يفترض أي نشاط اقتصادي في مؤسسة ما وجود مدخرات محددة في حوزتها. يشمل ذلك الأصول الملموسة وغير الملموسة والأصول الثابتة والسلع التامة الصنع أو البضائع المعروضة للبيع والأصول النقدية والممتلكات الأخرى. مهما كانت الشركة - كبيرة أو صغيرة ، صناعية أو تجارية ، عامة أو خاصة - يجب بالضرورة إعادة حساب قائمة الأصول الموجودة عليها من خلال جرد. في مؤسسات الميزانية ، يتم تنفيذ هذا الإجراء بعناية كبيرة.
يعني الجرد بتعريفه الأساسي إعادة حساب المواقف النقدية المسجلة في سجل ملكية المؤسسة ، مع مقارنة محددة للنتائج التي تم الحصول عليها مع الشيك السابق. تقترح هذه الكلمة في البداية مصطلحًا مألوفًا يسمى الجرد. ولكن من الجدير بالذكر أن عملية إجراء جرد في مؤسسة موازنة تتضمن القياس الكمي ليس فقط للممتلكات الاقتصادية أو كائنات المخزون المخصصة للأشخاص المسؤولين ماديًا ، ولكن أيضًا قائمة الأموال المخزنة في الحسابات المصرفية والنقدية ( في مكتب النقدية) ، والتسويات مع المدينين والدائنين ؛ والمطلوبات المالية. الغرض الرئيسي من هذا الحدث هو تحديد الفوائض أو النقص التي قد تنشأ في سياق النشاط الاقتصادي ، وكذلك البحث عن الأخطاء المحتملة التي ارتكبها موظفو قطاعات مختلفة من الأداء الاقتصادي للمؤسسة ككل. نتيجة الجرد في مؤسسة الميزانية ، يخضع الأشخاص المدانون بسبب النقص لعقوبة تأديبية في شكل توبيخ أو الحرمان من المكافآت ، وكذلك التعويض عن الضرر المتكبّد.
إن إجراء عمليات تفتيش منتظمة في المؤسسات التي تتم إدارتها على حساب أموال الدولة هي عملية متكاملة لأنشطتها الاقتصادية. ترجع أهمية المخزون في مؤسسات الميزانية إلى قائمة المواقف المحتملة التي تخضع للرقابة الإلزامية من قبل الإدارة ، وهي:
من الضروري إجراء جرد للمكونات المهمة والمهمة بشكل خاص لممتلكات مؤسسة الميزانية ، والتي تشمل القائمة ما يلي:
تخضع قواعد إجراء الجرد في مؤسسة الميزانية للتشريع الحالي. أحد المتطلبات الرئيسية للفحص الصحيح لممتلكات الدولة هو التكوين الإجباري لتكوين اللجنة. يحدد أمر الجرد في مؤسسة الميزانية أشخاصًا معينين سيكونون أعضاء في هذه اللجنة. تشمل دائرة الأشخاص المقدمة للتفتيش حصريًا موظفي موظفي هذه المؤسسة ، ولكن ليس أطرافًا ثالثة في شكل مثمنين خبراء وموظفي عمليات التفتيش الحكومية وما إلى ذلك. الممثلون الإجباريون للهيئة هم رئيس المحاسبة والمحاسب العادي ويرأسهم رئيسها ونائبه. من المهم ملاحظة أن الأشخاص المسؤولين ماليًا لا يمكن أن يكونوا جزءًا من المفتشين. بالإضافة إلى أعضاء فريق التفتيش ، يوافق مدير المؤسسة في ترتيب التواريخ المحددة للتفتيش. عند الانتهاء في مؤسسة الميزانية ، يتم إجراء تحليل للنقص والفائض ، وتحديد الجناة ، وتوقيع عقوبة إدارية من الجناة ، إن وجدت.
تنقسم جميع الأعمال المتعلقة بالتحقق من المواقف النقدية وغير النقدية في ممتلكات مؤسسة حكومية إلى عدة مراحل.
المرحلة الأولى هي الإعداد. مع بداية التدقيق ، يجب على قسم المحاسبة إكمال العمل مع جميع المستندات المتعلقة بإيصالات ومصروفات الأصول المادية ، وكذلك إدخال الإدخالات اللازمة في قائمة سجلات المحاسبة التحليلية ، بعد تحديد الأرصدة مسبقًا في يوم تدقيق.
المرحلة الثانية هي الجرد المباشر في مؤسسة الميزانية. يتم إعداد النماذج ذات الصلة لإدخال البيانات فيها بناءً على نتائج الفحص ، ويتم إدخال أسماء أعضاء العمولة ، وإجراء الحساب والوزن وقياس العناصر المحددة الخاضعة للمخزون ، وبعد ذلك يتم ختم المباني الخاضعة للتفتيش لمنع التزوير أو السرقة اللاحقة للمخزون.
المرحلة الثالثة - تنظم استمارات التسجيل التي تم إنشاؤها خصيصًا بموجب التشريع الحالي ملء نتائج التفتيش للأصول الثابتة والأصول غير الملموسة والأصول والاحتياطيات الأخرى غير الملموسة ، وتوافر النقد والأشياء الثمينة ، فضلاً عن نماذج الإبلاغ الصارمة ، والتسويات مع المدينين والدائنين والأصول المادية في التخزين.
المرحلة الرابعة هي فحص قوائم الجرد المكتملة. وهو يلخص جرد الأصول الثابتة في مؤسسة الميزانية والمطلوبات والأصول والنقد. في هذه المرحلة ، يتم تحديد الفائض والنقص في ممتلكات المؤسسة.
يعد جرد الأصول الثابتة في مؤسسات الميزانية أحد أعلى الأولويات والتوجيهات المسؤولة في عمل لجنة المراجعة. بعد كل شيء ، من الضروري هنا تحليل وحساب ليس فقط التواجد الفعلي للأصول في المؤسسة ، ولكن أيضًا لتحديد الحالة المادية لكل كائن يتم فحصه. يتطلب هذا خبرة ومهارات معينة لأعضاء اللجنة الذين يختارهم الرئيس ، لأن قائمة الأصول الثابتة غالبًا ما تكون طويلة جدًا: فهي تتضمن الكثير من العناصر من العقارات إلى أقلام القرطاسية وأقلام الرصاص.
يتضمن الإجراء الخاص بإجراء جرد سنوي في مؤسسة الميزانية من حيث الأصول الثابتة ، وكذلك أثناء التفتيش غير المجدول الخاص ، مبادئ محددة لتحليل كائن المسح. مهمة هذا الفحص هي:
في الوقت نفسه ، لا تخضع عناصر قطع الأراضي بمبانيها وهياكلها وعقاراتها للتحقق السنوي الإلزامي ، كما أن مؤسسة الميزانية ليست ملزمة بإجراء جرد لهذه الأموال سنويًا - يكفي التحقق منها مرة واحدة كل ثلاث سنوات.
نقطة مهمة بنفس القدر في عمل مؤسسة مملوكة للدولة هي التحقق من السجل النقدي والأموال المخزنة فيه. الغرض من جرد السجل النقدي في مؤسسة الميزانية هو التحقق من المحاسبة الحقيقية في القسم الحالي للمعاملات النقدية ، وكذلك تحديد مراسلات المعلومات في المستندات النقدية بالنقد الفعلي. ولكن في أي الحالات يكون التحقق من السداد إلزاميًا؟ يسبق ذلك الحالات التالية:
قبل الشيك ، يتم إنهاء جميع عمليات الحركة في السجل النقدي ، ويزود أمين الصندوق العمولة بمجموعة من جميع عمليات حفظ السلام ، وسجلات النقد ، والكشوف النقدية. كشخص مسؤول ماليًا ، يؤكد أيضًا أنه قد سلم جميع المستندات النقدية إلى قسم المحاسبة أو إلى أعضاء اللجنة أنفسهم ، ويعطي أيضًا معلومات تفيد بأن جميع الأموال التي وصلت قد تم تسجيلها ، وأن تلك التي لديها ترك قد تم شطبه. ثم يأتي التحقق المباشر من الشيك نفسه ، مما يعني إعادة الحساب الإلزامي لجميع الأوراق النقدية النقدية في مكتب النقد بفئتها المحددة ، ويتم التحقق من المبلغ الذي تم الكشف عنه نتيجة الحساب مع المبلغ الذي يشير إليه أمين الصندوق في النقد التسجيل والأرصدة في نهاية الفترة. إذا كان لدى الشركة سجلات نقدية ، يبدأ الشيك بالتحقق من الإيصالات والمبالغ المدخلة بها مع البيانات الموجودة في البرنامج. لا يتم أيضًا تجاوز عدم وجود تجاوز في مكتب النقد - يجب ألا يتجاوز المبلغ الموجود في الأرصدة قيمته الحدودية. وتجدر الإشارة أيضًا إلى أن اللطخات والأخطاء والحذف في المستندات النقدية أمر غير مقبول. في نهاية جرد النقد في نسختين ، تضع اللجنة بيان جرد. يتم تحويل أحدهما إلى قسم المحاسبة ، ويبقى الآخر مع وزارة العمل في شخص أمين الصندوق.
يهدف جرد الالتزامات في مؤسسة الميزانية إلى إنشاء معلومات مالية موثوقة حول إعداد التقارير والمحاسبة ، حيث يحدد المتخصصون وجود وحالة ديون المؤسسة العامة. ما هي الأشياء التي يتم فحصها من خلال جرد الالتزامات؟ وتشمل هذه:
أثناء التفتيش ، يحدد المدير تكوين لجنة التفتيش. وهذا بدوره يشارك في تقييم شرعية المحاسبة. يتم تحديد الديون على سداد القروض في الوقت المناسب والفوائد على القروض ، ويتم تحديد مطابقة الأرقام في العقود والبيانات المالية. ينطبق المخزون أيضًا على التقارير الضريبية - يتم النظر في المبالغ التي تم ترحيلها إلى الحسابات الفرعية والتي يجب أن تتوافق مع المعلومات التي تم إدخالها في الإقرار.
في عملية تحديد الديون للصناديق الاجتماعية ، تتم مقارنة المبالغ النقدية المحولة ، ويتم البحث عن الديون. لم يتم تنفيذ نهج النظر في راتب كل موظف بعناية أقل ، مع الأخذ في الاعتبار الاهتمام الخاص الذي يتم توجيهه إلى المدفوعات المتدنية والمدفوعات الزائدة.
من بين أمور أخرى ، يتم تنفيذ مراقبة وتحليل التسويات مع المشترين والموردين والعملاء والمقاولين. يتم تحليل شروط الدفع لأوامر الدفع ، وكذلك يتم فحص التقارير المسبقة المقدمة.
يُدعى الممثلون أحيانًا إلى إجراء إعادة الحساب السنوية لممتلكات شركة مملوكة للدولة. تجري مؤسسة الميزانية تدقيقًا سنويًا إلزاميًا اعتبارًا من 1 أكتوبر من كل عام (بداية الربع الرابع من فترة التقرير). بالإضافة إلى الخيارات المذكورة أعلاه لإعادة الفرز ، ينص الجرد السنوي على التحقق من المكونات التالية للممتلكات الاقتصادية لمؤسسة حكومية:
خلال الجرد السنوي تقوم اللجنة بالأعمال التالية:
النقص الذي تم الكشف عنه أثناء جرد مؤسسة الميزانية يخضع للتحليل. تعريف النقص في حد ذاته هو نقص عناصر المخزون التي تم تحديدها أثناء المراجعة وإعادة حسابها المباشر. إذا تم حساب النقص في حدود معدلات الخسارة الطبيعية ، فلا يتم تطبيق العقوبات على الشخص المسؤول ماديًا. في هذه الحالة ، يتم شطب مبلغ النقص أو المخزونات الفاسدة من الحساب المحاسبي بسعر تكلفة محدد ، والذي يتضمن السعر التعاقدي وحصة من تكاليف النقل التي يتم إنفاقها على هذه المخزونات. إذا تجاوز النقص معدل الخسارة الطبيعية ، فيتم تحديد المذنب وتحصيل غرامة منه بمبلغ المبلغ المستلم أثناء فحص النقص.
يخضع الفائض الذي يتم الكشف عنه أثناء المخزون في مؤسسة الميزانية إلى الرسملة. يتم أخذ المبالغ الفائضة المستلمة نتيجة الفحص الذي تم إجراؤه على بنود الأصول الثابتة والمخزونات والنقد والأصول الأخرى في الميزانية العمومية. تتم هذه العملية بقبول الفائض للمحاسبة بالقيمة السوقية الحالية (إذا لم نتحدث عن الأموال النقدية ، يتم احتسابها في الفئة التي يوجد بها فائض ، ويتم تسجيل البيانات المتعلقة بها في فعل جرد الأموال النقدية). المحاسبين المبتدئين عديمي الخبرة أو الطلاب الجامعيين الذين يأتون للعمل في مؤسسة الميزانية ويبدأون العمل في المخزون ، يعتقدون خطأً أن الفائض ليس نقصًا ، ولا يوجد شيء رهيب فيهم. ولكن هذا ليس هو الحال. خاصة عندما يتعلق الأمر بالدفع.
في حالة قيام شيك مفاجئ غير مجدول مع ممثلي مفتشية الدولة بمداهمة المؤسسة ، يتم فرض غرامة على المؤسسة الفائض الذي وجدوه في السجل النقدي ، حتى لو كان مبلغًا واحدًا مؤسفًا. يمنع منعا باتا الاحتفاظ بأموالك الخاصة أو التغيير غير المدفوع في السجل النقدي. يجب أن يتطابق مستوى النقد في مكتب النقد بوضوح مع الأرقام المدخلة في الوثائق النقدية المقابلة. إذا كنا نتحدث ، على سبيل المثال ، عن الأصول الثابتة ، فسيتم تضمينها في الميزانية العمومية للمؤسسة ، لكن رئيس المؤسسة سيظل يطرح الأسئلة ذات الصلة على الأشخاص المسؤولين ماديًا الذين لم يضعوا الأصول الثابتة الزائدة في حساب الشركة في الوقت المناسب.
يجب تأكيد المؤشرات المنعكسة في البيانات المالية السنوية للمؤسسة التعليمية من خلال نتائج جرد الأصول والخصوم.
يتم إجراء جرد الممتلكات والأصول والخصوم بالطريقة المنصوص عليها في الإجراءات القانونية التنظيمية المعتمدة وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي.هذه هي الفقرة 20 من التعليمات إلى الرسم البياني الموحد للحسابات المعتمد بأمر من وزارة المالية في روسيا بتاريخ 1 ديسمبر 2010 رقم 157 ن.
يتم تحديد المتطلبات العامة لإجراءات وتوقيت عمليات الجرد بموجب المادة 11 من القانون الاتحادي الصادر في 6 ديسمبر 2011 رقم 402-FZ "بشأن المحاسبة". تم تفصيل المتطلبات في المبادئ التوجيهية المنهجية لجرد الممتلكات والالتزامات المالية ، التي تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 13 يونيو 1995 رقم 49 (المشار إليها فيما يلي باسم المبادئ التوجيهية المنهجية). وفقًا للفقرة 6 من الأمر رقم 157 ن ، يجب تحديد إجراءات جرد الممتلكات والالتزامات في مؤسسة محاسبية.
تخضع جميع أصول والتزامات المؤسسات (بما في ذلك تلك المسجلة في حسابات خارج الميزانية العمومية) للمخزون. أكبر مجموعة منها هي الجرد ، ويتم عن طريق التحقق الوثائقي من صحة المبالغ في الحسابات المحاسبية ، فضلا عن اكتمال وتوقيت الانعكاس في محاسبة نتائج العمليات الاقتصادية الفردية.
عند إجراء جرد للتسويات مع موظفي المؤسسة ، من الضروري التحقق من قانونية التكوين والحسابات المستحقة القبض اعتبارًا من نهاية السنة المشمولة بالتقرير ، وحالة التسويات لتسديد الأضرار التي لحقت بالمؤسسة ، وكذلك شرعية تكوين الذمم المدينة للمبالغ الخاضعة للمساءلة التي لم يتم سدادها في تاريخ التقرير.
يُنصح أيضًا بإجراء فحص شامل لاكتمال وشرعية وتوقيت التغييرات التي تم إجراؤها على الاتفاقات الجماعية واتفاقيات العمل ، واللوائح المحلية للمؤسسات التي تحكم علاقات العمل (على سبيل المثال ، اللوائح المتعلقة بالأجور ، واللوائح المتعلقة بالمكافآت وغيرها) ، فيما يتعلق دخول القانون الجديد المتعلق بالتعليم حيز التنفيذ.
يتم تحديد ميزات جرد المستوطنات في المؤسسات من مختلف الأنواع من خلال وضعها القانوني والتنظيم التشريعي والتنظيمي لخصائص تنفيذ المعاملات التجارية الفردية. لا يختلف الوضع القانوني للمؤسسات القائمة على الميزانية والمؤسسات المستقلة (من حيث سمات الانعكاس في محاسبة معاملات التسوية الفردية) اختلافًا جوهريًا. لذلك ، سنناقش أدناه بالتفصيل فقط الاختلافات في تنظيم وإجراء جرد للمجموعات الفردية من المستوطنات في مؤسسات الدولة والميزانية.
يتم تحديد الاختلافات الرئيسية من خلال أحد الأهداف التي يجب تحقيقها عند إجراء جرد للمستوطنات في مؤسسات الدولة والبلديات - اكتمال وشرعية استخدام أموال الميزانية المخصصة ، وكذلك أموال المؤسسات التي تتلقاها في إطار العمل. الأنشطة المدرة للدخل. وبالتالي ، عند إجراء جرد للمستوطنات في مؤسسات الدولة ، من الضروري إنشاء:
نظرًا لأن مؤسسات الدولة تشارك في عملية الموازنة ، عند إجراء جرد للحسابات ، من الضروري إجراء تحليل شامل لجميع المعاملات التي تم إجراؤها في السنة المشمولة بالتقرير من أجل تحديد حقائق إساءة استخدام أموال الموازنة وانتهاكات الموازنة الأخرى. يجب أن ترتبط توجيهات التدقيق بقائمة أنواع هذه الانتهاكات الواردة في الفصل 30 الجديد من قانون الموازنة للاتحاد الروسي.
عند إجراء جرد للمستوطنات في مؤسسات الميزانية ، من الضروري الانتباه إلى الميزات التالية.
1. على عكس مؤسسات الدولة ، لا تشارك مؤسسات الموازنة في عملية الموازنة ، وتتلقى التمويل في شكل إعانات لتنفيذ تخصيصات الدولة ، ولأغراض أخرى ، وكذلك للاستثمارات الرأسمالية. في الوقت نفسه ، يمكن تحويل أرصدة الإعانات لتنفيذ المهمة إلى العام التالي ، وتخضع أرصدة الإعانات لأغراض أخرى إلى الميزانية المقابلة ، وقد تحدد شروط منح الإعانات للاستثمارات الرأسمالية الفترات التي تتجاوز سنة تقويمية واحدة. وبالتالي ، فمن المستحسن إجراء جرد لجميع الحسابات في سياق مصادر تكاليف ومصروفات التمويل - لكل نوع من أنواع الدعم.
2. هناك سمة أخرى من سمات حسابات مؤسسات الميزانية وهي مرتبطة بحالة الأصول المالية في الميزانية العمومية (في الإدارة التشغيلية). من المنطقي أيضًا التمييز بين عناصر المخزون اعتمادًا على حالة الممتلكات - غير المنقولة ، وخاصة القيمة ، والأخرى والمستأجرة. في هذه الحالة ، لن يكون من الضروري التحقق من صحة تخصيص الممتلكات لمجموعات مختلفة - على وجه الخصوص ، لفئة الممتلكات الأخرى (التي يمكن للمؤسسة التصرف فيها بشكل مستقل). يمكن أن يتم التجميع المحدد لكائنات المخزون أثناء جرد الحسابات الدائنة (عند الحصول على أصول غير مالية أو إنشائها) ، وأثناء جرد التسويات مع المدينين (عند بيع الممتلكات أو التخلص منها بطريقة أخرى).
3. ينبغي إيلاء اهتمام خاص لمبلغ وشروط المعاملات المتعلقة بحركة الأصول غير المالية ، والتي نتج عنها تكوين مستحق أو مستحق الدفع. الغرض من هذا الشيك هو تحديد الحالات المحتملة للمعاملات الكبرى أو المعاملات مع الأطراف ذات الصلة دون موافقة المؤسس.
4. على عكس مؤسسات الدولة ، لا يحظر القانون على مؤسسات الميزانية والمؤسسات المستقلة إصدار وجذب الأموال المقترضة. لذلك ، يجب فحص التسويات مع مؤسسات الائتمان (إصدار القروض) ، والدائنين الآخرين بشأن مبالغ القروض المستلمة ، وكذلك التسويات مع الكيانات القانونية والأفراد الذين حصلوا على قروض من مؤسسة ، بشكل منفصل. في الوقت نفسه ، لا ينبغي فقط التحقق من امتثال البيانات المحاسبية للأرصدة الفعلية للدين ، ولكن أيضًا قانونية (بما في ذلك التسجيل المستندي) لإصدار وجذب الأموال المقترضة ، وحالات انتهاك التسويات المحتملة لكل من يجب تحديد القروض والائتمانات الصادرة والجاذبة. إذا تم تحديد مثل هذه الانتهاكات ، فمن الضروري إجراء فحص إضافي لتوقيت واكتمال الإجراءات المتخذة ضد الأشخاص الذين تأخروا في سداد القرض ، وكذلك لمعرفة أسباب التأخير في سداد الديون على الأموال المقترضة والشرعية. سداد العقوبات المالية المطبقة على المؤسسة.
5. عند التحقق من التسويات مع مستهلكي الخدمات التعليمية المدفوعة ، يُنصح بالتحقق من مشروعية تشكيل أسعار الخدمات وهيكل التكاليف المدرجة في تكلفة الخدمات.
6. عند تنفيذ الخدمات في شكل تأجير المباني والمباني الشاغرة مؤقتًا تحت الإدارة التشغيلية للمؤسسة ، يتم التحقق من صحة تحديد مبلغ الإيجار واكتمال وتوقيت تحصيلها. بالإضافة إلى ذلك ، من الضروري التحقق من شرعية شطب نفقات صيانة الممتلكات المؤجرة (من أجل تحديد حالات سداد هذه التكاليف على حساب الإعانات المالية للوفاء بالتخصيص الحكومي).
ف. زخارين,
خبير محاسبة الميزانية
مقدمة
محاسبة المخزون والمطلوبات العقارية
المحاسبة هي نظام منظم لجمع وتسجيل وتلخيص المعلومات من الناحية النقدية حول الممتلكات والتزامات المنظمات وحركتها من خلال المحاسبة المستمرة والمستمرة والوثائقية لجميع المعاملات التجارية. في الوقت نفسه ، هناك خطر حدوث تشويه في بيانات المحاسبة والإبلاغ. يتم استخدام طرق مختلفة لتقليل هذه المخاطر. بما في ذلك المخزون.
الجرد هو أحد عناصر طريقة محاسبة الموازنة ، مما يساعد على ضمان سلامة الموارد الاقتصادية ، كما يتحكم في استخدامها المقصود والعقلاني ، عن طريق مقارنة البيانات المحاسبية مع التوافر الفعلي للقيم.
يحدد الجرد موثوقية جميع بنود الميزانية العمومية وتقارير المؤسسة ، وبالتالي ، وفقًا للتشريعات الروسية ، يتعين على جميع المنظمات إجراء جرد كامل قبل إعداد تقرير سنوي.
ولكن أيضًا خلال العام ، يمكن إجراء فحوصات عشوائية ومراقبة ، مما يسمح بتحديد تناقضات البيانات في الوقت المناسب ، وتحديد أسبابها وتعزيز سلامة ممتلكات المؤسسة ، وكذلك الموظفين التأديبي.
الغرض من هذا البرنامج الدراسي هو دراسة متطلبات التشريع الروسي لإجراء جرد في مؤسسات الميزانية ، وعملية إجراء الجرد وعكس نتائجها في المحاسبة.
الفصل 1. أساسيات الجرد
1 جوهر المخزون
لضمان موثوقية البيانات المحاسبية والبيانات المالية ، يتعين على المؤسسات إجراء جرد للممتلكات والالتزامات ، حيث يتم التحقق من وجودها وحالتها وتقييمها وتوثيقها.
يتم إجراء الجرد وفقًا للوائح المتعلقة بالمحاسبة والإبلاغ في الاتحاد الروسي والأحكام الرئيسية لجرد الأصول الثابتة والمخزون والنقد والتسويات.
الأهداف الرئيسية للمخزون هي:
.تحديد التوافر الفعلي للممتلكات ؛
.مقارنة التوافر الفعلي للممتلكات مع البيانات المحاسبية ؛
.التحقق من اكتمال الانعكاس في محاسبة الالتزامات.
المهام الرئيسية للمخزون هي:
· الكشف عن التوافر الفعلي للأصول الثابتة ، والمخزونات ، والنقدية ، والأوراق المالية ، وكذلك حجم الأعمال الجارية العينية.
· السيطرة على سلامة النقد والمخزون من خلال مقارنة التوافر الفعلي للبيانات المحاسبية
· تحديد أصناف المخزون التي فقدت جودتها الأصلية جزئيًا أو لا تفي بمعايير الجودة والمواصفات وما إلى ذلك.
· تحديد القيم المادية الزائدة وغير المستخدمة لغرض التنفيذ اللاحق
· التحقق من الامتثال لقواعد وشروط تخزين أصناف المخزون والنقدية ، وكذلك التحقق من تشغيل الآلات والمعدات والأصول الثابتة الأخرى.
· التحقق من القيمة الحقيقية للمخزونات المسجلة في الميزانية العمومية ، والنقدية في الصندوق ، والحساب الجاري ، وحساب العملة الأجنبية ، والحسابات الأخرى ، والنقدية العابرة ، والعمل الجاري ، والمصروفات المؤجلة ، واحتياطيات المصروفات والمدفوعات المستقبلية ، والمبالغ المستحقة القبض و الذمم الدائنة (لموردي المواد ، والبنوك على الفواتير ، والضرائب للسلطات المالية وغيرها) وبنود الميزانية العمومية الأخرى.
1.2 تواتر وتوقيت الجرد
يجب إجراء الجرد ضمن شروط محددة ، يتم تحديدها اعتمادًا على نوع وطبيعة الممتلكات ، وهذه الشروط منصوص عليها في لائحة المحاسبة والإبلاغ في الاتحاد الروسي:
1.الأصول الثابتة مرة واحدة على الأقل كل 2-3 سنوات
2.أموال المكتبة مرة واحدة على الأقل كل 5 سنوات
.المواد الخام والأصول المادية الأخرى مرة واحدة على الأقل في السنة
.تسويات المدفوعات للميزانية مرة واحدة على الأقل كل ربع سنة
.التسويات مع المدينين والدائنين مرتين على الأقل في السنة
الجرد إلزامي:
1.عند نقل الملكية إلى مؤسسة للإيجار
2.عند الشراء والبيع وكذلك تحويل مؤسسة حكومية أو بلدية إلى شركة مساهمة أو شراكة
.قبل إعداد البيانات المالية السنوية ، باستثناء الممتلكات ، التي تم جردها في موعد لا يتجاوز 1 أكتوبر من السنة المشمولة بالتقرير
.عند تغيير الشخص المسؤول ماليًا ويوم قبول وتحويل القضايا
.عند إثبات وقائع السرقة أو الإساءة وكذلك الإضرار بالقيم
.عند إثبات وقائع السرقات والسرقات - فور إثبات هذه الوقائع
.بعد حريق أو كارثة طبيعية - فور انتهاء الحريق أو الكارثة
.عند إعادة تقييم الأصول الثابتة والمخزونات ، ما لم يثبت خلاف ذلك خلال الإطار الزمني المحدد في الوثيقة ذات الصلة.
1.3 إجراءات الجرد
يتضمن إجراء إجراء جرد في مؤسسة إنشاء لجان جرد دائمة ، تتكون من: رئيس المؤسسة أو نائبه (ممثل اللجنة) ؛ رئيس الحسابات؛ رؤساء الأقسام الهيكلية (الخدمات) ؛ أفراد من الجمهور.
بالنسبة للجرد المباشر للممتلكات ، يتم إنشاء لجان عمل تتكون من: ممثل رئيس المؤسسة الذي قام بتعيين المخزون ؛ (رئيس الهيئة)؛ متخصصون (اقتصادي ، عامل خدمات محاسبة ، مهندس ، تقني ، أخصائي سلعة ، أمين مخزن ، إلخ).
يجب أن تشمل اللجنة العمال ذوي الخبرة الذين هم على دراية جيدة بالممتلكات التي يتم جردها ، وإجراءات تحديد الأسعار ، والمحاسبة الأولية.
في فترة ما بين الجرد ، يجب على المؤسسات إجراء فحوصات منتظمة وقوائم جرد عينات من عناصر المخزون في أماكن تخزينها ومعالجتها. تتم عمليات التفتيش والمخزون هذه بأمر من رئيس موظفي مجموعات المخزون الموجودة في موظفي المنظمة ، أو من قبل اللجان الخاصة ، والتي تشمل المسؤولين الذين هم على دراية جيدة بأصناف المخزون والمحاسبة وإعداد التقارير ، وكذلك كأفراد من الجمهور.
التكوين الشخصي للجان الجرد الدائم ولجان الجرد العاملة واللجان التي تقوم بعمليات التفتيش والمخزونات الانتقائية. تمت الموافقة عليها بأمر من رئيس المنظمة (الملحق 1) ، والتي تم تسجيلها في دفتر الرقابة على تنفيذ أوامر المخزون (الملحق 2).
إن عدم وجود عضو واحد على الأقل من اللجنة أثناء الجرد هو الأساس للاعتراف بنتائج المخزون على أنها غير صالحة.
لجان الجرد العاملة:
.إجراء جرد للأشياء الثمينة والأموال في أماكن التخزين والإنتاج ؛
.جنبا إلى جنب مع قسم المحاسبة ، تشارك المؤسسات في تحديد نتائج المخزون ووضع مقترحات لتعويض النقص والفائض عن طريق إعادة التصنيف ، وكذلك شطب النقص في حدود الخسارة الطبيعية ؛
.تقديم مقترحات بشأن قضايا تبسيط استقبال وتخزين وإطلاق مواد الجرد ، وتحسين ومراقبة سلامتها ، وكذلك تنفيذ القيم الزائدة وغير المستخدمة ؛
.مسؤول عن:
· حسن التوقيت والامتثال لأمر الجرد وفقًا لترتيب الرئيس ؛
· اكتمال ودقة إدخال البيانات عن الأرصدة الفعلية للأصول الثابتة والمخزونات والنقد والأموال في الحسابات في قوائم الجرد ؛
· صحة الإشارة في جرد الطلبات المميزة لأصناف المخزون (النوع ، الدرجة ، العلامة التجارية ، الحجم ، الأسعار ...) ؛
· صحة وتوقيت تسجيل مواد الجرد بالطريقة المقررة.
أعضاء لجان الجرد لإدخال بيانات غير صحيحة عن عمد في أرصدة القيم الفعلية من أجل إخفاء النقص والهدر أو الفائض في السلع والمواد والقيم الأخرى ، يخضعون للملاحقة القضائية وفقًا للإجراء المتبع بموجب القانون.
تتمثل المهمة الرئيسية لعمليات التفتيش وقوائم جرد العينات خلال فترة ما بين الجرد في التحكم في سلامة عناصر المخزون ، والامتثال لقواعد تخزينها ، والامتثال للإجراءات المعمول بها للمحاسبة الأولية من قبل الأشخاص المسؤولين ماليًا.
قبل بدء الجرد ، يتم إعطاء أمر لأعضاء لجان الجرد العاملة ، ويتم منح الرؤساء ختم مراقبة. يحدد الأمر تواريخ البدء والانتهاء لأخذ المخزون. بحلول يوم بداية سحب الأرصدة الفعلية ، يجب إكمال معالجة جميع المستندات المتعلقة برسملة واستهلاك الأشياء الثمينة ، ويجب إجراء الإدخالات المقابلة في بطاقات (دفاتر) المحاسبة التحليلية والأرصدة في اليوم يجب عرض المخزون.
في وقت الجرد ، يقوم المحاسب بإعداد قائمة جرد.
لا يتم تنفيذ عمليات المستودع خلال فترة المخزون ، حيث يعطي مدير المستودع في هذا المخزون إيصالًا بأن جميع مستندات المستودع يتم تسجيلها في بطاقة جرد المواد بالمستودع وتسليمها إلى قسم المحاسبة في المؤسسة.
قبل الشروع في التحقق من التوافر الفعلي لبنود المخزون ، يجب على مجموعة الجرد العاملة:
ü لإغلاق غرف المرافق والأقبية والأماكن الأخرى التي يتم فيها تخزين الأشياء الثمينة ، والتي لها مداخل ومخارج منفصلة ؛
ü التحقق من صلاحية جميع أدوات الوزن والامتثال للشروط الموضوعة لعلامتها التجارية ؛
ü استلام أحدث سجلات جرد المستندات الصادرة والواردة أو التقارير عن حركة الأصول المادية والنقدية.
يؤيد رئيس لجنة الجرد جميع المستندات الواردة والصادرة المرفقة بالسجلات (التقارير) ، مع الإشارة إلى "قبل الجرد في" __________ (التاريخ) "، والتي ينبغي أن تكون بمثابة أساس لإدارة المحاسبة لتحديد رصيد الممتلكات ببدء الجرد حسب البيانات المحاسبية.
في حالة وجود مخزونات مفاجئة ، يتم إعداد جميع عناصر المخزون للمخزون في وجود عمولة جرد ، وفي حالات أخرى - مقدمًا.
يتم إجراء جرد للأصول الثابتة والمواد الخام والمواد والمنتجات النهائية والسلع والنقد والقيم الأخرى لكل موقع والشخص المسؤول الذي توجد هذه القيم في عهدته.
يتم التحقق من الأرصدة الفعلية عن طريق إعادة الحساب والوزن والقياس الإجباري للأشخاص المسؤولين ماليًا (أمين الصندوق ، مديري المزارع ، المخازن ، الأقسام ، المؤسسات التجارية ، إلخ).
يجب على رئيس المنظمة تهيئة الظروف التي تضمن التحقق الكامل والدقيق من التوافر الفعلي للممتلكات في الوقت المناسب (توفير العمالة لوزن ونقل البضائع ، ومرفق وزن سليم تقنيًا ، وأجهزة قياس وتحكم ، وحاويات قياس).
يتم عرض اسم القيم والأشياء التي تم جردها وكميتها في قوائم الجرد حسب الصنف وفي وحدات القياس المعتمدة في المحاسبة.
يمكن ملء قوائم الجرد باستخدام الكمبيوتر والتقنيات التنظيمية الأخرى ، أو يدويًا.
يتم ملء المخزونات بالحبر أو قلم الحبر بشكل واضح وواضح ، بدون بقع ومحو.
في كل صفحة من صفحات المخزون ، يُشار إلى عدد الأرقام التسلسلية لقيم المواد والإجمالي العام للكمية من الناحية المادية المسجلة في هذه الصفحة بالكلمات ، بغض النظر عن وحدات القياس (القطع ، الكيلوجرامات ، الأمتار ، إلخ. .) يتم عرض هذه القيم في.
يتم تصحيح الأخطاء في جميع نسخ قوائم الجرد بشطب الإدخالات الخاطئة ووضع الإدخالات الصحيحة على الإدخالات المشطوبة. يجب الموافقة على التصحيحات والتوقيع عليها من قبل جميع أعضاء لجنة الجرد والأشخاص المسؤولين ماليًا.
في الصفحة الأخيرة من المخزون ، يجب عمل ملاحظة حول فحص الأسعار والضرائب وإحصاء المجاميع ، موقعة من الأشخاص الذين أجروا هذا الفحص.
يتم التوقيع على قوائم الجرد من قبل جميع أعضاء لجنة المخزون والأشخاص المسؤولين ماليًا. في نهاية الجرد ، يقدم الأشخاص المسؤولون ماليًا إيصالًا يؤكد فحص الممتلكات من قبل اللجنة بحضورهم ، حول عدم وجود أي مطالبات ضد أعضاء اللجنة وقبول الممتلكات المدرجة في المخزون حفظ.
عند التحقق من التوافر الفعلي للممتلكات في حالة حدوث تغيير في الأشخاص المسؤولين ماليًا ، يقوم الشخص الذي قبل الملكية بالتوقيع في المخزون عند الاستلام ، والشخص الذي سلمه - في تسليم هذه الممتلكات.
إذا تم إجراء جرد الممتلكات في غضون عدة أيام ، فيجب إغلاق المباني التي يتم فيها تخزين قيم المواد عند مغادرة عمولة المخزون.
في نهاية مراقبة المخزون ، يمكن إجراء فحوصات من صحة المخزون. يجب أن يتم تنفيذها بمشاركة أعضاء لجان الجرد والأشخاص المسؤولين ماليًا قبل افتتاح المستودع ، والمخزن ، والقسم ، وما إلى ذلك ، حيث تم إجراء الجرد.
يتم وضع نتائج عمليات التحقق من صحة قوائم الجرد في قانون (الملحق 3) ويتم تسجيلها في دفتر فحوصات التحكم لصحة قوائم الجرد (الملحق 4).
الفصل 2. قواعد جرد أنواع معينة من الممتلكات والالتزامات
1 جرد الأصول الثابتة
قبل البدء في جرد الأصول الثابتة ، يوصى بالتحقق من وجود وحالة بطاقات الجرد ودفاتر الجرد وقوائم الجرد وغيرها من سجلات المحاسبة التحليلية ووجود وحالة جوازات السفر الفنية أو الوثائق الفنية الأخرى.
أثناء جرد الأصول الثابتة ، تقوم اللجنة بفحص العناصر وإدخال اسمها الكامل والغرض منها في المخزون. أرقام الجرد ، المؤشرات الفنية أو التشغيلية الرئيسية.
يتم إدخال الآلات والمعدات والمركبات في المخزون بشكل فردي ، مع الإشارة إلى رقم جرد المصنع ، وسنة التصنيع ، والغرض ، والسعة ، إلخ.
نفس النوع من المعدات والأدوات والآلات المنزلية وما إلى ذلك. من نفس القيمة ، يتم استلامها في نفس الوقت ، ويتم تسجيلها على بطاقة المخزون القياسية للمحاسبة الجماعية في المخزونات بالاسم الذي يشير إلى عدد هذه العناصر. (الملحق 5)
يتم وضع جرد منفصل للأصول الثابتة غير المناسبة للتشغيل وغير الخاضعة للاستعادة ، مع الإشارة إلى وقت التشغيل والأسباب التي جعلت هذه الأشياء غير صالحة للاستعمال. (تلف ، تآكل كامل ...)
عند الكشف عن كائنات غير مسجلة لأشياء بها بيانات غير صحيحة أو غيابها ، يجب على اللجنة أن تُدرج في الجرد المعلومات الصحيحة عن المؤشرات الفنية لهذه الكائنات.
يجب أن يتم تقييم الأشياء غير المحسوبة التي تم تحديدها بواسطة المخزون مع مراعاة أسعار السوق ، ويتم احتساب الاستهلاك على أساس الحالة الفعلية الفعلية للكائن. يتم وضع الفعل.
بالتزامن مع جرد الأصول الثابتة الخاصة ، يتم فحص الأصول الثابتة المحتفظ بها في العهدة والمؤجرة.
بالنسبة لهذه الكائنات ، يتم إعداد قائمة جرد منفصلة ، والتي توفر ارتباطًا للمستندات التي تؤكد قبول هذه الكائنات للحفظ أو الإيجار.
يتم إجراء جرد الأصول غير الملموسة بطريقة مماثلة. تحتاج إلى التحقق من:
· توافر الوثائق التي تؤكد حقوق المنظمة في استخدامها ؛
· صحة وتوقيت انعكاس الأصول غير الملموسة في الميزانية العمومية.
2.2 جرد أصناف المخزون
يتم إدخال المخزونات (المخزونات الصناعية ، والمنتجات النهائية ، والسلع ، والمخزونات الأخرى) في المخزون لكل عنصر فردي يشير إلى النوع والمجموعة والكمية والبيانات الضرورية الأخرى (مقالة ، درجة ، إلخ).
يجب إجراء جرد عناصر المخزون بترتيب موقع القيم في هذه الغرفة.
عند التخزين في غرف منعزلة مختلفة مع شخص مسؤول ماليًا واحدًا ، يتم إجراء الجرد بالتسلسل في مواقع التخزين. بعد التحقق من القيم ، لا يُسمح بمدخل المبنى (الختم) ، وتواصل اللجنة العمل في المبنى التالي.
تتحقق العمولة ، بحضور مدير المستودع (غرفة التخزين) وغيرهم من الأشخاص المسؤولين ماديًا ، من التوافر الفعلي لبنود المخزون من خلال إعادة فرزها أو إعادة وزنها أو إعادة قياسها الإجباري.
في قائمة الجرد ، يجب فرز القيم حسب الاسم ورقم المقالة. في المخزون ، يشار إلى ما يلي: الاسم الكامل للبضائع ، وأرقام أسعار قائمة الأسهم ، و SKU ، والأصناف ، وعدد الأماكن ، ووحدة القياس ، والكمية ، وسعر الوحدة ، والمبالغ.
يتم أخذ المخزونات المستلمة أثناء الجرد من قبل الأشخاص المسؤولين ماليًا بحضور أعضاء لجنة المخزون ويتم استحقاقها وفقًا للسجل أو تقرير السلع بعد الجرد.
يتم إدخال عناصر المخزون هذه في مخزون منفصل تحت اسم "عناصر المخزون المتلقاة أثناء المخزون". يشير المخزون إلى تاريخ الاستلام واسم المورد وتاريخ ورقم مستند الاستلام واسم البضاعة والكمية والسعر والمبلغ. في الوقت نفسه ، على مستند الاستلام الموقع من قبل رئيس لجنة الجرد (أو نيابة عنه ، أحد أعضاء اللجنة) ، يتم عمل علامة "بعد الجرد" بالإشارة إلى تاريخ الجرد الذي يتم تسجيل القيم.
في حالة إجراء جرد طويل الأجل في حالات استثنائية وفقط بإذن كتابي من رئيس وكبير المحاسبين في المنظمة في عملية الجرد ، يمكن الإفراج عن عناصر المخزون من قبل الأشخاص المسؤولين ماليًا بحضور أعضاء لجنة المخزون.
يتم إدخال هذه القيم في مخزون منفصل تحت اسم "المخزونات الصادرة أثناء المخزون"
يتم إدخال المخزونات المخزنة في مستودعات المنظمات الأخرى في المخزون على أساس المستندات التي تؤكد تسليم هذه الأشياء الثمينة لحفظها. يشار في قوائم جرد هذه القيم إلى اسمها وكميتها ودرجتها وتكلفتها (حسب البيانات المحاسبية) وتاريخ قبول البضائع للتخزين ومكان التخزين وأرقام وتواريخ المستندات.
عند إجراء جرد للأصناف منخفضة القيمة والمتهالكة الصادرة للاستخدام الفردي للموظفين ، يُسمح بوضع قوائم جرد جماعية تشير فيها إلى الأشخاص المسؤولين عن هذه العناصر ، والتي تُفتح عليها البطاقات الشخصية ، مع إيصال لهم في المخزون.
يجب تسجيل عناصر البدلات وأغطية المائدة المرسلة للغسيل والإصلاح في قائمة الجرد على أساس البيانات - فواتير أو إيصالات المنظمات التي تقدم هذه الخدمات.
لا يتم تضمين العناصر منخفضة القيمة والمتهالكة التي أصبحت غير صالحة للاستعمال ولم يتم شطبها في قائمة الجرد ، ولكن يتم وضع فعل يشير إلى وقت التشغيل ، وأسباب عدم الملاءمة ، وإمكانية استخدام هذه العناصر لأغراض اقتصادية .
يتم إدخال الحاوية في المخزون حسب النوع والغرض وحالة الجودة (جديدة ، مستعملة ، بحاجة إلى إصلاح ، إلخ).
بالنسبة للحاويات التي أصبحت غير صالحة للاستعمال ، تضع لجنة الجرد قانونًا للشطب مع الإشارة إلى أسباب الضرر.
2.3 جرد الأموال النقدية والوثائق النقدية وأشكال وثائق الإبلاغ الصارمة
يتم إجراء جرد مكتب النقد وفقًا لإجراءات إجراء المعاملات النقدية في الاتحاد الروسي ، والتي تمت الموافقة عليها بموجب قرار مجلس إدارة البنك المركزي للاتحاد الروسي رقم 40 بتاريخ 22 سبتمبر 1993 وبواسطة خطاب بنك روسيا بتاريخ 4 أكتوبر 1993 رقم 18.
يتم التحقق من التوافر الفعلي لأشكال الأوراق المالية وأشكال أخرى من مستندات الإبلاغ الصارم من خلال أنواع النماذج (على سبيل المثال ، للأسهم: المسجلة والحامل ، والمفضلة والعادية) ، مع مراعاة الأرقام الأولية والنهائية لبعض وكذلك لكل مكان للتخزين والأشخاص المسؤولين ماليًا.
يتم إجراء جرد الأموال العابرة عن طريق تسوية المبالغ في الحسابات المحاسبية مع بيانات إيصالات المؤسسة المصرفية ، ومكتب البريد ، ونسخ من البيانات المصاحبة لتسليم العائدات إلى جامعي البنك ، إلخ.
يتم جرد الأموال المودعة في البنوك عند التسوية (الجارية) والعملات الأجنبية والحسابات الخاصة من خلال تسوية أرصدة المبالغ في الحسابات المقابلة وفقًا للبيانات المحاسبية للمنظمة مع بيانات كشوف الحسابات المصرفية.
الفصل 3. المرحلة النهائية من الجرد
1 وضع بيانات المقارنة للمخزون
يتم إعداد بيانات التجميع للممتلكات ، والتي تم خلالها الكشف عن الانحرافات عن البيانات المحاسبية.
تعكس بيانات المقارنة نتائج المخزون ، أي الفروق بين المؤشرات وفقًا للبيانات المحاسبية وبيانات قوائم الجرد.
يشار إلى مبالغ الفائض والنقص في بنود المخزون في بيانات المقارنة وفقًا لتقييمها في المحاسبة.
لإضفاء الطابع الرسمي على نتائج الجرد ، يمكن استخدام سجلات فردية ، يتم فيها دمج مؤشرات قوائم الجرد وقوائم الترتيب.
يتم وضع بيانات المقارنة المنفصلة للقيم التي لا تنتمي إلى المنظمة ، ولكنها مدرجة في المحاسبة (محتفظ بها ، مؤجرة ، مستلمة للمعالجة).
لكل حقيقة تكشف عن تناقض بين البيانات الفعلية والمحاسبية ، يقوم الشخص المسؤول ماليًا بكتابة ملاحظات توضيحية إلى رئيس لجنة الجرد.
يمكن إعداد بيانات التجميع باستخدام الكمبيوتر وتقنيات تنظيمية أخرى ، أو يدويًا.
2 تحديد نتائج الجرد وتسجيلها
يعد بيان التناقضات المجمع بين التوافر الفعلي للممتلكات والبيانات المحاسبية هو الأساس الذي تقوم عليه لجنة المخزون بإعداد بيان بنتائج المخزون (الملحق 6) ، والذي يتم توقيعه من قبل أعضاء اللجنة والموافقة عليه من قبل رئيس اللجنة. المعهد.
يجب أن تنعكس الاختلافات بين الوجود الفعلي للممتلكات وبيانات المحاسبة التي تم الكشف عنها أثناء الجرد في حسابات المحاسبة بالترتيب التالي:
أ) يُحتسب الفائض في الممتلكات بالقيمة السوقية في تاريخ المخزون ؛
ب) يُعزى النقص في الممتلكات وأضرارها في حدود معايير الخسارة الطبيعية إلى النفقات ، وبما يتجاوز المعايير - إلى حساب المذنبين. إذا لم يتم التعرف على المذنبين أو رفضت المحكمة استرداد الأضرار منهم ، فسيتم شطب الخسائر الناجمة عن النقص في الممتلكات والأضرار التي لحقت به لتقليل التمويل (الأموال). يشار إلى المبالغ المحددة للعجز في البيانات المجمعة وفقا لتقديراتها المحاسبية.
ينعكس الفائض الذي تم الكشف عنه أثناء المخزون في المحاسبة عن طريق الإدخال التالي:
الخصم من الحسابات 101 00000 "الأصول الثابتة" ، 102 00000 "الأصول غير الملموسة" ، 103 00000 "الأصول غير المنتجة" ، 105 00000 "المخزون"
حساب الائتمان 401 01 180 "دخل آخر".
يتم حساب مبالغ النقص والسرقات والخسائر الناجمة عن الأضرار التي لحقت بالأصول المادية التي تم الكشف عنها أثناء الجرد على الحساب 209 00000 "حسابات النقص".
عند تحديد مقدار الضرر الناجم عن النقص والسرقة ، يجب على المرء أن ينطلق من القيمة السوقية للأصول المادية في يوم اكتشاف النقص والسرقة. يتم الاحتفاظ بالمحاسبة التحليلية للنقص في البطاقة لحساب الأموال والتسويات لكل شخص مذنب ، مع الإشارة إلى الاسم الأخير والاسم الأول والعائلة والموقف وتاريخ الدين ومقدار النقص.
بالنسبة لمقدار النقص والسرقات والخسائر المحددة بالقيمة السوقية ، يتم الترحيل:
حساب الائتمان 401 01172 "الدخل من بيع الأصول"
بالنسبة لمقدار النقص المحدد ، وسرقة الأموال ، يتم إجراء إدخال:
مدين من الحساب 209 00000 "تسوية النقص"
رصيد الحساب 201 04610 "المغادرة من مكتب الصرف"
المبالغ المستلمة كتعويض عن الأضرار التي لحقت بالمؤسسة تنعكس في الإدخال التالي:
المدين من الحسابات 201 01510 "إيصالات أموال المؤسسة إلى الحسابات" ، 201 04510 "إيصالات لأمين الصندوق" ، 210 02000 "تسويات إيصالات الموازنة مع السلطات المالية"
تنعكس المبالغ المشطوبة من الميزانية العمومية بسبب الفشل في تحديد الأشخاص المذنبين أو التوضيح بقرار من المحكمة على النحو التالي:
مدين من الحساب 401 01172 "الدخل من بيع الأصول"
حساب الائتمان 209 00000 "تسوية النقص"
ينعكس شطب المخزون ضمن حدود معدلات الخسارة الطبيعية في المحاسبة عن طريق الإدخال التالي:
مدينة الحسابات 401 01272 "استهلاك المخزون" ، 106 04 340 "زيادة تكلفة مخزون التصنيع والسلع التامة الصنع (الأشغال والخدمات)"
ائتمان الحساب 105 00000 "مخزون"
دعونا نفكر ، باستخدام مثال ، في انعكاس المعاملات على كميات الفوائض والنقص التي تم تحديدها أثناء الجرد.
في المؤسسة ، بعد إجراء جرد على أساس إجراء على نتائج الجرد ، تم تحديد ما يلي:
أ) فائض - فاكس بتكلفة 7000 روبل. خدمات المثمن - 295 روبل. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 45 روبل) ؛
ب) النقص في الأنشطة المدرة للدخل غير الخاضعة لضريبة القيمة المضافة:
المنتجات الغذائية ضمن معايير الخسارة الطبيعية بمبلغ 150 روبل ؛
ملابس خاصة ، قيمتها الدفترية 800 روبل ، والقيمة السوقية 1000 روبل. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 152.54 روبل). خدمات المثمن - 300 روبل. (شاملاً ضريبة القيمة المضافة - 45.76 روبل روسي).
وفقًا لأمر الرئيس ، فإن النقص الذي تم الكشف عنه أثناء الجرد يخضع للتعويض على حساب الشخص المذنب عن طريق إيداع النقود في مكتب النقدية للمؤسسة.
محتويات المعاملة مبلغ الاعتماد ، روبل الفاكس المستلم 1101 04340 1401 01 1807000 المصاريف المنعكسة لخدمات المثمن 1401 01 2261302 09 730295 السداد المقدم إلى مؤسسة المثمن 1302 09 8301304 05 226295 نفقات خدمات المثمن 401 01 1801 منسوبة لخفض الدخل 1 نقص في المنتجات الغذائية ضمن حدود الخسارة الطبيعية 2106 04 3402105 02440150 يعكس مقدار النقص في الملابس الخاصة بالقيمة السوقية المنسوبة إلى الجناة 2209 04560 2401 01172 1000 النفقات المنعكسة عن خدمات المثمن 2106 04 3402302 09730300 خدمات المثمن مدفوعة الأجر 2302 09 8302201 01610300 تم خصم تكلفة الملابس الخاصة من الميزانية العمومية 2401 01 1722105 05440800 تم استلام الأموال لتغطية العجز في نقدًا في مكتب النقدية للمؤسسة 2201 04510 2209 04660 1000
كما يتضح من المثال ، يتم تسجيل فائض الممتلكات الذي تم الكشف عنه أثناء الجرد ، بغض النظر عن مصدر التمويل الذي تم من خلاله الحصول على هذه الممتلكات سابقًا ، بنوع رمز النشاط "1" (خطاب وزارة المالية في روسيا بتاريخ 15.06.2007 N 03-03-05/161).
3.3 الاعتراف بالفوائض والنقص في حساب ضريبة الدخل
وفقا للفقرة 20 من الفن. 250 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يتم الاعتراف بتكلفة فائض المخزون والممتلكات الأخرى التي تم تحديدها نتيجة للمخزون كإيرادات غير تشغيلية.
في خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 29 يونيو 2009 N 03-03-06 / 4/53 ، عند الإجابة على سؤال حول الإجراءات المحاسبية لحساب ضريبة الأرباح ، فإن تكلفة الأصول الثابتة الفائضة التي حددتها مؤسسة الميزانية كنتيجة للمخزون ، أشارت السلطة المالية أيضًا إلى أن تكلفتها تخضع للمحاسبة عند تحديد القاعدة الضريبية لضريبة دخل الشركات كجزء من الدخل غير التشغيلي.
في خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 15 يونيو 2007 N 03-03-05 / 161 ، تم تقديم مراسلات حسابات محاسبة الموازنة من أجل عكس المعاملات على ترحيل الأصول المادية الفائضة بشكل صحيح.
يتم فرض ضريبة الدخل:
الخصم من الحساب 1401 01 180 "الدخل الآخر"
حساب الائتمان 1303 03730 "زيادة في مستحقات ضريبة الدخل"
يتم تحويل ضريبة الدخل إلى الميزانية:
مدين من الحساب 1 303 03 830 "تخفيض الحسابات المستحقة الدفع لضريبة الدخل"
حساب دائن 1304 05 290 "تسويات مدفوعات من الميزانية مع الجهات المنظمة لتنفيذ الموازنات ، لنفقات أخرى"
وهكذا ، وفقا لأحكام الفقرة 20 من الفن. 250 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي والتوصيات الواردة في الرسالة أعلاه ، يجب أن يؤخذ مقدار الفائض في الاعتبار عند تكوين القاعدة الضريبية لضريبة الدخل كجزء من الدخل غير التشغيلي.
وتجدر الإشارة إلى أنه إذا لم يتم التعرف على الكائنات التي تم تحديدها أثناء الجرد كممتلكات قابلة للاستهلاك وفقًا للفقرة 1 من الفن. 256 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (عمرها الإنتاجي أقل من 12 شهرًا ، والتكلفة الأولية لا تزيد عن 20000 روبل) ، عندها ستتمكن المؤسسة من شطب مبلغ الضريبة المدفوعة فقط كمصروفات على الدخل الذي تم تكوينه عند تحديدها (البند 2 من المادة 254 من قانون الضرائب RF).
مثال 2. باستخدام شروط المثال 1 ، دعونا نعكس في محاسبة الميزانية استحقاق ضريبة الدخل من تكلفة الفاكس.
في محاسبة المؤسسة سوف تنعكس هذه العمليات على النحو التالي:
ستشمل القاعدة الضريبية لضريبة الدخل كجزء من الدخل غير التشغيلي مبلغ 7000 روبل. (القيمة السوقية للفاكس). كجزء من تكاليف المواد ، سيتم أخذ مبلغ 1400 روبل في الاعتبار. (7000 روبل × 20٪).
يتم تضمين التكاليف التي تكبدتها المؤسسة (تقييم القيم المادية) والتي لا تتعلق بالإنتاج والبيع في النفقات غير التشغيلية في كل مرة (البند 20 ، البند 1 من المادة 265 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ، بشرط أنها مبررة وموثقة اقتصاديًا (الفقرة 1 ، المادة 252 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
حسب الفقرات. 5 ص. 2 م. 265 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، المصروفات على شكل نقص في الأصول المادية في غياب الجناة ، وكذلك الخسائر الناجمة عن السرقة ، التي لم يتم تحديد مرتكبيها ، يجب أن تُدرج في حالة عدم التشغيل نفقات. في هذه الحالات ، يجب توثيق غياب المذنبين من قبل الهيئة الحكومية المختصة.
تم توضيح من وما هي الوثيقة التي يجب أن تؤكد حقيقة عدم تحديد هوية الجناة ، في رسالة وزارة المالية الروسية بتاريخ 02.05.2006 N 03-03-04 / 1/412. إنه ، على وجه الخصوص ، يشير إلى أنه في الفن. يسرد 151 من قانون الإجراءات الجنائية للاتحاد الروسي سلطات الدولة المخولة ، حسب نوع الجريمة ، لإجراء تحقيق أولي. فيما يتعلق بسرقة الممتلكات ، والفن. تنص المادة 151 من قانون الإجراءات الجنائية للاتحاد الروسي على أن التحقيق الأولي يقوم به محققون من هيئات الشؤون الداخلية في الاتحاد الروسي. في حالة عدم تحديد الشخص الخاضع للملاحقة كمتهم ، يوقف التحقيق الأولي في الدعوى الجنائية. يصدر المحقق قرارًا مناسبًا ، يتم إرسال نسخة منه إلى المدعي العام (الفقرة الفرعية 1 من الفقرة 1 من المادة 208 من قانون الإجراءات الجنائية للاتحاد الروسي).
بناء على ص. 13 ص 2 من الفن. 42 من قانون الإجراءات الجنائية للاتحاد الروسي ، يحق للضحية الحصول على نسخة من القرار المذكور ، مما يؤكد عدم وجود الأشخاص المذنبين.
وبالتالي ، يحق للمؤسسة تضمين الخسائر الناجمة عن سرقة الممتلكات في هيكل النفقات غير التشغيلية على أساس نسخة من قرار تعليق الدعوى الجنائية فيما يتعلق بعدم تحديد الجناة. في هذه الحالة ، يتم احتساب الخسائر كجزء من مصاريف فترة التقرير (الضريبة) التي صدر فيها القرار.
استنتاج
الجرد في المؤسسات هو مجموعة معقدة وشاملة من العمل ، والتي يمكن تقسيمها إلى ثلاث مراحل:
1.المرحلة التحضيرية (أمر رئيس ، فحص جوازات السفر الفنية ، بكرات جرد ، تحويل كافة المستندات لقسم المحاسبة ، سحب أرصدة الحسابات).
2.تحديد نتائج الجرد وانعكاسها في المحاسبة (تقييم جميع الأشياء ، إعادة الحساب ، قوائم الجرد ، تجميع بيانات المقارنة)
.المرحلة النهائية (عملية كشف النتائج ، بروتوكول الهيئة ، محاسبة الهويّات والنقص والفائض).
لتسهيل عملية الجرد ، من الضروري استخدام التقنيات الحديثة على نطاق واسع ، أحدها نظام الترميز الشريطي وتحديد الهوية. يقلل هذا النظام بشكل كبير من تكاليف العمالة أثناء إجراء الجرد ، خاصة مع وجود كميات كبيرة من الأصول الثابتة.
للحصول على أفضل نتيجة ، تحتاج إلى تحليل الممارسة الحالية لإجراء الجرد ، وتحديد طرق التحسين ، ووضع خطة تنفيذ ، وتدريب موظفي المحاسبة.
بعد ذلك ، سيساعد هذا في إجراء جرد سنوي سريع بأقل جهد.
فهرس
رمز ميزانية RF
3. قانون الضرائب للاتحاد الروسي
قانون الإجراءات الجنائية
تعليمات حول المحاسبة في مؤسسات الميزانية رقم 148 ن
الأمر الصادر في 1 كانون الأول (ديسمبر) 2010 N 157n "بشأن الموافقة على مخطط حسابات موحد للهيئات الحكومية ، والهيئات الحكومية المحلية ، والهيئات الإدارية للصناديق الحكومية من خارج الميزانية ، وأكاديميات العلوم الحكومية ، ومؤسسات الدولة والبلديات ، والتعليمات المتعلقة بتطبيقها "
7 - قرار لجنة الإحصاءات الحكومية للاتحاد الروسي المؤرخ 27 آذار / مارس 2000 رقم 26 "بشأن الموافقة على الشكل الموحد لوثائق المحاسبة الأولية N INV-26" فيدوموستي
8 - ملحق أمر وزارة المالية في الاتحاد الروسي المؤرخ 13 حزيران / يونيه 1995 N 49 تعليمات منهجية لجرد الممتلكات والالتزامات المالية
9. مجلة "الميزانية المؤسسات التعليمية: المحاسبة والضرائب" ، 2009 ، ن 11 التأكد من مصداقية البيانات المحاسبية. خبير في المجلة L.P. فوروبيوفا
دار النشر "مستشار المحاسب" النواقص: الإجراءات المحاسبية. ك. ه. دكتوراه ، أستاذ قسم الاقتصاد والإدارة في المجال الاجتماعي ، VPO GOU MGIU ، I. Shinder
مجلة "نادي كبار المحاسبين" ، 2010 ، العدد 12 أ. Gerasimova Auditor ، المنهجي FinExpertiza LLC
بحاجة الى مساعدة في استكشاف موضوع؟
سيقوم خبراؤنا بتقديم المشورة أو تقديم خدمات التدريس حول الموضوعات التي تهمك.
ارسل طلبمع الإشارة إلى الموضوع الآن لمعرفة إمكانية الحصول على استشارة.
Vasilenko O.Yu.
В 190 إجراءات وقواعد إجراء جرد في مؤسسات الميزانية: دليل تدريبي. - أومسك:
دار النشر لـ OmSU ، 2006. - 20 صفحة.
يحدد العمل توقيت الجرد في مؤسسة الميزانية ، مع مراعاة الأحكام العامة لإجراءات تنفيذها. يتم إعطاء تعليمات منهجية لجرد الأصول غير الملموسة ، والأصول الثابتة ، والاستثمارات المالية ، والمخزونات ، والعمل الجاري ، وما إلى ذلك.
لطلبة كلية الاقتصاد الذين يدرسون في تخصص "المحاسبة والمراجعة"
UDC 657.371 BBK 65.052.005
© جامعة ولاية أومسك ، 2006
مقدمة
المحاسبة في مؤسسات الميزانية كموضوع مستقل لديها عدد كبير من الاختلافات عن المحاسبة في المنظمات التجارية. تنشأ مثل هذه الاختلافات ، أولاً وقبل كل شيء ، من تلك الميزات الموجودة في محاسبة الميزانية: جميع ممتلكات وأصول وخصوم مؤسسة الميزانية هي ملك للدولة ، والحق في الملكية منفصل عن حق التصرف في هذه الممتلكات. لذلك ، تراقب الدولة بعناية توافر ممتلكاتها وحالتها ، وتلجأ إلى الرقابة التشغيلية واللاحقة لمؤسسات الميزانية من خلال الهيئات التنظيمية - الإدارات الإقليمية للخدمة الاتحادية للرقابة المالية والميزانية ، وإدارات الرقابة والتدقيق والإدارات التابعة للوزارات و الأقسام. وبالتالي ، يجب على مؤسسات الميزانية إجراء جرد بعناية خاصة ، مع مراعاة جميع المتطلبات التنظيمية ، لأن الممتلكات والأصول والخصوم تخضع لإدارتها التشغيلية وتخضع لرقابة صارمة.
إن ضمان موثوقية بيانات محاسبة الميزانية والتحكم في الممتلكات والأصول والخصوم في مؤسسات الميزانية ليس فقط أحد المهام الرئيسية لقسم المحاسبة في مؤسسة الميزانية. يعد جرد ممتلكات وأصول وخصوم مؤسسات الميزانية أيضًا وسيلة لإبلاغ الدولة بفاعلية الاستثمارات في مجالات مهمة من نفوذ الدولة مثل الرعاية الصحية والتعليم والثقافة والإدارة ، والتي تؤدي وظائف مهمة اجتماعيًا للدولة - حماية وضمان حقوق السكان.
سيساعد الدليل في الكشف عن الميزات وتحديد الاختلافات بين المحاسبة والتحكم في الممتلكات والأصول والخصوم في مؤسسات الميزانية من المحاسبة في المنظمات التجارية.
وهي مخصصة لطلاب ومتدربات كليات الاقتصاد في مؤسسات التعليم العالي في دراسة مقرر خاص "التحليل والمحاسبة في مؤسسات الميزانية".
قبل الشروع في إعداد الحسابات السنوية ، يتعين على كل منظمة ومؤسسة إجراء جرد لممتلكاتها. تم تحديد هذا الواجب من قبل الفن. 12 من القانون الاتحادي المؤرخ 21 نوفمبر 1996 رقم 129-FZ "بشأن المحاسبة". ما هي الطريقة الصحيحة لأخذ الجرد السنوي؟ ما هي الوثائق التي يجب استخدامها لإضفاء الطابع الرسمي على نتائجها؟ كيف تعكس النقص أو الفائض المحدد في الممتلكات في المحاسبة؟
متى يتم الجرد
يتم تحديد فترة إجراء الجرد في مؤسسة الميزانية قبل إعداد البيانات المالية السنوية من قبل رئيس المؤسسة.
وعادة ما يتم عقده في نهاية السنة المشمولة بالتقرير. ومع ذلك ، فإن بعض المؤسسات تفعل ذلك مسبقًا ، بعد 1 أكتوبر ، حيث تظهر العديد من الأمور العاجلة الأخرى في نهاية العام. لاحظ أنه تم منحهم هذه الفرصة بموجب البند 7 من التعليمات الخاصة بمحاسبة الموازنة ، والتي تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 10 فبراير 2006 رقم 25 ن ، والتعليمات المنهجية بشأن جرد الممتلكات والالتزامات المالية ، تمت الموافقة عليه بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 13 يونيو 1995 رقم 49. على وجه الخصوص ، إذا تم جرد الممتلكات بعد 1 أكتوبر من السنة المشمولة بالتقرير ، فلن يكون من الضروري القيام بذلك للمرة الثانية قبل إعداد البيانات المالية السنوية.
إجراء الجرد
يتم تحديد الطريقة التي يجب أن يتم بها الجرد بواسطة الطريقة
مبادئ توجيهية جرد الممتلكات والمالية
من الالتزامات ،تمت الموافقة عليها بموجب الأمر الصادر عن وزارة المالية الروسية بتاريخ 13 يونيو 1995 رقم 49 (المشار إليها فيما يلي بالتعليمات المنهجية).
وفقًا للبند 2.2 من المبادئ التوجيهية المنهجية ، يجب أن يكون لدى المنظمة لجنة جرد دائمة ، ومع قدر كبير من العمل للجرد المتزامن للممتلكات والالتزامات المالية ، فإنها تنشئ أيضًا لجان جرد عاملة. عادة ما يشملون ممثلين عن الإدارة وموظفي المحاسبة ، بالإضافة إلى متخصصين آخرين (مهندسين ، اقتصاديين ، مستشارين قانونيين ، تقنيين
الألقاب ، وما إلى ذلك). بالإضافة إلى ذلك ، يمكن ضم ممثلين عن خدمة التدقيق الداخلي للمؤسسة ومنظمات التدقيق المستقلة إلى لجنة المخزون.
عند تعيين اللجنة ، يجب على الرئيس مراعاة القاعدة التالية. يجب أن يشمل تكوين اللجنة فقط أولئك المتخصصين الذين سيكونون بالضرورة حاضرين أثناء إجرائها ، نظرًا لأن غياب عضو واحد على الأقل من اللجنة أثناء الجرد هو الأساس للاعتراف بنتائج المخزون على أنها غير صالحة (البند 2.3 من تعليمات منهجية).
الأهداف الرئيسية للمخزون هي: تحديد التوافر الفعلي للممتلكات ؛ مقارنتها ببيانات محاسبة الموازنة ؛ التحقق من اكتمال الانعكاس في محاسبة الالتزامات.
قبل البدء في فحص أرصدة الممتلكات ، يجب أن تتلقى لجنة المخزون آخر الإيصالات والنفقات أو التقارير الخاصة بحركة قيم المواد والأموال وقت الجرد ، ويجب على رئيس لجنة المخزون المصادقة عليها بالإشارة قبل الجرد إلى "____" (التاريخ) ...
بالإضافة إلى ذلك ، يجب على الأشخاص المسؤولين ماليًا في المؤسسة تقديم إيصالات أنه بحلول بداية الجرد قاموا بتسليمها إلى قسم المحاسبة أو نقلوا إلى الهيئة جميع مستندات المصروفات والاستلام الخاصة بالممتلكات ، بالإضافة إلى أن جميع القيم المستلمة عن مسؤوليتهم المالية ، ويتم شطب المتقاعدين كمصروفات. يتم تقديم إيصالات مماثلة من قبل الأشخاص الذين صدرت لهم مبالغ خاضعة للمساءلة لشراء الممتلكات أو توكيل رسمي لاستلامها.
يتم تحديد الوجود الفعلي للممتلكات أثناء الجرد بواسطة اللجنة عن طريق الحساب الإجباري والوزن والقياس. لهذا الغرض ، يجب على رئيس المؤسسة تهيئة الظروف اللازمة: توفير قوة عاملة لإعادة وزن ونقل البضائع ، ومرفق وزن سليم تقنيًا ، وأجهزة قياس وتحكم ، وحاويات قياس ، إلخ.
ومع ذلك ، بالنسبة للمواد والبضائع المخزنة في عبوة المورد السليمة ، يمكن تحديد المبلغ الفعلي لهذه القيم من قبل العمولة على أساس المستندات إذا
الكشف عن التحقق العيني الإجباري (لعينة) لجزء من هذه القيم ؛ تحديد الوزن (أو الحجم).
يتم تسجيل المعلومات حول التوافر الفعلي للممتلكات وحقيقة الالتزامات المالية المسجلة في قوائم الجرد في نسختين على الأقل. تمت الموافقة على نماذجهم بموجب مرسوم صادر عن لجنة الإحصاء الحكومية في روسيا بتاريخ 18 أغسطس 1998 رقم 88 (بصيغته المعدلة في 3 مايو 2000).
يمكن ملء قوائم الجرد باستخدام الكمبيوتر والتقنيات التنظيمية الأخرى ، أو يدويًا. بالطريقة اليدوية ، يتم تعبئتها بالحبر أو بقلم حبر جاف بوضوح ووضوح ، بدون بقع ومحو. لا يسمح بترك أسطر فارغة في قوائم الجرد ؛ يتم شطب الأسطر الفارغة في الصفحات الأخيرة. يتم التوقيع على قوائم الجرد من قبل جميع أعضاء لجنة المخزون والأشخاص المسؤولين ماليًا. في نهاية الجرد ، يقدم الأشخاص المسؤولون ماليًا إيصالًا يؤكد التحقق من الملكية من قبل اللجنة بحضورهم ، وعدم وجود أي مطالبات لأعضاء اللجنة وقبول الممتلكات المدرجة في المخزون لحفظها.
في حالة حدوث أخطاء في قوائم الجرد ، يتم تصحيحها عن طريق شطب الإدخالات غير الصحيحة ووضع الإدخالات الصحيحة على الإدخالات المشطوبة. يجب الموافقة على جميع التصحيحات في قوائم الجرد والتوقيع عليها من قبل جميع أعضاء لجنة المخزون والأشخاص المسؤولين ماليًا.
جرد الأصول غير الملموسة
وفقًا للبند 3.8 من الإرشادات المنهجية ، عند جرد الأصول غير الملموسة ، من الضروري التحقق من توفر المستندات التي تؤكد وجود الأصل نفسه والحق الحصري للمؤسسة في نتائج النشاط الفكري (براءات الاختراع ، الشهادات ، وثائق حماية أخرى ، اتفاقية بشأن التنازل (اكتساب) براءة اختراع ، علامة تجارية ، إلخ.).
يتم إجراء جرد للأصول غير الملموسة في أماكن تخزين المستندات ، والأشخاص المسؤولين ماليًا ويتم إعداده بواسطة قائمة جرد (نموذج رقم 401).
جرد الأصول الثابتة
لتنظيم المحاسبة وضمان التحكم في سلامة الأصول الثابتة ، كل كائن ، باستثناء الأشياء التي تصل قيمتها إلى 1000 روبل شاملة ، بالإضافة إلى المخزون الناعم ، والأطباق ، بغض النظر عن التكلفة ، بغض النظر عما إذا كان قيد التشغيل أو في المخزون أو في الحفظ ، يتم تعيينه
الرقم التسلسلي للمخزون كال (على سبيل المثال 1101050001).
الرقم يتكون من عشرة أحرف. يشير الرقم الأول إلى رمز نوع النشاط (0 - لا توجد إمكانية للتخصيص إلى نوع معين من النشاط ، 1 - نشاط الميزانية ، 2 - نشاط مدر للدخل ؛ 3 - نشاط بأموال في التخلص المؤقت) ، من الرقم الثاني إلى الرابع شامل - رمز الحساب التركيبي مخطط الحسابات لمحاسبة الميزانية ، الحرفان الخامس والسادس هما رمز الحساب التحليلي لمخطط حسابات محاسبة الميزانية ، وآخر أربعة أحرف هي الرقم التسلسلي لـ الموضوع في المجموعة. على سبيل المثال، رقم تسلسلي فريد للمخزون - 1101050001 تعني: 1 - هو
أموال الميزانية المستخدمة ، الحساب التركيبي 101 "الأصول الثابتة" ، الحساب التحليلي 05 - المركبات ، الرقم التسلسلي للعنصر 0001.
قبل جرد الأصول الثابتة ، يتم التحقق من وجود وحالة ما يلي:
سجلات المحاسبة التحليلية (بطاقات الجرد ، دفاتر الجرد ، قوائم الجرد) ؛
أوراق البيانات الفنية والوثائق الفنية الأخرى
مستندات الأصول الثابتة المؤجرة أو المقبولة للتأجير والتخزين.
في حالة عدم وجود هذا الأخير ، من الضروري ضمان استلامها أو تسجيلها (البند 3.1 من التعليمات المنهجية).
يتم الجرد في أماكن التخزين والأشخاص المسؤولين ماليًا ويتم إعداده من خلال قائمة الجرد (نموذج رقم 401).
أثناء جرد الأصول الثابتة تقوم اللجنة بفحص الأشياء وإدخال اسمها الكامل في الجرد ،
chenie وأرقام الجرد والمؤشرات الفنية أو التشغيلية الأساسية.
عند إجراء جرد للمباني والهياكل والعقارات الأخرى ، تتحقق اللجنة من توفر المستندات التي تؤكد وجود هذه الكائنات في ملكية المؤسسة. يتم أيضًا التحقق من توفر المستندات الخاصة بقطع الأراضي والخزانات والأشياء الأخرى من الموارد الطبيعية التي تمتلكها المنظمة.
عند تحديد العناصر غير المسجلة ، وكذلك الأشياء التي لا توجد لها سجلات محاسبية أو الإشارة إلى بيانات غير صحيحة تميزها ، يجب على اللجنة أن تُدرج في الجرد المعلومات الصحيحة والمؤشرات الفنية لهذه الكائنات. على سبيل المثال ، حسب المباني - حدد الغرض منها ، والمواد الرئيسية التي بنيت منها ، والحجم (بالقياس الخارجي أو الداخلي) ، والمساحة (إجمالي المساحة الصالحة للاستخدام) ، وعدد الطوابق (بدون الأقبية ، ونصف الأقبية ، وما إلى ذلك) ، سنة الانشاء الخ د.
يجب أن يتم تقييم الأشياء غير المحسوبة التي تم تحديدها بواسطة المخزون مع مراعاة أسعار السوق ، ويتم تحديد الاستهلاك وفقًا للحالة الفنية الفعلية للكائنات مع تسجيل المعلومات حول التقييم والاستهلاك من خلال الإجراءات المناسبة.
يتم إدخال الأصول الثابتة في قوائم الجرد بالاسم وفقًا للغرض المباشر للعنصر. إذا كان الكائن
إذا تم استعادتها أو إعادة بنائها أو توسيعها أو تجديدها ، ونتيجة لذلك ، تغير الغرض الرئيسي منها ، يتم إدخالها في المخزون تحت الاسم المقابل للغرض الجديد.
إذا أثبتت اللجنة أن الأعمال الرأسمالية (إضافة طوابق ، إضافة مباني جديدة ، إلخ) أو التصفية الجزئية للمباني والهياكل (هدم العناصر الهيكلية الفردية) لا تنعكس في محاسبة الميزانية ، فمن الضروري تحديد مقدار الزيادة أو انخفاض في القيمة الدفترية للكائن وفقًا للمستندات ذات الصلة وتقديم بيانات عن التغييرات التي تم إجراؤها في المخزون.
يتم إدخال الآلات والمعدات والمركبات في المخزون بشكل فردي ، مع الإشارة إلى رقم جرد المصنع وفقًا لجواز السفر الفني للشركة المصنعة ، وسنة التصنيع ، والغرض ، والسعة ، إلخ.
يتم تسجيل العناصر من نفس النوع من المخزون المنزلي والأدوات والآلات وما إلى ذلك من نفس القيمة ، والتي يتم استلامها في وقت واحد من قبل أحد الأقسام الهيكلية للمنظمة ويتم تسجيلها على بطاقة جرد قياسية لمحاسبة المجموعة ، في قوائم الجرد بالاسم الذي يشير إلى عدد هذه العناصر.
الأصول الثابتة التي قد تكون موجودة في وقت المخزون خارج موقع المنظمة (في الرحلات الطويلة ، والسفن البحرية والنهرية ، وعربات السكك الحديدية ، والسيارات ، والآلات والمعدات المرسلة للإصلاح ، وما إلى ذلك) ، يتم جردها حتى التخلص المؤقت.
بالنسبة للأصول الثابتة غير المناسبة للتشغيل والتي لا يمكن استعادتها ، تقوم لجنة المخزون بإعداد مخزون منفصل يشير إلى وقت التشغيل والأسباب التي جعلت هذه الأشياء غير قابلة للاستخدام (التلف ، التآكل الكامل ، إلخ).
بالتزامن مع جرد الأصول الثابتة الخاصة ، يتم فحص الأصول الثابتة المحتفظ بها في العهدة والمؤجرة. بالنسبة للكائنات المحددة ، جرد منفصل ،الذي يوفر رابطًا للمستندات التي تؤكد قبول هذه الأشياء للحفظ أو الإيجار.
عند إجراء جرد للأصول الثابتة في مؤسسات الميزانية ، من الضروري الانتباه إلى الأشياء غير المدرجة في محاسبة الميزانية. في كثير من الأحيان يمكن أن تكون هذه هدايا من الطهاة أو الرعاة الذين نسوا التوازن.
غالبًا ما تكون هناك مواقف عندما يقوم موظفو مؤسسة ما بإحضار ممتلكاتهم (أجهزة تلفزيون ، أجهزة صوتية ، إلخ) لأداء واجباتهم الرسمية أو للاستخدام الشخصي. على سبيل المثال ، بسبب عدم كفاية التمويل لمدارس التعليم العام ، يضطر المعلمون إلى استخدام معداتهم ، والمساعدات البصرية ، والمخزون في العملية التعليمية.
وما إلى ذلك. لاحظ أنه في حالة عدم إصدار أمر رئيس المؤسسة أو مستند آخر ، والذي يشير إلى الشخص وما هي القيم المادية الشخصية المسموح باستخدامها في المؤسسة ، فيجب اعتبار الأشياء المحددة فائضة .
جرد الاستثمارات المالية
أثناء جرد الاستثمارات المالية ، يتم فحص التكاليف الفعلية للأوراق المالية والاستثمارات المالية قصيرة الأجل (السندات الإذنية) ، وكذلك القروض الممنوحة لمنظمات أو أفراد آخرين.
يتم وضع جرد للاستثمارات المالية في الأوراق المالية من خلال قائمة جرد (نموذج رقم 401).
عند التحقق من التوافر الفعلي للأوراق المالية ، يتم إنشاء ما يلي:
صحة تصميمهم ؛
حقيقة قيمة الأوراق المالية المسجلة في الميزانية العمومية ؛
الأمان (بمقارنة التوافر الفعلي مع البيانات المحاسبية) ؛
حسن توقيت واكتمال الانعكاس في محاسبة الموازنة للدخل المتلقاة منها.
عند تخزين الأوراق المالية في منظمة ، يتم إجراء مخزونها في وقت واحد مع جرد الأموال في مكتب النقدية.
يتم جرد الأوراق المالية للمصدرين الأفراد ، مع الإشارة في القانون إلى الاسم والسلسلة والرقم والقيمة الاسمية والفعلية وتواريخ الاستحقاق والمبلغ الإجمالي.
تتم مقارنة تفاصيل كل ورقة مالية ببيانات قوائم الجرد (السجلات ، الدفاتر) المخزنة في قسم المحاسبة في مؤسسة الميزانية.
يتمثل جرد الأوراق المالية المودعة في مؤسسات خاصة (بنك الإيداع ، والتخزين المتخصص للأوراق المالية ، وما إلى ذلك) في مطابقة أرصدة المبالغ المسجلة في الحسابات المناظرة لمحاسبة ميزانية المؤسسة مع بيانات مقتطفات من هذه المنظمات الخاصة.
جرد المخزون
يتم تنفيذ جرد المخزونات (MZ) ، كقاعدة عامة ، بترتيب موقعها في غرفة معينة.
عند تخزين MH في غرف منعزلة مختلفة مع شخص مسؤول ماليًا واحدًا ، يتم إجراء الجرد بالتسلسل في مواقع التخزين. بعد التحقق من المخزونات ، لا يُسمح بمدخل المبنى (على سبيل المثال ، المبنى مغلق) ، وتواصل اللجنة العمل في المبنى التالي.
تتحقق اللجنة بحضور رئيس المستودع (المخزن) وغيرهم من الأشخاص المسؤولين مالياً من التوافر الفعلي لنظام الرعاية الصحية عن طريق إعادة الفرز الإجباري أو إعادة الوزن أو إعادة القياس.
يتم أخذ وزارة الصحة المستلمة أثناء الجرد من قبل الأشخاص المسؤولين ماليًا بحضور أعضاء لجنة الجرد ويتم استحقاقها وفقًا للسجل أو تقرير السلعة بعد الجرد.
يتم إدخال هذه المخزونات في مخزون منفصل تحت اسم "المخزونات المستلمة أثناء المخزون". في المخزون ، يشار إلى تاريخ الاستلام واسم المورد وتاريخ ورقم مستند الاستلام واسم البضاعة والكمية والسعر والمبلغ. في الوقت نفسه ، على مستند الاستلام الموقع من قبل رئيس لجنة الجرد (أو نيابة عنه ، أحد أعضاء اللجنة) ، يتم عمل علامة "بعد الجرد" بالإشارة إلى تاريخ الجرد الذي يتم تسجيل القيم.
مع جرد طويل الأجل ، ما عدا
حالات خاصة وفقطبإذن خطي من
في سياق جرد وزارة الصحة ، يمكن الإفراج عن المدير وكبير المحاسبين بالمنظمة من قبل الأشخاص المسؤولين ماليًا في حضور أعضاء لجنة الجرد.
يتم تسجيل هذه القيم في مخزون منفصل تحت اسم "المخزونات التي تم تحريرها أثناء الجرد". يتم إجراء جرد بالقياس مع المستندات الخاصة بوزارة الصحة المستلمة أثناء الجرد. في مستندات المصاريف ، يتم ذلك
علامة موقعة من رئيس لجنة الجرد أو من ينوب عنه أحد أعضاء الهيئة.
يتكون جرد أعمال الحديد والصلب العابرة ، المشحونة ولكن لم يتم دفعها في الوقت المحدد من قبل المشترين الموجودين في مستودعات المنظمات الأخرى ، في الفحص صحة المبالغ المستحقةعلى حسابات المحاسبة ذات الصلة.
في حسابات محاسبة مخزونات المواد التي لم تكن في وقت المخزون بموجب تقرير الأشخاص المسؤولين ماليًا (في العبور ، والبضائع المشحونة ، وما إلى ذلك) ، يمكن فقط الاحتفاظ بالمبالغ المؤكدة بواسطة المستندات المنفذة حسب الأصول: بالنسبة لأولئك الذين هم في مرحلة العبور - مستندات التسوية من الموردين أو البدائل الأخرى ، المستندات ، لمن يتم شحنها - نسخ من المستندات المقدمة للمشترين (أوامر الدفع ، الكمبيالات ، إلخ) ، للمستندات المتأخرة - مع تأكيد إلزامي من قبل مؤسسة مصرفية ؛ بالنسبة لأولئك الموجودين في مستودعات المنظمات الخارجية - يتم إعادة إصدار الإيصالات الآمنة اعتبارًا من تاريخ قريب من تاريخ المخزون.
يتم إعداد المخزونات بشكل منفصل للمخزونات قيد النقل ، والشحن ، وعدم الدفع في الوقت المحدد من قبل المشترين والموجودة في مستودعات المنظمات الأخرى.
في عملية،يتم جردها حسب موقعها ومن قبل الأشخاص المسؤولين ماليًا الذين يوجدون في عهدتهم. يتم إجراء الجرد عن طريق فحص كل عنصر. في المخزون ، يتم إدخال هذه العناصر بالاسم وفقًا للتسمية المعتمدة في المحاسبة.
عناصر من سترات العمل وأغطية المائدة ، أرسل للغسيل والإصلاح ،يجب تسجيلها في قائمة الجرد على أساس بيانات الفواتير أو إيصالات المنظمات التي تقدم هذه الخدمات.
الإنتاج والمخزون المنزلي ، مهترئة وغير مشطوبة ،لم يتم تضمينها في قائمة الجرد ، ولكن يتم وضع قانون يوضح وقت التشغيل ، وأسباب عدم ملاءمتها ، وإمكانية استخدام هذه العناصر لأغراض اقتصادية.
يتم إدخال الحاوية في المخزون حسب النوع والغرض وحالة الجودة (جديدة ، مستعملة ، بحاجة إلى إصلاح ، إلخ). بالنسبة للحاويات التي أصبحت غير صالحة للاستعمال ، تضع لجنة الجرد قانونًا للشطب مع الإشارة إلى أسباب الضرر.
جرد الأعمال الجارية والمصاريف المدفوعة مسبقا
عند إجراء جرد للعمل الجاري في مؤسسات الميزانية العاملة في إنتاج السلع التامة الصنع ، من الضروري:
لتحديد الوجود الفعلي للأعمال المتراكمة (الورق والمنتجات) وليس الإنتاج النهائي وتجميع المنتجات قيد الإنتاج ؛
تحديد الاكتمال الفعلي للعمل الجاري (تراكم) ؛
تحديد ما تبقى من العمل الجاري للأوامر الملغاة ، وكذلك للأوامر التي تم تعليق تنفيذها.
اعتمادًا على تفاصيل وخصائص الإنتاج ، قبل البدء في الجرد ، من الضروري تسليم المستودعات جميع المواد غير الضرورية للأقسام ، والمنتجات المشتراة ونصف المصنعة ،
أ أيضًا جميع الأجزاء التي تم الانتهاء من معالجتها في هذه المرحلة. التحقق من العمل المتراكم ينتج عنه
Xia عن طريق العد الفعلي والوزن وإعادة القياس. يتم تجميع المخزونات بشكل منفصل لكل منفصل
الوحدة الهيكلية التي تشير إلى اسم الأعمال المتراكمة ، ومرحلة أو درجة استعدادها ، وكميتها أو حجمها ، وأعمال البناء والتركيب - مع الإشارة إلى مقدار العمل: بالنسبة للأشياء غير المكتملة ، وقوائم الانتظار الخاصة بها ، ومجمعات بدء التشغيل ، والعناصر الهيكلية وأنواع العمل ، الحسابات التي تتم من أجلها بعد اكتمالها بالكامل.
لا يتم تضمين المواد الخام والمواد والمنتجات شبه النهائية المشتراة الموجودة في أماكن العمل التي لم تتم معالجتها ، وكذلك المنتجات النهائية المرفوضة في جرد العمل الجاري.
المدرجة ، وجردها وتسجيلها في قوائم جرد منفصلة.
بالنسبة للبناء الرأسمالي غير المكتمل ، تشير قوائم الجرد إلى اسم الكائن ، بالإضافة إلى مقدار العمل المنجز على هذا الكائن وكل نوع فردي من العمل ، والعناصر الهيكلية ، والمعدات ، وما إلى ذلك.
هذا يتحقق:
ما إذا كانت المعدات التي تم نقلها للتثبيت ، ولكن لم يتم تشغيلها بالفعل عن طريق التثبيت ، لا يتم تضمينها في تكوين البناء الرأسمالي غير المكتمل ؛
حالة مشاريع البناء الموقوفة والمتوقفة مؤقتًا.
بالنسبة لهذه الأشياء ، على وجه الخصوص ، من الضروري تحديد أسباب وأسباب الحفاظ عليها.
بالنسبة لأجسام البناء المكتملة ، التي تم تكليفها فعليًا كليًا أو جزئيًا ، القبول والتكليف
العمل الذي لم يتم إضفاء الطابع الرسمي عليه مع المستندات المناسبة ، يتم وضع قوائم جرد خاصة. يتم أيضًا تجميع قوائم الجرد المنفصلة لإكمالها ، ولكن لسبب ما لم يتم تفويض العناصر. في قوائم الجرد ، من الضروري الإشارة إلى أسباب التأخير في تسجيل التكليف من الكائنات المشار إليها.
بالنسبة للمرافق التي تم إنهاؤها بالبناء ، وكذلك لأعمال التصميم والمسح على البناء غير المحقق ، يتم وضع قوائم الجرد ، والتي توفر بيانات عن طبيعة العمل المنجز وتكلفتها ، مع الإشارة إلى أسباب إنهاء البناء. لهذا الغرض ، يجب استخدام الوثائق الفنية المناسبة (الرسومات والتقديرات والتقديرات والحسابات المالية) ، وأعمال تسليم الأعمال ، والمراحل ، ودفاتر الأعمال المنجزة في مواقع البناء والوثائق الأخرى.
جرد الأموال النقدية والوثائق النقدية وأشكال وثائق الإبلاغ الصارمة
يتم إجراء جرد مكتب النقد وفقًا لإجراءات إجراء المعاملات النقدية في الاتحاد الروسي ، والتي تمت الموافقة عليها بموجب قرار مجلس إدارة البنك المركزي للاتحاد الروسي رقم 40 بتاريخ 22 سبتمبر 1993 ، و 18 من بنك روسيا بتاريخ 4 أكتوبر 1993.
المستندات الرئيسية التي يجب دراستها أثناء التسجيل النقدي هي: دفتر النقدية ، وتقارير أمين الصندوق ، والإيصالات النقدية ، وأوامر التدفق النقدي ، ومجلة (كتاب) لتسجيل الإيصالات النقدية ، ومجلة (كتاب) لتسجيل أوامر السحب النقدي ، ومجلة (كتاب) لتسجيل التوكيلات ، مجلة (كتاب) لتسجيل المبالغ المودعة ، دفتر يومية (دفتر) لتسجيل بيانات الدفع (التسوية والدفع) ، المستندات الداعمة للمستندات النقدية.
عند التحقق من دفتر النقدية ، من الضروري إثبات الامتثال للمتطلبات التالية:
صحة حساب مجاميع صفحات الكتاب وتحويل مبالغ الأرصدة النقدية من صفحة إلى أخرى ؛
يجب أن يكون دفتر النقدية مربوطًا ومرقّمًا
و مختومة بختم الشمع أو المصطكي.
للتحقق من اكتمال وتوقيت ترحيل الأموال المستلمة من حسابات التسوية في البنوك ، يجب على أعضاء لجنة المخزون تطبيق طريقة الرقابة المتبادلة. من الضروري مقارنة مراسلات الإدخالات في دفتر الأستاذ العام بـ الحسابات 20104510 و 20104610 "Cashier"وفي مجلة المعاملات على حساب "Cashier". في الحالات التي يتم فيها العثور على تناقضات ، تتم مقارنتها وفقًا للأوامر النقدية الواردة ، والبيانات المصرفية ، وتقارير أمين الصندوق ، وإذا لزم الأمر ، يتم فحصها مباشرة في البنك.
يجب إجراء فحص ترحيل النقد المستلم من البنك وفقًا لكشوف الحساب البنكي.
يتم التحقق من شطب الأموال وفقًا للوثائق المرفقة بالكشوف النقدية. في هذه الحالة ، يجب أيضًا الانتباه إلى التنفيذ الواضح للمستندات: هل هناك إيصالات للمستلمين ، هل تم إلغاؤها بختم "مدفوعة" مع التاريخ المشار إليه ، هل هناك أي آثار محو وتصحيحات عليها.
بالإضافة إلى ما سبق ، أثناء جرد السجل النقدي ، من الضروري أيضًا التحقق من:
هناك حد على الرصيد النقدي في
هل توجد أي حقائق عن تناقض بين التاريخ الموجود في قسائم التدفق النقدي وتاريخ الصرف الفعلي للأموال ؛
صحة مراسلات الحسابات على المستندات النقدية ؛
حسن توقيت إيداع الأجور غير المسددة.
عند إجراء جرد لسجل النقد ، من الضروري التحقق مما إذا كان قد تم إبرام اتفاق مع أمين الصندوق بشأن المسؤولية الكاملة وما إذا كان مكتب النقد مجهزًا بالوسائل اللازمة لضمان سلامة الأموال (التعزيز الفني
و الأمن والنارإنذار) ، حيث يتم تخزين المفاتيح المكررة من الخزائن. يجب أن يتم الاحتفاظ بالمفاتيح في أكياس مغلقة من قبل رئيس المنظمة.
عند حساب التوافر الفعلي للأوراق النقدية والأشياء الثمينة الأخرى في مكتب النقد ، يتم أخذ النقد والأوراق المالية والوثائق النقدية (الطوابع البريدية وطوابع رسوم الدولة والكمبيالات وقسائم الاستراحة والمنازل والمصحات وتذاكر الطيران وما إلى ذلك) في الاعتبار .
التحقق من التوافر الفعلي أشكال الأوراق الماليةوالأشكال الأخرى من مستندات الإبلاغ الصارمة يتم إجراؤها حسب أنواع النماذج (على سبيل المثال ، للأسهم: المسجلة والحامل ، والمفضلة والعادية) ، مع مراعاة الأرقام الأولية والنهائية لنماذج معينة ، وكذلك لكل موقع تخزين ومالي الأشخاص المسؤولين.
المخزون تمرير الأمواليتم عن طريق تسوية المبالغ الموجودة في حسابات الميزانية مع بيانات إيصالات المؤسسة المصرفية ، ومكتب البريد ، ونسخ من البيانات المصاحبة لتسليم العائدات إلى محصلي البنك ، إلخ.
جرد الأموال على الوجه
خارج حسابات سندات الخزانة ،عند التسوية (الحالية) ، بالعملة الأجنبية - في البنوك ، تتم عن طريق تسوية أرصدة المبالغ في الحسابات المقابلة وفقًا لبيانات قسم محاسبة الموازنة
القرار ، مع بيانات كشوف الحسابات للعمل بأموال غير نقدية.
جرد الحسابات
يتكون جرد التسويات مع مؤسسات الائتمان للحصول على القروض ، مع الميزانية والمشترين والموردين والأشخاص الخاضعين للمساءلة والموظفين والمودعين والمدينين والدائنين الآخرين في التحقق من صحة المبالغ في حسابات الميزانية.
يجب تقديم الشيك الحساب 020600000 "راس-
الأزواج على السلف الصادرة "، 030200000" التسويات مع
الموردين والمقاولين "للسلع التي تم دفع ثمنها ، ولكن في مرحلة العبور ، والتسويات مع الموردين للتسليم بدون فواتير. يتم فحصهم مقابل المستندات في المراسلات مع الحسابات المقابلة.
على الديون لموظفي المنظمة (على الحسابات
03020000 "التسويات مع الموردين والمقاولين") تحديد-
المبالغ غير المسددة من أجور العمال التي سيتم تحويلها إلى حساب المودعين ، وكذلك المبالغ والأسباب لحدوث مدفوعات زائدة للموظفين.
عند جرد مبالغ التقارير ( الحساب 020800000 "التسويات مع الأشخاص المسؤولين") تقارير المرؤوس
حتى الأشخاص الذين حصلوا على سلف صادرة ، مع الأخذ في الاعتبار الغرض من استخدامها ، وكذلك مبلغ السلف الصادرة لكل شخص مسؤول (تاريخ الإصدار ، الغرض المقصود).
بالإضافة إلى ذلك ، يجب على لجنة الجرد ، من خلال التحقق المستندي ، أن تثبت صحة وصلاحية:
التسويات مع الخزينة ، والسلطات المالية والضريبية ، والأموال من خارج الميزانية ، والمنظمات الأخرى ، وكذلك مع الأقسام الهيكلية للمنظمة ، المخصصة لميزانيات منفصلة ؛
مقدار الدين الناتج عن النقص والاختلاس المدرج في محاسبة الموازنة ؛
مبالغ الذمم المدينة والدائنة وحسابات القبض ، بما في ذلك المبالغ التي انتهى سريان قانون التقادم بشأنها.
تسجيل نتائج الجرد
المرحلة الأخيرة في المخزون هي عملية مقارنة الأرصدة الفعلية للأصول المادية التي تم تحديدها أثناء المراجعة مع الأرصدة المسجلة في الحسابات المحاسبية. نتيجة هذه المقارنة هي تجميع بيانات المقارنة: f. № 401 "ورقة ترتيب" و. رقم 835 "قانون نتائج الجرد".
تذكر أن مبالغ الفائض والنقص في الأصول المادية في بيانات التجميع مبينة وفقًا لتقييمها في محاسبة الميزانية. يتم وضع بيانات المقارنة المنفصلة للقيم التي لا تنتمي إلى المنظمة ، ولكن يتم تسجيلها (في الحجز ، مؤجرة ، مستلمة للمعالجة). يمكن تجميع جميع عبارات الترتيب باستخدام تقنية الكمبيوتر ويدويًا.
يجب أن تنعكس نتائج الجرد في المحاسبة والتقارير الخاصة بالشهر الذي اكتمل فيه الجرد ، وبالنسبة للمخزون السنوي - في التقرير السنوي.
1. القانون الاتحادي للاتحاد الروسي المؤرخ 21 نوفمبر 1996 رقم. 129-FZ "في المحاسبة" // نظام المعلومات والمراجع "ConsultantPlus".
2. قرار وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 10 فبراير 2006 رقم 25 ن "بشأن الموافقة على تعليمات محاسبة الموازنة" //نظام المعلومات والمراجع "ConsultantPlus".
3. أمر وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 13 يونيو 1995 رقم 49 "بشأن الموافقة على المبادئ التوجيهية لجرد الممتلكات والالتزامات المالية" // Inform-نظام المعلومات والمراجع "ConsultantPlus".
مقدمة ................................................. .......................................... | |
متى يتم الجرد .............................................. . | |
إجراءات الجرد ... | |
جرد الأصول غير الملموسة ................................ | |
جرد الأصول الثابتة .............................................. | |
جرد الاستثمارات المالية .................................... | |
جرد المخزون ................................... | |
جرد العمل في التقدم | |
والمصاريف المدفوعة مقدمًا ............................................... ........... | |
جرد الأموال النقدية والوثائق النقدية | |
وأشكال وثائق الإبلاغ الصارمة ................................ | |
جرد الحسابات ............................................... .......... | |
تسجيل نتائج الجرد ......................................... | |
طبعة تعليمية
أولغا يوريفنا فاسيلينكو
إجراءات وقواعد إجراء المخزون في مؤسسات الميزانية
دليل الدراسة
المحرر الفني E.V. محرر Lozovaya OM أزيفا
تصميم الغلاف بواسطة Z.N. صورة
تم التوقيع للطباعة في 14 أبريل 2006. حجم الورق 60x84 1/16 ورقة مطبوعة. 1.3 دار الأكاديمية والنشر 1.1. تداول 150 نسخة. اطلب 147.
دار النشر لجامعة ولاية أومسك 644077 ، أومسك ، شارع ميرا ، 55 أ ، جامعة الولاية
يتم ضمان دقة المحاسبة من خلال جرد قيم الممتلكات والالتزامات المالية. أثناء عملية التحقق ، يتم تدقيق التوافر الفعلي للعقار. كم مرة يجب عليك جرد الأصول؟
في قانون "المحاسبة" ، في المادة 12 ، يقال عن الحاجة إلى جرد من أجل تأكيد موثوقية المحاسبة والإبلاغ في المنظمة.
في الوقت نفسه ، لم يذكر سوى عدد قليل من الحالات الإلزامية لإجراء التحقق من المخزون.
بالنسبة للحالات الأخرى ، يتم تحديد ترتيب وتوقيت المخزون من قبل الرئيس. كم من الوقت يستغرق إجراء الجرد؟
يتم تحديد عدد عمليات فحص المخزون في الفترة المشمولة بالتقرير ، وتواريخ تنفيذها ، وقائمة عناصر المخزون من قبل المنظمة نفسها ، باستثناء حالات الجرد الإلزامي.
يتم جرد عناصر الملكية بالضرورة عندما:
أما بالنسبة لحالات الجرد الأخرى ، فإن القانون لا يحد من عددها. يحق للمنظمة جدولة فحص المخزون في أي وقت ، مسترشدة بسياستها المحاسبية الخاصة.
تتم الموافقة على تكرار عمليات الجرد من قبل رئيس اللوائح المحاسبية سنويًا. بالإضافة إلى ذلك ، من الممكن إجراء عمليات جرد غير مجدولة ، بناءً على أمر المدير.
الجرد هو وسيلة للتحقق من التوافر الفعلي للعقار من أجل الامتثال لعدد من مؤشرات المحاسبة.
مخطط الجرد الأساسي هو نفسه دائمًا - تتم إعادة حساب كائنات التحقق ، وتتم مقارنة المؤشرات التي تم الحصول عليها ببيانات المحاسبة.
ولكن في الوقت نفسه ، يتم تمييز أنواع مختلفة من عمليات فحص المخزون ، مما يؤثر على التوقيت. يتضمن الجرد الكامل فحص جميع أصول وممتلكات وخصوم المنظمة.
يتم إجراء هذا الفحص تحسبا لإنشاء التقرير السنوي. في بعض الأحيان يتم إجراء فحص كامل أثناء تدقيق مستندي ، يتم تنفيذه بناءً على طلب سلطات التحقيق أو السلطات المالية.
يتم إجراء جرد النوع الدوري في إطار زمني محدد ، بسبب الأحكام. في الوقت نفسه ، بالنسبة للمجموعات الفردية من الممتلكات ، يمكن تحديد تواريخ مختلفة للمخزون.
يتم إجراء الجرد الجزئي مرة واحدة في السنة لكل عنصر. لا تتطلب طريقة التحكم هذه تكاليف خاصة ولا تتداخل مع عمليات الإنتاج.
يُسمح بجرد مجموعات مختلفة من كائنات مؤسسة واحدة جزئيًا ، ثم تحليل الإجمالي التراكمي لجميع المخزونات الجزئية للحصول على معلومات حول المؤسسة ككل.
يتم استخدام المخزون الانتقائي في مناطق الإنتاج الفردية أو عند فحص العمل.
في هذه الحالة ، يمكن تنفيذ الإجراء على فترات مختلفة جدًا. إذا كشف الفحص الفوري عن وجود تناقض ، يتم إجراء جرد كامل.
يشير تعريف "المخزون" إلى الغرض من تنفيذه على أنه إمكانية تحديد الأرصدة الفعلية. لكن في الواقع ، مهام المخزون أوسع بكثير.
من بينها ، يمكن تسليط الضوء على ما يلي:
يمكن تخطيط مخزون تسجيل النقدية وغير مجدول (مفاجئ). يتم تحديد التوقيت من خلال التشريعات والسياسات المحاسبية.
أي ، يتم إجراء الجرد في جميع الحالات الإلزامية ووفقًا لجدول زمني معتمد مسبقًا. يمكن إجراء فحص مفاجئ في أي وقت.
هدفها هو تحديد كفاءة ومسؤولية الموظف. كما أن الجرد المفاجئ قد يكشف عن خطأ تم اكتشافه في المحاسبة أو يقوي نظام الرقابة الداخلية.
لا يتطلب توقيت الفحوصات السريعة الموافقة في السياسات المحاسبية. يتم تنفيذها بسبب الظروف الحالية على أساس أمر من رئيس المخزون غير المجدول ، يشير إلى سبب الشيك.
في البند 9 من التعليمات الخاصة بإعداد التقارير ، التي تم تبنيها ، ورد أنه يجب تأكيد مؤشرات البيانات المالية السنوية لمؤسسات الميزانية من خلال بيانات الجرد.
يتم تحديد توقيت وحالات الجرد في القانون التنظيمي المحلي كجزء من تشكيل السياسة المحاسبية للمؤسسة.
أي ، يعتبر الجرد السنوي فقط إلزاميًا. يمكن إدراج جميع الحالات الأخرى في قانون محلي.
في الوقت نفسه ، يسمح القانون بتكرار قائمة القضايا الواردة مع مراعاة متطلبات الهياكل العليا.
بإيجاز ، يمكن ملاحظة أنه من الناحية التشريعية ، يتم تحديد توقيت الجرد فقط فيما يتعلق بالتحقق تحسبًا لإعداد التقرير المحاسبي السنوي.
يتم تحديد جميع الحالات الأخرى وتوقيت التدقيق من قبل إدارة المنظمة فقط ، بناءً على احتياجات الإنتاج والظروف الحالية.
