A számviteli információk jelentős részét a szervezet partnerekkel szembeni kötelezettségeire vonatkozó információk foglalják el. A hitelezőkkel szembeni adósság információkat generál a költségvetés, a költségvetésen kívüli alapok, a szállítók, a vállalkozók, a személyzet és mások felé fennálló tartozás összegéről. Ugyanakkor betartanak egy bizonyos eljárást a könyvelésre, a szerződések és kötelezettségek szerinti tartozások leírására.
KZ vagy adósság a hitelezőkkel szemben - egy jogi személy vagy magánszemély kötelezettségeinek összege a meglévő szerződésekkel, ügyletekkel és megállapodásokkal összhangban. Több típusa van:
A szerződésben foglaltak szerint a vállalkozások kötelezettséget vállalnak kötelezettségeik teljesítésére és számláik határidőre történő megfizetésére. Harmadik féltől származó pénzeszközök, anyagok bevonása lehetővé teszi sikeres üzleti és gazdasági tevékenységek végzését. Ha az adós nem akar fizetni, megsérti az ügylet feltételeit, büntetéseket alkalmaznak rá kötbér formájában, kötbérként a lejárt összegre. Tartozás elmulasztása, kézbesítés hiánya vagy visszaszolgáltatása miatt a társaság bírósági eljárásba vonható, amelynek eredménye az adós csődje lehet.
A tartozás jogi személyek és magánszemélyek felé egyaránt vonatkozhat
A hitelezőre az elévülés vonatkozik, ezt követően a tartozás összegét le kell írni, és be kell számítani a jogi személy nem működési bevételei közé. Az egyszerűsített adózási rendszert alkalmazó szervezet esetében a költségvetési díj kiszámításának alapja bevételként alakul ki, beleértve a leírt kötelezettségek összegét, csökkentve a kiadásokkal.
A hitelező késedelmes reakciója nem teszi lehetővé a tartozás behajtását, ha a mulasztó dokumentálni tudja a jogkövetelési határidő lejártát. A számviteli (BU) kötelezettségek a 60., 70., 76., 71., 73., 68., 69. számlák jóváírásában jelennek meg, terhelés - 62. KZ mérlegből történő leírása - tartozás jogalapon történő megszüntetése.
Emeljük ki azokat a fő tényezőket, amelyek lehetővé teszik a hitelező keresetének megszüntetését:
A csőd bejelentése indok lehet a tartozás leírására
A fenti okok lehetővé teszik az adósság összegének leírását a könyvelésben. A gyakorlatban gyakran előfordulnak olyan helyzetek, amikor a kölcsönös elszámolások egyeztetése után az egyik fél egy fillérrel tartozik a másiknak. Ezután a hitelező felajánlja az adósság leírását, mivel annak behajtása pénzügyileg nem célszerű.
(2) bekezdése szerint Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 266. cikke szerint a következő adósságokat rossznak ismerik el:
A lejárt és behajthatatlan tartozás leírását szigorúan szabályozott határidők között kell végrehajtani. Az üzleti ügylet nyilvántartásba vételének időpontjának megsértése a szabályozó hatóság által a hiba elhárítására vonatkozó utasítás kiadását vonhatja maga után helyesen kitöltött adatokkal javító jelentések benyújtásával.
Leggyakrabban a jogsértés felkelti a Szövetségi Adószolgálat figyelmét, ha a számviteli adatok torzulása meghaladja az egyenleg tíz százalékát. Különös figyelmet kell fordítani az adóelszámolási kötelezettségek megszűnésének indokaira, a feladás feldolgozásának időintervallumára.
A könyvelőnek gondosan tanulmányoznia kell az áfa időpontját a hitelezők lezárásakor, mivel vannak olyan helyzetek, amikor lehetséges az adólevonás elfogadása vagy a leírási összegbe való beszámítása. Például amikor a vevő megkapta az árut, de nem fizetett érte, és nem térítette vissza az áfát a költségvetésből. Ekkor az igénylési határidő lejárta után a tartozás teljes egészében leírásra kerül. Az egyszerűsített adórendszert alkalmazó cégnél nem lesz lehetőség az áfa visszafizetésére, mivel a használt árukat és anyagokat, szolgáltatásokat nem fizetik ki.
A hitelezőt időben leírják
A lejárt elévülési idővel nem teljesíthető kötelezettségek leírásának eljárását a Polgári Törvénykönyv, az Orosz Föderáció adótörvénykönyve, a számviteli utasítás és egyéb szabályozási aktusok szabályozzák. A hitelező leírásának időpontjának helyes meghatározása lehetővé teszi, hogy a számviteli és adónyilvántartásban helyesen tükrözze a működést, maximálisan megbízható legyen a mérleg tartalma, és átlátható információk jöjjenek létre a pénzügyi helyzetről. A kötelezettségek elszámolására vonatkozó szabályok önálló kidolgozása és alkalmazása lehetetlen, az ilyen tevékenységek negatív következményekkel járnak.
A BU 34n. sz. rendeletének 78. bekezdése, az Orosz Föderáció adótörvényének 250. bekezdése szerint az adósságot bizonyos pontokon leírják:
A hatályos jogszabály 2018-ban kötelezi az intézményeket legalább évente egyszer leltározásra. A társaság vezetésének belátása szerint az eljárást gyakrabban is le lehet folytatni, amit a belső szabályozási dokumentumok rögzítenek.
Az eljárás egy bizonyos sorrendet igényel. Kezdetben a főigazgató megbízást ad a bizottság létrehozására, meghatározza a leltár mennyiségét, ütemezését és szabályait. Ez a dokumentum jóváhagyja az üzleti ügylet lebonyolítására kötelezett tisztviselőt is, aki felelős a leírás helyességéért és megbízhatóságáért.
A települési leltár lebonyolítása az intézmény egyik kötelező intézkedése
A kijelölt időszakban a bizottság tagjai részletesen megvizsgálják a hitelező megalakításának tényét igazoló dokumentumokat. A leggyakrabban ellenőrzött dokumentumok a következők:
A kézbesítés dátuma, az előleg, az utolsó levelezés, az ügylet feltételeiből kiderül, hogy hány napig áll fenn a kötelezettség, mekkora hiány van a reklamációs határidő lejártáig. Fontos, hogy ne hibázzon a számítás során, és ne adjon ki korai leírást. Ekkor – az ellenőrök megjegyzésein túl – fennáll annak a veszélye, hogy az adós bírósági eljárásba vonják be a tartozás visszaállítását és behajtását.
Az elévülés, a tartozás időtartama, a mögöttes dokumentumok, a késedelem elemzésének, értékelésének és ellenőrzésének eredményei alapján azonosítják a késedelmet, leltári listát (INV 17. sz.) állítanak össze az állapotra vonatkozó megfelelő megjegyzésekkel. kölcsönös elszámolások minden hitelező számára. Az eljárás a nyomtatvány két példányának aláírásával zárul.
A jogi személynek joga van önállóan kidolgozni a szükséges nyomtatványt, amely tükrözi az adósságok egyeztetésének eredményeit, az ajánlott részletek feltüntetésével az űrlapon. Ebben az esetben az INV 17. számú nyomtatványt használjuk mintaként. Az egyedi nyomtatványt a társaság számviteli politikájában kell jóváhagyni.
A számviteli szolgálat tájékoztató igazolást állít ki a KZ-n, ahol lépésről lépésre rögzíti a szerződő félre vonatkozó információkat és a kötelezettség összegét. Továbbá a társaság ügyvezető szerve végzést ad ki a nem követelt, behajthatatlan hitelezők meghatározott időn belüli leírására. A könyvelő e rendelet alapján köteles a megfelelő bejegyzéseket elkészíteni.
A vezető által a tartozás visszafizetésére vonatkozó megbízás teljesítésére kijelölt határidőn belül a számviteli osztály egy automatizált számviteli rendszeren keresztül bejegyzést készít, információkat visz be a nyilvántartásokba.
A szállítói kötelezettségek leírásának jellemző könyvelései a táblázatban láthatók.
Gondolja át egy példa segítségével, hogyan lehet leírni a korábbi évek tartozásait, és ehhez milyen könyveléseket kell tennie. Az A vállalat 2013 januárjában írószereket szállított a B vállalatnak. Az adós 2016. januárig fizetési kötelezettségének nem tett eleget, a szállító a követelések behajtására nem tett intézkedést. Ezért az adósságot le kell írni, és az A társaság bevételei közé kell sorolni.
A pénzügyi számvitelre vonatkozó módszertani ajánlások szerint a hitelezők mérlegen kívüli elszámolása nem biztosított, de a szervezet döntése alapján lehetőség van a mérleg mögött külön számla létrehozására a szükséges információk tárolására és felhalmozására. idő.
A teljesíthetetlen tartozások időbeni leírásának fő célja lehetővé teszi, hogy a jogi személy képet alkothasson a számviteli és adószámlákról szóló megbízható információkról. Ez a taktika arra irányul, hogy a külső és belső felhasználók nyílt tájékoztatást kapjanak a társaság tartozásairól, vagyonáról, likviditásáról és fizetőképességéről.
Sok cég lát pozitív szempontokat a hitelezők felszámolásában. Például a beszámolási időszakra a szervezet negatív pénzügyi eredményt produkált, nem kell jövedelemadót fizetni a költségvetésbe. Ha a leírt kötelezettségekkel kapcsolatos tartozás összege nem haladja meg a veszteséget, akkor a nem működési bevételek nem befolyásolják a végeredményt.
Egy másik esetben a leírási tétel növeli az adóalapot, és a kötelező költségvetési beszedés összegének többletterhét vonja maga után. Kétségtelen, hogy a jogosult követeléseinek hiánya a három évnél hosszabb tartozás leírására és megszüntetésére vonatkozó szabályok pozitív aspektusává válik, különösen, ha az eljárást minden jogi finomság és árnyalat betartásával hajtják végre.
A rövid lejáratú hitel leírása lehetővé teszi az adós cég számára, hogy megszabaduljon az adósságtehertől, elkerülje a hitelezővel való vitákat, a büntetéseket, a perbeli problémákat. Az eljárás bizonyos kockázatokkal jár, részletes tanulmányozást és dokumentációt igényel a jelentési kiigazítások elkerülése érdekében. A rövidzárlatok leírása a szervezet adóterhének növekedésével jár.
Abban az esetben, ha a vállalkozás bizonyos időn belül adósságot nem fizet a hitelezői felé, ez a tartozás lejárttá válik. Ha a hitelező a lejárt tartozást a megállapított határidőn belül nem követelte bíróságon, ebben az esetben a tartozás leírásra kerül.
A társaság hitelezői felé fennálló tartozását a következő esetekben indokolja leírni:
A hitelezőkkel szembeni tartozások leírására vonatkozó eljárás helyessége befolyásolja az adószámvitelben a nyereség kiszámításának pontosságát és a büntetések felhalmozódását. Ennek eredményeként a vállalkozás vezetésének felelősségteljes megközelítést kell alkalmaznia a tartozásaik leírására vonatkozó eljárás megszervezésében.
Az adósságleírás teljes eljárása a következő lépésekből áll, amelyeket az 1. táblázat mutat be.
1. táblázat Adósságtörlési eljárás
| Szakasz | Aki végrehajtja | A színpad lényege | A dokumentumok készítése folyamatban van | jegyzet |
|---|---|---|---|---|
| 1 | Egy gazdálkodó szervezet számviteli osztályának dolgozói | A beszámolási időszak végén leltározási eljárásra kerül sor, melynek során azonosítják a tartozás összegét, ideértve és lejárt | Leltári aktusok (INV-17 űrlap) | A szállítói kötelezettségek időben történő azonosítása érdekében javasolt a rendszeres leltározás. A hitelezőkkel szembeni tartozások leírására vonatkozó általános intézkedések leltározási eljárása során minden olyan számlát ellenőriznek, amelyen a szervezet nyilvántartást vezet a tartozásokról és a követelésekről. Az adósságleltár során felhívják a figyelmet a költségvetési és a költségvetésen kívüli források tartozására. |
| 2 | A cég számviteli osztályának dolgozói | Készítsen egy igazolást, amely tartalmazza a kötelezettségek azonosított összegére vonatkozó információkat, beleértve és lejárt elévüléssel; | Referencia | A gazdálkodó szervezet számviteli szolgálata által készített igazolásnak a következő adatokat kell tartalmaznia:
|
| 3 | Egy gazdálkodó szervezet vezetője | Készítsen és adjon ki végzést a hitelezőkkel szembeni tartozások leírására | Elrendeli a hitelezőkkel szemben fennálló tartozások leírását | A hitelezőkkel szembeni tartozások leírására vonatkozó végzésnek tartalmaznia kell a szükséges adatokat és a szükséges információkat:
A végzés a követelések lejárt elévülési idejével rendelkező tartozások leltárának eredménye és a gazdálkodó szervezet számviteli osztályának alkalmazottai által készített igazolás alapján készül. |
| 4 | Számviteli személyzet | Az adósságelengedés érdekében könyvelési bejegyzéseket készítsen | Változtassa meg a számviteli nyilvántartásokat | A számviteli nyilvántartásokban végrehajtott változtatások a számvitelben és az adószámvitelben valósulnak meg. A hitelezőkkel szembeni kötelezettségek leírása az elévülési idő lejártakor jelenik meg a könyvelésben, ellenkező esetben a számviteli osztálynak a következő beszámolási időszakban aktualizált adóbevallást kell benyújtania. A hitelezőkkel szemben fennálló kötelezettségeket minden fennálló lejárt kötelezettség után leírják. |
A tartozások leírásának bemutatott lépéseiből látható, hogy ennek az eljárásnak a végrehajtása során szükséges bizonyos dokumentumok elkészítése.
Az elévülési idő lejárta után a hitelezőkkel szembeni kötelezettségek leírása a 91/1 számla javára és azon számlák terhére történik, amelyeken figyelembe vették:
A lejárt elévülés miatt behajthatatlan tartozás leírását szabályosan kell végrehajtani. Egy ilyen műveletnek valószínűleg fel kell hívnia a Szövetségi Adószolgálat alkalmazottainak figyelmét a vállalkozás ellenőrzése során. A további adók elkerülése érdekében tudnia kell, hogy mikor kell leírni az adósságot, és milyen dokumentumokkal kell megerősíteni ezt a műveletet. A cikkben a lejárt elévülési idejű tartozás leírásáról lesz szó, vegyünk egy példát a regisztrációra.
Hiteltartozás jelenik meg:
A hitelező által a tartozás behajtására nyitva álló határidő lejár:
Az az időszak, amikor a hitelező jogosult követelni a tartozást, megszakadhat, ha az adós a tartozás elismerését megerősítő intézkedéseket tesz. A szünet végén az időt az elejétől számolja, és a kezdete előtt eltelt időt nem számolja. Mindenesetre az elévülési idő nem haladhatja meg a jogsértés időpontjától számított tíz évet (kivéve a terrorizmus elleni küzdelemhez kapcsolódó egyes helyzeteket).
A könyvelő a Hitelre vonatkozó tartozást csak a leltározás befejezése után írhatja le. Az adósságokat, ha több van, külön írják le. A leltározási munkák elvégzésére a társaság igazgatójának megbízást kell adnia (INV-22 számú egységes formanyomtatvány vagy a társaság számviteli szabályzatában rögzített belső vállalati sablon).
A leírandó tartozás összegét a könyvelőnek pontosan annyit kell beszámítania a költségbe, amennyi a számviteli nyilvántartásokban szerepelt. A leírási bejegyzés abban az időszakban történik, amikor a hitelező kárának megtérítésére vonatkozó határidő lejárt:
Ha a társaság az általános adózási rend szerint fizet adót, a Kölcsön leírt tartozása nem működési bevételnek minősül. A leírás alapja lehet a tartozások behajtásának lejárt időtartama, vagy a hitelező cégének felszámolása (vagy a Szövetségi Adószolgálat kérésére annak bezárása tevékenység hiánya miatt), valamint az erről szóló bejegyzés kizárása a jogi személyek egységes állami nyilvántartásából.
Ha a leírásra a megjelölt okok miatt került sor, akkor az összeget a nem működési bevételek között kell figyelembe venni abban a beszámolási időszakban, amikor annak a vállalkozását, akinek a tartozást ki kellett fizetni, kizárták a nyilvántartásból.
Előfordul, hogy tévedésből pénzt utalnak át a cég számlájára. Fel kell venni őket a megmagyarázhatatlan pénztárbizonylatok listájába. Az összeget csak a pénzigénylési határidő lejárta után lehet bevételhez kötni, de azzal a feltétellel, hogy a feladó a tévedés indokolásával nem kért visszatérítést a pénzvisszaigénylés időtartama alatt.
Előfordul, hogy a cég kapott előleget a termékszállításért, de nem hozta el az ügyfélnek. Ezután kiderül a tartozás. Nem működési bevételnek minősül, és akkor kerül leírásra, ha már nem lesz lehetséges beszedni. Feladáskor az ÁFA terhelésre kerül:
Ha egy hasonló esetben olyan műveletekre fizettek előleget, amelyeknél az áfa nullakulcsos, akkor nem kell áfát felhalmozni és fizetni.
Az egyszerűsített rendszert alkalmazó társaság a leírt adósságot a nem működési bevételek közé sorolja (ez vonatkozik az USNO „Jövedelem” és az USNO „Jövedelem mínusz kiadások”). Nem mindegy, hogy a tartozás milyen adózási rendszerben keletkezett. Ha a társaság nem számolt el a partnerrel, a bevétel magában foglalja:
Ha a szervezet eladósodott a vevőkkel, akkor a fel nem használt előleget az előleg számításának napján egyszer kell bevételben figyelembe venni.
Az UTII mód kiválasztásakor a kötelezettségek semmilyen körülmények között felmerült leírása nem befolyásolja az adó összegének kiszámítását. E két mód kombinálásakor a pénztári bevételek, a költségek és a háztartások elszámolása. a műveleteket külön-külön hajtják végre. A jövedelemadó számításánál a leírásra kerülő tartozást a nem működési bevételhez csak az OSNO alapján adóztatott tevékenység végrehajtása során felszámító adósság tartozik hozzá.
| Cikk | Név |
| Művészet. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 196. cikke | Az elévülési idő lejárta |
| Művészet. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 197. cikke | Az elévülési idő meghosszabbításáról vagy csökkentéséről bizonyos tevékenységtípusokra |
| cikk (2) bekezdése. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 200. cikke | Az elévülési idő lefutásának meghatározása |
| számvitelről és beszámolásról szóló rendelet 78. pontja | A vezetői végzés kiadása utáni leírásról |
| alatti. 5 o. 4 art. 271 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve | A nem működési bevételek összetételében a lejárt tartozás összegét |
Hiba #1. A vállalkozás számviteli politikája a jövedelemadó számítását eredményszemléletű módon rögzítette. A könyvelő a hiteltartozást leírta és az időszak közepén beszámította a cég bevételei közé (nem működési).
A leírt tartozás összegét annak az időszaknak az utolsó napján kellett volna bevételben figyelembe venni, amikor a tartozás visszaigénylésének határideje lejárt.
2. hiba. A könyvelő a jövedelemadó kiszámításakor nem vette figyelembe az előzetesen felszámított áfát, amelyet a szállítótól átvett áruk után levonásra fogadtak el, amelyet a cég utólag nem fizetett. A hiteltartozás leírásra került.
A Pénzügyminisztérium ugyan gazdaságilag indokolatlannak tartja a levonható áfa szerepeltetését ilyen helyzetben, de az adójogszabályok lehetővé teszik a leírásra kerülő tartozáshoz kapcsolódó előzetesen felszámított áfa bevételi (nem működési) névjegyzékbe vételét.
1. számú kérdés. Ha lejár az elévülés, és a cégnek adófizetési tartozása van, akkor lehet-e ilyen tartozást leírni?
Nem, ebben az esetben az elévülési idő nem ok a tartozás leírására.
2. számú kérdés. Be kell-e számítani a bevételbe az adóbefizetések törlése vagy csökkentése miatt keletkezett leírt vagy csökkentett tartozást?
Nem. Ha a hatósági határozat vagy a törvény rendelkezései alapján a költségvetésbe befizetett tartozások összegének csökkentése vagy teljes leírása történik, a leírt pénzeszközöket nem veszik figyelembe a jövedelemadó kiszámításakor. .
A könyvelésben az áfa leírását könyveléssel jelenítse meg:
91-2 terhelés 76. alszámla „ÁFA elszámolások kapott előlegekből”
- a költségvetésbe befizetett áfa összegét leírták abból az előlegből, amely ellenében az árut (építési beruházást, szolgáltatást) nem szállították (végezték, nyújtották).
Ez az eljárás a PBU 10/99 11., 16. és 18. bekezdéséből következik.
ÁFA-köteles ügyletek miatt kapott fel nem dolgozott előleg kötelezettségeinek leírásakor 0 százalékos arányban (mentesül az adó alól ), az áfa felhalmozási és fizetési kötelezettsége nem merül fel (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2010. július 20-i levele, 03-07-08 / 208).
Helyzet: Milyen időszakban kell a leírt kötelezettségeket beszámítani a bevételbe a jövedelemadó számításánál? A szervezet az eredményszemléletű módszert alkalmazza. A tartozás leírása a hitelező felszámolásával összefüggésben történik.
Elismeri az ilyen számlák esedékes összegét annak az időszaknak az utolsó napján, amely megfelel a jogi személyek egységes állami nyilvántartásában a hitelező felszámolásáról szóló bejegyzésnek.
A szervezet felszámolásával összefüggésben leírt fizetendő számlák összegét a nem működési bevételek közé kell számítani (az Orosz Föderáció adótörvényének 18. cikkelye, 250. cikk). Általános szabály, hogy az eredményszemléletű módszerrel a bevételt abban a beszámolási (adó-) időszakban számolják el, amelyben keletkeztek (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 271. cikkének 1. szakasza). A vizsgált helyzetben ez az időszak a hitelező felszámolásának időpontja. A szervezet felszámoltnak minősül attól a pillanattól kezdve, hogy kizárták a jogi személyek egységes állami nyilvántartásából (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 3. szakasza, 49. cikk). Ettől a pillanattól kezdve a szervezet minden kötelezettsége megszűnik (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 419. cikke). Következésképpen az ilyen fizetendő számlák összegét az adózónak a hitelező felszámolásáról szóló bejegyzésének a jogi személyek egységes állami nyilvántartásába történő bejegyzésének napjának megfelelő időszak utolsó napján kell elszámolnia (5. alpont, 4. pont, Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 271. cikke).
Ha a szervezet a későbbi időszakokban a meghatározott tartozást a bevételek közé sorolja, akkor a megfelelő beszámolási időszak adóalapját módosítania kell, és felülvizsgált adóbevallást kell benyújtania (az Orosz Föderáció adótörvényének 54. cikkének 1. szakasza).
Hasonló pontosításokat tartalmaz az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2015. szeptember 11-i 03-03-06/2/52381 számú levele és az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2011. június 2-i ED-4-3/ sz. 8754.
Ha a szervezet nem számolja újra az adóalapot, és nem nyújt be felülvizsgált adóbevallást, az adóellenőrök az adóellenőrzés eredménye alapján további adót, bírságot és bírságot számíthatnak fel. Ebben a kérdésben a választottbírósági gyakorlat az adófelügyelőségek javára fejlődik (lásd például az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbíróságának 2011. június 7-i VAS-6518/11. sz. határozatát, a Nyugat FAS állásfoglalását Szibériai körzet, 2011. január 27., A46-4108 / 2010 , uráli körzet, 2010. január 25. Ф09-10607 / 09-С3).
Helyzet: hogyan kell tükrözni az előfizetői szervezet könyvelésében és adóztatásában azokat a pénzeszközöket, amelyek tévesen érkeztek a távközlési szolgáltatónál nyitott személyes számlájára? A pénz átutalása a fizetési terminálon keresztül történik.
A tévesen átvett pénzeszközöket csak az elévülési idő lejártakor kell a bevételben megjeleníteni, általában három év. És feltéve, hogy ebben az időszakban az, aki tévedésből átutalta a pénzt, nem kéri vissza. És ehhez joga van. Amíg ez meg nem történik, vegye figyelembe a hibás összegeket a megmagyarázhatatlan nyugták részeként. Ennek magyarázata a következő.
A távközlési szolgáltatók minden egyes előfizető számára személyes számlákat hoznak létre az előfizetők által átutalt előlegek és a nyújtott szolgáltatások kifizetésének elszámolására. A számítások ellenőrzéséhez az előfizető külön jelentést - számlaadatokat kérhet az üzemeltetőtől. Minden számítást tükröznie kell, beleértve az ismeretlen fizetőktől kapott összegeket is. Formálisan a szervezet nem jogosult ezen összegek azonnali felhasználására. Hiszen aki hibázott a személyi számlaszámban, annak joga van visszakövetelni azokat a távközlési szolgáltatótól.
Ez a következtetés az Orosz Föderáció kormányának 2005. május 25-i 328. számú rendeletével jóváhagyott Szabályzat 27. bekezdésének „d” alpontjából, 43. és 45. pontjából következik.
Tehát az elévülési idő lejártáig tekintse a hibásan beérkezett összegeket megmagyarázhatatlan bizonylatok részének. Ehhez a 76 „Különböző adósokkal és hitelezőkkel történő elszámolások” számlához megnyithatja a megfelelő alszámlát - „Kifizetések elszámolása”. A könyvelésben tegyen könyvelést:
60. terhelés 76. jóváírás alszámla "Kifizetések számításai"
- a hibásan átvett pénzeszközök megjelennek a tartozásban.
Ha az elévülési idő lejárt, és a kifizető nem követelt visszatérítést, akkor a fel nem követelt összegeket az egyéb bevételek között kell feltüntetni (Számviteli és Beszámolási Szabályzat 7., 10.4 PBU 9/99, 78. pont). Ehhez hajtsa végre a bekötést:
76. terhelés „Kifizetések számításai” Jóváírás 91-1
- a hitelező által nem követelt összeg az egyéb bevételek összetételében jelenik meg.
Ugyanez a szabály vonatkozik az adózásra is. Az elévülési idő lejárta időszakának utolsó napján a nem igényelt összeget a nem működési bevételek közé kell sorolni (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 18. bekezdése, 250. cikk, 5. albekezdés, 4. bekezdés, 271. cikk).
Tanács: kellő indok esetén a fennálló összegek az elévülési idő lejártának megvárása nélkül visszatéríthetők a kifizetőnek, vagy bevételben beszámíthatók.
Például ez lehetséges abban az esetben, ha a pénzt a szervezet tudta nélkül egy olyan alkalmazott utalta át, akihez az előfizetői szám hozzá van rendelve. Kérj tőle magyarázatot erre. A vezető döntése alapján a kommunikációs szolgáltatások költségeit a munkavállaló írásbeli kérelmére, igazoló dokumentumok csatolásával térítheti meg. De ha elvesztette a fizetési bizonylatot, vagy megtagadta a visszatérítést, akkor az elévülési idő lejártának megvárása nélkül a magyarázó és tételes számla alapján a fennmaradó összegeket beszámítsa a bevételbe. Ez a megközelítés megvédi a szervezetet az adóellenőrök esetleges követeléseitől a jövedelemadó kiszámításakor az alap torzulásával kapcsolatban. Tegye ezt, ha teljesen biztos abban, hogy a „megmagyarázhatatlan” összeget nem fogja követelni a kifizető. Ellenkező esetben jobb, ha megvárja az elévülési időt.
Egyetlen adó egyszerűsítéssel történő kiszámításakor a nem működési bevétel részeként kell figyelembe venni a leírt tartozás összegét. Ez a szabály vonatkozik mind azokra a szervezetekre, amelyek egyetlen jövedelemadót fizetnek, mind azokra a szervezetekre, amelyek adózási tárgya a kiadások összegével csökkentett bevétel. Ugyanakkor nem mindegy, hogy melyik adórendszer alkalmazásának időszakában keletkeztek a tartozások. Ez az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 346.15. cikke (1) bekezdésének és 250. cikke 18. bekezdésének rendelkezéseiből következik. Hasonló pontosításokat tartalmaz Oroszország Pénzügyminisztériumának 2011. február 21-i 03-11-06/2/29, 2007. március 23-i 03-11-04/2/66 számú levele.
Ez alól kivételt képeznek a leírt vagy csökkentett adók (illetékek, büntetések, pénzbírságok) megfizetésére vonatkozó kötelezettségek a vonatkozó jogszabályoknak megfelelően vagy az Orosz Föderáció kormányának határozata alapján. Az ilyen adósság az egységes adó kiszámításakor nem számít bele a jövedelem összetételébe (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 1. alpontja, 1.1. pont, 346.15. cikk, 21. alpont, 1. cikk, 251. cikk).
Ha a szervezet tartozik a szállítónak, akkor szerepeljen a bevételben:
A vevőkkel szembeni tartozás leírásakor a szállítással le nem zárt előtörlesztés összege csak egyszer - az előleg beérkezésének időpontja . A bevételt nem szükséges a kötelezettségek leírása formájában újra elszámolni, mivel ez ugyanazon összegek kettős adóztatásához vezet. A tartozás leírásának időpontjában a szervezetnek nincs bevétele az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 41. cikke értelmében vett egyszerűsített adórendszerből.
Ez az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 346.17. cikkének (1) bekezdéséből, 346.15. cikkének (1) bekezdéséből és 250. cikkének 18. bekezdéséből következik.
Példa a leírt kötelezettségek összegének egyszerűsítésében való tükröződésre. A szervezet egyetlen adót számít ki a bevételekre, csökkentve a kiadások összegével
Az Alpha LLC 2013 januárjában árut kapott a Hermes LLC kereskedelmi cégtől. A szállítási szerződés szerint az anyagokat 2013. január 20-ig kellett kifizetni 100 000 rubel értékben. Az Alpha nem fizette ki az árut az előírt határidőn belül. Az árut 2013. május 20-án adták el, a bevétel 120 000 rubelt tett ki.
Hermes három évig nem kísérelte meg behajtani az Alfától a tartozás összegét. Az Alfa tartozásának elévülési ideje 2013. január 21-én kezdődik és 2016. január 20-án jár le.
2016. január 23-án az Alpha könyvelője a leltár eredményei alapján 100 000 rubel összegű lejárt elévülési kötelezettséget tárt fel. Az Alfa vezetője úgy döntött, hogy a lejárt elévülési idővel leírja a tartozást.
Az egyszeri adó kiszámításakor az Alfa könyvelője a bevételbe beszámította:
A könyvelő nem tüntette fel a kiadások között az eladott, de ki nem fizetett áruk bekerülési értékét.
Az adózás tárgya az imputált jövedelem (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.29. cikkének 1. pontja). Ezért a leírt kötelezettségek összege nem befolyásolja az UTII kiszámítását.
A nem működési bevételek megjelenésével nem merül fel jövedelemadó fizetési kötelezettség (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.26 cikkének 4. pontja).
Ha a kötelezettségek olyan áruk (építési munkák, szolgáltatások) után keletkeztek, amelyeket mindkét tevékenységtípusban felhasználtak, akkor a nem működési célú bevétel teljes összegének leírásakor azt az adóalap számításába kell beépíteni. Ez áll az orosz pénzügyminisztérium 2005. március 15-i 03-03-01-04 / 1/116 számú levelében. Ez az álláspont azon a tényen alapul, hogy a hatályos adójogszabályok nem tartalmaznak olyan mechanizmust, amely a nem működési célból származó bevételt a különböző tevékenységtípusok között elosztaná.
Az éves mérlegben a fordulónapig vissza nem fizetett számlák teljes összege az 1520-as sorban jelenik meg. Ez szállítókkal és vállalkozókkal, személyzettel, különböző szintű költségvetésekkel és egyéb hitelezőkkel szembeni tartozás.
A számviteli szabályok szerint a szállítói kötelezettségek a megfelelő számlákon kerülnek elszámolásra és a pénzügyi kimutatásokban (mérlegben) a lejáratig jelennek meg. A beszállítókkal és vállalkozókkal szembeni tartozások a 60. „Elszámolások szállítókkal és vállalkozókkal” számlán keletkeznek. Ilyen adósság keletkezésekor
a mérlegben fel kell tüntetni az ezen a számlán lévő hitelegyenleget a beszámolási időszak végén.
Az ilyen adósság leggyakrabban lejárt adóssággá fejlődik.
A beszállítókkal vagy vállalkozókkal szembeni kötelezettségek megállapításának eljárása azon ügylet feltételeitől függ, amely alapján létrejött. Általános esetben összege megegyezik az átvett anyagi javak, munkák vagy szolgáltatások szerződéses árával.
1. PÉLDA A BESZERZETT ANYAGÉRTÉKEK KIFIZETÉSÉNEK KÉPZÉSE
A beszámolási évben az Astra LLC 118 000 rubel értékben vásárolt anyagokat. (ÁFA-val együtt - 18 000 rubel).
A könyvelőnek be kell írnia:
10 HITEL 60
100 000 dörzsölje. (118 000 - 18 000) - anyagok jóváírásra kerülnek;
19 HITEL 60
18 000 rubel. - Az anyagok ÁFA-ját figyelembe veszik (a szállítói számla alapján).
A tárgyév végén az anyagok kifizetése nem történt meg. Az Astra mérleg 1520. sorában meg kell adnia a szállító felé fennálló tartozás összegét 118 000 rubel összegben.
Bizonyos helyzetekben a szállítói kötelezettségek mutatója speciális módon kerül kialakításra. Például, ha saját váltójával fizetett egy szállítónak, akkor a szállított értékekkel szemben fennálló tartozása nem szűnik meg. Ennek összegét az 1520-as sorban is figyelembe kell venni.
A váltó által kiállított tartozás elszámolásához nyisson külön alszámlát "Kibocsátott váltó" a 60-as számlára. A számla névértéke és a szállítónak fennálló tartozása közötti különbözet halasztott fizetési kamatként kezelendő.
Ez a különbözet az egyéb ráfordítások között szerepel, és növeli a szállítók állományát. A számlát a jövőben nem csak a szállító, hanem bárki (a záradék - záradékolás szerint) fizetésre bemutathatja. Emiatt a váltók eredeti birtokosaira vonatkozó analitikus elszámolása nem kerül alkalmazásra.
2. PÉLDA SZÁLLÍTÁSOK KIALAKÍTÁSA,
HA AZ ÁRUK FIZETÉSÉRE VÁLTOZAT KIÁLLÍTANAK
A jelentési évben a Saturn LLC 11 800 rubel értékben vásárolt anyagokat a JSC Jupitertől. (ÁFA-val - 1800 rubel) 2 hónapos halasztott fizetéssel.
Az anyagok fizetéseként a Saturn LLC 12 800 rubel névértékű váltót állított ki az eladónak.
A Szaturnusz elszámolásában ennek a műveletnek a következőképpen kell tükröződnie:
10 HITEL 60
10 000 dörzsölje. – olyan anyagok jóváírása megtörtént, amelyekről számlát állítottak ki;
19 HITEL 60
1800 dörzsölje. – tükrözött áfa az anyagokra;
60 HITEL 76 alszámla "Kibocsátott váltó"
11 800 rubel. - a tartozást váltó bocsátja ki;
91-2 HITEL 76 alszámla "Kibocsátott váltó"
1000 dörzsölje. (12 800 - 11 800) - a számla névértékének az anyagköltséget meghaladó többlete (számlakedvezmény) tükröződik.
Az év végén az adósságot nem fizették vissza.
A Saturn mérlegében az 1520-as sor a szállítónak váltó által kibocsátott számláit mutatja 13 000 rubel értékben. (11 800 rubel + 1 000 rubel).
Amikor a számlán lévő tartozás megszűnik, a könyvelő beírja:
TERHELÉS 76 alszámla "Kibocsátott váltó" CREDIT 50 (51)
a fizetésre bemutatott számlán visszafizette a tartozást.
Ha nem fizeti vissza a szállítónak a tartozást, akkor azt le kell írni.
Ezt két esetben kell megtennie:
Vagyis ebben a két esetben a szállítói tartozás behajthatatlanná válik.
A leírt számlák összegét a számvitelben az egyéb bevételek között, az adóelszámolásban pedig a nem működési bevételek között kell szerepeltetni.
A szállítói kötelezettségeket minden fennálló kötelezettség esetén külön-külön írják le. Ebben az esetben a leírás alapja a tartozás leltár, valamint a leírás indokait igazoló belső dokumentum
(Számviteli Szabályzat 78. pont).
Általános szabály, hogy a megbízhatósági kritériumnak megfelelő éves beszámoló összeállítása érdekében a cégeknek évente leltárt kell készíteniük.
Ugyanakkor a vezetőnek joga van további indokokat megállapítani ennek lefolytatására, valamint megjelölni, hogy mely eszközök és kötelezettségek kerülnek ellenőrzésre. A "lejárt" hitelezők leírása pont ilyen alap.
A leltározás eredménye alapján a hitelezőkkel történő elszámolások leltározási aktusa (INV-17 számú nyomtatvány) kerül kialakításra, amely a végösszeg nagyságáról, nem csak a „lejárt” tartozásról tartalmaz információt. Az aktus minden hitelezőre vonatkozóan feltünteti különösen a nevét, a számviteli számlákat, amelyeken az egyik vagy másik tartozást az aktuális időpontban figyelembe veszik, információkat a kölcsönös elszámolások egyeztetéséről (az egyeztetés hiányáról, az eltérések jelenlétéről). a hitelezővel, valamint a „lejárt” számlák mennyisége. Az aktust a leltári bizottság készíti el
2 példányban, és a bizottság tagjainak alá kell írniuk.
jegyzet
A mérlegben a követelések és kötelezettségek részletesen feltüntetésre kerülnek. Követelések - az eszközben és szállítói kötelezettségek - a kötelezettségekben. Vagyis ezek az adósságok nem egyensúlyoznak. Még azzal a feltétellel is, hogy a terhelési és a jóváírási egyenlegek egyazon számla analitikai számláin jelennek meg.
A lejárt tartozás leírásához a leltározási aktus mellett annak meglétének írásbeli igazolása is szükséges. Ilyen indoklás lehet a szintetikus számviteli számlák keretében a számviteli nyilvántartások adatai alapján összeállított számviteli kimutatás, valamint a tartozást igazoló egyéb dokumentumok (például a hitelezővel történő elszámolás egyeztetése). Az igazolásból egyértelműen ki kell derülnie, hogy egy adott szállítói kötelezettség mikor és milyen okból keletkezett, mekkora. Tartalmaznia kell a hitelező adatait is.
A leltári jegyzőkönyv és a számviteli kimutatás alapján a cégvezetőnek alá kell írnia egy végzést, amely a leírás alapja lesz.
A tartozás leírását a következő bejegyzés tükrözi:
60 HITEL 91-1
számlák leírása.
A tartozás leírása után annak összege nem jelenik meg a mérlegben.
A leírt kötelezettségek összege növeli a társaság adóköteles jövedelmét. Ez azt jelenti, hogy a társaságnak az adósságidőszakban jövedelmezőbb a tartozásait leírni, amikor veszteségei vannak, amelyek összege nagyobb, mint a tartozás nagysága.
Ebben az esetben a társaságnak nem kell jövedelemadót fizetnie a tartozás összege után.
3. PÉLDA: A KÖTELEZETTSÉGEK LEÍRÁSA NEM VEZET ADÓFIZETÉST
A tárgyév 4. negyedévének elején a Pegas LLC-nek voltak szállítói tartozásai
átvett, de ki nem fizetett árukra, amelyek elévülési ideje ebben a negyedévben jár le.
Az adósság összege 59 000 rubel.
A cég a bevételt az eredményszemléletű jövedelemadó kiszámításakor határozza meg.
Negyedévente fizet adót.
Tegyük fel, hogy az év végén a vállalat 120 000 rubel veszteséget szenvedett el. (leírt tartozás kivételével).
A Pegasus könyvelő az elévülési idő lejárta után az adósságot kiadta:
60 HITEL 91-1
59 000 dörzsölje. - lejárt elévülési idejű kötelezettségek leírása.
Az éves mérlegben a „Kötelezettség” tartozás összegét nem kell feltüntetni.
A tartozás leírása után a társaság vesztesége:
120 000 dörzsölje. - 59 000 rubel. = 61 000 rubel.
Kötelezettségjövedelemadót nem kell fizetni.
Nem nyereséges a tartozás leírása, ha a tárgyidőszakban a társaság olyan nyereséget vagy veszteséget ért el, amelynek összege lényegesen kisebb, mint a tartozás összege.
A szállítói kötelezettségek leírásával a társaság kénytelen lesz növelni az adóköteles nyereségét.
Ebben a helyzetben a cég érdekelt az elévülési idő meghosszabbításában.
Általános szabály, hogy az elévülési idő attól a naptól kezdődik, amelyen belül a vevőnek a szerződés alapján pénzt kell átutalnia.
jegyzet
A nem működési bevételek nem tartalmazzák az adó-, bírság- és bírságtartozást, valamint a kötelező biztosítási díjakat, a kötbéreket és a költségvetésen kívüli alapokkal szembeni bírságokat (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 21. cikkelye, 1. cikk).
Ha a szerződésben nem szerepel ilyen dátum, az elévülési időt attól a pillanattól kell számítani, amikor az áru tulajdonjoga az eladóról a vevőre átszállt (Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 200. cikke).
Ahhoz, hogy az elévülés megszakadjon és újra számoljon, a szállítónak bírósághoz kell fordulnia az adóssal szembeni követeléssel. Ebben az esetben az elévülés azon a napon szakad meg, amikor a bíróság a keresetlevelet elfogadta.
Ezenkívül az elévülés megszakad, ha a cég elismerte a tartozást.
Ezt írásban kell megerősíteni - levélben vagy a számítások egyeztetéséről szóló aktusban.
A visszaigazolás továbbá legalább bizonyos pénzösszeg átutalása a szállítónak.
Ebben az esetben az adós cégnek nem szabad leírnia a tartozást.
A leírt kötelezettségek összege a nem működési bevételek közé tartozik, ha az elévülési idő (általában három év) lejárta miatt került leírásra (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 250. cikkének 18. szakasza). Ez a leltári adatok, a leírás írásos indoklása (például számviteli kimutatás) és a szervezet vezetőjének utasítása (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2014. szeptember 12-i levele) alapján történik. 03-03-P3 / 45767).
A nem működési bevételek adózási célú elismerésének időpontját az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 271. cikkének (4) bekezdése szerint határozzák meg. A leírásban szereplő kötelezettségek formájában megjelenő bevételek nem szerepelnek ott közvetlenül. Véleményünk szerint a finanszírozók úgy vélik, hogy az említett norma 5. albekezdésének (5) bekezdését kell követni „egyéb hasonló bevételre”, és figyelembe kell venni az elévülési idő lejártának évében, vagyis az utolsó napon leírt számlákat. a jelentési időszak, amelyben ez az időszak lejárt.
Emlékezzünk vissza, hogy a jövedelemadó beszámolási időszakai a naptári év első negyedéve, hat hónapja és kilenc hónapja. Azok az adófizetők, akik a havi előleget a tényleges nyereség alapján számítják ki - egy hónap,
két hónap, három hónap és így tovább a naptári év végéig.
4. PÉLDA A KÉSÜLT KÖTELEZETTSÉGEK IDŐPONTJÁNAK MEGHATÁROZÁSA
A társaság szállítói kötelezettségének elévülési ideje 2016. augusztus 22-én lejárt. 2016. augusztus 28-án elkészült az adósságelengedést igazoló iratcsomag. Egy szervezet esetében a jövedelemadó beszámolási időszaka a naptári év első negyedéve, hat hónapja és kilenc hónapja. Ez azt jelenti, hogy a nem működési bevételt a beszámolási időszak utolsó napján - kilenc hónapon -, azaz 2016. szeptember 30-án kell elszámolni.
Ne felejtse el, hogy a nem működési bevételek nem tartalmazzák az adók, büntetések és bírságok, valamint a kötelező biztosítási járulékok, a költségvetésen kívüli alapokba fizetett bírságok és bírságok hátralékát (az orosz adótörvénykönyv 21. cikkelye, 1. cikk, 251. cikk). Föderáció).
A korábban nem levonható áfát a nem működési költségek tartalmazzák (az Orosz Föderáció adótörvényének 14. alpontja, 1. pont, 265. cikk).
A gyakorlat azt mutatja, hogy az adós cégek nem mindig figyelnek a tartozásra, és nem sietnek (és néha egyszerűen elmulasztják a határidőt) tartozásuk leírásával.
Ez természetesen alapot ad az adóhatóságnak további adók kivetésére.
A Társaság nem szerepeltette a nem működési bevételek között a látra szóló, de a váltóban meghatározott esedékességnél korábbi lejáratú, lejárt elévülési idejű váltó kötelezettség formájában történő fizetését.
A helyszíni szemle eredménye alapján a felügyelőség úgy ítélte meg, hogy ezen kötelezettség elévülési ideje lejárt, bevételt kellett volna elszámolni.
A cég elvesztette az ügyet.
Az Orosz Föderáció Legfelsőbb Bírósága a 2016. július 14-én kelt 302-KG16-8806 számú határozatában emlékeztetett: ha a váltó tulajdonosa nem nyújtott be ilyen váltót a váltónak (Vállalatnak) határidőn belüli fizetés céljából. évtől annak elkészítésétől számítva, akkor a váltóbirtokosnak joga van a fizetési határidő lejártától számított három éven belül perben a váltóval szembeni követelését előterjeszteni.
Ebben az esetben be kell nyújtania egy eredeti dokumentumot, amelyre követeléseit alapozza (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 851. cikke, az Orosz Föderáció Legfelsőbb Bírósága Plénumának 33. sz. határozatának 1. és 21. bekezdése, Az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbíróságának plénuma 14. sz
2000.12.04., cikk Művészet. A Szovjetunió Központi Végrehajtó Bizottságának és Népbiztosainak Tanácsának 1937. 08. 08-i 104/1341 számú rendeletével hatályba lépett váltóról és váltóról szóló rendelet 34., 70., 77. §-a, a továbbiakban. törvényjavaslatról szóló rendeletként hivatkozunk).
jegyzet
A HÉA, amelyet korábban nem fogadtak el levonásra, a fizetendő számlák leírásakor a nem működési költségek közé tartozik (az Orosz Föderáció adótörvényének 14. alpontja, 1. szakasz, 265. cikk).
Az elévülés megszakadásának törvényileg megállapított feltétele a váltó tulajdonosának a Társasággal, mint kibocsátóval szemben elkövetett cselekménye, nevezetesen a vele szembeni megfelelő követelés előterjesztése (Váltószabályzat 71. cikk).
Mivel a keresetet nem terjesztették elő, a vitatott váltójogosult követelési joga a váltószabályzat 70. cikkében meghatározott határidő lejárta után megszűnik.
A bíróságok abból indultak ki, hogy a Társasággal szembeni látra szóló váltóra vonatkozó vagyoni követeléseket a fizetési váltó benyújtásának határidejétől számított négy év elteltével (ha a követelést az előírt határidőn belül nem nyújtják be) elévültnek tekintik.
Ezen időszak lejárta után indokolt a tartozás leírása
az elévülési idő lejártát követő számlakötelezettségekről és a nem működési bevételek közé való beszámításáról (Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 203. cikke, az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 250. cikkének 18. pontja, az Elnökség határozata az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósága, 2010. június 8-án kelt 17462/09. sz. ügy: A26-5933 / 2008).
Kötelezettség keletkezhet azért is, mert a társaság részvényesének (résztvevőjének) nem fizettek osztalékot.
Ha nem igényeltek osztalékot, akkor azok összege általában az eredménytartalék részeként megtérül, de nem szerepel az adóbevételekben. Ehhez azonban alapokra van szükség.
Az a személy, aki nem kapott bejelentett osztalékot azért, mert a társaság vagy a jegyző nem rendelkezik pontos és szükséges lakcím- vagy banki adatokkal, jogosult az osztalék kifizetését kérelmezni az osztalékfizetés időpontjától számított három éven belül. határozatot a kifizetésükről, ha a társaság alapszabálya nem ír elő hosszabb határidőt a követelés benyújtására.
Ugyanakkor a fel nem vett osztalék kifizetésére vonatkozó igény benyújtásának határideje, ha az elmulasztotta, nem állítható helyre, kivéve, ha az osztalékra jogosult ezt a követelést nem erőszak vagy fenyegetés hatása alatt nyújtotta be ( Oroszország Pénzügyminisztériuma, 2016. március 21., 03 -03-06/1/15735).
Ezen időszak lejártakor a társaság felhalmozott eredményeként visszaáll a bejelentett és fel nem vett osztalék, és megszűnik a fizetési kötelezettség.
Az ilyen bevételeket nem veszik figyelembe a társasági adó alapjának meghatározásakor (az Orosz Föderáció adótörvényének 3.4. alpontja, 1. pont, 251. cikk).
A 208-FZ törvény azonban egy másik okot ír elő az osztalékfizetés elmaradására.
Ettől függ, hogy lejárt tartozásként kell-e leírni és figyelembe venni a nyereség megadóztatásánál.
Az osztalékfizetésre fizetendő számlaösszegek olyan helyzetben, amikor a társaság részvényesei az elévülési idő lejárta után osztalékfizetési felszólítással fordultak a társasághoz, de pénzhiány miatt nem kaptak kielégítést , az NK RF 250. cikkének (18) bekezdése alapján az adózó nem működési bevételei közé tartoznak.
"PB" kiadás
