Bármely vállalkozásnál, legyen szó nagyvállalatról vagy kis cégről, a könyvelőknek ki kell számítaniuk a számviteli és adózási nyereség összegét, valamint megfelelő jelentéseket kell készíteniük.
A számviteli és adónyereség a vállalkozás pénzügyi helyzetének egyik fő mutatója. A számviteli szabványok szerint minden vállalkozás az elsődleges dokumentációban rögzíti a cash flow-kat. Ennek alapján a számviteli eredmény tükrözi a szervezet összes üzleti tevékenységét: a kapott bevételeket és a felmerült kiadásokat. A jövedelemadó helyes megállapítása érdekében az adónyereség számítását el kell végezni. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve zárt listát tartalmaz azon jövedelemtípusokról, amelyekre nem kell jövedelemadót fizetni. Van egy cikk is azon kiadások listájával, amelyeket nem kell figyelembe venni az adóalap kiszámításakor. De ez a lista nem végleges. Ahhoz, hogy a listán nem szereplő kiadások csökkentsék az adóköteles nyereség összegét, számos további, az adójogszabályok által előírt feltételnek kell megfelelniük.
A számviteli és az adóbevételek sok tekintetben hasonlóak:
De néhány hasonlóság ellenére ezek a számvitel különböző területein használt különböző fogalmak.
A számviteli és az adózási eredmény közötti különbség meghatározása első pillantásra nagyon nehéz. De ha egy kicsit értesz a számvitelhez és az adórendszerhez, minden világossá válik.
A fő különbségek az adó- és számviteli nyereség kiszámításában:
Ebből kifolyólag a számviteli és az adózási nyereség közötti különbség számszerűsítve nem túl jelentős. Egyes esetekben ezek az összegek még egybe is esnek. De ennek a két számítási típusnak a jelentése jelentősen eltér, bár ugyanolyan fontos minden adózási rendszerben működő szervezet normál működéséhez, figyelembe véve mind a bevételeket, mind a kiadásokat.
A kezdő könyvelők néha felteszik a kérdést, hogyan lehet közelebb hozni a könyvelést az adóelszámoláshoz. A számvitel és az adószámvitel konvergenciájának hibáinak elkerülése érdekében először meg kell értenie, mi a különbség köztük. A cikk segít megérteni a különbséget a bevételek, kiadások, az értékcsökkenés elszámolásában, a tartalékképzésben.
Térjünk rá az Orosz Föderáció adótörvényére. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 313. cikke meghatározza az adóelszámolást:
adó számvitel egy olyan rendszer, amely az Orosz Föderáció adótörvénykönyve által előírt eljárásnak megfelelően csoportosított elsődleges dokumentumok adatai alapján összefoglalja az adóalap meghatározásához szükséges információkat.
Ha egy szervezet az általános adózási rendszert alkalmazza, akkor adónyilvántartást vezet a célból meghatározza a jövedelemadót Ez az adóelszámolás fő célja.
A számvitel területén a fő szabályozó dokumentum a „Számvitelről” szóló, 2011. december 6-i 402-FZ szövetségi törvény (a továbbiakban: 402-FZ törvény). Nézzük meg, milyen definíciót ad ez a jogi dokumentum a számvitelnek.
Könyvelés- dokumentált rendszerezett információk készítése az e szövetségi törvényben előírt objektumokról a 402-FZ törvényben meghatározott követelményeknek megfelelően, és ez alapján számviteli (pénzügyi) kimutatások készítése (a törvény 1. cikkének 2. cikkelye). No. 402-FZ).
A számvitel célja olyan számviteli (pénzügyi) kimutatások összeállítása, amelyek alapján megítélhető a szervezet tevékenységének eredménye, ami adószámviteli adatok felhasználásával nem végezhető el. Például a szervezet hitel- vagy hitelnyújtásáról szóló döntés a legtöbb esetben a bemutatott számviteli (pénzügyi) kimutatások alapján történik. Versenyeken, aukciókon stb. való részvételhez is szükséges. Miért van szükségük külső felhasználóknak számviteli (pénzügyi) kimutatásokra? - csak a számviteli (pénzügyi) kimutatások alapján lehet megítélni a szervezet gazdasági helyzetét.
A számviteli kimutatások nem kevésbé érdeklik a belső felhasználókat: alapítókat, vezetőket stb. A helyzet az, hogy a pénzügyi kimutatások alapján hoznak vezetői döntéseket.
A fentiek eredménye: lehetővé teszi a kormányzati szervek számára, hogy ellenőrizzék az adófizetés teljességét és időszerűségét. Ezt pedig azzal a céllal végzik, hogy pénzügyi kimutatásokat készítsenek, amelyek alapján meg lehet ítélni a szervezet pénzügyi és gazdasági tevékenységének eredményeit.
Tehát a jövedelemadót fizető szervezetek a számvitel mellett adónyilvántartást vezetnek a jövedelemadó adóalapjának kiszámítása érdekében.
Ebben a részben a következő különbségeket vesszük figyelembe a számvitel és az adószámvitel között:
| A jövedelemelszámolás eljárása és feltételei | ||
|---|---|---|
| A könyvelésben: | Az adóelszámolásban: | Szakértői megjegyzés |
| Szabályozza a PBU 9/99 „A szervezet bevétele”, jóváhagyva. az Oroszországi Pénzügyminisztérium 1999.05.06-i, 32n. A PBU 9/99 (2) bekezdése szerint egy szervezet bevételét a gazdasági haszon növekedéseként kell elszámolni az eszközök (készpénz, egyéb ingatlanok) átvételéből és (vagy) a kötelezettségek visszafizetéséből eredően, ami a szervezet bevételének növekedéséhez vezet. ennek a szervezetnek a tőkéje, kivéve a résztvevők (ingatlantulajdonosok) hozzájárulásait. |
A jövedelem fogalmát az adóelszámolásban az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 41. cikke. A jövedelem pénzbeli vagy természetbeni gazdasági haszon, amelyet figyelembe kell venni, ha az megítélhető, és olyan mértékben, ameddig az értékelhető, és a „Magánszemélyek jövedelemadója”, „Társasági jövedelemadó” fejezetek szerint állapítják meg. ” az Orosz Föderáció adótörvénykönyve . | Felhívjuk figyelmét, hogy a „gazdasági haszon” kifejezés a „bevétel” fogalmában szerepel a számvitelben és az adószámvitelben. Az orosz jogszabályok nem határozzák meg ezt a fogalmat. Térjünk rá a számvitel fogalmára a piacgazdaságban*. A gazdasági haszon az ingatlan azon potenciális képessége, hogy közvetlenül vagy közvetve hozzájáruljon a szervezetbe történő pénzeszközök beáramlásához (a Koncepció 7.2.1. pontja). Vagyis ha a szervezet bevételéről beszélünk, mind a számvitelben, mind az adószámvitelben, akkor először is a bevétel megegyezik a szervezetbe beáramló pénzeszközökkel. |
| * A koncepciót 1997. december 29-én hagyta jóvá a Pénzügyminisztérium alá tartozó Számviteli Módszertani Tanács és az Orosz Föderáció Oroszországi Szakmai Könyvelői Intézetének Elnöki Tanácsa. | ||
| Jövedelem besorolás | ||
| 1) szokásos tevékenységből származó bevétel - termékek és áruk értékesítéséből származó bevétel, munkavégzéssel, szolgáltatásnyújtással kapcsolatos bevétel (PBU 9/99 5. cikk); | 1) áruk (építési munkák, szolgáltatások) és tulajdonjogok értékesítéséből származó bevétel - mind saját termelésű, mind korábban megszerzett áruk (építési munkák, szolgáltatások) értékesítéséből származó bevétel, vagyoni jogok értékesítéséből származó bevétel; | Mindkét esetben a szervezet bevételekkel foglalkozik |
| 2) egyéb bevételek (PBU 9/99 7. cikk, a lista nyitott). Például az egyéb bevételek közé tartoznak a szervezet eszközeinek ideiglenes használatáért (ideiglenes birtoklásáért és használatáért) fizetendő díj céltartalékával kapcsolatos bevételek; kötbér, kötbér, szerződési feltételek megsértése miatti jogvesztő, árfolyamkülönbözet stb. | 2) nem működési bevétel (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 250. cikke, a lista lezárult). Ide tartoznak azok a bevételek, amelyeket nem áruk (építési beruházások, szolgáltatások) és tulajdonjogok értékesítéséből származó bevételként számolnak el. Például a nem működési célú bevétel a jövedelemadó kiszámítása szempontjából magában foglalja az egyéb szervezetekben való részesedésből származó bevételt, kivéve a szervezet részvényesei (tagjai) között elhelyezett további részvények (részvények) kifizetésére irányuló bevételt; bevétel pozitív (negatív) árfolyam-különbözet formájában stb. | Felhívjuk figyelmét, hogy a nem működési jellegű kiadások listája a Ptk. Az Orosz Föderáció adótörvényének 250. cikke le van zárva, ami eltér a PBU 9/99 7. szakaszában szereplő bevételek listájától. |
| A jövedelemelszámolás korlátozásai | ||
| A számvitelben nem vehető bevételek listája (PBU 9/99 3. pont). A jogi személyektől és magánszemélyektől származó bevételek, például a visszatérítendő adók összege, a kölcsön visszafizetése, a szervezet által a hitelfelvevőnek nyújtott kölcsön stb., nem jelennek meg a szervezet bevételeként. | A jövedelemadó adóalapjának meghatározásakor figyelembe nem vett jövedelmek felsorolását a Ptk. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 251. Például nem veszik figyelembe azokat a bevételeket, amelyek vagyon, vagyoni értékű jog, építési beruházás vagy szolgáltatás formájában származnak más személyektől az áruk (építési munkák, szolgáltatások) előlegfizetési sorrendjében az adóalanyok által, akik a bevételt és a kiadást eredményszemléletű alapon határozzák meg. jövedelem; zálog vagy letét formájában óvadékként kapott vagyon formájában stb. | A lista mindkét esetben lezárt, és nem képezi tág értelmezés tárgyát. |
| Jövedelem elismerési eljárás | ||
| 4. szakasz PBU 9/99. A bevétel számviteli elszámolásához a PBU 9/99 12. bekezdésében előírt feltételeknek teljesülniük kell. Ha legalább egy feltétel nem teljesül, akkor ez már nem bevétel, hanem tartozás * A könyvelés általános esetben eredményszemléletű, de vannak kivételek. Azok a szervezetek, amelyek egyszerűsített könyvelést vezetnek, alkalmazhatják a készpénzes bevételelszámolási módszert. | Az eredményszemléletű bevételek adóelszámolási elszámolásának rendjét az Art. Az Orosz Föderáció adótörvényének 271. cikke. | Bizonyos típusú bevételek adószámviteli megjelenítésének időpontja eltér a számviteli megjelenítés időpontjától. |
| * Ne feledkezzünk meg a PBU 9/99 13. pontjáról. E bekezdés szerint a bevétel számviteli célú elszámolása a szerződő féllel kötött szerződés feltételeitől függhet. Ezenkívül a PBU 9/99 13. szakaszának normái alapján olyan helyzet adódhat, amikor a számvitelben lehetővé válik a bevételek elszámolásának különböző módszereinek egyidejű alkalmazása egy beszámolási időszak alatt. Ez akkor lehetséges, ha a munkavégzés, a szolgáltatásnyújtás és a termékgyártás természetében és feltételeiben eltérő bevételek elszámolásáról beszélünk. | ||
Következtetés a számvitel és az adószámvitel során megtermelt jövedelmek összehasonlításakor: általában az adószámviteli adatok megegyeznek a számviteli adatokkal. És mégis, helyesebb hangsúlyozni, hogy a figyelembe vett jövedelemtípusok egybeesése "általános esetben" fordul elő. Ezért a számvitel és az adószámvitel vezetése során nem szabad megfeledkezni a magánügyekről: a bevételek adószámvitelben történő megjelenítése során számos jellemző van. A cikk későbbi részében sorra vesszük őket.
Például a számvitelből származó bevétel magában foglalhatja más szervezetek tőkéjében való részvételből származó bevételt is, a PBU 9/99 (5) és (7) bekezdésével összhangban szokásos tevékenységből származó bevételként, feltéve, hogy ez a szervezet tevékenységének tárgya. , és egyéb bevételben, ha ez nem tevékenység tárgya.
Az adóelszámolásban azonban a más szervezetekben való részesedésből származó bevételt (kivéve a szervezet részvényesei (tagjai) között elhelyezett további részvények (részvények) kifizetésére fordított bevételt) mindig a nem működési bevételekhez kell rendelni. Ez az Art. (1) bekezdésének követelménye. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 250.
Például pénzbeli értékű vagyon formájában megjelenő jövedelem, amelyet egy szervezet jegyzett tőkéjéhez (alapjához) való hozzájárulás (hozzájárulás) formájában kapnak (beleértve az árt meghaladó bevételt is). névérték (kezdeti összeg)) (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 251. cikkének 1. szakaszának 3. pontja). Ez a fajta bevétel nem szerepel azon bevételek listáján, amelyeket a számvitel során nem kell figyelembe venni.
A bevételekről esetenként nem csak eredményszemléletű, hanem pénztári nyilvántartást is lehet vezetni. A könyvelést a szervezetek általában csak eredményszemléletű módon vezethetik, a kisvállalkozások kivételével. De a jövedelem adóelszámolása pénztári és eredményszemléletű is lehet. Itt azt kell érteni, hogy ha a vizsgált kétféle elszámolási módban a bevételt eltérő módszerrel jelenítik meg, az eltérést eredményez e bevételek megjelenítési időpontjában.
A kiadások számviteli elszámolásának eljárását a jóváhagyott PBU 10/99 „A szervezet költségei” szabályozza. az Oroszországi Pénzügyminisztérium 1999. május 6-i, 33n.
A szervezet kiadásait az eszközök (készpénz, egyéb ingatlanok) elidegenítéséből és (vagy) kötelezettségek keletkezéséből eredő gazdasági hasznok csökkenéseként kell elszámolni, amely a szervezet tőkéjének csökkenéséhez vezet, kivéve a a hozzájárulások csökkentése a résztvevők (ingatlantulajdonosok) döntése alapján (PBU 10/99 2. záradék).
Az eszközök elidegenítését nem számolják el a szervezet költségeként (PBU 10/99 3. cikk):
Hasonlítsuk össze, mi a különbség az adóelszámolásban a ráfordítások elszámolásában.
Az adófizetőnél felmerült ésszerű és dokumentált kiadásokat költségként kell elszámolni (az Orosz Föderáció adótörvényének 252. cikkének 1. szakasza).
Indokolt költségek alatt a gazdaságilag indokolt költségeket értjük, amelyek értékelését pénzben fejezik ki. A ráfordítások költségként kerülnek elszámolásra, feltéve, hogy azokat bevételszerzési célú tevékenységek megvalósítására fordították.
Vagyis egy ráfordítás adószámvitelben történő megjelenítéséhez a következő feltételeknek kell teljesülniük:
A számvitelben a költségeket a PBU 10/99 16. bekezdésében meghatározott feltételek szerint kell elszámolni:
Ha a szervezetnél felmerült költségeknél legalább az egyik feltétel nem teljesül, akkor a szervezet számviteli nyilvántartása követeléseket jelenít meg.
A fentiek alapján: általános esetben a ráfordítások elszámolásának szakaszában az adóelszámolás és a számvitel adatai egybeesnek
Csakúgy, mint a bevételeknél, a számvitelben és az adószámvitelben a ráfordítások továbbra is különböznek, mivel például nem minden számvitelben elszámolt költség kerül elszámolásra az adóelszámolásban. Vannak más különbségek is. Tekintsük ezt a kérdést részletesebben.
Kitérünk az adóelszámolásban felmerülő közvetlen és közvetett költségekre is.
A közvetlen költségek magukban foglalják például a munkaerőköltségeket, az áruk, munkák, szolgáltatások és egyéb költségek előállításához használt állóeszközökön felhalmozott összeget (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 318. cikkének 1. szakasza).
A közvetett költségek magukban foglalják az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 265. cikkével összhangban meghatározott nem működési költségek kivételével az adózó által a beszámolási (adózási) időszakban teljesített összes egyéb költség összegét (az adózási időszak 318. cikke). Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve).
A számvitelben nincs ilyen költségmegosztás. Ez eltérésekhez vezethet a vizsgált két típusú elszámolás között.
| Értékcsökkenési módszerek | ||
|---|---|---|
| A könyvelésben: | Az adóelszámolásban: | |
Még egy kezdő könyvelő is érti a pénzügyi tudomány finomságait: az "adószámvitel" és a "számvitel" kifejezések nem azonosak. Nem szabad összetéveszteni őket, hiszen az egyik jelentéstípus a másikkal párhuzamosan, de eltérő szabályok szerint történik. A két fogalom pontos meghatározása minden vállalkozás sikeres pénzügyi-gazdasági tevékenysége szempontjából fontos, függetlenül a tulajdonosi formától, adózási rendszertől. Valójában jelenleg minden szervezet köteles számviteli és adónyilvántartást vezetni.
A nyilvánvaló különbség a számvitel és az adószámvitel között, hogy az utóbbi típust az előbbi alfajának tekintik. Ugyanakkor a pénzügyi kimutatások teljes és megbízható információk a szervezet vagyoni helyzetéről, bevételeiről és kiadásairól. Alapvető számviteli módszerek:
A pénzügyi kimutatások a vállalkozás pénzügyi és gazdasági teljesítményének láthatóságának alapvető dokumentumai. Ez a vezetői számvitel "jéghegye" a vállalatnál.
A számvitelből származó pénzügyi adatok jelzésértékűek a vállalkozás tulajdonosa és más érdekelt felek számára. Táblázatos formában teljeskörűen jellemzik a vállalkozás jövedelmezőségét, az ingatlanbázis jelenlegi állapotát, a kötelezettségek mozgását. A vezetői döntések meghozatalához fontos a negyedévre, évre összeállított jelentés. Érdekes ebben az esetben:
Az adóelszámolás lefolytatása során adóbevallást kell készíteni. Az adózó által hitelesített írásos információ. Magába foglalja:
Így adóelszámolásra van szükség ahhoz, hogy adatokat nyújtsanak be a szövetségi adószolgálat ellenőrzéséhez. A jelentéstétel a különböző szintű költségvetésekbe történő befizetések céljából készül. Az "adóelszámolás" kifejezés az adó kiszámításához szükséges általános információkra vonatkozik, amelyeket a következők előznek meg:
A számvitel területén a normatív dokumentum a 402-FZ. Ennek alapján a kereskedelmi és költségvetési szervezetek dokumentumokat készítenek és pénzügyi kimutatásokat vezetnek. Az információk kialakításának és rendszerezésének szabályait a PBU (Számviteli szabályzat) írja le. Az adófelügyeleti jelentések elkészítésekor fontos dokumentum az adótörvénykönyv, a Szövetségi Adószolgálat és a Pénzügyminisztérium levelei. Az adóelszámolás meghatározását az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 313. cikke tartalmazza.
Az adó és a számvitel közötti kardinális különbség számos tényezőben követhető nyomon. Íme néhány különbség a számvitel és az adószámvitel között.
A számvitel az adóelszámoláshoz hasonlóan elsődleges bizonylatok alapján történik. Minden objektumot tükröz:
Egy modern vállalkozás számviteli osztályán a könyvelési tárgyakat készpénzben és természetben is rögzítik a dokumentációban. Példák:
Az adószámvitelben a számításokat csak pénzegységben végzik. Ily módon a számvitel egy tágabb fogalom, amelyet egy vállalkozás tevékenységében használnak.
A számviteli szabályok szerint kivétel nélkül minden kiadási és bevételi tranzakció figyelembevételre kerül. Az adónyilvántartások alkalmazásakor más „törvények” érvényesek: egyes költségeket (bevételeket) nem számolnak el teljes mértékben. Vegyünk egy példát.
A szervezet USNO-t alkalmaz. Ebben a negyedévben 3000 (háromezer rubelt) költött piackutatási tanácsadási szolgáltatásokra. Ezeket a költségeket nem számolják el adózási szempontból költségként, ezért túlbecsülik a bevétel összegét.
A nyereséget a bevétel és a kiadások összegeként kell kiszámítani.
Nyereség: bevételek szerződő felektől - 30 000
Költségek: bér kifizetése - 20 000
személyi jövedelemadó - 2300
Hozzájárulások alapokhoz - 3500
Tanácsadó szolgáltatások - 3000
Számviteli bevétel számítása:
30 000 – 20 000 – 2 300 – 3 500 – 3 000 = 1 200
Az adózási célú jövedelem számítása:
30 000 — 20 000 – 2 300 – 3 500 = 4 200
Adózási szempontból fontos! A bevételként elszámolt készpénzbevételeket az adótörvény 246., 250. és 346.15. cikke tartalmazza. A költségként leírt költségeket a 254., 346.16. A figyelembe nem vett bevételi tételek listája a Kbt. 251., és nem a szóban forgó költségeket - a Kbt. 270.
Az, hogy a számvitel miben különbözik az adószámviteltől, nyilvánvaló, ha összehasonlítjuk az adóbevallási adatokat a könyveléssel. Egyes bevételeket/kiadásokat az adóhatóság a normatíván belül (határérték, érték) figyelembe veszi. Ezek tartalmazzák:
A vállalkozás befektetett eszközeként olyan ingatlanegységeket kell elszámolni, amelyek:
Az állóeszközök kezelési célú leírásának költséghatára 40 ezer rubel. Egyéb pozícióknál havonta (negyedévente, évente) értékcsökkenést számítanak fel, ami az ingatlan eredeti árának csökkenéséhez vezet. Az ingatlantárgyak adózási célú értékcsökkenésének elhatárolása az OKOF referenciakönyve szerint történik. Csak a 100 ezer rubelnél nagyobb értékű tárgyakat veszik figyelembe. Az eljárás a következő:
A könyvelést csak jogi személyek végzik. Az egyéni vállalkozók és magánszemélyek nem kötelesek pénzügyi kimutatásokat vezetni. Közben, az adónyilvántartást nem csak a vállalkozás tulajdonosai vezetik, hanem magánszemélyek is (például egyéni vállalkozók). Ebben az esetben fontos, hogy időben beszámoljanak az adózásról, elkerüljék a késedelmet, pontosan számolják ki az adószámításhoz szükséges bevétel (kiadás) kamatát. Ez a kötelezettség (jog) az alábbi adózói kategóriákat illeti meg:
A számvitel és az adószámvitel összehasonlításakor még egy nem szakember számára is szembetűnő a különbség. A pénzügyi beszámolás mindkét formája a beszámolási időszakra vonatkozó munka eredményein alapuló általánosító információk gyűjteményének tekinthető. De az adózási rendszertől, az előírásoktól és az ezek változásaitól függően eltérő szabályok szerint hajtják végre. Igazságos, hogy ennyire eltérőek az adatok? A jogalkotók megpróbálták „kisimítani” az egymásnak ellentmondó információkat, de ez a projekt nem vezetett pozitív eredményre. Az eredmény az adófizetők kedvezményekhez és kedvezményekhez való jogának megsértése lenne.
Az adókedvezmények célja a vállalkozók és a kisvállalkozások támogatása. Ami a "valós helyzetet" illeti, a hitelképesség, a jövedelmezőség és a fizetőképesség valós képe a pénzügyi kimutatásokból látható. Nem csoda, hogy vezetői dokumentációnak hívják.
Minden szervezetnél fontos, hogy két jogilag rögzített számviteli típust tartsanak fenn. Mindegyiknek megvan a maga célja és célja. Mi a különbség a számvitel és az adószámítás között?
Először is, a számvitel céljai különböznek. A számvitel a szervezet vezetésének és az érintettek teljesítményéről ad tájékoztatást. Az adóelszámolás lehetővé teszi az adóhatóságok számára, hogy ellenőrizzék az adófizetés teljességét, a jelentéstétel megbízhatóságát, valamint az adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályok végrehajtását.
Másodszor, az adózásra vonatkozó jogszabályokat dolgoztak ki, különösen az adótörvénykönyvet. A számviteli jelentéseket a szövetségi törvénynek, a PBU-nak és egyéb dokumentumoknak megfelelően vezetik. Az eltérések fő oka a jogszabályi szabályozás.
A számviteli eljárási eltérések miatt eltérés mutatkozik az adóköteles eredmény mértékében, ezért a számvitelben és az adóelszámolásban átmeneti és tartós eltérések jelennek meg.
Maradandó különbségek a nyereség azon részéből származnak, amely csak a számviteli vagy adóköteles nyereségnek tulajdonítható. Vagyis, ha a szervezet tényleges és adóköteles bevételei vagy kiadásai eltérnek, maradandó különbségek vannak. Így jelennek meg a tartós adókötelezettségek (TLT) vagy eszközök (TLT). Az SZJA miatt az Ön által a beszámolási időszakban megjelenített jövedelemadó nő, az szja pedig csökkenti a befizetéseket. Ne tüntesse fel a PNO-t és a PNA-t a mérlegben, mert abban az időszakban kerülnek elszámolásra, amikor tartós eltérések keletkeztek.
A PNO-t és a PNA-t azonban fel kell tüntetni a pénzügyi eredményjelentésben, mégpedig a 2421-es sorban. Ezek elszámolására a 68-as és 99-es számlák szolgálnak.
Felhalmozott PNO: Dt 99 Kt 68
Felhalmozott PNA: Dt 68 Kt 99
Ha a bevételeket és a ráfordításokat különböző beszámolási időszakokhoz rendeli, amelyek a tényleges eredményt és az adóalapot képezik, átmeneti eltérések jelennek meg. Különböző módon érintik az adóköteles jövedelmet, ezért két csoportra oszthatók.
Az SHE vagy IT kialakulása azt a tényt eredményezi, hogy a következő beszámolási időszakokban a jövedelemadó összege csökken vagy nő. A mérlegben az informatika a 1180-as, az informatika - a 1420-as soron kerül figyelembevételre. Az informatika és az informatika a 68-as számlán szerepel, azonban külön számlákat is biztosítanak számukra - 09, illetve 77.
Neki köszönhető: Dt 09 Ct 68
Az IT felhalmozódott: Dt 68 Kt 77
A pénzügyi eredménykimutatásban az informatika a 2430-as, az informatika pedig a 2450-es sorban jelenik meg. A tartós és átmeneti eltérések kialakulásának és tükrözésének összetettsége miatt a szabályozók igyekeznek egységes megközelítést kialakítani a profittermelésben. De míg a könyvelőnek figyelembe kell vennie a számviteli és adószámviteli rendszerek minden finomságát.
A jövedelemadó kiszámításakor kapcsolat van az adó és a számvitel között, ezt a PBU 18/02. A céltartalék tükrözi a jövedelemadó-adatok képzésének és elszámolásának sajátosságait, lehetővé teszi, hogy a beszámolóban tükrözze azokat az összegeket, amelyek az adóalapot képezik a következő időszakokban. A PBU-szabályok használata segít az ebből eredő különbségek figyelembevételében. Ha szervezete speciális módokat használ, akkor a PBU 18/02 alkalmazása nem kötelező.
A számvitelben és az adószámvitelben az ingatlan befektetett eszközzé minősítésének eljárása nem azonos. Ezt a kérdést a PBU 6/01 és az adótörvény szabályozza. A PBU szerint ahhoz, hogy az ingatlant befektetett eszközökhöz rendeljék, a következő feltételeknek kell teljesülniük:
A PBU 6/01 5. bekezdése előírja, hogy a 40 000 rubelnél kisebb értékű tárgyi eszközöket egyszerre lehet készletként leírni. Az adótörvénykönyvben pedig 100 000 rubel az értékhatár, ami azt jelenti, hogy az alacsonyabb értékű ingatlant leltárként kell leírni, és nem kell értékcsökkenést elszámolni. Ezért, ha az eszköz értéke 40-100 ezer rubel, átmeneti különbségek keletkeznek.
Megjegyzés: a szabály a 2015.12.31. óta üzemeltetett eszközökre vonatkozik.
Nem tud rájönni a könyvelés és az adóelszámolás minden bonyodalmára? A Kontur.Accounting felhőszolgáltatás segít az összes tranzakció egyszerű lebonyolításában az interneten keresztül, gyorsítja és automatizálja a folyamatot. Szabaduljon meg a rutintól és a munkáktól, vezessen nyilvántartást, fizessen fizetést, küldjön jelentéseket online. Az első hónap ingyenes.
Nem minden menedzser tud válaszolni arra a kérdésre, hogy „Miért volt veszteséges a cég a 2-es formában?”, miközben biztos abban, hogy tevékenysége nyereséges. És miért nem volt a jövedelemadó az adózás előtti eredmény 20%-a a 2. űrlapon? És hogyan számítják ki az adót?
Minden hozzáértő számviteli szakember mindenekelőtt felhívja a figyelmet az átmeneti hiányosságokra és a "tartós hiányosságokra" - a NU és a BU pénzügyi teljesítményének fő különbségeire. A következő példa az "időszakadások" illusztrálására szolgál:
NU-ban az amortizációt az első hónapban 30%-ig lehet egyszerre figyelembe venni, a következő hónapokban pedig egyenletesen, mint a BU-ban. Következésképpen a NU első hónapjában a nyereség nagyobb lesz, mint a BU esetében, és az év összességében ugyanaz.
A „tartós különbségek” befolyásolják a vállalat végső pénzügyi eredményét.
A BU és NU között a következő különbségek figyelhetők meg:
A "Svet" LLC működése 2011. I. negyedévében:
