Oroszországban speciális adókulcsok vonatkoznak a külföldi munkavállalókra. A gyakorlatban a könyvelőknek nehézséget okoz a külföldi munkavállaló státuszának meghatározása, a személyi jövedelemadó kiszámítása és a megfelelő dokumentumok begyűjtése.
Az országban való tartózkodás időtartamát a munkavállaló Oroszországba érkezésének (belépésének) napjától kell számítani. Az országban töltött napok számába az indulás és a visszatérés napjait is bele kell számítani. Ezt a számítási eljárást a szabályozó ügynökségek megerősítik (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2010. október 7-i levele, 03-04-06/6-245, Oroszország Szövetségi Adószolgálata 2015. április 24-én, OA-3- sz. 17/1702).
Mivel a munkavállaló adózási státusza az év során változhat, ellenőrizni kell Oroszországban való tartózkodásának tényleges időtartamát a bevétel megszerzésének napjától (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 223. cikke). Ha egy naptári év során (például január-júliusban) a munkavállaló oroszországi tartózkodásának időtartama eléri a 183 napot, akkor az év végéig adózási státusza nem változik.
Felhívjuk figyelmét, hogy a munkavállaló oroszországi tartózkodását nem szakítják meg a külföldi utazások időszakai:
Például, ha egy alkalmazott munkát kap, de az útlevélben nincs pecsét, akkor más dokumentumokat is elfogadhatnak az oroszországi tartózkodás igazolásaként. Például szállodai nyugták, lakóhelyi regisztrációs jellel ellátott dokumentumok. Dolgozó alkalmazottak esetében az oroszországi tartózkodás igazolása lehet munkaidő-nyilvántartás vagy a munkavégzés helyéről az ezen munkaidő-nyilvántartások alapján kiállított igazolás (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2012. június 27-i levele, 03-04-05/6 sz. -782, Oroszország Szövetségi Adószolgálata, 2016. szeptember 6., OA-3-17/4086).
Emellett a pénzügyek és az adószakértők eltérő álláspontra jutottak a lakóhelyi regisztrációs jelekkel kapcsolatban. Így az ellenőrök úgy vélik, hogy a lakóhelyen (tartózkodási helyen) regisztrációs jelzéssel ellátott dokumentumokat el lehet fogadni és Oroszország területén eltöltött időnek kell tekinteni (Oroszország Szövetségi Adószolgálatának 2016. szeptember 6-i levele, OA- szám). 3-17/4086), és a finanszírozók arra a következtetésre jutottak, hogy a regisztrációs jellel ellátott dokumentumok önmagukban nem tudják megerősíteni, hogy mennyi ideig tartózkodott az alkalmazott Oroszországban (az orosz pénzügyminisztérium 2012. június 27-i levele, 03-04- 05/6-782). Az ellenőrökkel való nézeteltérések elkerülése érdekében kérjen a munkavállalótól egyéb dokumentumokat is, amelyek megerősíthetik oroszországi tartózkodásának idejét.
Ha a munkavállaló valamilyen oknál fogva nem nyújtja be az oroszországi tartózkodásának időtartamát igazoló dokumentumokat, akkor az adó levonható a jövedelméből a nem rezidensekre megállapított kulcsok szerint.
Egy könyvelő kérdése: „Oroszországi tartózkodási engedélyének lejárta miatt felmond a munkahelyén, és elhagyja az országot. A következő évben újra belép Oroszországba, és munkát kap. Megszakad a 12 hónapos időszak a külföldi adójogi státuszának megállapítására? » .
Válasz: Nem, nincs megszakítva. A jogszabály egységes eljárást állapít meg a személyi jövedelemadó-alanyok adójogi helyzetének meghatározására. A személyi jövedelemadó-alany adójogi helyzetének megállapításához 12 hónapos időszak alkalmazása kötelező. Ez a szabály a munkavállalóval kötött munkaszerződés fennállásától (felmondásától, újbóli megkötésétől), vagy attól függetlenül alkalmazandó, hogy a munkavállaló miért hagyta el Oroszország területét.
Kérdés egy könyvelőtől: „A munkavállaló (rezidens vagy nem rezidens) státuszának meghatározásakor figyelembe kell venni a külföldi üzleti utakon és szabadságon töltött napokat? » .
Válasz: Nem, nem szükséges. Ha hivatalos (személyes) okokból külföldre utazik, az alkalmazott elhagyja Oroszország területét. Az adórezidens státuszának meghatározásakor csak az Oroszországban való tényleges tartózkodás napjait kell figyelembe vennie.
Gyakorlati helyzet: hogyan határozható meg a külföldi üzleti útra küldött munkavállaló adójogi helyzete. Például a lett állampolgár, A.S. Pavlovát az üzleti utakhoz kötik. Egy év (365 nap) során háromszor küldték külföldi üzleti útra 100, 20 és 40 napos időtartamra (az Oroszországból való indulás és az Oroszországba való visszatérés napját nem számítva). A külföldi hivatalos üzleti utak teljes időtartama 160 nap volt. Ezenkívül a munkavállaló 24 napig külföldön nyaralt (kivéve az Oroszországból való indulás és az Oroszországba való visszatérés napját). Összességében az elmúlt 12 hónapban Kondratiev külföldön - 184 napot (160 nap + 24 nap), Oroszországban - 181 napot (365 nap - 184 nap), azaz kevesebb, mint 183 napot töltött. Az ilyen munkavállaló nem ismerhető el Oroszország adóügyi illetőségeként. Ezért a beszámolási évben 30 százalékos mértékű személyi jövedelemadót kell levonni a jövedelméből.
Ez alól kivételt képeznek a kettős adóztatás elkerüléséről szóló nemzetközi szerződések (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 7. cikke). Például az ukrán állampolgárok szerzői jogainak felhasználásából származó bevételek után 10 százalékos személyi jövedelemadót kell levonni (az Orosz Föderáció kormánya és Ukrajna kormánya között 1995. február 8-án létrejött megállapodás 12. cikke) . Ebben az esetben a jövedelem címzettjének be kell nyújtania az ukrajnai állandó lakóhelyét (adórezidens státusz) igazoló dokumentumokat (az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2006. április 17-i levele, 04-1-04/215).
Emellett a külföldi munkavállalók bérét terhelő személyi jövedelemadó számításánál ezt is fontos figyelembe venni a szokásos adólevonások csak az adóalanyok jövedelmére vonatkoznak. Vagyis ha a munkavállaló nem adóalany, akkor nem jogosult ezekre a levonásokra.
A rögzített előlegek összege havi 1200 rubel (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 227.1 cikkének 2. pontja). A kifizetések összegét a következő pénzügyi évre megállapított deflátor együtthatóval kell indexálni. 2017-re a deflátor együtthatóját 1,623-ban határozzák meg (Oroszország Gazdasági Fejlesztési Minisztériumának 2016. november 3-i 698. számú végzése), ezért 2017-ben 1947,6 rubel előleget kell fizetni. (1200 x 1623 RUB).
A gyakorlatban előfordulnak olyan esetek, amikor a szabadalom megszerzése (megújítása) érdekében előleg formájában történő személyi jövedelemadó megfizetése különböző adózási időszakokban történik, ilyen esetekben a fizetés időpontjában megállapított deflátor együtthatókat kell alkalmazni (a SZJA levele). Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma, 2016. február 2., 03-04-06/4981).
Például 2016-ban egy külföldi állampolgár személyi jövedelemadó-előleget fizetett a 2016-ra megállapított deflátor együtthatóval, a szabadalom 2017-ben jár le. Ebben az esetben nem kell újraszámolni a személyi jövedelemadó-előleg összegét a 2017-re megállapított deflátor együttható figyelembevételével.
A személyi jövedelemadó-előleg beszámításához a munkavállalónak kérelmet kell írnia. Egy ilyen nyilatkozathoz nincs jóváhagyott vagy ajánlott forma. A munkavállaló bármilyen formában megírja. A munkavállaló a kérelemhez csatolja a személyi jövedelemadó-előleg megfizetését igazoló okirat másolatát. A munkavállaló kérelem benyújtásáig a könyvelő a személyi jövedelemadó-előleget nem tudja beszámítani, az előleg nem fizethető. Az alábbiakban egy példa alkalmazás látható.
Az előleg személyi jövedelemadóval történő beszámításához nem csak a munkavállaló kérelmére van szükség. A szervezetnek külön értesítést kell kapnia az adóhivataltól. Ehhez kérvényt kell küldeni az adóhivatalnak. Az ajánlott jelentkezési űrlapot az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2015. február 19-i BS-4-11/2622 számú levelének 1. számú melléklete tartalmazza. A kérelemben a munkáltató megjelölhet egy munkavállalót, vagy a kérelemhez csatolhatja a munkavállalók névsorát. Ilyen kérelmet az adóidőszakban egyszer, azaz egész évben lehet benyújtani. A felügyelőség a kérelem beérkezésétől számított 10 munkanapot meg nem haladó határidőn belül köteles értesíteni a társaságot (az adótörvénykönyv 4. § (6) bekezdése, 227.1. és 6. § 6.1.) Orosz Föderáció).
Kérjük, vegye figyelembe, hogy ha annak a hónapnak az utolsó napján, amelyre a munkavállaló jövedelmét folyósítják, a társaság nem kapott értesítést az adóhivataltól, a személyi jövedelemadó teljes összegét vonja le és utalja át a munkavállaló keresetéből.
Ami a szokásos adólevonásokat illeti, a szerződés tagállamainak állampolgárai csak akkor kaphatják meg azokat, miután az Orosz Föderáció adóügyi illetőségeivé váltak (A Pénzügyminisztérium 2015. április 9-i levele, 03-04-06 / 20223).
Példa. A.S. Spirin, a Kazah Köztársaság állampolgára 2017. március 1-jén érkezett Oroszországba, és azonnal munkát kapott a szervezetben. 2017. március 1-től kezdődő jövedelme 13%-os adókulccsal terheli. Nem jogosult azonban adólevonásra, mivel nem Oroszország adóügyi illetősége. Az A.S. Spirinának van egy gyereke. Április 25-től (feltéve, hogy a munkavállaló nem utazik Oroszországon kívülre) A.S. Spirin az Orosz Föderáció adóügyi rezidensévé válik. Így áprilistól az A.S. A Spirinnek joga van 1,4 ezer rubel normál adólevonásra egy gyermek után. havi.
Abházia állampolgára A.S. Zakharov az Elbrus költségvetési intézményben dolgozik. 2017. januártól márciusig A.S. Zaharov nem az Orosz Föderáció rezidense volt. Ebben az időszakban 100 000 rubel fizetést kapott. Ebből a bevételből a könyvelő visszatartotta és átutalta a személyi jövedelemadó költségvetésébe 30 százalék - 30 000 rubel arányban. 2017 áprilisában A.S. Zakharov rezidens státuszt kapott. Áprilisban összesen 50 000 rubel fizetést kapott, 13 százalékos személyi jövedelemadót - 6500 rubelt. A könyvelő a teljes adót beszámította az újraszámítás után keletkezett túlfizetésből. A túlfizetés egyenlege 23 500 RUB. (30 000 – 6500 rub.) A.S. Zakharov az adóhivatalon keresztül tér vissza a 3-NDFL formátumú nyilatkozat és az Orosz Föderáció rezidensének megszerzését igazoló dokumentumok benyújtásával (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2013. október 3-i levele, 03. sz. 04-05/41061).
Kell-e tájékoztatnom az adóhivatalt a külföldieknek kifizetett jövedelmekről? Egy nemzetközi szerződés feltételei szerint. A befizetésekből személyi jövedelemadót nem vontak le.
Igen kell. Ezenkívül a felügyelőséget minden egyes kifizetésről külön tájékoztatni kell. A külföldinek fizetett adómentes jövedelem után a szervezetnek erről tájékoztatást kell benyújtania a telephelye szerinti adóhivatalnak. Ezt a bevétel kifizetését követő 30 munkanapon belül meg kell tenni. Az ilyen információkhoz nincs szabványos sablon, így az információk bármilyen formában benyújthatók. Vagy használja a 2-NDFL űrlapot sablonként. Az igazolásban feltétlenül tüntesse fel a külföldi útlevél adatait, és csatolja hozzá a külföldi adóalany státuszának hivatalos igazolását (ha van ilyen). Például azeybarjan lakos K.M. Szergejev bevételt kapott a szervezettől, amelyre egy nemzetközi megállapodás értelmében Oroszországban nem kell személyi jövedelemadót fizetni. A jövedelem kifizetésének időpontja: 2016. február 29. és március 31. A szervezetnek legkésőbb 2016. április 13-ig, illetve május 17-ig be kell nyújtania az adóhivatalnak a kifizetett bevételekre vonatkozó információkat (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 232. cikkének 7-8. pontja).
Milyen mértékű személyi jövedelemadót kell levonni a külföldi magasan képzett szakembernek kifizetett szabadságolási díjból? A munkavállaló nem adóalany.
A személyi jövedelemadó 13 százalékos kulcsa lesz. A magasan képzett szakemberek munkából származó összes jövedelme 13 százalékos személyi jövedelemadó-köteles. Sőt, függetlenül az adózási helyzetüktől (rezidens vagy nem rezidens). A munkavégzésből származó jövedelem nem csak a munkabér, hanem a munkaszerződésben meghatározott egyéb kifizetések is. Így bár a szabadságdíj nem munkabér, de közvetlenül összefügg a munkavégzéssel. Ezért a vakáció után fizetett személyi jövedelemadót 13 százalékos mértékű le kell vonni, függetlenül a magasan kvalifikált szakember adózási státuszától. Ugyanezt a kulcsot alkalmazza a fel nem használt szabadság után járó kompenzáció személyi jövedelemadójának kiszámításakor, amelyet elbocsátáskor egy magasan képzett szakembernek fizet ki. Oroszország Pénzügyminisztériumának 2016. május 23-i levelei: 03-04-06/29406, 03-04-06/29401).
Korábban a finanszírozók helyzete más volt. A szabadságdíj nem számít munkaviszonyból származó jövedelemnek. Ez azt jelenti, hogy e jövedelem után 30 százalékos személyi jövedelemadót kell visszatartani. Az új levelek megjelenésével azonban a korábbi magyarázatok már nem relevánsak. (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2014. július 4-i levele, 03-04-06/32423, 2012. június 8-i 03-04-06/6-158 szám).
Milyen mértékben kell visszatartani a személyi jövedelemadót a nem rezidensek – magasan képzett szakemberek – külföldi állampolgárok jogdíjaiból. Oroszország és a szakember lakóhelye szerinti ország között nincs megállapodás a kettős adóztatás elkerüléséről.
30 százalékos mértékű személyi jövedelemadót vonnak vissza. Általános szabály, hogy a magasan képzett szakemberként elismert külföldi állampolgárok kifizetései adójogi helyzetüktől függetlenül 13 százalékos személyi jövedelemadó-kötelesek. 13 százalékos kulcsot kell alkalmazni azon jövedelemre, amelyet a munkavállaló munkaszerződés alapján kap. A szerzői jogi átruházási megállapodás a tulajdonjogok átruházására vonatkozó polgári jogi megállapodás (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 1226., 1234., 1235., 1285., 1286., 1288. cikke). Nem vonatkozik sem a munkaszerződésre, sem a munkavégzésre (szolgáltatásnyújtásra) kötött polgári jogi szerződésre. Ezért az ilyen nem rezidens állampolgárok jogdíjaiból 30 százalékos mértékű személyi jövedelemadót kell levonni (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2011. június 29-i levele, 03-04-06/6-154).
A jelenlegi fiskális jogszabályok előírják, hogy 2017-ben a nem rezidensek személyi jövedelemadóját kell kiszámítani és átutalni. Az adókulcs megválasztását és az adóalap kiszámításának eljárását a következő paraméterek határozzák meg: a külföldi különleges státusszal rendelkezik-e, az Orosz Föderációban való tartózkodás ténye és az adóköteles jövedelem típusa. A bírságok és más típusú felelősség elkerülése érdekében a munkáltatónak figyelembe kell vennie az összes finomságot és árnyalatot.
Az Orosz Föderációban foglalkoztatott külföldiek adóztatási eljárását az Art. 224 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve. A jogszabály szerint az adott esetben alkalmazott jövedelemadó mértéke a lakóhely tényétől függ.
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve rezidensnek nevezi azt a személyt, aki az elmúlt 12 hónapban folyamatosan Oroszország területén tartózkodott legalább 183 napig. Az országban való tartózkodási időszakok váltakozhatnak az indulási dátumokkal, és tetszőleges sorrendben fordulhatnak elő. A legfeljebb hat hónapig tartó külföldi indulást nem veszik figyelembe, ha annak célja oktatás vagy egészségügyi szolgáltatás.
2017-ben a nem rezidensek személyi jövedelemadója az Orosz Föderációban kapott jövedelem 30% -a. Az adóalanyként elismert állampolgárok számára 13%-os kedvezményes kulcs vonatkozik.
A külföldi állampolgárok különleges adójogi státuszával kapcsolatos fenti szabály alól négy kivétel van:
1. Magasan képzett szakemberek (HQS)
Olyan külföldi munkavállalókról van szó, akik tapasztalattal, tudással és eredményekkel rendelkeznek bizonyos tevékenységi területeken. Fizetési szintjük megfelel a törvényben meghatározott minimumszintnek. A VKS egy speciális csoportja a Skolkovo projekt résztvevője.
Az ilyen alkalmazottak bére 13%-os adókulccsal jár. A foglalkoztató cégtől kapott egyéb bevétel 30%-át visszatartják.
2. Szabadalom alapján működő külföldiek
2015 óta azon államok állampolgárai, amelyekkel az Orosz Föderáció vízummentességet élvez, nem kérnek munkavállalási engedélyt. Megszereznek egy speciális dokumentumot - egy szabadalmat, amely a jövedelemadó előzetes fizetését jelenti. Ez feljogosítja őket arra, hogy Oroszország egy bizonyos régiójában magánszemélyektől és cégektől alkalmazzanak.
Szabadalom esetén a külföldiek személyi jövedelemadóját 2017-ben 13%-os kulccsal kell megfizetni. Az adólevonás mértékének meghatározásakor a foglalkoztató cég könyvelőjének le kell vonnia a munkavállaló adóügyi kötelezettségei közül az engedély megvásárlásakor átutalt előleg összegét. A szabadalom érvényességi idejét és a költséget a Szövetségi Adószolgálat igazolása tartalmazza.
Más országok állampolgáraira, akik megkapták a kényszermigráns státuszt Oroszországban, 13%-os kedvezményes kulcs vonatkozik.
4. Bevándorlók az EAEU-államokból (Fehéroroszország, Kazahsztán, Kirgizisztán és Örményország)
Az oroszországi foglalkoztatás egyszerűsített feltételeit a baráti országok állampolgárai számára biztosítják. Különleges, 13%-os jövedelemadót fizetnek.
Fontos! 2017-ben nem kell személyi jövedelemadót fizetni a külföldi állampolgárok után a külföldi forrásból származó jövedelem után.
Fontos! Különleges tarifák csak külföldi állampolgárok munkajövedelmére vonatkoznak. Az orosz cégektől kapott osztalékot 15%-os, az Orosz Föderációból származó egyéb bevételeket 30%-os kulccsal adóztatják.
A könyvelő feladata a jövedelemadó kiszámításakor a külföldi állampolgár tartózkodási tényének helyes meghatározása. Az Orosz Föderáció területén való 183 napos tartózkodás igazolása általában a határátlépés jeleivel ellátott személy útlevele.
Ha egy másik országba érkezéskor nem történik jelölés (mint az EAEU-államok esetében), akkor a repülő- és vonatjegyeket, valamint a szállodai csekkeket igazoló dokumentumnak tekintik. Használhatja a korábbi munkahelyekről szóló munkaszerződéseket, munkaidő-nyilvántartásokat, kiküldetési megbízásokat stb.
A külföldi munkavállaló lakóhelye idővel változhat, ezért az adózási státuszt minden fizetési időpontra meghatározzák. Ha változik, a költségvetési előirányzatok összegét újraszámítják.
A külföldi állampolgárok személyi jövedelemadóját az a munkáltató fizeti, akivel munkaszerződést vagy polgári jogi szerződést kötöttek. Ez alól kivételt képeznek a szabadalom alapján dolgozó személyek. Részben előre fizetik a jövedelemadót, amikor engedélyt vásárolnak a fiskális szolgálattól.
A külföldi szabadalomtulajdonos jövedelemadójának kiszámításakor a szervezet könyvelőjének kérelmeznie kell az adóhatóságot, hogy jogosult a költségvetési kötelezettség összegét a korábban kifizetett előleg összegével csökkenteni. A Szövetségi Adószolgálatnak a kérelem kézhezvételétől számított 10 nap áll rendelkezésére a válaszadásra. Ha pozitív, akkor a 13%-os kulccsal számított személyi jövedelemadót csökkentheti a szabadalom költségével.
Ha egy szakszervezeti államból származó munkavállaló egyidejűleg több cégben dolgozik, az előleget csak egy helyen írják jóvá. Általában ez a munkáltató küldte el először a kérelmet a Szövetségi Adószolgálatnak.
A külföldi munkavállalók személyi jövedelemadóját 2017-ben ugyanúgy fizetik, mint az orosz állampolgárokat. Ha egy személyt egy szervezet alkalmaz, az utóbbi az adóügynök funkcióját látja el: kiszámítja és átutalja a jövedelemadót.
A pénzeszközök költségvetésbe történő átutalásának határideje a kapott bevétel típusától függ:
Azok a szervezetek, amelyek osztalékot utalnak át külföldi állampolgároknak, adóügynökként működnek. Az adót legkésőbb a bevétel kifizetését követő napon kötelesek visszatartani és az államkincstárba átutalni.
Az adóügynökök jelentést tesznek a Szövetségi Adószolgálatnak a 2-NDFL igazolások benyújtásával teljesített időbeli elhatárolásokról és kifizetésekről. A bejelentőlapok kitöltésekor fontos a megfelelő külföldi státusz kiválasztása.
Ha hibát talál, jelöljön ki egy szövegrészt, és kattintson rá Ctrl+Enter.
Oroszországban a külföldiek adóztatását az Orosz Föderáció adótörvénykönyve és a hatályos nemzetközi megállapodások szabályozzák. Ezek a személyek az oroszokhoz hasonlóan kötelesek minden megállapított adót időben megfizetni. Az adóbefizetések oroszlánrésze a külföldi állampolgárok jövedelemadója (SZJA), amelyet az Orosz Föderációban kapott bevételből visszatartanak. Ráadásul, ha egy migránsnak van lakása vagy autója, akkor az ő felelőssége az ingatlan- és a közlekedési adó megfizetése. Ha házat vagy lakást ad el, adót is kell fizetnie. A vízummentes külföldiek, akik szabadalmat kaptak az Orosz Föderációban való foglalkoztatásra, önállóan utalják át a személyi jövedelemadó előlegét.
Az elmúlt években az Orosz Föderációba folyamatosan özönlöttek a munkaerő-migránsok, a helyzetet nehezítette az ukrajnai nehéz helyzet, aminek következtében nagyszámú menekült érkezett. Külföldiek foglalkoztatása során egy cégnek sok árnyalattal kell számolnia, különösen az adózással kapcsolatban, ill A migránsoknak nem szabad megfeledkezniük arról, hogy a jövedelem megszerzése után adót kell fizetni.
Általánosan elfogadott, hogy a jövedelemadót abba az országba kell fizetni, ahol a személy ideje nagy részét töltötte. Az adó kiszámításakor nem az állampolgárságot veszik figyelembe, hanem a lakóhelyet - a migráns tényleges tartózkodási helyét az Orosz Föderációban egy bizonyos ideig. Általános szabályként azt a személyt tekintik rezidensnek, aki 12 hónapon keresztül évente több mint 183 napot él Oroszországban. Ha egy külföldi ennél az időszaknál rövidebb ideig él az Orosz Föderációban, akkor nem rezidensnek minősül. Itt nem a januárban kezdődő naptári évre gondolunk, hanem pontosan a 12 hónapos időszakra, a visszaszámlálás az egyik év közepétől végezhető, de a másik év közepén ér véget. Például, ha egy alkalmazott júliusban érkezett az Orosz Föderációba, akkor ez az időszak a következő év júniusában ér véget. Ez az állapot határozza meg az alkalmazott kulcsot, és így a személyi jövedelemadó - személyi jövedelemadó - összegét.
A személyi jövedelemadó az ország költségvetésének feltöltésének egyik fő forrása, amelyet minden olyan személy fizet, aki az Orosz Föderációban szerzett jövedelmet. A külföldiek adóztatásának számos árnyalata van, amelyek függenek migrációs státuszuktól és az Orosz Föderációban való tartózkodásuk hosszától, valamint számos tényezőtől:
A külföldi állampolgárok jövedelemadójának (NDFL) felszámításának, levonásának és a költségvetésbe történő átutalásának kötelezettsége a munkáltatót terheli, aki ebben az esetben adóügynökként jár el. Ez alól kivételt képez a szabadalommal rendelkező külföldi. A személyi jövedelemadó bizonyos hányadban önállóan fizetendő előleg formájában, és a munkáltató ezeket az összegeket figyelembe veszi a személyi jövedelemadó végső kiszámításakor.
Ha a jövedelmet a migráns nem a munkaszerződésben meghatározott kötelezettségeinek teljesítése eredményeként, hanem például autóeladás után kapja meg, akkor ezt a külföldinek önállóan kell nyilatkoznia az adóhatósághoz benyújtott 3-NDFL nyilatkozattal. .
Az Orosz Föderáció jogszabályai rögzített kulcsot állapítanak meg a személyi jövedelemadóra:
Nyilvánvalóan az arány attól függ, hogy mennyi ideig tartózkodik a külföldi az Orosz Föderációban, vagyis attól, hogy rezidens-e vagy sem. A nem rezidensek 30%-os személyi jövedelemadót fizetnek, ha az Orosz Föderációban való tartózkodásuk ideje kevesebb, mint 183 nap. De vannak olyan külföldiek, akik – nem adóalanyok – speciális adókulcsok alapján fizetnek személyi jövedelemadót:
Egy külföldi akkor kap HQS státuszt, ha egy fő feltétel teljesül – fizetése meghaladja az évi 2 milliót (vagy a tudományos és oktatói személyzet esetében évi 1 milliót). A HQS felvétele további felelősségeket ró a vállalatra. Például a munkáltatónak havonta igazolnia kell, hogy az értékes személyzet bére a kívánt szinten maradt.
A HQS esetében a személyi jövedelemadó mértéke 13%, függetlenül attól, hogy megszerezték-e az adóalany státuszt. De ez csak a magasan képzett szakember fizetésére vonatkozik, amely a munkaköri feladatok ellátásáért járó díjazás. Ha számos egyéb kifizetésről beszélünk, például bérleti díj kompenzációjáról, mobilkommunikációról, élelmiszer-kiegészítésről, egyszeri bónuszokról, akkor az arány 30% lesz, amíg a VSK el nem éri a rezidens státuszt.
A menekültstátuszt az FMS (2016 áprilisa óta a Belügyminisztérium Migrációs Ügyek Főigazgatósága) adja ki, miután a külföldi vagy hontalan személy benyújtja a szükséges dokumentumokat. Az ilyen státusz megszerzésének fő feltétele a személyes üldözés a szülőföldön, az élet és az egészség veszélyeztetése. A státuszt 3 évre osztják ki; ha ezen idő elteltével a személyt fenyegető veszély nem szűnik meg, az időtartam meghosszabbodik.
A menekülteket számos kiváltság illeti meg a többi külföldihez (például az ideiglenes menedékjogot vagy ideiglenes tartózkodási engedélyt) képest: szinte teljesen azonos jogaik vannak az oroszokkal, kaphatnak segélyt és nyugdíjat, részesülhetnek szociális ellátásban, és ingyenes gyógyszert vehetnek igénybe. Az ilyen személyek személyi jövedelemadó mértéke az 13 % . De amint egy személy elveszti státuszát, a személyi jövedelemadót általános alapon számítják ki.
Örményország, Kazahsztán és Fehéroroszország állampolgárai ugyanolyan arányban élnek, mint az oroszok. 13 % . Ezt nemzetközi egyezmények határozzák meg.
Az Orosz Föderációban való munkavégzéshez vízummentes külföldinek önállóan kell megszereznie. A szabadalom érvényességi ideje alatt a migráns személyi jövedelemadó-előleget fizet. Méretük régiónként eltérő, például Moszkva esetében a 2019-es havi fizetés összege 5000 rubel. A munkáltató a migráns béréből személyi jövedelemadót is kiszámít, és annak összegét a külföldi által átutalt előleg összegével csökkenti.
A munkabérből a személyi jövedelemadón felül a munkáltató köteles biztosítási járulékot felszámítani és befizetni a Társadalombiztosítási Alapba, a Nyugdíjpénztárba és a Szövetségi Kötelező Egészségbiztosítási Alapba. Vagyis a béradók közé tartozik: a személyi jövedelemadó és az állami alapokhoz való hozzájárulás. De ha a jövedelemadó esetében annak összegét levonják a munkavállaló fizetéséből, a munkáltató saját költségén fizeti a biztosítási díjat.
A külföldieknek három státusza van:
- Ideiglenes tartózkodás (külföldi vízummal vagy vízummentes eljárással lépett be az Orosz Föderációba, nem rendelkezik ideiglenes tartózkodási engedéllyel vagy tartózkodási engedéllyel);
- Ideiglenes lakóhely (van);
- Állandó lakosok (van).
A menekülteket és a magasan kvalifikált szakembereket (HQS) külön csoportokba sorolják. A felsorolt kategóriákba tartozó külföldiek lehetnek hétköznapi alkalmazottak vagy főhivatalok. Ez utóbbira vonatkozóan külön szabályokat állapítottak meg a személyi jövedelemadó és a biztosítási díjak kiszámítására.
- A PF biztosítási járuléka minden külföldit terhel, kivéve az ideiglenes tartózkodási státusszal rendelkező HQS-t. A munkáltató a megállapított céges tarifa szerint köteles szabványos átutalásokat teljesíteni.
- A Társadalombiztosítási Alapba befizetett járulékok szintén felhalmozódnak minden külföldi számára, kivéve az ideiglenes központban lakókat.
- Az FFOMS-hoz való hozzájárulás csak az ideiglenes tartózkodási engedéllyel és tartózkodási engedéllyel rendelkező külföldiek kifizetései után halmozódik fel.
- A menekülteknek fizetett kifizetések ugyanúgy halmozódnak fel, mint a hétköznapi alkalmazottaké.
- A fehérorosz, örmény és kazah állampolgárok járulékait ugyanúgy számítják ki, mint az orosz munkavállalókét, tekintet nélkül státuszukra. Ezek a személyek a kötelező nyugdíjbiztosítási rendszerben biztosítottnak minősülnek. Az ezekből az országokból származó HQS-ek esetében nem történik időbeli elhatárolás a Nyugdíjpénztárba, csak a Társadalombiztosítási Alapba és a Szövetségi Kötelező Egészségbiztosítási Alapba, általános árfolyamon.
Videó: hogyan kell adót fizetni külföldiek számára
Tulajdon adó
A külföldi állampolgárok ingatlanvagyona (ház, lakás, szoba, dacha) ugyanazt az adót terheli, mint az oroszok lakhatása. Az adó alapja az összes épület leltári összértéke a tárgyév január 1-jén.
Ingatlanadó mértéke:
- Ha a BTI becslései szerint egy tárgy ára kevesebb, mint 300 000 rubel, akkor az adókulcs nem lehet alacsonyabb az adóalap 0,1%-ánál;
- Ha a leltári érték 300 000 és 500 000 rubel között van, akkor az adólevonások maximális összege nem lehet magasabb, mint 0,3% és nem lehet kevesebb, mint 0,1%;
- Ha egy tárgy ára meghaladja az 500 000 rubelt, a maximális ráta 2%-ra korlátozódik, de nem lehet alacsonyabb 0,3%-nál.
Minden regionális egységnek saját tarifája van. A helyi hatóságoknak jogukban áll ezeket megkülönböztetni, de csak a fent jelzett tartományokon belül.
Földadó
A külföldieknek joguk van ingatlan tulajdonjogát bejegyeztetni, ami lakást, szobát, házat vagy nyaralót jelent. Az Orosz Föderáció jogszabályai azonban bizonyos korlátozásokat írnak elő a földterületek tulajdonba adása tekintetében. Külföldiek csak bérelhetik őket, még akkor is, ha házat vásárolnak ezen a területen. A migránsok azonban továbbra is földtulajdonosokká válhatnak, ha az ingatlan megszerzésének alapja az öröklés vagy az ajándékozás.
A telekadó az ingatlanadóhoz hasonlóan regionális jellegű, vagyis mértékét az önkormányzat határozza meg (de jóváhagyott keretek között). A telekadó (TL) kiszámítása a következő képlet alapján történik:
ZN=Kst x D x St x Kv, ahol
- Cst - a föld kataszteri értéke (megtalálható a Rosreestr honlapján - rosreestr.ru/wps/portal/);
- D - részvény mérete;
- St - regionális adókulcs (a régiójára vonatkozó pontos szám a következő linken található: nalog.ru/rn77/service/tax/);
- Kv - tulajdoni együttható (csak akkor használható, ha a telek egy teljes évnél rövidebb ideig volt birtokában, hasznos az adókiigazításokhoz).
A Szövetségi Adószolgálat felelős a föld- és ingatlanadók kiszámításáért, amely után a tulajdonos értesítést kap az adó megfizetésének szükségességéről, feltüntetve annak összegét.
Ingatlan eladás
Az adójogszabályok szerint a külföldieknek, az oroszokhoz hasonlóan, adót kell fizetniük minden, az Orosz Föderációban szerzett bevétel után, beleértve az ingatlanok, telkek és járművek eladásából származó bevételt is. Ház vagy lakás eladásakor az állampolgárság nem számít, itt fontos az adóügyi illetőség, mivel a személyi jövedelemadó kulcsa ehhez kapcsolódik: rezidenseknek - 13%, nem rezidenseknek - annak az összegnek a 30%-a, amelyért az ingatlant eladták. Az ingatlanok alacsonyabb költségekkel történő eladásához az Orosz Föderáció lakossá kell válnia, azaz legálisan több mint 183 napig megszakítás nélkül élnie kell az országban.
Az ingatlaneladásnak van egy fontos pontja. Ha több mint 3 éve van a tulajdonában, akkor eladása esetén személyi jövedelemadó fizetési kötelezettség nem keletkezik. De ez csak a rezidensekre vonatkozik, a nem rezidensek teljes egészében fizetik az adót. Ugyanakkor a nem rezidensek nem vehetik igénybe az Orosz Föderáció rezidenseinek nyújtott adólevonásokat.
Ingatlan vagy autó eladása után a volt tulajdonos köteles nyilatkozatot benyújtani a Szövetségi Adószolgálatnak a 3-NDFL formanyomtatványon, és adót fizetni. Ezt az adózási időszakot követő év április 30-ig kell megtenni. A nyilatkozat késedelmes benyújtása esetén bírság szabható ki:
- 1000 rubel, ha az adót megfizették;
- Az adó összegének 5%-a minden késedelmes hónap után, ha a fizetés nem történt meg.
A nyilatkozatot kényelmesen kitöltheti személyes fiókján keresztül a Szövetségi Adószolgálat webhelyén - lk2.service.nalog.ru/lk/
Szállítási adó
A közlekedési adót olyan magánszemélyek és jogi személyek fizetik, akiknek személygépkocsi, motorkerékpár, busz, jacht stb. A belföldi és nem rezidensek a Szövetségi Adószolgálattól kapott értesítés alapján kötelesek adót fizetni az előző adózási időszakot követő december 1-ig, azaz 2019-ben az adót 2018-ra kell megfizetni. Az adó összege nem fix összeg, hanem a szállítási információk alapján kerül kiszámításra:
- Csoport (szárazföldi, légi, vízi közlekedés);
- Felhasználási időszak;
- Adóalap, amely a motor teljesítményétől, kapacitásától függ;
- Szállítás típusa (autó, teherautó, motorkerékpár stb.).
A jármű típusától és motorjának teljesítményétől függően alapadókulcsokat állapítanak meg, de a regionális hatóságok saját belátásuk szerint emelhetik azokat. Az adó összegének kiszámításához szorozza meg az adókulcsot és a motor teljesítményét. Például Moszkvában legfeljebb 100 LE teljesítményű autókhoz. az alkalmazandó kulcs: 12. Ha egy tulajdonában lévő autó 90 LE-s, akkor az adó összege: 90x12=1080 rubel.
Az Oroszországba irányuló munkaerő-migránsok áramlása meglehetősen nagy, és évente jelentős adót és illetéket hoz a költségvetésbe. Ma szinte minden vállalkozásnál és bármilyen területen találkozhatsz külföldivel. Mindegyikük jövedelme szintén adóköteles, és a tartósan Oroszországban tartózkodó állampolgárokkal ellentétben a külföldi munkavállalók személyi jövedelemadóját 2019-ben a korábbi évekhez hasonlóan más szabályok szerint számítják ki.
Külföldi állampolgárok munkája Oroszországban
Az orosz jogszabályok feljogosították a külföldieket arra, hogy szabadon kereskedjenek országunkban. Egy külföldről érkező felnőtt szakember otthonról kereshet munkát, és a munkáltató meghívására érkezhet Oroszországba (ez különösen vonatkozik a „vízum” országok állampolgáraira).
Egy másik lehetőség is lehetséges: egy külföldi munkavállalási szándékkal érkezik az Orosz Föderációba, de érkezéskor elkezdi keresni az üresedést. A FÁK és más olyan országok lakosai, amelyekkel vízummentességet hoztak létre, előnyt élveznek e tekintetben. Nekik elegendő munkaszabadalmat kiadniuk, és személyi jövedelemadó-előleg fizetésével akár egy évvel meghosszabbítani annak érvényességét és legális oroszországi tartózkodását anélkül, hogy a migrációs tisztviselőket felkeresnék.
A munkavállalási vízumok, engedélyek és szabadalmak megszerzésének részleteit, valamint az engedélyek kiadása alól mentesülő kategóriák listáját a témakör tárgyalja.
Munkaszerződés külföldi szakemberrel
Bármely szakember hivatalos foglalkoztatása csak írásbeli munkaszerződés aláírásával igazolható. Ez alól a külföldiekkel való kapcsolatok megszilárdításának módszere sem volt kivétel. Ezenkívül az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve (LC) garantálja a látogató szakemberek minden kategóriája számára, hogy megkövetelhetik a munkáltatótól a szerződés megkötését anélkül, hogy korlátozná annak érvényességi idejét. És bár a migrációs szolgálatok ragaszkodnak ahhoz, hogy a szerződés vagy a szabadalom lejártakor a szerződés érvényét veszítse, a munkaügyi jogszabályok csak a dokumentumok megújítása vagy újbóli kiadása idejére írják elő a munkából való eltávolítást.
Természetesen a leendő munkáltatónak joga, sőt esetenként kötelessége is nagyobb számú papírt kérni a későbbi munkavállaláshoz egy másik országból érkezett személytől. Ide tartozik különösen a kötelező VHI szabályzat, a munkaszabadalom, ill.
További információ arról, hogy a cég vezetésének milyen egyéb dokumentumokra van szüksége ahhoz, hogy zökkenőmentesen működjön együtt egy külföldi szakemberrel, a cikkben található.
A külföldi munkavállaló jövedelmét terhelő adók fajtái és összegei
A magasan kvalifikált szakemberek kivételével minden külföldről behozott munkavállaló bérére társadalombiztosítási járulékot kell felhalmozni és befizetni a költségvetésbe: nyugdíj (22%), egészségügyi (5,1%) és munkahelyi balesetek fedezésére (foglalkozási kockázat szerint). osztály).
A külföldi útlevél nem mentesít magánszemélyt a jövedelemadó fizetése alól. De bizonyos szabályok betartása mellett a munkáltatónak lehetősége van a jogi személy személyi jövedelemadójának csökkentésére, ha a külföldi szabadalmat fizet.
Az erről szóló anyag segít a munkáltatónak jobban megérteni az összes árnyalatot.
Személyi jövedelemadó mértéke külföldiek számára
A külföldi állampolgárok javára orosz forrásból származó jövedelem általános adókulcsa 30%. A gyakorlatban azonban gyakrabban használnak másokat:
- Az adózók 13%-ot fizetnek minden típusú jövedelem után.
- , -val, az EAEU országaiból, vagy akik meghívásra érkeztek magasan képzett szakemberként, keresetük 13%-át, osztalékuk 15%-át adják.
- Az Orosz Föderációban működő gazdasági társaság alapítójának, egy másik állam hazájában állandó lakóhellyel rendelkező állampolgárának osztaléka 15%-kal csökken, minden egyéb bevétel 30%-kal „elvész”.
Ha egy külföldi státuszát egy naptári év során nem rezidensről rezidensre változtatja, akkor a keresetéből levont személyi jövedelemadó 13%-os kedvezményes kulccsal kerül újraszámításra.
Adórezidens státusz
A nem rezidensek minden típusú adólevonásra továbbra sem férhetnek hozzá. Bármelyik gyakorlati alkalmazásának lehetősége csak azok számára nyílik meg, akik az előző év során legalább 183 napot tartózkodtak Oroszországban, és az Orosz Föderáció adótörvénykönyve értelmében rezidens státuszt kaptak.
A munkaadó könyvelőjének a vízumjelekkel ellátott adatok alapján kell kiszámolnia a napok számát. Ha nincsenek ilyenek - a személy belső polgári útlevéllel lépett be, akkor csak a migrációs hatóságok tudnak minden kétséget eloszlatni.
Adók az EAEU-tagországok állampolgárai számára
Az Eurázsiai Gazdasági Unióhoz tartozó országok állampolgárai, akik az Orosz Föderációba dolgozni vagy üzleti tevékenységet folytatni érkeznek, a legtöbb juttatást és kiváltságot kapják, amelyek általában Oroszországban külföldiek számára elérhetőek. Például leegyszerűsödik számukra, és nem kell munkaügyi szabadalmat vagy engedélyt szerezni ahhoz, hogy külföldről vonzzák a szakembereket.
De még e külföldi állampolgárok között is különleges pozíciót kapnak Fehéroroszország lakosai, mivel országaink alkotják az uniós államot.
Hogy néz ki ez a valóságban, arról a cikkben olvashat.
Az EAEU-országok állampolgárai számára általában mindenre egyszerűsített eljárást biztosítanak. Például nincs szükség a szakterület megszerzésére vonatkozó dokumentumok legalizálására. Lehetséges, hogy le kell fordítani, de a konzulátuson vagy apostille-on keresztül történő hitelesítés nehézségei teljesen elkerülhetők. Ilyen feltételek vonatkoznak azokra a kazahokra is, akik országukon kívül kívánnak munkát vállalni.
És bár a fehérorosz, kazahsztáni, örményországi és kirgizisztáni munkavállalókra vonatkozó foglalkoztatási szabályok a lehető legközelebb állnak az oroszokra vonatkozókhoz, továbbra is külföldi állampolgárok maradnak. Ez azt jelenti, hogy a munkáltató nem mulaszthatja el az adó- és migrációs hatóság értesítési határidejét a látogatókkal való megállapodás megkötéséről.
Mivel nem szükséges meghívást és engedélyt kiadni külföldi erő bevonzására, az orosz munkáltató nem egyeztetheti intézkedéseit a munkaügyi hatóságokkal. Nem kell visszanézni a kvótákat, mert ezeknek a „vendégeknek” nem kell szabadalmat szerezniük a munkájukhoz.
VKS bevételből személyi jövedelemadó
- Az engedély megszerzése a híváshoz és alkalmazáshoz a kvóták figyelembevétele nélkül történik.
- Az általa megkeresett munkabére 13%-os személyi jövedelemadó-köteles, még akkor is, ha nem kapja meg az adórezidens státuszt.
- Jövedelmük (bér formájában) szintén mentes a nyugdíjbiztosítási járulékfizetés alól, de csak addig, amíg azt meg nem kapják.
- Minden egyéb jövedelem, amelyet egy külföldi főparancsnokság kap Oroszországban, 15 és 30%-kal csökken a jövedelem típusától függően.
Jövedelemadó a menekülteknek
Az Orosz Föderációban menekültstátuszt kapott külföldiek bére szintén kedvezményes adókulccsal adózik. Mindazok, akik kaptak és találtak munkát, számíthatnak arra, hogy fizetéskor csak 13%-kal csökken a jövedelme, nem pedig 30%-kal, mint korábban.
A Kelet-Ukrajnából érkező migránsok megnövekedett áramlása kapcsán hasznos lenne olvasni ennek mikéntjéről.
A szabadalommal rendelkező személyek fizetéséből levont összeg
Belső útlevéllel vízummentesen belépve a külföldi tájékoztathatja oroszországi munkavállalási szándékát, majd egy ilyen migrációs kártya alapján szabadalmat kaphat. A külföldiek munkavállalási jogáért az állam cserébe rendszeres havi fix fizetést vár el.
Hivatalos munkaviszony esetén a migráns személyi jövedelemadó-előlegben részesülhet.
Ennek többféle módja van. Küldje el kérését munkáltatójának. A számviteli osztálynak igazolást-értesítést kell kérnie a Szövetségi Adószolgálattól az adó-visszatérítési jogosultságról és arról, hogy ugyanaz a szakember fordult-e ugyanazzal a kérdéssel másik munkáltatójához. A vállalkozás pénzügyi szolgálatának alkalmazottai csak adójóváhagyás után vonhatják le a személyi jövedelemadót a szabadalom alapján végzett munkavállaló után.
Bár a szabadalommal rendelkező migráns fizetése 13%-os adókulccsal adózik, a munkáltatónak ellenőriznie kell, hogy alkalmazottja megkapta-e a rezidens státuszt, hogy levonást kapjon.
Mennyit ad egy nem rezidens a költségvetésbe?
A „vízummal” rendelkező külföldi csak engedély alapján kezdheti meg munkatevékenységét az Orosz Föderációban, így személyes fizetése esetén 30%-kal csökken, amíg az oroszországi tartózkodási napok száma nem haladja meg a 183 napot. . Csak az ellátásra jogosult vagy különleges státuszban részesült utazói kategóriák számíthatnak a keresetből származó csökkentett százalékos levonás alkalmazására. Különösen a szabadalom alapján foglalkoztatott külföldi illetőségűek személyi jövedelemadója lesz 13% az első munkanaptól.
Nem rezidens műszakban dolgozók személyi jövedelemadója
A műszakos munkamódszer nem állítja vissza az oroszországi tartózkodási napok számának visszaszámlálását, hanem csak az indulás idejére függeszti fel. Amíg a migrációs szolgálat 183 napot számol az Orosz Föderációban az elmúlt 12 hónapban, a munkajövedelme havonta 30%-ot „veszít”. A munkáltató 13%-ra módosíthatja az arányt, miután megkapta a migrációs nyilvántartási hatóságok jóváhagyását.
A személyi jövedelemadó újraszámításának joga
Amint a munkáltató megkapta a Szövetségi Adószolgálat írásos jóváhagyását, megkedvelheti külföldi munkavállalóját, és visszaadhatja a korábban levont adó egy részét. És bár a jogi személyek könyvelői számára általában minden világos, a vállalkozóknak gyakran vannak kétségei. A speciális rendszereket alkalmazókat különösen gyötri a kétely: például arra keresik a választ, hogy ha egy egyéni vállalkozó szabadalommal rendelkezik, be kell-e nyújtania a 3-NDFL-t? Ennek az igazolásnak a benyújtása szükséges ahhoz, hogy a munkavállaló újraszámítása lehetővé váljon, és az adózási rendszer nem számít.
Hogyan lehet visszafizetni a túlfizetett személyi jövedelemadót
Az adó újraszámítási folyamatának megkezdéséhez el kell készítenie egy kezdő papírcsomagot. Erre nincs törvényesen kialakított forma, de célszerűbb az adóhatóság ajánlásait felhasználni, és ezek figyelembevételével szabadalom alapján személyesen kérvényt készíteni a külföldi munkavállaló személyi jövedelemadójának megtérítésére.
Ehhez a papírhoz csatolni kell a külföldi szakember által biztosított összes kifizetés másolatát. Fontos megérteni, hogy az adófizetéseket ugyanabba a költségvetésbe kell befizetni, ahol a céget adózási szempontból bejegyezték. További fontos árnyalat, hogy minden munkavállalóra külön-külön kell beadni a kérelmet, nem lehet mindegyiket egy kérelemben összevonni.
A migráns munkavállaló személyes fellebbezése alapján a munkáltató kérelmet nyújt be a Szövetségi Adószolgálathoz, amelyben engedélyt kér a szabadalomért járó pénz külföldi állampolgárnak történő visszaküldésére, valamint a 3-NDFL-hez.
Az alábbiakban az adó- és migrációs hatóságok közötti, a migránsok nyilvántartásba vételére és az Orosz Föderációban való tartózkodási idejének kiszámítására vonatkozó adatbázisok koordinálásának hosszú folyamata következik. Ellenőrzik magának a munkavállalónak a becsületességét is: nem támasztott-e mással hasonló igényt a munkahelyén részmunkaidősként. Ezt követően az adóhatóság személyes értesítőt készít a munkáltató számára arról, hogy melyik időszakot lehet újraszámolni. Tehát, mielőtt visszatérítené a szabadalom túlfizetett személyi jövedelemadóját egy külföldinek az előző adózási időszakra vonatkozóan, alaposan tanulmányoznia kell az adóhivataltól kapott adatokat.
Ha egy migráns 2015 végén kapott szabadalmat, akkor 2016-ban az Orosz Föderáció adótörvénye értelmében rezidens státuszt kapott. Majd megkapta az adókedvezmény jogát és a lehetőséget, hogy nyilatkozatot írjon a munkáltatónak. Mivel az információ átadása az osztályoknak hosszú ideig tart, mire a vállalkozás értesítést kap az előlegek egy részének visszaküldésének jogáról, lehetetlenné válik az összegek egy részének visszaküldése a munkáltatón keresztül.
Számítási lehetőség
A migráns munkavállalók után fizetendő havi fix adó összege nem azonos a különböző régiókban. Például a szabadalom költsége 3500 rubel, a fizetés pedig 30 000 rubel. Egy orosz alkalmazott esetében a számviteli osztálynak 3900 rubelt kell levonnia a bevételből.
A személyi jövedelemadó kiszámítása a bejelentés érkezett szabadalommal foglalkozó külföldi állampolgárok esetében eltérő lesz:
3900 – 3500 = 400 rubel
az ország költségvetésébe a migráns által megkeresett pénzből származó jövedelem adójaként.
Havi fizetés egy szabadalomért 2019-ben a Hanti-Mansi Autonóm Okrugóban, mennyit kell fizetnie egy szabadalomért 2019-ben?
A nem belföldi illetőségű személyeknek 2018-2019-ben az Art. 3. pontjában jóváhagyott mértékű személyi jövedelemadót kell fizetniük. 224 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve. A szabályok alól azonban bizonyos esetekre és egyéni adózókra vonatkozóan vannak kivételek. Nézzük meg őket ebben a cikkben.
Jövedelemadó az Orosz Föderációban nem rezidensek számára: mikor vonatkoznak más kulcsok?
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 224. cikkének 3. szakasza szerint a nem rezidens jövedelmek adókulcsa 30%.
Felsoroljuk az összes lehetséges esetet, amikor a nem rezidensek személyi jövedelemadója eltér a 30%-tól:
- Az adókulcs 15% lesz, ha az Orosz Föderációban rezidensként nem elismert magánszemélyek orosz társaságok résztvevőjeként osztalék formájában bevételhez jutottak (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 224. cikkének 3. szakasza).
- Az adókulcs 13% lesz, ha az Orosz Föderációban végzett munkavégzésből származó jövedelmet a következő kategóriájú nem rezidensek kapják:
- szabadalom alapján dolgozó külföldiek (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 224. cikkének 3. szakasza, 227.1. cikke);
- magasan képzett külföldiek (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 224. cikkének 3. szakasza);
- honfitársak, akik korábban külföldön dolgoztak, és most részt vesznek az Oroszországba való önkéntes áttelepítésük állami programjában, valamint családtagjaik (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 224. cikkének 3. szakasza);
- külföldi állampolgárok vagy hontalanok, ha menekültként ismerik el őket, vagy ideiglenes menedékjogot kaptak az Orosz Föderációban (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 224. cikkének 3. szakasza);
- azon hajók személyzetének tagjai, amelyeket az Orosz Föderáció kikötőibe rendeltek és az Orosz Föderáció lobogója alatt hajóznak (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 224. cikkének 3. szakasza);
- külföldiek, ha országuk tagja az Eurázsiai Gazdasági Uniónak (2014. május 29-i EAEU-Szerződés 73. cikke, amely 2015. január 1-jén lépett hatályba). A személyek e kategóriája számára fontos árnyalat az.
Külön meg kell jegyezni, hogy a nem rezidensekre ugyanaz az elv vonatkozik, mint a belföldi illetőségűekre: a belföldi adóalanyok számára adómentes jövedelmet nem kell személyi jövedelemadót fizetni. Erről bővebb információ az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2012. október 29-i 03-04-05/4-1226 számú levelében található.
A következő cikkekben olvashat arról, hogy ki nem rezidens, és hogyan történik a tartózkodási hely megerősítése:
- „Oroszországban belföldi illetőségű személyi jövedelemadó szempontjából” ;
- "Az Orosz Föderáció adóügyi illetősége...";
- „Szolgáltatás indult az Orosz Föderáció adóügyi illetőségének megerősítésére”;
- „Hogyan igazolható a munkavállaló lakóhelye személyi jövedelemadó szempontjából?” .
Személyi jövedelemadó - 2018-2019: külföldiek ingatlant értékesítenek
A nem rezidensek ingatlanértékesítésből származó jövedelmének adóztatásánál a tulajdonjog időtartama nem számít, továbbra is személyi jövedelemadót kell fizetni. Ez lényeges eltérés a belföldi illetőségű olyan ügyletek adóztatásától, amelyekre az Art. 17.1. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 217. cikke előírja az ingatlan tulajdonjogának minimális időtartamát:
- 2016 előtt vásárolt - több mint 3 év;
- a 2016-tól kezdődően megszerzett (az Orosz Föderáció módosításáról szóló törvény, 2014. november 29., 382-FZ) - több mint 5 év, míg egyes ingatlanok átvétele esetén 3 év marad.
Oroszország Pénzügyminisztériuma 2012. augusztus 24-én kelt 03-04-05/6-1003 levelében kifejti a folyamat bonyolultságát attól függően, hogy a külföldit rezidensként elismerik-e vagy el nem ismerik. Az adózó státuszát ilyen körülmények között a minisztérium szakértői szerint annak az adózási időszaknak az eredménye alapján határozzák meg, amelyben az értékesítés megtörtént:
- ha ebben az időszakban 183 naptári nap volt, amikor a magánszemély Oroszországban tartózkodott, akkor a kedvezmény rá vonatkozik (természetesen az ingatlan tulajdonjogának meg kell haladnia a tulajdonjog minimális időtartamát);
- 3. pontja szerinti személyi jövedelemadó, ha nem. Az Orosz Föderáció adótörvényének 224. §-a szerint 30% -os kulcsot kell fizetni.
A fenti levélen kívül hasonló nyilatkozatot tartalmaz Oroszország Pénzügyminisztériumának 2012. május 30-i 03-04-05/9-663 számú, 2012. május 18-án kelt, 03-04-05 sz. /6-637 és néhány más.
Példa
Mr. Klyuchnik S.I. 2018 novemberében eladott egy vidéki házat, amely több mint 3 éve az ő tulajdonában volt. S. I. Klyuchnik az Orosz Föderáció területén való tartózkodásának teljes időtartama 134 nap volt. A többi napon az EU országaiban – Belgiumban és Franciaországban – tartózkodott. Ennek eredményeként nem ismerhető el az Orosz Föderáció adóügyi illetőségeként, mivel nem volt meg a szükséges 183 nap.
Mint minden önálló jövedelemben részesült magánszemélynek, 2019-ben neki is 2019.04.30-ig kell bevallást benyújtania a 3-NDFL formanyomtatványon, majd az esedékes adót 2019.07.15-ig, azaz az utolsó adófizetési napig be kell fizetnie. Nem csak a 3 évnél hosszabb ingatlantulajdonos kedvezmény nem jár rá, hanem a személyi jövedelemadót is 30%-os kulccsal kell kiszámítani.
A nem rezidensek igénybe vehetik az adókedvezményt?
Ha az egyéneket nem ismerik el az Orosz Föderáció rezidenseinek, akkor nem jogosultak ingatlanadó-levonásra. Ez a következtetés akkor vonható le, ha az alpont rendelkezéseit a maguk teljességében figyelembe vesszük. 3 és 4 evőkanál. 210, alp. 1. cikk 1. cikk 220. cikk (3) bekezdése. 224 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve.
Ezenkívül nem férnek hozzá egy egyszerű művelethez, amellyel az ingatlan eladásából származó bevételt az ingatlan megszerzése során felmerült költségek összegével csökkenthetik. Az a tény, hogy a nem rezidensek nem használhatják a sub. 2 p. 1 art. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 220. §-a és a kiadások bevételből történő levonása az orosz pénzügyminisztérium több levelében is tükröződik, például 2013.08.04., 03-04-05/4-347 sz. 2013. 03. 26. szám 03-04-05/4-285 és 2010. 10. 11. 03-04-06/6-248.
A szerzők a következő érveket adják e kijelentés mellett. A bevételek összegének csökkenése a felmerült kiadások összegével szerintük nem más, mint adólevonás. És a para. Erre a pontra már találtunk megoldást: a nem rezidenseknek nincs lehetőségük levonásra. Ez a „bevétel mínusz kiadás” műveletet is jelenti.
Lehetséges-e még csökkenteni a nem rezidensek jövedelmét?
Ebben az ügyben nincs bírói gyakorlat, így elméletileg létezhet alternatív álláspont, de az sehol nem jelent meg, és nem bizonyította érvényességét.
Mindazonáltal fel fogunk hozni érveket e megközelítés mellett. Tehát az Art. (4) bekezdésében Az Orosz Föderáció adótörvényének 210. cikke kimondja, hogy az Art. által meghatározott adólevonások. Az Orosz Föderáció adótörvényének 218-221. cikke nem vonatkozik a nem rezidensekre. Ez a szabály azonban nem mondja ki, hogy az adóalap nem csökkenthető a kiadások összegével, ha azok utólag eladott ingatlan vásárlásához kapcsolódnak. Vagyis az Orosz Föderáció adótörvényében nincs közvetlen tilalom egy ilyen műveletre.
És mivel nem nevezik adólevonásnak, akkor hivatkozzon az Art. 4. pontjára. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 210. cikke tiltó normát tartalmaz, helytelen.
Emellett van egy másik álláspont is, amely egy ilyen döntés mellett szól. pontban megállapított jövedelemmeghatározásban szerepel. 41 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve. A jövedelem természetbeni vagy pénzbeli gazdasági hasznot jelent, ha az mérhető.
Ezzel összefüggésben a személyi jövedelemadót csak a jövedelem azon része után kell kivetni, amely gazdaságilag előnyösnek tekinthető. Ez a haszon pedig csak úgy értékelhető, ha a teljes bevételből levonjuk az ingatlanvásárlás költségeit. Ezt a jogot a sub. 2 p. 2 art. 220 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve. Vagyis a nem rezidensek jövedelemadója elméletileg kivethető a nettó jövedelemre, amelynek meghatározását az Orosz Föderáció Alkotmánybíróságának 2012. március 1-jei 6-P számú határozata (2. pont) tartalmazza. 2008. március 13. 5-P szám (3. pont).
Tekintettel azonban a bírói gyakorlat hiányára ebben a kérdésben, az adóbevallás benyújtása előtt jobb, ha az adóhatósághoz fordul a leghelyesebb mód megjelölésével.
Eredmények
A nem rezidensek Orosz Föderációban található forrásokból származó jövedelme 30%-os személyi jövedelemadó hatálya alá tartozik, kivéve az osztalék formájában szerzett jövedelmet és a nem rezidensek bizonyos kategóriáinak munkajövedelmét. A külföldi illetőségűek ugyanakkor nem csökkenthetik jövedelmüket a Ptk.-ben foglalt adókedvezményekkel. 218-221 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve.
