![Кбк по страховым взносам в фсс. Крайний срок перечисления. Действующие тарифы - обычные и по инвалидам](https://i2.wp.com/nalog-nalog.ru/files/pic_218.png)
Страховые взносы на травматизм — это обязательные платежи в Фонд социального страхования. Денежные средства, аккумулируемые в Соцстрахе, направляются на компенсации работникам в части возмещения вреда здоровью. Такие платежи обязательны для всех страхователей в 2019 году — предпринимателей и юридических лиц, использующих труд наемных специалистов (закон № 125-ФЗ от 24.07.1998).
Работодатель обязан ежемесячно исчислять страховые взносы на НС и ПЗ в ФСС с сумм начисленного дохода в пользу работников (по трудовым договорам). На размер платежей напрямую влияют следующие факторы:
Так, в настоящее время тарифы по страховым взносам на НС и ПЗ варьируются от 0,2 % до 8 %. Чиновники предусмотрели определенные льготы и послабления по видам деятельности. Так, к примеру, образовательное учреждение вправе применять тариф 0,2 %. А вот предприятие с вредным (опасным) производством будет облагать доходы сотрудников по максимальной ставке (8 %).
Причем право на льготу нужно подтвердить, подав соответствующее заявление в ФСС. Для процедуры предусмотрены отдельные сроки. И если их нарушить, то учреждение утратит право на послабление в очередном году, и будет платить взносы на травматизм по максимуму.
Тариф страховых взносов на травматизм по ОКВЭД зависит от класса профессионального риска и варьируется от 0,2 до 8 %. Класс риска можно определить на основании ОКВЭД организации (ФЗ № 179 от 22.12.2005). До 17.04.2018 в ФСС необходимо направить документы для подтверждения основного вида деятельности:
Если этого не сделать, то сотрудники ФСС из всех ОКВЭД, которые прописаны в ЕГРЮЛ или ЕГРИП, вычленят вид деятельности с самым высоким классом риска, и компания будет вынуждена переплачивать процент взноса. ФСС определяет, сколько процентов платить в ФСС на травматизм в 2019 году: на основании действующих ОКВЭД или на основании подтвержденного организацией основного вида деятельности. Компания не имеет права оспорить тариф, если ФСС установила его самостоятельно (Постановление № 551 от 17.06.2016).
Помимо основных послаблений по тарифам, чиновники предусмотрели особые виды льгот. Такими привилегиями могут воспользоваться все страхователи без исключения в отношении выплат в пользу инвалидов первой, второй и третьей групп.
Льгота предоставляется независимо от организационно правовой формы субъекта, а также выбранного режима налогообложения. Источник финансирования и категория вознаграждения тоже не имеют никакого значения.
Индивидуальные предприниматели тоже могут воспользоваться льготой по страховым взносам.
Итак, если в вашей организации работают инвалиды (1, 2, 3 группа), то в отношении выплат в пользу этих категорий работников применяется тариф в размере 60 % от общей ставки.
Например, в отношении организации установлен максимальный тариф 8 %. Значит, при исчислении выплат инвалидам можно снизить ставку до 4,8 % (60 % от действующей ставки).
Объектом обложения страховыми взносами на НС и ПЗ в 2019 году являются все виды выплат в качестве вознаграждений работников за труд. Данные виды выплат должны быть закреплены в трудовом договоре. Следовательно, все доходы, начисленные работнику по трудовому соглашению, являются объектом налогообложения.
В налоговую базу могут быть включены вознаграждения по договорам гражданско-правового характера, если в самом договоре прописано условие по уплате страховых взносов на травматизм.
Исчерпывающий перечень денежных выплат, исключаемых из базы для начисления страховых взносов на НС и ПЗ в 2019 году, закреплены в законе № 125-ФЗ.
ФСС систематически контролирует правильность и полноту исчисления страхового обеспечения по НС и ПЗ. Так, за нарушение правил начисления и уплаты предусмотрены штрафы. Определим, как правильно рассчитать сумму взносов.
ООО «Пример» произвело начисления в пользу своих работников в октябре 2019 года в сумме 1 000 000 рублей. В том числе пособие по нетрудоспособности — 150 000 рублей, необлагаемая материальная помощь — 20 000, пособия при рождении ребенка, по уходу за детьми — 180 000 рублей.
Компания вправе применять льготный тариф — 0,2 %.
Исчисляем базу за октябрь: 1 000 000 - (150 000 + 20 000 + 180 000) = 650 000 рублей.
Сумма взноса на травматизм = 650 000 × 0,2 % = 1300,00 рублей.
Итого, ООО «Пример» обязано перечислить взнос за октябрь 2019 года в ФСС в сумме 1300 рублей.
Последний срок уплаты для всех видов страховых взносов установлен единый — 15-е число месяца, следующего за отчетным (п. 3 , п. 4 ст. 22 Закона № 125-ФЗ). Если срок выпадает на праздничный или выходной день, то перечислить нужно в ближайший за ним рабочий. Перечисляются взносы на травматизм в территориальный орган ФСС (закон № 125-ФЗ).
КБК на травматизм в 2019 году за сотрудников следует уплачивать в следующие сроки:
Сроки уплаты |
|
---|---|
За декабрь 2017 |
Не позднее 15.01.2018 |
За январь 2019 |
Не позднее 15.02.2018 |
За февраль 2019 |
Не позднее 15.03.2018 |
За март 2019 |
Не позднее 16.04.2018 |
За апрель 2019 |
Не позднее 15.05.2018 |
За май 2019 |
Не позднее 15.06.2018 |
За июнь 2019 |
Не позднее 16.07.2018 |
За июль 2019 |
Не позднее 15.08.2018 |
За август 2019 |
Не позднее 17.09.2018 |
За сентябрь 2019 |
Не позднее 15.10.2018 |
За октябрь 2019 |
Не позднее 15.11.2018 |
За ноябрь 2019 |
Не позднее 17.12.2018 |
За декабрь 2019 | Не позднее 15.01.2019 |
Для уплаты страхового обеспечения используйте специальный платежный документ — платежное поручение. Этот документ имеет унифицированную форму ОКУД 0401060. Бланк утвержден Положением Банка России от 19.06.2012 № 383-П.
Получателем взноса является территориальное отделение Соцстраха, в котором зарегистрирован субъект. В платежном поручении необходимо указать казначейские реквизиты отделения ФСС, а именно: полное наименование, ИНН, КПП, расчетный счет, БИК и информация о банке.
Таблица КБК на взносы, штрафы и пени по травматизму в 2019 за сотрудников.
Помимо полноты и правильности исчисления обязательных платежей, страхователи должны отчитываться перед контролирующими органами. Фонд социального страхования требует ежеквартально предоставлять отчетность по страховому обеспечению на НС и ПЗ.
Унифицированная форма отчетности — 4-ФСС. Бланк утвержден в Приложении № 1 к Приказу ФСС РФ № 381 от 26.09.2016 (в редакции Приказа № 275 от 07.06.2017).
Сдать форму 4-ФСС по взносам на травматизм в Соцстрах нужно в определенные сроки. Так, предоставьте отчетность в ФСС не позднее:
Если среднесписочная численность работников предприятия превышает 25 человек, то отчет по взносам в Соцстрах придется сдавать в электронном формате. Для субъектов, у которых штатная численность менее 25 человек, можно слать расчет на бумаге или электронно.
Если сдать отчетность не в той форме, которая предусмотрена на законодательном уровне, то организацию могут наказать. За такое правонарушение предусмотрен штраф в размере 200 рублей.
С 2017 года контроль за расчётом и уплатой страховых взносов переходит от фондов к Федеральной налоговой службе, в связи с чем изменятся реквизиты платёжных документов. На следующий год уже утверждены новые КБК: страховые взносы за работников и в ПФР в 2016 году для ИП за себя.
КБК или код бюджетной классификации - это реквизиты в платёжных и банковских документах, на основании которых происходит распределение перечисленных плательщиком сумм. Если указан неверный КБК, платёж будет считаться уплаченным, но из-за того, что он распределён неверно, за плательщиком будет признана недоимка. Чтобы разобраться в этом вопросе, придётся производить розыск платежа и его перераспределение.
В отношении уплаты страховых взносов за сотрудников и индивидуальных предпринимателей за себя ситуация усложняется тем, что в 2017 году меняется получатель платежей. Взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также взносы на случай временной нетрудоспособности и материнства теперь оплачивают в налоговую инспекцию. Только взносы на травматизм за работников по-прежнему выплачивают в фонд соцстраха.
Основная часть страховых взносов, уплаченных страхователями в 2016 году, уже ушла на реквизиты фондов (ПФР, ФОМС, ФСС). А вот дополнительный взнос ИП за себя (1% при превышении лимита годового дохода в 300 тысяч рублей), если он ещё не был уплачен в текущем году, надо перечислять уже в ФНС. Для работодателей же важен вопрос: по каким КБК платить страховые взносы за декабрь 2016 в январе 2017?
Важно: ставки взносов страхователей за работников и ИП за себя в 2017 году остались прежними. Изменение для исчисления пенсии по возрасту индивидуальным предпринимателям вызвано ростом МРОТ (минимальный размер оплаты труда в 2017 году составляет 7 500 рублей), а не увеличением тарифов.
Справочник КБК на 2017 год приводится в Приказе Минфина России от 01.07.2013 N 65н с изменениями , внесёнными Приказом Минфина России от 7 декабря 2016 года № 230н. Этим же документом изменены также коды доходов для разных систем налогообложения и государственных пошлин.
Новые КБК по страховым взносам с 2017 года отражает эта переходная таблица (код указывают в поле 104 платежки). Таблица подготовлена Федеральной налоговой службой, оригинальный файл в формате excel можно скачать по этой ссылке .
Вид платежа | Новые КБК с 2017 года |
---|---|
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, уплачиваемые ИП за себя (прежнее название -минимальные фиксированные страховые взносы в ПФР в 2016 году для ИП) | 182 1 02 02140 06 1100 160 |
Страховые взносы на обязательное медицинское страхование, уплачиваемые ИП за себя (прежнее название - взносы в ФОМС) | 182 1 02 02103 08 1011 160 |
Дополнительные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование ИП за себя, уплачиваемые с доходов, превышающих 300 тысяч рублей (прежнее название 1-процентные дополнительные страховые взносы в ПФР в 2016 году для ИП) | 182 1 02 02140 06 1200 160 |
182 1 02 02010 06 1000 160 |
|
182 1 02 02101 08 1011 160 |
|
182 1 02 02090 07 1000 160 |
|
182 1 02 02131 06 1010 160 |
|
182 1 02 02131 06 1020 160 |
|
182 1 02 02132 06 1010 160 |
|
182 1 02 02132 06 1020 160 |
|
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, уплачиваемые ИП за себя (в том числе, с дохода свыше 300 000 рублей) | 182 1 02 02140 06 1110 160 |
Страховые взносы на обязательное медицинское страхование, уплачиваемые ИП за себя | 182 1 02 02103 08 1013 160 |
На обязательное пенсионное страхование работников | 182 1 02 02010 06 1010 160 |
На обязательное медицинское страхование работников | 182 1 02 02101 08 1013 160 |
На случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством | 182 1 02 02090 07 1010 160 |
Дополнительные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование работников, занятых при вредных условиях труда, тариф для которых не зависит от результатов спецоценки | 182 1 02 02131 06 1010 160 |
Дополнительные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование работников, занятых при вредных условиях труда, тариф для которых зависит от результатов спецоценки | 182 1 02 02131 06 1020 160 |
Дополнительные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование работников, работающих в тяжелых условиях труда, тариф для которых не зависит от результатов спецоценки | 182 1 02 02132 06 1010 160 |
Дополнительные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование работников, работающих в тяжелых условиях труда, тариф для которых зависит от результатов спецоценки | 182 1 02 02132 06 1020 160 |
Обратите внимание: последние новые КБК по страховым взносам с 17 мая 2016 года (утверждены приказом Минфина РФ от 17.05.2016 № 66н) уже недействительны!
Страховые взносы на травматизм за работников (ИП сами за себя их не платят) отчисляют по-прежнему в Фонд социального страхования, поэтому КБК у них остался тот же, что и в 2016 году:
Как видим, проблемы с выбором КБК на границе 2016-2017 годов могут возникнуть в двух ситуациях:
В этой таблице мы указали КБК для страхователей, перечисляющих в январе 2017 года взносы за декабрь 2016 года.
Страховые взносы на травматизм в 2018 году в части основных моментов, касающихся их начисления и уплаты, подчинены тем же правилам, которые действовали в 2017 году. Рассмотрим эти основные моменты.
После перехода с 2017 года основного объема страховых взносов под контроль налоговых органов отчисления на травматизм оказались единственным платежом, продолжающим уплачиваться во внебюджетный фонд. Порядок начисления страховых взносов на травматизм в 2018 году всё так же регулирует закон «Об обязательном социальном страховании…» от 24.07.1998 № 125-ФЗ.
Базой для их начисления являются суммы вознаграждений, начисляемых работодателями в пользу наемных работников (п. 1 ст. 20.1 закона № 125-ФЗ). Однако ряд таких выплат расценивается как не облагаемые взносами (ст. 20.2 закона № 125-ФЗ). К числу последних относятся госпособия, компенсационные выплаты, матпомощь и некоторые другие.
Величину отчислений на травматизм, подлежащих уплате, определяют ежемесячно, исходя из объема базы расчета, накопленной с начала года до завершения месяца, за который делается начисление взносов (п. 9 ст. 22.1 закона № 125-ФЗ).
К этой базе применяется установленный для страхователя тариф, величина которого в сравнении с общепринятым для соответствующего класса профриска значением может снижаться фондом. Объем снижения обусловлен отсутствием смертельных последствий несчастных случаев, наличием результатов спецоценки условий труда, фактов проведения медосмотров, объемами расходов на соцстрахование, рассматривается по итогам деятельности за 3 года, предшествующих снижению, и может достигать 40% от общепринятой величины тарифа (п. 1 ст. 22 закона № 125-ФЗ).
Сумму взносов, подлежащих уплате за последний месяц, рассчитывают, вычитая из их величины, исчисленной от объема базы, накопленной с начала года, те суммы, которые были начислены за месяцы, предшествующие месяцу расчета.
Каковы же тарифы взносов на травматизм в 2018 году? Они продолжают соответствовать значениям, введенным законом «О страховых тарифах…» от 22.12.2005 № 179-ФЗ (ст. 1 закона «О страховых тарифах…» от 19.12.2016 № 419-ФЗ).
Величина ставки по взносам на травматизм в 2018 году всё так же зависит от класса профриска (ст. 1 закона № 179-ФЗ), а отнесение к соответствующему классу - от вида осуществляемой деятельности (приказ Минтруда России от 30.12.2016 № 851н).
О том, какие значения есть у действующих тарифов, читайте в публикации .
Кроме того, продолжает действовать установленное законом № 179-ФЗ (ст. 2) правило о снижении взносов на 60%, доступное для применения:
Также в 2018 году взносы на травматизм с выплат инвалидам с применением ставок в размере 60% от общеустановленных тарифов начисляют ИП (ст. 2 закона № 419-ФЗ).
Уплату страховых взносов на травматизм в 2018 году, как и в предшествующие годы, нужно делать ежемесячно, перечисляя в фонд начисленную за прошедший месяц сумму. Срок для такого платежа истекает 15-го числа месяца, наступающего после того, за который выполнен расчет (п. 4 ст. 22 закона № 125-ФЗ). Из-за совпадения с общевыходными днями он может переноситься на более поздний срок, соответствующий ближайшему буднему дню.
Платежный документ при оплате будет оформляться в адрес того регионального отделения ФСС, в котором плательщик взносов стоит на учете. То есть в данных получателя будут приведены название, ИНН, КПП соответствующего отделения ФСС и его реквизиты в казначействе.
Обязательными для указания сведениями будут также КБК платежа, код статуса плательщика взносов (08), ОКТМО, шифры периода и характера оплаты, описание назначения перечисления.
При уплате взносов на травматизм в 2018 году КБК приводится тот же, что и в 2017-м, т. е. 39310202050071000160. Иные значения этого кода могут возникнуть при уплате пени (393 1 02 02050 07 2100 160) или штрафа (393 1 02 02050 07 3000 160).
Отчетность по травматизму в 2018 году остается сдаваемой поквартально в месяце, наступающем после завершения очередного квартала, в срок не позднее (п. 1 ст. 24 закона № 125-ФЗ):
Для ее составления используется форма 4-ФСС, утвержденная приказом ФСС РФ от 26.09.2016 № 381 в его актуальной редакции. Этот же документ содержит правила оформления отчета. Данные в форму вносятся нарастающим от квартала к кварталу итогом. Заполнению подлежат только те таблицы, для которых имеются необходимые данные.
Вместе с формой 4-ФСС подается еще 1 отчет - об использовании страховых средств на осуществление мероприятий по снижению травматизма на производстве.
Правомерность применения определенного тарифа при расчете взносов требует ежегодного подтверждения вида осуществляемой деятельности. Крайний срок для подтверждения определен как 15 апреля года, наступившего после того, за который формируются обосновывающие вид деятельности сведения (п. 3 порядка подтверждения, утвержденного приказом Минздравсоцразвития России от 31.01.2006 № 55).
В правилах расчета и уплаты страховых взносов на травматизм в 2018 году в сравнении с 2017 годом принципиальных новшеств нет. Они по-прежнему уплачиваются в ФСС. Туда же подается и отчетность по взносам.
КБК - страховые взносы от несчастных случаев 2017-2018 годов предполагают его указание в платежках по перечислениям в ФСС - значительно отличается от КБК при уплате взносов по больничным и декретным. Рассмотрим, чем это может быть обусловлено и какие именно коды следует применять плательщикам взносов в тех или иных случаях.
В рамках реформы по передаче части полномочий государственных фондов в ФНС соответствующие компетенции по администрированию взносов на травматизм не были переданы налоговикам. «Несчастные» взносы, как и прежде, уплачиваются непосредственно в ФСС. Данное обстоятельство предопределяет использование в платежках по взносам КБК с кодом администратора взносов в лице соответствующего государственного фонда: 39310202050071000160, в котором первые 3 цифры (393) соответствуют коду ФСС.
Чтобы образовать КБК, который применяется для пеней по взносам от несчастных случаев, в указанном коде 14-й и 15-й знаки (под значением 10) нужно заменить на 21, то есть в поле 104 поручения при уплате пеней указывается КБК 39310202050072100160. В КБК в платежках по штрафам значение 10 меняется на 30.
Подробнее об этом см. в статье .
«Несчастные» взносы как за расчетные периоды 2017-2018 годов, так и за предыдущие годы следует отправить по реквизитам территориального отделения соцстраха. Подробности см. в материале .
Образец платежки по «несчастным» взносам можно скачать .
Платежку на взносы по больничным и декретным следует оформить с данными ФНС по месту учета плательщика взносов и в поле 104 указать соответствующий платежу код бюджетной классификации. Чтобы плательщики не ошибались при внесении кодов по взносам, находящимся под контролем ФНС, налоговики подготовили .
Начисление «несчастных» взносов осуществляется только работодателями. Применяемый каждым из них тариф зависит от основного вида деятельности работодателя (класса профессионального риска). Всего предусмотрено 32 класса риска: самому низкому соответствует тариф 0,2%, самому высокому — 8,5%.
О величине существующих тарифов подробнее читайте в статье .
При начислении учитываются имеющие место льготы, установленные скидки и надбавки к тарифам.
Расчет платежей производится ежемесячно (п. 9 ст. 22.1 закона «Об обязательном социальном страховании…» от 24.07.1998 № 125-ФЗ), но ведется нарастающим итогом (на доходы, полученные работником с начала года). Сумма, причитающаяся к уплате за последний месяц, рассчитывается как разница между начисленной нарастающим итогом суммой и величиной платежа, полученной за предшествующий период (также определенный нарастающим итогом, но с включением в него предшествующего расчетному месяца). Конечный результат расчета выражается в рублях и копейках.
Отдельно считают взносы обособленные подразделения, самостоятельно производящие выплату зарплаты.
Срок для уплаты соответствует 15-му числу месяца, следующего за месяцем начисления очередной суммы взносов, и может переноситься на более позднюю дату при совпадении с выходным днем (п. 4 ст. 22 закона № 125-ФЗ).
Взносы на страхование от несчастных случаев перечисляются напрямую в ФСС (в отличие от взносов по больничным и декретным, которые платятся в ИФНС). Данный факт отражается в структуре КБК, которые начинаются с цифр 393, соответствующих коду ФСС.
КБК на взносы ФСС на 2019 год можно найти в приказе Минфина России от № 65н. Стоит помнить, что по взносам КБК ФСС на случай временной нетрудоспособности 2019 года и КБК по травматизму отличается.
Взносы на обязательное социальное страхование по материнству и болезни оплачивают практически все работодатели-юрлица. Исключение составляют налогоплательщики, которые по тем или иным основаниям применяют пониженные тарифы страховых взносов. В этом случае тариф на соцвзносы может снижаться до нуля.
Следует отметить, что платят социальные страхвзносы не только юридические лица, но и предприниматели, которые используют наемный труд. А также те предприниматели, которые по собственному желанию перечисляют взносы на обязательное социальное страхование за себя. КБК в этом случае такой же как для юридических лиц.
КБК ФСС 2019 года для юридических лиц следующий:
В случае если страхователь оплачивает задолженность периодов до января 2017 года по взносам ФСС в 2019 году, КБК используется такой:
КБК по взносам на обязательное социальное страхование 2019 года для оплаты пени по взносам по временной нетрудоспособности и материнству отличается несущественно от КБК для самих взносов.
Для оплаты пени ФСС КБК в 2019 году такой:
Для штрафов КБК по взносам ФСС в 2019 году выглядит следующим образом:
Взносы на страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний перечисляются в территориальное отделение ФСС, где зарегистрирован страхователь. КБК в 2019 году на взносы от несчастных случаев используется такой:
КБК ФСС от НС и ПЗ 2019 года |
393 1 02 02050 07 1000 160 |
Напомним, сейчас в Соцстрах необходимо отчитываться только по взносам о несчастных случаях и профессиональных заболеваниях. Однако данные по страхвзносам по нетрудоспособности и материнству, также как и платежи по ним, необходимо направлять в свою налоговую инспекцию .
В отличие от страхвзносов, оплачиваемых в налоговую, по задолженности за периоды до 2017 года КБК для ФСС от НС и ПЗ в 2019 году для юридических лиц и предпринимателей применяется такой же, как и для текущих платежей.
В случае опоздания с оплатой взносов на травматизм, понадобится перечислить пени на отдельный КБК 2019 года для обязательного социального страхования от травматизма.