Nakon kapitalizacije opreme u skladište, da bi program počeo da obračunava amortizaciju, osnovno sredstvo mora biti pušteno u rad.
03/10/2016 - Kapitalizirana osnovna sredstva u vrijednosti od 123.900 rubalja uključujući PDV.
U 1C 8.3, ovaj događaj se odražava u dokumentu (meni Osnovna sredstva i nematerijalna ulaganja - Prijem osnovnih sredstava - Prijem opreme):
Dokument je generisao sledeća knjiženja za kapitalizaciju osnovnih sredstava:
Dakle, početni trošak osnovnog sredstva iznosio je 105.000 rubalja. Po potrebi moguće je naplatiti dopunu. troškovi (dostava, montaža, itd.) po.
03/11/2016 - Osnovna sredstva primljena na računovodstvo.
Puštanje u rad je dokumentovano u sistemu kao dokument (meni Osnovna sredstva i nematerijalna ulaganja - Prijem osnovnih sredstava - Prijem osnovnih sredstava na računovodstvo):
Popunjavamo polja:
Ovdje je potrebno navesti osnovno sredstvo koje će biti navedeno na računu 01 (referenca Osnovna sredstva):
Procedura prihvatanja osnovnog sredstva u računovodstvo je opisana na Bookmark Accounting:
Ovdje morate navesti:
Preuzmite 267 1C video tutorijale besplatno:
Navodimo račun troškova na koji će se troškovi amortizacije i analitika pripisati računu troškova.
Procedura za prihvatanje osnovnog sredstva je opisana na karticu Poresko računovodstvo:
Popunjavamo na sljedeći način:
Dokumentom Prijem osnovnih sredstava generisana su sledeća knjiženja:
Tako je početni trošak osnovnog sredstva u računovodstvenom i poreskom računovodstvu u potpunosti prebačen na račun osnovnog sredstva organizacije.
Pogledajte naš video o postavljanju i puštanju u rad OS u 1C 8.3:
Bookmark Bonus za amortizaciju:
U slučaju da organizacija odluči da dio iznosa kapitalnih ulaganja u osnovna sredstva istovremeno uključi u rashode u poreskom računovodstvu, popunjava se podatak o premiji amortizacije.
U našem primjeru, premija amortizacije iznosila je 30% prvobitne cijene. Računovodstvena analitika bonusa amortizacije se automatski popunjava kada se potvrdi izbor u polju za potvrdu Uključiti premiju amortizacije u troškove.
Stavka s vrstom troška primjenjuje se kao troškovna stavka Bonus za amortizaciju:
Prilikom knjiženja dokumenta prijema na računovodstvo sa uključenom premijom amortizacije, generisaće se nešto drugačiji unos nego u prethodnom primeru:
Tako je iznos amortizacione premije knjižen na teret vanbilansnog računa KV i iznosio je 13.500 rubalja.
Puštanje osnovnog sredstva u funkciju su dokumentovane radnje koje potvrđuju spremnost nekretnine za namenu. Ova definicija je data u GOST 25866-83, koji je odobren uredbom Državnog standarda SSSR-a od 13. jula 1983. br. 3105.
To znači da su pušteni u rad oni objekti koji su u principu spremni za upotrebu, što proizilazi iz dokumentacije. Čak i ako, zapravo, imovina spremna za to još nije počela da se eksploatiše, ona je već dotrajala i moralno zastarjela. To znači da se može i treba amortizovati. I samo ako je objekt neaktivan i zatvoren, njegova svojstva se ne pogoršavaju. Ali to se može učiniti tek nakon puštanja objekta u funkciju.
Prije nego što počnete s amortizacijom imovine, procijenite samu mogućnost njenog korištenja. Pored toga, utvrđuju se početni trošak, amortizaciona grupa i korisni vijek trajanja nekretnine. I samo puštanje u rad sastavlja se sa potrebnim dokumentima.
Kao i svaka druga činjenica iz ekonomskog života, puštanje u rad mora biti završeno primarnim dokumentom. Ovaj postupak je uspostavljen u dijelu 1 člana 9 Zakona od 6. decembra 2011. br. 402-FZ.
Puštanje nekretnine u rad možete prijaviti u standardnim obrascima i to:
Ovo proizilazi iz uputstava odobrenih Uredbom Državnog komiteta za statistiku Rusije od 21. januara 2003. br. 7.
Ovim obrascima možete dodati posebne kolone za unos potrebnih poreskih računovodstvenih podataka. Konkretno, takve:
Takođe imate pravo da kreirate i odobrite sopstveni obrazac sertifikata o puštanju u rad. Glavna stvar je da svi budu u tome. potrebne detalje ... U suprotnom, dokument se ne smatra primarnim. Na primjer, možete sastaviti takav akt puštanja u rad.
U svakom slučaju, obrazac dokumenta kojim izdajete puštanje u rad i knjiženje imovine kao osnovnog sredstva odobrava rukovodilac nalogom računovodstvene politike.
Sve ovo proizlazi iz člana 9. Zakona od 6. decembra 2011. br. 402-FZ i stava 4. PBU 1/2008.
O spremnosti objekta za rad svjedočiće i zaključak posebne komisije. Dovoljno je to navesti direktno u potvrdi o puštanju u rad. Da biste to učinili, možete privući proviziju koja je zauzeta prihvatanjem stečenih osnovnih sredstava.
Osim toga, osnovnom sredstvu se dodaje inventarna kartica ili knjiga, ovisno o tome kako obračunavate osnovna sredstva. U tom slučaju možete koristiti sljedeće standardne obrasce: br. OS-6, OS-6a, OS-6b.
Situacija: kako odrediti datum kada je sredstvo pušteno u rad?
Uzmite u obzir datum puštanja u rad kada je osnovno sredstvo spremno za upotrebu. To potvrdite aktom ili posebnom naredbom.
Nije bitan trenutak kada stvarno počnete koristiti nekretninu. Uostalom, imovina spremna za korištenje počinje se habati i odmah zastarjeti. Treba ga amortizovati. Štaviše, ako objekat nije pušten u rad, ne amortizuje se. Ovo proizilazi iz stava 4. člana 259. Poreskog zakona Ruske Federacije.
Izuzetak je predviđen samo za imovinu koja je ukinuta. Ali čak je i dalje prvo pušteno u rad, a zatim konzervirano.
pažnja: ako ne postoje dokumenti koji potvrđuju datum puštanja u rad nekog predmeta osnovnih sredstava, poreski inspektori mogu isključiti obračunatu amortizaciju iz troškova uzetih u obzir prilikom obračuna poreza na dobit tokom revizije. To je zbog činjenice da se, za razliku od računovodstva, u poreznom računovodstvu amortizacija naplaćuje od sljedećeg mjeseca nakon puštanja objekta u rad (član 4. člana 259. Poreskog zakona Ruske Federacije) . Kao rezultat toga, organizacija će naplatiti kazne i novčane kazne za iznos zaostalih obaveza.
Za utvrđivanje datuma puštanja u rad koristite standardne dokumente - obrasce br. OS-1, OS-1a ili OS-1b. Da biste to učinili, u njih dodajte kolonu „Datum puštanja osnovnog sredstva u rad“. Ovo nam omogućava da uradimo Proceduru za primenu jedinstvenih obrazaca primarne računovodstvene dokumentacije, odobrenu dekretom Državnog komiteta za statistiku Rusije od 24. marta 1999. br. 20. Dodatni rekviziti u obrascu br. OS-1 upisati u računovodstvenu politiku .
Alternativno, možete koristiti certifikat o puštanju u rad, razvijen samostalno, ili jednostavno odrediti datum po nalogu menadžera.
Za računovodstvo činjenica puštanja u rad nije toliko bitna. Zaista, kao dio osnovnih sredstava na računu 01, trebate prikazati bilo koju imovinu koja odgovara utvrđenim kriterijumima ... I potrebno je započeti računovodstvenu amortizaciju osnovnog sredstva tačno nakon što je ono prihvaćeno na računovodstvo.
Investitor će morati izdati posebnu dozvolu za puštanje u rad nekretnine koju je podigao. Izdaje ga institucija koja je prethodno ovlastila gradnju. Takva naznaka je u stavu 2 člana 55 Urbanističkog kodeksa Ruske Federacije.
Da biste dobili dozvolu, morat ćete podnijeti sljedeće dokumente:
Takvi dokumenti su dati u stavu 3 člana 55 Urbanističkog kodeksa Ruske Federacije.
Uredbom Vlade Ruske Federacije br. 175 od 1. marta 2013. godine, ova lista je dopunjena tehničkim planom pripremljenim u skladu sa zahtjevima člana 41. Federalnog zakona br. 221-FZ od 24. jula 2007. “O državnom katastru nepokretnosti”.
Često su puštanje nekretnine u rad i njena kapitalizacija kao osnovnog sredstva isto. Međutim, važno je zapamtiti da u računovodstvu osnovna sredstva odražavaju svu imovinu koja je odgovornaodređenim kriterijumima ... Koncept puštanja u rad imovine koja se amortizuje koristi se u poreske svrhe.
Ali hajde da shvatimo šta treba uraditi u računovodstvu u ovim trenucima.
Nekretninu kapitalizovati kao dio osnovnih sredstava u trenutku kada ispunjava određene kriterije. Da biste to učinili, napravite sljedeće unose:
Debit 01 (03) Kredit 08
- osnovno sredstvo se uzima u obzir i stavlja u funkciju.
Koristite račun 03 ako planirate iznajmiti ili zakupiti osnovno sredstvo.
pažnja: ako je osnovno sredstvo kupljeno, proizvedeno ili izgrađeno u jednom mjesecu, a na kontu 01 (03) se odražava u narednim mjesecima, potrebno je pribaviti dokumente koji potvrđuju njegovu nespremnost za upotrebu. Inače, prilikom provjere, poreski inspektori priznaju da u trenutku sticanja imovina greškom nije bila uvrštena u osnovna sredstva. Kao rezultat toga, preračunat će se porez na imovinu za mjesece u kojima je osnovno sredstvo bilo na računu 08, a kazne i novčane kazne će se naplaćivati na iznos zaostalih obaveza (pismo Ministarstva finansija Rusije od 18. aprila 2007. br. 03-05-06-01/33 od 04.09.2007. godine broj 03-05-06-01/98).
Po ovom pitanju postoje primjeri sudskih odluka donesenih u korist poreskih inspektorata (vidi, na primjer, odluku Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 17. oktobra 2007. br. 8464/07, definicije Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 25. maja 2009. godine br. 19. septembra 2008. godine br. 11258/08 od 28. aprila 2008. godine br. 16599/07 od 14. februara 2008. godine br. -Vjatski okrug od 24. februara 2009. br. A29-3496 / 2007. od 12. maja 2008. godine br. A43-21471 / 2007-6-749 od 25. aprila 2008. godine br. 8. oktobra 2007. br. F08-6588 / 2007-2440A, zapadnosibirski okrug od 23. juna 2008. br. F04-3844 / 2008. (7130-A75-40), uralski okrug od 28. oktobra 2008. /73. br. F3 08-C3, Moskovski okrug od 5. novembra 2008. br. KA-A40 / 10237-08).
Međutim, sudovi takođe staju na stranu poreskih obveznika ako poreska inspekcija ne može da pruži dokaz da je sporni objekat pogodan za rad (vidi, na primer, Rezolucije FAS-a Volškog okruga od 17. juna 2008. br. A65-26068 / 07, od 10. juna 2008. br. A55-14778 / 07, Uralski okrug od 11. oktobra 2007. br. F09-8293 / 07-C3, severozapadni okrug od 16. jula 2007. br. A56-2271 / 20.
Dokumenti koji potvrđuju da u trenutku kupovine osnovno sredstvo nije dovedeno u stanje pogodno za upotrebu mogu biti:
Ako je osnovno sredstvo počelo da faktički posluje kasnije od njegove registracije, tada se na računu 01 (03) otvaraju podračuni „Osnovna sredstva na zalihama (na zalihama)“ i „Osnovna sredstva u pogonu“. Evidentirati osnovno sredstvo po opštem redu knjiženjem:
Debit 01 (03) Kredit 08
Osnovna sredstva prihvaćena za računovodstvo.
Kada će konačno osnovno sredstvo biti u funkciji, izvršite ožičenje:
Debit 01 (03) podračuna "Osnovna sredstva u pogonu" Kredit 01 (03) "Osnovna sredstva na zalihama (na zalihama)"
Osnovno sredstvo je pušteno u rad.
Ova procedura proizilazi iz tačke 4. PBU 6/01 i Uputstva o kontnom planu (konto 01, konto 03).
Zgrade, objekti i drugi objekti nekretnina mogu se uknjižiti i staviti u funkciju i prije podnošenja dokumenata koji potvrđuju prenos vlasništva. Ovo proizilazi iz klauzule 41 Pravilnika o računovodstvu i izvještavanju, klauzule 52 Metodoloških uputstava odobrenih naredbom Ministarstva finansija Rusije od 13. oktobra 2003. br. 91n.
Odrazite puštanje u rad ožičenjem:
Zaduživanje 01 podračuna „Osnovna sredstva, imovinska prava na koja nisu upisana "Kredit 08
- uzeto je u obzir i pušteno u rad osnovno sredstvo čije vlasništvo nije upisano.
Uzimajući u obzir imovinu kao osnovno sredstvo, komisija utvrđuje period njenog korisnog korišćenja. Takav period je potreban za amortizaciju. U računovodstvu se obračunava amortizacija od mjeseca nakon mjeseca u kojem je osnovno sredstvo registrovano. Odnosno nakon odraza na računu 01 (03). To je utvrđeno stavom 21. PBU 6/01.
Isti postupak se primenjuje i na nepokretnostima čije vlasništvo nije upisano (klauzula 52 Metodološkog uputstva odobrenog naredbom Ministarstva finansija Rusije od 13. oktobra 2003. br. 91n).
U poreskom računovodstvu obračunava se amortizacija od meseca nakon puštanja u rad osnovnog sredstva. Ovaj postupak utvrđen je stavom 4 člana 259 Poreskog zakona Ruske Federacije. U ovom slučaju se obično određuje period tokom kojeg se početni trošak otpisuje na osnovu čega amortizaciona grupa uključuje imovinu .
Korisni vek osnovnog sredstva za računovodstvene svrhe komisija može utvrditi na dva načina:
Prvi način. Prema pravilima utvrđenim u paragrafu 20 PBU 6/01, korisni vijek se utvrđuje na osnovu sljedećih faktora:
Drugi način. Klasifikacija odobrena Uredbom Vlade Ruske Federacije od 1. januara 2002. br. 1 je obavezna za potrebe poreskog računovodstva. Međutim, klasifikacija se može primijeniti i kada se utvrđuje vijek trajanja osnovnog sredstva za računovodstvene svrhe. Ovo proizilazi iz stava 2. stava 1. Uredbe Vlade Ruske Federacije od 1. januara 2002. br. 1, stav 4. člana 258. Poreskog zakonika Ruske Federacije i potvrđuje se u pismu Ministarstva Finansije Rusije od 21. januara 2003. br. 16-00-14 / 17.
Za više informacija o određivanju korisnog vijeka trajanja prema klasifikaciji, pogledajte .
Odabrana opcija za određivanje korisnog vijeka trajanja osnovnog sredstva popraviti u računovodstvenoj politici za računovodstvene svrhe .
Vijek trajanja osnovnog sredstva određuje se naredbom rukovodioca, sastavljenom u bilo kojem obliku. Ubuduće se ovaj period može revidirati tek nakon rekonstrukcije, modernizacije, završetka ili dodatnog opremanja osnovnog sredstva. U svim ostalim slučajevima, korisni vek trajanja osnovnog sredstva ne može se revidirati, bez obzira da li se osnovno sredstvo koristi ili ne nakon isteka prethodno utvrđenog korisnog veka trajanja. Ovaj postupak slijedi iz stava 6. stava 20. PBU 6/01 i paragrafa 59., 60. Metodoloških uputstava odobrenih naredbom Ministarstva finansija Rusije od 13. oktobra 2003. br. 91n.
Savjet: Uspostaviti isti korisni vijek trajanja sredstva za računovodstvene i porezne svrhe. I tada ne morate odražavati privremene razlike (klauzula 8 PBU 18/02).
Imajte na umu: korisni vijek trajanja osnovnog sredstva, utvrđen u računovodstvu, važan je pri obračunu poreza na imovinu. To je zbog činjenice da se porez na imovinu obračunava na preostalu vrijednost osnovnog sredstva formiranog u računovodstvu (član 1. člana 375. Poreskog zakona Ruske Federacije).
Što je duži korisni vijek trajanja osnovnog sredstva utvrđenog za računovodstvene svrhe, duže će organizacija plaćati porez na imovinu. Shodno tome, što je kraći period, to će organizacija uplatiti manji iznos poreza na imovinu u budžet.
Dakle, ako je u računovodstvu korisni vijek trajanja manji nego u poreskom, onda je moguće da će tokom revizije poreska inspekcija tražiti opravdanje. Za otklanjanje ovih neslaganja, u redoslijedu, opravdati razlike u terminima za potrebe računovodstvenog i poreznog računovodstva.
Situacija: kako, za potrebe računovodstva, odrediti vijek trajanja osnovnog sredstva, ako se sastoji iz više dijelova?
Ako dijelovi imaju značajno različit vijek trajanja, onda se svaki od njih obračunava kao zasebna stavka nekretnina, postrojenja i opreme. Ako se ne razlikuju, smatrajte takve dijelove dijelom jednog osnovnog sredstva.
Ovaj postupak je direktno utvrđen stavom 2. tačke 6. PBU 6/01. U ovom slučaju, uređaji čiji početni trošak ne prelazi 40.000 rubalja. ili druga granica utvrđena računovodstvenom politikom, može se uzeti u obzir u sastavu materijala i otpisati kao rashod u trenutku puštanja u rad, a ne kroz amortizaciju (stav 4. tačka 5. PBU 6/01).
Ako se vijek trajanja dijelova ne razlikuje značajno, onda, na osnovu načela racionalnosti računovodstva, uzeti u obzir takve dijelove kao dio jednog osnovnog sredstva. To proizilazi iz stava 2. stavka 6. PBU 6/01 i stavka 6. PBU 1/2008.
Kako kriterij materijalnosti razlike u korisnom vijeku trajanja nije utvrđen zakonom, odredite ga sami u računovodstvene politike za računovodstvene svrhe (str. 7, 8 PBU 1/2008).
Situacija: kako odrediti vijek trajanja osnovnog sredstva koje je bilo u funkciji?
Vek upotrebe pod određenim uslovima može se smanjiti za period kada je već bio u funkciji. Imajte na umu da postoje različita pravila za računovodstvo i porezno računovodstvo.
Za potrebe poreskog računovodstva Korisni vek trajanja se utvrđuje na osnovu Klasifikacije odobrene Uredbom Vlade Ruske Federacije od 1. januara 2002. br. pravolinijskom metodom, vijek trajanja se može smanjiti za vijek trajanja prethodnog vlasnika. Takva naznaka je u stavu 7 člana 258 Poreskog zakona Ruske Federacije.
Nelinearnom metodom korišćeno osnovno sredstvo se uključuje u amortizacionu grupu u kojoj ga je prethodni vlasnik vodio. Odnosno, vijek trajanja se ne smanjuje. To proizilazi iz stava 12. člana 258. Poreskog zakona Ruske Federacije.
U računovodstvu Organizacija samostalno utvrđuje korisni vijek trajanja osnovnog sredstva, uzimajući u obzir kriterije navedene u paragrafu 20 PBU 6/01. Ovo se takođe navodi u pismu Ministarstva finansija Rusije od 27. marta 2006. godine broj 03-06-01-04 / 77. Formalno, u njemu nije predviđeno smanjenje korisnog vijeka trajanja za vijek trajanja prethodnog vlasnika. Međutim, ovaj stav kaže da se korisni vijek trajanja mora odrediti uzimajući u obzir očekivanu fizičku amortizaciju osnovnog sredstva. Stoga se korisni vijek može postaviti isto kao u poreskom računovodstvu. Odnosno, smanjiti za života prethodnog vlasnika - linearnom metodom ili ostaviti nepromijenjenu - nelinearnom metodom. U ovom slučaju, odabrani korisni vijek trajanja predmeta osnovnih sredstava utvrđuje se naredbom rukovodioca, sastavljenom u bilo kojem obliku.
Postoje izuzeci od ovog pravila. U računovodstvu, organizacija može odrediti korisni vek na osnovu Klasifikacije predviđene za poresko računovodstvo (stav 1, tačka 1 Uredbe Vlade RF od 1. januara 2002. br. 1). Organizacija bi trebala popraviti ovu opciju u računovodstvenoj politici za potrebe računovodstva. U ovom slučaju, prilikom kupovine korišćenog osnovnog sredstva, korisni vek u računovodstvenom i poreskom računovodstvu se možda neće podudarati, čak i ako koristite linearnu metodu. Kao rezultat toga, u računovodstvu organizacije će nastati privremene razlike (klauzula 8 PBU 18/02).
Savjet: ako obračunavate amortizaciju u poreskom računovodstvu na pravolinijskoj osnovi, u računovodstvenoj politici za računovodstvene svrhe utvrdite da se korisni vijek novih osnovnih sredstava utvrđuje u skladu sa klasifikacijom odobrenom Uredbom Vlade Ruske Federacije od 1. januara 2002. br. 1, za rabljene - u skladu sa stavom 20 PBU 6/01. Ova formulacija će izbjeći privremene razlike. Ako koristite nelinearnu metodu u poreskom računovodstvu, onda je u računovodstvu preporučljivo da se oslonite samo na klasifikaciju odobrenu Uredbom Vlade Ruske Federacije od 1. januara 2002. godine br.
Situacija: da li je u računovodstvu moguće smanjiti vijek trajanja osnovnih sredstava? Inventarizacijom je otkriveno da je za neke od objekata ovaj period bio precijenjen.
Odgovor: da, možete, pod uslovom da je prvobitni vijek trajanja bio pogrešno postavljen.
Uostalom, ako nije bilo greške, tada neće biti moguće prilagoditi vijek trajanja. Ova mogućnost nije predviđena zakonom.
U računovodstvu, korisni vijek osnovnih sredstava može se odrediti nezavisno kada se uzme u obzir. I samo ako su se, kao rezultat rekonstrukcije ili modernizacije, završetka ili dodatne opreme, poboljšale karakteristike osnovnog sredstva, organizacija revidira vijek trajanja ovog objekta. Ova procedura je uspostavljena u klauzuli 20 PBU 6/01 i klauzuli 59, 60 Metodoloških uputstava odobrenih naredbom Ministarstva finansija Rusije od 13. oktobra 2003. br. 91n.
Štaviše, govorimo o reviziji termina naviše. To je navedeno u stavku 27. PBU 6/01. Ali smanjenje korisnog vijeka trajanja osnovnih sredstava, koje je ispravno utvrdila organizacija, nije predviđeno važećim računovodstvenim propisima.
Sasvim je druga stvar ako je korisni vijek inicijalno pogrešno postavljen. Na primjer, osnovno sredstvo je uključeno u pogrešnu grupu amortizacije ili su netačne informacije unesene u kompjuterski program. Greška dovodi do pogrešnog obračuna amortizacije i poreza na imovinu. Stoga je potrebno to popraviti. Takva je obaveza utvrđena stavom 4. PBU 22/2010.
Promjena korisnog vijeka trajanja će dovesti do potrebe za ponovnim obračunom poreza na imovinu. Porez će se morati prilagoditi od trenutka kada je greška napravljena (klauzula 1 člana 54 Poreskog zakonika Ruske Federacije, pismo Federalne poreske službe Rusije od 27. jula 2009. br. 3-2-09 / 150).
Situacija: da li je u računovodstvu moguće smanjiti korisni vijek trajanja nekretnina stečenih prije 01.01.2006. godine, za period kada su njome upravljane kao stambene nekretnine? Prije nego što je prostor prebačen iz stambenog u nestambeni, na njega je obračunata amortizacija.
Odgovor je ne, ne možete.
Zaista, prilikom prijenosa nekretnina iz stambene u nestambene (bez obavljanja radova na preuređenju, reorganizaciji itd.), vijek trajanja osnovnog sredstva ne podliježe reviziji.
U računovodstvu, vijek trajanja osnovnih sredstava utvrđuje se samostalno u trenutku prijema, nabavke ili završetka izgradnje objekta. U budućnosti se može revidirati tek nakon rekonstrukcije, modernizacije, dovršetka ili dodatnog opremanja osnovnog sredstva, čime se obezbjeđuje poboljšanje karakteristika objekta. U svim ostalim slučajevima, korisni vijek trajanja osnovnog sredstva se ne revidira. Ovo proizilazi iz klauzule 20 PBU 6/01 i klauzula 59, 60 Metodoloških uputstava odobrenih naredbom Ministarstva finansija Rusije od 13. oktobra 2003. br. 91n.
Amortizacija osnovnih sredstava koja se prenose iz stambenih u nestambena takođe se obračunava po opštem postupku. Odnosno, počevši od mjeseca koji slijedi nakon mjeseca prijema nepokretnosti na računovodstvo kao objekta nestambenog fonda na računu 01 „Osnovna sredstva“ (ili računu 03 „Dobitna ulaganja u materijalna sredstva“). Ovo proizilazi iz klauzule 21 PBU i klauzula 52, 61 Metodoloških uputstava odobrenih naredbom Ministarstva finansija Rusije od 13. oktobra 2003. br. 91n. Obračun troškova amortizacije zavisi od korisnog veka trajanja sredstva. Ovo proizilazi iz klauzule 19 PBU 6/01, klauzula 54, 57 Metodoloških uputstava odobrenih naredbom Ministarstva finansija Rusije od 13. oktobra 2003. br. 91n.
Za više informacija o tome kako izračunati amortizaciju u poreskom računovodstvu u ovoj situaciji, pogledajte.Kako utvrditi vijek trajanja imovine koja se amortizira u poreznom računovodstvu .
Situacija: da li je moguće u računovodstvu korigovati - smanjiti ili povećati - korisni vek dugotrajnog sredstva kao procenjenu vrednost (na osnovu paragrafa 3 PBU 21/2008)?
Odgovor je ne, ne možete.
Zaista, u računovodstvu osnovnih sredstava, morate se prvenstveno fokusirati na odredbe PBU 6/01. Ima veći prioritet od PBU 21/2008.
Korisni vek trajanja osnovnog sredstva utvrđuje se u trenutku njegovog prihvatanja u računovodstvo na osnovu njegovog očekivanog korisnog veka trajanja i fizičke amortizacije (stav 1. tačka 20 PBU 6/01).
U slučaju rekonstrukcije, modernizacije, dovršetka ili dodatnog opremanja, odnosno poboljšanja tehničkih karakteristika osnovnog sredstva, vijek trajanja može se revidirati.
Ova procedura je predviđena stavom 6 klauzule 20 PBU 6/01, klauzulom 60 Metodoloških uputstava odobrenih naredbom Ministarstva finansija Rusije od 13. oktobra 2003. br. 91n.
Ove norme sadrže pravila za utvrđivanje, kao i promjene u pojedinačnim specifičnim slučajevima početnog vijeka upotrebe. Međutim, klauzula 20 PBU 6/01 ne ukazuje na takve okolnosti:
Pravilo o utvrđivanju korisnog veka trajanja u trenutku prijema na računovodstvo osnovnog sredstva treba shvatiti kao zabranu njegove revizije;
Pravilo da se produži vijek trajanja kao rezultat poboljšanih performansi posmatra se kao jedan slučaj.
Prema stavu 3 PBU 21/2008, korisni vijek trajanja osnovnog sredstva je procijenjena vrijednost. Procijenjena vrijednost, posebno, može se promijeniti prilagođavanjem vrijednosti koja odražava otkup vrijednosti imovine (stav 2. PBU 21/2008).
U odnosu na situaciju koja se razmatra, to znači da prilikom prilagođavanja korisnog vijeka trajanja, rezidualna vrijednost osnovnog sredstva treba alocirati na preostali novi vijek trajanja.
Iz normi PBU 21/2008 proizilazi da je pojava novih informacija osnova za promjenu korisnog vijeka trajanja osnovnog sredstva tokom njegovog rada. Dakle, ako organizacija ima nove informacije (o očekivanom fizičkom habanju, promjenama u načinu rada, itd.), mora prilagoditi korisni vijek na osnovu procjene trenutnog stanja, očekivanih budućih koristi.
Istovremeno, moguće je i drugo tumačenje stavka 1. klauzule 20 PBU 6/01. Po svom doslovnom značenju, korisni vek trajanja objekta osnovnih sredstava se ne menja u toku eksploatacije (osim u slučajevima poboljšanja tehničkih karakteristika), jer se utvrđuje kada je objekat primljen na računovodstvo. Odnosno, ako se takvo tumačenje smatra zabranom promjene korisnog vijeka trajanja tokom rada osnovnog sredstva, onda bi norma stavka 3. PBU 21/2008 bila u suprotnosti s PBU 6/01. Shodno tome, to se ne odnosi na korisni vijek trajanja osnovnog sredstva. To je zbog činjenice da je u računovodstvu osnovnih sredstava PBU 6/01 prioritetniji od PBU 21/2008.
pažnja: ako odlučite da koristite klauzulu 3 PBU 21/2008 i promijenite vijek trajanja osnovnog sredstva ne po osnovu navedenim u PBU 6/01, tada su mogući sporovi s poreznom inspekcijom. To je zbog činjenice da će smanjenje korisnog vijeka trajanja dovesti do podcjenjivanja porezne osnovice za porez na imovinu, utvrđene na osnovu računovodstvenih podataka (stav 2, stav 1, član 375 Poreskog zakona Ruske Federacije). ).
Razna imovinska sredstva prati njihova registracija kao osnovna sredstva. Nakon ovog postupka, za korištenje imovine u tekućoj ekonomskoj djelatnosti, potrebno je staviti u funkciju osnovna sredstva po računovodstvenim pravilima.
Ne može se i treba svako sredstvo prepoznati kao glavna imovina kompanije. Ključne karakteristike predmeta i drugih materijalnih vrijednosti koje se mogu smatrati dugotrajnim sredstvom uređene su Pravilnikom o računovodstvu PBU 6/01 i čl. 256 Poreskog zakona Ruske Federacije:
Pored toga, na potrebu registracije imovine utiču i indikatori troškova. PBU 6/01 utvrđuje da za računovodstvo osnovno sredstvo mora imati cjenovnu karakteristiku preko 40.000 rubalja (kod niže vrijednosti imovine, njegovo uključivanje u osnovna sredstva za potrebe računovodstva mora biti praćeno promjenom računovodstvene politike).
Za priznavanje sredstva kao osnovnog sredstva nije bitno kako je stečeno. Preduzeće može dobiti materijalnu imovinu u obliku doprinosa u odobreni kapital, kao rezultat građanskih transakcija, kao rezultat stvaranja novog objekta (na primjer, izgradnja nove zgrade) itd.
Nakon registracije, za dalju upotrebu imovine, ona se moraju službeno staviti u funkciju. Ova procedura je formalizovana internim dokumentima kompanije - administrativnim aktom rukovodioca i.
Puštanje u rad osnovnih sredstava i nematerijalne imovine - tema videa u nastavku:
Za računovodstvene svrhe izdavanje naloga za puštanje u rad osnovnog sredstva nije dovoljno, potrebno je izdati potvrdu o prijemu. Ovi akti će se razlikovati po formi za nepokretne objekte (zgrade, zgrade i sl.), za druge vrste imovine, kao i za puštanje u rad grupe objekata istovremeno.
Pravila za izradu potvrda o prijemu u računovodstvene svrhe uređena su u PBU 6/01. Ovaj dokument će biti osnova za prijenos materijalnih vrijednosti i imovine preduzeća na dalju upotrebu. Ukoliko se registrovani objekat ne planira koristiti, preduzeće nije u obavezi da sačinjava navedene akte, sredstva mogu ostati van pogona neograničeno vreme, pod uslovom da se blagovremeno obračunavaju pokazatelji amortizacije.
Glavna lista zahtjeva za oblik i sadržaj akata može se naći u PBU 6/01, ili tipičnom uzorku ovih dokumenata. Akt treba da sačini interna Komisija za puštanje u rad, čiji sastav odobrava uprava preduzeća.
Prilikom sastavljanja akta morate slijediti određeni algoritam radnji i pravila za popunjavanje dokumenta.
Sadržaj akta navodi glavne parametre prenesenog objekta, datum njegove registracije, kao i spisak osoba odgovornih za sigurnost objekta tokom rada. Do predaje objekta u funkciju, to se odražava u računovodstvenim podacima na računu 08 (stalna sredstva), a nakon sastavljanja akta - na računu 01 (Osnovna sredstva). Istovremeno sa sastavljanjem akta utvrđuje se preneseni objekat koji je neophodan za naknadne obračune amortizacije.
Standardni uzorak akta koji se nudi na našoj web stranici mora se popuniti uzimajući u obzir karakteristike objekta koji se stavlja u funkciju. Iako je navedeni dokument sastavljen u bilo kojem obliku, preporučljivo je da se detaljno upoznate sa zahtjevima PBU 6/01 kako biste izbjegli štetne posljedice.
Primjer potvrde o puštanju u rad
Odmah od momenta kada se imovinska sredstva registruju kao osnovna sredstva, preduzeće može pristupiti postupku stavljanja u funkciju. Ovaj proces počinje izdavanjem direktivnog dokumenta od strane čelnika kompanije.
U mnogim slučajevima, izdavanjem naloga za preduzeće će se izbeći sastavljanje posebnog nezavisnog akta za puštanje sredstava u funkciju.
Činjenica je da odredbe PBU 6/01 omogućavaju dopunu obrasca OS-1 podacima o početku rada objekta. Da biste to učinili, u nalogu se mora navesti tačan datum od kojeg će se materijalne vrijednosti koristiti u tekućim aktivnostima.
Uzorak naloga za puštanje u rad osnovnih sredstava
Ključni parametri koji se moraju uzeti u obzir u nalogu i aktu prijema i prenosa biće datum puštanja u rad osnovnih sredstava i početna vrijednost sredstava. Na osnovu ovih pokazatelja, u računovodstvenim podacima će se obračunati troškovi amortizacije.
Određivanje početnog troška se odvija uzimajući u obzir sljedeće nijanse:
Ovi podaci se provode prema računovodstvenim podacima u skladu sa zahtjevima PBU 6/01.
Istovremeno sa odrazom u računovodstvenim podacima, puštanje sredstava u rad evidentira se na obrascu OS-6, a za grupu osnovnih sredstava na obrascu OS-6a. Stvarni rad počinje od datuma navedenog u nalogu rukovodioca i aktu prijema i prenosa.
Zakonski akti ne utvrđuju regulisan vremenski okvir za puštanje u rad osnovnih sredstava, ovu odluku ima pravo da donese samo preduzeće. Ako je imovina registrovana, ali se ne koristi u tekućim aktivnostima, amortizovaće se samo na osnovu računovodstvenih podataka. Amortizacija za poreske svrhe će se vršiti samo od datuma stvarnog poslovanja.
Kada je za pravilno izvođenje postupka puštanja u rad potrebno izvršiti sljedeće korake:
Prilikom popunjavanja svakog dokumenta potrebno je tačno navesti datume transakcija sa imovinom i razloge za takve radnje.
Puštanje u rad osnovnih sredstava u 1C prikazano je u videu ispod:
Osnovna sredstva su materijalna sredstva organizacije koja se koriste kao sredstva rada ili u radnom ciklusu od najmanje 12 mjeseci. Osnovna sredstva organizacija može steći na različite načine, samostalno izraditi, dobiti na poklon ili u odobreni kapital. Ali njihov izgled ne znači da odmah počinju da budu eksploatisani. Razmotrimo proceduru njihovog puštanja u rad.
Za ulazak u izgrađenu nekretninu, investitor mora pribaviti posebnu dozvolu koju izdaje institucija koja je ovlastila izgradnju (u skladu sa tačkom 2. člana 55. Urbanističkog kodeksa Ruske Federacije). Za dobijanje dozvole potrebna su sledeća dokumenta:
Puštanje u rad i kapitalizacija moraju se podudarati.
Komisija za prijem osnovnih sredstava u računovodstvo utvrđuje SPI koji je neophodan za obračun amortizacije od mjeseca nakon registracije. Period tokom kojeg se početni trošak otpisuje određuje se na osnovu grupe amortizacije, odnosno SPI, tj. vrijeme korištenja za ostvarivanje prihoda, režim, broj smjena i uvjeti rada, popravke i druga ograničenja (na primjer, period zakupa). SPI se izdaje po nalogu rukovodioca(u bilo kom obliku), a koji se mogu revidirati kao rezultat rekonstrukcije, naknadnog opremanja, itd. osnovna sredstva.
Bitan! Bolje je postaviti SPI za potrebe računovodstva i poreskog računovodstva isto kako ne bi odražavali privremene razlike.
SPI je važan za oporezivanje porezom na imovinu: što je veći za računovodstvene svrhe, organizacija duže plaća porez na imovinu. Ali to mora biti opravdano u naredbi.
U računovodstvu, početni trošak nabavljenih osnovnih sredstava je zbir svih troškova organizacije, osim PDV-a i drugih povratnih poreza.
Trošak ovih sredstava nadoknađuje se kroz naplatu amortizacije na osnovu SPI, tj. što je više SPI, sporije se smanjuje njegov trošak.
U računovodstvu (ne u poreskom) možete postaviti bilo koji pojam i prilikom njegovog utvrđivanja možete, ali ne nužno da se vodite Klasifikacijom. Ali ovaj period mora biti opravdan prikazanim pokazateljima, dokumentacijom itd.
Osnovna sredstva se mogu primiti:
Po prijemu vlasništva u računovodstvo na kontu 08, iskazuju se ulaganja u dugotrajna sredstva koja obuhvataju sve troškove evidentirane na računu 01. Za puštanje u rad sastavlja se nalog (naredba) rukovodioca u pisanoj formi.
Obračun troškova puštanja u rad osnovnog sredstva mora se vršiti na način koji propisuje organizacija.
| Operacija | Debit | Kredit |
| Primanje od osnivača | ||
| Dug osnivača | 75-1 | 80 |
| Potvrda kao ulog u odobreni kapital | 08 | 75-1 |
| Izgradnja od strane izvođača (treće strane) | ||
| Formiranje troškova ugovorenih radova | 08 | 60 |
| Izgradnja na ekonomičan način (od strane same organizacije) | ||
| Otpis materijala za izgradnju | 08 | 10 |
| Obračun plata zaposlenima (građevinarima) | 08 | 70 |
| Kupovina (bez instalacije) | ||
| Obračun plaćanja dobavljaču | 08 | 60 |
| Računovodstvo isporuke | 08 | 76,60,23… |
| Kupovina (sa montažom) | ||
| Obračun plaćanja dobavljaču za opremu | 07 | 60 |
| Prijenos opreme za ugradnju | 08 | 07 |
| Otpis troškova montaže | 08 | 10,70,69… |
| Primanje besplatno | ||
| Prijem osnovnih sredstava na računovodstvo (konto 91) | 01 | 91 |
| Puštanje objekta u funkciju | 01 | 08 |
Istovremeno, PDV je povratni porez i nije uključen u početni trošak.
DOO Alpha i Omega kupili su objekat osnovnih sredstava od 236.000 rubalja od LLC Beta i Gamma. (uključujući PDV 36.000 rubalja) za upotrebu u proizvodnim aktivnostima. Obje organizacije su obveznici PDV-a. U računovodstvu će se transakcije ogledati u sljedećim transakcijama:
| Operacija | Debit | Kredit | Suma | Baza |
| Primljeno osnovno sredstvo | 08 | 60 | 200000 | Izveštaj o prihvatanju |
| Odražen PDV na osnovno sredstvo | 19 (PDV podračun) | 60 | 36000 | Račun |
| Plaćanje osnovnih sredstava (sa PDV-om) | 60 | 51 | 236000 | Nalog za plaćanje |
| Podnošenje odbitka PDV-a | 68 | 19 (PDV podračun) | 36000 | Knjiga nabavki |
| Puštanje u rad | 01 | 08 | 200000 | Zakon OS-1 |
Postupak obračuna inicijalnog troška osnovnog sredstva koje se uvodi ne zavisi od toga da li se uvode ili koriste nova osnovna sredstva, a ukupan iznos troškova za nabavku (proizvodnju), isporuku, popravku (modernizaciju) umanjen za PDV i akcizu porezi se uzimaju u obzir, ali pri kupovini osnovnog sredstva koje je prodavac već koristio, ne treba uzeti u obzir odraz preostale vrijednosti prema dokumentima dobavljača i već obračunatu amortizaciju.
Prilikom puštanja u rad potrebno je odrediti period korišćenja kao u računovodstvu, utvrđen na dan puštanja u rad samostalno, uzimajući u obzir klasifikaciju. Ali za korišćena osnovna sredstva, stopa amortizacije treba da uzme u obzir SPI, tokom rada prethodnih vlasnika na osnovu korisnog veka trajanja:
Puštanje u rad znači da je objekat spreman za korišćenje u delatnosti preduzeća, odnosno montiran, montiran, priključen na elektroenergetske mreže itd. Razmotrimo kako činjenicu puštanja u rad osnovnih sredstava odraziti u računovodstvu i generisati knjigovodstvene unose prilikom kupovine OS od dobavljača, po besplatnom prijemu, po prijemu od osnivača i puštanju u rad izgrađenih objekata.
Stavke osnovnih sredstava obično dolaze u organizaciju na dva načina - plaćeni i besplatni:
Primljena osnovna sredstva knjiže se u korist računa 07 Oprema za ugradnju ili 08 Dugotrajna sredstva. Uvrštavanje objekta u listu osnovnih sredstava se dešava u trenutku kada se kreira knjiženje Dt 01 - Kt 08.
Pretpostavimo da je organizacija EuroMebel kupila objekat u vrijednosti od 118.000 rubalja od dobavljača LLC Technological Systems, uključujući PDV od 18.000 rubalja. Ovo osnovno sredstvo će se koristiti u proizvodnji robe koja podliježe PDV-u. Dobavljač je obveznik PDV-a, odnosno PDV je istaknut u fakturi.
Po prijemu osnovnih sredstava bez naknade, u početku se njihova tržišna vrijednost knjiži na teret računa 98 Odgođeni prihodi, a zatim se kao amortizacija postepeno otpisuje na opšti prihod.
Preuzmite 267 1C video tutorijale besplatno:
Tržišna vrijednost objekta utvrđuje se kao rezultat ispitivanja ili se utvrđuje podzakonskim aktom.
Na primjer, Sirius LLC-u je donirana kosilica, čija je tržišna vrijednost određena na 85.000 rubalja. Cijena dostave bila je 5.900 rubalja. Korisni vijek ovog objekta je određen na 30 mjeseci.
| Dt | CT | Opis operacije | Količina, rub. | Baza dokumenata |
| 08.4 | 98 | Tržišna vrijednost primljenih osnovnih sredstava | 85 000 | Računovodstvene informacije |
| 08.4 | 60 | Odraženi troškovi dostave | 5 000 | Akt o prijemu |
| 19.1 | 60 | Odraženi PDV naplaćen prilikom isporuke | 900 | Račun |
| 01 | 08.4 | Primljeni objekat je registrovan | 90 000 | Zakon OS-1 |
| 68 | 19.1 | PDV odbitni | 900 | Knjiga nabavki |
| 60 | 51 | Plaćanje pružaocu usluga transporta | 5 900 | Nalog za plaćanje |
| 20 | 02 | Amortizacija mjesečno (90.000/30) | 3 000 | Računovodstvene informacije |
| 98 | 91.1 | Odraz djelimične amortizacije u odloženim prihodima | 3 000 | Računovodstvene informacije |
Osnivač može prenijeti osnovna sredstva kao ulog u osnovni kapital. Takva transakcija se ne smatra besplatnim prijemom. Primljeni objekat se vrednuje po dogovoru između osnivača i primaoca, ali po tržišnoj vrednosti. Troškovi slanja i pripreme OS-a za upotrebu su također uključeni u početni trošak.
Pretpostavimo da je osnivač Aqualey LLC uložio mašinu vrijednu 200.000 rubalja u odobreni kapital. Troškovi dostave iznosili su 27.140 RUB, uključujući PDV 4.140 RUB.
| Dt | CT | Opis operacije | Količina, rub. | Baza dokumenata |
| 08.4 | 75.1 | Odrazio trošak mašine | 200 000 | Računovodstvene informacije |
| 08.4 | 60 | Usluge organizacije transporta (dostava) | 23 000 | Akt o prijemu |
| 19.1 | 60 | PDV na usluge transportne organizacije | 4 140 | Račun |
| 01 | 08.4 | Puštanje u rad rezultirajućeg OS-a | 223 000 | Zakon OS-1 |
| 68 | 19.1 | Predstavljen za odbitak PDV-a | 4 140 | Knjiga nabavki |
| 60 | 51 | Plaćanje usluga transportne organizacije | 27 140 | Nalog za plaćanje ref. |
Puštanje u rad građevinskih objekata koje sprovodi organizacija razlikuje se od puštanja u rad stečenih osnovnih sredstava po korespondentnim računima.
