Általános információk a társasági vagyonadóról
A szervezetek vagyonadó beszedésének jogalapja a Ch. Az Orosz Föderáció adótörvényének 30. cikke és a helyi jogalkotási aktusok, mivel ez az adó regionális. A szervezetek vagyonának adóját a DOS-on lévő cégeknek kell megfizetniük, egyes ingatlanokból pedig különleges rendszereknek és egyéni vállalkozóknak kell fizetniük. A szövetségi és regionális szintű tisztviselők bizonyos szervezeteknek teljes vagy részleges mentességet adhatnak a társasági vagyonadó alól. Például azok a cégek, amelyek részt vesznek a 2018-as labdarúgó-világbajnokság (amelyet Oroszországban rendeznek) előkészítésében, nem fizetnek ingatlanadót.
Aki nem fizet ingatlanadót, tájékozódjon .
A társasági vagyonadó adóalapját a társaság ingó- és ingatlanvagyonának éves átlagértékére vonatkozó adatok alapján számítják ki. Ebben az esetben a könyvelési tárgyak maradványértéke alapján számítják ki az ingatlan átlagértékét, vagyis az értékcsökkenési leírást levonják az ingatlan kezdeti értékéből.
Példa az ingatlanadó átlagos éves értéke alapján történő kiszámítására, lásd.
Számos objektum esetében az adóalapot a kataszteri értékelési adatok alapján lehet kiszámítani.
A "kataszteri" ingatlanadó kiszámításához lépésről lépésre a címen érhető el.
FONTOS! Ha az ingatlant éves átlagértéken értékelik, akkor az adó mértéke nem lehet magasabb 2,2%-nál. A regionális hatóságok azonban jogosultak saját adókulcsukat ennél a számnál alacsonyabb szinten meghatározni, és ez a különböző ingatlankategóriák esetén eltérő lehet. A kataszteri értéken adózó objektumok esetében az adó mértéke maximum 2%. A stratégiai létesítmények, például a gázvezetékek és a gáztermelő létesítmények esetében pedig az adó mértéke teljesen nulla.
Nézze meg, hogyan változott az ingatlanadó kulcsa az elmúlt években.
A társasági adóról a befizetőknek negyedévente kell beszámolniuk - előlegek kiszámításával és átutalásával (ha a területi törvények előírják). Évente egyszer a cégek ingatlanadó-bevallást nyújtanak be. A regionális hatóságoknak jogukban áll megváltoztatni az előlegfizetés és a jelentéstétel feltételeit. Például az Orosz Föderációt alkotó egységben megengedhető, hogy ne fizessen adóelőleget, hanem évente egyszer - az adóidőszak végén - a költségvetést fizeti ki.
Kinek, mikor és hogyan kell fizetni az ingatlanadó-előleget, megmondjuk.
A szervezetek ingatlanadóját terhelő adóterhek egyéb könnyítései mellett a területi tisztviselők listát állíthatnak össze a kedvezményezettek-szervezetek vagy kedvezményes ingatlanok listájáról.
Tájékozódjon az ingatlanadó-kedvezményekről.
Szintén a hozzászólásokból:
A szervezetek ingatlanadója az elmúlt 3 évben talán a legtöbbet vitatott adóvá vált. 2014-ben a jogalkotók úgy döntöttek, hogy számos objektumra kataszteri értéken adót vetnek ki. Sőt, azoknak a cégeknek is fizetnie kellett, amelyek korábban mentesültek az ingatlanadó fizetése alól: 2014-ben ezt a jogot elvették az UTII-fizetőktől, 2015-től pedig az egyszerűsítettek is fizetnek ingatlanadót. Természetesen ez lehetséges, feltéve, hogy a regionális hatóságok összeállították a kataszteri ingatlanok listáját, és elrendelték az ilyen ingatlanok adóztatását, feltüntetve a kulcsok nagyságát.
Az ingatlanadó 2017. évi innovációi bemutatásra kerülnek.
A szervezetek vagyonadójának adóztatási tárgyát az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 374. A jogszabály szerint ingónak és ingatlannak minősül, amely az adózó mérlegében befektetett eszközként szerepel.
FONTOS! Azon vagyonok után, amelyeket a társaság ideiglenes használatba, vagyonkezelésbe adott vagy közös tevékenységhez adott át, ingatlanadót is kell fizetni. Az egyetlen apróság, hogy ki a fizetője egy ilyen adónak.
Az állandó képviseleti irodákon keresztül működő külföldi szervezetek esetében az adózás tárgya a koncessziós szerződés alapján kapott ingatlan. Ha egy külföldi cégnek nincs állandó képviselete, akkor az Orosz Föderáció területén található és külföldi társaság tulajdonában lévő ingatlanok, valamint a koncessziós szerződés alapján kapott ingatlanok adókötelesek.
Mi az, ami nem tartozik ingatlanadó alá? Földterületek és egyéb természeti objektumok (tavak, erdők), kulturális örökségi helyszínek, nukleáris létesítmények, jégtörők, űrobjektumok, egyes szövetségi szervek tulajdona. Szintén nem adóznak az 1. és 2. értékcsökkenési csoportba tartozó befektetett eszközök. Példa erre a könyvelési igényekhez szükséges drága nyomtató.
Az ingatlan ebben az esetben nem mozgatható: épületek, építmények, folyamatban lévő építési tárgyak. Az ingatlanügyleteket kötelező nyilvántartásba venni az ingatlanjogok és az azzal kapcsolatos ügyletek egységes állami nyilvántartásában. Ingatlanadó-köteles ingóságok - berendezések, gépek, gépjárművek és áruszállítás.
FONTOS! A különböző országok jogszabályai ugyanazt a tárgyat utalhatják ingatlanra az egyik államban, és ingó vagyonra egy másik államban. Ilyen esetekben a Polgári Törvénykönyv (1205. cikk) normája az irányadó, amely szerint egy tárgy bizonyos típusú tulajdonhoz való tartozását annak az országnak a jogszabályai szerint határozzák meg, ahol a tárgy ténylegesen található.
Tekintse meg a legfrissebb híreket a személyes vagyoni juttatásokról.
2014-2015-ben sok vállalat átszervezési eljáráson esett át: az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének módosításai ahhoz vezettek, hogy a „zárt részvénytársaság” és a „nyílt részvénytársaság” fogalmát eltávolították a jogszabályokból. Az OJSC-t és a CJSC-t LLC, JSC vagy PJSC néven újra bejegyezték. A névváltoztatás érinti a személyi vagyonadó fizetési kötelezettséget?
Számos kérdés merül fel a könyvelőkben és az ügyvédekben az ingó vagyonnal kapcsolatban, amelyet egy eltartott személytől vásárolt anyagokból gyűjtöttek össze (például egy olyan társaságtól, amelynek alaptőkéje az Ön társasági részesedésének több mint 25%-át teszi ki).
Milyen esetekben befolyásolja az egymásrautaltság az ingatlanadó számítását, és mikor nem - olvassa el az anyagokban:
Oldalunk szakemberei számos kiadványt készítettek Önnek, amelyek segítenek tisztázni az egymásra utalt "ingóságok" elszámolását. Például az ingó vagyon olyan anyagokból épül fel, amelyeket egy eltartotttól vásárolt. Fizetsz ingatlanadót?
Arról, hogy az 1. és 2. amortizációs csoportból származó, de egy egymásra utalt személy anyagából gyűjtött ingatlanra számíthat-e a cég juttatásra, az oldal szakemberei árulják el.
A jogalkotók nem fáradnak bele az ingó tárgyak vagyonadó kivetési rendjének megváltoztatásába, ezért javasoljuk, hogy rendszeresen tájékozódjon a hatályos szabályozásról. És ebben az oldalunk mindig készen áll a segítségére.
Az ingatlanadó fizetése tekintetében az ingatlanokra vonatkozóan is jelentősen változott a jogszabály az elmúlt 3 évben. A fő újítás a kataszteri érték adójának kiszámítása. Mi a különbség a kataszteri értékbecslés és az ingatlanértékelés között?
Az ingatlan maradványértéken történő értékeléséhez a könyvelő figyelembe veszi az építmény kezdeti költségét, és levonja az értékcsökkenés összegét. Az értékcsökkenés meghatározása a tárgyi eszköz értékcsökkenési csoportja szerint történik. A kezdeti költség pedig megfelel a BTI és az épület leltári értékelésének adatainak.
A BTI szakemberei tisztán objektív tényezők alapján értékelik az ingatlanokat: az épület mérete, a falak, tetők anyaga, a nyílászárók száma. A piaci tényezőket nem veszik figyelembe. A kataszteri értékelés ezzel szemben olyan szubjektív tényezőket vesz figyelembe, mint az ingatlan helyének presztízse, az épület távolsága a tömegközlekedési megállóktól, a közművek kommunikációja és még sok más. Vagyis ugyanaz az épület leltári költségen többszöröse olcsóbb lehet, mint a kataszteri. Így az ingatlan utáni kataszteri értékű adó beszedése növeli az ebből az adóból származó bevételt a költségvetésbe.
A kataszteri érték utáni adó számítását azonban nem minden ingatlan esetében vezették be. Művészet. A 378.2 meghatározza, hogy mely épületekre és építményekre vetik ki az ilyen adót: ezek a bevásárló-, adminisztratív-, üzleti központok, vendéglátó-ipari létesítmények, fogyasztói szolgáltatások és néhány egyéb helyiség.
Milyen ingatlantárgyak tartoznak a kereskedelmi épületekhez - olvassa el.
És emeljünk ki néhány árnyalatot az ingatlanokkal kapcsolatban:
A szervezetek ingatlanadójának adóztatási tárgyát mind a szövetségi jogszabályok, mind a regionális jogalkotási aktusok szabályozzák. Mivel a tisztviselők az elmúlt években számos változtatást eszközöltek az ingatlanadó kiszámításában, próbálja meg rendszeresen figyelemmel kísérni a kormányzati szervektől érkező újításokat és pontosításokat. A mi rubrikánk segít abban, hogy ne kövessen el hibákat a számításokban, és megvédje magát az adóellenőrökkel folytatott vitákban.
Ingatlan- és ingatlanvagyonnal rendelkező szervezetek és vállalkozások ingatlanadó-fizetőnek minősülnek. Bizonyos esetekben a jogi személy mentesülhet az adókötelezettségek alól. A cikkben elmondjuk, hogy mely ingatlanok nem tartoznak ingatlanadó hatálya alá, vegye figyelembe az előnyök listáját.
Vagyonadó fizetési kötelezettség terhelheti mind az ingatlannal (épületek, építmények, helyiségek), mind az ingó vagyonnal (befektetett eszközök, berendezések, gépek stb.) rendelkező társaságokat. Így általános esetben ingatlanadó-alanynak minősül a vagyonnal (ingó és ingatlannal egyaránt) rendelkező jogi személy.
Általános szabályként az ingatlanadót a társaság tulajdonjoga által birtokolt ingatlanokra vetik ki, amelyekről a Rosreestr-ben található egy megfelelő megjegyzés.
Ugyanakkor a szintén befektetett eszköznek minősülő telkeket nem terhelik ingatlanadó. A telekadó számításának alapja a föld kataszteri értéke. Ami a folyamatban lévő építkezéseket illeti, az ilyen objektumok szintén nem tartoznak ingatlanadó hatálya alá. Ennek a pozíciónak az indoklása a következő - a létesítmény üzembe helyezéséig a hátsó rész (építmény, helyiség) nem kerül befektetett eszközként megjelenítésre (nem veszi figyelembe a 01-es számlán), ezért nem. ingatlanadót kell fizetni egy ilyen létesítmény után.
Külön érdemes kitérni az ingóságok, így a befektetett eszközök, gépek, járművek és egyéb, az ingatlanra utaló jelekkel nem rendelkező ingatlanok adóztatására. Az ingó befektetett eszközök csak bizonyos esetekben adókötelesek, nevezetesen:
Az ingatlantárgyakat számos esetben nem adóztatják meg, nevezetesen, amikor az ilyen ingatlant kizárják az adózás tárgyai közül, valamint amikor az ingatlan tulajdonosa adókedvezményt kap. Tekintsük részletesebben a fenti esetek mindegyikét.
Az Adótörvénykönyv (374. § (4) bekezdés) rendelkezései alapján az ingatlanadó-köteles ingatlanok felsorolásából kimaradnak:
Az adótörvény és más hatályos jogalkotási aktusok rendelkezései rendelkeznek az ingatlanadó fizetéséhez nyújtott kedvezmény nyújtásának rendjéről. A juttatások a dokumentumok szerint ágazati és szociális jellegűek, amelyekhez kapcsolódóan 100%-os adókedvezményt biztosítanak az egészségügyi, tudományos, vallási szervezetek, valamint a fogyatékkal élők szervezetei számára.
| sz. p / p | Ki jogosult az ellátásra | Leírás |
| 1 | Protetikai és ortopédiai vállalkozások | Nem adóköteles az ortopédiai és protézistermékeket gyártó vállalkozások tulajdonában lévő ingatlan, nevezetesen: tartós rokkantság kompenzálására használt eszközök (felső és alsó végtag protézisei); Rehabilitációs eszközök (kötések, fűzők, sínek, fekvőtámaszok); ortopéd cipők és talpbetétek. |
| 2 | Tudományos központok | Ha a tudományos központ állami központ státusszal rendelkezik (az Orosz Föderáció kormányának rendelete alapján), ingatlana nem adózik. Hasonló szabály vonatkozik az egyetemekre is, feltéve, hogy az oktatási intézmény rendelkezik kísérleti berendezéssel, és az intézmény kutatási eredményeit világszinten elismerik. |
| 3 | Ügyvédi irodák és jogi szervezetek | Minden ügyvédi kamara jogállású szervezet élhet a 100%-os ingatlanadó-mentességgel. Kivételt képeznek a nonprofit szervezetek körébe tartozó ügyvédi kamarák. |
| 4 | A büntetés-végrehajtás intézményei | A mentesség a büntetés-végrehajtási szervek vagyonára csak abban az esetben vonatkozik, ha az ingatlant egy ilyen intézmény fő funkcióinak ellátására használják. |
| 5 | Fogyatékkal élők szervezetei | Nem adóköteles a fogyatékossággal élő személyek szervezeteinek vagyona, ha: A szervezetet fogyatékkal élők alapították: A szervezet tagjainak legalább 80%-a fogyatékos (családtag); A szervezet fő célja a fogyatékkal élők érdekeinek képviselete és védelme. Ezenkívül nem adóztatják a jogi személyek vagyonát, amelyek alaptőkéjének 100%-a a fogyatékkal élők állami szervezeteinek hozzájárulásaiból áll. Ebben az esetben a mentesség nem vonatkozik az ingatlanokra: jövedéki termékek gyártására és/vagy értékesítésére használják; Brókercégek és közvetítő szervezetek. |
| 6 | Vallási szervezetek | A jogi személyként és az állampolgárok önkéntes alapon vallási egyesületeként bejegyzett szervezetek vagyona nem adóztatható. |
| 7 | Gyógyszeripari cégek | Ha a szervezet fő tevékenysége gyógyszerkészítmények gyártása és értékesítése, az ilyen társaság vagyona nem adóztatható. Fontos, hogy a következő feltételek teljesüljenek: a társaság tevékenységi engedéllyel rendelkezik; · egyéb tevékenységek (kivéve a gyógyszerészet) esetében a társaság elkülönített könyvelést vezet. |
Vállalkozók esetében csak akkor kaphat felmentést, ha igazolják a tárgyak üzleti tevékenységben történő felhasználását.
Ami a cégeket és szervezeteket illeti, a juttatás igénybevételéhez a jogi személynek:
Az OSNO-t használó egyéni vállalkozókat és szervezeteket általánosságban ingatlanadó-fizetőként ismerik el.
Az ingó vagyon adóztatása az elmúlt években speciális szabályok szerint történt. 2018-ban ez a sorrend megváltozott. Nézzük meg ezeknek a változtatásoknak a lényegét.
Fontos! 2019.01.01-től az ingó vagyonadó nem köteles. Részletekért lásd az "Ingó vagyonadót törölték" című anyagot. Vagyis most már csak az ingatlanok adókötelesek. Olvassa el, milyen indokok alapján keresi az adóhatóság az ingó vagyon ingatlanokká történő átsorolását.
2015. 01. 01-től az Orosz Föderáció kormánya által jóváhagyott befektetett eszközök osztályozásának 1. és 2. értékcsökkenési leírási csoportjába tartozó befektetett eszközöket a továbbiakban nem ismerik el adózási tárgyként (az Adó 374. cikkének 8. alpontja, 4. cikk). Az Orosz Föderáció kódexe).
Ugyanakkor az ingó vagyon egyéb tárgyai az adózás tárgyát képezik. Ráadásul 2015 óta ilyen tárgyról kiderült, hogy 2013. 01. 01. után szerzett ingatlan, amely 2015-ig nem volt adóköteles. Az adómentes vagyonból való kizárással egyidejűleg azonban bekerült a kiemelt vagyon közé.
Így az 1. és 2. értékcsökkenési csoportba tartozó tárgyak kivételével minden ingó vagyontárgy 2015 óta, függetlenül a tárgyi eszközként történő nyilvántartásba vétel időpontjától, adózás tárgyának minősül. Ugyanakkor a 2013. 01. 01. után szerzett ingatlanok mentesültek.
25. §-ának megfelelően. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 381. cikke szerint a 2013. 01. 01. után nyilvántartásba vett ingó vagyon mentesül az ingatlanadó alól (a 366-FZ törvény 57. cikkelye, 1. cikk, 5. rész, 9. cikk). Könyvelésre átvett ingóság:
2017 óta a listán kivételt képez a 2013. 01. 01. után gyártott gördülőállomány.
Az anyagból tájékozódhat arról, hogy a részvénytársaság létesítő okiratainak frissítése érinti-e az ingó vagyon kedvezményét„A JSC átalakulása PJSC-vé: mi lesz az ingatlanadó-mentességgel?” .
Így 2017-ben az ingatlan adóalapban szereplő átlagos éves értékének kiszámításakor figyelembe kell venni (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 8. alpontja, 4. pontja, 374. cikk, 25. cikk, 381. cikk) az 1. és 2. értékcsökkenési leírási csoportba nem tartozó, de tárgyakhoz kapcsolódó ingó vagyontárgyak:
2017-ben az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének a szervezetek ingatlanadójával foglalkozó fejezetét kiegészítették az Art. 381.1, amely pontosította a Kbt. (25) bekezdésében foglalt kedvezmények alkalmazásának rendjét. 381. és 2013.01.01. után nyilvántartásba vett adómentes ingó vagyontárgyakat.
Az Art. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 381.1. §-a értelmében ennek a kedvezménynek a 2018-tól történő alkalmazásának kérdése a régiók mérlegelési jogkörébe tartozik. Vagyis ha az alany joga rendelkezik ilyen kedvezményről, akkor azt alkalmazni fogják. Ha a régió nem fogadja el a vonatkozó törvényt, akkor a 2013.01.01. után nyilvántartásba vett ingó vagyontárgyakat 2018-tól be kell számítani a társasági vagyonadó alapjába (az adó módosításáról szóló törvény 2. § 69-70. Az Orosz Föderáció 2017. november 27-i kódexe, 335-FZ).
25. pontjában meghatározott ingatlanra vonatkozóan ugyanakkor a regionális törvények által meghatározott adómértékek érvényesek. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 381. cikke szerint nem mentesül az adó alól. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 381.1. §-a szerint 2018-ban nem haladhatja meg az 1,1%-ot.
A régiók különböző módokon ösztönöznek ingó vagyont, például:
Az ingó vagyonra vonatkozó mentesség alkalmazását lehetővé tevő feltételekről ebben a cikkben olvashat.
Az ingó vagyontárgyak adóztatásának kérdése 2019. 01. 01-től gyökeresen megoldódott: ezen vagyon után már nem kell adót fizetni.
2018-ban ez a kérdés a regionális hatóságok hatáskörébe tartozott. Joguk volt teljes mértékben mentesíteni a szervezeteket az ingó vagyon utáni adófizetés alól, vagy kedvezményes adókulcsokat állapítani meg. A régiók csak bizonyos adózói kategóriák, illetve kivétel nélkül minden szervezet számára állapíthattak meg kedvezményt.
a szervezetek vagyonát terhelő adóztatás tárgya
2013. január 1-jétől a meghatározott időponttól tárgyi eszközként nyilvántartott ingó vagyont nem kell megadóztatni a szervezetek vagyona után (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 8. alpontja, 4. pont, 374. cikk). Ez a változás mindenekelőtt a járműveket érinti. Emlékezzünk vissza, korábban problémás volt az ingatlan társasági adóval és közlekedési adóval egyidejű adóztatása. Ezt a helyzetet az Orosz Föderáció Alkotmánybírósága megvizsgálta, amely a 2004. december 14-i 451-O számú határozatában rámutatott a járműre két adó kivetésének jogszerűségére. A bíróság megjegyezte, hogy ebben az esetben nem merül fel kettős adóztatás, mivel az egyes adók tárgyát és adóalapját különböző jellemzők alapján állapítják meg. Most ez a kérdés az adófizető javára megoldódott.
alapján al. 8 4. o. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 374. cikke nem tartozik ingatlanadó hatálya alá, beleértve az adásvételi szerződés alapján beszerzett használt tárgyi eszközöket is. Ezt a véleményt Oroszország Pénzügyminisztériuma is kifejezte 2013.03.11. N 03-05-05-01 / 7108, 2013.02.07. N 03-05-05-01 / 2767, N 2013.02.07. -05-05-01 /2766 , 2013.05.02. N 03-05-05-01/2422 . Az alaptőkéhez való hozzájárulásként kapott és 2013-ban állóeszközként elszámolt ingó vagyont szintén nem ismerik el a meghatározott adóval adózás tárgyaként (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2013. május 29-i levele N 03-05. -05-01 / 19527).
Megjegyzendő, hogy az al. 8 4. o. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 374. cikkét a bérelt ingatlanra is alkalmazni kell. Ugyanakkor nem mindegy, hogy pontosan ki (a bérbeadó vagy a lízingbevevő) számolja el az ilyen ingatlant tárgyi eszközként. Emlékezzünk vissza, hogy a lízingszerződés alapján a lízingbevevőnek átruházott tárgyi eszközöket a lízingbeadó vagy lízingbevevő mérlegében a felek közös megegyezésével a 01 „Tömeges eszközök” vagy a 03 „Jövedelmező anyagi eszközökbe történő befektetések” számviteli számlákon tartják nyilván. Ezért ha az említett személyek mérlegében 2013. január 1-től befektetett eszközként szerepelt ingó vagyontárgy, akkor azt nem vagyonadó terheli. Ilyen pontosításokat adott az oroszországi pénzügyminisztérium 2012. december 24-i N 03-05-05-01 / 79, 2013. január 10-i N 03-05-05-01 / 01-i levelében.
al szerint. 8 4. o. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 374. cikke értelmében az ingatlanadót nem kell kivetni a kapcsolt jogi személyhez tartozó ingóságokra sem, amelyeket az engedményezett 2013. január 1-jétől befektetett eszközként fogadott el (a Pénzügyminisztérium levelei). Oroszország 2013.07.03. N 03-05-05-01 / 25477 , 2013.05.22 N 03-05-05-01/18084 , 2013.05.20 N 03-05-07-85 , 2013. 05. 14. N 03-05-05-01/16580). A 2013. április 3-án kelt 03-05-05-01/10876 számú levélben az orosz pénzügyminisztérium kifejtette, hogy a privatizáció során létrehozott társaságnak (például egy LLC-vé átszervezett állami egységes vállalatnak) van joga 2013-ban az átadás-átvételi okirat alapján mérlegbe helyezett állóeszközök részét képező ingó vagyontárgyak vonatkozásában a meghatározott mentességet igénybe venni
Ha azonban figyelembe veszik az al. 8 4. o. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 374. §-a szerint a 2013. január 1-je előtt nyilvántartásba vett ingó vagyontárgyak tekintetében a tárgyévben végrehajtott korszerűsítésének (rekonstrukciójának) költségei tekintetében a pénzügyi osztály jelezte, hogy ebben az esetben a szervezet nem jogosult az ingatlanadó-mentességet alkalmazni. A létesítmény befejezését követő korszerűsítésének (rekonstrukciójának) költségei növelik az állóeszköz kezdeti költségét (lásd az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2013.03.01. N 03-05-05-01 / 6096 levelét).
Ezenkívül 2013 óta a következőket sem ismerik el a szervezetek vagyonát terhelő adózás tárgyaként:
Szövetségi jelentőségű kulturális örökség tárgyai (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 3. alpontja, 4. cikk, 374. cikk);
Az ingatlanadó számítása mindig sok kérdést vet fel a könyvelők számára, hiszen rengeteg árnyalattal jár. Mely objektumok adóznak éves átlagköltséggel, és melyek kataszteri értéken, hogyan kell az adót kiszámítani és beszámolni? Mindezekkel a kérdésekkel foglalkozunk cikkünkben.
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve minden olyan szervezetet kötelez, amely adóköteles ingatlannal rendelkezik (az Orosz Föderáció adótörvényének 373. cikkének 1. szakasza). Ide tartoznak azok az orosz és külföldi cégek, amelyeknek van és nincs képviseletük az Orosz Föderációban, de ingatlannal rendelkeznek itt.
Az egyszerűsített adórendszeren dolgozó cégeknek ingatlanadót is kell fizetniük. Igaz, nem mindig. Csak azokról a helyzetekről beszélünk, amikor az egyszerűsített társaság olyan ingatlanokkal rendelkezik, amelyek adóalapját kataszteri értékként határozzák meg. Ugyanakkor az olyan ingatlanok esetében, amelyek adóalapját átlagos éves értékként határozzák meg, nem kell adót fizetni (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.11. cikkének 2. pontja).
Ha egy épület kataszteri értékét meghatározzák, de azt nem egy adott helyiségre tüntetik fel, akkor az épület adóalapját az épület kataszteri értékének az épület területének megfelelő hányada határozza meg. a helyiségek az épület teljes területén.
Ezen túlmenően, ha egy adott épület nem szerepel ebben a listában, akkor az adóalapot az ingatlan éves átlagértékeként határozzák meg. Ezt megerősíti az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma (2015. június 17-i levél: 03-05-05-01/35000).
Figyelembe kell venni, hogy az ingatlanok kataszteri értéke a naptári év során módosítható. A helyzet az, hogy az állami kataszteri értékbecslés munkája közötti időszakban lehetőség nyílik a piaci helyzet, a kataszteri érték meghatározásának módszertani megközelítéseinek megváltoztatására.
Ezen túlmenően a kataszteri értékbecslés eredményeinek felülvizsgálatának alapja az ingatlanra vonatkozó, annak kataszteri értékének megállapítása során felhasznált adatok pontatlansága. Ez az értékelési tárgy kataszteri értékében lefelé és felfelé egyaránt változást okozhat.
Az 1998. július 29-i 135-FZ szövetségi törvény megállapította, hogy a kataszteri érték eredményeivel való egyet nem értés esetén megtámadhatók. Ezt mind a cégek, mind a hatóságok megtehetik.
Mikortól alkalmazza az adózó az ingatlan megváltozott kataszteri értékét? Ha a feltüntetett érték feltárt hiba miatt kerül javításra, akkor az új érték attól az adózási időszaktól kezdődően alkalmazható, amelyben a hibásan meghatározott kataszteri értéket alkalmazták.
Ha ez a mutató a vonatkozó bizottság vagy bírói aktus határozata miatt megváltozott, akkor a frissített kataszteri értéket attól az adóidőszaktól kezdve kell figyelembe venni, amelyben a kataszteri érték felülvizsgálatára irányuló kérelem benyújtásra került, de legkorábban a vitatott ingatlankataszteri érték Egységes Állami Nyilvántartásába való bejegyzés időpontja.
Az adózási időszak naptári év. A beszámolási időszakok a naptári év első negyedéve, hat hónapja és kilenc hónapja. Bár az adó területi jellegű, a gazdálkodó szervezetek nem határozhatják meg az adótörvényben meghatározottaktól eltérő beszámolási időszakot. Az ingatlanadó mértékét a regionális hatóságok határozzák meg. Ez azonban nem haladhatja meg a 2,2 százalékot.
A szervezet ingatlanadó befizetésének határideje a következő:
Ha a cégnek van adóköteles ingatlana, akkor azt köteles bejelenteni az IFTS felé. Űrlap a KND 1152026 szerint - Adóbevallás az ingatlanadóról (a Szövetségi Adószolgálat 2013. november 5-i rendelete, ММВ-7-11 / [e-mail védett]). Az ingatlanadó-bevallást akkor is be kell nyújtani, ha az összes tárgyi eszközt leírják (az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának 2010. február 8-i levele, 3-3-05 / 128). Kivételt képez a nullás nyilatkozat, nem szükséges benyújtani (az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2013. február 28-i levele, 03-02-08 / 5904).
A szervezet nyilatkozatát csak év végén adjuk át. Határidő - legkésőbb a lejárt adózási időszakot követő év március 30-ig (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 386. cikkének 3. szakasza). A cégek negyedévente kötelesek benyújtani a felügyelőségnek az ingatlanadó-előleg-számítást. Ezt legkésőbb a vonatkozó jelentési időszak végétől számított 30 naptári napon belül meg kell tenni.
A 2017. évi adatszolgáltatás címlapjának kitöltésekor ügyelni kell a „Gazdasági tevékenység típusának kódja OKVED besoroló szerint” mező kitöltésére. A jelentések kitöltési eljárása megköveteli, hogy ez a sor tartalmazza a gazdasági tevékenység típusának kódját az OKVED osztályozó szerint az Összoroszországi Gazdasági Tevékenységek Osztályozója (OKVED) OK 029-2001 szerint. Ez az osztályozó azonban 2017.01.01-től érvénytelenné vált. A helyzet az, hogy a Rosstandart 2014. január 31-i 14-i rendeletével életbe léptették az OKVED2-t, amely a 2014. január 1-jétől keletkezett jogviszonyokra vonatkozik, január 1-ig tartó átmeneti időszak megállapításával. 2017. Ennek ellenére nem történt módosítás az ingatlanadó-bevallás kitöltési eljárásában.
Ezért felmerül a kérdés: milyen kódokat kell feltüntetni a felülvizsgált adóbevallás benyújtásakor 2017-ben az előző beszámolási (adó-) időszakokra vonatkozóan - az OK 029-2001 vagy az OKVED2 összoroszországi gazdasági tevékenységek osztályozója szerint?
Webináriumok könyvelőknek a Kontur.Schoolban: jogszabályi változások, a számvitel és adóelszámolás sajátosságai, jelentéskészítés, fizetés és személyzet, készpénzes tranzakciók.
