النظام الضريبي - مجموعة من المدفوعات الحكومية التي تُفرض على أراضي دولة معينة بالطريقة المنصوص عليها ، باستخدام هيئات خاصة.
يشمل نظام الضرائب: دافعيها ، والقوانين التي تحكم العلاقات الضريبية ، وكذلك الحكومة ، التي تمارس السيطرة على الدفع في الوقت المناسب.
يشمل النظام الضريبي في روسيا ، كما هو الحال في بعض البلدان الأخرى ، الضرائب الفيدرالية والإقليمية والمحلية. تشمل المدفوعات الفيدرالية الرسوم المدفوعة وفقًا لمعايير ومعدلات موحدة في جميع أنحاء الولاية (ضريبة اجتماعية موحدة ، وضرائب الإنتاج ، وضرائب المياه ، وما إلى ذلك). الضرائب الإقليمية هي مدفوعات تنظمها سلطات الكيانات المكونة للاتحاد الروسي (ضريبة النقل ، وما إلى ذلك). الضرائب المحلية - تلك المدفوعات التي تحددها السلطات الأولية للبلديات والملزمة في أراضيها (على سبيل المثال ، ضريبة الأراضي).
على أراضي روسيا ، يعمل النظام الضريبي في أربعة أنظمة خاصة. وبالتالي ، هناك نظام ضريبي مبسط ، وضريبة زراعية ، وضريبة واحدة على الدخل المشترك ونظام خاص يتم تطبيقه في تنفيذ اتفاقيات تقاسم الإنتاج الخاصة.
وفقًا لقواعد قانون الضرائب ، فإن دافعي الضرائب هم أفراد أو منظمات ملزمة بدفع جميع الرسوم والتكاليف ذات الصلة. يشمل النظام الضريبي للدولة أيضًا وجود وكلاء الضرائب - الأشخاص المسؤولين عن حساب جميع المدفوعات من دافعي الضرائب وتحويلها إلى البلدان.
إذا كنا نتحدث عن الإطار التشريعي ، ينبغي للمرء أن يتذكر القانون الفيدرالي لروسيا "حول أساسيات النظام الضريبي". النظام الضريبي بأكمله ، منذ عام 1992 ، يقوم على أساسه. وضعت هذه الوثيقة التنظيمية قائمة بالضرائب والرسوم والرسوم التي تخضع للتحويل إلى الميزانية الروسية. بالإضافة إلى ذلك ، حدد هذا القانون واجبات وحقوق دافعي الضرائب ، وبالتالي سلطات الضرائب.
في وقت لاحق ، تم تقديم قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، والذي يحدد المفاهيم الأساسية وينظم العلاقات الضريبية في الدولة. في الوقت الحالي ، هذه هي الوثيقة التنظيمية الرئيسية التي تحكم النظام الضريبي.
الهيئة الفيدرالية الرئيسية التي تؤدي وظائف مراقبة الامتثال للتشريعات الحالية هي دائرة الضرائب الفيدرالية (اختصار لـ Federal. تراقب هذه الهيئة أيضًا اكتمال وصحة حساب المدفوعات ، فضلاً عن توقيت تقديمها إلى ميزانيات المستويات المختلفة . دائرة الضرائب الفيدرالية ملزمة بمراقبة دوران وإنتاج منتجات التبغ وأيضًا مراعاة تشريعات العملة في الاتحاد الروسي. بالطبع ، يعتمد النظام الضريبي للدولة على أكثر من FTS: هناك عدد من الأراضي الإقليمية الهيئات التي تتفاعل في تنظيم ومراقبة الضرائب.
وهكذا ، فإن النظام الضريبي يسمى شكل من مظاهر العلاقات الضريبية بين المواطنين والدولة ؛ واحدة من أكثر أدوات السياسة العامة فعالية.
يتغير نظام الضرائب في روسيا ، مثل النظام الضريبي للدول الأجنبية ، بسرعة بسبب التغيرات في المتطلبات الاقتصادية والسياسية والاجتماعية. لا تتغير الأنظمة فحسب ، بل تتغير أيضًا الوظائف التي تؤديها. في الوقت الحاضر ، لم تعد الضرائب أداة بسيطة لتجديد ميزانية الدولة ، بل هي الوسيلة الرئيسية لتنظيم اقتصاد البلاد ، مما يؤثر على هيكل الدولة وتنميتها وظروفها المعيشية.
ضريبة- المدفوعات الإلزامية المجانية وغير القابلة للاسترداد التي يتم تحصيلها على أساس منتظم ، والتي يتم تحصيلها من قبل مؤسسات الدولة المرخص لها من أجل تلبية احتياجات الدولة من الموارد المالية.
النظام الضريبي- مجموعة الضرائب والرسوم المفروضة على دافعيها بالطريقة والشروط المحددة.
تنبع الحاجة إلى نظام ضريبي من المهام الوظيفية للدولة. إن السمات التاريخية لتطور الدولة تحدد سلفًا كل مرحلة جديدة في تطور النظام الضريبي. وهكذا ، فإن الهيكل و تنظيم النظام الضريبي في البلاد تميز مستوى لهدولة و النمو الإقتصادي.
يتم تحديد مبادئ بناء النظام الضريبي في الاتحاد الروسي بواسطة و. روسيا لديها نظام ضريبي ثلاثي المستويات، ويتألف من ، ويتوافق مع التجربة العالمية للدول الفيدرالية.
اليوم ، القانون التشريعي الرئيسي بشأن الضرائب هو قانون الضرائب للاتحاد الروسيتتكون من جزأين (عام وخاص) ، ينظمان المبادئ العامة لبناء النظام الضريبي ، والعلاقة بين الدولة ودافعي الضرائب لأنواع معينة من الضرائب. دخل الجزء الأول من قانون الضرائب حيز التنفيذ في 1 يناير 1999 ، والثاني بعد ذلك بعامين.
يتم ضمان كفاءة النظام الضريبي من خلال الامتثال لمعايير ومتطلبات ومبادئ معينة للضرائب. في صميم بناء معظم الأنظمة الضريبية القائمة ، تكمن الأفكار التي صاغها في عمله "بحث عن طبيعة وأسباب ثروة الشعوب" (1776) بالشكل أربعة مبادئ أساسية للضرائب:
النظام الضريبي للدولة هو آلية معقدة تتكون من عدد كبير من الضرائب المختلفة. كما ذكرنا سابقًا ، تهدف هذه الضرائب إلى تجديد ميزانية الدولة أو التأثير على سلوك الوكلاء الاقتصاديين. غالبًا ما تتعارض هذه الأهداف مع بعضها البعض.
على سبيل المثال ، من أجل دفع مزايا لأفقر شرائح السكان ، قد تكون الدولة مهتمة بزيادة الإيرادات الضريبية ، ومع ذلك ، إذا تم إدخال ضريبة ذات طبيعة تنازلية ، فإن عبء هذه الضريبة يقع على عاتقها. مسكين.
ينشأ تعقيد النظام الضريبي على وجه التحديد بسبب الرغبة في توزيع العبء الضريبي بين مجموعات مختلفة من دافعي الضرائب على أساس مبادئ العدل والكفاءة... من المستحيل الجمع بين هذه المبادئ بشكل كامل - عليك دائمًا التضحية جزئيًا بالكفاءة لصالح الإنصاف ، أو العكس.
نظرًا لأن بعض العيوب في النظام الضريبي أمر لا مفر منه من حيث المبدأ ، فمن الضروري تحديد المعايير التي سيتم على أساسها تقييم النظام الضريبي.
1. المساواة في الالتزامات... يعتمد هذا المعيار على الفهم المقبول للعدالة في المجتمع. يجب أن ينطبق حق الدولة في الإكراه (التحصيل الإجباري للضرائب) على جميع المواطنين بالتساوي. نظرًا لأن الناس في أوضاع اقتصادية مختلفة ، فإنهم بحاجة إلى الاتحاد في مجموعات أكثر تجانسًا. يجب أن يتم التمايز وفقًا لمعايير واضحة تتعلق بنتائج تصرفات الأفراد ، وليس صفاتهم الفطرية. تعتبر المساواة في الالتزامات رأسياً وأفقياً.
2. الحياد الاقتصادييعكس كفاءة النظام الضريبي. يقيِّم هذا المعيار تأثير الضرائب على سلوك السوق للمستهلكين والمنتجين ، وكذلك على كفاءة تخصيص الموارد الشحيحة.
كما هو مبين أعلاه ، تؤثر معظم الضرائب على دوافع العملاء الاقتصاديين ، مما يدفعهم إلى اتخاذ قرارات تختلف عن تلك التي تم اتخاذها في غياب هذه الضريبة. تسمى هذه الضرائب ضرائب مشوهة. الضريبة التي ليس لها هذا التأثير هي ضريبة غير مشوهة (على سبيل المثال ، ضريبة اقتراع لمرة واحدة). من الناحية المثالية ، يجب أن يتكون النظام الضريبي من ضرائب غير مشوهة ، لكن مثل هذا النظام لا يفي بالمعايير الأخرى.
3. التنظيمية(أو إداري) بساطةالمرتبطة بتكلفة تحصيل الضرائب. تشمل تكاليف تحصيل الضرائب تكاليف الحفاظ على النظام الضريبي ، والوقت والمال الذي ينفقه دافعو الضرائب المرتبطة بتحديد مبالغ الضريبة المستحقة ، وتحويلها إلى الميزانية ، وتوثيق صحة مدفوعات الضرائب ، وتكاليف الاستشارة ، وما إلى ذلك.
أبسط النظام المبني ، انخفضت تكاليف تشغيله.
4. مرونة الضرائبيفترض مقدرة النظام على الاستجابة بشكل مناسب للتغيرات في وضع الاقتصاد الكلي ، أولاً وقبل كل شيء ، للتغير في مراحل دورة الأعمال.
مثال على الضريبة المرنة هو ضريبة الدخل ، التي تعمل على تسطيح دورة الأعمال وتعمل كعامل استقرار داخلي. في المرحلة التصاعدية ، تقيد هذه الضريبة نشاط ريادة الأعمال ، حيث أن الزيادة في العبء الضريبي تحدث بدلاً من الزيادة في الأرباح. على العكس من ذلك ، خلال مرحلة الركود ، يتقلص العبء الضريبي بشكل أسرع من الأرباح ، مما يحفز رواد الأعمال على زيادة نشاطهم.
5. الشفافية- يفترض إمكانية سيطرة غالبية دافعي الضرائب على النظام الضريبي. يجب أن يكون الناس واضحين بشأن الضرائب التي يدفعونها ، وبأي معدل ، وكيف تتم المدفوعات ، وما إلى ذلك. من وجهة النظر هذه ، غير مباشر (لا يمكن للمشتري في المتجر تقدير ضريبة القيمة المضافة ، والرسوم الجمركية ، وما إلى ذلك ، المدرجة في سعر البضائع) ، غير محدد (لأنه غير معروف لأي أغراض سيتم استخدامها) ، تنظيمي ومعقد الضرائب ...
بسبب التنوع الحالي للضرائب في الاتحاد الروسي ، أصبح من الضروري تصنيفها. يتيح لك تخصيص هذه الضريبة أو تلك لنوع معين فهم جوهرها ومحتواها بشكل أوضح. في نظرية الضرائب ، يتم استخدام معايير مختلفة لتصنيف الضرائب.
تنقسم الضرائب إلى الأنواع التالية:تعمل القائمة المغلقة للضرائب الإقليمية والمحلية كضمان لدافع الضرائب ضد محاولات السلطات المحلية تجديد إيرادات الموازنات المعنية من خلال تقديم مساهمات إضافية.
يحدد قانون الضرائب أيضًا ، ويحدد إجراءات إنشاء مثل هذه الضرائب ، بالإضافة إلى إجراءات إدخال وتطبيق هذه الأنظمة الضريبية الخاصة. قد تنص الأنظمة الضريبية الخاصة على الإعفاء من الالتزام بدفع بعض الضرائب الفيدرالية والإقليمية والمحلية المحددة في المواد 13-15 من قانون الضرائب.
وفقًا للمادة 18 من قانون الضرائب ، تشمل الأنظمة الضريبية الخاصة ما يلي:
تصنيف الضرائب من خلال الانتماء إلى مستويات الحكومة والسلطة فيما يتعلق بالهيكل الفيدرالي للاتحاد الروسي يعني ضمناً إدخال مفهوم الفيدرالية الضريبية - التأسيس التشريعي لعلاقات متساوية بين المركز الاتحادي والكيانات المكونة للاتحاد في تكوين إيرادات الموازنة على جميع المستويات ، والتي يتم تحقيقها من خلال الجمع الأمثل لإمكانياتها الضريبية ، وتنفيذ الوظائف المالية والاقتصادية والاجتماعية والاحتياجات الاجتماعية الضرورية القائمة.
الفيدرالية الضريبية- هذا هو تحديد وتوزيع الضرائب بين مستويات نظام ميزانية الدولة ، أي أنها مجموعة من العلاقات في المجال الضريبي بين الاتحاد الروسي وسلطاته المحلية ، والتي ترجع إلى الحاجة إلى التنفيذ الصلاحيات المنصوص عليها في الدستور.
الهدف الرئيسي للفيدرالية الضريبية هو ضمان وحدة الدولة واستقرار تنميتها الاجتماعية والاقتصادية على أساس تلبية الاحتياجات المالية لجميع مستويات الحكومة من خلال إعادة توزيع جزء من الناتج المحلي الإجمالي بين روابط الدولة. نظام الميزانية.
الفدرالية الضريبية تقوم على المبادئ التالية:|
نوع الضريبة |
تعريف |
مراقبة |
التعليقات (1) |
|
|
القاعدة الضريبية |
معدل الضريبة |
|||
|
ضريبة الدخل |
قاعدة ضريبية متنقلة ، أداة تثبيت |
|||
|
ضريبة الدخل الشخصية |
إعادة التوزيع ، أداة الاستقرار ، القاعدة الضريبية للجوّال |
|||
|
ضريبة المبيعات المتدرجة (VAT) |
يصعب تنفيذ الحكم اللامركزي إذا اختلفت المعدلات والأسس عبر المناطق |
|||
|
الضرائب المحلية تمنع ضرائب التصدير |
||||
|
ضريبة الأملاك |
قاعدة ضريبية غير متحركة ، الدفع على أساس المزايا المتلقاة |
|||
بناءً على المعيار الأول ، تشمل الضرائب المباشرة الضرائب التي يتم دفعها في الميزانية من قبل دافعي الضرائب الفعليين ، ويتم دفع الضرائب غير المباشرة إلى الميزانية من قبل أطراف ثالثة ويتم تحويلها إلى المستهلكين النهائيين للسلع والأشغال والخدمات. بناءً على المعيار الثاني ، تشمل الضرائب المباشرة الضرائب المفروضة على كشوف المرتبات ، وكادستر ؛ والضرائب غير المباشرة - الضرائب المفروضة على التعريفات. وفقًا للمعيار الاقتصادي ، فإن الضرائب المباشرة هي الضرائب المفروضة على الإنتاج (الدخل ، الممتلكات) ، والضرائب غير المباشرة هي الضرائب المفروضة على الاستهلاك (النفقات ، استخدام الممتلكات). تشمل الضرائب المباشرة ضريبة الأملاك وضريبة الدخل الشخصي وضريبة دخل الشركات والضرائب غير المباشرة - ضريبة القيمة المضافة وضرائب الإنتاج.
حد الضريبة- هذا هو المستوى الهامشي للضرائب ، والذي يؤدي تجاوزه إلى انخفاض الإيرادات الضريبية والذي يتم عنده تحقيق الحصة المثلى من الناتج المحلي الإجمالي المعاد توزيعه من خلال نظام الموازنة على دافعي الضرائب وخزانة الدولة. يتم التعبير عن سقف الضريبة في مبدأ التناسب. يتضح مبدأ التناسب بوضوح من خلال منحنى لافر. يوضح المنحنى أنه عندما يرتفع معدل الضريبة إلى حد الضريبة ، تزداد الإيرادات الضريبية للميزانية.
ومع ذلك ، عندما يتم تجاوز مستوى الحد الضريبي ، يؤدي دفع الضريبة إلى حقيقة أن دافع الضرائب لم يتبق عملياً أي دخل صافٍ. يبدأ التراجع في النشاط الاقتصادي ، وينتشر التهرب الضريبي. هناك نقص مصطنع في القاعدة الضريبية ، وتحول الناتج المحلي الإجمالي إلى اقتصاد الظل ، ونتيجة لذلك ، انخفاض في الإيرادات الضريبية للميزانية.
عند تحديد تأثير الضرائب على النمو الاقتصادي ، من الضروري مراعاة العلاقة بين مستوى الضرائب وحجم الإيرادات الضريبية بالموازنة. لوصف التغيرات في الإيرادات الضريبية تحت تأثير العوامل الاقتصادية المحددة (الناتج المحلي الإجمالي ، ودخل الأسرة ، وأسعار التجزئة ، وما إلى ذلك) ، يتم استخدام معامل المرونة الضريبية في الاقتصاد الكلي.
يُحسب معامل المرونة الضريبية باستخدام الصيغة التالية:توضح نسبة المرونة الضريبية مقدار التغير في النسبة المئوية للإيرادات الضريبية عندما يتغير العامل المحدد بنسبة 1٪. إذا كانت تساوي واحدًا ، فإن حصة إيرادات ضرائب الدولة تظل مستقرة. إذا كان المعامل أكبر من واحد ، فإن الإيرادات الضريبية تزيد بمعدل أسرع من نمو الناتج المحلي الإجمالي ، وتزداد حصة الإيرادات الضريبية في الناتج المحلي الإجمالي. عندما يكون المعامل أقل من واحد ، تنخفض حصة الإيرادات الضريبية في الناتج المحلي الإجمالي.
حسب الفن. 17 من قانون الضرائب لروسيا ، لا تعتبر الضريبة محددة إلا إذا تم تحديد دافعي الضرائب وعناصر الضرائب التالية:
دافعي الضرائب- المنظمات والأفراد الذين ، وفقًا لقانون الضرائب ، ملزمون بدفع الضرائب.
حقوق دافعي الضرائب(المادة 21 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يحق لدافعي الضرائب:
التزامات دافعي الضرائب(المادة 23 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). تنشأ التزامات دافع الضرائب إذا كان هناك موضوع (موضوع) للضرائب وعلى الأسس التي تحددها القوانين التشريعية. يجب على دافعي الضرائب ، وفقًا للتشريعات الضريبية:
وكيل الضرائب- الشخص الذي ، وفقًا للقانون ، مسؤول عن حساب واستقطاع الضرائب من دافع الضرائب وتحويل الضرائب إلى الميزانية المناسبة (على سبيل المثال ، وكيل الضرائب لضريبة الدخل الشخصي هو مؤسسة توظيف.)
موضوع الضرائب- بيع البضائع (الأشغال ، الخدمات) ، الممتلكات ، الربح ، الدخل ، المصاريف أو أي ظرف آخر له قيمة أو خاصية كمية أو فيزيائية ، مع وجود تشريعات الضرائب والرسوم التي تربط بين حدوث التزام دافع الضرائب دفع ضريبة (المادة 38 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
الوعاء الضريبي- التكلفة أو الخصائص المادية أو الخصائص الأخرى لموضوع الضرائب.
الفترة الخاضعة للضريبة- سنة تقويمية أو فترة زمنية أخرى (شهر ، ربع سنة) فيما يتعلق بالضرائب الفردية ، يتم في نهايتها تحديد القاعدة الضريبية وحساب مبلغ الضريبة المستحقة الدفع.
معدل الضريبة- مقدار الرسوم الضريبية لكل وحدة قياس للوعاء الضريبي. يمكن تحديد معدلات الضرائب بمبالغ مطلقة (معدلات ثابتة) أو في أسهم لموضوع الضرائب (أسعار الفائدة). تنقسم أسعار الفائدة ، بدورها ، إلى نسبية وتراجعية وتصاعدية (ويمكن أن يكون التقدم إما بسيطًا - يُطبق على الكائن بأكمله ، أو معقدًا - يتم تطبيق معدل متزايد على جزء من الكائن الخاضع للضريبة).
إجراءات احتساب الضريبة- وفقا للفن. 52 في الاتحاد الروسي ، يقوم دافع الضرائب بشكل مستقل بحساب مبلغ الضريبة المستحقة عن الفترة الضريبية بناءً على القاعدة الضريبية ومعدل الضريبة والحوافز الضريبية.
في الحالات المنصوص عليها في تشريعات الاتحاد الروسي بشأن الضرائب والرسوم ، يجوز فرض الالتزام بحساب مبلغ الضريبة على مصلحة الضرائب أو وكيل الضرائب. في حالة فرض الالتزام بحساب مبلغ الضريبة على مصلحة الضرائب ، يجب على مصلحة الضرائب إرسال إشعار ضريبي إلى دافع الضرائب في موعد لا يتجاوز 30 يومًا قبل تاريخ استحقاق السداد. يجب أن يشير الإخطار الضريبي إلى مبلغ الضريبة الواجب دفعها ، وحساب الوعاء الضريبي ، بالإضافة إلى تاريخ استحقاق دفع الضريبة. يمكن تسليم الإشعار الضريبي إلى رئيس المنظمة (ممثلها القانوني أو المفوض) أو فرد (ممثله القانوني أو المفوض) شخصيًا مقابل إيصال أو بأي طريقة أخرى تؤكد حقيقة وتاريخ استلامه. إذا تعذر تسليم إشعار ضريبي بالطرق المحددة ، يتم إرسال هذا الإخطار بالبريد المسجل. يعتبر الإشعار الضريبي قد تم استلامه بعد ستة أيام من تاريخ إرسال الخطاب المسجل.
إجراءات وشروط سداد الضرائب- يتم دفع الضريبة عن طريق دفعة لمرة واحدة لكامل مبلغ الضريبة أو بطريقة أخرى ينص عليها القانون ، في أو. يتم تحديد الإجراءات والشروط المحددة لسداد الضريبة وفقًا لقانون الضرائب فيما يتعلق بكل ضريبة. في حالة مخالفة ميعاد دفع الضريبة يلتزم المكلف بدفع الغرامات بالطريقة والشروط التي ينص عليها القانون. يتم تحديد تواريخ استحقاق دفع الضرائب والرسوم من خلال تاريخ تقويمي أو انتهاء فترة زمنية محسوبة بالسنوات والأرباع والأشهر والأيام ، بالإضافة إلى إشارة إلى حدث يجب أن يحدث أو يحدث ، أو العمل الذي يجب القيام به. في الحالات التي يتم فيها حساب الوعاء الضريبي من قبل مصلحة الضرائب ، ينشأ الالتزام بدفع الضريبة في موعد لا يتجاوز تاريخ استلام الإخطار الضريبي.
الحوافز الضريبيةوفقًا لقانون الضرائب ، يتم الاعتراف بالمزايا كمزايا مقدمة لفئات معينة من دافعي الضرائب ودافعي الضرائب ، المنصوص عليها في التشريع الخاص بالضرائب والجبايات ، مقارنة بدافعي الضرائب الآخرين أو دافعي الجبايات ، بما في ذلك إمكانية عدم دفع الضرائب أو جباية أو دفع مبلغ أقل. لا يمكن أن تكون قواعد التشريع الخاص بالضرائب والرسوم ، التي تحدد أسس وإجراءات وشروط تطبيق الامتيازات على الضرائب والرسوم ، فردية بطبيعتها.
1. المفهوم والجوهر والمحتوى الاقتصادي للنظام الضريبي ومبادئ بناء النظام الضريبي
الضرائب والنظام الضريبي ليسا فقط مصادر لإيرادات الموازنة ، ولكنهما أيضًا أهم العناصر الهيكلية لاقتصاد السوق. في الرأي ، من الواضح أنه بدون تشكيل نظام ضريبي عقلاني لا يضطهد نشاط ريادة الأعمال ويسمح بسياسة موازنة فعالة ، فإن التحولات الكاملة للاقتصاد الروسي مستحيلة.
لقد عرف الناس الضرائب منذ العصور القديمة ، عندما ظهرت في شكل الجزية والإشادة. يرتبط ظهور الضرائب بالحاجة إلى الحفاظ على الدولة. إن حتميتهم واضحة جدًا لدرجة أنه في عام 1789 كتب بنجامين فرانكلين ، أحد مؤلفي إعلان الاستقلال الأمريكي: "في هذا العالم ، لا يمكنك أن تكون متأكدًا من أي شيء باستثناء الموت والضرائب".
الضرائب عبارة عن مدفوعات إجبارية تفرضها هيئات الحكومة المحلية المركزية من الكيانات الاعتبارية والأفراد وتحول إلى ميزانيات المستويات المختلفة. إن وجود الضرائب له ما يبرره اقتصاديًا طالما أن وجود الدولة له ما يبرره اقتصاديًا. الضرائب هي الأساس الاقتصادي للحفاظ على جهاز الدولة والجيش والمجال غير الإنتاجي.
يجب على الدولة أن يكون لها تأثير استقرار على الاقتصاد ، وتوفير أفضل الظروف للنمو الاقتصادي الفعال. وهذا يتطلب موارد معينة يمكن تحديدها جزئيًا من مصادرها الخاصة ، على سبيل المثال ، من دخل الشركات المملوكة للدولة. ومع ذلك ، في اقتصاد السوق ، فإن وحدة الإنتاج الرئيسية ليست دولة ، ولكنها مؤسسة خاصة. لتكوين موارد الدولة ، تسحب الحكومة جزءًا من دخل الشركات والمواطنين مجانًا. أي نوع من السداد الإجباري للدولة ومؤسساتها يعتبر ضريبة.
في الظروف الحديثة ، تؤدي الضرائب وظيفتين رئيسيتين: المالية والتنظيمية.
أود أن أشير إلى أن دور الضرائب في البداية كان يقتصر فقط على تنفيذ السلطات المالية. في المستقبل ، مع تعقيد النشاط الاقتصادي وظهور الحاجة إلى تنظيم الدولة ، يكون للدولة وظائف اقتصادية محددة. لذلك ، تباينت طرق تأثير الضرائب على الحياة الاقتصادية تدريجياً ، وأصبحت أكثر تنوعًا.
أود أن أؤكد أنه في سياق تطورها التاريخي ، مرت السياسة الضريبية بتغييرات كبيرة ، مما أدى تدريجياً إلى تغيير التركيز في تنفيذ وظائفها عن طريق الضرائب. في المراحل الأولى من اقتصاد السوق ، كان يُنظر إلى الضرائب حصريًا على أنها مصدر لتجديد خزينة الدولة. مع هذا النهج ، كانت الضرائب تابعة تمامًا للأهداف المالية ، أي يؤدي وظيفة مالية.
تطلبت الحاجة إلى استقرار التنمية الاقتصادية ألا تؤدي الضرائب ، التي تملأ الخزانة بالمال ، إلى تقويض عملية إعادة الإنتاج. يتمثل أحد القيود الموضوعية في الشدة المفرطة للضرائب في الحاجة إلى الحفاظ على عدد دافعي الضرائب ، لمنع تدميرهم. بعد ذلك ستصبح إيرادات الموازنة العامة مستقرة ، وسيتم تزويد المنتجين بشروط تكاثر بسيطة على الأقل. كان هذا النهج في فرض الضرائب تقريبًا من سمات الاقتصاد السوفييتي فيما يتعلق بالمؤسسات العاملة ، عندما ساد النوع الواسع من إعادة الإنتاج.
اليوم ، في البلدان ذات اقتصادات السوق المتقدمة ، من الضروري وضع قيود أكثر صرامة على رغبة الدولة في تعزيز الوظيفة المالية للضرائب. من المفترض أن مستوى الضرائب لا ينبغي أن يحرم المنتجين من فوائد توسيع الإنتاج والعرض. ثم يظل من الممكن تحديد الحجم الأمثل للمشروع ، الذي يتحقق فيه الاستخدام الرشيد للموارد ، وهو ما يميز التأثير الإيجابي للإنتاج. تتلقى الحكومة أيضًا مزايا: عملية ملء الأسواق تتم بشكل مكثف ، ونمو الدخل من بائعي السلع يؤدي إلى زيادة الإيرادات الضريبية لموازنة الدولة. إن المفهوم الحديث للضرائب ، الذي يحاول ربط الوظيفة المالية للضرائب بالظروف التي تضمن النمو الاقتصادي ، يُنظر إليه بشكل متزايد على أنه منظم للعمليات الاقتصادية والاجتماعية في الاقتصاد الوطني.
أعتقد أن الضرائب اليوم هي الأداة الرئيسية لإعادة توزيع الدخل والموارد المالية. يتم تنفيذ إعادة التوزيع من قبل هيئات الدولة من أجل توفير الأموال لأولئك الأشخاص والمؤسسات والبرامج والقطاعات والمجالات الاقتصادية التي تحتاج إلى الموارد ، ولكنها غير قادرة على توفيرها من مصادرها الخاصة. وبعبارة أخرى ، فإن التنظيم الضريبي للدخل يحدد كمهمته الرئيسية التركيز في أيدي الدولة للأموال اللازمة لحل مشاكل التنمية الاجتماعية والاقتصادية والعلمية والتكنولوجية لبلد أو منطقة أو صناعة.
وفقًا لمحامي الضرائب ، فإن العلاقات الضريبية هي نظام من الالتزامات المحددة ، حيث يكون أحد الطرفين هو الدولة ، والآخر يخضع للضرائب (كيان قانوني أو فرد). من وجهة نظر اقتصادية ، تعتبر الضرائب أداة للسياسة المالية وفي نفس الوقت طريقة للتنظيم غير المباشر للعمليات الاقتصادية على المستوى الكلي. وعليه ، هناك اتجاهان للأنشطة التنظيمية للدولة في مجال الضرائب. أحدها تراكم مدفوعات الضرائب وتشكيل جانب الإيرادات من الموازنة من أجل الوفاء بمهام الدولة لتلبية الاحتياجات الاجتماعية (الوظيفة المالية للدولة في مجال الضرائب). آخر هو التحفيز (تثبيط) من خلال الروافع الضريبية لأنواع معينة من النشاط الاقتصادي أو قطاعات الاقتصاد (الوظيفة التنظيمية للدولة في مجال الضرائب)
وعليه فإنني أعتقد أن أهداف المجتمع تحدد متطلبات الضرائب وقاعدتها الضريبية وشدة العبء الضريبي وطرق سحب الدخل. يتم تنفيذ هذه المتطلبات في السياسة الضريبية ، والتي تم إنشاؤها مع مراعاة المصالح المتضاربة للدولة ودافعي الضرائب. أدى تطور اقتصاد السوق ، ونمو الدور الاقتصادي للدولة ، الذي لوحظ بعد الكساد الكبير ، إلى تغيير النهج المفاهيمية للضرائب. والسبب في ذلك هو الحاجة إلى تعزيز دور الضرائب كمنظمين للعمليات الاقتصادية. بالإضافة إلى ذلك ، كان من الضروري في الضرائب تحقيق حل وسط أكثر توازناً بين مصالح الدولة في تكوين الموارد المالية التي تحتاجها واحتياجات التنمية.
تتجلى الوظيفة التنظيمية للضرائب في: الرغبة في تحقيق توازن عام في السوق ، ولا سيما في تنفيذ البرامج المضادة للتقلبات الدورية: تصحيح اتجاهات النمو الاقتصادي ؛ حوافز للمنتجين الأفراد ؛ ضمان التناغم الاجتماعي من خلال إعادة توزيع الحركات.
في البلدان المتقدمة التي تطبق نموذج الاقتصاد الموجه اجتماعيًا ، تُستخدم الضرائب بنشاط كمصدر للحفاظ على مستوى معين من سبل العيش لتلك الشرائح من السكان غير القادرة على حل هذه المشكلات بمفردها. يفترض اتجاه التنمية الاقتصادية هذا دورًا كبيرًا لعلاقات إعادة التوزيع ، ونتيجة لذلك ، فرض ضرائب محددة عالية في الناتج القومي الذي تم إنشاؤه. هذا الوضع واضح بشكل خاص في البرامج التنظيمية الكينزية.
وفقًا لممثلي المدرسة النقدية في النظرية الاقتصادية ، فإن هذه الرؤية لدور الضرائب كمنظم اقتصادي خاطئة. إنه يؤدي إلى إضعاف الحوافز للعمل وريادة الأعمال بسبب ارتفاع الضرائب ، ويبطئ النمو الاقتصادي ، ويعيق تشكيل سوق فعال. يعتقد النقديون أن الدولة لا ينبغي أن تكون متحمسة في إعادة توزيع الدخل القومي من خلال النظام الضريبي ، وإذا أمكن ، الاعتماد على كفاية آليات السوق.
يتم التعبير أيضًا عن رؤية مختلفة لاتجاهات السياسة الضريبية في المدارس الاقتصادية المذكورة أعلاه في البرامج المضادة للتقلبات الدورية التي تقدمها.
في برامج التثبيت الكينزية ، للتغلب على الأزمة الاقتصادية ، يُقترح خفض الضرائب لزيادة الطلب الكلي. يجب ألا يتم ذلك في بداية الأزمة الاقتصادية ، ولكن فقط بعد أن يصل الإنتاج إلى أدنى نقطة انخفاض له ، أي في نهاية موجة الإفلاس. سيؤدي خفض معدلات الضرائب عندئذٍ إلى تحفيز المزارع ذات الكفاءة فقط وخلق الظروف الملائمة لتطويرها وتوسيع السوق. أثناء التعافي ، على العكس من ذلك ، يُقترح زيادة معدلات الضرائب من أجل تغطية الدين العام المتراكم خلال فترة الكساد ، عندما زاد الإنفاق الحكومي باسم دعم الإنتاج. بالإضافة إلى ذلك ، كان من المفترض أن تؤدي زيادة معدلات الضرائب خلال فترة الاسترداد إلى منع نمو الاختلالات ، أو ما يسمى بفرط النشاط الاقتصادي ، وبالتالي خلق ظروف مواتية لتحقيق نمو متوازن.
في نظرية العرض ، التي تهدف إلى استكشاف حوافز الإنتاج ، يُنظر إلى خفض معدلات الضرائب على أنها إحدى طرق النمو الاقتصادي. أثناء التوصية بالحفاظ على نظام تنافسي ، يقترح هذا الخط من الفكر الاقتصادي تخفيف معدلات الضرائب للمصنعين الجدد ، خاصة للشركات الصغيرة ، حتى الإعفاءات الضريبية ، وكذلك لأولئك الذين ينظمون إنتاج السلع ذات الأولوية الأكثر انسجامًا مع المصالح للمجتمع.
يتم قياس شدة العبء الضريبي من خلال مقدار السحوبات الضريبية المنسوبة إلى الناتج المحلي الإجمالي. يتم تحديده من خلال العديد من الشروط. من بينها ، يجب ملاحظة أهم اثنين: مقدار الدخل المستلم والتقاليد التي تطورت في البلاد.
كلما ارتفع الدخل ، زادت حصة الخصومات الضريبية. تؤدي التنمية الاقتصادية إلى مضاعفة الدخل ، مما يؤدي إلى زيادة حصة الإعفاءات الضريبية في البلدان ذات الاقتصادات السوقية. لذلك ، قبل الحرب العالمية الأولى ، كان متوسط التخفيضات الضريبية 10٪. الناتج المحلي الإجمالي. في منتصف القرن ، ارتفع هذا الشريط إلى 20٪. في الوقت الحالي ، من بين البلدان الأكثر تقدمًا حيث يبلغ نصيب الفرد من الناتج المحلي الإجمالي 115-28 ألف دولار ، تتراوح حصة الإعفاءات الضريبية ، وتتراوح شدة العبء الضريبي من 30 إلى 50٪ من الناتج المحلي الإجمالي. تتجاوز روسيا هذا المستوى ، بينما في البلدان التي لديها مستوى من التنمية يقابل مستوى روسيا (يبلغ نصيب الفرد من الناتج المحلي الإجمالي حوالي 5000 دولار) ، لا تتجاوز شدة العبء الضريبي 30٪.
التقاليد والتزام السياسة الاقتصادية بعقيدة معينة لها تأثير كبير على مستوى العبء الضريبي. هذا المستوى أعلى في البلدان ذات الاقتصادات الموجهة اجتماعيًا مثل السويد وحوالي 50٪ من الناتج المحلي الإجمالي ، وفي البلدان النامية على أساس المبادئ النقدية - حوالي 30٪. وهذا يعني أن ارتفاع مستوى الضرائب أصبح بمثابة دفعة للاستقرار الاجتماعي في المجتمع. نظرًا لأن النشاط التجاري يحول الضرائب إلى المشتري ، بما في ذلك أسعار البيع ، فإن هذه البلدان تشهد أيضًا مستويات أسعار أعلى.
أدى تاريخ تحصيل الضرائب إلى معرفة اعتماد الإيرادات الضريبية على حجم معدل الضريبة ، وهو ما وصفه الاقتصادي الأمريكي أ. لافر بناءً على تحليل البيانات الإحصائية على مدى فترة طويلة. أثبت A. Laffer أنه ليس من الممكن دائمًا زيادة الإيرادات الحكومية عن طريق زيادة معدلات الضرائب وأن العبء الضريبي المفرط يؤدي إلى نتيجة عكسية - انخفاض في الإيرادات الضريبية لموازنة الدولة. تسمى هذه الظاهرة بتأثير لافر ، ويسمى المنحنى الذي يمثل هذا الاعتماد بمنحنى لافر (الشكل).
وفقًا لمنحنى لافر ، تؤدي الزيادة في معدلات الضرائب إلى زيادة كتلة الإيرادات الضريبية حتى حدود معينة فقط (النقطة M). زيادة أخرى في معدل الضريبة سيؤدي إلى عبء ضريبي مفرط. سيؤدي ذلك إلى تقليل دخل المؤسسات ، وإمكانية توسيع الإنتاج ، وبالتالي إبطاء نمو الناتج المحلي الإجمالي والدخل القومي الإجمالي على المدى الطويل. ونتيجة لذلك ، ستتقلص القاعدة الضريبية ، مما سيؤدي إلى انخفاض إيرادات الموازنة العامة للدولة. يمكن أن تؤدي زيادة العبء الضريبي إلى انسحاب العديد من المنتجين من السوق بسبب حالات الإفلاس والتهرب الضريبي للمزارع الأخرى ، مما يقلل أيضًا من إمكانيات ميزانية الدولة.
من الواضح أن روسيا اليوم ليست في الوضع الأمثل من حيث الإيرادات الضريبية ، متجاوزة النقطة M. نتيجة لذلك ، تبين أن المبلغ المخطط لإيرادات الضرائب التي تتجاوز 50٪ من الناتج المحلي الإجمالي غير واقعي. في الواقع ، لا يمكن للدولة أن تحصل حتى على 30-35 ٪ من الناتج المحلي الإجمالي ، مما أدى إلى تأخير دفع رواتب موظفي منظمات الميزانية ، مما أدى إلى زيادة التوتر مع نمو عدم دفع الشركات لبعضها البعض.
يوضح منحنى لافر أنه في ظل ظروف معينة ، يمكن أن يؤدي خفض معدلات الضرائب إلى خلق حوافز للشركات ، والمساهمة في نمو المدخرات ، وبالتالي المساهمة في نمو إمكانات الاستثمار. يجب أن يساعد الحد من حالات الإفلاس في توسيع القاعدة الضريبية ، حيث يجب زيادة عدد دافعي الضرائب.
القاعدة الضريبية
أرز. ... منحنى لافر
ومع ذلك ، في رأيي ، لا ينبغي للمرء أن يعتقد أن خفض معدل الضريبة يجب أن يعطي على الفور التأثير المطلوب لنمو الناتج القومي الإجمالي.
يحدث هذا الأخير فقط عندما تتوسع عملية الاستثمار ، خاصة عندما يكون هناك طلب على رأس المال الثابت. يختلف الطلب عليها خلال الدورة ، ويمكن أن تختفي تمامًا في مرحلة الاكتئاب. هذا يعني أن نتائج خفض معدلات الضرائب في حالة الكساد لا يمكن أن تظهر إلا في السنوات.
يشكل مجموع الضرائب والمدفوعات الأخرى المفروضة في الدولة (تحصيل الرسوم) النظام الضريبي.يغطي هذا المفهوم أيضًا مجموعة القوانين التي تحكم إجراءات وقواعد الضرائب ، فضلاً عن هيكل وظيفة سلطات الضرائب الحكومية. يستند النظام الضريبي إلى القوانين التشريعية ذات الصلة للدولة (على سبيل المثال ، قانون الاتحاد الروسي "بشأن أساسيات النظام الضريبي في الاتحاد الروسي") ، والتي تحدد طرقًا محددة لبناء الضرائب وتحصيلها ، أي تحديد عناصر الضرائب. يشمل نظام الضرائب أيضًا هيئات جباية الضرائب والإشراف عليها: إدخالها في شخص مفتشية الضرائب وشرطة الضرائب.
أعتقد أنه من أجل فهم أفضل ، سنحدد بعض مفاهيم عناصر النظام الضريبي.
موضوع الضرائب- الشخص الطبيعي أو الاعتباري دافع الضرائب. هناك آليات معينة لتحويل العبء الضريبي على أشخاص آخرين ، لذلك يتم تسليط الضوء بشكل خاص على مفهوم مثل حامل الضريبة.
حامل الضريبة- الشخص الذي يدفع الضريبة بالفعل.
موضوع الضرائب- الدخل (الربح) ، الممتلكات (الموارد المادية) ، سعر السلع أو الخدمات ، القيمة المضافة التي تُفرض عليها الضريبة. في الوقت الحاضر ، السمة المشتركة لمعظم الأنظمة الضريبية هي الطبيعة المادية والنقدية ، وليس الشخصية ، للأشياء الضريبية.استخدام الفرد ككائن للضرائب (ضريبة الاقتراع) فقد أهميته ، وهذا النوع من الضرائب عمليًا لا تستخدم في أي مكان.
لاحظ أن موضوع الضرائب لا يتطابق دائمًا مع مصدر تحصيل الضرائب ، أي الدخل الذي تُدفع منه الضريبة.
معدل الضريبة (معدل الضريبة)هو مقدار الضريبة لكل وحدة ضريبية (الدخل ، الممتلكات ، إلخ). يميز بين المعدل الهامشي ومعدل الضريبة لوحدة دخل إضافية والمتوسط ونسبة مبلغ الضرائب إلى مقدار الدخل. إذا ارتفع المعدل الهامشي مع الدخل ، فإن المتوسط يرتفع مع ارتفاع الدخل. يُطلق على معدل الضريبة الذي يتم تعيينه كنسبة مئوية من الدخل حصة ضريبية.
إعفاء ضريبيهو إعفاء ضريبي كامل أو جزئي.
مجموع معدلات الضرائب والحوافز الضريبية النظام الضريبي.
اسمحوا لي أن أؤكد أن أنظمة الضرائب في البلدان المختلفة تختلف في أنواع الضرائب ، ومستوى معدلات الضرائب ، وفي العديد من المعايير الأخرى. تم تشكيل النظام الضريبي في روسيا في معالمه الرئيسية في خريف عام 1991 لضمان أنشطة الدولة في الظروف الحرجة. من حيث هيكله ومبادئ بنائه ، فإن نظام الضرائب الروسي ، الذي تبلور بحلول منتصف التسعينيات ، يتوافق بشكل أساسي مع الأنظمة الضريبية المنتشرة في الممارسة العالمية ، لكنه ليس فعالًا بما يكفي ويحتاج إلى الإصلاح. يخدم هذا الهدف قانون الضرائب ، الذي يجب أن يحدد بوضوح ملامح نظام الضرائب الروسي ، بما يتوافق مع اقتصاد السوق.
تحت النظام الضريبييمكن فهمها على أنها مبنية على أساس مبادئ ضريبية مصاغة بوضوح ، ومجموع الضرائب الموجودة في الدولة السيدة ، والتي يحددها القانون والتي تفرضها السلطات التنفيذية المخولة.
أود التأكيد على أنه من المستحسن اعتبار هذا التعريف مجموعة من الشروط التي يعمل بموجبها النظام الضريبي بفعالية:
التشريع الضريبي المنقح ؛
قائمة (إغلاق) متفق عليها بشكل لا لبس فيه لأنواع الضرائب (نظام ضريبي مشكل) ؛
حقوق والتزامات دافعي الضرائب ؛
طرق حماية حقوق ومصالح دافعي الضرائب ؛
وظائف وحقوق وواجبات سلطات الضرائب والجمارك وشرطة الضرائب ؛
الجرائم الضريبية والمسؤولية عن ارتكابها ؛
إجراءات توزيع الضرائب بين ميزانيات المستويات المختلفة ؛
مبادئ الضرائب التي يقوم عليها النظام الضريبي.
وبالتالي ، بعد النظر في جوهر الضرائب والنظام الضريبي كفئة اقتصادية ، يمكننا المضي قدمًا في تحليل المبادئ الأساسية للضرائب.
لا يمكن اعتبار كل دفعة إلزامية ضريبة. تكمن خصوصية الضرائب في امتثالها لمبادئ معينة. لأول مرة ، صاغ آدم سميث مبادئ الضرائب في عمله "بحث عن طبيعة وأسباب ثروة الأمم" (1776). واقترح النظر في ثلاثة مصادر للضريبة: الإيجار والربح والأجور. أ. سميث انطلق مما يلي مبادئ الضرائب:
التوحيد ، أي كثافة متساوية للإعفاءات الضريبية ، ووحدة متطلبات الدولة لدافعي الضرائب ، وعالمية القواعد الضريبية ؛
اليقين ، وهو ما يعني الوضوح والوضوح واستقرار الخصائص الأساسية للنظام الضريبي وثباتها على مدى فترة زمنية طويلة (يتعلق هذا أولاً وقبل كل شيء بقائمة الضرائب المفروضة ومستوى الإعفاءات الضريبية) ؛
البساطة والراحة ، مفهومة بالمعنى الحرفي لهذه الكلمات ؛
عدم العبء ، أي الاعتدال في الضرائب ، وهو مستوى منخفض نسبيًا لمبالغ الضرائب ، ولا يشكل دفعها عبئًا ثقيلًا على دافع الضرائب.
في نظام ضريبي منظم بشكل عقلاني ، يصبح الامتثال لهذه المبادئ واضحًا ، ولكن من الناحية العملية لا يتم دائمًا تنفيذ المبدأين الأخيرين. بما أن الضرائب تُستخدم حاليًا كأداة للسياسة الاقتصادية والهيكلية ، فإن مستوى العبء الضريبي (في الإطار الذي يحدد الطبيعة غير القمعية للضرائب) يتم تحديده اعتمادًا على المهام المحددة لتنظيم الدولة وخصوصيات القطاع الاقتصادي. قارة.
كما ذكرنا سابقًا ، على الرغم من أن الضرائب في أي مجتمع إلزامية ، ومع ذلك ، فإن النظر من جانب واحد إلى أداة ضريبية كمشتق مباشر لسلطة الدولة ، من الواضح أن السلطات الإدارية ليست كافية. يتم تشكيل النظام الضريبي عند تقاطع تفاعل آليات السوق والآليات الإدارية والتنظيمية. لذلك ، من ناحية ، فإن إنشاء الضرائب وتحصيلها هو من اختصاص السلطات ، ومن ناحية أخرى ، فإن تشكيل قائمة بالضرائب وتحديد مستوى العبء الضريبي على المنظمات والسكان أمر تمليه ظروف السوق ومستوى التنمية الاقتصادية.
أثبتت المبادئ التاريخية المذكورة أعلاه أنها قابلة للتطبيق على الضرائب الحديثة. ومع ذلك ، مع تطور الوظيفة التنظيمية للدولة في مجال الضرائب ، كان من الضروري توسيع قائمتهم. أثناء إعداد القانون الروسي بشأن النظام الضريبي ، تم طرح ما يلي مبادئ:
عالمية- التغطية الضريبية لجميع الكيانات الاقتصادية التي تتلقى الدخل ؛
المزيد- استقرار أنواع الضرائب ومعدلات الضرائب بمرور الوقت ؛
شدة متساوية(الملاءة) - فرض ضرائب بمعدلات متطابقة لجميع دافعي الضرائب ، كحصة من الدخل والأرباح ، بحيث يكون العبء الضريبي النسبي متساويًا تقريبًا بالنسبة للكيانات ذات مستويات الدخل المختلفة ؛
ربط- الضريبة الإجبارية ، حتمية دفعها ؛
العدالة الإجتماعية- وضع معدلات ضريبية وحوافز ضريبية بطريقة تضع الجميع في ظروف متساوية تقريبًا فيما يتعلق بالعبء الضريبي ويكون لها تأثير ضئيل على الشركات ذات الدخل المنخفض ومجموعات السكان ؛
العدالة الأفقية- يجب معاملة من هم في نفس الموقف من حيث الدخل بنفس الطريقة بموجب قوانين الضرائب ؛
العدالة العمودية- يجب معاملة من هم في وضع غير متكافئ من حيث الدخل بشكل مختلف عن طريق قوانين الضرائب.
أود أن أشير إلى أنه إلى جانب استعارة المبادئ الراسخة ، جرت محاولة لتحديثها. في الوقت نفسه ، ربما يكون من الضروري تصور ثلاث نقاط أخرى كمبادئ مؤقتة للضرائب: أولاً ، يجب ألا تقمع الضرائب بل تقتل اهتمام الجماعات والعمال في زيادة الدخل والأرباح. ثانياً ، يجب أن تكون الضرائب متوازنة بمعنى أن قيمتها ، إلى جانب إيرادات الموازنة الأخرى ، يجب أن توازن الإنفاق الحكومي ، والذي يجب تخفيضه بخلاف ذلك. ثالثًا ، لا ينبغي أن تؤدي الضرائب إلى انخفاض الدخل الحقيقي للمواطنين إلى ما دون الحد الأقصى المسموح به والذي يحدده حجم الحد الأدنى للمعيشة.
بطبيعة الحال ، من الصعب للغاية بناء نظام ضريبي يلبي جميع المبادئ المدرجة. يصعب مطابقة العديد من المتطلبات التي تمليها وتناقضها. هذا ، إلى جانب عدم الاستقرار السياسي والاقتصادي الذي تميزت به روسيا في فترة ما بعد الاتحاد السوفيتي ، هو سبب عدم استقرار التشريعات الضريبية الروسية ، والتغيرات في نوع الضرائب ومعدلات الضرائب.
وهكذا نعطي مبادئ معممة لتنظيم النظام الضريبي من مناصب حديثة.
مبدأ الالتزام.يتضمن هذا المبدأ الالتزام والإجبار وحتمية دفع الضرائب (الصعوبات في التهرب الضريبي وتقليل "اقتصاد الظل"). يجب تطبيق الصيغة هنا: "الضرائب لا يتم التفاوض عليها".
مبدأ العدالة.وفقًا لهذا المبدأ ، يتم تحديد شرطين والتحكم فيهما - العدالة الأفقية ، أي أن الكيانات القانونية والأفراد الذين هم في ظروف متساوية للأشياء الخاضعة للضريبة يدفعون نفس الضرائب ، والعدالة الرأسية - إعادة التوزيع العادل للمدفوعات بين الأغنياء والفقراء: الأول دفع ضرائب أكثر نسبيًا من الأخيرة.
مبدأ اليقين.وهذا يعني أن قواعد الوفاء بواجبات دافعي الضرائب لدفع الضرائب والرسوم يجب أن تحدد بموجب قوانين تنظيمية قبل بداية الفترة الضريبية.
مبدأ الاقتصاد.يجب أن يكون نظام الضرائب اقتصاديًا أو منتجًا. أظهرت بعض الدراسات أن النظام سيكون غير منتج إذا تجاوزت تكلفة تحصيل الضرائب 7٪ من الإيرادات الضريبية.
مبدأ التناسب.من المفترض أن يضع حدًا للعبء الضريبي فيما يتعلق بالناتج المحلي الإجمالي.
مبدأ الحركة (المرونة).وهذا يعني قدرة النظام الضريبي على التوسع بسرعة في حالة النفقات الإضافية غير العادية للدولة أو ، على العكس من ذلك ، التقليل في ظل وجود قدرات الدولة وأهداف سياستها الاجتماعية والاقتصادية (المالية).
مبدأ الضرائب لمرة واحدة.معنى المبدأ هو أن نفس الشيء يجب أن يخضع للضريبة بنوع واحد من الضريبة مرة واحدة فقط لفترة ضريبية محددة.
مبدأ الاستقرار.يشير هذا إلى استقرار النظام الضريبي الحالي بمرور الوقت ، جنبًا إلى جنب مع التباين الدوري والإصلاح (في البلدان المتقدمة ، يكون الفاصل الزمني الطبيعي 3-5 سنوات).
مبدأ الأمثلية.يتضمن هذا المبدأ الأمثل (من وجهة نظر تنفيذ الوظيفة المالية للضرائب ، وخلق المتطلبات الأساسية للنمو الاقتصادي ، وتحقيق العدالة الاجتماعية ، وتنفيذ تدابير حماية البيئة واختيار مصدر وموضوع الضرائب.
مبدأ التعبير عن القيمة.يشير هذا إلى الطبيعة النقدية للضرائب ، أي أنه يجب دفع الضرائب فقط في شكل لطيف ، وليس عن طريق التعويض ، على سبيل المثال.
مبدأ الوحدة.تفترض الوحدة مسبقًا تشغيل النظام الضريبي في جميع أنحاء البلاد ولجميع الكيانات القانونية والأفراد. في الوقت نفسه ، يعتمد تنفيذ هذا المبدأ على الأشكال التنظيمية والقانونية للمؤسسات ، ونوع النشاط ، والحق في الحصول على المزايا القانونية ، وتوافر حقوق السلطات التابعة في إنشاء الضرائب أو تخفيضها أو زيادتها أو إلغاؤها.
أود أن أؤكد أن المبادئ التي تمت صياغتها تميز ، إلى حد ما ، نظام ضريبي "مثالي" ، ونموذج معين ، ومعيار يجب على المرء أن يسعى لتحقيقه. الواقع ، حالة الاقتصاد والوضع المالي ، مصالح القوى السياسية المختلفة ، الوضع الحالي ، إجراء بعض التعديلات على هذا النموذج. وتجدر الإشارة أيضًا إلى أن التنظيم المعطى ليس هو الوحيد الممكن.
ديناميات الضرائب شائعة في معظم الأنظمة الحكومية. النقطة المهمة هي أن الضرائب هي جوهر السياسة الضريبية للدولة ، والسياسة الضريبية نفسها جزء من السياسة الاقتصادية والمسار الاجتماعي والسياسي ككل. التقلبات في الدورات السياسية والاقتصادية والاجتماعية قادرة على إحداث تغييرات في نظام الضرائب.
من الضروري أيضًا مراعاة حقيقة أن الضرائب تمثل 80-90٪ من إيرادات الموازنة العامة للدولة ، وبالتالي ، فإن أي تنظيم رئيسي للموازنة يرتبط بشكل أساسي بظهور عجز الموازنة أو تقويته أو إضعافه لا يمكن إلا أن يؤثر على الضرائب.
2. المبادئ الأساسية لبناء أنظمة الضرائب العالمية
2.1. مبادئ تنظيم أنظمة الضرائب العالمية
في الظروف الحديثة ، يمكن للضرائب أداء الوظائف الرئيسية التالية في آلية تنظيم الدولة لاقتصاد السوق: المالية ، والاستقرار ، والتنظيم. في الوقت نفسه ، توضح التجربة التاريخية ذلك طوال القرن العشرين. نما دور الوظيفة التنظيمية لسياسة الدولة الضريبية وتجسد في أشكال أكثر وأكثر تنوعًا.
يجب التأكيد على أن عائدات الضرائب أصبحت العامل الأكثر أهمية في تحديد حجم تدخل الحكومة في عملية إعادة الإنتاج الاجتماعي. تم تنفيذ ما يلي من عائدات ضرائب الميزانية بعد الحرب العالمية الثانية: تمويل الدولة لبناء السكك الحديدية والطرق السريعة ، ووسائل النقل والاتصالات الأخرى ، والهندسة الهيدروليكية ، وهياكل الاستصلاح ؛ تنمية الموارد الطبيعية؛ إنشاء أنواع جديدة من الإنتاج (على سبيل المثال ، الطيران ، ثم صناعة الطيران في فرنسا) ؛ دعم الصناعات التقليدية ، مع عدد كبير من العمالة ، ولكن غير فعالة (صناعة الفحم في إنجلترا) ؛ دعم الزراعة والمشاريع البحثية والمؤسسات التعليمية وتصدير المنتجات المحلية ؛ تدريب وإعادة تدريب القوى العاملة ؛ مشاركة الدولة في رؤوس أموال الشركات الخاصة.
في الخمسينيات والسبعينيات. تُظهر سياسة الموازنة في الدول الغربية الرئيسية ميلًا ثابتًا لاستخدام نظام الإيرادات الضريبية كأداة فعالة قادرة على ضمان إعادة توزيع الناتج المحلي الإجمالي بكفاءة. في تشريعات معظم البلدان - أعضاء الاتحاد الأوروبي في الخمسينيات. هناك حكم يبدو أن الضرائب قادرة على تحقيق أهداف أخرى غير المالية ، أي لاستخدامها في تنفيذ تنظيم الدولة للاقتصاد والعلاقات الاقتصادية الخارجية.
خلال هذه الفترة ، تم تجسيد مجالات التنمية الاقتصادية التالية ، والتي حاولت الدول التأثير فيها بشكل فعال بمساعدة آلية الضرائب:
تطوير الفروع ذات الأولوية للإنتاج الصناعي والأنشطة العلمية والتقنية ؛
خلق الظروف الأكثر ملاءمة لريادة الأعمال الخاصة بشكل عام والشركات الكبيرة على وجه الخصوص ؛
التغلب على الانكماش الدوري وتحفيز نمو الإنتاج ؛
تنظيم العلاقات الاقتصادية والتجارية الخارجية ، وزيادة القدرة التنافسية للمنتجين الوطنيين في السوق العالمية ؛
دعم المنتج الزراعي الوطني ؛
خلق مناخ اجتماعي ملائم في المجتمع.
ومن الأسباب الأخرى التي لها نفس القدر من الأهمية للحاجة إلى إصلاح جذري للسياسة المالية التهديد الذي يمثله النمو والتحول إلى عجز مزمن في الميزانية. بداية الثمانينيات. تتميز بالنمو السريع في جميع الدول الغربية لتمويل الإنفاق الحكومي للأنشطة العسكرية والسياسية والاقتصادية والاجتماعية ، ونتيجة لذلك ، بالتوتر الشديد في الميزانيات الحكومية. وبما أن الضرائب ظلت أهم مصدر للإيرادات الحكومية ، فضلاً عن كونها أهم وسيلة لإعادة توزيع الدخل القومي ، فإن وضع الميزانية الحالي حفز الإصلاحات الضريبية.
سأدرج الوظائف الرئيسية في آلية تنظيم الدولة للعلاقات الاقتصادية التي يتم تنفيذها على مستوى الاقتصاد الكلي:
1) المالية - الإبعاد (الخصم المباشر) عن جزء من دخل كل فرد أو مؤسسة لصالح الدولة ؛
2) الاستقرار - استخدام الضرائب كآلية لضمان استقرار أداء السوق الوطنية والحفاظ على البنية الاجتماعية السياسية القائمة ؛
3) التنظيم - استخدام الضرائب والرسوم كنظام لقياس الأثر الاقتصادي على الإنتاج الاجتماعي ، وهيكله ، ودينامياته ، ومعدلات التحديث ؛
تميزت العقود الماضية بزيادة دور التنظيم والاستقرار (بشكل أساسي في مجال ضمان الاستقرار الاجتماعي في المجتمع) في السياسة الضريبية للدولة. يتم تنسيق تنفيذ الوظيفة المالية من خلال الأنظمة الضريبية في البلدان ذات الاقتصادات السوقية المتقدمة بشكل ثابت مع الحاجة إلى تنفيذ النظامين الآخرين.
تحليل مقارن لتجربة تحول النظم الضريبية للبلدان المتقدمة صناعياً في العالم في النصف الثاني من القرن العشرين. جعل من الممكن تحديد مرحلتين رئيسيتين تقابلان مناهج مفاهيمية مختلفة للتنظيم الضريبي لاقتصاد السوق:
1) 50-70 ثانية. - يتطلب التركيز القطاعي على التقدم العلمي والتكنولوجي التطبيق التفضيلي في الأنظمة الضريبية للوظائف الضريبية والتنظيمية للضرائب ؛
2) الثمانينيات والتسعينيات. - يتطلب التركيز عبر القطاعات ، وعمليات التدويل ، والتخضير ، وتسريع وتيرة التطور العلمي والتكنولوجي للإنتاج ، تنفيذًا شاملاً في النظم الضريبية الحديثة للضرائب ، وتحقيق الاستقرار (بشكل أساسي في مجال ضمان الاستقرار الاجتماعي والأمن البيئي ) والوظائف التنظيمية للضرائب.
من أهم توجهات عملية تحويل الآليات الضريبية تحويل الأساليب لتحفيز الاستثمار. في نظام تدابير التنظيم الضريبي ، كان تحفيز الاستثمار في الأصول الثابتة والتطور العلمي والتكنولوجي للإنتاج موضوع اهتمام خاص واهتمام خاص من قبل حكومات البلدان الصناعية.
تغيير الأولويات في أساليب تحفيز النشاط الاستثماري خلال فترة الإصلاحات الضريبية في الثمانينيات والتسعينيات. كان أحد مجالات تحرير ضريبة الدخل ، مما أدى إلى تخفيض شامل في معدلات الضرائب وإعادة توزيع أكثر إنصافًا للعبء الضريبي على أساس مبدأ "ضريبة متساوية على الدخل المتساوي". تم تنفيذ هذا المستوى من شروط فرض الضرائب على دخل الشركات بالتزامن مع تطبيق سياسة مماثلة لتحرير الضرائب على الدخل الشخصي. تم إجراء هذه التعديلات الضريبية بالتوازي مع غرض واحد: تعظيم الإمكانات التنافسية لاقتصاد السوق من خلال تشجيع تطوير الإنتاج ، وزيادة المعروض من السلع والخدمات ، من ناحية ، والطلب عليها ، من ناحية أخرى. آخر.
كان إصلاح أساليب ضرائب الدخل على النشاط التجاري - الضرائب على الإنتاج - مصحوبًا دائمًا بإصلاح نظام الضرائب على الاستهلاك.
في أوائل الثمانينيات. في البلدان ذات اقتصادات السوق المتقدمة ، تم تطوير هيكل موحد للإيرادات الضريبية ، والذي يتضمن عدة مكونات رئيسية: ضريبة الدخل الشخصي ؛ ضريبة الدخل على الشركات؛ اشتراكات الضمان الاجتماعي؛ الضرائب العقارية؛ ضرائب الاستهلاك؛ كان نظام الضرائب على دخل الفوائد يتطور بنشاط.
كان الاتجاه الجديد الأساسي للتنظيم الضريبي في مطلع الألفية الثانية والثالثة هو عملية تشكيل آليات ضريبية تسهل الانتقال من الهياكل الاقتصادية المركزية إلى الهياكل الاقتصادية السوقية.
من الضروري أن أذكر ، في رأيي ، أن أهم فرق جوهري بين النظام الضريبي قبل الانتقال إلى السوق وبعد إدراج الأشياء الاقتصادية في نظام علاقات السوق هو كما يلي:
عمل النظام الضريبي للدول الاشتراكية كآلية مالية تضمن سحب الجزء المخطط من الدخل من مؤسسات الدولة والسكان مع إعادة توزيعهم لاحقًا من خلال نظام التنظيم المركزي المخطط للاقتصاد الاشتراكي ؛
خلال الفترة الانتقالية ، يجب أن يعمل النظام الضريبي نفسه كمنظم للعمليات الاقتصادية في المجتمع ؛ في إطاره ، من الضروري ضمان تنفيذ واتساق جميع الوظائف الملازمة للسياسة الضريبية في اقتصاد السوق الحديث - المالية ، والاستقرار ، و ينظم.
بحلول نهاية القرن العشرين. في عملية إصلاح الأنظمة الضريبية للبلدان ذات اقتصادات السوق المتقدمة والبلدان الصناعية التي تكمل عملية الانتقال إلى السوق ، تم تشكيل نهج مفاهيمي موحد للأنظمة الضريبية كآلية اقتصادية متعددة الوظائف قادرة على أداء المهام:
ضمان الكميات المطلوبة من الرسوم المالية ؛
تفعيل القوى التنافسية لاقتصاد السوق.
تنظيم عمليات التوسع والتحديث في الإنتاج ؛
تحفيز النشاط الاستثماري لأصحاب المشاريع ؛
ضمان الاستقرار الاجتماعي في المجتمع ؛
إنتاج التخضير؛
تحفيز تطوير العمليات الاقتصادية التكاملية على المستوى بين الولايات.
إن الأنظمة الضريبية لدول السوق المتقدمة ، بالإضافة إلى الوظيفة المالية لملء الميزانية ، تؤدي بنجاح وظائف تنظيم التنمية الاقتصادية والاجتماعية والعلاقات الاقتصادية الخارجية. يتم تسهيل هذا الأخير من خلال الرسوم الجمركية والضرائب غير المباشرة وضريبة القيمة المضافة. عادة ما يكون النظام الضريبي ثلاثي المستويات. في الوقت نفسه ، تلعب الضرائب الوطنية دورًا رائدًا ، وتلعب الضرائب المحلية دورًا داعمًا. على الرغم من اختلاف أهميتها ونسبتها في البلدان المختلفة اختلافًا كبيرًا. لنأخذ على سبيل المثال الولايات المتحدة وهولندا. عادة ما تكون ضرائب الدولة ضرائب مباشرة ، من بينها ضريبة الدخل الشخصي وضريبة دخل الشركات.
الدخل ، أو ، كما يطلق عليها أيضًا ، الضرائب المباشرة ، تقدم تقليديًا مساهمة كبيرة في إيرادات الموازنة العامة للدولة في البلدان المتقدمة. في إجمالي الإيرادات الضريبية لميزانيات دول منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية ، كانت حصة ضريبة الدخل الفردي في أوائل التسعينيات. تراوحت بين 13 إلى 47٪ ، ضريبة دخل الشركات - من 4 إلى 21٪ ، مساهمات في صندوق التأمين الاجتماعي - من 9 إلى 44٪ ، ضرائب الملكية - من 2 إلى 12٪ ، على دخل رأس المال (دخل الفوائد) - من 1 إلى 7٪. لقد أثرت الإصلاحات ، بدرجة أو بأخرى ، على كل من هذه الضرائب ، ولكن تم إيلاء أقصى قدر من الاهتمام في سياق تنفيذها لضرائب الدخل والشركات.
واستند إصلاح هذه الأنواع من الضرائب إلى أحكام مفهوم "اقتصاد العرض" ، الذي ينص على تحرير السياسة المالية.
2.2. أنظمة الضرائب العالمية
في سياق الإصلاحات الضريبية للمحافظين الجدد التي امتدت من منتصف الثمانينيات إلى منتصف التسعينيات ، تم تخفيض معدلات ضريبة الدخل الهامشية (الأعلى) بالفعل وبلغ متوسطها 36.25٪ في دول منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية لضريبة دخل الشركات وضريبة الدخل الفردي. - 46.68٪. في السنوات الأخيرة ، كان هناك أيضًا انخفاض كبير في معدلات ضريبة الشركات الأساسية:
في بلجيكا - من 45 إلى 39٪ ؛
بريطانيا العظمى - من 52 إلى 33٪ ؛
كندا - من 36٪ إلى 28٪ (ضريبة فيدرالية) ؛
الدنمارك - من 50 إلى 34٪ ؛
فرنسا - من 45 إلى 34٪ ؛
ألمانيا - من 56 إلى 45٪ (للأرباح غير الموزعة) ؛
اليابان - من 43 إلى 37٪ (ضريبة الدخل الحكومية) ؛
السويد - من 52 إلى 28٪ ؛
الولايات المتحدة الأمريكية - من 46 إلى 34٪.
تلعب الوظيفة التنظيمية للضرائب في هذه الظروف دور محفز القوى التنافسية في اقتصاد السوق ، وقد تم تصميم معدلات الضرائب المنخفضة والحيادية للتأثير بشكل إيجابي على:
نمو النشاط التجاري.
زيادة إنتاجية العمل وكفاءة الإنتاج ككل بسبب التجديد والتحديث التقني المستمر ؛
نمو إجمالي الاستهلاك نتيجة زيادة حجم الدخل غير الخاضع للضريبة ؛
مستوى السعر والعمليات التضخمية ؛
نسبة الأعمال الخاضعة للضريبة وأعمال الظل.
كانت أهداف إصلاح نظام الضرائب المباشرة هي التي أُعلن عنها في عام 1981 في الولايات المتحدة كجزء من البرنامج المالي الذي تبناه الكونجرس بمبادرة من إدارة ريغان.
2.2.1. نظام الضرائب الفرنسي
يبدو لي أن نظام الضرائب الفرنسي له أهمية خاصة لبلدنا.
بادئ ذي بدء ، سأؤكد أن الضرائب المفروضة في فرنسا يمكن تقسيمها إلى ثلاث مجموعات كبيرة:
ضرائب الدخل المفروضة وقت استلام الدخل ؛
ضرائب الاستهلاك المفروضة عند إنفاق الدخل ؛
ضرائب رأس المال المفروضة على الممتلكات ، أي من الدخل المادي.
يهدف النظام الضريبي بشكل أساسي إلى فرض ضرائب على الاستهلاك. ضرائب الدخل (الربح) والممتلكات معتدلة.
من بين السلع القابلة للتبديل ، أولاً وقبل كل شيء ، يجب تسمية المشروبات الكحولية ومنتجات التبغ والكبريت والولاعات والمنتجات المعدنية الثمينة والسكر والحلويات والبيرة والمياه المعدنية وبعض أنواع النقل بالسيارات والطائرات. يتم أيضًا فرض الضرائب غير المباشرة ، بالإضافة إلى ضريبة القيمة المضافة ، على الكهرباء (ضريبة لصالح الحكومات المحلية) ، والإعلانات التلفزيونية. في بعض المناطق ، مثل المناطق السياحية أو تلك الواقعة بالقرب من الينابيع الطبيعية ، تفرض السلطات المحلية ضريبة سياحية.
تشمل ضرائب الاستهلاك الرسوم الجمركية. الغرض الرئيسي من الرسوم الجمركية ليس توليد الدخل ، ولكن حماية السوق المحلية ، فضلاً عن الصناعة الوطنية والزراعة. الرسوم الجمركية هي أداة من أدوات السياسة الاقتصادية للدولة.
يتم دفع ضرائب الدخل من قبل الشركات والأفراد. تخضع الشركات للضرائب على صافي الربح ، والتي يتم تحديدها مع مراعاة رصيد جميع المعاملات. إنه يساوي الفرق بين الدخل والمصروفات المتكبدة في مصالح أنشطة الإنتاج.
معدل الضريبة العام 34٪. في بعض الحالات ، يمكن أن ترتفع إلى 42٪. ينطبق معدل ضرائب أقل على الأرباح الناتجة عن استخدام الأراضي ومن الاستثمارات في الأوراق المالية - من 10 إلى 24٪.
أساس حساب الضريبة هو الربح (الخسارة) السنوي للمؤسسات. تلتزم كل شركة بإعداد بيان دخل مفصل سنويًا وتقديمه إلى دائرة الضرائب في غضون ثلاثة أشهر بعد التقرير المحاسبي السنوي أو بحلول 1 أبريل من العام التالي للسنة المشمولة بالتقرير ، إذا لم يتم إعداد هذا التقرير. قبل التسويات السنوية النهائية ، تقوم الشركة بدفع دفعات مقدمة ربع سنوية.
يتم إنشاء الحوافز الضريبية في المقام الأول من خلال الاستهلاك المتسارع ، أي تهدف إلى تحفيز تجديد الإنتاج.
المكان الأكثر أهمية في مجموعة ضرائب الدخل هو ضريبة الدخل الشخصي.
وتجدر الإشارة إلى أن حصتها في ميزانية الدولة الفرنسية تتجاوز 18٪. تُفرض هذه الضريبة سنويًا على الدخل المعلن في بداية العام بناءً على نتائج السنة المالية السابقة. تخضع الضرائب لوحدة مالية - أسرة مكونة من زوجين ومعاليهما. بالنسبة للأفراد ، فإن الوحدة المالية هي بطبيعة الحال شخص واحد. يُفهم الدخل على أنه جميع المقبوضات النقدية المستلمة خلال السنة المشمولة بالتقرير: الأجور ، والمكافآت والمكافآت ، والمعاشات التقاعدية ، والمعاش السنوي على الحياة ، والدخل من الممتلكات المنقولة ، والدخل من ملكية الأرض ، والدخل من الأنشطة الزراعية ، والدخل من الأنشطة الصناعية أو التجارية ، ودخل غير - الطبيعة التجارية ، والربح من العمليات بالأوراق المالية ، وما إلى ذلك ، كما يؤخذ في الاعتبار الدخل الذي يتم الحصول عليه لمرة واحدة في حالة نقل الملكية. يتم خصم المصروفات التي يحددها التشريع على وجه التحديد ، مثل مخصصات الغذاء ، من القاعدة الضريبية. تنطبق بعض الاستقطاعات على فئات اجتماعية معينة: كبار السن ، والأشخاص ذوو الإعاقة ، وما إلى ذلك.
ضريبة الدخل الشخصي تصاعدية بمعدل من 0 إلى 56.8٪. دخل معفى من الضرائب (معدل 0٪) لا يتجاوز 18.1 ألف فرنك. ينطبق الحد الأقصى للمعدل على الدخل الذي يزيد عن 246.8 ألف فرنك.
في التسعينيات ، تم استكمال ضريبة الدخل الشخصي بمساهمات اجتماعية ذات طبيعة ضريبية. إجمالي مساهمة الضمان الاجتماعي التي حددها قانون المالية لعام 1991 هي 1.1٪ من إجمالي الدخل من الممتلكات المنقولة وغير المنقولة. بالإضافة إلى ذلك ، هناك مساهمات اجتماعية محسوبة على أساس الدخل المستلم في شكل فوائد على الودائع. معدل الاستقطاع 1٪. هناك أيضًا مساهمات اجتماعية خاصة.
لدى فرنسا قواعد خاصة لفرض الضرائب على الدخل الناتج عن المعاملات مع العقارات والأوراق المالية والممتلكات المنقولة الأخرى.
2.2.2. المبادئ الأساسية لتنظيم نظام الضرائب الألماني
يبدو لي أن تجربة ألمانيا قد تكون مفيدة للغاية للاتحاد الروسي. كدولة فيدرالية ، مرت بمراحل مختلفة من الهيكل السياسي والاقتصادي ، ونهضت أكثر من مرة من الدمار الذي سببته الحروب العالمية ، ونمت لتصبح دولة سوق قوية اقتصاديًا ذات توجه اجتماعي واضح.
في أي دولة ذات هيكل فيدرالي ، تكمن المشكلة المركزية في تحديد الصلاحيات بين الحكومة المركزية ورعايا الاتحاد وتوزيع المصادر المالية لتنفيذها.
عندما تشكلت الإمبراطورية الألمانية في عام 1871 ، ظل إنشاء جميع الضرائب الأساسية المباشرة من اختصاص الدول الأعضاء فيها (الأراضي الحالية). أعطيت الإمبراطورية الحق في فرض رسوم جمركية وضرائب إمبراطورية عامة فقط على السلع الاستهلاكية: التبغ والبيرة والفودكا والسكر والملح.
أرسى توطيد الحق في تحصيل الرسوم الجمركية والضرائب غير المباشرة الأساس لخلق فضاء اقتصادي مشترك. لكن هذا لم يكن كافياً لتمويل النفقات العامة. كان مصدر الأموال هو الدخل من أقسام البريد والبرق والمساهمات الثانوية للأراضي الفردية ، والتي كانت لها طابع ضريبة الرأس. لتغطية الاحتياجات الطارئة ، كان من الممكن اللجوء إلى القروض.
تم تحديد أهداف السياسة الضريبية من قبل المستشار الألماني أوتو بسمارك (1815-1898) عند مناقشة إدخال الرسوم الجمركية على المنتجات الزراعية. في خطابه أمام البرلمان في 2 مايو 1879 ، قال: "إنني ألوم الدولة الحالية على حقيقة أنها تطالب بالكثير من الضرائب المباشرة والقليل جدًا من الضرائب غير المباشرة. لاستبدالها بضرائب غير مباشرة ... العبء من الضرائب المباشرة في بروسيا بمساعدة مختلف الرسوم الإضافية للمقاطعة والمقاطعة والمجتمع ، في رأيي ، وصلت إلى مستوى لا يمكن تحمله ".
جعلت المساهمات المنتظمة من الدول الفردية الإمبراطورية تعتمد عليها. حدد هذا مسارات تطوير نظام الضرائب الألماني. في التسعينيات من القرن الماضي ، تم فرض رسوم الطوابع على الأوراق المالية ، والكمبيالات ، وأوراق اللعب ، في عام 1906 - ضريبة الميراث ، في عام 1913 - ضريبة الأملاك وفي نفس الوقت ضريبة الأرباح العقارية. منذ عام 1916 ، استخدمت ألمانيا بنشاط إمكانيات الضرائب المباشرة. كما تطورت الضرائب غير المباشرة ، لأن الرسوم وضرائب الإنتاج لم تكن كافية لتغطية التكاليف المرتبطة بالهزيمة العسكرية. في يوليو 1918 ، قدمت ألمانيا لأول مرة ضريبة المبيعات بمعدل 0.5٪. كانت موجودة حتى الانتقال إلى ضريبة القيمة المضافة أو القيمة التي تم إنشاؤها حديثًا ، والذي حدث فقط في الستينيات.
في ديسمبر 1919 ، بدأ إصلاح ضريبي كبير بالموافقة على لوائح الضرائب الإمبراطورية التي وضعها وزير الخزانة إرزبيرجر. أهميتها الرئيسية هي أنه تم القضاء على السيادة المالية للأراضي. حصلت الدولة على الحق الحصري في فرض الضرائب وإدارتها. تم زيادة ضريبة المبيعات ، وفُرضت الضرائب على السلع الكمالية ، ودفع أصحاب الثروات الكبيرة الضريبة الإضافية. تم استبدال قوانين ضريبة دخل الأراضي الـ 26 الحالية بضريبة دخل إمبراطورية بمقياس متدرج ومعدل ضريبة أقصى قدره 60٪.
هذه الإجراءات وغيرها جعلت من الممكن زيادة الإنفاق الحكومي على الاحتياجات الاجتماعية بمقدار خمسة أضعاف.
يرتبط التطور الاقتصادي لألمانيا ما بعد الحرب إلى حد كبير باسم الاقتصادي ورجل الدولة البارز ، وزير الاقتصاد السابق ، ثم مستشار جمهورية ألمانيا الفيدرالية ، البروفيسور لودفيج إيرهارد.
كان إل إرهارد من دعاة علاقات السوق الحرة. وقد تطلب ذلك استقلالية معينة وكبيرة للكيانات الاقتصادية والمجتمعات والأراضي ، وهو ما يتعارض مع المركزية الصارمة للموارد المالية. في ألمانيا ما بعد الحرب ، تقرر قانونًا توزيع مهام الدولة بين الاتحاد والولايات التي تشكل جزءًا منه. في هذه الحالة ، يتحمل الاتحاد والولايات بشكل منفصل التكاليف الناشئة عن أداء وظائفهما ؛ الاتحاد والولايات مستقلان في المسائل المتعلقة بهيكل ميزانيتهما.
تعمل مبادئ الإدارة المستقلة لاقتصاد الميزانية مع مراعاة الحاجة إلى ربط المصالح الوطنية ومصالح الأراضي في حل مشاكل محددة وضمان التمويل. في الوقت نفسه ، لضمان التمويل لجميع مستويات الحكومة الثلاثة ، تم تنظيم نظام الضرائب الألماني بطريقة تجعل أكبر المصادر تشكل ثلاث أو اثنتين من الميزانيات في وقت واحد. وهكذا ، توزع ضريبة الدخل الشخصي على النحو التالي: 42.5٪ من الإيرادات توجه إلى الموازنة الاتحادية ، 42.5٪ - لموازنة الأرض المعنية ، و 15٪ - للموازنة المحلية. يتم تقسيم ضريبة الشركات بنسبة 50 إلى 50٪ بين الميزانية الفيدرالية وميزانية الولاية. يتم فرض ضريبة الأعمال من قبل الحكومات المحلية ، ولكن يبقى نصفها ، ويتم تحويل الثاني إلى الميزانية الفيدرالية وميزانية الأراضي. يتم أيضًا توزيع ضريبة القيمة المضافة على ثلاث ميزانيات. يمكن أن تكون نسب توزيع هذه الضريبة مختلفة جدًا وتتغير بمرور الوقت ، لأنها تعمل كمصدر تنظيمي للدخل.
ألمانيا هي واحدة من البلدان القليلة التي لا يتم فيها تطبيق معادلة الدخل الرأسي فحسب ، بل أيضًا الأفقي. الأراضي المربحة للغاية ، مثل بافاريا ، فورتمبيرغ ، شمال الراين وستفاليا ، تنقل جزءًا من مواردها المالية إلى الأراضي الأقل نموًا ، مثل ساكسونيا ، شليسفيغ هولشتاين. كان هذا نتيجة سنوات عديدة من تطوير النظام الضريبي.
منذ زمن L. Erhard ، ترسخت أهم مبادئ بناء نظام ضريبي في ألمانيا:
ضرائب ضئيلة قدر الإمكان ؛
الحد الأدنى ، أو بشكل أدق ، الحد الأدنى الضروري والتكاليف لجمعها ؛
لا يمكن للضرائب أن تعرقل المنافسة ، وتغير فرص شخص ما ؛
تتماشى الضرائب مع السياسات الهيكلية ؛
تهدف الضرائب إلى توزيع أكثر إنصافًا للدخل ؛
يجب أن يبنى النظام على احترام خصوصية الفرد.
فيما يتعلق بالضرائب ، يجب على الشخص ، على الأقل ، الكشف عن حياته الخاصة للدولة. لا يحق لضابط الضرائب إعطاء أي شخص أي معلومات عن دافع الضرائب. ضمان الامتثال للأسرار التجارية ؛
يستثني النظام الضريبي الازدواج الضريبي ؛
يتوافق مقدار الضرائب مع حجم الخدمات العامة ، بما في ذلك حماية الشخص وكل ما يمكن أن يحصل عليه المواطن من الدولة.
الأنواع الرئيسية للضرائب في ألمانيا:
ضريبة الدخل الشخصية،
ضريبة الشركات،
ضريبة القيمة المضافة،
ضريبة التجارة،
ضريبة الأملاك،
ضريبة الأراضي،
الضريبة المدفوعة عند شراء قطعة أرض ،
أقساط التأمين ،
ضريبة الميراث والهبة ،
ضريبة السيارة ،
ضريبة صيانة إدارة الإطفاء ،
ضرائب المكوس على القهوة والسكر والزيوت المعدنية والنبيذ والفودكا ومنتجات التبغ ،
الرسوم الجمركية،
رسوم تطوير إنتاج النفط والغاز في ألمانيا.
دعونا نلقي نظرة على بعضها.
يوجد في ألمانيا معدلين رئيسيين لضريبة الدخل على الشركات. إذا لم يتم توزيع الربح ، تكون نسبة الضريبة 50٪ (حتى عام 1990 كانت 56٪). معدلات الأرباح الموزعة على شكل أرباح أقل بكثير - 36 ٪ ، مع الأخذ في الاعتبار حقيقة أن أرباح الأسهم مدرجة في الدخل الشخصي للمساهمين ، الذين يخضعون لضريبة الدخل. في المتوسط مع مراعاة الحوافز الضريبية لا يتجاوز المعدل 42٪. يستخدم الاستهلاك المعجل على نطاق واسع. على سبيل المثال ، في الزراعة ، يُسمح بشطب ما يصل إلى 50٪ من تكلفة المعدات في السنة الأولى ، وحتى 80٪ في السنوات الثلاث الأولى. الفائدة على القروض لا تخضع للضريبة.
يتم توجيه ضرائب المكوس بشكل أساسي إلى الميزانية الفيدرالية ، باستثناء ضريبة البيع على البيرة ، والتي تذهب إلى ميزانيات الدولة. يتم توفير أكبر عوائد الخزينة من خلال الضريبة الانتقائية على الوقود المعدني - 31.8 مليار مارك في عام 2000. ثم تأتي ضريبة التبغ - 15.5 مليار مارك ، حوالي 2 مليار مارك - البن.
تُفرض ضريبة التجارة (وهي إحدى الضرائب المحلية الرئيسية) على الشركات والشراكات والأفراد العاملين في التجارة والأنشطة التجارية وغيرها. أساس حساب الضريبة هو الربح من الصيد ورأس مال الشركة. يتم تحديد معدل الضريبة من قبل السلطات البلدية.
الاستقطاعات الاجتماعية من صندوق الأجور 6.8٪. يتم تقسيم مبلغ الاستقطاعات ، كما هو الحال في الولايات المتحدة ، بالتساوي بين صاحب العمل والموظف.
تُفرض ضريبة الدخل في ألمانيا على الأفراد بشكل تصاعدي: الحد الأدنى هو 19٪ (لدخل سنوي يصل إلى 8153 مارك ألماني) ، والحد الأقصى هو 53٪ (على الدخل الذي يزيد عن 120 ألف مارك ألماني). الحد الأدنى غير الخاضع للضريبة هو 1،536 مارك ألماني. شهريًا للأفراد و 3072 ماركًا للأزواج. يتبع ذلك إعفاءات ضريبية للأطفال ، وإعفاءات السن ، ومزايا الطوارئ (المرض ، والحوادث).
إن موضوع الضرائب مع ضريبة الدخل هو كل دخل الشخص: من العمل المأجور ، والعمل المستقل (للأشخاص ذوي المهن الحرة) ، وصيد الأسماك أو الأنشطة في الزراعة والغابات ، ومن رأس المال ، وتأجير الممتلكات وتأجيرها وجميع الإيرادات الأخرى.
يتم خصم التكاليف من الدخل لتحديد الدخل الخاضع للضريبة. ويشمل ذلك أيضًا النفقات الخاصة مثل إعالة الطفل بعد الطلاق ، وأقساط التأمين الصحي والتأمين على الحياة ، وضريبة الكنيسة ، وتكاليف التعليم المهني ، وما إلى ذلك. يحتجز صاحب العمل ضريبة الدخل على الموظفين من أرباحهم عند دفع الأجور (ضريبة الرواتب) وتحويلها إلى السلطات الضريبية.
عند تحديد ضريبة الرواتب ، يتم تطبيق فئات مثل فئات الضرائب وجداول الضرائب والبطاقات الضريبية. هناك ست فئات ضريبية يتم فيها تجميع العمال والموظفين المعينين: الفئة الأولى - العمال غير المتزوجين بدون أطفال ؛ الطبقة الثانية - أشخاص غير متزوجين أو مطلقين أو أرامل ولديهم طفل ؛ الصف الثالث - متزوج إذا كان أحد الزوجين فقط يعمل في الأسرة ؛ الدرجة الرابعة - تنص على الحالة التي يعمل فيها الزوج والزوجة ، وتخضع للضريبة بشكل منفصل ؛ الفئة الخامسة - العمال المتزوجون ، أحدهم يخضع للضريبة وفقًا للفئة الثالثة ؛ الطبقة السادسة - عمال بأجور في عدة أماكن ،
تأخذ جداول الضرائب في الاعتبار الفئات ، فضلاً عن وجود الأطفال في الأسرة ، وعددهم ، الذين يقومون على إعالتهم ، بشكل مشترك أو منفرد ، وتدار الأسرة في الأسرة. تتضمن الجداول أيضًا إعفاءات ضريبية.
تستند الضريبة المقتطعة من الأجور إلى البطاقة الضريبية. يتم تعبئة البطاقة في المجتمع في مكان الإقامة. يصادق على فئة الضريبة ، عدد الأطفال ، ديانة العامل. كما يشير إلى الإعاقة ، بلوغ سن 64 ، وما إلى ذلك.
تطوريمكن أن يكون النظام الضريبي الألماني من الأراضي القوية ماليًا والدولة الضعيفة (الإمبراطورية) من خلال المركزية المفرطة إلى العلاقات المالية المعقولة القائمة على احترام مصالح المناطق والدولة مفيدًا جدًا للاتحاد الروسي.
2.2.3. نظام الضرائب السويدي
كانت السويد واحدة من آخر الدول الصناعية التي بدأت إعادة هيكلة عالمية لنظامها المالي في اتجاهات أصبحت بالفعل قياسية بحلول هذا الوقت. تمت الموافقة على نظام الضرائب الجديد في السويد من قبل البرلمان في يونيو 1990 ودخل حيز التنفيذ في 1 يناير 1991.
كما هو الحال في البلدان الأخرى ، نشأت الحاجة إلى إصلاح النظام الضريبي فيما يتعلق بالاتجاهات السلبية التي ظهرت في الاقتصاد السويدي في النصف الثاني من الثمانينيات. (في وقت لاحق من البلدان المتقدمة الأخرى). خلال هذه الفترة ، كان معدل التضخم أعلى بنسبة 2٪ في المتوسط من البلدان المنافسة للسويد ، ومع ارتفاع تكاليف العمالة بشكل كبير ، تخلفت البلاد بشكل كبير من حيث نمو الناتج القومي الإجمالي وإنتاجية العمالة من دول منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية الأخرى. زاد حجم تصدير رأس المال الوطني: في عام 1988 تجاوز حجم استثمارات رواد الأعمال السويديين في الخارج حجم الاستثمارات في الاقتصاد الوطني.
يبلغ معدل الضريبة القانونية على الشركات في السويد حاليًا 28٪ ، ولكن حتى عام 1991 كان 52٪ ، ومع مراعاة الضريبة الخاصة على تمويل أموال الموظفين - 57٪ ، أي واحدة من أعلى المعدلات بين البلدان المتقدمة. وحتى مع وجود حوافز ضريبية مختلفة ، كانت هوامش ربح الشركات السويدية أقل بكثير من منافسيها الأجانب.
كانت ضريبة الدخل أكثر صرامة من ضريبة الشركات ، والتي تضمنت ضرائب الدخل المحلية والضرائب الحكومية التصاعدية. تراوح معدل ضريبة الدخل الاسمي من 35 إلى 72٪ ، والعامل متوسط الأجر ، مع الأخذ في الاعتبار المزايا الضريبية الحالية ، سحبت ضريبة الدخل المتراكمة بالفعل حوالي 40٪ من الأجور. إذا أخذنا في الاعتبار ضريبة الرواتب (يتم دفع هذا الدفع من قبل صاحب العمل ، لكنه يؤثر بشكل كبير على أجور الموظفين) ، فإن العبء الضريبي الأقصى للسويدي كان 73٪ من دخله. وهذا يعني أنه كان من الصعب للغاية إجبار المتخصصين المؤهلين على العمل لساعات إضافية ، ورفع مستوى التعليم ، والبحث عن أرباح إضافية: كان للنظام الضريبي تأثير محبط بشكل واضح على النشاط العمالي للسكان. بالإضافة إلى ذلك ، أدى تطبيق معدلات عالية في ظل نظام الحوافز الضريبية المختلفة إلى خلق ظروف للتهرب الضريبي.
يتم فرض ضريبة دخل رأس المال بمعدل 30٪. يشمل مفهوم رأس المال ، بالإضافة إلى الأوراق المالية ، الفوائد على الودائع وملكية الأراضي.
تُفرض ضرائب المكوس على مجموعة محدودة من السلع: الكحول والتبغ والبنزين والطاقة.
ضريبة الميراث والهدايا المتدرجة - من 10 إلى 60٪. الميراث (التبرع) بحد أقصى 200 ألف كرون للأزواج و 50 ألف كرون لكل طفل غير خاضع للضريبة. أعلى معدل ينطبق على الأقارب البعيدين والتي تزيد قيمتها عن 8 ملايين كرون.
أحد أكبر بنود الدخل في الميزانية السويدية هو المدفوعات الاجتماعية في شكل رسوم على صندوق الأجور.
إذا لم نتحدث عن موظف ، ولكن عن مالكي الشركة ، فإن هيكل المدفوعات الاجتماعية يتغير إلى حد ما ، لكن حصتهم الإجمالية أعلى - 39.3 ٪. تبدأ السنة المالية في السويد في الأول من تموز (يوليو).
2.2.4. ميزات نظام الضرائب الأمريكي
ظل نظام الضرائب في الولايات المتحدة الأمريكية يتطور ويتحسن منذ أكثر من 200 عام ويساهم في تطوير علاقات السوق. إنه يفي بالمهام ليس فقط المالية - لتوفير الإيرادات للميزانية الفيدرالية وميزانيات الدولة والميزانيات المحلية. تعمل الضرائب هنا كأداة لتنظيم تنمية الاقتصاد. يعتبر تكوين وحركة أموال الميزانية أمرًا محوريًا لتنفيذ السياسة الاقتصادية للدولة الأمريكية. الرابط الرئيسي في النظام المالي الأمريكي هو آلية الميزانية للحكومة الفيدرالية. تذهب الضرائب ، التي تعطي الدخل الأكبر والأكثر استقرارًا ، إلى الميزانية الفيدرالية. يمثل ما يقرب من 70 ٪ من الدخل والمصروفات.
يتم تحديد جانب الإيرادات في الميزانية الفيدرالية الأمريكية من خلال خمسة مصادر رئيسية. هذه هي ضريبة الدخل الشخصي ، التي تتجاوز نصيبها في الدخل عادة 45٪. ويلي ذلك مساهمات في صناديق التأمين الاجتماعي - 36-37٪. تبلغ ضريبة دخل الشركات 8-10٪ فقط ، والضرائب غير المباشرة - 4-5٪ والرسوم الجمركية - حوالي 1٪. نحن نتحدث عن دخلك الخاص ، باستثناء الأموال المقترضة.
لاحظ أن أكبر مصدر للدخل هو ضريبة الدخل الشخصي. يتم شحنه على نطاق تدريجي. يوجد حد أدنى للدخل معفى من الضرائب وثلاثة معدلات ضرائب. يمكن فرض الضريبة على الفرد أو العائلة. في الحالة الأخيرة ، يتم تلخيص جميع أنواع دخل أفراد الأسرة للسنة.
يتم احتساب الضريبة على النحو التالي. يتم تلخيص جميع الدخل المستلم: الأجور والدخل من أنشطة ريادة الأعمال والمعاشات التقاعدية والمزايا التي تدفعها صناديق التقاعد والتأمين الخاصة ، والمزايا الحكومية التي تزيد عن مبلغ معين ، والدخل من الأوراق المالية ، إلخ. يخضع الدخل من بيع الممتلكات والأوراق المالية إما لـ ضريبة خاصة أو كجزء من الدخل الشخصي.
يتم خصم إجمالي الدخل الذي تم الحصول عليه بهذه الطريقة من تكاليف الأعمال المرتبطة باستلامه. يتضمن ذلك التكاليف المرتبطة بأنشطة ريادة الأعمال: تكلفة اقتناء الأصول الرأسمالية وصيانتها - الأراضي والمباني والمعدات وتكاليف الإنتاج الحالية. لا يتم أخذ هذه التكاليف في الاعتبار ليس فقط من قبل رواد الأعمال ، ولكن أيضًا من قبل أصحاب المهن الحرة. علاوة على ذلك ، يمكنك خصم تكاليف الملابس الداخلية والنقل وبعض التكاليف الأخرى المرتبطة مباشرة بأنشطة الإنتاج. بعض أنواع الدخل الأخرى مستبعدة كليًا أو جزئيًا:
50٪ من الدخل من بيع الأصول الرأسمالية طويلة الأجل ،
الفائدة على السندات الصادرة عن حكومات الولايات أو الحكومات المحلية ،
بعض أنواع المدفوعات من صناديق التأمين الاجتماعي العامة والخاصة.
بعد هذه الخصومات ، يتم الحصول على الدخل الصافي للدافع.
علاوة على ذلك ، يتم خصم المزايا الضريبية الفردية من مبلغ الدخل الصافي. الميزة العامة هي الحد الأدنى للدخل غير الخاضع للضريبة. بالإضافة إلى ذلك ، يتم تخفيض صافي الدخل من خلال المساهمات في المؤسسات الخيرية ، والضرائب المدفوعة للدولة ، والضرائب المحلية ، والنفقة ، والنفقات الطبية (حتى 15٪ من المبلغ الخاضع للضريبة) ، والفوائد على الديون الشخصية وديون الرهن العقاري على العقارات ... بعد هذه الخصومات ، يتم إنشاء الدخل الخاضع للضريبة.
الحد الأدنى للدخل غير الخاضع للضريبة هو قيمة متغيرة تميل إلى الزيادة. في أوائل التسعينيات ، كان 3000 دولار ، وبالنسبة للأزواج الذين يملئون إقرارًا مشتركًا ، كان 5000 دولار.
2.2.5. ميزات بريطانيا العظمى
في موطن علم الضرائب ، يعود النظام الضريبي إلى حد كبير إلى القرن التاسع عشر. ومع ذلك ، فهي أيضًا تخضع لتغييرات. حدثت إصلاحات ضريبية في عام 1965 ، 1973 ، وكانت التغييرات الرئيسية ، لا سيما في الضرائب المحلية ، في التسعينيات. نظام الضرائب في المملكة المتحدة من مستويين: يتكون من ضرائب الولاية والضرائب المحلية. الضرائب الوطنية الرئيسية: الدخل الشخصي ، دخل الشركات ، مكاسب رأس المال ، دخل النفط ، الميراث ، القيمة المضافة ، الرسوم ، ضرائب الإنتاج ، رسوم الدمغة. أنها توفر أكثر من 90٪ من عائدات الضرائب. يأتي ما يقرب من ثلثي الضرائب المباشرة المفروضة على حكومة المملكة المتحدة من ضريبة الدخل الشخصي. تم تقديمه لأول مرة في عام 1799 كإجراء مؤقت لتمويل الحروب ضد نابليون ، ومنذ عام 1842 أصبح أخيرًا راسخًا في ممارسة الضرائب الإنجليزية.
اعتمد في بريطانيا العظمى النموذج القياسي لضريبة الدخل، والتي تنطوي على تقسيم الدخل إلى أجزاء (سقائف) اعتمادًا على مصدر الدخل (الراتب ، والأرباح ، والإيجار ، وما إلى ذلك) ، تخضع كل سقيفة لإجراء خاص. تهدف هذه الضريبة المنفصلة على الدخل إلى "اللحاق بالدخل عند المصدر".
هناك ستة سقائف ، بعضها يحتوي أيضًا على تدرج داخلي للدخل.
Shedula "أ" - يشمل الدخل من الممتلكات: من ملكية الأرض ، من المباني والهياكل ، إيجار المساكن أو الشقق.
Shedula "ب" - الدخل من الغابات المستخدمة في الأغراض التجارية.
Shedula "C" - الدخل من الأوراق المالية الحكومية.
Shedula "د" - الدخل من الأنشطة الإنتاجية والتجارية. تشمل هذه السقيفة أنواعًا مختلفة من الدخل ، لذا فهي مقسمة إلى ستة أجزاء:
الدخل المتأتي من التجارة أو العمليات التجارية (الأعمال) ، على سبيل المثال ، ربح مالك المتجر ؛
الدخل المتأتي من تقديم خدمات مهنية ، مثل الدخل من طبيب أو محامٍ ؛
الفوائد المستلمة والنفقة الخاضعة للضريبة ؛
الدخل من الأوراق المالية الموجودة في الخارج ، غير المدرجة في الجدول هـ ؛
الدخل من الممتلكات الموجودة في الخارج ؛
جميع الدخل غير مشمول في أي من الأجزاء المذكورة أعلاه (مثل الإتاوات).
Shedula "E" - الأجور والمعاشات والمزايا والدخل المكتسب الآخر.
الجدول "F" - يشمل توزيعات الأرباح والمدفوعات الأخرى التي تقوم بها شركات المملكة المتحدة.
يتم اقتطاع ضريبة الاستقطاع على الدخل الخاضع للضريبة ، وهو إجمالي الدخل السنوي مطروحًا منه الخصومات والمزايا التي يسمح بها القانون. في الوقت نفسه ، يتم تقسيمها إلى مكتسبة واستثمار (غير مكتسب).
يتم حجب ضريبة الدخل على الأجور والمرتبات من المصدر. هذا يلغي الحاجة إلى ملء الإقرار الضريبي للموظفين الذين يعيشون على الدخل فقط من الأجور. في حالات أخرى ، يتم فرض الضريبة على الدخل على أساس إقرار مقدم من دافعي الضرائب ضمن الإطار الزمني الذي يحدده القانون.
تشكل التنظيم الحديث لضرائب الدخل البريطانية إلى حد حاسم بفضل إصلاحات 1965 و 1973. حتى عام 1965 ، كان يتم دفع ضريبة الدخل من قبل الأفراد والكيانات القانونية ، بما في ذلك الشركات. مع إدخال ضريبة دخل الشركات المنفصلة ، تم تضييق نطاقها ليشمل الدخل الشخصي للمواطنين ، بما في ذلك أولئك الذين يعملون لحسابهم الخاص أو شركاء في شراكات تجارية. تم إدخال تغييرات أكثر جدية في ضرائب الدخل من خلال إصلاح عام 1973 ، ونتيجة لذلك بدأ الدخل المكتسب والاستثمار في فرض الضرائب بمقياس معدلات موحد. هذا لم يبسط تقنية تحصيل الضرائب فحسب ، بل أدى أيضًا إلى تغيير جذري في الغرض من الحظائر ، التي تُستخدم حاليًا لحساب الخصومات والمزايا.
الأكثر شمولية وبالتالي أهمها هو الخصم الشخصي ، الذي يحق لجميع دافعي الضرائب ، بغض النظر عن مصدر الدخل ، والخصم العائلي الإضافي ، الذي يتم تضمينه في ضرائب رب الأسرة. تتم مراجعة مبالغ الخصومات الشخصية والعائلية تلقائيًا كل سنة مالية ، مع مراعاة نمو مؤشر أسعار التجزئة (في نفس الوقت ، يحق للبرلمان ، بناءً على اقتراح من الحكومة ، تجميد مبالغ الخصومات المستحقة لظروف اقتصادية خاصة). تم تحديد الخصم الشخصي في المملكة المتحدة حاليًا عند 3445 جنيهًا إسترلينيًا.
هناك ثلاثة معدلات لضريبة الدخل. الدخل الخاضع للضريبة (بعد كل المزايا) يصل إلى 2500 جنيه إسترليني 20٪ من 2501 جنيه إسترليني إلى 23.700 جنيه إسترليني 25٪ وأكثر من 23700 جنيه إسترليني و 40٪.
معدل ضريبة الدخل 33٪. علاوة على ذلك ، كانت النسبة قبل 10 سنوات 52٪ ، وفي أوائل التسعينيات كانت 35٪.
عند تحديد الربح الخاضع للضريبة ومصاريف الترفيه لموظفي الشركة والاستشارات القانونية بشأن تمويل الشركة والخسائر التجارية وغير التجارية وجميع تكاليف البحث والتطوير يتم خصمها من إجمالي الدخل بالإضافة إلى المصاريف العادية.
يتم تزويد الشركات الصغيرة بخصم على شكل سعر مخفض بنسبة 25٪. المعيار ليس عدد الموظفين في الشركة ، ولكن الربح الذي يتم الحصول عليه. شركة صغيرة هي شركة يبلغ ربحها 250 ألف جنيه إسترليني سنويًا.
لا يتم فرض ضريبة الميراث على أول 150.000 جنيه إسترليني من قيمة الممتلكات المنقولة. ثم يتم تطبيق معدل 40٪. يوجد نظام للحوافز والتخفيضات الضريبية يمكن أن تتراوح من 20 إلى 80٪.
تحتل اشتراكات التأمين الاجتماعي مكانًا مهمًا في دفع المعاشات والمزايا. تُدفع هذه المساهمات في واحدة من أربع فئات. الأول (الرئيسي) يشمل الموظفين وأرباب عملهم. الفئة الثانية تشمل ما يسمى ب "العاملين لحسابهم الخاص" (أي ، الأشخاص الذين ليسوا في علاقة عمل). بالنسبة للفئة الثالثة ، يتم تحويل المساهمات طواعية من قبل المواطنين غير العاملين أو المواطنين الذين لا يمكن احتسابهم في الفئتين الأوليين. أخيرًا ، تشمل الفئة الرابعة الأشخاص الذين يدفعون اشتراكات في الدرجة الثانية (عاملين لحسابهم الخاص) إذا تجاوز دخلهم مبلغًا معينًا. فئة المساهمة مؤهلة للدفعات المقابلة.
من بين الضرائب غير المباشرة ، تحتل الضرائب غير المباشرة المرتبة الثانية.
وهكذا ، قمنا بفحص أنظمة العالم الرئيسية للدول المتقدمة في العالم.
وهكذا تم في سياق الدراسة التأكد من ملاءمة موضوع البحث وتم حل مهام البحث:
1. تم النظر في مفهوم وجوهر ومضمون النظام الضريبي.
2. تم التحقق من المبادئ الأساسية لبناء النظام الضريبي.
3. تحليل المبادئ الأساسية لبناء أنظمة ضريبية عالمية.
النظام الضريبي هو أحد العناصر الرئيسية لاقتصاد السوق. إنها بمثابة الأداة الرئيسية لتأثير الدولة على تنمية الاقتصاد ، وتحديد أولويات التنمية الاقتصادية والاجتماعية. في هذا الصدد ، من الضروري تكييف نظام الضرائب الروسي مع العلاقات الاجتماعية الجديدة ، بما يتماشى مع التجربة العالمية.
إن عدم استقرار ضرائبنا ، والمراجعة المستمرة للمعدلات ، وعدد الضرائب ، والمزايا ، وما إلى ذلك ، يلعب بلا شك دورًا سلبيًا ، خاصة أثناء انتقال الاقتصاد الروسي إلى علاقات السوق ، كما يعيق الاستثمار ، على الصعيدين المحلي والأجنبي. إن عدم استقرار النظام الضريبي اليوم هو المشكلة الرئيسية للإصلاح الضريبي.
لقد أظهرت الحياة عدم اتساق التأكيد على الوظيفة المالية البحتة للنظام الضريبي: من خلال سرقة دافع الضرائب ، تخنقه الضرائب ، وبالتالي تضييق القاعدة الخاضعة للضريبة وتقليل الكتلة الضريبية.
يُظهر تحليل الإصلاحات الإصلاحية في مجال الضرائب بشكل أساسي أن المقترحات المطروحة تتعلق ، في أفضل الأحوال ، بالعناصر الفردية للنظام الضريبي (أولاً وقبل كل شيء ، حجم المعدلات والمزايا والامتيازات المقدمة ؛ أهداف الضرائب ؛ التعزيز أو استبدال بعض الضرائب بأخرى). ومع ذلك ، في الوقت الحاضر ، هناك حاجة إلى نظام ضريبي مختلف تمامًا ، يتوافق مع المرحلة الحالية من فترة الانتقال إلى علاقات السوق. وهذا ليس من قبيل المصادفة ، لأن النظام الضريبي الأمثل لا يمكن تطبيقه إلا على أسس نظرية جادة.
توجد اليوم تجربة ضخمة ومعممة من الناحية النظرية وذات مغزى في جمع الضرائب واستخدامها في الدول الغربية. لكن التوجه نحو ممارساتهم صعب للغاية ، لأنه سيكون من غير المعقول تمامًا عدم إيلاء اهتمام أساسي لخصوصيات الظروف الاقتصادية والاجتماعية والسياسية لروسيا اليوم ، التي تبحث عن أفضل السبل لإصلاح اقتصادها الوطني.
يتكون النظام الضريبي للدولة من مجموع الضرائب والمدفوعات الأخرى المفروضة في الدولة (تحصيل الرسوم).
على الرغم من حقيقة أن كل نظام ضريبي عالمي تمت دراسته في هذا العمل (ألمانيا ، السويد ، فرنسا ، الولايات المتحدة الأمريكية ، بريطانيا العظمى) له عدد من خصائصه ، يجب التأكيد على أن المبادئ العامة لتنظيم النظام الضريبي قد تم وضعها من قبل آدم سميث في عمله "البحث في طبيعة وأسباب ثروة الأمم" (1776) ، والتي ، مع مراعاة الآراء الحديثة ، تشمل: الالتزام ، والعدالة ، واليقين ، والراحة ، والاقتصاد ، والتناسب ، والمرونة ، لمرة واحدة ، الاستقرار ، الأمثل ، القيمة ، الوحدة. تم النظر في جوهر ومحتوى هذه المبادئ في سياق هذا العمل.
الضرائب على الكيانات القانونية: دورها في نظام العلاقات الاقتصادية ، تحليل العبء الضريبي على المؤسسة ، الطبيعة الاقتصادية للضرائب. التصنيف الضريبي
المحاضرة 8
في تاريخ تطور المجتمع ، لم تكن دولة واحدة قادرة على الاستغناء عن الضرائب ، لأنه من أجل أداء وظائفها لتلبية الاحتياجات الجماعية ، فإنها تحتاج إلى مبلغ معين من المال لا يمكن تحصيله إلا من خلال الضرائب. بناءً على ذلك ، يتم تحديد الحجم الأدنى للعبء الضريبي من خلال مجموع نفقات الدولة لتنفيذ الحد الأدنى من وظائفها: الإدارة ، والدفاع ، والمحكمة ، وإنفاذ القانون - فكلما تم تعيين المزيد من الوظائف إلى الدولة ، زاد عدد يجب أن تجمع الضرائب.
وبالتالي، تحصيل الضرائب هو نظام لتوزيع الدخل بين الكيانات القانونية أو الأفراد والدولة ، و الضرائب هي مدفوعات إلزامية للموازنة تفرضها الدولة على أساس القانون من الكيانات الاعتبارية والأفراد لتلبية الاحتياجات العامة. تعبر الضرائب عن التزامات الكيانات الاعتبارية والأفراد الذين يتلقون الدخل للمشاركة في تكوين الموارد المالية للدولة. كأداة لإعادة التوزيع ، تم تصميم الضرائب لإطفاء الاضطرابات الناشئة في نظام التوزيع وتحفيز (أو تقييد) الناس في تطوير شكل معين من النشاط. لذلك تعتبر الضرائب أهم حلقة في السياسة المالية للدولة في الظروف الحديثة.
حاليًا ، يتم تنظيم العلاقات الضريبية بموجب قانون الضرائب (TC) الخاص بالاتحاد الروسي. قانون الضرائب للاتحاد الروسي هو وثيقة واحدة مترابطة ومعقدة تأخذ في الاعتبار نظام العلاقات الضريبية بأكمله في الاتحاد الروسي.
يشمل نظام الضرائب في الاتحاد الروسي ما يلي:
1 - نظام الضرائب والرسوم.
2. مجموع المشاركين في العلاقات القانونية الضريبية.
3. الأساس التنظيمي والقانوني للضرائب.
النظام الضريبيهي مجموعة ضرائب ورسوم مقررة تشريعيًا تدفعها كيانات الأعمال والمواطنون ، ومجموعة من الهيئات الإدارية المصممة لضمان السيطرة على الإيرادات الضريبية للموازنة على أساس التشريع.
بدأ تشكيل النظام الضريبي الحالي في 01.01.92. - مع اعتماد قانون “أساسيات النظام الضريبي في الاتحاد الروسي. اعتبارًا من 01.01.99 ، تم إدخال الجزء الأول من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، اعتبارًا من 01.01.01. - 2 جزء من ناغورني كاراباخ.
يتم تحديد المبادئ العامة لبناء النظام الضريبي في الاتحاد الروسي ، وأنواع الضرائب والرسوم والرسوم والمدفوعات الأخرى ، وحقوق والتزامات ومسؤوليات دافعي الضرائب والسلطات الضريبية في قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
نظام قانون الضرائب في الاتحاد الروسي هو التشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم ،وهي عبارة عن مجموعة من القوانين التشريعية التي تحكم إجراءات وقواعد إنشاء واستحداث وتحصيل الضرائب والرسوم على أراضي الاتحاد الروسي. وهي مقسمة إلى: تشريعات الاتحاد الروسي بشأن الضرائب والرسوم (الفيدرالية) ، وتشريعات الكيانات المكونة للاتحاد الروسي بشأن الضرائب والرسوم (الإقليمية) والقوانين المعيارية للهيئات التمثيلية للحكومة الذاتية المحلية في الضرائب والرسوم المحلية.
ينظم التشريع المتعلق بالضرائب والرسوم علاقات القوة في إنشاء وفرض وفرض الضرائب والرسوم في الاتحاد الروسي ، فضلاً عن العلاقات الناشئة في عملية ممارسة الرقابة الضريبية ، والطعن في أفعال السلطات الضريبية ، وإجراءات (تقاعس) مسؤوليها و تحميل المسؤولية عن ارتكاب المخالفات الضريبية.
بمعنى واسع ، تحت ضريبةتعني دفعة مجانية إلزامية تُفرض على أساس إكراه الدولة وليس لها طابع العقوبة أو التعويض.
الجوهر الاقتصادي للضرائبتتمثل في انسحاب الدولة لصالح المجتمع لجزء معين من قيمة الناتج المحلي الإجمالي في شكل مدفوعات.
بالمعنى الاقتصادي ، تعتبر الضرائب طريقة لإعادة توزيع القيمة الجديدة - الدخل القومي ، جزء من عملية إعادة إنتاج واحدة وشكل محدد من علاقات الإنتاج. عندما يتم إعادة توزيع الدخل القومي ، توفر الضرائب الجزء الحكومي من القيمة الجديدة في شكل نقدي. يصبح جزء من الدخل القومي ، المعاد توزيعه من خلال الضرائب ، صندوقًا مركزيًا للموارد المالية للدولة. إن عملية الاغتراب الإجباري لجزء من الدخل القومي لها اتجاه أحادي الاتجاه من دافع الضرائب إلى الدولة (غير مبرر).
تتشكل إيرادات ضرائب الدولة من القيمة الجديدة التي تم إنشاؤها في عملية الإنتاج (العمالة ، رأس المال ، الموارد الطبيعية). تعبر الضرائب عن العلاقات النقدية الواقعية ، والتي تتجلى في عملية سحب جزء من قيمة الدخل القومي لصالح الاحتياجات الوطنية. يتم التعبير عن المحتوى الاقتصادي للضرائب في العلاقة بين الدولة والكيانات الاقتصادية (الأفراد والكيانات القانونية) فيما يتعلق بتكوين المالية العامة. العلاقات الضريبية كجزء من العلاقات المالية في تغير مستمر.
الضريبة هي فئة اقتصادية وقانونية.
وفقا لقانون الضرائب للاتحاد الروسي تحت ضريبةيُقصد به دفعة إلزامية مجانية فردية تُفرض من المنظمات والأفراد في شكل نقل ملكية الأموال المملوكة لهم عن طريق حق الملكية أو الإدارة الاقتصادية أو الإدارة التشغيلية للأموال من أجل الدعم المالي لأنشطة الدولة و (أو) البلديات.
من الضروري الفصل بين مفاهيم الضرائب والرسوم.
تحت مجموعةتعني الرسوم الإلزامية المفروضة من المنظمات والأفراد ، والتي يعد دفعها أحد شروط دفع الرسوم من قبل هيئات الدولة ، والسلطات المحلية ، والهيئات والمسؤولين المعتمدين الآخرين للإجراءات المهمة قانونًا ، بما في ذلك منح حقوق معينة أو إصدارها من التصاريح (التراخيص).
يتجلى جوهر الضرائب كفئة اقتصادية من خلال وظائفها.
النظام الضريبي- هي مجموعة الضرائب التي تضعها سلطات الدولة ، وكذلك أساليب ومبادئ تكوين الضرائب. مبادئ بناء النظام الضريبي:
العالمية - تغطية ضريبية لجميع الكيانات الاقتصادية التي تحصل على دخل ؛
الاستقرار - استقرار أنواع الضرائب ومعدلات الضرائب بمرور الوقت ؛
توتر متساوي - فرض الضريبة المقابلة بنفس المعدلات لجميع دافعي الضرائب ؛
التزام - ضريبة إجبارية ؛ حتمية دفعها ؛
استقلالية الموضوع في حساب ودفع الضرائب ؛
العدالة الاجتماعية - تحديد معدلات الضرائب والإعفاءات الضريبية التي تضع الجميع على قدم المساواة تقريبًا.
يشمل نظام الضرائب في أي بلد أنواعًا مختلفة من الضرائب. اعتمادًا على موضوع الضرائب ، والعلاقة بين دافع الضرائب والدولة ، هناك:
الضرائب المباشرة -تُفرض مباشرة على دخل أو ممتلكات الكيانات الاقتصادية ولا يمكن تحويلها بسهولة من قبل أولئك الذين يدفعون الضرائب بشكل قانوني للدولة على الكيانات الأخرى (ضريبة الدخل ، وضريبة الأرباح ، وضريبة العقارات ، وما إلى ذلك) ؛
الضرائب غير المباشرة -المحددة في شكل رسوم إضافية على أسعار السلع أو تعريفات الخدمات. يتم تحصيلها فعليًا من المستهلك ، على الرغم من أن المؤسسة التجارية أو الصناعية تقوم بدور دافع الضرائب للدولة (ضريبة القيمة المضافة ؛ ضرائب الإنتاج هي ضرائب مشمولة في أسعار السلع الاستهلاكية: الملح والتبغ والمشروبات الكحولية والرسوم الجمركية ؛ ضريبة المبيعات ، وما إلى ذلك).
اعتمادًا على السلطة التي تجمع الضرائب وتتصرف بها ، يتم التمييز بين على الصعيد الوطنيو محليالضرائب. كقاعدة عامة ، تشمل الضرائب الوطنية ضريبة الدخل وضريبة الأرباح والرسوم الجمركية وما إلى ذلك. وتشمل الضرائب المحلية ضريبة الأراضي وضريبة الممتلكات وما إلى ذلك.
وفقًا لغرض الاستخدام ، يتم تقسيم الضرائب إلى جنرال لواءو مميز.تم تصميم الميزانيات العامة لتمويل نفقات الموازنات الحكومية أو المحلية دون تخصيصها لأي نوع محدد من النفقات. الضرائب الخاصة لها غرض محدد.
تحتوي كل ضريبة على خصائص العناصر الرئيسية التالية: الموضوع ، موضوع الضرائب ، معدلات الضرائب ، مصدر الضريبة ، المزايا الضريبية ، إجراءات السحب ، العقوبات الضريبية.
موضوع الضريبة(أو دافع الضرائب) - شخص طبيعي أو اعتباري ملزم بموجب القانون بدفع الضرائب.
كائن الضريبة -إنه شيء خاضع للضرائب. يمكن أن يكون الكائن الضريبي: الدخل الحالي ، والنفقات ، والأنشطة ، والممتلكات ، وما إلى ذلك. يحدد قانون الضرائب الوحدات التي يتم فيها قياس الكائن الضريبي (الوحدات النقدية - في ضريبة الأجور ، والأرباح ، والهكتار ، والفدان - في ضريبة الأرض ؛ الشخص - في ضريبة الرأس).
مصدر الضريبة -الدخل الذي تُدفع منه الضريبة (الأجور ، أرباح الأسهم ، الأرباح ، إلخ).
معدل الضريبة(ر) - مقدار الضريبة لكل وحدة ضريبية. يمكن أن يكون المعدل ثابتًا (محددًا بمبلغ مطلق لكل وحدة ضرائب) أو مشاركة (محددًا بنسبة مئوية للكائن الخاضع للضريبة). يميز بين معدلات الضرائب المتوسطة والهامشية. الأول يميز حصة الضريبة في الدخل ، والثاني - الزيادة في الضريبة فيما يتعلق بالزيادة في الدخل.
تعد معدلات الضرائب أهم عنصر في الضريبة ، حيث تتحقق في الممارسة العملية لوظائف الضرائب ومبادئ الضرائب. هناك طرق مختلفة لتحديد معدل الضريبة (الشكل 11.1).
أرز. 11.1. تصاعدي ، متناسب وتراجع
اعتمادًا على كيفية تغير معدل الضريبة ، هناك:
الضرائب النسبية ،حيث يتم استخدام نفس المعدل بغض النظر عن مقدار الدخل الخاضع للضريبة. في هذه الحالة ، تظل حصة الضريبة في الدخل ثابتة ومستقلة عن مقدار الدخل (الشكل 11.1 ، السطر ب).زيادة الضرائب تي 3 تي 4 يساوي الزيادة في الدخل ص 1 ص 2 ;
الضرائب التصاعدية -الضرائب ، حيث يزداد معدل الضريبة مع زيادة الدخل ، على التوالي ، تزداد حصة الضريبة في الدخل مع زيادة الدخل (الشكل 11.1 ، السطر أ). زيادة الضرائب تي 1 تي 2 زيادة نمو الدخل ص 1 ص 2 ;
الضرائب التنازلية -الضرائب التي يتم فيها تخفيض معدل الضريبة. يمكن أن تكون الضرائب تنازلية حتى لو ظل معدل الضريبة دون تغيير. على أي حال ، في ظل الضرائب التنازلية ، تنخفض حصة الضريبة في الدخل مع نمو الدخل (الشكل 11.1 ، السطر الخامس).زيادة الضرائب تي 5 تي 6 ، نمو أقل في الدخل ص 1 ص 2 ;
الاعتماد على الإيرادات الضريبية التي تتلقاها الدولة ( س) ومعدلات الضرائب ( ر) من خلال منحنى Laffer (الشكل 11.2).
وفقًا لهذا المنحنى ، يتم توفير الحد الأقصى من الإيرادات الضريبية لميزانية الدولة من خلال معدل معين (مثالي) للضريبة المقابلة ( ريختار، يقرر) . تجاوز هذا المستوى (حتى ر 1) يؤدي إلى فقدان الحوافز للعمل والاستثمار ، ويبطئ التقدم العلمي والتكنولوجي ، ويبطئ النمو الاقتصادي ، مما يؤدي في النهاية إلى انخفاض الإيرادات وإيرادات الميزانية ( س 1 < سالأعلى) . على العكس من ذلك ، فإن الانتقال إلى معدل أقل يوفر زيادة في المدخرات والاستثمارات والعمالة وإجمالي الدخل ، ونتيجة لذلك ، زيادة في إيرادات الميزانية. من الناحية النظرية ، لا يمكن العثور على المقياس الأمثل للضرائب ، بل يتم تحديده تجريبيًا ، ويعكس الخصائص الاقتصادية والثقافية الوطنية والنفسية والمحددة للبلد ، ويختلف باختلاف البلدان.
عنصر مهم في السياسة الضريبية ، طريقة لتنظيم الدولة للاقتصاد ، وضمان الحماية الاجتماعية لأنواع معينة من الأنشطة وفئات معينة من السكان حوافز ضريبية -الإعفاء الضريبي الكامل أو الجزئي. يمكن تقديم المزايا الضريبية من خلال: إنشاء حد أدنى غير خاضع للضريبة ، واستبعاد بعض المصاريف أو أنواع معينة من دخل دافعي الضرائب من الدخل الخاضع للضريبة ، وتخفيض معدل الضريبة ، ومنح ائتمانًا ضريبيًا ، واسترداد الضرائب المدفوعة سابقًا ، والإعفاء الكامل من دفع الضرائب ، إلخ. .
أخيرًا ، ينص التشريع الضريبي على أنواع مختلفة من العقوبات(من الغرامات بأحجام مختلفة إلى المسؤولية الجنائية) للمخالفات في مجال الضرائب: التهرب الضريبي ، والتأخير في دفع الضرائب ، وإدراج معلومات خاطئة في الإقرار الضريبي ، إلخ.
أنظر أيضا:
|
اقتصاد. صمويلسون. اقتصاد. المجلد الأول. توزيع 25000 نسخة. |
