آخر موعد لتحويل ضريبة الدخل الشخصي على تعويضات الإقالة. شروط الدفع وإجراءات فرض الضرائب على تعويضات إنهاء الخدمة عند فصل موظف من المنظمة. حالات الفصل الصعبة

يُدفع للموظف في حال فصله من الشركة. هذا الدفع إلزامي ويتم حسابه وفقًا لقواعد معينة. يجب إيلاء اهتمام خاص للضرائب التفضيلية لمثل هذا الحساب.

في هذه الحالة يحق للموظف الحصول على إجازة غير مستخدمة

الموظف الذي يقرر تغيير مكان عمله ، رهنا بتوافر أيام الإجازة غير المطالب بها ، يلتزم صاحب العمل بدفع تعويض مالي. غالبًا ما يحسب المحاسبون مثل هذا المبلغ ، لأنه في يوم الفصل ، يكون لدى الجميع تقريبًا أيام إجازة.

عند الفصل ، لا يتم فرض رسوم عليها في اليوم الأخير من الشهر ، كما هو معتاد لحساب الأجور ، ولكن في وقت فصل الموظف. وبطبيعة الحال ، يتم دفع هذا الحساب أيضًا في اليوم الذي يغادر فيه الموظف. يعتمد مبلغ مدفوعات التعويض بشكل مباشر على عدد أيام جميع الإجازات المتراكمة ولا يعتمد على سبب الفصل.

ما هي الضرائب التي تعفى منها المدفوعات التعويضية؟

التعويض عن غير المستخدم هو دخل خاص للموظف ، وبالتالي يخضع لضريبة جزئية. وفقًا للتشريع الحالي ، يُعفى دفع التعويض عن أيام الإجازة غير المستخدمة من حساب رسوم التأمين على المعاشات التقاعدية والصناديق الطبية. أيضًا ، لا يتم تضمين الحساب في الأساس الخاضع للضريبة لصندوق التأمين الاجتماعي ولا يشارك في حساب اشتراكات التأمين ضد الإصابات.

فيما يتعلق بهذا الامتياز ، تراقب السلطات التنظيمية عن كثب أن التعويض يتم احتسابه فقط في حالة الاستبدال الجزئي لأيام الإجازة الزائدة أو عند فصل الموظف. في حالات أخرى ، يحظر استبدال الإجازة بالتعويض.

ما هي الضرائب التي لا يزال يتعين تحصيلها

عند حساب مدفوعات التعويض ، يسأل العديد من المحاسبين أنفسهم عما إذا كان التعويض يخضع لضريبة الدخل الشخصي عند الفصل. ينص قانون الضرائب في الاتحاد الروسي (المادة 217 ، البند 3) على أن هذه الأرباح تكتسب من الدخل على أساس عام ، بغض النظر عن سبب استحقاق الدفع - فيما يتعلق باستبدال الإجازة الإضافية أو الفصل.

يقع التعويض عن الإجازة التي لم يتم المطالبة بها أيضًا ضمن قاعدة حساب ضريبة الدخل. يتم تضمين مبلغ الحساب بالكامل ، حتى إذا كان هناك احتياطي لدفع الإجازات. إذا طبقت الشركة نظام ضرائب مبسط بمعدل 15٪ ، فإن التعويض يقع أيضًا في بند المصاريف بالكامل (قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، المادة 346.16).

كيفية عكس استحقاق الضريبة في حساب 6-NDFL

على الرغم من حقيقة أن نموذج 6-NDFL يحتوي على ورقتين فقط ، فإن ملئه يثير الكثير من الأسئلة بين المحاسبين. ينعكس التعويض عن الفصل في 6 ضريبة دخل شخصية وفقًا للقواعد العامة لملء النموذج. ولكن في هذه الحالة ، يجب أن تنتبه جيدًا إلى حقيقة أنه في الفترة المشمولة بالتقرير ، سيتعين عليك إدخال بيانات عن مستحقين: الأجور وتعويض الإجازة. تكمن الصعوبة في حقيقة أنه يمكن حساب هاتين الرسمتين ودفعهما في فترات زمنية مختلفة. على سبيل المثال ، يتم فرض ضريبة الدخل الشخصي في حالة تعويض الفصل في آخر يوم عمل للموظف المستقيل (قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، المادة 223) ، ومن الراتب - في نهاية الشهر.

يتم تسجيل الدفع مقابل الإجازة غير المستخدمة في 6-NDFL في قسمين. في الأول ، يشار إليه في مبلغ الدخل المستحق في السطر 020 (الضريبة على البندين 040 و 070). في حالة دفع التعويض بشكل منفصل عن الرسوم الأخرى ، يتم إدخاله في سطر منفصل في حساب 6-NDFL. في القسم الثاني من الحساب في السطرين 100 و 110 ، تحتاج إلى كتابة التاريخ الذي يعكس بالضبط لحظة تعويض الموظف.

بناءً على البيانات التي تم إدخالها في نموذج 6-NDFL ، سيتم إكمال نموذج 2-NDFL في المستقبل. للقيام بذلك ، تنص الشهادة على الرمز 4800 ، وستتم الإشارة إلى ضريبة الدخل الشخصية للتعويض عند الفصل في إجمالي مبلغ الضريبة.

تاريخ تحويل ضريبة الدخل الشخصي في حالة تعويض الفصل

نظرًا لأن التعويض خاضع للضريبة ، يجب تحويل المبلغ المطلوب إلى الميزانية في الوقت المناسب. دفع التعويض ليس أجرًا ، ولكن يتم تحميله على الموظف بدلاً من الإجازة غير المستخدمة ، لذلك يجب تحويل ضريبة الدخل الشخصي في حالة تعويض الفصل في اليوم الذي يتم فيه إرسال الأموال إلى حساب الموظف أو في وقت الدفع النقدي (قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، المادة 226).

"عندما يتم فصل موظف قبل انتهاء شهر تقويمي ، يعتبر تاريخ الاستلام الفعلي من قبل الموظف للدخل في شكل أجور آخر يوم عمل (المادة 223 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). لذلك ، يجب تحويل ضريبة الدخل الشخصية في موعد لا يتجاوز يوم الاستلام الفعلي للنقد من البنك لدفع المبالغ المستحقة للموظف مع الفصل (البند 6 من المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). إذا كان الراتب و يتم تحويل التعويض عن الإجازة غير المستخدمة إلى الحساب المصرفي للموظف المفصول ، ويتزامن الموعد النهائي لدفع ضريبة الدخل الشخصي مع يوم التحويل ".

تعليق تحريري

ينظم قانون الضرائب للاتحاد الروسي في الفقرتين 3 و 4 من المادة 226 إجراءات المنظمات لدفع الضرائب ، بما في ذلك ضريبة الدخل الشخصي ، إلى الميزانية. يتعين على الشركات ورجال الأعمال الأفراد الذين لديهم موظفين من الموظفين تحويل ضريبة الدخل على أساس شهري ، مع حجب المبلغ المطلوب من دخل الموظفين.
عند إقالة الموظف ، يلتزم صاحب العمل بحسابه في آخر يوم عمل. تقوم الشركة بدفع باقي الراتب والتعويض عن الإجازة والإجازة المرضية إن وجدت. تخضع جميع هذه المداخيل للضريبة ، أي ضريبة الدخل الشخصي - ضريبة الدخل الشخصي.

مخطط دفع ضريبة الدخل الشخصي هو كما يلي:

يجب على المحاسب تحديد مبلغ الضريبة

حجب ضريبة الدخل الشخصي من الأجور

تحتاج إلى تحويل الأموال من خلال خدمة الضرائب الفيدرالية إلى الميزانية ، في موعد لا يتجاوز أول يوم عطلة للموظف

من السهل حساب ضريبة الدخل الشخصي:
13٪ من الوعاء الضريبي + نسبة مختلفة من الدخل.
يتم احتساب الوعاء الضريبي على النحو التالي: الدخل مطروحًا منه الخصومات الضريبية.
تفي هذه الصيغة بمتطلبات المادة 225 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

وتجدر الإشارة إلى أنه يحق للموظف عند الفصل بالإضافة إلى الراتب ومكافآت التعويضات ، بما في ذلك: تعويض أيام الإجازة غير المقيدة ، والإجازة المرضية ، ومكافأة نهاية الخدمة.
يقوم صاحب العمل ، بصفته وكيل ضرائب ، بحساب وخصم ضريبة الدخل الشخصي من الموظف وتحويلها إلى الخزانة. من السهل حساب الفترة التي تم فيها دفع ضريبة الدخل الشخصي بالفعل: المبلغ بين اليوم الأخير الذي تم فيه تحويل المدفوعات بالفعل إلى دائرة الضرائب الفيدرالية وآخر يوم عمل للموظف. هذه هي فترة حساب مبلغ ضريبة الدخل الشخصي. مبلغ التحويلات من دخل الفرد يساوي 13٪ من دخل الموظف.
ولكن إذا كان الموظف قد عمل لمدة تقل عن ثلاثة أشهر ، فإن ضريبة الدخل الشخصية لا تُدفع من دخله. وفقًا للمادة 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، لا يمكن دفع الضريبة إذا لم تصل المبالغ إلى 3 متوسط ​​دخل شهري.
يلتزم صاحب العمل بتحويل ضريبة الدخل الشخصية إلى دائرة الضرائب الفيدرالية عند فصل الموظف بحلول نهاية اليوم التالي لاستلام الراتب. حتى في حالة الفصل في بداية الشهر أو منتصفه. لا يمكنك التأخير في الدفع. تم توضيح الشروط في المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

دعونا نوضح أن صاحب العمل ملزم بتحويل ضريبة الدخل الشخصية في موعد لا يتجاوز آخر يوم تقويمي من الشهر الذي تلقى فيه الموظف مدفوعات في حالة دفع إجازة غير مدفوعة الأجر أو مزايا للإعاقة المؤقتة (بما في ذلك مزايا رعاية طفل مريض ).

هناك عدة طرق لتحويل الأجور ، تعتمد شروط الدفع على ذلك.

بسبب التأخير أو عدم الدفع أو السداد الجزئي لضريبة الدخل الشخصي ، يواجه الكيان القانوني ورجل الأعمال الفردي عقوبات:
وفقًا للمادة 123 من قانون الضرائب - غرامة قدرها 20٪ من مبلغ الضريبة مستحقة الدفع في حالة الأفعال غير المقصودة أو عدم اكتمال السداد ، و 40٪ نتيجة أفعال مقصودة. بالإضافة إلى ذلك ، يتم تحصيل فائدة إضافية عن جميع أيام التأخير.
أيضًا ، إذا لم يتم تقديم 2-NDFL قبل تاريخ الاستحقاق (نهاية أبريل) ، فسيتم فرض غرامات على المؤسسة بمبلغ 1/300 من معدل إعادة تمويل البنك المركزي عن كل يوم تأخير وغرامة قدرها 200 روبل عن كل نموذج (وفقًا للمادة 75 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). في حالة انتهاك تسليم 6-NDFL ، يتم فرض غرامة قدرها 1000 روبل عن كل شهر متأخر.
قد تقلل FTS مبلغ الغرامة في حالة الظروف المخففة. من بينها ، التغيير المتكرر للإدارة خلال الفترة المحددة ، والاعتراف بالذنب من قبل وكيل الضرائب ، والأخطاء الفنية لقسم المحاسبة ، وعدم وجود متأخرات في الضرائب والرسوم. يمكن أن يؤدي وجود ظرف واحد على الأقل إلى تخفيف العبء بأكثر من مرتين.

مثال 1

لم تحجب شركة "Absolute" ذات المسؤولية المحدودة ضريبة الدخل عن المواطن الروسي ، أمين الصندوق M.R. Morozova. مقدار ضريبة الدخل الشخصي 3750 روبل. ما هي الغرامات والغرامات التي سيتم فرضها على الشركة؟

سيتم فرض غرامة 750 روبل على إدارة Absolute LLC. لن يتم احتساب غرامات التأخير بناءً على البند 9 من المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي وخطاب دائرة الضرائب الفيدرالية رقم ED-4-2 / ​​13600.

مثال 2

قامت Samson LLC بحساب ضريبة الدخل على الموظفين بمبلغ 47000 روبل ، لكنها لم تقم بتحويل هذه الأموال من خلال خدمة الضرائب الفيدرالية في الوقت المحدد. ما هي العقوبات التي تتوقعها الشركة؟

سيتم تحصيل غرامة قدرها 9400 روبل من المؤسسة ، وكذلك الغرامات والمتأخرات على أساس المادة 108 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

الفصل - انتهاء علاقة العمل بين العامل وصاحب العمل. نتيجة لهذا الإجراء ، يتوقف الموظف عن أداء واجباته في المنظمة ، ويتوقف صاحب العمل عن دفع رواتب الموظف المتقاعد ، وينتهي عقد العمل.

العلاقة وإجراءات إنهاء (الفصل) بين الموظف وصاحب العمل محددة في قانون "تشغيل السكان في الاتحاد الروسي" وقانون العمل في الاتحاد الروسي.

ينص قانون العمل على الأسباب الرئيسية التالية للفصل:

• البادئ هو الموظف (الفصل بمحض إرادته).
• البادئ هو صاحب العمل (الفصل لعدم الامتثال لمتطلبات صاحب العمل ، تصفية الشركة ، تسريح العمال ، إلخ).
• بالقرار المشترك للموظف وصاحب العمل (باتفاق الطرفين).

تعتمد إجراءات الفصل والتسوية النهائية للموظف مع صاحب العمل على أسباب إنهاء عقد العمل.

الفصل: كيف يتم إضفاء الطابع الرسمي عليه

لا يمكن إنهاء علاقات العمل مع الموظف إلا إذا كانت هناك مستندات تؤكد أساس إجراء الفصل:

• إفادة الموظف (الفصل بقراره الخاص).
• الاتفاق بين الموظف وصاحب العمل ، في حالة الفصل بالتراضي.
• الإخطار بإنهاء الخدمة ، إذا انتهت مدة إبرام عقد محدد المدة.

• إصدار أمر بفصل موظف ، ويجب أن يشير إلى التاريخ والسبب.
• بالنسبة إلى الأمر ، قم بإعداد ملاحظة حسابية تشير إلى عدد أيام الإجازة غير المستخدمة وجميع المدفوعات المستحقة في الحساب النهائي.
• عمل الإدخالات اللازمة في دفتر عمل الموظف المستقيل.
• اصدار كتاب عمل.
• سداد للموظف المستقيل.
• إصدار الشهادات 2NDFL، 182n، SZVM-STAZH.

الفصل: تسوية نهائية

في آخر يوم عمل (يوم الإقالة) ، من الضروري إصدار الدفعة النهائية ودفع جميع المبالغ المستحقة للموظف.

كقاعدة عامة ، هذه هي:

• الراتب (الراتب ، المكافآت ، البدلات ، المدفوعات الإضافية للجمع ، إلخ) المستحقة لساعات العمل.
• تعويض الإجازة عند الفصل (يتم فرض ضريبة على الدخل الشخصي).
• مدفوعات التعويض على أساس الفصل.

تشمل مدفوعات التعويض على أساس الفصل ما يلي:

• تقليص مكافأة نهاية الخدمة.
• مكافأة نهاية الخدمة عند التقاعد بسبب العجز.
• بدل لخفض عدد الموظفين أثناء البحث عن وظيفة جديدة.
• تعويض رئيس ونوابه وكبير المحاسبين عند انتهاء عقد العمل.

في يوم الإقالة ، من الضروري تحويل المبلغ المستحق بالكامل مطروحًا منه ضريبة الدخل (المحسوبة وفقًا لقانون الضرائب في الاتحاد الروسي) إلى الحساب الشخصي للموظف أو إصداره في مكتب النقدية للشركة.

لا يحق لصاحب العمل تأخير السداد (حتى لو لم تكن ورقة التجاوز موقعة).

الفصل: ضريبة الدخل الشخصي

محاسب المؤسسة يحسب ويحجب ضريبة الدخل الشخصي من جميع المبالغ المستحقة عند الفصل.

تُفرض ضريبة الدخل الشخصي على:

• الراتب (علاوات ، بدلات ، تعرفة أو مدفوعات راتب ، مدفوعات إضافية للاستبدال ، وما شابه ذلك).
• التعويض عن أيام الإجازة غير المستخدمة.

انتباه:

• لا تخضع التعويضات المتعلقة بالفصل والمنصوص عليها في اتفاقية العمل أو الاتفاقية الجماعية لضريبة الدخل الشخصي إذا لم تتجاوز ثلاثة أضعاف متوسط ​​الأجر الشهري (للعمال في أقصى الشمال والمناطق المعادلة - ستة أضعاف المبلغ).
• تخضع المبالغ التي تزيد عن ثلاثة (ستة) أضعاف متوسط ​​الدخل الشهري للضريبة وفقًا للإجراء المتبع.
• هذا الإجراء لحجب ضريبة الدخل الشخصي شائع للجميع ، ولا يعتمد على منصب الموظف المتقاعد.

هام: يجب دفع ضريبة الدخل الشخصية المقتطعة عند الفصل إلى الميزانية في موعد لا يتجاوز اليوم التالي ليوم الفصل (التسوية النهائية).

الفصل: شهادة 2 ضريبة الدخل الشخصي

بعد كل الحسابات اللازمة ، يتم إصدار شهادة ضريبة الدخل الشخصية عند الفصل. يعكس جميع رسوم السنة التقويمية الحالية بشهر ، تخضع لضريبة الدخل. في الشهادة 2 لضريبة الدخل الشخصي عند الفصل ، يجب أن تؤخذ مستحقات الحساب النهائي في الاعتبار. تنعكس على النحو التالي:

• راتب برمز 2000 ؛
• جوائز مع رمز 2002 ؛
• التعويض عن الإجازة غير المستخدمة - 4800 ؛
• مدفوعات التعويض بمبلغ يتجاوز ثلاثة أضعاف (ستة أضعاف) متوسط ​​الدخل الشهري - 4800 ؛

يتم تقديم شهادتين من ضريبة الدخل الشخصي على المفصولين إلى مفتشية دائرة الضرائب الفيدرالية في نهاية السنة التقويمية.

تسجيل 6 ضريبة دخل شخصية عند الفصل

يقوم صاحب العمل في يوم الفصل بالتسوية النهائية مع الفصل. ينعكس هذا الحدث في التقرير في شكل 6 ضريبة دخل شخصية على النحو التالي.

يسجل القسم الثاني من التقرير:

• على الخط 100 - يوم التسوية النهائية مع الموظف (من الناحية المثالية ، يوم الفصل) ؛
• في السطر 110 - تاريخ حساب (استقطاع) ضريبة الدخل (يتزامن مع التاريخ الموجود في السطر 100) ؛
• في السطر 120 - التاريخ الذي يلي يوم استقطاع الضريبة (اليوم الذي يلي يوم الفصل).

في التقرير السادس لضريبة الدخل الشخصي ، يُشار فقط إلى الدخل الذي يتم تحصيل ضريبة الدخل منه. مدفوعات التعويضات التي لا يتم اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي منها لا ترد في التقرير.

30000 روبل - دفع الراتب عن أيام العمل في أبريل.

10000 روبل - التعويض عن الإجازة غير المستخدمة.

15000 روبل - مكافأة نهاية الخدمة (غير خاضعة لضريبة الدخل).

تم اقتطاع ضريبة الدخل من المبالغ المستحقة بمعدل 13٪ - (30.000 + 10000) * 13٪ = 5200 روبل.

على يد إيفانوف الأول. تلقى (30.000 + 10000 + 15000) -5200 = 49800 روبل.

في شكل 6 ، تنعكس ضريبة الدخل الشخصي على النحو التالي:

الخط 100 - 2017/04/26 ، السطر 130 - 40000 روبل.

الخط 110 - 04/26/2017 ، السطر 140-5200 روبل.

السطر 120 - 2017/04/27.

حالات الفصل الصعبة

بعض الحالات المثيرة للاهتمام من الممارسة والتي تسبب صعوبات عند فصل موظف:

1. الفصل في اليوم الأخير من ربع الشهر. كيف تعكسها في شكل 6 ضريبة الدخل الشخصي؟

مثال: Ivanov I.I. استقال في 31 مارس (اليوم الأخير من الربع الأول). في يوم الفصل ، تم تكليفه بدفعة نهائية قدرها -30.000 روبل ، وتم حجب ضريبة الدخل الشخصي - 3900 روبل.

تنعكس هذه العملية في تقرير الربع الثاني ، حيث أن الموعد النهائي لتحويل ضريبة الدخل الشخصي هو 1 أبريل (الربع الثاني):

السطر 100 - 03/31/2017 ، الصفحة 130 - 30000 روبل

الخط 110 - 03/31/2017 ، الصفحة 140 - 3900 روبل.

السطر 120 - 04/01/2017.

2. استقال الموظف في شهر كانون الأول 2016 وفي شباط 2017 تأخر عن دفع تعويض عن الإجازة غير المستخدمة. في أي فترة ضريبية يجب إظهار المبلغ المدفوع؟

يجب الإشارة إلى مبلغ الدخل وضريبة الدخل المقتطعة في 2 شهادة ضريبة الدخل الشخصي لعام 2017.

3. يُمنح الموظف إجازة اعتبارًا من 11.04.2017 مع الفصل اللاحق. تلقى المدفوعات النهائية في 10 أبريل 2017. كيف تنعكس في شكل 6 ضريبة الدخل الشخصي؟

في 10 أبريل 2017 ، تم استحقاق أجر الإجازة - 10000 روبل. وأجور ساعات العمل - 20000 روبل. يتم اقتطاع ضريبة الدخل من هذه المبالغ.

في التقرير السادس لضريبة الدخل الشخصي للربع الثاني ، يتم عرض هذه العملية على النحو التالي:

1 - مقابل أجر الإجازة:

ص. 100 - 10.04.2017 ، ص.130 - 10000 روبل.

ص. 110 - 10.04.2017 ، ص.140-1300 روبل.

ص. 120 - 30.04.2017.

2. بالنسبة لكشوف المرتبات النهائية:

ص. 100 - 10.04.2017 ، ص.130 - 20000 روبل.

ص. 110 - 10.04.2017 ، ص.140-2600 روبل.

ص. 120 - 11.04.2017.

كما ترى ، هناك العديد من الفروق الدقيقة عند ملء نموذج 6 ضريبة دخل شخصي و 2 نموذج ضريبة دخل شخصي. يجب أن تكون حذرًا بشكل خاص عند فصل الموظفين. نأمل أن تسهل بعض النصائح الواردة في هذا المقال عمل المحاسب ومسؤول الموارد البشرية.

وفقًا لذلك ، وفقًا لقانون العمل الروسي ، عند فصل الموظف ، يجب على رئيسه أن يستقر معه تمامًا في آخر يوم عمل.

القراء الأعزاء! يتحدث المقال عن طرق نموذجية لحل المشكلات القانونية ، لكن كل حالة فردية. إذا كنت تريد أن تعرف كيف حل مشكلتك- اتصل باستشاري:

يتم قبول الطلبات والمكالمات على مدار الساعة طوال أيام الأسبوع وبدون أيام.

إنه سريع و مجاني!

يمكن أن يكون سبب الصعوبات دفع ضريبة الدخل الشخصي عند الفصل. يسأل المحاسبون عن كيفية حساب ضريبة الدخل الشخصي ، ومتى وفي أي فترة دفع الضريبة ، وما الذي يجب تحديده لغرض الدفع.

ما تحتاج إلى معرفته

عند دفع ضريبة الدخل الشخصي للميزانية ، يجب أن تسترشد بالفنون. 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. وفقًا لذلك ، يتم تحويل ضريبة الدخل خلال فترة دفع الأجور أو في اليوم التالي.

في الوقت نفسه ، لا يهم كيف تلقى الموظف مبلغًا من الأموال - إلى بطاقة مصرفية أو نقدًا من مكتب النقدية للشركة. رواتب المواطنين هي مصادر دخل خاضعة للضريبة.

في الوقت نفسه ، يتم اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي من الرواتب مرة واحدة في الشهر خلال فترة التسوية النهائية بناءً على ساعات العمل.

لا يتجاوز تاريخ دفع ضريبة الرواتب اليوم التالي لدفع الدخل (الحساب النهائي).

ميزات تحويل الضرائب

في اليوم الأخير من عمل الموظف معه وفقًا للمادة. 140 من قانون العمل في الاتحاد الروسي ، يتم إجراء الحسابات. من ناحية ، يقوم الموظف بتعويض الخسارة التي تسببت فيها للشركة ، ومن ناحية أخرى ، يدفع رئيسه ديونه - باقي أجره ، والتعويض عن الإجازة غير المستخدمة ، والإجازة المرضية ، وما إلى ذلك. تخضع هذه المبالغ للضريبة ، على وجه الخصوص ، لضريبة الدخل الشخصي.

في حالة الفصل ، يلتزم رئيس دفع ضريبة الدخل الشخصي باتباع الخوارزمية:

متى يتم دفع ضريبة الدخل الشخصي عند الفصل؟ بغض النظر عن طريقة الدفع لموظف التسوية النهائية ، يجب تحويل ضريبة الدخل الشخصي في موعد لا يتجاوز اليوم التالي بعد استلام الموظف الذي تم فصله من الحساب.

في هذه الحالة ، نوع المكافأة غير مهم. طريقة الدفع ليست مهمة أيضًا. لا فرق بين ما إذا كان يتم ذلك عن طريق التحويل إلى بطاقات الموظفين ، أو عن طريق الصرف النقدي في مكتب النقد بالمنظمة ، أو بطريقة أخرى.

الدفع من التعويض

تعويض الإجازة عند الفصل لا ينطبق على أجر الإجازة. لأغراض ضريبة الدخل الشخصي ، فإن لحظة استلام الدخل لجميع المدفوعات ، بما في ذلك التعويض عن الإجازة غير المستخدمة ، هي آخر يوم عمل تم فيه تقييد دخل الموظف.

يجب فرض ضريبة دخل الموظف في هذا التاريخ. من الضروري حجب نفس الأموال من دخل الموظف عند إجراء مدفوعات الفصل.

ولكن يجب عليك إرسال الضريبة على هذه المدفوعات إلى الميزانية ، بما في ذلك التعويضات التي يجب أن لا تتجاوز اليوم الذي يلي يوم دفع الدخل للموظف.

على سبيل المثال ، يغادر الموظف يوم 12 يونيو. بعد ذلك ، في 06/12/2018 ، تقوم بحساب مبلغ دخل الموظف ، وتحصيل ضريبة الدخل الشخصي منه ودفع الموظف مطروحًا منه الضريبة.

وفي اليوم التالي - 06/13/2018 تحويل الضريبة إلى الميزانية. لكن يمكنك إرسال هذه الضريبة في وقت الفصل ، وهو يوم دفع الدخل.

عملية حسابية

في معظم الشركات ، تُدفع الأجور خلال النصف الأول من الشهر من اليوم الخامس إلى اليوم العاشر.

وتجدر الإشارة إلى أن التشريع لا ينص على تحويل الضريبة على الدخل من السلفة المدفوعة.

لا تتزامن فترة كشوف المرتبات النهائية عند الفصل دائمًا مع فترة دفع الأجور لبقية موظفي الشركة.

تعتمد هذه الفترة على التاريخ الذي قدم فيه خطاب استقالته. وفقًا للقانون ، يجب على الموظف التقدم بطلب للفصل قبل أسبوعين من الفترة المتوقعة للفصل.

ويمكنه طلب السداد كاملاً يوم إقالته. في يوم الفصل ، يجب أن يتم الدفع للموظف:

1. الراتب لجميع أيام العمل.
2. المكافآت المتراكمة.
3. أنواع المدفوعات الأخرى.

يسمح قانون العمل في الاتحاد الروسي بالتسوية مع الموظف المفصول خلال اليوم التالي بعد لحظة الفصل.

يتم ذلك حتى يتمكن قسم المحاسبة من إجراء الحسابات المحاسبية اللازمة ، باستثناء الراتب.

لا يمكن تأخير دفع السداد الكامل عند الفصل لأكثر من يوم واحد إلا بمبادرة من الموظف نفسه ، إذا لم يأت هو نفسه لتلقي الراتب.

في هذه الحالة ، يتم دفع رسوم الفصل للموظف وقت وصوله مقابل رسوم.

في أي حالة ، يرتبط توقيت تحويل ضريبة الدخل ارتباطًا وثيقًا بتوقيت دفع الأجور وأنواع أخرى من المكافآت عند الفصل.

يجب على الشركة إرسال مبلغ الضريبة بالكامل إلى الميزانية في هذا اليوم أو اليوم التالي. غرامة الأجور المتأخرة - من 1 إلى 50 ألف روبل. حسب شكل المشروع.

ويعاقب بشدة التأخير المتكرر في دفع الرواتب. يتم حساب ضريبة الدخل الشخصي من الرواتب بطريقة قياسية.

إذا حصل الموظف على دفعة مقدمة قدرها 40 ألف روبل في 10 يونيو ، ثم أضاف 60 ألف روبل أخرى إلى يوم الإقالة ، فسيكون مبلغ الضريبة (40 + 60) * 13٪ = 13 ألف روبل.

يخضع تعويض الإجازة للضريبة أيضًا بموجب القاعدة العامة. فترة تلقي التعويض في هذه الحالة هي يوم استلام الدخل ، والذي يتم تسجيله في السطر 100 من نموذج 6-NDFL.

يتم كتابة نفس اليوم في سطر الحساب. والأفضل أنهما بعد يوم استلام الاسترداد ودفع الضريبة ، فإنهما يتزامنان ، وإن كان وفقاً للقانون ، قد تكون فترة تحويل الضريبة هي اليوم الثاني بعد دفع التعويض.

معدل الضريبة الأساسي المفروض على رواتب المواطنين 13٪. لكن مقدار الخصومات يمكن أن يتأثر بعوامل مختلفة ، بما في ذلك التخفيضات الضريبية.

طلب دفع عينة

حسب الفن. 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يتم حجب ضريبة الدخل الشخصي من قبل صاحب العمل وإرسالها إلى مكان تسجيل وكيل الضرائب.

وبالتالي ، يعكس أمر الدفع تفاصيل خدمة الضرائب الفيدرالية التي تنتمي إليها الشركة أو رائد الأعمال الفردي.

في أمر الدفع لضريبة الدخل الشخصي ، من الضروري مراعاة النقاط التالية:

1. اسم المستند الذي تم على أساسه حساب الضريبة.
2. رقم الأمر.
3. يعرض الحقل 101 حالة الدافع. هذا رقم مكون من رقمين ، تمت الموافقة عليه بموجب الأمر رقم 106 ن.
4. تاريخ تجميع الوثيقة.
5. يشير الحقل 6 إلى مبلغ الدفع.
6. في الحقل 7 ، يتم عرض المبلغ بالكلمات.
7. يدفع الدافع رقم التعريف الضريبي (TIN).
8. الكيانات القانونية تفرض نقطة تفتيش.
9. يتم تسجيل البيانات الموجودة على بنوك المكلف والمتلقي.
10. يتم تسجيل TIN و KPP والمرسل إليه ورقم الحساب فيما يتعلق بالمستلم.
11. يحدد الحقل 18 نوع العملية ، "01" أمر الدفع ".
12. أمر دفع.
13. إذا كان هناك ختم ، فهو إلزامي.
14. يجب ألا يتجاوز عدد التوقيعات الشخصية اثنين.

تُحدد مدفوعات دفع الفائدة من أربع نسخ - نسخة للبنك ودافعي الضرائب ، ونسختان للهيئات الحكومية.

دفع دفع الفائدة مماثل لتعليمات الدفع لدفع الضريبة الرئيسية. يشار إلى تاريخ المستند في الحقل 109 من المستند.

من الضروري ملء هذا الشرط عند دفع الضريبة بناءً على الإعلان. في هذه الحالة ، من الضروري مراعاة خصائص النظام الضريبي المستخدم.

لذا فإن الموظفين الذين يعملون في ظل النظام المبسط ، يخضعون للتقرير لمدة ستة أشهر. على سبيل المثال ، عند إرسال دفعة مقدمة على STS للربع الثاني ، من الضروري كتابة "0" كتاريخ وليس الوقت المحدد.

عندما يتم إرسال مبلغ الضريبة على أساس الإقرار ، يتم وضع تاريخ تقديمها على المستند. يشار إلى أمر الدفع في الحقل 21 من أمر الدفع.

هذا الشرط إلزامي ، وفي حالة عدم وجوده ، يجوز للمؤسسة المصرفية رفض قبول أمر الدفع.

من الضروري الإشارة إلى الأولوية لتحديد إجراءات إيداع الأموال في حالة وجود نقص في الأموال في حساب دافع الضرائب. تعتمد قائمة انتظار الدفع على مدى طوعية الدفع أو الدفع عند الطلب.

إذا تم السداد بناءً على طلب مصلحة الضرائب ، فسيتم الدفع في الأولوية الثالثة.

الذي يجب أن يقدم عودة

يجب أن يتم الإعلان عن الدخل من قبل أصحاب العمل ورجال الأعمال الأفراد والمواطنين الملتزمين مالياً الذين يقومون بأنشطة مهنية مستقلة. نموذج شهادة 2-NDFL متاح.

من الضروري أيضًا تقديم إقرار عند استلام الدخل من أفراد آخرين غير مسجلين كعاملين لحسابهم الخاص.

فيديو: الفروق الدقيقة المهمة

على سبيل المثال ، الدخل من تأجير العقارات والممتلكات الأخرى. يخضع الإقرار للدخل المستلم نتيجة الإجراءات المتعلقة بالاستثمارات والدخل الأجنبي والدخل أو الممتلكات المستلمة بأمر من المحكمة.

سنحدد على الفور آخر المواعيد النهائية للتسويات مع الميزانية.

ضريبة الدخل الشخصي عند الفصل ، يتم تنظيم فترة التحويل من خلال قانون الضرائب ، وبالتحديد في البند 6 من الفن. 226- وبالتالي ، فإن صاحب العمل ملزم بتحويل الضريبة في موعد لا يتجاوز اليوم التالي لليوم الذي تم فيه سداد المدفوعات. وبالتالي ، يجب تحويل الضريبة من الحساب النهائي إلى دائرة الضرائب الفيدرالية في موعد لا يتجاوز اليوم التالي ليوم إنهاء عقد العمل.

إذا وقع تاريخ دفع ضريبة الدخل الشخصي عند الفصل في عطلة نهاية الأسبوع أو عطلة ، فيجوز تحويل مدفوعات الميزانية الضريبية في أول يوم عمل. ومع ذلك ، توصي السلطات الضريبية بشدة بإجراء تسويات مع الميزانية في نفس الوقت ، أي في يوم المدفوعات للموظفين.

الآن دعونا نلقي نظرة فاحصة على إجراءات فرض الضرائب على المدفوعات المستحقة عند إنهاء عقد العمل.

ما عليك دفعه

وفقًا لقانون العمل ، يلتزم صاحب العمل بدفع الأموال التالية للأخصائي المستقيل:

1. قم بإجراء الحساب النهائي لكشوف المرتبات لساعات العمل الفعلية. علاوة على ذلك ، لا يتعين حساب الراتب الرسمي فحسب ، بل يجب أيضًا حساب جميع مدفوعات الحوافز والتعويضات المنصوص عليها في لائحة الأجور.
2. احسب التعويض عند الفصل (قانون ضريبة الدخل الشخصي 2019 - "2013"). يعتمد مبلغ التعويض على عدد أيام الإجازة غير المستخدمة. اقرأ المزيد حول كيفية حساب التعويض في المقالة.
3. احسب مبلغ تعويض إنهاء الخدمة ، إذا كان هذا الالتزام منصوصًا عليه في لائحة الأجور أو منصوصًا عليه في تشريعات العمل. على سبيل المثال ، تعويض إنهاء الخدمة عن فائض العمال.
4. مراقبة وجود المتأخرات في التسويات مع الأشخاص المسؤولين والمسافرين من رجال الأعمال ، وتنفيذ نقل القيم ، إذا كان الموظف السابق شخصًا مسؤولاً ماليًا. السيطرة على الديون الأخرى.

يلتزم صاحب العمل بدفع جميع الأموال المستحقة للأخصائي المستقيل في يوم إنهاء عقد العمل. للمخالفة ، يتم توفير المسؤولية الإدارية. يعتمد مصطلح تحويل ضريبة الدخل الشخصي عند إقالة الموظف 2017-2018 على تاريخ إنهاء عقد العمل.

الآن دعنا نفكر في المدفوعات التي يجب احتسابها مع ضريبة الدخل ، والتي لا يتم الاستقطاع منها.

فرض الضرائب على أموال "الإجازة"

لا تنشأ مسألة فرض الضرائب على كشوف المرتبات النهائية. يجب أن يخضع الراتب الكامل المستحق للمتخصص عن ساعات العمل الفعلية لضريبة الدخل. لاحظ أنه إذا كان الموظف يستحق التخفيضات الضريبية ، فقم بتطبيقها بطريقة عامة.

يخضع تعويض الإجازة المحسوب عند الفصل لضريبة الدخل الشخصي بنفس طريقة الإجازة العادية والأجور. يتم تطبيق معدل 13٪ على أموال التعويض ، إذا كان هناك حق في خصم الضريبة ، يتم تخفيض المبلغ الخاضع للضريبة بمقدار الخصم وفقًا للإجراء العام.

إذا كان اختصاصي يستحق مكافأة نهاية الخدمة ، فإن الإجراء الضريبي يعتمد على نوع ومبلغ السداد. على سبيل المثال ، لا تخضع ميزة تقليص الحجم أو التصفية لضريبة الدخل ، وإذا حصل الموظف على مكافأة مكافأة نهاية الخدمة ، فيجب أن يخضع لضريبة الدخل. جميع القواعد الضريبية لهذا النوع من المدفوعات في مادة منفصلة.

يجب ألا تخضع نفقات السفر لضريبة الدخل إذا كان مبلغ البدل اليومي لا يتجاوز الحد المنصوص عليه في المادة 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. لذلك ، إذا كان البدل اليومي أكثر من 700 روبل في اليوم للرحلات في روسيا ، و 2500 روبل للرحلات الخارجية ، فاحسب الخصومات من المبلغ الزائد بالطريقة العامة. في هذه الحالة ، لا يختلف دفع ضريبة الدخل الشخصي عند الفصل (الشروط) عن تلك المعمول بها عمومًا.

دعونا نلخص

تخضع الأجور وبعض أنواع مدفوعات إنهاء الخدمة وكذلك التعويض عند الفصل لضريبة الدخل الشخصي وفقًا للإجراء العام. يتم تطبيق الخصومات الضريبية وفقًا لقانون الضرائب للاتحاد الروسي. لا توجد استثناءات لمدفوعات الفصل.

الموعد النهائي لدفع ضريبة الدخل الشخصي عند الفصل هو اليوم التالي لليوم الذي يتم فيه تحويل مدفوعات التسوية النهائية ، أي اليوم التالي لتاريخ إنهاء اتفاقية العمل. إذا صادف هذا التاريخ عطلة نهاية أسبوع أو عطلة ، فقم بإكمال الحساب في يوم العمل الأول (البنود 6-7 ، المادة 6.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

نموذج الدفع لضريبة الدخل الشخصي

ستجد تعليمات مفصلة في المقالة على. يمكنك أيضًا تنزيل نموذج 2019 من هناك.