Svédország olyan ország, ahol magas a gazdasági fejlettség és a szociális biztonság. Svédország politikailag alkotmányos monarchia. A névleges államfő a király; valójában az országot a svéd parlament által választott miniszterelnök irányítja. Svédország 1995 óta az Európai Unió tagja, de nem lépett be az euróövezetbe, így a svéd korona továbbra is az ország pénzneme ( SEK ).
Az államszerkezet szerint Svédország egységes állam. Közigazgatásilag Svédország 290 településre és 20 kerületi tanácsra (partraszállás) van felosztva, beleértve a történelmi szempontból kiemelkedő régiókat. Svédországban nagy hagyománya van a helyi kormányzásnak. A helyi hatóságok autonómiáját és adózási jogkörét a svéd alkotmány rögzíti. Az önkormányzatok és a földbirtokok jogát saját adójuk megállapítására és beszedésére már 1862 -ben rögzítette a helyi önkormányzati szervek jogállásáról szóló megfelelő rendelet.
Svédországot más skandináv országokkal együtt a gazdaságra nehezedő magas adóterhelés jellemzi - körülbelül 50%. 2009 -ben az adóbevételek (beleértve a társadalombiztosítási járulékokat) aránya a GDP -hez 46,7%volt. XX. Második felében - XXI. Század elején. a svéd gazdaság adóterhei magasabbak voltak, mint az Egyesült Királyságban, Franciaországban és Olaszországban. A svédországi adófizetések szerkezetét az ábra mutatja. 3.7.
Amint a fenti adatokból látható, Svédországban az egyéni jövedelemadó részesedése nagyon jelentős, és meghaladja a társadalombiztosítási járulékok és levonások arányát (28,9 szemben 24,0%-kal). Az áfa részesedése az ország költségvetési rendszerének bevételeinek szerkezetében 20,7%.
Nézzük meg közelebbről a Svédországban jelenleg hatályos fő adókat.
Jövedelemadó központi kormányzati és önkormányzati szinten egyaránt magánszemélyekre vetik ki. A központi kormányzat szintjén a jövedelemadót csak azon jövedelemrészre vetik ki, amely meghaladja a meghatározott minimális szintet.
A Svédországban adóalanyként elismert magánszemélyeknek minden jövedelem után adót kell fizetniük, függetlenül a jövedelem forrásától. A nem rezidensek csak a svéd forrásokból származó jövedelem után fizetnek adót. Az adóalany az a természetes személy, akinek állandó lakóhelye Svédországban van, vagy ha a személy az év legalább 6 egymást követő hónapjában Svédországban tartózkodik. Ezenkívül az úgynevezett ötéves szabály vonatkozik a svéd állampolgárokra és azokra a személyekre, akiket legalább az elmúlt 10 évben Svédország lakójának ismertek el. Az ötéves szabály szerint a fent említett személyeket Svédországból való távozásuk napjától számított öt évig Svédország lakójának ismerik el, kivéve, ha bizonyítják, hogy nincsenek jelentős kapcsolataik Svédországgal.
Rizs. 3.7.
Adózási szempontból fontos meghatározni a jövedelem kategóriáját és forrását. A jövedelmeknek három kategóriája van: vállalkozói tevékenységből származó bevétel; tőkejövedelem; bérek és egyéb jövedelmek. A tőkejövedelem, a bérek és egyéb jövedelmek egyetlen forrást jelentenek. A különböző típusú üzleti jövedelmek különböző forrásokból származhatnak: például a tengerentúli tevékenységekből származó bevételeket és a partnerségek révén szerzett jövedelmet két külön forrásként kell kezelni.
HOZZÁSZÓLÁSOK
Svédország a skandináv kettős adóztatás elkerüléséről szóló megállapodás fele (Skandináv kettős adóztatási szerződés - NDTT ). Norvégia, Dánia, Finnország, Izland és a Feröer -szigetek is résztvevők. Ennek a megállapodásnak a rendelkezései különösen meghatározzák az ország meghatározását, amelynek lakóhelye az a személy, akinek lakóhelye (akinek családja állandó lakóhelye) az egyik megnevezett országban, és egy másik országban dolgozik.
A megállapodás megállapítja, hogy ha egy személy a hét öt napján egy országban dolgozik, és egy másik országban van, ahol a családja csak heti két napot él, akkor ezt a személyt abban az országban adóalanyként ismerik el, ahol családja él és ahol visszatér hétvégére. E megállapodás megkötésének célja az volt, hogy szabad munkaerőpiacot alakítson ki a részt vevő országok területén, hogy a nemzeti adótörvények rendelkezései ne akadályozzák a polgárokat abban, hogy munkájuk legjövedelmezőbb foglalkoztatási helyét keressék és megtalálják.
Az üzleti jövedelem magában foglalja a különféle üzleti és szakmai tevékenységekből, valamint a mezőgazdaságból származó bevételeket. Ide tartozik az üzleti tevékenységben használt ingatlanokból származó bevétel, valamint az ingó ingatlanok használatából és értékesítéséből származó bevétel abban az esetben, ha az ilyen tevékenység vállalkozói tevékenységnek tekinthető (például a járművek lízingje).
A tőkejövedelem az osztalékokat, a kamatokat és a tőkebefektetésekből származó egyéb bevételeket jelenti. Ide tartozik az ingó és az ingatlan értékesítéséből származó tőkenyereség is.
Minden egyéb jövedelem, amely nem rendelhető az első két kategóriához, a harmadik csoportba tartozik.
Az adóalapot jövedelemcsoportonként külön számítják ki. A házastársak jövedelmét külön is adóztatják. Ezenkívül az első jövedelemkategória adóalapjának kiszámítását minden forrásnál külön kell elvégezni:
Az egyes forrásokon belül az egyik tevékenységtípusból származó veszteségeket a más típusú tevékenységekből származó nyereség fedezi. A veszteségek ellensúlyozása azonban az alsó sor meghatározásakor tilos. Bármely bevételi forrásból származó veszteség átvihető, és a következő időszakokban ugyanabból a forrásból származó nyereség fedezhető.
Az egyes jövedelemforrások adóalapjának kiszámításából kapott végső pozitív eredmény összesítésre kerül, és ez képezi az üzleti tevékenységből származó teljes adóköteles jövedelmet.
A vállalkozási jövedelem, valamint a bérek és egyéb jövedelmek adóalapját összegzik, és az eredményt a megengedett levonásokkal csökkentve az adóalany adóköteles jövedelme képezi. (adóköteles kereset), amelyet állami és önkormányzati adók céljaira használnak fel.
Az adóköteles jövedelem meghatározásakor az adózó jogosult az alábbi levonásokra:
A megszerzett jövedelemre kivetett állami adót progresszív skálán, 316 700 CHF -ig kell kivetni. Ezen összeg felett és 476.700 SEK -ig nem kell adót felszámítani. CZK adókulcs 20%; több mint 476.700 CHF CZK adót vetnek ki 25%-os kulccsal.
A megszerzett jövedelem után fizetendő önkormányzati jövedelemadót az önkormányzat döntésétől függően (átlagosan 31,6%) arányosan kell kiszámítani.
A tőkejövedelem adómértékét 30% -ban határozzák meg, és a teljes adóalapra terhelik (a minimális nem adóköteles küszöb itt nem érvényes). A tőkejövedelemre önkormányzati szinten nincs adó.
Magánszemélyektől, jogi személyektől és szervezetektől is fizetési kötelezettséget lehet előírni nettó vagyonadó. Fizetők Ezt az adót a jövedelemadóról és a társasági adóról szóló jogszabályoknak megfelelően meghatározott adóalanyoknál kell elszámolni. Ugyanakkor azokat a személyeket, akik nem rendelkeznek svéd állampolgársággal, de legfeljebb három évig adóalanyként ismerték el, nem fogják a nettó vagyon adóztatása céljából adóalanyként elismerni.
Az adózás tárgya az adózó vagyona a területi elhelyezkedésének helyétől függetlenül kerül elismerésre, azaz rezidens alapon kell kiszámítani. Az adózás tárgya mind a nem pénzügyi eszközök (lakóépületek és helyiségek, beleértve a szezonális használatra (nyaralók)), a mezőgazdasági ingatlanok, más ingatlanok, beleértve a földet, a járműveket), mind a pénzügyi eszközök (bankbetétek, részvények) befektetési alapok (kamat- és befektetési alapok), szervezett piacon forgalmazott részvények, kötvények, adóköteles biztosítások).
Az adózó által a vállalkozási tevékenység során használt eszközök mentesek az adó alól. Minden típusú eszközt piaci értékük alapján kell értékelni. Ugyanakkor vannak kivételek az egyes eszköztípusok esetében (nem adóköteles minimum vagy bizonyos feltételek mellett megengedett kedvezmény formájában). Így az adóalap kiszámítása nem tartalmazza az adóköteles ingatlan teljes piaci értékét, hanem annak csak egy részét. A legtöbb eszköz esetében a szabvány 75%, a stockholmi tőzsdén jegyzett értékpapírok esetében pedig 80%. A megbízó tulajdonában lévő értékpapírok nem tartoznak az adó alól (ha az adózó a társaság részvényeinek több mint 25% -át birtokolja). Azt is tekintik ingatlannak, amely üzleti tárgyat képez és bevételi forrást jelent az adófizetők számára.
Ennek az adónak a felépítése mögött meghúzódó koncepció feltételezi a "felesleges" vagyon adóztatását az adózó számára, azaz olyan ingatlan, amely nem szükséges számára. Ezért egy egész levonási rendszert hoztak létre azon lakás költségei tekintetében, amelyben az adózó és családja él, valamint az ingatlanra (beleértve a pénzügyi eszközöket is), amelyre az adózónak szüksége van a főbevétel megszerzéséhez.
Az adóalap nettó vagyon értékeként számítják ki, azaz mint az adóköteles tárgyak értéke és az ezekhez a tárgyakhoz kapcsolódó adózói tartozás, valamint a diákhitelek (oktatási hitelek) közötti különbség.
Az adót évente az adózó előző év december 31 -i nettó vagyonának összegéről számítják ki. A házastársak vagyona adózási szempontból összegezhető, majd az adót minden házastárs arányában kell megfizetni. Ha az adózóval együtt élő gyermekeknek van valamilyen adóköteles ingatlanuk, akkor a család vagyonát is közösen adóztatják.
Az adó a 1,5 millió CHF -t meghaladó adóalapot terheli. CZK az egyedülálló adófizetőknek és 3 millió CHF. CZK a közös bevallást benyújtó adófizetőknek. Adókulcs jelenleg 75%, 2007 -ig az arány 1,5%volt.
Svédország az adó fokozatos megszüntetését tervezi, és az adókulcs 2007 -es csökkentését tekintik az első lépésnek az adó megszüntetése felé. Ha 2000 -ben az adózók összlétszáma 700 ezer volt. (családok), akkor több éven keresztül a fizetők száma több mint a felére csökkent, és mindössze 334 ezer embert tett ki. Ennek oka a háztartások adósságának növekedése (beleértve az oktatási hiteleket és jelzálogkölcsönöket is), valamint számos pénzügyi eszköz piaci értékének jelentős változása.
A szervezetek ugyanúgy fizetik ezt az adót, mint a magánszemélyek. Nevezetesen: az adóalapot az eszközök teljes összegének (néhány kivétellel) és az ezen eszközök tartozásának összege közötti különbségként határozzák meg.
Svédország azon országok csoportjába tartozik, amelyek mind a magánszemélyek, mind a jogi személyek után adót vetnek ki a vagyonra (vagyonra). A jogi személyektől származó adóbevételek volumene (a nettó vagyon adóját tekintve) csak a magánszemélyektől kapott adó összegének csak mintegy 3% -a. A jogi személyektől származó ilyen alacsony adóbevételek egyrészt maga az adó fogalmához kapcsolódnak, amely magában foglalja az olyan személyek adóztatását, amelyek nem személyes jövedelemszerzésre szolgálnak (termelési szempontból többlet). Másodszor, a jogi személyektől származó adóbevételek alacsony arányát az adóalap kiszámításakor megengedett jelentős levonások magyarázzák - az adóköteles eszközökhöz tartozó tartozás összegét levonják.
Kötelező társadalombiztosítási járulékok többnyire a munkáltatók és egyéni vállalkozók fizetik, a munkavállalóknak csak a nyugdíjjárulékot kell megfizetniük, amelyet a jövedelemadó szempontjából vonnak le.
1. A járulékok nagy részét a munkáltatók fizetik, mint munkáltatói adó általános arányban 32,42%, vagy egyéni vállalkozók 30,71% -os arányban. A díjakat a kötelező társadalombiztosítás fő típusaival összefüggésben határozzák meg az alábbiak szerint (3.11. Táblázat).
3.11. Táblázat A kötelező társadalombiztosítás fő fajtáinak járulékai,%
Az adó kiszámításakor a kifizetőknek joguk van levonni az adóalap 2,5% -át, de legfeljebb a megállapított határt.
Jövedelemadó kötelesek fizetni:
A felsorolt szervezeteket, egyesületeket és alapítványokat adóalanyként ismerik el (a regisztrációs teszt szerint), amely meghatározza teljes adókötelezettségüket. Azok a szervezetek, amelyeket nem ismernek el adóalanyként, csak a svédországi forrásokból származó jövedelem után kötelesek jövedelemadót fizetni.
Bizonyos típusú alapítványok és bizonyos típusú tevékenységek mentesek az adó alól, például a nonprofit szervezetek és kormányzati szervek, bizonyos állami vállalatok, vallási intézmények, iskolák, kórházak stb.
A vállalat összes bevétele üzleti jövedelemnek minősül, és magában foglalja az összes lehetséges forrásból származó bevételt, beleértve a tőkenyereséget is. Az adóköteles jövedelem az egyes források nettó eredményének összegeként alakul ki. A jövedelem egy része kizárt az adóalapból, elsősorban a jóváhagyott feltételeknek megfelelő csoporton belüli osztalékok és az alaptőkébe történő befizetések.
A jövedelemszerzéssel kapcsolatos minden költség levonható adózási szempontból, de néhányra korlátozások vonatkoznak. Így a kamat és a jogdíj levonható az adóköteles jövedelemből, de csak a piaci áron belül. Le is vonhatja a befizetett adókat (társadalombiztosítási járulékok, vámok és külföldön fizetett adók, ha nem vonatkoznak rájuk a kettős adóztatás elkerülésére vonatkozó nemzetközi szerződések).
Ugyanakkor a költségek egy része nem vehető figyelembe adózási szempontból, például bírság, vendéglátási és szórakoztatási költségek, amelyek meghaladják a megállapított korlátokat.
Az adót 26,3%-os arányban vetik ki. A kapott osztalékokra, kamatokra, jogdíjakra kivetett adót nem a kifizetés forrásánál vonják vissza, hanem az adózói bázis tartalmazza, és az adóösszeg részeként fizetik be a teljes jövedelemre.
A jövedelemadót egy évre, az úgynevezett értékelési évre számítják ki, az előző évben („a jövedelem bevételének évében”) szerzett jövedelem alapján. A jövedelem évének meg kell egyeznie a pénzügyi évvel, amely általában 12 hónapig tart. A pénzügyi évnek december 31 -én, április 30 -án, június 30 -án vagy augusztus 31 -én, vagy az adóhatóság által jóváhagyott más időpontban kell véget érnie.
Egy másik közvetlen adót fizetnek a szervezetek tulajdon adó. A kifizetésének költségeit a jövedelemadózás céljából kell elszámolni.
Ezt az adót minden olyan ingatlanra kivetik, amely lakásként, kereskedelmi és ipari ingatlanként használható. Az adóalap az ingatlan becsült értéke. Az újonnan épült lakóépületek az első öt használati évre mentesek az adó alól, és a következő öt évben az ilyen ingatlanok aránya csak a szabvány 50% -a.
Az ipari ingatlanok és bérlakások adókulcsa 0,5%, a kereskedelmi ingatlanoké 1%.
Svédország mint EU -tagállam rendelkezik áfa. Az adófizetők olyan személyek, akik nyereségszerzés céljából árukat és szolgáltatásokat értékesítenek. Bizonyos tevékenységek mentesek az ÁFA alól, ha forgalmuk nem haladja meg a 30.000 CHF -t. CZK.
Az általános áfakulcs 25% - ez az Európai Unió szabványos kulcsának lehető legmagasabb szintje. A kedvezményes, 12% -os adó az élelmiszer- és turisztikai szolgáltatásokra vonatkozik. 6% -os kulcsot vetnek ki a hetilapok és magazinok értékesítésére, a házon belüli közlekedési és hegyi felvonó szolgáltatásokra, mozikra, színházakra stb. A nulla adókulcs a vényköteles gyógyszerek, befektetési arany értékesítésére, bizonyos pénzügyi szolgáltatásokra és exportügyletekre vonatkozik.
A jövedéki adó Svédországban nagyon hosszú múltra tekint vissza. Jelenleg ez a forrás teszi ki a konszolidált költségvetés bevételeinek mintegy 6% -át. A jövedéki adók általános csoportján belül a befizetések több fő csoportja különböztethető meg.
Az első csoport az energia- és környezetvédelmi adók. Tartalmazza az általános energiaadót, az atomenergia -adót, a szén -dioxid -adót, a kénadót; oxidálószerek adója; műtrágyaadó, homokadó, szemétfizetés, a Svéd Vegyianyag -ügynökségnek fizetett kifizetések és néhány egyéb kifizetés. Ez az adócsoport mind adóügyi, mind explicit szabályozási funkciókkal rendelkezik. Így az energiaadók adóterhei részben az egyik vagy másik energiaforrás (atomenergia, földgázhasználat, egyéb források) használata által okozott környezeti kár függvényében oszlanak meg. Az adóterhek földrajzilag differenciáltak - az északi régiókban előnyösebb rendszer van a szénhidrogének fűtésre történő felhasználására stb.
A második csoport az alkoholra és a dohányra kivetett adók. Ez a jövedéki adók "legősibb" összetevője Svédországban - használatuk kezdete a 16. és a 17. századból származik. Ezen adók bevezetése mindenekelőtt adóteherrel járt, de a XX. Század második felében. kiegészíteni kezdte a lakosság egészségének védelmének funkciója, valamint egy bizonyos etikai funkció. Példaként vegyük a cigaretta jövedéki adókulcsait - ezek kombinált jellegűek, és egy meghatározott összetevőből (cigaretta 0,20 svéd korona) és értékből (a kiskereskedelmi ár 30,9% -a) állnak. Ennek eredményeként a cigaretta végső eladási árában a jövedéki adók aránya eléri az 52%-ot.
A harmadik csoport a gépjárművekre kivetett adók (gépjárműadó, úthasználati adó). A járműadót még 1922 -ben vezették be, bevezetésének célja az volt, hogy forrásokat teremtsen az utak jó állapotának fenntartásához. Ezen adó fennállásának teljes időtartama alatt az adóalap meghatározása, a számítási eljárás, a kulcsok és egyéb elemek többször megváltoztak. Jelenleg az adókulcsokat az autó kipufogógázának szén -dioxid -tartalmától függően határozzák meg, ezek a káros anyagok tartalmának növekedésével nőnek. Az úthasználati adó mértékét az autó súlya és gyártási helye szerint (Svédországban vagy külföldön) differenciálják.
A negyedik csoport - egyéb adók, különösen a reklámadó és néhány egyéb befizetés.
Szigorúan véve a harmadik és negyedik csoport (és részben az első) az árukra vonatkozó egyedi adókat és a nemzetközi osztályozásoknak megfelelő felhasználási engedélyt jelentik, azonban a nemzeti jelentésekben ezek az adók a jövedéki adók csoportjába tartoznak.
Svédország a legtöbb gazdaságilag fejlett országhoz hasonlóan aktívan javítja a nemzeti adórendszert. Az elmúlt években az adóreformok fő területei a nemzeti adójogszabályok európai uniós követelményeknek megfelelő harmonizálására, valamint az ingatlanadó rendszerének egyszerűsítésére (az öröklési és ajándékozási adó eltörlése, az adózás megváltoztatása) tett intézkedések voltak. a nettó vagyon modellje) és néhány más intézkedés.
Az adórendszert a svéd pénzügyminisztérium, nevezetesen e minisztérium adó- és vámhivatala ellenőrzi. Az Állami Adóhivatal beszedi az adókat.
Az Állami Adószolgálat speciális füzeteket tesz közzé, amelyek útmutatást és ajánlásokat tartalmaznak az adók helyes megfizetésére. Az adóellenőröknél kérhetők.
A svéd adószolgálatban több szakfelügyelet is működik, például: csak külföldi cégeknél vagy csak az e-kereskedelemnél.
Ha Svédország összes adóját összeadja, akkor a világ egyik legmagasabb kamatát kapja. Ennek oka és következménye, hogy sokféle tevékenységet végeznek az országban közpénzek terhére. Az EU -hoz való csatlakozás után Svédország fokozatosan megváltoztatta az adórendszert, alkalmazkodva az Európai Unió követelményeihez. Ez alapvetően abban nyilvánult meg, hogy többféle jövedelemre és ingatlanra kezdtek adót kivetni, de az arányok kissé csökkentek.
A svéd adók a következőkre oszthatók:
Közvetlen adók
- közvetett adók,
Munkaadók
Tőkeadók
Közvetlen adók: a közvetlen adókat magánszemélyek és jogi személyek minden jövedelmére és vagyonára kivetik. Háztartásokból átvéve.
Jövedelemadó
Társasági adó
Tulajdon adó
Közvetett adók: az áruk és szolgáltatások forgalmára vetik ki. A vállalkozásoktól veszik át.
Ha az adókat bevételi forrás szerint osztjuk fel, akkor két nagy csoport jön létre: a munka és a tőke.
Munkaadó: az elvégzett munka után járó jövedelemre vetik ki:
Munkáltatói társadalombiztosítási járulékok (UST)
Jövedelemadó a bérek után
Saját levonások (a PPI bevételeiből)
ÁFA (értékesítéssel dolgozva)
Tőkeadók: a létrehozott értékre vetik ki:
Tulajdon adó
Vagyonadó
Társasági adó
Tőkejövedelemadó
A munkaadók ebben az országban az összes adóbevétel közel 85% -át teszik ki, vagyis a tőkeadók nem haladják meg a 15% -ot.
Néhány fogadás:
Nyereségadó: 28%
Személyi jövedelemadó (szja): progresszív, akár 55,5%
Egységes szociális adó (UST): 32,82% - az alapkulcs, 21,88% - dolgozó, egyedülálló nyugdíjasoknak, 24,26% - dolgozó családi nyugdíjasoknak
Hozzáadottérték -adó (áfa): 25,0% - alapkulcs, 12,0%, 6,0%
Ingatlanadó: 3,5%
Meg kell jegyezni, hogy Svédországban rendkívül nehéz elkerülni az adófizetést. Az adóhatóságok megkapják és összehasonlítják az egyes adózókra vonatkozó információkat a szociális szolgáltatások, a bankok, a vámok és mások adatbázisaiból. Kitérési büntetés - akár 40% alulfizetés. Sőt, ha a kitérés szándékos volt, és ezt bizonyítani is lehet, akkor akár két év börtön is fenyeget.
Az adófizetéshez töltsön ki egy nyilatkozatot, adót kell kapnia
bizonyítvány. A PPI -k F (vállalkozó) tanúsítványt kapnak, és
alkalmazottak és PPI -k, akik nem akarnak vagy nem tudnak fogadni
F bizonyítvány, szerezzen A bizonyítványt (alkalmazott). Nak nek
szerezzen be adóigazolást F, el kell végeznie
vállalkozói tevékenységet folytat, és nem rendelkezik korábbi adóval
jogsértések. az F adóigazolás azt jelenti, hogy a tulajdonosa megteheti
fizesse be jövedelemadóját és társadalombiztosítási járulékait.
Ma interneten vagy SMS -ben lehet nyilatkozatot küldeni az Állami Adóhivatalnak.
A svéd adóhatóságok, amelyek a nemzeti adóhivatalt (STS of Sweden) alkotják, az Orosz Föderációhoz hasonlóan háromszintű rendszerrel rendelkeznek. A Svéd Állami Adószolgálat a pénzügyminisztériumnak, az állam kormányának van alárendelve, bár a kormánytól mentes osztálynak tekinthető. A központi adóhivatal (Stockholm) 10 regionális szerv (adóhivatal) és azok adóellenőrző hatóságai (helyi adóosztályok) alá van rendelve.
Az adóhatóságok nemcsak adózási kérdéseket oldanak meg, hanem polgári anyakönyvezést, népszámlálást és lebonyolítást is biztosítanak.
A svéd adórendszer számos közvetlen és közvetett adót és díjat tartalmaz. A fő közvetlen adók az állami és regionális jövedelemadók, valamint az állami ingatlanadó. Közvetlen adót vetnek ki az öröklésre (az örökös által fizetett illetékre) és az ajándékra is. Minden munkáltató társadalombiztosítási hozzájárulást fizet a kincstárnak, amely a munkavállalók és munkavállalók keresetének körülbelül 30% -a. Ezeket az alapokat nyugdíjak, orvosi költségek és egyéb szociális ellátások fedezésére használják fel.
Minden közvetett adózásból származó bevételnek két fő forrása van: hozzáadottérték -adó és jövedéki adó, amelyeket számos árura vetnek ki.
Fontos szerepet kapnak az olyan közvetett adók, mint a cigaretta és az alkohol jövedéki adója. A saját járművek használatára éves adó, a vásárlásra pedig egyszeri adó fizetendő. Érdekes tulajdonság: bármelyik benzinkútnál olyan hirdetések jelennek meg a sofőr számára, hogy egy liter üzemanyag árának körülbelül 80% -a adó.
Svédország mintegy 60 országgal kötött megállapodást a nyereség és az ingatlanok kettős adóztatásának elkerülése érdekében.
A svéd költségvetés bevételi oldala a következő bevételekből áll:
41% - állami és önkormányzati jövedelemadó (magánszemélyek - bérelt munkabérből, készpénzből származó jövedelemből; jogi személyek - belföldi tevékenységekből származó juttatásokból);
24% - hozzáadottérték -adó;
21% - a bérekre kivetett adó (a munkáltatók szociális hozzájárulása);
3,5% - ingatlanadó (ingatlanadó);
A svéd kincstár évente mintegy 1000 milliárd svéd korona adót fizet be.
Az orosz adórendszert szabályozó fő állami szerv az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálata (FTS), amely az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma hatáskörébe tartozik.
A Szövetségi Adószolgálatról szóló, 2004. szeptember 30 -i szabályozás szerint az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat ellenőrzi és felügyeli az adókat és illetékeket szabályozó jogszabályok betartását, az adók helyes kiszámítását, teljességét és időszerűségét. az illetékes költségvetésbe az Orosz Föderáció jogszabályai által előírt esetekben befizetett díjakat a számítás helyességéért, teljességéért és időszerűségéért, amikor más kötelező kifizetéseket teljesítenek a vonatkozó költségvetésben, a dohánytermékek előállításáért és forgalmazásáért, valamint az adóhatóságok hatáskörébe tartozó valutakontroll -ügynöki funkciókat.
A Szolgáltatás egy felhatalmazott szövetségi végrehajtó szerv, amely állami nyilvántartást vezet be jogi személyek, magánszemélyek egyéni vállalkozói és paraszti (gazdálkodó) vállalkozások nyilvántartásba vételére, valamint egy felhatalmazott szövetségi végrehajtó szerv, amely biztosítja a követelések képviseletét csődügyekben és csődeljárásokban. a kötelező kifizetések és az Orosz Föderáció monetáris kötelezettségekre vonatkozó követeléseinek kifizetése.
Az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálata és területi szervei - a Szolgálat osztályai az Orosz Föderáció alkotóelemei számára, a Szolgálat régiók közötti ellenőrzése, a Szolgálat ellenőrzése kerületek, kerületek, városok, regionális felosztás nélküli városok esetén, a Köztársaságközi Szolgálat az adóhatóságok egyetlen központosított rendszerét alkotja.
A Szövetségi Adószolgálat felépítése a Szolgálat minden szintjének fő funkcionális feladata - az adójogszabályok betartásának ellenőrzése - alapján jött létre.
Az adójogszabályoknak való megfelelés ellenőrzésének funkciójának az FTS rendszer minden szintjén történő megvalósításához szervezeti és strukturális felosztásokat hoztak létre, amelyek az adóhatóságok hierarchiájától függően hivatalok vagy osztályok formájában jönnek létre.
Az adóhatóságok felépítésének elemzése lehetővé teszi számunkra, hogy megkülönböztessük a divíziók következő csoportjait, az adóellenőrzés funkcionális feladataitól függően. Első csoport- az íróasztal -ellenőrzések divíziói - az adózási adó ellenőrzését végzi el az adózók minden kategóriája vonatkozásában. Az adófelügyelőségekben több ilyen alosztály hozható létre. Az adófizetői szervezetekkel kapcsolatban ezek az osztályok a következőket végzik:
az adóbevallások és az egyéb adók és illetékek kiszámításának alapjául szolgáló egyéb dokumentumok hivatali adóellenőrzése;
a 0% -os áfakulcs és az áfa -visszatérítések alkalmazásának jogszerűségének írásos ellenőrzése;
az altalaj használatára vonatkozó rendszeres kifizetések és a természeti erőforrások használatára vonatkozó egyéb kötelező kifizetések kiszámításának helyességének ellenőrzése;
a kötelező nyugdíjbiztosításhoz tartozó biztosítási járulékok kiszámításának helyességének ellenőrzése.
Az íróasztal-ellenőrzési irodák fő funkciói az adófizetők-magánszemélyek (beleértve az egyéni vállalkozókat) vonatkozásában:
magánszemélyek jövedelemnyilatkozatainak hivatali adóellenőrzése;
a magánszemélyek ingatlanadójának kiszámítása azokban az esetekben, amikor az ilyen számítást a hatályos jogszabályok kötelezik az adóhatóságra (magánszemélyek vagyonára, telekadóra, közlekedési adóra, öröklés és adományozás útján átruházott vagyonra kivetett adó);
az egyének költségeinek és jövedelmüknek való megfelelésének ellenőrzése.
Az irodai ellenőrzések részlegeinek feladatai közé tartozik tevékenységük eredményeinek elemzése és általánosítása az adócsalás rendszereinek azonosítása és javaslataik kidolgozása érdekében, az adózók kiválasztása a helyszíni adóellenőrzések tervébe való felvétel céljából, valamint anyagok benyújtása az adóhatóság más osztályaihoz.
Második csoport- a helyszíni adóellenőrzések alosztályai, amelyek funkcionális felelőssége az adózók és adóügynökök terepi adóellenőrzéseinek tervezése, előzetes ellenőrzésének előkészítése és lefolytatása, ellenőrzéseik eredményeinek nyilvántartása, az adózási jogszabályok megsértéséről szóló anyagok elkészítése és a bűnüldöző szerveknek történő továbbítás díjai.
A harmadik csoport - a magánszemélyek adóztatásának ellenőrzésének alosztályai, amelyek teljes mértékben adóellenőrzést gyakorolnak az egyének (beleértve az egyéni vállalkozókat) adóztatása területén, beleértve:
valamennyi típusú adóellenőrzés elvégzése (beleértve az egyének költségeinek jövedelmének való megfelelésének ellenőrzését is);
egyéni vállalkozók helyszíni adóellenőrzése;
a túlfizetett vagy túlzottan beszedett összegek visszatérítése vagy kiegyenlítése;
az adóügynökök személyi jövedelemadó -ellenőrzésének elvégzése.
Ezenkívül ez az egység felelős az egységes szociális adó adófizetőinek ellenőrzéséért, amelynek kiszámítása szorosan kapcsolódik a béralaphoz, és ezért az adófizetők egységes szociális adóellenőrzései és az adóügynökök személyi jövedelemadó -ellenőrzése ugyanaz. dokumentumfilm ....
Az első tanács, amelyet a migránsok általában azoknak adnak, akik éppen arra készülnek, hogy egy másik országban lévő állandó lakóhelyükre költözzenek, hogy alaposan ismerkedjenek meg azzal a környezettel, amelyben nem csak letelepednek, hanem teljes értékű összetevővé is válnak. Ma sokan a skandináv országokat választják a bevándorláshoz, amelyeket a magas gazdasági fejlettség jellemez, de néhány árnyalatot nem vesznek figyelembe. Például Svédországban az adók a legmagasabbak a világon. Cserébe azonban a svéd állampolgárok biztonságos, csendes életet és teljes szociális védelmet kapnak. Mennyibe kerül az állam lakóinak jóléte, megpróbáljuk kideríteni.
Egy másik fontos pont, hogy nagyon veszteséges a ház vagy lakás tulajdonosává válni azzal a céllal, hogy tovább bérbe adjuk őket. Az a tény, hogy a díjból származó bevételt a törvény a főnek tekinti, ezért nagyon tisztességes adókat vetnek ki rá - 30%. Ez azt jelenti, hogy a megszerzett pénz majdnem felét az államnak kell adni.
A helyi jogszabályok kimondják, hogy minden társaság és fióktelep, amely az állam területén működik, adófizető. A jövedelemadó Svédországban 2019 -ben 26,3%-os kulcshoz van kötve. Ez vonatkozik mind az ország lakóhellyel rendelkező vállalkozásokra, mind azokra, akik nem rendelkeznek ilyen státusszal, de svéd forrásokból profitálnak.
A helyi adórendszer nagy előnye, hogy képes a vállalat veszteségeit a jövőre átvinni. Ez azt jelenti, hogy ha a kifizető veszteségeket szenvedett el az előző adózási időszakban, akkor jogosult lesz arra, hogy a következő időszakokban csökkentse az adóalapot az elveszett összeggel.
A jogi személyeknek, valamint az országban árukkal és szolgáltatásokkal foglalkozó magánszemélyeknek áfát kell fizetniük. A díjakat a következőképpen osztották fel:
Az áfa nem terheli a következő tevékenységi köröket:
A show -üzletet a legdrágábbnak tartják. A tulajdonosoknak a nyereség 75% -át az állami alapnak kell felajánlaniuk. Ugyanakkor ezt az irányt nem tartják kecsegtetőnek és veszteségesnek.
Minden szervezet köteles jelentést benyújtani az elmúlt pénzügyi időszakról, függetlenül tulajdonosi formájától és tevékenységi körétől. Ugyanakkor ennek a dokumentumnak tükröznie kell a vállalkozás minden tevékenységét, ami magában foglalja az összes csekk, számla és egyéb pénzügyi forma megőrzését. A jelentések a következők jelenlétét feltételezik:
Az éves bevallást a jelentési időszakot követő 7 hónap lejárta előtt kell benyújtani. Ha ezt az előírást megsértik, az adózót bírsággal sújtják:
Az éves jelentés benyújtásakor az egyik kötelező dokumentum a könyvvizsgáló véleménye. 
Az adófizetők legnagyobb érdeklődését a magánszemélyek okozzák. Tegyük fel, hogy Svédországban 2019 -ben kivetik a jövedelemadót:
Ami a személyi jövedelemadót illeti Svédországban, azt progresszív skálán kell kivetni - 30 -ról 55%-ra. Az adó két részből áll:
A nemzeti adót azok fizetik, akiknek éves keresetük meghaladja a 401 100 koronát (41 210 eurót). Így a béradót Svédországban a következő skálán kell kivetni:
Svédországban a magánszemélyekre kivetett adók a következőkre oszlanak:
Ne felejtse el, hogy a svéd hatóságok számos országgal aláírták a kettős adóztatás elkerüléséről szóló megállapodásokat. Ez azt jelenti, hogy ha a kifizető már fizetett adót valamely másik államban, és képes bizonyítani, akkor mentesül az adófizetési kötelezettség alól Svédországban ugyanazon tevékenységért.
Az Európa ezen részébe érkező külföldiek adófizetési tételei közül sok furcsának vagy elfogadhatatlannak tűnhet. Például az amatőr kutyatenyésztőknek évente körülbelül 50 eurót kell fizetniük kedvencük tartásáért. Elvileg az összeg kicsi. De ha figyelembe vesszük, hogy ebben az országban a hivatalos adatok szerint körülbelül 700 ezer kutya van, akkor azt mondhatjuk, hogy Svédországban az állatokra kivetett adók elég jó tételek az ország költségvetésének pótlására.
