صفحة 1
تراعي هيئات التأمين الاجتماعي والخدمات الطبية والصحية للمصانع جميع حالات المرض والإصابة وتحدد عدد الحالات والأيام الضائعة لكل 100 مؤمن عليه.
وقد تم تحويل مبالغ الاستقطاعات المستحقة لهم إلى هيئات التأمينات الاجتماعية.
مستحقة لهيئات التأمينات الاجتماعية.
كما تؤدي المساهمات المتأخرة في سلطات التأمين الاجتماعي إلى حسابات غير قانونية مستحقة الدفع. الحصة الأكبر في الظروف الحديثة لها حسابات مستحقة الدفع للسلع والأشغال والخدمات ، والسبب هو عدم المدفوعات المتبادلة.
يتم تحديد الحد الأدنى لمديونية هيئات التأمين الاجتماعي على أساس مقدار متأخرات الأجور للعمال والموظفين ونسبة اشتراكات التأمين الاجتماعي المحددة للمؤسسة. يتم تمييز هذا الأخير من قبل الصناعة. تم التخطيط لاحتياطي المدفوعات القادمة (بشكل أساسي لدفع الإجازات للعمال والموظفين) كمصدر لتكوين وزيادة الأصول المتداولة الخاصة في مبلغ رصيدها الثابت غير المتناقص خلال العام. يتم تحديد مبلغ رصيد الاحتياطي وفقًا لبيانات التقارير للسنة السابقة للسنة المخطط لها ، مع مراعاة التغييرات في كشوف المرتبات في الفترة المخططة.
تشكل الديون المستحقة لهيئات الميزانية والتأمينات الاجتماعية الرصيد الدائن للحسابات التي تحمل الاسم نفسه. تمثل حسابات الرواتب المبالغ المستحقة للموظفين ، ولكن لم يتم دفعها لهم اعتبارًا من تاريخ الميزانية العمومية ، وكذلك الديون للمودعين وفقًا لبيانات محاسبة الرواتب. يتم تضمين الأرصدة غير المستخدمة من صندوق الدفع وفقًا لنفس البيان في القسم الأول من الالتزام.
من الضروري إجراء استقطاعات لهيئات التأمين الاجتماعي 35٪ من مبلغ الأجور المتراكمة. يزيد هذا المبلغ من تكاليف الشركة ومطلوبات هيئات التأمين الاجتماعي.
من الضروري إجراء استقطاعات لهيئات التأمين الاجتماعي - 35٪ من مبلغ الأجور المتراكمة. يزيد هذا المبلغ من تكاليف الشركة ومطلوبات هيئات التأمين الاجتماعي.
عند التسويات مع هيئات التأمين الاجتماعي للعمال والموظفين ، تُضاف خصومات شهرية من الشركات بمبلغ 7 5 ٪ من مبلغ الأجور المتراكمة إلى حساب التأمين الاجتماعي للخصم وفي الخصم من الحسابات العامة ، إلخ. على حساب صندوق التأمين الاجتماعي ، تدفع المؤسسة مزايا للعمال والموظفين عن أيام المرض ، وما إلى ذلك. يتم تحويل باقي المبلغ إلى هيئة التأمين الاجتماعي إلى حسابها المصرفي من الحساب الجاري للشركة.
تنشأ علاقات قانونية مماثلة مع هيئات التأمين الاجتماعي ذات المقاصف الغذائية فيما يتعلق بتزويد العمال والموظفين بالتغذية الطبية على حساب صناديق التأمين الاجتماعي.
تقدم الشركات مساهمات إلزامية في التأمينات الاجتماعية وسلطات الأمن كنسبة مئوية معينة من الأجور المستحقة بالفعل عن الشهر.
تسويات وحدات العمل مع هيئة التأمينات الاجتماعية يتم إعدادها شهريًا في بيانات يتم وضعها في شكل خاص مع الإشارة إلى المبلغ المستحق لصالح التأمين الاجتماعي ، والمدفوعات على نفقته ، والرصيد الذي يتعين دفعه.
تذهب مستحقات الأجور لتصرف سلطات التأمين الاجتماعي وهي في الواقع تعبير نقدي عن جزء من فائض المنتج ؛ التضمين في تكلفة هذا الجزء مرتبط بمحاسبة التكاليف.
جزء كبير من نفقات معظم الشركات في البلدان الأجنبية هو الأجور. في بعض الصناعات ، تمثل تكاليف العمالة أكثر من نصف جميع التكاليف.
الغرض الرئيسي من احتساب تكاليف العمالة هو الحصول على المعلومات اللازمة عن مقدار وقت العمل ومستوى الأجور ومقدار الاستقطاعات والخصومات من الأجور.
يتم حجب ضريبة الدخل وضريبة الضمان الاجتماعي والخصومات الأخرى من الأجور. في الولايات المتحدة ، على سبيل المثال ، هناك نوعان من ضرائب الدخل - الفيدرالية والبلدية. تُدفع ضريبة الدخل الفيدرالية إلى ميزانية الحكومة ، وتُدفع ضريبة الدخل البلدية إلى ميزانية الدولة. بالإضافة إلى هذه الضرائب ، تدفع الشركات في مختلف البلدان عددًا من الضرائب والرسوم إلى الدولة والسلطات المحلية.
ينعكس المبلغ الإجمالي للأجور المتراكمة في الخصم من حساب "نفقات الموظفين" وائتمان حساب "الحسابات مع الموظفين". يشمل الخصم من الحساب "تكاليف الموظفين" مبلغ مساهمات التأمين الاجتماعي التي يدفعها رواد الأعمال على نفقتهم الخاصة.
يتم تجميع الضرائب والرسوم المفروضة من المؤسسة مبدئيًا على الخصم من حساب مفتوح خصيصًا "الضرائب والرسوم" وتضاف إلى الحسابات المقابلة "التسويات مع الدولة" ، "التسويات مع هيئات التأمين الاجتماعي" ، إلخ.
تنعكس الضرائب والرسوم المقتطعة من أجور موظفي المؤسسة على الخصم من حساب "الحسابات مع الموظفين" وائتمان الحسابات المقابلة لتسجيل ديون المؤسسة على هذه الخصومات.
في الولايات المتحدة ، تشمل الأجور جميع التكاليف المرتبطة بصيانة العمال: الأجور المتراكمة للتنفيذ المباشر لعمليات الإنتاج ، وتكاليف رجال الأعمال للضمان الاجتماعي لموظفي المؤسسة ، لتحسين مؤهلاتهم ونفقات ضمان سلامة العمل.
في هذا الصدد ، في المحاسبة ، يتم تصنيف الأجور إلى المجموعات التالية: الأجور المباشرة ، والأجور غير المباشرة ، والمدفوعات لعمال المؤسسة التي لا تعتمد على تكلفة وقت العمل ، والتكاليف المرتبطة بصيانة واستخدام العمالة. يتم احتساب أجور العمال على أساس سعر الساعة أو سعر القطعة. بالنسبة للموظفين ، يتم تحديد رواتب شهرية أو سنوية. بالإضافة إلى تحديد الحد الأدنى للأجور ، ينظم قانون ظروف العمل العادل الفيدرالي في الولايات المتحدة أجر العمل الإضافي. يعتبر العمل الإضافي عملاً يؤدى في ساعات العمل التي تزيد عن 40 ساعة في الأسبوع و 8 ساعات في اليوم. العمل الإضافي يُدفع بواحد ونصف من السعر العادي. العمل المنجز في عطلات نهاية الأسبوع والعطلات قد يتم دفعه بضعف السعر.
يتم تسجيل ساعات العمل في المستندات على شكل بطاقة تتبع الوقت ، والتي يتم الاحتفاظ بها لكل عامل. يتم استخدامه لتجميع كشوف المرتبات ، حيث يتم استخدام الأسعار بالساعة بشكل أساسي في حساب الأجور.
تتضمن المستندات التي تؤكد إنتاج العمال تقارير يومية عن إنتاج المنتجات والطلبات وقوائم التوجيه وما إلى ذلك. تشير هذه الوثائق إلى أسماء العمال ، رقم الأفراد ، المناوبة ، اسم الورشة ، نوع العمل ، وقت العمل (بداية ونهاية وقت العمل) ، معدل (رتبة) العامل والتاريخ ، وقت تعطل intrashift.
يتم توزيع تكاليف الأجور وشطبها على عناصر الحساب من قبل موظفي قسم المحاسبة الإدارية. يعتمد اختيار طريقة التوزيع على التصنيف المقبول لتكاليف العمالة ، وتقنية المحاسبة لتكاليف الإنتاج وعوامل أخرى. على سبيل المثال ، في الولايات المتحدة ، هناك ثلاث طرق لتوزيع الأجور غير المباشرة.
تتميز التقنية الأولى بحقيقة أن مبلغ الأجور غير المباشرة للشهر يتم توزيعه بين عناصر الحساب بما يتناسب مع المعايير المقبولة التي يتم تطبيقها عند توزيع جميع التكاليف العامة.
في الطريقة الثانية ، يتم توزيع جميع الأجور غير المباشرة على عناصر الحساب بمعدل مطور ومعتمد بشكل خاص.
عند استخدام الطريقة الثالثة ، يتم توزيع الأجور غير المباشرة بما يتناسب مع الأجور الأساسية للعمال.
في بعض البلدان ، تُستخدم طريقة تخصيص تكاليف العمالة غير المباشرة أيضًا بما يتناسب مع تكلفة العمالة أو الوقت اللازم لتصنيع المنتجات الفردية أو أنواع المنتجات.
تنعكس الأجور المباشرة المستحقة في الخصم من الحساب "تكاليف الإنتاج" أو "تكلفة الإنتاج" ، ويتم تضمين الأجور والمدفوعات غير المباشرة التي لا تعتمد بشكل مباشر على تكلفة وقت العمل في تكاليف الإنتاج للخدمات أو الإدارات ذات الصلة من ائتمان حساب "تكاليف الموظفين" ...
يتم احتساب الرواتب على أساس الوقت أو بالساعة. بموجب نظام الساعة ، يتم احتساب الأجور أسبوعيًا أو شهريًا ، بغض النظر عن عدد ساعات العمل. مع الأجور بالساعة ، يتم تحديد أرباح الموظف بناءً على ساعات العمل ومعدل الساعة لموظف معين.
لكل موظف في قسم المحاسبة ، يتم إنشاء بطاقة محاسبة الدخل ، والتي تعكس جميع أنواع الدخل ، والخصومات من الأجور والمبلغ الواجب دفعه. بناءً على بيانات بطاقات محاسبة الدخل ، يتم ملء دفتر يومية للأجور ، وهو عبارة عن سجل للمحاسبة لجميع المدفوعات لكل موظف وللشركة ككل ، وجميع الخصومات والمبالغ التي يتعين دفعها.
يتعين على كل صاحب عمل دفع ثلاث ضرائب على كشوف المرتبات: الضمان الاجتماعي وضرائب البطالة الفيدرالية والبلدية.
يحق لمعظم العمال الأمريكيين الحصول على إجازة سنوية. تجمع الشركات الأموال لدفع أجر الإجازة خلال الفترة التي يحصل فيها الموظف على إجازة. تنعكس المبالغ المتراكمة لدفع بدل الإجازة في الخصم من الحساب "مصروفات مدفوعات الإجازة" وائتمان الحساب "متأخرات دفع الإجازة". تنعكس مبالغ مدفوعات الإجازة المتراكمة في الخصم من الحساب "الدين مقابل أجر الإجازة" وائتمان الحساب "التسويات مع الموظفين مقابل أجر الإجازة". يتم إجراء الخصومات المقابلة من المبالغ المستحقة:
الخصم من الحساب "التسويات مع الموظفين على أجر الإجازة" ؛
حسابات الائتمان:
ديون ضريبة الدخل الفيدرالية ؛
"الدين على ضريبة الدخل البلدية" ؛
"ديون التأمين الاجتماعي للموظفين" ؛
"الديون على التأمين الطبي" ؛
"حساب البنك".
ضع في اعتبارك المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية (IAS) 19 مزايا الموظفين. ويرد في الجدول تحليل مقارن لمتطلبات المحاسبة لمزايا الموظفين وفقًا لمعايير التقارير المالية الدولية و BSBU. 1. الملاحق أ.
الهدف من هذا المعيار هو وصف قواعد المحاسبة والإفصاح عن مزايا الموظفين. يتطلب المعيار من الكيان الاعتراف بما يلي:
المسؤولية - إذا قدم الموظف الخدمة مقابل المكافأة المستحقة الدفع في المستقبل ؛
المصاريف - إذا كانت المنشأة تستخدم المنافع الاقتصادية الناشئة عن الخدمة التي يقدمها الموظف مقابل رسوم.
يطبق صاحب العمل هذا المعيار لحساب جميع مزايا الموظفين بخلاف تلك التي ينطبق عليها المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 2 الدفع على أساس الأسهم.
تشمل مزايا الموظفين التي ينطبق عليها هذا المعيار المزايا التي يتم ضمانها من خلال:
وفقًا لخطط رسمية أو اتفاقيات رسمية أخرى بين المؤسسة وموظفيها أو مجموعات الموظفين أو ممثليهم.
وفقًا لما يقتضيه القانون أو فيما يتعلق بالعقود داخل الصناعة ، والتي بموجبها يجب على الشركات تقديم مساهمات في الخطط الوطنية أو الحكومية أو الصناعية أو غيرها من الخطط التي يتم وضعها بشكل مشترك من قبل العديد من أصحاب العمل ؛ أو
الممارسة الراسخة التي تؤدي إلى ظهور التزام ناشئ عن هذه الممارسة. ينتج عن الممارسة التاريخية التزام طارئ عندما لا يكون لدى المنشأة بديل واقعي لدفع مزايا العاملين. مثال على التزام الممارسة هو الحالة التي يؤدي فيها التغيير في الممارسة الراسخة لمؤسسة ما إلى ضرر غير مقبول في علاقتها مع العمال.
تشمل مزايا الموظفين ما يلي:
مزايا الموظفين قصيرة الأجل ، مثل تلك المذكورة أدناه ، إذا كان من المتوقع دفعها بالكامل قبل اثني عشر شهرًا بعد نهاية فترة التقرير السنوي التي يقدم خلالها الموظفون الخدمة ذات الصلة:
الرواتب واشتراكات الضمان الاجتماعي ؛
إجازة سنوية مدفوعة الأجر وإجازة مرضية مدفوعة الأجر ؛
تقاسم الأرباح والمكافآت ؛ و
المزايا العينية (على سبيل المثال ، الرعاية الطبية ، والإسكان ، والسيارات ، والسلع أو الخدمات المجانية أو المخفضة) للعمال الحاليين ؛
مزايا ما بعد التوظيف مثل:
مدفوعات المعاشات التقاعدية (على سبيل المثال ، المعاشات التقاعدية ومدفوعات المبلغ المقطوع عند التقاعد) ؛ و
- (المزايا الأخرى بعد انتهاء الخدمة مثل التأمين على الحياة والرعاية الصحية بعد انتهاء الخدمة ؛
مزايا الموظفين الأخرى طويلة الأجل ، مثل:
حالات الغياب طويلة الأجل مدفوعة الأجر ، مثل إجازة الأقدمية أو إجازة التفرغ ؛
احتفالات الذكرى السنوية أو جوائز الأقدمية الأخرى ؛
مدفوعات العجز طويلة الأجل ؛
أجر الإقالة.
تشمل مزايا الموظفين المزايا الممنوحة لكل من الموظفين ومن يعولونهم ويمكن إجراؤها من خلال المدفوعات (أو توفير السلع أو الخدمات) التي يتم إجراؤها إما مباشرة للموظفين أو أزواجهم أو أطفالهم أو غيرهم من المعالين ، أو غيرهم ، على سبيل المثال ، شركات التأمين.
يمكن للموظف تقديم خدمات للمؤسسة على أساس التفرغ الكامل أو الدوام الجزئي أو الدائم أو لمرة واحدة أو بشكل مؤقت. لأغراض هذا المعيار ، يشمل الموظفون أعضاء مجلس الإدارة وموظفي الإدارة الآخرين.
في سياق حياة كل شخص ، قد تحدث فترة إعاقة مرتبطة بالإصابة أو المرض أو ولادة طفل. في اللحظات الزمنية المحددة ، لا يمكن للمواطن أداء وظيفته العمالية ، ونتيجة لذلك ، الحصول على دخل. من أجل تقليل هذه العواقب السلبية ، يوجد FSS ويعمل في روسيا ، والذي يقوم بدفع مدفوعات للأفراد في الوقت المناسب ، كما يجمع المساهمات اللازمة لهذا الغرض من أصحاب العمل. في هذا الصدد ، فإن محاسبة مدفوعات التأمين الاجتماعي والضمان الاجتماعي لها أهمية كبيرة.
في عام 2016 ، تم تحديد حجم وإجراءات وطرق دفع اشتراكات التأمين الاجتماعي من قبل أرباب العمل بموجب القانون الاتحادي رقم 212-FZ المؤرخ 24 يوليو 2009.
ومع ذلك ، بدءًا من 1 يناير 2017 ، تدخل الإصدارات الجديدة من القوانين الفيدرالية رقم 255-FZ ورقم 125-FZ وقانون الضرائب للاتحاد الروسي حيز التنفيذ ، والتي ستنظم قضايا حساب ودفع اشتراكات التأمين الاجتماعي.
يحدد التشريع ويفرض معدلات تأمين اجتماعي تبلغ 2.9٪.
يشار أيضًا إلى حالات الانخفاض في المعدل المستخدم لتحديد مقدار الخصومات ، فضلاً عن أسباب تطبيق المعامل المتزايد ، في أحكام الإصدار الجديد من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
علاوة على ذلك ، أصدرت حكومة الاتحاد الروسي القرار رقم 1255 في 29 نوفمبر 2016 ، والذي نص على الحد الأقصى لدخل الموظف ، والذي يتم قبله دفع اشتراكات التأمين الاجتماعي ، بمبلغ 755000 روبل. القيمة المحددة قابلة للتعديل بواسطة المعاملات المناسبة على أساس الاستحقاق.
بعد الوصول إلى هذا الحد ، يتم إعفاء صاحب العمل من الالتزام بتحديد وتقديم مساهمات في صندوق التأمين الاجتماعي.
وتجدر الإشارة أيضًا إلى أن حسابات التأمين الاجتماعي والضمان الاجتماعي لا تتكون فقط من الاستلام المنتظم للاشتراكات من أصحاب العمل ودفع الإجازات المرضية ، ولكن أيضًا في الضمانات الاجتماعية الأخرى المقدمة للموظفين ، على سبيل المثال:
يجب أن نتذكر أنه يتم حساب جميع الخصومات وتحويلها إلى FSS في روسيا ، مطروحًا منها المبالغ التي دفعتها الشركات بالفعل لموظفيها بمفردها.
مع الأخذ في الاعتبار تنوع العلاقات في المجال الاجتماعي ، تواجه كل شركة الحاجة إلى عمليات محاسبة وتنفيذ عمليات صحيحة وخالية من الأخطاء.
أصدرت وزارة المالية في الاتحاد الروسي الأمر رقم 94n في 31 أكتوبر 2000 ، والذي قدم مخطط الحسابات للمحاسبة. يجب تطبيق الخوارزمية المسماة لتسجيل المعاملات المحاسبية عندما تأخذ المنظمات المحلية في الاعتبار تسويات التأمين الاجتماعي.
اعتمادًا على النوع المحدد من المعاملات المتعلقة بالتأمين الاجتماعي ، يجب استخدام الحساب 69 ، والذي يستخدم لتلخيص البيانات المتعلقة بالعلاقات مع FSS في روسيا.
من أجل إضفاء الطابع الرسمي على التسويات المتبادلة للتأمين الاجتماعي ، يجب على صاحب العمل فتح حساب فرعي 69-1. يتم استخدامه لتسجيل المعاملات المتعلقة حصريًا بالتأمين الاجتماعي.
مخطط الحسابات ، الذي دخل حيز التنفيذ بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي رقم 94 ن بتاريخ 31.10.2000 ، ينص صراحةً على أن مبلغ المدفوعات من قبل كيان قانوني أو رائد أعمال فردي ينعكس في الحساب "تسويات لـ التأمين الاجتماعي والضمان "في الخصم.
على القرض ، يتم أخذ الأموال المستلمة في الاعتبار.
بمزيد من التفصيل ، سيبدو الإجراء الخاص بعكس تسويات التأمين الاجتماعي في منظمة المحاسبة كما يلي:
يجب التأكيد على أنه على الرغم من الابتكارات في نظام تنظيم العلاقات القانونية المرتبط بـ FSS لروسيا ، فإن إجراءات المحاسبة عن التسويات الخاصة بالتأمين الاجتماعي والضمان ، المنصوص عليها في أمر وزارة المالية في الاتحاد الروسي رقم 94 ن بتاريخ 31 أكتوبر 2000 ، لم يتغير.
في عام 2017 ، تم إعداد المعاملات المنفذة في إطار التأمين الاجتماعي بنفس الإدخالات التي تم تطبيقها قبل عام.
في الختام ، تجدر الإشارة إلى أن المحاسبة الصحيحة التي لا تشوبها شائبة من قبل الشركات المحلية لن تسمح فقط بالتعبير والتحكم بشكل صحيح في العلاقة بين الشركة وصندوق التأمين الاجتماعي في الاتحاد الروسي ، ولكن أيضًا لإجراء جرد للدولة المستوطنات في أي وقت.
قد يكون تجاهل إجراء المحاسبة عن التسويات الخاصة بالتأمين الاجتماعي والضمان أساسًا لإيصال الشركة إلى المسؤولية المناسبة.
علاوة على ذلك ، بالنظر إلى النطاق الواسع للاستخدامات الممكنة للمساهمات والوفاء بالالتزام بدفع التعويض ، فإن المحاسبة الموثوقة والشفافة ضرورية. لن يسمح فقط بتجنب الدفع الناقص للاشتراكات ، ولكنه سيساعد أيضًا في تحديد وجود الاستقطاعات الزائدة في الوقت المناسب ، فضلاً عن التعويضات الزائدة المدفوعة على مبلغ المساهمات المحسوبة. نتيجة لذلك ، سيسمح لك ذلك بتقديم طلب بسرعة للتعويض أو استرداد المدفوعات الزائدة.
المنظمات ورجال الأعمال الأفراد الذين لديهم موظفين ملزمين ليس فقط بدفع أجورهم ، ولكن أيضًا إجراء تحويلات إلى أموال خارج الميزانية ، والتي تشكل عبئًا إضافيًا من النفقات. لتعكس الاستحقاقات والمدفوعات الملتزم بها ، من الضروري وضع حسابات حسابية للتأمين الاجتماعي والضمان الاجتماعي بشكل صحيح ، والتي يعد الحفاظ عليها مهمة محاسب الشركة أو رجل الأعمال نفسه.
تشمل مساهمات الضمان الاجتماعي للموظفين ثلاثة بنود:
تم تحديد حسابات التأمين الاجتماعي واحتياجاتهم في 212-FZ. ويشكلون معًا 30٪ من إجمالي رواتب الموظفين.
بالإضافة إلى ذلك ، تقوم المنظمات ورجال الأعمال من القطاع الخاص بتحويل مساهمات FSS للتأمين المتعلق بالحوادث في المؤسسة والأمراض المهنية. يختلف معدلهم بالنسبة لممثلي المهن المختلفة وهو 0.2-8.5٪ من الراتب. يعتمد ذلك على مستوى الخطر الكامن في نوع معين من النشاط ويتم تحديده بناءً على التخصص الأكثر ربحية لكيان قانوني.
لعرض المدفوعات المرسلة إلى IFTS والأموال ، يتم تخصيص حساب خاص في المحاسبة - 69. لسهولة المراقبة والتحليلات ، يتم تقسيمه إلى حسابات فرعية منفصلة:
إذا قامت الشركة بإجراء تحويلات طوعية إضافية لتكوين الجزء الممول من المعاش ، فيمكنها فتح حساب فرعي جديد - 69.04.
يعكس الخصم 69 من الحساب:
ينعكس دفع أقساط التأمين في المحاسبة عن طريق الإدخال:
د 69 - ك 51.
على الائتمان 69 من الحساب تنعكس مستحقات أقساط التأمين. عن طريق الخصم ، تتوافق مع حسابات محاسبة التكاليف: 20 ، 23 ، 25 ، 26 ، إلخ.
يستخدم المحاسب المعاملات التالية:
إذا كان المبلغ المستحق من الاشتراكات يساوي المبلغ المدفوع ، فإن الخصم يكون مماثلاً للائتمان ، ويتم إعادة تعيين الرصيد في الحساب 69 إلى الصفر. يشير وجود رصيد إيجابي إلى أن الشركة أو صاحب المشروع الفردي لم يدفع مبلغًا إضافيًا مقابل الالتزامات الحالية.
عندما تكتشف السلطات التنظيمية المتأخرات الحالية ، ستكون الشركة ملزمة بسداد الديون إلى الميزانية ودفع الغرامات. لتعكسها ، يتم استخدام التعيينات التالية:
يشير الرصيد السلبي في الحساب 69 إلى أن المنظمة أو صاحب المشروع الفردي قد دفع أكثر من اللازم على الالتزامات. يمكن إرجاع المبالغ الزائدة من خزينة الدولة. سيتم عرض هذه العملية في المحاسبة عن طريق الترحيل: D 51 - K 69.
تلقى موظفو الإنتاج الرئيسي لشركة "Romashka" ذات المسؤولية المحدودة راتباً إجمالياً قدره 100000 روبل. كيف يفترض أن يدفع المحاسب الراتب ويحول جميع مدفوعات الميزانية المستحقة؟
لعمل مستحقات ، يجب عمل الإدخالات التالية في برنامج المحاسبة:
د 20 - ك 70 بمبلغ 100 ألف روبل. - كشف رواتب.
D 20 - K 69.01 بمبلغ 2.9 ألف روبل. (100،000 * 2.9٪) - استحقاق الاشتراكات في خدمة الأمن الغذائي (FSS).
د 20 - ك 69.02.7 بمبلغ 22 ألف روبل. (100،000 * 22٪) - احتساب المدفوعات لصندوق التقاعد.
D 20 - K 69.03 بمبلغ 5.9 ألف روبل. (100،000 * 5.9٪) - حساب المساهمات من قبل MHIF.
D 20 - K 69.11 بمبلغ 200 روبل. (100،000 * 0.2٪) - استحقاق الاشتراكات في خدمة الأمن الغذائي للإصابات. من أجل التبسيط ، نفترض أنه في إنتاج شركة Romashka LLC ، تنطوي ظروف العمل على حد أدنى من المخاطر يقابل معدل 0.2٪.
المرحلة التالية هي التحويل الفعلي للرواتب للموظفين وسداد الالتزامات للميزانية والأموال من خارج الميزانية. يقوم المحاسب بعمل الإدخالات التالية:
D 70 - K 68.01 بمبلغ 13 ألف روبل. - استقطاع ضريبة الدخل من رواتب الموظفين.
د 70 - ك 51 (50) بمبلغ 87 ألف روبل. (100 - 13) - دفع الأجور للموظفين عن طريق التحويل المصرفي أو من مكتب النقدية بالمنظمة.
د 68.01 - 51 كلفن بمبلغ 13 ألف روبل. - دفعت الشركة ضريبة الدخل لموازنة الدولة.
69.01 ك - 51 كلفن بمبلغ 2.9 ألف روبل. - يتم سرد مساهمات FSS.
D 69.11 - K 51 بمبلغ 200 روبل. - تم إدراج مساهمات الإصابة.
د 69.02.7 - 51 كلفن بمبلغ 22 ألف روبل. - اشتراكات مدفوعة لتكوين جزء التأمين من المعاش.
د 69.03.1 - 51 كلفن بمبلغ 5.9 ألف روبل. - حصر اشتراكات التأمين الصحي الإجباري.
هذا المثال وثيق الصلة بالمنظمة. لا يحتفظ رواد الأعمال الفرديون بسجلات محاسبية ، لكنهم بالضرورة يحسبون مبلغ أقساط التأمين على أساس شهري ، ويدفعون وفقًا للمتطلبات المحددة وينعكسون كجزء من النفقات في دفتر الدخل والمصروفات.
يتم تحديد الموعد النهائي لدفع الاشتراكات بموجب قانون الضرائب للاتحاد الروسي في موعد لا يتجاوز اليوم الخامس عشر من الشهر. لكل التزام ، يقوم المحاسب بإنشاء أمر دفع منفصل. اعتبارًا من 01.01.2017 ، متلقي جميع المساهمات ، باستثناء الإصابات ، هو مكتب الضرائب. إذا كانت لديك أسئلة حول التفاصيل ، فيمكنك طرحها في قسمك "الخاص".
إذا وجدت خطأً ، فيرجى تحديد جزء من النص والضغط على السيطرة + أدخل.
المجتمع الحديث اجتماعي. قبل قرن من الزمان ، كان يمكن لأي شخص أن يحلم فقط بـ "حزمة اجتماعية". لم يكن دفع الضرائب وغيرها من المساهمات يبشر بالخير لعامة العمال. كل شيء تغير على مر السنين. بالطبع ، نظام الضمان الاجتماعي بعيد كل البعد عن الكمال الآن ، لكنه موجود بالفعل. في هذا الصدد ، يجمع كل مواطن موظف رسميًا جزءًا من الأموال في الصناديق الفيدرالية. مهمة حساب وتحويل الأموال ، مثل التمويل الاجتماعي نفسه ، هي مسؤولية صاحب العمل. تعتبر محاسبة التسويات والضمانات من أكثر العمليات ضخامة. دعونا ننظر في الأمر بمزيد من التفصيل.
وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي ، تم إنشاء ثلاثة صناديق اتحادية متخصصة من خارج الميزانية للخدمات الاجتماعية للمواطنين: التأمين الاجتماعي والرعاية الطبية والمعاشات التقاعدية (FSS و MHIF و MHI و PF ، على التوالي). يقوم كيان قانوني بتحويل مبلغ معين لكل من الصناديق لموظفيها.
عند وقوع حدث مؤمن عليه ، يقوم الصندوق المعني بدفع مدفوعات لشخص لديه خبرة تأمين معينة. يتم استلام الأموال أيضًا من خلال قسم محاسبة صاحب العمل.
تتم محاسبة التسويات والضمانات باستخدام الحساب 69. وله هيكل نشط-سلبي. تُفتح حسابات فرعية للمساهمات في كل من الصناديق الخارجة عن الميزانية:
من واجب المؤسسة تقديم مساهمات اجتماعية للموظف. في هذه الحالة ، حساب "التسويات للتأمين الاجتماعي والضمان" - أصل أم التزام بالميزانية العمومية؟ في أغلب الأحيان ، تنعكس البيانات فقط في المسؤولية ، ولكن من الممكن أيضًا أن تنعكس في الأصل ، لأنه يمكن تكوين الحساب الخامل النشط والرصيد النهائي في أي جزء من الحساب.
تظهر الزيادة في مبالغ المساهمات في الخدمات المالية الثابتة ، و MHIF ، و PF ، بالإضافة إلى استحقاقها في دائن الحساب 69. وفيما يتعلق بالنفقات ، يُشار إلى المبلغ في حسابات مصروفات الدعم المادي للموظفين ، أي هو ، في الخصم من نفس الحسابات التي ينعكس عليها مبلغ الأجور ... بالنسبة للعاملين في الإنتاج الرئيسي ، سيتم استخدام الخصم 20 ، للإداري - الخصم 26. شطب الشركات التجارية المبالغ إلى الحساب 44.
عند دفع مبالغ الضمان الاجتماعي للموظفين ، يتم خصم الحساب 69 ، وبالتالي تنعكس عملية الوفاء بالتزامات المؤسسة في السجلات المحاسبية.
صندوق التأمين الاجتماعي هو ثاني أكبر صندوق في روسيا. هنا يتم تجميع المبالغ المحولة من قبل دافعي الضرائب في البلد بأكمله. يتم تمويل جزء من الأموال من قبل الدولة. إلى أين يذهب المال من هذا الصندوق؟ بفضل FSS ، يمكن للفرد الحصول على تعويض في حالات فقدان الدخل بسبب العجز عن العمل:
يتم استخدام الأموال أيضًا من قبل الصندوق نفسه لتطوير المجال الاجتماعي وضمان الاستدامة المالية لخدمة FSS.
بعد ذلك ، تبدأ محاسبة حسابات التأمين الاجتماعي والضمان. المبلغ الذي يدفعه صاحب العمل للموظف على أساس شهري في شكل دخل لأداء واجبات العمل هو الأساس الضريبي لحساب المساهمة في أموال التأمين. بالنسبة للمنظمات التي تطبق تعريفات مشتركة ، بلغ معدل الخدمة الثابتة الساتلية في عام 2016 2.9٪. كما تم تحديد الحد الأقصى لمبلغ الدخل السنوي ، الذي لا يتم تحصيل الضريبة منه. للعام الحالي يساوي 718 ألف روبل.
يلتزم صاحب العمل بحساب مبلغ قسط التأمين بشكل مستقل ، وكذلك تحويله بحلول اليوم الخامس عشر الذي يلي شهر التقرير. كل ثلاثة أشهر ، يقدم كيان قانوني تقريرًا إلى FSS ، والذي يحتوي على معلومات حول الأموال المستحقة والمدفوعة المتعلقة بالتأمين الاجتماعي. يتم تقديم نموذج تقرير 4-FSS إلى الهيئة المخولة في موعد لا يتجاوز اليوم العشرين التالي لربع التقرير من الشهر. إذا تم تقديم المستندات في شكل إلكتروني ، فسيكون آخر يوم لتقديمها هو الخامس والعشرون. قد تنشأ الحاجة إلى تقديم تقرير مقدمًا في حالة تلقي تعويض من الصندوق عن الأموال المدفوعة في الفائض.
يتم المحاسبة عن مدفوعات التأمين الاجتماعي والتأمين بعد حساب الأجور. لنفترض أن العامل الافتراضي X موظف في متجر الشوكولاتة الرئيسي. حصل على راتب قدره 22 ألف روبل. من الضروري تحديد مبلغ المساهمة في صندوق التأمين الاجتماعي ، والذي يلتزم صاحب العمل بدفعه لموظفه. يتبع المحاسب تسلسل بسيط:
في ذلك الوقت ، أوفت الشركة بالتزاماتها تجاه صندوق التأمين الاجتماعي للشهر الماضي.
من خلال العمل طوال فترة شبابه وشبابه ، يستحق الشخص حقًا شيخوخة مريحة. يعمل صندوق التقاعد من أجل "تجميع" المواطن جزءًا من المعاش المستحق له في سن الشيخوخة عن أقدميته. بالإضافة إلى المساهمات في صندوق التأمين الاجتماعي ، يقوم صاحب العمل بشكل كامل بحسابات التأمين الاجتماعي والضمان الاجتماعي من حيث اشتراكات المعاشات التقاعدية.
في عام 2016 ، بلغ معدل مساهمة الصندوق العام بالمعدل العام 22٪ من دخل الموظف. الحد الأقصى للمبلغ السنوي للأرباح الذي يتم حساب المدفوعات منه هو 796 ألف روبل. بالنسبة للمبلغ الذي يتجاوز هذا المبلغ ، يتم تحصيل 10٪ ، والتي يجب أن تكون مدرجة أيضًا في PF.
بالإضافة إلى الحساب الذاتي واستحقاق الدفع لصندوق التقاعد ، فإن صاحب العمل ملزم أيضًا بتقديم الأنواع التالية من التقارير ضمن الإطار الزمني الذي يحدده القانون:
يحتوي تقرير RSV-1 على معلومات مفصلة عن المبالغ المدفوعة والمستحقة بالإضافة إلى التعريفات التي يتم إجراء الحسابات بها ، بالإضافة إلى بيانات المؤمن عليه. النموذج هو مستند إلزامي لجميع أنواع المنظمات (بما في ذلك STS و OSNO و UTII).
تندرج المساهمات في صندوق التقاعد ضمن محاسبة مدفوعات التأمين الاجتماعي والضمان الاجتماعي. يتم إنشاء المعاملات بعد كشوف المرتبات. على سبيل المثال ، راتب محاسب شركة تجارية هو 16 ألف روبل. في هذه الحالة ، ستكون المساهمة في صندوق التقاعد بالمعدل العام: 16000 × 0.22 = 3520 روبل.
يجري إعداد الأسلاك: Dt 44 Kt 69.02 at 3520 r. ويرافق تحويل الأموال إلى صندوق التقاعد إدخال: Дт 69.02 Кт 51.
الآن سنقوم بحساب المساهمة في PF للموظف بأرباح تتجاوز 796 ألف روبل. في العام. نائب يتلقى الرئيس دخلاً ثابتًا بموجب عقد 70 ألف روبل شهريًا. كم ستحتاج لدفع لصندوق التقاعد لهذا الموظف؟ لنقم بحساب:
لنفس القدر من الأرباح ، سيتم تخصيص FSS فقط من مبلغ لا يتجاوز 718 ألف روبل. في السنة (59،833 شهريا). من قيمة الفائض ، معدل التأمين الاجتماعي ، على عكس PF ، يساوي 0٪
آخر دفعة اجتماعية للصندوق الفيدرالي هي التأمين الصحي. يسمح وجودها للمواطن بالحصول على رعاية طبية مؤهلة مجانًا. يتم تقديم المساهمات في FFOMS شهريًا ، من إجمالي مبلغ الدخل ، أي أنه لا يوجد حد خاضع للضريبة لهذا النوع من المساهمات. بشكل عام ، معدل التأمين الصحي هو 5.1٪. وترد البيانات المتعلقة بالتحويلات في التقرير RSV-1 المقدم إلى صندوق المعاشات التقاعدية.
دعونا نحدد مقدار المساهمات في FFOMS والصناديق الاجتماعية الأخرى على سبيل المثال: راتب موظف الإنتاج الرئيسي كان 36 ألف روبل. قم بإجراء حسابات للتأمين الاجتماعي والضمان. سيتم الترحيل على النحو التالي:
سيتم تأكيد تحويل الأموال إلى الصناديق ذات الصلة من خلال الإدخالات: 69.01 دينارا ، 69.02 ، 69.03 كيلو طن 51.
يمكن لبعض الشركات الاعتماد على خفض معدلات المدفوعات للصناديق الاجتماعية في عام 2016. ترد الشروط التي يجب استيفاؤها في قانون الضرائب للاتحاد الروسي. يوضح الجدول الكيانات القانونية والأسعار التفضيلية للمدفوعات الاجتماعية التي يمكن تطبيقها.
نوع الكيان القانوني (الشروط) | |||
المشاركين في المنطقة الاقتصادية الخاصة في القرم وسيفاستوبول | |||
سكان المنطقة الاقتصادية الخاصة التقنية والمبتكرة |
|||
سكان البوابة المجانية لفلاديفوستوك |
|||
المنظمات التي لديها اتفاقية مع المنطقة الاقتصادية الخاصة فيما يتعلق بالأنشطة المسرحية أو السياحية | |||
جمعيات الأعمال المكونة من مؤسسات الميزانية العلمية |
|||
شركات تطوير وتنفيذ برامج الحاسب الآلي وقواعد البيانات |
|||
الصيدليات والصيادلة - IP وفقًا لـ UTII | |||
SP "بموجب براءة الاختراع" |
|||
الشركات الأعضاء Skolkovo | |||
من عام إلى آخر ، يتم إصلاح وتحسين حسابات التأمين الاجتماعي والضمان. يتم إنشاء عدد أكبر من المزايا لأرباب العمل لتحفيزهم على دفع "الضمان الاجتماعي" بحسن نية.
مثل التحقق من أي بيانات أخرى ، يعد تدقيق حسابات الضمان الاجتماعي والأمن جزءًا لا يتجزأ من تنظيم المحاسبة. الهدف الرئيسي الذي تسعى إليه التوفيق بين المؤشرات والقيم الفعلية للمدفوعات الاجتماعية للصناديق الفيدرالية هو إثبات حقيقة أن حسابات أساس الحسابات ، ومبالغ المساهمات الاجتماعية نفسها ، تنعكس في سجلات المحاسبة والإعداد. من مستندات المحاسبة صحيحة.
يجب على المدقق الذي يقوم بمراجعة حسابات الضمان الاجتماعي الانتباه إلى صحة:
يتم تجميع حساب واستحقاق واستخدام أموال التأمين للمواطنين على أساس بيانات موثوقة حول مقدار الأرباح وما إذا كانت هناك أسباب مبررة لتطبيق التعريفات المخفضة أو المعدلات الصفرية أو الغياب التام للتحويلات. في الحالات التي ينص عليها القانون ، يمكن للمؤسسة دائمًا الاعتماد على سداد الأموال الزائدة. إن جوهر حسابات التأمين الاجتماعي والضمان الاجتماعي هو حماية سكان البلد وتقديم الدعم في أكثر المواقف الحياتية الضرورية ، مع عدم إثقال قطاع الأعمال بالنفايات التي لا تطاق.
