Тех, кто платит НДФЛ с полученных доходов, можно разделить на следующие категории: физические лица (не являющиеся ИП), индивидуальные предприниматели, иные плательщики НДФЛ.
| Кто платит НДФЛ (п. 1 ст. 207 , п. 1 ст. 227 , п. 1 ст. 227.1 НК РФ) | |
|---|---|
| Категория | Уточнение |
| Обычные физлица (не ИП) | — налоговые резиденты РФ; — не являющиеся налоговыми резидентами, но получившие доходы от источников в России |
| — на ОСН; — применяющие спецрежимы, но уплачивающие НДФЛ в отношении определенных доходов; — утратившие право на применение того или иного спецрежима |
|
| Иные плательщики НДФЛ | — нотариусы, занимающиеся частной практикой; — адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты; — другие лица, занимающиеся частной практикой |
В целях уплаты НДФЛ налоговыми резидентами РФ по общему правилу считаются физлица, находившиеся на территории России, как минимум, 183 календарных дня в течение 12 следующих подряд месяцев. Данный срок не прерывается на периоды выезда за пределы РФ, длящиеся менее 6 месяцев, для обучения/лечения (п. 2 , 2.1 ст. 207 НК РФ).
От резидентства напрямую зависит . Например, трудовые доходы резидентов РФ облагаются НДФЛ по ставке 13%, а нерезидентов (за некоторым исключением) - по ставке 30% (п. 1 , 3 ст. 224 НК РФ).
Такие налогоплательщики обязаны рассчитать сумму НДФЛ, уплатить налог в бюджет, а также отчитаться перед ИФНС, представив декларацию по форме 3-НДФЛ (утв. Приказ ФНС России от 03.10.2018 N ММВ-7-11/569@).
| Категория плательщиков | Срок сдачи отчетности | Срок уплаты НДФЛ |
|---|---|---|
| Обычные физлица | Не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным (п. 1 ст. 229 НК РФ). Например, за 2018 г. нужно отчитаться не позднее 30.04.2019. | Не позднее 15 июля года, следующего за отчетным (п. 6 ст. 227 , п. 4 ст. 228 НК РФ). |
| ИП на спецрежиме, уплачивающие НДФЛ в отношении некоторых доходов | ||
| ИП на ОСН (в т.ч. утратившие право на спецрежим)/Нотариусы/Адвокаты | Авансовые платежи
уплачиваются по уведомлениям из ИФНС не позднее 15 июля, 15 октября отчетного года и 15 января года, следующего за отчетным (п. 9 ст. 227 НК РФ). НДФЛ по итогам года уплачивается не позднее 15 июля года, следующего за отчетным (п. 6 ст. 227 НК РФ). |
| Вид нарушения | Наказание |
|---|---|
| Нарушение срока представления декларации | Для всех плательщиков, обязанных представить декларацию: Штраф в размере 5% от суммы налога, указанной в декларации, за каждый полный или неполный месяц просрочки, но не более 30% суммы НДФЛ и не менее 1000 рублей ( |
Основным видом прямых налогов является налог на прибыль. В каждой стране он устанавливается индивидуально, распространяется на различные группы лиц, имеет определенные условия и требования по выплатам.
Сведения о таком сборе будут полезны не только предпринимателям, но и физическим лицам, которые тоже обязаны его уплачивать. Ниже IQReview подробно разберет все тонкости, касающиеся подоходных налогов.
Налогом на доходы называют сбор, который уплачивается физическими и юридическими лицами с совокупного дохода за вычетом расчетов, которые были подтверждены документально. Размер сбора определяется в процентном соотношении.
Следует отдельно пояснить формулировку: налогом на доходы в России (а также в ряде других стран) считают только сборы с физических лиц. Доходы от организаций (юридических лиц) облагаются налогом на прибыль. IQReview будет рассматривать оба этих направления, делая основной упор на НДФЛ.
НДФЛ взимается с:
физических лиц, являющихся резидентами РФ (пребывающими на территории страны не менее 183 календарных дней на протяжении 12 месяцев);
физических лиц, не являющихся резидентами РФ (пребывающими менее 183 календарных дней в году), но получающих доход на территории страны.
С амостоятельно уведомлять налоговую инспекцию о своих доходах обязаны:
Индивидуальные предприниматели.
Граждане, занимающиеся частной практикой (адвокаты, нотариусы).
Физлица, являющиеся резидентами РФ, получающие доход за пределами России.
Физлица, получившие подарки от неналоговых агентов (налоговый агент — лицо, выплачивающее налоги не за себя, а за другого налогоплательщика).
Физлица, получившие доход ы от продажи имущества.
Физлица, получившие доход, с которого не взимали налог налоговые агенты.
Физлица, выигравшие какое-то имущество или деньги в играх, основанных на риске.
Физлица, получающие выплаты как наследники авторов (изобретений, литературных произведений, произведений искусства, науки).
Физлица, получающие имущество или деньги от других физлиц в дар.
Налог на прибыль обязаны выплачивать:
Все виды юридических лиц, предусмотренные в России (ООО, ОАО, ЗАО, и так далее).
Иностранные юрлица, работающие на территории РФ через представительство, или получающие прибыль в РФ любым другим способом.
Иностранные юрлица, которые признаны налоговыми резидентами РФ.
Иностранные юрлица, которые фактически управляются из РФ, если другой вариант не предусмотрен международным договором по вопросам налогообложения.
Среди юрлиц от налогов освобождаются :
Налоговая декларация
Организации, работающие по специальным системам налогообложения.
Организации, платящие сборы на игорный бизнес.
Организации, которые участвуют в «Инновационном проекте Сколково».
По закону, НДФЛ обязаны уплачивать физлица от следующих доходов:
От заработной платы.
От сдачи недвижимости.
От любых источников доходов, находящихся в других странах.
От выигрышей в игры, связанные с риском (лотереи, розыгрыши).
Не подпадают под уплату НДФЛ:
Государственные пособия, кроме выплат по временной нетрудоспособности.
Бесплатно предоставленные жилплощади.
Пособия на оплату коммунальных услуг.
Выплаты денежных средств на питание или выдача натурального довольствия.
Компенсации, полученные за нанесение вреда здоровью.
Выплаты при увольнении.
Выплаты членам семьи при гибели государственных служащих, находившихся при исполнении.
Средства, компенсирующие исполнение трудовых задач (командировка, переезд по долгу службы).
Все компенсационные выплаты, установленные законодательством РФ и органами местного самоуправления.
Донорские (за сдачу крови, материнское молоко).
Алименты.
Гранты, которые выделяются на поддержку науки, образования, культуры и искусства. Дарителем гранта может быть как российская, так и иностранная организация, которая должна быть утверждена Правительством РФ.
Премии за достижения в сфере науки, образования, культуры, литературы, искусства. Перечень премий должен утверждаться Правительством РФ.
Все виды единовременной материальной помощи (гуманитарная помощь, выплаты пострадавшим при стихийных бедствиях или террористических актах на территории России, выплаты малоимущим и так далее).
Средства от продажи недвижимости, которая пребывала в собственности владельца дольше 5 лет.
Средства и имущество, которые гражданин получил по наследству.
Средства и имущество, которые гражданин получил в дар от члена семьи или близкого родственника.
Средства, полученные при продаже продукции, которая была выращена в личных подсобных хозяйствах или в фермерских хозяйствах (как в живом виде, так и в переработанном). освобождаются от выплат на 5 лет начиная с года регистрации.
Средства, полученные от продажи или в качестве зарплаты за сбор лекарственных растений, ягод, орехов, грибов или любой другой дикорастущей продукции. От выплат НДФЛ освобождаются только те доходы, которые получены от организаций, имеющих лицензию на промышленную заготовку определенных видов растений.
Средства, которые получают участники семейных (родовых) общин малочисленных народов Севера. Освобождаются от НДФЛ они только в том случае, если занимаются традиционными для своей народности отраслями промысла.
Средства, полученные охотниками за сдачу добытой пушнины, меха, кожи, мяса — в случае, если охота велась по лицензии.
ИП, которые уплачивают единый налог на вмененный доход. Такой налог на доход ИП возможен, если предприятие занимается определенным видом деятельности, по которому предусмотрен такой вариант налогообложения.
Зарплаты солдат, матросов, старшин и сержантов, которые служат по призыву.
Все виды помощи, которые передаются ветеранам и инвалидам ВОВ, а также вдовам военнослужащих, погибших в военных действиях с Финляндией, Японией, в ВОВ.
Средства, которые передаются детям-сиротам в возрасте до 24 лет, и используются для обучения в лицензированных образовательных заведениях.
Налоговая декларация должна подаваться в контролирующий орган по месту учета. Крайний срок подачи отчета — 30 апреля каждого года.
Налоги от заработной платы физическими лицами уплачиваются не лично — за них это делает предприятие (которое в данном случае является налоговым агентом). Декларация может подаваться как в бумажной форме, так и дистанционно — в электронной.
Налоговая ставка В других случаях налог на доходы физических лиц уплачивается не позднее 15 июля того года, который идет за периодом, в который была подана декларация.
Налог на доходы физических лиц рассчитывается по следующей формуле:
Ставка налога * Налоговая база .
НК РФ предусматривает следующие ставки:
13% — подходит для большинства резидентов РФ. Сюда относится и зарплата, и доходы от продажи имущества, и вознаграждения.
15% — подходит для физлиц, не являющихся резидентами РФ, которые получают доход от российских предприятий.
30% — распространяется на все доходы физлиц, не являющихся резидентами РФ.
35% — максимальная ставка, распространяющаяся на любые выигрыши и призы, доходы с вкладов в банки (если они превышают установленные размеры), а также на ряд других случаев, предусмотренных НК РФ.
Н алоговая база устанавливается индивидуально на каждый тип доходов.
Согласно законодательству, работодатель обязан удерживать из зарплаты своих сотрудников НДФЛ. Осуществляется удержание налога на доходы следующим образом:
Суммируются все пункты, формирующие конечный размер зарплаты: ставка, надбавки, премии, поощрения и так далее.
При наличии — отнимаются пункты, относящиеся к налоговым льготам (материальная помощь, пособия и так далее).
От получившегося числа вычитается 13% (размер НДФЛ, принятый в РФ).
Исключением являются только ИП, с которыми предприятие работает по договору сотрудничества.
От упомянутых выше 13% можно затребовать вычет — возврат части средств, уплаченных ранее.
По действующему НК РФ, предусмотрены следующие виды вычетов:
Стандартный. Распространяется на «чернобыльцев», детей-инвалидов, родителей и супругов погибших при исполнении военнослужащих. Полный список лиц указан в пунктах 1, 2 и 4 ст. 218 НК РФ. При этом любое лицо имеет право получить только 1 вычет. Если гражданин попадает под несколько пунктов сразу — выбирается максимальный размер возврата.
Социальный. Включает расходы на обучение, благотворительность, лечение и покупку лекарств, добровольное страхование жизни, затраты на накопительную часть трудовой пенсии.
Имущественный. Право на получение имеют лица, которые продавали или покупали недвижимость, занимались строительством дома или покупали земельный участок.
Профессиональный.
Вычет при переносе убытков на будущие периоды. Его могут получить лица, проводящие операции с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок. В данной сфере деятельности расходы нередко могут превышать доходы. В случае такого отрицательного результата полученный убыток может быть перенесен на последующий период (год).
Д ля возврата части уплаченных средств необходимо подать заявление на имя работодателя (налогового агента) или в налоговый орган по месту регистрации. Размер возвращаемой суммы определяется под каждую группу отдельно.
На вычеты не могут претендовать граждане, которые освобождены от уплаты НДФЛ:
Безработные — лица, которые не имеют источника дохода, помимо государственного пособия.
Индивидуальные предприниматели, работающие по специальным системам налогообложения.
Отдельно следует остановиться на правилах налогообложения предприятий, относящихся к .
Для ИП есть несколько вариантов уплаты налога на прибыль, и у каждого из них свои особенности. Чаще всего индивидуальный предприниматель самостоятельно может выбирать, какой тип налогообложения будет к нему применяться.
Ниже разберем существующие варианты.
«Стандартный» и самый непопулярный вариант. Предусматривает следующие сборы на доходы организации:
НДФЛ — уплачиваются со всех доходов предпринимателя.
Налог на недвижимое имущество, которое эксплуатируется в предпринимательской деятельности.
Виды налогов для физлиц В данном случае недостаток состоит как минимум в том, что усложняется сам процесс отчетности. Как ИП, гражданин платит НДС, и как физическое лицо — НДФЛ, то есть нужно уплатить 2 сбора.
ЕНВД (единый налог на вмененный доход ) — вариант, который может применяться для следующих сфер деятельности:
Транспортные услуги по пассажирским перевозкам и (в случае, если они осуществляются автотранспортом).
Услуги по временному проживанию (получение средств от ).
Общепит.
Сфера розничной торговли.
Оказание ветеринарных услуг.
Оказание бытовых услуг различного направления.
Услуги по ремонту, техобслуживанию и .
Сдача торговых мест, земли.
Выбор ЕНВД позволяет предпринимателю собрать в один сбор несколько налогов.
Для ИП единый налог на вмененный доход заменяет:
Налог на имущество физлиц, который применяется при ведении бизнеса.
Для юридических лиц ЕНВД заменяет:
Налог на прибыль организаций.
Налог на имущество организаций.
Такая схема налогообложения удобна и выгодна для успешных и стабильно работающих организаций. А вот на начальном этапе деятельности компании, когда финансовая стабильность еще отсутствует, ЕНВД может наоборот вызывать сложности.
Рассчитывается размер выплат по формуле:
(Налоговая база * Ставка налога) — Страховые взносы.
Патент — система налогообложения, подходящая для граждан, работающих на себя, но по каким-то причинам не желающих регистрировать ИП. Это и , и репетиторы, и владельцы жилья, сдающие его в аренду. Всего нормативные акты РФ предусматривают 63 вида деятельности, которые могут облагаться налогами по патентной системе. В регионах местные власти могут дополнять этот список. В основном все виды деятельности относятся к сфере услуг.
Такой тип налогообложения появился относительно недавно (в 2014 году) и пока не обрел популярности. Причина в том, что большая часть граждан, которым было бы выгодно использовать патент, работают «в серую», вообще без уплаты налогов со своей деятельности.
Принцип сбора заключается в покупке патента (разрешения) на ведение определенной деятельности.
Упрощенная система налогообложения — самый распространенный среди предприятий малого бизнеса вариант. Может уплачиваться с двух величин:
С дохода. В данном случае размер сбора составляет фиксированные 6% от всей выручки, которая была получена в отчетном периоде.
С дохода за вычетом расходов (под расходы могут подходить только те траты, которые предусмотрены НК РФ). В данном случае размер сбора составляет фиксированные 15%.
Характеристика
Налог на доходы физических лиц – это прямой налог, который обращен непосредственно к доходам граждан-налогоплательщиков.
Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Правовая основа
В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, которые устанавливают новые налоги или ухудшают положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.
Конституционная обязанность платить налоги и сборы носит всеобщий характер, распространяется на всех (принцип равенства налогоплательщиков). В Постановлении Конституционного суда Российской Федерации от 21.03.1997 N 5-П указывается - в целях обеспечения регулирования налогообложения в соответствии с Конституцией РФ указанный принцип равенства требует обязательного учета фактической способности к уплате налога, исходя из правовых принципов справедливости и соразмерности. Также в сфере налоговых отношений не допускается установление дополнительных, а также повышенных по ставкам налогов в зависимости от формы собственности или организационно-правовой формы предпринимательской деятельности, а также местонахождения налогоплательщика и иных носящих дискриминационный характер оснований.
Как известно, налоговая система Российской Федерации состоит из трех групп налогов: федеральные, региональные и местные.
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) - это федеральный налог, то есть он установлен НК РФ, и обязателен к уплате на всей территории Российской Федерации.
Налог на доходы физических лиц является основным налогом, который уплачивают физические лица. Остальные же носят характер имущественных налогов или пошлин, и не имеют такой регулярности в уплате. НДФЛ вносится абсолютным большинством граждан ежемесячно, а также зачастую пересчитывается и доплачивается по итогам календарного года.
В соответствии со ст.11 НК РФ, физическими лицами являются:
1. Граждане Российской Федерации. Согласно ст.5 Закона от 31.05.2002 N 62-ФЗ "О гражданстве Российской Федерации», граждане Российской Федерации - это:
а) лица, которые имеют гражданство Российской Федерации на день вступления в силу указанного Закона:
б) лица, приобретшие гражданство Российской Федерации в соответствии с данным Законом.
2. Иностранные граждане. В соответствии со ст.3 Закона от 31.05.2002 N 62-ФЗ "О гражданстве Российской Федерации" ими являются лица, которые не являются гражданами Российской Федерации и имеют гражданство (подданство) иностранного государства;
3. Лица без гражданства, то есть лица, которые не являются гражданами Российской Федерации и не имеют доказательства наличия гражданства иностранного государства (ст.3 Закона от 31.05.2002 N 62-ФЗ "О гражданстве Российской Федерации")
Исходя из ст.207 НК РФ, плательщики НДФЛ делятся на две категории:
1. Физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. Если они выступают в данном случае плательщиками НДФЛ, подразумевается, что они получили доход относящийся к объекту налогообложения. Налоговыми резидентами являются физические лица, которые фактически находятся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. При этом период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы Российской Федерации, если выезд осуществлялся для краткосрочного (то есть менее шести месяцев) лечения или обучения.
Следует иметь в виду, что российские военнослужащие, которые проходят службу за границей, а также сотрудники органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированные на работу за пределы Российской Федерации признаются налоговыми резидентами Российской Федерации независимо от того, сколько времени они фактически находились в Российской Федерации.
2.Физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, и при этом не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. Соответственно, это относится к прочим лицам, которые, согласно ст.208 НК РФ, получили, в том числе:
Дивиденды и проценты от российской организации, а кроме того - проценты, полученные от российских индивидуальных предпринимателей и (или) иностранной организации, в связи с деятельностью обособленного подразделения такой организации в Российской Федерации;
Страховые выплаты при наступлении страхового случая, в том числе периодические страховые выплаты и (или) выплаты, связанные с участием страхователя в инвестиционном доходе страховщика, кроме того - выкупные суммы от российской организации и (или) от иностранной организации, полученные в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в Российской Федерации;
Доходы от использования в Российской Федерации авторских или же иных смежных прав;
Доходы от сдачи в аренду либо иного использования имущества, находящегося в Российской Федерации.
Субъект налогообложения
Под субъектом налогообложения понимаются лица, на которых НК РФ возложена обязанность по оплате того или иного налога. Основную категорию субъектов налогообложения составляют налогоплательщики и плательщики сборов. Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
Объект налогообложения
Объектом налогообложения, согласно ст.209 НК РФ, признается доход, который был получен налогоплательщиками - физическими лицами, если они являются налоговыми резидентами Российской Федерации, от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.
Ставка налога
В соответствии со ст. 53 НК РФ налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.
Налоговый период по налогу на доходы физических лиц составляет один календарный год, а налоговые ставки по налогу на доходы физических лиц установлены ст. 224 НК РФ. В соответствии с данной статьей для разных видов доходов предусмотрены четыре разные налоговые ставки:
1) общая налоговая ставка в размере 13 %;
2) налоговая ставка по дивидендам 9 %;
3) налоговая ставка по ипотечным операциям 9 %;
4) налоговая ставка по доходам лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ, в размере 30 %;
5) специальная налоговая ставка по отдельным видам доходов в размере 35 %:
стоимости выигрышей и призов, в части превышающей 4000 рублей;
процентных доходов по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования в течение периода, за который начислены проценты, по рублевым вкладам и 9% годовых по вкладам в иностранной валюте
суммы экономии на процентах при получении заемных средств в части превышенияустановленных размеров
виде платы за использование денежных средств членов "кредитного потребительского кооператива" (пайщиков), а также процентов за использование "сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом" средств, привлекаемых в форме займов от членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива или ассоциированных членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива, в части превышения определенных размеров
Налоговый период
Налоговый период - равен календарному году. (Ст. 216 НК РФ)
Сроки уплаты
Налоговые агенты перечисляют суммы налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода или дня перечисления дохода на счет налогоплательщика в банке.
Отражение в учете (начисление и перечисление)
Налоговые агенты ведут учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов в регистрах налогового учета.
До 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода (форма 2-НДФЛ) .
Указанные сведения представляются налоговыми агентами в электронной форме или на электронных носителях. При численности физических лиц, получивших доходы в налоговом периоде, до 10 человек налоговые агенты могут представлять такие сведения на бумажных носителях. (в ред. ФЗ от 29.06.2012 N 97-ФЗ)
Отдельные категории физических лиц уплачивают налог по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. При этом авансовые платежи уплачиваются такими налогоплательщиками на основании налоговых уведомлений:
за январь - июнь - не позднее 15 июля текущего года в размере 1/2 годовой суммы авансовых платежей
за июль - сентябрь - не позднее 15 октября текущего года в размере 1/4 годовой суммы авансовых платежей;
за октябрь - декабрь - не позднее 15 января следующего года в размере 1/4 годовой суммы авансовых платежей.
Данный раздел посвящена порядку уплаты налога на доход физических лиц (иначе НДФЛ, подоходный налог). Будут подробно освящены такие вопросы как:
Кто является плательщиком НДФЛ;
Виды доходов, облагаемых налогом;
Виды доходов, необлагаемые налогом;
Понятие налоговой ставки и налоговой базы, виды налоговых ставок;
Порядок уплаты НДФЛ.
В соответствии с налоговым законодательством НДФЛ – это вид прямого налога, применяемого к физическим лицам, получающим официальный доход. Данный налог является основным из основной группы налогов. Согласно действующему налоговому законодательству РФ исчисление налога происходит в виде определенного процента, который берется от общего совокупного дохода гражданина РФ, за исключением расходов, которые были документально заверены. Так кто же относится к лицам, которые должны уплачивать НДФЛ в бюджет государства?
Лица уплачивающие подоходный налог (плательщики налога) – это физические лица, которых можно разделить на две основные группы:
Важно помнить, что законодательной властью России установлена дата – 30 апреля – являющаяся крайним сроком для подачи сведений о доходах в налоговые органы. Данная дата касается определенных категорий граждан РФ, которые обязаны подавать подобные сведения. Но, отметим, что лица, которые не обязаны отчитываться о своих доходах в установленном порядке, имеют право подавать налоговую декларацию в течение всего календарного года, не ограничиваясь датой 30 апреля.
Итак, рассмотрим как, согласно Налоговому кодексу (далее - НК РФ), все физические лица делятся на категории налогоплательщиков. Самостоятельно подавать сведения в налоговый орган о доходах не позднее 30-го апреля обязаны:
Не все виды доходов, получаемых физическими лицами на территории РФ (или за ее пределами, как было описано выше), облагаются подоходным налогом. К тем доходам, которые облагаются НДФЛ, относятся:
Действующее налоговое законодательство России в отношении физических лиц определяет несколько видов налоговых ставок. В настоящее время их пять. А налоговая база (то есть сумма дохода, которая будет обложена налогом) определяется для каждого из видов ставок в отдельном порядке.
При получении доходов физическим лицом в виде процентов от владения облигациями со статусом ипотечного покрытия, причем с условием эмитирования до 1-го января 2007 года;
Доход, получаемый учредителями специальных программ по доверительному ипотечному покрытию, причем важным условием является приобретение сертификата участия не позднее 1-го января 2007 года.
2. Ставка в 13% устанавливается при следующих условиях:
Доход от продажи собственности, заработная плата, различные вознаграждения, регламентируемые правовыми актами, а также некоторые иные виды доходов будут облагаться НДФЛ в размере 13% для резидентов РФ.
Если же физическое лицо не является налоговым резидентом РФ, то подобная ставка назначается в следующих случаях:
Трудовая деятельность;
Трудовая деятельность, согласно закону, дающая исключительное право для иностранных граждан, являющихся высококлассными специалистами, в получении данной ставки НДФЛ;
Трудовая деятельность, осуществляемая гражданами соотечественниками, проживающими за рубежом, но самостоятельно переселившимся в Российскую Федерацию на постоянной основе. Данное право закреплено специальной Государственной программой на Федеральном уровне;
Трудовая деятельность, выполняемая гражданами РФ в качестве экипажа судна, плавающего под флагом России.
С 2015 г. доход физического лица в виде дивидендов облагается по ставке 13 %. Ранее такой доход облагался ставкой 9 %.
3. Ставка в 15% устанавливается в единственном случае, при получении доходов гражданами без статуса налогового резидента РФ в виде дивидендов от российских компаний.
4. Ставка в 30% устанавливается налоговым законодательством РФ для физических лиц, без статуса резидента РФ на прочие виды доходов (исключая дивиденды);
5. Ставка в 35% является максимально возможной на территории нашей страны и устанавливается в случаях:
Доход в виде выигрыша в лотерею, получаемый от ее организатора;
Доход от процентов по вкладам в банках России в случае превышения установленного размера;
Доход, полученный в виде процентной экономии при получении кредита или займа налогоплательщиком резидентом РФ, при превышении установленной части;
Доход, получаемый в виде оплаты за использование средств займа или кредита пайщиков. Кроме того, сюда же относятся проценты от средств, которые получены от членов с\х кооператива в виде займа, опять же в части, когда доказан факт превышения установленных размеров.
Налог на доходы физических лиц, как правило, рассчитывается работодателем и уплачивается одновременно с начислением заработной платы. Однако иногда гражданину необходимо самостоятельно произвести расчет и уплату налога, например при сдаче в аренду недвижимости. Для этого человеку необходимо самостоятельно заполнить декларацию по форме 3-НДФЛ.
Для оплаты налога на доход физических лиц можно воспользоваться несколькими способами.
Во-первых, на официальном сайте Федеральной Налоговой Службы имеется вэб-сервис , с помощью которого можно осуществить формирование платежной документации при уплате НДФЛ, а также налоговой декларации по установленной форме 3-НДФЛ.
Во-вторых, пакет документов вы можете оформить и сдать лично в отделении налоговой инспекции по месту вашего проживания. Адрес ближайшей к вам налоговой инспекции вы также можете узнать на официальном сайте ФНС. Бланк налоговой декларации будет предоставлен в налоговой службе.
В ряде предусмотренных законодательством случаях уплаченный налог на доходы физических лиц можно вернуть оформив налоговый вычет. Более подробно о видах налоговых вычетов и особенностях их предоставления - в разделе "
НДФЛ - это основной вид прямых налогов. Расскажем, как рассчитать налог на доходы физических лиц, какие бывают ставки по НДФЛ и что не облагается налогом.
Каждый бухгалтер легко сможет объяснить простыми словами, что такое НДФЛ. Это налог, который касается всех физических лиц. Его взимают с дохода.
Иногда вы можете услышать, что НДФЛ - это подоходный налог. Но так его называть не корректно. НДФЛ надо расшифровывать именно как налог на доходы физических лиц. Про общие правила расчета НДФЛ рассказывают эксперты в программе « » в курсе «НДФЛ».
Посмотрим, какую расшифровку для НДФЛ дает нам ФНС на сайте налог ру.
НДФЛ - это основной вид прямых налогов. Исчисляют его в процентах от совокупного дохода физических лиц за вычетом документально подтверждённых расходов, в соответствии с действующим законодательством.
Порядок уплаты НДФЛ в Российской Федерации установлен в Налоговом кодексе. НДФЛ взимают со всех физических лиц, которые получили доходы. К ним относятся заработная плата и премиальные выплаты, доходы от продажи имущества, гонорары за интеллектуальную деятельность, подарки и выигрыши, выплаты по больничным листам. Но отметим, что налог НДФЛ платят не сами физические лица, а компании, от которых получили доходы. Исключение – доход выплатили в натуральной форме.
Физическое лицо может самостоятельно узнать, какой НДФЛ компания перечислила. Для этого попросите у работодателя справку 2-НДФЛ. Образец справки НДФЛ смотрите ниже.
В НК РФ НДФЛ занимает одну из самых больших глав. Чтобы изучить НДФЛ, прочитайте 23 главу НК РФ. Для НДФЛ в Налоговом кодексе предусмотрено сорок пять статей – с 207 по 233.
Налоговый кодекс включает в себя следующие положения про НДФЛ:
Помимо этих разделов Налоговый кодекс содержит большой блок про вычеты НДФЛ. Проверьте, правильно ли вы предоставляете и , и вычеты.
Плательщиками налога на доходы физических лиц являются физические лица. Их можно разделить на две группы:
Объектом для НДФЛ является доход, который получают налогоплательщики. Источники такого дохода могут быть как в Российской Федерации, так и заграницей (ст. 209 НК РФ). Все зависит от того, является ли плательщик резидентом или нет.
Для налоговых резидентов объектом налогообложения НДФЛ будут доходы как от российских компаний, так и от зарубежных работодателей.
Если налог считают по нерезидентам, то учитывают доходы от российских работодателей.
В кодексе есть и выплаты, с которых НДФЛ считать не надо. Перечень доходов, которые не облагаются НДФЛ, содержится в статье 217 Налогового кодекса. Он закрыт. Суммы, которые в нем не упомянуты, по общему правилу включаются в налоговую базу сотрудника.
Таблица со ставками для НДФЛ
|
Ставка НДФЛ |
Доход, к которому применяют налоговую ставку по НДФЛ |
Статья НК РФ |
|
Налоговая ставка по НДФЛ используется для следующих видов дохода:
|
п. 5 ст. 224 НК РФ |
|
|
По этой ставке НЛФЛ считают по доходам, которые получает резидент от трудовой деятельности от источников на территории РФ и за ее пределами. |
п. 1 ст. 224 НК РФ |
|
|
Налоговая ставка 15% применяется для расчета НДФЛ с дивидендов, которые получают нерезиденты от российских организаций. |
п. 3 ст. 224 НК РФ |
|
|
По ставке 30 процентов НДФЛ облагаются доходы нерезидентов, за исключением следующих доходов:
|
п. 3 ст. 224 НК РФ |
|
|
Доходы, облагаемые по ставке 35% для НДФЛ, это:
|
п. 2 ст. 224 НК РФ |
Чтобы проверить, что облагается НДФЛ, а что нет, загляните в статью 217 Налогового кодекса РФ. Эта статья НДФЛ посвящена доходам, не подлежащим налогообложению или, как еще говорят, освобождаемым от налогообложения.
НДФЛ не облагаются в частности следующие суммы:
Необлагаемые доходы не учитывайте при расчете НДФЛ. Узнать список доходов, облагаемых НДФЛ, можно в статьях 211 – 214.7 и 214.9 – 215 Налогового кодекса.
Рассмотрим, какие есть льготы по НДФЛ в 2018 году. При определении налоговой базы налогоплательщик имеет право на налоговые вычеты. Есть четыре вида таких своеобразных налоговых льгот для НДФЛ:
В Налоговом кодексе есть следующие виды социальных налоговых вычетов:
Чтобы получить такие налоговые льготы по НДФЛ, подайте декларации по НДФЛ в налоговую по месту жительства по окончании года. К декларации приложите копии документов, которые подтверждают право на вычет. Также вычеты можно получить и до окончания у работодателя. Для этого обратитесь в инспекцию за уведомлением о подтверждении права на вычет. Полученный документ вместе с заявлением сдайте в бухгалтерию.
Право на имущественные налоговые вычеты есть у налогоплательщиков по следующим операциям:
«Имущественный налоговый вычет по НДФЛ человек вправе получить в сумме расходов, потраченных на покупку жилья или земли на территории Российской Федерации. Обратиться за ним можно либо в налоговую инспекцию, либо в свою компанию, где человек работает по трудовому договору. Мы рассмотрим только последний случай, потому что именно он интересует бухгалтеров компаний.»
Лекцию можно скачать в программе « » в курсе «НДФЛ».
Все доходы, которые облагаются НДФЛ по ставке 13%, можно уменьшать на имущественный вычет. Исключение – доходы от долевого участия (п. 3 ст. 210 НК РФ, письмо Минфина от 29 мая 2015 г. № 03-04-05/31059).
Чтобы получить имущественный вычет, напишите заявление и предоставьте работодателю уведомление из инспекции (п. 8 ст. 220 НК РФ, письмо Минфина от 7 апреля 2016 г. № 03-04-06/19768).
Доходы физических лиц, облагаемые НДФЛ по ставке 13 процентов, можно уменьшить на стандартные вычеты (п. 3 ст. 210, п. 1 ст. 218, п. 1 ст. 224 НК РФ). Их можно разделить на два вида:
Льготы по НДФЛ на детей зависят от возраста ребенка и от его очередности. Их размеры можно посмотреть в таблице.
Таблица стандартных вычетов на детей
Чтобы получить стандартный вычет, подайте в бухгалтерию заявление и приложите копии подтверждающих документов.
Профессиональные налоговые вычеты можно получить в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов. Но иногда предприниматели могут рассчитывать на 20 процентов от общей суммы дохода.
Получить льготы по НДФЛ в 2018 году получится по следующим суммам:
Если расходы не можете подтвердить документами, то размер вычета ограничивается лимитами. Посмотреть их можно в таблице.
Таблица лимитов для профессиональных вычетов, если расходы нельзя подтвердить документами
|
Нормативы затрат (в процентах к сумме начисленного дохода) |
|
|
Создание литературных произведений, в том числе для театра, кино, эстрады и цирка |
|
|
Создание художественно-графических произведений, фоторабот для печати, произведений архитектуры и дизайна |
|
|
Создание произведений скульптуры, монументально-декоративной живописи, декоративно-прикладного и оформительского искусства, станковой живописи, театрально- и кинодекорационного искусства и графики, выполненных в различной технике |
|
|
Создание аудиовизуальных произведений (видео-, теле- и кинофильмов) |
|
|
Создание музыкальных произведений: музыкально-сценических произведений (опер, балетов, музыкальных комедий), симфонических, хоровых, камерных произведений, произведений для духового оркестра, оригинальной музыки для кино-, теле- и видеофильмов и театральных постановок |
|
|
других музыкальных произведений, в том числе подготовленных к опубликованию |
|
|
Исполнение произведений литературы и искусства |
|
|
Создание научных трудов и разработок |
|
|
Изобретения, полезные модели и создание промышленных образцов (к сумме дохода, полученного за первые два года использования) |
Для получения профессионального вычета подайте заявление налоговому агенту в произвольной форме. При отсутствии налогового агента профессиональный вычет можно получить в налоговой. Для этого по итогам налогового периода сдайте 3-НДФЛ и приложите документы, которые подтверждают расходы.
Общие правила для расчета НДФЛ закреплены в статье 225 НК РФ. Формула для расчета НДФЛ такая (формула для расчета НДФЛ от суммы к выплате):
Пример расчета НДФЛ (расчет НДФЛ с зарплаты)
Доход работника за месяц составил 52 000 руб. Вычетов ему не предоставляют. Налог считают по ставке 13%. НДФЛ бухгалтер начислит на сумму всего дохода 52 000 руб. Сумма НДФЛ составит 6 760 руб. (52000 руб. х 13%).
Порядок начисления НДФЛ следующий:
Иногда компании используют расчет НДФЛ от обратного. То есть точно знают, сколько сотрудник должен получить на руки. И от этой суммы определяют, сколько поставить доход в трудовом договоре. Так можно делать, если у работника нет никаких вычетов. Для расчета НДФЛ от обратного используйте формулу:
Еще ее можно назвать формулой расчета НДФЛ от суммы на руки.
« Переплату по НДФЛ можно зачесть в счет предстоящих платежей по этому налогу. Но только если речь идет о суммах, которые организация излишне удержала у работников и перечислила в бюджет (письмо Минфина от 22.01.2018 № 03-02-07/1/3224). Если же налог переплатили из-за ошибки в платежке, зачесть его в счет будущих платежей нельзя.»
По общим правилам, налог перечисляют максимум на следующий день после его выдачи физическому лицу. Конкретный срок уплаты НДФЛ зависит от вида дохода. Сориентироваться поможет таблица.
Таблица со сроками уплаты НДФЛ для разных видов дохода
Если срок уплаты НДФЛ попадает на выходной или праздник, он переносится на ближайший рабочий день.
Одним из основных вопросов, которые задают себе физические лица, – кто же должен считать и платить НДФЛ. Объясняем – в большинстве случаев НДФЛ рассчитывает налоговый агент. Кто же является налоговым агентом по НДФЛ? Организации и предприниматели, которые выплачивают доходы своим сотрудникам, являются по отношению к ним налоговыми агентами. Это значит, что в обязанности налогового агента по НДФЛ будет входить:
Налог считают нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца по всем доходам, облагаемым по ставке 13 процентов по НДФЛ. Налог по доходам, к которым применяют иные налоговые ставки НДФЛ, налоговый агент исчисляет отдельно.
Налоговые агенты обязаны удержать НДФЛ из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Например, в день выплаты зарплаты. Удерживают налог из дохода сотрудника и эти деньги перечисляют в инспекцию. Обязанность налогового агента по уплате НДФЛ считают исполненной, когда деньги дойдут до налоговиков.
Оплату НФДЛ производят по платежному поручению. Как его заполнить видно на картинке ниже.
Индивидуальный предприниматель, который выплачивает зарплату наемным работникам, выступает в двух качествах. Во-первых, он самостоятельно начисляет налог на свой доход. Во-вторых, для сотрудников выступает в роли налогового агента.
Предположим, помимо зарплаты вы имеете другие источники дохода. Например, занимаетесь бизнесом, сдаете в аренду имущество и др. В этом случае нужно вести раздельный учет доходов. Учет зависит от того, кто платит НДФЛ. Возможны две категории дохода – по которым надо начислять налог самостоятельно и по которым налог удерживает налоговый агент.
Налог самостоятельно должны платить:
У бухгалтера при составления платежки, а также заявления на зачет или возврат, возникает вопрос – НДФЛ это федеральный или региональный налог?
В статье 13 Налогового Кодекса РФ есть закрытый список федеральных налогов и сборов. НДФЛ является федеральным налогом. Как распределяется НДФЛ по бюджетам расписано в Бюджетном кодексе.
