ЕСН регулировался гл. 24 НК РФ, которая с 01 января 2010 года утратила силу, так как этот налог был заменён на взносы на обязательное страхование граждан.
Идея возникновения такого налога, который объединил бы в себе все взносы, возникла в 1998 году. Но только 05.09.2000 года была принята 2-ая часть Налогового Кодекса, которая вступила в действие с 01.01.2001 года.
В это же время стал применяться новый порядок исчисления взносов во внебюджетные фонды. В это время и появился ЕСН, который объединил в себя все взносы на страхование работников.
Порядок и сроки уплаты этого налога, а также правила расчёта и ставки по нему, регулировались гл. 24.2 НК РФ.
Согласно нормам НК РФ, основных плательщиков по ЕСН было 2 самостоятельных группы:
Если налогоплательщик относится к обеим группам, то он должен уплачивать ЕСН по обоим основаниям.
Например, ИП – платит ЕС за своих наёмных работников, при этом уплачивает ЕСН от своих доходов от предпринимательской деятельности.
Если налогоплательщик ЕСН относится к 1-ой группе, то объектом являются все выплаты и вознаграждения, которые имеют отношение к фонду заработной платы.
То есть это те выплаты, которые работодатель производит своим сотрудникам, работающих у него по или же .
Если налогоплательщик из 2-ой группы, то объектом налогообложения по ЕСН являются доходы от предпринимательской или иной деятельности.
Фото: схема по объектам налогообложения ЕСН
Чтобы определить налоговую базу, также необходимо разделить налогоплательщиков на 2 группы. Для 1-ой группы налоговой базой являются все выплаты работникам, которые произвёл работодатель в качестве вознаграждения за труд за налоговый период.
Сюда относятся абсолютно все выплаты, которые имеют отношение к труду и которые производятся из фонда заработной платы.
Эта группа налогоплательщиков должна определять налоговую базу по каждому конкретному физическому лицу, которому эти выплаты производились за налоговый период. Делать это нужно за каждый месяц нарастающим итогом на конец года.
Если налогоплательщик относится ко 2-ой группе, то налоговой базой по ЕСН являются все доходы, которые он получает от предпринимательской деятельности.
Но такой налогоплательщик имеет право уменьшить налоговую базу на величину расходов, напрямую связанных с получение дохода.
Величина расходов, которые могут быть уменьшить налоговую базу по ЕСН определяются точно так же, как и расходы, которые уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль. Делать это нужно в соответствии со .
Исходя из вышеизложенного, можно сделать вывод, что входит в налоговую базу по единому социальному налогу. Это:
Единый социальный налог состоит из следующих взносов:
ЕСН, зачисляемого в федеральный бюджет на основании сведений о фонде заработной платы, теперь не существует.
Для того чтобы оплачивать ЕСН, налогоплательщик должен правильно рассчитать налоговую базу, знать ставку по налогу и применить льготы, если они есть.
Налог исчисляется и уплачивается по каждому работнику отдельно – в пенсионный фонд и в каждый внебюджетный фонд отдельно.
Сумма налога исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки, которая применяется к каждой категории работников отдельно.
Налоговым периодом по страховым взносам является календарный год. А отчётный период установлен для каждой группы налогоплательщиков.
Налогоплательщики, относящиеся к 1-ой группе, должны уплачивать и исчислять ЕСН каждый квартал.
То есть отчётным периодом для них является:
За каждый отчётный период эта группа налогоплательщиков предоставляет расчёт авансовых платежей.
Налогоплательщики 2-ой группы не имеют отчётного периода. Для них есть налоговый. Они сдают отчётность только по итогам года.
Величина налога к уплате зависит от категории работников и от суммы дохода, полученного работником нарастающим итогом на конец каждого налогового периода.
Рассчитывать налог нужно ежемесячно. По итогам каждого квартала эта сумма подлежит уплате.
Каждый квартал уплачивается сумма, равная разнице между начисленными и уплаченными взносами. Это относится к налогоплательщикам 1-ой группы.
Налогоплательщики 2-ой группы исчисляют ЕСН каждый квартал, при этом, не уплачивая авансовых платежей.
Формулы по уплате обязательных страховых взносов за месяц выглядят следующим образом:
Полностью освобождаются от уплаты страховых взносов только налогоплательщики, имеющие наёмных работников.
Лица, занимающиеся частной практикой, могут получить такую льготу, если они являются инвалидами различной группы или и инвалидами детства.
Право на 100%-ную льготу имеют работодатели с выплат, производимым за инвалидов всех групп, а также инвалидов детства.
Если налогоплательщик является:
То он также имеет право на льготы по страховым взносам.
Право на применение пониженных ставок по обязательным страховым взносам имеют следующие работодатели:
Предоставление льгот носит заявительный характер. То есть, налогоплательщик должен лично явиться в налоговую инспекцию и написать письменное .
К заявлению необходимо приложить документы, которые подтверждают право на льготу. Сделать это можно в течение 3-ёх лет с даты возникновения льготы.
Ранее уплаченные суммы налога можно вернуть на счёт налогоплательщика, либо сделать перезачёт по другим налогам. Для этого также необходимо написать .
Сейчас льготы по обязательным страховым взносам также есть – в 2013 году льготные ставки были равны 20% от фонда заработной платы.
Чтобы правильно уплатить налог, в платёжном документе необходимо указать КБК – код бюджетной классификации. Имеют свой КБК пени и штрафа по налогу.
Страховые взносы в ПФР на выплату страховой части имеют следующие коды классификации:
Взносы, которые зачисляется в Фонд социального страхования, имеет следующие коды:
Взносы, который зачисляются в Федеральный фонд обязательного медстрахования, имеет следующие коды:
Налогоплательщики, имеющие наёмных рабочих, и выплачивающих им денежные вознаграждения, обязаны сдавать в налоговую инспекцию .
Делать это нужно до 15-ого числа следующего месяца, после отчётного периода. по годовому налогу нужно сдавать до 15 января следующего года.
Налогоплательщики, занимающиеся частной практикой не сдают расчётов по авансовым платежам. Годовую декларацию они должны сдавать до 30 апреля следующего года.
При расчёте и уплате этого налога часто возникали вопросы. Один из актуальных вопросов, вернётся ли этот налог или нет.
Есть и другие важные вопросы, которые задают работодатели, исчисляя доход для уплаты обязательных взносов.
Материальная помощь своим сотрудникам облагается единым социальным налогом только в том случае, если в трудовом договоре с сотрудником или же такая помощь предусмотрена.
В этом случае, эта выплата будет относиться к фонду заработной платы, и являться объектом налогообложения по ЕСН.
Если же такой записи не сделано, то материальная помощь не относится к тем расходам, которые могут уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль.
Следовательно, ЕСН с неё уплачивать не нужно. Об этом говорится в .
Затраты на оплату труда основным рабочим и машинистам входит в фонд заработной платы по предприятию.
Эти расходы учитываются при налогообложении прибыли предприятия по итогам налогового периода.
В 2014 году ЕСН не вернулся, но это может произойти в ближайшие годы. Предпосылкой к этому является тот факт, что произошёл переход от регрессивной шкалы ставок к постоянной.
Такой переход не только не сбалансировал пенсионную систему, но и увеличил налоговую нагрузку на работодателей.
Состав ЕСН в 2014 году идентичен тому, что действовал на территории нашей страны в 2000-ых годах. Только общая сумма отчислений сейчас равна 34% от фонда заработной платы при отсутствии льгот и 26% при их наличии.
Именно в этом эксперты видят причину того, что множество мелких предприятий не платят своим работникам официально высоких зарплат.
Поэтому возвращение ЕСН в ближайшее время не удивляет ни налогоплательщиков, ни налоговиков.
С момента отмены единого социального налога прошло уже довольно много времени. За это время налоговыми аналитиками был сделан вывод, что система ЕСН действовала лучше, нежели система обязательных взносов.
Кроме того, переход от регрессивной ставки к постоянной, которая значительно выше, не добавил «радости» работодателям.
Отмена ЕСН не принесла негативных последствий налоговой системе нашей страны, но и ожидаемого положительного эффекта не принесло.
Поэтому возврат к ЕСН может улучшить налоговую ситуацию в стране в целом и у каждого налогоплательщика отдельно.
Он точно также начислялся на заработную плату работника. На какой налог был заменен ЕСН? СодержаниеЗаконные основания Единый социальный налог в 2010 году был заменен на: Последствия замены Законные основания С 01.01.2010 года отменен Единый социальный налог. Гл. 24 НК РФ, в которой приводились общие положения, касающиеся этого...
Суть налога не изменилась, нововведения коснулись только порядка проверок. СодержаниеОбщие сведения: ЕСН для ИП Новые правила уплаты в 2019 году (изменения) Льготный налог для ИП Налогоплательщики перечисляют средства взносов в ПФР и ФСС напрямую, функции контроля перешли к внебюджетным фондам. Общие сведения: Начисление...
Единый социальный налог начал применяться с 01.01.2001 года. Главной целью его создателей было объединение в ЕСН всех основных социальных внебюджетных фондов, к которым относятся: Пенсионный фонд. Фонд обязательного медицинского страхования. Фонд социального страхования. СодержаниеЗаконные основания в РФ Сколько процентов в...
Каждый работодатель, имеющий в штате работников, должен платить страховые взносы в Пенсионный фонд России и Фонд социального страхования. До 2011 года эти платежи именовались единый социальный налог (ЕСН), но с 2011 года произошли некоторые изменения. ЕСН переименовали в страховые взносы, а уплачиваемый процент значительно повысили.
В 2013 года общий процент, уплачиваемый с работника составляет 30%. Эта величина действует на уровень зарплаты до достижения предельной величины налоговой базы. В 2013 году эта предельная величина составляет 568000 руб. На выплаты сверх 568000 руб. действует единственная ставка взноса в ПФР 10%. увеличится и составит 624000 руб.
В 2015 году предельная база увеличится до 670 000 руб. для взносов в ФСС, до 711 000 руб. для взносов в ПФР. Для ФФОМС база отменяется. Подробности .
Помимо этих основных ставок в 2013 году появились дополнительный ставки страховых взносов, они платятся на работников, трудящихся в тяжелых и вредных условиях и имеющих право на досрочный выход на пенсию. Категории этих работников перечислены в Законе №173-ФЗ от 17.12.2001 в ст.27 п.1 пп.1-18. Это изменение было введено Законом №167-ФЗ.
С 2014 года ставки страховых взносов в ПФР изменятся, подробнее об этом читайте в .
Данный уровень дополнительных ставок установлен на 2013 года, в 2014 году они вырастут до 6% и 4%, соответственно; а в 2015 году до 9% и 6%. Платить дополнительные страховые взносы нужно с общей суммы выплат, предельная величина базы для начисления страховых взносов 568000 руб. здесь не учитывается.
Данные ставки действуют до тех пор, пока не будет проведена условий труда, какие будут ставки после проведения специальной оценки условий труда, читайте .
Индивидуальные предприниматели, лица, занимающиеся частной практикой (адвокаты, нотариусы), а также Главы крестьянских (фермерских) хозяйств платят фиксированный взнос в ПФР и ФФОМС. В 2013 году взнос в Пенсионный фонд составит 32479,20 руб., а в ФФОМС - 3185,86 руб.
Если же предприниматель уходит в , тем самым приостанавливая свою деятельность, то за эти периоды платить фиксированные платежи не нужно. В этом случае сумма платежа считается пропорционально отработанным месяцам. Только нужно не забыть о том, чтобы проинформировать фонды в письменном виде с подтверждающими документами.
Эти изменения, касающиеся самозанятых граждан (ИП, адвокаты, нотариусы и др.), зафиксированы в Федеральном законе от 03.12.12 №243-ФЗ.
Отчетность подается ежеквартально в ПФР и ФСС. В ПФР до 15 числа второго месяца, следующего за отчетным периодов. В ФСС до 15 числа месяца, следующего за отчетным периодом. Сдают отчетность организации и те предприниматели, имеющие в своем составе работников. С 2015 года сроки подачи отчетности в ПФР и ФСС меняются, подробнее
С 1 января 2014 года не произошло существенных изменений по ставкам страховых взносов с фонда оплаты труда (ФОТ) организаций. Предельная величина базы регрессивной шкалы по страховым взносам повысилась до 624000 рублей (Постановление Правительства РФ от 30.11.2013 № 1101).
Пониженные тарифы отчислений для льготных категорий предприятий продлены на 2014 год (Федеральный закон от 02.12.2013 № 333-ФЗ) за исключением организаций, оказывающих инжиниринговые услуги (по п.13 ч.1 ст.58 ФЗ-212), для которых теперь применяется общий тариф.
Заметным нововведением стало то, что с 2014 года взносы в ПФР не надо распределять между страховой и накопительной частями. Теперь перечисление взносов на обязательное пенсионное страхование оформляется одной платежкой по КБК страховой части. Год рождения работника больше не имеет значения при начислениях этих налогов. Должны ли налогоплательщики продолжать у себя по прежнему учитывать индивидуальные начисления страховой и накопительной частей по каждому застрахованному лицу Пенсионный фонд РФ разъяснений не дает.
Ниже в сводной таблице указаны ставки страховых взносов в процентах по налоговым режимам организаций.
| Пенсионный фонд | ФФОМС | ФСС | Полная ставка страхового взноса с ФОТ, % | |||
| Для лиц 1966 год рождения и старше | Для лиц 1967 года рождения и моложе | |||||
| Страховая часть | Страховая часть | Накопительная часть | ||||
| Общий налоговый режим | 22 | 16 | 6 | 5,1 | 2,9 | 30 |
| Плательщики, применяющие УСН | ||||||
| Плательщики переведенные на ЕНВД | ||||||
| Общий режим (свыше 624000 рублей), процент с превышения | 10 | 10 | - | - | - | 10 |
| Плательщики, применяющие УСН (сумма свыше 624 тысяч рублей) | ||||||
| Плательщики переведенные на ЕНВД (сумма свыше 624000 рублей) | ||||||
| Организации, осуществляющие деятельность в области СМИ | 23,2 | 17,2 | 6 | 3,9 | 2,9 | 30 |
| Начисления инвалидов и общественных организаций инвалидов (п.3 ч.1 ст.58 212-ФЗ) | 21 | 15 | 6 | 3,7 | 2,4 | 27,1 |
| Плательщики, применяющие ЕСХН | ||||||
| Сельскохозяйственные товаропроизводители | ||||||
| 8 | 2 | 6 | 4 | 2 | 14 | |
| Хозяйственные общества, созданные бюджетными научными и образовательными учреждениями (п.4 ч.1 ст.58 212-ФЗ) | ||||||
| Предприятия, осуществляющие деятельность в области информационных технологий (п.6 ч.1 ст.58 212-ФЗ) | ||||||
| Плательщики, применяющие УСН с основным видом деятельности указанным в п. 8 ч.1 ст. 58 212-ФЗ |
20 | 14 | 6 | - | - | 20 |
| Аптечные организации и начисления ИП-фармацевтов, уплачивающих ЕНВД | ||||||
| НКО, применяющие УСН осуществляющие деятельность в области соц. обслуживания населения, научных разработок, здравоохранения, культуры и искусства, благотворительные организации |
||||||
| Организации, получившие статус участника проекта «Сколково» (ст. 58.1 212-ФЗ) | 14 | 8 | 6 | - | - | 14 |
Смотрите в программе 1С Бухгалтерия 8.
Для примера возьмем организацию ООО «Хороший сервис» на общей системе налогообложения (ОСНО), со ставкой взноса в соцстрах от несчастных случаев 0,9%, без применения тяжелых и вредных условий труда (соответствует первой строке приведенной выше таблицы взносов и отчислений).
На предприятии работают два сотрудника: Карелин Ю.А. 1965 года рождения и Молчанов С.С. 1970 года рождения.
Прежде всего, рассчитывается налогооблагаемая база для расчета взносов с заработной платы. В базу не включаются начисления по больничным листам, государственные пособия, материальная помощь и некоторые другие виды выплат. Пусть, к примеру, совокупный размер месячных облагаемых начислений каждого сотрудника составляют по 20000 рублей.
Страховые взносы рассчитываются индивидуально по каждому работнику:
Карелин (1965 г.р.)
Итого с работника
Молчанов (1970 г.р.)
Итого с работника : 6.000 рублей (что составляет 30% от облагаемой базы)
С общей налогооблагаемой базы организации в 40.000 считаем взнос в соцстрах от травматизма по ставке 0,9%. В данном примере 40.000 х 0.009 = 360 рублей.
В случае использования тяжелых или вредных условий труда в ПФР начисляется дополнительный тариф на ту часть налогооблагаемой суммы, которая соответствует ф актически отработанным условиям тяжелого или вредного труда в расчетном месяце .
В случае если какой-либо работник превысил порог суммарных начислений с начала года в 624.000 рубля, то по этому работнику прекращается расчет отчислений накопительных взносов с суммы превышения, а страховая часть считается по тарифу 10% с суммы превышения (если по организации применяется регрессия).
Говорить про ЕСН в 2013 году не совсем корректно. Ведь стоит напомнить, что с 1 января 2010 года (достаточно давно) единый социальный налог был отменен (или проще говоря переименован) и заменен на страховые взносы, размер которых в 2011 года заметно увеличился с 26% до 34%. Затем, правда, тенденция изменилась и (фактически, это ЕСН на 2013 год) составил всего 30% официальной заработной платы сотрудника. Однако, ничего не может гарантировать, что в будущем страховые взносы не поднимутся вновь. Можно утверждать, что, во многом, таким меры являются правильными, поскольку население страны стареет и уменьшается доля трудоспособных граждан, а достойную старость и бесплатное медицинское лечение приходится обеспечивать при любом раскладе событий. При этом отметим, что пенсии нуждаются в ежегодной индексации, а , к примеру, да и для других категорий населения приходится также оплачивать средствами государства.
Конечно, порой мы даже не обращаем внимания на тот факт, что работодатель уплачивает страховые взносы за своих сотрудников, однако, когда мы понимаем, что нашей официальной зарплаты никак не хватает для получения достойной пенсии в будущем, это не внушает оптимизма.
Как мы выяснили, единый социальный налог с 2010 года заменен на несколько страховых взносов, уплачиваемых работодателем в следующие организации:
Ставка ЕСН в 2013 году в 30% справедлива для большинства организаций и ИП с работниками. Однако, она увеличивается на 10% при превышении официальной годовой зарплаты сотрудника порога в 568 000 рублей.
Также, повышенные ставки ЕСН в 2013 году платятся за работников, условия труда которых отличаются повышенной вредностью. За них придется заплатить либо на 2% (например, трактористы, маляры и т.п.), либо на 4% больше (об этом подробнее в статье про страховые взносы). Предельная величина налоговой базы (то есть 568 тыс. рублей) роли не играет.
Льготные ставки налога в следующих размерах: ПФР – 20%, ФСС – 0%, ФОМС – 0%, могут платить некоторые категории фирм и индивидуальных предпринимателей с работниками:
Льготные ставки ЕСН применяются и для компаний, в штате которых работают инвалиды.
Фиксированные ставки ЕСН применяются в отношении ИП, нотариусов и адвокатов, не производящих выплат физ. лицам (то есть не имеющих в своем штате наемных работников). В 2013 году им придется заплатить 32479,2 рублей в филиал пенсионного фонда и 3185,46 рублей в Фонд соц. Страхования. Стоит отметить, что повышение взносов для ИП в 2013 году привело к заметному сокращению числа официально зарегистрированных предпринимателей.
Вероятно, это уже не будет неожиданностью, но, вполне возможно, что в 2014 году ЕСН опять увеличится до 34% от официальной зарплаты. Льготные же тарифы планируется совокупно увеличить с 20% сразу до26%. К чему это может привести? Да к тому, что организации и ИП, имеющие в своем штате сотрудников, будут скрывать их настоящие доходы и платить «серые» зарплаты. Подобное уже случилось в 2011 году, когда ЕСН повысился с 26% до 34%. Повышение же фиксированных взносов для ИП без работников приведет, скорее всего, опять к уменьшению числа официально зарегистрированных предпринимателей.
При этом, стоит упомянуть, что на одном из заседаний Правительства был поднят вопрос о возврате к ЕСН в 2014 году и, соответственно, об замене им страховых взносов. Основная причина подобного возврата – невыполнение целей, по которым в 2010 году были введены страховые взносы, то есть не обеспечение соответствующей наполняемости фондов, а лишь повышение налогового бремени и усложнение в системе управления и контроля над платежами.
К примеру, при нынешнем положении дел, юридические лица повышают затраты на бухгалтерию, отправляя отчетность в 3 разных государственных органа вместо одного. С другой стороны, в текущей ситуации государству также накладно иметь на службе дополнительный штат сотрудников, да и контролировать финансовые потоки, которые можно упростить.
Для посетителей нашего сайта действует специальное предложение - вы можете совершенно бесплатно получить консультацию профессионального юриста, просто оставив свой вопрос в форме ниже.
В целом, можно говорить о том, что в 2013 году ЕСН остается на достаточно лояльном для бизнеса уровне, в то время, как в 2014 году единый социальный налог может стать более значимым.
Все граждане Украины защищаются своим государством от определенных несчастных случаев с помощью страховых взносов и выплат пострадавшим гражданам. Этот закон был принят Верховной Радой Украины в 2010 году, а уже со следующего года он вступил в силу. До этого закона с каждого гражданина взымалось 4 сбора: на пенсионное страхование, в случае безработицы, при временной потери трудоспособности, при несчастном случае или профессиональном заболевании.
ЕСВ – объединение предыдущих 4 взносов для страхования граждан. Взнос является обязательным и регулярным, входит в общую систему социального страхования граждан Украины государством.
Следуя закону, платить взнос должны работодатели, предприниматели (физические лица), а также те граждане, которые самостоятельно работают, не завися от работодателей. Подлежат обложению все выплаченные трудовые договоры и вознаграждение за оказанные услуги или выполненные работы.
Ставки отличаются в зависимости от класса риска (их всего 67), минимальный процент – 36,76. При отсутствии у плательщика расчетного счета, необходимо оплачивать через банки или пункты связи.
Для граждан-плательщиков единого социального налога 1-ой группы риска в Украине в текущем 2014 году установлена ставка страхового взноса в размере 10% минимальной заработной платы (с 01.01.2014 года) – 121 грн. 80 коп., для 2-ой группы – 20% (243 грн. 60 коп). Для 3-ей группы риска — это процентная ставка от 3 до 5%, в зависимости от включения НДС, для 5-ой группы риска – от 5 до 7%.
Из нововведений можно отметить и отсутствие документа (свидетельства) об уплате единого налога, но у плательщика есть бесплатная возможность получить выписку из реестра.
Все физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью (кроме «упрощенцев»), оплачивают 34,7% от своего дохода в общую сумму системы страхования. Сумма взноса должна быть не ниже минимального страхового взноса на 1 лицо за месяц полученного дохода, при этом вид деятельности плательщика не принимается в счет.
Взнос должен оплачиваться до 15 числа таких месяцев, как март, май, август и ноябрь. Размер взноса должен составлять четверть годового ЕСВ. Полный расчет осуществляется до 10 февраля каждого года по данным декларации за год, поданной в налоговую организацию.
Каждый плательщик единого социального налога в 2014 году имеет свою категорию и процентную ставку.
Все предприниматели и работодатели, которые работают со своими работниками с помощью трудовых договоров или контрактов высчитывают ставку с заработной платы, всяческих поощрений, компенсаций и вознаграждений:
Все работники по найму по условиям договоров, контрактов или по самообеспечении, высчитывают процентную ставку с заработных плат, поощрений и компенсаций:
Физические лица, которые работают по договорам гражданско-правового характера, высчитывают с суммы вознаграждения — 2,6%.
Физические лица, а также все члены семьи, которые занимаются предпринимательской деятельностью. Плательщики единого социального налога в Украине, которые самостоятельно обеспечивают себя работой, но не являются работниками по найму, высчитывают ставку с той суммы, которую определяют самостоятельно – 34,7%.
Граждане, получающие пособия по временной нетрудоспособности высчитывают ставку с этой суммы по временной нетрудоспособности в размере 2%.
Стоит напомнить об увеличении в декабре минимальной зарплаты до 1218 грн. Поэтому по минимуму единый социальный налог можно рассчитывать таким образом: за октябрь и ноябрь – 398 грн., а уже за декабрь – 422 гривны.
Итого, за весь последний квартал 2014 года физическим лицам упрощенной ставки нужно оплатить – 1218 грн.
Максимальный размер взноса рассчитывается таким образом: 34,7% от суммы прожиточного минимума — 1218 грн. в 17-кратном размере (7185 грн.).
Наемные работники оплатят со своей заработной платы 3,6%, то есть 43 грн.84 коп.
Остальные оплачивают в зависимости от класса риска, вот, к примеру: плательщики ЕСВ первой группы в 2014 году оплатят ставку в размере 121 грн. 80 коп., а 2-ая группа – 243 грн. 60 коп.
Все вышеизложенные налоги оплачиваются в день получения аванса и зарплаты или до 20 числа следующего месяца.
Физические лица, которые рассчитывают по единому налогу, оплачивают каждый квартал до 20 числа, а те, которые самостоятельно обеспечивают себя работой – до 1 мая 2014 года.
При неуплате или задолженности от 1 дня плательщик будет оштрафован. Если плательщик специально уклоняется от уплаты взноса размером от 1 тысячи необлагаемых минимумов, он понесет наказание в форме уголовной ответственности.
Для подсчета пени необходимо умножить неоплаченную сумму на количество просроченных дней и на процентную ставку пени в виде 0,1%. Кроме пени, плательщик обязуется оплатить штраф (20-30 необлагаемых минимумов).
Допустим, физическое лицо, предприниматель, получил за декабрь чистый доход размером 30 тысяч гривен. Это больше, чем максимальный размер базы для начисления взноса (17 068 грн.). Поэтому, используя несложные подсчеты, можно выяснить, что 34,7% от суммы максимального размера 17068 грн. – это 5 тысяч 922 гривны и 59 копеек. Потому что, по закону на сумму, которая является больше максимального размера, налог не накладывается.
При случае нулевого дохода в месяц или убыточного состояние плательщика, единый социальный взнос равен 0. Если же чистый доход за месячный период не превышает минимальную зарплату, то ЕСВ рассчитывается как минимальный страховой платеж, то есть минимальная зарплата умножается на ставку – 34,7%.
При чистом месячном доходе в размере — от минимальной зарплаты до максимального размера базы начисления, то берется ставка 34,7% от чистого дохода плательщика.
При доходе в месяц, большем за максимальную величину облагаемой базы начисления, рассчитывается ставка в 34,7% от суммы максимальной величины базы.
Надеемся, что материал был вам полезен и понятен.
