Kérdés
Van 2 volt alkalmazottunk, akik meghaltak: akiket régen kirúgtak, ők adtak neki egy mattot. segítséget, egy másiknak - aki nemrégiben - az Ön tanácsára, kártérítésként adom ki a vakációt. Az RSV, az FSS, a 6-NDFL jelentéseiben ezeket az összegeket ugyanúgy meg kell jeleníteni, vagy sem?
Korábban azt mondták nekem az RSV-vel kapcsolatban, hogy ezeket az összegeket 201 sorban kell megadni, és egyáltalán nem szabad belefoglalni az FSS-be és a 6-NDFL-be.
Ha feltételezzük, hogy a 201 RSV csoportban és a 3. táblázatban az FSS nem obl. cikk alapján. A 121. FZ törvény 9. cikke, akkor anyagi segítségnyújtás van a munkavállalónak egy családtag halálával kapcsolatban, de nincs alkalmazottunk. Comp. a nyaralás kizárt a nem adóköteles alól, de nálunk a halállal összefüggésben nem adózik. Úgy tűnik, hogy oda sem kell írnia semmit. Ezek az összegek egyáltalán nem mennek sehova?
Válasz
Az adófizetési kötelezettség az adózó halálával szűnik meg (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 44. cikke (3) bekezdésének 3. albekezdése). A munkavállaló halálának napjáig azonban a munkaszerződés érvényes, és a hozzátartozóinak e szerződés alapján kifizetett kifizetések olyan bérek, amelyek az általános eljárás szerint adókötelesek. Vagyis a munkáltatónak személyi jövedelemadót kell kiszámítania és visszatartania az elhatárolásokból munkabér, a kihasználatlan szabadság kompenzációja, rokkantsági ellátások formájában (209. cikk 1. pont, 208. cikk 1. pont 6. pont, 1. és 3. pont) Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 217. cikke). Következésképpen az elhunyt hozzátartozóinak olyan összegű összeget kell adni, amennyit maga a munkavállaló kapna élete során. Ebben az esetben a kifizetéseket legkésőbb egy héttel azután kell teljesíteni, hogy a családtagok benyújtották a vonatkozó dokumentumokat (Az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat Moszkvához írt levele 2009. július 16-án, N 20-15 / 3 / [e -mail védett]). Így a 6-NDFL számításakor tükrözi az elhunyt munkavállaló munkaszerződésében előírt összes kifizetést.
Ugyanakkor a munkavállaló családtagjainak nyújtott egyszeri pénzügyi segítség (ha van ilyen), valamint a személyi jövedelemadó eltemetéséhez nyújtott szociális juttatások nem adókötelesek (az adó 217. cikkének 1. és 8. pontja) Az Orosz Föderáció kódexe). Ennek az ellátásnak az alkalmazásában az Oroszországi Pénzügyminisztérium a házastársakat, a szülőket és a gyermekeket, beleértve az örökbefogadott gyermekeket is, a családtagoknak tekinti (2006. 03. 03. levele N 03-05-01-04 / 234). A más hozzátartozóknak nyújtott anyagi segítséget a személyi jövedelemadó általános szabályai szerint adóztatják. Véleményünk szerint, ha anyagi segítséget nyújtanak a családtagoknak, akkor nem szükséges azt a számításba bevonni.
A halállal kapcsolatos anyagi segítségnyújtás nem tartozik biztosítási díjakhoz, ami azt jelenti, hogy nem szerepel az RVS-1 és a 4-FSS-ben.
A munkáltató által a munkavállaló vagy családja kiskorú tagja halála kapcsán fizetett temetési juttatás összege azonban csökkenti az Orosz Föderáció FSS -hez fizetett biztosítási járulékok összegét átmeneti fogyatékosság és az anyaság kapcsán ( az N 8-FZ törvény 10. cikkének 3. pontja, 2. rész A 2009. 07. 24-i szövetségi törvény 15. cikke (N 212-FZ)).
A juttatás összegét tükrözni kell az FSS-4 nyomtatványon. Ehhez a 11. táblázatot a 2. táblázat tartalmazza. A 11. sor 3. oszlopa a nyújtott ellátások számát, a 4. oszlop pedig az ellátások összegét jelzi.
A 11. sor 5. oszlopában nincsenek feltüntetve összegek, mivel a temetkezési szociális támogatást ebben az esetben az Orosz Föderáció FSS, és nem a szövetségi költségvetés terhére fizetik.
A foglalkoztató szervezet a vele való munkaviszony keretében anyagi segítséget fizet a munkavállalónak. E tekintetben nyilvánvalónak tűnik a válasz arra a kérdésre, hogy az anyagi segítségnyújtás biztosítási díjakhoz kötött -e vagy sem - igen, igen. Végül is a munkaviszonyok és a polgári jogi szerződések keretében az egyének javára felhalmozott kifizetések és javadalmazások biztosítási díjak alá tartoznak (a 2009.07.24-i 212-FZ törvény 7. cikkének 1. része). De vajon a biztosítási díjakat mindig az anyagi segítség összegéből kell kiszámítani? Bizonyos esetekben nem. Megfontoljuk őket.
Először is számoljuk ki, hogy az általános esetben mennyi biztosítási díjat számítanak fel az anyagi segítségért. Vagyis függetlenül attól, hogy a munkavállaló életében konkrét események és körülmények fordulnak elő. Tehát az anyagi segély összegét, amely évente 4000 rubelt tesz ki munkavállalónként, nem kell biztosítási díjak alá vonni (a 2009. július 24-i 212-FZ. Törvény 11. cikke, 9. cikkének 1. része, a cikk 1. pontjának 12. alpontja) Az 1998. július 24-i törvény 20.2. Sz. 125-FZ. Ennek megfelelően a többlet összegből a járulékokat kell felszámítani.
Ezenkívül az anyagi segítségnyújtás nem tartozik biztosítási díjakhoz, ha azt megfizették (az 1998.7.24-i törvény 125-FZ. Sz. Törvény 20.2. Cikke (1) bekezdésének 3. albekezdése):
2019 januárjában a könyvelők 4-FSS jelentést nyújtanak be 2018 negyedik negyedévéről. Elmondjuk, hogy milyen jelentésről van szó, hogyan kell kitölteni, milyen módon és mikor lehet benyújtani.
4 -FSS - kötelező jelentés, az űrlap szükséges a társaság biztosított munkavállalói ipari sérülésekre vonatkozó biztosítási díjak kiszámításához. A számítás figyelembe veszi a munkavállaló baleseteire és orvosi vizsgálatára vonatkozó információkat. Az űrlapon átalánydíjas biztosítási díjak, információk a munkáltató betegszabadságának és a szülési költségeknek a költségeiről is rendelkezésre állnak. Korábban a 4-FSS űrlap tartalmazta a társadalombiztosítási járulékokat, de most átkerülnek a szövetségi adószolgálathoz.
Az új 4-FSS számviteli forma 2017-ben jelent meg. A 4-FSS-t 2016 szeptemberében hagyták jóvá, és 2017 januárjában lépett hatályba, 2017-ben az FSS frissítette az űrlapot 2017. június 7-i 275. számú végzésével, azóta nem változott. A címlaphoz egy mező került, amelyet minden költségvetési szervezetnek ki kell töltenie. A többi változás elsősorban az FSS és a Szövetségi Adószolgálat közötti felelősségi körök megosztását érintette. A kifizetések egy részét eltávolították a társadalombiztosításból, és most a fogyatékosságról szóló (betegség miatt ideiglenes vagy az anyasággal összefüggő) rész a Szövetségi Adóhivatalhoz került.
A 4-FSS most a következő szakaszokat tartalmazza:
A határidők hagyományosan a jelentés benyújtásának módjától függenek. A 4 -FSS papíralapú formáját a legfeljebb 25 főt foglalkoztató jogi személyek adják át - január 20 -ig (ez a dátum vasárnapra esik, ami azt jelenti, hogy a határidőt január 21 -re, hétfőre halasztják). Az elektronikus formátumot a 25 főt meghaladó munkaadók számára tervezték, 2018. január 25 -ig jelentést nyújtanak be.
Ha elektronikus jelentést küld papíron, 200 rubelt büntet.
Számlázási naptárunkban megtekintheti a jelentések benyújtásának és az adók befizetésének minden tényleges időpontját. A 4 -FSS szállításának késedelméért bírságot szabnak ki - a 4. negyedévi biztosítási díjak összegének 5% -át. A büntetés 5% -kal emelkedik minden teljes és hiányos hónap után, de nem lehet kevesebb 1000 rubelnél és a járulékok összegének 30% -ánál.
A 4-FSS jelentést minden kötvénytulajdonos benyújtja: szervezetek és vállalkozók alkalmazottakkal. A jelentést időben el kell küldeni az FSS -nek:
A papír alapú jelentést csak kis cégek használhatják szállításra. Kék tollal kell kitölteni nyomtatott betűkkel. Tiszta hibajavítások lehetségesek. A 4-FSS jelentés kitöltése után jóvá kell hagynia a vállalat vezetőjétől vagy meghatalmazott képviselőjétől. A jelentés minden lapját jóváhagyják.
Minden kötvénytulajdonosnak be kell nyújtania egy címlapot, valamint az 1., 2. és 5. szakaszt. A többi részt a releváns információk rendelkezésre állásától függően kell benyújtani.
Beírjuk a munkáltató cég (kötvénytulajdonos) regisztrációs számát.
A többi táblázatnak meg kell felelnie az FSS 2016. szeptember 26 -i 381. számú rendelet 2. függelékének szabályainak.
Azoknak a szervezeteknek vagy vállalkozóknak, akik nem dolgoztak a beszámolási időszakban, és nem végeztek levonásokat a munkavállalóknak, szintén jelentést kell tenniük a 4-FSS űrlapon. Ebben az esetben át kell adni a nulla űrlapot, mint tájékoztatni az FSS -t a jelentéstételi időszakban végzett tevékenység hiányáról.
A nulla űrlap részeként átadják a címlapot, valamint az 1., 2. és 5. táblázatokat, amelyek kötőjelekkel vannak kitöltve. Az űrlappal együtt olyan magyarázatot is benyújthat az FSS -hez, amely szerint nem dolgozott, nem fizetett fizetést, és ezért nem fizetett be hozzájárulást az alaphoz. De erre nincs szükség, ha szükséges, maga az FSS fogja kérni a szükséges információkat.
Küldje be a 4-FSS jelentést a szolgáltatásba a kényelmes könyvelés és jelentéskészítés érdekében az interneten keresztül. A szolgáltatás első 30 napi munkája ingyenes minden új felhasználó számára.
A hozzájárulások teljes összege. És bár az erre vonatkozó jogszabályok nem változtak, javasoljuk, hogy 9 hónapig ellenőrizze kétszer a jelentésben, hogy mely befizetések szerepeltek az adókötelesek között.
Először is, mivel a közelmúltban egyértelművé vált, hogy a biztosítási díjakat a munkavállalók szinte minden jövedelméből kell számítani, ritka kivételekkel (az Orosz Föderáció Szövetségi Biztonsági Szolgálatának 2014. július 29-i levele. 17-03-10 / 08-2786P ). Másodszor, most jön az az időszak, amikor egyes munkavállalók fizetése meghaladhatja a 624 000 rubel határt. És ezen múlik, hogy vállalkozása képes lesz -e nem utalni a szokásos társadalombiztosítási járulékokat, és ezért nem fizet túlfizetést.
Vélemény
Általános szabály, hogy a munkavállalóknak munkaviszony keretében kifizetett összegek után biztosítási díjat kell fizetni. Ezenkívül az FSS tisztviselői szerint nincsenek kivételek azon összegek esetében, amelyek a jogszabályokban nem kapcsolódnak közvetlenül a munkavállalók munkájának eredményeihez. De a bírók ezzel nem értenek egyet. Tehát sok bíró szerint ha a kifizetések nem a munkavállaló munkájától függenek, akkor nincs szükség járulékfizetésre. Például az egyedülálló szülők egyszeri segítségével, az orvosi költségek költségeinek kompenzálásával, a repülőtéri üzleti szolgáltatások során nyújtott szolgáltatásokkal (az Északnyugati Kerület FAS 2013. december 3-i határozata az A56. Sz. -76836 / 2012, Volga kerület, 2014. január 27.. Az А65-10641 / 2013. Sz. Ügyben).
Rendszeres hozzájárulások
Ha egyes munkavállalók kifizetéseinek összege az év eleje óta meghaladja a 624 000 rubelt, akkor a többletből nem szükséges a társadalombiztosítási alap részéről járulékot szedni. A normát meghaladó kifizetések összegét a 4-FSS 9 hónapra vonatkozó számításának 3. táblázatának 3. sorában kell tükrözni.
Hozzájárulás a sérüléshez
De nincs ilyen szabvány a balesetekből származó hozzájárulásokra. Ezért a II. Szakaszban a 624 000 rubelt meghaladó kifizetések összegét nem kell külön kimutatni.
Rendszeres hozzájárulások
Az ideiglenes fogyatékosságért járó biztosítási díjakhoz kötött kifizetéseket az FSS 4. formanyomtatványának 3. táblázatának 4. sorában kell feltüntetni. Ezenkívül ezt az összeget a jelentésben számítási módszerrel határozzák meg. Ehhez vegye fel a munkavállalóknak az összes kifizetést, amelyet a társaság a beszámolási időszakban felhalmozott (ugyanazon táblázat 1. sora). Ezután vonja le ebből az összegből a hozzájárulásoktól mentes kifizetéseket (3. táblázat 2. sora) és a korlátot meghaladó összegeket (ugyanazon táblázat 3. sora). A 9 hónapra felhalmozott ideiglenes rokkantsági biztosítási díjak teljes összege megegyezik a 4. sor értékével, megszorozva a díjakkal. Az értékelt hozzájárulásokat az 1. táblázat 2. sorába kell beírni.
Hozzájárulás a sérüléshez
A balesetekből származó hozzájárulásokat azonban azonnal - a számviteli adatok szerint - meg kell határozni. Ezt az összeget a 6. táblázat 3. oszlopa tükrözi.
Példa
2014 hónap 9 hónapjában a munkavállaló:
- 6 millió rubel. - az alkalmazottak fizetése;
- 500 000 rubel - anyagi segítség a gyermekek születéséhez;
- 120 000 rubel. - polgári jogi szerződések szerinti kifizetések.Január óta öt alkalmazott fizetése meghaladta a 624 000 rubel színvonalat. Íme egy részlet az elkészült 4-FSS-ből:
Rendszeres hozzájárulások
Az ellátások összege mentes a járulékok alól (a 212-FZ törvény 9. cikke). Ezért a juttatások költsége 9 hónapra növeli a 4-FSS számításának 3. táblázatának 2. sorában szereplő mutatókat, vagyis a kedvezményes kifizetések összegét.
Hozzájárulás a sérüléshez
Az ellátások nem tartoznak sérülési járulékhoz. A juttatások összegét a 6. táblázat 5. oszlopában kell feltüntetni. Ezenkívül a kifizetett ellátások összegét külön kell feltüntetni a 2. táblázatban. Itt csak az alap terhére ténylegesen kifizetett ellátásokat kell feltüntetni. Vagyis, ha a könyvelő kiszámította a juttatást, de még nem adta ki, akkor az összeget nem szabad beírni a számításba. A juttatások összköltségét az 1. táblázat 15. sora tartalmazza. Ez a mutató csökkenti a becsült hozzájárulások összegét.
Amikor a számítást a 4-FSS űrlapon tölti ki, a 3. táblázat 1. sorában tükröződnek azok a kifizetések, amelyek az év elejétől az eredményszemlélet alapján halmozódnak fel a polgároknak. A 2. sorban azok az összegek vannak feltüntetve, amelyekre nem vonatkozik biztosítási díj a 2009. július 24-i 212-FZ.T.o. Törvény 9. cikke értelmében. a szervezetnek szerepeltetnie kellett ezen sorok anyagi támogatásának összegét.
Mivel ez a hiba nem vezetett a biztosítási díjak összegének alulbecsléséhez, a társaságnak joga van önállóan eldönteni, hogy kijavítja -e ezt a hibát vagy sem. A jogszabály nem ír elő szankciókat a szerződő által a jelentések kitöltésekor elkövetett ilyen hibákért.
A kötelező társadalombiztosítási és balesetbiztosítási járulékok kiszámításának elkészítése és benyújtása (4-FSS űrlap)
<…>
3. táblázat
Ha egy hiba miatt a szervezet túlfizette a hozzájárulásait, akkor a felülvizsgált számítást nem kell benyújtani (a 2009. július 24-i 212-FZ törvény 17. cikkének 2. része). Ebben az esetben nem lesz tartozás az alap költségvetésébe.
<…>
2009. 07. 24-i SZÖVETSÉGI JOG 212-FZ
Biztosítási járulékok az Orosz Föderáció Nyugdíjalapjához, az Orosz Föderáció Társadalombiztosítási Alapjához, Szövetségi Kötelező Egészségbiztosítási Alaphoz
17. cikk A felhalmozott és kifizetett biztosítási díjak számításának változásai
1. Ha a biztosítási díjak kifizetője felfedi az információk nem tükröződésének vagy hiányos tükrözésének tényét, valamint hibákat, amelyek a fizetendő biztosítási díjak összegének alulbecsléséhez vezetnek, a benyújtott elhatárolt és kifizetett biztosítási díjak kiszámításakor általa a biztosítási díjak megfizetésének ellenőrzése céljából a testülethez, a biztosítási díjak fizetője köteles megfizetni a szükséges változásokat a felhalmozott és kifizetett biztosítási díjak kiszámításában, és benyújtja a biztosítási díjak kifizetését ellenőrző szervhez naprakész számítást. felhalmozott és befizetett biztosítási díjakat az e cikkben előírt módon.
2. Ha a biztosítási díjak kifizetője pontatlan információkat fedez fel, valamint olyan hibákat fedez fel, amelyek nem vezetnek a fizetendő biztosítási díjak összegének alulbecsléséhez, az általa a biztosítási díjak megfizetésének ellenőrzésére benyújtott számításban. a kiszámított és kifizetett biztosítási díjakat, a biztosítási díjak kifizetőjének joga van a szükséges változtatásokat elvégezni a felhalmozott és kifizetett biztosítási díjak kiszámításában, és benyújtani a biztosítási díjak kifizetését ellenőrző szervhez a felhalmozott és befizetett biztosítási díjak naprakész számítását. cikkben előírt módon. Ugyanakkor a felhalmozott és kifizetett biztosítási díjak felülvizsgált számítása, amelyet az elhatárolt és kifizetett biztosítási díjak számításának benyújtására megállapított határidő lejárta után nyújtottak be, nem tekinthető határidőt megszegőnek.
(3) Ha a felhalmozott és kifizetett biztosítási díjak módosított számítását benyújtják a biztosítási díjak kifizetését ellenőrző szervhez a felhalmozott és kifizetett biztosítási díjak számításának benyújtási határideje előtt, akkor azt a benyújtás napján benyújtottnak kell tekinteni. a felhalmozott és kifizetett biztosítási díjak felülvizsgált számítása.