في تشكيل وتطوير البنية الاقتصادية والاجتماعية للمجتمع ، يتم لعب دور مهم من خلال تنظيم الدولة ، الذي يتم تنفيذه في إطار السياسة المعتمدة في كل مرحلة تاريخية. إحدى الآليات التي تسمح للدولة باتباع السياسة الاقتصادية والاجتماعية هي النظام المالي وميزانية الدولة التي تشكل جزءًا منه.
الميزانية هي شكل من أشكال تشكيل وإنفاق صندوق الأموال المخصصة لتوفير مالي لمهام ووظائف الدولة والحكم الذاتي المحلي.
ميزانية الدولة هي صندوق مركزي للموارد النقدية اللازمة لأداء وظائف الدولة. تتلخص هذه الوظائف في إعادة تخصيص الأموال والسيطرة على استخدامها الفعال. وبهذا المعنى ، فإن وظائف الميزانية تشبه وظائف المالية ، وهو أمر مفهوم ، لأن الميزانية ليست سوى جزء من الكل. في الوقت نفسه ، فيما يتعلق بميزانية الدولة ، من المعتاد التمييز بين الوظائف التالية المتعلقة بهيكل الدولة:
(1) التدخل في الاقتصاد ؛
(2) الحفاظ على الجهاز الإداري للدولة ؛
(3) أجهزة إنفاذ القانون والسلطة القضائية ؛
(4) الطب والرعاية الصحية والتعليم ؛
(5) الدفاع عن الوطن.
ميزانية الدولة ، باعتبارها الخطة المالية الرئيسية للدولة ، تمنح السلطات فرصة اقتصادية حقيقية لممارسة السلطة. تعكس الميزانية حجم الموارد المالية التي تتطلبها الدولة وبالتالي تحدد السياسة الضريبية في الدولة. تحدد الميزانية مجالات محددة للإنفاق ، وإعادة توزيع الدخل الشخصي والناتج المحلي الإجمالي ، مما يسمح لها بالعمل كمنظم فعال للاقتصاد.
في الوقت نفسه ، يمكن اعتبار الميزانية فئة اقتصادية تعبر عن علاقات اقتصادية معينة. يرتبط ظهور الميزانية وتطورها بظهور الدولة وتشكيلها. تستخدم الدولة الميزانية كأحد الأدوات الرئيسية لضمان نشاطها واتباع السياسة الاقتصادية والاجتماعية.
تقوم الموازنة العامة للدولة بالوظائف التالية:
إعادة التوزيع (إعادة توزيع الناتج المحلي الإجمالي) ؛
تنظيمي (التنظيم الحكومي وتحفيز الاقتصاد) ؛
التحفيز (الدعم المالي للموازنة وتنفيذ السياسة الاجتماعية للدولة) ؛
السيطرة (التحكم في تكوين واستخدام الأموال المركزية للأموال).
تتجلى وظيفة توزيع الميزانية من خلال تكوين واستخدام الأموال المركزية للأموال على مستوى الدولة والسلطة الإقليمية والإدارة. في البلدان المتقدمة ، يتم إعادة توزيع ما يصل إلى 50٪ من الناتج المحلي الإجمالي من خلال ميزانيات على مستويات مختلفة. بمساعدة الميزانية ، تنظم الدولة الحياة الاقتصادية للبلاد ، والعلاقات الاقتصادية ، وتوجه أموال الميزانية لدعم وتطوير الصناعات والمناطق. من خلال تنظيم العلاقات الاقتصادية بهذه الطريقة ، تكون الدولة قادرة على تعزيز أو تقييد معدل الإنتاج بشكل هادف ، وتسريع أو إضعاف نمو رأس المال والمدخرات الخاصة ، وتغيير هيكل الطلب والاستهلاك.
تتكون إعادة توزيع الناتج المحلي الإجمالي من خلال الميزانية من مرحلتين مترابطتين:
ف تشكيل إيرادات الموازنة ؛
q استخدام أموال الميزانية (نفقات الميزانية).
تعمل وظيفة التحكم في الميزانية في وقت واحد مع وظيفة التوزيع وتفترض مسبقًا إمكانية وجود سيطرة حكومية إلزامية على استلام واستخدام أموال الميزانية.
ميزانية الدولة هي الرابط الرئيسي في النظام المالي. إنه شكل من أشكال تكوين واستخدام صندوق مركزي للأموال لضمان وظائف السلطات العامة.
وفقًا لمستوى الإدارة ، يتم تقسيم ميزانية الدولة إلى الميزانية الفيدرالية وميزانية الكيانات المكونة للاتحاد.
ميزانية الدولة هي الخطة المالية الرئيسية للبلاد ، والتي تمت الموافقة عليها من قبل الجمعية الفيدرالية للاتحاد الروسي كقانون. من خلال ميزانية الدولة ، تركز الدولة على حصة كبيرة من ND لتمويل الاقتصاد الوطني والمناسبات الاجتماعية والثقافية ، وتعزيز دفاع البلاد والحفاظ على هيئات الدولة. السلطة والقوة.
بمساعدة الميزانية ، يتم إعادة توزيع ND ، مما يخلق فرصة للمناورة بالمال والتأثير بشكل هادف على معدل ومستوى تطور الإنتاج الاجتماعي. وهذا يسمح بتنفيذ سياسة اقتصادية ومالية موحدة في جميع أنحاء البلاد.
يجب استخدام أموال الميزانية لتنفيذ سياسة الاستثمار ، ودعم الشركات ، وتمويل تحويل الصناعات الدفاعية. تم تصميم نفقات الميزانية للمساعدة في تشكيل هيكل عقلاني للإنتاج الاجتماعي ، وبناء الإمكانات العلمية والتقنية ، وتجديد القاعدة المادية والتقنية.
لا يقتصر دور الموازنة العامة للدولة على تمويل مجال الإنتاج المادي. يتم توجيه موارد الميزانية أيضًا إلى المجال غير الإنتاجي. على حساب أموال الميزانية وغير الميزانية ، يتم تمويل الشركات والمؤسسات ذات التوجه الاجتماعي والثقافي. هذه التكاليف ذات أهمية قصوى. فهي تسمح للدولة بتطوير نظام التعليم العام ، وتمويل الثقافة ، وتلبية احتياجات المواطنين في الرعاية الطبية ، وتنفيذ الحماية الاجتماعية.
إن نفقات الميزانية على الأحداث الاجتماعية والثقافية ليس لها أهمية اجتماعية فحسب ، بل أهمية اقتصادية أيضًا ، منذ ذلك الحين تمثل الجزء الأكثر أهمية في تكلفة إعادة إنتاج العمالة وتعمل على تحسين المستويات المادية والثقافية للمعيشة.
الحوافز الضريبية هي واحدة من أهم آليات سياسة الدولة الضريبية والسعي لتحقيق أهداف اجتماعية واقتصادية وسياسية. إنها تساعد دافع الضرائب في الحصول على موارد مالية إضافية عن طريق تقليل مسؤوليته الضريبية. في الوقت نفسه ، تعتبر المزايا عنصرًا مهمًا في أي ضريبة ذات طبيعة استثنائية. على الرغم من حقيقة أن الحوافز الضريبية ليست عنصرًا إلزاميًا للضرائب ، والتي هي ، على سبيل المثال ، معدل الضريبة ، والقاعدة الضريبية ، والموضوع الخاضع للضريبة وغيرها ، لا توجد أنظمة ضريبية في الاقتصاد العالمي لا يتم تطبيقها بشكل فعال. وبطبيعة الحال ، يتم تطبيق الحوافز الضريبية في مختلف البلدان بطرق مختلفة ، بناءً على السياسة الاجتماعية والاقتصادية المتبعة ، ومصالح تنمية قطاعات مهمة من الإنتاج المحلي وريادة الأعمال الوطنية بشكل عام. وفي الوقت نفسه ، على الرغم من الطبيعة البالغة الأهمية لهذا العنصر الضريبي ، فإن مشكلة الحوافز الضريبية في الوقت الحاضر هي الأقل دراسة والأكثر إثارة للجدل في نظرية الضرائب. لا يوفر التشريع الضريبي ولا البحث العلمي إجابات على الأسئلة الأكثر إلحاحًا في هذا المجال. على وجه الخصوص ، لا يوجد مبرر نظري لتطبيق أشكال مختلفة من المزايا الضريبية ، ولا توجد معايير وطرق مثبتة علميًا لحساب فعالية توفيرها ، فضلاً عن عواقب تطبيقها.
لا توجد نظرية مثبتة علميًا عن الحاجة إلى مراقبة فعالية الحوافز الضريبية والتفضيلات الأخرى ، ولم يتم إنشاء تلك الهيئات الحكومية التي يجب أن تمارس مثل هذه السيطرة. لا تزال هناك مناقشات محتدمة حول دور وأهمية الحوافز الضريبية للاقتصاد ككل ولدافعي ضرائب محددين. يختلف العلماء والممارسون على حد سواء حول ما يجب تفضيله - الحوافز الضريبية أو الأشكال المباشرة للدعم الحكومي لدافعي الضرائب ، سواء الكيانات القانونية أو الأفراد. لكن المشكلة الأكثر أهمية ، والتي من دون حلها يستحيل الإجابة على جميع الأسئلة السابقة ، هي الغموض الكامل في تعريف مفهوم "المنفعة الضريبية".
كما تظهر بيانات الإبلاغ ومراقبة التشريعات الضريبية ، فإن قائمة الأنواع المختلفة من الإعفاءات الضريبية والإعفاءات من النظام الضريبي ، المقدمة لكل من الكيانات القانونية والأفراد لجميع الضرائب ، مثيرة للإعجاب للغاية في نظام الضرائب الروسي ، الذي يتميز بوضوح الميل إلى التوسع. وفقًا لأحكام قانون الضرائب في الاتحاد الروسي ، يتم إعفاء بعض المعاملات والإيرادات من الضرائب ، وفي بعض الحالات يتم إعفاء المؤسسات الفردية من رسوم دافعي الضرائب ، ويتم استبعاد أنواع عديدة من الدخل من القاعدة الضريبية ، ومعدلات ضريبية مختلفة يتم تأسيسها لأنواع مختلفة من الدخل ، ويتم تطبيق العديد من أشكال وطرق الضرائب الأخرى.
وفي الوقت نفسه ، فإن حجم النقص في إيرادات الموازنات على جميع المستويات فيما يتعلق بالاستثناءات من القواعد العامة للضرائب يضيف زيادات كل عام تقريبًا من سنة إلى أخرى ، ويصل الآن إلى مبالغ ضخمة. تظهر العينات المأخوذة من التقارير الضريبية الإحصائية أن مبلغ إيرادات الموازنة بسبب توفير أنواع مختلفة من الإعفاءات والإعفاءات من النظام الضريبي الروسي لضريبة القيمة المضافة وحدها بلغ أكثر من 1.8 تريليون روبل في عام 2012 ، بعد أن ارتفع بنسبة 21.7٪ مقارنة بعام 2011. مع زيادة إيرادات هذه الضريبة إلى الموازنة بنسبة 12.9٪ فقط.
فيما يتعلق بضريبة الدخل ، منذ عام 2002 ، تم إلغاء جميع المزايا الضريبية رسميا. في نفس الوقت ، هناك حق لموضوعات الاتحاد لتخفيض معدل الضريبة الذي يحدده قانون الضرائب من حيث الضريبة المقيدة لميزانياتهم إلى 13.5٪. بالنسبة للمنظمات الفردية ، ولا سيما تلك التي تستخدم عمالة الأشخاص ذوي الإعاقة ، تم وضع إجراء خاص لتحديد القاعدة الضريبية. هناك أيضًا العديد من الإعفاءات الأخرى من القواعد الضريبية لهذه الضريبة ، على وجه الخصوص ، مثل الإعفاءات الضريبية مثل أقساط الاستهلاك ، والحق في تطبيق الاستهلاك المعجل للأصول الثابتة ، ومعدل ضرائب صفري للمنتجين الزراعيين وأشكال أخرى من الإعفاءات الضريبية. في الوقت نفسه ، تقدم وزارة المالية الروسية تفسيرات مكتوبة تفيد بأن هذه الإعفاءات الضريبية ليست مزايا ضريبية. على وجه الخصوص ، في رسائلها ، أشارت وزارة المالية في الاتحاد الروسي مرارًا وتكرارًا إلى أن إنشاء كيان مكوِّن للاتحاد الروسي ضمن الحدود المنصوص عليها في قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، وهو معدل ضريبي مخفض على الضرائب ( بما في ذلك يساوي الصفر) مع إنشاء ميزة ضريبية. في الوقت نفسه ، تستشهد الإدارة بما يلي ، في رأينا ، حجة غير مقنعة تمامًا: معدل الضريبة هو عنصر إلزامي للضرائب ، والذي يجب تحديده عند إنشاء كل ضريبة ، والمزايا الضريبية ليست عنصرًا إلزاميًا للضرائب . بناءً على هذا المنطق ، لا توجد مزايا ضريبية على الإطلاق في التشريع الضريبي الروسي ، نظرًا لأن جميع الإعفاءات الضريبية "مرتبطة" بالعناصر الإلزامية للضريبة: موضوع الضريبة ، والقاعدة الضريبية ، ومعدل الضريبة ، وما إلى ذلك. في نفس الوقت ، Ch. أنشأ 25 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي 128 تفضيلًا ، مما يوفر تخفيض العبء الضريبي على ضريبة دخل الشركات. في الوقت نفسه ، يتم توفير 11 تفضيلًا في إطار إنشاء معدل ضريبي منخفض على أرباح الشركات من خلال القوانين التشريعية للكيانات المكونة للاتحاد ، ومعدل صفر لبعض أنواع الأنشطة وللدخول المحددة ، و 117 تفضيلًا هي آليات تحفيزية لخفض القاعدة الضريبية عند حساب ضريبة دخل الشركات. رسميًا ، لا توجد مزايا ضريبية لـ MET. في الوقت نفسه ، ينص القانون على تطبيق واسع لمعدل 0٪ من حيث استخراج أنواع معينة من المعادن ، وكذلك لعدد من الرواسب. بالنسبة للضرائب الفيدرالية الثلاث المذكورة أعلاه وحدها ، يتجاوز مبلغ الإعفاءات الضريبية الممنوحة والاستثناءات من القواعد الضريبية العامة 2.5 تريليون روبل.
يتم أيضًا وضع تفضيلات ضريبية وإعفاءات ضريبية كبيرة لضريبة الدخل الشخصي والضرائب الأخرى التي يدفعها السكان. كما تظهر تقديرات الخبراء ، فإن المبلغ الإجمالي لأنواع مختلفة من التفضيلات والإعفاءات من النظام الضريبي لا يقل عن 50٪ من إجمالي مبلغ الضرائب والرسوم التي تديرها دائرة الضرائب الفيدرالية في الاتحاد الروسي. في الوقت نفسه ، لا يحدد التشريع الضريبي الحالي معايير واضحة للتمييز بين المزايا الضريبية والأشكال الأخرى للإعفاءات الضريبية والاستثناءات من القواعد الضريبية العامة. حاليًا ، هذه الإعفاءات الضريبية والاستثناءات من القواعد الضريبية العامة ليست شفافة ، فهي لا تتم الموافقة عليها فقط في الميزانيات المعنية ، ولكن من الصعب للغاية تحديد مبلغها الإجمالي عند الاستلام. من أجل تحديد المبلغ الإجمالي للمزايا والتفضيلات والإعفاءات الضريبية وغيرها من الشروط الخاصة للضرائب المنصوص عليها في قانون الضرائب ، من الضروري القيام بعمل بحث جاد. في الوقت نفسه ، توفر الإحصاءات الرسمية معلومات ضئيلة إلى حد ما حول حجم هذه الأموال. وفي الوقت نفسه ، كما يوضح التحليل ، فإن البيانات الإحصائية المتاحة التي تم إنشاؤها بواسطة دائرة الضرائب الفيدرالية يتم تكييفها حصريًا لأغراض تخطيط الميزانية وتستخدمها وزارة المالية الروسية في إعداد الحسابات لأنواع معينة من الضرائب عند صياغة الميزانية الفيدرالية للفترة التالية. السنة المالية. وفي الوقت نفسه ، من المهم للغاية معرفة حصة المزايا الضريبية نفسها في الإعفاءات الضريبية التي ينص عليها القانون. يجب أن تكون الحوافز الضريبية ، وليس المبلغ الإجمالي للإعفاءات الضريبية ، موضوع تحليل منهجي شامل لفعالية توفيرها وتحقيق الأهداف التي تم السعي إليها عند تقديمها. كما تعلم ، وافقت حكومة الاتحاد الروسي في أغسطس 2011 على "أساسيات وتوجيهات السياسة الضريبية للاتحاد الروسي للفترة 2012-2014" ، وكان من المتوخى التحقق من فعالية المزايا الضريبية التي أنشأتها الحكومة الحالية تشريع. تنشأ الحاجة إلى هذه الإجراءات من حقيقة أن توفير الإعفاءات الضريبية دون التحقق من فعاليتها ينال من فكرة هذه الآلية الضريبية ذاتها. لكن حل هذه المشكلة ممكن فقط عندما يتم تقديم تعريف مفهوم "المنفعة الضريبية" بشكل واضح لا لبس فيه. في الوقت الحاضر ، لا يمكن لأي علم أو ممارسة الإجابة على سؤال ضرورة وجود أي من الوظائف المدرجة في قائمة الإعفاءات الضريبية ، ناهيك عن فعاليتها الاقتصادية أو الاجتماعية أو الميزانية. مثل أي عنصر آخر من عناصر الضرائب ، يجب أن يكون للائتمان الضريبي تعريف قانوني واضح. يتم تحديد مشاكل النظام الضريبي الروسي اليوم إلى حد كبير من خلال حقيقة أنه لا يحتوي على فصل واضح بين المزايا الفعلية والإعفاءات الضريبية ، والتي تعد عنصرًا طبيعيًا في عملية الضرائب.
وفي الوقت نفسه ، الواردة في الفن. 56 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، فإن التعريف القانوني للمزايا الضريبية ليس محددًا بدرجة كافية. كما تعلم ، وفقًا لهذه المقالة ، يتم الاعتراف بالمزايا في الضرائب والجبايات كمزايا مقدمة لفئات معينة من دافعي الضرائب ودافعي الرسوم ، المنصوص عليها في التشريع الخاص بالضرائب والجبايات ، مقارنة بدافعي الضرائب الآخرين أو دافعي الجبايات ، بما في ذلك إمكانية عدم دفع ضريبة أو جباية أو دفع مبلغ أقل. من هذا التعريف ، يمكن استخلاص الاستنتاجات التالية:
في الوقت نفسه ، لا يسمح هذا التعريف "بالعزل" عن الأشكال المتنوعة الحالية لأنواع مختلفة من الإعفاءات الضريبية "المزايا الضريبية" المناسبة. جزء معين من هذه الإعفاءات الضريبية له طبيعة واضحة من المزايا الضريبية ، والبعض الآخر للمزايا ، بناءً على أحكام المادة. 56 ، من الصعب أو المستحيل عزوها. على وجه الخصوص ، ليس من الواضح تمامًا من التعريف الوارد في المدونة ما هي ، على سبيل المثال ، "فئة دافعي الضرائب". هل من الممكن ، على وجه الخصوص ، إدراج المصدرين أو الأفراد الذين يتقاضون الحد الأدنى للأجور لهذا المفهوم؟ هل من الممكن اعتبار الإعفاءات الضريبية لبعض المعاملات والمبيعات المنصوص عليها في القانون من المزايا الضريبية ، والإعفاء في بعض الحالات من واجبات دافع الضرائب لمنظمات معينة ، واستبعاد بعض المبالغ من الوعاء الضريبي ، والعديد من المعاملات الأخرى ؟ لا توجد إجابات على هذه الأسئلة في الجزء الثاني من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. هنا ، يتم تحديد بعض أنواع التفضيلات والإعفاءات الضريبية التي يتلقاها دافعو الضرائب الروس (وبالمناسبة ، هم أقلية) كعناصر ضريبية ، أي تصنف على أنها مزايا ضريبية ، في حين أن البعض الآخر ، على الرغم من حقيقة أنها كذلك ، بناءً على أحكام الفن. 56 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، لم تتم الإشارة إلى الطبيعة الواضحة للمزايا الضريبية على هذا النحو. بسبب عدم العثور على إجابات لهذه الأسئلة والعديد من الأسئلة الأخرى ، اتخذ المشرعون الطريق الأقل مقاومة. على ما يبدو ، ليس من قبيل المصادفة أنه في الجزء الثاني من المدونة ، الذي يحدد إجراءات حساب ودفع الضرائب والرسوم المحددة ، لم يتم ذكر مفهوم "المنفعة الضريبية" كثيرًا. من بين 19 ضرائب وجبايات (بما في ذلك خمسة أنظمة ضريبية خاصة) ، تم إدخال هذا المفهوم لثلاثة ضرائب غير مهمة من الناحية المالية. بالنسبة للضرائب الرئيسية ، مثل ضريبة القيمة المضافة وضريبة الدخل الشخصي وضريبة الدخل وغيرها ، يتم هنا استخدام مفاهيم مثل "الإعفاء من الضرائب" و "التخفيضات الضريبية" ؛ ... وهكذا ، في الجزء الثاني من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يختفي مفهوم "الحافز الضريبي" تدريجيًا كنوع. في هذه الحالة ، يبدو لنا أن الممارسة تبدأ في تجاوز النظرية. يطرح سؤال طبيعي حول كيف ، في هذه الظروف ، من الجزء الكامل من المفاهيم المتطابقة المرتبطة بالاستبعاد من القواعد الضريبية العامة وخفض الإيرادات الضريبية للميزانيات على جميع المستويات ، لفرد المزايا الضريبية؟
يجب الإجابة على هذا السؤال والعديد من الأسئلة الأخرى المتعلقة بإنشاء وتطبيق الحوافز الضريبية في المقام الأول من قبل الاقتصاد. هذا ليس فقط من الناحية النظرية ، ولكن في ظروف التشريع الروسي الحالي - وأهمية عملية بحتة. على وجه الخصوص ، فإن استخدام دافع الضرائب للمزايا وفقًا لقانون الضرائب في الاتحاد الروسي يمنح السلطات الضريبية سببًا لطلب مستندات إضافية منه عند إجراء تدقيق ضريبي مكتبي. نظرًا لحقيقة أن معظم الإعفاءات الضريبية المنصوص عليها في الجزء الثاني من قانون الضرائب للاتحاد الروسي لا تتمتع بالوضع الرسمي للمزايا الضريبية ، فإن السلطات الضريبية ، عند إجراء عمليات تدقيق ضرائب مكتبية ، لا يمكن المطالبة بها من دافعي الضرائب الذين يستخدمون الضرائب الإعفاءات والاستثناءات من القواعد الضريبية والمستندات التي تؤكد الحق في استخدامها. ونتيجة لذلك ، يصعب على السلطات الضريبية تحديد وقمع حالات قيام دافعي الضرائب بتخفيض التزاماتهم الضريبية في الميزانية عن طريق تخفيض الوعاء الضريبي دون وجود أسباب كافية لذلك ، وبالتحديد في الفترة التي يستخدم فيها دافع الضرائب إعفاءات أو مزايا ضريبية معينة .
يعتمد تصنيف الإعفاء الضريبي على أنه "ميزة ضريبية" أم لا على حق دافع الضرائب في استخدام الإعفاء أو عدم استخدامه. هل يمكن لدافع الضرائب ، على سبيل المثال ، التنازل عن الإعفاء من ضريبة القيمة المضافة؟ إذا كانت هذه فائدة ، فيمكنه رفضها. فإن لم يكن منفعة فإنه ملزم باستعمالها. ولكن من خلال فرض مثل هذا الحق ، يجبر القانون دافع الضرائب على الاحتفاظ بمحاسبة منفصلة ومعقدة إلى حد ما للمعاملات ، وتقديم المستندات التي تؤكد هذا الحق. باستخدام الحق في الإعفاء من ضريبة القيمة المضافة في شكل إعفاء ضريبي ، لا يستطيع دافع الضرائب خصم ضريبة القيمة المضافة "المدخلة" بالكامل ، كما أنه يكتسب عددًا من "المضايقات" الأخرى. يعتبر فصل المزايا الضريبية المناسبة عن الإعفاءات العديدة من نظام الضرائب الروسي أمرًا مهمًا أيضًا لأن الدولة يجب أن تراقب باستمرار فاعلية المزايا الممنوحة لدافعي الضرائب الأفراد ، وتحديد درجة تحقيق الأهداف المتوخاة عند وضعها. فقط في هذه الظروف سيكون من الممكن اتخاذ قرارات مستنيرة بشأن إلغاء المزايا غير الفعالة ، وتوضيح شروط تقديم المزايا الضريبية الحالية وإدخال مزايا جديدة. بالإضافة إلى ذلك ، من الضروري أن تنعكس قائمة المزايا الضريبية ومبالغها في ميزانيات نظام الميزانية في الاتحاد الروسي. بالمناسبة ، تم استخدام انعكاس المزايا الضريبية في الميزانية على شكل "نفقات ضريبية" أو "إعانات ضريبية" لعدة عقود في ممارسة تخطيط الميزانية في أكثر الدول الغربية تقدمًا. تدريجيًا ، أصبح مفهوم "النفقات الضريبية" أو "الإعانات الضريبية" بدلاً من "الحوافز الضريبية" مستخدمًا على نطاق واسع في البحث العلمي والعلماء الروس - الاقتصاديين.
وفي الوقت نفسه ، فإن معظم تعريفات مفهوم "الامتياز الضريبي" الموجودة في الأدبيات الاقتصادية لا تسمح بالتمييز بين الامتيازات الضريبية المناسبة والاستثناءات الأخرى من قواعد الضرائب ، والتي يمكن تسميتها انحرافًا عن المتطلبات التنظيمية للضرائب. لا يتجاوز معنى معظم تعريفات هذا المفهوم الواردة في المقالات والدراسات العلمية المفهوم الذي حدده قانون الضرائب. في الأساس ، كل ذلك يتعلق بتوضيح الأحكام الفردية أو استبدال الكلمات الفردية بمرادفاتها. على وجه الخصوص ، M.V. رومانوفسكي و O.V. يعرّف فروبليفسكايا المزايا الضريبية كأداة رسمية لتقليل حجم (شدة) الضرائب. وفقًا لـ AV Malko ، تُفهم الميزة الضريبية على أنها إعفاء قانوني من موقف الشخص المعني ، والذي يسمح له بإرضاء مصالحه بشكل كامل ، ويتم التعبير عنه في كل من توفير حقوق إضافية خاصة (مزايا) وفي الإعفاء من الالتزامات . تحدث في الندوة الضريبية الأوكرانية الروسية الثالثة في يناير 2012 بتقرير حول موضوع: "الجوانب النظرية والعملية لتوفير الحوافز الضريبية" ، سوكولوفسكايا أ. أعطت تعريفها الأصلي إلى حد ما لمفهوم "الحافز الضريبي" ، والذي يختلف اختلافًا كبيرًا عن التعريفات المقبولة عمومًا. في رأيها ، فإن الميزة الضريبية هي "انحراف عن المتطلبات التنظيمية (القواعد المعمول بها) للضرائب المنصوص عليها في التشريع الضريبي في وجود موضوع ضريبي ، والذي يسمح لفئات معينة من دافعي الضرائب بالحصول على مزايا الإعفاء من الضرائب (الضرائب) أو دفعها (عليها) بمبلغ أقل ، مما يؤدي إلى انخفاض العبء الضريبي ". IA Mayburov ، الذي يميز المصروفات الضريبية ، والذي يساوي عن حق تمامًا مع الحوافز الضريبية ، يمنحها التعريف التالي: أو مزايا لأنواع معينة من الأنشطة أو مجموعات دافعي الضرائب ". يوضح الاقتباسان الأخيران بوضوح كيف أن المناهج النظرية لتعريف مفهوم "الحوافز الضريبية" تتغير تدريجياً في السنوات الأخيرة. في العامين الماضيين ، بذلت محاولة ليس فقط للابتعاد عن التعريف المنصوص عليه في قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، ولكن لفرد المزايا الضريبية المناسبة من الكتلة الإجمالية للإعفاءات الضريبية. في الوقت نفسه ، للأسف ، لم يكن من الممكن حتى الآن وضع معايير تجعل من الممكن فصل المزايا الضريبية عن الأنواع الأخرى من الإعفاءات الضريبية. وإلى أن ينجح العلم في فصل الحبوب عن القشر ، أي إثبات الفرق بين المزايا الضريبية (النفقات الضريبية) وأشكال الإعفاءات الضريبية الأخرى نظريًا ، فإن الممارسة لن تكون قادرة على تخصيص المزايا الضريبية المناسبة في الميزانية ، وإجراء مراقبة مستمرة فعاليتها والحاجة إلى صيانتها أو تحسينها. نتيجة كل هذا تباين مستمر في تقدير حجم المزايا الضريبية السارية في نظام الضرائب الروسي. في الوقت نفسه ، لا تختلف المبالغ المقدرة للمزايا الضريبية ، التي تحددها مختلف الإدارات في الدولة ، عن بعضها البعض فحسب ، بل تختلف في بعض الأحيان. على وجه الخصوص ، وفقًا لنائب رئيس قسم السياسة الضريبية بوزارة المالية آنذاك سيرجي رازغولين ، بلغ إجمالي المزايا الضريبية "الخالصة" في عام 2010 حوالي 700 مليار روبل فقط. بناءً على المعايير التي تم تحديدها هذا المبلغ ، فإنه ليس واضحًا تمامًا. هل يشمل هذا فقط تلك الاستثناءات من القواعد العامة التي تم تحديدها في الجزء الثاني من القانون على وجه التحديد باعتبارها "ميزة ضريبية" ، أم أن بعض الإعفاءات الضريبية الأخرى مدرجة؟ وفي الوقت نفسه ، نائب رئيس غرفة الحسابات في الاتحاد الروسي آنذاك ف. تحدث غوريغلياد في اجتماع لمجلس الدوما في 18 سبتمبر 2013 ، وحدد المبلغ الإجمالي للمزايا الضريبية المقدمة لدافعي الضرائب في عام 2012 بمبلغ 5.5 تريليون روبل. من الطبيعي تمامًا أنه في ظل الظروف الروسية الحديثة خلال العامين الماضيين ، كان من الممكن زيادة مقدار المزايا الضريبية المقدمة ، لكن الزيادة بمقدار 7.8 مرات غير واقعية ، بعبارة ملطفة. على الأرجح ، الأمر في مناهج منهجية مختلفة من الإدارات المختلفة لتعريف مفهوم "الحافز الضريبي".
يبدو أنه من الضروري البحث عن طريقة للخروج من حالة عدم اليقين الحالية. قبل اتخاذ قرار بشأن مفهوم "الحافز الضريبي" ، ينبغي على المرء ، على ما يبدو ، النظر في معنى كلمة "حافز" بمعنى أوسع. أتاحت دراسة محتوى هذا المفهوم في مختلف القواميس والكتب المرجعية إثبات أن كلمة "فائدة" تميز الميزة الممنوحة لشخص أو شيء ما. على وجه الخصوص ، فإن معنى كلمة فائدة ، الوارد في قاموس Efremova التوضيحي ، ينص على أن المنفعة هي "الحق التفضيلي في الإعفاء من أي التزامات ، والحق في استخدام شيء ما ، بشرط استثناء من القواعد العامة المنصوص عليها في القانون . " في القاموس التوضيحي لـ S.I. Ozhegova و N.Yu. يتم وصف الإعانة السويدية على أنها حق وقائي ، إعفاء يمنح لشخص ما كاستثناء من القواعد العامة. في القاموس الموسوعي السوفيتي ، "المنفعة هي تقديم أي مزايا ، أو إعفاء جزئي من استيفاء القواعد أو الواجبات المقررة ، أو تسهيل شروط الوفاء بها".
وبالتالي ، يمكن القول أنه لا يمكن منح الامتياز للجميع دون استثناء. لذلك ، في رأيي ، لا يمكن اعتبارها ميزة ضريبية ، على سبيل المثال ، تخفيض في المعدل العام لأي ضريبة تنطبق على جميع دافعي الضرائب ، كما كان الحال ، على وجه الخصوص ، عندما تم تخفيض معدل ضريبة دخل الشركات من 24 ٪ إلى 20٪. معنى الميزة الضريبية على وجه التحديد هو أن مثل هذه الميزة يجب أن يحصل عليها شخص ما أو شيء ما كاستثناء للقواعد العامة. في الوقت نفسه ، من المهم أن نلاحظ أنه في الصيغ السابقة لمفهوم "الامتياز" لم يتم الإشارة إليه ، فيما يتعلق بشخص أو شيء ما ، يتم تحديد مزايا مماثلة. في الوقت نفسه ، في مجال الضرائب ، يرتبط تعريف "الحوافز الضريبية" ارتباطًا وثيقًا بدافع الضرائب. في الوقت نفسه ، ليس فقط لدافع الضرائب والرسوم ، ولكن حصريًا لفئات دافعي الضرائب. في الوقت نفسه ، من الثابت أن المزايا الضريبية لا يمكن أن تكون فردية بطبيعتها ، أي لا يمكن تقديمها إلى دافع ضرائب معين. يبدو أن النهج التشريعي لمفهوم "الحوافز الضريبية" ليس فقط ناقصًا ، ولكنه أيضًا غير مدعم بأدلة كافية. على وجه الخصوص ، من خلال "ربط" إمكانية الحصول على مزايا حصرية لفئات دافعي الضرائب ، لا يوضح القانون ما هو جوهر مفهوم "الفئة" فيما يتعلق بالعلاقات القانونية الضريبية. تشرح معظم قواميس اللغة الروسية معنى كلمة "فئة" على أنها "مجموعة من الأشخاص ، والأشياء ، والظواهر ، توحدهم قواسم مشتركة بين بعض العلامات". لم يتم توضيح هذه العلامات في قانون الضرائب. هذا وحده يعطي سببًا للنظر في أي إعفاء تقريبًا من القواعد الضريبية العامة الممنوحة لدافعي الضرائب كميزة ضريبية. مثال على ذلك هو معدل ضريبة القيمة المضافة 0٪ المحدد لتصدير السلع والأشغال والخدمات. من الواقعي أن نجمع دافعي الضرائب الذين يبيعون منتجاتهم للتصدير في فئة منفصلة - المصدرون. بالمقارنة مع دافعي الضرائب الروس الآخرين ، لديهم ميزة القدرة على تجنب دفع هذه الضريبة. وبالتالي ، بناءً على أحكام القانون ، فإن معدل ضريبة القيمة المضافة 0٪ على مبيعات التصدير يعتبر ميزة ضريبية. وفي الوقت نفسه ، يعتقد غالبية الباحثين الروس أن هذا المعدل لا يمكن أن يُعزى إلى المزايا الضريبية ، لأنه قاعدة مقبولة بشكل عام في ممارسات الضرائب الدولية. بالإضافة إلى ذلك ، فإن الإلزام التشريعي للمزايا الضريبية حصريًا لفئات دافعي الضرائب يثير بعض الشكوك. ليس من الواضح تمامًا لماذا لا يمكن منح ائتمان ضريبي لدافع ضرائب معين؟ ربما يرجع ذلك إلى ضرورة القضاء على عنصر الفساد في التشريعات الضريبية. في الوقت نفسه ، تعتبر هذه القاعدة الموضوعة تشريعيًا ذات طبيعة رسمية إلى حد ما. يمكن "تجاوزها" بسهولة عندما يتم توضيح قوانين الضرائب أو تغييرها من قبل السلطات التمثيلية على أي مستوى. إذا كان من الضروري تقديم ميزة ضريبية على ضريبة الأملاك للفرد الوحيد الموجود في المنطقة ، على سبيل المثال ، مشروع تجهيز الأسماك ، فإن تشريعات هذا الكيان المكون من الاتحاد تنص على إعفاء دافعي الضرائب الذين يعالجون المنتجات السمكية من ضريبة الأملاك . وفي هذه الحالة ، يتم استيفاء قواعد قانون الضرائب ، ويتم توفير ميزة ضريبية فردية. إذا انطلقنا من تعريف مفهوم "الامتياز الضريبي" الوارد في قانون الضرائب ، فإن حجم الامتيازات الضريبية التي يوفرها التشريع الضريبي الروسي صغير جدًا بحيث لا توجد حاجة خاصة للحديث عن المشاكل هنا. في الواقع ، إذا قمنا بتحليل قائمة الإعفاءات الضريبية المنصوص عليها في قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، والإعفاءات المختلفة من القواعد العامة للضرائب ، فإن الغالبية العظمى منها لا ترتبط مباشرة بفئات دافعي الضرائب. على وجه الخصوص ، بالنسبة لضريبة القيمة المضافة وضريبة الدخل وضريبة الدخل الشخصي ، يتم تقديم العديد من الإعفاءات الضريبية فيما يتعلق بأنواع معينة من العمل والخدمات التي يتم إجراؤها ، وبيع السلع أو الأعمال أو الخدمات لأنواع معينة من الأنشطة ، وكذلك للاستيراد في منطقة الجمارك الروسية لأنواع معينة من البضائع. علاوة على ذلك ، فإن العديد من هذه الإعفاءات ليست مرتبطة بأي حال من الأحوال بفئات دافعي الضرائب فحسب ، بل وأيضًا بأي دافع محدد للضرائب والرسوم. على وجه الخصوص ، ينص التشريع الضريبي على إعفاء أعمال البحث والتطوير من ضريبة القيمة المضافة ، بشرط أن يتم تنفيذها على حساب أموال الميزانية ، وكذلك الأموال من المؤسسات الروسية للبحث الأساسي والتطوير التكنولوجي ، والأموال المخصصة دعم الابتكار العلمي والعلمي والتقني. لا يتم دفع الضرائب أيضًا عندما تقوم المؤسسات بأنواع معينة من البحث والتطوير والأعمال التكنولوجية المتعلقة بإنشاء أنواع جديدة من المنتجات والتقنيات أو تحسين المنتجات المصنعة. تم إعفاء عائدات بيع بعض السلع ذات الأهمية الاجتماعية ، مثل المنتجات الطبية ، والمنتجات المدعمة والعلاجية والوقائية للأغذية ، واللحوم ، ومنتجات الألبان ، والأسماك ، وصناعات الدقيق والحبوب ، وما إلى ذلك ، من ضريبة القيمة المضافة. بالنسبة لضريبة الدخل ، يحق لأي دافع ضرائب (وليس فئات معينة من دافعي الضرائب) تطبيق معامل خاص على معدل الإهلاك الرئيسي ، ولكن ليس أكثر من 3 ، من حيث الأصول الثابتة القابلة للاستهلاك والمستخدمة حصريًا لأنشطة البحث والتطوير. بالإضافة إلى ذلك ، يحق لدافعي الضرائب أن يدرجوا في تكوين النفقات عند حساب الوعاء الضريبي لضريبة الدخل جزءًا من مصروفاتهم للاستثمارات الرأسمالية ، والمعدات الإضافية ، وإعادة البناء ، والتحديث ، وإعادة التجهيز الفني للأصول الثابتة. هناك أيضًا العديد من الإعفاءات الضريبية لضريبة الدخل الشخصي التي لا ترتبط بفئات محددة من دافعي الضرائب. من بينها ، على سبيل المثال ، تلك ذات الأهمية الاجتماعية مثل معاشات ومزايا الدولة ، والمدفوعات والتعويضات ، والخصومات الاجتماعية والممتلكات والضرائب المعيارية وغيرها الكثير. بناءً على التعريف الوارد في المدونة ، من الصعب جدًا تصنيفها كحوافز ضريبية. يبدو أن فهم تعريف مفهوم "الحوافز الضريبية" يتطلب نهجًا أكثر تعقيدًا مما هو مقبول حاليًا في العلوم الاقتصادية الروسية. في رأينا ، يجب أن يلبي هذا المفهوم متطلبات معينة. لذلك ، من الضروري وضع المعايير المناسبة ، التي يجب أن تتوافق مع مفهوم "المنفعة الضريبية". بادئ ذي بدء ، يجب أن يكون أحد هذه المعايير ، استنادًا إلى التعريف المقبول عمومًا لمفهوم "المزايا" ، هو التواجد في الإعفاء الضريبي إما لدافع ضرائب معين (فئة دافعي الضرائب) ، أو موضوعًا للضرائب يكون من أجله ينطبق الإعفاء الضريبي. في الواقع ، كما اكتشفنا سابقًا ، يجب منح الامتياز إما لشخص ما أو لشيء ما. وبالتالي ، إذا لم يكن للإعفاء الضريبي موضوعًا للضرائب ، كما هو الحال مع فرض الضرائب على بعض المعاملات المعفاة من الضرائب بموجب التشريع الحالي ، فلا يمكن اعتبار هذا الإعفاء الضريبي ميزة ضريبية. وبالتالي ، فإن الإعفاء من الضرائب لأنواع مختلفة من المعاملات لا يندرج تحت مفهوم "الإعفاء الضريبي". هذه ، على وجه الخصوص ، هي العديد من العمليات المصرفية المعفاة من ضريبة القيمة المضافة بموجب التشريع الحالي ، لأنه في هذه الحالة لا يوجد موضوع لضريبة القيمة المضافة ، وهو رقم مبيعات السلع أو الأعمال أو الخدمات أو حقوق الملكية. يجب أن يكون المعيار الثاني ، في رأينا ، مؤشرات مثل القدرة على تحديد الهدف من إدخال إعفاء ضريبي محدد ، وبالتالي القدرة على إثبات فعاليته. في الوقت نفسه ، فقط إذا تم استيفاء جميع هذه المعايير في وقت واحد ، يمكن اعتبار الإعفاء الضريبي ميزة ضريبية. بناءً على هذه المعايير ، لا يمكن عزوها إلى ميزة ضريبية ، على سبيل المثال ، تخفيض في المعدل العام لضريبة معينة. بالنسبة لهذا الإعفاء الضريبي ، يمكنك تحديد هدف محدد وتحديد فعاليته (أو عدم فعاليته) في المستقبل. لكنها لا تلبي الشرط الأول: ليس لديها دافع ضرائب محدد (فئة دافعي الضرائب) أو موضوع ضرائب.
وبالتالي ، بناءً على ما سبق ، يمكن تقديم التعريف التالي للمزايا الضريبية: "الميزة الضريبية هي حق استباقي مستهدف يُمنح لدافع الضرائب ، أو استبعاد مستهدف من القاعدة الضريبية والكائن الخاضع للضريبة ، والذي يتم إدخاله في يسعى النظام الضريبي إلى تحقيق هدف معين ويمكن بموجبه تحديد الأداء الاقتصادي أو الميزانية أو المالي أو الاجتماعي ". بطبيعة الحال ، فإن التعريف المقترح لمفهوم "المنفعة الضريبية" (نفقات الضرائب ، الإعانات الضريبية) لا يدعي أنه الحقيقة المطلقة. من الممكن تمامًا أن يجد المرء في هذا التعريف عيوبًا كبيرة أو غير مهمة ، بحيث لا يحل المشكلة الحالية تمامًا. نأمل أن تكون هذه هي الخطوة الأولى فقط ، تليها أخرى ، والتي من خلالها سيتم حل مشكلة الطبيعة والمحتوى الاقتصادي للحوافز الضريبية. في الوقت نفسه ، في رأينا ، لا ينبغي للفكر العلمي أن يذكر فقط الضرورة والجدوى الاقتصادية للفصل عن مجموعة كاملة من الإعفاءات والاستثناءات الضريبية من القواعد العامة لفرض الضرائب على المزايا الضريبية المناسبة ، ولكن أيضًا توفير آليات لهذا الفصل. المعايير المقترحة لتصنيف الإعفاءات الضريبية كمزايا ضريبية ، في رأينا ، هي المحاولة الأولى لحل هذه المشكلة الصعبة ، ولكنها قابلة للحل تمامًا. في الوقت نفسه ، من حيث توضيح الصياغة المقترحة لمفهوم "المنفعة الضريبية" ، من الضروري على الأرجح مراعاة ظرف واحد مهم. في الشكل الكلاسيكي ، ينبغي تقديم ميزة ضريبية ، في رأينا ، فقط لدافعي الضرائب الذين ، بسبب عدم كفاية الدخل أو رأس المال ، غير قادرين على دفع الضريبة المقررة بالكامل. حول هذه المسألة ، لا يسع المرء إلا أن يتفق مع إيريمينكو ، الذي يقترب من مشكلة جوهر الفوائد الضريبية من وجهة نظر مبدأ الإنصاف في الضرائب. تؤكد في أحد أعمالها: "بناءً على متطلبات العدالة الضريبية ، يجب تقديم المزايا إلى دافعي الضرائب الذين لديهم قدرة أقل على دفع الضرائب. يجب أن يكون تقديم المزايا الضريبية لأسباب أخرى استثناءً من القواعد الضريبية ، وبالتالي لا يمكن أن يكون لها فترة غير محددة للتطبيق. فالدولة مجبرة على "انتهاك" القواعد الضريبية التي أرستها ، لأنها تحتاج في مراحل مختلفة من التطور الاجتماعي والاقتصادي إلى حل المشاكل الاقتصادية أو السياسية أو الاجتماعية العاجلة. الضرائب هي الأداة المالية المثالية والفعالة إلى حد ما لحلها ، حيث أنه بمساعدة الحوافز الضريبية ، تتاح للدولة الفرصة على وجه السرعة ، دون اللجوء إلى نظام إعادة توزيع الموارد المالية من خلال نظام الميزانية ، لضخ أموال إضافية لتحفيز النمو الاقتصادي ، تقليل التوتر الاجتماعي في المجتمع ، إلخ. في حالة تقديم ميزة ضريبية لأغراض محددة ولفترة يحددها القانون ، فإنها ستشكل استثناءً من القواعد الضريبية.
من المهم أنه بعد تعريف علمي واضح لمفهوم الفئة الاقتصادية "الحافز الضريبي" يمكن الإجابة عن أسئلة موضوعية للممارسة حول معايير وطرق حساب فعالية الحوافز الضريبية ، حول الأشكال والأساليب والشروط من توفيرها ودورها وأهميتها بالنسبة للاقتصاد ككل ولكل دافع ضرائب على حدة. وبخلاف ذلك ، فإن عملية الإلغاء العشوائي لبعض المزايا الضريبية والظهور غير المبرر لبعض المزايا الضريبية ، والتي غالبًا ما ترتبط بظهور بعض مصالح الضغط ، ستستمر في النظام الضريبي الروسي.
وزارة الزراعة في الاتحاد الروسي
المؤسسة التعليمية الفيدرالية الحكومية للتعليم المهني العالي
جامعة اوريول الحكومية الزراعية
كلية الاقتصاد قسم المراسلات
الدائرة: المالية والاستثمارات والائتمان
الاختصاصات: "التمويل والائتمان"
اختبار
في مجال "الاستثمارات"
المنجزة: طالبة مجموعة الدراسة F 581-p
خوخلوف فلاديمير فلاديميروفيتش
المستشار العلمي: دكتور في الاقتصاد ، أستاذ
بوبوفا أولغا فاسيليفنا ،
مقدمة
الجوهر الاقتصادي ومحتوى الاستثمارات
أنواع الاستثمارات وتصنيفها
طرق تقييم فاعلية الأنشطة الاستثمارية
استنتاج
فهرس
مقدمة
تلعب عملية الاستثمار دورًا أساسيًا في تكوين هيكل الإنتاج ، وفي هذا الصدد ، فإن التغييرات الرئيسية التي يجب أن تحدث في الاقتصاد المحلي أثناء الانتقال إلى علاقات السوق تتعلق أولاً بعملية اتخاذ القرارات الاستثمارية. يتم استبدال النهج الاقتصادي الوطني الذي يميز الاقتصاد المخطط بآلية صنع القرار على مستوى الشركات ، باعتبارها موضوعات كاملة لعلاقات السوق ، وتتابع سياساتها الاستثمارية بشكل مستقل وتتحمل المسؤولية المالية عن نتائجها.
حاليًا ، يتعين على الشركة أن تختار من بين العديد من مجالات التطوير ، ومجموعة متنوعة من الحلول التقنية. نظرًا لأن عملية الاستثمار على مستوى الاقتصاد الجزئي تتكون من العديد من قرارات الاستثمار التي تتخذها المؤسسات الفردية ، يصبح الاختيار الصحيح قضية مهمة لكل منها. وهذا يسمح لنا بالنظر في إنشاء آلية لتشكيل عملية الاستثمار في المؤسسة باعتبارها المشكلة المركزية التي تواجه العلوم والممارسات الاقتصادية.
الجوهر الاقتصادي ومحتوى الاستثمارات
يعتبر الاستثمار من أهم الفئات على المستويين الكلي والجزئي. هم في النهاية يحددون الحالة الاجتماعية والاقتصادية للاقتصاد. في قانون روسيا الاتحادية الاشتراكية السوفياتية المؤرخ 26 يونيو 1991 رقم 265 "بشأن الأنشطة الاستثمارية في روسيا الاتحادية الاشتراكية السوفياتية" (المشار إليها فيما يلي باسم قانون أنشطة الاستثمار) ، تُفهم الاستثمارات على أنها أموال نقدية وودائع مصرفية مخصصة وأسهم وأسهم وغيرها الأوراق المالية والتقنيات والآلات والمعدات والتراخيص ، بما في ذلك العلامات التجارية والقروض وأي حقوق ملكية أو حقوق ملكية أخرى ، والقيم الفكرية المستثمرة في كائنات نشاط ريادة الأعمال وأنواع أخرى من النشاط من أجل تحقيق الربح (الدخل) وتحقيق إيجابية التأثير الاجتماعي.
في القانون الاتحادي الصادر في 25 فبراير 1999 رقم 39-FZ "بشأن الأنشطة الاستثمارية في الاتحاد الروسي المنفذة في شكل استثمارات رأسمالية" (يشار إليها فيما يلي بقانون الأنشطة الاستثمارية في شكل استثمارات رأسمالية) ، يتم تحديد الاستثمارات باعتبارها "نقدية ، أو أوراق مالية ، أو ممتلكات أخرى ، بما في ذلك حقوق الملكية التي لها قيمة نقدية ، مستثمرة في أغراض ريادية و (أو) أنشطة أخرى من أجل تحقيق ربح و (أو) تحقيق تأثير مفيد". يمكن تنفيذ الاستثمارات وفقًا لهذا القانون في شكل نقدي ومادي ، في شكل حقوق ملكية وقيم أخرى. الاستثمارات هي جميع أنواع الموارد (القيم) المستثمرة في أغراض ريادة الأعمال وأنواع أخرى من النشاط من أجل الحصول على الربح (الدخل) و (أو) الحصول على تأثير إيجابي (اجتماعي ، اقتصادي ، إلخ). يمكن أن تكون الأصول النقدية والممتلكات المنقولة وغير المنقولة وأشياء حقوق النشر والتراخيص وبراءات الاختراع ومنتجات البرامج والتقنيات والقيم الفكرية الأخرى وحقوق استخدام الأراضي والموارد الطبيعية وأي ملكية أخرى من هذه القيم. مصدر مكاسب رأس المال والحافز وسمة الجودة للاستثمار هو تحقيق الربح. من أهم العوامل التي تؤثر على النشاط الاستثماري وحجم الاستثمار في الاقتصاد ما يلي:
معدل العائد المتوقع
حصة المدخرات في الدخل ؛
معدل الإقراض
معدل التضخم المقدر.
وتجدر الإشارة إلى أنه حتى عام 1991 (عام اعتماد قانون النشاط الاستثماري) ، تم استخدام مصطلح "استثمار رأس المال" بدلاً من مفهوم الاستثمار. وبالتالي ، فإن استثمارات رأس المال هي جزء لا يتجزأ من الاستثمارات. هذا ليس أكثر من استثمارات في إنشاء المؤسسات وتوسيعها وإعادة بنائها وإعادة تجهيزها تقنيًا ، وشراء الآلات والمعدات والأدوات والمخزون وتطورات التصميم والمسح ، إلخ.
أنواع وتصنيف الاستثمارات
إن تنوع العلاقات الاقتصادية المتأصلة في عملية الاستثمار يحدد مسبقًا الحاجة إلى تصنيف الاستثمارات. تنقسم جميع الاستثمارات على أساس الغرض إلى ثلاث مجموعات رئيسية: المالية ، والحقيقية ، والاستثمار في الأصول غير الملموسة.
الاستثمارات المالية هي استثمارات في الأسهم والسندات والأوراق المالية الأخرى التي تعطي الحق في تلقي الدخل من الممتلكات ، وكذلك الودائع المصرفية.
يمكن أن تكون الاستثمارات المالية مصدرًا إضافيًا لاستثمارات رأس المال وموضوعًا للعبة تبادل في سوق الأوراق المالية.
في الظروف الحديثة ، أحد الأنواع الرئيسية للاستثمارات المالية هو استثمارات المحفظة - استثمار رأس المال في مجموعة من المشاريع ، على سبيل المثال ، الاستحواذ على الأوراق المالية للشركات. يعد تكوين وإدارة المحفظة الاستثمارية المثلى المهمة الرئيسية للمستثمر ، ويتم تنفيذها من خلال شراء وبيع الأوراق المالية في سوق الأوراق المالية.
لكن جزءًا من استثمارات الحافظة - الاستثمارات في أسهم الشركات في مختلف فروع الإنتاج المادي - لا تختلف بطبيعتها عن الاستثمارات المباشرة في الإنتاج.
يجب ألا يشتري المستثمر في سوق الأوراق المالية نوعًا واحدًا فقط من الأوراق المالية. مجموعة متنوعة من المساهمات ضرورية ، وإلا فإنها ستحكم على نفسها إما بكفاءة منخفضة للمساهمة ، أو لمخاطر عالية لا داعي لها. ترتبط المخاطر بشكل أساسي بحقيقة أنه في وقت المعاملة هناك عدم يقين بشأن فعالية هذه العملية بسبب تعقيد التنبؤ بالسعر في المستقبل (وللأسهم - والأرباح المستقبلية). إذا استثمر المستثمر الأموال في الأوراق المالية لشركة ما ، فقد تبين أنه يعتمد على التقلبات في قيمتها السوقية. إن مساهمة رأس المال في أسهم العديد من الشركات ستجعل من الممكن إلى حد كبير عدم الاعتماد على تقلبات أسعار الصرف لكل منها. المعدل المتوسط ، كقاعدة عامة ، يتقلب بشكل أقل ، لأنه عندما يرتفع سعر إحدى الأوراق المالية ، قد ينخفض معدل الآخر ، ويمكن إلغاء التقلبات.
بالإضافة إلى استثمارات المحفظة ، أصبحت المعاملات النقدية منتشرة على نطاق واسع ، حيث يتم وضع رأس مال المستثمر في البنوك في شكل ودائع مع استخدامها لاحقًا كقروض. يتم قياس الاستثمارات المالية بالدخل الذي تحققه. تقييم الدخل هو سعر أو معدل الأوراق المالية. تعكس حركة أسعار الأوراق المالية الحالة والآفاق المباشرة للاقتصاد ككل ، والحالة المالية للمؤسسة التي تصدر هذه الأوراق المالية. الاستثمارات المالية هي وسيلة لنقل رأس المال من أحد مجالات الاقتصاد إلى مجالات أخرى ، مما يساهم في التغييرات الهيكلية في النظام الاقتصادي.
الاستثمارات الحقيقية (المباشرة) هي استثمارات طويلة الأجل في صناعة إنتاج المواد. هذا هو استثمار رأس مال الشركات الخاصة أو الدولة في إنتاج السلع ويتضمن تكوين رأس مال حقيقي (مباني ، هياكل ، قوائم جرد ، إلخ).
يعتمد إعداد وتحليل الاستثمارات في الأصول العقارية إلى حد كبير على نوع الاستثمار ، أي أي من المهام التي تواجه المؤسسة تحتاج إلى حل بمساعدتهم. من وجهة النظر هذه ، يمكن تجميع جميع أنواع الاستثمارات الممكنة في المجموعات الرئيسية التالية:
سبب إدخال هذا النوع من التصنيف للاستثمارات هو اختلاف مستوى المخاطر المرتبطة بها. يتم تحديد العلاقة بين نوع الاستثمار ومستوى مخاطره من خلال درجة خطورة عدم تخمين رد الفعل المحتمل للسوق على التغيير في نتائج عمل الشركة بعد اكتمال الاستثمار.
من هذه المواقف ، يرتبط تنظيم الإنتاج الجديد ، الذي يهدف إلى إطلاق منتج غير مألوف للسوق ، بأكبر درجة من عدم اليقين ، في حين أن زيادة الكفاءة (خفض التكلفة) في إنتاج المنتج مقبول بالفعل من قبل السوق يحمل الحد الأدنى من مخاطر عواقب الاستثمار السلبية. وبالمثل ، يتم إجراء استثمارات منخفضة المخاطر لتلبية مطالب الحكومة.
يمكن تقسيم الاستثمارات الحقيقية (الإنتاجية) إلى الأنواع التالية: المخصصة للبناء الجديد ، لتوسيع القدرات الإنتاجية ، لإعادة الإعمار وإعادة التجهيز الفني للإنتاج الحالي وسداد تكاليف المعدات والمباني والهياكل المتوقفة عن العمل (الحفاظ على القدرة).
وتجدر الإشارة إلى أن إنفاق موارد الاستثمار في اتجاه معين لإعادة إنتاج الأصول الثابتة يعتمد على العديد من العوامل على مستوى الكيان الاقتصادي الفردي وعلى مستوى الاقتصاد ككل. يتأثر قرار المؤسسة لتشكيل خطة عمل رأسمالية بعوامل مثل توافر الموارد المالية المجانية ، والخصائص التقنية للجزء النشط من الأصول الثابتة ، والبرنامج المحدد طويل الأجل للتنمية الاستراتيجية للمؤسسة ، و هيكل أسواق المنتجات ، إلخ.
مفهوم الأصول غير الملموسة تم استخدامه مؤخرًا من قبل اقتصادياتنا.
الأصول غير الملموسة المستخدمة لفترة طويلة (أكثر من عام) في النشاط الاقتصادي وتوليد الدخل تشمل الحقوق الناشئة عن: حقوق التأليف والنشر وغيرها من العقود الخاصة بأعمال العلوم والأدب والفنون والأشياء ذات الحقوق المجاورة ، لبرامج الكمبيوتر وقواعد البيانات وما إلى ذلك. ؛ من براءات الاختراع ، ومن شهادات نماذج المنفعة والعلامات التجارية وعلامات الخدمة واتفاقيات الترخيص لاستخدامها ؛
بالإضافة إلى ذلك ، تشمل الأصول غير الملموسة حقوق استخدام قطع الأراضي والموارد الطبيعية والتكاليف التنظيمية.
هناك أيضًا صيغة مختلفة قليلاً تؤكد ذلك تشمل الأصول غير الملموسة تكاليف الشركات في الأشياء غير الملموسة المستخدمة على مدى فترة طويلة في الأنشطة الاقتصادية وتوليد الدخل: حقوق استخدام قطع الأراضي والموارد الطبيعية وبراءات الاختراع والتراخيص ، اعلم كيف ، ومنتجات البرمجيات ، وحقوق وامتيازات الاحتكار (بما في ذلك التراخيص لأنواع معينة من الأنشطة) ، والنفقات التنظيمية (بما في ذلك رسوم التسجيل الحكومي للمؤسسة ، ومكان الوساطة ، وما إلى ذلك) ، والعلامات التجارية والعلامات التجارية ، إلخ.
بناءً على اتجاه العمل ، يمكن تمثيل الاستثمارات من خلال المجموعات التالية:
من وجهة نظر موضوع الاستثمار ، يمكن تقسيم جميع الاستثمارات إلى عامة وخاصة. يجب أن توجه استثمارات الدولة بشكل أساسي إلى الرعاية الصحية ، والثقافة ، والبحث العلمي الأساسي ، والأهداف الدفاعية ، وتمويل الأولوية للصناعات وأنواع الإنتاج من أجل التنظيم الهيكلي للاقتصاد. يتم توجيه الاستثمارات الخاصة إلى تلك الصناعات والمؤسسات حيث توجد أفضل الظروف لتحقيق الربح.
مصدر تمويل الاستثمارات الخاصة هو الأموال الخاصة للمؤسسات في شكل أرباح محتجزة ، وصندوق الإهلاك ؛ الأموال المقترضة: الأموال المتأتية من بيع الأوراق المالية والقروض والاقتراضات. يتم تمويل استثمارات الدولة من الميزانيات الفيدرالية والجمهورية والمحلية ، ويتم تشكيلها على حساب عائدات الضرائب ، وأرباح الشركات الحكومية على مختلف المستويات (الأموال الخاصة) أو عن طريق إصدار سندات القروض الداخلية والخارجية (الأموال المقترضة). في الدول الغربية ، يقع الجزء الأكبر من الاستثمار الحقيقي على الاستثمار الخاص ، لكن الدولة تشارك أيضًا بنشاط في الاستثمار والاستثمار في القطاع العام وتقديم القروض والإعانات وتنفيذ سياسة التنظيم الاقتصادي.
ربح ريادة الأعمال في الموارد الاستثمارية
طرق تقييم فاعلية الأنشطة الاستثمارية
لتقييم الكفاءة الاقتصادية للمشاريع ، يمكن استخدام معايير مختلفة للحكم على الجاذبية الاقتصادية للمشاريع ، والمزايا المالية لبعض المشاريع على غيرها.
عند النظر في طرق قياس فعالية الاستثمارات ، فإن تنوعها مذهل. في الخارج ، تطبق كل شركة منهجيتها الخاصة ، مسترشدة بالخبرة الراسخة في إدارة الموارد المالية ، وتوافرها ، والأهداف المنشودة في وقت أو آخر ، وأحيانًا بالطموحات.
في الوقت نفسه ، في العقدين الماضيين ، تم تشكيل مناهج عامة لحل هذه المشكلة.
يمكن تقسيم جميع طرق حساب الاستثمار إلى مجموعتين:
يعتمد اختيار طريقة تقييم فاعلية الاستثمارات إلى حد كبير على أهداف المستثمر وعلى سمات المشاريع الاستثمارية قيد الدراسة وعلى شروط تنفيذها.
يمكن تقسيم الأساليب والمعايير المستخدمة في التحليل المالي إلى مجموعتين كبيرتين: إحصائية (محاسبة) وديناميكية (خصم).
تشمل الأساليب الإحصائية لحساب الاستثمار تلك التي يتم تطبيقها في حالة الطبيعة قصيرة الأجل للمشاريع الاستثمارية. إذا تم تكبد تكاليف الاستثمار في بداية الفترة ، يتم تحديد النتائج في نهاية الفترة.
الأساليب الإحصائية لتقييم الكفاءة الاقتصادية للاستثمارات هي طرق بسيطة تستخدم بشكل أساسي لإجراء تقييم تقريبي وسريع لجاذبية المشاريع ويوصى باستخدامها في المراحل الأولى من فحص المشاريع الاستثمارية.
تعتمد الأساليب الإحصائية لحسابات الاستثمار على حسابات مقارنة للربح أو التكاليف أو الربحية واختيار مشروع استثماري بناءً على القيمة المثلى لأحد هذه المؤشرات ، والتي تعمل في هذه الحالة كهدف قصير الأجل للمستثمر.
من بين الطرق البسيطة ، الأكثر استخدامًا هي طرق تحليل نقطة التعادل للمشروع ، وحساب مؤشر العائد على الاستثمار وفترة الاسترداد (فترة العائد) للاستثمارات.
تتمثل طريقة تحليل نقطة التعادل (حجم المبيعات الحرج) في تحديد حجم مبيعات المنتجات ، حيث يصبح إجمالي العائدات من مبيعات المنتج مساوياً للتكاليف الإجمالية.
مع نمو حجم الإنتاج ، تنخفض الخسائر ومع حجم الإنتاج Q * تصبح مساوية للصفر. إذا أصبح حجم الإنتاج أكبر ، تبدأ المنتجات في جني الأرباح. هذا هو السبب في أن قيمة Q * تتوافق مع ما يسمى بنقطة التعادل للمشروع ، أي أنها تحدد أحجام الإنتاج والمبيعات التي تتساوى فيها التكاليف الإجمالية مع الدخل الإجمالي.
عند تحليل مشروع استثماري ، من الضروري مقارنة حجم الطلب على المنتجات بقيمة الحجم الحرج للمبيعات. إذا كان حجم الطلب أقل من قيمة Q * ، فيجب اتخاذ أي من التدابير لتوسيع أسواق المبيعات المستهدفة ، أو التخلي عن فكرة المشروع. إذا تجاوز الطلب المتوقع حجم المبيعات الحرج بشكل كبير ، فيمكن اعتبار المشروع فعالاً من حيث التكلفة.
العائد على الاستثمار (ROI - العائد على الاستثمارات) يجعل من الممكن ليس فقط إثبات حقيقة ربحية المشروع ، ولكن أيضًا لتقييم درجة هذه الربحية. يتم تعريف هذا المؤشر على أنه نسبة متوسط الربح السنوي إلى إجمالي تكاليف الاستثمار.
يمكن استخدام عائد الاستثمار (أو معدل العائد) لمقارنة أداء المشروع بخيارات استثمار رأس المال البديلة. على وجه الخصوص ، يمكن اعتبار المشروع مربحًا اقتصاديًا إذا كان معدل عائده لا يقل عن قيمة معدل الخصم المصرفي.
تحدد فترة العائد (فترة الاسترداد) للمشروع الفترة التقويمية الزمنية من لحظة الاستثمار الأولي لرأس المال في المشروع الاستثماري حتى اللحظة التي يصبح فيها الإجمالي التراكمي لإجمالي الدخل الصافي (صافي التدفق النقدي) مساويًا للصفر .
العيب الرئيسي لحسابات الاستثمار الإحصائي هو أن متوسط المؤشرات السنوية لا تعكس ديناميكيات دخل ونفقات المستثمر ، والتي قد تحدث في عملية تنفيذ مشروع استثماري خلال عمره أو استخدامه.
تُستخدم الأساليب الديناميكية (الخصم) لحسابات الاستثمار لتبرير المشاريع الاستثمارية عندما يتعلق الأمر بالمشاريع طويلة الأجل التي تتميز بإيرادات ونفقات متغيرة بمرور الوقت. يعتمد استخدام الحسابات الديناميكية على متطلبات مسبقة معينة ، يضمن تحقيقها تنفيذ العمليات الحسابية مع الحصول على نتائج موثوقة بدرجة كافية.
لغرض تحليل المشاريع الاستثمارية ، يمكن استخدام الأساليب الديناميكية التالية لتقييم الكفاءة الاقتصادية للاستثمارات:
تعتمد طريقة القيمة الحالية على تحديد التأثير الاقتصادي المتكامل لمشروع استثماري. في الأدبيات الاقتصادية الأجنبية ، يُطلق على المؤشر المقابل اسم صافي القيمة الحالية (NPV) - صافي القيمة الحالية.
يتم حساب التأثير الاقتصادي المتكامل NPV على أنه الفرق بين التدفقات النقدية المخصومة للإيصالات والمدفوعات التي تتم أثناء تنفيذ المشروع طوال فترة الاستثمار بأكملها.
تشير القيمة الإيجابية لـ NPV إلى استصواب اتخاذ قرار بشأن تمويل المشروع ، وعند مقارنة المشاريع البديلة ، يعتبر المشروع ذو التأثير الاقتصادي الأكبر مربحًا من الناحية الاقتصادية.
يتم استخدام طريقة الأقساط (من الأقساط السنوية الإنجليزية - الإيجار السنوي) لتقييم الأثر الاقتصادي السنوي ، والذي يُفهم على أنه ثابت في القيمة والإيصالات المستلمة بانتظام ، والتي ، يتم خصمها في الوقت الحالي ، تعطي تأثيرًا مساويًا لقيمة التأثير الاقتصادي المتكامل من مشروع الاستثمار الذي تم تحليله ...
يتم تعريف مؤشر الربحية (مؤشر الربحية) على أنه مؤشر يميز نسبة التدفقات النقدية المخصومة والمدفوعات خلال فترة الاستثمار.
قاعدة اتخاذ القرارات بشأن المشروع الاستثماري هي الشروط التالية:
على عكس المؤشرات السابقة ، يمكن استخدام مؤشر الربحية لمقارنة الربحية الاقتصادية للمشاريع الاستثمارية التي تختلف في مدة فترة الاستثمار ، على الرغم من أن شرط المساواة في مدد المشاريع المقارنة ليس إلزاميًا بشكل صارم بالنسبة لأساليب الاستثمار المطلقة تقييم.
يتم استخدام طريقة الربحية لتحديد معدل العائد الداخلي (IRR) للمشروع ، أي معدل الفائدة المحسوب الذي يحدد معدل نمو رأس المال المستثمر.
يعتبر المشروع الاستثماري مربحًا اقتصاديًا إذا تجاوز معدل العائد الداخلي الحد الأدنى لمستوى الربحية المحدد لهذا المشروع ، وعند مقارنة عدة مشاريع بديلة ، يعتبر المشروع ذو أعلى قيمة للربحية الداخلية هو الأفضل.
بالإضافة إلى ذلك ، يحدد مؤشر IRR الحد الأقصى المسموح به لمعدل الإقراض الذي يتم به إيداع المشروع بدون خسائر ، أي بدون استخدام جزء من الأرباح المستلمة من حقوق الملكية المستثمرة لسداد القرض.
تم تصميم طريقة الاسترداد لتحديد عائد الاستثمار. فترة الاسترداد هي الفترة الزمنية من اللحظة التي يبدأ فيها المشروع الاستثمار حتى اللحظة التي يعوض فيها صافي التدفق النقدي المخصوم بالكامل الاستثمار الأولي في المشروع.
استنتاج
في اقتصاد السوق ، يعتبر تحقيق الربح هو الدافع الدافع للنشاط الاستثماري. يتم التوسط في هذا الهدف من خلال إنتاج سلع محددة ، وتوفير الخدمات التي تجد مهنة في السوق ؛ بدون هذا الاستثمار سيكون عديم الفائدة.
يتم تعزيز الحافز إذا تم تخفيض الضرائب ، بما في ذلك على الأرباح ، وخاصة إذا كان الحق في الملكية مكرسًا في التشريع. يُنصح بإعادة تمويل هذا الربح ، أي توجيهها بقدر معين لتطوير الإنتاج.
يجب على كل مؤسسة أن تسعى جاهدة لتحقيق التنمية الفعالة ، وهنا من المستحيل الاستغناء عن استثمارات رأس المال ، والتي يمكن أن تجتذبها من المستثمرين ، بما في ذلك الأجانب ، وباستخدام استثماراتهم الخاصة. يمكن استخدام موارد الاستثمار هذه لأغراض مختلفة ، مثل توسيع القدرات الإنتاجية أو إعادة التجهيز الفني أو إعادة بناء المؤسسة ، فضلاً عن تطوير أنواع جديدة من المنتجات. بالطبع ، يمكن للمؤسسة أيضًا تنفيذ أنشطة الاستثمار الخارجي ، وشراء الأوراق المالية لمؤسسات أخرى ، أو أن تصبح مؤسسة أم ، والحصول على حصة مسيطرة في أي كيان اقتصادي آخر. عند تنفيذ هذا النوع من الاستثمار المالي ، تختار الشركة المستثمرة الخيار الأنسب لنفسها ، والذي يربط بين الربح المستقبلي والمخاطر المرتبطة بجميع عمليات الاستثمار.
فهرس
1.قانون الضرائب للاتحاد الروسي: القانون الاتحادي الصادر في 19.07.2009. No. 224-FZ // التشريعات المجمعة للاتحاد الروسي. - 2009. - فن. 269
2.القانون الاتحادي "بشأن أنشطة الاستثمار في الاتحاد الروسي المنفذة في شكل استثمارات رأسمالية" المؤرخ 25 فبراير 1999 رقم 39-FZ (بصيغته المعدلة في 24 يوليو 2007)
.Buzova I.A.، Makhovikova GA، Terekhova V.V. التقييم التجاري للاستثمارات / إد. إيسيبوفا في. - SPb .: بيتر ، 2009. - 432 ص.
.Vilensky AA، Livshits V.N.، Smolyak S.A. تقييم فاعلية المشاريع الاستثمارية. النظرية والتطبيق: كتاب مدرسي. - الطبعة الثالثة ، القس ، إضافة. - م: ديلو ، 2010. - 888 ص.
.Volkov OI اقتصاديات المشاريع. - م: Infra - M، 2010. - 402 ص.
.Goremykin V. A، Nesterova N. V. استراتيجية تطوير المؤسسة. م: داشكوف ، 2010. - 267 ص.
7.إيجوشين ن. الاستثمارات. تنظيم الإدارة والتمويل: كتاب مدرسي للجامعات. - م: التمويل ، يونيتي ، 2008. - 346 ص.
.الاستثمارات: كتاب مدرسي / إد. في. كوفاليفا ، في. إيفانوفا ، ف. ليالينا. - م: دار النشر "بروسبكت" ، 2009. - 584 ص.
9.Koltynyuk B.A. الاستثمارات. م: - دار النشر ميخائيلوف ف.أ ، 2009. - 406 ص.
.لوباتنيكوف ل. موسكو: نوكا ، 2008 ، 845 ص.
11.Podshivalenko G.P. ، Lakhmetkina N.I. ، Makarova M.V. الاستثمارات: الكتاب المدرسي 3rd ed .. M: KNORUS ، 2010.
12.بوبكوف ف. ، سيمينوف ف. تنظيم وتمويل الاستثمارات. - SPb: Peter، 2010. - 408 صفحة.
بحاجة الى مساعدة في استكشاف موضوع؟
سيقوم خبراؤنا بتقديم المشورة أو تقديم خدمات التدريس حول الموضوعات التي تهمك.
ارسل طلبمع الإشارة إلى الموضوع الآن لمعرفة إمكانية الحصول على استشارة.
في اقتصاد السوق ، هناك حاجة موضوعية للتركيز في أيدي الدولة على صندوق مركزي للأموال من خلال المشاركة المباشرة في توزيع وإعادة توزيع الدخل وأموال الأموال. هذا الصندوق المركزي ، الذي أنشأته وتستخدمه الدولة ، هو محتوى ميزانية الدولة.
الموازنة هي إحدى الآليات التي تسمح للدولة بمتابعة السياسات الاقتصادية والاجتماعية. وبالتالي ، فإن علاقات الميزانية موضوعية بطبيعتها.
علاقات الميزانية هي جزء من العلاقات المالية للدولة مع الشركات والمؤسسات والسكان.
السمات المحددة لعلاقات الميزانية:
طبيعة التوزيع.
تشكيل واستخدام صندوق مركزي للأموال (الناقل المادي لعلاقات الميزانية هو صندوق الميزانية).
يمكن النظر إلى الميزانية من وجهة نظر مادية واقتصادية وقانونية.
من الناحية المادية ، الميزانية هي صندوق نقدي.
في الجانب الاقتصادي ، هي مجموعة من العلاقات الاقتصادية (النقدية) التي تنشأ فيما يتعلق بتكوين وتوزيع واستخدام الصناديق النقدية.
من الناحية القانونية ، تعتبر الموازنة فعلًا قانونيًا. الميزانية هي الخطة المالية الرئيسية لتشكيل وتوزيع واستخدام صندوق النقد المركزي.
هناك وجهات النظر التالية فيما يتعلق بجوهر الميزانية.
روديونوفا ف. "الميزانية هي العلاقات النقدية التي تنشأ بين الدولة والكيانات القانونية والأفراد فيما يتعلق بإعادة توزيع الدخل الشخصي وجزء من الميزانية الوطنية فيما يتعلق بتكوين واستخدام صندوق الميزانية المخصص لتمويل الاقتصاد الوطني والأحداث الاجتماعية والثقافية والدفاع والإدارة العامة ".
بولياك جي. "الميزانية هي شكل من أشكال تشكيل وإنفاق صندوق الأموال المخصصة للدعم المالي لمهام ووظائف الدولة والحكم الذاتي المحلي".
رومانوفسكي م. "الميزانية هي نظام من العلاقات النقدية الحتمية ، يتم من خلاله تشكيل واستخدام أموال الميزانية."
في كيه سينكاجوف "الميزانية هي الخطة المالية الرئيسية للبلاد ، والتي تنص على تشكيل وتوزيع واستخدام صندوق مركزي للأموال".
تشيرنيك د. "الميزانية هي شكل اقتصادي للتعليم واستخدام الصندوق المركزي الرئيسي لأموال الدولة".
تحل الميزانية المهام التالية: - إعادة توزيع الناتج المحلي الإجمالي ،
- تنظيم الدولة وتحفيز الاقتصاد ، - الدعم المالي لمجال الميزانية وتنفيذ السياسة الاجتماعية للدولة ،
- مراقبة تكوين واستخدام الصندوق المركزي للصناديق.
الميزانية فئة اقتصادية صعبة. كفئة اقتصادية ، تعتبر ميزانية الدولة نظامًا للعلاقات الاقتصادية التي تتطور في المجتمع في عملية تكوين وتوزيع واستخدام صندوق النقد المركزي للبلاد الذي يهدف إلى تلبية الاحتياجات الاجتماعية. بعبارة أخرى ، فإن ميزانية الدولة هي العلاقات النقدية التي تنشأ بين الدولة والأفراد والكيانات القانونية فيما يتعلق بإنشاء تمويل مركزي ، وكذلك مع توزيع وإعادة توزيع الدخل القومي الذي يهدف إلى تمويل الاقتصاد الوطني والاجتماعي والثقافي. الفعاليات والمؤسسات ، وحكم الدولة ، وتعزيز القدرات الدفاعية ، والدول ، إلخ.
تسمى العلاقات المالية التي تقيمها الدولة مع الشركات والمنظمات والمؤسسات والسكان بالميزانية. يتم التعبير عن خصوصية هذه العلاقات ، باعتبارها جزءًا لا يتجزأ من العلاقات المالية ، في حقيقة أنها ، أولاً ، تنشأ في مرحلة توزيع الإنتاج الاجتماعي ، وثانيًا ، تهدف إلى تكوين وتوزيع واستخدام العلاقات المركزية. الموارد المالية.
العلاقات المالية هي علاقات موضوعية بطبيعتها. ويرجع ذلك إلى حقيقة أن جزءًا من الدخل القومي يجب أن يتركز باستمرار في أيدي الدولة ، وهو أمر ضروري لضمان تكاثر موسع في نطاق المجتمع ، لتلبية الاحتياجات الاقتصادية والاجتماعية والثقافية للمواطنين ، تغطية التكاليف الاجتماعية للإدارة ، وزيادة القدرة الدفاعية للبلاد. ترتبط علاقات الميزانية عضوياً بسير الدولة ، ولكن في الوقت نفسه ، تعتبر هذه العلاقات عنصرًا من عناصر الأساس وليست بنية فوقية. تعد علاقات الميزانية جزءًا من الهيكل الاقتصادي للمجتمع ؛ يتم تحديد أدائها مسبقًا من خلال حقيقة أن القاعدة المادية والمالية ضرورية بشكل موضوعي للدولة لتقوم بوظائفها. في عملية الاستنساخ ، تكتسب علاقات الميزانية الشكل المادي والمادي المقابل.
بصفتها حلقة وصل مركزية في النظام العام لتنظيم الدولة للاقتصاد ، تعكس الميزانية كفئة مصالح طبقات وفئات معينة من السكان ، لأنها تحمل طابع السياسة الاجتماعية والاقتصادية. في هذا المعنى ، تمثل علاقات الميزانية فلسفة معينة وأيديولوجية معينة للتنمية الاجتماعية.
كونها جزءًا من العلاقات المالية ، تتميز ميزانية الدولة كفئة بنفس السمات المتأصلة في التمويل بشكل عام ، ولكنها في نفس الوقت لها خصائصها الخاصة التي تميزها عن المجالات الأخرى وروابط العلاقات المالية. تشمل هذه الميزات حقيقة ما يلي:
1) الميزانية هي شكل اقتصادي خاص من علاقات إعادة التوزيع المرتبطة بعزل جزء من الدخل القومي في أيدي الدولة واستخدامه لتلبية الاحتياجات الاجتماعية ؛
2) من خلال الميزانية يتم إعادة توزيع الدخل القومي (الثروة الوطنية) بين أهم مجالات الإنتاج الاجتماعي (الصناعة ، الزراعة ، النقل ، البناء ، إلخ) ، داخل قطاعات الاقتصاد الوطني ، بين مجالات النشاط الاجتماعي ( مجالات الاقتصاد الإنتاجي وغير الإنتاجي) ، بين مناطق البلد والأقاليم ؛
3) مجال توزيع الميزانية أمر أساسي لتكوين المالية العامة ، والتي يتم تحديدها مسبقًا من خلال الوضع الرئيسي للميزانية مقارنة بأجزاء أخرى من النظام المالي.
تمثل علاقات الميزانية العلاقات المالية للدولة على المستويات الفيدرالية والإقليمية (موضوعات الاتحاد) والمحلية مع الدولة والشركات المساهمة وغيرها من المؤسسات والمنظمات ، فضلاً عن السكان فيما يتعلق بتشكيل واستخدام صندوق مركزي لـ الموارد النقدية.
الميزانية هي شكل من أشكال التعليم وإنفاق الأموال لضمان وظائف السلطات العامة. تركيز الموارد المالية في الميزانية ضروري لنجاح تنفيذ السياسة المالية للدولة.
يشكل مجموع جميع أنواع الميزانيات نظام ميزانية الدولة. عادة ما تسمى العلاقة بين روابطها الفردية والتنظيم ومبادئ بناء نظام الميزانية جهاز الميزانية.
تتلقى الهيئات الفيدرالية والإقليمية والمحلية لسلطة الدولة وإدارتها من خلال علاقات الميزانية تحت تصرفها جزءًا معينًا من الدخل القومي المعاد توزيعه ، والذي يتم توجيهه إلى أهداف محددة بدقة ، اعتمادًا على تحديد الوظائف بين مستويات الحكومة.
يتكون نظام الميزانية في الاتحاد الروسي من ثلاث روابط:
الميزانية الاتحادية للاتحاد الروسي ؛
موازنات الكيانات القومية - الولائية والإدارية - الإقليمية ، تسمى ميزانيات رعايا الاتحاد ، أو الميزانيات الإقليمية. وتشمل هذه الميزانيات الجمهورية للجمهوريات داخل الاتحاد الروسي ، وميزانيات كراي ، والتشكيلات الإقليمية المستقلة ، وكذلك ميزانيات مدينتي موسكو وسانت بطرسبرغ ؛
الميزانيات المحلية.
إن نظام الموازنة مدعو إلى لعب دور مهم في تنفيذ السياسة المالية للدولة التي تحدد أهدافها سياستها الاقتصادية. في الوقت نفسه ، من الصعب المبالغة في تقدير أهمية التنظيم المالي للدولة من خلال نظام الميزانية ، على الرغم من أنه لا يمكن تجاهل التغييرات الحالية في ممارسة إعادة توزيع الموارد المالية. تتم عملية إعادة التوزيع هذه بشكل متزايد من خلال السوق المالية بناءً على العرض والطلب. لذلك ، يجب تعزيز دور تنظيم الدولة لعلاقات السوق من خلال الأنظمة: الضرائب والعقوبات المالية والمزايا.
حتى عام 1991 ، تم توحيد نظام الميزانية في البلاد.
في السنوات الأخيرة ، في سياق إنشاء الدولة الروسية ، وتطوير علاقات السوق ، وتنوع أشكال الملكية ، وتعزيز استقلال المناطق ، حدثت تغييرات أساسية في هيكل الميزانية. وفقًا للتشريعات الحالية ، أصبح ما يلي مستقلاً: الميزانية الجمهورية للاتحاد الروسي (كانت تسمى الميزانية الفيدرالية) ، والميزانيات الجمهورية للجمهوريات داخل الاتحاد الروسي ، وميزانيات الكيانات القومية والإدارية الإقليمية .
اليوم ، يتكون نظام الميزانية في روسيا من الميزانية الفيدرالية ، و 21 ميزانية جمهورية لجمهوريات داخل الاتحاد الروسي ، و 56 ميزانية إقليمية وإقليمية ، وميزانيات موسكو وسانت بطرسبرغ ، و 10 ميزانيات مقاطعات للأوكروغ المتمتعة بالحكم الذاتي وحوالي 29 ألف محلي. الميزانيات ، والتي تشمل ميزانيات المدينة والمقاطعة والقرية والريف. يتم تنفيذ وحدة نظام الموازنة في الظروف الجديدة من خلال سياسة اجتماعية اقتصادية وإطار قانوني موحد ، واستخدام تصنيفات الموازنة الموحدة وأشكال توثيق الموازنة ، وتفاعل الموازنات على جميع المستويات ، وتنسيق مبادئ عملية الميزانية.
الميزانية الفيدرالية للاتحاد الروسي هي الخطة المالية الرئيسية للدولة ، والتي تمت الموافقة عليها من قبل الجمعية الفيدرالية (التي اعتمدها مجلس الدوما ووافق عليها مجلس الاتحاد) ولها صفة القانون الاتحادي. من خلال الميزانية الفيدرالية ، يتم تعبئة الموارد المالية اللازمة لإعادة توزيعها لاحقًا واستخدامها لأغراض تنظيم الدولة للتنمية الاقتصادية للبلاد وتنفيذ السياسة الاجتماعية في جميع أنحاء روسيا. بالإضافة إلى ذلك ، تغطي الميزانية الفيدرالية تكاليف مثل الحفاظ على الهيئات الحكومية ، وتلبية احتياجات الدفاع عن البلاد ، وخدمة الدين العام ، وتجديد احتياطيات الدولة ، والاحتياطيات ، إلخ.
