókedvezmények témájával, valamint azok kiadásának alapvető szabályaival foglalkozunk.
Minden hivatalosan munkaviszonyban álló szülő, aki egyéb bevételi forrásból is fizet személyi jövedelemadót (ha van), törvényesen jogosult adóalapjának csökkentésére.
Az adókedvezményt azonban igénybe veheti, amelyre tizennyolc éves koráig van lehetőség. Abban az esetben pedig, ha az adózó lánya vagy fia nappali tagozaton tanul, akkor huszonnégy éves koráig jár a levonás.
A mai napig az orosz adójogszabályok, nevezetesen a 218-as és 219-es cikkek előírják, hogy a gyermek anyja vagy apja a következő helyzetekben adhat levonást:
FIGYELEM! A második és harmadik bekezdésben leírt kiadások levonásához feltétlenül ellenőrizze, hogy az adózó által igénybe vett intézmény rendelkezik-e engedéllyel. Ellenkező esetben ne számítson adókedvezmény biztosítására.
A gyermeklevonás igényléséhez ugyanazt a lépésláncot kell követnie, mint bármely más típusú adójóváírás esetében. Ez főszabály szerint bizonyos dokumentációminták elkészítése és kitöltése, a szükséges papírok minden egyéb másolatának begyűjtése, ellenőrzésre történő átadása és a pénzátutalásra várás.
Azonban annak érdekében, hogy ne vesztegessük az időt, és a fenti műveleteket ne hajtsák végre hiába, javasoljuk, hogy figyeljen azokra a feltételekre, amelyeknek teljesülniük kell a gyermeklevonáshoz:
Figyelembe kell venni, hogy a gyermekek ellátásának vagy oktatásának költségeihez kapcsolódó kiadások adóalapjának csökkentése esetén nem szabad megfeledkezni olyan tényező figyelembevételéről, mint a levonás elévülési ideje, amely egyenlő. három évig.
A gyermek utáni adókedvezmény megszerzéséhez mindenekelőtt a magánszemélynek olyan dokumentumokat kell kiállítania, mint a nyilatkozat (a 3-NDFL űrlap szerint kitöltve), a jövedelemre vonatkozó információkat tartalmazó igazolás (amelyet a munkáltató állít ki és tölt ki a a 2-NDFL modell), személyi jövedelemadó bevallási kérelmet és bankkártyaadatokat tartalmazó kérelmet, valamint születési anyakönyvi kivonat másolatát.
Ha az adózó a gyermek utáni kiadásokkal kapcsolatban igényt tart, a fenti papírokat ki kell egészíteni annak az intézménynek az engedélyének másolatával, amelynek fizetős szolgáltatásait igénybe vették, az azok biztosítására vonatkozó megállapodást, valamint mindenféle fizetési bizonylatot. .
Az adójogszabályok bizonyos korlátokat határoznak meg az egyes levonások összegére vonatkozóan. Azaz az adózó nem kaphat nagyobb összeget, mint amennyit a törvény a lehető legnagyobb mértékben előír. Ezért, mielőtt bármilyen összegű anyagi kártérítéssel számolna egy gyermek után, győződjön meg arról, hogy az nem haladja meg a maximálisan megengedhető összeget.
Adó-visszatérítés (a gyermekek ellátására biztosított) addig jár a magánszemélynek, amíg az év elejétől számított teljes jövedelme nem haladja meg a 350 000 rubelnek megfelelő összeget. Ha az adózó éves jövedelme nem éri el a meghatározott összeget, akkor a levonás a teljes adóidőszakban jár rá.
Így, ha a gyermek apja havi 50 000 rubelt keres, akkor az adóalap csökkentését januártól júliusig kell elvégezni. Azaz hét hónapig a szokásosnál valamivel kisebb összeg után fizet adót, majd ezt a folyamatot felfüggesztik.
Annak megértéséhez, hogy melyik hónapig halmozódik fel a normál levonás a gyermekek után, el kell osztania a maximális összeget (350 000 rubelt) az adófizető havi jövedelmével. Az így kapott szám az a hónap, amelyben az év utolsó időszakára kiadják az adójóváírást.
2019-ben nem mindig lehet az adóalapot olyan összeggel csökkenteni, amely megegyezik a szülőnél felmerült kiadások összegével. Megfelelően nagy kiadások esetén az alábbi határkorlátozásokra kell ügyelni:
Ahhoz, hogy megtudja, mennyivel több pénzt kap egy magánszemély egy éven belül, miután biztosította számára a maximális összegű szociális elvonást, meg kell találnia a fenti számok 13%-át. Így a gyermek oktatásáért a szülő legfeljebb 6500 rubelt kaphat évente, és 15 600 rubelt a kezelésre.
FONTOS! Ha a szülő egyedül neveli gyermekét, vagy a másik szülő megtagadta a levonást, ebben az esetben az adózót a kártérítés összegének duplája illeti meg. A gyermeklevonások maximális megengedett határai azonban változatlanok maradnak.
A gyermekekre vonatkozó szokásos személyi jövedelemadó-levonás lehetővé teszi a fizetendő jövedelemadó csökkentését, amelyet a munkáltató havonta visszatart a fizetésből, és átadja a Szövetségi Adószolgálatnak. Ez egy olyan kedvezmény, amelyre minden állampolgár számíthat, ha megfelelő korú gyermeke van - 18 éves korig, nappali tagozatos oktatás esetén 24 éves korig.
Amire szüksége van ahhoz, hogy a munkavállaló juttatásban részesüljön, és a munkáltató azt megfelelően nyújtsa:
Első feltétel- címzett állapota:
A gyermeklevonáshoz az szükséges, hogy a kérelmező állampolgár az alábbi státusok egyikével rendelkezzen:
Második feltétel- gyerekek életkora
Szabályos személyi jövedelemadó-mentességre számíthat, ha a gyermekek életkora megfelel a meglévő korlátozásoknak:
Harmadik feltétel- a bevétel összege
A gyermek utáni levonást a fenti két feltétel teljesülése esetén sem biztosítják folyamatosan, hanem csak addig, amíg az állampolgár éves összjövedelme meg nem haladja a jogszabályi szinten meghatározott határt.
2017-ben a gyermekek utáni szokásos levonás addig esedékes, amíg az év elejétől a teljes fizetés el nem éri a 350 000 rubelt. Attól a hónaptól kezdve, amikor a teljes bevétel elérte a 350 000 rubelt. az adómentesség megszűnik.
Vagyis a januártól a tárgyhónapig felhalmozott bevételt veszik figyelembe. Akár 350 000 rubel. a levonást levonják a fizetésből a jövedelemadó kiszámításakor, a 350 000 rubelt követő hónaptól kezdve. A számviteli juttatások a folyó naptári év vége előtt megszűnnek. A következő év elejétől a fenti feltételek teljesülése esetén újra megjelenik a normál adókedvezményre való jogosultság.
Negyedik feltétel– minden szükséges dokumentum rendelkezésre állása
A munkáltató nem veszi figyelembe a juttatást, ha csak jön a munkavállaló és azt mondja, hogy vannak gyerekek. Dokumentáció szükséges.
A dokumentumokat egyszer kell benyújtani egy munkáltatóhoz. Nem szükséges évente többszörözni őket.
A szokásos személyi jövedelemadó-levonásra való jogosultságot újra kell igazolnia, ha:
Ötödik feltétel- van adóköteles jövedelme
Ha nincs olyan jövedelem, amelyből 13%-os személyi jövedelemadót vonnak le, akkor nincs joga a szokásos jövedelemadó-mentességre.
A gyermekek családban való jelenlétével kapcsolatos általános adókedvezmény nagyságát az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 218. cikkének (1) bekezdése (4) bekezdése határozza meg.
2017-ben a következő levonások kerültek megállapításra:
|
A levonás összege, dörzsölje. |
Amikor biztosított |
| A minimális összeget az egy vagy két gyermeket nevelő szülők igényelhetik (mindegyik esetében a feltüntetett összegű levonás biztosított), vagyis ha két kiskorú van, akkor az ellátás teljes összege 2800 rubel. | |
| Megnövelt méret, két gyermeknél nagyobb családok számíthatnak rá. Ugyanakkor az első kettő 1400, a harmadik és az azt követő - 3000 rubelre támaszkodik. A gyermekek számának kiszámításakor figyelembe kell venni az összes rendelkezésre álló lehetőséget, beleértve azokat is, akiknek a személyi jövedelemadó levonása már nem biztosított. Az elhunyt gyerekeket is meg kell számolni. | |
| A fogyatékos gyermek után emelt összeget gyámok, gondnokok, nevelőszülők kaphatnak (a levonás a fentiekhez hozzáadódik | |
| Megemelt összeg fogyatékos gyermekenként természetes szülők vagy örökbefogadó szülők esetében (a levonás is hozzáadódik a standardhoz |
Példa:
A Potapov családnak három gyermeke van: a legidősebb 25, a középső 12, a legkisebb 5 éves. A középső fiú fogyatékos. A standard levonás teljes összege = 0 + (12000 + 1400) + 3000 = 16400 rubel.
Kettős normál gyermeki jövedelemadó-levonás az alábbi feltételek valamelyike esetén érvényesíthető:
Mindkét esetet dokumentálni kell.
Tekercs kulcsfontosságú dokumentumokat munkástól:
Tekercs további dokumentumokat(helyzettől függően kötelező):
A kérelmek és a 2 személyi jövedelemadó kivételével minden dokumentumot másolatban lehet benyújtani.
Válasz: Ha a házasságot anyakönyvezték, és mindkét házastárs részt vesz az összes gyermek eltartásában, akkor mindkét házastárs gyermekei közösnek minősülnek. A szokásos személyi jövedelemadó-mentesség mértékének meghatározásakor mindezt figyelembe veszik. Ha a házasságot nem iktatják be, akkor a gyerekeket külön kell számítani.
2. kérdés: Melyik hónapban kezdődik az adóbevallás?
Válasz: A gyermek születésének hónapjától kezdődően (örökbe fogadják, örökbe fogadják a családba).
A jelenlegi munkáltató a foglalkoztatás hónapjából kezdi el a levonást, ha gyermekes munkavállalót vesznek fel.
3. kérdés: Mikor jár le a normál gyermekellátás?
Válasz: Annak az évnek a végéig, amelyben a gyermek betöltötte a 18. életévét, vagy az örökbefogadásról, a családba örökbefogadásról szóló megállapodás megszűnik. Vagyis abban az esetben, ha a tizennyolcadik születésnap napja 2017. március 3-ra esett, a levonást 2017 végéig kell folytatnia. A 18-24 éves tanulók esetében az ellátások a diploma megszerzése után megszűnnek. Például a tanulmányok 2017 júniusában történő befejezése után 2017 júliusától már nem jár le a levonás.
A mindenkori munkáltatónál a juttatás az elbocsátás hónapjára vonatkozik.
4. kérdés: Kaphatok-e általános levonást egy gyerek után, ha nincs bevétel?
Válasz: Ha egyes hónapokban nincs 13%-os levonásos bevétel, akkor ezekben a hónapokban nem jár levonás. Ha azonban a tárgyévben az állampolgár továbbra is dolgozik és jövedelmet kap, akkor nemcsak a jövedelem hónapjaira van joga levonásra, hanem azokra a hónapokra is, amikor nem volt adóköteles jövedelem.
Ha egy bizonyos hónaptól az év végéig teljesen megszűnik a személyi jövedelemadóval terhelt bevétel, akkor ezekre a hónapokra nem kerül levonásra, nem kerül át a következő évre.
5. kérdés: A munkáltatónak kell-e levonnia a munkavállalót, ha szülői szabadságon van?
Válasz: Nem, nem kellene. Mivel a munkavállaló által a gyermek után kapott havi pótlékot nem terheli 13%-os jövedelemadó.
6. kérdés: Mi van akkor, ha a munkavállaló későn (pl. nem abban a hónapban, amikor a baba megszületett, hanem később) kérte a gyermekkedvezményt?
A korábbi évekre vonatkozóan a személyi jövedelemadót csak a Szövetségi Adószolgálaton keresztül lehet visszatéríteni.
