مفهوم الاستهلاك مألوف للجميع. تعد معرفة جميع التعقيدات المرتبطة بخصومات الاستهلاك مفيدة بشكل خاص للأشخاص الذين يمتلكون أعمالهم أو مؤسساتهم الخاصة.
حتى أغلى العناصر تبلى بمرور الوقت. تختلف أسباب ذلك - شروط وفترة التشغيل ، وتأثير العوامل الخارجية غير المواتية ، والاستخدام لأغراض أخرى ، وما إلى ذلك.
نتيجة لذلك ، يفقد العنصر مظهره الأصلي وخصائصه الفنية والتشغيلية وصفاته المادية وقيمته الأصلية. هذه الظاهرة تسمى الاستهلاك.
جميع العناصر ، بما في ذلك المعدات ، عرضة للاستهلاك. لحساب خصومات الاستهلاك بشكل صحيح ، تحتاج إلى معرفة العديد من الفروق الدقيقة.
يشير استهلاك المعدات إلى التكاليف المدرجة في تكلفة الإنتاج.
| يسمى الاستهلاك | استهلاك المعدات في عملية استخدامها ، محسوبًا من الناحية النقدية. الاستهلاك هو وسيلة ووسيلة لنقل قيمة المنتج المهترئ أثناء الإنتاج ، عنصر (على سبيل المثال ، أداة آلية). بمعنى آخر ، الاستهلاك هو انخفاض في التكلفة الأصلية للمعدات |
| استقطاعات الإهلاك | إنها أداة للتعويض عن التآكل المستلم. يجب أن تهدف إلى إصلاح واحد موجود أو إنشاء نظام تشغيل جديد. يتم تضمين مبلغ الخصومات في تكلفة الإنتاج ، أي أنه يتحول تلقائيًا إلى السعر |
| غرق صندوق | استقطاعات الاستهلاك المتراكم من الربح من المنتجات المباعة المخصصة لإصلاح المعدات البالية |
| معدل الاستهلاك | القيمة المعيارية لحصة استقطاعات الاستهلاك للمؤسسات ، يتم تحديدها اعتمادًا على التكلفة الأولية للمعدات |
لا ينبغي التقليل من دور رسوم الاستهلاك. بفضل هذا ، تمتلك الشركة مصدر أموالها الخاص. يتم استخدامه لتمويل ليس فقط الأنشطة الحالية للمنظمة ، ولكن أيضًا للاستثمارات.
الاستهلاك هو مصدر الاستنساخ البسيط والممتد للمعدات. تتوقف عملية الاستحقاق في نهاية فترة الاستهلاك.
يعتمد مقدار الخصومات ، بالإضافة إلى التكلفة الأولية للمعدات المستخدمة ، أيضًا على استراتيجية الإهلاك المختارة في المؤسسة.
الوثيقة التنظيمية الرئيسية التي تحكم القواعد ومقدار رسوم الاستهلاك المطبقة على المعدات -.
يتم سداد تكلفة الأصول الثابتة عن طريق الاستهلاك. يتم الاستحقاق بإحدى الطرق الأربع:
| خطي | التراكم الموحد لرسوم الإهلاك أثناء تشغيل الجهاز. تنطبق هذه الطريقة على نظام التشغيل الذي يبلغ عمره التشغيلي ثلاث سنوات ، بالإضافة إلى المعدات الفريدة والعناصر الداخلية والأشياء التي لا تزيد عن عام واحد قيد الإصلاح. |
| طريقة التوازن المتناقص | يتم الاستحقاق بناءً على معدل الاستهلاك المحدد ، بالإضافة إلى التكلفة الإجمالية للمعدات في بداية الفترة المشمولة بالتقرير |
| شطب التكلفة حسب مدة الخدمة | بمعنى آخر ، نسبة التكلفة الأولية للمعدات / عمر الخدمة بالسنوات |
| الشطب بما يتناسب مع حجم المنتجات المصنعة | بناءً على نسبة التكلفة الأولية لنظام التشغيل إلى مقدار العمل المحتمل |
تختار المنظمة أيًا من الخيارات الأربعة للإهلاك. ومع ذلك ، إذا تم استخدام الرسم للضرائب ، فيجب اتباع المادة 258-.
تنقسم المعدات القابلة للاستهلاك إلى 10 مجموعات حسب عمر الخدمة. يتم تنظيم المصنف بمرسوم
المجموعات ، بدورها ، يتم تخصيصها اعتمادًا على عمر الخدمة. يمكن تقسيم كل مجموعة من مجموعات الإهلاك العشر إلى مجموعات فرعية:
كل نوع من الأصول الثابتة له رمز شخصي.
تختلف الصيغ الحسابية قليلاً عن بعضها البعض:
يتم التعبير عن معدل الإهلاك كنسبة مئوية وهو نسبة الوحدة إلى العمر الافتراضي الكامل للمعدات: 
يتم توزيع الممتلكات القابلة للاستهلاك في مجموعات وفقًا لشروط تشغيلها.
هذا المصطلح هو الفترة الزمنية التي تعمل خلالها المعدات لأداء المهام التي حددتها المؤسسة. يتم تحديد الإطار الزمني من قبل دافع الضرائب بشكل مستقل.
في حالة شراء معدات مستخدمة مسبقًا ، عند تحديد العمر التشغيلي ، ينبغي للمرء أن يأخذ في الاعتبار المدة التي خدم فيها نظام التشغيل المالك السابق.
من الضروري تقليل العمر الإنتاجي لمثل هذا الكائن بهذا المقدار.
إذا كانت مدة الاستخدام من قبل المالك السابق مساوية (أو أكثر) للمصطلح وفقًا للتصنيف ، يحق للمالك الجديد البناء على متطلبات السلامة وعوامل أخرى.
يعرف الاقتصاد أيضًا الخيارات عندما يكون من الأفضل أن تكون فترة الاستهلاك أقصر. وبالتالي ، يتم استخدام الاستهلاك المتسارع للمعدات البيئية من أجل زيادة صندوق الاستهلاك للاستثمارات المستقبلية.
بالإضافة إلى ذلك ، بسبب التسارع ، يتم تقليل المستوى. تعتبر هذه السياسة أداة فعالة لحل مشكلة تلوث النفايات البيئية.
في المحاسبة ، من المعتاد فهم الترحيلات كإدخالات في قاعدة البيانات حول التغييرات المحتملة في حالة كائنات المحاسبة.
عادة ، تتكون هذه السجلات من وصف تفصيلي للأشياء الدائنة والمدينة والخصائص الرقمية لتغييرها (في أغلب الأحيان الكمية والقيمة).
بالنسبة للإهلاك ، يتم استخدام ترحيلات Kt 02 التالية:
يتم تنفيذ الإهلاك على الحساب Dt 44 ، في المحاسبة التحليلية للأصول الثابتة التي يتم إجراؤها على الحساب 01 ، ومحاسبة وحدة المخزون الخاصة بالإهلاك - في CT 02. في الحساب 02 من المحاسبة ، يتم الترحيلات عند إهلاك الأصول الثابتة.
يتكون هذا من عكس مقدار استقطاعات الاستهلاك لكل عنصر من العناصر (المعدات) في ائتمان كل من الميزانية العمومية والحساب السلبي.
يعكس المدين شطب المبلغ المطفأ في حالة التخلص من أصل غير متداول. ربما يكون هذا عندما:
تكون حركة التدفق النقدي مصحوبة بالترحيل: شطب الاستهلاك المستحق ، وترحيل Dt 02 Kt 01.
في النهاية:
تُنسب جميع تكاليف استلام الأصول الثابتة للإنتاج من الموردين إلى الاستثمارات طويلة الأجل. وبدوره ، ينعكس هذا في المحاسبة عن "التسويات مع الموردين" 60.01 لتحويل الأموال.
أيضًا ، يتم أخذ التكاليف في الاعتبار لـ Dt:
يجب أن ينعكس تشغيل معدات الإنتاج بالضرورة في المحاسبة الواردة في Dt 01.01 و Kt 08.04 (التكلفة بدونها).
يتم تنفيذ كل عملية من العمليات التي تم النظر فيها يدويًا وباستخدام برنامج محاسبة خاص.
تخضع المنظمات التجارية الطبية أيضًا للتفكير في المحاسبة إذا حصلت على تمويل من الميزانية المستهدفة.
يمكن استخدام أموال الميزانية المستلمة من أجل:
تعكس المحاسبة والمحاسبة الضريبية أيضًا "الحزمة الاجتماعية" المقدمة اليوم للموظفين من قبل العديد من أرباب العمل.
مصطلح "الحزمة الاجتماعية" يعني التأمين الطبي الاختياري للموظفين. في الوقت نفسه ، تقوم المؤسسة بالعمليات التالية:
لا يوجد إجماع على شطب النفقات في المحاسبة. يمكن أخذ تكاليف التأمين في الاعتبار بطريقتين:
الأسلاك المستخدمة:
على أساس جميع المصاريف المذكورة أعلاه إلزامية لإدراجها في التقرير المحاسبي في فترة التقرير التي تم الالتزام بها. تتم المحاسبة وفقًا لـ DT "تكاليف البيع" 44.
التكاليف المادية لعيادات الأسنان هي تكاليف شراء الأدوية والمواد المستخدمة في العمل.
تشمل التكاليف تكلفة إصلاح المعدات ، بالإضافة إلى الدفع مقابل خدمات الأطراف الثالثة.
يجب تحرير المواد من المستودع وفقًا لـ Dt "المواد" 10 وائتمان 10 من الحساب الفرعي "المواد في المستودع". ويرد شطب المواد تحت 20 ميكاسا (أو "الإنتاج الرئيسي").
فيما يتعلق بقضايا الاستهلاك ، هناك أكثر من وجهة نظر حول معناها وأهميتها ودورها في الاقتصاد. تعتبر عملية التحويل التدريجي لتكلفة المعدات إلى المنتجات المصنعة أمرًا مهمًا.
إنه مهم في كل صناعة ، من الشركات الكبيرة إلى جراحات الأسنان الخاصة. من المستحيل تجاوز الاستهلاك ، ما عليك سوى دراسة جميع الفروق الدقيقة في الاستحقاق والشطب من أجل إدارة أعمال ناجحة.
من أجل الإسناد إلى سعر تكلفة المنتجات المصنعة من قبل المؤسسة أو الخدمات المقدمة ، فإن التمويل الذي ينفقه كيان قانوني بالفعل على اقتناء الأصول الثابتة في قسم المحاسبة يستخدم أداة مثل الإهلاك.
كان تنوع أنواع الأصول الثابتة ، وخصائص أنشطة الإنتاج لمختلف المؤسسات ، وكذلك الأهداف والغايات التي تم حلها في المحاسبة ، سبب استخدام عدة طرق لحساب الاستهلاك.
هناك أربع طرق من هذا القبيل في المجموع:
يُسمح باستخدام أي من الطرق المدرجة ، ولكن فقط فيما يتعلق بأحد أنواع الأصول الثابتة (أجهزة الكمبيوتر ، والأثاث ، والعقارات ، وما إلى ذلك). الأكثر استخدامًا هي طريقة القسط الثابت للإهلاك.
تحصل كل وحدة مسجلة كأصل ثابت على عمرها المفيد (المعياري) الخاص بها. خلال هذا الوقت ، أي لعدد معين من الأشهر ، من الشائع أن الممتلكات المكتسبة والمفوضة ستستخدم في عملية الإنتاج.
لمراعاة التكاليف المتكبدة لشرائها ، يتم تقسيم القيمة الكاملة لوسائل الإنتاج على عدد فترات الاستخدام ويتم إحالتها بالتساوي إلى تكلفة الإنتاج.
هذا هو جوهر الطريقة الخطية المستخدمة في المحاسبة لحساب الاستهلاك: لتوزيع تكلفة الأصول الثابتة المكتسبة في أجزاء متساوية بعد تشغيلها طوال عمرها الإنتاجي.
كل شهر تنخفض القيمة المتبقية ، لذلك تنخفض أيضًا القيمة الإجمالية لجميع الأصول الثابتة للمشروع. من ناحية أخرى ، يسمح نظام حساب الإهلاك هذا للمؤسسة بتخطيط نفقاتها بناءً على نفس التكلفة ، والتي يتم تحميلها شهريًا على النفقات. من ناحية أخرى ، يشير استهلاك القسط الثابت الكامل إلى أن العمر الإنتاجي قد انتهى وأنه يجب شراء ممتلكات وآلات ومعدات جديدة.
ينص التشريع على التزام كيانات الأعمال باستخدام الطريقة الخطية لحساب الاستهلاك في الحالات التي تتجاوز فيها مدة خدمة عنصر معين مسجل كأصل ثابت 20 عامًا.
كقاعدة عامة ، تشمل هذه المباني والهياكل الرأسمالية والأشياء العقارية الأخرى بالإضافة إلى بعض الأصول غير الملموسة.
من أجل حساب الاستهلاك بشكل صحيح وفقًا للطريقة الخطية ، من الضروري تشغيل عنصر من الأصول الثابتة بالطريقة المحددة. من تاريخ التوقيع على فعل الدخول المقابل وقبول الأصل الثابت في الميزانية العمومية ، يتم احتساب أشهر استخدامه المفيد.
بالطبع ، من الضروري تحديد فترة الاستخدام بالضبط. كقاعدة عامة ، يتم تضمين هذه المعلومات في جواز سفر الكائن الصادر عن الشركة المصنعة. في بعض الحالات ، في حالة غياب جواز السفر هذا ، أو عدم الإشارة إلى البيانات ذات الصلة فيه ، يُسمح باستخدام مصادر المعلومات المفتوحة والكتالوجات الخاصة والكتب المرجعية. في مثل هذه الحالات ، يتم تحديد فترة الاستخدام على أساس المعلومات المؤكدة حول كائنات مماثلة ويتم تسجيلها في فعل التكليف.
تحسب خدمة الشركة ، المسؤولة عن المحاسبة ، مقدار الإهلاك وتسجيله في بطاقة المخزون للأصل الثابت. في نهاية كل شهر ، يتم إجراء إدخالات محاسبية لتحميل مبلغ الإهلاك الشهري على التكلفة. يبدأ الاستهلاك في اليوم الأول من الشهر الذي يلي شهر بدء التشغيل مباشرة.
تسمى تكلفة الأصل الثابت المستخدم لحسابه في الميزانية العمومية بالتكلفة الأولية. سيؤخذ هذا المبلغ في الاعتبار عند تكوين الميزانية العمومية للمؤسسة والمشار إليه في قسم ممتلكات المؤسسة. تسمى تكلفة الأصل الثابت ، مخفضة بمقدار الاستهلاك المتراكم ، بالاستبدال.
لفهم حساب الاستهلاك بطريقة خطية ، دعونا نفكر في العديد من الأمثلة النموذجية. نظرًا لأن النوع الأكثر شيوعًا من الأصول الثابتة لإجراء حساب تقريبي ، فسوف نأخذ لتحليل تكلفة السيارة المشتراة مقابل 1400000 روبل.
اشترت المنظمة سيارة ركاب جديدة بعمر إنتاجي 5 سنوات. على النحو التالي من شهادة التشغيل ، تم قبول الآلة في الميزانية العمومية في مارس من هذا العام بتكلفة أولية قدرها 1500000 روبل.
لحساب المبلغ الشهري للخصم في شكل إهلاك ، سنجري الحساب التالي.
1500000/5 = 300000 روبل: المعدل السنوي لاستقطاعات الإهلاك.
300000/12 = 25000 روبل: مقدار الاستهلاك الشهري.
دعنا نحسب مقدار الإهلاك بناءً على المؤشر القياسي بناءً على البيانات السابقة:
1/5 * 100 = 20٪ أي معدل الاستهلاك السنوي 20٪.
سيكون مبلغ الخصومات شهريًا مساويًا لـ: 1500000 * 20 ٪ / 12 = 300000/12 = 25000 روبل.
طريقة القسط الثابت ليست دائمًا مناسبة للاستخدام عند حساب الاستهلاك. لا يسمح مبدأ التقسيم المتساوي للتكلفة حسب عدد أشهر الاستخدام المفيد بشطب الأصول الثابتة في الوقت المناسب من الميزانية العمومية للمؤسسات تلك الأصول الثابتة التي تتآكل بسرعة مع الاستخدام المكثف ، وكذلك في حالات تقادم التكنولوجيا.
في هذه الحالة ، من المعتاد استخدام طريقة إهلاك الرصيد المتناقص. في جوهرها ، تشبه هذه الطريقة الطريقة الخطية ، مع استثناء واحد. لبداية أسرع لفترة الإهلاك الكاملة ، يتم تطبيق عامل تسريع ، يتم من خلاله تعديل مبلغ الخصم الشهري. يكمن جوهر هذا التسريع في قدرة المؤسسة على تحرير الأموال في وقت قصير لتحديث الأصول الثابتة واستبدالها بأخرى أكثر حداثة وإنتاجية.
طريقة حساب إهلاك الأصول الثابتة مثيرة للاهتمام أيضًا ، بناءً على عزو جزء من التكلفة إلى التكاليف بما يتناسب مع حجم المنتجات المنتجة. هذه الطريقة هي الأكثر قابلية للتطبيق على مثل هذه الأصول الثابتة ، والتي تتميز إلى حد كبير بإنتاجيتها. بمعنى آخر ، كلما زاد إنتاج المنتجات ، زاد تآكل هذه الأصول الثابتة ، وزادت سرعة استبدالها بأخرى جديدة. وعلى العكس من ذلك ، لا تؤدي الإنتاجية المنخفضة إلى استهلاك الأصول ولا يلزم شطبها قريبًا.
في هذه الحالة ، يتم تمديد الاستهلاك إلى فترة لاحقة ، ويستمر استخدام المعدات التي تم تشغيلها حتى بعد انتهاء العمر الإنتاجي المحدد في جواز سفر الأصل الثابت.
تختلف طريقة الاستهلاك ، التي تستند إلى جمع عدد سنوات العمر الإنتاجي ، عن الطرق الأخرى في أن الاستقطاعات لن تتم بأجزاء متساوية ، ولكن بنسب مختلفة. من بداية العمر الإنتاجي ، يتم إجراء أقصى خصومات ، وفي نهاية العمر الإنتاجي ، يتم تقليل هذه المبالغ. تشير هذه الطريقة إلى طرق الاستهلاك المتسارعة.
وبالتالي ، فإن استحقاق الاستهلاك أو توزيع التكاليف لتكلفة الأصول الثابتة للمؤسسة هو أحد العناصر المهمة لحساب تكلفة الإنتاج ، وله أيضًا تأثير مباشر على قدرة المنظمة على تحديث الأصول الثابتة في الوقت المناسب لمزيد من منتجة ومناسبة لوقتهم.
يسمح التشريع بتغيير طرق الاستهلاك المختلفة لاختيار الطريقة الأنسب للمؤسسات العاملة في مجالات مختلفة لعزو تكلفة الأصول الثابتة إلى التكلفة الأولية. من المهم تحديد طريقة الاستهلاك المناسبة بشكل صحيح وتطبيقها بشكل صحيح في الممارسة العملية.
في تواصل مع
الأصول الثابتة المسجلة من قبل الشركة ، من خلال استقطاعات الاستهلاك ، تحول تدريجيًا تكلفتها الكبيرة إلى تكاليف الإنتاج. تمت الموافقة قانونًا على عدة طرق لحساب الاستهلاك ، ولكن لا توجد إرشادات صارمة للتطبيق الإلزامي لأي طريقة معينة. ومع ذلك ، هناك عدد من الأحكام والتعليمات المعتمدة التي توضح الإصدار الموصى به من معادلة حساب الإهلاك لكل مجموعة محددة من قائمة مؤهلات الأصول الثابتة.
بناءً على أطروحات تشريع الاتحاد الروسي ، تشتمل ممتلكات الإهلاك على المعدات ، التي تتجاوز مدة التشغيل الإنتاجي لها فترة 12 شهرًا ، ويتم تحديد التكلفة الأولية بمبلغ 40 ألف روبل أو أكثر. الأرض ، والموارد الطبيعية ، وأغراض بناء رأس المال غير المكتمل ، والأوراق المالية لا تتعرض للتآكل والتلف ، وبالتالي فهي لا تخضع للاستهلاك.
هناك عدة طرق حسابية:
الطريقة الخطية هي الأكثر شيوعًا نظرًا لكونها أولية وبديهية. في المرحلة الأولى من العمل ، يتم تحديد معدل الإهلاك وفقًا لصيغة حساب إهلاك الأصول الثابتة:
NAO = 1 / عمر الخدمة بالأشهر х 100٪
يتم تحديد المعدل السنوي لاستقطاعات الاستهلاك كنسبة مئوية.
CAM = PS × NAO / 100٪ ،
حيث تنعكس التكلفة الأولية للأصل الثابت في PS.
بناءً على الحسابات التي تم الحصول عليها ، تم العثور على القيم الشهرية للقواعد ومبالغ استقطاعات الاستهلاك. وفقًا لهذه الطريقة ، يتم الإهلاك مباشرةً لكل رقم مخزون للممتلكات المسجلة لدى المؤسسة.
يتم احتساب الاستهلاك شهريًا على أقساط متساوية.
لا يتغير معدل الاستهلاك خلال كامل فترة تشغيل المنشأة.
تقييم المعدات التكنولوجية 550 ألف روبل. بالإشارة إلى مجموعة الإهلاك الرابعة ، فإن فترة التشغيل هي 84 شهرًا (7 سنوات).
معدل الإهلاك = 100٪: 7 = 14.29٪ في السنة
الكمية = 550.000 × 14.29٪: 100٪ = 78595 روبل. في العام
استقطاعات الإهلاك كل شهر = 78595/12 = 6550 روبل.
تنقسم النسخة غير الخطية من الاستهلاك بدورها إلى عدة مناطق أخرى:
تتميز طريقة الرصيد المتناقص بعملية إهلاك متسارعة تستند إلى شروط القيمة المتبقية للممتلكات.
UOAO = OS x NAO x KU / 100٪ ،
تكلفة العقار 300000 روبل. عمر الخدمة 5 سنوات. معامل التسارع المنصوص عليه في السياسة المحاسبية هو 1.5.
معدل الإهلاك = 100٪: 5 = 20٪ 
يتم تحديد استهلاك الأصول الثابتة وفقًا لصيغة طريقة شطب التكلفة بناءً على مجموع عدد سنوات العمر الإنتاجي بواسطة الصيغة:
AOChL = PS x CHLO / CHLPI ،
NLO - عدد السنوات المتبقية حتى نهاية عمر الخدمة ،
CHLPI - العمر الإنتاجي الكامل للأصول الثابتة.
التكلفة الأولية للأصول الثابتة 400000 روبل. مجموعة الإهلاك الثانية ، عمر الخدمة 3 سنوات.وفقًا لطريقة شطب قيمة الأصول الثابتة بما يتناسب مع حجم الإنتاج والعمل والخدمات المقدمة ، تأخذ صيغة حساب الإهلاك الشكل التالي:
AOVP = FOP x PS x / PO ،
FOP - حجم المنتجات المنتجة فعليًا لفترة إبلاغ محددة ،
PO - حجم الإنتاج المخطط لكامل فترة استخدام المعدات المفيدة.
تم إصلاح طريقة الاستحقاق هذه في فعل القبول والتحويل (نموذج OS-1).
التكلفة الأولية للسيارة 430 ألف روبل. المسافة المقطوعة المتوقعة 500 ألف كم.
PS / الأميال المتوقعة = 430.000 / 500.000 = 0.86 روبل / كم
خلال فترة التشغيل ، تتعرض الأصول الثابتة للبيئة الخارجية والتأثيرات السلبية الأخرى ، وبالتالي ، بمرور الوقت ، يتجلى التدهور المعنوي والمادي للمعدات المستخدمة.
يعني التدهور المادي انخفاضًا في مستوى الخصائص التقنية الأصلية للأصول الثابتة ويعتمد على العديد من العوامل:
إن الجوهر الاقتصادي للتقادم هو أن أصول الإنتاج يتم استهلاكها قبل نهاية عمرها الإنتاجي. يؤدي التطور المستمر للإنتاج إلى حدوث تقادم للأسباب التالية:
يمكن للشركات استخدام عوامل مختلفة تسرع أو تبطئ عملية الاستهلاك. تعكس الشركات اختيار المؤشرات المنصوص عليها في قانون الضرائب للاتحاد الروسي في السياسات المحاسبية.
بالنسبة للمعدات المستخدمة في الأجواء المسببة للتآكل أو في ظروف الاستخدام المكثف ، فإن عوامل المضاعفة قابلة للتطبيق. عند حساب إهلاك الأصول الثابتة وفقًا لصيغة الحساب ، يتم تطبيق معاملات متزايدة بالمبالغ التي يوافق عليها القانون.
يمكن للمنظمة ، وفقًا لقرار الرئيس ، أيضًا تطبيق معاملات متناقصة. وفقًا لقانون الضرائب في الاتحاد الروسي ، يتم تطبيق عوامل كفاءة خاصة على المركبات المستلمة أو المستأجرة. على سبيل المثال ، يتم استهلاك الحافلات الصغيرة المخصصة لنقل الركاب بتكلفة اقتناء تزيد عن 400 ألف روبل عند k = 1/2.
تم إصلاح جميع التغييرات المتعلقة بتطبيق المعاملات الإضافية في السياسة المحاسبية للمؤسسة وهي صالحة طوال الفترة الضريبية بأكملها. لا يُسمح بإعادة حساب إهلاك الأصول الثابتة وفقًا لصيغة الحساب خلال فترة التقرير.
في المحاسبة الضريبية ، يمكن تطبيق طريقة الإهلاك الخطي على أي نوع من الأصول الثابتة. في هذه الحالة ، من الضروري فرض رسوم على الاستهلاك باستخدام طريقة القسط الثابت فيما يتعلق بما يلي:
يتبع هذا الإجراء أحكام الفقرة 3 من المادة 259 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
بالنسبة للأصول الثابتة التي تم تضمينها في مجموعات الإهلاك الأولى إلى السابعة ، يحق للمؤسسة تغيير طريقة الإهلاك المحددة من بداية الفترة التالية والتبديل من الخطية إلى طريقة غير خطية ... تم تحديد هذا الإجراء بموجب الفقرة 1 من المادة 259 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
باستخدام طريقة القسط الثابت ، يتم احتساب الاستهلاك لكل عنصر من الأصول الثابتة (البند 2 من المادة 259 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
عند استخدام الطريقة الخطية ، يتم تحديد معدل الإهلاك لكل عنصر من الأصول الثابتة بواسطة الصيغة:
ثم احسب مبلغ الإهلاك الشهري:
يتم تحديد قواعد حساب الاستهلاك على أساس القسط الثابت بموجب الفقرة 2 من المادة 259.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
قم بتطبيق تكلفة الاستبدال (مع مراعاة إعادة التقييم أو الاستهلاك) فقط فيما يتعلق بالأصول الثابتة المسجلة قبل 1 يناير 2002. بدءًا من هذا التاريخ ، لا تؤثر نتائج إعادة التقييم على التكلفة التاريخية للأصول الثابتة في المحاسبة الضريبية. حدد تكلفة الاستبدال وفقًا لقواعد الفقرة 5 من البند 1 من المادة 257 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
مثال على حساب إهلاك الأصول الثابتة باستخدام طريقة القسط الثابت في المحاسبة الضريبية
اشترت المنظمة أصلًا ثابتًا - جهاز كمبيوتر محمول بسعر 110.000 روبل. (بدون ضريبة القيمة المضافة). قرر المحاسب أنه وفقًا للتصنيف الذي تمت الموافقة عليه بموجب مرسوم حكومة الاتحاد الروسي المؤرخ 1 يناير 2002 رقم 1 ، ينتمي الكمبيوتر المحمول إلى المجموعة الثانية (العمر الإنتاجي من سنتين إلى ثلاث سنوات). قررت المنشأة أن تكلفة هذه الممتلكات والآلات والمعدات سيتم استهلاكها على مدار 25 شهرًا.
وفقًا للسياسة المحاسبية للأغراض الضريبية ، يتم استهلاك معدات الكمبيوتر على أساس القسط الثابت. لا يتم تطبيق قسط إطفاء.
قام محاسب المؤسسة بحساب معدل الإهلاك على النحو التالي:
1:25 شهرًا × 100٪ = 4٪.
كان مبلغ الاستهلاك الشهري:
110،000 روبل × 4٪ = 4400 روبل.
يتم احتساب الاستهلاك اعتبارًا من اليوم الأول من الشهر التالي للشهر الذي تم فيه تشغيل العقار (البند 4 من المادة 259 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). بنفس الطريقة ، احسب الإهلاك على الاستثمارات الرأسمالية في شكل تحسينات لا يمكن فصلها عن الأصول الثابتة المتلقاة بموجب اتفاقيات الإيجار أو الاستخدام المجاني (القروض) (البنود 3 ، 4 ، المادة 259.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
يتوقف استحقاق الاستهلاك اعتبارًا من اليوم الأول من الشهر التالي للشهر الذي يكون فيه العقار:
شطب السجل (عند البيع ، التصفية ، إلخ) ؛
خففت بالكامل.
تم إسقاطه مؤقتًا من الممتلكات القابلة للاستهلاك.
جاء ذلك في الفقرة 5 من المادة 259.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
إذا تم استبعاد الأصل الثابت مؤقتًا من تكوين الممتلكات القابلة للاستهلاك ، فلا تفرض رسومًا على الاستهلاك اعتبارًا من اليوم الأول من الشهر الذي يلي شهر استبعاده (البند 6 من المادة 259.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
الطريقة الخطية هي الطريقة الأكثر شيوعًا وملاءمة لحساب استهلاك الأصول الثابتة. نقترح حساب مقدار الخصومات باستخدام الآلة الحاسبة المقدمة.
للحساب ، يكفي الإشارة إلى التكلفة الأولية للأصل الثابت والعمر الإنتاجي. يتم إجراء الحسابات تلقائيًا عبر الإنترنت.
الطريقة الخطية ينطبق على كل من المحاسبة والمحاسبة الضريبية... يتميز بشطب موحد لتكلفة الأصول الثابتة خلال فترة الخدمة بأكملها.
هذه الطريقة مناسب للاستخدام مع الأصول الثابتة ذات العمر الإنتاجي الطويل، بالإضافة إلى كائنات نظام التشغيل التي تفقد خصائصها التشغيلية ببطء أثناء الاستخدام.
لحساب الاستهلاك على أساس القسط الثابت ، يجب أن تشير إلى اختيارك في السياسة المحاسبية. لأغراض المحاسبة ، يجب تطبيق الطريقة لمجموعة من الأصول المتشابهة ، للأغراض الضريبية - لجميع الأصول الثابتة المتاحة.
للآلة الحاسبة لحساب رسوم الاستهلاك عبر الإنترنت ، ما عليك سوى ملء حقلي نموذج.
يتم حساب هذه المعلمة في وقت قبول المعدات للمحاسبة وتمثل مجموع تكاليف الشراء. بالتكلفة الأولية ، يتم احتساب الأصل في الحساب 01. يتم إدخال هذا المؤشر في الآلة الحاسبة بالروبل.
الخطوة 2. حدد في الحقل الصحيح بالأشهر.
في المحاسبة الضريبية ، يتم تعيين المؤشر المعياري للهطول (SPI) وفقًا لمجموعة الإهلاك ، والتي تتضمن الأصل الثابت.
في المحاسبة ، يمكن تثبيته بشكل مستقل ، مع التركيز على تفاصيل التطبيق وظروف التشغيل ومدة الخدمة المخطط لها. يمكنك أن تأخذ نفس العمر الإنتاجي في المحاسبة كما هو الحال في المحاسبة الضريبية.
في نموذج الآلة الحاسبة عبر الإنترنت ، يجب إدخال مؤشر SPI بالشهور.
بعد ملء حقلين ، الحساب التلقائي عبر الإنترنتالاستهلاك ، وكذلك المعلمات ذات الصلة.
كنتيجة للحساب بواسطة الآلة الحاسبة ، يمكنك رؤية:
تحتوي الآلة الحاسبة عبر الإنترنت على الصيغ التالية للحساب:
لأغراض المحاسبة:
المعدل السنوي= 100٪ / SPI بالسنوات ،
المعدل الشهري= المعدل السنوي / 12 شهرًا ،
الاستهلاك السنوي= التكلفة الأولية * المعدل السنوي كنسبة مئوية ،
الإهلاك الشهريأنا = سنوي أ / 12 شهرًا.
لأغراض المحاسبة الضريبية:
المعدل الشهري= 100٪ / SPI في شهور ،
الإهلاك الشهري= التكلفة الأولية * المعدل الشهري.
بيانات أولية:
تؤخذ مكاتب المكاتب في الاعتبار ، ومجموع جميع النفقات باستثناء ضريبة القيمة المضافة هو 250000 روبل ، وبهذه التكلفة يتم احتساب الأصول الثابتة.
تم تحديد مدة الاستخدام لمدة 5 سنوات (60 شهرًا).
حددت السياسة المحاسبية طريقة خطية لشطب الأصول الثابتة.
يجب استبدال القيم التالية في الآلة الحاسبة عبر الإنترنت:
نتيجة الحساب:
