Бухгалтерский учет в организациях ведут согласно утвержденному Минфином Плану счетов. В этом материале вам доступен План счетов бухгалтерского учета 2019 (таблица) и инструкция по применению.
План счетов бухучета 2019 утвержден приказом Минфина от 31.10.2000 № 94н. Все организации ведут бухгалтерский учет в соответствии с данным планом (исключение - кредитные и государственные (муниципальные) организации). В нем восемь разделов. Такой план обеспечивает соответствие показателей учета и отчетности.
Важно
План счетов планируют поменять. Об этом газете "УНП" сообщили в Минфине.
| Номер и название счета | № и название субсчета |
|---|---|
|
Раздел I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ:
счета для обобщения информации о наличии и движении активов организации, которые по правилам бухучета относятся к основным средствам, нематериальным активам и другим внеоборотным активам, а также операций, связанных с их строительством, приобретением и выбытием |
|
| Счет 01 "Основные средства" | По видам основных средств |
| Счет 02 "Амортизация основных средств" | |
| Счет 03 "Доходные вложения в материальные ценности" |
По видам материальных ценностей |
| Счет 04 "Нематериальные активы" |
По видам нематериальных активов и по расходам на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы |
| Счет 05 "Амортизация нематериальных активов" | |
| Счет 06 .................... | |
| Счет 07 "Оборудование к установке" | |
| Счет 08 "Вложения во внеоборотные активы" |
1. Приобретение земельных участков |
| Счет 09 "Отложенные налоговые активы" | |
|
Раздел II. ПРОИЗВОДСТВЕННЫЕ ЗАПАСЫ: счета для обобщения информации о наличии и движении предметов труда, предназначенных для обработки, переработки или использования в производстве/для хозяйственных нужд, средств труда, которые включают в состав средств в обороте, а также операций, связанных с их заготовлением (приобретением) |
|
|
1. Сырье и материалы |
|
| Счет 12 .................... | |
| Счет 13 .................... | |
| Счет 14 "Резервы под снижение стоимости материальных ценностей" | |
| Счет 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей" | |
| Счет 16 "Отклонение в стоимости материальных ценностей" | |
| Счет 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" |
1. Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств |
|
Раздел III. ЗАТРАТЫ НА ПРОИЗВОДСТВО: счета для обобщения информации о расходах по обычным видам деятельности организации (кроме расходов на продажу) |
|
| Счет 22 .................... | |
| Счет 24 .................... | |
| Счет 26 Общехозяйственные расходы | |
| Счет 27 .................... | |
| Счет 28 Брак в производстве | |
| Счет 29 Обслуживающие производства и хозяйства | |
| Счет 30 .................... | |
| Счет 31 .................... | |
| Счет 32 .................... | |
| Счет 33 .................... | |
| Счет 34 .................... | |
| Счет 35 .................... | |
| Счет 36 .................... | |
| Счет 37 .................... | |
| Счет 38 .................... | |
| Счет 39 .................... | |
|
Раздел IV. ГОТОВАЯ ПРОДУКЦИЯ И ТОВАРЫ: счета для обобщения информации о наличии и движении готовой продукции (продуктов производства) и товаров |
|
| Счет 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)" | |
| Счет 41 "Товары" |
1. Товары на складах |
| Счет 42 "Торговая наценка" | |
| Счет 43 "Готовая продукция" | |
| Счет 44 "Расходы на продажу" | |
| Счет 45 "Товары отгруженные" | |
| Счет 46 "Выполненные этапы по незавершенным работам" | |
| Счет 47 .................... | |
| Счет 48 .................... | |
| Счет 49 .................... | |
|
Раздел V. ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА: счета для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в российской и иностранных валютах, находящихся в кассе, на расчетных, валютных и других счетах, открытых в кредитных организациях на территории страны и за ее пределами, а также ценных бумаг, платежных и денежных документов |
|
| Счет 50 "Касса" |
1. Касса организации |
| Счет 51 "Расчетные счета" | |
| Счет 52 "Валютные счета" | |
| Счет 53 .................... | |
| Счет 54 .................... | |
| Счет 55 "Специальные счета в банках" |
1. Аккредитивы |
| Счет 56 .................... | |
| Счет 57 "Переводы в пути" | |
| Счет 58 "Финансовые вложения" |
1. Паи и акции |
| Счет 59 "Резервы под обесценение финансовых вложений" | |
|
Раздел VI. РАСЧЕТЫ: счета для обобщения информации о всех видах расчетов с различными организациями и физлицами, а также внутрихозяйственных расчетов |
|
| Счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" | |
| Счет 61 .................... | |
| Счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" | |
| Счет 63 "Резервы по сомнительным долгам" | |
| Счет 64 .................... | |
| Счет 65 .................... | |
| Счет 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" |
По видам кредитов и займов |
| Счет 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам" |
По видам кредитов и займов |
| Счет 68 "Расчеты по налогам и сборам" |
По видам налогов и сборов |
| Счет 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" |
1. Расчеты по социальному страхованию |
| Счет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" | |
| Счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами" | |
| Счет 72 .................... | |
| Счет 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" |
1. Расчеты по предоставленным займам |
| Счет 74 .................... | |
| Счет 75 "Расчеты с учредителями" |
1. Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал |
| Счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" |
1. Расчеты по имущественному и личному страхованию |
| Счет 77 "Отложенные налоговые обязательства" | |
| Счет 78 .................... | |
| Счет 79 "Внутрихозяйственные расчеты" |
1. Расчеты по выделенному имуществу |
|
Раздел VII. КАПИТАЛ: счета для обобщения информации о состоянии и движении капитала организации |
|
| Счет 80 "Уставный капитал" | |
| Счет 81 "Собственные акции (доли)" | |
| Счет 82 "Резервный капитал" | |
| Счет 83 "Добавочный капитал" | |
| Счет 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" | |
| Счет 85 .................... | |
| Счет 86 "Целевое финансирование" |
По видам финансирования |
| Счет 87 .................... | |
| Счет 88 .................... | |
| Счет 89 .................... | |
|
Раздел VIII. ФИНАНСОВЫЕ РЕЗУЛЬТАТЫ: счета для обобщения информации о доходах и расходах организации, а также выявления конечного финансового результата деятельности за отчетный период |
|
| Счет 90 "Продажи" |
1. Выручка |
| Счет 91 "Прочие доходы и расходы" |
1. Прочие доходы |
| Счет 92 .................... | |
| Счет 93 .................... | |
| Счет 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" | |
| Счет 95 .................... | |
| Счет 96 "Резервы предстоящих расходов" |
По видам резервов |
| Счет 97 "Расходы будущих периодов" |
По видам расходов |
| Счет 98 "Доходы будущих периодов" |
1. Доходы, полученные в счет будущих периодов |
| Счет 99 "Прибыли и убытки" | |
|
счета для обобщения информации о наличии и движении ценностей, временно находящихся в пользовании или распоряжении организации, условных прав и обязательств, а также для контроля за отдельными операциями |
|
|
Счет 001 Арендованные основные средства |
|
|
Счет 002 Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение |
|
|
Счет 003 Материалы, принятые в переработку |
|
|
Счет 004 Товары, принятые на комиссию |
|
| Счет 005 Оборудование, принятое для монтажа | |
| Счет 006 Бланки строгой отчетности | |
|
Счет 007 Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов |
|
| Счет 008 Обеспечения обязательств и платежей полученные | |
| Счет 009 Обеспечения обязательств и платежей выданные | |
| Счет 010 Износ основных средств | |
| Счет 011 Основные средства, сданные в аренду | |
На основе плана счетов бухчета организация утверждает рабочий план счетов бухгалтерского учета , содержащий полный перечень синтетических и аналитических (включая субсчета) счетов, необходимых для ведения учета.
План счетов бухучета - это схема регистрации и группировки в бухгалтерском учете активов, обязательств, финансовых, хозяйственных и прочих операций организации. В нем приведены названия и номера синтетических счетов (счетов первого порядка) и субсчетов (счетов второго порядка).
Новый план счетов бухгалтерского учета 2019 (Россия) представлен выше. Он содержит все счета.
Для учета специфических операций организация может по согласованию с Минфином вводить в план дополнительные синтетические счета, используя свободные номера.
Субсчета, предусмотренные в плане счетов бухгалтерского учета, используют исходя из требований управления организацией, включая нужды анализа, контроля и отчетности. Организация может уточнять содержание приведенных в плане субсчетов, исключать и объединять их, вводить дополнительные.
Порядок ведения аналитического учета устанавливают с учетом ПБУ и других нормативных актов, методических указаний по вопросам бухучета.
План счетов бухгалтерского учета (ПС) использует в каждой компании. Со временем изменяется и корректируется из-за преобразований в сфере управления, хоздеятельности. Для постсоветской интеграции в мировую экономику потребовалось адаптировать его к стандартам международной отчетности.
Текущий вид российский ПС приобрел с 2000 года. Каким стал, как используется, особенности, разбираемся в этой статье.
ПС – целостная системная схема бухучета, где отражаются операции фирмы (продали продукцию, использованы материалы, рассчитались с поставщиками и т. д.), которая:
Различают следующие ПС:
Выделяют еще ПС сферы страхования, где применяют типовой вариант с добавленными специализированными счетами.
ПС и Инструкция по применению введены в действие в уточнении Приказов №38н от 07.05.03 г., №115н от 18.09.06 г., №142н от 08.11.06 г.
Выделяют правовые уровни формирования бухучета:
ПС объединяет учетные данные и отчетные показатели. Его применение позволяет руководству контролировать эффективность функционирования фирмы и находить выигрышные решения.
Благодаря использованию схожих величин Плана компании взаимодействуют между собой.
Все организации с 2014 года ведут бухгалтерский учет. В малом и среднем бизнесе допускается самостоятельное ведение. В крупном как минимум нанимают бухгалтера. Поэтому важное значение приобретает знание ПС.
Единый рабочий План счетов предполагает:
Бухучет активно и направлено регулируется в слиянии с международной практикой. В итоге доступно формирование данных по МСФО.
ПС демонстрирует четкую систему учета всей деятельности предприятия.
Синтетические счета (I порядка) собраны в 8 групп, каждому соответствует название и уникальная двузначная нумерация в диапазоне 01-99.
В каждой группе присутствуют свободные номера для добавления счетов (однако, необходимо разрешение Министерства финансов). Используется около 60 счетов.
Для уточнения по ним служат субсчета II порядка (аналитический учет).
Счета подразделяются на активные и пассивные, а также активно-пассивные:
Например, счет 10 «Материалы» (А) содержит в разбивке по субсчетам данные о стоимости, наименовании и местах хранения материалов.
По каждому субсчету возможна расшифровка аналитических счетов, к примеру, по видам материалов. Это может понадобиться для характеристики по другим параметрам. Порядок аналитических счетов может быть 3, 4, 5 и т. д.
К примеру:
Субсчета счета I порядка нумеруются по порядку. Забалансовые кодируются 3 знаками (от 001 до 011), перечислены в приложении к ПС.
ПС утверждается на основании типового ПС с перечнем всех необходимых аналитических и синтетических счетов. В их нумерации порядок применения допускает до 26 позиций.
Состав рабочего ПС:
Состав рабочего ПС зависит от учетной стратегии организации.
Учет I порядка является синтетическим. Детализированный II порядка и выше – аналитическим.
Однако они и образуют наглядность и информативность бухгалтерского учета.
ПС подразделяется на 8 групп.
Забалансовые счета не включены в эти группы.
Они учитывают объекты, временно используемые фирмами. К примеру, списанная по бухучету спецодежда проходит по такому счету.
Субсчета служат для аналитики, отчетности и контроля. Составляют в ПС аналитический учет. Могут именоваться с помощью цифр, букв или комбинировано.
Например, по счету 10 «Основные средства» выбывшие объекты учитываются на субсчете с литерой «В». Наименование счета II порядка 10.В. Однако чаще используется цифровая нумерация.
Приказом Минфина России № 94н от 31.10.2000 г. определен типовой перечень субсчетов. Не является полным и обязательным. Содержание субсчетов ПС организация определяет самостоятельно, закрепляя внутренними распоряжениями. Субсчета объединяются, исключаются или вводятся дополнительные.
Пример по счету 68:
Типовой ПС в организациях кредитной сферы не применяют.
Что собой представляет:
Фактически это шпаргалка для создания корректных проводок.
Согласно ФЗ-402, фирма утверждает рабочий ПС. Основа – типовой ПС, представленный Приказом Минфина России № 94н от 31.10.2000 г. Рекомендации к формированию ПС в Инструкции по применению в том же Приказе.
ПС является частью . Она формируется главным бухгалтером или лицом, на которое эти обязанности возложены. Заверяется приказом руководителя с ПС в качестве приложения.
При изменении рабочего ПС старая форма хранится 5 лет с последнего отчетного по ней периода.
Как используются счета и схемы корреспонденции, указано в Инструкции. Организация выбирает подходящую синтетику и аналитику.
Если не предвидятся операции по счету, то нет необходимости его использовать и включать в ПС. Для особых операций ПС можно дополнить счетами свободных номеров с одобрения Минфина.
Фирма вправе детализировать типовые субсчета, определять, сколько счетов утвердить в рабочем ПС, объединять их или вовсе исключать.
На основе рабочего ПС компания может вести автоматизированный бухучет. Это просто и удобно.
Приложений программного обеспечения много:
В некоторых программах допускается использование нескольких ПС. Для работы с ПС обычно предлагаются табличные формы или списки. Настройка счета производится по различным параметрам. Опять же в «1С» организация предлагаемый типовой ПС корректирует в соответствии со своим рабочим ПС.
Постепенно российская практика бухучета сближается с наработками международной практики. Но важны также и разработки методов формирования рабочего Плана и их грамотного применения в учете. Пока такие указания не изданы.
ПС – удобная и многофункциональная система бухучета. Ее внедрение во все организации переводит хозяйственную деятельность различных компаний на платформу единого формата данных, понятную и открытую в том числе для мировой экономики. И эта система совершенствуется.
План счетов бухгалтерского учета в бюджетных организациях: важные положения, разъяснения и анализ последних поправок.
План счетов выступает в роли упорядоченного списка счетов, принятых в бухгалтерском учете и объединенных в зависимости от цели учета.
Единый План счетов и Инструкция к нему, утвержденные указом Министерства финансов РФ от 01.12.2010 № 157н, регламентируют учет в государственных организациях.
Такие образования подразделяются на:
Наука, образование, здравоохранение и прочие государственно-важные отрасли являются направлениями деятельности бюджетных организаций . В форме бюджетных институтов также могут быть учреждены государственные фонды поддержки научной и инновационной деятельности. (пункт1 статья 15.1 Закона от 23 августа 1996 № 127-ФЗ).
План счетов для бюджетных организаций и Инструкция по его использованию утверждены .
ПС используется учреждениями с 2011 года. На его основе организации формируют собственный рабочий документ, основанный на Плане счетов. В нем находят отражение исключительно те синтетические счета, которые свойственны получателю бюджетных денег.
Бюджетное учреждение имеет полномочие на основании тезисов Инструкции по использованию Плана счетов для государственных организаций вовлекать вспомогательные аналитические , которые обеспечивают создание в бухгалтерском учете дополнительных данных, требуемых различными пользователями бухгалтерской отчетности этих учреждений.
Счет, как единица бухгалтерского учета, помогает упорядочить имущество, долги учреждения и ФХЖ. В учете бюджетных организаций счета бывают активными или пассивными , в отличие от коммерческих организаций, где присутствуют активно-пассивные счета:
Рассмотрим ее более детально с учетом изменений, которые нужно принять к сведению в 2019 году:
Следует отметить, что для бюджетных учреждений урезан перечень типов расходов. Они могут применять коды на
Это лишь частные элементы целых групп видов расходов. Более подробно можно ознакомиться с перечнем допустимых КВР в письме .
Примечание! С 1.01 2019 года в 1-4 разряде вместо нулей вбивается код вида функции учреждения. (См. пункт второй от 31 декабря 2015 года № 227н).
В 18 разряде указывается код финансового обеспечения. Ниже приведены основные коды, перечисленные в Приказе № 157н:
1 — за счет бюджетных поступлений;
2 — за счет средств, заработанных самостоятельно;
3 — средства на временной основе;
4 — выплаты на исполнение поручения государства;
5 — выплаты на другие задачи;
6 — выплаты на задачи воплощения капиталовложений;
7 — денежные поступления по .
Код синтетического счета показывается с 19 по 21 разряд, а в 22 и 23 разрядах отражается порядковый номер или аналитический счет.
Стоит учесть! С 2019 года название соответственного счета аналитического учета должно включать название подходящего счета и обозначение кодификационного показателя типа притоков или оттоков в скобках.
План счетов имеет пять разделов балансовых счетов и забалансовые счета . Каждый раздел объединяет сведения о различных группах активов и обязательств:
Помимо счетов баланса ПС охватывает и счета, учитываемые за балансом. Они шифруются двумя цифрами. На забалансовых счетах отражается:
В Приложении 2 Закона № 174н обозначена . Она определяет систему отображения имущества, долгов и событий хозяйственной жизни учреждения.
Бюджетные организации руководствуются Инструкцией по использованию Единого Плана счетов и данной Инструкцией.
В Инструкции классифицируются более подробно:
В начале 2018 года Минфин России приказом №255н от 27.12.2017г. внёс изменения в порядок применения КОСГУ (КЭК). Теперь время пришло для изменения самих кодов плана счетов для приведения в соответствие с этим приказом.
Итак, Приказом Минфина России от 31 марта 2018 г. № 64н вносятся изменения в Единый план счетов бухгалтерского учета (Инструкция №157н от 01.12.2010г.). Вкратце, добавляются новые счета, соответствующие добавленным КОСГУ по 255 Приказу. Некоторые счета исключаются, ну и изменяются наименования счетов.
Данный документ опубликован и вступает в силу 08 мая 2018 года. А новые правила Инструкции начинают действовать, как всегда, с начала года, то есть с 01 января 2018 года
.
Изменения конфигураций по ведению учета в бюджетных учреждениях стоит ожидать в ближайшие дни.
Теперь коротко об изменениях:
В учёте Основных средств (счет 101.00) исключили "Библиотечный фонд" (101.07) и заменили его на "Биологические ресурсы".
В составе группы учета «Биологические ресурсы» отражаются:
"Нежилые помещения" и "Сооружения" объединили в один счет (101.02). На счете 101.03 теперь учитывается Инвестиционная недвижимость. Аналогичные изменения в счетах амортизации.
Лизинг исключили из всех групп нефинансовых активов (101.40, 102.04, 104.40, 105.40, 106.40)
Детализировали группу счета 108.00 "Нефинансовые активы имущества казны"
Исключили счет 109.90 "Издержки обращения"
Новая группа счетов 114.00 "Обесценение нефинансовых активов" с детализацией по субсчетам, аналогично группе счетов 101.00. Предназначены для признания обесценения ОС, НМА и НПА согласно новому стандарту "Обесценение активов".
Детализируется группа счетов 205.00 "Расчеты по доходам", 208.00 "Расчеты с подотчетными лицами", 209.00 "Расчеты по ущербу и иным доходам", 302.00 "Расчеты по принятым обязательствам" . Субсчета приведены в соответствие с кодами КОСГУ по приказу 255н.
В группах счетов 304.04, 304.06, 401.10, 401.20 добавили счета учета расчетов по прошлым периодам.
Также следует заметить, что ввели уточнение, что по кодам поступлений и выбытий (КОСГУ) формируется аналитика у следующих счетов:
Забалансовые счета:
Прочие изменения и уточнения.
Уточнили, что инвентарный номер не присваивается объектам до 10 000 руб. Можно не наносить инвентарный номер на объект, если он имеет уникальный номер. Например, кадастровый номер здания, гос.номер автомобиля, серийный номер единицы оружия и т. д.
Каждому объекту, который входит в инвентарный объект - комплекс объектов ОС, присваивается внутренний порядковый номер комплекса объектов. Этот номер состоит из инвентарного номера комплекса объектов и порядкового номера объектов, входящих в данный комплекс.
Дополнили, что инвентарный номер объекта при реклассификации не изменяется, в том числе если меняется группа учета, принимаются объекты с забалансовых счетов.
Амортизация не приостанавливается ни в каких случаях.
Амортизация на основные средства начисляется по СГС «Основные средства». Амортизация права пользования активами начисляется по СГС «Аренда»
Учреждение исправляет ошибки прошлых лет на счетах:
Исправительные записи отражаются в обособленном регистре бухгалтерского учета.
Дополнили счета, которые необходимо закрывать по завершении финансового года на счет 401.30 .
Если действия работника нанесли организации ущерб, он должен возместить его. С этим согласны и арбитры. Однако Верховный суд обратил внимание, что трудовым законодательством определены условия, при которых возникает материальная ответственность стороны трудового договора. При невыполнении каких условий привлечь работника к ответственности не получится, читайте в статье. В середине января 2019 года ИФНС Республики Крым объявила, что в регионе зафиксированы уже несколько десятков самозанятых лиц, – хотя соответствующий эксперимент на этот регион пока не распространяется. Тем не менее, здесь нет ничего странного. Правила эксперимента подобную возможность допускают. О спорах с арендодателями организации знают не понаслышке, поскольку многие из них арендуют помещения для торговли. Ведь арендодатели нередко злоупотребляют своими правами, например, создавая препятствия в пользовании помещением, в одностороннем порядке повышая арендную плату или отзывая согласие на субаренду. Примеры арбитражных баталий между арендодателями и арендаторами указывают на наличие у последних неплохих шансов выиграть подобные споры. В связи с этим предлагаем изучить положительный опыт коллег-арендаторов.
Сегодня, наверное, уже не осталось предпринимателей, ведущих учет в бумажном варианте. Соответственно, очень много интересной – в первую очередь для проверяющих лиц – информации хранится в электронном виде: это и различные бухгалтерские программы, и базы данных, и первичная документация. Зачастую на жестких дисках хранится информация, касающаяся не только проверяемого налогоплательщика, но и посторонних лиц (как правило, его контрагентов). О том, как налоговики получают информацию в электронном виде при налоговых проверках, а также о том, как они используют ее в качестве доказательств, – и поговорим на примерах судебной практики. Неустойка за ненадлежащее исполнение договора одной из сторон по своей природе является способом обеспечения исполнения обязательств, она может быть оспорена как по основанию возникновения, так и по размеру, а при наличии спора – уменьшена судом исходя из ст. 333 ГК РФ. В данной статье мы проанализируем особенности отражения в налоговом учете неустойки исполнителем по договору, применяющим УСНО.
