يعرف المحاسبون والاقتصاديون أن التكاليف والفوائد الاقتصادية والمحاسبية يمكن أن تختلف بشكل كبير. ماهو الفرق؟ دعنا نحاول معرفة ذلك.
الربح المحاسبي والاقتصادي ، على الرغم من نفس الاسم ، لهما فرق كبير:
من المهم أن نفهم أنه إذا كان الربح الاقتصادي إيجابيًا ، فيجب أن يكون الربح المحاسبي أيضًا. بعد كل شيء ، يجب أن تحدد بالصيغة التالية:
الربح المحاسبي = النتيجة المالية الاقتصادية - التكاليف الضمنية.
وبالتالي ، وجدنا أن الربح الاقتصادي أقل من الربح المحاسبي بمقدار هذه التكاليف الضمنية للغاية. لا يهتم المحاسبون بها حتى يصبحوا حقيقيين. لأن المحاسبين يحسبون المعاملات المكتملة بالفعل ويأخذونها في الاعتبار ، ويجب على الاقتصاديين تخطيط العمل وربحية الشركة على المدى الطويل. أي قبول جميع الإيرادات والتكاليف المحتملة ، بالإضافة إلى الاستخدام الفعال لأصول المنظمة.
من الواضح أن الشركة التي تعمل وتدفع الضرائب لديها بعض الإيرادات والتكاليف. عادة ما يتم تقسيم الأخيرة إلى مجموعتين كبيرتين:
عادة ، بالإضافة إلى التكاليف ، يقومون أيضًا بتخطيط الدخل الذي يمكن الحصول عليه من وضع مبلغ مماثل من الأموال في منطقة أخرى. المثال الأكثر شيوعًا هو إيداع الأموال في البنك بفائدة. إنه مؤشر على الربحية التي يمكن لأصحاب الأعمال الحصول عليها من استخدام أموالهم. على سبيل المثال ، إذا قدم أحد البنوك وديعة بنسبة 10 ٪ سنويًا ، فعند وضع مليار روبل بهذه الطريقة ، يضمن رجل الأعمال الحصول على مليون روبل. ومع ذلك ، لن يتحمل أي تكاليف. هذا يعني أنه في حالته سيكون عملاً مربحًا حيث لا يمكنه الحصول على نتيجة مالية أقل مع مراعاة جميع التكاليف المحتملة.
تركز التكاليف والأرباح الاقتصادية والمحاسبية بشكل أساسي على شيء واحد: نجاح المنظمة. لكن عمل الاقتصاديين يسمح للإدارة بالتخطيط لتوزيع الأموال:
ولكن في عمل المنظمة ، من الممكن أيضًا حدوث خسائر. تشير هذه القيمة السلبية للربحية إلى أن مالكي الشركة يخسرون رأس مالهم ، ولا يغطي الدخل التكاليف. في هذه الحالة ، يجب على الاقتصادي أولاً وقبل كل شيء تحليل الموقف وفهم كيفية إرجاع نتيجة مالية إيجابية.
في وقت إنشاء الشركة ، وكذلك خلال فترة تطورها ، لا يُسمح بأي نتيجة مالية اقتصادية. هذا يعني أن المنظمة تعمل دون خسارة ، ولكن ليس لديها دخل أيضًا: تغطي جميع الإيصالات النقدية التكاليف. في الوقت نفسه ، قد يكون للشركة ربح محاسبي صغير ، والربح الاقتصادي يأخذ في الاعتبار التكاليف الضمنية ، ولكن في الممارسة العملية يمكن للشركة الاستغناء عنها. في هذه الحالة ، يُقال عادةً أن الشركة تعمل بشكل طبيعي. تشير النتيجة الصفرية في المحاسبة إلى حدوث خطأ ما ، وتحتاج إلى التفكير في تغيير اتجاه النشاط. أو مراجعة جميع التكاليف ومصادر الأموال.
يمكن حساب النتائج والنفقات المالية للمؤسسة (في الديناميكيات أو لفترة محددة) بطرق مختلفة. تصنف التكاليف والأرباح الاقتصادية والمحاسبية وفق طريقة التقييم. في الواقع ، أو مع الأخذ في الاعتبار الأرباح المفقودة ، اعتمادًا على تفاصيل الصناعة والوضع القانوني للشركة. دعونا ننظر في الفروق الدقيقة للتقنيات والمفاهيم في هذه المقالة.
يتم تحديد الربح المحاسبي لفترة التقرير المطلوبة على أنه الفرق بين إجمالي الدخل والمصروفات للمؤسسة في جميع مجالات النشاط. يتم احتساب الربح الاقتصادي أيضًا باستخدام صيغة الدخل مطروحًا منه المصروفات ، لكن التكاليف القابلة للخصم تتضمن بالإضافة إلى ذلك التكاليف المخفية الضمنية للأعمال.
تظهر كل من الأرباح المحاسبية والاقتصادية للشركة النتيجة المالية النهائية. لكن الأول يعمل ببيانات محاسبية فعلية ، والثاني يأخذ في الاعتبار التكاليف المفقودة التي يمكن أن تعود بالفوائد مع الاستخدام الأمثل للموارد المتاحة. على سبيل المثال ، وضع رجل أعمال الإنتاج في مقره الخاص. لكن أرباحها المحتملة يمكن أن تكون أعلى "عدة مرات" إذا تم تأجير المنطقة.
تتمثل المهمة الرئيسية لتحديد التكاليف الاقتصادية في اتخاذ قرارات الإدارة الصحيحة من أجل تخطيط التطوير الاستراتيجي للمؤسسة ، وتخصيص رأس المال ، وتحديد مجالات العمل ذات الأولوية.
ما الذي يحدد حساب هذه المؤشرات؟ وماذا يعني كل منهما؟ إذا كان الربح الاقتصادي موجبًا ، فيمكن أن يكون الربح المحاسبي أيضًا أي قيمة موجبة. ومع ذلك ، يُسمح أيضًا بالخسارة بناءً على نتائج الأنشطة. إذا كان الربح الاقتصادي للشركة أقل من الربح المحاسبي ، فهذا يشير إلى أن العمل مربح. إذا كان الربح الاقتصادي أكبر من الربح المحاسبي ، فيجب وضع الاستثمارات في اتجاه مختلف.
متى يتم تحقيق الربح الاقتصادي والمحاسبي العادي؟ يحدث هذا عندما يكون كلا المؤشرين متساويين ، مع التخصيص الأمثل لرأس المال واستخدام أموال وموارد المؤسسة. يشير الربح الاقتصادي الصفري إلى تكلفة عمل بديلة. يميز الربح العادي ، أولاً وقبل كل شيء ، التغطية الكاملة للمصروفات حسب الدخل المستلم في الأنشطة الحالية ومع جميع الخيارات الممكنة لاستخدام الموارد.
كيف تختلف المفاهيم التالية - الربح المحاسبي ، التكاليف الضمنية ، الربح الاقتصادي ، التكاليف الصريحة؟ دعونا نفهم تفاصيل شروط النفقات:
لتحديد الربح المحاسبي ، تحتاج إلى حساب الفرق بين الدخل والتكاليف الخارجية.
الربح المحاسبي = الإيرادات (الدخل) - التكاليف الخارجية (تكاليف المحاسبة)
لتحديد الربح الاقتصادي ، تحتاج إلى حساب الفرق بين الربح المحاسبي والتكاليف الداخلية.
الربح الاقتصادي = الربح المحاسبي - التكاليف الداخلية (التكاليف البديلة)
وبالتالي ، يمكن ملاحظة أن الربح الاقتصادي الإيجابي لآفاق تطوير الأعمال ممكن عندما لا يغطي الدخل التكاليف الفعلية فحسب ، بل يغطي أيضًا التكاليف الداخلية ، مما يسمح للشركة بالوجود بثبات. لحساب النتائج المالية للأغراض المحاسبية ، من الضروري استخدام الصيغ والأساليب المطورة ، وكذلك البيانات الفعلية على الحسابات المحاسبية. تتطلب قرارات المحاسبة الإدارية واستثمار رأس المال استخدام طريقة اقتصادية لحساب التكاليف والأرباح.
لنفترض أن رجل الأعمال لديه مليون روبل تحت تصرفه. أموال مجانية. يتم النظر في خيارين للاستثمار - عن طريق فتح حساب توفير في أحد البنوك (بنسبة 12 ٪ سنويًا) أو عن طريق تسجيل إنتاج الأثاث.
في الحالة الأولى ، الدخل المضمون في السنة هو 120000 روبل. ولكن إذا اختار صاحب المشروع الفردي الخيار الثاني وفتح إنتاج الأثاث ، فإن تكاليفه الضمنية ستبلغ 120 ألف روبل ، وسيتم حساب مؤشر الربح الاقتصادي مع مراعاة هذه القيمة.
الخلاصة - في سياق أي نشاط ، تتحمل الشركة تكاليف مختلفة: من مدفوعات الإيجار إلى دفع رواتب الموظفين. كل هذه التكاليف الفعلية تتعلق بالمحاسبة ، وأكدتها الوثائق الأولية. ولكن ، من ناحية أخرى ، يمكن للأطراف إجراء أنشطة أخرى أو استخدام مواردهم الخاصة (على سبيل المثال ، الأصول الثابتة) بطريقة مختلفة. يتم تحميل مبلغ الربح المفقود على التكاليف الضمنية ، ويتم احتساب النتيجة وفقًا للقواعد الاقتصادية.
الوكالة الاتحادية للتعليم
المؤسسة التعليمية الحكومية للتعليم المهني العالي "جامعة ولاية أورال الاقتصادية"
مركز التعليم عن بعد
اختبار
حسب التخصص: "النظرية الاقتصادية"
حول الموضوع (الخيار):
"الربح الاقتصادي ودوره في الاقتصاد"
المنفذ:
طالب المجموعة: FC-08 SR
كورنيلوف
أناستاسيا الكسيفنا
معلم:
__________________________
(اللقب ، الاسم ، اسم الأب للمعلم)
(التوقيع)
يكاترينبرج 2009
مقدمة
1. الجوهر الاقتصادي للربح. وظائف الربح
2. الربح الاقتصادي - مفهوم ومصادر تكوينه
2.1 المناهج الأكاديمية والمحاسبية وريادة الأعمال لقياس الربح
2.1.1 المنهج الأكاديمي
2.1.2 نهج ريادة الأعمال
2.1.3 النهج المحاسبي
2.2 مصادر الربح الاقتصادي للمشروع
2.2.1 عدم اليقين والمخاطر والمكافأة
2.2.2 عدم اليقين والابتكار والربح
2.2.3 الربح الاحتكاري
2.3 الربح الاقتصادي من وجهة نظر تقدير قيمة الشركة
3. دور الربح الاقتصادي من حيث تحفيز الموظفين
استنتاج
فهرس
المقدمة
تفترض حالة اقتصاد السوق في المرحلة الحالية متطلبات صارمة لنظام إدارة المؤسسة. تتطلب التغييرات المستمرة في الوضع الاقتصادي استجابة سريعة من جهاز الإدارة من أجل الحفاظ على الوضع المالي للمنظمة وتغيير سياسة المؤسسة نحو الوضع الحالي بشكل مربح.
أساس نشاط الشركة هو الربح ، فهو مصدر الوجود والتطور ، والهدف الرئيسي ومؤشر نتائج النشاط. تخطط المؤسسة بشكل مستقل لتطوير أنشطتها ، بناءً على عامل الطلب على المنتجات المصنعة وقدراتها والحاجة إلى مزيد من التطوير. المؤشر المخطط بشكل مستقل هو الربح والخيارات وطرق تحقيقه.
أحد المتطلبات الرئيسية لعمل المؤسسات هو التعادل للنشاط الاقتصادي ، وتسديد النفقات من خلال الدخل الخاص ، وتوفير مبالغ معينة من الربحية والربحية للشركة. تتمثل المهمة الرئيسية للشركة في القيام بأنشطة اقتصادية تهدف إلى تحقيق ربح لتلبية المصالح الاجتماعية والاقتصادية لأعضاء مجموعة العمل ومصالح مالكي ممتلكات المؤسسة.
الغرض من هذا الاختبار هو دراسة الربح الاقتصادي للمؤسسة كفئة اقتصادية. لتحقيق هذا الهدف ، من الضروري حل المهام التالية:
1. تلخيص المؤلفات العلمية حول هذا الموضوع ، مع صياغة الأطروحات الرئيسية
2. النظر في الجوهر الاقتصادي للربح ، وتحديد وظائفه
3. تحديد مفهوم ومصادر تكوين الربح الاقتصادي
4. النظر في موضوع مركز الربح الاقتصادي من منظور تقدير قيمة الشركة
5. تحديد دور الربح الاقتصادي في الاقتصاد ، بعد دراسة قيمة الربح الاقتصادي من وجهة نظر تحفيز الأفراد (بالطبع ، الدور في اقتصاد الربح بشكل عام والربح الاقتصادي بشكل خاص لا يقتصر على هذا ، ولكن ، توضح هذه الدراسة بوضوح دور الربح الاقتصادي في الاقتصاد)
1. الجوهر الاقتصادي للربح. وظائف الربح
أهم فئة في اقتصاد السوق هي الربح. في ظل هذا الشرط ، يمكن للشركة أن توجد بشكل مستدام وتوفر لنفسها أساسًا للنمو. يتجلى الربح المستقر للشركة في شكل توزيعات أرباح على رأس المال المستثمر ، ويساعد على جذب مستثمرين جدد ، وبالتالي زيادة رأس مال الشركة. لذلك ، يصبح الاهتمام واضحًا بمشاكل ربحية الشركة. الربح ، أو بالأحرى تعظيمه ، هو الهدف المباشر للإنتاج في أي فرع من فروع الاقتصاد الوطني. ومع ذلك ، قد يواجه المصنعون مواقف خاصة تسلط الضوء أو حتى تتعارض مع الحلول للمشكلات التي لا تتناسب مع تعظيم الأرباح ، مثل التخفيضات الكبيرة في الأسعار لدخول أسواق جديدة أو حملات إعلانية مكلفة لجذب المستهلكين ، وتنفيذ التدابير البيئية ، وما إلى ذلك. لكن كل هذه الخطوات لا تزال تكتيكية بطبيعتها ، وفي النهاية تخضع لحل المهمة الاستراتيجية الرئيسية - للحصول على أكبر ربح ممكن.
في ظروف السوق ، يحدد الربح قرار ماذا وكيف وما هو حجم الإنتاج. لذلك ، يهتم كل مصنع للسلع والخدمات بالسؤال: ما هو مقدار السلع المنتجة (المباعة) ، وبأي سعر لها ، يمكنك الحصول على أقصى ربح. انعكست نظرية الربح في تعاليم جميع الاقتصاديين الرئيسيين منذ تشكيل المدرسة الكلاسيكية. كان المفسرون الأوائل للربح هم المذهب التجاري ، الذين اعتقدوا أن الربح ينشأ في مجال التداول ، في التجارة الخارجية ، نتيجة البيع بسعر أعلى. يعتقد الفيزيوقراطيون أن الربح يتم إنشاؤه فقط في الزراعة ، حيث يؤدي تأثير قوى الطبيعة إلى زيادة قيم الاستخدام التي تتجاوز تكاليف الإنتاج. أثبت أ. سميث ود. ريكاردو فكرة خلق فائض القيمة في فروع إنتاج المواد. عرّف سميث الربح على أنه خصم من ناتج عمل العامل لصالح الرأسمالي.
سمى ماركس الربح بأنه شكل محوّل من فائض القيمة الناتج عن كل رأس المال المتقدم ، واعتبر أن مصدر فائض القيمة هو عمل العمال المأجورين. قام بالتحقيق في شروط تحويل فائض القيمة إلى ربح وربح متوسط ، موضحًا الحدود الموضوعية والذاتية لنمو الأرباح. في علم الاقتصاد الحديث ، يمكن تمييز النظريات الرئيسية:
رأس المال المنتج (الربح هو نتيجة عمل رأس المال كعامل إلزامي في أي إنتاج) ؛
الامتناع عن ممارسة الجنس (الربح هو مكافأة الرأسمالي عن تأخير الاستهلاك الشخصي لرأس المال السهمي ، عن المخاطرة في توقع تأثير الأموال المستثمرة في الإنتاج) ؛
الربح كدخل عمل من النشاط التجاري بجميع أشكاله ؛
أرباح نتيجة وجود احتكار.
السمة المشتركة لهذه النظريات هي الاعتراف بالنشاط الإبداعي المبتكر لرجل الأعمال كمصدر للربح.
يعتبر هامش الربح ذا أهمية كبيرة للشركة. للحكم على مقدار الربح ، من الضروري النظر في كيفية قياسه. القيمة المطلقة للربح ، بغض النظر عن حجم الأعمال أو قيمة أصول الشركة ، لا تقول شيئًا. لذا ، فإن الربح السنوي هو مليار روبل. لشركة برأسمال 10 مليار روبل. - هذا مهم للغاية ، لكنه قليل جدًا بالنسبة لشركة برأسمال 100 مليار روبل. لذلك ، يتم مقارنة مبلغ ربح السنة إما مع رقم الأعمال السنوي للشركة ، أو برأس مالها.
الربح في اقتصاد السوق هو مكافأة لعامل محدد مثل ريادة الأعمال. محدد ، أولاً ، لأن ريادة الأعمال ، على عكس رأس المال أو الأرض ، غير ملموسة. ثانيًا ، لا يمكننا تفسير الربح على أنه نوع من سعر التوازن ، بالقياس على سوق العمل ورأس المال والأرض. تتجلى خصوصية ريادة الأعمال كعامل إنتاج من خلال وظائفها. وظائف ريادة الأعمال هي: الجمع بين الموارد الأخرى - العمالة ورأس المال والأرض - لإنتاج السلع أو الخدمات ؛ اتخاذ القرارات الرئيسية المتعلقة بأنشطة الشركة ؛ تنفيذ الابتكارات في إنتاج أو تسويق المنتجات ؛ تحمل المخاطر الناشئة عن أداء وظائف تنظيم المشاريع. صاحب المشروع ، نتيجة لأداء هذه الوظائف ، له الحق في المطالبة بدخل معين - الربح.
الربح هو الفرق بين إجمالي الإيرادات ، أو إجمالي الإيرادات ، التي تحصل عليها الشركة من بيع منتجاتها وإجمالي التكاليف الاقتصادية التي تتكبدها الشركة من أجل إنتاج هذه المنتجات.
وبالتالي ، على عكس الأجور والفوائد والإيجارات ، فإن الربح ليس نوعًا من سعر التوازن الذي يتم تحديده بالاتفاق ، ولكنه يعمل كدخل متبقي. يفسر الاقتصاديون المعاصرون الربح على أنه مكافأة لأداء وظيفة رائد الأعمال ، أي كدخل من عامل ريادة الأعمال. دعونا نكشف عن طبيعة هذا النوع من الدخل. الربح حيث أن الفرق بين المبيعات والتكاليف له شكلين: المحاسبة والاقتصاد.
هناك أشكال للربح حسب تكوين التكاليف:
المحاسبة هي جزء من دخل الشركة الذي يتبقى من إجمالي الإيرادات بعد سداد التكاليف الخارجية ، أي مدفوعات موارد الموردين. يتضمن هذا التفسير التكاليف الصريحة فقط ويتجاهل تكاليف الوقت (الخفية) ؛
اقتصادي (صافي) - ما يتبقى بعد طرح جميع التكاليف (الخارجية والداخلية ، بما في ذلك في الأخير الربح العادي لصاحب المشروع) من إجمالي دخل الشركة.
بالإضافة إلى ذلك ، يسلط الباحثون الضوء على مفاهيم مثل الربح الإجمالي والعادي والهامشي والربح الأقصى.
يظهر التطور المدروس للنهج النظرية لتوضيح جوهر الربح مدى تعقيده وتعدد أبعاده. الربح كنتيجة نهائية لسير الإنتاج على مستوى الشركة هو عنصر من عناصر العلاقة بين جميع المشاركين في عملية الإنتاج. في شركة عاملة ، يؤدي الربح وظائف معينة ، من أهمها:
التوزيع - إنشاء صناديق نقدية توفر التمويل للبرامج والاستراتيجيات المعتمدة للتنفيذ ، والحفاظ على هيكل رأس المال الأمثل ، وتقليل مخاطر الإفلاس ؛
التحفيز - خفض تكاليف الإنتاج ، وإدخال الابتكارات والتحسينات التقنية ؛
المقدرة - تجعل من الممكن تقييم كفاءة المؤسسة (تحقيق ربح في المؤسسة يعني أن الدخل المستلم يتجاوز جميع التكاليف المرتبطة بأنشطتها).
من ناحية أخرى ، لا يمكن أن يكون لتلقي الربح كدخل فائض ، كقاعدة عامة ، طبيعة طويلة الأجل ، لأن المنافسة تؤدي في النهاية إلى تسوية الظروف الاقتصادية ، والانتشار الواسع للابتكارات التقنية ، وما إلى ذلك. الأسباب التي تدر الربح ، تظهر وتتكاثر باستمرار ، ومن وجهة النظر هذه ، لدينا الحق في اعتبار الربح ظاهرة ثابتة في اقتصاد السوق ، تلعب دورًا تحفيزيًا كبيرًا.
إن الرغبة في الحصول على ربح اقتصادي ، وتجاوز المنافسين ، لتعزيز مكانتهم في السوق ، هو دافع دائم لنشاط ريادة الأعمال ، ودفع الاقتصاد إلى الأمام ، نحو التنمية المستمرة. من ناحية أخرى ، فإن توقع أرباح اقتصادية عالية يحفز الاستخدام الأكثر كفاءة للموارد. بالاعتماد على تلقي الربح الاقتصادي ، تسعى المؤسسة إلى تنظيم إنتاج وبيع المنتجات بطريقة تحقق خفض التكلفة ، وزيادة العائد على عوامل الإنتاج المستخدمة ، ولهذا الغرض تقوم بتنفيذ ابتكارات تقنية ، وإتقان جديد. إنتاج. في النهاية ، يساهم هذا في النمو الاقتصادي وتلبية الاحتياجات بشكل أفضل.
من ناحية أخرى ، يساهم وجود الربح الاقتصادي في التخصيص الفعال للموارد بين الطرق البديلة لاستخدامها. يشير وجود ربح في أي صناعة يزيد عن متوسط المستوى العادي إلى زيادة جاذبية هذا المجال من تطبيق الموارد. هذه إشارة إلى أن هناك طلبًا مرتفعًا على هذا النوع من المنتجات ، وأن المجتمع مهتم بتوسيع إنتاجه. استجابة للإشارة المستلمة ، يتم إرسال الموارد من الصناعات الأخرى إلى هذه الصناعة ، حيث يؤدي استخدامها إلى انخفاض الدخل. وفقًا لذلك ، نتيجة لهذا التدفق الزائد للموارد ، تزداد الكفاءة الكلية لعمل النظام الاقتصادي. لكن الربح لا يخلق فقط حوافز لتوسيع الإنتاج ، الذي تكون منتجاته مطلوبة ، ولكنه يعمل أيضًا كمصدر للتمويل لمثل هذا التوسع. الشركات التي تحصل على أرباح أعلى لديها الفرصة لتوجيه جزء على الأقل من هذا الربح إلى الإنتاج كاستثمار - وليس فقط لتوسيع نطاق الإنتاج ، ولكن أيضًا لتحسينه ، لتطوير وإدخال تكنولوجيا جديدة ، إلخ. بكلمات أخرى ، فإن استلام الشركة للربح الاقتصادي اليوم لا يخلق فقط حوافز لرجل الأعمال ، ولكن أيضًا فرصًا حقيقية للحصول على مثل هذا الربح في المستقبل.
من المهم التأكيد على أن عدم اليقين الذي يجلب منافع اقتصادية لبعض الشركات ، في نفس الوقت يولد خسائر للآخرين. ومع ذلك ، فإن التهديد المستمر بالخسائر هو حافز قوي مثل الرغبة في جني الأرباح. كما يجب التأكيد على أن الربح هو أحد أهم مصادر الموازنة على مستويات مختلفة.
2. الربح الاقتصادي - مفهوم ومصادر تكوينه
في الأدبيات ، بدرجات متفاوتة من الجدل والتفاصيل ، تم وصف العديد من الأساليب لتحديد الربح. ثلاثة منهم بأسماء تقليدية - الأكاديمية وريادة الأعمال والمحاسبة - يمكن اعتبارها أساسية. هذه الأساليب مترابطة ، في إطار كل منها يتم تعريف مفهوم الربح ، ومع ذلك ، تختلف خوارزميات الحساب المستخدمة في هذه الحالة ، وكذلك عوامل الربح التي يتم أخذها في الاعتبار ، بشكل كبير. يتمثل جوهر النهج الأول في حساب الربح ، مع الأخذ في الاعتبار الدخل والمصروفات المبررة اقتصاديًا (الفئة الأساسية هي الربح الاقتصادي) ؛ يكمن جوهر الثاني في حسابه بناءً على نتائج التغييرات في صافي أصول الشركة (الفئة الأساسية هي الربح التجاري) ؛ يتمثل جوهر العنصر الثالث في حساب الربح باعتباره الفرق بين الدخل والتكاليف (المصروفات) للشركة المنسوبة إلى فترة التقرير (الفئة الأساسية هي الربح المحاسبي). لاحظ ، أولاً وقبل كل شيء ، أن الأسماء المعطاة للطرق مشروطة حصريًا ؛ في الواقع ، جميع المناهج الثلاثة مترابطة بالتأكيد ، وبالطبع معروفة لكل من الاقتصاديين والمحاسبين ؛ علاوة على ذلك ، على سبيل المثال ، تم النظر في النهجين الأخيرين بتفاصيل كافية من قبل المحاسبين النظريين في إطار المحاسبة الثابتة والديناميكية ، على التوالي.
دعنا نفكر بشكل عام في تجسيد المحتوى الأساسي والخوارزمي للربح في إطار كل من الأساليب المذكورة أعلاه.
2.1.1 المنهج الأكاديمي
في إطار هذا النهج ، تمت صياغة مفهوم الربح الاقتصادي (الربح الاقتصادي) ، والذي يُفهم على أنه قيمة افتراضية ، تُعرّف على أنها الفرق بين دخل الشركة وتكاليفها الاقتصادية ، والتي تنص على محاسبة تكاليف الفرص المرفوضة . في المقابل ، تُفهم التكاليف الاقتصادية على أنها القيمة الإجمالية للسلع الأخرى التي يمكن الحصول عليها نظريًا من خلال الاستخدام الأكثر ربحية للموارد المتاحة.
لإثبات نهجهم في حساب الأرباح وفقًا للخوارزمية الموصوفة ، يستشهد مؤيدوها ، على سبيل المثال ، بمنطق التفكير التالي. يلعب مقدار الإهلاك المتراكم ، الذي يتم تحديده بناءً على قيمة الأصل ، دورًا مهمًا في إجمالي مبلغ التكاليف. كل من القيمة السوقية الحالية وحتى القيمة التاريخية بالكاد تعطي تقديرًا للمساهمة الحقيقية في المبلغ الإجمالي للتكاليف الحالية ، لأنه من الضروري مراعاة ليس فقط التكاليف الفعلية ، ولكن أيضًا تكاليف الفرص الضائعة ، على وجه الخصوص من الاستخدام الأقل كفاءة لهذا الأصل. من الواضح أن المنطق أعلاه صحيح ، من حيث المبدأ ، لأي أصل: على سبيل المثال ، يمكنك شراء جهاز كمبيوتر باهظ الثمن واستخدامه فقط لإعداد مخطوطة عند كتابة كتاب مدرسي عن الإدارة المالية - التكاليف إلى حد ما غير متناسبة مع المداخيل التي يتم الحصول عليها فعليًا إذا أخذنا في الاعتبار مقدار الدخل الذي يمكن الحصول عليه بالاستخدام الصحيح للكمبيوتر. من الممكن التفكير بطريقة مختلفة قليلاً: تم تكبد نفقات عالية بشكل غير متناسب للحصول على الدخل المتولد بالفعل ؛ بما أن هذه التكاليف قد تم تكبدها ، فمن الضروري مراعاة الإيرادات أو الإيرادات المحتملة للفرص الضائعة. لذلك ، فإن الاستنتاج المنطقي إلى حد ما يوحي بنفسه: عند حساب الأرباح ، من الضروري ألا تأخذ في الاعتبار التكاليف الفعلية (التكاليف) ، ولكن التكاليف الاقتصادية ، والتي تُفهم على أنها التكلفة الإجمالية للسلع الأخرى التي يمكن نظريًا الحصول عليها بأكبر قدر. الاستخدام المربح للموارد المستهلكة.
ربما يكون لهذا النهج مزايا معينة من الناحية النظرية ، ولكن من وجهة نظر الممارسة ، فإنه غير قابل للتحقيق أو يمكن تحقيقه بموضوعية استثنائية. والحقيقة هي أن الحساب المعقول لقيمة التكاليف البديلة ، لا سيما في ظروف الإنتاج متعدد الأشكال ومتعدد المنتجات ، أمر مستحيل عمليا.
عند مناقشة اصطلاح تقدير الربح الاقتصادي ، من المفيد أن نأخذ في الاعتبار عددًا من الظروف. دعنا نسرد بعض منهم. أولاً ، إذا كان التأثير المفقود من عدم استخدام الموارد المتاحة لا يزال قابلاً لبعض التقديرات (وإن كان تقريبيًا جدًا) ، فمن المستحيل عمليًا تقدير الدخل المفقود من الاستخدام غير العقلاني للأصول. الحقيقة هي أن الاستخدام غير الفعال للموارد (على الأقل من وجهة نظر رسمية) يحدث في أي شركة تقريبًا. لذلك ، يعمل عدد قليل جدًا منهم على مدار الساعة ؛ هذا يعني أن الاستخدام غير الكامل للقاعدة المادية والتقنية مقارنة بأقصى حد ممكن يؤدي إلى نقص في الإيرادات والأرباح ، والتي ، بالمعنى الدقيق للكلمة ، يجب أن تؤخذ في الاعتبار عند تقييم تكاليف الفرصة البديلة. ثانيًا ، يصعب توقع عدد أنواع الدخل المفقود. ثالثًا ، مفهوم الاستخدام العقلاني / غير العقلاني للموارد مشروط للغاية (لا يتطلب هذا البيان تعليقًا خاصًا).
رابعًا ، ترتبط عوامل الإنتاج ببعضها البعض ، ويتم تحقيق أرباح الشركة على وجه التحديد من قبل الشركة باعتبارها كائنًا اجتماعيًا واقتصاديًا واحدًا ، وليس من خلال بعض أصولها المنفصلة. يجب أن يأخذ أي تقييم لمساهمة عامل أو آخر في توليد النتيجة المالية النهائية في الاعتبار علاقة التكامل والإحلال.
من حيث المبدأ ، لا توجد خوارزمية واحدة لمثل هذا التقييم ، وبالتالي فإن أي أحكام تتعلق بالفرص الضائعة تكون مشروطة حصريًا. ليس من قبيل المصادفة أن فئة "الربح الاقتصادي" هي في المقام الأول موضوع بحث في إطار النظرية الاقتصادية. فيما يتعلق بالاقتصاد التطبيقي ، يوصى بإعطاء الأفضلية لمفهوم "ربح المقاولة". ومع ذلك ، لا تزال بعض الاختلافات الأساسية في هذا النهج تنفذ في الممارسة العملية. على سبيل المثال ، الشركة المعروفة "BP plc". (بريتيش بتروليوم سابقًا) يعكس تكلفة المبيعات في تكلفة استبدال المبيعات ، مما يسمح بمراعاة تأثير التضخم وتحسين دقة تقديرات التكلفة من وجهة نظر الأسعار الحالية.
من الجدير بالملاحظة أن هناك تعريفات أخرى للربح الاقتصادي في الأدب الروسي. دعونا نعطي ثلاثة أمثلة بدون تعليق. في الكتاب المدرسي الذي حرره أ. بولاتوف ، يتم تقديم التعريفات التالية: يسمى الحد الأدنى لمستوى الربح المقبول للشركة الربح العادي ؛ يسمى جزء من الربح المتلقاة التي تتجاوز الربح العادي الربح الاقتصادي. في يا. يعطي Iokhin التعريف التالي: الربح الاقتصادي هو "الفرق بين إجمالي الإيرادات المتلقاة من بيع المنتجات وإجمالي التكاليف الخارجية والداخلية". ن. يعتبر Zubko مصطلحي "الربح الاقتصادي" و "الربح الصافي" مترادفين ، بينما في المحاسبة وفي بعض القوانين التشريعية ، يكون لمصطلح "صافي الربح" معنى مختلف تمامًا.
2.1.2 نهج ريادة الأعمال
في إطار هذا النهج ، تمت صياغة مفهوم ربح ريادة الأعمال كنوع من مؤشر نجاح الشركة من منظور المشاركين في سوق رأس المال ، وقبل كل شيء المستثمرين الفعليين والمحتملين (أصحاب الشركة وأصحاب العقارات). إلى حد كبير ، هذا الربح له أيضًا طابع نظري وشرطي بمعنى ما (الحقيقة هي أنه لم يتم تحقيقه ، ولكن تم حسابه فقط) ؛ اسمها مشروط أيضًا. على وجه الخصوص ، يُعرِّف ف.ف.بوريسوف الربح بأنه "دخل مؤسسة تعمل كمكاسب رأسمالية."
مبلغ الربح يساوي عدديًا المكاسب الرأسمالية للمالكين (باستثناء عمليات التغيير المتعمد فيه) التي حدثت في فترة التقرير وتتجلى في زيادة في صافي أصولها ، محسوبة على أنها القيمة المرسملة لصافي المقبوضات المستقبلية مطلوبات أقل. من المفهوم أن التغيير المتعمد في رأس مال المالكين يعني زيادته (على سبيل المثال ، إصدار إضافي للأسهم) أو سحب جزء من رأس المال (على سبيل المثال ، لدفع أرباح الأسهم).
من السهل أن نرى أنه في النهج الاقتصادي ، المفتاح هو التقييم المناسب لقيمة صافي الأصول ، أي رأس المال السهمي ، كمولد للدخل في المستقبل (خوارزمية الحساب في هذه الحالة مفهومة أيضًا: صافي المقدرة يتم تقدير الدخل وخصمه بحلول وقت التقييم). السؤال كله هو كيفية تقدير هذه المداخيل المستقبلية وبأي معدل يتم خصمها. وبعبارة أخرى ، يمكن الحصول على قيم مختلفة لقيمة صافي الأصول ، وبالتالي الربح ، اعتمادًا على من وكيف سيتم التقييم. يشعر المحاسبون دائمًا بعدم الارتياح الشديد في مثل هذه المواقف ، أي في حالات عدم اليقين ، وبالتالي يفضلون الابتعاد عن حالة عدم اليقين هذه بأي وسيلة.
من الناحية العملية ، لا يمكن تحقيق التعريف أعلاه إلا للشركات المدرجة ، وسيكون الربح في هذه الحالة مساويًا للزيادة في القيمة السوقية لفترة التقرير ، باستثناء التأثير الناجم عن العمليات على التغييرات المتعمدة في رأس مال الشركة. عدد هذه الشركات صغير للغاية (على سبيل المثال ، تم إدراج حوالي 3000 شركة في أكبر بورصة في العالم ، بورصة نيويورك للأوراق المالية) ، وبالتالي ، من الناحية العملية ، يفضلون الأرباح المحاسبية. ومن ثم ، يمكن ملاحظة أن ربح (خسارة) ريادة الأعمال بمعنى ما يتعارض مع الربح المحاسبي (الخسارة) ، والفرق بينهما محدد مسبقًا بالظروف الرئيسية التالية:
يتم إجراء تقييم أرباح ريادة الأعمال خارج الشركة - من خلال السوق ، وبالتالي ، عند حسابها ، يتم استخدام أسعار السوق بالضرورة ، بينما لا يلزم تحقيق الدخل (التكاليف) ؛
يتم تقدير الربح المحاسبي داخل الشركة - من خلال خدمتها المالية ، وبالتالي ، عند احتسابها ، فإن استخدام أسعار السوق ليس إلزاميًا ، بينما لا يؤخذ في الاعتبار رصيد الإيرادات والمصروفات المؤجلة للبيع.
على سبيل المثال ، يمكننا الاستشهاد بموقف لم تعمل فيه الشركة خلال الفترة المشمولة بالتقرير ، وفي نفس الوقت تغيرت أسعار أصولها الفردية. في هذه الحالة ، ينشأ الربح (الخسارة) الريادي ولا ينشأ الربح (الخسارة) المحاسبي.
من السهل أن نفهم أنه في التفسير أعلاه ، فإن الربح التجاري (من موقع الشركة) هو ، بمعنى ما ، قيمة افتراضية ، وقيمته عشوائية إلى حد ما. أسهل طريقة لتفسير هذه الاتفاقية هي كما يلي. إذا تخيلنا أن جميع أسهم الشركة مملوكة لمالك واحد ، فإن التغيير في القيمة السوقية الذي حدث خلال الفترة يعني أنه كان بإمكانه تحقيق هذا الربح إذا أصبح المالك في بداية الفترة (استثماره ستكون مساوية للقيمة السوقية في بداية الفترة) وبيعت جميع الأسهم في نهاية الفترة ، أي اكتسبت مبلغًا يساوي القيمة السوقية في نهاية الفترة. ومع ذلك ، لا توجد معاملات بيع وشراء فعلية ، وبالتالي فإن مفهوم ومعنى الربح في هذه الحالة مشروط للغاية. بالإضافة إلى ذلك ، ينبغي للمرء أن يأخذ في الاعتبار حقيقة أنه في حالة التخطيط لمثل هذه الصفقة واسعة النطاق مع الأسهم ، فإن السعر الفعلي للأسهم في وقت المعاملة يختلف (أحيانًا بشكل كبير جدًا جدًا) عن السوق الحالي سعر شركة تعمل بثبات. بعبارة أخرى ، فإن حساب الربح من خلال تغيير القيمة السوقية ، إن أمكن ، يكون فقط في ظروف الأداء المستقر للشركة ، نظرًا لأن القيمة السوقية هي مؤشر شديد التقلب.
في بعض المصادر ، يُشار أحيانًا إلى المكاسب التي تُقاس على أنها تغيرات في رسملة السوق على أنها مكاسب اقتصادية. من أجل التمييز بين الربح الاقتصادي وربح المشاريع ، لا يزال من المستحسن تطبيق المفهوم الأول فقط في سياق النظرية الاقتصادية العامة ، وعند مناقشة مشاكل الاقتصاد التطبيقي ، قم بإعطاء الأفضلية للمفهوم الثاني. من الجدير بالملاحظة أن التناقض في المصطلحات ، للأسف ، هو سمة من سمات الأدب الروسي الحديث.
2.1.3 النهج المحاسبي
في إطار هذا النهج ، تتم صياغة مفهوم الربح المحاسبي على أنه فرق إيجابي بين دخل المؤسسة ، والذي يُفهم على أنه زيادة في التقييم الإجمالي لأصولها ، مصحوبة بزيادة في رأس مال مالكي المؤسسة ، وتكاليفها (مصاريفها) ، التي تُفهم على أنها نقص في التقييم الإجمالي للأصول ، مصحوبًا بانخفاض في رأس مال مالكي المؤسسة ، باستثناء نتائج العمليات المرتبطة بتغيير متعمد في رأس المال هذا. يمكن إعطاء تعريف أبسط: الربح المحاسبي هو الفرق الإيجابي بين الدخل المعترف به والتكاليف المنسوبة إلى فترة التقرير.
يتم احتساب الربح المحاسبي وفقًا للوائح المحاسبية. الخوارزمية العامة لحساب الربح هي كما يلي:
حيث Pn هو صافي ربح الفترة ؛
R هو المبلغ الإجمالي للدخل للفترة ؛
على سبيل المثال هو المبلغ الإجمالي للمصروفات (النفقات) للفترة.
R مدفوعة إلى حد كبير بالسوق ، وبهذا المعنى فهي أقل تنظيمًا من Ex. بالمقارنة مع الربح الاقتصادي ، فإن مستوى الذاتية لخوارزمية حساب الربح المحاسبي أقل بكثير. ومع ذلك ، بناءً على مراعاة عدد من العوامل ، يمكن حساب قيمة الربح في إطار النهج المحاسبي بطرق مختلفة.
في الواقع ، باستخدام طريقة أو أخرى لتقييم المخزون المشطوب لتكلفة الإنتاج ، باستخدام طرق مختلفة للإهلاك ، والاعتراف بشكل مختلف بالدخل والتكاليف ، يمكنك الحصول على قيمة ربح أكبر أو أقل.
2.2 مصادر الربح الاقتصادي للمشروع
2.2.1 عدم اليقين والمخاطر والمكافأة
في اقتصاد ديناميكي ، يكون المستقبل دائمًا غير مؤكد. هذا يعني أن الكيان التجاري يفترض بالضرورة المخاطرة. يمكن اعتبار الربح جزئيًا كمكافأة على المخاطرة.
ربط صافي الدخل بعدم اليقين والمخاطر ، من المهم التمييز بين المخاطر المؤمن عليها وغير المؤمن عليها. يمكن حساب أنواع معينة من المخاطر - على سبيل المثال ، مخاطر الحريق والفيضانات والسرقة والحوادث مع العمال - بمعنى أنه يمكن لشركات التأمين تقدير متوسط عدد هذه الحوادث بدرجة كبيرة من الدقة. نتيجة لذلك ، عادة ما يتم التأمين على هذه المخاطر. يمكن للشركات تجنبها ، أو على الأقل حماية نفسها منها ، من خلال تكبد التكاليف المعروفة في شكل أقساط التأمين. إنها تتحمل مخاطر مؤمنة تمثل مصدرًا محتملاً للربح الاقتصادي.
ما هي هذه المخاطر غير المؤمن عليها؟ في الأساس ، هذه تغيرات غير خاضعة للرقابة ولا يمكن التنبؤ بها في الطلب (الدخل) والعرض (التكاليف) التي تواجهها الشركة. تنشأ بعض هذه المخاطر غير المؤمن عليها من التغيرات غير المتوقعة في البيئة الاقتصادية العامة ، أو بشكل أكثر دقة ، من دورة الأعمال. يجلب الرخاء أرباحًا كبيرة لمعظم الشركات ، بينما ينطوي الركود على خسائر فادحة. بالإضافة إلى ذلك ، تحدث تغييرات تدريجية في هيكل الاقتصاد. حتى مع التوظيف الكامل وغياب التضخم ، تحدث التغييرات دائمًا في أذواق المستهلكين ، وتزويد الموارد ، وما إلى ذلك. تؤثر هذه التغييرات باستمرار على دخل وتكاليف كل من الشركات والصناعات الفردية ، مما يتسبب في تغييرات في هيكل مجتمع الأعمال ، منذ الصناعات التي لها تأثير مفيد ، وتوسيع الإنتاج ، والصناعات التي تعاني من التأثير المعاكس - تقليل الإنتاج. التغييرات في السياسة العامة تؤثر على كليهما. يمكن أن تنشأ سياسات حكومية مالية ونقدية مناسبة من الانكماش.
خلاصة القول هي: يمكن أن ترتبط الأرباح والخسائر بالمخاطر غير المؤمن عليها الناشئة عن التحولات الدورية والهيكلية في الاقتصاد.
2.2.2 عدم اليقين والابتكار والربح
أنواع عدم اليقين الموضحة للتو خارجية بالنسبة للشركة ؛ لا يخضعون لسيطرة شركة أو صناعة فردية. ميزة أخرى مهمة للغاية للرأسمالية الديناميكية - الابتكار - مرتبطة بمبادرة ريادة الأعمال. تعمد شركات التصنيع إلى إدخال طرق إنتاج وتوزيع جديدة لخفض التكاليف وتطوير منتجات جديدة لزيادة دخلها. يسعى الكيان الاقتصادي عن قصد إلى تحقيق تغيير في نسبة التكاليف والإيرادات الحالية على أمل الحصول على أكبر ربح.
على الرغم من قيام الشركات المزدهرة بأبحاث السوق ، فقد لا يكون من المجدي اقتصاديًا تصنيع منتجات جديدة أو تعديل منتج موجود. لذلك ، لا يمكن القول على وجه اليقين ما إذا كان المنتج الجديد سيوفر وفورات في التكاليف أثناء وجوده في مرحلة المشروع. يولد الابتكار ، الذي يتم تنفيذه عن قصد من قبل رواد الأعمال ، نفس عدم اليقين مثل تلك التغييرات في البيئة الاقتصادية التي لا سيطرة للمؤسسة الفردية عليها. بمعنى ما ، الابتكار كمصدر للربح هو ببساطة حالة خاصة من المخاطر.
في بيئة تنافسية وفي غياب قوانين براءات الاختراع ، ستكون مكاسب الابتكار مؤقتة. سوف تتبنى الشركات المنافسة بنجاح (بشكل مربح) الابتكارات ، وبالتالي إبطال جميع الأرباح الاقتصادية. ومع ذلك ، يمكن أن توجد الأرباح المبتكرة دائمًا في الاقتصاد التقدمي ، حيث تحل الابتكارات الناجحة الجديدة محل النماذج القديمة ، والتي يتم إلغاء أرباحها عن طريق المنافسة.
2.2.3 ربح الاحتكار
لقد أكدنا حتى الآن أن الربح مرتبط بعدم اليقين والمخاطر غير المؤمنة بسبب العمليات الديناميكية التي تتعرض لها المؤسسات أو التي تبدأها هي نفسها. إن وجود الاحتكار بشكل أو بآخر هو المصدر النهائي للربح الاقتصادي. كما ذكرنا سابقًا ، نظرًا لقدرته على تقييد الإنتاج ومنع المنافسين ، يمكن للمحتكر جني الأرباح الاقتصادية باستمرار ، بشرط أن يرتبط الطلب ارتباطًا وثيقًا بالتكاليف (الشكل 1).
أرز. 1. مركز الشركة الذي يحقق أقصى ربح في بيئة احتكارية خالصة
في ظل ظروف الاحتكار البحت ، تقوم الشركة المصنعة بزيادة الأرباح إلى الحد الأقصى من خلال إنتاج حجم من الإنتاج يكون عنده MR (الإيرادات الحدية) = MC (التكلفة الحدية). في هذه الحالة ، يكون الربح هو APm لكل وحدة إنتاج ، ويقاس إجمالي الربح بالمستطيل الأبيض (انظر الشكل 2).
يرجع هذا الربح إلى قدرة المحتكر على تقييد الإنتاج والتأثير على سعر المنتج لصالحه.
هناك علاقة سببية وفرق ملحوظ بين عدم اليقين من ناحية والاحتكار من ناحية أخرى كمصادر للربح. تتجلى العلاقة السببية في حقيقة أن صاحب المشروع يمكن أن يقلل من عدم اليقين ، أو على الأقل يخفف من عواقبه من خلال تحقيق قوة الاحتكار.
يجادل عالم الاقتصاد الأمريكي جون كينيث جالبريث بأنه في أسواق الموارد ، تدمج الشركات هيكلها رأسياً للتأكد من أن لديها مصادر موثوقة للمواد. وبالمثل ، فإنهم يمولون استثماراتهم المحلية للتحوط من تقلبات طفرة رأس المال. تقلل الشركة الحديثة من عدم اليقين في سوق المنتجات عن طريق استبدال سيادة المستهلك بـ "سيادة المنتج" ، باستخدام الإعلان وتقنيات البيع الأخرى "للتلاعب" بالمستهلكين لشراء السلع التي ترغب الشركات في بيعها بأسعار مناسبة. أخيرًا ، يتم التخفيف من أكبر قدر من عدم اليقين - التقلبات الاقتصادية - بشكل غير مباشر من خلال تشجيع الحكومة على اتباع سياسات مناسبة لمواجهة التقلبات الدورية.
تتعرض الشركة المنافسة باستمرار لتقلبات السوق ؛ ومع ذلك ، يمكن للمحتكر التحكم في السوق إلى حد معين ، وبالتالي تعويض أو تقليل التأثير السلبي لعدم اليقين. علاوة على ذلك ، يعد الابتكار مصدرًا مهمًا لقوة الاحتكار ؛ يمكنك الذهاب إلى عدم اليقين على المدى القصير المرتبط بإدخال تكنولوجيا جديدة أو منتجات جديدة من أجل تحقيق درجة معينة من قوة الاحتكار.
يرتبط الاختلاف الملحوظ بين الأرباح التي تم الحصول عليها بسبب عدم اليقين وبسبب قوة الاحتكار بما إذا كان هذان المصدران للربح ضروريان اجتماعيًا. تعتبر المخاطرة في بيئة اقتصادية ديناميكية وغير مؤكدة والشروع في الابتكار من الوظائف الضرورية اجتماعيًا. من ناحية أخرى ، فإن الضرورة الاجتماعية للربح الاحتكاري أمر مشكوك فيه للغاية. عادة ما تستند أرباح الاحتكار إلى انخفاض الإنتاج ، وأسعار تنافسية للغاية ، وسوء تخصيص الموارد.
2.3 الربح الاقتصادي من وجهة نظر تقدير قيمة الشركة
للربح الاقتصادي العديد من الأسماء وبعضها مسجل كعلامات تجارية. مصطلح "مكاسب رأس المال" (EVA) هو علامة تجارية لشركة Stern-Stewart. يُنسب إليهم الفضل في تعميم هذا المقياس لصافي الدخل التشغيلي بعد الضريبة ، مع تعديله لتكلفة رأس المال.
الربح الاقتصادي = صافي الدخل التشغيلي بعد الضريبة (NOPAT) - تكلفة رأس المال
تكلفة رأس المال = رأس المال المستخدم × متوسط التكلفة المرجح لرأس المال (WACC)
على عكس النسب المئوية للدخل (مثل ROS أو ROI) ، يتم التعبير عن الربح الاقتصادي من الناحية النقدية. على هذا النحو ، فإنه لا يعكس فقط معدل العائد ، ولكن أيضًا حجم عمليات الشركة (المبيعات والأصول).
الربح الاقتصادي ، الذي يشار إليه أحيانًا باسم الربح المتبقي أو EVA (القيمة الاقتصادية المضافة) ، يختلف عن الربح المحاسبي في هذا الربح الاقتصادي يأخذ أيضًا في الاعتبار تكلفة رأس المال المستثمر - تكلفة الفرصة البديلة (انظر الشكل 2). مثل معدل الخصم لحساب NPV (صافي القيمة الحالية) ، يجب أن تأخذ هذه التكاليف أيضًا في الاعتبار المخاطر المرتبطة بالاستثمار. طريقة الرسملة هي طريقة مستخدمة على نطاق واسع (وحاصلة على براءة اختراع) لتحديد الربح الاقتصادي.
على نحو متزايد ، أصبح المسوقون على دراية بكيفية تأثير بعض قراراتهم على مقدار رأس المال المستثمر أو الأصول المعنية. أولاً ، تتطلب الزيادة في المبيعات دائمًا استثمارًا إضافيًا في الأصول الثابتة أو المستحقات أو المخزونات. يساعد الربح الاقتصادي و EVA في تحديد ما إذا كان العائد على الاستثمار له ما يبرره. ثانيًا ، غالبًا ما تُترجم التحسينات التسويقية في إدارة سلسلة التوريد وتنسيق قنوات التوزيع إلى انخفاض الاستثمار في المخزونات والمبالغ المستحقة القبض. في بعض الحالات ، حتى مع انخفاض المبيعات والأرباح ، يمكن أن يؤدي انخفاض الاستثمار إلى نتيجة معينة. الربح الاقتصادي هو مؤشر سيساعد في تقييم ما إذا كان يتم إجراء المقايضة الصحيحة.
يمكن حساب الربح الاقتصادي / مكاسب رأس المال في ثلاث خطوات. أولاً ، نحدد مؤشر NOPAT (الربح من الأنشطة التشغيلية بعد الضرائب). ثم نحسب تكلفة رأس المال بضرب رأس المال المستخدم في المتوسط المرجح لتكلفة رأس المال. في الخطوة الثالثة ، اطرح تكلفة رأس المال من NOPAT. إذا كان ربح الكيان الاقتصادي أقل من تكلفة رأس المال ، فهذا يعني أن الشركة قد فقدت قيمتها. إذا كان الربح الاقتصادي موجبًا ، فهذا يعني أنه تم إنشاء قيمة إضافية.
بناءً على مؤشرات الربح الاقتصادي ، قد تحصل الشركات على تصنيفات تختلف عن تلك التي قد تحصل عليها بناءً على مؤشرات العائد على الاستثمار. هذا ينطبق بشكل خاص على أمثال Wal-Mart و Microsoft ، التي حققت معدلات نمو قوية في المبيعات. قياس أداء شركة وول مارت الأمريكية العملاقة للبيع بالتجزئة مقابل العديد من المؤشرات المشتركة يمكن أن يسيء تفسير نجاحها. في حين أن لديها هوامش ربح عالية عادة ، فمن غير المرجح أن تفسر النمو في التأثير الذي حققته الشركة. يعكس الربح الاقتصادي النمو السريع في مبيعات وول مارت والعائد الكافي على الاستثمار. يوضح هذا المؤشر مقدار الربح بعد خصم تكلفة رأس المال. فهو يجمع بين مفهوم عائد الاستثمار ومفهوم هوامش الربح. ببساطة ، اكتشفت وول مارت سر تحقيق عوائد كبيرة باستمرار على قاعدتها الرأسمالية المتفجرة.
3. دور الأرباح الاقتصادية من موقف تحفيز الأفراد
تتمثل إحدى المهام الرئيسية لنظام تحفيز الموظفين من خلال آلية توزيع الربح الاقتصادي ضمن نهج التكلفة لإدارة الأعمال في تكوين التفكير القيم في الفريق على جميع مستويات اتخاذ القرار الإداري والوظيفي. وهذا يتطلب وجود دليل واحد ، والأهم من ذلك ، دليل واضح لجميع الأنشطة ، والذي يعتمد عليه رفاهية المساهمين ، وكذلك الموظفين المشاركين مباشرة في خلق القيمة. نحن نتحدث عن مؤشر الربح الاقتصادي EVA الذي تمت مناقشته أعلاه.
لا تعني إدارة الأنشطة الحالية للشركة في إطار نهج القيمة أي اختلافات جوهرية عن نموذج الإدارة التقليدي. يغير نظام إدارة القيمة بشكل كبير النشاط الاستثماري للشركة ، ويحدد مسبقًا التغييرات في عمليات الابتكار وإعادة التنظيم.
يشير مصطلح "إدارة القيمة" في حد ذاته إلى إجراء معين ، وبالتالي فإن الأشخاص هم العنصر الأساسي في هذه الإدارة. بالطبع ، يمكن للموظفين المختلفين التأثير على قيمة الشركة بطرق مختلفة ، اعتمادًا على درجة مسؤوليتهم ، التي تحددها وضعهم وسلطاتهم. لذلك ، تتمثل إحدى مراحل تنفيذ مفهوم إدارة التكلفة في تطوير عوامل التكلفة وتحديد درجة تأثير كل مجموعة من الموظفين على كل عامل. يتناسب هذا الإجراء مع إطار عمل نظام إدارة التكلفة النشط (ABC) ، عندما يصبح من الممكن تحديد النتيجة من كل جهد من حيث القيمة. ومع ذلك ، فإن تنفيذ نظام إدارة التكلفة النشط عملية شاقة ومعقدة ومكلفة إلى حد ما ، لذلك لا ينبغي أن يصبح غيابه عقبة أمام إنشاء التفكير القيمي.
يعد تنفيذ نظام إدارة التكلفة عملية طويلة. قد يستغرق الأمر عدة سنوات ، والمطلوب أطول فترة زمنية من أجل خلق المناخ اللازم داخل المنظمة وتكييف الموظفين مع التغييرات القادمة. في الشركات الروسية الكبيرة ، التي تم إنشاؤها على أساس الشركات السوفيتية ، والتي تشكل اليوم الأغلبية ، تطور نوع معين من التفكير المحافظ. لسوء الحظ ، حقيقة أن الاحتراف الإداري لكبار المديرين الروس قد ازداد بشكل كبير لا يضمن حتى الآن أن شركة معينة ستكون جاهزة لتغييرات جذرية. وهذا يتطلب أن ينتقل جميع الموظفين من النماذج البيروقراطية القديمة للعمل إلى تصميم أكثر مرونة وحلول مستقلة.
فيما يتعلق بتحفيز الموظفين ، هناك وظيفتان متعارضتان تمامًا: منصب صاحب العمل وموقف الموظف. لا يهتم صاحب العمل في البداية بنمو الأجور ومدفوعات المكافآت ، فهو مستعد للذهاب إلى زيادة تكاليف العمالة فقط إذا تحسنت النتائج ، أي في الواقع. من ناحية أخرى ، يكون الموظف مستعدًا لتحسين النتائج وإظهار قدر أكبر من الكفاءة والمبادرة إذا زاد صاحب العمل الآن من رفاهه المادي. لذلك ، لبناء نظام فعال لتحفيز الموظفين ومكافأتهم يلبي متطلبات نهج التكلفة للإدارة ، من الضروري إيجاد حل وسط بين الموظف وصاحب العمل وإعادة التفكير في تنظيم العمل.
ليس سراً أن معظم أنظمة المكافآت في روسيا اليوم مبنية على مبدأ "لا تخطئ". بمعنى آخر ، يتلقى الموظف أجرًا ليس لتحسين النتيجة ، ولكن لعدم وجود أخطاء وخسائر وعيوب من عمله ، أي أنه يحافظ على القيمة ، ولا يزيدها أو يشرع فيها. هذا يرجع بشكل أساسي إلى عدم الثقة في الموظف ، في قدرته على المبادرة ، ليكون ناجحًا وفعالًا. لكن هذه المكونات بالتحديد هي التي تضمن نمو قيمة الشركة. لم يعد على العمال أن يكونوا "تروسًا" داخل الآلة ، بل يحتاجون إلى أن يصبحوا محفزات قيمة ، نوعًا من الارتباط الأساسي في هيكل التسلسل الهرمي للشركة. يتم تحقيق ذلك من خلال نظام التحفيز - المادي ، والوظيفي ، والوضع.
يجب أن تصبح تكاليف العمالة في الشركة نشطة. القيمة المضافة ، أو بعبارة أخرى ، الربح الاقتصادي الذي تحصل عليه الشركة ، لا يتم إنشاؤه فقط من قبل رواد الأعمال أو المالكين ، ولكن أيضًا من قبل موظفيها. لذلك ، يجب عليهم أيضًا المشاركة في توزيع الأرباح ، وإلا فقد يشعرون بالظلم والاستياء. يمكن أن يؤثر الاستهانة بالموظفين على طموحات الموظفين واهتمامهم بالعمل. هذا واضح ، لكن لا يؤخذ دائمًا في الاعتبار. يجب أن يعالج نظام إدارة القيمة هذه الأنواع من المشاكل ، حيث تحتاج الشركة إلى الإبداع والمبادرة والأداء لخلق القيمة ، وليس فقط الحفاظ عليها.
لإنشاء إجراء لتحفيز التكلفة للموظفين ، من الضروري ربط الأداء العام بأجور الموظفين والإجابة على ثلاثة أسئلة رئيسية:
1) ما الذي يحدد المبلغ الإجمالي للمكافأة (البونص)؟
2) أي جزء من النتيجة يجب أن يوجه للتشجيع؟
3) كيف توزع هذه المكافأة على الموظفين؟
للوهلة الأولى ، قد يبدو أنه يجب استخدام قيمة العمل كأساس لتحديد تعويض الموظف ، حيث تم اختيار هذه القيمة كهدف رئيسي. لكن يجب ألا يغيب عن البال أنه في حالة عدم تداول أسهم الشركة في سوق الأوراق المالية ، يصبح مؤشر قيمة الأعمال مخططًا له. ومكافأة الموظفين وفقًا للخطة غير فعالة سواء من الناحية الاقتصادية أو من وجهة نظر تحفيزية. أظهرت الدراسات التي أجريت في الغرب أن رسملة أسهم الشركة (وبالتالي القيمة السوقية للأعمال) يتم تحديدها من خلال قيمتين رئيسيتين: الربح المستلم والتدفقات النقدية المستقبلية الحرة (DCF) من الاستثمارات التي تمت ( انظر الشكل 3). اختارت العديد من الشركات الغربية إيفا كمعيار لتكلفة التشغيل.
يحتوي حساب EVA على عدد من الفروق الدقيقة. على سبيل المثال ، يقترح مؤلفو مفهوم EVA حوالي 60 تعديلاً على الربح المحاسبي العادي. أظهرت الممارسة أن التعديلات لا تستلزم تغييرًا كبيرًا في الربح الاقتصادي ، وبالتالي ، في معظم الحالات ، يتم إهمالها ، نظرًا لأنه كلما تم حساب المؤشر بشكل أبسط ، أصبح أكثر وضوحًا. لا يوجد رأي لا لبس فيه حول تحديد العائد المطلوب على حقوق المساهمين المطلوب لحساب المعدل المرجح لتكلفة رأس المال ؛ هناك أيضًا مشاكل في تحديد مقدار رأس المال السهمي. حتى الآن ، هناك طريقتان للتغلب على المشاكل المدرجة: إما إعادة تقييم رأس مال الشركة ، أو تحديد العائد على رأس المال السهمي بناءً على رأي الخبراء الشخصي للمالكين والمديرين فيما يتعلق بقيمة رأس المال الذي تحت تصرفهم.
نتيجة لذلك ، لن يحل نظام المكافآت القائم على مؤشر EVA محل نظام المكافآت التقليدي المعتمد في المنظمة ، بل سيصبح فقط مصدرًا إضافيًا لحوافز الموظفين ، مصممًا بشكل عادل ، والأهم من ذلك ، توزيع القيمة المضافة بشكل فعال بين موظفي المؤسسة والمساهمين والاستثمارات. يوضح الجدول 1 نموذج الربح الاقتصادي. يجب ألا يكون تواتر توزيع الأرباح الاقتصادية متكررًا من أجل تحييد التشوهات المؤقتة المحتملة للنتائج التي تم الحصول عليها.
نموذج الربح الاقتصادي
| المكونات | الجوهر الاقتصادي | مصدر المعلومات | |
| تكاليف المواد ، وتكاليف الكهرباء ، وفواتير الخدمات ، والاستهلاك ، وما إلى ذلك. | تكاليف رأس المال | التكلفة الاقتصادية |
|
| تكاليف العمالة والمكافآت والضرائب الاجتماعية الموحدة | تكاليف العمالة | إدارة ميزانية الإيرادات والمصروفات | |
| معدل العائد المطلوب للمالكين (توزيعات الأرباح) | تكاليف ريادة الأعمال | نسبة الملاك | |
| الاستثمارات | مصممة على أساس استراتيجية المؤسسة | ربح اقتصادي |
|
| مدفوعات تحفيزية للموظفين (مكافآت) | توزيع القيمة المضافة | مُحددة بناءً على حصة تكاليف العمالة في التكلفة الاقتصادية | |
| مدفوعات تحفيزية للملاك (أرباح إضافية) | توزيع القيمة المضافة | مُحددة بناءً على حصة تكلفة نشاط ريادة الأعمال في التكلفة الاقتصادية | |
| تكلفة سداد الفوائد على القروض والائتمانات ، إلخ. | توزيع القيمة المضافة | إدارة ميزانية الإيرادات والمصروفات |
منطق النموذج على النحو التالي. لا يمكن اعتبار الربح الذي تحققه المؤسسة على أنه أجر ريادي بالكامل. هذا فقط من حيث الربحية المطلوبة. يمثل باقي الربح القيمة المضافة ، أو الربح الاقتصادي ، الذي لا يحق للمالكين فقط ، ولكن أيضًا المشاركين الآخرين في الإنتاج ، بما في ذلك العمالة ورأس المال. تختلف التكلفة الاقتصادية عن التكلفة المحاسبية في غياب مدفوعات الفائدة في تكوينها وفي وجود جزء من الربح ، والذي يعتبر ، بالمعنى الاقتصادي ، تكلفة الفرصة البديلة.
يتم تحديد تكوين التكلفة الاقتصادية من خلال هيكل إنتاج التكلفة ، أي مدى كثافة العمالة أو كثيفة رأس المال الإنتاج ؛ والمعدل النسبي للعائد على حقوق المساهمين.
وبنفس النسبة بالضبط ، يتم توزيع الربح الاقتصادي بين عوامل الإنتاج ، باستثناء الاستثمارات ، التي يتم حساب قيمتها على أساس الاستراتيجية المعتمدة.
المرحلة الأولى في توزيع الربح الاقتصادي هي تحديد الربحية المطلوبة للمالكين ، محسوبة من التكلفة الاقتصادية. المرحلة الثانية هي توزيع الاستثمارات. يعتمد حجم الاستثمار على استراتيجية التنمية المختارة ومدى توافر المشاريع الاستثمارية الواعدة.
في المرحلة الثالثة من توزيع الربح الاقتصادي ، يتم احتساب المدفوعات للمالكين والموظفين من الربح الاقتصادي. من الناحية المثالية ، فإن النسبة المئوية للدفع تساوي النسبة المئوية للتكلفة المقابلة في التكلفة الاقتصادية. الفائدة المكتسبة تنقص أو تزيد في مقدار التغيير في تكاليف الاستثمار. على سبيل المثال ، إذا كان من المعتاد إنفاق 10٪ من الربح الاقتصادي على الاستثمارات أكثر من حصة تكاليف رأس المال في التكلفة الاقتصادية ، فإن الملاك والموظفين سيحصلون على دخل أقل بهذا المبلغ فقط. كلما زاد الاستثمار ، قلت الأرباح الموزعة والمكافآت.
المرحلة الرابعة هي تحديد مقدار المكافآت التي يتلقاها كل موظف أو مدير. لكي تكون قادرًا على توزيع المكافآت بشكل صحيح بين الموظفين بنسب عادلة ، من الضروري ترتيب الموظفين وفقًا لدرجة المشاركة في خلق القيمة أو الحفاظ عليها. هذه ليست مهمة سهلة ، لكن تنفيذها سيساعد الإدارة على فهم وظائف التكلفة لكل موظف بشكل أوضح.
لا يؤثر إدخال نظام المكافآت القائم على مؤشر الربح الاقتصادي على نظام المكافآت المعتمد في المنظمة. النظام المقترح هو أداة إضافية لتحفيز العمالة وربط نتائجه بالنتيجة الإجمالية المقبولة للجميع. بالإضافة إلى المكافآت ، يجب أن يشتمل نظام المكافآت في المؤسسة على نظام حوافز ، اعتمادًا على الأهداف المحددة المحددة لكل موظف. سيوفر لها هذا المرونة والقدرة على تحقيق أهدافها على أي مستوى.
تهدف إدارة الأعمال إلى زيادة قيمتها تتضمن تحديد أهداف طموحة. لكي تنمو القيمة باستمرار ، يجب أن تتطور المؤسسة بمعدل أعلى من المتوسط. وهذا يفسر المتطلبات المتزايدة للموظفين: مؤهلاتهم ، واستعدادهم للتغيير ، والمبادرة والتفاني في الشركة. لكن الشركة ، من جانبها ، يجب أن تكون مستعدة لتلبية توقعات موظفيها من حيث الحوافز المناسبة ، المرتبطة بوضوح بالقيمة.
استنتاج
مفتاح بقاء المؤسسة هو استقرارها في السوق. لكي تعمل المؤسسة وتتطور بشكل فعال ، فإنها تحتاج أولاً وقبل كل شيء إلى استقرار الإيصالات النقدية الكافية لسداد المبالغ المستحقة للموردين والدائنين وموظفيها والسلطات المحلية والدولة. بعد الحسابات والوفاء بالالتزامات ، يكون الربح مطلوبًا أيضًا ، ويجب ألا يكون حجمه على الأقل أقل من المخطط له.
الربح هو فئة اقتصادية ذات مغزى. تعتمد كفاءة الحساب التجاري والتسعير والرافعات الاقتصادية الأخرى للإدارة على عمق معرفتها وعقلانية استخدامها. الربح ليس فقط نتيجة النشاط الاقتصادي ، ولكنه أيضًا مصدر إشباع لاحتياجات المؤسسة والمجتمع ككل ، فضلاً عن التوسع في الإنتاج وتوفير الاحتياجات الأخرى في المزرعة ؛ يستخدم جزء منه لتحفيز العمال ماليًا وتلبية احتياجاتهم الاجتماعية ؛ دور الربح في تكوين الصناديق المالية والخيرية يتزايد باستمرار.
على حساب الربح المتبقي تحت تصرف الشركات ، يتم تمويل تدابير إعادة المعدات الفنية وإعادة الإعمار وتوسيع المؤسسات.
فهرس
1. بوجاتين يو في. إنتاج الربح. م: "المالية" ، 2005
2. نظرية بوريسوف إي أف الاقتصادية. م: "توقع" ، 2005
3. جالينكو ف. تخطيط الأعمال في اقتصاد مفتوح. م: "الأكاديميا" ، 2005
4. هالبرين ف. الاقتصاد الجزئي. SPb .: "School of Economics" ، 2000
5. Ginzburg A.I. التحليل الاقتصادي التطبيقي. SPB: "بيتر" 2005
6. Glushkov I.E. المحاسبة في مؤسسة حديثة. م: "KnoRus" ، 2003
7. Zhuravleva G.P. النظرية الاقتصادية وسياسة نظام اقتصاد السوق. م: "المالية والإحصاء" ، 2008
8. نظرية Zubko NM الاقتصادية. روستوف أون دون: "ميتا". عام 2002
9. Ivashkovsky S.N. الاقتصاد الجزئي. م: "ديلو" ، 2004
10. إيليين أ. اقتصاد المؤسسة. م: "المعرفة الجديدة" ، 2007
11. إيوكين ف.يا ، النظرية الاقتصادية. م: "إيكونوميست" ، 2004
12. Kamaev VD أساسيات النظرية الاقتصادية. م: "فلادوس" ، 2003
13. Kodatsky V.P. ربح. م: "المالية والإحصاء" ، 2006
14. ميتسكيفيتش أ. إدارة التكلفة والربح. م: "أولما برس" ، 2007
المرجع نفسه ، ص 195
بوجاتين يو في. إنتاج الربح م: التمويل 2005. ص 62
كيف تحدد الربح الاقتصادي في ظروف السوق؟ ما هي المعايير التي ستستخدمها؟ من أي المواقف ينبغي النظر في مفهوم الربح الاقتصادي؟ لا يعرف الجميع إجابات هذه الأسئلة. ستساعدك هذه المقالة في الحصول عليها.
في ظروف السوق ، يتم تفسير الدخل والأرباح الاقتصادية بشكل مختلف. على سبيل المثال ، بالنسبة للمحاسب ، هذا هو كل ما تبقى من إيرادات الشركة بعد قيامها بسداد المدفوعات الإلزامية. وتشمل هذه ، على وجه الخصوص ، أجور موظفيها ، والمواد التي توفرها الشركات الأخرى ، وما إلى ذلك. بالنسبة للاقتصادي ، سيكون هذا التعريف واسعًا جدًا وغير واضح بما يكفي. تكمن الصعوبة في أنه في هذه الحالة يتم أخذ التكاليف الصريحة فقط في الاعتبار. لكن مقدار الربح الاقتصادي يعتمد أيضًا على التكاليف الخفية (الضمنية). وتشمل هذه ، على وجه الخصوص ، المدفوعات مقابل الموارد المماثلة التي تمتلكها الشركة نفسها تحت تصرفها وتستخدمها بشكل مباشر.
هذا كل ما تبقى في المؤسسة بعد خصم التكاليف. وهي تشمل مبلغ التكاليف الضمنية والصريحة للأجور ، والفوائد على القروض ، والإيجار. تعكس أنواع الربح الاقتصادي المركز المالي للشركة. يمكن أن تكون نتيجة نشاط الشركة موجبة أو صفرية أو سلبية. في الحالة الأخيرة ، يجوز إعلان الشركة معسرة. وبالتالي ، فإن الربح الاقتصادي هو باقي إجمالي الإيرادات بعد استبعاد جميع التكاليف منه.
بالنسبة للاقتصادي ، يعمل الربح كمكافأة على المواهب الريادية. كل شركة لديها حد أدنى معين من الأموال التي تحتاجها للحفاظ على مكانتها في أي مجال إنتاج. إنها مرتبطة بالنفقات. من المعروف أن إجمالي إيرادات الشركة يمكن أن يكون أعلى من تكاليفها. الربح الاقتصادي هو الفائض الناتج عن خصم الأخير. هذا الرصيد لن يكون بمثابة تكلفة. الربح الاقتصادي هو الأموال التي يتم تحويلها شخصيًا إلى رائد الأعمال.
في الأدبيات ، يمكنك أن تجد عدة طرق لشرح هذه الظاهرة. إن تكوين الربح الاقتصادي ، وفقًا لبعض الخبراء ، هو نتيجة لخطر رجل الأعمال الذي يعمل في وضع ديناميكي وغير مؤكد ، منخرط في أنشطة مبتكرة ، ولديه فرصة للاستيلاء على الاحتكار. يعتقد أتباع النظرية الماركسية أن الفائض يظهر نتيجة لتخصيص نتائج عمل شخص آخر (استغلال).
صافي الإيرادات هو الفرق بين إجمالي (إجمالي) المقبوضات والمصروفات الداخلية والخارجية. يتم الحصول على الربح الاقتصادي إذا تم خصم التكاليف من إجمالي الدخل. علاوة على ذلك ، فإن هذا الأخير لا يشمل التكاليف الخارجية فقط. تشمل التكاليف القابلة للخصم أيضًا أرباح الشركة العادية - الأموال اللازمة للحفاظ على مركزها في السوق. في هذا الصدد ، إذا قال أحد المتخصصين أن الشركة بالكاد تغطي تكاليفها ، فهذا يشير إلى أن الشركة تسدد التكاليف الداخلية والخارجية ، لكن صاحب المشروع يتلقى مثل هذه الإيرادات التي بالكاد تكفي للحفاظ على قدرته التجارية في حدود اختياره. أنشطة. إذا كان حجم الإيرادات أعلى من تكاليف الشركة ، فإن الفرق بينها وبين إجمالي الإيرادات - الباقي - سيتراكم في يد رائد الأعمال. هو الذي يسمى الربح الاقتصادي.
وبالتالي ، من خلال تحليل الربح ، يمكن إثبات أنه يساوي إجمالي الإيرادات مع التكاليف المحسوبة المستبعدة منه لجميع الموارد التي تستخدمها المؤسسة. لا تنطبق على التكاليف. ويرجع ذلك إلى حقيقة أن الربح الاقتصادي هو أموال مستلمة تزيد عن الدخل العادي الضروري للحفاظ على مصلحة الشركة في مجال معين من النشاط التجاري. كما هو مذكور أعلاه ، يتم التعامل مع هذه الإيرادات على أنها مدفوعات لعدم التأكد والمخاطر. من ناحية ، يتم إنشاؤها بواسطة عوامل خارجية (بالنسبة للمؤسسة). وتشمل هذه ، على وجه الخصوص ، التغيرات في بيئة السوق نتيجة التنمية الاقتصادية الدورية. من ناحية أخرى ، فإن عدم اليقين والمخاطر هي نتيجة لمبادرة أو ابتكار صاحب المشروع نفسه. في هذه الحالة ، يجدر أيضًا مراعاة أن حالة احتكار الشركة يمكن أن تعمل أيضًا كمصدر للربح الاقتصادي. هذه العائدات الصافية ستكون مدفوعة بقدرة صاحب المشروع على تقييد الإنتاج. بفضل هذا ، يمكن للشركة تحديد أسعار عالية. في هذه الحالة ، سيكون الربح الاقتصادي احتكارًا.
يستخدم الربح للإشارة إلى الفرق بين إجمالي الدخل والتكاليف الخارجية. في هذه الحالة ، تسمى المحاسبة. يتم حساب الربح في هذه الحالة مع الأخذ في الاعتبار فقط المدفوعات النقدية الواردة في التقارير. بالإضافة إلى صافي الإيرادات ، فإنه يشمل أيضًا تكاليف الفرصة البديلة لاستخدام الموارد التي تنتمي إلى المؤسسة. في هذا الصدد ، من الناحية الكمية ، لا تتطابق الأرباح الاقتصادية والمحاسبية. هذا الأخير أكبر بمقدار النفقات الداخلية للشركة. بمعنى آخر ، الفرق بين الأرباح الاقتصادية والمحاسبية يساوي هذه التكاليف.
كما هو مذكور أعلاه ، تشمل التكاليف الداخلية للشركة الأرباح العادية. تعتبر المكافأة العادية (الدنيا) للقدرة على تنظيم المشاريع. إذا لم يحصل رائد الأعمال على مثل هذا الدخل ، فإنه يعيد توجيه جهوده نحو قطاع سوق آخر أكثر جاذبية. حتى أنه قد يغادر قاعة التداول تمامًا ، مفضلاً الحصول على راتب ، والعمل كموظف في مؤسسة أخرى.
لا ينبغي أن يعني عدم وجود "فائض في الإيرادات" أن صاحب المشروع لا يتلقى أي شيء على الإطلاق ويجب عليه مغادرة السوق. لنلقي نظرة على مثال.
رجل أعمال ينفق 100 ألف روبل سنويًا على شراء عوامل الإنتاج. يمثل هذا المبلغ التكاليف الخارجية. من خلال وضع هذه الأموال في حساب مصرفي بنسبة 5 ٪ سنويًا ، يمكن لرجل الأعمال أن يحصل على 5 آلاف روبل. بالإضافة إلى ذلك ، أثناء إدارته لشركته الخاصة ، يرفض فرصة الحصول على راتب إذا كان يعمل كمدير في شركة أخرى (على سبيل المثال ، 1000 روبل). في هذه الحالة ، ستكون تكاليفها الداخلية 6000 روبل ، والإجمالي - 106000 روبل. لن يتم الحصول على الربح الاقتصادي إلا إذا كان بيع المنتجات التي ينتجها رائد الأعمال يدر أكثر من 106 آلاف في الإيرادات. دعنا نتخيل أن مبلغ المبيعات كان 105000 روبل. في هذه الحالة ، سيكون الربح المحاسبي 5 آلاف ، وسيكون للربح الاقتصادي قيمة سلبية - ناقص 1000 روبل.
يجب افتراض أن المؤسسة لن تستمر في العمل في مثل هذه الظروف. لديها القدرة على تلقي 6000 عن طريق الاستخدام البديل للموارد الموجودة تحت تصرفها. وبالتالي ، فإن هذا المبلغ سيكون بمثابة ربح عادي له. في غيابه ، يضيع معنى الوجود في هذه الصناعة.
إنه يوضح أن صاحب المشروع يستخدم الموارد المتاحة له بأقل قدر من الكفاءة. ومع ذلك ، حتى هذا لن يكون سبب ترك الصناعة. الحقيقة هي أن الأموال المستلمة ستكون كافية لإبقاء الشركة في السوق. سيحدث هذا الموقف قبل أن لا يقل دخل الشركة عن إجمالي تكاليفها.
الربح الاقتصادي بعلامة ناقص يشير إلى أن صاحب المشروع يعاني من خسائر. لا يحصل على حد أدنى (عادي) من الأجر مقابل أداء وظائفه ، واستخدام القدرات التجارية. إذا كان رائد الأعمال غير قادر على تقليل الخسائر ، فسيضطر إلى ترك النشاط أو إعادة توجيه جهوده إلى قطاع آخر.
يفترض هذا الربح أنه في النشاط الذي يقوم به صاحب المشروع ، وفي الصناعة التي يعمل فيها مشروعه ، فإن القدرة التجارية والأرض ورأس المال وعوامل الإنتاج الأخرى في الوقت الحالي تحقق نتيجة أفضل من الحد الأدنى المقبول. في هذه الحالة ، لا يوجد أي سبب على الإطلاق لترك منصبك. لا يغطي رائد الأعمال من خلال أنشطته جميع التكاليف الضرورية فحسب ، بل يمكنه أيضًا تخصيص الباقي لنفسه ، وهو ما يتجاوز التكاليف المنسوبة (الداخلية والخارجية).
في الاقتصاد المحلي ، يعتبر الربح عادة على أنه صافي دخل الشركة. يوضح نتيجة النشاط الاقتصادي للشركة ، أي كفاءة وإنتاجية تكاليف العمالة المادية والمعيشية. يتم تعريفه على أنه الفرق بين الدخل من بيع البضائع (الأعمال / الخدمات) والتكلفة الإجمالية لإصدارها. يجب فهم إجمالي الربح على أنه يتم استلام جميع المتحصلات إلى المؤسسة في سياق الأنشطة. ويشمل:
يتم تحديد الربح من بيع المنتجات (الخدمات / الأعمال) في شكل الفرق بين دخل المبيعات (باستثناء ضريبة القيمة المضافة والضريبة الانتقائية) وتكاليف إنتاجها ، وفي الواقع ، المبيعات المدرجة في سعر التكلفة. يتم تحديد عائدات بيع الأصول الثابتة والممتلكات الأخرى مع مراعاة الرصيد بعد خصم قيمتها النهائية والأولية (المتبقية) ، معدلة بمؤشر التضخم.
أنها تؤثر على الزيادة أو النقصان في ربح الميزانية العمومية. تشمل الإيرادات من المعاملات غير التشغيلية المتحصلات من:
تشمل هذه المداخيل أيضًا فرق سعر الصرف الإيجابي على معاملات العملات الأجنبية. تشمل المصروفات تكاليف:
تتضمن المصروفات أيضًا الخسائر الناتجة عن تخفيض أسعار السلع التامة الصنع والمخزونات ، وفروق أسعار الصرف السلبية على المعاملات باستخدام العملات الأجنبية وخسائر أخرى. الربح من الأنشطة غير التشغيلية هو الفرق بين الدخل والتكاليف في منطقة معينة. مع وجود مؤشر إيجابي ، تزداد إيرادات الميزانية العمومية ، مع وجود مؤشر سلبي ، وبالتالي تنخفض. عند الخصم من الدخل الإجمالي للمؤسسة ، ومقدار الاستقطاعات للضرائب والمدفوعات الأخرى المحتسبة المخصصة للبنك ، أو الميزانية المحلية أو الدولة ، والهيئات الإدارية العليا والمؤسسات الأخرى ، سيكون الباقي هو صافي ربح الشركة - الاقتصادي . يبقى تحت تصرف الشركة ، والتي بدورها تقرر بشكل مستقل إلى أين ترسلها.
مدرس كيمياء حصل على 24 ألف روبل في نهاية العام بعد كل الاستقطاعات (بما في ذلك ضريبة الدخل). في العام ، في العام الجديد قرر فتح متجره الخاص. رأس ماله المبدئي 30 ألف روبل. يتوقع الحصول على دخل يساوي 180 ألف روبل.
لتنفيذ هذا المشروع يحتاج إلى:
1. أن يدفع من العائدات في نهاية العام الإيجار بمبلغ 48 ألف روبل. لمباني المتجر لهذا العام ؛
2. في بداية العام ، للقيام بأعمال الإصلاح في المباني المستأجرة بقيمة 30 ألف روبل ؛
3. توظيف ثلاثة عمال براتب 16 ألف روبل. كل عام ب 6 آلاف روبل. دفع في بداية العام كمقدم ، والباقي 10 آلاف روبل. الدفع في نهاية العام من العائدات ؛
4. الاقتراض من البنك مبلغ المال المفقود لتغطية المصروفات لمدة عام.
5. ترك عمل المعلم والتركيز كلياً على نشاط ريادة الأعمال.
ليس لديه تكاليف أخرى. الفائدة المصرفية على الودائع 40٪ وعلى القروض 50٪.
أ) مبلغ الربح المحاسبي والاقتصادي للسنة (بالألف روبل) باستثناء ضريبة الدخل.
ب) في أي معدل من ضريبة الدخل سيكون نشاط ريادة الأعمال مفيدًا للمعلم (يتم تحديد المعدل كنسبة مئوية من الربح).
أ) مبلغ الربح المحاسبي (BP) يساوي الفرق بين عائدات بيع المنتجات (B) والتكاليف الصريحة (NI).
BP = B - YI
التكاليف الصريحة (المحاسبة ، التكاليف المباشرة ، الخارجية) هي تلك المدفوعات التي تقدمها الشركة لموردي الموارد (العمالة ، والأرض ، ورأس المال) التي لا تنتمي إلى مالكي الشركة. وتشمل هذه تكلفة الأجور للموظفين ، ومدفوعات المواد الخام والإمدادات ، والإيجار ، وخصومات الاستهلاك ، ودفعات الفائدة على القروض ، ومدفوعات الكهرباء ، والتدفئة ، والضوء ، إلخ.
الربح الاقتصادي (EP) يساوي الفرق بين مبلغ الربح المحاسبي والتكاليف الضمنية (NI).
EP = BP - NI
أو الفرق بين الإيرادات والتكاليف الاقتصادية (EI) ، والتي تتكون بدورها من التكاليف الصريحة والضمنية.
EP = B - EI = B - (YI + NI)
التكاليف الضمنية (ضمنية ، تكاليف داخلية) هي التكاليف المرتبطة باستغلال موارد الشركة الخاصة. على سبيل المثال ، تستغل مؤسسة صغيرة العمالة ورأس المال والمباني الخاصة بها. بمعنى آخر ، إنها تكلفة الفرصة الضائعة. بالنسبة إلى رائد الأعمال ، ستكون التكاليف الضمنية هي الأجر الذي يمكن أن يتقاضاه إذا كان يعمل مقابل أجر ، ولم يكن يدير أعماله الخاصة. بالنسبة لمالك رأس المال ، فإن التكلفة الضمنية هي الربح الذي يمكن أن يحصل عليه من خلال استثمار رأس ماله ، على سبيل المثال ، في أحد البنوك. ولكن بعد أن استثمر هذا المال في عمله الخاص ، فإنه يتكبد تكاليف ضمنية تساوي الفوائد البنكية المفقودة. بالنسبة لأصحاب العقارات ، فإن التكلفة الضمنية هي الإيجار الذي سيحصلون عليه بتأجير ممتلكاتهم.
عند تحديد التكاليف الصريحة والضمنية ، من الملائم استخدام الجدول التالي ، الذي نقسم فيه جميع التكاليف إلى صريحة وضمنية:
للبدء في بداية العام ، سيحتاج المعلم إلى 30 ألفًا للإصلاحات + 18 ألف روبل. للأجور في بداية العام ، والتي كان لديه منها فقط 30 ألف روبل. هذا يعني أنه سيتعين اقتراض 18 ألفًا من البنك. سداد القرض هو تكلفة واضحة. هؤلاء الـ 30 ألفًا ، التي سينفقها على الإصلاحات ، يمكنه إيداع وديعة في البنك والحصول على دخل بنسبة 40 ٪ من 30 ألف روبل. وبالتالي ، فإن الفائدة المصرفية المفقودة على الوديعة هي 12 ألف روبل.
لنجد الربح المحاسبي:
BP = B - YI = 180-135 = 45 ألف روبل.
ثم تكون قيمة الربح الاقتصادي مساوية لـ:
EP = BP - NI = 45-36 = 9 آلاف روبل.
ب) نشاط ريادة الأعمال مفيد للمعلم طالما أن الربح الاقتصادي أكبر من أو يساوي الصفر. وبالتالي ، يجب أن تكون ضريبة الدخل أقل من 9 آلاف روبل ، أي 20٪ من 45 ألف روبل.
