6. téma 6. Az Orosz Föderáció adójogi törvénye
Adó - kötelező, egyénileg ingyenes kifizetés, a szervezetek és a magánszemélyek által a tulajdonjog, a gazdasági menedzsment vagy a pénzeszközök működési irányításának elidegenítése formájában, az állam és (vagy) önkormányzatok tevékenységének pénzügyi támogatása érdekében.
Gyűjtemény - a szervezetek és magánszemélyek által felszámított kötelező hozzájárulás, amelynek kifizetése az állami hatóságok, az önkormányzatok, egyéb felhatalmazott szervek és jogilag jelentős fellépések tisztviselőinek fizetése egyik feltétele, beleértve az egyes jogok vagy engedélyezési engedélyek biztosítását is.
Az adó fizetési jellemzői (az Orosz Föderáció adókódjának 8. pontja) a következők:
- kötelezettség;
- egyéni banner;
- elidegenítéséből tartozó alapokat szervezetek és magánszemélyek a tulajdonjogot, a gazdasági irányítás és operatív irányítás;
- Az állam vagy az önkormányzatok tevékenységének finanszírozására összpontosít.
A hozzájárulásként való gyűjtés jellemző tulajdonságai:
- kötelezettség;
- A kormány és más testületek egyik feltétele a jogilag jelentős intézkedések díjainak kamatai számára.
Az Orosz Föderáció adókövetelménye az Orosz Föderációban hatályos díjakat hívja fel a következő díjakat: vámdíjak, az állatvilág és a víz biológiai erőforrások, a szövetségi licencdíjak, a regionális engedélyezési díjak és a helyi licencdíjak .
Adótörvény. A létrehozásból, az adóbevallásból és a díjakból eredő közönségeket a pénzügyi jog szabályozza. Ezeknek a normáknak bizonyos speciális jellemzői vannak, amelyek lehetővé teszik számukra, hogy egy független csoportba illesszék őket. Az adóviszonyokat szabályozó pénzügyi normák kombinációja szokásos, hogy a pénzügyi törvényintézetnek vagy akár kiterjedt adójogi törvénynek nevezik. Az adójog normái különböző előírásokban vannak tartalmazva: az Orosz Föderáció Alkotmánya, az Orosz Föderáció adókódja, az adók szövetségi törvényei, az adózási kapcsolatok szabályozó egyéb szabályozási aktusai.
Adóelemek. A művészetnek megfelelően. A 17. Az adótörvény az Orosz Föderáció, az adó tekinthető bizonyítottnak, ha csak az adófizetők számára meghatározott (Art. 19. Az adótörvény az Orosz Föderáció) és a következő adóelemekre:
1) az adózás tárgya (az Orosz Föderáció adókódjának 38. cikke);
2) adóalap (az Orosz Föderáció adókódjának 53. cikke);
3) az adózási időszak (az Orosz Föderáció adókódjának 55. cikke);
4) az adókulcs (az Orosz Föderáció adókódjának 53. cikke);
5) az adó kiszámításának eljárása (az Orosz Föderáció adókódjának 52. cikke);
6) Az adófizetés eljárása és időzítése (az Orosz Föderáció adókódjának 57. cikke, 58. cikke).
A szükséges esetekben a szabályozási törvény adózása adózási szüneteket és indokokat is előírhat az adófizetők számára (az Orosz Föderáció adókódjának 56. cikkének).
Az adófizetők a művészet szerint jogosultak. 21 NK RF:
- az adók kifizetésére és az adókról és díjakról szóló törvény által előírt módon történő kifizetésére szolgáló előnyöket;
- adóhatóságok adóztatják az adókedvezmények jogait megerősítő dokumentumokat;
- Ismerje meg az adóhatóságok által végzett vizsgálatokról szóló törvényeket;
- adóhatóság biztosítása az ellenőrzési jogi aktusok kiszámításával és kifizetésével kapcsolatos magyarázatokkal;
- az előírt módon fellebbez az adóhatóságok határozatához és tisztviselőik fellépéséhez;
- egyéb jogok.
Az adófizető felelőssége a művészet szerint. Az Orosz Föderáció 23 adókódja az adózás tárgya (tárgya) jelenlétében, a jogalkotási aktusok által létrehozott indokokról. Az adójogszabályoknak megfelelően az adófizetőknek például:
- Jogilag megalapozott adók fizetése;
- Tartsa a számvitelt;
- jelentést készít a pénzügyi és gazdasági tevékenységekről, biztosítva a biztonságukat három évig;
- a dokumentumok és információk kiszámításához és kifizetéséhez szükséges adóhatóságok benyújtása;
- a számviteli állítások javítása az adóhatóságok ellenőrzése által meghatározott rejtett vagy alacsony jövedelem (nyereség) összegének összegében;
- megfeleljen az adóhatóság követelményeinek az adózási jogszabályok azonosított megsértésének megszüntetése érdekében;
- tájékoztatás a tevékenységeinek megszüntetéséről, fizetésképtelenségről (csőd), felszámolás vagy átszervezés - az ilyen határozat elfogadásának napjától számított három napon belül; az ilyen határozat elfogadásának napjától számított 10 napon belül a helyük megváltoztatásáról;
- Más feladatok ellátása.
Az adójogi kapcsolat a pénzügyi jogviszonyok típusa, azaz A pénzügyi jogok alátétek (szakasz) szabványai által rendezett állami pénzügyi kapcsolatok - az adójog, amelynek témái az adózásból eredő egyes jogok és kötelezettségek vonatkoznak.
Az adójogi kapcsolat, valamint bármely más jogviszony a következő elemekből áll: tantárgyak, tárgyak és tartalmak.
Szubjektív készítmény. Különböző témák vesznek részt az adójogi kapcsolatokban: az adófizetők (jogi személyek és magánszemélyek), az Adóügyi és Állományügyi Minisztérium testületei, az adóőrség szövetségi szervei, hitelszervezetek. Más tantárgyak, mint például a munkáltatók (jogi személyek és vállalkozók, amelyek jogi személyiséggel járnak el) bizonyos esetekben az adózási kapcsolatokban is részt vesznek), amikor alkalmazottaik bérét terhelő adókat átruházzák.
Az adójogi kapcsolat tárgya, hogy ez a jogviszony felmerüljön, kötelező ingyenes kifizetés (hozzájárulás), amelynek összegét az adójogszabályok által megállapított szabályokkal összhangban határozzák meg.
Az adójogi kapcsolat tartalma, valamint bármely más jogviszony, a jogviszonyok alanyai jogai és kötelezettsége révén történik.
Az adójogszabályok előírják az adójogi kapcsolatok tárgyainak bizonyos jogait és kötelezettségeit.
A jogalkotó biztosítja azokat a tényeket, amelyek sértője az adójogi kapcsolat megszűnését jelenti.
Az adócsökkentés elismeri az adófizető, az adóügynök és az illetékes személyek által okozott jogellenes intézkedéseket (cselekvés vagy tétlenség elleni jogszabályok megsértése) elkövetőit, amelyekért az NK RF felelős. Az adócselekmények Bizottságának felelőssége a CH által biztosított ügyekben jogosult szervezetekre és magánszemélyekre. 16 adókód. Egy személyt tizenhat évtől vonzhatja az adókötelezettséghez.
Senki sem teheti felelősséget az adócsökkentésért, különös tekintettel az Orosz Föderáció adókódja által előírt módon és módon. Senki sem lehet felelősséget vállalni az ugyanazon adócsökkentésért.
Vonzása a szervezet igazságosság az adó bűncselekmény nem mentesíti a tisztviselői jelenlétében megfelelő alapot közigazgatási, büntetőjogi vagy egyéb felelősség által előírt törvények az Orosz Föderáció.
Az adófizetők vonzása az adócsökkentő Bizottság felelősségére, nem enyhíti az esedékes adó és szankciók fizetésének kötelezettségét. A felelősségvállalási ügynököt az adócsökkentésért felelősségre vonzza, nem hagyja ki azt az esedékes és szankciók adói kötelezettségét.
Az a személy tekinthető ártatlan jutalék adó bűncselekmény amíg bűnösségét bizonyított lesz az eljárás által előírt szövetségi törvény és határozat megállapítja a bíróság lépett jogerőre. A felelősségvállalásban részt vevő személy nem köteles bizonyítani annak ártatlanságát az adócsökkentésben. Az adóhatósághoz az illetékes kötelezettségvállalásban az adósértés és bűntudat igazolására szolgáló körülmények igazolásának kötelezettsége az adóhatósághoz van hozzárendelve. A felelősséggel foglalkozó személy bűntudatával kapcsolatos halálos kétségeket ennek a személynek a javára értelmezik.
Egy személy nem vállal felelősséget az adócsökkentésért a következő körülmények közül legalább egy jelenlétében:
1) adósértési esemény hiánya;
2) az adócsökkentés hibajelésének hiánya;
3) az adócsökkentés jeleit tartalmazó cselekmény elkövetése, amely a tizenhat éves korszak idején átment egy személyt;
4) az adócsökkentő Bizottság felelősségének korlátozásainak lejárta.
Egy személy nem felel meg az adócsökkentésnek, ha az adózási időszak végétől eltérő kötelezettségvállalásának időpontjától kezdve, amelynek során ez a bűncselekmény elkövetése után három évig lejárt (határidő).
Az adókedvezmény az adócsökkentés felelősségének mértéke.
Adózási szankciókat állapítanak meg és alkalmazzák monetáris büntetések (bírságok) formájában a CH. 16 adókód.
Ha legalább egy körülmények között van, a bírság mérete nem kevesebb, mint kétszer csökken, mint az Orosz Föderáció Adótörvényének megfelelő CH.16 cikkének megfelelő méretével összehasonlítva adócsökkentés. A (2) bekezdésben előírt körülmény jelenlétében. 112, a finomság mérete 100% -kal nő.
Az adófizetők által odaítélt bírság összege, a díjak vagy az adóügynök által az adókötelezettséget és a gyűjtést okozó adózási vagy díjszabási jogszabályok megsértésére vonatkozó adózási ügynöknek az adófizető, a díjak vagy adóügynök átruházásának hatálya alá tartozik Az adósság összegének átvitele és az Orosz Föderáció polgári jogával létrehozott megfelelő szankciókat.
Az adófizetők csak az adófizetőkkel kerülnek felszámításra.
A nyilvántartásba vételnyújtó adóalanyainak az adóhatósággal történő megsértése esetén az adócsökkentés jelei hiányában 5 ezer rubel büntetést kell fizetni. A művészet által létrehozott adófizető megsértése. Az Orosz Föderáció adókódjának 83. Az adóhatóságnak az adóhatósággal történő bejelentés benyújtására vonatkozó kérelem benyújtása több mint 90 napig 10 ezer rubel büntetést jelent.
A szervezet irányítása vagy az egyéni vállalkozó az adóhatósággal anélkül, hogy az ilyen tevékenységek következtében a meghatározott idő alatt kapott jövedelem 10% -át kitevő bírság büntetését vonja maga után, de legalább 20 ezer rubel.
A szervezet vagy az egyéni vállalkozó által végzett tevékenységeket anélkül, hogy az adóhatósággal több mint három hónapig regisztrálnánk, a tevékenység időtartama alatt kapott bevételek 20% -ának több mint 90 napig büntetést von maga után.
Az adóalany által létrehozott adóalany megsértése az adóhatóságnak a fiók megnyitására vagy bezárására vonatkozó információkat bármely bankban az 5 ezer rubel bírságának büntetését jelenti.
Az adóbevallásnak az adóhatóság adóhatóságának az adóhatóság adóhatóságának az adóhatóság által az adóvisszatérítés hiányában az adóvisszatérítés hiányában az adóvisszatérítés hiányában az adócsökkentés hiányában az adócsökkentés hiányában (felár) e nyilatkozat alapján minden teljes vagy hiányos hónapra a naptól kezdve, de legfeljebb 30% -a meghatározott összeg és legalább 100 rubel.
Az adóalany adófizetője több mint 180 nappal az adóhatósághoz való visszatérés az adóhatósághoz az ilyen nyilatkozat benyújtásának határideje után több mint 180 napig az e nyilatkozat benyújtásának határidejének határidejét követően az adó alapján fizetendő adó összegének bírságának büntetését jelenti Nyilatkozat és az adóösszeg 10% -a, amelyet e nyilatkozat alapján fizetnek az 181-es naptól kezdve minden teljes vagy hiányos hónapra.
Az adóalap hajlandóságának kifizetése vagy hiányos kifizetése, az adó vagy más illegális cselekmények (tétlenség) egyéb helytelen kiszámítása (tétlenség) az adófizetés nélküli adó 20% -os bírságának büntetését vonja maga után.
Jogellenes fogalom (hiányos felsorolás) A megtartás és az adóügynök átruházásának adózásának összege a bírság büntetését jelenti a felsorolt \u200b\u200bösszeg 20% \u200b\u200b-ában.
Az adózási jogszabályok szabályozása az adókötelesek kifizetéséről, az adóviszonyok jogainak és kötelezettségeinek létrehozásáról, az államkötésnek az adójogi kapcsolatok alanyaival történő megsértése esetén az adóköteles intézkedések alkalmazását írja elő . Jogi felelősség - az egyes ágazatokban meghatározott általános kategória.
Az adók kifizetésére vonatkozó eljárást a pénzügyi, közigazgatási, büntető- és fegyelmi felelősség alkalmazása biztosítja, vagyis Különböző típusú jogi felelősséget alkalmaznak. A jogi felelősségért, beleértve az adózási jogszabályok megsértését, négy feltételnek kell lennie:
- illegális viselkedés;
- kár (kár);
- oksági kapcsolat a jogellenes viselkedés és a kár (kár) között;
- A megállapított viselkedési szabályok jogsértője.
Az Orosz Föderáció Adótörvénye. 116-127 megállapította, hogy az adófizető felelőssége az adójogszabályok megsértéséért.
Az adófizető büntetőjogi felelőssége az adójogszabályok megsértése miatt. Az 1996. június 13-i szövetségi törvényével összhangban "1997. január 1-jétől az Orosz Föderáció büntető törvénykönyvének bevezetéséről" az Orosz Föderáció új büntető törvényét hozták létre, amely növelte az adócsökkentésekért. A büntető törvénykönyv 198., 199. cikkei az adóelkerülés iránti büntetőjogi felelősséget biztosítják.
Az 1998. június 25., 1998. június 25-i szövetségi törvénye szerint az Orosz Föderáció büntető törvénykönyvének módosításai és kiegészítései szerint. 198 "Az egyént az adó vagy biztosítási díj kifizetéséből az állami extrabudetáris alapokba történő befizetését" büntetést ír elő:
1) legfeljebb két évig terjedő szabadságvesztés;
2) legfeljebb öt évig terjedő szabadságvesztés.
199. cikk a büntető törvénykönyv az Orosz Föderáció „Evasion adófizetés vagy a biztosítási díjak állami pénzalapok szervezetek” rendelkezik büntetés:
1) legfeljebb négy évig terjedő szabadságvesztés;
2) Börtönbüntetés két-hét évig, azzal a joggal bír, hogy bizonyos pozíciókat, vagy akár három évig is részt vegyenek bizonyos tevékenységekben.
Az adóhatóságok, a vámhatóságok, az állami extrabuláris alapok, valamint a művészet által létrehozott tisztviselőik felelőssége. 35 NK RF.
Az adórendőrség és tisztviselői felelőssége a művészetben szerepel. 37 NKRF.
A Bank felelőssége az adójogszabályok megsértéséért Art. 132-136 NKRF.
Az Orosz Föderáció adórendszere. Az adórendszert bármely rendszert jellemző jelek jellemzik - a rendszerek szintjét, az elemek közötti kölcsönhatást, a szerves integritást és az egységet, a folyamatos fejlesztést stb.
Tehát az adórendszer az adott államban jelenleg létező jelentős adózási feltételek összefüggése.
E tekintetben ki kell hangsúlyozni, hogy az "adórendszer" és az "adórendszer" (az Orosz Föderáció adókódjának 12-18. Az adórendszer szélesebb körű koncepció, mivel a gazdasági és politikai és jogi mutatók jellemzik.
Gazdasági mutatók:
- Adó elnyomás (adóterhek). Az adózási díjak aránya az összesített nemzeti termékhez képest;
- a belső és külkereskedelem adóbevételének aránya;
- a közvetlen és közvetett adózás aránya;
- A közvetlen adók szerkezete.
A politikai és jogi mutatók a központi és helyi hatóságok hatáskörének aránya.
A kompetencia arány három lehetősége van:
1) "Különböző adók" (ez a jogok és felelősség teljes megosztása és felelőssége az adók vagy hiányos szétválasztás megteremtésében, amikor a központi kormány kimerítő jegyzéket állapít meg, és bevezeti a nemzeti adókat, és a helyi adókat a saját rétegeikbe vezetik be területén);
2) "Különböző fogadások" (a központi kormányzat bevezeti az adók zárt listáját, és viszont a helyek hatóságai konkrét rátákat hoznak létre a központi hatalom által meghatározott határokon belül);
3) "Különböző bevételek" (a már összeszerelt adó összege a különböző szintek elektromos testületei között van elosztva).
Az Orosz Föderáció Adótörvényének 13. cikke meghatározza a szövetségi adókat és díjakat, Art. 14- regionális és művészet. 15 üléses.
Közvetlen adók - az adófizetőknek közvetlenül címzettadók, azaz Jövedelme, vagyoni és egyéb adózási létesítményei (közvetlen adó, jogi és tényleges fizetők, ugyanazon személy képviselteti magát).
A közvetett adók az eladott áruk árának formájában telepített adók, amelyek közvetlenül a tényleges fizető (a közvetett adók típusa - jövedéki adó, hozzáadottértékadó)
A közvetett adó megfizetésére vonatkozó jogi kötelezettség egy bizonyos termékeket termelő vállalkozáshoz van rendelve. A tényleges megbízó a termék fogyasztója, amely az árakon szerez, emelkedett a közvetett adó összegéhez.
Target adók - az extrabudetáris alapokra jóváírt adók.
Az adóellenőrzést az adóellenőrökkel az adóellenőrzések révén végzik, az adófizetők, az adóügynökök és a fizetőberendezések fogadása, az adóügynökök és a beszámolási adatok ellenőrzése, a jövedelem (nyereség) kivonására használt helyiségek és területek ellenőrzése Mint más formákban, az Orosz Föderáció adókódja által meghatározott formában.
A termékmegosztási megállapodások végrehajtásában történő végrehajtásának jellemzőit a ch. Az adótörvény 26.4.
Az adóhatóságok, a vámhatóságok, az állami extrabudetetáris alapok és a belső ügyek testületei között a köztük lévő megállapodás által meghatározott módon tájékoztatják egymást az adókra és díjakra vonatkozó jogszabályok megsértésére vonatkozóan, az adócsökkentésekről, Az általuk végzett adóellenőrzések, valamint más szükséges információk cseréje a hozzájuk rendelt feladatok végrehajtásához.
Adóellenőrzés végrehajtásakor az Orosz Föderáció Alkotmányának Alkotmányának rendelkezéseinek megsértésével előállított adóalanyok (fizetőberendező, adóügynök fizetője) beszedése, tárolása, felhasználása és terjesztése is Mint a más személyek szakmai titkosságát alkotó információk biztonságának elvét, különösen az ügyvédi, a könyvvizsgáló titokzatosságát.
Az adóellenőrzés végrehajtása érdekében az adófizetők az adóhatóságokkal, a szervezet helyén, külön megosztottságának helyén, az egyén lakóhelyének helyét, valamint az igazi helyzet helyét, valamint az igazi helyzet helyét tartalmazzák birtokában lévő birtok és a járművek és az Orosz Föderáció adókódja által előírt egyéb okok miatt.
A szervezet, amely magában foglalja az Orosz Föderáció területén található különálló megosztást, köteles az adóhatósággal az egyes különlegesség helyén.
Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának joga van azonosítani a legnagyobb adóalanyok nyilvántartásba vételének sajátosságait, valamint a külföldi szervezetek számviteli jellemzőit.
Az adófizetőknek a kereskedelemmegosztási megállapodások végrehajtásában történő elszámolását Ch. Az adótörvény 26.4.
A szervezet és az egyéni vállalkozók adózójaként történő nyilvántartásba vételét az adókód által kötődő körülmények jelenlététől függetlenül végezzük, amely az adókód kötődik a másik adó fizetési kötelezettségének kialakulásában.
A szervezet vagy az egyéni vállalkozó számára az adóhatóság számára a tartózkodási hely helyén történő nyilvántartásba vételét a jogi személyek egységes állami nyilvántartásában, az egyes vállalkozók egységes állami nyilvántartásában szereplő információk alapján végzik el az Orosz Föderáció kormányának előírja.
Tevékenységek végrehajtása során az Orosz Föderáció egy külön részlege, a bejegyzési kérelem a szervezet helyén találni egy külön egység van iktatott egy hónapon belül hozzanak létre egy külön részleg.
Regisztráció, a szervezet vagy az egy személy az adóhatóságban az általa és (vagy) járművek helyén az általa és (vagy) a művészetben meghatározott szervek által jelentett információk alapján történik. 85 NK RF. A szervezet az adóhatóságokkal való nyilvántartásba vétel tárgyát képezi a tulajdonjoghoz tartozó ingatlanok helyén, a gazdasági menedzsment vagy az operatív menedzsment joga tekintetében.
Az ingatlan elhelyezkedése elszámolható:
1) a tengeri, a folyó és a légi járművek - a nyilvántartás helye (portja) vagy az állami nyilvántartásba vétel helye, és azok hiányában - az ingatlan tulajdonosának (lakóhelye) helye;
2) Az alján nincs megadott járművek esetében. 1 - az állami nyilvántartásba vétel helye, és ennek hiányában az ingatlan tulajdonosának helye;
3) Más ingatlanok esetében - a tényleges találat helyének helye.
A magán közjegyző nyilvántartásba vételét az adóhatóság a szakterületen a művészetben meghatározott szervek által jelentett információk alapján végzik. 85 NK RF.
Az ügyvéd nyilvántartásba vételét az adóhatóság az Orosz Föderáció ügyvédi Kamara Tanácsa által az Art. 85 NK RF.
Az egyéni vállalkozókhoz nem kapcsolódó személyek adóhatóságának regisztrálását az adóhatóság az egyén lakóhelye szerinti helyen végzi, a művészetben meghatározott szervek által szolgáltatott információk alapján. 85 NK RF.
Abban az esetben, az adófizetők, nehézségek meghatározása a bejegyzés helye a döntést a bemutatott adatok alapján készül, amelyet az adóhatóság. A rendelkezésre álló adatokon alapuló adóhatóságok és az adófizetőkről szóló információ köteles biztosítani, hogy regisztrálják őket.
Kérdések: 1. Koncepció, adó és gyűjtemény jelei
2. Az adók és díjak funkciói
3. Az adózás elvei az Orosz Föderációban
4. Adók típusai
5. Koncepció, tárgy és adójogi módszer
6. Adójogi rendszer
7. Adójogi források
8. Adózási jogviszony
9. Az Orosz Föderáció adózási rendszere. Az Orosz Föderációban (adók és díjak) adók és díjak rendszere. Különleges adózási rendszerek
10. Adóelemek
Alatt adó Ezt a kötelező, egyénileg ingyenes kifizetés, a szervezetek és a magánszemélyek által az állam és az állami és (vagy) önkormányzatok pénzügyi támogatásának tulajdonjogának, gazdasági irányításának vagy operatív irányításának formájában felszámított kötelező, egyedileg szabad fizetés.
Alatt díj A szervezetek és az egyének által felszámított kötelező hozzájárulás, amelynek kifizetése a női testületek, az önkormányzatok, egyéb felhatalmazott szervek és jogilag jelentős fellépések tisztviselőinek megvalósíthatóságának egyik feltétele, beleértve az egyes jogok rendelkezésre bocsátását is vagy engedélyezési engedélyek (licencek).
Az adó jelei vannak:
1) a természet kombinálása. Az Orosz Föderáció Alkotmányának 57. cikke megállapítja, hogy köteles jogilag megalapozott adókat és díjakat fizetni. E telepítéssel összhangban az Orosz Föderáció adókódja, az Orosz Föderáció és az önkormányzatok alkotmányos szervezeteinek szabályozási aktusai az adók, a díj és a törvény által meghatározott adófizetők köteleződnek. A törvényesen létrehozott adók fizetésének kötelezettségéből semmilyen adóalany nem szabadul fel;
2) egyéni jegyzet. Az adók rovására az állam minden tevékenységét finanszírozza, ugyanakkor egy adott fizikai vagy jogi személy, egy díjat, egy bizonyos adót, bármilyen kártérítést, ingatlanok, tulajdon vagy nem A tulajdonjogok nem kapnak. Ebben az esetben, hogy a gyűjteményből származó adó fő különbsége: a gyűjteményt egy bizonyos cselekvés kormányzati fellépéseiért fizetik, így a beszedést fizető személy meglehetősen kézzelfogható megtérítése a fizetett összegnek a nyújtott szolgáltatások formájában;
3) monetáris forma. Az adókat a tulajdonjog, a gazdasági menedzsment vagy az operatív menedzsment jogával kapcsolatos szervezetek vagy magánszemélyek formájában terhelik;
4) nyilvános karakter. A művészetnek megfelelően. 57 Az Orosz Föderáció Alkotmánya Mindenki köteles jogilag megalapozott adót és díjakat fizetni. Ez az alkotmányos kötelességnek különleges, nevezetesen nyilvános-jogi, és nem magán alapú (polgári jog), az állam és az állami hatalom nyilvános jogi jellege miatt a művészet értelmében. Az Orosz Föderáció Alkotmányának 1 (1. részének), 3., 4. és 7. része;
5) jövedelem. Az adózás fő célja az állam és az önkormányzat egészének tevékenységének biztosítása. Az adók megadott jelei kimaradnak a művészetből. 35 Az Orosz Föderáció költségvetési kódexének 1998. július 31-i 145-FZ, amely meghatározza a költségek általános (kumulatív) lefedettségét. Ez az elv viszont azt jelenti, hogy minden költségvetési ráfordítást a költségvetési bevételek teljes összegének és a hiányossági forrásokból származó bevételeknek kell fedeznie. A költségvetési bevételek és a finanszírozási forrásokból származó bevételek hiánya nem kapcsolódhat bizonyos költségvetési kiadásokhoz, kivéve a cél költségvetési alapok bevételét, a célzott külföldi hitelek pénzeszközeit, valamint a pénzeszközök központosítását az egyéb költségvetésből az Orosz Föderáció költségvetési rendszerének szintjei. Az adóknak megfelelően nem vonatkoznak az állam minden egyes kiadása (például a hadsereg tartalmáról), de általában az összes költsége.
Orosz Oktatási Akadémia Egyetem
Kar: Bmk
Fegyelem: A pénzügyi tevékenységek jogi szabályozása
A tesztelés témája: Az Orosz Föderáció adójogi törvénye
TELJES NÉV. Diák: SPRYZKOV I.M.
1. Az adók fogalma és szerepe
2. Adók típusai
2.5. Általános és célzott adók
3. Az adózott törvény elemei
3.1. Adózás tárgya
3.4. Adóköteles időszak
3.6. Adókulcs
3.7. Adózási módszer
3.8. Adószünetek
5. Az adójogi jogok adókötelei és kötelezettségeinek jellemzői
A modern állapot létezése elválaszthatatlanul kapcsolódik az adókkal. Minden személy bizonyos mértékben magának érzi magát. Benjamin Franklin azt írta, hogy mindenkinek "fizetnie kell az adókat és meghalnia." Ezt az elvet az orosz jogszabályokban is megállapítják: "Mindenki köteles jogilag megalapozott adókat és díjakat fizetni." . Az Orosz Föderáció adórendszere az előírt módon felszámított adók összessége. Az adó keretében a megfelelő szintű költségvetéshez vagy az extrabudetációs alaphoz tartozó kötelező hozzájárulása a fizetők által a jogalkotási aktusok által meghatározott feltételekkel és feltételekkel. . A hagyomány alapján a fizetés, amely adót adhat, kötelesség, betakarítás és fordítva, bár vannak bizonyos különbségek. Tehát, ha kötelességet fizet, vagy egy megbízót egyirányúnak kell tekinteni, közvetlenül úgy érzi, hogy a kifizetés elmaradása, az adók soha nem fizetnek egyénileg.
Az adók döntő szerepet játszanak a kormányzati bevételek között. Így az adók az N1997 szövetségi költségvetésének bevételi részének 86% -a.
A pénzügyi szerep mellett az adók nagy társadalmi jelentőséggel bírnak. Az adók révén az állam befolyásolja bizonyos társadalmi folyamatokat, elvégzi az ellenőrzési funkciókat, az alkotmányjog kezelőjeként jár el.
Jogi szempontból az adó - az egyének és a jogi személyek tulajdonának elidegenedésének hivatala a hatóságok javára. Ugyanakkor az adó egyedileg ingyenes, díjakat számít fel az állami kényszer visszavonhatatlan módszereire, és nem a büntetés vagy a szerződések jellege. Az adókat egyoldalúan a jogalkotó hatóság állapítja meg.
Közvetlen (jövedelem-ingatlan) adók kerülnek felszámolásra és kiadások az anyagi ellátások, a közvetett (fogyasztási adók) - a kiadások folyamatában. A közvetlen adók példái lehetnek jövedelemadó-adó és ingatlanadó, közvetett - HÉA, jövedéki adók és vámok.
A közvetlen adók viszont személyes (jövedelemadó) és valós (ingatlanadó) vannak osztva. A különbség az, hogy a személyes adókat az adóalany (nyereség) és a valós bevételek bevételével kell kifizetni, a becslések szerint.
A dugaszolózás (Reparting) adók a különleges fogyasztás (például a rendőrség meghatározására szolgáló célgyűjtést, a terület és egyéb célok tereprendezésére szolgáló célgyűjtést, a kvantitatív (tőke, idéző) adókat az a adófizető adófizetési adó.
Attól függően, hogy a hosszú időtartamú adó bizonyos költségvetési (költségvetés) vagy évente újraelosztott-e a költségvetések között a hiány fedezésére, az adókra osztva és szabályozó jellegűek.
Attól függően, hogy a létesítményhez kapcsolódó különféle jogviszonyok hatóságainak hatáskörének hatáskörétől függően létre kell hozni a létesítmény létrehozásának létrehozásának létrehozását.
A céladók számos okból adhatók be.
Először is, pszichológiai szempontból az adófizető könnyebben fizetett adót, amelynek előnye, hogy közvetlenül biztos. Az ilyen adók azonban ösztönzik mindenkit az állami szervek ellenőrzésére, amelyek az adófizetők által fizetett összegeket fogyasztják.
Másodszor, a célzott adók nagy függetlenséget kötnek egy adott állami szervhez.
Harmadszor, az adó célkitűzése igazolható az a tény, hogy bizonyos költségek szükségességét bizonyos jövedelem megszerzése okozza.
Az adóalany kötelezettségeit csak az adótörvény elemei alapján hozták létre. Az adójog alapvető és választható elemei megkülönböztethetők.
Az adótörvény alapvető elemei azok az elemek, amelyek nélkül az adókötelezettség és annak végrehajtásának sorrendje nem tekinthető bizonyosnak. Ezek közé tartozik: az adófizető (adó tárgya), az adó tárgya, az adó, az adóalap, az adóalap, az adóidő, az adózási egység, az adózási arány és az adóztatás módja, Az adó, a jelentési időszak kiszámításának eljárása, az adófizetések, a módszerek és az adófizetések időzítése.
Az adóról szóló törvény választható elemei tekinthetők, amelyek hiánya nem érinti az adókötelezettség határozottságának mértékét, de jelentősen csökkenti az e kötelezettség megfelelő végrehajtásának garanciáját. Ezek közé tartozik: a helytelenül megőrzött adóösszegek, az adójogi kapcsolatok felelőssége, az adószakaszok felelőssége.
Az "Az adórendszer alapjainak az Orosz Föderációban szereplő" törvénynek megfelelően felsorolt \u200b\u200belemeket kell megállapítani minden egyes adójogban. Az adójog elemének megállapítása - azt jelenti, hogy elfogadja (jóváhagyja, legitimizálja) semmit, mint az adókötelezettség vagy a végrehajtás módja egyik alapjait. Határozza meg az adójog elemét - ez azt jelenti, hogy leírja az elem tényleges oldalát, hogy bármely más hasonló jelenségből (objektumok, körülmények) bármely jelek alapján, adatok alapján hozzárendeljen.
Az adózás tárgya olyan személy, akinek az a jogi kötelezettség a saját forrásainak költségére fizetendő jogi kötelezettség.
Az "adózás tárgya" fogalma, az "adóhordozó" fogalma szorosan kapcsolódik - olyan személy, aki a végén az adózás súlyosságát hordozza.
Az adót az adózás tárgya szerinti pénzeszközök rovására fizetik. Az adóalany nevében azonban az adó megfizethető és más személy (képviselő).
Az adótörvény fontos szerepét az adóalany gazdasági kapcsolata az állammal, az állandó hely (rezidencia) alapja alapján. Az adófizetők lakosokra vannak osztva (állandó helyen állnak egy bizonyos állapotban) és a nem rezidensek (akiknek nincs állandó helye). Mind az állam területén, mind az adózási kötelezettségén kívüli bevételek adóztatási adózásnak vannak kitéve, és a nem rezidensek csak ebben az államból származó forrásokból származnak (korlátozott adó vám).
A jogi személyek esetében a vállalkozás szervezeti és jogi formája, a tulajdonosi forma, a vállalkozás munkavállalói száma, valamint a gazdasági tevékenység típusa jelentős hatással van az adózás sorrendjére és összegére.
Az adózás tárgya azok a jogi tények (cselekvések, események, államok), amelyek meghatározzák az adófizetési adó felelősségét.
Az "adózás tárgya" fogalma közel áll az "adózás tárgyának" fogalmához, ami a fizikai jellegű (és nem jogi) jeleit jelenti, ami igazolja az illetékes adó összegyűjtését.
Az adózási skála az adózás tárgyának bármilyen fizikai jellemzőit képviseli, az adó kiszámításának esetleges adójából kiválasztott mérési paraméter.
Az adózási egység értelmében megértik az adózás mértékegységét, amelyet az adóalap számszerűsítésére használnak.
Az adóalap viszont az adózás tárgyának számszerűsítésére szolgál.
Az adó forrása pénzeszközök, amelynek rovására az adó kifizethető.
Csak két adóbevétel (fő forrás) és adófizető tőke (mentési forrás) van.
A területi tényező (az állam adójogosságának korlátai) és az ideiglenes tényező (az adóalap elosztása a különböző adózási időszakok között) különleges hatással van az adóalap kialakítására.
Ami az adózás tárgyának jellegétől függően az "adó tárgy" adókat két csoportra osztják: a rezidens adók (a rezidens elvére épülnek) és a területi adók (a territoritás elvére építettek). A különbség az, hogy a rezidens adókban az alany meghatározza az adó tárgyát, és a területi - ellenkezőleg - ellenkezőleg - A gyakorlatban, ha adóztatják, mindkét alapelv kombinációját alkalmazzák.
Sok adóelem jellemző az idő, ismételhetőség. Az eredmény meghatározása érdekében rendszeresen összefoglalni kell. Az összefoglaló (végleges vagy közbenső) kifejezés az adójog egyik eleme. Az adózási időszak azon határidő, amelyre az adóalap kialakításának folyamata befejeződött, az adókötelezettség összegét véglegesen meghatározzák.
Meg kell különböztetni az "adózási időszak" és a "jelentési időszak" fogalmát (azaz a jelentéstételi adóhatóság benyújtásának időpontját).
Két főmérési módszer létezik:
1. Készpénz módszer, figyelembe véve a pénzeszközök megszerzésének és a természetben történő kifizetések előállításának pillanatát.
2. A tulajdonjogok és kötelezettségek azon pillanatát figyelembe vevő felhalmozódási módszer, függetlenül attól, hogy az alapok beszerzése és a kifizetések a valóságban történtek-e.
A konkrét adótörvények különböző mérési módszereket használnak.
Adókulcs - adókulcs adózási egységenként.
A beállítási módszertől függően az árak szilárdak és érdekesek (kvóták). A szilárd árak abszolút egységekben vannak felszerelve, valamint az adózási egység százalékos aránya.
A marginális árak közvetlenül az adott adójogban szerepelnek.
A tényleges kamatláb az adóalapra fizetett adó aránya, a kapott jövedelemre fizetett adó által fizetett adó aránya.
A gazdasági és tényleges arányok összehasonlítása A legtöbb megkönnyebbülés jellemzi az adózás következményeit.
Az adózás módszere az adóalap növekedésétől függően az adókulcs megváltoztatásának eljárása.
Az adózási módszerek négy módszere van: egyenlő, arányos, progresszív és regresszív adózás.
Az egyes adófizetők egyenlő adóztatásával az adózás összege megegyezik az egyes adófizetőkkel.
Az egyes adófizetők arányos adóztatásával az adó mértéke (és nem összege) egyenlő. Az adókulcs nem függ az adóalap értékétől. A bázis növekedésével az adó mértéke arányos.
Az adóalap növekvő adóztatásában az adókulcs növekszik. Válasszon négyféle progresszió:
1. Egyszerű Biddling Progresszió. Az adóalapot külön kisütésekre osztják (lépések), az egyes mentesítési adó esetében abszolút összegként kerül meghatározásra.
2. Egyszerű relatív progresszió. Ebben az esetben a kibocsátásokat az adóalap általános összegére is megállapítják, de minden egyes kisülés esetében különböző mértékeket határoznak meg (szilárd és százalékos arány). Ugyanakkor egy sebességet kell alkalmazni az egész adóalapra, az alap teljes méretétől függően.
3. Komplex progresszió. Az adóalap az adóbevallásra oszlik, de minden egyes kisülés önállóan létezik, külön-külön kell lennie annak mértéke, amely az adóalap teljes összegéből származik.
4. Rejtett progressziós rendszerek. Bizonyos esetekben a tényleges progresszió nem érhető el a progresszív adókulcsok és egyéb módszerek megállapításával (például a különböző kibocsátásokból származó jövedelem adóalapjának egyenlőtlen levonásának létrehozása).
Az adózás progresszív módszerével ellentétben, amikor a regressziós módszert növeli az adóalap növelésével, a sebességcsökkentés csökken.
Az adókedvezmények bevezetésének célja az adófizető adókötelezettségeinek mérete közvetlen vagy közvetett csökkentése. Az adókedvezmények három csoportra oszthatók: lefoglalások, árak, adóhitelek.
Az átállások az adózás egyedi tárgyak (tárgyak) adóztatásának kiküszöbölésére irányuló adókedvezmények.
Az árak olyan előnyök, amelyek célja az adóalap csökkentése.
Az adókedvezmény alatt az adókulcs vagy a merész összeg csökkentésére irányuló előnyök értendők. Az ellátások nyújtásának formájának függvényében az adóhitelek csoportokra oszthatók: az adókulcs csökkentése, a nyüzsgő összeg csökkentése (bruttó adó), az adófizetések késedelme vagy telepítése, a korábban fizetett adó visszafizetése, az offset a korábban fizetett adó, az adócsere (alkatrészadó) természeti teljesítmény (céladó-hitel).
Az adó kiszámításának kötelezettsége az adófizetőknek, az adóhatóságnak vagy a harmadik személynek (úgynevezett adógyűjtő, egy fiskális ügynök) rendelhető.
Az adó kiszámítása különböző módon történhet. A legtöbb rendszer (nem emuláló) az adóalap részét képezi. Az adóidő végén azonban a teljes jövedelem továbbra is szükség van újraszámításra, valamint nagy mennyiségű adó felárára.
A szélesebb körű alkalmazás egy olyan módszert kapott az adó növekvő eredményének (kumulatív rendszer) kiszámítására. Ebben az esetben az adót a jövedelem teljes összegével számolják ki, figyelembe véve a növekvő kimenetel által kiszámított előnyök összegét.
Három fő módja van az adónak: a nyilatkozaton, a jövedelemforráson, az adófizetési módja.
A nyilatkozatra vonatkozó adófizetésekor az adófizető köteles hivatalos kérelmet nyújtani az adókötelezettségeire az előírt határidőn belül az adóhatósághoz. A nyilatkozat alapján az adóhatóság kiszámítja az adót, és előírja az adófizetőknek szóló értesítést. Bizonyos esetekben az adófizető az előírt időszak alatt függetlenül fizeti az adót.
A fizetés forrásának adózás esetén az adófizető részét képezi a jövedelem mínusz adót, kiszámítva és megtartja a szervezet által termelt. Az adófizetők számára ez a fizetési adó módja az automatikus megőrzést megelőző jövedelem.
A kataszteri módszerrel az adófizetés nem kapcsolódik a bevétel kézhezvételével. A Cadastre maga egy olyan rendszerleíró adatbázis, amely létrehozza a külső funkciók által besorolt \u200b\u200btipikus tárgyak listáját, és meghatározza az objektum tárgyának átlagos nyereségességét. Az ilyen adók megfizetéséhez a hozzájárulásának rögzített időpontja létrejött.
1992. január 1-jétől bevezetve az Orosz Föderáció új adórendszere három adócsoportot tartalmaz: szövetségi adók; a köztársaságok adózása az élei, a régiók, az autonóm régió, autonóm körzetek oroszországi szövetségének és adóként; Helyi adók.
A Szövetség a következő adókat tartalmazza:
a) hozzáadottérték-adó;
b) a külön csoportok és az áruk típusokból származó jövedéki adók;
c) banki jövedelemadó;
d) a biztosítási tevékenységekből származó jövedelem adó;
e) állományok állománya (részvényadó);
e) az értékpapírokkal folytatott műveletekre vonatkozó adó;
g) vám;
h) az ásványi erőforrás alapjainak reprodukálására szolgáló levonások;
és) a természeti erőforrások használatára vonatkozó kifizetések;
l) jövedelemadó magánszemélyekkel;
m) a közúti alapok oktatási forrásaként szolgál;
n) a bélyegző díj;
o) állami vám;
n) az öröklés és az adományozás sorrendjében történő ingatlanadó;
p) Az "Oroszország", az "Orosz Föderáció" nevek használatának díja és az alapszavak és kifejezések alapján alakult ki.
Az Orosz Föderáció adója, a regionális kerületek közé tartoznak a köztársaságok, régiók, régiók, autonóm térség:
a) a vállalkozások tulajdonát képező adó;
b) erdei jövedelem;
c) az ipari vállalkozások által vett vízrendszerek által vett vízköltségek.
d) jogi személyekből kivetett oktatási intézmények gyűjtése.
Helyi a következő adók:
a) az egyének ingatlanadója;
b) földadó;
c) a vállalkozói tevékenységben részt vevő személyek regisztrációs díja;
d) az üdülőterület ipari berendezéseinek építése;
e) spa gyűjtemény;
e) a Kereskedelmi jog díja;
g) a polgárokkal és vállalkozásokkal, intézményekkel, szervezetekkel, szervezeti és jogi formanyomtatványokkal kapcsolatos célzott díjak, a rendőrség tartalmának szervezeti és jogi formáitól, a területek javításáról az oktatás és más célokra;
és) az autók, számítástechnikai eszközök és személyi számítógépek viszonteladására vonatkozó adó;
k) a kutyatulajdonosok gyűjtése;
l) a borvidék kereskedelemhez való jogért;
m) licencdíj a helyi aukciók és lottók;
n) a lakásrendelés kiadása;
o) járművek parkolója;
n) a helyi szimbolizmus használatához való jog díja;
p) a versenypályák futtatásának díja;
c) a futás díjazásának díja;
t) Gyűjtsük össze a játékban részt vevő személyeket a Hippodrom Tote-ről;
y) az állománycseréken végzett tranzakciók gyűjtése, az értékpapírok adóztatásával kapcsolatos jogalkotási aktusok által előírt tranzakciók kivételével;
f) a film és a televízió lefolytatásának joga;
x) A települések területeinek tisztítására vonatkozó díj.
c) a szerencsejátékok megnyitásának díja.
h) A lakhatási állományok és a társadalmi-kulturális szféra tárgyainak fenntartása.
Az adók és díjak összetétele az érintett hatóságok megoldásával változhat. Jelenleg ez határozza meg a törvény „az alapjait az adórendszer RSFSR”.
Az adófizetések változásához vezető törvények nem rendelkeznek inverz erővel. A jogi személy jövedelemadójának (nyereségének) kifizetése a következő sorrendben történik: minden tulajdonságot fizetnek, feladatok és egyéb kifizetések;
az adófizető adóköteles bevétele (nyeresége) a kifizetett adók összegével csökken, miután a helyi adókat kifizetik, amelyek fizetési költségeit pénzügyi teljesítményre utalják;
az adófizető adóköteles bevétele (nyeresége) csökken a kifizetett helyi adók összegére, amely után az összes jövedelem (nyereség) által előírt egyéb adókat az előírt módon fizetik ki;
a jövedelemadó (jövedelemadó) a jövedelem (nyereség) rovására kerül sor, amely az e cikkben meghatározott adó megfizetése után maradt, hacsak a törvény másként nem rendelkezik.
Az egyének által az Orosz Föderáció jogszabályai által előírt módon történik.
Az alábbi táblázat jellemzi az egyéni adók szerepét az Orosz Föderáció költségvetésének bevételi részének (434365,1 milliárd rubel) bevételi részének kialakításában az 1997-es számításokról:
Asztal 1
Az adófizetőnek:
időszerű és teljes fizetési adók;
könyvelés, beszámolók készítése a pénzügyi és gazdasági tevékenységekről, biztosítva biztonságukat legalább öt évig;
az adóközlemények és az információ kiszámításához és kifizetéséhez szükséges adóhatóságok benyújtása;
az adóhatóságok ellenőrzése által azonosított rejtett vagy alacsony jövedelem (nyereség) összegének kijavítása;
az adóhatóság által előállított ellenőrzési igazolásban meghatározott tényekkel való nézeteltérés esetén az e törvény aláírásának megtagadásának megtagadásának megtagadásának írásos magyarázata;
megfelelnek az adóhatóság követelményeinek, hogy megszüntessék az adójogszabályok megsértését;
a tulajdonos (hatóság, az engedélyezett) vagy a Bíróság határozatával kapcsolatos jogi személy felszámolása (átszervezése), hogy tíz napon belül tájékoztatja az adóhatóságokat a megszüntetéséről szóló határozatról (átszervezés) ;
más feladatok.
Az adófizetőnek megfelelő:
a jogalkotási aktusok által előírt módon történő kifizetésekre vonatkozó előnyöket használják;
benyújtja az adóhatóságok dokumentumait, amelyek megerősítik az adókedvezmények jogait;
ismerje meg az adóhatóságok által végzett ellenőrzési cselekményeket;
benyújtja az adóhatóságoknak az adók kiszámításáról és kifizetésére vonatkozó magyarázatokat, valamint az elvégzett ellenőrzésekről;
a törvény által előírt módon fellebbezni az adóhatóságok határozataira és a jogalkotási aktusok által létrehozott egyéb jogok és egyéb jogok fellépéseire.
Az adóhatóságok jogosultak:
a) a vállalkozói tevékenységek betiltására szolgáló előírt kézi eljárás megindítása;
b) benyújtja a Bíróságnak vagy a választottbírósági bíróságnak: a vállalkozások felszámolása az Orosz Föderáció jogszabályai által megállapított indokokról;
a tranzakciók elismeréséről az ilyen tranzakciók által kapott állam bevételének érvénytelenné tétele és hasznosítása;
a tranzakción nem az igazságtalanság helyreállításáról, de az illegális cselekmények következtében;
a vállalkozás nyilvántartásba vételének elismerése esetén az alkotmányos dokumentumok megteremtésére vonatkozó megállapított eljárás megsértése esetén az alkotmányos dokumentumok be nem tartása, a jogszabályok követelményei és a vállalkozás által kapott jövedelem behajtása;
c) a törvény által előírt egyéb jogok.
Az adóhatóság tisztviselői jogosultak a törvény által megállapított eljárással összhangban:
a) ellenőrizze a kalkulushoz és az adókhoz kapcsolódó összes dokumentumot, hogy megkapja a szükséges magyarázatot, hivatkozásokat és információkat az ellenőrzésekből eredő kérdésekről;
b) felmérés a kivonat (nyereség) kivonására használt vagy az adótárgyak tartalmára, függetlenül a termelés, raktár, kereskedelmi és egyéb adófizetők helyétől függetlenül. Az egyén elutasítása esetén az adóhatóság tisztviselőinek felmérni a jövedelem (nyereség) kivonására használt helyiségeket (nyereség), vagy a dokumentumok kiszámításához szükséges, az adóköteles jövedelmet az adó határozza meg a hasonló vállalkozói tevékenységekhez hasonló jövedelem alapján;
c) felfüggeszti az adófizetők működését a bankszámlákon és a hitelintézetekben az esetekben, ha nem nyújtott be az adóhatóságnak a számítási vagy fizetési adókhoz kapcsolódó dokumentumok adóhatóságának;
d) a bankok, a hitelintézetek, valamint az adminisztratív büntetőjogi hatóságok számára az adóhatóság utasításainak be nem tartása esetén;
e) az adófizetőkről történő visszavonás az elrejtésre vagy a jövedelemre (nyereségre), vagy az adózás egyéb tárgyainak elrejtésére, a dokumentumok vizsgálata és a tartalmuk rögzítésével;
e) minden jogi személytől fizetés nélkül megkapja az adófizetési kifizetések kiszámításához szükséges adatokat;
g) a jogalkotási aktusok által előírt egyéb jogok.
Adóhatóságok és az alkalmazottak kötelesek fenntartani egy üzleti titok, a titok az információt a hozzájárulások az egyének és teljesítik egyéb feladatokat törvény által előírt, az Orosz Föderáció „Az állami adóhatóság az Orosz Föderáció”.
Az adóhatóságok által okozott adófizetők által okozott károk (beleértve a hiányzott előnyöket), az adóhatóságok és alkalmazottai által az előírt módon megtérítendő feladatokhoz rendelt feladatok miatt. Ezenkívül az adóhatóságok és munkatársaik részt vehetnek az Orosz Föderáció jogalkotási aktusai által biztosított egyéb felelősségvállalásban.
Az adóhatóságok havi benyújtása a pénzügyi hatóságok tájékoztatása a ténylegesen kapott adók és egyéb kifizetések a költségvetéshez.
Az adóhatóságok a pénzügyi hatóságokkal együtt figyelemmel kísérik a költségvetési bevételek végrehajtását.
Az adó bűncselekmény a jogellenes, bűnös tevékenység vagy passzivitás, hogy nem teljesülnek, vagy nem megfelelően teljesíti a feladatait, jogait és jogos érdekeit a résztvevők adó kapcsolatok sérülnek, és amelyre a jogi felelősség jön létre.
Az alábbi adócsökkentési csoportok megkülönböztethetők a jogellenes cselekmények középpontjától függően:
Az adórendszer elleni bűncselekmény;
Az adófizetők jogaival és szabadságaival szemben;
Bűncselekmény a forrásköltségbevétel bevételének végrehajtása ellen;
Bűncselekmény az adófizető kötelezettségeinek teljesítésének garanciái ellen;
Az adóhatóságok ellenőrzési funkciói ellen;
Bűncselekmény a számviteli és az adójelentés elkészítésére és benyújtására irányuló eljárás ellen;
Az adófizetések elleni bűncselekmények.
Az adózási kapcsolatok résztvevői sajátosságainak és méreteinek kérdését számos szabályozási aktus megoldja. Először is, ez az Orosz Föderáció joga, 1991. december 27. "Az adórendszer alapjairól az Orosz Föderációban", az Oroszország 1992. május 21-i Orosz Föderáció joga "az orosz állami adószolgálatáról Szövetség ", az igazgatási bűncselekmények, a büntető törvénykönyv, az Orosz Föderáció Vámkódex, RF törvény, 1993. június 24-én" az adóőrzről ".
Határozza meg a javasolt feladatot, és meghatározza az adózási jogszabályok megsértésének típusait
Az állampolgár nyilatkozatot nyújtott be az 1992-es teljes jövedelemről az adóhatóságra, amely alapján a jövedelemadó kiszámításra került, az összeg 10 ezer rubel összegére történő kifizetésére, míg az adófelügyelet tájékoztatást kapott az állampolgárokról Az "A" vállalkozás 1992-ben az összeg 5 ezer rubel, ahonnan a vállalat jövedelemadója a 600 rubel.
Az "A" Vállalkozásban kapott jövedelemre vonatkozó információk a benyújtott nyilatkozatban a teljes éves jövedelemről nem jelentenek polgárt.
A beérkezett információk alapján az adóhatóság újraszámítja a jövedelemadó összegét, amely felár ellenében fizetendő, a kumulatív és éves jövedelem frissített értékén alapul, és az adóalanyot egyidejűleg fizet a bírság kiegészítő összegével az összeg 10% -ának összege.
1. Küldjön további mennyiségű jövedelemadót a kiegészítés miatt, valamint a kifizetendő bírság összegét.
2. Milyen esetekben a jogszabályok által előírtak szerint a költségvetés és az egyéb kötelező kifizetések a költségvetés és az extrabudetációs alapok az adófizetők számára nem alkalmazandók?
A törvény 6. cikkével és a Sun RSFSR 2001. december 7-i állásfoglalásával összhangban "a jövedelemadóval az egyénekkel" a naptári évben kapott adóköteles összesített bevétel összegével 42 000 rubel. A jövedelemadó összege 12%.
Az állampolgár kumulatív éves jövedelme 10 000 + 5000 \u003d 15000 rubel. Következésképpen a jövedelemadónak 15 000 × 12% \u003d 1800 rubelnek kell lennie. Tekintettel arra, hogy egy része a jövedelemadó tartottuk a vállalkozás „A” (600 rubelt), a jövedelemadó összegét, ki kell egészíteni, lesz 1800-600 \u003d 1200 rubel.
Az 1991. március 21-i Sun RSFSR törvényének és állásfoglalásának megfelelően "az RSFSR állami adószolgálatáról", az adóhatóságok:
Az adminisztratív bírságokat a jövedelemelszámolás hiányában vagy a bevételi nyilatkozatok benyújtásának elmulasztásával vagy a torzított adatoknak a nyilatkozatban történő beosztásának elmulasztásával, 200-500 rubelt, és az ugyanazon cselekvés Perfect ismét az év során kivetése után a közigazgatási hasznosítás, az összeg 500-1000 rubel. Ezt a jogot az állami adókövetelek tisztviselői biztosítják;
Alkalmazza a polgárok pénzügyi szankciókat a helyreállítási formában: az adók tíz százaléka esedékes vagy egyéb kötelező kifizetések a jövedelem elszámolásának hiánya miatt, vagy a megállapított eljárás megsértésével. Ez a jog csak az állami adóellenőrzések és azok képviselői számára biztosít.
Tehát az állampolgár 1200'10% \u003d 120 rubel mennyiségben bírságot szabhat ki. Ezenkívül a bírságot 200 és 500 rubel összegben lehet felszámolni.
A jogszabályok más típusú adminisztratív felelősséget vállalnak. Így az adóhatóság kérheti a pénzügyi szankciókat vállalkozások, intézmények, szervezetek és polgárok formájában hasznosítás: a teljes mennyiségű rejtett vagy alulértékeltek nyereség (jövedelem), vagy az adó összege a rejtett (rögzítetlen) adózás tárgya és a bírság Az azonos összegű mennyiség és az ismétlődő megsértés finom kettős méretű.
1. Szövetségi törvény 26.02.97. "Az 1997-es szövetségi költségvetésen".
2. Az Orosz Föderáció törvénye 27.12.91. "Az adórendszer alapjai az Orosz Föderációban".
3. Az Orosz Föderáció alkotmánya. 12.12.93.
4. Zhdanov A.a. Az Orosz Föderáció pénzügyi törvénye. M., 1995.
5. Gracheva e.yu., Kufakova N.a., Pepliaev s.g. Oroszország pénzügyi törvénye. M., 1995.
6. A Sun RSFSR jogának és állásfoglalása 1991. december 7-én, "az egyénekkel folytatott jövedelemadó-adó".
7. Az RSFSR fegyveres erõinek jogának és állásfoglalása 1991. március 21-én "az RSFSR állami adószolgálatáról".
Orosz Oktatási Akadémia Egyetem
Kar: Bmk
Fegyelem: A pénzügyi tevékenységek jogi szabályozása
A tesztelés témája: Az Orosz Föderáció adójogi törvénye
TELJES NÉV. Diák: SPRYZKOV I.M.
Tanfolyam: 3 . Szemeszter: 5
Szállítás időpontja: _____________________
Tanár diploma: _____________________________________
TELJES NÉV. ________________________________________________________
Értékelés: _________________________ Aláírás: _________________________
Ellenőrizze a dátumot: __________________
1. Az adók fogalma és szerepe
2. Adók típusai
2.5. Általános és célzott adók
3. Az adózott törvény elemei
3.1. Adózás tárgya
3.4. Adóköteles időszak
3.6. Adókulcs
3.7. Adózási módszer
3.8. Adószünetek
5. Az adójogi jogok adókötelei és kötelezettségeinek jellemzői
A modern állapot létezése elválaszthatatlanul kapcsolódik az adókkal. Minden személy bizonyos mértékben magának érzi magát. Benjamin Franklin azt írta, hogy mindenkinek "fizetnie kell az adókat és meghalnia." Ezt az elvet az orosz jogszabályokban is megállapítják: "Mindenki köteles jogilag megalapozott adókat és díjakat fizetni." . Az Orosz Föderáció adórendszere az előírt módon felszámított adók összessége. Az adó keretében a megfelelő szintű költségvetéshez vagy az extrabudetációs alaphoz tartozó kötelező hozzájárulása a fizetők által a jogalkotási aktusok által meghatározott feltételekkel és feltételekkel. . A hagyomány alapján a fizetés, amely adót adhat, kötelesség, betakarítás és fordítva, bár vannak bizonyos különbségek. Tehát, ha kötelességet fizet, vagy egy megbízót egyirányúnak kell tekinteni, közvetlenül úgy érzi, hogy a kifizetés elmaradása, az adók soha nem fizetnek egyénileg.
Az adók döntő szerepet játszanak a kormányzati bevételek között. Így az adók az N1997 szövetségi költségvetésének bevételi részének 86% -a.
A pénzügyi szerep mellett az adók nagy társadalmi jelentőséggel bírnak. Az adók révén az állam befolyásolja bizonyos társadalmi folyamatokat, elvégzi az ellenőrzési funkciókat, az alkotmányjog kezelőjeként jár el.
Jogi szempontból az adó - az egyének és a jogi személyek tulajdonának elidegenedésének hivatala a hatóságok javára. Ugyanakkor az adó egyedileg ingyenes, díjakat számít fel az állami kényszer visszavonhatatlan módszereire, és nem a büntetés vagy a szerződések jellege. Az adókat egyoldalúan a jogalkotó hatóság állapítja meg.
Közvetlen (jövedelem-ingatlan) adók kerülnek felszámolásra és kiadások az anyagi ellátások, a közvetett (fogyasztási adók) - a kiadások folyamatában. A közvetlen adók példái lehetnek jövedelemadó-adó és ingatlanadó, közvetett - HÉA, jövedéki adók és vámok.
A közvetlen adók viszont személyes (jövedelemadó) és valós (ingatlanadó) vannak osztva. A különbség az, hogy a személyes adókat az adóalany (nyereség) és a valós bevételek bevételével kell kifizetni, a becslések szerint.
A dugaszolózás (Reparting) adók a különleges fogyasztás (például a rendőrség meghatározására szolgáló célgyűjtést, a terület és egyéb célok tereprendezésére szolgáló célgyűjtést, a kvantitatív (tőke, idéző) adókat az a adófizető adófizetési adó.
Attól függően, hogy a hosszú időtartamú adó bizonyos költségvetési (költségvetés) vagy évente újraelosztott-e a költségvetések között a hiány fedezésére, az adókra osztva és szabályozó jellegűek.
Attól függően, hogy a létesítményhez kapcsolódó különféle jogviszonyok hatóságainak hatáskörének hatáskörétől függően létre kell hozni a létesítmény létrehozásának létrehozásának létrehozását.
A céladók számos okból adhatók be.
Először is, pszichológiai szempontból az adófizető könnyebben fizetett adót, amelynek előnye, hogy közvetlenül biztos. Az ilyen adók azonban ösztönzik mindenkit az állami szervek ellenőrzésére, amelyek az adófizetők által fizetett összegeket fogyasztják.
Másodszor, a célzott adók nagy függetlenséget kötnek egy adott állami szervhez.
Harmadszor, az adó célkitűzése igazolható az a tény, hogy bizonyos költségek szükségességét bizonyos jövedelem megszerzése okozza.
Az adóalany kötelezettségeit csak az adótörvény elemei alapján hozták létre. Az adójog alapvető és választható elemei megkülönböztethetők.
Az adótörvény alapvető elemei azok az elemek, amelyek nélkül az adókötelezettség és annak végrehajtásának sorrendje nem tekinthető bizonyosnak. Ezek közé tartozik: az adófizető (adó tárgya), az adó tárgya, az adó, az adóalap, az adóalap, az adóidő, az adózási egység, az adózási arány és az adóztatás módja, Az adó, a jelentési időszak kiszámításának eljárása, az adófizetések, a módszerek és az adófizetések időzítése.
Az adóról szóló törvény választható elemei tekinthetők, amelyek hiánya nem érinti az adókötelezettség határozottságának mértékét, de jelentősen csökkenti az e kötelezettség megfelelő végrehajtásának garanciáját. Ezek közé tartozik: a helytelenül megőrzött adóösszegek, az adójogi kapcsolatok felelőssége, az adószakaszok felelőssége.
Az "Az adórendszer alapjainak az Orosz Föderációban szereplő" törvénynek megfelelően felsorolt \u200b\u200belemeket kell megállapítani minden egyes adójogban. Az adójog elemének megállapítása - azt jelenti, hogy elfogadja (jóváhagyja, legitimizálja) semmit, mint az adókötelezettség vagy a végrehajtás módja egyik alapjait. Határozza meg az adójog elemét - ez azt jelenti, hogy leírja az elem tényleges oldalát, hogy bármely más hasonló jelenségből (objektumok, körülmények) bármely jelek alapján, adatok alapján hozzárendeljen.
Az adózás tárgya olyan személy, akinek az a jogi kötelezettség a saját forrásainak költségére fizetendő jogi kötelezettség.
Az "adózás tárgya" fogalma, az "adóhordozó" fogalma szorosan kapcsolódik - olyan személy, aki a végén az adózás súlyosságát hordozza.
Az adót az adózás tárgya szerinti pénzeszközök rovására fizetik. Az adóalany nevében azonban az adó megfizethető és más személy (képviselő).
Az adótörvény fontos szerepét az adóalany gazdasági kapcsolata az állammal, az állandó hely (rezidencia) alapja alapján. Az adófizetők lakosokra vannak osztva (állandó helyen állnak egy bizonyos állapotban) és a nem rezidensek (akiknek nincs állandó helye). Mind az állam területén, mind az adózási kötelezettségén kívüli bevételek adóztatási adózásnak vannak kitéve, és a nem rezidensek csak ebben az államból származó forrásokból származnak (korlátozott adó vám).
A jogi személyek esetében a vállalkozás szervezeti és jogi formája, a tulajdonosi forma, a vállalkozás munkavállalói száma, valamint a gazdasági tevékenység típusa jelentős hatással van az adózás sorrendjére és összegére.
Az adózás tárgya azok a jogi tények (cselekvések, események, államok), amelyek meghatározzák az adófizetési adó felelősségét.
Az "adózás tárgya" fogalma közel áll az "adózás tárgyának" fogalmához, ami a fizikai jellegű (és nem jogi) jeleit jelenti, ami igazolja az illetékes adó összegyűjtését.
Az adózási skála az adózás tárgyának bármilyen fizikai jellemzőit képviseli, az adó kiszámításának esetleges adójából kiválasztott mérési paraméter.
Az adózási egység értelmében megértik az adózás mértékegységét, amelyet az adóalap számszerűsítésére használnak.
Az adóalap viszont az adózás tárgyának számszerűsítésére szolgál.
Az adó forrása pénzeszközök, amelynek rovására az adó kifizethető.
Csak két adóbevétel (fő forrás) és adófizető tőke (mentési forrás) van.
A területi tényező (az állam adójogosságának korlátai) és az ideiglenes tényező (az adóalap elosztása a különböző adózási időszakok között) különleges hatással van az adóalap kialakítására.
Ami az adózás tárgyának jellegétől függően az "adó tárgy" adókat két csoportra osztják: a rezidens adók (a rezidens elvére épülnek) és a területi adók (a territoritás elvére építettek). A különbség az, hogy a rezidens adókban az alany meghatározza az adó tárgyát, és a területi - ellenkezőleg - ellenkezőleg - A gyakorlatban, ha adóztatják, mindkét alapelv kombinációját alkalmazzák.
Sok adóelem jellemző az idő, ismételhetőség. Az eredmény meghatározása érdekében rendszeresen összefoglalni kell. Az összefoglaló (végleges vagy közbenső) kifejezés az adójog egyik eleme. Az adózási időszak azon határidő, amelyre az adóalap kialakításának folyamata befejeződött, az adókötelezettség összegét véglegesen meghatározzák.
Meg kell különböztetni az "adózási időszak" és a "jelentési időszak" fogalmát (azaz a jelentéstételi adóhatóság benyújtásának időpontját).
Két főmérési módszer létezik:
1. Készpénz módszer, figyelembe véve a pénzeszközök megszerzésének és a természetben történő kifizetések előállításának pillanatát.
2. A tulajdonjogok és kötelezettségek azon pillanatát figyelembe vevő felhalmozódási módszer, függetlenül attól, hogy az alapok beszerzése és a kifizetések a valóságban történtek-e.
A konkrét adótörvények különböző mérési módszereket használnak.
Adókulcs - adókulcs adózási egységenként.
A beállítási módszertől függően az árak szilárdak és érdekesek (kvóták). A szilárd árak abszolút egységekben vannak felszerelve, valamint az adózási egység százalékos aránya.
A marginális árak közvetlenül az adott adójogban szerepelnek.
A tényleges kamatláb az adóalapra fizetett adó aránya, a kapott jövedelemre fizetett adó által fizetett adó aránya.
A gazdasági és tényleges arányok összehasonlítása A legtöbb megkönnyebbülés jellemzi az adózás következményeit.
Az adózás módszere az adóalap növekedésétől függően az adókulcs megváltoztatásának eljárása.
Az adózási módszerek négy módszere van: egyenlő, arányos, progresszív és regresszív adózás.
Az egyes adófizetők egyenlő adóztatásával az adózás összege megegyezik az egyes adófizetőkkel.
Az egyes adófizetők arányos adóztatásával az adó mértéke (és nem összege) egyenlő. Az adókulcs nem függ az adóalap értékétől. A bázis növekedésével az adó mértéke arányos.
Az adóalap növekvő adóztatásában az adókulcs növekszik. Válasszon négyféle progresszió:
1. Egyszerű Biddling Progresszió. Az adóalapot külön kisütésekre osztják (lépések), az egyes mentesítési adó esetében abszolút összegként kerül meghatározásra.
2. Egyszerű relatív progresszió. Ebben az esetben a kibocsátásokat az adóalap általános összegére is megállapítják, de minden egyes kisülés esetében különböző mértékeket határoznak meg (szilárd és százalékos arány). Ugyanakkor egy sebességet kell alkalmazni az egész adóalapra, az alap teljes méretétől függően.
3. Komplex progresszió. Az adóalap az adóbevallásra oszlik, de minden egyes kisülés önállóan létezik, külön-külön kell lennie annak mértéke, amely az adóalap teljes összegéből származik.
4. Rejtett progressziós rendszerek. Bizonyos esetekben a tényleges progresszió nem érhető el a progresszív adókulcsok és egyéb módszerek megállapításával (például a különböző kibocsátásokból származó jövedelem adóalapjának egyenlőtlen levonásának létrehozása).
Az adózás progresszív módszerével ellentétben, amikor a regressziós módszert növeli az adóalap növelésével, a sebességcsökkentés csökken.
Az adókedvezmények bevezetésének célja az adófizető adókötelezettségeinek mérete közvetlen vagy közvetett csökkentése. Az adókedvezmények három csoportra oszthatók: lefoglalások, árak, adóhitelek.
Az átállások az adózás egyedi tárgyak (tárgyak) adóztatásának kiküszöbölésére irányuló adókedvezmények.
Az árak olyan előnyök, amelyek célja az adóalap csökkentése.
Az adókedvezmény alatt az adókulcs vagy a merész összeg csökkentésére irányuló előnyök értendők. Az ellátások nyújtásának formájának függvényében az adóhitelek csoportokra oszthatók: az adókulcs csökkentése, a nyüzsgő összeg csökkentése (bruttó adó), az adófizetések késedelme vagy telepítése, a korábban fizetett adó visszafizetése, az offset a korábban fizetett adó, az adócsere (alkatrészadó) természeti teljesítmény (céladó-hitel).
Az adó kiszámításának kötelezettsége az adófizetőknek, az adóhatóságnak vagy a harmadik személynek (úgynevezett adógyűjtő, egy fiskális ügynök) rendelhető.
Az adó kiszámítása különböző módon történhet. A legtöbb rendszer (nem emuláló) az adóalap részét képezi. Az adóidő végén azonban a teljes jövedelem továbbra is szükség van újraszámításra, valamint nagy mennyiségű adó felárára.
A szélesebb körű alkalmazás egy olyan módszert kapott az adó növekvő eredményének (kumulatív rendszer) kiszámítására. Ebben az esetben az adót a jövedelem teljes összegével számolják ki, figyelembe véve a növekvő kimenetel által kiszámított előnyök összegét.
Három fő módja van az adónak: a nyilatkozaton, a jövedelemforráson, az adófizetési módja.
A nyilatkozatra vonatkozó adófizetésekor az adófizető köteles hivatalos kérelmet nyújtani az adókötelezettségeire az előírt határidőn belül az adóhatósághoz. A nyilatkozat alapján az adóhatóság kiszámítja az adót, és előírja az adófizetőknek szóló értesítést. Bizonyos esetekben az adófizető az előírt időszak alatt függetlenül fizeti az adót.
A fizetés forrásának adózás esetén az adófizető részét képezi a jövedelem mínusz adót, kiszámítva és megtartja a szervezet által termelt. Az adófizetők számára ez a fizetési adó módja az automatikus megőrzést megelőző jövedelem.
A kataszteri módszerrel az adófizetés nem kapcsolódik a bevétel kézhezvételével. A Cadastre maga egy olyan rendszerleíró adatbázis, amely létrehozza a külső funkciók által besorolt \u200b\u200btipikus tárgyak listáját, és meghatározza az objektum tárgyának átlagos nyereségességét. Az ilyen adók megfizetéséhez a hozzájárulásának rögzített időpontja létrejött.
1992. január 1-jétől bevezetve az Orosz Föderáció új adórendszere három adócsoportot tartalmaz: szövetségi adók; a köztársaságok adózása az élei, a régiók, az autonóm régió, autonóm körzetek oroszországi szövetségének és adóként; Helyi adók.
A Szövetség a következő adókat tartalmazza:
a) hozzáadottérték-adó;
b) a külön csoportok és az áruk típusokból származó jövedéki adók;
c) banki jövedelemadó;
d) a biztosítási tevékenységekből származó jövedelem adó;
e) állományok állománya (részvényadó);
e) az értékpapírokkal folytatott műveletekre vonatkozó adó;
g) vám;
h) az ásványi erőforrás alapjainak reprodukálására szolgáló levonások;
és) a természeti erőforrások használatára vonatkozó kifizetések;
l) jövedelemadó magánszemélyekkel;
m) a közúti alapok oktatási forrásaként szolgál;
n) a bélyegző díj;
o) állami vám;
n) az öröklés és az adományozás sorrendjében történő ingatlanadó;
p) Az "Oroszország", az "Orosz Föderáció" nevek használatának díja és az alapszavak és kifejezések alapján alakult ki.
Az Orosz Föderáció adója, a regionális kerületek közé tartoznak a köztársaságok, régiók, régiók, autonóm térség:
a) a vállalkozások tulajdonát képező adó;
b) erdei jövedelem;
c) az ipari vállalkozások által vett vízrendszerek által vett vízköltségek.
d) jogi személyekből kivetett oktatási intézmények gyűjtése.
Helyi a következő adók:
a) az egyének ingatlanadója;
b) földadó;
c) a vállalkozói tevékenységben részt vevő személyek regisztrációs díja;
d) az üdülőterület ipari berendezéseinek építése;
e) spa gyűjtemény;
e) a Kereskedelmi jog díja;
g) a polgárokkal és vállalkozásokkal, intézményekkel, szervezetekkel, szervezeti és jogi formanyomtatványokkal kapcsolatos célzott díjak, a rendőrség tartalmának szervezeti és jogi formáitól, a területek javításáról az oktatás és más célokra;
és) az autók, számítástechnikai eszközök és személyi számítógépek viszonteladására vonatkozó adó;
k) a kutyatulajdonosok gyűjtése;
l) a borvidék kereskedelemhez való jogért;
m) licencdíj a helyi aukciók és lottók;
n) a lakásrendelés kiadása;
o) járművek parkolója;
n) a helyi szimbolizmus használatához való jog díja;
p) a versenypályák futtatásának díja;
c) a futás díjazásának díja;
t) Gyűjtsük össze a játékban részt vevő személyeket a Hippodrom Tote-ről;
y) az állománycseréken végzett tranzakciók gyűjtése, az értékpapírok adóztatásával kapcsolatos jogalkotási aktusok által előírt tranzakciók kivételével;
f) a film és a televízió lefolytatásának joga;
x) A települések területeinek tisztítására vonatkozó díj.
c) a szerencsejátékok megnyitásának díja.
h) A lakhatási állományok és a társadalmi-kulturális szféra tárgyainak fenntartása.
Az adók és díjak összetétele az érintett hatóságok megoldásával változhat. Jelenleg ez határozza meg a törvény „az alapjait az adórendszer RSFSR”.
Az adófizetések változásához vezető törvények nem rendelkeznek inverz erővel.
A jogi személy jövedelembevételének (nyeresége) kifizetése a következő sorrendben történik:
minden tulajdonságot fizetnek, vámok és egyéb kifizetések;
az adófizető adóköteles bevétele (nyeresége) a kifizetett adók összegével csökken, miután a helyi adókat kifizetik, amelyek fizetési költségeit pénzügyi teljesítményre utalják;
az adófizető adóköteles bevétele (nyeresége) csökken a kifizetett helyi adók összegére, amely után az összes jövedelem (nyereség) által előírt egyéb adókat az előírt módon fizetik ki;
a jövedelemadó (jövedelemadó) a jövedelem (nyereség) rovására kerül sor, amely az e cikkben meghatározott adó megfizetése után maradt, hacsak a törvény másként nem rendelkezik.
Az egyének által az Orosz Föderáció jogszabályai által előírt módon történik.
Az alábbi táblázat jellemzi az egyéni adók szerepét az Orosz Föderáció költségvetésének bevételi részének (434365,1 milliárd rubel) bevételi részének kialakításában az 1997-es számításokról:
Asztal 1
Adónév
Megosztás a költségvetési bevételekben
milliárd rubel.
Jövedelemadó (jövedelem)
A természeti erőforrások használatára vonatkozó kifizetések
Importált vámok
Egyéb adók, díjak és kötelezettségek
Az adófizetőnek:
időszerű és teljes fizetési adók;
könyvelés, beszámolók készítése a pénzügyi és gazdasági tevékenységekről, biztosítva biztonságukat legalább öt évig;
az adóközlemények és az információ kiszámításához és kifizetéséhez szükséges adóhatóságok benyújtása;
az adóhatóságok ellenőrzése által azonosított rejtett vagy alacsony jövedelem (nyereség) összegének kijavítása;
az adóhatóság által előállított ellenőrzési igazolásban meghatározott tényekkel való nézeteltérés esetén az e törvény aláírásának megtagadásának megtagadásának megtagadásának írásos magyarázata;
megfelelnek az adóhatóság követelményeinek, hogy megszüntessék az adójogszabályok megsértését;
a tulajdonos (hatóság, az engedélyezett) vagy a Bíróság határozatával kapcsolatos jogi személy felszámolása (átszervezése), hogy tíz napon belül tájékoztatja az adóhatóságokat a megszüntetéséről szóló határozatról (átszervezés) ;
más feladatok.
Az adófizetőnek megfelelő:
a jogalkotási aktusok által előírt módon történő kifizetésekre vonatkozó előnyöket használják;
benyújtja az adóhatóságok dokumentumait, amelyek megerősítik az adókedvezmények jogait;
ismerje meg az adóhatóságok által végzett ellenőrzési cselekményeket;
benyújtja az adóhatóságoknak az adók kiszámításáról és kifizetésére vonatkozó magyarázatokat, valamint az elvégzett ellenőrzésekről;
a törvény által előírt módon fellebbezni az adóhatóságok határozataira és a jogalkotási aktusok által létrehozott egyéb jogok és egyéb jogok fellépéseire.
Az adóhatóságok jogosultak:
a) a vállalkozói tevékenységek betiltására szolgáló előírt kézi eljárás megindítása;
b) benyújtja a Bíróságnak vagy a választottbírósági bíróságnak: a vállalkozások felszámolása az Orosz Föderáció jogszabályai által megállapított indokokról;
a tranzakciók elismeréséről az ilyen tranzakciók által kapott állam bevételének érvénytelenné tétele és hasznosítása;
a tranzakción nem az igazságtalanság helyreállításáról, de az illegális cselekmények következtében;
a vállalkozás nyilvántartásba vételének elismerése esetén az alkotmányos dokumentumok megteremtésére vonatkozó megállapított eljárás megsértése esetén az alkotmányos dokumentumok be nem tartása, a jogszabályok követelményei és a vállalkozás által kapott jövedelem behajtása;
c) a törvény által előírt egyéb jogok.
Az adóhatóság tisztviselői jogosultak a törvény által megállapított eljárással összhangban:
a) ellenőrizze a kalkulushoz és az adókhoz kapcsolódó összes dokumentumot, hogy megkapja a szükséges magyarázatot, hivatkozásokat és információkat az ellenőrzésekből eredő kérdésekről;
b) felmérés a kivonat (nyereség) kivonására használt vagy az adótárgyak tartalmára, függetlenül a termelés, raktár, kereskedelmi és egyéb adófizetők helyétől függetlenül. Az egyén elutasítása esetén az adóhatóság tisztviselőinek felmérni a jövedelem (nyereség) kivonására használt helyiségeket (nyereség), vagy a dokumentumok kiszámításához szükséges, az adóköteles jövedelmet az adó határozza meg a hasonló vállalkozói tevékenységekhez hasonló jövedelem alapján;
c) felfüggeszti az adófizetők működését a bankszámlákon és a hitelintézetekben az esetekben, ha nem nyújtott be az adóhatóságnak a számítási vagy fizetési adókhoz kapcsolódó dokumentumok adóhatóságának;
d) a bankok, a hitelintézetek, valamint az adminisztratív büntetőjogi hatóságok számára az adóhatóság utasításainak be nem tartása esetén;
e) az adófizetőkről történő visszavonás az elrejtésre vagy a jövedelemre (nyereségre), vagy az adózás egyéb tárgyainak elrejtésére, a dokumentumok vizsgálata és a tartalmuk rögzítésével;
e) minden jogi személytől fizetés nélkül megkapja az adófizetési kifizetések kiszámításához szükséges adatokat;
g) a jogalkotási aktusok által előírt egyéb jogok.
Adóhatóságok és az alkalmazottak kötelesek fenntartani egy üzleti titok, a titok az információt a hozzájárulások az egyének és teljesítik egyéb feladatokat törvény által előírt, az Orosz Föderáció „Az állami adóhatóság az Orosz Föderáció”.
Az adóhatóságok által okozott adófizetők által okozott károk (beleértve a hiányzott előnyöket), az adóhatóságok és alkalmazottai által az előírt módon megtérítendő feladatokhoz rendelt feladatok miatt. Ezenkívül az adóhatóságok és munkatársaik részt vehetnek az Orosz Föderáció jogalkotási aktusai által biztosított egyéb felelősségvállalásban.
Az adóhatóságok havi benyújtása a pénzügyi hatóságok tájékoztatása a ténylegesen kapott adók és egyéb kifizetések a költségvetéshez.
Az adóhatóságok a pénzügyi hatóságokkal együtt figyelemmel kísérik a költségvetési bevételek végrehajtását.
Az adó bűncselekmény a jogellenes, bűnös tevékenység vagy passzivitás, hogy nem teljesülnek, vagy nem megfelelően teljesíti a feladatait, jogait és jogos érdekeit a résztvevők adó kapcsolatok sérülnek, és amelyre a jogi felelősség jön létre.
Az alábbi adócsökkentési csoportok megkülönböztethetők a jogellenes cselekmények középpontjától függően:
Az adórendszer elleni bűncselekmény;
Az adófizetők jogaival és szabadságaival szemben;
Bűncselekmény a forrásköltségbevétel bevételének végrehajtása ellen;
Bűncselekmény az adófizető kötelezettségeinek teljesítésének garanciái ellen;
Az adóhatóságok ellenőrzési funkciói ellen;
Bűncselekmény a számviteli és az adójelentés elkészítésére és benyújtására irányuló eljárás ellen;
Az adófizetések elleni bűncselekmények.
Az adózási kapcsolatok résztvevői sajátosságainak és méreteinek kérdését számos szabályozási aktus megoldja. Először is, ez az Orosz Föderáció joga, 1991. december 27. "Az adórendszer alapjairól az Orosz Föderációban", az Oroszország 1992. május 21-i Orosz Föderáció joga "az orosz állami adószolgálatáról Szövetség ", az igazgatási bűncselekmények, a büntető törvénykönyv, az Orosz Föderáció Vámkódex, RF törvény, 1993. június 24-én" az adóőrzről ".
Határozza meg a javasolt feladatot, és meghatározza az adózási jogszabályok megsértésének típusait
Az állampolgár nyilatkozatot nyújtott be az 1992-es teljes jövedelemről az adóhatóságra, amely alapján a jövedelemadó kiszámításra került, az összeg 10 ezer rubel összegére történő kifizetésére, míg az adófelügyelet tájékoztatást kapott az állampolgárokról Az "A" vállalkozás 1992-ben az összeg 5 ezer rubel, ahonnan a vállalat jövedelemadója a 600 rubel.
Az "A" Vállalkozásban kapott jövedelemre vonatkozó információk a benyújtott nyilatkozatban a teljes éves jövedelemről nem jelentenek polgárt.
A beérkezett információk alapján az adóhatóság újraszámítja a jövedelemadó összegét, amely felár ellenében fizetendő, a kumulatív és éves jövedelem frissített értékén alapul, és az adóalanyot egyidejűleg fizet a bírság kiegészítő összegével az összeg 10% -ának összege.
1. Küldjön további mennyiségű jövedelemadót a kiegészítés miatt, valamint a kifizetendő bírság összegét.
2. Milyen esetekben a jogszabályok által előírtak szerint a költségvetés és az egyéb kötelező kifizetések a költségvetés és az extrabudetációs alapok az adófizetők számára nem alkalmazandók?
A törvény 6. cikkével és a Sun RSFSR 2001. december 7-i állásfoglalásával összhangban "a jövedelemadóval az egyénekkel" a naptári évben kapott adóköteles összesített bevétel összegével 42 000 rubel. A jövedelemadó összege 12%.
Az állampolgár kumulatív éves jövedelme 10 000 + 5000 \u003d 15000 rubel. Következésképpen a jövedelemadónak 15 000 × 12% \u003d 1800 rubelnek kell lennie. Tekintettel arra, hogy egy része a jövedelemadó tartottuk a vállalkozás „A” (600 rubelt), a jövedelemadó összegét, ki kell egészíteni, lesz 1800-600 \u003d 1200 rubel.
Az 1991. március 21-i Sun RSFSR törvényének és állásfoglalásának megfelelően "az RSFSR állami adószolgálatáról", az adóhatóságok:
Az adminisztratív bírságokat a jövedelemelszámolás hiányában vagy a bevételi nyilatkozatok benyújtásának elmulasztásával vagy a torzított adatoknak a nyilatkozatban történő beosztásának elmulasztásával, 200-500 rubelt, és az ugyanazon cselekvés Perfect ismét az év során kivetése után a közigazgatási hasznosítás, az összeg 500-1000 rubel. Ezt a jogot az állami adókövetelek tisztviselői biztosítják;
Alkalmazza a polgárok pénzügyi szankciókat a helyreállítási formában: az adók tíz százaléka esedékes vagy egyéb kötelező kifizetések a jövedelem elszámolásának hiánya miatt, vagy a megállapított eljárás megsértésével. Ez a jog csak az állami adóellenőrzések és azok képviselői számára biztosít.
Tehát az állampolgár 1200'10% \u003d 120 rubel mennyiségben bírságot szabhat ki. Ezenkívül a bírságot 200 és 500 rubel összegben lehet felszámolni.
A jogszabályok más típusú adminisztratív felelősséget vállalnak. Így az adóhatóság kérheti a pénzügyi szankciókat vállalkozások, intézmények, szervezetek és polgárok formájában hasznosítás: a teljes mennyiségű rejtett vagy alulértékeltek nyereség (jövedelem), vagy az adó összege a rejtett (rögzítetlen) adózás tárgya és a bírság Az azonos összegű mennyiség és az ismétlődő megsértés finom kettős méretű.
1. Szövetségi törvény 26.02.97. "Az 1997-es szövetségi költségvetésen".
2. Az Orosz Föderáció törvénye 27.12.91. "Az adórendszer alapjai az Orosz Föderációban".
3. Az Orosz Föderáció alkotmánya. 12.12.93.
4. Zhdanov A.a. Az Orosz Föderáció pénzügyi törvénye. M., 1995.
5. Gracheva e.yu., Kufakova N.a., Pepliaev s.g. Oroszország pénzügyi törvénye. M., 1995.
6. A Sun RSFSR jogának és állásfoglalása 1991. december 7-én, "az egyénekkel folytatott jövedelemadó-adó".
7. Az RSFSR fegyveres erõinek jogának és állásfoglalása 1991. március 21-én "az RSFSR állami adószolgálatáról".
Segítségre van szüksége a nyelvi témák tanulmányozásához?
Szakembereink tanácsot vagy tutori szolgáltatások téma érdekes.
Kérés küldése A témával most, hogy megtudja a konzultáció megszerzésének lehetőségét.
Az állami jövedelem alatt az állam rendelkezésére álló különböző forrásokból származó pénzügyi (monetáris) erőforrások értendők, amelyek lehetővé teszik, hogy megoldja a nyilvános jellegű feladatokat, és elvégezze a szükséges kormányzati funkciókat.
A jövedelemforrások elemzése a szövetségi költségvetésbe, arra a következtetésre juthatunk, hogy az elmúlt években a szövetségi költségvetés 75-80% -a az adók rovására keletkezik.
A kialakulási eljárástól és a kihívástól függően minden kötelező kifizetés három fő csoportra osztható: adók, díjak és vámok.
Külföldön, a jogi tudomány nagy jelentőséget tulajdonít az adó fogalmának meghatározásához, mivel tükrözi az adógyűjtés folyamatában bekövetkező jogviszony lényegét és jellegzetességét. Az Orosz Föderáció korábban elfogadott törvényében azonban az 1991. december 27-i adórendszer alapjairól "az adórendszer alapjait" nem volt egyértelmű arc az adó és egyéb kifizetések között. A művészet szerint. E törvény 2 Az adó, a díjak, a vám és egyéb kifizetések értelmében kötelező hozzájárulást jelentenek a vonatkozó szintű vagy az extrabudetáris alap költségvetéséhez, amelyet a fizetők által a jogalkotási aktusok által meghatározott feltételek szerint és a . "
Következésképpen egyetlen definíciót ad az adó, a gyűjtés, a vám és egyéb kifizetés, mint kötelező hozzájárulás a megfelelő szintű költségvetéshez. Az ilyen elégtelen definíció következménye, hogy az adók, a vámok és a díjak azok a kategóriák, amelyek általános jellemzői jellemzőek az összes kifizetés. Ezeknek a jellemzőknek a jogalkotó olyan, mint például a beszedési kötelezettség, a kifizetés kötelezettsége, a kifizetés kényszerített jellege, a költségvetés (vagy az extrabudetációs alapítvány) mint a kritérium uncereevalence. Azonban az "adó" fogalmát a következő okok alapján kell elválasztani a "gyűjtemény", a "vám" és mások fogalmától.
Először is, a díjak és kötelességek az állami és helyi testületek felszámításra kerülnek a jogilag megállapított szolgáltatások nyújtására vagy egy bizonyos jog biztosítására. Ezek a kifizetések nem a szolgáltatás elemei, bár azokat a rendelkezéssel kapcsolatban fizetik. Nem a szolgáltatások költsége, akkor törölhetők, és ezeknek a kifizetéseket gyűjtő hatóságoknak (intézmények) továbbra is részt vesznek a fő tevékenységeikben.
Másodszor, ezeket a kifizetéseket azoknak a személyeknek számítják fel, akik jogviszonyra lépnek az illetékes hatósággal (ügynökség) a szükséges szolgáltatások megszerzésének kérdéseiről. A fizető szabadon választja az állami (vagy helyi) hatóságot, és fizeti a szükséges kötelességet.
Az adó fogalmának meghatározása sokoldalú. Ez egy jogi kategória, ugyanakkor a szerkezetében egy alkalmazott jellegű elemeknek kell lenniük.
Az adó, mint jogi kategória meghatározása a pénzügyi jogok helyzetéből, a legfontosabb dolog - a pénzeszközök átvétele az államnak a közkiadások kielégítése érdekében (az adó a költségvetés fő forrása). Ezek a bevételek a tulajdonjogok egy részének átmenetén alapulnak a szervezetek és az egyének államáig.
Az adózási kategóriában minden fő jellemzője tükröződnie kell - a vonatkozó szintű szervezetek és magánszemélyek által végzett nem célzott, szabad, visszafordíthatatlan, feltétel nélküli, kötelező kifizetés.
Véleményünk szerint az Orosz Föderáció Adótörvényében (a továbbiakban: az Orosz Föderáció adókódja) az (1) bekezdésben. 8 Az adó legtisztább definíciója, amely tükrözi közös tulajdonságait, és kifejezi az adó kategóriájának lényegét.
"Az adó keretében kötelező, egyénileg ingyenes kifizetés, a szervezetek és a magánszemélyek elidegenítése formájában a tulajdonjog, a gazdasági menedzsment vagy a pénzeszközök működési igazgatásának elidegenítése formájában, annak érdekében, hogy pénzügyi támogatást nyújtsanak a az állam és (vagy) önkormányzatok. "
Így a következő jogi elemeket fektetnek be az "adó" fogalmába: egyrészt ez az állami költségvetés bevételi részének kialakításához szükséges források díja; És másrészt a fiskális kifizetések egyik formája.
Az "adó" fogalmából látható, hogy a következő fizetési jelek alapján történik: a számláló és az egyéni csillogás, jelezve a díjak elidegenítését - a személyek tulajdonában lévő alapok elidegenítése.
Adófizetés történik készpénzben, az adókat nem lehet természetben fizetni. Jelenleg azonban a nem fizetés válságának és az általános gazdasági válságnak köszönhetően kivétel az úgynevezett "adóvizsgálatok" formájában történik.
A legellentmondásosabb az, hogy jelezze, hogy az adógyűjtés az elidegenedés formájában történik a pénz tulajdonjogához tartozó szervezetek és magánszemélyek között. A jogalkotó az előfeltételben "elidegenedés formájában" nyilvánvalóan az állam javára a tulajdonjog egy részének átadását jelentette
Jogi szempontból azonban az adócsomag fogalmának "az ingatlan elidegenedése formájában" szóló jogszabályokkal összhangban való jelenlét ellentmond az Orosz Föderáció Alkotmányának és az Alkotmánybíróság határozatának normáinak Az Orosz Föderáció ebben a kérdésben. A 3. bekezdésben a művészet. Az Alkotmány 35. Az Orosz Föderáció úgy találta, hogy „senki sem lehet megfosztani tulajdonság eltérően a bírósági döntést. Az állami igényekre vonatkozó ingatlanok kényszerített elidegenedése csak az előzetes és egyenértékű kompenzáció feltétele alatt lehet előállítani. " A bírósági eljárás szempontjából az ingatlan elidegenedésének formájában az adógyűjtés az egyenértékű kompenzáció adóalanyának előzetes ellátását jelenti. És ez ellentmond az adó fő jele - egyéni banner.
Ellentétben az adó meghatározásával a "Gyűjtemény" fogalmában, nincs jele a kényszerített (egyéni szabad) a töltés jellegéről; Ezeknek a pénzeszköznek a fizetője jogosult az anyagi és immateriális tárgyak, azaz az anyagi és immateriális tárgyak használatára. A fizetett természet jele.
A (2) bekezdés szerint. Az Orosz Föderáció adókódjának 8. A gyűjtemény keretében a szervezetek és az egyének kötelező hozzájárulásának tekinthető, amelynek kifizetése a női testületek, az önkormányzatok, egyéb felhatalmazott szervek fizetéseinek egyik feltétele és a jogilag jelentős fellépések tisztviselői, beleértve a bizonyos jogok vagy engedélyezési engedélyek (licencek) biztosítását is.
A gyűjtés jellegzetes jellemzője az, hogy a kifizetése a kormányzati szervek, az önkormányzatok vagy más meghatalmazott szervek és a jogilag jelentős fellépések tisztviselői, bizonyos jogok vagy engedélyek kiadása (engedély).
Az S.D. szerint Shatalova, a költségvetési rendszerben vagy az extrabudetáris alapokból származó díjakra való felvétel megemlítésének hiánya lehet az alapja annak, hogy megvitassák a nem adót, valamint a viták adórendszerébe történő befogadás vagy felvétel tárgyát a nem adófizetési díj jogszerűségéről
Az Orosz Föderáció adókódja nem fogalmazza meg más nem adófizetések fogalmát, például a kormányzati vámot, a vámfizetéseket, a vámot stb. Ez lehetővé teszi, hogy más forrásokból származó adatmeghatározásokat használjon.
Az állami kötelezettség értelmében az Orosz Föderáció során létrehozott és működtetett kifizetés a jogilag jelentős fellépések elkövetésére vagy a hatóságok vagy tisztviselők által engedélyezett
A vámfizetések vámok, adók, vámdíjak, az Orosz Föderáció vámhatóságai által előírt módon az engedélyek, díjak és egyéb kifizetések kibocsátásának díjazása. A vámhatóság az Orosz Föderáció vámhatóságai által az Orosz Föderáció vámterületére vagy az áruk exportjára történő behozatala során fizetett kifizetés, amely e területről származik, és ez az import vagy export benne rejlő feltétele (18., 19., 19. cikk) Az Orosz Föderáció Vámkódexének 18.
Az Orosz Föderációban valóban két adóképességű formák vannak: adó- és nem adófizetések. Az adózási jogszabályokban nincs különbség. Az ilyen bizonytalanság lehetővé teszi a "pénzügyi források kifizetéseinek eltávolítását", és áthelyezi a harmadik felek adóterheit.
Az adózás fő elvei és funkciói. Az Orosz Föderációban az adórendszer jogi konstrukciója a jogszabályokban vagy al-szabvány előírásokban rögzített iránymutatásokon alapul. Az alapvető alapelveket az adók és díjak megkezdték az Orosz Föderáció, az Orosz Föderáció adókódja.
Az adókra és díjakra vonatkozó jogszabályok fő elveit elsősorban: az adók és díjak kötelezettsége, hálája és visszavonhatatlansága az állami költségvetéshez.
Kötelező az adóalany jogi kötelezettsége az államhoz képest. A művészetnek megfelelően. Az Orosz Föderáció Alkotmányának 57. pontja "Mindenki köteles jogilag megalapozott adókat és díjakat fizetni." Az adókról és a díjakról szóló jogszabályok szabályozzák az Orosz Föderációban (az Orosz Föderáció adókódjából) az adók és díjak hatalmi kapcsolatait, bevezetését és beszedését. Ezek a kapcsolatok nem függenek a benne részt vevő felek akaratától. Adó kötelezettségek az adófizetőktől automatikusan, ha a törvényben meghatározott bizonyos jelek összetettje. A jogszabályoknak azonban az egyetemesség és az esélyegyenlőség elismerésén kell alapulniuk az adójog előtt. Ellenkező esetben az adók megállapításában a jogalkotási hatalom szabálya (az Orosz Föderáció Alkotmányának 57., 71., 76., 105., 106. cikke) megfigyelhető. "Az új adókat létrehozó törvények vagy az adófizetők helyzetének romlását, az inverz erő nem rendelkezik" (az Orosz Föderáció Alkotmányának 57. cikke).
A megfogalmazás azt jelenti, hogy az adófizető megjelenése köteles átadni tulajdonának egy részét az államnak, nem vonja maga után az adófizető kötelezettségének feltüntetését, hogy valamit tegyen. Az adó egyénileg ingyenes kifizetés, amelyet a szervezetek elidegenítése formájában a szervezetek és a magánszemélyek elidegenítik. Az állam biztosítja az egész társadalom létfontosságú tevékenységét. Ezért egy adott adóalany előtt az államnak nincs kötelezettsége.
Állandóan azt jelenti, hogy először az adók kifizetésekor az alapok egy részének tulajdonjoga az adófizetőktől az államig terjed. Másodszor, az adóösszeg tulajdonjogának átruházása abszolút, és nem hoz létre kötelezettségeket az államtól, hogy visszaadja ezt az összeget vagy annak egyenértékét az adófizetőknek.
Ennek ellenére meg kell jegyezni, hogy a polgárok adóztatása nem a büntetés jellege, azaz. Nem vállal felelősséget semmilyen bűncselekményért. A kihívásokra vonatkozó adó és díjak Az adófizetőknek meg kell érteniük a létezés lehetőségét és a gazdasági tevékenységek fenntartásáért ebben a területen.
Az adókról és díjakról szóló következő nagy kezdési jogszabályok szerint a differenciált adók és díjak nem megengedettek, valamint az adókedvezmények, a tulajdonjog, az egyének állampolgársága vagy a tőke helyétől függően. Az adózás nem lehet diszkriminatív és különböző alkalmazásoknak szociális, faji, nemzeti, vallási és egyéb különbségeken alapulnak az adófizetők között.
Az önkényes adók és díjak elfogadhatatlansága, amelyek nem rendelkeznek gazdasági alapokkal, azt jelenti, hogy az alkotmányos jogaik polgárai általi megvalósulást megelőző adók és díjak elfogadhatatlanok. A törvény által létrehozott szabályok és az egyének és a szervezetek tulajdonjogának az adók és díjak tulajdonjogát nem szabad olyan indokokat tartalmazniuk, amelyek megsértik az Orosz Föderáció egységes gazdasági teret, vagy korlátozzák az Oroszországi Szövetségen belüli szabad mozgásokat (szolgáltatások) ) vagy az adófizetők pénzügyi forrásai.
Az állam, amely a közjog tárgyát képezi, az államok nevében adókat számít fel, és elszámoltatható az összegyűjtött összegek kiadásaiban. Ezért az adók és díjak és egyéb kifizetések létrehozásának előjoga kizárólag a jogalkotási hatalomra vonatkozik. Senki sem bízhat az adók, díjak vagy egyéb kifizetések megfizetésére (a törvény által előírt jelek birtoklása), ha azokat az Orosz Föderáció adókódja nem tervezi, vagy egyébként az Orosz Föderáció adókódja.
Az adófizetőtől (tárgy) függvényében megkülönböztetik az adófizetőt (tárgy), a szervezetektől és az egyénekből származó adók adót. A másik csoport más területi szintű adókat tartalmaz. Alap adók szervezetek: hozzáadottérték-adó, forgalmi adó, társasági adó (jövedelem), ingatlan adó, a jövedéki adó stb adók: a résztvevők jövedelemadó, örökösödési vagy adományozás, stb van egy adó-csoport, amely közös az összes fizetők az Orosz Föderációban. Az ilyen jellegű adók jellemzője nagy gyakorlati jelentőségű. Lehetővé teszi a jogi vagy egyén jogi státuszát, tevékenységük kilátásait, az adók kifizetését.
A területi alárendelés szempontjából a szövetségi, regionális és helyi adók megkülönböztetik. Minden adót az Orosz Föderáció legmagasabb állami jogalkotói testülete határozza meg. Azonban az adógyűjtés sorrendje és időzítése, valamint a jelentési forma bizonyos különbséggel rendelkezik. Különböző adókötelezettség előrejelzi az állami költségvetésbe vagy a regionális és helyi költségvetésekbe való belépést.
A készpénz felhasználásának jellegétől függően megkülönbözteti az általános kinevezési adókat és célzott. Az általános jelentés adók a megfelelő szint költségvetésébe áramlanak, és a konkrét célokhoz való kötődés nélkül fogyaszthatók. Az adókból származó bevételeket a Szövetségi Költségvetésben, az Orosz Föderáció vagy a helyi hatóságok által közös tömeggel rendelkező helyi hatóságok költségvetésébe rögzítik.
A céladók extrabudetetary speciális pénzeszközöket alkotnak szigorúan meghatározott célokra.
A jövedelmi töltés módjától függően az adók és a díjak közvetlen és közvetettek. Az adók elosztására szolgáló fő kritérium a végső adófizető meghatározása. A közvetlen az adózás az esemény, hogy végleges fizetője az objektív tulajdonjog vagy jövedelem tulajdonosa. Ezen a ponton egy személy jogi és tényleges adófizetőként (díjak) működik.
Az objektumtól függően a közvetlen adók lehetnek jövedelemadók, ingatlanadók, stb. A jövedelemadó rendszer magában foglalja: Általános jövedelemadó, adók bizonyos típusú jövedelem (a teljes adókon túl vannak adók a jövedelemből, mint a fizetés, a vállalkozói tevékenység, százalékos hitel tőke, földkölcsönzés stb.). A közelmúltban, a vállalkozói tevékenységek új formájának kialakulása összefüggésben - a közös részvénytársaságok (vállalatok), hatalmas összegű megmaradt bevételekkel, számos országban bevezetésre kerülnek a vállalati nyereség (néha további teljes adó). A vállalatok adóztatási szabályai összetettek, összetévesztik és számos kivétel, kedvezmény, levonás és előnyök jellemzik. Azonban a fejlett kapitalista országok költségvetésének jövedelmében a vállalatok adózásának aránya nagyon jelentős.
Az országunk szövetségi költségvetésére kivetett adórendszerben a (3) bekezdésben. 13 „szövetségi adók és illetékek” hoztak létre a társasági adó (jövedelem) szervezetek (NK az Orosz Föderáció része az első). A (2) bekezdésben. 11 A "Szervezet" fogalma az Orosz Föderáció (a továbbiakban: orosz szervezetek) jogszabályaival összhangban keletkezett jogi személyek. Véleményünk szerint az Orosz Föderáció Adótörvényében a vállalatokkal kapcsolatos adózási alapítványokat nem használják kellőképpen. Ezért a vállalatok nyeresége megfelelő része nem lehetséges. Ez a probléma jelenleg a legfontosabb.
Az ingatlanra vonatkozó adók enyhén arányosak a teljes szövetségi jövedelemben. A legfontosabb az ingatlanadó, amely föld és épületek vonatkoznak. Ezek az adók a regionális adók kategóriájára vonatkoznak ("ingatlanadó" - az 1. cikk (1) bekezdésére. Az adótörvény, az első adót, az első adót és díjakat ("az egyének tulajdonát adó adó" - a cikk. Az Orosz Föderáció adókódjának 15. része). Az adók aránya alacsony, és az ingatlan értékének 1-3% -ánál. Az adóadó magában foglalja az adót - az öröklési vagy adományozási adót (az Orosz Föderáció adókódjának 15. pontja, az első részét), amely nagyon különös. Nem rendelkezik rendszeres karakterrel, és nem kerül felszámolásra, hanem az ingatlanokból származó tranzakció költségeiről, amelyet az ingatlanok átruházására jeleznek.
Egy adott típusú közvetlen adó a szárazföldi adó - az Orosz Föderációban lévő földhasználat adója. A szárazföldi adózási tárgyak az egyének és szervezetek számára biztosított területek. A polgárok és szervezetek számára előírt földterületet adóztatják, amelyet évente felszámítanak. Az adók létrehozásának és befogadásának alapja a földterület tulajdonjogának tulajdonjogának igazoló okmány.
A közvetett adózás a polgárok jövedelmének kihívásának álcázott formája a szövetségi költségvetésbe. A közvetett adók az eladott áruk árának díjazása (szolgáltatások), végső soron a fogyasztó fizet. A közvetett adó nem kapcsolódik közvetlenül a kifizető jövedelméhez vagy tulajdonához - a termékek fogyasztói (szolgáltatások). Lehetetlen elpárologtatni az adót, mivel szinte a széles körű fogyasztású termékek teljes mennyiségét (szolgáltatásokat) közvetett adónak kell alávetni. Így a közvetett adó végső kifizetője a termékek fogyasztói (szolgáltatások), amelyen az adó átkerül az áron. A törvény a termék értékesítése után (szolgáltatások) értékesítése után (szolgáltatás) után adót fizet (felár ellenében).
A következő típusú közvetett adók (díjak) megkülönböztetik: vámkötelezettség, jövedéki adók, hozzáadottérték-adó, értékesítési adó és egyéb fogyasztási cikkek (szolgáltatások), tranzakciókra történő adózás, állami és társadalmi extrabudetetchetary pénzeszközök.
A vámok és a vámhársaságok közvetett kifizetések, amelyek behozatala, export és termék tranzit. A múltban a vámok és díjak fő funkciója fiskális volt, amelynek célja az államkincstár jövedelme. Jelenleg e kifizetések fő gazdasági funkciója kiegyenlítés. A vámok összegyűjtése (díjak) nem célja a jövedelem, hanem az ország belföldi piacának védelme, valamint a nemzeti ipar és a mezőgazdaság védelme. Ezért a Nyugat fejlett kapitalista országaiban csak importált vámokat alkalmaznak (díjak). Az állami gazdaságpolitika eszköze ebben az esetben az importált és hazai termékek árainak kiegyenlítése. A vámok egyéb gazdasági funkciói között el kell kerülni: stimulálás - az egyes országokból vagy régiókból származó termékimport növelése érdekében; Statisztikai - lehetővé teszi, hogy pontosabban vegye figyelembe a külkereskedelmi forgalmat és számos másot.
A vámok az áruk árából kerülnek felszámításra. De vannak konkrét feladatok is - egy szilárd tét egy áruk egységgel.
A közvetett adó fő formája olyan jövedéki adók, amelyeket az állam a gyártók által végrehajtott rendkívül jövedelmező termékek értékesítési árainak értékesítési árának százalékában áll.
A jövedéki adók közvetett adók, amelyek lehetővé teszik a fő fogyasztási cikkek árait. Ilyen áruk, különösen: alkohol, alkoholos italok, sör, dohánytermékek, finom termékek, autók és egyéb áruk, valamint olaj- és kőolajtermékek.
Az országunk adórendszerének egyetlen célja - a költségvetési források kialakulása, és az Orosz Föderáció minden polgárainak kell szolgáltatnia, függetlenül az Orosz Föderáció Alkotmánya által biztosított lakóhelyétől, a minimális szociális juttatásokhoz (39. cikk). A jogszabályok egységes adóalap - jövedelmet és tulajdonát írnak elő a szervezetek és az egyének.
Az adók és egyéb kifizetések összegyűjtését oly módon kell megszervezni, hogy "mindenki tudta pontosan, hogy az adók (díjak), mikor és milyen összegben kell fizetni" (a 6. bekezdés. Az adótörvény 3. pontja ). Csak ebben az esetben, adófizetés biztosítja a szükséges frakció a bruttó nemzeti termék (GNP) szétosztásra szánt. Azonban a jövedelemrész (nyereség) szervezete (nyereség) a szervezetekben és az egyénekben nem haladhatja meg az "adókorlátot" annak érdekében, hogy ne okozza az ország társadalmi-gazdasági ellentmondásának súlyosbodását.
A cél és a bázis által okozott összes adótényező kölcsönös függősége megköveteli e probléma valamennyi aspektusának központosított kezelését (különösen az adók és díjak optimális összetételének létrehozását, az árak összegét, az adózási eljárást) .
Ennek alapján az adózás alapelveiben a jogalkotó először meghatározta a későbbi szabályozás feltételeit az állam egyéb adóterülési igényeinek korlátozására. Először az "adórendszer" fogalmát először adták meg, amelyet "az adók, díjak, vámok és egyéb kifizetések összességének (a továbbiakban: adók) az előírt módon adtak ki" ( Az Orosz Föderáció törvényének 2. cikke 1991. december 27-én, az Orosz Föderációban "az adórendszer alapjait".
Véleményünk szerint egyet kell értened az "orosz adójog" könyv szerzőjével, amely azt írja, hogy a jelzett koncepció nem felel meg az adórendszer fenntartásának. Az adórendszer fogalma. És az adórendszer tőbb és általános koncepció. Tartalmaznia kell: a törvényekből álló adózási jogszabályokat; Adóellenőrzést végző adóhatóságok; az adófizetők jövedelmének adójozásának számításával és megtartásával foglalkozó adóügyi képviselők; Adóőrség, amely biztosítja az állam gazdasági biztonságát; A tudományos kutatás eredményei az adózás területén.
A könyv szerzőjének jelzett véleményét tovább megerősítették a művészetben. Az Orosz Föderáció 2 adókódja, amely meghatározza, hogy a szövetségi költségvetéshez kivetett adórendszer meghatározza az Orosz Föderációban felszámított adók és díjak típusait. " A rendszer adók szövetsége különböző okokból történő besorolásának szükségességével, valamint a tényezők által az adók időzítésével kapcsolatos kutatásokat végzi. A fő komponensek az egyes adókulcsok aránya a jövedelem teljes összegében, az adózási menedzsment diplomájának mértéke az országban, az érintett szint és mások hatóságainak működésének hatékonysága. A művészetnek megfelelően. Az Orosz Föderáció adókódjának 12. Az összes adózás területi szintjétől függően (az alárendeltség szintje) három típusra oszlik: az Orosz Föderáció és a helyi szövetségi tárgyak.
Szövetségi adó jönnek létre, és belépett a legmagasabb szerv állami (jogi) teljesítmény, és feladatuk az ország egész területén. A szövetségi adóknak a következő megkülönböztető jellemzői vannak: az Orosz Föderáció jogalkotási aktusai vannak; Az egész területén; A fizetők körét, az adókedvezményeket, az adókulcsokat, a költségvetés (vagy az extra költségvetési alap) beiratkozási eljárását az Orosz Föderáció törvényei határozzák meg. A kifizetések összege beiratkozhat a szövetségi költségvetésre vagy egy másik szintre vonatkozó költségvetésére.
A második NK RF egy része bevezetése után a szövetségi adók és díjak rendszere az alábbiakban előírt kifizetések lesznek. 13 rész az első adótörvény:
Az Orosz Föderáció (Regionális) témái (regionális) adókötelei az Orosz Föderáció, élek, régiók, autonóm térség, autonóm körzetek részeként, amelyek kötelezőek számukra. A funkcióktól függően ezek a kifizetések három csoportra oszthatók. Az első csoportot szövetségi törvények hozták létre, és szinte minden szövetségi adózási jellemzővel rendelkeznek. De az adók összegyűjtésének konkrét rendje és időzítése, a régióban szereplő jelentések formája eltérhet az általánosan elfogadott. A regionális hatóságok függetlenül meghatározzák az adózás következő elemeit: az adókedvezmények, az adófizetések, az adókóddal az Orosz Föderáció adókódja alapján.
A második fizetési csoportot az opcionális adóknak nevezik, amelyeket szövetségi törvények hoztak létre. Ugyanakkor a régió regionális hatósága a saját belátása szerint, csak azt követő kötelező erejét kapja meg.
Az adók szerepelnek a régió regionális hatóságai által saját belátása szerint, de az Orosz Föderáció adójogszabályai szerint.
A művészet szerint. 14 Az Orosz Föderáció adókódja létezik a következő regionális adók és díjak:
A helyi adók olyan adók, amelyek főként a helyi költségvetésbe kerülnek. A fenti adókkal kapcsolatban (szövetségi és regionális) van néhány funkciójuk. E adók egy részét az Orosz Föderáció jogalkotási aktusai hozták létre, és a területén vádolják. Az Orosz Föderáció jogalkotási aktusai által nem előírt egy másik részt a köztársaságok jogalkotási aktusai határozzák meg az Orosz Föderáció részeként, illetve a régió állami hatóságainak, a régióknak, az autonóm régiónak, az autonóm körzeteknek, kerületének határozatainak, városok és egyéb igazgatási és területi entitások. Az adózás minden elemét az Orosz Föderáció adójogszabályával összhangban állapítják meg, különösen az Orosz Föderáció adókóddal, az első része.
A helyi adók és díjak a legtöbb csoport. Az adók, díjak és egyéb kifizetések különböző szintjének átfogó listáját az Orosz Föderáció jogszabályai rögzítik (több mint 24 nevük). Némelyikük: a földi adó, az egyének ingatlanadója és a vállalkozói tevékenységekben részt vevő személyek regisztrációs díja az Orosz Föderáció törvényei állapodnak meg, és kötelezőek az egész országban. A fennmaradó opcionális adók csak a helyi kormányzás képviseleti testületei által a vonatkozó határozat elfogadását követően kötelezőek.
Az Orosz Föderáció törvényével összhangban az 1991. december 24-i Orosz Föderációban "az adórendszer alapjairól" és kiegészítések, az összes szint állami hatóságai nem jogosultak további adók bevezetésére és kötelező levonások bevezetésére az orosz jogszabályok, valamint a megállapított adók, díjak és egyéb kifizetések aránya. Ez a rendelkezés az Orosz Föderáció első adótörvényének részét képezi, amennyiben az 5. bekezdésben szerepel. 12 Azt mondják, hogy "regionális vagy helyi adók nem hozhatók létre és (vagy) az e kódexben nem szereplő díjak." Így az Orosz Föderáció területén egy egységes adórendszer és díjak az Orosz Föderációban (az Orosz Föderáció adókódjának 1. cikke, az első) . Az Orosz Föderáció - Értékesítési adó és egyes tevékenységek egységes adózásának további adókra vonatkozó további adókra vonatkozó további adók bevezetésével - számos helyi adót és díjat nem szabad felszámolni a 16 kifizetés teljes számában.
Az adótörvény a következő helyi adókat és díjakat biztosítja (15. cikk):
Adójog kombinációja pénzügyi és jogi normák szabályozzák PR létrehozásáról és az adók és díjak a költségvetési rendszer és más elkülönített állami vagyonkezelői alapok szervezetek és magánszemélyek, valamint az állami ellenőrzés alatt az adófizetést.
Ez a koncepció azt sugallja, hogy a szociális kapcsolatok rendszerében az állam célja, hogy felhalmozza a vállalat jövedelmét a költségvetési rendszerbe a pénzügyi források további terjesztésével és újraelosztásával az ország gazdaságpolitikájának egészének szabályozására. A költségvetési alapok forgalmazása és felhasználása meghaladja az adózási kapcsolatok körét. Az erőfölényt ebben a rendszerben az állam érdekli az adófizetők felelősségének kialakulásának ténye az adójogszabályok megsértése miatt. Nem kíváncsi, hogy az adófizetőknek az állami és testületei által az ilyen személyek által kapott áruk volumene (szolgáltatások) általi fizetett árfolyamok korreláltak.
Az adótörvény módszere a technikák kombinációja és kombinációja, valamint a közvéleménykapcsolatokhoz való jog befolyásolásának módja az adózás területén.
Az egyes konkrét adókról szóló törvény jellemző jellemzői (vagy elemei): az adózás, az adó, az adóalap, az adójogi kapcsolatok tárgya és szállítójának tárgya, az adózás egysége, az adókulcs, az adó kiszámításának eljárása , a fizetési eljárás, az adókedvezmények és a díjak.
Az adózás tárgya anyagi és immateriális előnyök, amellyel a törvény kötődik az adókötelezettségek kialakulásában. Minden adónak független adózási tárgya van. A következő alapobjektumok különböznek: a jövedelem (nyereség) jelenleg; ingatlan (föld, ingatlan, autók, felhalmozott jövedelem és egyéb tulajdonság); A jövedelem fogadására vonatkozó jogok (adósságkötelezettségek kötvények, számlák stb.).
Az adózás tárgyának fogalmát szinte minden tankönyv a pénzügyi jogról, a monográfiák és az adójogi kapcsolatokra vonatkozó egyéb kiadványok tekintetében. Az elemzés azt jelzi, hogy az adótár szorosan kapcsolódik az adófizető kategóriájához. Ezek azok a szervezetek és magánszemélyek, "amelyre a jogalkotási aktusokkal összhangban az adó megfizetésének kötelezettsége megbízott." Tehát a "pénzügyi törvény" tankönyvben megállapítást nyert, hogy "az adó tárgya a valós világ tárgya, amely jelenléte, amelynek az adókötelezettsége és minősége meghatározza az adó összegét (összeg)"
A következő pontokat azonban figyelembe kell venni az adózás tárgyának meghatározásakor:
Ebből jöttem, hogy V.I. Guenev, amely a következő meghatározást adta az adózás tárgyának. Az adózás tárgya alatt meg kell érteni az adótörvények által létrehozott anyagi és immateriális tárgyakat, amelyekkel a jogszabályok szabályai az adójogok és a feladatok megjelenése, változása vagy megszüntetése "
Az adózás tárgyát a valós világ jelei jellemzik, és nem törvényesek. Az adó tárgy a valós világ tárgyát képezi, amelynek jelenléte a téma (szervezet, egyén) adókötelezettség. És minőségi jellemzői meghatározzák az adó értékét (azaz a jogi tényt). Például az adózás tárgya olyan jármű, amely nem hoz létre adózási következményeket; Az adózás tárgya a jármű tulajdonjogának változása.
A tartalomtól függően megkülönbözteti a következő adókulcsokat:
Az adó kiszámításának eljárása olyan személyek általi kiszámítására szolgáló módszerek, amelyeken az adó összegének megteremtésére vonatkozó kötelezettség megbízható. A következő személyek az adózás elhatárolásával foglalkoznak: az adófizető (a szervezetek nyereségére (vállalkozások), HÉA, jövedéki adó); Adóhivatal (az egyénekre az egyének, az egyének földi adó); A harmadik személy "adó (fiskális) ügynökként" (jövedelemadó az egyénekkel, az idegen jogi személyekre vonatkozó adó).
Az adó kiszámítása kétféleképpen hajtható végre:
A jogalkotó biztosítja mindkét módszer vagy kombináció használatát.
A fizetési sorrend tartalmazza az adók módjait, alakját és időzítését. Az adók hiányozhatnak:
A fizetési feltételeket a naptár dátuma határozza meg, az évek, az évtizedek, a hónapok, a hetek, a napok által kiszámított időtartam, valamint az esemény vagy cselekvés jelzése, vagy előfordul. A fizetési eljárás minden elemét az adók mindegyikéhez nyújtják.
Az adóknak és díjaknak nyújtott előnyöket az adókról szóló törvény és a díjak juttatásai által az egyéb fizetőkhöz képest nyújtott jogosultak nyújtják.
Az adókedvezmények és díjak következő formáit alkalmazzák:
Az előnyök nem lehetnek egyén. Kivételes esetekben egyedi adókedvezményeket hozhat létre, ha azt az Orosz Föderáció jogszabályai hozták létre.
A jogi tudományban, a törvény minden ágazatában működő általános elveken kívül, mint például a jogszerűség elve, az inverz törvény megtagadása, az adójogi szubkultrollolli pénzügyi jog, a következő konkrét elvek: a törvények adóztatása, az adótörvénynek a nem adótörvények feletti kiemeltségét, az adójogi adó valamennyi elemét, az állam és az adófizetők érdekeinek kombinációját, az állam és az állami érdekek védelme és az adóalanyok védelmének egyenlőségét Adóterhelés és mások.
A törvény inverz erejének megtagadásának elve, amely abban a tényben, hogy "az új adókat létrehozó törvények vagy az adófizetők helyzetének romlása nem rendelkezik inverz erővel" (az Orosz Föderáció Alkotmányának 57. cikke). A gyakorlatban ez az elv így kezelendő: az újonnan elfogadott törvény nem vonatkozik az elfogadásra kerülő adózási kapcsolatokra, ezért az adófizetések (díjak) összegét az újonnan elfogadott szabályozási aktusnak megfelelően kell felhalmozni .
Az egyenlő adóterhek (semlegesség) elve az adójog előtti adók és az egyenlőség általános kötelezettségein alapul. Ez azt jelenti, hogy az adófizető nem jogosult a viselkedési vonalát választani, azaz Elfogadja a kötelességet, vagy sem. Az adózási normák elengedhetetlenek, és nem függenek az abban részt vevő felek akaratától. Ugyanakkor ezen elv szerint egy további, valamint az adókulcsok növekedése, bármilyen megkülönböztető alaptól függően (tulajdonjog, az adófizető helye stb.) Vagy az egyéni adókedvezmények létrehozása nem az Orosz Föderáció jogszabályai.
Az adómegtakarítás elve. Ez az elv a művészetben van rögzítve. Az Orosz Föderáció Alkotmányának 71., 72., 75. oldala. Ez azt jelenti, hogy az Orosz Föderációban az adózási és díjszabási elveire felszámított adókat, díjakat és egyéb kifizetéseket az Orosz Föderáció állami Duma állami Duma által hozott szövetségi törvények hozták létre, amelyet a Szövetségi Tanácsnak jóvá kell hagynia a Orosz Föderáció és az Orosz Föderáció elnöke beiratkozik.
A nem adótörvények feletti adótörvény elsőbbségének elve különleges, és azt jelenti, hogy az adószféra bármilyen módon történő be nem tartását csak akkor kell alkalmazni, ha azok megerősítik és megfelelnek az adózási jogszabályok normáinak. Jelenleg az Orosz Föderáció adókódja "létrehozza a szövetségi költségvetéshez képzett adórendszert, valamint az Orosz Föderációban szereplő adózás és díjak általános elveit" (az Orosz Föderáció adókódjának 1. bekezdése) . Az Orosz Föderáció Alkotósági Szerződjének törvényei és az adókra és díjakra vonatkozó helyi hatóságok szabályozási jogi aktusai az Orosz Föderáció adókóddal összhangban vannak kialakítva.
Az adójogi adók jelenlétének elve azt jelenti, hogy minden egyes adóról szóló törvénynek tartalmaznia kell minden olyan elemet, amely jellemzően jellemző. Legalább egy elem hiánya lehetővé teszi az adófizetők számára, hogy kényelmes legyen önmagában, vagy egyáltalán nem fizeti meg.
Az állam és az adófizetők érdekeinek ötvözésének elve az adózási jogszabályok terén rejlik, mivel szabályozza az adók és díjak létrehozására, bevezetésére és gyűjtésére vonatkozó hatalmi kapcsolatok, valamint az adózási folyamatban zajló egyéb kapcsolatok. Így az adójogszabályok magukban foglalják a felek egyenlőtlenségét: a képviseleti szervek, a szövetség, a helyi önkormányzat és az adófizetők témái. Ez az egyenlőtlenség az adófizető egyenlőtlen helyzetében nyilvánul meg, amikor visszanyeri a késedelmet, bírságot és a túlfizetett adók visszatérését.
Az állam és az adóalapok jogainak és érdekeinek védelméhez való egyenlőség elve azt jelenti, hogy az adózási kapcsolatok mindegyikének joga van a törvény által létrehozott eljárással összhangban (21. cikk, 22. cikk, 31, 32, 33, 37 az Orosz Föderáció adókódja). Például az adóhatóságok jogosultak a Bíróságra a szervezetek és az egyének közötti hátralékok helyreállítására. Ezenkívül ezeknek az adófizetőknek joga van alkalmazni a Bírósághoz (választottbírósági bíróság) az adóhatóságok határozatával az adósság vitathatatlan behajtására vonatkozóan.
Az Orosz Föderáció Alkotmánya a fő törvény. Szövetségi törvényeket és egyéb szabályozási jogi aktusokat kell végrehajtani az Orosz Föderáció Alkotmányának alapjául az Orosz Föderáció Alkotmányának fejlesztésében, normáinak megfelelően, és nem lehet ellentétes az Orosz Föderáció Alkotmányával.
Az Orosz Föderáció adózási tevékenységét az Orosz Föderáció Alkotmányával összhangban végzik (57. cikk; a 71. cikk (3) bekezdésének 3. szakasza; a 72. cikk 4. szakasza; a 75. cikk 3. pontja; 132. cikk). Ezeket a cikkeket az Orosz Föderációban az adózás és díjak fő rendelkezései meghatározzák. E rendelkezések kidolgozása az Állami Duma által elfogadott szövetségi adótörvények tartalmazzák. A legfontosabbak: az Orosz Föderáció adókódja, a "hozzáadottérték-adó" törvény, a vállalkozások és szervezetek jövedelemadóján ", a" jövedelemadó az egyénekkel ", az orosz jog Szövetség "az Orosz Föderáció adóhatóságáról" és más törvények és nyilvántartott cselekmények.
Az egyéb adójog egyéb forrásai közé tartozik a végrehajtó szervek: az Orosz Föderáció elnökének rendelete, az Orosz Föderáció kormányának rendelete, a minisztériumok és más központi szervek rendelései és utasításai, a helyi hatóságok döntései szabályozási jelentőség, azaz Általános viselkedési szabályok telepítése.
Ezeket a szabályozási aktusokat alsávoknak nevezzük, azaz Rendelkezését a törvényhez képest hangsúlyozzák, a törvény betartásának szükségességét. Az adójogban az al-kereskedelmi jogi aktusok jelentős helyet foglalnak el, mivel segítségükkel az operatív irányítási tevékenységeket végzik. A szükségesség számukra nyilvánvaló, mivel a törvény általános szabályokat állapít meg, és a szabályozási aktusok olyan szabályok, amelyek hozzájárulnak a különleges kapcsolatokra vonatkozó törvények alkalmazásához. Az állami nyilvántartásba vett jogi nyilvántartásba vett cselekmények és (vagy) nem rendelkeznek az előírt módon, nem rendelkeznek jogi erővel, és nem jár jogi következményeket.
Amellett, hogy a bűnüldözési gyakorlatok jogi aktusai mellett az adókezelés területén rendellenes jellegű jogi aktusokat használnak. Ezek közé tartoznak azok a cselekmények, amelyek nem tartalmaznak általános jogi normákat, vagyis egyéni használatúak. Például a rendellenes jellegű jogi aktusok magukban foglalják a választottbírósági bíróság döntéseit egy adott adót esetre.
Az adózási törvények és rendeletek, nem csak a normákat, amelyek védenie jogait, kötelezettségeit és felelősségét a résztvevők adó jogi kapcsolatokban, hanem az elméleti rendelkezései adójogszabályok, és a gyakorlat alkalmazása határozza meg. Mindez az aggregátum egyetlen adójogot jelent.
Ezért az adózási normákat tartalmazó különböző szintű szabályozási aktusok összefüggései az adójogszabályok.
A művészet szerint. Az Orosz Föderáció 19 adókódja "Az adófizetők és a díjak fizetői díjait olyan szervezetek és magánszemélyek ismerik el, amelyekben a jogalkotási aktusokkal összhangban az adók és díjak díjazási kötelezettségét bízzák meg. Az e cikkben meghatározott adófizetők gyakran adófizetőknek nevezik.
Az adófizetők szervezeteivel együtt az egyéni vállalkozók - az előírt módon nyilvántartásba vett személyek, és vállalkozói tevékenységeket végeznek, anélkül, hogy jogi személyiséggel rendelkeznek, valamint olyan személyeket, akik önállóan végzik a saját kockázatukat, amelyek a szisztematikus bevételekre irányulnak a fizetett szolgáltatások rendezése, és nem vonatkozik be lajstromozás ebben a kapacitásban (például magánvállalkozások, magánvédők, magánnyugók stb.).
Tehát az adójogi kapcsolatok résztvevői közé tartoznak (az Orosz Föderáció adókódjának 9. cikk):
Először az adójogi kapcsolatok résztvevői az Orosz Föderáció törvényében "az 1991. december 27-i Orosz Föderációban" az adórendszer alapjain "című résztvevői voltak, ahol jogaik és kötelezettségeik átfogó listája Szintén megadott. Ezeket a jogokat és kötelezettségeket a jogalkotási és egyéb jogi aktusok határozzák meg egy meghatározott adófizetéssel kapcsolatban
Az Orosz Föderáció adókódja tisztázta az adójogi kapcsolatok résztvevőinek jogainak és kötelezettségeinek tartalmát.
Az adófizetők (díjdíjak) a következő jogokkal rendelkeznek (az Orosz Föderáció adókódexének 21. cikke):
Ezek az adófizetők jogai kapcsolódnak a díjak fizetőkéhez. Az adófizetők szintén garantálják jogaik és jogható érdekeik igazgatási és igazságügyi védelmét is.
Az adófizetők feladatainak listáján az Orosz Föderáció adókódja két csoportot osztott ki:
Az első csoport tartalmazza az alábbi adófizetők és díjak alábbi feladatát:
A második csoport tartalmazza az adófizetőket - szervezeteket és egyéni vállalkozókat, akik a közös felelősség mellett a következő információkat kell jelenteniük az adóhatóságnak:
Következésképpen az adófizetőknek és a díjaknak az első helyen, érdemes jogilag megalapozott adókat és díjakat fizetni. Ezt a vámot az Orosz Föderáció alkotmánya is rögzíti. 57, amely azt mondta, hogy "mindenki köteles fizetni jogilag megalapozott adókat és díjakat ...".
A szavatolótőke-költségek kifizetésének fogalma nem jelenti azt, hogy az adófizetőnek közvetlenül az adót kell fizetnie (azaz a számlájáról vagy a zsebéből). Az adót képviselője fizetheti. Az adófizető részt vehet az adókról és díjakról szóló törvény által szabályozott kapcsolatokban, jogszerű vagy meghatalmazott képviselőn keresztül. Az adófizető-szervezet jogi képviselői felismerik a meghatározott szervezetnek a törvény vagy annak alkotó dokumentuma alapján történő benyújtására jogosult személyeket. Az adófizető jogi képviselői - Az egyén elismeri a képviselőknek az Orosz Föderáció polgári jogszabályai szerint. Az adófizető meghatalmazott képviselője elismeri az adóalany által felhatalmazott természetes vagy jogi személyt, hogy képviselje érdekeit az adóhatósággal kötött kapcsolatokban, az adókról szóló törvény által szabályozott kapcsolatokról szóló más résztvevők (a az Orosz Föderáció).
A jogi felelősség a jogi normák megsértése következik. A megsértés esetén kényszermérést használnak, amelyet a jogi felelősség mértéke határoz meg. A jogi felelősség az ingatlanok vagy a személyes megfosztás magában foglalja.
Az adózási jogszabályok megsértéséért a következő jogi felelősség típusai vannak: pénzügyi (adó), adminisztratív, büntetőjogi, fegyelmi, amely jellemző a különböző ágazatokra.
Adó (pénzügyi) felelősség. Az Orosz Föderáció adókódjának bevezetése megváltoztatta az adócselekményekért felelős jogszabályok korábban elfogadott normáit, különösen az Orosz Föderációnak az Orosz Föderációban az adórendszer alapjait ", A művészetben. 13, amely az adózási szankciókról (büntetőbüntetés) szerepel. Az adóhatóságnak az adóhatóságnak az a tény, hogy be kellett bizonyítania a bűncselekmény általános jeleit (25. fejezet "Felelősség az összeköttetés megsértéséért", az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 393-406. Cikke).
Az Orosz Föderáció adókódja az adócsökkentés fogalmában új jogtervet.
A művészetnek megfelelően. Az Orosz Föderáció adókódjának 106. Az adócsökkentés elismeri a bűnösök tökéletes illegális (az adókról és a díjakról szóló jogszabályok megsértéséről) az adófizető, az adóügynök és azok képviselőinek, amelyekre a kód felelősség.
A koncepció meghatározott tervezésében megkülönböztethetők az adócsökkentés következő jelei:
Adófizetők (szervezetek, magánszemélyek), adógyűjtők (szervezetek és vállalkozói vállalkozók), a költségvetés adók átadásáért felelős hitelszervezetek is részt vehetnek az adókötelezettségben. Az egyén 16 éves kora óta vonzza az adókötelezettséget.
Az adójogszabályok megsértése miatt az egyének a következő jogi felelősséget alkalmaznak: pénzügyi (adó), adminisztratív és bűnöző.
Pénzügyi (adó) felelősséget az Orosz Föderáció adókódja és a fentiek alapján.
Az adócselekmények adminisztratív szankciókat alkalmaznak az egyénekre (adófizetők), amelyek nem tisztviselők. Az ilyen bűncselekmények közé tartoznak: a) a vállalkozói tevékenységek bejegyzése nélkül történő megszállása; b) ilyen típusú vállalkozói tevékenység fenntartása, amely nem érhető el a kapott tanúsítványban; c) az Orosz Föderáció jogalkotási aktusai által tiltott vállalkozói tevékenységek megszállása.
A fent említett jogsértéseknek az RSFSR igazgatási bűncselekményei által biztosított büntetése 2-5 minimális béren belül változik. Ugyanazok a megsértések esetében az adminisztratív fellendülés bevezetését követő év során az 5-10 minimálbér összegű.
Büntetőjogi felelősség. A jövedelemnyilatkozatnak abban az esetben, ha kötelező, vagy a nyilatkozatba való felvétel nyilvánvalóan torzított adatok a nagy mennyiségben elkövetett bevételekre és kiadásokra, az adófizető 200-500-as büntetés büntethető, vagy bérben. Vagy a két-öt hónapos időtartamra, vagy a kötelező munka 180-240 óráig vagy egy évig történő bebörtönzésre.
Ugyanez a törvény, amelyet az adóelkerülésről, vagy különösen a nagyszabású, különösen nagyszabású, 500-1000 minimálbér bírságában vagy az elítélt időszakban öt hónapos bírságban büntetendő, és az elítélt időszak összege bírálható évig akár három évig. (Az állampolgárok adóbevételének elkerülése a nagy összegű, ha a fizetés nélküli adó összege meghaladja a 200 minimálbéret, és különösen nagy összegben - 500 minimálbér.)
Ezek a cselekmények a művészet jeleit minősítik. 198 Az Orosz Föderáció büntető törvénykönyve.
Az adófizetők érdekeinek védelme. Az adójogszabályok alkalmazása során a bűncselekmények felmerülhetnek, és ezen az alapon - az adófizetők és az illetékes adóhatóságok és tisztviselőik közötti viták. Ilyen körülmények között a polgárok, szervezetek és egyéb jogi személyek jogainak védelmének szükségessége. A jogszabály előírja az adminisztratív vagy bírósági védelem lehetőségét.
Minden adóalany vagy más köteles személynek jogában áll fellebbezni az adóhatóságok abnormatív jellegű cselekményeire, cselekvéseire vagy tétlenségéről, ha az adófizető vagy más köteles személy, az ilyen cselekmények, cselekvések vagy tétlenség megsértik jogaikat.
Az adóhatóságok, a tisztviselők fellépései vagy tétlenségei fellebbezhetők a magasabb adóhatósághoz (magasabb tisztviselő), azaz. adminisztratív módon, vagy bírósági - az Orosz Föderáció adókódjának 137., 138. cikke).
A követelésre szóló nyilatkozat bevétele után a jogszabályok bizonyos intézkedéseket biztosítanak a követelés biztosítására. Ez a vitatott tulajdonság megőrzésének célkitűzéseivel történik, és megakadályozza a gyakorlatban gyakran előforduló lehetséges negatív jelenségeket (következmények). Ezek az intézkedések a következők:
Az adózási felügyeletek illegális cselekvéseinek (megsértése) az alkalmazottak: hatalommal vagy hivatalos pozícióval való visszaélés, a hatalom vagy a hivatalos hatalmak feleslege stb. Ezekkel együtt vannak olyan konkrét bűncselekmények is, amelyeket ilyen csoportokban lehet elosztani:
Az eredményeket az adófelügyelet hivatalos tisztviselője írja alá, és ennek megfelelően az auditált szervezet vezetője és vezető könyvelője. A szervezet vezetőinek nézeteltérése esetén a jogi aktusokban meghatározott tényekkel joguk van jelölni, hogy aláírjanak egy cselekményt, jelezze kifogásukat az írásbeli magyarázatok és dokumentumok csatolásával, amelyek megmagyarázzák a kifogások motívumait.
Az adófizetők jogosultságukat a jogos érdekek védelme érdekében az adóhatóságok tisztviselőinek feladatait is biztosítják, különösen az adófizetőkkel, képviselőikkel és az adójogi kapcsolatok egyéb résztvevőivel; Nagyon fontos, hogy ne megalázzák tiszteletüket és méltóságukat (az Orosz Föderáció adókódjának 33. cikkét). Az adóhatóságok felelősek az adófizetők által okozott károkért, a jogellenes cselekedeteik (megoldásai) vagy a tétlenség, valamint a tisztviselők jogellenes cselekvései (döntései) vagy a tisztviselők tétlensége miatt. Ezeket a veszteségeket a szövetségi költségvetés rovására téríti meg (az Orosz Föderáció adókódexének 35. cikkét).
Jogaik védelme érdekében az adófizető az Orosz Föderáció ügyészségére vonatkozik, amely felügyeli a törvények végrehajtását, beleértve az adózási jogszabályokat is, beleértve az adóhatóságok és tisztviselőik közötti ellenőrzéseket is.
Sikeres intézkedések, hogy stabilizálja a pénzügyi és költségvetési rendszer az Orosz Föderáció által előre megadott létre egy hatékony ellenőrző rendszer betartása jogi normák adójogszabályok, a helyes kiszámítása az adók és díjak, a teljesség és időszerűségét pénzeszközök átvétele az Orosz Föderáció költségvetési rendszerében és az extrabudetációs alapok állami állami rendszerében. Az adójogszabályoknak való megfelelés jogi támogatása az Orosz Föderációban a közzétett előírások alapján történik. Ezek közül a legfontosabbak a következők: adótörvény az Orosz Föderáció, RF törvény „A adóhatóság az Orosz Föderáció” a március 21, 1991 No. 943-1 (-án módosított, július 8, 1999 No. 151-FZ) és egyéb jogi aktusok.
Az adóellenőrzést az adóellenőrzések hatáskörébe tartozó adóhatóságok tisztviselői végzik, az adófizetők és más megrendelések magyarázata, a számvitel és a jelentések ellenőrzése, a jövedelem (nyereség) kivonására használt helyiségek és területek ellenőrzése (82. cikk).
Az Orosz Föderáció adóhatóságai egységes rendszer az Orosz Föderáció adójogszabályozásának betartásának ellenőrzésére, a kérelem kiszámításának, teljességének és időszerűségének helyességének helyességére, az adókkal és az orosz jogszabályok által létrehozott kötelező kifizetéseknek való megfelelés helyességének, teljességének és időszerűségének, valamint az adóhatóságok hatáskörébe tartozó Orosz Föderáció pénznemi jogszabályának való megfelelést.
Az adóhatóságok egyetlen központosított rendszere az Orosz Föderáció minisztériuma, az Adók és díjak és területi egységek.
Az Orosz Föderáció Minisztériuma Adók és díjak a Federal Executive Branch központi testületeire vonatkozik, és saját területi egységei vannak.
Az Orosz Föderáció Minisztériuma Az Adók és díjak Minisztériuma az állami végrehajtó szervek konkrét feladatait, előre meghatározott feladatainak tartalmát, és ezáltal funkcionális menedzsmentet végez a pénzeszközök összegyűjtésére. Az adógazdálkodási rendszer fő célja az Orosz Föderáció gazdaságának optimális és hatékony fejlesztése az irányítási lehetőségekre gyakorolt \u200b\u200bhatással: szervezetek, magánszemélyek stb. Az igazgatási egység az adóhatóságok szerinti állam.
Ha a benyújtott dokumentumokban szereplő információk vagy ellentmondásokat kitöltő hibák kitöltése, akkor az adófizető arról számolt be, hogy a megfelelő javításokat az előírt időszak alatt teszi lehetővé. A forgalomba hozatal során az adóhatóságok kérhetnek más információkat az adófizetőktől, és megerősíthetik a dokumentumok, valamint az adókulcsok ellenőrzését. Az adóhatóságok alapján azonosított adók kifizetéseinek összege az adóhatóság elküldi a megfelelő adót és szankciókat.
Az S.D. szerint Shatalova, a művészetből. Az Orosz Föderáció adókövetelményének 88. 88-at magában foglalja, hogy "a következő kameravizsgálat eredményei szerint nem állapítanak össze, amely alapján az adófizető által az észlelt adócsökkentésekért való felelősségvállalásának eljárása." Így feltételezhető, hogy a hamis adóellenőrzés által azonosított hiba és eltérések technikai, nem szándékos hibáknak minősülnek. Ugyanakkor az adóhatóság megszünteti az észlelt hibákat, és tájékoztatja az adóalanyokat róluk. Ha egy három hónapos időszak után az adóhatóságok arra a következtetésre jutnak, hogy megkezdték a termelés megkezdésének szükségességét az adócsökkentés vagy büntetőeljárás esetén, akkor a fejének határozat alapján kilépési adóellenőrzést végezhetnek az adóhatóság helyettese.
Az Orosz Föderáció adókövetelményének 89. cikke létrehoz egy általános szabályokat a kilépési adóellenőrzés megtartására.
Így az adóhatóság tisztviselői a területen vagy az adóalanyok ellenőrzött és munkájában dolgozik az irodáiban az analízisük során, más személyek számláló ellenőrzésére, a bankszámlák számlálási kérelmeire szakemberek és szakértők, elemezve saját információjukat. Más szóval, az adóhatóságok egész évben az adófizető területén lehetnek.
A helyszíni adóellenőrzést végző adóhatóságok engedélyezett tisztviselői az adófizető tulajdonát, valamint az ipari, raktár-, kereskedési és egyéb helyiségek és területek ellenőrzését (felmérés) végezhetik a jövedelem kivonására az adózási eszközök tartalmához kapcsolódik. Ezenkívül a szakmák megsemmisítése, elrejtése, megváltoztatása vagy helyettesítése a cselekedetben a művészetnek megfelelően. 94 NK RF.
A terepi adóellenőrzés végén a hitelesítő az ellenőrzési tanúsítvány, amely nyilvántartja az ellenőrzés tárgyát és az időzítését, és átadja azt a vizsgált adófizetőknek.
Az újrafelhasználás ellenőrzése két igen ritka esetben lehetséges:
Az utóbbi esetben a magasabb adóhatóság motivált döntését kell tenni a kontrolladó-ellenőrzés elvégzésére, és az adófizető (a díjak fizetője) jogában áll arra, hogy ezt az ítéletet igénybe vehesse.
Az elsődleges dokumentumokat és a számviteli nyilvántartást az adóhatóságok ellenőrzik szilárd és szelektív kontroll módszerekkel.
A szilárd (átfogó) módszer az előre meghatározott program teljes dokumentációjának ellenőrzése, beleértve a számviteli nyilvántartást is. Először is, a készpénz- és banki műveleteket egy ilyen ellenőrzésnek, valamint a beszállítókkal, vevőkkel, ügyfelekkel, adósokkal és hitelezőkkel számolják ki.
A szelektív módszert az elsődleges dokumentumok konkrét részének ellenőrzésével jellemzik a tervezett időszak (hónap, évtized, stb.). Ha a mintaellenőrzés súlyos megsérti az adózási jogszabályokat vagy a visszaélést, folyamatos ellenőrzést az említett okmányok gazdálkodójának kötelező lefoglalásával (visszaélések). A jogsértő vállalkozásának dokumentációját az 1991. július 26-i, 1991. július 26-i 16/176 számú amerikai egyesült államokbeli Pénzügyminisztériumának 2006. július 26-án történő levelével összhangban visszavonták. "Az elrejtésre vonatkozó hivatalos adófelügyelet által visszavont eljárással kapcsolatos utasítások ) a nyereség (jövedelem) vagy más tárgyak elrejtése a vállalkozások, az intézmények, a szervezetek és a polgárok adóztatásából. "
A törvény meghatározza az adóhatóságok felelősségét az adójogszabályoknak való megfelelés érdekében. Az adóhatóságok egyrészt az állami költségvetés, az adófizetők (szervezetek és magánszemélyek) károsíthatják a hozzájuk rendelt feladatok nem megfelelő végrehajtását.
A művészet szerint. Az adóhatóságok teljes mértékben felelősek a veszteségekért, beleértve az elveszett nyereséget is (az Orosz Föderáció adókódexének 103. cikke), az adófizetők által okozott adófizetők által okozott illegális cselekedeteik (döntéseik) vagy tétlenség, valamint a tisztviselők illegális cselekvései (döntései) vagy tétlensége miatt és más alkalmazottak a hivatalos feladatok ellátásában, amelyeket a szövetségi költségvetésből térítenek meg. Különösen az adóellátás jogellenes behajtásával az adófizető visszaadta az Orosz Föderáció központi bankjának refinanszírozási arányában felhalmozott valamennyi jogellenes díjat, valamint az Orosz Föderáció adókódjának 79. cikkét ).
Jogellenes intézkedések vagy passzivitása tisztviselők és egyéb adóhatóságok felelősek jogszabályaival összhangban az Orosz Föderáció. Ez a felelősség büntető, adminisztratív vagy fegyelmi lehet. Például, a nyilvánosságra hozatal tisztviselői információk összetevői adótitok (102. cikk Az adótörvény az Orosz Föderáció) vezet a vonzereje bűnös felelősség. A büntetőjogi felelősség is feltételezhető, bár nincs ilyen cikk az Orosz Föderáció büntető törvénykönyvében.
A jelenlegi jogszabályokkal összhangban az adóhatóságok fegyelmi felelősségét alárendeltség határozza meg. Mivel az adóhatóságokat jogi személy jogaival kell ellátni, anyagi felelősségüket a polgári jog határozza meg. A művészetben. 13, 14-i törvény az Orosz Föderáció „On adóhatóságai az Orosz Föderáció” azt mondta, hogy „az adók és egyéb kötelező kifizetések helytelenül kollektív adóhatóság alá visszatérés, és veszteségek (beleértve a nem fogadott ellátások) okozta az adózó az adóhatóságok illegális cselekedetei és hivatalos személyei, a törvény által előírt módon megtérítik. "
