المدى القصيرهي مطلوبات ذات آجال استحقاق أقل من 12 شهرًا بعد تاريخ التقرير.
تشمل الالتزامات قصيرة الأجل المنظمات قصيرة الأجل للموردين (للسلع الموردة ، والعمل المنجز والخدمات المقدمة إلى المنظمة) ، والمشترين (للسلف المستلمة منهم) ، والمؤسسين والموظفين ، إلى الميزانية والأموال من خارج الميزانية ، والمقرضين و دائنون آخرون.
بالإضافة إلى ذلك ، تنعكس احتياطيات المصروفات المستقبلية في الخصوم قصيرة الأجل للمنظمة.
في شكل الميزانية العمومية ، تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 2 يوليو 2010 N 66n ، القسم. ي يبدو هكذا.
|
تفسيرات |
اسم المؤشر |
في ____ 20__ |
|||
|
5. الالتزامات قصيرة الأجل |
|||||
|
الأموال المقترضة |
|||||
|
حسابات قابلة للدفع |
|||||
|
إيرادات الفترات المستقبلية |
|||||
|
الخصوم المقدرة |
|||||
|
مطلوبات أخرى |
|||||
|
مجموع القسم الخامس |
|||||
يعرض هذا القسم معلومات حول التزامات المنظمة قصيرة الأجل.
يتم تقديم التزامات المنظمة (بشكل أساسي - رأس مالها المقترض) في قسمين من التزام الميزانية العمومية ، اعتمادًا على تاريخ استحقاقها:
في قسم رابعا "الالتزامات طويلة الأجل" - الالتزامات التي يكون أجل استحقاقها أكثر من 12 شهرا من تاريخ الإبلاغ ؛
في قسم خامساً "الالتزامات قصيرة الأجل" - الالتزامات التي يجب سدادها خلال العام المقبل.
يعكس القسم الخامس "الخصوم قصيرة الأجل" من مطلوبات الميزانية العمومية معلومات حول المصادر المقترضة قصيرة الأجل التي اجتذبتها المنظمة.
في السطر 1510 ، تم إدخال حساب الائتمان 66 "الأموال المقترضة" "التسويات المتعلقة بالقروض والاقتراضات قصيرة الأجل" ، وكذلك جزء من المبالغ من ائتمان الحساب 67 "التسويات على القروض والاقتراضات طويلة الأجل" (في الجزء يتم سداده في غضون الاثني عشر شهرًا التالية بعد تاريخ التقرير).
في السطر 1520 "الحسابات الدائنة" ، يجب على المنظمة إظهار المبلغ الإجمالي لجميع أنواع الديون قصيرة الأجل للمنظمات والأفراد الآخرين ، وكذلك للأموال الحكومية وخارج الميزانية. للقيام بذلك ، قم بإضافة الأرصدة الدائنة للحسابات التالية (من حيث حسابات الدفع قصيرة الأجل):
يحق للمنظمات أن تحدد بشكل مستقل تفاصيل المؤشرات لعناصر التقارير.
لذلك ، من حيث المبدأ ، يمكن للمؤسسة إضافة خطوط فك رموز لتفاصيل المؤشر في الصفحة 1520 "الحسابات الدائنة".
على سبيل المثال ، لعرض منفصل للمعلومات عن الحسابات قصيرة الأجل المستحقة الدفع للموردين والمقاولين ، وموظفي المنظمة ، وميزانية دفع الضرائب والرسوم ، وكذلك الأموال من خارج الميزانية ، إذا اعترفت المنظمة بذلك المعلومات كمادة.
يجب على المنظمة ملء السطر 1530 "الدخل المؤجل" من التزام الميزانية العمومية في الحالات التي تنص فيها أحكام المحاسبة على الاعتراف بهذا الكائن المحاسبي.
على سبيل المثال ، تعكس المؤسسات التجارية هنا مجموع الأرصدة الدائنة للحسابات 98 "الدخل المؤجل" و 86 "التمويل المستهدف".
والحقيقة هي أنه في المنظمات التجارية التي تتلقى أموالًا من الميزانية ، يتم أخذ مبالغ التمويل المستهدف بهدف الحصول على الأصول غير المتداولة أو المخزونات في الاعتبار كجزء من الدخل المؤجل. تظهر أرصدة التمويل المستهدفة أيضًا ضمن هذه الفئة من البنود المحاسبية.
يهدف السطر 1540 "الخصوم المقدرة" إلى عكس الرصيد الدائن للحساب (باستثناء المبالغ المدرجة في الخصوم طويلة الأجل).
يعكس السطر 1550 "مطلوبات أخرى" أنواعًا أخرى من المطلوبات قصيرة الأجل غير المدرجة في البنود أعلاه.
على سبيل المثال ، مبالغ التمويل المستهدف التي يتلقاها المطورون من المستثمرين وينشأ عنها التزام بنقل الكائن المُنشأ إليهم في غضون 12 شهرًا بعد تاريخ التقرير (في المحاسبة يتم المحاسبة عنها على الحساب 86 "التمويل المستهدف") ، أو مبلغ ضريبة القيمة المضافة القابل للخصم عند تحويل دفعة مقدمة (دفعة مسبقة) ويخضع للاسترداد والدفع للميزانية عند الاستلام الفعلي للسلع أو الأعمال أو الخدمات أو عند إعادة الدفعة المقدمة المحولة (الدفع المسبق) ، والتي يتم تسجيلها عادةً على الحساب 76 "التسويات مع مختلف المدينين والدائنين ".
ينعكس المبلغ الإجمالي للبنود 1510 - 1550 في السطر 1500 "إجمالي القسم الخامس" ، الذي يميز المبلغ الإجمالي لرأس المال (الخصوم) المقترض قصير الأجل للمؤسسة.
لا يزال لديك أسئلة حول المحاسبة والضرائب؟ اسألهم في منتدى المحاسبة.
الخصوم قصيرة الأجل: تفاصيل للمحاسب
المحاسبة وإعداد التقارير كالتزام قصير الأجل ؛ لا يوجد حق غير مشروط في تأجيل السداد ... بعد أشهر من تاريخ التقرير. تشمل الخصوم قصيرة الأجل أيضًا الحصة الحالية من ...
المحاسبة وإعداد التقارير كالتزام قصير الأجل ؛ ج) المؤسسة ليس لديها شرط غير مشروط ...
2010 رقم 66 ن ، يتم تخصيص الخصوم طويلة الأجل وقصيرة الأجل في أقسام خاصة لـ ... في التقارير على أنها طويلة الأجل. بعض الالتزامات قصيرة الأجل ، مثل الذمم التجارية الدائنة ... تؤهل بنود التشغيل هذه كمطلوبات قصيرة الأجل ، حتى لو كانت خاضعة ... يتم تعريف الالتزامات المالية طويلة الأجل على أنها التزامات قصيرة الأجل لا يُتوقع أن تكون كذلك يتم سدادها خلال ... إذا كانت القروض المصنفة كمطلوبات قصيرة الأجل بين التاريخ ...
لم يتم توفير 66n. القسم الخامس. الخصوم قصيرة الأجل الأموال المقترضة. اون لاين 1510 .... يُظهر السطر 1550 الخصوم الأخرى قصيرة الأجل التي لم تنعكس في ... 1410-1450. القسم الخامس "الخصوم المتداولة" السطر 1510 "الاقتراض ... الخصوم" = مبالغ الديون على الخصوم قصيرة الأجل التي لم تؤخذ في الاعتبار عند التحديد آخر ...
الأشهر التي تلي تاريخ التقرير تشمل المطلوبات المتداولة (حتى لو كان تاريخ الاستحقاق ... أشهر بعد تاريخ التقرير). تشمل الخصوم قصيرة الأجل أيضًا الحصة الحالية من ...
السبب الرئيسي لظهور الخصوم قصيرة الأجل هو تلبية احتياجات المؤسسة نقدًا خلال دورة التشغيل. دورة التشغيليمكن اعتبارها عملية تحويل النقود إلى مشتريات ومبيعات ومبالغ مستحقة القبض والعودة إلى نقد.
تنشأ معظم المطلوبات قصيرة الأجل من دعم هذه الدورة: تنشأ الذمم المدينة من شراء المخزون ، والمصروفات المستحقة من تكاليف المعاملة المتكبدة ، والأرباح المؤجلة من المدفوعات المسبقة من المشترين. تستخدم القروض قصيرة الأجل عند الحاجة إلى النقد خلال فترات مستويات المخزون الزائدة أو توقع الذمم المدينة. في بعض الأحيان يتم إنفاق الأموال النقدية على سداد الجزء الحالي من الديون طويلة الأجل ، أو الاستثمار في الأصول طويلة الأجل ، أو دفع توزيعات الأرباح النقدية.
يمكن أن يكون لعدم القدرة على إدارة التدفقات النقدية المرتبطة بالالتزامات قصيرة الأجل عواقب وخيمة على المؤسسة. على سبيل المثال ، إذا لم يتم دفع المبلغ المطلوب للموردين في الوقت المحدد ، فيمكنهم تعليق التوريدات اللازمة لأنشطة الشركة. يمكن أن يؤدي عدم سداد الالتزامات قصيرة الأجل لفترة طويلة من الزمن إلى إفلاس الشركة.
من أجل تقييم قدرة المؤسسة على تغطية الالتزامات قصيرة الأجل ، غالبًا ما يتم استخدام المؤشرات الثلاثة الموضحة في الفصول السابقة ، وهي: رأس المال العامل ، والنسبة الجارية ، والنسبة السريعة. الخصوم المتداولة هي العنصر الرئيسي في هذه المؤشرات. لتحديد المطلوبات قصيرة الأجل وإدارتها بشكل صحيح ، من الضروري فهم كيفية ظهورها وتقييمها وتصنيفها والإفصاح عنها.
عند الاعتراف بالالتزامات ، فإن الوقت عنصر مهم. غالبًا ما يؤدي الفشل في تسجيل التزام في فترة محاسبية معينة إلى عدم تسجيل المصروفات. وهذا يؤدي إلى التقليل من المصروفات والمبالغة في تقدير الأرباح ، حيث يتم تسجيل الالتزام عند نشوء دين عليه. إن تطبيق هذه القاعدة أصعب مما قد يبدو. عندما تتعهد الشركة بدفع مبلغ معين من النقد في المستقبل في معاملة ، يتم إنشاء التزام والاعتراف به ، كما في حالة شراء البضائع بالائتمان. ومع ذلك ، لا تنشأ الخصوم قصيرة الأجل في كثير من الأحيان من المعاملات المباشرة.
أحد الأسباب الرئيسية لاستخدام تعديل المدخلات في نهاية الفترة المحاسبية هو الاعتراف بالالتزامات غير المسجلة. من بين هذه الالتزامات المستحقة الأجور والفوائد المستحقة الدفع. يجب أيضًا الاعتراف بالمطلوبات الأخرى التي لا يمكن قياسها ، مثل الضرائب المستحقة الدفع ، باستخدام إدخالات التعديل.
من ناحية أخرى ، غالبًا ما تدخل الشركات في اتفاقيات بشأن العمليات المستقبلية. على سبيل المثال ، قد توافق الشركة على دفع 50000 سنويًا لمدة 3 سنوات لعامل إداري ؛ أو قد توافق شركة المرافق على شراء كمية غير محددة من الفحم بسعر معين خلال السنوات الخمس المقبلة. هذه العقود ، على الرغم من أنها ملزمة ، ليست التزامات من حيث صلتها بالمعاملات المستقبلية وليس المعاملات السابقة. نظرًا لعدم وجود التزام قائم ، لا يتم الاعتراف بأي التزام.
تُقاس الالتزامات عادةً من حيث مبلغ المال اللازم لسداد الدين أو القيمة السوقية العادلة للسلع والخدمات التي سيتم تقديمها. بالنسبة لمعظم الالتزامات ، المبلغ معروف ، لكن بالنسبة للبعض يجب حسابه. على سبيل المثال ، يجب على تاجر السيارات الذي يبيع سيارة ركاب بضمان لمدة عام توفير قطع الغيار والخدمة لمدة عام.
الالتزام مؤكد ، لأن البيع قد تم ، ولكن لا يزال من الضروري حساب مبلغه. تستند هذه الحسابات عادةً إلى الخبرة السابقة والتغييرات المتوقعة في مجال الأعمال. قد تكون هناك حاجة إلى إفصاح إضافي عن القيمة العادلة للمطلوبات في الملاحظات على البيانات المالية ، كما هو موضح أدناه.
تصنيف المطلوبات يتفق تماما مع تصنيف الأصول. تشمل المطلوبات المتداولة الديون والمطلوبات التي من المتوقع تسويتها خلال عام. في معظم الحالات ، يتم دفعها إما من الأصول المتداولة أو من النقد المستلم نتيجة لأنشطة المؤسسة.
الخصوم طويلة الأجل هي ديون يجب سدادها في غضون عام أو أكثر ويتم الاحتفاظ بها لأغراض أخرى. يتم استخدامها لتمويل الأصول طويلة الأجل مثل الطائرات. هذا التقسيم له أهمية كبيرة لأنه يؤثر على تقييم سيولة الشركة.
قد تكون الإفصاحات الإضافية في الملاحظات على البيانات المالية ضرورية لتقديم تفسير لبعض الحسابات. على سبيل المثال ، إذا كانت السندات المستحقة الدفع للشركة كبيرة ، فقد تحتاج الإيضاح التوضيحي إلى عكس الأرصدة وتواريخ الاستحقاق ومعدلات الفائدة والخصائص الأخرى لالتزامات الديون هذه.
يجب أيضًا الإفصاح عن أي اتفاقيات قرض محددة ، مثل مستندات القرض التجاري (الأوراق التجارية) أو خطوط الائتمان.
تنقسم الخصوم قصيرة الأجل إلى مجموعتين رئيسيتين.
الخصوم هي واحدة من أهم العناصر في البيان المالي. وهي مقسمة إلى نوعين: الحالي (قصير الأجل) وغير الحالي (طويل الأجل). التصنيف على أساس الوقت.
الالتزامات قصيرة الأجل هي التزامات تتطلب موارد جارية لتصفية هذه الالتزامات. وتشمل هذه:
أرباح مستحقة الدفع؛
فواتير قصيرة الأجل
مسؤوليات متراكمة؛
مدفوعات الضرائب
الودائع القابلة للاسترداد؛
الدفع المشروط
الدخل غير المكتسب المدفوع مقدمًا ؛
جزء من الدين طويل الأجل الذي يجب سداده في الفترة الحالية ؛
ديون الطلب.
لذلك ، يتم سداد الالتزامات قصيرة الأجل على حساب الأموال الحالية. والتي يمكن أن تستخدمها المنظمة للأنشطة اليومية. هذا هو الفرق الرئيسي بين الصناديق الحالية والصناديق طويلة الأجل. الموارد قصيرة الأجل لها علامة أخرى - فهي تتحول إلى أموال أو تستخدم بالكامل في فترة رصيد واحدة. عادة ما يشير إلى السنة التقويمية.
يتم تصنيف المطلوبات قصيرة الأجل وفقًا لعدة معايير.
1) الالتزامات المرتبطة بسير العمليات:
الديون على المواد الخام المشتراة والمواد والسلع ؛
رواتب مستحقة للموظفين والإدارة.
2) الالتزامات قصيرة الأجل التي يتعين سدادها في غضون 12 شهرًا من تاريخ التقرير:
الديون على الأصول غير المتداولة ؛
مطلوبات طويلة الأجل مستحقة الدفع خلال الـ 12 شهرًا التالية من تاريخ التقرير.
3) المبالغ المطلوبة لتغطية التكاليف في الـ 12 شهرًا القادمة من تاريخ الميزانية العمومية:
تعويض عطلة
المطلوبات قصيرة الأجل من النوع المشروط. تنشأ بسبب حقيقة أن هناك عوامل تساهم في ظهور عدم اليقين بشأن الأرباح (الخسائر) المستقبلية. مثال على مخاطر الكوارث. مع مثل هذه الشكوك ، يتم تمييز عدة درجات من الاحتمال: 1) كبير ؛ 2) الفرصة ؛ 3) صغير.
ضع في اعتبارك عدة أنواع من المطلوبات قصيرة الأجل.
1) الحسابات الدائنة - فواتير لسلع أو خدمات معينة تم شراؤها لأنشطة الأعمال الخاصة بالمؤسسة. عادة ما يتم تحديد استحقاق مثل هذا الالتزام في العقد.
2) الفواتير قصيرة الأجل هي في الأساس مثل حسابات الدفع. الفرق الرئيسي هو أنها تستخدم لدفع ثمن الخدمات والسلع التي لا يمكن شراؤها للنشاط الرئيسي للشركة.
3) جزء من الدين طويل الأجل المراد تغطيته بهذا المبلغ ، ويضاف هذا المبلغ إلى الالتزامات قصيرة الأجل ويتم خصمه من الديون غير المتداولة.
4) التحويلات التي تقوم بها الشركة بناء على طلب المقرض. تظهر هذه المدفوعات أيضًا كخصوم متداولة في الميزانية العمومية.
5) تشمل المدفوعات المستحقة: رواتب الموظفين ، الفائدة على القروض.
6) السلف والودائع القابلة للاسترداد. أصبحت هذه المدفوعات شكلاً شائعًا من العلاقات بين كيانات السوق. على سبيل المثال ، تطلب إحدى الشركات دفعة مقدمة ، والتي ، إذا رفض أحد الشركاء إبرام صفقة ، يمكن أن تكون بمثابة مصدر جيد لتغطية الخسائر والعقوبات وما إلى ذلك.
7) يحدث الدخل المدفوع مقدمًا في الحالات التي تتلقى فيها الشركة الأموال حتى قبل تنفيذ الخدمة أو تسليم البضائع. على سبيل المثال ، بيع تذاكر الطيران.
8) الضرائب - حجب الأموال لصالح الحكومات المحلية أو المركزية.
9) الديون الناشئة عن عدم دفع الإجازات للموظفين. يحدث هذا الموقف إذا كان الموظفون لا يستخدمون أيام الإجازة أثناء
10) يخضع حاملو الأسهم والسندات لسداد إلزامي بعد تلخيص وتقديم تقارير عن العام.
يجب دفع الالتزامات قصيرة الأجل للمؤسسة في الوقت المحدد. خلاف ذلك ، يمكن إضافة الفوائد والغرامات إلى مبلغ الدفعة في المستقبل.
مرشح الاقتصاد أستاذ قسم المحاسبة
جامعة موسكو لتعاون المستهلك
المدى القصيرو طويل الأمد التزاماتتمثل رأس المال شركاتوهي خسائر مستقبلية محتملة في الدخل الاقتصادي في ظل وجود ارتباطات سابقة لتحويل القيم المادية في المستقبل أو تقديم خدمات لبعض الكيانات.
كاشالين ف. يسلط الضوء على الخصائص التالية لـ التزامات شركات:
هندريكسن إ. وفان بريدا م. بالإضافة إلى الميزات المذكورة أعلاه ، فإنها تميز التزاماتمثل الأشياء محاسبة محاسبة، الموعد النهائي الذي يمكن تحديده ، و "... الموضوع الذي يتعلق به التزام، يجب أن تكون قابلة للتعريف كفرد أو مجموعة أفراد.
يتم تسجيل الخصوم في المحاسبة عند ظهورها ويتم قياسها بمقدار النقد أو البضائع اللازمة لسدادها.
اعتمادًا على فترة سداد الالتزامات الناشئة والديون ، يتم تقسيمها إلى ديون قصيرة الأجل وطويلة الأجل.
الديون التي من المتوقع أن تستحق في غضون عام أو دورة عمل واحدة هي الخصوم قصيرة الأجل.بالإضافة إلى ذلك ، فإن أهم علامة على الالتزامات قصيرة الأجل هي سدادها بالموارد التي يمكن استخدامها في الأنشطة الحالية للشركة. الأنواع الرئيسية للالتزامات قصيرة الأجل للشركات الأجنبية هي: الحسابات المستحقة الدفع للموردين ، والسندات الإذنية الصادرة ، والديون على أرباح الأسهم ، ومدفوعات الضرائب (ضريبة الأرباح ، وضريبة الملكية ، وضريبة الإنتاج وغيرها) ، والدخل المؤجل ، والجزء الحالي من الطويل- الديون لأجل وغيرها.
يتم تصنيف التزامات الحسابات الدائنة التي من المتوقع تسويتها في نهاية السنة التي تلي تاريخ آخر ميزانية عمومية للمدين أو دورة الأعمال العادية على أنها التزامات طويلة الأجل.من بينها السندات طويلة الأجل ، والتعهدات ، والسندات طويلة الأجل ، والرهون العقارية (قرض الرهن العقاري) ، والإيجار طويل الأجل ، والتزامات التقاعد.
الخصوم قصيرة الأجل (الخصوم) نكون فعلي عندما تم تشكيلها بموجب شروط العقد والاتفاق وقواعد التشريع. يتم حساب المبلغ المستحق عليهم بدقة.
حسابات الدفع للموردينتنعكس السلع والأعمال والخدمات والمنتجات في الميزانية العمومية تحت بند "الحسابات الدائنة" وفقًا للفواتير المستلمة من الموردين.
فواتير قصيرة الأجلتستخدم لدفع ثمن السلع والخدمات في أنشطة الشركة ، وكذلك لسداد الجزء الحالي من الديون طويلة الأجل. السمة المميزة لتداول الفواتير هي تزويدها بممتلكات محددة للشركة التي تضع الفواتير. تخصيص فائدةو بدون فوائدالفواتير.
تتميز السندات التي تحمل فائدة بإشارة إلى سعر الفائدة على قرض سلعي في الفاتورة. السندات بدون فوائد لها معدل فائدة مطابق للسوق أو متوسط مستوى ربحية الاستثمارات المالية قصيرة الأجل.
قد يتم عرض الفائدة على السندات الإذنية الصادرة في السند الإذني بشكل منفصل عن مبلغ السند الإذني أو قد يتم دفعها مقدمًا.
إذا انعكست الفائدة على الفاتورة بشكل منفصل عن الفاتورة ، فعند إصدار الفاتورة مقابل البضائع ، يتم إجراء إدخال محاسبي لمبلغ الفاتورة والفائدة عليها:
حساب الخصم "البضائع"
ائتمان حساب "السندات الإذنية الصادرة" ،
وعند دفع المبلغ المستحق على الكمبيالة:
سينعكس الدين على الفاتورة:
حساب الخصم "البضائع"
الخصم من الحساب "الفائدة على الفاتورة المدفوعة مقدمًا"
ائتمان حساب "السندات الإذنية الصادرة".
بعد دفع الكمبيالة ، سيتم إجراء الإدخالات التالية في المحاسبة:
- بالنسبة لمبلغ إجمالي الدين على الكمبيالة ، سدادها:
حساب المدين "السندات الإذنية الصادرة"
حساب الائتمان "نقدا" ؛
- لمقدار الفائدة:
الخصم من الحساب "نفقات الفوائد على السندات الإذنية الصادرة"
ائتمان الحساب "الفائدة على الفاتورة المدفوعة مقدمًا".
تحتوي سندات المقترض بدون فوائد على قيمتها الاسمية ، بما في ذلك مقدار الفائدة على الفواتير. يتلقى المقترض على الكمبيالة كنسبة مئوية الفرق بين القيمة الاسمية للسند الإذني ومقدار الفائدة (الخصم).
الديون على أرباح الأسهمتنشأ الأسهم العادية من اللحظة التي يعلن فيها مجلس إدارة الشركة المساهمة عن عزمه دفعها حتى لحظة سداد الدين للمساهمين بالكامل. وهي مستحقة الدفع خلال الفترة المحاسبية أو دورة تشغيل الشركة ، وبالتالي تنعكس في البيانات المحاسبية والمالية كالتزام حالي.
لا تعلن الأسهم الممتازة عن توزيعات الأرباح لأنها مستقرة نسبيًا ولكن يتم الإفصاح عنها في الملاحظات على البيانات المالية. مصدر الأرباح هو جزء من أرباح الشركة ، ويخضع للتوزيع على المساهمين وفقاً لقرار مجلس الإدارة.
الجزء الحالي من الخصوم طويلة الأجلمن الشركة التي من المقرر استردادها خلال دورة عمل واحدة للشركة أو في غضون عام بعد تاريخ آخر ميزانية عمومية من الأصول المتداولة. يتم تعديل مبلغ المطلوبات طويلة الأجل بمقدار تلك التي تصبح التزامات قصيرة الأجل.
إيرادات الفترات المستقبليةينشأ (الدخل المدفوع مقدمًا) ، بناءً على شروط العقد ، عندما تتلقى الشركة مقدمًا منه على حساب الخدمات والأشغال والسلع المستقبلية التي يتم تسليمها إلى المشتري. استلام سلفة أو التكلفة الكاملة للخدمة ، قد يتم العمل بسبب الميزات التنظيمية لأنشطة الشركات - دفع تكلفة السفر في النقل ، دفع تكلفة قسيمة سياحية ، دفع تكلفة الإقامة في فندق وغيره ، أو شروط العقد - دفع مدفوعات الإيجار ، وسلف المشترين قبل بدء إصدار الأمر ، وأداء العمل وغيرها.
نظرًا لأن أحد مبادئ إنشاء بيان الربح والخسارة في الممارسة العالمية هو مبدأ ربط الإيرادات والمصروفات في فترة إبلاغ واحدة ، فإن الدخل المستلم ينعكس في المحاسبة كزيادة في النقد () وزيادة في الالتزامات قصيرة الأجل . لحساب الدخل المدفوع مقدمًا ، يمكن فتح الحسابات السلبية بالأسماء التالية: "الدخل المؤجل" ، "الدخل غير المكتسب" ، "الدخل غير المكتسب ، البناء" ، "الدخل غير المكتسب ، الإيجار طويل الأجل" ، "الدخل المستلم مقدمًا". بعد تقديم الخدمات ، تسليم البضائع ، المنتجات ، يتم إغلاق هذه الحسابات بحسابات إيرادات المبيعات (الدخل).
أحد الأنواع المهمة للالتزامات قصيرة الأجل للشركات الأجنبية هو متأخرات الأجور. تمثل الأجور المتراكمة للموظفين جزءًا مهمًا من التكاليف التي تخضع لرقابة الموظفين وإدارة الشركة والسلطات المالية.
هناك ثلاث مجموعات من الديون قصيرة الأجل بين مطلوبات كشوف المرتبات:
1) متأخرات الأجور ؛
2) التزامات الضرائب على الأجور.
3) ديون على أنواع أخرى من الاستقطاعات من الأجور.
تتشكل متأخرات الأجور إما اعتمادًا على ساعات العمل ومعدل الساعة المحدد ، أو على أساس الإنتاج الفعلي للقطعة. يتم دفع أجور موظفي الإدارة اعتمادًا على ساعات العمل مع إنشاء راتب شهري أو سنوي.
عند العمل لساعات إضافية (أكثر من 40 ساعة في الأسبوع و 8 ساعات في اليوم) ، يتم دفع أجر إضافي لموظف الشركة وفقًا للقانون. يُدفع العمل الإضافي على الأقل بمعدل ساعة ونصف ، وفي عطلات نهاية الأسبوع والعطلات - بمعدل مضاعف. يتم تحديد إجراءات هذه المدفوعات من خلال الاتفاقات الخاصة بشأن الأجور ، والاتفاقيات الجماعية ، والاتفاقيات مع النقابات العمالية ، والعقود (الاتفاقات) بشأن التوظيف مع الموظف وغيره.
تحجب الشركات الأجنبية الضرائب من أجور الموظفين لصالح هيئات الدولة. هذه الضرائب ، على سبيل المثال في الولايات المتحدة ، هي ضرائب على صناديق الضمان الاجتماعي وضريبة الدخل الفيدرالية وضريبة الدخل التي تحددها حكومة الولاية. على حساب صندوق التأمين الاجتماعي ، تُدفع معاشات الشيخوخة ، وإعانات العجز المؤقت ، والمزايا المتعلقة بفقدان العائل ، ومزايا علاج المرضى ، وتوفير الرعاية الطبية للأشخاص الذين تزيد أعمارهم عن 65 عامًا وغيرها. بالإضافة إلى الاستقطاعات الإلزامية من أجور الموظفين ، بناءً على طلبهم ، يمكن تحويل الأموال إلى صندوق المعاشات التقاعدية وأقساط التأمين للسلطات الصحية والحسابات المصرفية.
يتم تسجيل جميع المستحقات والخصومات من الأجور في الحسابات الشخصية المفتوحة لكل موظف. من أجل دفع الأجور ، يتم تجميع كشوف المرتبات ، حيث يتم تسجيل مبلغ المستحقات والخصومات لكل موظف ، وكذلك رقم الشيك الذي تم إصدار الأجور من أجله. يتم استخدام بيانات كشوف المرتبات لتجميع إدخالات المحاسبة في دفتر اليومية العام أو دفتر الرواتب.
إلى جانب الضرائب المقتطعة من الأجور ، يتراكم رواد الأعمال ويدفعون ضرائب الرواتب على حساب نفقات الشركات. في الولايات المتحدة ، هذه الضرائب هي اشتراكات الضمان الاجتماعي ، وضريبة التأمين ضد البطالة الفيدرالية ، وضريبة التأمين ضد البطالة التي تفرضها حكومة الولاية. ينعكس استحقاق الخصومات من الأجور ، وهي مصاريف (تشغيلية) على مستوى الشركة ، في القيد المحاسبي:
الخصم من الحساب "نفقات دفع الضرائب من المبلغ الإجمالي للأجور"
ائتمان حساب ضرائب الرواتب المستحقة الدفع.
يتم تحويل الضرائب من موظفي الشركة وأصحابها شهريًا أو ربع سنويًا ، حسب مبلغ الضريبة ونوعها.
بالإضافة إلى الالتزامات الفعلية قصيرة الأجل ، تشمل الديون الخصوم المقدرة. لا يمكن تحديد المبلغ الدقيق لهذه الالتزامات قصيرة الأجل ، حيث يتم حسابها من المبالغ الفعلية للمعاملات التي ستتم بعد فترة زمنية معينة. ومع ذلك ، يتم احتساب بعض هذه المطلوبات المقدرة على أساس الخبرة الاقتصادية للشركة وأدائها في فترات التقارير السابقة. من بين الالتزامات المقدرة ، هناك ضرائب على الدخل ، وديون للوفاء بالتزامات الضمان لبيع المنتجات ، وضرائب الممتلكات ، ودفع الإجازات ، وديون ترويج المبيعات وغيرها.
دين ضريبة الدخلتتشكل تبعا للنتيجة المالية للنشاط. يتم احتساب مبلغ النتيجة المالية للأغراض الضريبية في نهاية السنة المالية. ومع ذلك ، يتم تحويل مدفوعات الضرائب المسبقة خلال العام. بعد حساب مبلغ سلفة ضريبة الدخل خلال العام (شهريًا أو ربع سنويًا) ، يتم إجراء قيد محاسبي:
حساب المدين "نفقات ضريبة الدخل"
دائن الحساب "الدين على ضريبة الدخل".
بعد تحويل مبلغ الضريبة:
حساب الخصم "الدين على ضريبة الدخل"
حساب الائتمان "كاش".
في نهاية السنة المشمولة بالتقرير وحساب مبلغ ضريبة الدخل للسنة ، يتم سداد الدين عليها مع نفس القيود خلال السنة.
مبلغ ضريبة الأملاكفي نهاية السنة المالية يتم احتسابها من قبل السلطات الضريبية وهي أحد مصادر الدخل للسلطات البلدية. يتم دفع ضريبة الأملاك من قبل الشركة على أساس شهري ، بناءً على حساباتها الخاصة ، وفي نهاية العام يتم سداد مبلغ الدفعة الناقصة وفقًا لحساب خاص ، حيث تقوم مصلحة الضرائب باحتساب مبلغ ضريبة الأملاك يتم تقديم الديون. لتعكس عمليات حدوث مصاريف ضريبة الأملاك وتحويلها إلى السلطات البلدية ، يتم استخدام السجلات المطابقة لسجلات ضريبة الدخل ، باستخدام الحسابات المحاسبية "مصاريف ضريبة الممتلكات" ، "ديون ضريبة الأملاك" ، "ضرائب الممتلكات المدفوعة في يتقدم."
ديون ضمان المبيعاتيحدث عند بيع المنتج مع ضمان استبداله في حالة حدوث أعطال خلال الفترة الزمنية المحددة في العقد. يتم حساب المبلغ الذي يمكن أن تكلفه الشركة لبيع البضائع بضمان من خلال التقدير على أساس البيانات من المبيعات السابقة. نظرًا لأن تكلفة المنتجات المباعة بضمان للشهر معروفة (على سبيل المثال ، 20000 دولار) ومتوسط النسبة المئوية للعائدات شهريًا (على سبيل المثال ، 2٪) في الفترات السابقة ، فإن مبلغ الاحتياطي لالتزامات الضمان في هذا يتم احتساب شهر - 400 دولار (20000 دولار × 2٪). سيكون الإدخال في الحسابات المحاسبية لمبلغ الاحتياطي الذي تم إنشاؤه على النحو التالي:
مدين من حساب "تكاليف الوفاء بالتزامات الضمان" 400 دولار.
اعتماد حساب "احتياطي الوفاء بالتزامات الضمان" 400 دولار.
سيتم احتساب مرتجعات العناصر المباعة بضمان:
حساب مدين "احتياطي للوفاء بالتزامات الضمان"
ائتمان حساب "البضائع المباعة بضمان".
متأخرات دفع الإجازةينشأ في الشركة على أساس شهري ويتم تضمينه في المصروفات ، نظرًا لأن ممارسات المحاسبة العالمية تتبع مبدأ ربط الإيرادات والمصروفات بقيد محاسبي:
حساب الخصم "نفقات الإجازة"
اعتماد الحساب "الالتزام الحالي بدفع الإجازات".
بدلاً من حساب "الالتزام الحالي بدفع أيام العطل" ، يمكن استخدام حساب "احتياطي دفع الإجازات القادمة".
عند دفع مبلغ أجر الإجازة في المحاسبة ، يتم تكوين قيد:
حساب المدين "الالتزام الحالي بدفع أيام العطل"
حساب الائتمان "كاش".
ديون ترويج المبيعاتينشأ فيما يتعلق بالانتشار في الممارسات التجارية للبلدان المتقدمة لبيع السلع بسعر مخفض. عند تقديم القسائم أو القسائم أو الطوابع أو الإعلانات في المطبعة الدورية ، يتم بيع البضائع المشار إليها فيها أو أي منتج آخر إلى المشتري بسعر مخفض. إنها ممارسة شائعة عندما يدفع البائع تكلفة البضائع بالكامل عند تقديم الشهادات المشار إليها.
تؤدي هذه الطرق لجذب العملاء إلى ظهور وانعكاس في النظام المحاسبي للمبلغ التقديري للتكاليف لتحفيز شراء السلع والالتزامات قصيرة الأجل.
يعتمد حساب مبلغ الدين قصير الأجل على بيانات حول تكلفة المبيعات للكوبونات والإعلانات وما إلى ذلك في فترات التقارير السابقة ، وحجم مبيعات السنوات السابقة وغيرها.
يتم تقدير الالتزام قصير الأجل لتقديم خصم. سيعتمد مقدارها على عدد القسائم والإعلانات وما إلى ذلك التي سيتم تقديمها عند شراء منتج. سيتم استلام المبلغ المحدد للخصم ، وبالتالي الالتزام قصير الأجل ، في نهاية السنة المالية.
بالنسبة لمبلغ التكاليف المحسوبة لتحفيز المشتريات وما ينتج عن ذلك من التزامات قصيرة الأجل مقدرة لسداد الخصومات على البضائع المشتراة ، يتم إجراء قيد محاسبي:
حساب الخصم "تكاليف ترويج المبيعات"
ائتمان الحساب "التزامات سداد الخصومات".
سيظهر شطب الخصومات:
حساب المدين "التزامات سداد الخصومات"
يتم احتساب النقد المستلم كدفعة للسلع المباعة بخصم من أجل تحفيز المبيعات ، مطروحًا منه الخصم المقدم ، باستخدام المراسلات:
حساب مدين "نقدي"
ائتمان حساب "سلع للبيع في تجارة التجزئة".
إلى جانب الخصوم قصيرة الأجل الفعلية والمقدرة في الممارسة العالمية ، هناك أيضًا المطلوبات المحتملة. وفقًا للشروط التي وضعها مكتب معايير التقارير المالية الأمريكية لتسجيل الالتزامات في نظام المحاسبة ، "... يجب أن تكون محتملة ومعقولة." وبخلاف ذلك ، يصبح هذا الالتزام مشروطًا وينعكس في الملاحظات على البيانات المالية للشركة. قد تكون أسباب ظهور الالتزامات الطارئة هي الدعاوى القضائية المرفوعة ضد الشركة ؛ الضمانات الصادرة لأطراف ثالثة ؛ تصفية اتجاهات (قطاعات) النشاط وغيرها
إلى جانب الالتزامات قصيرة الأجل ، كمصدر لأنشطة التمويل (رأس المال المقترض) ، تستخدم الشركات الأجنبية واجبات طويلة الأمد. يتم تشكيلها لمدة تزيد عن سنة واحدة ، تبدأ من تاريخ آخر ميزانية عمومية ، أو دورة واحدة للشركة المدينة. أنواع الديون طويلة الأجل هي السندات الصادرة ، والفواتير طويلة الأجل ، وسندات الدين ، والرهون العقارية ، وعقود الإيجار طويلة الأجل ، والتزامات المعاشات التقاعدية ، وغيرها. السندات هي أهم مصدر لأنشطة التمويل.
سنداتهي أوراق مالية يسدد بموجبها المدين مبلغ الدين والفائدة عليه خلال المدة المحددة. يتم دفع الفائدة على السندات بشكل دوري ، مرة أو مرتين في السنة.
يمكن إيداع الدين طويل الأجل في شكل سندات في ظل وجود عقد السندات (اتفاقية السندات) ، الذي يحدد حقوق والتزامات وامتيازات وقيود الدائن والمقترض. بالإضافة إلى ذلك ، يتم تحديد واجبات الشخص الذي هو ضامن مستقل لمصالح الأطراف المشاركة في الاتفاقية (الاتفاقية). عادةً ما يكون الوصي المستقل مؤسسة مالية. يحدد عقد السند شروط سداد المدين لالتزاماته ، وتواريخ دفع الفائدة ، ومبالغها أو قيمها النسبية ، فضلاً عن خطط السداد والقيود. تشمل القيود شروطًا للتخفيف من مخاطر عدم سداد المديونية على السندات.
يمتلك مالك السندات شهادة توضح ديون الشركة المدينة.
إن طرق وضع الديون طويلة الأجل في شكل قرض مضمون في الدول الأجنبية هي كما يلي:
1) الاكتتاب ، عندما يتم بيع مجموعة كاملة من السندات الصادرة إلى بنك استثماري ؛
2) بيع السندات لشركات الاستثمار.
3) تنسيب السندات بين الأفراد.
يتم إصدار نشرة الاكتتاب لجذب الدائنين لشراء السندات. وهي تمثل البيانات المالية للمدين المستقبلي ، ومعلومات عن الشركة وشروط بيع السندات.
السندات الصادرة عن الشركات والمتداولة في السوق المالية لها خصائصها الخاصة. من بين السندات ، يتم تمييز المجموعات التالية حسب ميزات التصنيف:
1) درجة تقديم الضمان ؛
2) آجال الاستحقاق.
3) أصحابها.
بناءً على درجة الضمان ، يمكن إصدار السندات المضمونة وغير المضمونة. مضمون مضمون للدائنين ، لأن أي أصول ، ومجموعات الأصول ، والأشياء الفردية للممتلكات تعمل كضمان لهم. السندات غير المضمونة هي في الواقع قروض عادية.
قد تختلف آجال استحقاق السندات. عندما يُفترض استرداد سندات إصدار واحد في نفس الوقت ، فإن المقصود بالسندات الثابتة. ومع ذلك ، من الممكن استرداد السندات في أجزاء أصغر - سلسلة ، وتسمى هذه السندات المسلسلة. يقومون بتعيين تواريخ الاستحقاق لكامل العدد والأجزاء الفردية من الإصدار ، اعتمادًا على أرقام السلسلة.
غالبًا ما تحمل إصدارات السندات الحديثة في الدول الغربية اسم وعنوان أصحاب السندات. هذه سندات مسجلة. إنها مناسبة للشركة للاحتفاظ بسجلات للمالكين ، بالإضافة إلى المبالغ المدفوعة لهم بموجب قرض مضمون (الفائدة ، قيمتها الاسمية).
إلى جانب السندات المسجلة ، يتم أيضًا إصدار سندات الكوبون ، والتي تحتوي على قسائم مقطوعة تشير إلى مقدار الفائدة عليها وتاريخ الدفع. لا تحسب الشركة حاملي هذه السندات. يتم إجراء المدفوعات عليها من قبل البنك على قسيمة مقطوعة.
لإصدار السندات وإصدارها ، يلزم الحصول على إذن من السلطات. هو أساس القيد المحاسبي في الحسابات الدائنة أو التزامات السندات. يتم إجراء هذه الإدخالات في دفتر الأستاذ طويل الأجل للديون أو دفتر الأستاذ طويل الأجل للسندات أو دفتر الأستاذ للسندات. تم تصميم المجلة لتعكس مبلغ السندات الصادرة ، والفائدة ، وفترة سدادها ، ووقت إصدار السند ، وتاريخ الاسترداد النهائي. تنعكس هذه المعلومات ، إلى جانب قائمة بجميع السندات والضمانات المصدرة ، في الملاحظات على البيانات المالية للشركة الدائنة.
يصاحب إصدار السندات وطرحها (بيعها) مصاريف ، قد تشمل تكلفة أمر إنتاج (طباعة) السندات ، ودفع تكاليف الوكلاء الخاصين الذين يقدمون السندات ويبيعونها ، وتكلفة حملة إعلانية ، وأكثر من ذلك. . لا يتم شطب هذه النفقات في وقت واحد ، ولكن يتم توزيعها على كامل فترة إصدار السند. للقيام بذلك ، يتم فتح حساب تركيبي خاص ، والذي يتم إغلاقه حيث يتم شطب النفقات لتقليل عائدات بيع السندات.
عند بيع السندات ، تقوم الشركة المدينة بعمل إدخالات دفتر اليومية التالية للقيمة الاسمية للسندات:
حساب مدين "نقدي"
ائتمان حساب التزامات السندات.
لحساب نفقات الفوائد على السندات المدفوعة مرة أو مرتين في السنة ، في الممارسة المحاسبية العالمية ، يمكن استخدام حسابات "مصروفات الفائدة" أو "نفقات الفائدة على السندات". سوف تنعكس مدفوعات الفائدة في الحسابات:
حساب الائتمان "كاش".
سيؤدي سداد الدين الرئيسي على السندات إلى المراسلات:
الخصم من حساب التزامات السندات
حساب الائتمان "كاش".
على الرغم من حقيقة أن الشركات عند إصدار سندات تحاول تحديد سعر فائدة مساوٍ للسوق أو قريب منه ، إلا أنها من الناحية العملية تعمل مع مجموعتين من الأسعار:
1) معدل الفائدة الاسمي ؛
2) سعر الفائدة في السوق.
يتم تحديد سعر الفائدة الاسمي على السندات من القيمة الاسمية للسندات. خلال كامل مدة القرض المرهون ، لا يتغير كل من معدل الائتمان ومقدار الفائدة على السندات. ومع ذلك ، على الرغم من ذلك ، يجب على الشركة تحديد سعر فائدة يلبي الظروف المالية الحالية والمستقبلية لعمل الأموال المقترضة.
يتم تحديد سعر الفائدة في السوق وفقًا للمبالغ المدفوعة للمقرضين على القروض ذات الشروط والضمانات والمخاطر المماثلة.
تتغير الأسعار باستمرار اعتمادًا على العديد من العوامل. لذلك ، عند تقديم قروض مضمونة ، هناك فرق بين أسعار الفائدة السوقية والاسمية. يؤدي هذا الموقف إلى الحاجة إلى طرح إصدار السندات بأسعار أعلى أو أقل من القيمة الاسمية.
إذا تجاوز سعر الفائدة في السوق على السندات المعدل الاسمي ، فسيكون إيداع السندات بسعر أقل من القيمة الاسمية للسندات ، وسيتم بيعها بخصم. يمثل الخصم الفرق بين القيمة الاسمية للسندات والقيمة السوقية لإيداعها.
مثال 1أصدرت الشركة سندات لمدة ثلاث سنوات بمبلغ 80.000 دولار أمريكي بمعدل 7٪ سنويًا. بلغت تكلفة إصدار السندات 77.120 دولارًا أمريكيًا ومعدل الفائدة في السوق 8٪ سنويًا. سيكون الإدخال في الحسابات المحاسبية لإيداع قرض مضمون على النحو التالي:
حساب المدين النقدي 77120 دولارًا
الحساب المدين "خصم السندات المستحق" 2880 دولارًا (80 ألف دولار - 77120 دولارًا)
سندات دائنة ائتمان 80 ألف دولار
يتم سداد الخصم المستحق على السندات خلال كامل مدة إصدار السندات. قيمته الحالية ، المحسوبة على أنها الفرق بين أرصدة السندات المستحقة الدفع وحسابات خصم السندات المستحقة ، ستزداد تدريجياً حتى تساوي القيمة الاسمية للسندات.
عندما يكون سعر الفائدة في السوق أقل من القيمة الاسمية ، فإن تكلفة طرح (بيع) إصدار السندات سوف تتجاوز القيمة الاسمية. مبلغ الزيادة في تكلفة إيداع القيمة الاسمية للسندات هو قسط.
مثال 2أصدرت الشركة سندات لمدة ثلاث سنوات بقيمة اسمية قدرها 150 ألف دولار أمريكي بمعدل سوق 10٪. سيكون القيد المحاسبي على النحو التالي:
الحساب النقدي المدين 158000 دولار
ائتمان الحساب "قسط السندات المستحق" 8000 دولار
سندات دائنة ائتمان 150 ألف دولار
عند سداد تكلفة القرض المرهون ، يتم سداد القيمة الاسمية للسندات فقط ، نظرًا لأن سعر الفائدة عليها أعلى من سعر السوق. لذلك ، سيتم شطب قسط التأمين لتقليل تكلفة دفع الفائدة على السندات خلال المدة الكاملة لإصدار السندات.
يعني إصدار السندات بخصم أن المبلغ المدفوع للدائنين في نهاية قرض السند يتجاوز المبلغ المحسوب بسعر الفائدة الاسمي. تشمل التكاليف التي تتكبدها الشركة عند إصدار السندات بخصم مبلغ الفائدة المعلنة وخصم السند.
لنتخيل حساب المصروفات على القرض المرهون (المدفوعات لحملة السندات) ، باستخدام المادة الرقمية للمثال 1 ، بالطرق الرئيسية والبديلة.
مثال 3
1. الطريقة الرئيسية.
إجمالي 99200 دولار
ناقصاً: المبالغ المقبوضة في إيداع القرض 77120 دولاراً.
22.080 دولارًا
2. طريقة بديلة.
ستكون تكلفة قرض السند كما يلي:
200 19 دولار (80000 دولار × 8٪ × 3 سنوات)
إجمالي مصروفات القروض المضمونة (عند دفع الفائدة لحاملي السندات) 22.080 دولارًا(320،000 دولار أمريكي + 2880 دولار أمريكي)
يجب تقديم المبلغ الناتج عن المصروفات على قرض مضمون في المحاسبة والبيانات المالية وفقًا لمبدأ ربط الإيرادات والمصروفات في فترة تقرير واحدة. توزيع الفوائد المعلنة على مر السنين ليس بالأمر الصعب. توزيع مبلغ خصم السند ممكن بطريقتين - القسط الثابت والنسبة المئوية . علاوة على ذلك ، يظهر خصم السند في المحاسبة مع تكلفة دفع الفائدة على السندات للسنة على النحو التالي:
حساب المدين "مصاريف الفوائد"
ائتمان الحساب "خصم السندات المستحقة"
حساب الائتمان "كاش".
دعونا نفكر في الإجراء الخاص بحساب تكاليف الفائدة على السندات باستخدام طريقة القسط الثابت على أنها الأقل كثافة في العمالة.
تتميز طريقة القسط الثابت بشطب خصم السند على أقساط متساوية في تاريخ سداد الفائدة لحملة السندات. باستخدام البيانات الواردة في المثالين 1 و 3 ، افترض أن الفائدة على السندات يتم دفعها من قبل الشركة سنويًا. ثم يتم حساب مبلغ السداد لخصم السند على النحو التالي.
سيتم إجراء القيد التالي سنويًا في تاريخ دفع الفائدة على القرض المرهون:
حساب مدين "مصاريف الفوائد" 7،360 دولار
رصيد الحساب "خصم السندات المستحق" 960 دولارًا
رصيد الحساب النقدي $ 6،400
يفترض إصدار السندات بعلاوة أن معدل الفائدة الاسمي على السندات أعلى من سعر الفائدة في السوق وأن السندات موضوعة بقيمة أعلى من القيمة الاسمية. سيكون قسط السندات هو الفرق بين السوق والقيمة الاسمية للسندات. يتم تخفيض الفائدة الواجب دفعها على السندات ، وهي نفقات الشركة للقرض المرهون ، بمقدار قسط التأمين.
دعنا نتخيل حساب تكلفة دفع الفائدة على السندات عند طرح السندات بعلاوة ، باستخدام المادة الرقمية للمثال 2 ، بالطرق الرئيسية والبديلة.
مثال 4
1. الطريقة الرئيسية.
ستكون تكلفة قرض السند كما يلي:
المجموع 204000 دولار
ناقص: المبالغ المستلمة عند تقديم قرض مضمون بقيمة 158000 دولار.
إجمالي مصروفات السندات (الفوائد لحاملي السندات) 46000 دولار (204000 - 158000 دولار)
2. طريقة بديلة.
ستكون تكلفة قرض السند كما يلي:
54000 دولار (150000 دولار × 12٪ × 3 سنوات)
إجمالي مصروفات السندات (الفائدة المدفوعة لحاملي السندات) 46000 دولار (54000 دولار - 8000 دولار)
يتم استرداد أقساط السندات بطريقتين - القسط الثابت والنسبة المئوية.
تعتمد طريقة القسط الثابت على سداد قسط السند على أقساط متساوية عند دفع فائدة على قرض مضمون. للقيام بذلك ، يتم إجراء الحسابات التالية ، على افتراض أن مدفوعات الفائدة تتم مرة واحدة في السنة.
على أساس شهري ، في تاريخ دفع الفائدة على القرض المرهون ، سيتم إجراء القيد المحاسبي التالي:
حساب مصاريف الخصم من الفائدة $ 15،333
حساب مدين "Outstanding Bond Premium" 2667 دولار
رصيد الحساب النقدي 18000 دولار
من بين أنواع المطلوبات طويلة الأجل الرهون العقارية.تمثل القروض العقارية نوعًا من الديون طويلة الأجل للشركة ، والمضمونة بممتلكاتها (أصولها). يتم سداد الرهون العقارية شهريًا على أقساط تشمل جزءًا من مبلغ الرهن العقاري (قرض الرهن العقاري) والفائدة عليه. تنعكس مدفوعات الرهن العقاري في المحاسبة في المراسلات التالية:
حساب المدين "الرهون العقارية المستحقة الدفع"
الخصم من الحساب "نفقات الفائدة على الرهون العقارية"
حساب الائتمان "كاش".
تأجير طويل الأمدهو أيضًا شكل من أشكال الديون طويلة الأجل لشركة ويمثل "أحد أكثر الطرق فعالية لتمويل شراء المعدات في الولايات المتحدة". هذا لا يرجع فقط إلى دفع الأقساط للأصول المستخدمة ، ولكن أيضًا إلى حقيقة أن الإيجار غالبًا ما يكون معفى تمامًا من الضرائب. بعد انتهاء فترة الإيجار ، تصبح الأصول الثابتة ملكًا للمستأجر.
نظرًا لزيادة أصول وخصوم المستأجر فيما يتعلق بعقد الإيجار هذا ، يتم التعامل مع عقود الإيجار طويلة الأجل كرسملة في النظام الأنجلو أمريكي لمبادئ المحاسبة المقبولة عموماً في الولايات المتحدة. ثم يسجل المستأجر الأصول والخصوم للمدفوعات إلى المؤجر خلال فترة الإيجار وفقًا للعقد. يتضمن مبلغ دفع الإيجار جزءًا من مبلغ الدين مقابل إيجار الأصل الثابت ومصاريف الفائدة للدفع على أقساط. يحسب المستأجر مقدار الإهلاك للأشياء المستأجرة طويلة الأجل ويحتفظ بسجلات لها.
مقدار المصاريف ل توفير المعاشموظفو الشركة ، الذين يشكلون التزامات طويلة الأجل ، تتراوح من 5 إلى 10٪ من الأجور. تنشأ الالتزامات طويلة الأجل من هذا النوع بسبب إبرام اتفاقية بين الشركة وموظفيها لدفع استحقاقات التقاعد بعد التقاعد بسبب السن. تذهب المبالغ المستحقة على الشركة بموجب اتفاقية التقاعد إلى صندوق التقاعد. يُدفع معاش التقاعد كمعاش شهري الشيخوخة والعجز والوفاة.
المؤلفات
التزامات قصيرة الأجل
حدود المعامل يتم تعيين السيولة الإجمالية من 1 إلى 2 ، أي يجب أن يكون رأس المال العامل على الأقل 1 لسداد الالتزامات قصيرة الأجل ، وإلا ستكون الشركة معرضة لخطر الإفلاس.
2.2. نسبة السيولة المطلقةيوضح أي جزء من المطلوبات قصيرة الأجل يمكن سداده على الفور على حساب الأموال المتاحة.
كويف. مطلق السيولة = النقدية /
قيمة هذا المعامل عند المستوى من 0.20 إلى 0.25 لأن العديد من المؤسسات النقدية المجانية مؤقتًا مبلغ صغير ، المعارف التقليدية. يجب أن تكون الأموال متداولة وتحقق ربحًا.
2.3. معدل سريعيوضح نسبة الأصول المتداولة الأكثر سيولة إلى المطلوبات قصيرة الأجل.
كويف. السيولة العاجلة = (النقدية + الاستثمارات المالية قصيرة الأجل + صافي الذمم المدينة) / المطلوبات قصيرة الأجل
القيمة المثلى لنسبة السيولة السريعة هي 0.7-0.8. ترجع الحاجة إلى حساب هذه النسبة إلى حقيقة أن السيولة لأنواع معينة من رأس المال العامل ليست هي نفسها (على سبيل المثال: النقد - يستخدم فورًا لسداد الخصوم المتداولة ، والأسهم - فقط بعد بيعها).
2.4. نسبة صافي رأس المال العامل. حساب هذه النسبة ضروري للحفاظ على الاستقرار المالي للمشروع ، لأن يجب ألا تسدد المؤسسة التزاماتها قصيرة الأجل فقط وأن يكون لديها موارد مالية لتوسيع أنشطتها.
كويف. صافي رأس المال العامل = رأس المال العامل - الخصوم المتداولة
يعد وجود صافي رأس المال العامل بمثابة مؤشر إيجابي للمستثمرين والدائنين للاستثمار في الشركة.
3. نسب الاستقرار المالييتم احتسابها لتحديد ضمان تكاليف واحتياطيات المؤسسة مع مصادر التكوين (التمويل) ، سواء الخاصة أو المقترضة.
3.1. نسبة الدين إلى حقوق الملكيةيوضح أي جزء من أنشطة الشركة يتم تمويله من أمواله الخاصة ، وماذا - عن طريق الاقتراض.
كويف. = الأموال المقترضة / الأموال الخاصة
القيمة المثلى لهذا المعامل أقل من 1 ، أي كلما ارتفع المعامل كلما زادت ديون الشركة وزادت مخاطر الإفلاس.
3.2. معامل القدرة على المناورة لرأس المال العامل الخاصيوضح أي جزء من أموال الشركة يتم استثماره في معظم الأصول المتنقلة. وكلما ارتفعت هذه النسبة ، زادت فرص الشركة في المناورة بأموالها الخاصة.
كويف. الرشاقة = رأس المال العامل / حقوق الملكية
يجب أن تكون قيمة هذا المعامل 0.5 على الأقل.
3.3. معامل الاستقلاليةيميز النشاط التجاري للمؤسسة ، ويظهر حصة أموال المالك المستثمرة في القيمة الإجمالية للممتلكات.
يجب أن تكون القيمة المثلى لهذا المعامل أقل من 0.5 ، أي فكلما ارتفعت حصة أموال المؤسسة في إجمالي الموارد ، زاد الاستقلال المالي للمؤسسة واستقرارها المالي واستقرارها.
كويف. الاستقلال = حقوق الملكية / إجمالي رأس المال
3.4. نسبة رأس المال العامليتم تعريفه على أنه نسبة قيمة رأس المال العامل إلى قيمة المخزونات والتكاليف:
معامل في الرياضيات او درجة الأمان = رأس المال العامل الخاص /
التكاليف (المخزونات)
معامل في الرياضيات او درجة يجب أن يكون الأمان أكبر من أو يساوي 0.1 ويظهر توفر رأس المال العامل الضروري لضمان الاستقرار المالي للمؤسسة.
3.5. نسبة تغطية الاستثماريميز حصة حقوق الملكية والمطلوبات طويلة الأجل في إجمالي أصول الشركة. تتراوح قيمة هذا المعامل من 0.75 إلى 0.9.
كويف. تغطية الاستثمار = (حقوق الملكية + الخصوم طويلة الأجل) / إجمالي الميزانية العمومية
4. معدلات الربحتعكس كفاءة النشاط الاقتصادي للمؤسسة.
4.1. نسبة الربحية لجميع أصول المؤسسةيوضح عدد الوحدات النقدية التي استغرقتها الشركة لتلقي وحدة نقدية واحدة من الربح ، بغض النظر عن مصادر جمع الأموال.
معامل في الرياضيات او درجة العائد على الأصول = صافي الربح /
