تعد المساعدة في نموذج 2-NDFL واحدة من أكثر المستندات المطلوبة. يتم إعداده وتقديمه إلى السلطات التنظيمية من قبل وكيل الضرائب: رجل أعمال أو مؤسسة دفعت أموالًا أو دخلًا آخر إلى المرؤوسين. كقاعدة عامة ، هؤلاء هم أرباب العمل. في نفس الوقت ، تحتاج إلى إعداد شهادة لكل شخص يحصل على دخل.
هناك حاجة إلى شهادة لتأكيد مقدار الدخل الذي حصل عليه الشخص لفترة معينة (كقاعدة ، لمدة عام) ، بالإضافة إلى مبلغ ضريبة الدخل الشخصي المقتطعة من هذه المداخيل. بمساعدة هذه الشهادات ، تتحقق مفتشيات الضرائب مما إذا كانت المنظمة قد طبقت الخصومات بشكل صحيح وحساب مبلغ الضريبة المستحقة على الميزانية.
يجب تقديم شهادة 2-NDFL مع السمة 2 لأولئك الأفراد الذين لا تستطيع المنظمة من دخلهم اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي المحسوبة بالكامل (البند 5 من المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، القسم الثاني من إجراءات الملء خارج الشهادة).
مثل هذا الموقف ممكن ، على سبيل المثال ، عند تقديم هدية لشخص ليس موظفًا في المنظمة تبلغ قيمته أكثر من 4000 روبل. بالنسبة لنفس الأشخاص ، يجب عليك أيضًا تقديم شهادة 2-NDFL مع الإشارة 1 (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا رقم BS-4-11 / 5443 بتاريخ 30 مارس 2016).
في الشهادة في النموذج 2-NDFL ، حدد مقدار الدخل المدفوع نقدًا أو غير نقدي ومبلغ الأموال المراد خصمها من الميزانية.
تمت الموافقة على إجراء ملء أقسام الشهادة في النموذج 2-NDFL ، وكذلك تنسيق تقديمه إلى السلطات الضريبية في شكل إلكتروني ، بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 30 أكتوبر 2015 لا . ММВ-7-11 / [البريد الإلكتروني محمي]
يجب تقديم شهادة إلى مكتب الضرائب عندما:
يتم توقيع الشهادة من قبل رئيس المنظمة أو أي مسؤول مخول بذلك من خلال الوثائق الداخلية للشركة (على سبيل المثال ، بأمر من الرئيس).
على وجه الخصوص ، يمكن توقيع الشهادة من قبل كبير المحاسبين ونائب كبير المحاسبين والمحاسبين المسؤولين عن محاسبة الرواتب.
وبالتالي ، لعام 2017 ، من الضروري تقديم شهادات 2-NDFL (البند 7 من المادة 6.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):إذا لم تقدم شهادات 2-NDFL في الوقت المحدد ، فيمكن فرض غرامات في نفس الوقت:
- مع العلامة 2 - في موعد لا يتجاوز 01.03.2018 ؛
- مع العلامة 1 - في موعد أقصاه 04/02/2018 (1 أبريل 2017 هو يوم عطلة).
يمكن تجنب غرامة البيانات غير الدقيقة إذا حدد وكيل الضرائب بشكل مستقل خطأ في شهادة 2-NDFL لعام 2017 وفي الوقت المناسب (قبل اكتشاف IFTS للخطأ) يقدم شهادة 2-NDFL التصحيحية.
في مارس 2018 ، وجدت سلطات الضرائب عدم دقة وأبلغت عن ذلك. في هذه الحالة ، حتى لو قامت المنظمة بتصحيح الأخطاء بحلول 2 أبريل 2018 وقدمت شهادات محدثة ، فسيظل يتم تغريمها (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 30 يونيو 2016 رقم 03-04-06 / 38424) /
الجزء الاول
اذكر معلومات عن المنظمة.
في الحقل "Code for OKTMO" و "KPP" ، املأ البيانات إذا:
▪ حصل الفرد على دخل من القسم الرئيسي للمنظمة - كود OKTMO و KPP للمنظمة ؛
▪ حصل الفرد على دخل من قسم فرعي منفصل (OP) للمنظمة - كود OKTMO و KPP لتقسيم فرعي منفصل.
القسم الثاني
اذكر البيانات الخاصة بالفرد الذي تم تحرير الشهادة من أجله. في حقل "المواطنة (رمز الدولة)" ، يجب تحديد رمز البلد الذي يحمل الفرد جنسيته. الكود مأخوذ من مصنف عموم روسيا في العالم (OCSM). على سبيل المثال ، بالنسبة للموظف الذي يحمل جنسية الاتحاد الروسي ، يجب إدخال الرمز 643. في الحقل "رمز مستند الهوية" ، أدخل الرمز وفقًا للكتاب المرجعي. على سبيل المثال ، يتوافق الرمز 21 مع جواز سفر مواطن من الاتحاد الروسي.
القسم الخامس
اعرض المبلغ الإجمالي:
▪ الدخل الوارد في القسم 3 من الشهادة ؛
محسوبة وضريبة الدخل الشخصي من هذه المداخيل ؛
في الوقت نفسه ، ينعكس مبلغ ضريبة الدخل الشخصي المحسوب من الراتب لشهر كانون الأول (ديسمبر) من العام الحالي دائمًا في شهادة ضريبة الدخل الشخصية 2 لنفس العام في الحقول: "مبلغ الضريبة المحسوبة" و " مبلغ الضريبة المقتطعة ".
القسم الثالث - الخامس
إذا تم دفع ضريبة الدخل للشخص نفسه خلال العام مع ضريبة الدخل الشخصية بمعدلات مختلفة ، فمن الضروري تقديم شهادة IFTS واحدة 2-NDFL ، وملء الأقسام المنفصلة 3-5 لكل من معدلات ضريبة الدخل الشخصي. في حالة عدم وجود مؤشرات ، يتم إدخال الصفر.
القسم الثالث
يقدم معلومات عن الدخل الذي يتلقاه الفرد ، الخاضع للضريبة بمعدل ضريبة محدد (13 أو 15 أو 30 أو 35٪) ، وعن التخفيضات الضريبية التي تنطبق على أنواع معينة من الدخل. وتشمل هذه ، على وجه الخصوص ، الخصومات المهنية والمبالغ غير الخاضعة لضريبة الدخل الشخصي بموجب الفن. 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. لا يتم عرض الخصومات القياسية والممتلكات والاجتماعية في القسم 3.
يتم عرض مبالغ الدخل ترتيبًا زمنيًا حسب الشهر وحسب رمز الدخل. في هذه الحالة ، يتم عرض مبلغ الدخل في الشهر الذي يعتبر فيه الدخل المقابل مستلمًا بالفعل. على سبيل المثال ، إذا تلقى الموظف الراتب لشهر ديسمبر 2016 في يناير 2017 ، فيجب أن ينعكس مبلغه في شهادة عام 2016 كجزء من الدخل لشهر ديسمبر.
القسم الرابع
يعكس التخفيضات الضريبية القياسية والاجتماعية والممتلكات المقدمة للفرد. لا يمكن منح هذه الخصومات إلا لسكان الاتحاد الروسي الضريبي فيما يتعلق بضريبة الدخل بمعدل 13٪ (باستثناء أرباح الأسهم) (البند 3 من المادة 210 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). إذا تلقى شخص ما دخلاً من المنظمة الخاضعة للضريبة بمعدلات أخرى ، أو لم يكن مقيمًا ، فيجب إدخال الأصفار في الحقول الإجمالية لهذه الشهادة (القسم الأول من إجراءات ملء الشهادة).
القسم الخامس
اعرض المبلغ الإجمالي:
▪ الدخل ، الوارد في القسم 3 من الشهادة ، الخاضع للضريبة مع ضريبة الدخل الشخصية بالمعدل الموضح في عنوان هذا القسم ؛
ضريبة الدخل الشخصي المحسوبة والمقتطعة من هذه الدخول ؛
▪ الضريبة المحولة إلى الميزانية.
ينعكس دائمًا مبلغ ضريبة الدخل الشخصي المحسوب من الراتب لشهر كانون الأول (ديسمبر) من العام الحالي في شهادة ضريبة الدخل الشخصية 2 لنفس العام في الحقول: "مبلغ الضريبة المحسوب" و "مبلغ الضريبة المقتطع" و "مبلغ الضريبة" نقل". لا يهم أنه يمكن اقتطاع الضريبة وتحويلها إلى الميزانية العام المقبل.
لا يوجد المزيد من الكود 1543 - الدخل من العمليات على حساب الاستثمار الفردي - والرمز 2791 - دخل موظفي المنظمة على الضريبة الزراعية الموحدة في شكل منتجات زراعية.
تم تنقيح بعض الرموز. تمت إضافة 12 رمزًا جديدًا. تم نشر جدول الكود على الموقع الإلكتروني: fingazeta.ru/discuss/51772/
رموز الدخل الأكثر شيوعًا هي:
أرباح
- أجر
- الأجر بموجب عقد القانون المدني مقابل أداء العمل (تقديم الخدمات) ؛
- مدفوعات الإجازة؛
- بدل العجز المؤقت ؛
- فائدة مادية من المدخرات على الفوائد مقابل استخدام الأموال المقترضة ؛
- المساعدة المادية للموظفين (باستثناء المساعدة المادية الصادرة فيما يتعلق بوفاة أحد أفراد الأسرة أو ولادة طفل أو كارثة طبيعية أو حالة طوارئ أخرى) ؛
- الدخل الذي لا توجد له رموز. على سبيل المثال ، البدلات اليومية الزائدة ، والتعويض عن الإجازة غير المستخدمة عند الفصل.
بالنسبة للخصم الضريبي القياسي وفقًا لشهادة 2-NDFL ، اعتبارًا من 26 ديسمبر 2016 ، تم إدخال أكواد خصم جديدة بدلاً من الرموز القديمة.
كانت هناك قوانين موحدة للوالدين والأوصياء والآباء بالتبني والأوصياء والآباء بالتبني ، وقد تم تقسيمهم الآن منذ أن وضعوا مبالغ جديدة من الخصومات.
بالنسبة لآباء الأطفال المعوقين ، تم تحديد الخصم بمبلغ 12000 روبل ، وللأوصياء (الأمناء ، الآباء بالتبني) - 6000 روبل. يتم توفير استقطاعات للأطفال للموظفين الذين يخضع دخلهم للضريبة بمعدل 13٪. لتلقي الخصم ، يجب على الموظف كتابة إفادة وإرفاق نسخة من شهادة ميلاد الطفل.
أكواد الخصم الأكثر شيوعًا هي:
الخصم القياسي للطفل الأول إلى الوالد (أعزب) ؛
- الخصم القياسي للطفل الثاني إلى الوالد (بمبلغ واحد) ؛
- الخصم القياسي للطفل الثالث والتالي للوالد (بمبلغ واحد).
- حسم الممتلكات في المبلغ الذي ينفق على شراء (بناء) المساكن ؛
- الخصم الاجتماعي لنفقات الموظفين لتوفير المعاشات غير الحكومية ، وتأمين المعاش الطوعي ، والتأمين الطوعي على الحياة ؛
- الاستقطاع المهني للمعدل التراكمي لأداء العمل (تقديم الخدمات) ؛
- خصم من تكلفة الهدايا (حتى 4000 روبل في السنة) ؛
- استقطاع من مبلغ المساعدة المالية (حتى 4000 روبل في السنة).
لا يقتصر واجب الوكيل الضريبي على حجب ضريبة الدخل الشخصي من دخل الموظف وتحويل ميزانيته ، ولكن أيضًا لتوفير المعلومات الضريبية عن ذلك في الوقت المناسب. يتم توفير المعلومات في النموذج 2-NDFL لنهاية السنة التقويمية. منذ عام 2016 ، تشمل مسؤوليات المنظمات تسليم الحساب في النموذج. لكن هذا الالتزام لا يلغي شهادة 2-NDFL ، لأنه ، على عكس الحساب ، يحتوي على معلومات عن كل موظف على حدة.
تقديم شهادة لمصلحة الضرائب في مكان تسجيل المنظمات أو رواد الأعمال. إذا كان لدى المنظمة أقسام فرعية منفصلة ، فعندئذ يعتمد المكان المحدد لتقديم الشهادة على من يدفع الرواتب للموظفين. إذا قام المكتب الرئيسي بذلك ، فإنه يقدم شهادات للموظفين ، وإذا تم دفع الأجور من قبل أقسام منفصلة ، ثم في شكل 2-NDFL ، يجب تقديم الشهادة إلى INFS في مكان تسجيل القسم.
المواعيد النهائية لتقديم شهادات 2-NDFL هي نفسها لجميع وكلاء الضرائب ، سواء بالنسبة للمؤسسات أو لأصحاب المشاريع. يجب أن يتم ذلك قبل 1 أبريل من العام التالي للتقرير.مقصور على فئة معينة. كقاعدة عامة ، سنة التقرير هي السنة التقويمية.
في حالة قيام المنظمات أو رواد الأعمال في منتصف العام بإعادة التنظيم أو التصفية ، فإن الفترة من بداية العام إلى تاريخ إعادة التنظيم أو التصفية تعتبر محاسبة.
بشكل منفصل ، من الضروري تسليط الضوء على الأشخاص المشاركين في معاملات الأوراق المالية والأدوات المالية للمعاملات الآجلة. يقدمون معلومات عن مبالغ ضريبة الدخل الشخصية المحتجزة والتي يدفعها المستلمون. لكنهم لا يبلغون وفقًا لشهادة 2-NDFL ، ولكن وفقًا لنموذج ضريبة الدخل. الموعد النهائي للتقديم ليس مرة واحدة في السنة ، ولكن قبل 28 من الشهر ، بعد الفترة المشمولة بالتقرير. أي في نفس الإطار الزمني المحدد لتسليم تقرير ضريبة الدخل.
عند تقديم شهادة 2-NDFL خارج الوقت ، يحق لـ IFTS تغريم وكيل الضرائب بمبلغ 200 روبل لكل شهادة. عندما تذهب مفتشية دائرة الضرائب الفيدرالية إلى المحكمة ، قد يخضع صاحب العمل للمسؤولية الإدارية في المبالغ التالية من العقوبات:
المسؤول هو رئيس المنظمة.
بالإضافة إلى ذلك ، بالنسبة للمعلومات الخاطئة المقدمة ، قد يتم تغريم وكيل الضرائب 500 روبل. علاوة على ذلك ، سيتم تطبيق العقوبة على كل شهادة بمعلومات غير دقيقة.
"المعلومات غير الدقيقة" تعني أي أخطاء في الشهادة ، بما في ذلك التفاصيل وأكواد الخصم والمبالغ المبلغ عنها. تم وضع هذه القاعدة منذ عام 2016.
لا يمكن تجنب الغرامة بسبب المعلومات غير الدقيقة إلا إذا اكتشف وكيل الضرائب بنفسه الخطأ وقام بتصحيحه قبل إبلاغ السلطات الضريبية. في هذه الحالة ، لا يهم تاريخ تسليم الشهادة. حتى إذا قدمت المنظمة شهادة غير صحيحة ، وبعد ذلك ، وفقًا لتعليمات المفتشين ، قامت بتصحيحها بحلول 1 أبريل ، فلن يكون من الممكن تجنب الغرامة.
يمكن تقديم شهادة 2-NDFL بإحدى الطرق الثلاث:
اعتمادًا على طريقة تقديم الشهادة إلى مصلحة الضرائب ، يتم تمييز تاريخ تقديمها. عند تقديمها شخصيًا إلى مفتش الضرائب - يوم الاستئناف ، عند إرسالها بالبريد - تاريخ الإرسال بالبريد ، عند إرسالها بواسطة TCS - التاريخ المحدد عند الإرسال بواسطة المشغل.
تقدم المزيد والمزيد من المنظمات معلومات عن نموذج 2-NDFL في شكل شهادة إلكترونية. يجب على جميع المؤسسات التي تضم 25 شخصًا أو أكثر تطبيق طريقة تقديم شهادة لـ TCS. للقيام بذلك ، تختار منظمة أو رائد أعمال مشغلًا يوفر خدمات إدارة المستندات الإلكترونية.
بالإضافة إلى ذلك ، لا تحتاج إلى طباعة المعلومات وإرسالها إلى الفحص على الورق.
تعتبر شهادة 2-NDFL مقبولة إذا ، بعد إرسالها عبر TCS ، اجتازت التحكم في التنسيق وتم تسجيلها من قبل مفتشية خدمة الضرائب الفيدرالية.
إذا لم ينجح فحص التنسيق في اجتياز التعليمات ، فسوف يستغرق الأمر وقتًا لإزالة الخطأ. وهذا يمكن أن يؤدي إلى تأخير في إرسال المعلومات في الوقت المحدد. في هذه الحالة ، لن يتم تطبيق عقوبة التأخير في إرسال المعلومات ، حيث تم إرسالها في الوقت المحدد ، ولكن إذا كانت الشهادة تحتوي على خطأ ، فستكون هناك غرامة قدرها 500 روبل.
إذا وجدت المنظمة ، بعد إرسال المعلومات إلى مكتب الضرائب ، خطأ من تلقاء نفسها ، فيحق لها إلغاء الشهادة. للقيام بذلك ، يجب إرسال الشهادة الخاطئة مرة أخرى مع رمز التصحيح "99". في الشهادة ، حدد فقط تفاصيل الموظف ، ولا تملأ البيانات الخاصة بالمدفوعات والضرائب. وبالتالي ، سيتم ملء سطور "مبلغ الضريبة" بالأصفار.
بعد ذلك ، يتم إعداد شهادة جديدة بالبيانات الصحيحة وإرسالها إلى مكتب الضرائب مرة أخرى. في هذه الحالة يمكن تجنب العقوبة. الشيء الرئيسي هو إجراء تصحيحات قبل طلب مفتشية خدمة الضرائب الفيدرالية والوفاء بالموعد النهائي قبل 1 أبريل.
إذا قامت منظمة أو رائد أعمال ، بصفته وكيل ضرائب ، بدفع دخل خاضع للضريبة لما لا يزيد عن 25 شخصًا ، فيمكنهم تقديم شهادة 2-NDFL على الورق. كما يتم إرفاق سجل للمعلومات عن الدخل من نسختين بالشهادات. واحد يبقى في مكتب الضرائب ، والثاني ، مع علامة المفتش ، يتم إرجاعها إلى وكيل الضرائب.
بعد أن يتم فحص المعلومات المتعلقة بالموظفين من قبل المفتش ، يقوم مكتب الضرائب بوضع بروتوكول من نسختين. يتم تقديم هذا البروتوكول لتلقي المعلومات شخصيًا إلى ممثل منظمة أو رائد أعمال ، أو يتم إرساله بالبريد إلى وكيل الضرائب في غضون 10 أيام عمل.
عند التقديم ، يمكن إصدار شهادة 2-NDFL لموظف في المنظمة. قد تكون مطلوبة ، على سبيل المثال ، إذا غادر الموظف أو تم نقله إلى منظمة أخرى في منتصف العام. ثم سيحتاج صاحب العمل الجديد إلى مراعاة جميع الخصومات المقدمة للموظف عن مكان العمل السابق.
مدة إصدار شهادة للموظف عند تقديم الطلب تصل إلى 3 أيام.
في كثير من الأحيان ، تنشأ حالة عندما لا يكون لدى الموظف خلال العام دخل يخضع لضريبة الدخل الشخصي. على سبيل المثال ، خلال إجازة الوالدين. في هذه الحالة ، لا تحتاج إلى إصدار شهادة ، حيث يتم إصدار الشهادة بواسطة وكيل ضرائب لم يكن صاحب العمل في ذلك العام. ومع ذلك ، إذا كتب أحد الموظفين بيانًا مع طلب إصدار شهادة له ، فلا داعي لتجاهل ذلك. يمكن إصدار شهادة خالية من الموظف تؤكد عدم وجود دخل خاضع للضريبة للموظف. أو أعط الموظف استمارة 2-NDFL مع الشرطات في الأقسام المقابلة.
لا يمكن للموظف الحصول على شهادة بشكل شخصي. بالنسبة له يمكن أن يتم ذلك بواسطة شخص موثوق به أو من ينوب عنه. للحصول على شهادة ، يجب أن يقوم الوكيل بتوثيق التوكيل ، ويمكن للممثل استلامه بدون توكيل رسمي.
الإطار التشريعي | المحتوى |
| البند 2 من المادة 230 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي | "بشأن تقديم المعلومات من قبل وكلاء الضرائب إلى مصلحة الضرائب في مكان تسجيلهم" |
| خطاب مصلحة الضرائب الفيدرالية في روسيا رقم EED-4-3 / 17827 بتاريخ 26.10.2011 | "حول إجراءات تقديم شهادة 2-NDFL إلى مصلحة الضرائب أثناء إعادة تنظيم المؤسسة" |
| المادة 126 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي | "عدم تزويد مصلحة الضرائب بالمعلومات اللازمة لتنفيذ الرقابة الضريبية" |
| المادة 15.6 من القانون الإداري | "عدم التقديم المطلوب للمراقبة الضريبية" |
| خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا رقم GD-4-11 / 14515 بتاريخ 09.08.2016 | "حول المسؤولية الضريبية لوكلاء الضرائب" إجابات على الأسئلة الشائعة |
السؤال رقم 1هل شهادة 2-NDFL تقدم لمعاينة الموظف بمحل إقامته؟
الجواب: لا ، هذه الشهادة مقدمة فقط إلى مفتشية مصلحة الضرائب الفيدرالية في مكان تسجيل صاحب العمل.
السؤال رقم 2هل يمكن تقديم معلومات على وسائل الإعلام الإلكترونية؟ على سبيل المثال ، على محرك أقراص فلاش USB؟
الإجابة: تم إلغاء طريقة التسجيل هذه منذ عام 2016. يمكن تقديم المعلومات إما على الورق أو إلكترونيًا.
ضريبة الدخل الشخصي تعني ضريبة الدخل الشخصي. يتم إدخال مبلغ الدخل والضرائب المقتطعة منه في المستند في شكل 2-NDFL. تعتبر شهادة 6-NDFL شكلاً جديدًا من تقرير أصحاب العمل ، حيث يتم الإشارة إلى جميع الضرائب المستحقة والمقتطعة والمدفوعة بالمبلغ الإجمالي. كلا الشكلين من الشهادات لهما قوة قانونية في مؤسسات الدولة ؛ يجب ألا يكون هناك تناقضات في 6-NDFL و 2-NDFL.
لدى الكثير أسئلة حول ملء التقارير. وإذا كان كل شيء أكثر أو أقل وضوحًا وفقًا للمساعدة المألوفة الأولى ، فغالبًا ما يحدث الارتباك مع الشكل الجديد. في هذه المقالة ، سوف نتعرف على كيفية إعداد وتقديم التقارير السنوية بشكل صحيح إلى مكتب الضرائب.
يجب إدخال هذا النموذج دون فشل:
شهادات هذا النموذج صادرة عن:
يتم ملء هذه الشهادة على نموذج مصمم خصيصًا. في النموذج الجديد ، يوجد رمز شريطي في الزاوية اليسرى العليا ، تم تعيينه وفقًا للقواعد. يتم ملء مزيد من المعلومات على النحو التالي:
من المهم الحصول على معلومات حول الإكمال الصحيح للتقرير السنوي 6-NDFL و 2-NDFL ، حيث يتم قبوله من قبل دائرة الضرائب الروسية ، بينما يتم إصدار شهادات 2-NDFL لموظفي المؤسسة بناءً على طلبهم ، على سبيل المثال ، إلى أحد البنوك.
يتم إدخال المبالغ في الشهادات بالروبل مع الإشارة الإلزامية إلى كوبيل ، باستثناء ضريبة الدخل. يتم توفيره بالكامل بالروبل. إذا خرج المبلغ بنس واحد ، فسيكون أقل من 50 كوبيل. يتم التخلص منها ، ويتم تقريب أكثر من 50 كوبيل ، ويضاف واحد إلى الكمية بالروبل.
إذا تم تطبيق معدلات مختلفة على دخل الموظف طوال العام ، على التوالي ، فستكون النقاط 3-5 مساوية لعددهم.
هناك أوقات يتم فيها ارتكاب أخطاء في المساعدة. في هذه الحالة ، يجب أن تتصرف وفقًا لإجراءات تصحيح الأخطاء. يحتوي العنوان على حقل خاص "رقم التصحيح". التعديلات لها أرقامها الخاصة:
يتم تقديم النموذج المصحح لنموذج التقرير السنوي 2-NDFL لإزالة الخطأ في النموذج الذي تم تقديمه في البداية ، ويتم تقديم نموذج الإلغاء لإلغاء البيانات غير الضرورية للتزويد. إذا لم تقبل مصلحة الضرائب الشهادة (لهذا ، يشار إلى الأخطاء المتعلقة بالتحكم في التنسيق في البروتوكول) ، تتم كتابة شهادة جديدة ، وليس تعديلًا. لذلك ، أثناء ملء شهادة جديدة ، حدد الرقم "00" والتاريخ الجديد.
يجب تقديم الشهادة ، التي تشير إلى دخل موظفي المنظمة ، في غضون إطار زمني معين. يقدم وكيل الضرائب معلومات عن دخل الموظفين وفقًا لشهادة 2-NDFL من دائرة الضرائب الفيدرالية في مكان التسجيل. سيتم الإبلاغ عن الفترة الضريبية السابقة. ويشير إلى مبالغ الضرائب المتراكمة والمقتطعة والمحوّلة إلى ميزانية الاتحاد الروسي.
يجب تقديم التقرير كل عام ضمن المواعيد المحددة بالشكل والصيغة والإجراءات التي يتم اعتمادها من قبل الدوائر التنفيذية الاتحادية المخولة بالتفتيش والإشراف في مجال الضرائب والرسوم.
يجب تقديم المعلومات في شكل إلكتروني باستخدام قنوات الاتصالات أو في شكل ورقي (على الوسائط الإلكترونية). إذا كانت إحدى المؤسسات قد دفعت منذ بداية عام 2016 دخلًا لـ 25 موظفًا أو أكثر ، فيجب عليها تقديم شهادتي NDFL لعام 2016 بتنسيق إلكتروني باستخدام قنوات الاتصالات من خلال مشغل يتعامل مع إدارة المستندات الإلكترونية. لا يمكنك استخدام محركات الأقراص الثابتة ومحركات الأقراص المحمولة وما إلى ذلك. إذا دفع صاحب العمل أقل من 25 موظفًا في الفترة الضريبية ، يتم تقديم الشهادات في شكل ورقي.
هذه التعديلات منصوص عليها في الفقرة 2 من المادة 230 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. كما أنها تشير إلى تقارير عام 2015. وفقًا لذلك ، إذا قام صاحب العمل بتحويل الدخل إلى 25 موظفًا أو أكثر في عام 2015 ، فيجب تقديم المعلومات فقط عبر الإنترنت. 
يجب أيضًا تقديم معلومات حول استحالة الضريبة المقتطعة لعام 2017 في شكل إلكتروني إذا قام صاحب العمل بتحويل الدخل إلى 25 موظفًا على الأقل.
في نهاية العام ، يجب على صاحب العمل تقديم شهادة ، على سبيل المثال ، 2-NDFL لعام 2016 ، إلى المفتشية:
هذه هي المواعيد النهائية لتقديم التقرير السنوي 2-NDFL.
شهادة 6-NDFL هي وثيقة لتقديم تقارير صاحب العمل الذي يدفع الدخل للأفراد. يتم تقديمه في شكل ملخص للمعلومات العامة حول دخل الموظفين لفترة معينة وحول الضريبة المقتطعة من هذه المبالغ. يتم تقديم التقارير على أساس ربع سنوي ، أي كل ثلاثة أشهر. يجب تقديم التقارير إلكترونيا. ولكن إذا كان لدى المنظمة أقل من 25 موظفًا ، فيمكن إرسالها بتنسيق ورقي.
عند إصدار شهادة ، يجب التأكد من ملء جميع الخلايا. يتم ملء الأعمدة الفارغة بشرطة ، سواء في صفحة العنوان أو في الصفحة الثانية. مطلوب من جميع وكلاء الضرائب تقديم هذا النموذج. ويشمل ذلك رواد الأعمال الأفراد والمحامين وكتاب العدل. يجب أن ينعكس الدخل على جميع الأفراد الذين يعملون في المؤسسة. عند الحديث عن الدخل ، فهي تعني الراتب وأرباح الأسهم والمكافآت بموجب العقود المدنية.
من المهم معرفة أنه من الضروري تقديم التقرير بشكل متزايد ، أربع مرات في السنة:
وفقًا للقانون ، يتم تقديم تقارير ربع سنوية حول هذا النموذج إلى هيئة التفتيش في موعد لا يتجاوز بداية اليوم الأخير من الشهر التالي لربع التقرير. يتم إرسال العدد السنوي حتى اليوم الأول من شهر أبريل من العام المقبل. هناك غرامة على التأخير في تقديم التقرير. عن كل شهر تأخير التكلفة ألف روبل. لذلك من الأفضل محاولة إرسال تقارير عن 6-NDFL في الوقت المحدد من عام 2017.
سنويا حتى 1 أبريليجب على جميع أصحاب العمل تقديم معلومات إلى دائرة الضرائب الفيدرالية بشأن الدخل (المدفوعات) التي حصل عليها موظفوهم في العام الماضي. للقيام بذلك ، يقومون بإعداد شهادات في شكل 2-NDFL لكل موظف من موظفيهم.
غالبًا ما تكون هناك حالات قد يحتاج فيها الموظف نفسه إلى شهادة 2-NDFL مباشرة. على سبيل المثال ، عندما يريد الحصول على قرض أو الحصول على وظيفة جديدة. عند تلقي التخفيضات الضريبية ، بالإضافة إلى الإعلان في شكل 3-NDFL ، يطلب مفتشو الضرائب أيضًا من الأفراد شهادة دخل في شكل 2-NDFL.
ملاحظة، بدءًا من عام 2016 ، بالإضافة إلى شهادات 2-NDFL ، يجب على جميع أصحاب العمل تقديم حسابات في نموذج 6-NDFL.
ملحوظة: أمر مصلحة الضرائب الفيدرالية لروسيا بتاريخ 17 يناير 2018 N ММВ-7-11 / [البريد الإلكتروني محمي]تمت الموافقة على نموذج شهادة جديد 2-NFDL. يدخل حيز التنفيذ في 30 أبريل 2018 ، ولكن يمكن تطبيقه اعتبارًا من تقارير عام 2017. بالنظر إلى ما سبق ، يمكن لأصحاب العمل ، عند الإبلاغ عن عام 2017 ، تقديم شهادتي NDFL بالشكل القديم والجديد.
يمكنك تنزيل نموذج 2-NDFL القديم مجانًا من هذا الرابط.
يمكن تنزيل نموذج شهادة 2-NDFL الجديد.
يمكنك مشاهدة عينة من ملء نموذج 2-NDFL لعام 2017 في هذه الصفحة.
جميع رواد الأعمال والمؤسسات الأفراد الذين سددوا في العام الماضي مدفوعات لموظفيهم (بما في ذلك بموجب العقود المدنية) ، بالإضافة إلى حجب وتحويل ضريبة الدخل الشخصي من هذه المدفوعات.
في 2018 ، أرباب العمل مع متوسط عدد الموظفين 25 شخصًا وأكثريجب تقديم شهادات في شكل إلكتروني. وفقًا لذلك ، يحق لأصحاب المشاريع الفردية والمنظمات التي لديها أقل من 25 موظفًا في عام 2018 تقديم شهادتي NDFL في شكل ورقي.
2-يجب تقديم شهادات NDFL إلى مكتب الضرائب:
ملحوظة: يجب على الأقسام المنفصلة التي لديها ميزانية منفصلة وحساب جاري تسليم 2-NDFL في موقعها (باستثناء أكبر دافعي الضرائب ، الذين يختارون هم أنفسهم مكان تقديم التقارير إليهم).
لعام 2017 ، يجب تقديم الشهادات في النموذج 2-NDFL إلى مصلحة الضرائب حتى 2 أبريل 2018.
ملحوظة: يجب تقديم شهادات 2-NDFL للموظفين ذوي الدخل الذين لم يتمكنوا من حجب ضريبة الدخل الشخصي ، قبل 1 مارس 2018.
في عام 2018 ، كانت غرامة التقديم المتأخر لشهادتي NDFL هي 200 فرك. (لكل وثيقة مفقودة).
بالإضافة إلى ذلك ، منذ عام 2016 ، تلقى مفتشو الضرائب الحق في إصدار غرامة قدرها 500 فرك. للشهادات 2-NDFL التي تحتوي على معلومات خاطئة.
لا يحق لـ IFTS حظر الحساب الجاري لعدم تقديم نموذج 2-NDFL (على عكس حساب 6-NDFL).
يمكنك تنزيل التعليمات الرسمية لملء نموذج 2-NDFL الجديد على هذا الرابط
يشير عنوان المرجع 2-NDFL إلى:
حقل "في سنة"- الفترة الضريبية (السنة التقويمية) التي يتم فيها تقديم شهادة 2-NDFL.
مجالات «№ ____ » و "من عند __.__.__"- الرقم التسلسلي وتاريخ إعداد شهادة 2-NDFL.
عند ملء شهادة تصحيح أو إلغاء ، يتم الإشارة إلى رقم نموذج 2-NDFL المقدم مسبقًا في هذه الحقول ، ولكن تم تحديد تاريخ الشهادة الجديدة بالفعل.
حقل "لافتة":
حقل رقم التصحيح:
الحقل في IFTS (الرمز) هو الرمز المكون من أربعة أرقام لمكتب الضرائب الذي تم تسجيل وكيل الضرائب فيه.
يمكنك معرفة رمز INFS الخاص بك باستخدام هذه الخدمة.
حقل "رمز OKTMO".
تشير المنظمات إلى رمز OKTMO في الموقع (موقع قسم فرعي منفصل). يشير SP إلى رمز OKTMO في مكان الإقامة.
إذا كان رمز شركتك يتكون من 8 أرقام ، فعند ملء شهادة 2-NDFL ، يجب عليك وضع شرطات بدلاً من الأحرف الثلاثة الأخيرة.
يمكنك معرفة كود OKTMO باستخدام هذه الخدمة.
حقل "هاتف"... يُشار إلى رقم هاتف جهة الاتصال الذي يمكن لموظفي التفتيش الضريبي الاتصال بك من خلاله (على سبيل المثال ، "+74950001122").
حقل "خمارة"... يشير رواد الأعمال والمنظمات الفردية إلى رقم التعريف الضريبي (TIN) ، وفقًا لشهادة التسجيل المستلمة لدى مصلحة الضرائب.
حقل "KPP"... لم يتم ملء حقل SP KPP. تشير المنظمات إلى نقطة التفتيش التي تم استلامها في مفتشية دائرة الضرائب الفيدرالية في الموقع (تشير الأقسام المنفصلة إلى نقطة التفتيش في موقعها).
حقل "وكيل الضرائب"
تشير المنظمات إلى الاسم المختصر (في غيابه - الاسم الكامل) وفقًا للوثائق التأسيسية.
يجب على رواد الأعمال الفرديين الإشارة بالكامل إلى الاسم الأخير والاسم الأول والعائلة وفقًا لوثيقة الهوية.
حقل "شكل من أشكال إعادة التنظيم (التصفية) (رمز)"... يشار إلى رمز شكل إعادة التنظيم أو تصفية المنظمة. وترد رموز هذه النماذج في الملحق رقم 2.
الحقل "INN / KPP للمنظمة المعاد تنظيمها"... يشار إلى TIN و KPP للمؤسسة المعاد تنظيمها أو تقسيمها الفرعي المنفصل.
إذا كانت الشهادة المقدمة إلى IFTS ليست شهادة للمؤسسة المعاد تنظيمها ، فلن يتم ملء الحقول "نموذج إعادة التنظيم (التصفية) (الرمز)" و "رقم التعريف الضريبي (TIN / KPP) للمؤسسة المعاد تنظيمها". الحقول المشار إليها إلزامية للتعبئة عند تحديد الرمز "3" أو "4" في حقل "التوقيع".
حقل "رقم التعريف الضريبي في الاتحاد الروسي". يشار إلى رقم تعريف دافع الضرائب (TIN) للموظف (إذا لم يكن هناك رقم تعريف دافع ضريبي ، فلا يتم ملء هذا الحقل).
حقل "رقم التعريف الضريبي في بلد المواطنة". يشار إلى رقم التعريف الضريبي (أو ما يعادله) للموظف الأجنبي.
الحقول "اسم العائلة" و "الاسم الأول" و "اسم العائلة". يجب الإشارة إلى اسم العائلة واسمه واسمه الأصلي (إن وجد) للموظف بالكامل بدون اختصارات وفقًا لوثيقة الهوية.
حقل حالة دافع الضرائب:
إذا كان الموظف هو مقيم ضريبي في الاتحاد الروسي(بقيت في روسيا لمدة 183 يومًا أو أكثر من أيام التقويم) ، يجب عليك الإشارة الحالة 1وفي القسم الثالث اكتب نسبة 13٪.
إذا كان الموظف ليس مقيما ضريبيا في الاتحاد الروسي(بقيت في روسيا لمدة تقل عن 183 يومًا تقويميًا) ، يجب عليك الإشارة الحالة 2وفي القسم الثالث اكتب نسبة 30٪.
بالإضافة إلى ذلك ، في عام 2016 ، تم توفير الأوضاع التالية للعمال الأجانب:
تاريخ الميلاد المجال. يشار إلى تاريخ ميلاد الموظف (على سبيل المثال ، 05/10/1975).
حقل "المواطنة (رمز الدولة)". لمواطني روسيا ، يجب عليك تحديد الرمز "643"... يمكنك معرفة رموز البلدان الأخرى باستخدام هذا المصنف.
الحقل "كود وثيقة الهوية". في هذا المجال ، يجب عليك تحديد رمز وثيقة هوية الموظف. بالنسبة لجوازات السفر الروسية ، هذا هو الرمز "21".
هناك حالات عندما يكون لدى الموظف جواز سفر اتحاد الجمهوريات الاشتراكية السوفياتية ساريًا في مثل هذه الحالة ، فمن الضروري الإشارة إلى الرمز "91" ("مستندات أخرى"). يتم تقديم رموز جميع المستندات بتنسيق الملحق رقم 1.
الحقل "السلسلة ورقم الوثيقة". يشار إلى تفاصيل وثيقة الهوية (لا تحتاج إلى كتابة علامة "N").
في القسم 3 ، من الضروري ملء كل الدخل الذي تم استحقاقه للموظف خلال السنة التقويمية بالتتابع حسب الشهر.
ملحوظة: بالنسبة للمراجع ذات العلامات 2 و 4 في القسم 3 ، يتم كتابة مبلغ الدخل المستلم بالفعل ، والذي لم يتم اقتطاع ضريبة الدخل الشخصية منه.
حقل "معدل الضريبة"... في عنوان القسم 3 ، يجب أن تشير إلى معدل الضريبة الذي تم بموجبه اقتطاع ضريبة الدخل عند دفع الدخل:
تم فرض الضرائب على الدخل بمعدلات مختلفة.
إذا تم فرض ضريبة على دخل الموظف خلال العام بمعدلات ضريبية مختلفة ، فإن شهادة 2-NDFL لا تزال قائمة يجب أن يكون هناك واحد... ببساطة ، تحتاج أولاً إلى ملء عناصر القسمين 3 و 5 لرهان واحد ، ثم - لرهان آخر.
إذا كانت البيانات المراد تعبئتها لا تتناسب مع صفحة واحدة ، فيمكن نقلها إلى الصفحة التالية ، ولكن في نفس الوقت من الضروري وضع رقمها في رأس كل صفحة وتكرار البيانات الموجودة على وكيل الضرائب.
في الميدان "شهر"بالترتيب الزمني ، يُشار إلى الرقم الترتيبي للشهر الذي تم فيه استحقاق الموظف ودفع الدخل بالفعل.
حقل "رمز الدخل"... لكل دخل رمز خاص به ، على سبيل المثال ، رمز الراتب - 2000 ، رمز دفع الإجازة - 2012 إلخ. بالنسبة لبعض الدخل ، لا يتم توفير الكود ، في مثل هذه الحالات يتم وضع الكود - 4800 "مصدر دخل آخر".
النصيحة- كيفية تحديد كود الجائزة. إذا تم منح المكافأة عن نتائج الإنتاج ، فاكتب الرمز 2000 ، وإذا تم إصدارها تكريما لإجازة أو ذكرى سنوية ، فسيكون الرمز 4800 (دخل آخر).
يمكنك الاطلاع على القائمة الكاملة لرموز الدخل في هذه الصفحة.
في الميدان "مقدار الدخل"ينعكس المبلغ الإجمالي للدخل المستحق والمدفوع وفقًا لرمز الدخل المحدد.
حقل "كود الخصم"... يوفر القسم 3 حقولًا لعكس الخصومات ( لا تخلط بينمع استيفاء الخصومات القسم 4). يعكس القسم 3 الخصومات المهنية فقط (المادة 221 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ، بالإضافة إلى الخصومات المنصوص عليها في الفن. 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
يمكنك الاطلاع على القائمة الكاملة لأكواد الخصم في هذه الصفحة.
في الميدان "مبلغ الخصم"ينعكس مبلغ الخصم ، والذي يجب ألا يتجاوز مبلغ الدخل المشار إليه في العمود المقابل "مبلغ الدخل".
حقل "مبلغ الخصم"... يشار إلى مبالغ الخصومات المقابلة للرمز المشار إليه.
يعتمد عدد السطور المكتملة في هذا المجال على عدد أنواع الاستقطاعات الضريبية التي تم تقديمها للموظف.
إخطار يؤكد الحق في الخصم الاجتماعي والممتلكات.
لتلقي خصم ضريبي من خلال صاحب العمل ، يجب أن يتلقى الموظف إشعارًا خاصًا من مفتشية خدمة الضرائب الفيدرالية وتقديمه في مكان العمل.
تنعكس بيانات هذا الإخطار (رقم وتاريخ ورمز مفتشية خدمة الضرائب الفيدرالية) في شهادة 2-NDFL.
ملحوظة: إمكانية الحصول على خصم اجتماعي عن طريق صاحب العمل ظهرت فقط في عام 2016.
حقل "إجمالي الدخل"... يشار إلى المبلغ الإجمالي للدخل الذي حصل عليه الموظف للسنة ( مجموع كل الأسطر في القسم 3).
حقل "الوعاء الضريبي"... تنعكس القاعدة الضريبية (الفرق بين المبلغ الإجمالي للدخل وجميع الخصومات الضريبية).
حقل "مبلغ الضريبة المحتسب"... يشار إلى مبلغ الضريبة المحسوب ( وعاء الضريبة × معدل الضريبة(عادة 13٪)).
حقل "مقدار المدفوعات المقدمة الثابتة"... يتم ملء هذا الحقل فقط للموظفين الأجانب الذين يعملون بموجب براءة اختراع.
إذا كان الأجنبي يعمل لصالحك ، فيمكن تخفيض ضريبة الدخل الشخصي من الراتب بمقدار السلف التي دفعها للميزانية على أساس براءة الاختراع. ولكن لا يمكن القيام بذلك إلا إذا كان لديك بيان مماثل من موظف أجنبي ، والإخطار اللازم من مفتشية خدمة الضرائب الفيدرالية.
تفاصيل الإخطار (الرقم والتاريخ ورمز IFTS) موضحة أيضًا في القسم 5 في السطر التالي للجدول ("إشعار يؤكد الحق في تخفيض الضريبة على الدفعات المقدمة الثابتة").
حقل "مبلغ الضريبة المقتطعة"... يشار إلى مبلغ ضريبة الدخل الشخصي الذي تم اقتطاعه من دخل الموظف.
حقل "مبلغ الضريبة المحولة"... يشار إلى مبلغ ضريبة الدخل الشخصي الذي تم تحويله إلى الميزانية.
في معظم الحالات ، يجب أن تكون مبالغ ضريبة الدخل الشخصي المحسوبة والمحولة هي نفسها. لكن في بعض الأحيان يكون الأمر مختلفًا ، على سبيل المثال ، إذا تأخر الراتب ، فسيتم احتساب الضريبة أكثر من الاستقطاع والتحويل. أو ، على سبيل المثال ، إذا تم عن طريق الخطأ اقتطاع المزيد من ضريبة الدخل الشخصية من الموظف عما تم تحصيله.
في هذه الحالة ، يلتزم صاحب العمل بإعادة ضريبة الدخل المقتطعة الزائدة إلى الموظف. إذا لم يكن لديه الوقت للقيام بذلك بحلول 1 أبريل (تاريخ استحقاق 2-NDFL) ، فحينئذٍ في الحقل "مبلغ الضريبة الذي تم اقتطاعه دون مبرر من قبل وكيل الضرائب"من الضروري أن تعكس مبلغ الضريبة الذي لم يتم رده إلى الموظف.
بالإضافة إلى ذلك ، يشير هذا الحقل إلى مقدار المدفوعات الضريبية الزائدة التي يمكن أن تنشأ بسبب تغيير في الحالة الضريبية للموظف خلال العام.
لم يتم اقتطاع مبلغ الضريبة من خلال حقل وكيل الاستقطاع الضريبي. يشار إلى المبلغ المحسوب لضريبة الدخل الشخصي ، والذي لم يحجبه صاحب العمل في الفترة الضريبية.
| رمز الوثيقة | عنوان الوثيقة |
|---|---|
| 21 | جواز سفر مواطن من الاتحاد الروسي |
| 03 | شهادة الميلاد |
| 07 | الهوية العسكرية |
| 08 | إصدار شهادة مؤقتة بدلاً من الهوية العسكرية |
| 10 | جواز سفر المواطن الأجنبي |
| 11 | شهادة النظر في طلب الاعتراف بشخص كلاجئ على أراضي الاتحاد الروسي بناءً على أسسها الموضوعية |
| 12 | تصريح الإقامة في الاتحاد الروسي |
| 13 | هوية اللاجئ |
| 14 | بطاقة هوية مؤقتة لمواطن من الاتحاد الروسي |
| 15 | تصريح إقامة مؤقتة في الاتحاد الروسي |
| 19 | شهادة اللجوء المؤقت على أراضي الاتحاد الروسي |
| 23 | شهادة ميلاد صادرة عن جهة معتمدة من دولة أجنبية |
| 24 | بطاقة هوية جندي من الاتحاد الروسي |
| 91 | وثائق أخرى |
يوجد أدناه جدول للمواقف الأكثر شيوعًا التي لا يلزم فيها إعداد شهادة 2-NDFL:
| قارة | إيضاح |
|---|---|
| دفعات معفاة من ضريبة الدخل بموجب القانون | الدخل المعفى من ضريبة الدخل الشخصي بموجب القانون لا يلزم تسجيله في شهادة ضريبة الدخل الشخصية 2. يشمل هذا الدخل إعالة الطفل وإعانات الحمل وما إلى ذلك. (المادة 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). |
| تم منح الموظفات هدايا أو مساعدات مالية لفتيات الأمومة | الهدايا والمساعدات المالية لا تتجاوز 4000 روبل. خلال السنة التقويمية ، لا يتم فرض ضريبة على ضريبة الدخل الشخصي (البند 28 من المادة 217 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). |
| تم شراء الممتلكات من فرد | على سبيل المثال ، اشترت منظمة كمبيوتر محمول من موظف. لا يعد اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي ، في هذه الحالة ، ضروريًا (البند 2 من المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يجب على الأفراد الإبلاغ بشكل مستقل عن هذا الدخل وتقديم إعلان 3-NDFL (المادة 228 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). |
| دفعت المدفوعات لأصحاب المشاريع الفردية |
ليس من الضروري حجب ضريبة الدخل الشخصي من المدفوعات المقدمة إلى رواد الأعمال (حيث يجب على رواد الأعمال حساب ودفع ضريبة الدخل بشكل مستقل). لا يلزم تقديم معلومات حول هذه المدفوعات إلى مصلحة الضرائب ، ومع ذلك ، يجب أن تحصل من رائد الأعمال الفردي على جميع المستندات الداعمة اللازمة (ورقة سجل USRIP ، وإيصالات النقد والمبيعات ، وما إلى ذلك). |
تم تقديم جميع شهادات دخل الموظفين (نموذج 2-NDFL) إلى IFTS في موقع المنظمة الأم *. كما تلقوا معلومات عن أفراد الوحدة المسجلين في عملية تفتيش أخرى. هل يمكن الاعتراف بأن الشركة قد أبلغت عن دخل الموظف؟ رد صاحب العمل بالإيجاب ، لكن المسؤولين اختلفوا معه. قرروا: يجب تسليم شهادات الدخل لموظفي الوحدة إلى المفتشية في مكان تسجيل الوحدة نفسها (خطابات FTS لروسيا بتاريخ 05/30/12 رقم ED-4-3 / [البريد الإلكتروني محمي] , وزارة المالية الروسية بتاريخ 06.02.13 رقم 03-04-06 / 8-35). إذا لم يتم ذلك ، فإن المعلومات المتعلقة بهؤلاء الأفراد لا تعتبر مقدمة (حتى عندما يتم إرسالها إلى IFTS في مكان تسجيل المنظمة الأم). ويجب أن تخضع الشركة للمساءلة على أساس الفقرة 1 من المادة 126 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. أي غرامة 200 روبل. لكل وثيقة لم يتم تقديمها.
* يتم تعبئة الشهادات بالنموذج المعتمد من قبل بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية لروسيا بتاريخ 30.10.15 رقم ММВ-7-11 / [البريد الإلكتروني محمي] ... ويتم تسليمها في موعد أقصاه 1 أبريل من العام التالي للسنة المشمولة بالتقرير (البند 2 من المادة 230 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
كما تم دعم المراجعين من قبل الاتحاد الأفريقي لمنطقة الشرق الأقصى. وأكد: ليس للشركة الحق في اختيار التفتيش الذي سترسل إليه المعلومات. عند الإبلاغ ، يلتزم الوكيل الضريبي بمراعاة مكان عمل الموظف أو المكان الذي تم فيه إبرام عقد القانون المدني. إذا كان هذا قسمًا فرعيًا ، فسيتم تقديم بيان الدخل بالضبط إلى IFTS في مكان تسجيل القسم الفرعي (البند 2 من المادة 230 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يفعلون الشيء نفسه مع الحساب المملوء وفقًا لنموذج 6-NDFL ( خطاب من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 28.12.15 رقم BS-4-11 / [البريد الإلكتروني محمي] )**.
** يتم الحساب على أساس ربع سنوي في النموذج المعتمد من قبل بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية لروسيا بتاريخ 14.10.15 رقم ММВ-7-11 / [البريد الإلكتروني محمي] .
تم تقديم استثناء فقط للشركات التي هي أكبر دافعي الضرائب. لديهم الحق في الاختيار: الإبلاغ عن موقع الوحدة أو إرسال جميع المعلومات والحسابات إلى IFTS ، حيث يتم احتساب المنظمة باعتبارها أكبر دافع ضرائب (. 2 ، المادة 230 من قانون الضرائب الروسي الاتحاد ، كتاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 08.04.16 برقم 03-04-06 / 20059). لا يؤثر إجراء الإبلاغ على دفع ضريبة الدخل الشخصي. يجب تحويلها إلى الميزانية وفقًا لموقع كل وحدة (البند 7 من المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). ينطبق هذا الشرط أيضًا على أولئك الذين يقدمون شهادات الدخل فقط إلى هيئة التفتيش في مكان تسجيل أكبر دافعي الضرائب ( خطاب من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 01.02.16 برقم BS-4-11 / [البريد الإلكتروني محمي] ).
لنفترض أن شركة غير مصنفة كواحدة من أكبر دافعي الضرائب قد قدمت جميع المعلومات فقط في مكان تسجيل المنظمة الأم. من الصعب تجنب العقوبات هنا ، لكن يمكن تخفيفها. بعد كل شيء ، يجب تخفيض الغرامة مرتين على الأقل إذا كان هناك ظرف مخفف واحد على الأقل (البند 3 من المادة 114 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). قائمتهم ليست محدودة. وتشمل هذه ، في رأينا ، تقديم التقارير إلى التفتيش غير السليم. إن تسجيل المعلومات بحد ذاته يثبت: أن المنظمة لم تتردد في تقديم شهادات الدخل. اتخذت خطوات لتنبيه مفتشية دائرة الضرائب الفيدرالية ، وهذا يخفف اللوم. نوصي أيضًا بالاعتماد على ظروف أخرى ، وبفضلها خفض التحكيم عقوبة التأخير أو عدم تقديم شهادات دخل الأفراد (انظر الجدول).
إذا تم إثبات الفشل في تقديم المعلومات أثناء التدقيق في الموقع ، فيمكنك الرجوع إلى القيود المفروضة على المراجعين.
في عام 2016 ، أجرت هيئة التفتيش تفتيشًا ميدانيًا لعام 2015. ووجدت: تم تقديم جميع شهادات الدخل في مكان تسجيل المنظمة الأم. ولم تذكر موقع وحدتها.
من الممكن أن يتم تغريم المسؤولين بموجب الفقرة 1 من المادة 126 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. هذا فقط هو موضع نزاع. بعد كل شيء ، أصبحت الشركة منتهكة عندما انتهى الموعد النهائي لتقديم المستندات - في أبريل 2016. و 2016 لم يتم تضمينها في الفترة التي يغطيها التدقيق الضريبي. في مثل هذه الحالة ، تلغي المحكمة الغرامة على عدم تقديم الشهادات ( قرار دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية لمنطقة الأورال بتاريخ 12/15/11 رقم F09-8296 / 11).
العقوبات غير قانونية حتى لو مرت أكثر من ثلاث سنوات على يوم الانتهاك (البند 1 من المادة 113 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). هذا صحيح بالنسبة لأولئك الذين لم يقدموا بيانات دخل الموظفين لعام 2012 أو قبل ذلك. كان يجب تقديمها في موعد أقصاه 1 أبريل 2013. وبحسبهم ، انتهت مدة المحاكمة البالغة ثلاث سنوات في أبريل / نيسان 2016.
| الظروف المخففة التي أدت إلى قيام المحكمة بتخفيض الغرامة | متطلبات القرار |
|---|---|
| المؤسسة تنتمي إلى تشكيل المدينة ، وتشارك في الأعمال الخيرية وغيرها من المناسبات الاجتماعية. كل هذا يساعد على تقليل الغرامة. | FAS في منطقة الشرق الأقصى بتاريخ 09.21.09 رقم F03-4608 / 2009 |
| يعد عدم تقديم الشهادات مخالفة تم ارتكابها لأول مرة ولا ترتبط بعواقب سلبية على الميزانية (أدرجت الشركة جميع ضرائب الدخل الشخصي المحتجزة). وهذه ظروف مخففة أدت إلى تخفيض الغرامة 30 مرة | AS لمقاطعة موسكو بتاريخ 13.07.15 برقم A40-123816 / 14 |
| عند تقديم الشهادات ، يمكن لهيئة التفتيش الإخطار بالأخطاء المتعلقة بتقديمها (في حالتنا ، حول إرسال المعلومات إلى IFTS غير المناسبة). ولم يفعل المسؤولون ذلك واعتبرت الشركة البيانات المقدمة. لقد كانت مخطئة بحسن نية ، وهو ما ينبغي الاعتراف به كظرف مخفف. | FAS من منطقة موسكو بتاريخ 03/31/14 رقم A40-103842 / 13 |
| تأخرت الشركة في تقديم الشهادات بسبب كثرة المعلومات المقدمة. عددهم الكبير وعدم وجود خسائر في الميزانية هي ظروف مخففة. تخفيض العقوبة 20 مرة | FAS لمنطقة موسكو بتاريخ 01.08.12 رقم A40-101990 / 11-107-434 |
| الشركة في وضع مالي صعب (إثبات - بيانات تظهر انخفاضًا في الإيرادات وزيادة في الديون). ومع ذلك ، فقد أدرجت الشركة جزءًا من العقوبات ، يشير إلى دافعي الضرائب بحسن نية. كل هذه الظروف المخففة | FAS لمنطقة الفولغا بتاريخ 01.03.10 برقم A57-12027 / 06 |
| تشمل الظروف المخففة فترة تأخير غير مهمة في تقديم الشهادات | FAS في منطقة الفولغا بتاريخ 04.08.09 رقم A55-17468 / 2008 |
| المنظمة ممولة من الميزانية ، ولا تمارس أنشطة تجارية ، ولا تتلقى أموالاً لدفع الغرامات. هذا ، مثل تحويل ضريبة الدخل الشخصي بنسبة مائة بالمائة ، هو ظروف مخففة | FAS للمنطقة المركزية بتاريخ 21.11.11 رقم A35-12974 / 2010 |
في وقت سابق ، لم يشر قانون الضرائب للاتحاد الروسي بشكل مباشر إلى التفتيش الذي يجب تقديم معلومات حول دخل موظفي الوحدة إليه. لذلك ، اعترفت المحكمة بالشهادات كما تم تسليمها وعند إرسالها إلى مفتشية دائرة الضرائب الفيدرالية في موقع المنظمة الأم (قرارات FAS موسكوفسكي من 21.07.08 رقم KA-A41 / 5065-08, شمال غرب 02.08.07 رقم A56-12516 / 2006, شمال القوقاز من 04.07.06 رقم F08-2791 / 2006-1181Aالمقاطعات).
لكن هذه الحلول عفا عليها الزمن. منذ عام 2016 ، تم ذكر ذلك صراحة: يتم تقديم المعلومات المتعلقة بموظفي التقسيم الفرعي للتفتيش حيث يتم تسجيل القسم الفرعي (البند 2 من المادة 230 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي بصيغته المعدلة القانون الاتحادي 28.11.15 رقم 327-FZ). والآن من المرجح أن يدعم التحكيم عملية التفتيش ، مع الاعتراف بشرعية الغرامة.
