Az egyszerűsített adózási rendszer (USN, USNO, egyszerűsített adózás) egyike annak a hat adózási rendszernek, amely az Orosz Föderáció területén alkalmazható. Az USN az úgynevezett speciális adózási rendekre hivatkozik, amelyek kedvezményes adókulcsot, valamint egyszerűsített adó- és számviteli nyilvántartást vezetnek.
Az USNO egy speciális adózási rendszer, amelyet önkéntesen alkalmaznak Oroszországban jogi személyek és egyéni vállalkozók egyaránt. Ennek az adórendszernek (a továbbiakban n / a) jellemzője az egyszerűsített adó és számvitel, valamint a hagyományos rendszer fő adóinak n / a helyettesítése egy - egyetlen adóval.
Az előleg számításánál ugyanakkor lehetőség van az egyszerűsített adórendszeren a korábbi negyedévekben befizetett járulékok figyelembevételére is, hiszen az előleg és az adó év elejétől elhatárolásnak minősül. Az UTII-n csak abban a negyedévben lehet figyelembe venni a fizetett biztosítási díjakat, amelyre az adót kiszámítják, az n / o szabadalmi rendszerben pedig a járulékokat egyáltalán nem veszik figyelembe a szabadalom költségének kiszámításakor.
Az általános n / o rendszer mellett az egyszerűsített adózás az adózó minden tevékenységére vonatkozik, nem pedig az egyéni tevékenységekre, mint például a beszámítás vagy a szabadalom. Ezenkívül az egyszerűsített adórendszer használata nincs területileg korlátozva, ellentétben az UTII-vel, amelyet számos régióban (például Moszkvában) tilos használni, és a PSN-vel, amely szintén nem minden régióban és nem minden típusú tevékenység.
Az adót a tényleges nyereség után fizetik, és ennek megfelelően, ha nincs bevétel, akkor az adót nem kell fizetni, ellentétben az UTII-vel, ahol az adót imputált jövedelem vagy a szabadalom után kell megfizetni, amelyet szintén megszereztek. imputált, nem pedig tényleges jövedelem alapján.
Az egyszerűsítők, valamint a szabadalommal rendelkező egyéni vállalkozók a regisztrációt követő első két évben adókedvezményt alkalmazhatnak bizonyos tevékenységtípusok vonatkozásában. Az imputált és hagyományos vállalkozók esetében nincsenek ilyen kedvezmények az adófizetők számára.
Ellentétben az általános és imputált rendszerrel, ahol negyedévente vagy havonta egyszer kell benyújtani a jelentést (ÁFA, UTII jövedelemadó), az egyszerűsített bevallást évente egyszer kell benyújtani. Egy szabadalom esetében azonban egyáltalán nem adnak jelentést.
A regionális hatóságok a „bevétel” tárgy kulcsát 6%-ról 1%-ra, a „bevétel mínusz kiadások” tárgy kulcsát pedig 15%-ról 5%-ra csökkenthetik. Az imputálásnál az arány szintén csökkenthető, de csak 7,5%-ra.
Az UTII-n és a PSN-en az adó kiszámításához használt deflátor együtthatók évente változnak, ezért ezek nagysága minden évben változik, bár nem jelentősen.
Az egyszerűsítés hátrányai sokkal kisebbek, mint más módok, de továbbra is léteznek:
Az egyszerűsítés, mint minden speciális mód, elveszíti az általános rendszert az alkalmazottak korlátjában és a maximális jövedelemben, amely lehetővé teszi ennek a módnak a használatát.
Egyszerűsített adózási rendszer (STS) 2019-ben
Átlagos értékelés 5 (100%), értékelés 1
Az, hogy az egyéni vállalkozó milyen adókat fizet közvetlenül, az általa alkalmazott adórendszertől függ. Befolyásolja az adóterhet és a vállalkozó rendelkezésére álló munkaerőt. A cikk az egyéni vállalkozók adóztatásának 2019. évi legutóbbi változásait tárgyalja.
A regisztráció kérésekor az egyéni vállalkozó nyilatkozatot csatolhat az UTII, USN, ESHN vagy PSN alkalmazására vonatkozó szándékáról (külön vagy e speciális szabályok kombinálásával).
Ha nem, akkor alapesetben az általános adórendszer szerint köteles adót fizetni. Ez magában foglalja a kötelező befizetések fizetési kötelezettségét is:
személyi jövedelemadó a vállalkozási tevékenységből származó jövedelem és a szakmai levonások különbözetéből, ha az egyéni vállalkozó az általános rendet alkalmazza;
STS, ha az IP egyszerűsített adózást alkalmaz,
UTII, ha az egyéni vállalkozó UTII-t használ;
szabadalom, ha a szellemi tulajdon alkalmazza a szabadalmat;
ÁFA;
tulajdon adó.
Ez a kötelezettség magában foglalja a bevallások benyújtását is, akár nullát is, ha nincs időbeli elhatárolás ezen adókra.
Ezen túlmenően, ha van adóalap, a következő adókat kell megfizetni:
jövedéki adók;
személyi jövedelemadó;
vízadó;
ásványkitermelési adó;
közlekedési adó;
földadó;
biztosítási díjak az alkalmazottak fizetéséből;
szellemi tulajdonhoz való hozzájárulás;
kereskedési díj.
Programunkban online is elkészítheti az adófizetéshez szükséges dokumentumokat. Lehetővé teszi adó- és számviteli nyilvántartások vezetését, valamint egy kattintással elkészíti az elsődleges bizonylatokat és beszámolókat. Használja ki a program próbaverzióját 30 napig. Az összes számviteli kérdésben tanácsadás áll a felhasználók rendelkezésére a nap 24 órájában, a hét 7 napján.
Azokat az egyéni vállalkozókat, akik nem állnak munkaviszonyban magánszemélyekkel, és nem rendelkeznek alkalmazottakkal, és nem fizetnek nekik egyéb kifizetést, az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 430. cikke alapján kell biztosítási díjakat fizetni.
A járulékok kiszámításának tarifáit az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 425.
Az IP minden naptári évi 300 ezer feletti bevételéből 1%-os mértékű nyugdíjjárulékot fizet a beszámolást követő év július 1-ig.
Ha az egyéni vállalkozót az év közepén veszik nyilvántartásba vagy vonják ki a nyilvántartásból, akkor a járulékokat a ledolgozott hónapok arányában, egy nem teljes hónapra pedig a napok arányában kell figyelembe venni. Ezt jelzi az Art. (3) és (5) bekezdése. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 430.
Ha a vállalkozót kivezetik az adóhatóságnál, akkor az egységes állami nyilvántartásba való bejegyzést követően 15 napot kap a járulékfizetésre.
A fix járulékok bejelentését az adótörvény nem írja elő.
Ha egy vállalkozó alkalmazottakat vett fel, a saját járulékain kívül a munkavállalók után is járulékot kell fizetnie.
A személyzettel rendelkező egyéni vállalkozók számára 2019-ig az alaptarifákat határozzák meg:
22% - az OPS esetében (ha az egyes munkavállalókra vonatkozó alap eléri a maximális értéket a határ feletti teljes összegből - 10%);
2,9% - társadalombiztosításra (amíg az egyéni munkavállalói alap el nem éri a maximális értéket);
5,1% - egészségbiztosításra (amíg az egyéni munkavállalói alap el nem éri a határértéket).
Ezenkívül az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 427. cikkében felsorolt bizonyos típusú tevékenységek esetében a vállalkozó kedvezményes biztosítási díjakat alkalmazhat.
A munkavállalói szellemi tulajdonhoz fűződő hozzájárulások bejelentése akkor is kötelező, ha valamilyen oknál fogva nincs elhatárolás a jelentési időszakban.
Ha a vállalkozó tevékenységét az adóhatósághoz előzetesen értesítve az egyszerűsített adózási rendszer alá helyezte át, akkor mentesül a fizetési kötelezettség alól:
vállalkozói tevékenységből származó személyi jövedelemadó;
ÁFA néhány kivétellel;
biztosítási díjak a PFR, FFOMS és FSS számára az alkalmazottak fizetéséből;
tulajdon adó.
Ha egy egyéni vállalkozó olyan ingatlannal rendelkezik, amelyre az ingatlanadó számításának alapja a kataszteri érték, akkor ilyen adót továbbra is fizetni kell. De nem kell erről bevallást benyújtani - az adó megfizetése az adóhivatal értesítése alapján történik.
Az egyszerűsített adón egyetlen adót kell fizetni, amely a bejelentett adózási tárgytól függően kétféleképpen számítható ki. Az elhatárolás alapja lehet bevétel vagy bevétel mínusz költségek.
Abban az esetben, ha a vállalkozó az egyszerűsített jövedelemadó fizetését választotta, a kulcs 1% és 6% között van. Ha az Orosz Föderáció azon alanya joga, amelyben a vállalkozót bejegyezték, nem írja elő a ráta csökkentését, akkor 6% -ot kell alkalmazni.
Az így kiszámított adó csökkenthető:
biztosítási díjak;
betegszabadság, amelyet az FSS nem térít meg;
kiegészítő társadalombiztosítási járulékok.
Ezek az összegek legfeljebb felére csökkentik az adót. Az alkalmazottak nélküli vállalkozó fix biztosítási díjai, valamint bármely egyéni vállalkozó kereskedési díja pedig az összegek korlátozása nélkül csökkentheti az egyszerűsített adót.
Az adózás tárgyának második lehetőségének kiválasztásakor az elhatárolás alapját a bevétel és a kiadások az Art. alapján határozzák meg. Az Orosz Föderáció adótörvényének 346.16. A kiadások listája lezárt, a vállalkozó nem csökkentheti az adóalapot azon kiadások után, amelyek nem szerepelnek a listán, még akkor sem, ha azok gazdaságilag indokoltak.
Az ilyen adó kiszámításának mértéke Oroszország tárgyától is függ. Az adótörvény lehetővé teszi a régiók számára, hogy csökkentsék a százalékos arányt 5%-ra, a Krím és Szevasztopol esetében pedig akár 3%-ot. De ha a helyi jogszabályok nem írnak elő csökkentést, akkor 15%-os kulcsot kell alkalmazni.
Ezen túlmenően a jogalkotó minimum 1%-os jövedelemadó megfizetését írja elő, ha a megállapított jövedelem-kiadási kulcs szerint számított adó alacsonyabbnak bizonyul, mint ez a minimum. Ez a szabály veszteség esetén is érvényes.
Az adófizetési ütemterv megtekinthető nálunk könyvelői naptár. Szóval, leegyszerűsített fizetés negyedévente előleg fizetése USN-en. Év végén pedig az előlegekkel csökkentett egyszerűsített adórendszert fizetik.
Továbbá, az egyszerűsített munkavállalók, az alkalmazottak jelenlétében, fizetnek minden béradót az alkalmazottak fizetéséből.
Az Egyszerűsített 24/7 program egy személyi könyvelői naptárt állított össze 2019-re. Lépjen a programba, és ellenőrizze az összes fontos dátumot a jelentések benyújtásához, az adófizetéshez és az alkalmazottak fizetéséhez.
Az „Egyszerűsített 24/7” nem csak levélben, hanem a program bejáratánál is emlékezteti Önt a határidőkre. Soha nem fogsz lemaradni semmiről. Megígérjük! A dátumokat felveheti a naptárba. Tegye oda a fontos napokat – még a legjobb barátja születésnapját is. Emlékeztetünk erre is. Szabja testre naptárát, és dolgozzon stressz nélkül!
Ha az egyszerűsített adózást más speciális rendszerekkel (szabadalom, imputáció) kombinálják, akkor az ilyen rendszerbe átkerülő tevékenység után további adókat kell fizetni.
Az UTII egységes adójának kiszámításának alapja az imputált jövedelem. A tevékenység típusától és a fizikai mutatóktól függően kerül beállításra (ez lehet az alkalmazottak száma, a tevékenységhez kapcsolódó terület stb.). Az adó mértéke is 7,5% és 15% között változik a helyi jogszabályoktól függően.
A vállalkozónak joga van egy külön tevékenységtípust (vagy többet) átvinni a szabadalmi rendszerbe. Ebben az esetben az adóalap attól a lehetséges bevételtől függ, amelyet az Orosz Föderációt alkotó jogalkotók jogalkotói egy adott tevékenységtípushoz és régiónként külön-külön állapítanak meg. A PSN maximális díja 6%. De a regionális jogalkotóknak joguk van akár nullára is csökkenteni.
Megtudhatja, mennyi adót fizet. Minden adórendszerre kiterjedő adót mérlegel, nem csak az egyszerűsített adórendszert. És könnyen megtudhatja, melyik mód a jövedelmezőbb az Ön számára. A kalkulátor megmutatja, milyen adót kell fizetni.
Az alábbiakban egy összehasonlító táblázat található a vállalkozók adóiról.
|
Cikkek |
Hogyan lehet kiszámítani, hogy egy egyéni vállalkozó mennyi adót fizet 2018-ban? Ehhez tudnia kell, hogy a vállalkozó milyen adórendszert alkalmaz. A használt rendszertől függően a költségeket vagy egyéb mutatókat is figyelembe lehet venni. És az adó helyes kiszámítása érdekében az egyéni vállalkozónak ezt figyelembe kell vennie.
Először nézzük meg, mennyit kell fizetnie egy egyéni vállalkozónak bármely adózási rendszerben, függetlenül a jövedelemtől. Biztosítási díjat kell fizetni. A vállalkozó 2018-ban legalább „önmaga” járulékfizetési kötelezettsége a vállalkozói regisztráció pillanatától a tevékenység megszűnéséig. A fix járulékokat éves alapon határozzák meg, így arra a kérdésre, hogy mennyit kell fizetnie egy egyéni vállalkozónak 2018-ban, azt mondhatjuk, hogy a minimális összeg 32 385 rubel az egész évre:
Ha a vállalkozói regisztráció egy évnél rövidebb, akkor a járulékok arányosak a regisztráció időtartamával. Meg kell jegyezni, hogy a háromszázezer rubel feletti jövedelem 1% -ának megfelelő kiegészítő hozzájárulást kell fizetni.
Ha az egyéni vállalkozó munkáltató, akkor a személyi jövedelemadó 13%-át kell visszatartania, és járulékot kell fizetnie a munkavállalói bérek kifizetésekor - általában ez összesen 30%, ha nincs további járulék vagy kedvezményes tarifa.
A kiszámításhoz ismerni kell az adórendszert. Egy vállalkozó öt adózási rendszert alkalmazhat:
Ezen öt rendszer közül ki kell emelni az általános adózási rendszert, amely számviteli és beszámolási szempontból a legbonyolultabb, hiszen minden adót megfizetnek, és negyedéves jelentéseket kell benyújtani.
Az egyéb adórendszerek különleges rendszerűek és mentesek a fizetés alól:
De a speciális módok használatához bizonyos követelményeknek meg kell felelniük. Tehát az ESNH csak a mezőgazdasági termelők tevékenységére vonatkozik, ezért nem vesszük figyelembe.
A fennmaradó négy adórendszer nagyjából két csoportra osztható. Ha OSNO vagy STS kerül alkalmazásra, akkor az adófizetés a vállalkozó bevételeitől és kiadásaitól függ, ha PSN és UTII, akkor nem.
Ebben az esetben az egyszerűsített adórendszer két tárgyra alkalmazható:
Minden adórendszernek megvannak a saját számítási szabályai. Például, ha egy vállalkozó csak egy típusú tevékenységet végez, és az SIT-t akarja alkalmazni, akkor az adót a Szövetségi Adószolgálat https://patent.nalog.ru/info/ honlapján található számológép segítségével számíthatja ki. A sajátosság az, hogy 2018-ban a szabadalom csak bizonyos típusú tevékenységekre vonatkozik, és csak akkor, ha a helyi hatóságok úgy döntöttek, hogy bevezetik ezt az adót. A szabadalommal kapcsolatban van még egy sajátosság, amely csak erre az adózási rendszerre jellemző: a biztosítási díjak nem csökkentik az adót. Ezért egy szabadalom kapcsán a költség azonnal pontosan kiszámítható.
Vegyük például: Belgorod régió, tevékenységi köre fodrászat és kozmetikai szolgáltatás, az egyéni vállalkozónak nincs alkalmazottja. A számológép segítségével megkapjuk az eredményt - 12 hónapig az adó 8604 rubel lesz. Ezenkívül 32 385 rubel biztosítási díjat kell fizetni. Ennek eredményeként adatokat kapunk arról, hogy egy egyéni vállalkozó mennyi adót fizet évente - 40 989 rubelt. Megjegyzendő, hogy ez a számítás csak akkor érvényes, ha a vállalkozó megfelel a szabadalom alkalmazásának feltételeinek, és nem folytat más tevékenységet.
Más adórendszerek esetében a számítás 2018-ban nem ilyen egyszerű. Az OSNO és az STS esetében, amelynek tárgya "bevétel csökkentve a kiadások összegével", figyelembe kell venni a bevételeket és a kiadásokat, a "bevétel" objektumú STS-eknél csak a bevétel összegét kell tudni.
Az UTII-vel kapcsolatban számítást is kell végezni, amely több mutatótól függ. Az alapvető különbség az UTII és a PSN között az OSNO-tól és az STS-től, hogy az adó összege előre kiszámítható, de a bevétel nagyságától függetlenül is fizetni kell.
Az egyszerűsített adózási rendszer (STS) kedvezményes rendszer a kis- és középvállalkozások számára. Az egyszerűsített adórendszerben dolgozó egyéni vállalkozók, függetlenül attól, hogy van-e alkalmazottjuk vagy sem, nem fizetnek jövedelem- és ingatlanadót, általános forgalmi adót (termékimport ÁFA nélkül). Az egyszerűsített adórendszerben a vállalkozókat alacsonyabb adóteher terheli, mint az általános adózási rendszerben (OSNO) működő szervezeteket. Emellett az egyszerűsített adózási rendszerben az üzleti tranzakciók egyszerűsített elszámolását is feltételezzük.
Az USN 2002. július 24-i 104-FZ szövetségi törvény általi bevezetése lendületet adott a kisvállalkozások fejlődésének. Az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat szerint 2018. április 1-jén több mint 3,8 millió egyéni vállalkozót tartottak nyilván az országban. pontjában foglaltak szerint Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 26.2. fejezetének 346.13. pontja szerint az egyéni vállalkozónak a regisztráció kérésekor értesítenie kell az adóhatóságot a választott rendszerről. Ellenkező esetben az általános adózási rendszeren fog működni.
Az egyszerűsített rendszerben a vállalkozók két adózási tárgy közül választhatnak:
Az egyéni vállalkozó egész évben köteles a választott adózási rendszeren dolgozni. Ha a rendszert módosítani kíván, legkésőbb azt a naptári évet megelőző naptári év december 31-ig kell bejelentést benyújtania a bejegyzés helye szerinti adóhivatalhoz, amelytől a vállalkozó áttér az egyszerűsített rendszerre.
Az egyszerűsített adórendszernek joga van szellemi tulajdont alkalmazni, feltéve, hogy:
Az egyszerűsített adózási rendszer lehetővé teszi a vállalkozók számára, hogy két jövedelmezőbb adózási tárgy közül válasszanak Az STS „jövedelem” az egyéni vállalkozók körében népszerű adózási mód. Ennél az adózási tárgynál a gazdasági tevékenységből származó jövedelem általános 6%-os adókulccsal adózik. A bevallást az adóidőszak végén egyszer kell benyújtani. De az „egyszerűsítőknek” a beszámolási időszak vége után adót kell fizetniük a jövedelem után:
A vállalkozó meghatározza a negyedév bevételét, megszorozza 6%-kal, és a befolyt összeget a beszámolási időszakot követő hónap 25. napjáig át kell utalnia a költségvetésbe. Az év közbeni előlegek és biztosítási díjak csökkentik az év végi adó összegét a Kbt. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.21. Bár a fix összegű biztosítási díj befizetésének határideje a tárgyév december 31-e, célszerű negyedévente átutalni a költségvetésbe. A befizetett biztosítási díjak a beszámolási időszakra vonatkozó előlegeket korlátozás nélkül a teljes összeggel csökkentik.
A vállalkozó az első negyedévben 170 000 rubelt kapott, 8096 rubel biztosítási díjat fizetett. Előleg = 2104 rubel. (170 000 rubel * 6% - 8096 rubel = 2104 rubel). Ha ebben a negyedévben nem fizetett biztosítási díjat, akkor a költségvetési előleg összege 10 200 rubel lesz. (170000 * 6%).
A 2. negyedév bevétele - 154 000 rubel, fizetett biztosítási díj - 8 090 rubel. Az előleg összegét a 2. negyedévben tekintjük: 154 000 rubel. * 6% - 8090 rubel. = 1150 rubel.
A hat hónapos bevétel összege 324 000 rubelt tett ki. Emlékeztetni kell egy további hozzájárulásra, amely meghaladja a 300 000 rubelt. Úgy gondoljuk: 24 000 rubel. * 1% = 240 rubel. Ki nem fizetett biztosítási díjak esetén az előleg 9240 rubel lesz. (154 000 rubel * 6%).
Továbbá tegyük fel, hogy a 3. negyedév bevétele 250 000 rubel, a 4. negyedévben - 254 000 rubel. Fizetett biztosítási díj 9000 rubel. minden negyedévben. Az előleg összege ugyanazon algoritmus szerint: a 3. negyedévben - 6000 rubel. (250 000 * 6% - 9000). A biztosítási díj megfizetésének hiányában - 15 000 rubel. Tegyük fel, hogy egy vállalkozó 32 385 rubelt fizetett decemberben. biztosítási díjak.
Az egyszerűsített adórendszer adóját évi 6%-kal számoljuk:
Azok a vállalkozók, akik az adózás tárgyát "bevétel mínusz kiadások" választották, eltérő adószámítási sémát alkalmaznak. A biztosítási befizetések nem csökkentik a számított adót, hanem ráfordításként számolják el. Az adó összegének kiszámításához a jövedelem és a befizetett biztosítási díjak mutatóit a „jövedelem” adózási példából vesszük, és hozzáadjuk a vállalkozó kiadásait.
| Jelentési időszak | Jövedelem, dörzsölje. | Költségek biztosítási díjak nélkül, dörzsölje. | Fizetett biztosítási díjak, dörzsölje. |
| 1 négyzetméter | 170000 | 102000 | 8096 |
| 2 négyzetméter | 154000 | 89320 | 8090 |
| 3 négyzetméter | 250000 | 138500 | 9000 |
| 4 négyzetméter | 254000 | 149860 | 9000 |
| Egy évig összesen | 828000 | 479680 | 34186 |
A fizetendő előleg kiszámítása:
Számítás az évre - (828000 - 479680 - 34186) * 15% = 47120,10 rubel. A kapott eredményből levonjuk az előlegek összegét - 31145,10 rubelt, a fizetéshez 15975 rubel. A 300 000 rubel szint túllépése esetén további fizetést veszünk figyelembe. (828000 - 300000) * 1% = 5280 rubel.
Példáinkból kiderült, hogy az egyszerűsített adórendszerben a „bevétel” adóztatásának tárgya sokkal jövedelmezőbb, mint a „bevétel mínusz kiadás”. Ugyanezen feltételek mellett az első esetben 18 946 rubel túlfizetés történt, a második esetben 15 975 rubelt kell fizetni az évre. anélkül, hogy a jövedelemszint túllépéséért ugyanannyi többletbefizetést vett volna figyelembe. De lehet fordítva is. Az egyszerűsített adórendszer „bevétel mínusz kiadások” tárgyát képező adó összege közvetlenül függ a kiadások szintjétől. Röviden, az USN rendszer kiválasztásakor próbáljon meg minden költséget figyelembe venni, hogy jövedelmezőbb lehetőséget válasszon.
Az egyszerűsített adórendszerben dolgozó vállalkozóknak az egységes adón kívül fix járulékot kell fizetniük maguk után:
Ha az IP bevétel meghaladta a 300 000 rubelt. évente a kötelező biztosítási díj az éves jövedelem 1% -ával növekszik 300 000 rubel felett. Ezt az adóösszeget a beszámolást követő év július 1-ig kell a költségvetésbe utalni.
Az adózás tárgyának kiválasztása előtt javasoljuk az egyéni vállalkozóknak, hogy tanulmányozzák a regionális jogszabályokat az Art. (2) bekezdésével összhangban. 346.20 Az Orosz Föderációt alkotó jogalany törvényhozó közgyűlésének jogában áll az egyszerűsített adórendszer adókulcsait az adófizetők kategóriáitól függően módosítani:
A regionális hatóságok élnek ezzel a joggal a Szövetség alanya számára társadalmilag jelentős vállalkozások fejlesztésére. Ezért, ha az Ön régiójában a „bevétel mínusz kiadások” objektum aránya 5%, akkor ez természetesen jövedelmezőbb, mint 6% a „bevétel” objektum esetében. Az Ön régiójában érvényes adókulcsokról részletes tájékoztatást kaphat az adóhivataltól, a helyi önkormányzattól vagy a hivatalos weboldalon.
A kiválasztási folyamat során ki kell számítani a vállalkozás lehetséges költségeit.
A számítás azt mutatta, hogy azonos mennyiségű, 1 millió rubel bevétellel. két egyéni vállalkozó, akik közül az egyik adózási tárgy a „jövedelem”, a másik „bevétel mínusz kiadás” és a kiadások összege a bevétel 60%-a, az adófizetés mértéke megegyezik.
Ha módosítja a számítást a kiadások összegére, például 70% -ra, látni fogjuk, hogy az adó összege csökkent (1 000 000 rubel - 700 000 rubel) * 15% - 32 385 rubel. = 12615 rubel. A kiadások 10%-os növekedése több mint felére csökkentette az adó összegét.
Ugyanazon összegű adó mellett vegyen fontolóra egyéb érveket az egyik vagy másik adózási rendszer kiválasztása mellett:
Talán az egyszerűsített adórendszer "jövedelem" jövedelmezőbb, mint "bevétel mínusz kiadás" A való életben vannak olyan árnyalatok, amelyeket a törvények nem írnak le. 12 évig könyvelt egy egyszerűsített adórendszerű cégnél, amelynek tárgya "jövedelem" volt. Az évek során egyetlen adó-, nyugdíj- és egyéb alapok ellenőrzésére sem került sor. Igaz, a törvényben meghatározott határidőn belül benyújtották a jelentéseket, és átutalták a kötelező befizetéseket az államnak. Egy másik társaságban, amely az általános adózási rend hatálya alá tartozik, azonos bevallási és fizetési határidőkkel, rendszeres ellenőrzésre került sor.
A foglalkoztatott nélküli egyéni vállalkozók bevallása 2018-ban továbbra is az egyszerűsített adórendszerről szóló nyilatkozatból áll, amelynek kitöltéséhez bevételi és kiadási könyvet (KUDIR) kell vezetni. A vállalkozónak gazdasági tevékenység hiányában is jelentést kell benyújtania az IFTS-hez - nulla bevallás.
2018-ban az egyéni vállalkozók egy KND 1152017 (KND - adóbevallási kód) formátumú űrlapot töltenek ki, amelyet az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2016. február 26-i MMV-7-3 számú rendelete hagy jóvá. [e-mail védett] KND-1152017 "Adóbevallás egyszerűsített adózási rendszer alkalmazásával összefüggésben megfizetett egyszeri adóról."
Az adózás tárgyától függően az IP kitölti:
A 2017. évi bevallás benyújtásának határideje 2018. április 30., de mivel ez a nap munkaszüneti napnak van nyilvánítva, a benyújtás időpontja 2018. május 3-ra tolódik. A 2018. évi bevallást 2019. április 30-ig kell benyújtani.
A vállalkozónak legkésőbb a negyedévet követő hónap 25. napjáig be kell nyújtania az egyszerűsített adórendszerről szóló nyilatkozatot, amikor az egyéni vállalkozó:
Ha az adózási időszakban a vállalkozó nem dolgozott, és ennek megfelelően nem kapott bevételt, akkor is nulla bevallást kell benyújtania.
A bevételek és kiadások könyve - az adónyilvántartás, amelynek végső mutatói szerint kitöltik az egyszerűsített adórendszerről szóló nyilatkozatot. A kitöltési eljárást az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma 2012. október 22-i 135n számú rendelete határozza meg. 2018 óta az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2016.12.01. 227n számú rendelete új V. szakaszt vezet be a könyvbe, amely tükrözi a forgalmi adó összegét. De mivel a kereskedelemben részt vevő egyéni vállalkozók kereskedési díja csak Moszkvában érvényes, az új szakasz csak a fővárosi vállalkozókra vonatkozik. A töltési sorrend többi része változatlan maradt.
A 2014. 12. 29-i 477-FZ szövetségi törvény az adókedvezmények bevezetésére vonatkozó általános rendelkezéseket csak 2 adózási időszakra határozza meg, 2015-től kezdődően, a regionális törvények elfogadását követően. A mai napig az Orosz Föderáció 3 alapító egysége nem vezetett be törvényt az egyéni vállalkozók adókedvezményeiről: a Krími Köztársaság, a Tatár Köztársaság és Szevasztopol városa.
Most bevezetik az "ünnepeket":
Az adófegyelem megsértésének büntetése minden adózóra azonos. Nem függenek attól, hogy ki követte el a jogsértést: jogi személy vagy egyéni vállalkozó.
Vállalkozásának tervezése során a vállalkozónak nemcsak az üzlet, szépségszalon, műhely vagy egyéb létesítmény megnyitásának költségeit kell figyelembe vennie, hanem azokat a kifizetéseket is, amelyeket át kell utalnia a költségvetésbe. Ez magában foglalja az egyéni vállalkozói adókat a vállalkozási jövedelem után, valamint a saját maguk és a munkavállalók után fizetendő kötelező járulékokat.
Azonnal le kell mondanunk, hogy ez a téma nem a legegyszerűbb, ezért ha nem szeretne elmélyülni az ilyen kérdésekben, csak konzultáljon egy jó könyvelővel. Sőt, ezt még az egyéni vállalkozó regisztrációja előtt meg kell tenni, mert kiderülhet, hogy elmulasztotta a kedvező adózási rendszerre való átállás határidejét.
Mielőtt szakemberhez fordulna tanácsért, készítse elő azokat az adatokat, amelyekre az adóteher kiszámításához szükség lesz:
Ezen információk birtokában a tanácsadó elvégzi a számításokat, és felajánl egy olyan adózási rendszert, amely alapján az Ön adófizetése minimális lesz. De ha önállóan szeretné megérteni a témát, akkor olvasson tovább, és megtudja, milyen adókat fizet egy egyéni vállalkozó.
Az oroszországi kisvállalkozások választhatják, hogy melyik adózási rendszeren dolgozzanak. Az általános adózási rendszeren () kívül speciális adórendszerek is léteznek. Kedvezményesnek is nevezik őket, mert lehetővé teszik, hogy nagyon alacsony adókulccsal fizessen adót.
A kedvezményes adórendszerek a következők:
Az ezekre az adórendszerekre való átállást be kell jelenteni; kérelmet vagy bejelentést nyújt be az adóhivatalhoz. Ha ez nem történik meg, akkor alapértelmezés szerint egy közös rendszeren (OSNO) fog dolgozni, és ez leggyakrabban nehéz és veszteséges. Nézzük meg közelebbről a szellemi tulajdonadókat.
A legtöbb kisvállalkozás az USN-en dolgozik. Az egyszerűsített rendszer, mint fentebb megjegyeztük, két változatban létezik.
1. USN bevétel. Itt egyszerűen kifizeti a forgalmának 6%-át, és nem számol semmilyen kiadással, még akkor sem, ha azok üzleti célból készültek. Tegyük fel, hogy szolgáltatásokat nyújt, így a költségekből való részesedése kicsi (200 000 rubel). Egy év alatt 1 millió rubelt kerestek, ami azt jelenti, hogy a számított adó 6% -os kulcs mellett 60 000 rubel lesz.
Ennek az egyszerűsítési lehetőségnek jó bónusza, hogy a számított adót csökkentik az egyéni vállalkozó által saját maguk és a munkavállalók után fizetett járulékok összegével. Sőt, ha a vállalkozó maga dolgozik, akkor az adó a befizetett járulékok teljes összegével csökkenthető. Alkalmazotti létszám esetén az adó a saját és a munkavállalók után fizetett járulék mértékével csökkenthető, de legfeljebb 50%.
Például 1 millió rubel bevételből a biztosítási díjak 2019-ben 36 238 + (1 000 000 - 300 000) * 1% = 43 238 rubelt tettek ki. Alkalmazott nélküli vállalkozó ennek a teljes összegnek az adóját csökkentheti, i.e. az adófizetés csak 60 000 - 43 238 = 16 762 rubel lesz. Ha vannak alkalmazottak, akkor az adó legfeljebb a számított összeg felére csökkenthető, pl. legfeljebb 30 000 rubel.
2.USN bevétel mínusz kiadások. Itt az adó mértéke 15%, de a vállalkozási költségeket figyelembe veszik. Például, ha az előző példát vesszük, akkor az adót 800 000 rubel összegéből számítják ki (1 000 000 bevétel mínusz 200 000 kiadás). Az adó ilyen adatokkal 800 000 * 15% = 120 000 rubel, azaz. kétszer olyan magas, mint az egyszerűsített adórendszeren Jövedelem.
Miért történt, mert a költségeket vettük figyelembe a számításnál? Mert ennél az opciónál a szokásos 15%-os adókulcs sokkal magasabb, mint 6%. Igaz, az Orosz Föderáció egyes régióiban az arány 5%-ra csökken bizonyos típusú tevékenységek esetében, amelyeket a helyi hatóságok fejleszteni szeretnének.
Általánosságban azonban szem előtt kell tartani, hogy akkor választhatja az egyszerűsített adózási rendszert, amikor a bevétel mínusz a kiadások aránya magas – a forgalom legalább 65%-a. Ráadásul a biztosítási díjak itt nem csökkentik a kiszámított adót, hanem figyelembe veszik a kiadások teljes összegében.
Lényegében az ESHN nagyon hasonlít az STS opcióhoz: Bevétel mínusz kiadások. Itt is a bevétel és a ráfordítás különbözetéből számítják az adót, de a mértéke nem 15%, hanem csak 6%.
Az ESHN-en azonban csak a mezőgazdasági termelők, halászati vállalkozások és azok bizonyos szolgáltatásokat nyújtók (táblák előkészítése, vetőmag feldolgozása és vetése, betakarítás, haszonállatok gondozása, gondozása) jogosultak dolgozni.
Emellett 2019-től az UAT-fizetőket áfa fizetési kötelezettség terheli. De mentességet kaphat ez alól, ha a vállalkozó három hónapos jövedelme nem haladja meg a 2 millió rubelt.
Az UTII sajátossága, hogy az IP-n keresztüli adófizetés nem ténylegesen kapott, hanem imputált bevétel alapján történik. Ez azt jelenti, hogy az állam előre eldöntötte, hogy egy vállalkozó mekkora bevételhez juthat egy adott tevékenységért.
Például úgy gondolják, hogy egy alkalmazott (vagy maga az egyéni vállalkozó) a személyes szolgáltatások területén 7500 rubelt keres, egy áruszállítási egység pedig 6000 rubelt hoz havonta. Valójában ez korántsem így van, leggyakrabban a szolgáltató szektor bevétele jóval magasabb. De ha a kiskereskedelmet vesszük, akkor az állam 1800 rubel alapjövedelmezőséget számít be az értékesítési terület négyzetméterére.
A speciális képlet alapján számított imputált jövedelemből 15%-os adót vetnek ki. Ezen túlmenően, az UTII, valamint az egyszerűsített jövedelemadó-rendszer esetében tovább csökkentheti a számított adót az egyéni vállalkozó által saját maga vagy munkavállalói után fizetett járulékok összegével.
A PSN-t vagy az IP-szabadalmat szintén nem a vállalkozó ténylegesen megszerzett bevételéből, hanem a helyi hatóságok által biztosított potenciális lehetőségből számítják. A SIT mértéke ennek a bevételnek a 6%-a, a szabadalom költsége előre ismert.
A Szövetségi Adószolgálat honlapján kiszámíthatja, hogy az Ön esetében mennyibe kerül egy szabadalom. Higgye el, néha ezek az összegek jó értelemben meglephetnek. Például egy ivanovói fodrász mindössze 1200 rubelt fizet havonta a szabadalmáért, függetlenül attól, hogy ténylegesen mennyit kapott az ügyfelektől.
Igaz, ennek a rendszernek van egy bizonyos mínusza - az egyéni vállalkozók adófizetése a befizetett biztosítási díjak figyelembevétele nélkül történik. A szabadalom költsége nem csökkenthető a hozzájárulások összegével. Ezenkívül a szabadalom csak az Orosz Föderáció alanyának egy bizonyos területén érvényes. Például, ha egy ivanovói fodrász Vologdába költözik, akkor új szabadalmat kell kiadni.
Ha nem jelenti be a kedvezményes rendszerre való átállást, akkor egyéni vállalkozói adót kell fizetnie az általános (vagy fő) adózási rendszernek - OSNO-nak megfelelően. Ennek a rendszernek a fő adóját személyi jövedelemadónak nevezik, mértéke a bevétel és a kiadás közötti különbség 13%-a.
Ezenkívül a bevétel után 0-20%-os áfát kell fizetnie, attól függően, hogy az Ön vállalkozása milyen árukat vagy szolgáltatásokat tartalmaz. A befizetett áfa egy része visszautalható Önnek a költségvetésből, ha a tranzakciós partnere (akitől viszonteladásra szánt árut, alapanyagot, anyagot stb. vásárolt) szintén az OSNO-nál dolgozik. Később megtagadhatja az áfa megfizetését, ha három hónapos bevétele nem haladja meg a 2 millió rubelt.
Nagyon nehéz nyilvántartást vezetni az OSNO-n, valószínűleg ehhez állandó könyvelőre lesz szüksége. Ennek a rendszernek azonban megvannak a maga előnyei is - ha lakást vásárolt, akár 260 000 rubelt is visszaadhat a befizetett személyi jövedelemadóból. És ha jelzálogkölcsönt vett fel ingatlanvásárlásra, akkor a kamatadó-visszatérítés legfeljebb 390 000 rubel lehet.
Nagyon sok egyéni vállalkozó dolgozik alkalmazottak nélkül, mert vállalkozása inkább egy saját magának teremtett munkahely. Ez lehet egy kisbolt vagy egy szolgáltató iparág, ahol egy vállalkozó önállóan kereskedik vagy kiszolgálja a vásárlókat.
De ha munkavállalókat terveznek, akkor tudnia kell, hogy a munkáltató köteles saját költségén járulékot fizetni értük - nyugdíj-, egészség- és társadalombiztosításhoz. A tevékenység típusától és a választott adózási rendtől függően ezek az összegek a munkavállalóknak fizetett összegek 20%-ától 38%-ig terjedhetnek.
És most összegezzük és táblázatban foglaljuk össze az egyéni vállalkozó összes kifizetését.
Egyéni vállalkozó: adók és egyéb befizetések
| Fizetési mód | Végösszeg |
| Biztosítási díjak saját magának | Legalább 36 238 rubel a teljes 2019-es évre. Ha az éves bevétel meghaladta a 300 000 rubelt, akkor további 1% |
| Biztosítási díjak az alkalmazottak számára | a munkavállalói juttatások 20%-áról 38%-ra |
| STS-jövedelem adója | a bevétel 6%-a, a kiadások nélkül |
| STS-adó Bevételek mínusz kiadások | a bevételek és kiadások különbözetének 15%-a |
| Adó az ESHN-re | a bevételek és kiadások különbözetének 6%-a |
| Adó az UTII-re | az imputált bevétel 15%-a |
| PSN adó | a potenciális bevétel 6%-a |
| személyi jövedelemadó az OSNO-n | általában 13% |
| ÁFA az OSNO-n | 0%-tól 20%-ig teljes mentesség lehetséges |
Az egyéni vállalkozói adókról szóló cikkünk hiányos lenne, ha nem is szólnánk néhány szót az adókedvezményekről. Általánosságban a táblázatban szereplő árak érvényesek a régiókban. A régióknak azonban jogukban áll tovább csökkenteni a következő díjakat:
Emellett adókedvezményben részesülhetnek azok az első alkalommal regisztrált vállalkozók, akik bizonyos termelési, szolgáltatási és tudományos tevékenységet folytatnak. Ez az az időszak (legfeljebb két év), amely alatt az egyszerűsített adórendszert vagy a PSN-t használó egyéni vállalkozók nulla kulcsú adót fizetnek. A helyi jogalkotás sajátosságairól ezen a területen tájékozódhat a tevékenységi hely szerinti adóhivatalban, illetve jogszabályi hivatkozási rendszerekben.
