Tisztán technikailag a bérelőleg kiszámítása nem nagy dolog egy könyvelő számára. Az előleggel kapcsolatban ugyanakkor egy ősrégi kérdés: a fizetés hány százaléka? Fontolja meg, mit mond a jogszabályok erről az ügyről, és mit gondolnak a tisztviselők. Milyen korlátai és lehetőségei vannak a munkáltatónak az előleg összegének megállapítása és kifizetése során? Erről bővebben konzultációnkban.
Minden egyes személy jövedelmének szerves része a munkaköri feladatok ellátásához az előleg és a fizetés. Ugyanakkor az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve nem mondja meg, hogy a fizetés hány százaléka előleg. Ezenkívül maga a „bérelőleg” kifejezés 2019-ben és korábban hiányzik a kódexből. A Munkaügyi Minisztérium és a Rostrud pontosításai időszakonként ezt a jogszabályi hiányt próbálják pótolni az előleggel és a fizetés mekkora összegével kapcsolatban.
És mégis, mennyi legyen az előleg a fizetésből 2019-ben? pontjában foglaltakból. Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve 136. cikkének alapelve az az alapelv, hogy az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve szerint a hónap első felében a fizetésnek meg kell felelnie a munkavállaló által ebben az időszakban ténylegesen ledolgozott időnek.
PÉLDA
A Guru LLC belső munkaügyi dokumentumaiban 2019-ben nem kezdte meg meghatározni a bérek előlegének százalékát, hanem a hónap első felében egységes fix bérkulcsot vezetett be 10 000 rubel összegben az összes alkalmazott számára. Mennyire legális?
Formálisan a Guru LLC nem sértette meg a munkajog normáit anélkül, hogy meghatározta volna az előleget - a fizetés hány százalékát. Ugyanakkor a Munkaügyi Minisztérium szerint munkaügyi diszkriminációnak tekinthető a felhalmozott hónap első felében a bérek csökkenése, amely rontja a munkavállalók munkajogait (14-1/B-725. sz. levél). 2017.08.10).
Érdekes módon még mindig érvényben van a Szovjetunió Minisztertanácsának 1957. május 23-án kelt 566. számú rendelete, amely meghatározza, hogy a fizetés hány százaléka előleg. E szabályozó dokumentum szerint a 2019. évi előleg hány százaléka attól függ, hogy a vállalkozás (szervezet) adminisztrációja és a szakszervezeti sejt között milyen megállapodás születik a kollektív szerződés megkötésekor.
Egyértelmű kritérium van arra is, hogy a fizetés hány százaléka előleg. 2019-ben ennek legkisebb összege nem lehet alacsonyabb, mint a munkavállaló ledolgozott órabére.
Sokan kérdezik, lehet-e több az előleg, mint a fizetés. Igen, a jelenlegi jogszabályok nem tiltják.
Néha a fizetés 40 százalékának megfelelő előleg megsértése az Art. Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve 136. Honnan származik ez a szám? Elmagyarázzuk, hogyan kell kiszámítani a fizetési előleget.
PÉLDA
A hónap első felében a díjazás összegének meg kell felelnie a munkavállaló munkaerőköltségének.
100% fizetés Mínusz 13% személyi jövedelemadó = 87% fizetés. A fizetés felét - 43,5%-ot - feltételesen 40%-ra kerekítik.
Vagyis a gyakorlatban a könyvelő általában azzal a feladattal szembesül, hogy ne vigye az ügyet a jövedelemadó-tartozás elé. Ezért mintegy tartalékot hagynak a személyi jövedelemadóra, és nem a fizetés 50, hanem 40%-ának megfelelő előleget adnak ki. Bár ez de jure sérti az 566. sz. szovjet rendeletet, amelyet fentebb említettünk.
Így az, hogy a fizetésből mekkora kamatot fizetnek előre, a legtöbb esetben a hónap első felében ténylegesen ledolgozott napoktól függ. Természetesen a darabmunka esetében más megközelítést kell alkalmazni a bérelőleg kiszámításához – a tényleges eredmények szerint. A harmadik lehetőség pedig a fix előleg.
A gyakorlatban nincs szigorú keret a mi több - előlegre vagy fizetésre vonatkozóan. Elfogadott azonban, hogy a munkavállaló az esedékes jövedelem túlnyomó részét éppen a munkabér átvételekor kapja meg. Ez a második rész.
Meg tudjuk különböztetni a főbb kritériumokat, mi a különbség az előleg és a fizetés között:
PÉLDA
Fizetés E.A. Shirokova, aki könyvelőként dolgozik a Guru LLC-nél ötnapos héten, 30 000 rubel. A belső törvény szerint az előlegfizetés időpontja a tárgyhó 15. napja. Az általa ténylegesen ledolgozott napok száma 2019. szeptember 01. és szeptember 15. között 11. Hogyan történik a szeptemberi bérelőleg kiszámítása a jövedelemadó figyelembevételével?
(30 000 rubel - 3900 rubel) / 21 × 11 = 13 671 rubel.
2019-ben nem történt alapvető változás a munkaügyi jogszabályokban a fizetések és előlegek újszerű számítási módját illetően. Ha azonban elérhetővé válnak, értesíteni fogjuk Önt. Beleértve a tisztviselők ezzel kapcsolatos rendszeres felvilágosításait.
Art. alapján Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve 136. cikke szerint a béreket legalább fél havonta ki kell fizetni. Rostrud 2016. szeptember 26-án kelt, ТЗ / 5802-6-1 számú levelében megvizsgálja a bérek és az előlegek kifizetésének módját. Véleménye szerint az új szabályok (2016.07.03. 272-FZ. törvény) szerinti előlegek és bérek kiadásának a következő időpontokban kell megtörténnie:
Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének rendelkezései nem hagynak kétséget afelől, hogy szükséges-e bérelőleget fizetni. Igen, meg kell tenni.
Pontosabban, hogy az előleg és a fizetés hogyan történik, minden munkáltató saját belső munkaügyi dokumentumában határozza meg.
A Munkaügyi Minisztérium 2017. augusztus 10-én kelt, 14-1 / B-725 sz. Szerinte az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve nincs megállapítva:
Így az egyes cégek hány előleget és fizetést szabályoznak önállóan. A gyakorlatban, amikor előleget fizetnek és a fizetést belső szabályozási aktusban - rendeletben, szabályzatban, megállapodásban vagy kollektív szerződésben - tárgyalják.
Szigorú irányelv vonatkozik az előleg és a fizetés kifizetésére Oroszországban: legkésőbb 15 naptári nappal a felhalmozási időszak végét követően (a Munkaügyi Minisztérium 2017.08.10-i levele, 14-1. sz. / B-725). És a hónap pontos napját be kell írni legalább az egyik dokumentumban:
Az előleg és a fizetés elhatárolása után kiállítják a megfelelő kifizetést. Ugyanakkor a bérelőlegre vonatkozó fizetési meghagyás fő jellemzője a „Kifizetés célja” oszlopban található mintafelirat.
Mint említettük, az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvében formálisan nem szerepel a "bérek előlegének" fogalma. Ezért az „előleg” szó elhagyható.
Íme egy elfogadható lehetőség az előleg munkavállalói kártyára történő utalásakor:
Általános szabály, hogy ha a béreket közvetlenül a munkavállaló kártyájára utalja át, akkor a teljes neve. A fizetés céljában a személyes számla feltüntetése nem szükséges.
A fizetés hagyományosan két részből áll, amelyek közül az elsőt előlegnek nevezik. Beszéljünk a bérek előlegének nagyságáról az Orosz Föderáció 2019-es Munka Törvénykönyve szerint, valamint arról, hogyan kell helyesen kiszámítani, fizetni és adót fizetni.
Az Orosz Föderáció 2019. évi Munka Törvénykönyve értelmében a munkaadók kötelesek legalább félhavonta bért fizetni alkalmazottaiknak a belső munkaügyi szabályzat, kollektív vagy munkaszerződés által meghatározott napon (az Orosz Föderáció 136. cikkének 6. része). Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve). Vagyis havonta legalább 2 alkalommal kell fizetést fizetni.
A fizetés első részét - a ledolgozott hónap első felére hívják előre.
Megmondjuk, mekkora legyen a bérek előlegének összege az Orosz Föderáció 2019. évi Munka Törvénykönyve szerint, és hogyan kell kiszámítani.
Figyelem! A Munkaügyi Minisztérium megváltoztatta a bérszámítás szabályait. most több dolgozót kell fizetnie. Az UNP újság szakemberei kitalálták, hogyan kell most kiszámolni a fizetést.
A Munka Törvénykönyve nem tartalmaz olyan normákat, amelyek az előleg konkrét összegét a munkabér százalékában határozzák meg. A Szovjetunió Minisztertanácsának 1957. május 23-án kelt, 566. számú, „A munkások bérének a hónap első felében történő kifizetésének rendjéről” szóló hatályos rendelete azonban meghatározza, hogy a kaució összege az első félévre vonatkozik. a hónapot a munkáltató és a szakszervezet megállapodása határozza meg a kollektív szerződés megkötésekor, az előleg minimális összege nem lehet alacsonyabb, mint a munkavállaló ledolgozott órabére.
A Munkaügyi Minisztérium 2016. február 3-án kelt 14-1 / 10 / B-660 számú levelében ugyanakkor kifejtette, hogy a hónap első felére vonatkozó illetmény összegének megállapításakor a ténylegesen ledolgozott munkaidőt kell figyelembe venni. figyelembe kell venni a munkavállaló által végzett munkát vagy az általa ténylegesen végzett munkát.
Ebből kiderül, hogy a munkáltatónak legalább félhavonta fizetést kell fizetnie, saját belátása szerint - a fizetés százalékának vagy fix összegének megválasztásával.
Ideális esetben a bérelőleg összege az Orosz Föderáció 2019. évi Munka Törvénykönyve szerint a munkavállaló havi keresetének fele, azaz 50 százaléka.
Bérszabályok (töredék)
A prémiumokat, a túlóra pótlékát, a hétvégi és ünnepnapi munkát nem kell beleszámítani a fizetés első részének számításába. A társaság ezeket a kifizetéseket csak a hónap végén számítja ki, és a végső elszámoláskor fizeti ki a munkavállalónak.
Példa a bérek előlegének kiszámítására bónuszokhoz, kiegészítő kifizetésekhez, hétvégi munkához
A cég a fizetés első részét 20-án, a végkifizetést 5-én adja ki. A könyvelő fizetése - 42 000 rubel. Szeptemberben 21 munkanap van. Időkorlát - 168 óra Napi fizetés - 2000 rubel. (42 000 rubel : 21 nap). Szeptember 15-én az alkalmazott éjszaka dolgozott, 18-án és 19-én a pénztárost helyettesítette. Pénztári fizetés - 33 600 rubel. Éjszakai műszakok felára 20% - 400 rubel. (42 000 rubel: 168 óra × 8 óra × 20%). A pénztáros munkájáért 25% - 800 rubel. (33 600 rubel: 168 óra × 8 óra × 2 nap × 25%). A hónap végén a cég bónuszt halmozott fel - 5000 rubelt.
Első rész. Szeptember 1-től szeptember 20-ig a munkavállaló 14 napot dolgozott. Fizetés - 29 200 rubel. (2000 rubel × 14 nap + 400 rubel + 800 rubel).
A második rész. Szeptember 20-tól szeptember 30-ig munkanapokon - 7. Fizetés - 19 000 rubel. (2000 rubel × 7 nap + 5000 rubel).
Az igazgató vizsgálat alá vonható, ha a társaság több mint két hónapon keresztül a minimálbérnél kevesebbet fizet, vagy egyáltalán nem fizet (a Btk. 145.1 cikkének 2. része). A vezetőt pénzbírsággal, javítóintézeti munkára küldhetik, vagy akár börtönbüntetésre is ítélhetik.
Minden munkáltató aranyszabálya, hogy ne fizessen egyszerre bért az alkalmazottaknak. Hirtelen örömükben azonnal elköltik az összes pénzt, és nem élik meg a következő fizetést? Természetesen ez egy vicc. A munkabér részletfizetésének rendjét azonban valóban törvény határozza meg.
A hétköznapi beszédben a munkabér részeit: előlegnek (ez az a rész, amelyet a hónap vége előtt fizetnek ki) és a saját bért, amelyet a hónap végén fizetnek ki.
Mekkora munkabér-előleget kell megállapítani, hogy ne sértse a munkajogot, és milyen időkeretben kell azt kifizetni? Ebben a cikkben erről fogunk beszélni.
1. Mi az a fizetési előleg?
2. Az előleg és a munkabér kiadásának határideje
3. A fizetés és az előleg kifizetésének időpontja
4. Konkrét dátum vagy időszak?
5. Állítsa be a fizetési dátumot. Ahol?
6. Mekkora legyen a fizetési előleg
7. A munkabér-előleg összege
8. Honnan jön a 40%-os bérelőleg?
9. Példák bérelőleg számításra
10. Bérelőleg számítása
11. Bérelőleg kiadása
12. Járulékok és adók bérelőlegből
13. Előleg fizetés 1C-ben: Számvitel 8.3
14. Fizetés előleg nélkül
Szóval menjünk sorban. Ha nincs ideje elolvasni egy hosszú cikket, nézze meg az alábbi rövid videót, amelyből minden fontos dolgot megtudhat a cikk témájával kapcsolatban.
(ha a videó nem tiszta, a videó alján van egy fogaskerék, kattintson rá, és válassza a 720p minőséget)
A videónál részletesebben elemezzük a témát a cikkben.
Először is forduljunk a forráshoz. A Munka Törvénykönyve 136. cikke kimondja: a béreket legalább félhavonta fizetik.
A tény az, hogy az előleg tulajdonképpen a hónap első felének fizetése. Ez az egész titok! Először a munkavállaló fizetést kap a hónap első felében, majd a második felében.
A munkabér kifizetésének rendjét a szervezet helyi dokumentumaiban kell előírni. Lehet:
Vagy írd le munkaszerződésbe.
Egyik tanfolyamunkon felvetődik egy trükkös kérdés: ki lehet-e fizetni havi 4 alkalommal? Vannak, akik hibáznak, és nemet mondanak. Miért ne? Igen, minden nap fizethet. A kódex csak minimális gyakoriságot állapít meg – legalább kétszer. És gyakrabban is lehet. És egyes szervezetekben valóban két fizetési előleg is jár.
Tehát megállapítottuk, hogy a hónap első és második felére fizetés jár. De a jövőben továbbra is előlegnek fogjuk nevezni a fizetés első felét - a rövidség kedvéért és mert ismerősebb.
Folytassuk a Munka Törvénykönyve 136. paragrafusának tanulmányozását, amelyben 2016. október 3. óta a kifizetés időpontját illetően változások történtek.
A munkabér kifizetésének konkrét időpontját a belső munkaügyi szabályzat, a kollektív szerződés vagy a munkaszerződés határozza meg, legkésőbb annak az időszaknak a végétől számított 15 naptári napon belül, amelyre a munkabér jár.
Ami ebből a szabályból következik. Első pillantásra csak következtetés: a fizetés második részének kifizetése (végelszámolás) legkésőbb jövő hónap 15. Például a szeptemberi fizetést legkésőbb október 15-ig kell kifizetni.
De ez a végső elszámolás a munkavállalóval, és az előleget még ki kell fizetnünk. Visszatérünk az előző idézethez: a béreket legalább félhavonta folyósítják.
Ebből következik, hogy az előleget (a hónap első felének befizetését) legkésőbb a hónap utolsó napjáig kell befizetni. Szeptemberre - legkésőbb szeptember 30-ig. Mivel fél hónap kb 15 nap.
Így a legfrissebb jogszabály-módosítások következtében az előlegek és bérek kiadásának határideje szigorúan szabályozott. A fizetés és az előleg (a hónap első felének kifizetése) közötti különbségnek körülbelül 15 napnak - fél hónapnak kell lennie.
Az előleg és a fizetés konkrét időpontját a munkajog nem határozza meg. A TC csak a határidőket korlátozza, és azt mondja, hogy ezt a számot maga a szervezet határozza meg.
Ugyanakkor biztonságosabb a munkabér-előleg kifizetésének feltételeit meghatározni, figyelembe véve a szabályozó ügynökségek véleményét és a kialakult bírói gyakorlatot. A Rostrud szakemberei szóbeli magyarázatokban javasolják a létrehozását az előleg fizetésének esedékessége a hónap közepén(15. vagy 16.).
Viszont ha az előlegfizetés időpontját például 25-re állítod be, az nem számít szabálysértésnek. Mivel ebben az esetben a fizetést legkésőbb a következő hónap 10. napjáig kell kifizetni, ami a törvényi keretek között van. A lényeg az, hogy ezt az időszakot a szervezet belső dokumentumai írják elő.
Az Egészségügyi és Szociális Fejlesztési Minisztérium szerint azonban az előleg kifizetésének határideje a ledolgozott hónap végén (például a 25. nap) ellentmond a Munka Törvénykönyve 136. cikkében foglaltaknak. Mivel ha egy munkavállaló a hónap 1-jén ment dolgozni, akkor először ugyanazon hónap 25-én kap előleget. És ennek megfelelően a Munka Törvénykönyve 136. cikkének azon követelménye, hogy legalább félhavonta bért kell fizetni, nem tartják be. Ezt az álláspontot tükrözi Oroszország Egészségügyi és Szociális Fejlesztési Minisztériumának 2009. február 25-i 22-2-709 sz. levele.
Hasonló állásponton van néhány bíró is. Úgy gondolják, hogy az előleget a naptári hónap 15. vagy 16. napján kell kifizetni, attól függően, hogy egy adott hónapban hány nap (30 vagy 31). Vannak bírósági határozatok, de azok regionális szinten születnek.
Vegye figyelembe azt is, hogy a fizetés és az előleg kifizetésének időpontja - ez egy konkrét szám, nem egy időtartam. A Munkaügyi Minisztérium 2013. november 28-i, 14-2-242 számú levelében a tisztviselők figyelembe vették azt a helyzetet, amikor a vállalat a munkaszerződésekben (vagy a javadalmazási rendeletben) nem ír elő egyértelmű határidőket a fizetések kifizetésére. , hanem időszakok.
Például minden hónap 15-től 20-ig előleget, a következő hónap 1-jétől 5-éig fizetést adnak ki. A Munkaügyi Minisztérium szerint ezek a megfogalmazások helytelenek. Mivel ebben a helyzetben a munkáltató nem tudja garantálni a félhavi gyakoriság betartását.
Hasonló véleményt fogalmaz meg Rostrud 2014.06.20-i levele is. PG/6310-6-1 sz.
Azok. konkrét dátumnak kell lennie. Például minden hónap 15-én, minden hónap 16-án. Ha a fizetés napja egybeesik egy hétvégével vagy ünnepnappal, az előleg kifizetése ennek a napnak az előestéjén történik.
Milyen dokumentumokban kell rögzíteni a fizetések és az előlegek kifizetésének időpontját? A Munka Törvénykönyve a belső munkaügyi szabályzat, a kollektív szerződés vagy a munkaszerződés szabályait tartalmazza. Ez azt jelenti, hogy mindenhol fel kell írni a dátumokat, vagy elegendő egy ilyen dokumentum?
Ez egy vitatott kérdés, amelyben 2016-ig két álláspont volt:
Mostanra a „vagy” szó felkerült a dokumentumok listájára, ami azt jelenti, hogy bármelyiket felhasználhatja a szervezet választása szerint.
A Munka Törvénykönyvében szereplő definícióból látható, hogy a munkajogban valójában nem létezik „előleg”. Ez csak egy része a fizetésnek, amit a hónap első felében fizetnek ki.
A Munka Törvénykönyve 423. cikke alapján azonban továbbra is a Szovjetunió normatív aktusait kell alkalmazni, ha azok nem mondanak ellent a Munka Törvénykönyvének. A "bozontos" évek Minisztertanácsának egy határozata van - 1957. 05. 23-i 566. sz. érdekes címmel "A munkavállalók bérfizetésének rendjéről a hónap első felében."
Már a névből is látszik, hogy csak a mi témánk. Nem mond ellent a Kódexnek, és kimondja, hogy a munkavállaló első félévi bére után fizetendő előleg mértékét a munkáltató és a szakszervezet megállapodása határozza meg, és azt a kollektív szerződés írja elő. Az ilyen előleg minimális összege nem lehet kevesebb, mint a munkavállaló ténylegesen ledolgozott időre vonatkozó bére.
Kiderül, hogy a munkáltatónak a hónap első felére vonatkozó fizetések kifizetésekor (ez az „előlegfizetés” tényleges jelentése) figyelembe kell vennie ezt a döntést, és figyelembe kell vennie a munkavállaló által ténylegesen ledolgozott időt.
Az állásfoglalás modern valóságra való alkalmazhatóságát Rostrud 2006.09.08-án kelt levelében hangsúlyozta. 1557-6. sz. "Bérelőlegek elhatárolása".
Itt található az Egészségügyi és Szociális Fejlesztési Minisztérium 2009. február 25-i levele is. 22-2-709 szám, amely a hónap minden felére megközelítőleg azonos összegű munkabér kiadására vonatkozik.
Az elmondottakból a következő következtetések vonhatók le:
A fizetés gyakran csak egy része a fizetésnek. Ezért az előleg összegének meghatározásakor vegye figyelembe és a havi jövedelem egyéb összetevői: munkakörülmények utáni pótlékok és pótlékok, többletmunka elvégzése, szakmák (munkakör) összevonása, ideiglenesen távollévő munkavállaló helyettesítése. Végül is a munkavállaló pontosan fél hónapot dolgozott, ezért jogában áll igényelni az ilyen kifizetések egy részét.
Az ösztönző jutalmak és a javadalmazás azonban nem befolyásolja a bérelőleg nagyságát (Oroszország Egészségügyi és Szociális Fejlesztési Minisztériumának 2009. február 25-i levele, 22-2-709). Végtére is, a munka eredménye, vagyis csak a bónuszok alapja, általában csak a hónap végén derül ki. Ugyanez vonatkozik a fizetés százalékára is.
Szóval honnan jön a hírhedt 40%? A munkaügyi jogszabályok nem határozzák meg az előleg pontos összegét, így nem helyénvaló az a kérdés, hogy az előleg hány százaléka a fizetésből. De 40%-nál kevesebbet fizetni nem fog működni. Miért?
A Munka Törvénykönyve kifejezetten a munkabér kifizetéséről szól, ami azt jelenti, hogy a hónap első felében a kifizetések összegének meg kell felelnie a munkavállaló munkaerőköltségének. Ha a fizetés 100%-ából levonjuk a személyi jövedelemadó 13%-át, akkor a fizetés 87%-át kapjuk. Ennek a 43,5%-os értéknek a fele bizonyos feltételezések mellett 40%-ra kerekíthető.
Ha kisebb előleget határoz meg a bérekre, akkor ez a munkajog - a Munka Törvénykönyve 136. cikke - közvetlen megsértését jelenti. De ha nem akar kockáztatni, akkor a bérelőleg nagyságát számítási eredmények alapján kell meghatározni, nem pedig fix százalékot.
Ha Ön a hónap második felében vett fel egy alkalmazottat, például 18-án, és például 20-án kap előleget, akkor ennek az újonnan felvett munkavállalónak nem fizetik ki az előleget, mivel ő nem munka a hónap első felében.
A Vesna LLC Sorokin S.S. alkalmazottja 17. napján kapja meg a havi előleget a hónap első felére, és a következő hónap 3. napjáig - a munkabér egyenlegét. Egy alkalmazott fizetése 30 000 rubel.
A március 1-től március 15-ig tartó időszakban 9 munkanap van, ebben a hónapban összesen 21 munkanap. 2016 márciusában Sorokin március 1-től március 4-ig (4 munkanap) beteg volt.
A Belső Munkaügyi Szabályzat rögzíti, hogy az előleg kiszámítása az adott hónap 1. napjától 15. napjáig terjedő időszakban a munkanapok száma alapján történik.
1. és 15. nap közötti, teljesen ledolgozott időszakra vonatkozó előleg:
30 000 / 21 * 9 \u003d 12 857,14 rubel.
Előleg a hónap első felében, a ledolgozott órák figyelembevételével:
12 857,14 / 9 * 5 = 7142,86 rubel.
Vagy egy rövidített számítás:
30 000 / 21 * 5 \u003d 7142,86 rubel.
Az előlegfizetés módját részletesen írja le a Bérszabályzatban vagy egyéb helyi bizonylatban. Ekkor az ellenőrzés során nem lesznek további kérdései.
Úgy kell tekinteni, hogy a munkavállaló minden hónap utolsó napján jövedelemhez jut bér formájában. Ezért a bérelőlegek elhatárolása csak a kimutatásokban történik. A hónap végéig a könyvelésben nem lesz eredményszemléletű könyvelés.
Az előleg kiküldetése megegyezik a munkabér kifizetésével:
70. terhelés – 50., 51. jóváírás
Azok. a munkabér-előleg kiállítását követően a munkavállalónak követelés keletkezik (70. terhelés), amelyet a fizetés kiszámításának napján - a hónap utolsó napján - fizetnek vissza.
Ugyanezen okból nem adnak ki előlegfizetési bizonylatokat. A munkavállalók havonta egyszer kapják meg, amikor a hónap második felére fizetik a béreket.
Az adóelszámolásban a munkabér-előleget nem veszik figyelembe a kiadások között.
A munkabér-előleg kiadását a végső bérszámfejtéssel megegyező okmányok rögzítik. Az elkészítendő dokumentumok listája a kiállítás módjától függ:
A készpénzes előleg kiadását T-53 (bérszámfejtés) vagy KO-2 számú pénztári utalványokkal kell kiállítani.
Mivel az előleget egy hiányos hónapra fizetik, nem szükséges a T-49 nyomtatványon bérjegyzéket készíteni. A teljes hónapra vonatkozó levonások, időbeli elhatárolások és kifizetések elszámolására szolgál.
Amikor a fizetési megbízásban előleget utal át a munkavállalók bankkártyájára, a fizetés céljában tüntesse fel - a hónap első felének bérfizetését, például 2016 szeptemberét.
Tekintettel arra, hogy az előleg valójában nem előleg, hanem a hónap első felében fizetendő munkabér, felmerül a kérdés, hogy kell-e belőle személyi jövedelemadót számítani, levonni, illetve biztosítási díjakat számítani, átutalni?
A Pénzügyminisztérium ezt a tényt már régen tisztázta, például 2008.07.17-én kelt leveleiben. 03-04-06-01 / 214, 2008. 07. 16. 03-04-06-01 / 209, 2012. 08. 15. N 03-04-06 / 8-143, 2012. 09. 08. 04 -06/8-232, 2013.04.18-tól 03-04-06/13294 sz. A Szövetségi Adószolgálat 2014. május 26-án kelt, BS-4-11/10126 számú levele ugyanebben a témában. Még a Legfelsőbb Választottbíróság Elnökségének 2012. február 7-i 11709/11. sz. határozata is létezik.
Az adótörvény 223. cikkének (2) bekezdése szerint az a nap, amikor a munkavállaló ténylegesen munkabér formájában jövedelemhez jut, annak a hónapnak az utolsó napja, amelyre a bért felhalmozták. Ezért a hónap első felére vonatkozó kifizetések időpontjában személyi jövedelemadóból származó bevétel nem keletkezik. A bíróságok álláspontja itt is szolidáris.
A munkabér-előleg kiadásakor ilyen összegből nem kell személyi jövedelemadót levonni.
A személyi jövedelemadó levonása és a költségvetésbe történő befizetése csak havonta egyszer szükséges - az erre a hónapra felhalmozott összes bérből. Közben nem ért véget a hónap, nincs ok az előlegrészt személyi jövedelemadóval adózni.
Nem kell előleget és hozzájárulást fizetni a költségvetésen kívüli alapokhoz. Végül is minden naptári hónap végén felszámítják őket. És legkésőbb másnap 15-ig elküldik az alapokhoz. Nem kell balesetbiztosítási díjat fizetni. Tehát, amikor előleget fizet egy alkalmazottnak, csak tranzakciót kell végrehajtania a pénz átutalására.
De van egy furcsa helyzet, amikor az előleg fizetésével egyidejűleg mégis szükséges a személyi jövedelemadó levonása és átutalása. Mégpedig akkor, amikor a hónap utolsó napján utalják az előleget.
Például szeptember 30-án előleget fizetve a szervezetnek már át kell utalnia a személyi jövedelemadót. A hónap lejárt és a munkavállalónak bevétele keletkezett, személyi jövedelemadó alapja keletkezett. Itt az adóhatóság álláspontját a bíróság is alátámasztotta - a Legfelsőbb Bíróság 16.05.11-i 309-KG16-1804 sz.
Azok számára, akik nyilvántartást vezetnek az 1C: Számviteli programban - nézze meg, hogyan történik a bérelőleg kifizetése és kiszámítása videó formátumban.
Néha felteszik a kérdést, hogy lehet-e még megtagadni a bérelőleget, ha a munkavállaló kérvényt ír ilyen kéréssel? A válasz erre a kérdésre nem. Ez a munkajog megsértését jelenti, még akkor is, ha maga a munkavállaló akarja.
Így a fizetés előleg nélkül lehetetlen. Ha figyelmen kívül hagyják a hónap első felére vonatkozó külön fizetési kötelezettséget, a társaságot felelősség terheli.
Alapján A Közigazgatási Bűncselekmények Törvénykönyvének 5.27. cikke a munkajog megsértése miatt:
Ezen túlmenően a munkavállalók a késedelmes munkabér kifizetése miatt kártérítést igényelhetnek, a Kbt. Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve 235. cikkének megfelelően, mivel a havi kétszerinél kevesebb bér kifizetése idő előtti kifizetésnek tekinthető.
2016. október 3-tól a pénzbeli kompenzáció összege nem lehet alacsonyabb, mint az Oroszországi Bank késedelmi időszakában érvényes irányadó kamatának 1/150-e a nem időben kifizetett összegek után minden egyes késedelmi nap után, a következő naptól kezdődően. a megállapított fizetési határidőt követő napon és a tényleges elszámolás napján ér véget (Munka Törvénykönyve 236. cikk).
Milyen problémás problémákkal találkozott az előlegek kiszámításával és kifizetésével kapcsolatban? Kérdezd meg őket kommentben!
A munkabér-előleg összege és kifizetésének időpontja
A munkavállalók bérére vonatkozó előleg számítását a munkáltató határozza meg. Nem fizethet minden alkalmazottnak ugyanannyit.
Az alkalmazottaknak félhavonta fizetést kell adni - ezt a kötelezettséget az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 136. cikke írja elő. Ráadásul a fizetést legkésőbb a következő hónap 15. napjáig ki kell fizetni. És ha ezt a követelményt figyelmen kívül hagyják, a céget legalább 50 000 rubelig terjedő pénzbírsággal sújtják. Ismételt törvénysértés esetén pedig a szabálysértő szervezet vezetőit általában három évre el lehet tiltani. Az ilyen szankciókat az Orosz Föderáció közigazgatási szabálysértési törvénykönyvének 5.27. cikke írja elő.
Az előleg kifizetésének konkrét dátumait az orosz munkaügyi jogszabályok nem határozzák meg. Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 136. cikke csak azt mondja ki, hogy a bért legalább félhavonta, de legkésőbb a következő hónap 15. napjáig ki kell fizetni.
Így a munkáltatónak joga van saját belátása szerint a Munkaügyi szabályzatban meghatározni az előleg kifizetésének időpontját.
Érdemes megjegyezni, hogy a munkáltatónak joga van gyakrabban, például havonta háromszor (minden 10 naponként) fizetést fizetni a munkavállalónak - ez nem jelenti a munkajog megsértését. Mindenesetre az előleg és a fizetés konkrét időpontjait kell felírnia, nem pedig a fizetési időszakokat. Ezt az oroszországi munkaügyi minisztérium 2013. november 28-án kelt, 14-2-242 számú levelének 3. bekezdése tartalmazza.
Ezután megmutatjuk, hogyan lehet helyesen meghatározni különféle helyzetekben. Egyébként ha az előlegfizetés napja hétvégére esik, akkor előző nap kell átutalni. De ilyen összegek után nem kell személyi jövedelemadót visszatartania és biztosítási díjakat felhalmoznia.
Tanács
A munkabér-előleg kiadásakor ilyen összegből nem kell személyi jövedelemadót levonni. És ezért. A bevétel, amelyből adót kell számítani, a hónap utolsó napján tekintendő beérkezettnek. Azt a hónapot, amelyre végül kiszámolják a fizetést. Ezért az előlegeket addig nem számolják el bevételként, amíg ez a nap el nem jön. A személyi jövedelemadó levonása és a költségvetésbe történő befizetése csak havonta egyszer szükséges - az erre a hónapra felhalmozott összes bérből. Közben nem ért véget a hónap, nincs ok az előlegrészt személyi jövedelemadóval adózni. Nem kell előleget és hozzájárulást fizetni a költségvetésen kívüli alapokhoz. Végül is minden naptári hónap végén felszámítják őket. És legkésőbb másnap 15-ig elküldik az alapokhoz. Nem kell balesetbiztosítási díjat fizetni. Tehát, amikor előleget fizet egy alkalmazottnak, csak tranzakciót kell végrehajtania a pénz átutalására.
Alexander Yelin,
Az ACADEMY AUDIT igazgatója
Azonnal figyelmeztetni szeretnénk: ne állítson be egyetlen fix előlegösszeget minden alkalmazottra, ahogy mondják, „kimutatásra”. Például 1000 rubel. Az előleg összegének arányosnak kell lennie a ténylegesen ledolgozott órákkal. Rostrud már régóta figyelmeztet erre (lásd 2006. szeptember 8-án kelt levél 1557-6. sz.). Végül is az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve továbbra is azt mondja, hogy havonta kétszer kell kifizetni a fizetést. Ez azt jelenti, hogy figyelembe kell venni, hogy a munkavállaló hány napot fog dolgozni az adott hónapban.
Figyelem!
Ha te Regisztráció
Ugyanakkor Rostrud szakemberei hivatkoznak a Szovjetunió Minisztertanácsának 1957. május 23-án kelt 566. számú rendeletére is, amely kimondja, hogy "az előleg minimális összege... nem lehet alacsonyabb a bér mértékénél. a munkavállaló a ledolgozott időre." Vegye figyelembe, hogy a Rostrud szakembereinek ez a nézőpontja a mai napig nem változott.
Tehát az előleg minimális összege nem lehet alacsonyabb, mint a munkavállaló munkabére a ledolgozott órák után. Vagyis a minimum, amit a munkavállaló igényelhet, a tarifa (bér) a ténylegesen ledolgozott idővel arányos összegben a hónap első felében.
A fizetés gyakran csak egy része a fizetésnek. Ezért az előleg összegének meghatározásakor figyelembe kell venni a havi jövedelem egyéb összetevőit is: munkakörülményekhez kapcsolódó pótlékok és pótlékok, többletmunka elvégzése, szakmák (beosztások) kombinálása, ideiglenesen távollévő munkavállaló helyettesítése. Végül is a munkavállaló pontosan fél hónapot dolgozott, ezért jogában áll igényelni az ilyen kifizetések egy részét.
Figyelem!
Ha te Regisztráció a Glavbukh weboldalon hozzáférhet portálunk összes forrásához: minden cikkhez, kérdéshez és válaszhoz, mintaűrlapokhoz, dokumentumokhoz, egyedi szolgáltatásokhoz és számológépekhez. Regisztráció - legfeljebb 1 perc.
De nem szükséges figyelembe venni az ösztönző bónuszokat és a javadalmazást a bérek előlegének kiszámításakor (Oroszország Egészségügyi és Szociális Fejlesztési Minisztériumának 2009. február 25-i levele, 22-2-709). Végtére is, a munka eredménye, vagyis csak a bónuszok alapja, általában csak a hónap végén derül ki. Ugyanez vonatkozik a fizetés százalékára is. Ez a helyzet akkor, ha egyes alkalmazottainak jövedelme fix és változó részből áll. Ezenkívül ne számítsa be az előlegbe és a szociális jellegű kifizetéseket, mondjuk az anyagi segélyt. Ezek nem bérek.
Figyelem!
Ha te Regisztráció a Glavbukh weboldalon hozzáférhet portálunk összes forrásához: minden cikkhez, kérdéshez és válaszhoz, mintaűrlapokhoz, dokumentumokhoz, egyedi szolgáltatásokhoz és számológépekhez. Regisztráció - legfeljebb 1 perc.
Előleg, a fizetés hány százaléka? Az előleg összegét kétféleképpen lehet kiszámítani. Az egyikben figyelembe veszi a hétvégéket és az ünnepeket, a másikban nem. Beszéljünk az egyes módszerekről példákkal. Ebben az esetben a hónap első felére az 1. és a 15. nap közötti időszakot vesszük. Egyelőre azt is feltételezzük, hogy a munkavállaló az összes napot teljesen ledolgozta. Ezenkívül olvasson el egy érdekes anyagot, amely figyelembe veszi a helyzetet, amikor.
Figyelem!
Ha te Regisztráció a Glavbukh weboldalon hozzáférhet portálunk összes forrásához: minden cikkhez, kérdéshez és válaszhoz, mintaűrlapokhoz, dokumentumokhoz, egyedi szolgáltatásokhoz és számológépekhez. Regisztráció - legfeljebb 1 perc.
Tehát figyelmen kívül hagyhatja a munkaszüneti napok és ünnepnapok számát. Vagyis nem befolyásolják a hónap első felének fizetésének nagyságát. Az eredmény egy egyszerű képlet. A bérszámfejtés így nézhet ki:
Példa
Yu. G. Samokhvalov, a Vector LLC alkalmazottjának fizetése 25 000 rubel fizetésből áll. és 5000 rubel juttatás a hosszú szolgálatért. Ezért a hónap első felében a kereset összege egyenlő lesz:
(25 000 rubel + 5 000 rubel) × 50% = 15 000 rubel.
Ezzel a számítási módszerrel azonban néhány hónapban előleget kell fizetnie a munkavállalónak a „többlet” napokért. Mint mondjuk május első felében, amikor a május 1-től május 15-ig tartó időszak csak 6 munkanap volt. A hónap második felében már 12.
Ha ez a megközelítés igazságtalannak tűnik az Ön számára, használja a második módszert.
Figyelem!
Ha te Regisztráció a Glavbukh weboldalon hozzáférhet portálunk összes forrásához: minden cikkhez, kérdéshez és válaszhoz, mintaűrlapokhoz, dokumentumokhoz, egyedi szolgáltatásokhoz és számológépekhez. Regisztráció - legfeljebb 1 perc.
Tegyük fel, hogy úgy dönt, hogy pontosan azokat a napokat veszi figyelembe a hónap első felében, amelyek a naptár szerint munkanapnak számítanak. Ebben az esetben a fizetési előleg kiszámításához használja a következő képletet:
Példa
O. P. Ryzhova, a Sokol LLC alkalmazottja 20 000 rubel fizetést kapott. A munkabérről szóló rendelet előírja, hogy az előleg kifizetése legkésőbb minden hónap 20. napjáig a hónap 1. napjától 15. napjáig terjedő időszakban a munkanapok száma alapján történik. Május első fele Ryzhova teljesen működött.
Így a májusi előleg a következő lesz:
20 000 dörzsölje. : 18 nap × 6 nap = 6666,67 rubel.
Figyelem!
Ha te Regisztráció a Glavbukh weboldalon hozzáférhet portálunk összes forrásához: minden cikkhez, kérdéshez és válaszhoz, mintaűrlapokhoz, dokumentumokhoz, egyedi szolgáltatásokhoz és számológépekhez. Regisztráció - legfeljebb 1 perc.
Az előleg módszerével az előleg nem változik hónapról hónapra. De a méretének (a bónuszok és egyéb ösztönző kifizetések nélkül) körülbelül a havi fizetés fele kell lennie. Ezt az ajánlást az Oroszországi Egészségügyi és Szociális Fejlesztési Minisztérium 2009. február 25-i 22-2-709 számú levele tartalmazza.
Gyakorlatilag próbálgatással jutottunk el a fix előleg optimális összegéhez - a fizetés 40%-a mínusz személyi jövedelemadó. Ez körülbelül a fele a személyi jövedelemadó levonása után átadandó havi fizetés garantált részének. Számokban ez így néz ki. A teljesen ledolgozott hónap végén a munkavállaló garantáltan megkapja a fizetésének 100%-át. A fizetésének 87%-a (100% - 13% személyi jövedelemadó) illeti meg a kezét. 87% fele - 43,5%. Felfelé kerekítve 40%-ot kapunk.
Ezek elég durva számítások. Nem veszik figyelembe a személyi jövedelemadó-levonás igénybevételét és egyéb tényezők befolyását, de a mi célunkhoz ez a pontossági fok elegendő.
Példa
Fizetés N.G. Doolina - 20 000 rubel. A társaság javadalmazási szabályzata előírja, hogy a hónap első felében a munkabér az illetmény 40%-ának megfelelő összegben kerül felszámításra.
Az előleg a következő összegben kerül felszámításra:
20 000 dörzsölje. × 40% = 8000 rubel.
Figyelem!
Ha te Regisztráció a Glavbukh weboldalon hozzáférhet portálunk összes forrásához: minden cikkhez, kérdéshez és válaszhoz, mintaűrlapokhoz, dokumentumokhoz, egyedi szolgáltatásokhoz és számológépekhez. Regisztráció - legfeljebb 1 perc.
Figyelem: ha az előleg a fizetés százalékában van meghatározva a cég helyi jogszabályában, akkor azt mindenképpen így kell kiszámítani. Akkor is, ha a munkavállaló egy-két nappal 15. előtt dolgozott, vagy egyáltalán nem dolgozott. Ebben az esetben túlfizetés lehetséges, amelyet a hónap második felében fizetett fizetéskor lehet visszafizetni.
Példa
E.T. Kotova az Atlas LLC-nél dolgozik, 30 000 rubel fizetéssel. Adólevonásra nem jogosult. Az előleget a cégnél a fizetés 40%-ában állapítják meg.
Június 22. és július 12. között a munkavállaló szabadságon volt. Összesen júliusban az E.T. Kotova 15 munkanapot dolgozott, ebből 3 munkanapot az első félévben.
Advance E.T. A Kotovát a következő összegben kell felszámítani:
30 000 dörzsölje. × 40% = 12 000 rubel.
A júliusi bérszámfejtés a következő lesz:
30 000 dörzsölje. : 23 munkaóra napok × 15 működik napok = 19 565,22 rubel.
A személyi jövedelemadó és az előleg levonásával a munkavállaló a következőket kapja:
19 565,22 RUB - 12 000 rubel. (19 565,22 rubel × 13%) = 5022,22 rubel.
Figyelem!
Ha te Regisztráció a Glavbukh weboldalon hozzáférhet portálunk összes forrásához: minden cikkhez, kérdéshez és válaszhoz, mintaűrlapokhoz, dokumentumokhoz, egyedi szolgáltatásokhoz és számológépekhez. Regisztráció - legfeljebb 1 perc.
Semmi esetre sem mindig a hónap első felében a munkavállaló a munkahelyén tartózkodik. Lehet beteg vagy mondjuk nyaralni. Természetesen azoknak a munkavállalóknak, akik a hónap 1. és 15. között egyáltalán nem dolgoztak, nem kell előleget felszámítani. És ha az ember dolgozott, de szünettel. Hogyan kell kiszámítani a bérelőleget? Akkor a leglogikusabb a következő képlet használata:
Vagyis először az általad választott módon határozd meg az előleg összegét (ezekről az előző részben írtunk). Ezután állítsa be az eredményt a ténylegesen ledolgozott napok alapján.
Példa
Serov V. A., a Mir CJSC alkalmazottja 2017. május 6. és május 8. között szabadságon volt. A cég által elfogadott rendszer szerint az előleg nagysága a hónap első felében a munkanapok számától függetlenül a fizetés 50 százaléka.
Serov fizetése - 30 000 rubel. Tehát az előleg teljes összege egyenlő:
30 000 dörzsölje. × 50% = 15 000 rubel.
A cégnél rendszeres ötnapos munkahét van. És kiderült, hogy a május 1-től május 15-ig tartó időszakban a munkavállaló 6 munkanapból csak 3-at dolgozott, ami azt jelenti, hogy előleget kell felhalmoznia.
15 000 dörzsölje. : 6 nap × 3 nap = 7500 rubel.
Ha azonban az előleget az alapján számítja ki, hogy a munkavállaló ténylegesen hány napot dolgozott, akkor a számítás egyszerűsíthető:
Az előlegfizetés módját részletesen írja le a Bérszabályzatban vagy egyéb helyi bizonylatban. Ekkor az ellenőrzés során nem lesznek további kérdései.
Figyelem!
Ha te Regisztráció a Glavbukh weboldalon hozzáférhet portálunk összes forrásához: minden cikkhez, kérdéshez és válaszhoz, mintaűrlapokhoz, dokumentumokhoz, egyedi szolgáltatásokhoz és számológépekhez. Regisztráció - legfeljebb 1 perc.
Az előleg kiszámításának eljárásától függetlenül a személyi jövedelemadót egyszer kell visszatartani az elmúlt hónap bérének végső kiszámítása során (Oroszország Szövetségi Adószolgálatának 2014. július 25-i levele, BS-4-11 / [e-mail védett]és 2014. május 26-án kelt BS-4-11/ sz. [e-mail védett]). A munkabér formájában szerzett jövedelem megszerzésének dátumát elismerik (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 223. cikkének 2. cikke):
Figyelem!
Ha te Regisztráció a Glavbukh weboldalon hozzáférhet portálunk összes forrásához: minden cikkhez, kérdéshez és válaszhoz, mintaűrlapokhoz, dokumentumokhoz, egyedi szolgáltatásokhoz és számológépekhez. Regisztráció - legfeljebb 1 perc.
Amíg ezen időpontok egyike el nem jön, nem lehet meghatározni az elmúlt hónapra vonatkozó bér formájában szerzett jövedelem összegét. Kiállításának időpontjában személyi jövedelemadó tárgya még nincs.
Példa
T.B. alkalmazott fizetése. Blues - 40 000 rubel. havonta. 40 órás munkahét van (8 órás munkanap). Július 17-én előleget fizettek neki - a fizetés 40%-át. Nem jogosult jövedelemadó-levonásra.
A munkavállaló részére történő előlegfizetés, elhatárolás és bérfizetés kiküldetése a következő lehet:
70 HITEL 51 (50)
- 16 000 rubel. (40 000 rubel × 40%) - előleget fizettek a munkavállalónak;
20 (26, 44) HITEL 70
- 40 000 rubel. - havi fizetés
70 HITEL 68 alszámla "Szja számítások"
- 5200 dörzsölje. (40 000 rubel × 13%) - a személyi jövedelemadót a havi fizetésből számítják fel;
70 HITEL 51 (50)
- 18 800 rubel. (40 000 rubel - 16 000 rubel - 5200 rubel) - fizetett havi fizetés.
68-as TERHELÉS alszámla "Szja számítások" HITEL 51
- 5200 rubel - a személyi jövedelemadó átkerült a költségvetésbe.
Mikor kell kifizetni a hónap első felében a fizetést? Mi a munkáltató felelőssége az előleg fizetésének elmaradásáért? Hogyan lehet helyesen meghatározni az előleg összegét? Hogyan jelenik meg a 6 fős személyi jövedelemadó előleg fizetése?
A munkáltatóknak havonta kétszer kell fizetniük, az első kifizetést hagyományosan előlegnek nevezik. A Munka Törvénykönyvében viszont szó sincs előlegről: a hónap első felére fizetést kell fizetni. Hogyan határozzák meg a fizetési időszakot? Mi a számítási eljárás? Lehetőség van-e fix összegű kifizetésre az elszámolási szolgálat dolgozóinak munkaerőköltségének minimalizálása érdekében? Hogyan kell kitölteni a 2 nyomtatvány 6-NDFL, ha a hónap végén a munkavállaló csak előleget kapott, amelyből személyi jövedelemadót nem vontak le? A bemutatott cikkből megtudhatja, hogy a Munkaügyi Minisztérium, a Rostrud, a Pénzügyminisztérium és a Szövetségi Adószolgálat tisztázza ezeket a kérdéseket.
Kezdetben emlékezzünk meg az Art. 6. részének rendelkezéseiről. Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 136. cikke szerint legalább félhavonta fizetik. A munkabér kifizetésének konkrét időpontját a belső munkaügyi szabályzat, a kollektív szerződés vagy a munkaszerződés határozza meg, legkésőbb annak az időszaknak a végétől számított 15 naptári napon belül, amelyre a munkabér jár. Vegye figyelembe, hogy ebben a kiadásban ez a rész 2016. október 3. óta van érvényben (a 2016. július 3-i szövetségi törvény 272-FZ 1. cikkelyének 2. cikke és 4. cikke).
Az első pillantásra kismértékű változtatások miatt sok munkáltatónak kellett módosítania a helyi szabályozást és a munkaszerződést.
A Munkaügyi Minisztérium 2016. szeptember 23-án kelt 14-1 / OOG-8532 számú levelében megjegyezte, hogy a munkabér folyósítási napjait megállapító dokumentumok a Ptk. Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 136. cikke vesszővel elválasztva szerepel, vagyis a jogalkotó hangsúlyozza e dokumentumok egyenértékűségét, amelyek bármelyikében megoldható a bérfizetés napjainak kérdése.
Jegyzet:
Ha a helyi szabályozás normái vagy az Orosz Föderációt alkotó szervezet kollektív szerződése ellentmond a hatályos munkajognak, akkor ezek a normák érvénytelenek.
A Rostrud Tájékoztatás „A 2016. július 3-i 272-FZ szövetségi törvény „Az Orosz Föderáció egyes, a javadalmazásra vonatkozó jogalkotási aktusainak módosításáról” című 2. cikkének alkalmazásáról (december 20-án közzétéve az osztály hivatalos honlapján , 2016) kimondja, hogy Ez a törvény nem változtat a munkabér kifizetésének rendjén. A munkabér kifizetési feltételeinek 15 naptári napra való korlátozása a munkavállalónak legalább félhavonta történő felhalmozott munkabér kifizetésére vonatkozik.
Ugyanakkor figyelembe véve az Áht. új szövegét. Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve 136. cikke szerint a béreket ki kell fizetni:
Tájékoztatásképpen:
A munkavállalóknak egy hónapra, negyedévre, évre vagy más időszakra felhalmozott ösztönző kifizetések végrehajtásának feltételeit kollektív szerződés, helyi jogszabály állapíthatja meg. Így a jutalmakra vonatkozó rendelkezés előírhatja, hogy a bónuszrendszerben meghatározott időszak (például egy hónap) eredménye alapján a munkavállalóknak a prémium kifizetésére a beszámolási időszakot (vagy egy meghatározott kifizetési időszakot) követő hónapban kerüljön sor. fel lehet tüntetni), és a prémiumok kifizetése az éves munka eredménye alapján - a következő év márciusában (vagy a kifizetés konkrét időpontja is megjelölhető) (az Orosz Föderáció Munkaügyi Minisztériumának keltezésű levelei 2016. szeptember 23. 14-1 / OOG-8532, 2016. szeptember 21. 2016. sz. 14-1/10/B-6568).
Az előlegfizetés időpontjának kitűzését illetően a Munkaügyi Minisztérium 2016.02.03. 14-1/10/В-660 számú „A munkabér összegéről és fizetési feltételeiről szóló magyarázata szerint, ideértve a fél hónap”, a Munka Törvénykönyve előírást ír elő a munkabér egy részének kifizetése között megengedhető maximális időintervallumra vonatkozóan a fizetésének konkrét munkáltatói szintű feltételeire vonatkozó szabályozással.
Ugyanakkor elfogadhatatlan, hogy a munkabér konkrét kifizetési napja helyett a folyósítási időszakot állapítsák meg (például 16-tól 18-ig). Ilyen következtetést tartalmaz az Orosz Föderáció Munkaügyi Minisztériumának 2013. november 28-i 14-2-242 számú levele.
A szerkesztőtől:
Azt a kérdést, hogy milyen határidőket kell megállapítani a bérek kifizetésére, E. A. Soboleva „Mindent az intézmény alkalmazottjának bérelőleg fizetéséről” című cikkében (2016. 8. szám) is megvizsgálta.
Érdemes megjegyezni, hogy az Art. 6. részének normája. Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 136. cikke elengedhetetlen, ezért annak alkalmazása nem függ a munkavállalók akaratától. Az tény, hogy a gyakorlatban még mindig vannak olyan helyzetek, amikor a munkáltatók havonta egyszer fizetnek bért a munkavállalók erre vonatkozó nyilatkozatai alapján. Az ilyen amatőr teljesítményre az Art. 6. részével összhangban. Az Orosz Föderáció közigazgatási szabálysértési törvénykönyve 5.27. pontja szerint pénzbírsággal sújtják őket:
Az ismételt jogsértés nagyobb összegű közigazgatási bírság kiszabását vonja maga után (tisztviselők számára - 20 000 és 30 000 rubel, jogi személyek esetében - 50 000 és 100 000 rubel között). Erről az Art. 7. része rendelkezik. Az Orosz Föderáció közigazgatási szabálysértési kódexének 5.27. A pénzbírság helyett más felelősségi intézkedés is lehetséges - a tisztviselő eltiltása egy évtől három évig terjedő időtartamra.
Tájékoztatásképpen:
A 6. és 7. részt az Art. Az Orosz Föderáció 272-FZ számú szövetségi törvényének közigazgatási szabálysértési kódexének 5.27.
Felhívjuk figyelmét, hogy a választottbírók a munkaügyi felügyelőségek oldalára állnak a bírságok kiszabásakor (a Kirov régió Oricsevszkij Bírósági Kerületének 33. számú bírói körzetének 2017. február 2-i, 5-78 / 2017 sz. határozatai, az 1. számú bírósági körzetnek Nyizsnyij Novgorodi Kerületének 2017.01.31-i 5-5/2017 sz., valamint a vezetők kizárása esetén (a Tatár Köztársaság Legfelsőbb Bíróságának 2016.09.28-i határozatai, 4a-1390 sz. /2016, a Mari El Köztársaság Legfelsőbb Bírósága 2016.02.26. 4A-21/2016. sz., a Szamarai Regionális Bíróság 2016. szeptember 8-i 21-1880/2016. sz. határozata).
A gyakorlatban egy másik helyzet is lehetséges - amikor az előleget a helyi törvények írják elő, de késéssel teljesítik.
Ebben az esetben a munkáltatót anyagi felelősség terheli a Kbt. Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 236. cikke (a 272-FZ szövetségi törvénnyel módosított). Az adminisztratív bírságtól eltérően a kifizetések azon munkavállalók javára történnek, akiknek jogait megsértették.
A munkabér fizetési feltételeinek megsértése esetén a munkáltatónak minden késedelmes napért kártérítést kell fizetnie a munkavállalónak. Az ilyen kompenzáció összege nem lehet kevesebb, mint az Orosz Föderáció Központi Bankja akkor hatályos irányadó kamatának 1/150-e a nem időben kifizetett összegekből számítva minden egyes késedelem napjára, a megállapítást követő naptól kezdődően. fizetési határidő a tényleges elszámolás napjáig beleértve. A pénzbeli ellentételezés összegét a ténylegesen nem időben kifizetett összegekből számítják ki.
A Munkaügyi Minisztérium a 2013.05.08.-án kelt 14-4-1702 számú levélben a munkavállaló első félévi bére nagyságának megállapítása kérdésében megerősítette, hogy a munkaügyi tárca előlegének nagysága a Kbt. Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve nem szabályozza.
A tisztségviselők ugyanakkor hivatkoztak az 566. számú rendeletre, amely szerint a munkavállalók bére előlegének összegét a hónap első felében a vállalkozás (szervezet) adminisztrációja és a munkabér közötti megállapodás határozza meg. szakszervezeti szervezet kollektív szerződés megkötésekor azonban ennek az előlegnek a legkisebb összege nem lehet alacsonyabb, mint a munkavállaló ledolgozott óradíja.
Milyen előlegszámítási módszereket alkalmaznak a gyakorlatban? Térjünk rá a diagramra.
A módszer nem kényelmes a munkáltató számára, mivel olyan esetekben is munkabérfizetési kötelezettséget ró rá, amikor a munkavállaló beteg volt vagy üzleti úton volt.
A bérszámfejtés a ledolgozott órákkal arányos. A Kbt. előírásainak formai teljesítése mellett a Kbt. Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 136. §-ának a havonta legalább kétszeri bérfizetésről szóló 136. §-a szerint a fél havi bérfizetés összegének meghatározásakor a munkáltatónak figyelembe kell vennie a munkavállaló által ténylegesen ledolgozott időt (a ténylegesen végzett munkát). általa) (Az Orosz Föderáció Munkaügyi Minisztériumának 2016.02.03-i levele, 14-1 / 10 / B-660 sz.). Ugyanez a következtetés következik az Orosz Föderáció Munkaügyi Minisztériumának 2016. szeptember 21-i 14-1 / B-911 és Rostrud 2016. szeptember 26-i T3 / 5802-6-1 számú leveleiből.
Hasonló álláspontot fogalmazott meg az Orosz Föderáció Munkaügyi Minisztériumának egy korábbi, 2013. május 8-i 14-4-1702. sz. levele is. Ezenkívül hangsúlyozza, hogy ezek a normák a szervezet minden alkalmazottjára vonatkoznak, és nem vonatkoznak konkrétan a munkavállalók bizonyos kategóriáira.
Amellett, hogy a szabályozó hatóságok ezt az előlegszámítási módot főként javasolják, ez a munkáltató számára is kényelmes: a hónap első felében a ténylegesen ledolgozott idő arányában fizetendő bért. munkavállaló ebben az időszakban a gyakorlatban a túlfizetés és a személyi jövedelemadó levonásának kockázata megszűnik a végső számításnál.
1. példa
Az intézmény a munkabér kifizetésének határidejét a hónap első felében 20-án tűzte ki. A szervezet belső munkaügyi szabályzata előírja, hogy az előleget a számított személyi jövedelemadó levonásával kell kifizetni a munkavállalónak.
A munkavállalók esetében a 2017. márciusi előleg összegét a ténylegesen ledolgozott idő figyelembevételével számítjuk ki.
Fizetés, dörzsölje.
2017 márciusában kidolgozva, munka. napok*
1-től 15-ig
16-tól 31-ig
Ivanov I.V.
Petrov P.E.
Sidorov S.I.
Kuznyecov K. A.
* Az intézményben ötnapos munkahét van. 2017. március
22 munkanap.** A munkavállaló éves fizetett szabadságon volt.
Az esedékesség napján (2017. 03. 18., mivel 2017. 03. 20. szabadnapra esett) az alábbi összegű előleget kell fizetni a munkavállalóknak:
Fizetés, dörzsölje.
A hónap első felében ténylegesen ledolgozott órákra felhalmozott
személyi jövedelemadó
Az átadandó összeg, dörzsölje.
Ivanov I.V.
18 182 RUB (40 000 rubel / 22 munkanap x 10 munkanap)
2364 dörzsölje. (18 182 rubel x 13%)
Petrov P.E.
15 909 RUB (35 000 rubel / 22 munkanap x 10 munkanap)
2068 dörzsölje. (15 909 rubel x 13%)
Sidorov S.I.
7955 dörzsölje. (35 000 rubel / 22 munkanap x 5 munkanap)
1034 RUB (7955 rubel x 13%)
Kuznyecov K. A.
A szabályozó hatóságok többször jelezték, hogy az előlegekből nem vonják le a személyi jövedelemadót. A vizsgált példában az előleg összegének az adó összegével történő csökkentése nem biztosítja a személyi jövedelemadó költségvetésbe történő átutalását.
A hónap első felének fizetésének számítása a fizetés százalékában. Az Egészségügyi és Szociális Fejlesztési Minisztérium 2009. február 25-én kelt, 22-2-709 számú levélben adott magyarázata szerint a munkabér-előlegszámítás módszerével minden fél hónapra a béreket megközelítőleg egyenlő arányban kell kiszámítani. összegek (a bónusz kifizetések nélkül).
Hány százalékot kell beállítani? Ha szó szerint követi a levélben megadott ajánlásokat, ez 50%. Történelmileg azonban az előleget a fizetés 40%-ában határozták meg. Ennek teljesen logikus magyarázata van: a végelszámolásnál a munkavállalók fizetéséből levonják a személyi jövedelemadót, és ha a fizetés 50%-át előre fizetik, akkor a hónap második felében sok lesz a fizetés. Kevésbé.
2. példa
A munkavállaló fizetése 30 000 rubel. Tegyük fel, hogy a munkavállaló nem jogosult személyi jövedelemadó-levonásra, ezért az adó összege 3900 rubel. Hasonlítsuk össze, mekkora lesz a befizetés összege 40 és 50 százalékos előleg kifizetésekor.
Amint a példából is látszik, ha az előleget 50%-ban állapítják meg a végelszámoláskor, akkor a munkavállaló a hónap első felénél alacsonyabb fizetést kap, ami nem felel meg a hozzávetőlegesen egyenlő részekre vonatkozó követelményeknek. a fizetés.
Ugyanakkor meg kell jegyezni, hogy a fix összegű előleggel ellentétben nem kell a bér százalékos előleget fizetni olyan esetekben, amikor a munkavállaló nem dolgozott (beteg volt). szabadság, üzleti út, nyaralás stb.).
A közszféra szervezetében dolgozó munkavállaló munkabér-előlegének fix összegű számításának kérdését a Pénzügyminisztérium 2016. március 29-én kelt, 02-07-05/17670 számú levelében tárgyalta. A minisztérium illetékesei jelezték, hogy ez a kérdés nem a Pénzügyminisztérium, hanem a Munkaügyi Minisztérium hatáskörébe tartozik. A finanszírozók azonban emlékeztettek arra, hogy az Art. Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve 91. cikke szerint a béreket a ténylegesen ledolgozott órákra számítják ki, amelyeket a munkáltató által szervezett elszámolás keretében határoznak meg. Ugyanakkor az intézmény helyi törvényei által megállapított bérfizetési eljárás (feltételek, méret és összetevők) nem lehet ellentmondani az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének rendelkezéseinek. Ami a ténylegesen ledolgozott munkaórák elszámolását illeti, az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 52n számú rendelete jóváhagyta a munkaidő-nyilvántartás formáját, amely alapján a ténylegesen ledolgozott órákra fix összeget számítanak ki az első félévben. a hónap (beleértve a fix összeg módosítását is), és annak kialakítására vonatkozó módszertani ajánlások.
Figyelembe véve a Pénzügyminisztérium ezen pontosításait, a Munkaügyi Minisztérium fenti álláspontját, valamint a fix összegű előleg kifizetésével járó kockázatokat, elfogadhatatlannak tartjuk a hónap első felére vonatkozó bérek kifizetésének ezt a módját. a közszféra intézményei számára.
Az utóbbi időben mind a Pénzügyminisztérium, mind a Szövetségi Adószolgálat számos felvilágosítást kapott, amelyek szerint nem szükséges személyi jövedelemadót visszatartani az előlegből (az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának 2016. 04. 29-i levelei, BS sz. -4-11 / 7893, 2016. 03. 24. sz. BS-4-11 /4999, az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma, 2015. október 27., 03-04-07 / 61550).
Emlékeztetni kell arra, hogy az Art. (3) bekezdése értelmében Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 226. cikke szerint az adóösszeget az adóügynökök számítják ki a tényleges bevételszerzés napján, az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 223. §-a szerint az adózási időszak kezdetétől eredményszemléletű minden olyan bevételre vonatkozóan (kivéve a szervezet tevékenységében való tőkerészesedésből származó bevételt), amelyre vonatkozóan a megállapított záradék 1. cikk Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 224. §-a alapján az adózót terhelik erre az időszakra, az aktuális adóidőszak előző hónapjaiban visszatartott adó összegével.
Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2016. február 1-i 03-04-06/4321 számú levele kimondja, hogy a hónap lejárta előtt a munkabér formájában megjelenő jövedelem nem tekinthető az adóalany által megszerzettnek. Ennek megfelelően a hónap vége előtt az adót nem lehet kiszámítani. Ebből következően az adózó csak akkor vonja le a bevételből a hónap végén számított adó összegét az adózónál, ha azt ténylegesen annak a hónapnak a végét követően fizetik meg, amelyre az adóösszeget számították. Hasonló véleményt tartalmaz az Orosz Föderáció Fegyveres Erőinek 2016. május 11-i 309-KG16-1804 sz.
Figyelni kell azonban arra a helyzetre, amikor az előleg kifizetése a hónap utolsó napján történik.
A Pénzügyminisztérium úgy véli (lásd: 2016. november 23-i 03-04-06/69181 számú levél), ha a hónap vége előtt sikerül kifizetnie az előleget, akkor nem kell a személyi jövedelemadót átutalni a költségvetés. Ennek az az oka, hogy az intézmény főszabály szerint a hónap utolsó napján számítja ki a személyi jövedelemadót, és az adót egyszer - a hónap vége utáni jövedelem kifizetésekor - kell visszatartani.
Ami a választottbírókat illeti, ők is azon a véleményen vannak, hogy a hónap utolsó napján történő előleg kifizetésekor annak összegéből személyi jövedelemadót nem kell a költségvetésbe utalni (Az UO Választottbíróságának februári határozata 24, 2016. F09-11987 / 15. sz. A76-10562 / 2015 ügyben).
Az előleg összegét nem kell külön tükrözni a 6-NDFL formában: szakaszban. A nyomtatvány 2. pontja a hónap utolsó napján elismert munkabér összegét mutatja. Mint már említettük, a személyi jövedelemadót a munkavállalókkal való végkielégítéskor levonják, és szintén egy összegben tüntetik fel.
A gyakorlatban előfordulhat olyan helyzet, amikor a munkavállaló 40%-os előleget kap, de a hónap végén nem lesz olyan bevétele, amelyből személyi jövedelemadót le lehetne vonni.
Ez akkor fordul elő, ha a munkavállalónak a hónap második felében nincs felhalmozott bevétele (például fizetés nélküli szabadságot kapott), és a hónap első felében munkaszüneti napok miatt a munkavállaló a felét ténylegesen nem dolgozta. a munkaidőből és a kapott bevételből, ideértve a fel nem dolgozott időt is. Jövedelméből a jövőben a következő fizetéskor le kell vonni a személyi jövedelemadót.
A 6-NDFL űrlap 2. szakaszában a könyvelő a következő mutatókat tükrözi:
Mivel az adót nem tartották vissza időben, a könyvelőnek megfelelő magyarázatot kell benyújtania az adóhivatalhoz, amely mentesíti az intézményt a valótlan adatok megadása miatti felelősség alól.
3. példa
A munkavállaló fizetése 30 000 rubel. 2017 januárjára 12 000 rubel előleget írtak jóvá, amelyet 2017.01.17-én fizettek ki. 2017.01.18-án a munkavállaló megbetegedett, a keresőképtelenségi lapot csak 2017.06.02-án nyújtották be a munkáltatóhoz. A személyi jövedelemadó levonása a januári előlegből 1560 rubel. (12 000 rubel x 13%), a könyvelő csak a februári előleggel tudott - 2017.02.17.
A 6-NDFL formanyomtatvány magyarázó megjegyzésében különösen a következőket kell feltüntetni.
A 6-NDFL űrlap 2. szakasza. Az eltérés a 100. (2017. 01. 31. dátum) és 110. sorban (2017. 02. 17. dátum van feltüntetve). Az időpontok eltérése abból adódik, hogy a januári előleg kézhezvétele után a munkavállaló megbetegedett. Az esedékesség napján - 2017. 02. 03. - a munkavállaló által 13%-os kulccsal adózott egyéb jövedelem hiánya miatt személyi jövedelemadó nem került levonásra. Az előlegből személyi jövedelemadó levonásra az Art. (2) bekezdése alapján nem került sor. 223. cikk (3), (4) bekezdése. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 226. §-a alapján. A januári személyi jövedelemadót a következő, 2017. február 17-i készpénzes befizetésből levonták (2017. februári előleg).
A le nem dolgozott időre visszavezethető előleg összegét illetően a következő havi előleg kifizetésénél figyelembe kell venni.
Összesít:
