يتم تجميع أصول المنظمة في الميزانية العمومية حسب. كيف يتم تشكيل الأصول والخصوم في الميزانية العمومية. تعريف وتفسير الخصوم ، وأنواع الخصوم ، ونظرية وممارسة الخصوم ، والخصوم كمصادر للأصول ، والتزامات الرصيد المالي ، والخصوم قصيرة الأجل

مقدمة

الفصل الأول الجوانب النظرية لتقييم أصول وخصوم المشروع

1.1 الميزانية العمومية في تقييم الوضع المالي للمنشأة

1.2 تحليل الأصول والخصوم في الميزانية العمومية

الباب الثاني. منهجية تحليل الأصول والخصوم في الميزانية العمومية

2.1 الجوانب المنهجية لتحليل المطلوبات في الميزانية العمومية

2.1.1 هيكل وتكوين حقوق الملكية والخصوم

2.2 منهجية لتحليل الأصول التنظيمية

2.2.1 الأصول غير المتداولة والمتداولة وكفاءة استخدامها

الفصل الثالث. تحليل موجودات ومطلوبات الميزانية العمومية لمنظمة التجارة "الان" للفترة 2006-2008

3.1 التحليل العام للميزانية العمومية

3.2 تحليل مطلوبات الميزانية العمومية لشركة ذات مسؤولية محدودة "آلان"

3.3 تحليل أصول الميزانية العمومية لشركة ذات مسؤولية محدودة "آلان"

استنتاج

قائمة الأدب المستخدم

مقدمة

من أجل البقاء في اقتصاد السوق ومنع إفلاس المؤسسة ، من الضروري بمساعدة التحليل المالي تحديد أوجه القصور في الأنشطة المالية والقضاء عليها في الوقت المناسب وإيجاد احتياطيات لتحسين حالة المؤسسة وقدرتها على الوفاء بالالتزامات المالية.

تعتمد فعالية التحليل المالي إلى حد كبير على المنظمة وكمال قاعدة المعلومات الخاصة بها.

يعد تحليل الأصول والخصوم في الميزانية العمومية جزءًا من تحليل حالة الملكية عند النظر في الوضع المالي والاقتصادي للمؤسسة. عند تحليل الأصول والخصوم في الميزانية العمومية ، يتم تتبع هيكل وديناميكيات حالة أصول الشركة في الفترة التي تم تحليلها.

يكشف هذا العمل عن جوهر الميزانية العمومية ، واستخدامها كمصدر للمعلومات لتقييم الوضع المالي للمؤسسة.

تلعب الميزانية العمومية دورًا مهمًا في تقييم الحالة المالية للمؤسسة ، لأنه وفقًا للميزانية العمومية ، من المهم فهم ماهية المؤسسة في الوقت الحالي ونتيجة لذلك تطور الوضع ، مما يحدد أهمية الموضوع الذي اخترته.

الهدف من عمل الدورة هو منظمة "آلان".

الهدف من عمل الدورة هو تحليل أصول وخصوم الميزانية العمومية لتقييم الحالة المالية للمؤسسة باستخدام مثال LLC Alan.

الفصل الأول الجوانب النظرية لتقييم أصول وخصوم المشروع

1.1 الميزانية العمومية في تقييم الوضع المالي للمنشأة

الميزانية العمومية هي مصدر غني للمعلومات التي على أساسها يتم الكشف عن الأنشطة المالية والاقتصادية لكيان اقتصادي.

الميزانية العمومية هي إحدى طرق التعميم ، من ناحية ، تكوين الأصول الاقتصادية ووضعها ، ومن ناحية أخرى ، مصادر تكوينها من حيث القيمة ، وكذلك تحديد أهم المؤشرات التي تعكس نتيجة النشاط الاقتصادي للمنشأة ومركزها المالي وعلاقات التسوية مع الشركاء في بداية ونهاية الفترة. في الوقت نفسه ، في بداية الفترة ، تتيح هذه البيانات الحكم على قدرات بدء المؤسسة للفترة المقبلة ، وفي النهاية - حول النتائج التي تم الحصول عليها أثناء تنفيذ العمليات الاقتصادية ، والتي بدورها ، بمثابة أساس للتنبؤ بطبيعة وخصائص تطورها في الفترة اللاحقة.

ومع ذلك ، فإن الخصائص العامة للميزان تسمح لنا فقط بتحديد دوره وأهميته في أنشطة الاقتصاد. إلى جانب ذلك ، هناك حاجة لمزيد من التعارف المفصل مع كل قسم من أقسام الميزانية العمومية ، مما سيوفر نهجًا أعمق لتحليله. في هذا الصدد ، سوف ننظر بإيجاز في هيكل التوازن.

في الميزانية العمومية ، تظهر الأصول والخصوم فقط من حيث القيمة. كل عنصر من عناصر الميزانية العمومية للأصول والخصوم يسمى بند الميزانية العمومية. يسمح لك أي بند من بنود أصل الميزانية بالحصول على الخصائص التالية للموارد الاقتصادية: ما هو تجسيد هذا الجزء من الأصول ، حيث يتم استخدامها ، وقيمتها. يسمح لك أي بند من بنود مسؤولية الميزانية العمومية بالحصول على السمة التالية لمصادر تكوين الموارد الاقتصادية: من أي مصدر تم إنشاء هذا الجزء من الأصول ، ولأي غرض كان المقصود منها ، قيمتها. يتم تلخيص جميع الأصول والخصوم في الميزانية العمومية بناءً على تجانسها الاقتصادي في أقسام معينة من الميزانية العمومية.

يحتوي أصل الميزانية العمومية على قسمين:

1. الأصول غير المتداولة ؛

II. الاصول المتداولة.

يتكون التزام الميزانية العمومية من ثلاثة أقسام:

ثالثا. رأس المال والاحتياطيات؛

رابعا. واجبات طويلة الأجل

خامسا - الخصوم قصيرة الأجل.

يتم ترتيب الأقسام في أصل الميزانية العمومية وفقًا للزيادة في السيولة ، وفي الالتزام - وفقًا لدرجة توحيد المصادر.

يعرض القسم الأول من أصل الميزانية العمومية "الأصول غير المتداولة" جميع الأصول طويلة الأجل لكيان اقتصادي: الأصول غير الملموسة ، والأصول الثابتة ، والاستثمارات المالية طويلة الأجل ، والاستثمارات الرأسمالية. يتم قياس بنود المجموعة "الأصول غير الملموسة" في الميزانية العمومية بقيمتها المتبقية. يتم تحديد القيمة المتبقية لهذه المجموعة من الأصول على أنها الفرق بين القيمة الأصلية (الاستبدال) ومبلغ الاستهلاك المستحق. كما يتم تقييم بنود مجموعة "الأصول الثابتة" ، باستثناء بند "قطع الأراضي". لا يتم احتساب الاستهلاك على هذا النوع من الأصول. في الميزانية العمومية ، يتم عرض جميع الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة في قسم واحد ، بغض النظر عن منطقة التشغيل.

تعكس بنود مجموعة "الاستثمارات المالية" استثمارات الصناديق النقدية والممتلكات الأخرى في الهيئات الاقتصادية الأخرى لمدة تزيد عن عام واحد ؛ تحت بند "استثمارات رأسمالية" - التكاليف الفعلية تحت الإنشاء.

يعكس القسم الثاني من أصل الميزانية العمومية "الأصول المتداولة" الأصول غير المتداولة في عدة مجموعات. في مجموعة "المخزونات" ، يتم تمثيل الأصول الحالية لمجال الإنتاج بواسطة بنود منفصلة. يتم تقييم المواد الخام والمواد في الميزانية العمومية بتكلفة الشراء الفعلية. يمكن قياس تكاليف العمل الجاري بالتكلفة القياسية أو التكاليف المباشرة أو تكاليف الإنتاج الفعلية. يعكس نفس القسم أشياء التداول: المنتجات النهائية والبضائع المشحونة ، المصروفات المؤجلة ، والتي يجب تقديرها بالتكلفة الفعلية.

تتمثل المجموعة الثانية من الأصول المتداولة في استثمارات مالية قصيرة الأجل في مؤسسات أخرى. يتم تمثيل المجموعة النقدية بالبنود النقدية ، والحسابات الجارية ، وحسابات العملة ، والنقدية الأخرى.

يعكس نفس القسم من الأصل الذمم المدينة لكل من المنظمات والأشخاص الآخرين وموظفي هذا الكيان الاقتصادي.

يتكون التزام الميزانية العمومية من ثلاثة أقسام (الجدول 1.2). يمثل القسم الثالث من الميزانية العمومية حقوق الملكية ، ويعكس القسمان الرابع والخامس رأس المال الذي تم جمعه.

في القسم الثالث من الميزانية العمومية "رأس المال والاحتياطيات" ، تعكس البنود المستقلة المصادر الخاصة لتكوين الممتلكات - رأس المال المصرح به ، ورأس المال الإضافي ، ورأس المال الاحتياطي. يوضح نفس القسم الأرباح المحتجزة للمؤسسة في السنوات السابقة والسنة المشمولة بالتقرير. يتم عرض الخسارة غير المغطاة في عناصر قائمة بذاتها. تميز مواد القسم الرابع من الميزانية العمومية "الخصوم طويلة الأجل" الديون المستحقة للبنوك على القروض والاقتراضات المستلمة من المنظمات الأخرى لمدة تزيد عن عام واحد.

يوحد القسم الخامس من الميزانية العمومية "الخصوم قصيرة الأجل" عدة مجموعات من الديون قصيرة الأجل: الأموال المقترضة ، والحسابات الدائنة ، واحتياطيات النفقات المستقبلية ، والإيرادات المؤجلة.

في مجموعة "الأموال المقترضة" ، تعكس البنود المستقلة الديون المستحقة للبنوك على القروض قصيرة الأجل والاقتراضات للمؤسسات الأخرى.

وفقًا لمواد مجموعة "الحسابات الدائنة" ، ينعكس الدين للموردين والمقاولين للسلع والمواد المستلمة منهم والشركات التابعة والشركات التابعة وموظفي المنظمة والميزانية والصناديق الاجتماعية.

تكمن خصوصية الهيكل الحالي في أنه في البداية يوجد أقل أقسام وبنود الميزانية العمومية سيولة ، حيث يزداد مستوى السيولة لديهم ، ويتبعهم المزيد من الأقسام والبنود السائلة.

يوضح التحليل الرأسي هيكل أموال المؤسسة ومصادرها. هناك سببان لضرورة وملاءمة مثل هذا التحليل: من ناحية ، يسمح الانتقال إلى المؤشرات النسبية بإجراء مقارنات بين الإمكانات الاقتصادية وأداء المؤسسات التي تختلف في كمية الموارد المستخدمة ومؤشرات الحجم الأخرى ؛ من ناحية أخرى ، تعمل المؤشرات النسبية إلى حد ما على تخفيف الأثر السلبي للعمليات التضخمية ، والتي يمكن أن تشوه بشكل كبير المؤشرات المطلقة للقوائم المالية وبالتالي تعقد مقارنتها في الديناميات.

يتكون التحليل الأفقي لإعداد التقارير من بناء جدول تحليلي واحد أو أكثر ، حيث يتم استكمال المؤشرات المطلقة بمعدلات النمو (الانخفاض) النسبية. كقاعدة عامة ، يتم أخذ معدلات النمو الأساسية للفترات المتجاورة (السنوات) ، مما يجعل من الممكن تحليل ليس فقط التغييرات في المؤشرات الفردية ، ولكن أيضًا للتنبؤ بقيمها. يتم تقليل قيمة نتائج التحليل الأفقي بشكل كبير في سياق التضخم. ومع ذلك ، يمكن استخدام هذه البيانات للمقارنات خارج المزرعة.

تكمل التحليلات الأفقية والرأسية بعضها البعض ، حيث تميز معًا كل من هيكل وديناميكيات المؤشرات الفردية لنموذج الإبلاغ المحاسبي ، وتسمح بمقارنة تقارير المؤسسات التي تختلف تمامًا في نوع النشاط وحجم الإنتاج.

1.2 تحليل الأصول والخصوم في الميزانية العمومية

يعد تحليل الأصول والخصوم في الميزانية العمومية جزءًا من تحليل حالة الملكية عند النظر في الوضع المالي والاقتصادي للمؤسسة. عند تحليل الأصول والخصوم في الميزانية العمومية ، يتم تتبع ديناميكيات حالتها في الفترة التي تم تحليلها. يوضح تحليل الهيكل والتغييرات في بنود الميزانية العمومية:

ما هي قيمة الأصول الحالية والدائمة ، وكيف تتغير نسبتها ، وأيضًا بأي وسيلة يتم تمويلها ؛

العناصر التي تنمو بوتيرة أسرع ، وكيف يؤثر ذلك على هيكل الميزانية العمومية ؛

ما هي نسبة الأصول التي تمثل المخزونات وحسابات القبض ؛

ما حجم حصة الأموال الخاصة ، وإلى أي مدى تعتمد الشركة على الموارد المقترضة ؛

ما هو توزيع الأموال المقترضة على وجه السرعة.

ما هي حصة الخصوم على الموازنة والبنوك والعمالة الجماعية.

في سياق التحليل ، لتوصيف الجوانب المختلفة للوضع المالي ، يتم استخدامها على أنها المؤشرات المطلقةوالنسب المالية تمثل المؤشرات النسبيةالوضع المالي. يجب أن يؤخذ في الاعتبار أنه في ظروف التضخم ، يتم تقليل قيمة التحليل من حيث المؤشرات المطلقة بشكل كبير ولتحييد هذا العامل ، فإن تحليل المؤشرات النسبية لهيكل الميزانية العمومية هو بالضبط الذي يتم تنفيذه. يتم حساب الأخيرة في شكل نسب المؤشرات المطلقة للوضع المالي أو مجموعاتها الخطية.

بالإضافة إلى تحليل المؤشرات المطلقة والنسبية ، سأستخدم في هذا العمل طرقًا أخرى للتحليل الاقتصادي. طورت ممارسة التحليل الاقتصادي قواعد لقراءة البيانات المالية على النحو التالي:

التحليل الأفقي (مؤقت) -مقارنة كل عنصر من عناصر التقارير مع الفترة السابقة.

التحليل الرأسي (الهيكلي) -تحديد هيكل المؤشرات المالية النهائية ، مع تحديد تأثير كل عنصر من عناصر التقارير على النتيجة ككل.

تحليل الاتجاه- مقارنة كل عنصر من عناصر التقارير مع عدد من الفترات السابقة وتحديد الاتجاه ، أي الاتجاه الرئيسي لديناميات المؤشر.

الباب الثاني. منهجية تحليل الأصول والخصوم في الميزانية العمومية

2.1 الجوانب المنهجية لتحليل المطلوبات في الميزانية العمومية

تتيح المعلومات الواردة في مطلوبات الميزانية العمومية إمكانية تحديد التغييرات التي حدثت في هيكل حقوق الملكية ورأس المال المقترض ، ومقدار الأموال المقترضة طويلة الأجل وقصيرة الأجل التي تم اجتذابها إلى معدل دوران الشركة ، أي يظهر الالتزام من أين أتت الأموال ومن تدين له المؤسسة.

يعتمد الوضع المالي للمؤسسة إلى حد كبير على الأموال الموجودة تحت تصرفها وأين يتم استثمارها. وفقًا لدرجة الملكية ، يتم تقسيم رأس المال المستخدم إلى حقوق الملكية (القسم الأول من المسؤولية) والدين (القسمان الثاني والثالث من المسؤولية).

إن مقدار رأس المال السهمي له أهمية خاصة بالنسبة للمؤسسات عند تحليل وضعها المالي ، الذي يميز الاستقلال المالي والاستقلال الاقتصادي. إن رأس المال السهمي للمؤسسة ، الذي تتجه قيمته نحو الارتفاع المستمر ، يعني ضمانات إضافية للدائنين والمستثمرين والمقرضين والمساهمين المحتملين في ظروف السوق. بالنسبة للمؤسسات نفسها ، فإن رأس المال السهمي هو المصدر الرئيسي لتنفيذ الأنشطة القانونية ، وتغطية الخسائر المحتملة ، وإنشاء أنواع جديدة من الممتلكات وتوسيع نطاق الأنشطة.

مهام تحليل حالة وهيكل رأس المال السهمي للمنظمة:

تحليل ديناميات قيمة رأس المال السهمي ؛

تحليل هيكل رأس المال السهمي ؛ تحليل استخدام رأس المال السهمي ؛

تحديد الفرص الواعدة لزيادة رأس المال السهمي.

يتكون رأس المال السهمي للمنظمات التجارية هيكليًا من مصادر مثل رأس المال المصرح به ورأس المال الاحتياطي والأرباح المحتجزة للسنوات السابقة والسنة المشمولة بالتقرير. يجب أن يتضمن رأس المال السهمي للمنظمات التجارية أيضًا مقدار رسوم الاستهلاك على الأصول غير المتداولة التي تراكمت من قبل المنظمة لغرض إعادة البناء أو التحديث أو الاستبدال أو الاستحواذ على أشياء جديدة من الأصول غير المتداولة.

تعكس الميزانية العمومية لمنظمة تجارية ، والتي لها الشكل التنظيمي والقانوني لشركة مساهمة (مغلقة أو مفتوحة) ، مقدار رأس المال المصرح به وفقًا للوثائق التأسيسية ، والتي تساوي القيمة الاسمية للأسهم المكتسبة من قبل المساهمين. تعكس المنظمات التجارية التي تم إنشاؤها في شكل شركات ذات مسؤولية محدودة في الميزانية العمومية مبلغ رأس المال المساهم كمجموعة من مساهمات المشاركين في الشركة ، وهو ما يشار إليه في الوثائق التأسيسية.

المكون التالي لرأس مال المنظمة هو رأس مال إضافي. يمكن تكوين رأس مال إضافي في المنظمات التجارية نتيجة لإعادة تقييم الأصول الثابتة في اتجاه زيادة قيمتها ، أي إعادة التقييم.

يمكن للمنظمات التجارية أيضًا تكوين رأس مال احتياطي من خلال الاستقطاعات من صافي الربح. يتم تكوين مبالغ رأس المال الاحتياطي في اتجاهين: الاستقطاعات من الاحتياطيات ، والتي يتم إنشاؤها وفقًا للتشريعات الحالية ، على سبيل المثال ، في الشركات المساهمة ، والخصومات على الاحتياطيات التي توفرها المنظمة نفسها في المستندات التأسيسية.

2.1.1 هيكل وتكوين حقوق الملكية والخصوم

المصدر الرئيسي لرأس المال السهمي للمنظمة هو الأرباح المحتجزة. تمثل الأرباح المحتجزة للسنوات السابقة مبلغ ربح المنظمة الذي ظل تحت تصرفها بناءً على نتائج السنة المشمولة بالتقرير السابق ، مع مراعاة الخصومات من الأموال - الاستحقاق ، والاستهلاك ، وإضفاء الطابع المؤسسي ، وما إلى ذلك. الأرباح المحتجزة للسنة المشمولة بالتقرير هي الفرق بين النتيجة المالية للفترة المشمولة بالتقرير ومبلغ الضرائب والمدفوعات الأخرى الإلزامية المستحقة من الربح.

بعد تخصيص مكونات رأس المال السهمي بالرموز التقليدية (Ku - رأس المال المصرح به ، Kd - رأس المال الإضافي ، Cr - رأس المال الاحتياطي ، NPpr. L. - الأرباح المحتجزة للسنوات السابقة ، NPO.yr - الأرباح المحتجزة للسنة المشمولة بالتقرير) ، نحن الحصول على مبلغ رأس المال السهمي (Ks) ، والذي يمكن تحديده من خلال الصيغة:

Ks = Ku + Kd + Kr + NPpr. ل. + نجو. ج.

الصيغة المقبولة عمومًا لتعميم الميزانية العمومية هي كما يلي:

حيث A هو أصل الرصيد ؛

ك هي عاصمة المنظمة ؛

О - التزامات المنظمة.

بعد تحليل رأس المال السهمي لمنظمة تجارية ، يمكنك المتابعة إلى تحليل المكون الثاني من معادلة التوازن - التزامات المنظمة. إن مطلوبات المنظمة ، بالمعنى الواسع ، هي أموال مقترضة يمكن تقسيمها حسب أجل استحقاقها إلى قصيرة الأجل (تصل إلى عام واحد) وطويلة الأجل (أكثر من عام واحد). ضمن الأموال المقترضة قصيرة وطويلة الأجل ، يجب التمييز بين أنواع الاقتراض مثل القروض المصرفية والقروض للتحليل.

يجب أن تشمل التزامات المنظمة أيضًا الأموال التي يتم جمعها ، أي حسابات الدفع التي لم يحن موعد استحقاقها. ضمن المبلغ الإجمالي للحسابات الدائنة لأغراض التحليل ، من الضروري التمييز بين: الديون للموردين والمقاولين ، على السندات الإذنية الصادرة (للدفع) ، والسلف المستلمة ، والديون للمؤسسين لدفع الدخل ، والديون للشركات التابعة والمعالين شركات.

مجموعة خاصة من بين الأموال التي تم جذبها هي ما يسمى بالخصوم المستقرة ، ويتم تحليلها في المجالات التالية: المتأخرات لموظفي المنظمة عن الأجور ، والمتأخرات على الميزانية والتأمينات الاجتماعية وهيئات الضمان.

أهداف تحليل تكوين وهيكل التزامات منظمة التجارة هي: تحليل ديناميكيات مبلغ الأموال المقترضة والمقترضة ؛ تحليل هيكل الأموال المقترضة والمقترضة ؛ تحليل فاعلية استخدام الأموال المقترضة.

مصادر تكوين أصول المنظمة هي الأموال المقترضة وحقوق الملكية. من الضروري تتبع كيفية حدوث الزيادة في الأموال المقترضة والمقترضة خلال الفترة التي تم تحليلها ، وهي النوع الرئيسي من الأموال المقترضة ، والاتجاه العام للنمو أو الانخفاض في الأموال المقترضة ، والتغير العام في مصادر حقوق الملكية والأموال المقترضة. .

لتحليل الاتجاهات الرئيسية لإنفاق رأس المال السهمي ، وكذلك الأموال المقترضة والمقترضة ، من الضروري النظر في كيفية تغير ديناميكيات وهيكل الأصول الجارية وغير المتداولة للمؤسسة خلال الفترة التي تم تحليلها وفقًا للميزانية العمومية.

لمعرفة ما إذا كان لدى المنظمة ما يكفي من أصولها المتداولة لتغطية الخصوم الحالية قصيرة الأجل ، يجب حساب نسبة السيولة الحالية باستخدام الصيغة:

CT. ل. = إجمالي القسم الثاني من أصل الميزانية العمومية / إجمالي القسم الخامس من التزام الميزانية العمومية.

سيتم الاعتراف بأن الشركة معسرة إذا تم ، عند تحليل هيكل الميزانية العمومية للشركة ، استيفاء أحد الشروط التالية: K1< 2. Если коэффициент текущей ликвидности у торговой организации ниже нормативного значения коэффициента ликвидности, то, следовательно, у торговой организации недостаточно ликвидных активов для погашения текущих краткосрочных обязательств. Следовательно, администрация торговой организации должна будет придерживаться политики дальнейшего наращивания оборотных активов при снижении темпов роста кредиторской задолженности.

2.2 منهجية لتحليل الأصول التنظيمية

يحتوي أصل الميزانية العمومية على معلومات حول وضع رأس المال تحت تصرف المؤسسة ، أي على استثماراتها في ممتلكات محددة وقيم مادية ، وعلى مصروفات الشركة لإنتاج وبيع المنتجات وعلى الأرصدة النقدية.

السمة الرئيسية لتجميع بنود أصول الميزانية العمومية هي درجة السيولة (سرعة التحويل إلى نقد). على هذا الأساس ، يتم تقسيم جميع أصول الميزانية العمومية إلى رأس مال طويل الأجل أو ثابت (القسم الأول) وأصول متداولة (متداولة) (القسم الثاني).

يجب أن يكون لدى المنظمات التي تقوم بتنفيذ الأنشطة الاقتصادية والمالية أنواع معينة من الأصول الثابتة (غير المتداولة) والمتداولة التي تضمن استمرار عمليات الإنتاج ومبيعات المنتجات. يعتمد مقدار هذه الأموال وتكوينها على طبيعة وحجم ومحتوى النشاط الاقتصادي لمنظمة معينة.

مصادر تكوين الأصول غير المتداولة والمتداولة هي رأس المال الخاص والمقترض. يعتمد تكوين وهيكل الأصول على حجم وهيكل رأس المال. وبالتالي ، يرتبط تحليل أصول المنظمة ارتباطًا مباشرًا بالتحليل: مصادر تكوينها وسيولتها ، أي القدرة على الإفراج السريع من التداول الاقتصادي عن الأموال اللازمة للأنشطة الاقتصادية والمالية العادية ، والقدرة على الوفاء بالتزاماتها الحالية وطويلة الأجل في الوقت المناسب.

يتغير حجم الأصول (الممتلكات) وهيكلها باستمرار ، لأنها ديناميكية بطبيعتها.

هناك طرق مختلفة لتصنيف أصول المنظمة. لذلك ، يمكن اعتبار الأصول من وجهة نظر تكوين المادة-المادة ، وفعالة من حيث التكلفة.

من خلال التفسير الموضوعي لأصل الميزانية العمومية ، يتم دراسة تكوين أموال المنظمة ووضعها واستخدامها ، مع تفسير فعال من حيث التكلفة ، ومقدار التكاليف المتكبدة نتيجة للعمليات التجارية السابقة للمؤسسة.

عند تحليل هيكل الأصول ودينامياتها ، يمكن تقسيم الوسائل الاقتصادية (الممتلكات والأصول): اعتمادًا على مجال النشاط ؛ سرعة دورانهم. لغير المالية والمالية ، إلخ.

اعتمادًا على مجال النشاط ، يتم تقسيمها إلى: وسائل في مجال الإنتاج (وسائل العمل ، الأصول غير الملموسة ، الاستثمارات طويلة الأجل ، أشياء العمل) ؛ الأموال في مجال التداول (المنتجات النهائية ، والسلع ، والصناديق النقدية ، والأموال في المستوطنات ، والأموال التي تخدم التداول) ، والأموال في المجال غير الإنتاجي.

اعتمادًا على سرعة الدوران ، يتم تقسيم أصول المنظمة إلى: غير متداولة ، يتجاوز معدل دورانها سنة واحدة (الأصول الثابتة ، الأصول غير الملموسة ، الاستثمارات طويلة الأجل ، الاستثمارات المالية طويلة الأجل ، إلخ) ، و متداولة ومعدل دورانها أقل من عام (مادي ونقد).

بالإضافة إلى ذلك ، في التحليل ، يمكن تمييز الأصول وفقًا لدرجة السيولة في الأصول غير المالية (الأصول الثابتة ، والاستثمارات طويلة الأجل ، والأصول غير الملموسة ، والمخزونات ، والتكاليف قيد التنفيذ ، وما إلى ذلك) والمالية (النقدية ، والأموال. في المستوطنات والاستثمارات في الأوراق المالية). في عملية التحليل ، من الضروري تحديد هيكل أصل الميزانية العمومية ، وتحديد نسبة الأصول المتداولة وغير المتداولة في إجمالي عملة الميزانية العمومية في الديناميات ؛ الانحرافات والتغيرات في تخصيص الأموال.

يعكس تحليل سيولة الأصول الوضع النقدي للمؤسسة ويحدد قدرتها على إدارة رأس المال العامل ، أي في الوقت المناسب لتحويل الأصول بسرعة إلى نقد من أجل سداد الخصوم المتداولة قصيرة الأجل. لذلك يجب تصنيف أموال المنظمة حسب درجة السيولة ومقارنتها بمصادر تكوين هذه الصناديق مجتمعة حسب آجال استحقاقها. سيسمح هذا التقسيم إلى عدد متساوٍ من مجموعات الأصول والخصوم (الخصوم) المفصلة ، من خلال مقارنتها ، بتحديد إلى أي مدى سيتم سداد الالتزامات من خلال الأصول وفي أي إطار زمني.

الفرق بين الأصول المتداولة والمطلوبات قصيرة الأجل هو مقدار رأس المال العامل الخاص ، أو صافي رأس المال العامل (صافي الأصول). يتم تحديد هذا المبلغ أيضًا على أنه الفرق بين القسم الثالث من الميزانية العمومية (رأس المال والاحتياطيات) وقسمها الأول (الأصول غير المتداولة). يجب أن يكون دائمًا أكبر من الصفر ، لأن حاصل قسمة الأصول المتداولة على الخصوم قصيرة الأجل يجب أن يتجاوز واحدًا دائمًا. عند تحليل الأصول ، من الضروري التفريق بينها وفقًا لدرجة السيولة والالتزامات - وفقًا لدرجة أولوية تلبية المطالبات (إلحاح المدفوعات) بالنسبة لها إلى إحدى عشرة مجموعة على النحو التالي:

الجدول 1. هيكل الأصول والخصوم

1. النقد

2. الاستثمارات في الأوراق المالية قصيرة الأجل والنقدية

3. السلف المصدرة

4. المصاريف المؤجلة

5. أموال في التسويات (حسابات القبض) ، من المتوقع سداد مدفوعاتها في غضون 12 شهرًا

6. الأموال في التسويات (الذمم المدينة) ، والمدفوعات التي يتوقع لها أكثر من 12 شهرا بعد تاريخ التقرير

7. البضائع والمنتجات النهائية

8. المخزون والتكاليف

9. الأصول المتداولة الأخرى

10. الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة والاستثمارات طويلة الأجل

11. الأصول الأخرى غير المتداولة

1. متأخرات الأجور وأوامر التنفيذ

2. مدفوعات الميزانية والأموال من خارج الميزانية

3. تم استلام السلف

4. الدخل المؤجل

5. الذمم الدائنة المستحقة في غضون 12 شهرًا

6. الذمم الدائنة المستحقة بعد أكثر من 12 شهرًا من تاريخ التقرير

7. الالتزامات: للموردين والقروض والاقتراضات

8. الالتزامات: للموردين والقروض والاقتراضات

9. الخصوم الأخرى قصيرة الأجل

10. حقوق الملكية والخصوم طويلة الأجل

11. حقوق الملكية والخصوم طويلة الأجل

تظهر الأصول غير المتداولة في الميزانية العمومية في صافي التقييم. لذلك ، تنعكس الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة بقيمتها المتبقية وجميع الأصول غير المتداولة الأخرى - بتكلفتها الفعلية. لا يعطي هذا التقدير فكرة عن مقدار النقد الذي يمكن الحصول عليه عن طريق بيع الأصول غير المتداولة في حالة بيع أو تصفية المنظمة.

قد تتغير قيمة الأصول غير المتداولة نتيجة للإيصالات من خلال البناء والاستحواذ ، والانضمام غير المبرر ، والمساهمة في رأس المال المصرح به ، والتخلص نتيجة التصفية ، وما إلى ذلك. وبالتالي ، يستخدم التحليل مؤشرات لكل من القيمة الأصلية والمتبقية ، أو التكلفة الفعلية للأصول غير المتداولة ؛ قيم اللحظة والفاصل. التكلفة والمؤشرات المادية. في سياق تحليل الأصول غير المتداولة ، من الضروري تقييم هيكل وديناميكيات وكفاءة استخدامها (وفقًا للميزانية العمومية).

لتحليل معدل إهلاك الأصول الثابتة (Kizn) ، من الضروري مقارنة مبلغ الاستهلاك المتراكم (PPE) مع القيمة الأولية للأصول الثابتة (OSper) وفقًا للصيغة:

Kizn = معدات الوقاية الشخصية / أوسبير.

يتم حساب عامل التجديد على أنه نسبة قيمة الأصول الثابتة المستلمة (OSP) إلى القيمة الأصلية للأصول الثابتة في نهاية العام (OSKper):

Cobn = OSB / OSKper.

يمكن تحديد نسبة تقاعد الأصول الثابتة (Kvyb) عن طريق حساب نسبة قيمة الأصول الثابتة المتقاعد (OSV) إلى القيمة الأولية للأصول الثابتة في بداية الفترة (OSNper) وفقًا للصيغة:

Ksyb = OCV / OSNper

يتم احتساب نسبة تصفية الأصول الثابتة (نقرة) بالصيغة التالية:

انقر = OSL / OSNper ،

حيث OSL هو مبلغ الأصول الثابتة المصفاة للفترة.

يتم تحليل فائدة الأصول الثابتة من خلال حساب عامل الفائدة (Kgdn) على أنه الفرق بين الوحدة وعامل التآكل (Kizn):

Kgodn = OSost / OSper

تتميز كفاءة استخدام الأصول الثابتة في التجارة بنظام من المؤشرات ، أهمها: العائد على الأصول لدوران الجملة والتجزئة. نسبة المساحة الإجمالية ومساحة البيع بالتجزئة ؛ معدل دوران التجزئة لكل وحدة من مساحة البيع بالتجزئة (مكان العمل) ؛ الإفراج عن البضائع من المستودع إلى وحدة من مساحة المستودع ؛ معدل الدوران لكل وحدة من مساحة المستودع (أو سعة التخزين) ، إلخ.

يتم العثور على معدل العائد على الأصول بقسمة مبيعات التجزئة أو الجملة على متوسط تكلفة الأصول الثابتة المستخدمة. بهذه الطريقة ، يتم تحديد عدد روبل دوران (البضائع المباعة) التي تقع على كل روبل من الأصول الثابتة.

Фо = معدل الدوران (المبيعات) / متوسط التكلفة الأولية (الاستبدال) للأصول الثابتة.

أحد المؤشرات المهمة لكفاءة استخدام الأصول الثابتة هو المؤشر العكسي لإنتاجية رأس المال - كثافة رأس المال (Fe) ، والتي يتم تحديدها من خلال نسبة متوسط تكلفة الأصول الثابتة (OSper) إلى حجم دوران البضائع (Nr).

يظهر التغيير في كثافة رأس المال زيادة أو نقصانًا في تكلفة الأصول الثابتة بمقدار 1 روبل. دوران. يتم العثور على نسبة رأس المال إلى العمالة (Fw) بقسمة متوسط التكلفة السنوية للجزء النشط من الأصول الثابتة على متوسط عدد العمال التجاريين والتشغيليين.

يتم أيضًا حساب مؤشر المعدات الرأسمالية (FOS) على المؤشر قيد النظر ، والذي يُعرّف على أنه نسبة متوسط التكلفة السنوية لجميع الأصول الثابتة (OSper) إلى متوسط عدد جميع عمال المبيعات (H):

فوس = أوسبير / ح

2.2.1 الأصول غير المتداولة والمتداولة وكفاءة استخدامها

تمثل الأصول الحالية الجزء الأكثر قدرة على الحركة من ممتلكات المنظمة ، حيث إنها تحقق معدل دوران كامل أو عدة دورات في السنة. تعد حالة وكفاءة استخدامها أحد الشروط الرئيسية لنشاطها الناجح. يعتمد إيقاع المنظمة وتماسكها وأدائها العالي إلى حد كبير على توفر رأس المال العامل. يمكن أن يؤدي نقص الأموال المقدمة لشراء الأصول المتداولة إلى انخفاض الإنتاج والفشل في الوفاء ببرنامج الإنتاج. يؤدي الإفراط في تحويل الأموال فيها ، بما يتجاوز الحاجة الفعلية ، إلى موت الموارد واستخدامها غير الفعال.

من المؤشرات المهمة في تحليل الأصول الملموسة معدل دورانها ، والذي يتم التعبير عنه من خلال مدة الدوران بالأيام وعدد الثورات خلال الفترة المشمولة بالتقرير. المؤشر الأكثر شيوعًا هو معدل الدوران في أيام. يتم تعريفه على أنه حاصل قسمة متوسط قيمة الأصول الملموسة (MA) على متوسط معدل الدوران السنوي لبيع البضائع (SO) وفقًا للصيغة:

ОМА = А / СО = А * Д / Nр ،

حيث OMA هو دوران الأصول الملموسة ، أيام ؛ MA - متوسط مخزونات الأصول الملموسة ، روبل ؛ CO - مجموع حجم التجارة ليوم واحد ؛ د - أيام الفترة ؛ Nр - حجم المبيعات (دوران).

لحساب معدل دوران الأصول الملموسة (ح) ، يتم استخدام الصيغة:

يمكن حساب معدل دوران الأصول الملموسة باستخدام الصيغة:

تحدد نسبة نسبة المبيعات إلى المخزون الدرجة التي يتم بها الحفاظ على مستوى معين من المبيعات من خلال حجم المخزون. يشير معدل الدوران المنخفض إلى إنشاء مخزونات أو مخزونات زائدة يتم بيعها ببطء ، والتي عفا عليها الزمن ، وكذلك انخفاض في المبيعات.

في عملية تنفيذ المعاملات الاقتصادية والمالية لبيع المنتجات والسلع والأصول الأخرى والأشغال والخدمات ، تنشأ الذمم المدينة. يتم تحليل الذمم المدينة من خلال تحديد حصتها في الأصول المتداولة. ثم يتم دراسة ديناميات التغييرات في مقدارها للسنة: تتم مقارنة الأرصدة في النهاية بالمبلغ في البداية ؛ يتم تقييم حالتها - حدوثها وسدادها للسنة وفقًا لبنود الميزانية العمومية وأنواع المدينين.

عند تحليل حسابات القبض (DZ) ، ينبغي للمرء أن يقارن مبلغه مع حجم الحسابات الدائنة (KZ) ، وتحديد نسبة الدين (Kd):

Kd = DZ / KZ

يعتمد مبلغ الحسابات المستحقة القبض بشكل مباشر على حجم المبيعات ، والذي يعكس نسبة نسبة حجم المبيعات (Nр) ومتوسط مبلغ الحسابات المستحقة القبض (DZ) ، محسوبًا بالصيغة:

ODZr = Np / DZ ،

حيث ODZr - دوران حسابات القبض ، معبراً عنه بعدد الثورات.

ومع ذلك ، فإن التعبير الأكثر ملاءمة للدوران هو مدة الدوران بالأيام (TLVD):

ODZd = DZ / SO = DZ * D / Nr

قد يكون معدل دوران الذمم المدينة المنخفض ناتجًا عن تقديم قرض سلعي ، أو تسجيل الدين بسندات إذنية لفترات طويلة ، أو عدم قدرة المشترين على دفع الفواتير أو ضعف العمل في تحصيل حسابات القبض. وفقًا للتسوية والانضباط التعاقدي ، لا ينبغي للمنظمات التجارية أن يكون لديها حسابات مستحقة القبض كبيرة ، لأن هذا يؤدي إلى تحويل رأس المال العامل ، إلى تأخير في دورانها ، مما يؤدي في النهاية إلى تكوين حاجة إلى مصادر إضافية للأموال ويزداد سوءًا الوضع المالي للمنظمة. هذا يزيد من دورة إنتاج المنظمة. يتم حساب مدة فترة دورة الإنتاج التشغيلية بجمع فترة دوران الأصول الملموسة وفترة دوران المستحقات. كلما زاد عدد الحسابات المستحقة القبض ، قل المال في المنظمة.

إن مبلغ النقد في المنظمة في الوقت الحالي هو بالأحرى مخزون أمان في حالة وجود اختلالات في التدفقات النقدية نتيجة للاختلافات في المبيعات والمشتريات ، فضلاً عن المصاريف الأخرى غير المتوقعة. ومع ذلك ، فإن وجودهم المفرط وعدم وجودهم ليست جوانب إيجابية في عمل المنظمة. ويرجع ذلك إلى حقيقة أن الصناديق النقدية وحدها ، دون استخدامها في الأنشطة الاقتصادية ، لا تدر دخلاً ، ونقصها يمكن أن يؤدي إلى الإفلاس.

يتم تحديد نسبة الاكتفاء النقدي (CDS) من خلال الصيغة:

Kdds = DS + DZ / EDR ،

حيث DS هو مقدار الأموال ؛

DZ - حسابات القبض (الأموال في الحسابات) ؛

EDR هو مجموع النفقات النقدية اليومية.

من الأهمية بمكان بالنسبة للنشاط المستقر للمؤسسة سرعة التدفق النقدي ، والتي تحددها مدة دورانها (Sod) وفقًا للصيغة:

الصودا = DS * D / O ،

حيث د - أيام الفترة ، س - التدفق النقدي.

يمكن توفير الأصول الحالية للمنظمات على حساب أموالها الخاصة والأموال المقترضة (المقترضة). لذلك ، يجب أن يحدد التحليل حجم الأصول المتداولة الخاصة (SOS) أو صافي الأصول المتداولة. يتم تعريفه بطريقتين:

1. يتم خصم المطلوبات المتداولة (الخصوم) من الأصول المتداولة (المتداولة).

2. يتم خصم الأصول غير المتداولة من حقوق الملكية.

لتحديد جدوى استخدام الأصول المتداولة الخاصة (صافي الأصول المتداولة - CHOA) ، يتم حساب ما يلي: معامل القدرة على المناورة (Km) ، ومعامل الاستقلالية (Ka) ، ومعاملات مشاركة الأصول المتداولة الخاصة في الأسهم (Kz ) وفي حجم المبيعات (Kp):

كم = CHOA / TA ؛ كا = CHOA / A ؛ Kz = CHOA / MZ ؛ Кп = ЧОА / Nр ،

حيث TA - الأصول الحالية (المتداولة) ؛

أ - الأصول ؛

MZ - قوائم الجرد

Nр - حجم المبيعات.

عند حساب نسب دوران الأصول ، عليك أن تضع في اعتبارك أنه يجب على المنظمة تطوير قيمها المثلى من أجل تغطية الحاجة إلى هذه الأصول.

الفصل الثالث. تحليل موجودات ومطلوبات الميزانية العمومية لمنظمة التجارة "الان" للفترة 2006-2008

3.1 التحليل العام للميزانية العمومية

يعتمد استقرار المركز المالي للمؤسسة إلى حد كبير على جدوى وصحة استثمار الموارد المالية في الأصول. في سياق عمل المؤسسة ، تخضع كل من قيمة الأصول وهيكلها لتغييرات مستمرة. يمكن الحصول على الفكرة العامة للتغييرات النوعية التي حدثت في هيكل الأموال ومصادرها ، وكذلك ديناميكيات هذه التغييرات ، باستخدام التحليل الرأسي والأفقي لإعداد التقارير.

تحليل الجدول 1 "التحليل الرأسي للميزانية العمومية المضغوطة لشركة Alan LLC اعتبارًا من 31 ديسمبر 2008 ، ألف روبل."

في عملية التحليل الرأسي للميزانية العمومية لشركة Alan LLC ، يمكن للمرء أن يستخلص الاستنتاجات التالية:

خلال الفترة قيد الاستعراض ، كانت هناك تغييرات في العملة في اتجاه إيجابي في عام 2006. مقابل 1781 ألف روبل. وفي عام 2008 بمقدار 5615 ألف روبل ، مما يشير إلى زيادة في إمكانات الملكية للمشروع ؛

يتكون هيكل أصل الميزانية العمومية بشكل أساسي من الأصول المتداولة الملموسة (2006 - 58.63٪ ، 2007 - 51.49٪ و 2008 - 58.63٪ من إجمالي الميزانية العمومية) والنقد (في 2006 - 17.32٪ ، في 2007 - 23.80) في المائة وفي عام 2008 - 17.32 في المائة على التوالي) ؛

تشغل حقوق الملكية حصة عالية في مطلوبات الميزانية العمومية (2006 - 37.66٪ ، 2007 - 51.49٪ و 2008 - 43.42٪ من إجمالي الميزانية العمومية) والمطلوبات قصيرة الأجل (55.17٪ ، 47 ، 20٪ ، 55.18٪ على التوالي) ؛

الخطر على المركز المالي للمنظمة هو اختلال كبير في هيكل الأصول والخصوم للشركة. لذلك في الأصول ، يتم احتلال حصة كبيرة بشكل مفرط من قبل الاحتياطيات ، وفي الخصوم - حسابات الدفع ، مما يؤثر سلبًا على السيولة والاستقرار المالي للمنظمة. وأيضًا هذا الاستنتاج يدعمه اتجاه سلبي نحو زيادة هذه المؤشرات خلال الفترة المشمولة بالتقرير: زادت المخزونات بمقدار 4068 ألف روبل ، أو 72.45 ٪ من إجمالي نمو عملة أصول الميزانية العمومية ، وزادت الحسابات الدائنة بمقدار 3965 ألف روبل ، والتي بلغت 70 ، 61٪ من إجمالي نمو عملة التزام الميزانية العمومية.

زيادة كبيرة في حصة رأس المال العامل في الممتلكات في نهاية عام 2008 ، تصل إلى 4436 ألف روبل. قد يشير إلى تشكيل هيكل أصول أكثر قدرة على الحركة ، مما يساهم في تسريع معدل دوران أموال المنظمة ؛

زادت حصة ديون المنظمة طويلة الأجل لعام 2006 بمقدار 110 آلاف روبل ، وفي عام 2007 كان هناك انخفاض كبير بمقدار 734 ألف روبل مقارنة بعام 2006 ، ولكن بحلول نهاية عام 208 كان هناك ، وإن كان ضئيلاً ، ولكن زيادة. 88 ألف روبل. (أو 1.57٪ بالنسبة إلى المبلغ الإجمالي للتغييرات)

الجدول 2 - التحليل الأفقي للميزانية الموحدة للفترة 2006 - 2008.

المعرف	في نهاية عام 2006 (الفترة المرجعية)	في نهاية عام 2007	في نهاية عام 2008
المعرف
الأصول




مبني للمجهول

يعني التحليل الأفقي في حالتنا مقارنة بنود الميزانية العمومية في نهاية عدة فترات إعداد تقارير ؛ تتيح لك هذه المقارنة تحديد الاتجاه العام لحركة الميزان.

يُظهر التحليل المقدم زيادة في إجماليات الميزانية العمومية في فترة التقرير الأخير ، والتي يمكن تقييمها كمؤشر إيجابي.

يستحق التقييم الإيجابي أيضًا زيادة تدريجية وثابتة في رصيد الأصول النقدية (في 1 سنة بنسبة 22.28٪ ، وفي السنة التالية - 10.41٪) والأصول غير المتداولة (4.76٪ و 28.41٪ ، على التوالي) ، وفي الميزان. الخصوم ورقة - زيادة في نتيجة القسم الأول (في نهاية عام 2006 - 4595 ألف روبل ، 2007-5592 ألف روبل ، 2008 - 127.93 ألف روبل). وتجدر الإشارة أيضًا إلى الزيادة في رأس المال الاحتياطي للمنظمة - في نهاية عام 2008 ، بلغ 2341 ألف روبل.

ومع ذلك ، فإن التغيير المفاجئ في قسم "المطلوبات قصيرة الأجل" من الميزانية العمومية يشير إلى أن الحالة المالية للشركة ليست على ما يرام. ديون المؤسسة ، وتقادم الحسابات الدائنة (في العام الماضي ، كان النمو 177.35٪). وهذا يعني إما أن الشركة تنتهج سياسة غير معقولة لتوزيع الأموال لمدفوعاتها ، أو أنها تؤخر التسليم. من العوامل المثيرة للقلق الزيادة في بند "المخزونات" (في العام الماضي كانت الزيادة 172.75٪). يعني التغيير في هذه المقالة زيادة المخزون والتركيز غير المواتي للبضائع في المستودعات وانخفاض المبيعات وما إلى ذلك. للقضاء على الجوانب السلبية لتحليل المنظمة ، يوصى بتحديد المستوى الأمثل للمخزون ، والقضاء على المخزون الزائد ونقص السلع ، وتسريع دوران المخزون باستخدام نظام إدارة آلي ، وتقليل رأس المال العامل ، وتقليل الحاجة إلى موارد الائتمان. سيؤدي تحسين دقة التوقعات إلى تحسين عملية التحضير واتخاذ القرارات نوعياً ، مما سيساعد على تقليل كثافة اليد العاملة في معالجة البيانات واستخدامها ، فضلاً عن تقليل تكاليف السلع غير السائلة ، وزيادة الإيرادات اليومية على المدى الطويل.

3.2 تحليل مطلوبات الميزانية العمومية لشركة ذات مسؤولية محدودة "آلان"

الجدول 3. تحليل تكوين وهيكل رأس المال السهمي للفترة 2006-2008.

خلال الفترة التي تم تحليلها ، نما رأس مال شركة Alan LLC بمقدار 2.559 ألف روبل ، وهو اتجاه إيجابي. بلغت نسبة رأس المال في الميزانية 43.42٪ في نهاية عام 2008 مقابل 37.65٪ في نهاية عام 2006.

حدثت بعض التغييرات في هيكل رأس المال السهمي. وهكذا زاد رأس المال المصرح به في عام 2007 بمقدار 1248 ألف روبل. تم تكوين رأس المال الإضافي بالكامل ولم يتم زيادته لكامل الفترة قيد المراجعة ، وانخفض رأس المال الاحتياطي خلال الفترة وزاد ، وفي نهاية عام 2008 بلغت قيمته 14.21٪ من إجمالي الميزانية العمومية.

الجدول 4. تحليل ديناميكيات الأموال المقترضة للفترة 2006-2008.

اسم مصادر الأموال المقترضة	في نهاية عام 2006 (خط الأساس)		في نهاية عام 2007		في نهاية عام 2008		يتغيرون
اسم مصادر الأموال المقترضة		٪ لموازنة العملة		٪ لموازنة العملة		٪ لموازنة العملة		٪ إلى القاعدة
القروض والاقتراضات طويلة الأجل القروض والائتمانات قصيرة الأجل

تمثل القروض طويلة الأجل نصيباً ضئيلاً من إجمالي الميزانية العمومية - 7.18٪ في نهاية عام 2006 ، و 1.31٪ في نهاية عام 2007 ، و 1.40٪ في نهاية عام 2008. استقرار سداد القروض طويلة الأجل ؛ في عام 2007 حصلت المنظمة على قرض. في نهاية عام 2006 ، بلغ حجم القروض القائمة 876 ألف روبل ، بينما انخفض في نهاية عام 2007 إلى 142 ألف روبل. بشكل عام ، خلال الفترة التي تم تحليلها ، انخفض مبلغ القروض والاقتراضات ككل للمنظمة بنسبة 73.74٪. كما يلي من الجدول ، لم تلجأ المنظمة التجارية "آلان" ش.م.م إلى قروض قصيرة الأجل في شكل قروض وقروض لمدة تقل عن عام واحد. السداد المستقر للقروض طويلة الأجل ، فإن حصتها الصغيرة في عملة الميزانية العمومية على خلفية الزيادة في رأس مال الشركة الأساسي وفي غياب القروض والائتمانات قصيرة الأجل بشكل عام تعكس اتجاهًا إيجابيًا في أنشطة التجارة منظمة آلان ذ م م.

تحليل الجدول 5 "تحليل هيكل الأموال المقترضة من شركة ذات مسؤولية محدودة" ألان للفترة 2006-2008. "، 13٪ ، في عام 2006. وكان معدل النمو 142.1٪.

النوع الرئيسي من الأموال التي يتم جمعها لمنظمة التجارة "آلان" هو الديون المستحقة لموردي السلع ، وهي إحدى السمات المميزة للأنشطة المالية والاقتصادية للمنظمات التجارية التي تشتري السلع من الموردين لإعادة بيعها. حصة الديون للموردين والمقاولين هي الأعلى - في بداية عام 2006. - 96.7٪ نهاية عام 2006 - 98.16٪ نهاية عام 2007 - 94.77٪ ونهاية 2008. - 98.03٪ من إجمالي الدين. بشكل عام ، الدين ذو جودة عالية ، ولكن معدل النمو المرتفع للغاية للديون للموردين في نهاية عام 2008 ، والذي بلغ 83.45 ٪ سنويًا ، يشير إلى فشل المنظمة في الامتثال للانضباط التعاقدي والتسويات المبكرة مع الموردين.

معدل نمو الديون لموظفي المنظمة في الفترة من 2006-2008. يشير إلى اتجاه إيجابي في تنظيم الأجور. في 2006. بلغ معدل نمو متأخرات الأجور للموظفين 104.16٪ عام 2007 - 84٪ عام 2008. - 61.90٪. بالإضافة إلى ذلك ، بحلول نهاية العام ، لم يكن هناك عمليا أي ديون على التأمين الاجتماعي ، وبلغ معدل النمو لهذا النوع 16.67٪. بلغ الدين للميزانية في نهاية عام 2006 4 آلاف روبل ، في 2007 - 10 آلاف روبل ، في 2008 - 21 ألف روبل ، كانت معدلات النمو 50 ٪ ، 250 ٪ ، 210 ٪ على التوالي. إلا أن شروط سداد الديون لموازنة عام 2008. لم يأت بعد ، لذلك يمكن تعريف هذا النوع من الديون على أنه جودة. انخفض الدين إلى الدائنين الآخرين بشكل كبير في نهاية الفترة التي تم تحليلها - كان معدل النمو 63.56٪ ، وهو ما يرتبط بالوفاء بالالتزامات المتبادلة بموجب اتفاقيات إضافية مع مختلف الدائنين لاستئجار المعدات ، مع منظمات النقل.

تحليل الجدول 6 "تحليل تكوين وديناميكيات رأس مال حقوق الملكية والمطلوبات لشركة Alan LLC للفترة 2006-2008".

بتوصيف نسبة الأموال الخاصة بالمنظمة والأموال المقترضة ، يمكن استخلاص الاستنتاجات التالية.

الجزء السائد من مطلوبات الميزانية العمومية ، الذي يعكس مصادر أموال المنظمة ، هو الأموال الخاصة والمقترضة ، والتي تتجاوز حصتها في إجمالي الميزانية العمومية 98٪.

بناءً على البيانات الواردة أعلاه ، من الممكن تحديد معامل استقلالية أو استقلالية المنظمات عن الدائنين الخارجيين:

للاستقلالية = مبلغ حقوق الملكية / عملة الرصيد

كافت. 2006 = 4595/12204 = 0.38 أو 38٪

كافت. 2007 = 5592/10860 = 0.51 أو 51٪

كافت. 2008 = 7154/16475 = 0.43 أو 43٪

في هذه الحالة ، يجب أن تكون القيمة القياسية للمعامل 0.6 على الأقل. كما ترى ، مع الزيادة السائدة في معدل نمو الأموال المقترضة ، ليس لدى المنظمة طريقة أخرى لتقوية استقلالها المالي سوى زيادة رأس مالها. يمكن زيادة رأس المال المصرح به عن طريق جذب أموال إضافية من المؤسسين. لكن الشروط الرئيسية ، التي تخضع لنمو رأس مال المؤسسة ، هي: الحالة المالية المستقرة للمنظمة ، وتشكيل النتيجة المالية النهائية في شكل ربح السنة المشمولة بالتقرير والحفاظ على معدل النمو من هذا المؤشر.

3.3 تحليل أصول الميزانية العمومية لشركة ذات مسؤولية محدودة "آلان"

تحليل الجدول 7 “ تحليل ديناميكيات وهيكل الأصول المتداولة لشركة Alan LLC للفترة من 2006-2008 ”. (شاهد الملحق)

من البيانات المقدمة يتضح أنه خلال الفترة التي تم تحليلها من 2006-2008. تغيرت الأصول الحالية بشكل إيجابي في عام 2006. مقابل 1101 ألف روبل. أو 12.18٪ عام 2007. انخفض بمقدار 887 ألف روبل هؤلاء. 8.74 ٪ وبحلول نهاية عام 2008 ، زادت الأصول الحالية للشركة بمقدار 4436 ألف روبل ، أو بنسبة 47.94 ٪ ، لكن هيكل الرصيد لم يتغير كثيرًا: في بداية ونهاية الفترة التي تم تحليلها ، حصة الأسهم السلعية للمشروع (70.44 ؛ 60.28 ؛ 70.40 على التوالي).

على النحو التالي من البيانات الواردة أعلاه ، في هيكل الأصول المتداولة ، نمت مخزونات المنظمة بأسرع ما يمكن في عام 2008. بلغ الحجم الإجمالي للمخزونات في نهاية العام 9637 ألف روبل ، ويترتب على ذلك أن الزيادة في مخزون المنظمة التجارية لهذا العام بلغت أكثر من 4000 ألف روبل. في ظل هذه الظروف ، يمكن القول إنه مع مثل هذه الحصة من النمو ، زادت حصة الأصول التي يصعب بيعها ، ومع خسارة مبيعات السلع (الأشغال والخدمات) ، فإن مثل هذا الحقن للأموال سيؤدي إلى موت الأموال. يؤثر الانحراف الكبير في هيكل الأصول نحو المخزونات سلبًا على السيولة والاستقرار المالي للمنظمة ؛ بالنسبة لمنظمة التجارة Alan LLC ، فهذا يعني الإفراط في التخزين والتركيز غير المواتي للبضائع في المستودعات وانخفاض المبيعات وما إلى ذلك.

زاد المبلغ النقدي في مكتب النقد والبنوك التابعة للمنظمة في عام 2006 بنسبة 12.18٪ (430 ألف روبل) ، وفي عام 2007 بنسبة 22.28٪ (471 ألف روبل) وبحلول عام 2008 بنسبة 10.41٪ ، أي 269 ألف روبل. بناءً على البيانات التي تم الحصول عليها مسبقًا - نظرًا لحقيقة أن الأموال تشغل حوالي 20 ٪ من عملة أصل الميزانية العمومية ، يمكن القول أن هذا عامل إيجابي ، مقدار الأموال في المنظمة في نهاية الفترة التي تم تحليلها ، في ضوء زيادة الذمم الدائنة ، يعتبر على الأرجح مخزونًا آمنًا في حالة وجود اختلالات في التدفقات النقدية نتيجة للاختلافات في المبيعات والمشتريات ، فضلاً عن المصاريف الأخرى غير المتوقعة.

معدلات نمو الذمم المدينة والدائنة لا تقدم صورة تحليلية كاملة. لذلك ، لمعرفة ما إذا كان لدى المنظمة ما يكفي من أصولها المتداولة لتغطية الخصوم الحالية قصيرة الأجل ، نقوم بحساب نسبة السيولة الحالية:

نهاية عام 2006:

CT. ل. = إجمالي القسم الثاني من أصل الميزانية العمومية / إجمالي القسم الخامس من التزام الميزانية العمومية = 10140/6733 = 1.5

نهاية عام 2007:

CT. ل. = إجمالي القسم الثاني من أصل الميزانية العمومية / إجمالي القسم الخامس من التزام الميزانية العمومية = 9253/5126 = 1.81

نهاية عام 2008:

CT. ل. = إجمالي القسم الثاني من أصل الميزانية العمومية / إجمالي القسم الخامس من التزام الميزانية العمومية = 13689/9091 = 1.51.

بالنظر إلى أن القيمة القياسية لنسبة السيولة مع هيكل مرضٍ للميزانية العمومية يجب أن تكون 2.0 ، فإن Alan LLC ليس لديها أصول سائلة كافية لسداد الالتزامات الحالية قصيرة الأجل. وبالتالي ، يجب أن تلتزم إدارة منظمة تجارية بسياسة زيادة الأصول المتداولة مع تقليل نمو الحسابات المستحقة الدفع.

يمكن تحسين السلامة المالية من خلال:

تسريع معدل دوران رأس المال في الأصول المتداولة ، ونتيجة لذلك سيكون هناك انخفاض نسبي في معدل دوران الروبل ؛

التخفيض المعقول للمخزونات والتكاليف (حتى المعيار) ؛

تجديد رأس المال العامل على حساب المصادر الداخلية والخارجية.

من المؤشرات المهمة في تحليل الأصول الملموسة معدل دورانها ، والذي يتم التعبير عنه من خلال مدة الدوران بالأيام وعدد الثورات خلال الفترة المشمولة بالتقرير.

المؤشر الأكثر شيوعًا هو معدل الدوران في أيام. يتم تعريفه على أنه حاصل قسمة متوسط قيمة الأصول الملموسة على متوسط معدل الدوران السنوي لبيع البضائع:

А = 11471 * 360/13750 = 300.33.

معدل دوران الأصول الملموسة = 13750/11471 = 1 ، 20.

لتسريع معدل دوران الأصول الملموسة للمؤسسة ، من الضروري تحسين عمليات النقل وتقليل المخزونات وزيادة المبيعات وتحسين تنظيم النشاط الاقتصادي.

عند تحليل حسابات القبض عليك مقارنة مبلغها مع مبلغ الذمم الدائنة وتحديد نسبة الدين:

لبداية العام:

القرص المضغوط = 1076/5126 = 0.21

في نهاية العام:

دينار كويتي = 1175/9091 = 0.13.

يعتمد مقدار المستحقات بشكل مباشر على حجم المبيعات ، والذي يعكس نسبة نسبة المبيعات إلى متوسط مبلغ المستحقات - معدل دوران الحسابات المدينة:

ODZr = 13750/1125.50 = 12.22 مرة.

ومع ذلك ، فإن التعبير الأكثر ملاءمة للدوران هو مدة الدوران بالأيام:

ODZd = 1125.50 * 360/13750 = 29.47 يومًا.

وبالتالي ، لا ينبغي أن يكون لدى المنظمة حسابات كبيرة مستحقة القبض ، لأن هذا يؤدي إلى تحويل رأس المال العامل ، إلى تأخير في دورانها ، مما يؤدي في النهاية إلى تكوين حاجة إلى مصادر إضافية للأموال ويزيد من سوء الحالة المالية للمنظمة .

من المرجح أن يكون مبلغ النقد الموجود حاليًا في المؤسسة بمثابة مخزون أمان في حالة وجود اختلالات في التدفقات النقدية نتيجة للاختلافات في المبيعات والمشتريات ، فضلاً عن المصاريف الأخرى غير المتوقعة. ومع ذلك ، فإن وجودهم المفرط وغيابهم ليسا جوانب إيجابية في عمل المنظمة. ويرجع ذلك إلى حقيقة أن الصناديق النقدية وحدها ، دون استخدامها في الأنشطة الاقتصادية ، لا تدر دخلاً ، ونقصها يمكن أن يؤدي إلى الإفلاس.

تحليل الجدول 8 "تحليل ديناميات وهيكل الأصول غير المتداولة لشركة ذات مسؤولية محدودة" آلان "للفترة 2006-2008".

كما يتضح من الجدول ، كانت الزيادة في الأصول غير المتداولة تتماشى بشكل أساسي مع زيادة الأصول الثابتة. لذلك كانت الزيادة في تكلفة الأصول الثابتة عام 2006. وبلغ 674 ألف روبل عام 2007. كان هناك انخفاض في تكلفة الأصول الثابتة بمقدار 461 ألف روبل ، ولكن بحلول نهاية عام 2008. بلغت الزيادة في الأصول الثابتة 1154 ألف روبل. أو 79.97٪ مع بداية العام. ...

وبالتالي ، بالنسبة للفترة التي تم تحليلها في شركة ذات مسؤولية محدودة "آلان" رأس المال الخاص والأموال التي تم جذبها على قدم المساواة تلعب دورًا حاسمًا في تكوين مصادر الأموال ، يمكن الاستنتاج أن المكون الرئيسي لمصادر الأموال هو بالضبط عناصر الميزانية العمومية هذه .

توزيع الأموال لم يكن فعالا حتى الآن. وجهت المنظمة الجزء الأكبر من الأموال إلى نمو الأصول المتداولة ، والتي تنتج عن تفاصيل الأنشطة التجارية. ولكن حتى في ظل هذه الظروف ، فإن نسبة السيولة الحالية لعام 2008. وصلت إلى 1.51 ، وهو أقل من المعيار ، وبالتالي ، لا تستطيع المنظمة التجارية حتى الآن تغطية الكتلة الخاملة الكبيرة من الأموال التي تم جذبها بأصول سائلة.

الطاولة. حركة وتوافر الأصول الثابتة ذ م م "آلان".

تحديد معامل إهلاك الأصول الثابتة:

لبداية العام:

كيزن = 471/1990 = 0.24

في نهاية العام:

كيزن = 946/3661 = 0.26.

لذا نسبة التحديث

نظام التشغيل - 31.52٪ (كوبن = 1154.0 / 3661).

يتم تحليل مدى ملاءمة الأصول الثابتة عن طريق حساب معامل الملاءمة:

لبداية العام:

كجودن = 1519/1990 = 0.76.

في نهاية العام:

كجودن = 2673/3661 = 0.73.

لتحديد كفاءة استخدام الأصول الثابتة نحسب المؤشرات التالية:

العائد على الأصول:

Фо = 13750 / 2825.5 = 4.87.

كثافة رأس المال:

Fe = 2825.5 / 13750 = 0.21 (سنة التقرير) ؛

Fe = 1990/10120 = 0.20 (العام السابق).

التأثير على متوسط مبلغ الأصول الثابتة للدوران:

(13750-10120) * 0,21 = 762,3

التأثير على متوسط مقدار كثافة رأس مال الأصول الثابتة:

(0,21-0, 20) *13750 = 137,50.

نسبة رأس المال إلى العمل:

Fv = 2825.5 / 8 = 353.19.

جمع التبرعات:

فوس = 2825.5 / 12 = 235.46.

وهكذا ، في منظمة التجارة "آلان" مقابل كل روبل من الأصول الثابتة هناك 4.87 روبل من حجم التداول. يظهر التغيير في كثافة رأس المال زيادة في تكلفة الأصول الثابتة لكل روبل واحد من المبيعات. نسبة رأس المال إلى العمالة عالية جدًا ، كما هي نسبة رأس المال إلى رأس المال ، المُعرَّفة على أنها نسبة متوسط التكلفة السنوية لجميع الأصول الثابتة إلى متوسط عدد جميع عمال المبيعات.

كل ما سبق يسمح لنا باستنتاج أن الحالة المالية للمؤسسة التي تم تحليلها مستقرة ومستقرة تمامًا.

في الوقت نفسه ، كما تظهر نتائج التحليل ، لا يزال لدى المنظمة احتياطيات كافية لتحسين وضعها المالي بشكل كبير. للقيام بذلك ، يجب أن يستخدم بشكل كامل القدرة الإنتاجية للمنظمة ، مما يقلل من وقت تعطل الآلات والمعدات والعمالة والمواد والموارد المالية ؛ للاستجابة بشكل أسرع لظروف السوق ، وتغيير مجموعة المنتجات وسياسة التسعير وفقًا لمتطلباتها. كل هذا سيؤدي إلى زيادة الأرباح وتجديد رأس المال العامل الخاص بها وتحقيق هيكل مالي أكثر أمثل للميزانية العمومية.

استنتاج

تسمح لنا المواد التي تمت دراستها في سياق إعداد عمل الدورة باستنتاج أن الميزانية العمومية في هذه المرحلة هي مصدر المعلومات الرئيسي لتحليل الأنشطة المالية والاقتصادية للمؤسسة.

تم استخدام المواد النظرية للعديد من المؤلفين ، والإطار التنظيمي والقانوني ، والكتب المدرسية في مجال المحاسبة والتحليل المالي ، ومواد البيانات المالية كأساس للمعلومات الأولية.

في هذه الورقة ، تم وصف القضايا النظرية لتحليل الأصول والخصوم في الميزانية العمومية للمؤسسة ، وعلى أساس المادة النظرية المقدمة ، تم إجراء هذا التحليل للأنشطة المالية والاقتصادية للمؤسسة في ممارسة.

نتيجة للعمل المنجز ، يمكن استخلاص الاستنتاجات والمقترحات التالية:

1. في عملية تحليل منظمة التجارة ذ م م "آلان" هناك اتجاه إيجابي تم التعبير عنه في زيادة الإمكانيات العقارية. هناك خطر خاص على المركز المالي للمنظمة يتمثل في عدم توازن كبير في هيكل أصول الشركة وخصومها. لذلك في الأصول ، يتم احتلال حصة كبيرة بشكل مفرط من قبل الاحتياطيات ، وفي الخصوم - حسابات الدفع ، مما يؤثر سلبًا على السيولة والاستقرار المالي للمنظمة.

2. للقضاء على النتائج السلبية لتحليل المنظمة ، يوصى بتحديد المستوى الأمثل للمخزونات ، والقضاء على المخزون الزائد ونقص السلع ، والمساعدة في تسريع معدل دوران المخزونات باستخدام نظام إدارة آلي ، وتقليل رأس المال العامل ، وتقليل الحاجة إلى موارد الائتمان. سيؤدي تحسين دقة التوقعات إلى تحسين عملية التحضير واتخاذ القرارات نوعياً ، مما سيساعد على تقليل كثافة اليد العاملة في معالجة البيانات واستخدامها ، فضلاً عن تقليل تكاليف السلع غير السائلة ، وزيادة الإيرادات اليومية على المدى الطويل.

3. يلعب رأس المال السهمي أحد الأدوار الحاسمة في تكوين مصادر الأموال ، حيث يبلغ معامل الاستقلال الذاتي ثلاثة وأربعين في المائة ، وهو بالطبع لا يصل إلى المعيار تمامًا ، ولكن يمكن المجادلة بناءً عليه.

4. منظمة التجارة ذ م م "آلان" لم تلجأ إلى قروض قصيرة الأجل في شكل قروض واقتراضات لمدة تقل عن 1 سنة. تمثل القروض طويلة الأجل نصيباً ضئيلاً من إجمالي الميزانية العمومية - 7.18٪ في نهاية عام 2006 ، و 1.31٪ في نهاية عام 2007 ، و 1.40٪ في نهاية عام 2008. استمر استلام القروض وسدادها بثبات.

5. الأنواع الرئيسية للحسابات الدائنة لمؤسسة التجارة "آلان" ش.م. - 98.03٪ من إجمالي حجم الدين ...

6. الجزء السائد من مطلوبات الميزانية العمومية ، الذي يعكس مصادر أموال المنظمة ، هو الأموال الخاصة والمقترضة ، والتي تتجاوز حصتها في إجمالي الميزانية العمومية 98٪. يشير هذا إلى اعتماد الشركة على مستثمرين خارجيين ، ولكن في نفس الوقت ، جزء مرتفع نسبيًا من رأس مال الشركة ، وهو مصدر تغطية للأصول المتداولة ، وهذا مؤشر إيجابي.

7. كانت الزيادة في الأصول غير المتداولة لمنظمة تجارية تتماشى مع زيادة الأصول الثابتة. وبذلك بلغت الزيادة في قيمة الأصول الثابتة 1154 ألف روبل للعام أو 75.97٪ مع بداية العام.

توزيع الأموال لم يكن فعالا حتى الآن. وجهت المنظمة الجزء الأكبر من الأموال إلى نمو الأصول المتداولة ، والتي تنتج عن تفاصيل الأنشطة التجارية. ولكن حتى في ظل هذه الظروف ، كانت نسبة السيولة الحالية 1.51 ، وهي أقل من المعيار ، وبالتالي ، لا تستطيع المنظمة التجارية حتى الآن تغطية الكتلة الخاملة الكبيرة من الأموال التي تم جذبها بأصول سائلة.

8. مع معدل النمو السائد للاقتراض قصير الأجل وزيادة معدل نمو الأموال المقترضة ، ليس لدى المنظمة طريقة أخرى لتعزيز استقلالها المالي مثل بناء رأس مالها الخاص. يمكن زيادة رأس المال المصرح به عن طريق جذب أموال إضافية من المؤسسين ، مما سيزيد من نسبة الاستقلالية.

9. من أجل تحسين الوضع المالي ، ولا سيما لزيادة الاستقرار المالي لمنظمة التجارة "آلان" ، من الضروري زيادة معدل دوران رأس المال العامل المادي ، وبالتالي القضاء على عدم التوازن في الأصول والخصوم.

10- التوجيه بشأن منع أو القضاء على الظواهر غير المواتية للأعمال التجارية من خلال استخدام الإمكانات الكاملة للإدارة الحديثة وتطوير وتنفيذ برنامج خاص في المؤسسة ، له طبيعة استراتيجية ، مما يسمح بالقضاء على الصعوبات المؤقتة ، والحفاظ عليها وزيادتها مراكز السوق في أي ظرف من الظروف ، بالاعتماد بشكل أساسي على مواردنا الخاصة ...

11. في الوقت نفسه ، كما تظهر نتائج التحليل ، لا يزال لدى المنظمة احتياطيات كافية لتحسين وضعها المالي بشكل كبير. للقيام بذلك ، يجب أن يستخدم بشكل كامل القدرة الإنتاجية للمنظمة ، مما يقلل من وقت تعطل الآلات والمعدات والعمالة والمواد والموارد المالية ؛ للاستجابة بشكل أسرع لظروف السوق ، وتغيير مجموعة المنتجات وسياسة التسعير وفقًا لمتطلباتها. كل هذا سيؤدي إلى زيادة الأرباح وتجديد رأس المال العامل الخاص بها وتحقيق هيكل مالي أكثر أمثل للميزانية العمومية.

12. ديناميات تطوير المشروع مقترحة ، مع الأخذ في الاعتبار البحث النشط للسوق ، وإنشاء نظام فعال لترويج وبيع المنتجات.

14. كل ما سبق يسمح لنا باستنتاج أن الوضع المالي للمنظمة التي تم تحليلها مستقر ومستقر تمامًا.

قائمة الأدب المستخدم

أمر وزارة المالية في الاتحاد الروسي المؤرخ 29 يوليو 1998 N 34n "بشأن الموافقة على لائحة المحاسبة والتقارير المالية في الاتحاد الروسي".
كوندراكوف ن. "المحاسبة: كتاب مدرسي". م: "INFRA-M" ، 2008 ؛
باكانوف م. "التحليل الاقتصادي في التجارة: دليل دراسة". م: "المالية والإحصاء" ، 2006 ؛
V.I. Makarieva "تحليل النشاط الاقتصادي للمنظمة للمحاسب والمدير". م: "نشرة الضرائب" ، 2007 ؛
شيريميت أ. إي في نيجاشيف "منهجية التحليل المالي". م: "INFRA - M" ، 2007.
فاسيلينكو أ. "أمثلة على تحليل شامل لمنظمة تجارية" // "محاسبة" // ، رقم 8 ، موسكو ، 2007 ؛
- جريدة مالية ، طبعة إقليمية ، العدد 28 ، 2007.

الجدول 2.

المعرف

في بداية عام 2006

في نهاية عام 2006

في نهاية عام 2007

في نهاية عام 2008

يتغيرون

مطلق. رائعة.

محددة وزن

مطلق. رائعة.

محددة وزن

مطلق. رائعة.

محددة وزن (٪)

مطلق. رائعة.

محددة وزن

٪ (على التوالي حسب السنوات)

الأصول

1. الأصول غير المتداولة

الوسائط الأساسية (ص 120)

الأصول الأخرى غير المتداولة (السطر 110 + السطر 130 + السطر 140 + السطر 150)

المجموع للقسم الأول

II. الاصول المتداولة

الأسهم والأصول المتداولة الأخرى (السطر 210 + السطر 220 + السطر 250 + السطر 270)

حسابات القبض (السطر 230 + السطر 240)

النقد والنقد المعادل (السطر 260)

المجموع للقسم الثاني

إجمالي الأصول

الجدول 3. تحليل هيكل الأموال المقترضة لشركة "آلان" ذات المسؤولية المحدودة للفترة 2006-2008.

أنواع الأموال التي تم جمعها

في بداية عام 2006

في نهاية عام 2006

في نهاية عام 2007

في نهاية عام 2008

معدلات النمو ، على التوالي ،٪

ديون للموردين والمقاولين

متأخرات الأجور

ديون الضمان الاجتماعي

الديون على الميزانية

المبالغ المستحقة لدائنين آخرين

جمع الأموال الإجمالية

الجدول 4.

المعرف

في بداية عام 2006

في نهاية عام 2006

في نهاية عام 2007

في نهاية عام 2008

يتغيرون

مطلق. رائعة.

محددة وزن

مطلق. رائعة.

محددة وزن

مطلق. رائعة.

محددة وزن (٪)

مطلق. رائعة.

محددة وزن

مطلق. رائعة. (على التوالي حسب السنة)

٪ (على التوالي حسب السنوات)

مبني للمجهول

ثالثا. رأس المال والاحتياطيات

الميثاق. العاصمة (ص 410)

يضيف. العاصمة (ص. 420)

الاحتياطي. العاصمة (ص 430)

المجموع للقسم الثالث

رابعا. الخصوم غير المتداولة المطلوبات غير المتداولة (السطر 590)

المجموع للقسم الرابع

خامسا - الخصوم قصيرة الأجل

الخصوم المتداولة (السطر 690)

المجموع للقسم الخامس

اجمالي المطلوبات

الجدول 5. تحليل تكوين وديناميكيات رأس مال حقوق الملكية والمطلوبات لشركة Alan LLC للفترة من 2006-2008.

حقوق الملكية والمطلوبات

الرصيد في بداية عام 2006

الرصيد في نهاية عام 2006

الرصيد في نهاية عام 2007

الرصيد في نهاية عام 2008

معدلات النمو ، على التوالي ،٪

٪ لموازنة العملة

رأس المال والاحتياطيات

الاعتمادات والقروض

الأموال المتضمنة

عملة الرصيد

الجدول 6 “ تحليل ديناميكيات وهيكل الأصول المتداولة لشركة "آلان" ذات المسؤولية المحدودة للفترة من 2006-2008 "

بنود الأصول المتداولة

الرصيد في بداية عام 2006

الرصيد في نهاية عام 2006

الرصيد في نهاية عام 2007

الرصيد في نهاية عام 2008

التغييرات (+ ، -)

تبعا لذلك ، على مر السنين ، ألف روبل

تبعا لذلك بالسنوات ، ٪ إلى بداية العام

بما في ذلك البضائع

ضريبة القيمة المضافة على الأصول المشتراة

حسابات القبض قصيرة الأجل

نقدي

الجدول 7. تحليل ديناميكيات وهيكل الأصول غير المتداولة لشركة ذات مسؤولية محدودة "آلان" للفترة 2006-2008.

بنود الأصول غير المتداولة

في بداية عام 2006

في نهاية عام 2006

في نهاية عام 2007

في نهاية عام 2008

تغيير (+، -)

٪ بحلول بداية العام

أصول ثابتة

موجودات غير متداولة أخرى

تتكون الميزانية العمومية من جزأين: أصل وخصوم. يتضمن الأصل قسمين: "الأصول غير المتداولة" و "الأصول المتداولة" ، الخصوم - ثلاثة أقسام: "رأس المال والاحتياطيات" ، "الخصوم طويلة الأجل" و "الخصوم قصيرة الأجل".

عند تجميع الميزانية العمومية ، يجب على المحاسب اتباع قاعدتين أساسيتين.

أولاً ، لا يمكنك حساب مؤشرات الأصل وخصوم الرصيد. ثانيًا ، تنعكس الممتلكات القابلة للاستهلاك (الأصول الثابتة والاستثمارات المربحة في الأصول الملموسة والأصول غير الملموسة) في الميزانية العمومية بالقيمة المتبقية.

تشير جميع المؤشرات في الميزانية العمومية اعتبارًا من تاريخ التقرير إما بالآلاف أو بملايين الروبلات بدون منازل عشرية.

رصيد الأصول

القسم الأول "الأصول غير المتداولة"

الأصول غير الملموسة(السطر 1110)

يعكس هذا البند من الميزانية العمومية القيمة المتبقية للأصول غير الملموسة التي تنتمي إلى المنظمة. تشمل الأصول غير الملموسة:

الحقوق الحصرية للاختراع أو التصميم الصناعي أو نموذج المنفعة أو برنامج الكمبيوتر أو قاعدة البيانات أو العلامة التجارية أو علامة الخدمة أو إنجازات الاختيار ؛

حقوق الملكية لطوبولوجيا الدوائر المتكاملة ؛

سمعة الشركة التجارية ، أي الفرق بين سعر الشراء (كمجمع عقاري ككل) وقيمة صافي الأصول ؛

مصاريف تنظيمية.

من أجل المقارنة مع البيانات الواردة في القسم 1 من الملاحظة التفسيرية للميزانية العمومية ، يوضح هذا المؤشر أيضًا تكاليف العمليات المعلقة للحصول على الأصول غير الملموسة.

نتائج البحث والتطوير(السطر 1120)

يقدم هذا القسم معلومات عن مقدار نفقات البحث والتطوير والعمل التكنولوجي (R & D) التي لم يتم شطبها كمصروفات للأنشطة العادية والمصاريف الأخرى. تم وضع قواعد توليد المعلومات في هذا القسم في PBU 17/02 "R&D".

أصول ثابتة(السطر 1130)

يعرض السطر 1130 القيمة المتبقية للأصول الثابتة - ناقصًا مبالغ الإهلاك المتراكم. تشمل الأصول الثابتة الممتلكات التي تخدم أكثر من 12 شهرًا ، وغير المحتفظ بها للبيع ، والقادرة على توليد الدخل وتستخدم لاحتياجات الإنتاج أو الإدارة. يعكس هذا البند من الميزانية العمومية الأصول الثابتة التي تمتلكها المنظمة ، والتي تنتمي إلى حق الإدارة الاقتصادية أو الإدارة التشغيلية. بالإضافة إلى ذلك ، في هذا الحساب ، تأخذ المنظمات أيضًا في الاعتبار الممتلكات المستلمة عن طريق الإيجار (عندما يتم تسجيل موضوع عقد الإيجار في الميزانية العمومية للمستأجر).

الأشياء العقارية التي يتم تشغيلها فعليًا والتي يتم نقل المستندات الخاصة بها إلى الدولة. يمكن تضمين التسجيل في تكوين الأصول الثابتة دون انتظار استلام شهادة الملكية (البند 52 من المبادئ التوجيهية المنهجية لمحاسبة الأصول الثابتة).

مباشرة بعد تشغيل الكائن ، وتكوين قيمته على الحساب 08 ، يحق للمؤسسة (ولكنها ليست ملزمة) بنقلها إلى حساب فرعي خاص تم فتحه لحساب 01 ، على سبيل المثال ، "كائنات العقارات ، المستندات التي تم تقديمها للتسجيل الرسمي ". من تلك اللحظة فصاعدًا ، سيتم اعتباره مدرجًا في الأصول الثابتة ، ويحق للشركة خصم مبلغ ضريبة القيمة المضافة ، ويمكن تحصيل الاستهلاك ، كالمعتاد ، اعتبارًا من اليوم الأول من الشهر التالي. صحيح ، في هذه الحالة ، يجب أن تؤخذ تكلفة مثل هذا الأصل الثابت في الاعتبار عند حساب ضريبة الأملاك.

استثمارات مربحة في الأصول المادية(السطر 1140)

يوفر هذا المؤشر معلومات حول الممتلكات والمنشآت والمعدات المخصصة فقط لتوفير منظمة مقابل رسوم للحيازة المؤقتة والاستخدام أو للاستخدام المؤقت لغرض توليد الدخل. يتم تكوين المعلومات حول الاستثمارات المربحة للمنظمات في الأصول الملموسة في المحاسبة والبيانات المالية وفقًا لنفس القواعد المطبقة على الأصول الثابتة ، أي وفقًا لـ PBU 6/01. البيانات الواردة في مؤشر "الاستثمارات المربحة في الأصول الملموسة" معطاة بالقيمة المتبقية.

استثمارات مالية(السطر 1150)

يعكس هذا السطر من الميزانية العمومية الأسهم والسندات والفواتير المالية والأوراق المالية الأخرى المشتراة من قبل المنظمة. بالإضافة إلى ذلك ، فإنه يظهر المساهمات في رأس المال (المجمع) المصرح به للمنظمات الأخرى ، والاتفاقيات المتعلقة بالأنشطة المشتركة ومقدار القروض المقدمة من قبل المنظمة.

تنعكس قيمة الودائع والقروض والسندات في الميزانية العمومية ، مع مراعاة الفائدة المستحقة والسندات والأسهم - ناقصًا الاحتياطي الذي تم إنشاؤه لاستهلاك الأوراق المالية (إذا تم توفير مثل هذا الاحتياطي من خلال المحاسبة سياسة الشركة).

الأسهم الخاصة المشتراة من المساهمين ليست استثمارات مالية. في الميزانية العمومية ، تظهر قيمة هذه الأسهم في السطر 1320. وهي لا تشمل الاستثمارات المالية والقروض طويلة الأجل الصادرة للموظفين. وهي تظهر في الحساب 73 للحساب الفرعي "حسابات القروض الممنوحة" ، وفي الميزانية العمومية - على السطر 1230 كجزء من حسابات القبض.

الأصول الضريبية المؤجلة(السطر 1160)

إذا تم الاعتراف بالمصروفات في المحاسبة في وقت سابق ، والدخل متأخر عن الضريبة ، فإن المنظمة تولد فروقًا مؤقتة قابلة للخصم. على سبيل المثال ، إذا تبين أن مبلغ الإهلاك في المحاسبة أكثر من الضريبة. إذا تم ضرب الفرق المؤقت القابل للخصم في معدل ضريبة الدخل ، فسيتم اعتبار القيمة الناتجة كأصل ضريبي مؤجل (البند 14 من PBU 18/02). لمحاسبة هذه الأصول ، الحساب 09 "أصول الضريبة المؤجلة" مخصص. في الميزانية العمومية ، ينعكس الرصيد على هذا الحساب في السطر 1160. يظهر أيضًا فرق مؤقت قابل للخصم إذا كانت المنظمة قد دفعت مبلغًا زائدًا من ضريبة الدخل إلى الميزانية وعوضته عن المدفوعات المستقبلية (البند 11 من PBU 18/02 ).

موجودات غير متداولة أخرى(السطر 1170)

يشير هذا السطر إلى بيانات حول الأصول غير المتداولة الأخرى للمؤسسة والتي لم تنعكس في سطور أخرى من القسم 1.

القسم الثاني "الأصول الجارية"

مخازن(خط 1210)

في السطر 1210 "قوائم الجرد" يجب أن تنعكس البيانات الموجزة عن احتياطيات ونفقات المنظمة. تتضمن البيانات الموجودة في سطر "المواد الخام والمواد والقيم الأخرى المماثلة" بشكل أساسي الرصيد المدين للحساب 10 "المواد". يشير إلى تكلفة المواد والمنتجات شبه المصنعة المشتراة والمكونات والوقود والتعبئة وقطع الغيار التي لم يتم شطبها للإنتاج.

بالإضافة إلى ذلك ، فإنها توضح تكلفة الإمدادات الخاصة والملابس الخاصة التي لم يتم إصدارها للعمال بعد. تم توضيح إجراءات المحاسبة لمثل هذه الأصول في المبادئ التوجيهية المنهجية لحساب الأدوات الخاصة والأجهزة الخاصة والمعدات الخاصة والملابس الخاصة ، والتي تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 26.12.2002 ، رقم 135 ن.

يعكس سطر "تكاليف قيد التنفيذ" تكلفة المنتجات التي لم تمر بجميع مراحل المعالجة ، بالإضافة إلى العمل الذي لم يقبله العملاء.

لملء هذا السطر ، تضيف شركات التصنيع أرصدة الحسابات:

20 "الإنتاج الرئيسي" ؛

21 "منتجات نصف مصنعة من إنتاجنا" ؛

23 "مرافق مساعدة" ؛

29 "الصناعات الخدمية والمزارع".

تشير الشركات التجارية إلى رصيد الحساب 44 "مصاريف البيع".

لتعكس ميزان السلع الجاهزة والبضائع في الميزانية العمومية ، تحتاج إلى ملء السطر "البضائع التامة الصنع والبضائع لإعادة البيع". تشير مؤسسات التصنيع هنا إلى التكلفة الفعلية أو القياسية للمنتج النهائي. وتعطي المنظمات التجارية سعر شراء سلعها (أي مطروحًا منه الهامش التجاري).

يهدف سطر "البضائع المشحونة" إلى إظهار المنتجات (البضائع) ، التي لا يمكن الاعتراف بالعائدات منها في المحاسبة لفترة معينة. يتم تسجيل تكلفة المنتجات النهائية التي يتم نقلها إلى مؤسسات أخرى للبيع بموجب اتفاقية عمولة هنا أيضًا.

في السطر "قوائم الجرد والتكاليف الأخرى" ، تعكس التكاليف التي لم تظهر في السطور السابقة من القسم الفرعي "المخزونات".

ضريبة القيمة المضافة على الأشياء الثمينة المشتراةشام (خط 1220)

يشير رصيد الحساب 19 "ضريبة القيمة المضافة على الأشياء الثمينة المكتسبة" إلى أن جزءًا من ضريبة القيمة المضافة التي يفرضها الموردون لم يتم خصمه بعد. كقاعدة عامة ، يحدث هذا عندما لا يتم دفع ثمن البضائع (الأعمال ، الخدمات). يتم تسجيل رصيد الحساب 19 في الميزانية العمومية في السطر 1220.

شروط الحصول على خصم ضريبة القيمة المضافة موضحة في الفن. 171 و 172 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. من بينها: يجب دفع ثمن السلع (الأعمال ، الخدمات) ، ورسملة ، وفاتورة ، وسيتم استخدام الشراء في الأنشطة الخاضعة لضريبة القيمة المضافة.

ومع ذلك ، في بعض الحالات لا يمكن خصم كامل مبلغ ضريبة القيمة المضافة.

لذلك ، يتم توفير خصم ضريبي لمصاريف الترفيه ، وكذلك لتكاليف السفر والإعلان بمبلغ يتوافق مع حصة التكاليف المأخوذة في الاعتبار عند حساب ضريبة الدخل (2 ، البند 7 من المادة 171).

من الجدير بالذكر أنه لا تحتاج جميع المنظمات إلى إكمال السطر 1220.

أولاً ، الشركات المعفاة من ضريبة القيمة المضافة بموجب الفن. 145 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. ثانيًا - تلك الشركات التي تم نقلها إلى UTII. في السطر 1220 ، تضع هذه الشركات ببساطة شرطة.

الذمم المدينة(خط 1230)

في السطر 1230 "حسابات القبض ، المدفوعات المتوقعة في غضون 12 شهرًا بعد تاريخ التقرير" يجب أن تعكس حسابات القبض قصيرة الأجل. كما يعكس رصيد السلف ، والتي من المتوقع سدادها في غضون 12 شهرًا بعد تاريخ التقرير.

تظهر الديون في حسابات القبض:

المشترون - بالنسبة للبضائع الموردة والخدمات المقدمة والعمل المنجز ؛

الموردون - للسلف المحولة إليهم ؛

الأشخاص المسؤولون - عن الأموال الممنوحة لهم ؛

الموظفون - على القروض المستلمة من الشركة.

لاحظ أنه في الميزانية العمومية ، يتم عرض مبلغ الذمم المدينة مطروحًا منه الاحتياطي الذي تم إنشاؤه للديون المشكوك في تحصيلها. يجب أن تظهر الذمم المدينة ، التي يُتوقع تسويتها بعد أكثر من 12 شهرًا من تاريخ التقرير ، في القسم 1 "الأصول غير المتداولة" في مؤشر "الأصول غير المتداولة الأخرى".

الاستثمارات المالية (باستثناء النقدية المعادلة)(السطر 1240)

يوضح هذا المؤشر استثمارات المنظمة قصيرة الأجل في الأصول المربحة (الأوراق المالية) لمنظمات أخرى ، والأوراق المالية الحكومية ، وكذلك القروض قصيرة الأجل التي تقدمها المنظمة إلى المنظمات الأخرى (لمدة لا تتجاوز العام).

مكافئ النقدية هي استثمارات مالية قصيرة الأجل وعالية السيولة يمكن تحويلها بسهولة إلى مبلغ محدد مسبقًا من المال ولا تخضع لمخاطر فقدان القيمة (البند 5 من PBU 23/2011). يقترح المعيار المحاسبي الدولي 7 أجل استحقاق مدته ثلاثة أشهر أو فترة قصيرة أخرى مماثلة كمعيار توقيت لمكافئات النقدية.

النقد والنقد المعادل(خط 1250)

يتم تلخيص الأرصدة النقدية للشركة وتنعكس في السطر 1250 من الميزانية العمومية.

لذا ، فهم هنا يعكسون:

النقدية في مكتب النقدية للشركة ، وكذلك تكلفة المستندات النقدية (على سبيل المثال ، الطوابع البريدية ، وتذاكر السفر المدفوعة والقسائم ، وما إلى ذلك) ، أي الرصيد المدين في الحساب 50 "أمين الصندوق" ؛

الأموال على حسابات التسوية في البنك (الرصيد المدين في الحساب 51 "حسابات التسوية") ؛

الأموال بالعملات الأجنبية المودعة في حسابات العملات الأجنبية لدى البنوك (الرصيد المدين في الحساب 52 "حسابات العملة") ؛

الأموال الأخرى (على سبيل المثال ، الأموال الموجودة في الحسابات المصرفية الخاصة ، والتحويلات العابرة ، وما إلى ذلك) ، أي الرصيد المدين في الحساب 55 "الحسابات الخاصة في البنوك" والحساب 57 "التحويلات الجارية".

الموجودات المتداولة الأخرى(خط 1260)

يشير السطر 1260 إلى بيانات حول الأصول المتداولة التي لم تنعكس في سطور أخرى من القسم 2 من الميزانية العمومية.

التوازن السلبي

القسم الثالث "رأس المال والاحتياطيات"

رأس المال المصرح به(السطر 1310)

يشار إلى مبلغ رأس المال المصرح به للمؤسسة في السطر 1310. ويجب أن يتطابق مع مبلغ رأس المال المصرح به ، والذي تم تحديده في المستندات التأسيسية. في هذه الحالة ، لا يهم ما إذا كان رأس المال المصرح به قد تم دفعه كليًا أو جزئيًا من قبل المشاركين. يجب أن تنعكس ديون المؤسسين في قسم "الحسابات الدائنة".

رأس المال المصرح به لشركة ذات مسؤولية محدودة (LLC) هو القيمة الاسمية للأسهم الموزعة بين المشاركين (المؤسسين) للشركة.

إعادة شراء الأسهم الخاصة من المساهمين(السطر 1320)

يتم ملء هذا الخط من قبل كل من الشركات المساهمة والشركات ذات المسؤولية المحدودة. تُظهر الشركات المساهمة في السطر 1320 أسهمها المستردة من المساهمين ، وتعكس الشركات ذات المسؤولية المحدودة قيمة الأسهم في رأس المال المصرح به المسترد من المشاركين (مؤسسي) الشركة.

إعادة تقييم الأصول غير المتداولة(السطر 1340)

ينعكس مبلغ رأس المال الإضافي للمنظمة في السطر 1340.

هنا تحتاج إلى تحويل الرصيد الدائن على الحساب 83 "رأس المال الإضافي". مدير الحسابات

يتكون رأس المال الإضافي من:

إعادة تقييم الأصول الثابتة ؛

إعادة تقييم الأصول غير الملموسة ؛

إعادة تقييم الأصول الأخرى غير المتداولة.

رأس مال إضافي (بدون إعادة تقييم)(خط 1350)

يوضح هذا المؤشر مقدار رأس المال الإضافي الذي تم تكوينه بسبب عمليات أخرى. تشمل هذه العمليات:

علاوة الأسهم ، وهي مقدار الفرق بين البيع والقيمة الاسمية للأسهم المستلمة في عملية تكوين رأس المال المصرح به لشركة مساهمة من خلال بيع الأسهم بسعر يتجاوز القيمة الاسمية ؛

فرق سعر الصرف في التسويات مع المؤسسين على الودائع ، بما في ذلك رأس المال (المجمع) المصرح به للمنظمة ؛

مساهمات المشاركين في ممتلكات شركة ذات مسؤولية محدودة ؛

مبالغ ضريبة القيمة المضافة المستردة من قبل المؤسس أثناء نقل الملكية كمساهمة في رأس المال المصرح به وتحويلها إلى المؤسسة القائمة.

رأس المال الاحتياطي(خط 1360)

يتم ملء الخط 1360 من قبل المنظمات التي تنشئ صندوقًا احتياطيًا تم تشكيله وفقًا للوثائق التأسيسية ووفقًا للتشريعات. يمكن للشركات ذات المسؤولية المحدودة أيضًا إنشاء صندوق احتياطي. في الوقت نفسه ، يحددون حجمه وترتيب تكوينه بشكل مستقل.

أرباح محتجزة (خسارة غير مغطاة)(خط 1370)

تنعكس الأرباح المحتجزة (الخسارة غير المغطاة) للسنوات السابقة والأرباح (الخسارة) للسنة المشمولة بالتقرير في المبلغ الإجمالي في السطر 1370. بالإضافة إلى ذلك ، فإن مبلغ ضريبة الدخل المستحقة ، ولكن غير المدفوعة ، من أساس الفترة الانتقالية هو يظهر هنا أيضًا.

القسم الرابع "الخصوم طويلة الأجل"

الأموال المقترضة(السطر 1410)

القروض والاعتمادات التي يجب على الشركة سدادها في أكثر من 12 شهرًا يتم احتسابها في الحساب 67 "تسويات القروض والاقتراضات طويلة الأجل". يتم تسجيل رصيد هذا الحساب في الميزانية العمومية في السطر 1410.

يتم احتساب القروض والسلفيات بشكل منفصل. لذلك ، تحتاج إلى فتح حسابين فرعيين للحساب 67:

؟ "حسابات القروض طويلة الأجل" ؛

؟ "حسابات القروض طويلة الأجل".

في السطر 1410 ، لا تشير فقط إلى مبلغ القروض (القروض) نفسها ، ولكن أيضًا مقدار الفائدة التي يجب على المنظمة دفعها عليها.

مطلوبات ضريبية مؤجلة(خط 1420)

عندما يتم الاعتراف بالمصروفات في المحاسبة لاحقًا ، والدخل في وقت أبكر من المحاسبة الضريبية ، فإن الشركة لديها التزامات ضريبية مؤجلة.

تحتاج إلى الاحتفاظ بسجلات الالتزامات الضريبية المؤجلة في الحساب 77 "التزامات الضرائب المؤجلة". يجب إظهار الرصيد الدائن لهذا الحساب في السطر 1420 من الرصيد.

الخصوم المقدرة(خط 1430)

يوفر هذا المؤشر بيانات عن مبالغ المطلوبات المقدرة طويلة الأجل المستحقة وفقًا لـ RAS 8/2010 "المطلوبات المقدرة ، والخصوم الطارئة والأصول". فيما يلي معلومات حول مبلغ المطلوبات المقدرة المسجلة في الحساب 97 "مخصصات المصروفات المستقبلية" ، مع استحقاق أكثر من 12 شهرًا بعد تاريخ التقرير.

مطلوبات أخرى(السطر 1450)

السطر 1450 مخصص للالتزامات الأخرى طويلة الأجل للمنشأة والتي لم تنعكس في البنود الأخرى في القسم 4.

القسم الخامس "الخصوم المتداولة"

الأموال المقترضة(السطر 1510)

يتعامل السطر 1510 مع القروض والاقتراضات التي تلقتها المنظمة لمدة لا تتجاوز العام. يسجل هذا السطر الرصيد في الحساب 66 "تسويات على القروض والاقتراضات قصيرة الأجل". في الوقت نفسه ، لا تظهر الميزانية العمومية فقط مقدار القروض والاقتراضات ، ولكن أيضًا الفائدة التي يجب على المنظمة دفعها عليها.

حسابات قابلة للدفع(السطر 1520)

ينعكس المبلغ الإجمالي للحسابات الدائنة في السطر 1520 ، ثم يتم فك شفرته في السطور 1521-1525.

في السطر 1521 "التسويات مع الموردين والمقاولين" تظهر الديون للموردين والمقاولين للسلع الموردة ، والخدمات المقدمة ، والعمل المنجز ، وما إلى ذلك.

في السطر 1522 "مدفوعات الموظفين مقابل الأجور" ، يتم تسجيل مبلغ الأجور المستحقة ، ولكن لم يتم إصدارها بعد.

في السطر 1523 "حسابات التأمين الاجتماعي للموظفين" تعكس ديون المؤسسة على التأمين الاجتماعي للموظفين ، وكذلك على المساهمات في تأمين التقاعد الإجباري والتأمين ضد حوادث العمل والأمراض المهنية.

في السطر 1524 "ديون الضرائب والرسوم" يُظهر ديون المنظمة للميزانية الخاصة بالضرائب والرسوم والغرامات.

في السطر 1525 "التسويات مع مختلف المدينين والدائنين" ، يتم تسجيل مبالغ الذمم المدينة والدائنة الأخرى الخاصة بالمنظمة.

إيرادات الفترات المستقبلية(السطر 1530)

يتم تحويل الرصيد الدائن للحساب 86 "التمويل المستهدف" و 98 "الدخل المؤجل" إلى هذا البند. وتشمل ، على سبيل المثال ، مدفوعات الإيجار المستلمة مقدمًا ، ورسوم الاشتراك لاستخدام الاتصالات أو لنقل الركاب ، وكذلك الفرق بين المبلغ الذي يجب تحصيله من المذنبين مقابل النقص والقيمة الدفترية للممتلكات المفقودة .

الخصوم المقدرة(السطر 1540)

لتوزيع التكاليف بالتساوي ، يمكن للمنظمات إنشاء احتياطيات. يجب تحديد هذا القرار في السياسة المحاسبية. يظهر استحقاق واستخدام الاحتياطي في الحساب 96 "احتياطيات للمصروفات المستقبلية". يتم تحويل الرصيد الدائن إلى السطر 1540.

يمكن للمنظمة ، على وجه الخصوص ، الاحتفاظ بأموال:

لإصلاح الأصول الثابتة ؛

لدفع أجر الإجازة للموظفين ، والأجر السنوي ل

سنوات الخدمة أو مزايا الأداء السنوية ؛

لإصلاح الضمان وخدمة الضمان.

مطلوبات أخرى(السطر 1550)

يتم تسجيل الخصوم الأخرى قصيرة الأجل التي لم تنعكس في بنود أخرى من القسم 5 من الميزانية العمومية في السطر 1550.

الوضع المالي للمنظمةيمثل أمان مواردها المالية ، وجدوى وضعها وفعالية استخدامها ، أي قدرة المنظمة على تمويل أنشطتها.

يتأثر الوضع المالي للمنظمة بنتائج الأنشطة الإنتاجية والتجارية والمالية. في هذا الصدد ، فإن تنفيذ برنامج الإنتاج في هذه المجالات يحدد درجة استقرار الوضع المالي للمنظمة. وبالتالي ، فإن الغرض الرئيسي من التحليل هو تحديد أوجه القصور في الأداء المالي والبحث عن الاحتياطيات لتحسين الوضع المالي لضمان ملاءة المنظمة.

المهام الرئيسية للتحليلالحالة المالية للمنظمة هي:

1) تقييم تنفيذ برنامج الإنتاج لتلقي الموارد المالية واستخدامها ؛

2) التنبؤ بالنتائج المالية المحتملة وتطوير نماذج للوضع المالي للمنظمة ؛

3) تطوير تدابير تهدف إلى تشكيل أكثر اكتمالا واستخدامًا فعالًا للموارد المالية ، وتحسين الوضع المالي للمنظمة ؛

تهم المعلومات المتعلقة بالوضع المالي للمؤسسة كل من المديرين ومالكي المؤسسة ، بالإضافة إلى المستثمرين المحتملين والموردين والسلطات الضريبية ، إلخ. وفقًا لهذا ، يتم عادةً تقسيم تحليل الوضع المالي للمنظمة إلى:

- داخلي ، يتم تنفيذه من قبل الخدمات الاقتصادية للمنظمة لتطوير السياسات المالية الحالية والاستراتيجية التي تهدف إلى ضمان الأداء الطبيعي للمنظمة ومنع الإفلاس ؛

- خارجي ، تقوم به السلطات التنظيمية والمستثمرون والمنظمات المهتمة الأخرى من أجل تحديد ربحية الاستثمار ، وضمان تعظيم الأرباح وتقليل المخاطر.

يتم تحليل الوضع المالي للمنظمة على أساس مصادر المعلومات للمحاسبة والمحاسبة الإدارية.

يبدأ تحليل الوضع المالي للمنظمة بتحليل الميزانية العمومية ، وهو نظام من المؤشرات المترابطة التي تعكس من الناحية النقدية حالة أموال المنظمة ، من حيث تكوينها ومن حيث المصادر ، الغرض المقصود وفترات العودة. تتكون الميزانية العمومية من جزأين: أصل وخصوم ، مع انعكاس أصول المنظمة في الأصل ، ومصادر تكوين هذه الأموال في الالتزام.

تحليل أصول المنظمةيبدأ بتحليل تكوين الأصول ودينامياتها ، ونسبة رأس المال الثابت والعامل ، فضلاً عن تحليل العناصر الفردية للأصول.

يمكن تمثيل تكوين أصل الميزانية العمومية بالمخطط التالي (الجدول 2.2.29):

تكوين أصول الميزانية العمومية		الجدول 2.2.29
تكوين أصول الميزانية العمومية

أصول ثابتة	الأصول غير الملموسة
أصول ثابتة	أصول ثابتة
	البناء في التقدم
	البناء في التقدم	منع الحركة-
	استثمارات مالية طويلة الأجل	منع الحركة-
		أصول الحمام
قابل للتفاوض

	الذمم المدينة



	استثمارات مالية قصيرة الأجل
	نقدي

المعايير الرئيسية لتجميع أصول الميزانية العمومية هي درجة السيولة ، معبراً عنها بسرعة وتقليل الخسائر في عملية التحول إلى نقد ، ونتيجة لذلك ، يتم تقسيم جميع أصول الميزانية العمومية إلى طويلة الأجل (غير متداولة) والحالية (المتداولة).

في عملية تحليل أصول المنظمة ، أولاً وقبل كل شيء ، يدرسون التغييرات التي حدثت في تكوين وهيكل الأصول (الجدول 2.2.30).

الجدول 2.2.30

تحليل أصول المنظمة

		لبداية العام	في نهاية العام	الانحرافات ، +/-
	المؤشرات
	المؤشرات


أولا - الأصول غير المتداولة ، المجموع:
	الأصول غير الملموسة
	أصول ثابتة
	البناء في التقدم
	استثمارات مربحة في الأم-
القيم الحقيقية
	استثمارات مالية طويلة الأجل

II. الأصول المتداولة ، إجمالي:

	الذمم المدينة
	استثمارات مالية قصيرة الأجل

	نقدي
إجمالي الأصول

يوضح الجدول أنه بالنسبة للسنة التي تم تحليلها ، زاد مقدار أصول المنظمة بمقدار 8478 ألف روبل ، بما في ذلك الأصول غير العاملة - بمقدار 6662 ألف روبل ، الأصول المتداولة - بمقدار 1816 ألف روبل. ونتيجة لذلك ، تغير هيكل الأصول ، وزادت حصة الأصول الثابتة والنقدية ، بينما حدث انخفاض في البنود الأخرى في حصة كل من الأصول المتداولة وغير المتداولة.

تتكون الحصة الرئيسية في الأصول غير المتداولة من الأصول الثابتة ، لذلك عند دراسة تكوين الأصول الثابتة ، يكتشفون نسبة أصولهم

الأجزاء النشطة والسلبية ، وآلات السلطة والعمل ، تحلل التدهور المادي والمعنوي للأموال ، وكذلك فعالية استخدامها.

يتم إجراء تحليل المخزون بهدف تحسينها لضمان عملية إنتاج طبيعية. يميز تراكم المخزونات الكبيرة التباطؤ في النشاط التجاري ، مما يؤدي إلى تدهور الوضع المالي للمنظمة. في الوقت نفسه ، يؤدي نقص الاحتياطيات إلى قلة استغلال القدرات وانخفاض الإنتاج وانخفاض الأرباح. يتم تزويد المنظمة بالكميات اللازمة من مخزون الإنتاج عن طريق تقنينها ، أي حساب الحد الأدنى من المخزون من الناحية النقدية لضمان الكفاءة التشغيلية.

يتم إجراء تحليل المستحقات من وجهة نظر التغيرات في أحجام الإنتاج ، أي مع زيادة حجم المبيعات ، تزداد أحجام الحسابات المستحقة القبض بشكل ثابت ، ولكن من المهم تحديد معلمات العلاقة بين هذه المؤشرات ، وكذلك تحديد حسابات القبض المتأخرة. وجود هذا الأخير يخلق صعوبات مالية ويزيد من سوء الحالة المالية للمنظمة.

يشير وجود الأموال إلى ملاءة المنظمة ، ومع ذلك ، فإن وجود أرصدة كبيرة من الأموال في الحسابات لفترة طويلة يمكن أن يكون نتيجة الاستخدام غير الفعال لرأس المال العامل.

تحليل التزامات المنظمةيتضمن تحديد التغييرات التي حدثت في هيكل رأس مال الأسهم والديون ، وكذلك حجم الأموال التي تم جمعها على أساس قصير الأجل وطويل الأجل. وفقًا لدرجة الانتماء ، يتم تقسيم رأس المال المستخدم إلى رأس مال مقترض ، ووفقًا لمدة الاستخدام ، يتم تمييز رأس المال طويل الأجل (الدائم) ورأس المال قصير الأجل (الشكل 2.2.16).

		أدوات التنظيم


عدالة				رأس المال المقترض


			طويل الأمد		المدى القصير
	والاحتياطيات		إلتزامات		إلتزامات

أرز. 2.2.16. تصنيف أموال المنظمة

يتحدد الوضع المالي للمنظمة إلى حد كبير من خلال النسبة في هيكل استخدام المصادر المالية. رأس المال السهمي ضروري لضمان مبدأ التمويل الذاتي وهو أساس الاستقلال المالي للمنظمة. في الوقت نفسه ، فإن تنفيذ الأنشطة الإنتاجية والتجارية فقط على حساب أموالها الخاصة ليس دائمًا مربحًا ، لذلك تستخدم معظم المنظمات الأموال المقترضة ، والتي توفر ، في ظل ظروف معينة ، عائدًا أعلى على حقوق الملكية (الجدول 2.2.31) ).

تظهر البيانات الواردة في الجدول أنه مع نمو مصادر الأموال بمقدار 8478 ألف روبل. كان هناك انخفاض في حصة المطلوبات طويلة الأجل والقروض والائتمانات قصيرة الأجل.

ثم يتم تحليل ديناميكيات وهيكل حقوق الملكية ورأس المال المقترض من خلال العناصر الفردية.

الجدول 2.2.31

تحليل مصادر أموال المنظمة

			إلى البداية	الانحرافات ، +/-
				الانحرافات ، +/-
		المؤشرات
		المؤشرات


	رأس المال والاحتياطيات ، إجمالي:
	رأس المال المصرح به
	الأسهم الخاصة ، المستردة
من المساهمين
	رأس مال إضافي
	رأس المال الاحتياطي
	الأرباح المحتجزة (غير-
خسارة مغطاة)
II. واجبات طويلة الأجل ،

	القروض والائتمانات
	مطلوبات ضريبية مؤجلة
الحكومي
	مطلوبات أخرى
ثالثا. الخصوم قصيرة الأجل ،

		القروض والائتمانات
		حسابات قابلة للدفع
		مطلوبات أخرى
إجمالي مصادر الأموال

10.4. تقييم الاستقرار المالي

أصول وخصوم الميزانية العمومية مترابطة ، أي كل قسم من أصل الميزانية العمومية له مصادره الخاصة للتمويل. لذلك ، يتم تمويل الأصول غير المتداولة بشكل أساسي من خلال حقوق الملكية والأموال المقترضة طويلة الأجل ، ويتم تكوين الأصول المتداولة على حساب الأموال المقترضة قصيرة الأجل والأموال الخاصة بالمنظمة. علاوة على ذلك ، على حساب المنظمة ، يتم تمويل الجزء الثابت من رأس المال العامل ، ويتم تمويل المتغير على حساب رأس المال المقترض قصير الأجل (الجدول 2.2.32).

				الجدول 2.2.32
نسبة الأصول ومصادر تمويلها

	غير متداول		الرئيسية الخاصة
	غير متداول
			اقترضت لأجل طويل	دائم

قابل للتفاوض		جزء ثابت	خاصة
قابل للتفاوض		جزء ثابت	القوى العاملة
			القوى العاملة
		جزء متغير	رأس مال الديون قصير الأجل
		جزء متغير	رأس مال الديون قصير الأجل

نظرًا لأن حقوق الملكية تنعكس في الميزانية العمومية بشكل إجمالي ، من أجل العثور على الجزء الذي يتم على حسابه تمويل الجزء الثابت من رأس المال العامل ، من الضروري خصم مبلغ الأصول غير المتداولة من إجمالي مبلغ حقوق الملكية (إجمالي الالتزامات الثالثة في الميزانية العمومية مطروحًا منها القسم الأول من أصل الميزانية العمومية).

يمكن أيضًا تحديد مبلغ رأس المال العامل الخاص من خلال الفرق بين مبلغ الأصول المتداولة ومقدار الخصوم المالية قصيرة الأجل وطويلة الأجل (إجمالي القسم الثاني من أصل الميزانية العمومية مطروحًا منه القسمين الرابع والخامس من التزام الميزانية العمومية) (الجدول 2.2.33).

الجدول 2.2.33

حساب مقدار رأس المال السهمي للمنظمة

المتغيرات		المؤشرات	إلى البداية

	1. الأصول غير المتداولة ، ألف روبل.
		رأس المال والاحتياطيات ، ألف روبل
		رأس المال العامل الخاص بها ، ألف روبل
	4. الأصول المتداولة ، ألف روبل.
		خصوم قصيرة الأجل ألف روبل
		الخصوم طويلة الأجل ، ألف روبل
		رأس المال العامل الخاص

بعد حساب مبلغ رأس المال العامل الخاص ، يتم حساب هيكل توزيع رأس المال السهمي وتوفير رأس المال العامل المادي مع مصادر التمويل الخاصة ، والتي يتم تحديدها من خلال مقارنة مبلغ رأس المال العامل الخاص بالمبلغ الإجمالي لرأس المال العامل المادي .

فائض أو نقص مصادر الأموال لتكوين المخزونات والتكاليف هو أحد معايير تقييم الاستقرار المالي للمنظمة.

هناك ما يليأنواع الاستقرار المالي:

أ) الاستقرار المطلق للوضع المالي عندما الأسهم و

إنفاق أقل من مبلغ رأس المال العامل والقروض المصرفية لعناصر المخزون ؛

ب) الاستقرار الطبيعي، حيث يتم ضمان ملاءة المنظمة ، ويكون مقدار المخزون والتكاليف مساويًا لمقدار رأس المال العامل والقروض المصرفية ؛

في) حالة مالية غير مستقرةعندما يكون مجموع المخزونات والتكاليف مساويًا للمبلغ الإجمالي لرأس المال العامل الخاص ، والقروض المصرفية ، ومصادر الأموال المجانية مؤقتًا (الصندوق الاحتياطي ، وصناديق الاستهلاك والتراكم ، وغيرها) ؛

ز) أزمة مالية، حيث يكون مقدار المخزونات والتكاليف أعلى من مبلغ رأس المال العامل والقروض ومصادر الأموال المجانية مؤقتًا ؛ في هذه الحالة ، يتحقق التوازن بسبب المدفوعات المتأخرة للميزانية والموردين والموظفين ، إلخ.

نتيجة للتحليل ، تم التحقيق في إمكانية استعادة وضع مالي مستقر من خلال تسريع معدل دوران رأس المال العامل ؛ تخفيض معقول في المخزون والتكاليف ؛ تجديد رأس المال العامل الخاص والأنشطة الأخرى.

يتحرك رأس مال المنظمة باستمرار ، وينتقل من مرحلة إلى أخرى. في المرحلة الأولى ، تحصل المنظمة على أصول الإنتاج الثابتة والمواد الخام والإمدادات باستخدام الأموال المتقدمة. في المرحلة الثانية ، تدخل المخزونات حيز الإنتاج ، ويذهب جزء من الأموال إلى الأجور والمصاريف الأخرى ، ونتيجة لذلك ، يتم إنتاج المنتجات النهائية. في المرحلة الثالثة ، يتم بيع المنتجات وتشكيل ديون المشترين للموردين. على ال المرحلة الرابعةيتم تحصيل الديون ، وتضاف الأموال إلى حسابات المنظمة. فكلما كان رأس المال المتقدم أسرع في جميع مراحل التداول ، زاد عدد المنتجات التي تبيعها المنظمة بنفس المقدار من رأس المال ، والعكس صحيح ، يتطلب التباطؤ في معدل الدوران موارد إضافية ويزيد من سوء الحالة المالية للمنظمة.

في الوقت نفسه ، تتمثل إحدى النقاط المهمة في زيادة كفاءة استخدام الموارد المادية عن طريق تقليل الخسائر وتجنب تجاوز التكاليف.

تتميز كفاءة استخدام رأس المال بربحيتها (العائد) ، محسوبة بنسبة الربح إلى متوسط التكلفة السنوية لرأس المال الثابت والعامل ، وكثافة الاستخدام - من خلال نسبة الدوران ، كنسبة العائدات من البيع من متوسط التكلفة السنوية لرأس المال. يمكن التعبير عن العلاقة بين هذه المؤشرات على النحو التالي:

		عائدات		عائدات
ER =		تطبيق		تطبيق	RP × ك
	مبلغ رأس المال	عائدات	عائدات	مبلغ رأس المال
	(المعدل السنوي)	تطبيق	تطبيق	(المعدل السنوي)

حيث ER - الربحية الاقتصادية ؛ RP - ربحية المبيعات ؛ K OB - نسبة الدوران.

نظرًا لأن معدل دوران رأس المال هو مؤشر مهم يميز النشاط التجاري للمؤسسة ، يتم حساب المؤشرات التالية لأغراض التحليل:

1. نسبة دوران الأصول:

= الإيرادات من المبيعات

ك حول متوسط التكلفة السنوية لرأس المال

2. مدة ثورة واحدة:

في الوقت نفسه ، يتم حساب متوسط أرصدة رأس المال وفقًا للمتوسط الزمني ، وعدد الأيام هو: لمدة عام - 360 ، ربع - 90 ، شهر - 30 يومًا.

يتم تحديد معدل دوران رأس المال من خلال هيكله العضوي ، أي نسبة رأس المال الثابت والعامل. فكلما زادت حصة رأس المال العامل ، زاد معدل الدوران ، وعلى العكس من ذلك ، مع زيادة نسبة رأس المال الثابت ، يتباطأ معدل دوران المبلغ الإجمالي لرأس المال.

نتيجة لتسارع معدل الدوران ، يتم تحرير جزء من الأموال من حجم التداول ، ويمكن حساب مقدارها على النحو التالي:

حيث P ABOUT هو التغيير في مدة الدوران.

يتم تحديد كفاءة رأس المال من خلال حساب المؤشرات التالية:

1. العائد الإجمالي على رأس المال المستثمر حدد بواسطة

تحمل مبلغ الربح (الربح قبل الضرائب والفائدة على القروض) إلى مبلغ رأس المال المستثمر:

ER = SKVP + ZK ،

حيث ER - الربحية الاقتصادية ؛ VP - الربح قبل الضرائب والفوائد (إجمالي الربح) ؛

SK ، ZK - حقوق الملكية ورأس المال المقترض ، على التوالي.

2. معدل العائد على رأس المال المقترض ، النسبة المحسوبة

هو مبلغ الأموال المدفوعة على القروض والاقتراضات إلى متوسط التكلفة السنوية للقروض والاقتراضات وديون المنظمة:

R ZK = مبلغ التزامات ديون المنظمة (متوسط سنوي) = ZKR.

3. العائد على حقوق الملكية، تحددها نسبة حجم صافي الربح إلى متوسط التكلفة السنوية لحقوق الملكية:

R SK = PE SK ،

حيث NP هو صافي ربح المنظمة ، والذي يمكن التعبير عنه على النحو التالي:

PE = VP - N - PR ،

حيث N هو مقدار الضرائب المدفوعة ؛ P R هو مقدار الفائدة المدفوعة.

ومع ذلك ، VP = ER × (SK + ZK) ؛ يمكن حساب معامل الضرائب

زيت بالصيغة:

ك ن =

H = KN × VP = KN × ER (SK + ZK) ؛

PR = RZK × ZK ،

R SC =

ER (SK + ZK) - KN × ER (SK + ZK) - RZK × ZK

ER (SK + ZK) (1− KN) - RZK × ZK

ER × SK (1− KN) +

ER × ZK (1− KN) - RZK × ZK

ER × SK (1 - KN)

ZK [ER (1− KN) - RZK]

ER (1− ك

) + [ER (1− K.

) - ص

وفي الوقت نفسه ، فإن الفرق بين العائد على حقوق الملكية والعائد على رأس المال المستثمر بعد الضرائب يشكل تأثير الرافعة المالية ، أي:

EFR = ER (1− K

) + [ER (1− K.

) - ص

VP− ن

SK + ZK

ER (1− KN.) + [ER (1− K.

H) - R ZK] ×

ER (SK + ZK) - KN × ER (SK + ZK)

SK + ZK

ER (1− ك

) + [ER (1− K.

) - ص

- ER (1− ك

) = [ER (1− ك

) - ص

تأثير الرافعة الماليةيوضح مقدار الزيادة في العائد على رأس المال السهمي بسبب استخدام الأموال المقترضة في معدل دوران المنظمة. علاوة على ذلك ، فإنه ينشأ إذا كانت الربحية الاقتصادية أعلى من الفائدة على القرض.

يتحقق تأثير الرافعة المالية مع الأخذ بعين الاعتبار عاملين:

أ) الفرق بين العائد على رأس المال المستثمر بعد دفع الضرائب ومعدل الفائدة على القرض ، أي [ER (1 - K N) - R ZK] ؛

ب) الرافعة المالية للرافعة المالية ، أي نسبة الاقتراض والامتلاك

عاصمة ZK.

وبالتالي ، إذا كانت هناك العلاقة التالية:

ER (1− K N) - R ZK 0 ،

ثم هناك تأثير إيجابي للرافعة المالية ، أي في ظل هذه الظروف ، يكون من المربح جذب رأس المال المقترض لزيادة العائد على حقوق الملكية.

إذا كانت هناك النسبة التالية:

ER (1− KN) - RZK< 0,

ثم يتم إنشاء تأثير سلبي للرافعة المالية ، أي هناك "استهلاك" لرأس المال السهمي ، مما يؤدي إلى تدهور الوضع المالي للمنظمة ويمكن أن يؤدي إلى الإفلاس.

في الحالة التي يتم فيها حساب الضرائب ، يتم أخذ مصاريف الفائدة في الاعتبار ، أي بسبب الوفورات الضريبية ، ينخفض معدل الفائدة الحقيقي للقروض ، ويمكن التعبير عنه بالصيغة: R ЗК (1 - К Н) ، ثم تأثير المالية

يتم احتساب الرافعة المالية على النحو التالي:

EFR = [ER (1 - KN) - RZK (1 - KN)] × S ZK K = [(ER - RZK) (1 - KN)] × SK ZK.

دعونا ننظر في جوهر تأثير الرافعة المالية في نسختين ، باستثناء الفائدة على القرض عند حساب الضرائب وأخذها في الاعتبار (الجدول 2.2.34).

					الجدول 2.2.34
حساب تأثير الرافعة المالية للمنظمة

		ازالة	بما في ذلك الفائدة
	في المئة في		بما في ذلك الفائدة
المؤشرات	في المئة في		في الضرائب
المؤشرات	تحصيل الضرائب		في الضرائب
	منظمة			منظمة
	منظمة

1. رأس المال السهمي
2. رأس مال الديون

استمرار الجدول 2.2.34

ازالة

بما في ذلك الفائدة

في المئة في

المؤشرات

في الضرائب

تحصيل الضرائب

منظمة

سعر الفائدة للقرض

الفائدة على القرض

معدل ضريبة الدخل

الربح الخاضع للضريبة

مبلغ ضريبة الدخل

10. صافي الربح

11. العائد على حقوق الملكية ،٪

12. تأثير الرافعة المالية

في الخيار الأولحصلت المنظمة الثانية على تأثير رافعة مالية بنسبة 6.8٪ ، أي

EGF 2 = [30 (1− 0.24) - 16] × 250 250 = 6.8٪ ، والمنظمة الثالثة: EGF 3 = [30 (1− 0.24) - 16] × 125375 = 20.4٪

في الخيار الثانييعتمد تأثير الرافعة المالية على ثلاثة عوامل: أ) الفرق بين إجمالي العائد على رأس المال المستثمر

بعد دفع الضرائب وسعر الفائدة:

ER (1− K N) - R ZK = 30 (1− 0.24) - 16 = + 6.8٪ ؛

ب) تخفيض معدل الفائدة بسبب وفورات الضرائب:

R ZK - R ZK (1− K N) = 16−16 (1− 0.24) = + 3.84٪ ؛

ج) مستوى الرافعة المالية للمؤسسة الثانية:

مع ZK K = 250 250 = 1 ، ثم EGF = (6.8+ 3.84) × 1 = 10.64٪.

بالنسبة للمؤسسة الثالثة ، فإن النفوذ هو:

مع ZK K = 125375 = 3 ، ثم EGF = (6.8+ 3.84) × 3 = 31.92٪.

تسمى عملية تحسين هيكل أصول وخصوم المنظمة لزيادة الأرباح الرافعة المالية (الرافعة المالية) ، في حين يتم تمييز الرافعة المالية والإنتاجية والمالية.

نفوذ الإنتاجيمثل التأثير على ديناميكيات قيمة الربح عن طريق تغيير الهيكل بسبب التكاليف الثابتة والمتغيرة لتكلفة الإنتاج وحجم إنتاجه ويتم حسابه من خلال نسبة معدل نمو إجمالي الربح (قبل الفوائد والضرائب ) إلى معدل نمو المبيعات من الناحية المادية:

K PL =

المنظمة

المؤشرات

سعر الوحدة ، فرك.

تكاليف الوحدة المتغيرة المنتجات ، فرك.

التكاليف الثابتة ، ألف روبل

حجم مبيعات نقطة التعادل ، أجهزة الكمبيوتر.

حجم الإنتاج ، أجهزة الكمبيوتر.

الخيار الأول

الخيار الثاني

نمو الإنتاج ،٪

عائدات المبيعات ألف روبل

الخيار الأول

الخيار الثاني

مبلغ التكلفة ، ألف روبل

الخيار الأول

الخيار الثاني

مبلغ الربح ألف روبل

الخيار الأول

الخيار الثاني

نمو إجمالي الربح ،٪

نسبة الرافعة الإنتاجية

بناءً على البيانات المذكورة أعلاه ، ستوفر كل نسبة مئوية من الزيادة في مبيعات المنتج زيادة في إجمالي الربح للمؤسسة الأولى

2.17٪ ، الثانية - 2.64٪ ، الثالثة - 3.24٪.

تحسين المستوي المالييوضح العلاقة بين نسبة حقوق الملكية ورأس المال المقترض ومقدار الربح ، ويتم تحديده من خلال نسبة معدل نمو صافي الربح إلى معدل نمو إجمالي الربح ، أي

K FL = NP ٪.

OP٪

يوضح هذا المعامل عدد المرات التي يتجاوز فيها معدل نمو صافي الربح معدل نمو إجمالي الربح ، والذي يتم ضمانه من خلال تأثير الرافعة المالية.

مؤشر التعميم هوالإنتاج والرافعة المالية ، التي تحددها نتاج الإنتاج ونسب الرافعة المالية. لذلك ، إذا كانت الزيادة في حجم المبيعات 20٪ ، فإن إجمالي الربح 64.8٪ (للمؤسسة B) ، وصافي الربح 70٪ ، إذن:

كبل	K FL =	1,08;	K PFL = 3 × 1.08 = 3.24.

في الميزانية العمومية ، الأصول والخصوم هي مجموعة من العناصر المترابطة. الجانب الأيسر هو أحد الأصول ، والجانب الأيمن هو المسؤولية.

من ناحية ، هذا هو ملك المنظمة ، من ناحية أخرى ، هو العلاقة بين الالتزامات ومصادر التمويل. في النص سوف نكشف عن مفهوم هيكل رصيد المسئولية وما يتم تسجيله فيه. .

تحديد مسؤولية الميزانية العمومية

دعونا نعطي تعريف. NSهذا جزء منفصل من الرصيد المحاسبي للشركة. يقع المبني للمجهول على الجانب الأيمن. رأس المال (SK) والالتزامات قصيرة الأجل وطويلة الأجل هي مكونات الالتزام. دعنا نفكر فيها بمزيد من التفصيل أدناه.

تنعكس مصادر تكوين ربح المنظمة في خصوم الميزانية العمومية - مقسمة إلى مجموعات ، حسب أغراض الاستخدام. يتم تقسيمها (حسب نوع رأس المال):

تملك (مثل صناديق الأسهم والاحتياطيات) ؛
جذبت (على سبيل المثال ، الذمم الدائنة والدائنة للموظفين والأوراق المالية).

على أساس الجانب الأيمن من الميزانية العمومية للمحاسبة ، تحصل الشركة على الدخل وما تتكون منه وأصلها.

بنود الخصوم والأصول في الميزانية العمومية

بعد النظر في الميزانية العمومية ، يمكنك وضع المساواة التالية:

أموال المؤسسة + التزامات المؤسسة

يتم قياس جميع المؤشرات التي تنعكس في مطلوبات الميزانية العمومية من حيث القيمة. تم تسمية أقسام منفصلة - بنود الميزانية العمومية. يتم تجميع جميع مطلوبات الميزانية العمومية حسب التجانس الاقتصادي ومصدر التعليم. (سنلقي نظرة عليها بمزيد من التفصيل أدناه.)

الهياكل

يتكون التزام الميزانية العمومية من 3 أقسام ، كما هو مذكور أعلاه. هذه هي حقوق الملكية والديون ، وتنقسم إلى التزامات قصيرة الأجل وطويلة الأجل.

هيكل التزام الميزانية العمومية:

الأموال الخاصة أو "الأموال والاحتياطيات" - تشمل ممتلكات المؤسسة. ص أقسامالميزانية العمومية - المتطلبات : مصرح بها ، أموال ، أرباح محتجزة ، أموال إضافية.
الخصوم طويلة الأجل - تشمل ديون الشركة التي تزيد فترة سدادها عن 12 شهرًا.
الخصوم قصيرة الأجل - تشمل ديون الشركة التي تقل فترة سدادها عن 12 شهرًا.

مطلوبات الميزانية العمومية وتحليلها

جميع التغييرات المتعلقة بالأموال الخاصة والمقترضه تنعكس في مطلوبات الميزانية العمومية.بعد تحليل المطلوبات في الميزانية العمومية , سيتمكن المحاسب من الحصول على المعلومات:

تعديلات في هيكل الأموال الخاصة والمقترضة ؛
نسبة الأموال المقترضة على المدى الطويل والقصير.

نصيحة: لتقييم الوضع المالي للمؤسسة ، يجب عليك إجراء حساب وفي أي مدى تعتمد الشركة على الأموال المقترضة.

تنقسم مطلوبات الرصيد المالي إلى:

قسم الرصيد الأول - الأموال الخاصة ؛
القسمان الثاني والثالث من الميزانية العمومية المطلوبات - الأموال المقترضة.

تحليل رأس مال الشركة

يعتمد استقرار المؤسسة واستقلالها (الاستقلال الاقتصادي) بشكل مباشر على مسؤولية الميزانية العمومية – الصناديق الخاصة. إذا كان هناك اتجاه إيجابي للنمو ، على مدى فترة زمنية قصيرة أو طويلة ، فإنه يميز الشركة على أنها دائن موثوق للمستثمرين والمساهمين والمقرضين الآخرين.

انتباه: بالنسبة لتنظيم المسؤولية ، فإن الميزانية العمومية - رأس المال السهمي (المشار إليه فيما يلي باسم IC) هي مصدر لتغطية الديون ، والخسائر ، وتوسيع الأنشطة ، والحصول على ممتلكات جديدة ، وما إلى ذلك.

تحليل الأموال الخاصة المنعكسة في التزام الميزانية العمومية:

تقييم هيكل المملكة المتحدة ؛
التغيير خلال فترة زمنية منفصلة في حجم IC ؛
تقييم استخدام IC لتطوير الشركة ؛
تحديد طرق زيادة CK.

لذلك ، تلعب الأموال الشخصية للمؤسسة دورًا مهمًا. في المستقبل ، يذهب لزيادة قدرة الشركة. ضع في اعتبارك العناصر التي تتكون منها مثل هذه المسؤولية في الميزانية العمومية.

أقسام الخصوم من نفس الرصيد:

قانوني - في JSC أو CJSC الحجم يساوي مجموع قيمة الأسهم المصدرة ؛
الأرباح المحتجزة (للفترة المشمولة بالتقرير والسنوات الماضية) ؛
رأس المال الاحتياطي - يتكون عن طريق جمع الخصومات من الأرباح المحتجزة.

تنبيه: بعض المحاسبين الذين لديهم إهلاك متراكم على أصول غير متداولة ينسبونها إلى حقوق الملكية.

في هذه الحالة ، يمكن فقط إسناد الأموال المتراكمة لإعادة التنظيم أو التغيير أو شراء الأصول الثابتة المحسّنة.

نصيحة: عند تكوين الصناديق الاحتياطية ، الاسترشاد بتنظيم مجموعات للخصم من الاحتياطيات ، وفقًا للقانون (في الشركات المساهمة) ، ولاحتياطيات المؤسسة ، وفقًا للوثائق الداخلية.

تحليل رأس مال الشركة المدين

تنعكس الأموال المقترضة في مطلوبات الرصيد . يتم تسجيله في جزأين و 3 أجزاء من الالتزام - على التوالي ، يجب تسوية الالتزامات على المدى القصير والطويل.

تشمل التزامات الشركة تجاه الدائنين الآخرين (على المدى الطويل):

ديون المؤسسة على القروض والاقتراضات لفترة طويلة (تساوي أو تزيد عن 12 شهرًا) ؛
مدفوعات الضرائب ، التي يتم تأجيل دفعها لفترة معينة (مستندي يقلل من مصروفات ضريبة الدخل) ؛
ديون أخرى لمدة تزيد عن 12 شهرًا أو تساويها.

تشمل التزامات الشركة تجاه الدائنين الآخرين (على المدى القصير):

الديون لمالكي وموظفي الشركة عن ساعات العمل ؛
الدخل من العمليات المستقبلية ؛
الديون على القروض والاقتراضات (حتى سنة تقويمية واحدة) ؛
احتياطيات للمصروفات المستقبلية ؛
الخصوم الأخرى قصيرة الأجل.

دعونا نلخص كل ما سبق. الميزانية العمومية عبارة عن مجموعة من الأصول والخصوم. يقع المبني للمجهول فيه على الجانب الأيمن. هو مجموع مصادر التمويل والتزامات المنظمة على المدى القصير والطويل.

تنقسم الخصوم إلى 3 أقسام: IC ، والخصوم طويلة الأجل وقصيرة الأجل. كلما ارتفعت نسبة رأس المال السهمي ، زادت استدامة الشركة من الناحية المالية. وبالمثل ، كلما ارتفع مؤشر الأموال المقترضة ونموه في الديناميكيات ، زاد اعتماده على الدائنين والأطراف المقابلة الأخرى.

الشكل الرئيسي للمحاسبة هو الميزانية العمومية ، والتي تمت الموافقة على شكلها الموحد بموجب أمر وزارة المالية رقم 66 ن. لاحظ أن أشكال التقارير الأخرى سارية المفعول لمؤسسات القطاع العام: أوامر وزارة المالية رقم 33 ن و 191 ن. ومع ذلك ، بغض النظر عن نوع المنظمة ، فإن هيكل الميزانية العمومية هو نفسه عمليا ، أي أن النماذج تشمل الأصول والمسؤولية في الميزانية العمومية.

دعونا نعكس هيكل مؤشرات الميزانية العمومية (الأصول والخصوم في الميزانية العمومية):

يتم تحديد مجموعة المؤشرات هذه لنماذج الإبلاغ وفقًا لأمر وزارة المالية رقم 66 ن ، الذي ينظم نماذج الشركات التجارية والمنظمات غير التجارية. الآن دعونا نلقي نظرة على مؤشرات الميزانية العمومية بمزيد من التفصيل:

ما هو مدرج في الجزء النشط من التقارير

هذا هو أي ملك للمؤسسة. على سبيل المثال ، النقد المتوفر والمخزون والأصول الثابتة والمباني والآلات والقيم المادية والمالية الأخرى التي تنتمي مباشرة إلى الشركة.

في أصل الميزانية العمومية ، يتم تجميع القيم المتداولة وغير المتداولة للمؤسسة.

عند إنشاء التقارير ، يجب أن يؤخذ في الاعتبار أن أصل الميزانية العمومية هو تجميع للممتلكات حسب شروط استخدامها المفيد ، وكذلك من خلال سرعة (وقت) دورانها ، أي السيولة.

في شكل ميزانية عمومية ، يتم تجميع القيم وفقًا لدرجة السيولة. في البداية ، يشار إلى موارد المؤسسة ، وهي الأقل سيولة ، ثم بترتيب تصاعدي. بمعنى آخر ، أصل الميزانية العمومية هو مجموعة من الموارد الاقتصادية وفقًا لسرعة تداولها في وسائل الدفع.

لاحظ أن أكثر القيم سيولة هي ، بالطبع ، نقدًا: نقدًا في الصندوق وفي حسابات الشركة الجارية. وأقلها سيولة تشمل الأصول الثابتة للمؤسسة والأصول غير الملموسة والاستثمارات المالية طويلة الأجل التي لا يمكن تحقيقها بسرعة وبدون خسائر.

في أصل الميزانية العمومية ، في شكل مجمع ، يتم عرض المؤشرات المحاسبية لتاريخ التقرير. يسمح لنا تحليل هذه المؤشرات المحاسبية باستخلاص استنتاج حول ملاءة المؤسسة.

ما هي الخصوم وتصنيفها

تشمل المسؤوليات جميع التزامات المنظمة التي قبلتها في الفترة المشمولة بالتقرير ، وكذلك مصادر تكوين القيم المادية وموارد المؤسسة. وبعبارة أخرى ، فإن المطلوبات في الميزانية العمومية هي مجموعة من الأصول وفقًا لمصادر تكوينها ، أي أن المطلوبات هي مصادر تكوين الأصول المادية والنقدية والأصول غير الملموسة.

التصنيف الرئيسي للجزء السلبي من الميزانية العمومية هو تقسيم المطلوبات إلى رأس مال ومطلوبات.

رأس المال هو الأموال التي يخصصها المؤسسون لتنفيذ الأنشطة ، على سبيل المثال ، لاقتناء الممتلكات ، ولتوفير الضمانات للدائنين ، وإنشاء الصناديق الاحتياطية. يمكن أن يكون رأس المال عبارة عن حقوق ملكية أو مقترضة. الملكية تعني رأس المال الذي يعود لمؤسسي الشركة. ورأس المال المقترض هو الأموال المستلمة من منظمات وأفراد طرف ثالث للاستخدام المؤقت.

المطلوبات هي ديون الشركة لأطراف ثالثة لتلبية بعض المتطلبات المالية أو الممتلكات. في المقابل ، يتم تقسيم الالتزامات إلى ديون طويلة الأجل (أكثر من 12 شهرًا) وديون قصيرة الأجل ، والتي يجب الوفاء بها لمدة 12 شهرًا وما قبلها.