وهذا هو، لإحضار الطرف المقابل الذي تلقى ذلك، دخل إضافي. في الوقت نفسه، تتحمل المؤسسة المصدرة تكاليف إضافية.
بالنسبة لأغراض المحاسبة والمحاسبة الضريبية، يجب حساب مبلغ النفقات في شكل اهتمام أو خصم ومراعاة شهريا.
يتبع ذلك من مقالات 5 و 77 من الأحكام المعتمدة من قرار الاتحاد السوفياتي لجيش الآسي الاساتية والاجتماعية للاتصال بالأمم المتحدة والاتحاد السوفياتي في 7 آب (أغسطس) 1937 رقم 104/1341، الفقرة 8 من PBU 15/2008، المادة 269 والفقرة 4 من المادة 328 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
يختلف إجراءات تحديد التكاليف حسب كيفية دفع الدفع الموجود في الفاتورة، في النموذج:
يعتمد حساب الفائدة المدفوع على مشروع القانون الخاص به على العوامل التالية:
لتحديد مقدار الفائدة على مشروع القانون لشهر التقرير، استخدم الصيغة:
يتبع ذلك من الفقرة 8 من PBU 15/2008 والفقرات 1 و 4 من المادة 328 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
المبلغ الذي تم الاهتمام عليه هو عادة القيمة الاسمية للفواتير .
يشار إلى معدل الاهتمام الذي تم تحقيق الاهتمام في المطالبة. إذا لم يتم تحديد معدل الرهان في الفاتورة، فهو خالي من الفائدة.
مثل هذا النظام يتبع من المادتين 5 و 77 من الأحكام التي وافق عليها قرار اللجنة الاستقصائية في الاتحاد السوفياتي في 7 آب (أغسطس) 1937 رقم 104/1341.
من أجل تحديد عدد الأيام التقويمية بشكل صحيح في الشهر التقريري، الذي كان فيه مشروع القانون في الدورة الدموية والفائدة المستحقة عليه، تحتاج إلى معرفة:
حساب الاهتمام لشهر التقرير، يبدأ من اليوم التالي ليوم فاتورة الصرف، ولكن ليس في وقت سابق مما تم نقله إلى الطرف المقابل (لشهر التقرير، عندما تم نقل مشروع القانون)، أو من تاريخ الشهر التلقائي (إذا تم نقل مشروع القانون إلى الطرف المقابل الشهر الماضي). إذا تم تحديد تاريخ لاحق في فاتورة التهمة، فإن الفائدة المستحقة، وحسابها من اليوم التالي (ولكن لم يتم نقل الفاتورة إلى الطرف المقابل).
العدد مؤخرا فائدة الاستحقاق:
مثال على حساب الفائدة على مشروع قانون المنظمة لشهر التقرير
في 12 يناير، دخل ألفا LLC (المشتري) في اتفاقية لتوريد سلع البضائع من ذ م م "شركة التجارة" هيرميس "(البائع) إجمالي 23600 روبل. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 3600 روبل.). ينص العقد على توفير مشتري قيمة البضائع من قبل فاتورته الخاصة.
في نفس اليوم، يتم شحن "هيرميس" البضائع، وانحدر ألفا عن سعر صرف قدره 23600 روبل. دفع الفاتورة في الفاتورة - عند العرض. يقدم مشروع القانون استحقاقات 5 في المائة سنويا من لحظة إعداده.
في 31 مارس، قدمت "هيرميس" فاتورة إلى الدفع. في نفس اليوم، سداد ألفا له.
احسب محاسب ألفا مقدار الفائدة لكل شهر تقريري خلال فترة تبادل الفواتير بأكملها من هيرميس منذ انتقالها (من 13 يناير إلى 31 مارس).
بلغ عدد الاهتمام بمشروعه الخاص:
- في يناير:
23 600 فرك. × 5٪: 365 يوم / سنة × 19 يوما \u003d 61 روبل
- فبراير:
23 600 فرك. × 5٪: 365 يوم / سنة × 28 يوما \u003d 91 روبل
- مارس:
23 600 فرك. × 5٪: 365 يوم / سنة × 31 يوما \u003d 100 روبل.
قارة: عندما تحتاج إلى تتراكم الفائدة على الفاتورة الخاصة بك التي ينقلها الطرف المقابل، مع مصطلح "عند العرض، ولكن ليس في وقت مبكر ..."؟ التاريخ المبكر لم يأت.
الفائدة على مشروع القانون، مدة الدفع مبين "عند العرض، ولكن ليس في وقت مبكر ..."، عد في اليوم التالي لليوم، والذي يشار إلى أقرب التاريخ، عندما يمكن دفع الفاتورة. هذا هو شرح ذلك.
يجب أن تكون الفائدة المستحقة على مشروع القانون الخاص بها منذ نقلها إلى الطرف المقابل أو في وقت لاحق، والتي يشار إليها بشأنها (المادة 5 و 77 من الأحكام المعتمدة من قرار اللجنة الاستقصائية في الاتحاد السوفياتي السابق في 7 أغسطس، 1937 رقم 104 / 1341).
وضح الاتحاد الروسي هذا الطلب بذلك. يجب أن يتم استحقاق الفائدة في وقت لاحق من تاريخ مشروع قانون الصرف، إذا:
يقال هذا في الفقرة 19 من قرار عملية الأمم المتحدة الجلسة المكتملة في المحكمة العليا للاتحاد الروسي في 4 ديسمبر 2000 رقم 33 وهدية المحكمة العليا في الاتحاد الروسي في 4 ديسمبر 2000 رقم 14.
على أي حال، عند حساب الفائدة، يوم فاتورة التبادل أو في وقت لاحق التاريخ المحدد عليه لتحقيق الفائدة، في الحساب لا يشمل. وهذا هو، يبدأ العد التنازلي لعدد الأيام من اليوم التالي لأحد اللحظات المحددة (ولكن ليس في وقت سابق من نقل فاتورة تبادل النظرية). يتبع ذلك من المادة 73 من الأحكام المعتمدة من قرار اللجنة الاستقصائية في الاتحاد السوفياتي ومجلس الأمن العام لشركة الاتحاد السوفياتي 7 أغسطس 1937 رقم 104/1341.
يعتمد حساب الخصم على فاتورته الخاصة المرسلة إلى الطرف المقابل على العوامل التالية:
لتحديد مقدار الخصم على مشروع القانون لشهر التقرير، استخدم الصيغة:
يتبع هذا الترتيب من الحساب من الفقرة 8 من PBU 15/2008، الفقرة 3 من المادة 43 والفقرة 4 من المادة 328 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
عدد الأيام التقويمية المتبقية حتى نهاية فترة الاستئناف، أعرف من اليوم التالي ليوم فاتورة الصرف، ولكن ليس في وقت سابق مما تم نقله إلى الطرف المقابل، حتى اليوم، عندما ينتهي معاملته (الفصل . الخامس والفن. 77 من الأحكام التي وافق عليها القرار CEC USSR و SCC من الاتحاد السوفياتي مؤرخ في 7 أغسطس 1937 رقم 104/1341).
كقاعدة عامة، تم تحديد نهاية مدة الاستئناف (في اليوم الأخير، عندما يمكن دفع الفاتورة مقابل الدفع، أو أي مؤشر على هذا التاريخ) على المدى الأكثر سرعة (المادة 1 و 75 من الأحكام المعتمدة من قبل قرار الاتحاد السوفياتي CEC و SCC في الاتحاد السوفياتي في 7 أغسطس 1937. № 104/1341). على سبيل المثال، قد يكون النقش "سيتم دفع الفاتورة الفترة التالية: 23 ديسمبر 2016."
لتحديد عدد الأيام التقويمية بشكل صحيح في شهر التقرير، كان مشروع القانون في المنعطف وتم أخذ الخصم في الاعتبار، من الضروري معرفة:
ابدأ حساب الخصم لشهر التقرير من اليوم التالي ليوم إعداد الفواتير، ولكن ليس في وقت سابق مما تم نقله إلى الطرف المقابل (لشهر التقرير، الذي تم نقله القانون)، أو من يوم التقارير شهر (إذا تم نقل الفاتورة إلى الطرف المقابل الشهر الماضي). آخر يوم توزيع الخصم عدد:
يتبع ذلك من الفقرة 8 من PBU 15/2008، الفقرة الفرعية 2 من الفقرة 1 من المادة 265 والفقرات 1 و 4 من المادة 328 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، الفصل الخامس والمادتان 5، 73 و 77 من الأحكام المعتمدة من قبل قرار CEC و SCC في الاتحاد السوفياتي في 7 أغسطس 1937 رقم 104/1341 والفقرة 19 من قرار مدن الأمم المتحدة الواحد من المحكمة العليا للاتحاد الروسي في 4 ديسمبر 2000 رقم 33 المحكمة العليا للاتحاد الروسي في 4 ديسمبر 2000 رقم 14.
مثال على حساب مقدار الخصم على مشروع قانون المنظمة لشهر التقرير
في 12 يناير، دخل ألفا LLC (المشتري) في اتفاقية لتوريد سلع البضائع ذ م م "شركة تجارية" هيرميس "(البائع) بمبلغ إجمالي 118،000 روبل. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 18000 روبل). ينص العقد على توفير مشتري قيمة البضائع من قبل فاتورته الخاصة.
في نفس اليوم، يتم شحن "هيرميس" البضائع، وأصدر ألفا مشروع قانون من الوقت إلى 120،000 روبل. مصطلح الدفع في مشروع القانون - 31 مارس.
محاسب "Alfa" حسب مقدار الخصم على مشروع القانون لشهر يناير (من 13 إلى 31 يناير).
عدد الأيام التقويمية المتبقية حتى نهاية مدة مشروع قانون التبادل 78 يوما (19 يوما. + 28 يوما. + 31 يوما).
في يناير / كانون الثاني، كانت كمية الخصم الصادرة عن مشروع القانون الخاص به:
(120 000 فرك. - 118 000 فرك.): 78 يوما. × 19 يوما \u003d 487 روبل.
قارة: كيفية تحديد التاريخ عندما ينطبق على تشغيل فاتورتك الخاصة بتاريخ الدفع "عند العرض"؟
الموعد النهائي لتاريخ انتهاء صلاحية هذا القانون هو اليوم 365 (366) يوم من لحظة إعداده.
إن فاتورة الوقت لتقديم المنظمة ملزمة بالدفع بناء على عرضها. في الوقت نفسه، يجب تقديم هذه الفاتورة إلى الدفع في غضون عام واحد من تاريخ إعداده. شريطة أن يكون هذا المصطلح السنوي لم يغير بيانات الاعتماد أو indous.
في هذه الحالة، لا يحتوي مشروع القانون على أي نقوش تقلل أو تمديد استئنافه. لذلك، فإن مدة استئنافه يعتبر السنة التقويمية - 365 أو 366 يوما تقويميا، أي، كل الأيام التي يمكن أن يتحرك فيها مشروع القانون من يد متناول اليد أو أن تكون مملوكة لحامل الفاتورة.
يتبع مثل هذا النظام من المادتين 34 و 77 من الأحكام التي وافق عليها قرار لجنة الأمن العام للاتحاد السوفياتي ومجلس الأعلى للتعليم من الاتحاد السوفياتي السابق في 7 أغسطس 1937 رقم 104/1341.
قارة: كما هو الحال عند حساب الخصم على فاتورته الخاصة لتحديد تاريخ انتهاء صلاحية بدايات أسعار الصرف مع تاريخ الدفع "عند العرض، ولكن ليس سابقا تاريخ معين"؟
الموعد النهائي لتاريخ انتهاء صلاحية هذه الفاتورة هو 365 (366) يوم من أقرب موعد عندما يتم فرض فاتورة على الدفع.
إن فاتورة الوقت لتقديم المنظمة ملزمة بالدفع بناء على عرضها. يجب تقديم هذه الفاتورة إلى الدفع في غضون عام واحد من تاريخ إعداده. يمكن أن تثبت أجهزة الاستقبال أن مشروع قانون الشحن لا يمكن إجراؤه على الدفع لفترة سابقة من فترة معينة. في هذه الحالة، يتم احتساب الفترة السنوية لعرض مشروع القانون مع ملاحظات التاريخ المحددة.
في الوقت نفسه، خلال الفترة من تاريخ إعداد مشروع القانون إلى أقرب موعد، عندما يمكن توجيه الاتهام إلى الدفع، يمكن للفواتير أيضا الانتقال من اليد إلى متناول اليد أو أن تكون مملوكة لأي حامل فاتورة.
وهذا يعني أن مصطلح تداول مثل هذه التبادل هو الفترة من يوم فاتورة التبادل إلى اليوم، المحدد كأقلب تاريخ، عندما يمكن دفع الفاتورة للدفع، بالإضافة إلى أيام التقويم 365 (366).
يتبع مثل هذا النظام من المادتين 34 و 77 من الأحكام التي وافق عليها قرار لجنة الأمن العام للاتحاد السوفياتي ومجلس الأعلى للتعليم من الاتحاد السوفياتي السابق في 7 أغسطس 1937 رقم 104/1341. تؤكد وجهة النظر هذه أيضا خطابات وزارة المالية في روسيا المؤرخة 17 فبراير 2011 رقم 03-03-06 / 2/35، المؤرخ 11 أكتوبر 2010 رقم 03-03-06 / 2/174، 19 مايو 2008 رقم 03 -3-06 / 2/59، في 6 مارس 2008 رقم 03-03-06 / 2/21.
نصيحة:هناك حجج تسمح لك بتضمين كامل المبلغ من الخصم إلى النفقات في الفترة من تاريخ مشروع قانون التبادل إلى أقرب وقت ممكن عند الدفع. وهم على النحو التالي.
المنظمة ملزمة بدفع فاتورة مصلحة من تاريخ "ليس سابقا". إذا تم سداد الفاتورة في وقت لاحق من التواريخ "غير موجودة" المحددة على ذلك، فإن الفاتورة لا تزيد. وبالتالي، فإن تكاليف وكيل الائتمان في شكل خصم لا تتزايد أيضا. لذلك، فإن هذه النفقات تتعلق بالمدلة المحسوبة من اليوم الذي يتم فيه وضع مشروع قانون في أقرب وقت ممكن عند دفعه إلى الدفع. وفقا لذلك، في هذه الفترة أن كمية الخصم بأكملها يمكن أن تؤخذ في الاعتبار في النفقات.
تؤكد وجهة النظر هذه ممارسة التحكيم (انظر، على سبيل المثال، دقة فاس من مقاطعة أورال في 29 أبريل 2010، رقم F09-2878 / 10-C3، الحي الشمالي الغربي المؤرخ 11 فبراير 2009 A56-10236 / 2007).
لمعرفة ما هو فواتير فائدةمن الضروري أن تنظر لفترة وجيزة في معظم مخطط Outskie.
لنفترض أن المشتري ليس لديه أموال لدفع ثمن توريد البضائع من البائع الآن، ومع ذلك، فإنه يحتوي على كل سبب للاعتقاد بأنه في المستقبل القريب سيظهر. في هذه الحالة، المستخدمة كوسيلة للدفع المؤجل. تصبح شركة المشتري مليار مليار وشركة البائع هي المسائل.
يتم تقسيم الملاحظات نفسها إلى فئتين رئيسيتين: الخصم، أي، أولئك الذين يستحقون المبلغ الذي يتجاوز الديون الائتمانية للسلع (ثم تقصد، تكلفة الشحن الاسمي)، والاهتمام، أي تلك التي تنوي الاهتمام الاستحقاق خلالها تأجيل الدفع. سننظر في الثانية.
يتم دفع الفائدة على الفواتير في تاريخ سداد الفاتورة نفسها. المدفوعات لديها بعض الميزات:
تؤخذ تكاليف الفائدة في الاعتبار في سلعة فرعية منفصلة، \u200b\u200bلأنها نوعا خاصا (مستقل) من الالتزامات. في معظم الأحيان، تسمى هذه الفرعية "حسابات الفائدة من الفواتير الصادرة". ومع ذلك، بشكل عام، يمكن إدراج الفائدة على الفواتير ومقدار النفقات الأخرى - ممثلو الشركات الصغيرة مؤهلة، والتي لا تنشر موجودا للجمهور.
هناك مؤشران أساسيان لحساب النسبة المئوية:
المبلغ الذي يتم فيه تراخيص النسبة المئوية؛
مدة الفترة. بطبيعة الحال، لا يمكننا حساب كامل الفائدة على مشروع القانون في الفاتورة (لأنها لا تعرف متى يتم سدادها)، ولكن لتحديد قيمتها لفترة تحكم معينة قادرة تماما. تعتبر فترة التحكم شهريا.
للحساب، يتم استخدام هذه الصيغة:
توضيح مامجموع. - هذا هو المبلغ الذي تتراكم فيهرديئة - أسعار الفائدة من الفواتير،t. - الأسعار (غالبا ما يتم قياس الرهانات في المئة في المئة، وهذا يعني ذلكt. = 365), tmin. - مدة فترة التحكم في الأيام (إذا جاءت إلى الشهر، إذنtmin. = 30).
النظر في مثال بسيط لحساب:
تكلفة الفواتير "على الحكم" هي 20،000 روبل. معدل الفائدة المحدد من قبل الوثيقة هو 20٪. كم عدد الروبل سيدفع Maxseltor لمدة شهر فهوذا فائدة على الفاتورة؟
نحن استبدل البيانات من المثال في الصيغة:
سيدفع الإيصال 329 روبل كنسبة مئوية. إذا كانت الفواتير تطلب حساب المبلغ لمدة الفاتورة بأكملها، فكلها بدلا من مؤشر Tmin، فمن الضروري استبدال عدد الأيام التي تحتاجها لإجراء بيانات اعتماد لدفع الأمان.
البقاء على دراية بجميع الأحداث المهمة للتجار المتحدين - اشترك في
ساعي الضرائب الروسي، ن 1-2، 2009
الموضوع: إدارة الضرائب
تضم: فرض الضرائب على العمليات الفردية
س. كيسيليفا، N.N. شامونوفا،
خبراء المجلة
"ساعي الضرائب الروسي"
يمكن استلام مشروع قانون من المشتري كدفعة للسلع (العمل والخدمات) أو المشتراة كاستثمار مالي. ما هو النظام الذي يأخذ في الاعتبار الدخل في شكل مصلحة في حساب الفواتير؟ ما الذي تحتاج إلى تذكر حساب ضريبة القيمة المضافة عند تلقي فاتورة نسبة مئوية كدفعة للسلع؟ كيف تعكس العمليات مع الفواتير في حساب حامل Wexsel؟
تم إنشاء مفهوم الملاحظات في المادة 815 من القانون المدني للاتحاد الروسي. فاتورة تهمة هي ورقة قيمة تشهد أي شيء غير محدد من خلال التزام المعدلات (فاتورة تبادل بسيطة) أو دافع آخر محدد في الفاتورة (الفاتورة المترجمة) لسداد مبلغ المال من مبلغ الصرف المقدم من قبل القرض.
الأعمال التنظيمية تنظم بيل عازلة على أراضي الاتحاد الروسي، هي حاليا:
اتفاقية جنيف بشأن القانون الموحد على الأسبوع المنقول والبسيط من 07.06.30؛
اتفاقية جنيف، التي تهدف إلى حل بعض الاصطدامات للقوانين المتعلقة بالترجمة والفواتير البسيطة من 07.06.30؛
القانون المدني ؛
دخل الحكم على تحويل الفواتير والفواتير البسيطة باتخاذ قرار بشأن قرار اللجنة الاستقصائية لجامعة الأمم المتحدة في الاتحاد السوفياتي من الاتحاد السوفياتي من الاتحاد السوفيتي (USS) من 07.08.37 رقم 104/1341 (المشار إليه فيما يلي باسم الموقف)؛
القانون الفيدرالي 11.03.97 N 48-FZ "في الأسبوع المنقول والبسيط" (فيما يلي - القانون N 48 FZ).
|
5) تحديد المكان الذي يجب أن يتم فيه إجراء الدفع. يتيح وجود هذه التفاصيل في مشروع القانون للدائن لتحديد المكان الذي قد يؤدي إليه بمتطلبات للمدين بمبلغ مبلغ مشروع قانون الصرف المحدد في الفواتير النقدية؛ 6) اسم الشخص الذي أو عن طريق الطلب الذي يجب إجراء الدفع؛ 7) حدد تواريخ وأماكن الفواتير. يجب أن تكون الحاجة إلى تضمينها في مشروع قانون البنك في تاريخ إعداد مشروع القانون إلى حقيقة أن تاريخ الدفع يتم احتسابه على فاتورة التبادل مع استحقاق وقت أقصى حد من التجميع، وكذلك فترة سنة لتقديم فاتورة مدفوعات عند العرض. وفقا للمكان (إقليم واحد أو دولة أخرى)، يتم تحديد تنفيذ مشروع القانون من خلال اليمين (تشريع دولة أو آخر) يتم تطبيقه في حالة حدوث النزاعات الناجمة عن شكل مشروع القانون؛ 8) توقيع الشخص الذي يصدر فاتورة (درج)، ويجب أن يتم التوقيع شخصيا. في غياب توقيعه الخاص في لوحة الإعلانات، يتم التعرف على مشروع القانون كما وضعت مع انتهاك للنموذج. وثيقة لا يوجد فيها أحد هذه التفاصيل ليس لديها قوة مشروع القانون (المادة 144 من القانون المدني للاتحاد الروسي، المادة 2 والمادة 76 من الوضع). الاستثناء هو الحالات التالية: تعتبر فاتورة الصرف، فترة الدفع التي لم يتم تحديدها، مستحقة الدفع عند العرض؛ يتم التعرف على مشروع قانون تم فيه تحديد مكان تجميعه على أنه موقع في المكان الذي تم وضع علامة عليه بجوار اسم الدرج؛ في حالة عدم وجود إشارة إلى مكان الدفع، يتم التعرف على المكان الذي تم وضع علامة بجانب عنوان الدافع على أنه مكان ما في هذا المكان لفاتيل النقل، وبالنسبة لشركة فاتورة بسيطة من الصرف هي مكان رسم المستند. في 77 عاما، تنص الأحكام على إمكانية تحقيق الفوائد على مشروع قانون إذنيات صدرت بنضج سداد أو وقت عرض تقديمي (النسبة المئوية). سيتم التعرف على هذه الفواتير كنسبة مئوية فقط تخضع للتعليمات المباشرة في فاتورة سعر الفائدة. ضريبة الأرباحالنظر في خصوصيات الانعكاس عند حساب الضريبة على دخل العمليات المتعلقة بمعاملة مشروع القانون، في صاحب الإكلسيل. مصلحة الحساب الضريبي على مشروع القانونأذكر أنه من أجل الأغراض الضريبية، لا يستخدم مفهوم "النسبة المئوية" في معنى أن تشريعات الفواتير تعلقه. وفقا للفقرة 3 من المادة 43 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يتم فهم أي دخل معتمد مسبقا (المنشأ) تحت الاهتمام، بما في ذلك في شكل خصم تلقى على التزام الديون بأي نوع (بغض النظر عن الطريقة من تصميمها). في الوقت نفسه، يتم الاعتراف بالننسيات، على وجه الخصوص، في تلقي الدخل على الودائع النقدية والتزامات الديون. وبالتالي، في الخصم المحاسبي الضريبي، أي الفرق بين مبلغ الاستحواذ على الفاتورة ورطبه (مشروع قانون الخصم) معترف به أيضا كنسبة مئوية. يتم اعتبار الفائدة (الخصم) المستلمة المتعلقة بخصوم الديون، بما في ذلك القروض الصادرة عن فواتير الإصدار، دخل غير هندسي. وقد تم تأسيس ذلك في الفقرة 6 من المادة 250 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. وفقا للفواتير، يتم أخذ مقدار الدخل في شكل نسبة مئوية بسبب شروط إصدار الفاتورة أو ناقل الحركة (المبيعات) في الاعتبار لكل فاتورة. في الوقت نفسه، يتم تحديد دخل الفائدة المنصوص عليه في شروط النقل (البيع) من خلال الطريقة المحسوبة على أساس سعر المعاملات، والفواتير الاسمية والفترة المتبقية قبل سدادها. عند المستحقة على مشروع القانون، فإن صلاحية ما هي أكثر من فترة تقرير واحدة، يتم الاعتراف بالدخل في شكل اهتمام في نهاية الفترة المشمولة بالتقرير المقابل. في حالة سداد مشروع القانون أو تنفيذها قبل انتهاء الفترة المشمولة بالتقرير، يتم الاعتراف بالدخل على النحو الوارد في تاريخ سداد مشروع قانون أو تاريخ تنفيذه. الأساس هو الفقرة 6 من المادة 271 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. النظر في إجراء الفائدة المحاسبية على النسبة المئوية وفواتير الخصم. فواتير الفائدةوبعد إذا لم يكن هناك حجز مباشر على التاريخ الآخر الذي يجب تحقيق الفائدة، فهناك من اليوم التالي بعد تاريخ مشروع القانون. ومن الأمثلة على مؤشر تاريخ آخر في مشروع القانون يمكن اعتباره تحفظا مباشرا "فائدة مشحونة من هذا الرقم". لذلك، في الحدود الزمنية المنشأة بموجب القانون أو مشروع القانون، لا يتم تضمين اليوم، والتي تبدأ المصطلح في التدفق (المادة 73 من الوضع). لأغراض الضرائب، تبدأ فترة الاستحقاق في المئة من التاريخ بعد تاريخ مشروع قانون تبادل قانون الصرف. النسبة المئوية للنهايات الاستحقاق: على فواتير مع تاريخ الدفع عند تقديم الطلب - في وقت فاتورة التبادل للدفع، ولكن في موعد لا يتجاوز وقت انتهاء الفترة المنصوص عليها في المادة 34 من أحكام عرض مشروع قانون (واحد) سنة من تاريخ التجميع، ما لم تكن فترة أخرى لم تنشأها أوراق الاعتماد أو الناشئة)؛ على فواتير موعد للدفع في وقت كبير من الوقت من العرض التقديمي - في وقت تقديم مشروع قانون محطة العرض التقديري المؤرخ، ولكن في موعد لا يتجاوز وقت انتهاء الفترة المقدمة القبول المحدد في المادة 23 من الوضع (سنة واحدة من تاريخ الإصدار، إذا لم يتم تحديد فترة أخرى ببيئة اعتماد أو ناشئ).
| |||||||||||||||||||
5.3.2.1. تقدير مقدار الفائدة المستحقة والقوانين
الفواتير النسبة المئوية مستحقة على المعدل، الذي يشار إليه في الفاتورة. يمكن تحديد مقدار الفائدة المستحقة من قبل الصيغة:
نسبه مئويه؛
N - الفاتورة الاسمية؛
مع٪ - سعر الفائدة المستحقة من قبل الفاتورة؛
tS - عدد الأيام من بداية الاهتمام المستحقة لسدادها.
الفاتورة الاسمية تساوي 1 مليون روبل، يتم فرض 25٪ سنويا على الفاتورة، من بداية الفائدة حتى تمر 30 يوما في الدفع. تحديد مقدار الفائدة المستحقة.
إنه متساو
الذي سيحصل حامل النسبة المئوية على سداده، يساوي مقدار الفائدة المستحقة والاسمي. يمكن تحديدها بواسطة الصيغة:
وفاتورة الاسمية.
يتم تحديد سعر مشروع مشروع مشروع قانون تبادل الفاتورة من قبل الصيغة:
ر - عدد الأيام من الشراء لسداد الفاتورة؛
ص هو العائد الذي يريد المستثمر ضمان.
تحدد الصيغة تقدير ربحية ربحية الفواتير في الفواتير:
مشروع قانون التبادل الاسمي هو 1 مليون روبل، في مشروع القانون، يتم استحقاق 25٪ سنويا، الفترة من لحظة أن سعر الفائدة يبدأ في سداد الورقة هو 60 يوما. تحديد ربحية عملية الاستثمار، إذا كان شراء فاتورة تبادل 30 يوما قبل السداد بسعر 1010 ألف روبل. ويعرضها بعد هذه الفترة.
قدمنا \u200b\u200bالصيغ لتحديد سعر وربحية الفواتير دون مراعاة الضرائب. يجب أن تكون النكتية من الصيغ لمعدلات الضرائب بنفس الطريقة كما هو موضح في أمثلة مع السندات، أي من الضروري أن تضاعف المبالغ الخاضعة للضريبة، على (1 - ضريبة). على سبيل المثال، لملاحظات النسبة المئوية، يتم فرض رسوم على الضرائب بمبلغ الفائدة المستحقة. لذلك، فإن التعديل يخضع للقيمة.
على مدار وقت طويل، لا تتوقف فواتير الصرف أن تكون شعبية بين المنظمات. السبب في ذلك هو الطبيعة المزدوجة للفواتير: يمكن أن يكون بمثابة وسيلة للدفع في دوران تجاري، وكطريقة لإقراض تجاري للكيانات التجارية.
وفقا للفن. 142، 143 من القانون المدني للاتحاد الروسي، مشروع القانون هو ورقة قيمة - وثيقة تؤيد النموذج المنشئ والتفاصيل الإلزامية لحقوق الملكية، والتنفيذ ونقلها ممكن فقط عندما يكون حاضرا. في الوقت نفسه، بحكم الفن. 815 من القانون المدني للاتحاد الروسي Veksel هو نوع من الالتزام بالديون، وفقا لما يجب عليه الدافع (إما آخر محدد في مشروع القانون المشار إليه في الفاتورة) المال من مبلغ الصرف المنصوص عليه من أجل القرض.
تحتوي الفواتير المحاسبية على خصائصها الخاصة، ومحاسب الشركة، وممارسة الفواتير، تحتاج هذه الميزات إلى معرفة. في هذه المقالة، نقدم في أمثلة محددة للنظر في إجراءات التفكير في الحسابات المحاسبية لتنظيم فواتير المشتري التي تم الحصول عليها كدفعة البضائع المسلمة.
عند العرض؛
في وقت الكثير من الوقت من العرض التقديمي؛
في كثير من الأحيان من تجميع؛
ليوم معين.
هذا مذكور في فن. 33., 34 , 77 اللوائح على نقل فاتورة وبسيطةوبعد إذا لم يتم تحديد فترة الدفع في الفاتورة، فمن المعتقد أنها تصدر مع الدفع عند العرض. إن إنشاء الموعد النهائي للعرض يعني أنه يجب دفع مشروع القانون مباشرة بعد العرض. يجب تقديم مشروع قانون لدفع لمدة عام واحد من تاريخه
تجميع، إذا لم يتم إنشاء فترة مختلفة مع اعتماد. يمكن أن يقلل Recreptacler من هذه الفترة أو تحديد المصطلح لفترة أطول. بالإضافة إلى ذلك، يمكن أن يحدد وكيل الاستقبال الفاتورة التي لا يمكن توجيه توجيه الاتهام إلى الفاتورة للعرض التقديمي في وقت مبكر من فترة معينة. في هذه الحالة، من هذه الفترة أنه سيتم احتساب المصطلح للعرض.
وبالمثل، يتم استرداد الفواتير بفترة عرض تقديمي ليوم معين عندما يتم تقديمها إلى التسامح خلال عام واحد من تاريخ تجميعها. تتمتع أوراق الاعتماد أيضا بالحق في تقليل أو زيادة العنوان.
قد يكون التاريخ بشكل غير مباشر، إذا تم الإشارة إلى فترة الدفع على الفاتورة في وقت طويل من الترجمة. في هذه الحالة، يجب أن يضيف تاريخ إعداد الفاتورة 365 (أو 366، إذا قفزت السنة). بنفس الطريقة، يتم تعريف هذا التاريخ إذا كانت فترة الدفع في وقت العرض.
إذا تم الإشارة إلى فترة الدفع عند تقديم الفاتورة، ولكن لم تسمى سابقا التاريخ، يتم تعريف فترة الدفع على أنها في اليوم الأول عندما يكون لدى حامل الفاتورة الحق في الفواتير لدفع الفاتورة بالإضافة إلى 365 (366) يوما.
يميز سهل فاتورة (منفردا) و تحويل (مسودة). مشروع قانون بسيط هو الالتزام بدفع مبلغ معين من المال لحامله على حدوث المصطلح المقدمة. يسمح النقل بالدفع المبلغ المحدد إلى طرف ثالث - حامل الفاتورة (التمايل) بالموافقة (القبول) للمسؤول.
إذا تم تفريغ الفاتورة لحساب البضائع التي تم تسليمها، فهي معترف بها سلعة وبعد سيتم اعتبار كل مشروع قانون آخر مالي.
بالإضافة إلى ذلك، قد يكون مشروع القانون خالي من الفوائد والعمل فقط كوسيلة للدفع عند حساب المقابلات. وفقا لذلك، فإن الدخل من المنظمة الذي اكتسبته، لن ينشأ. فاتورة خالية من الفوائد قد يكون خصم وبعد يتم استيعابها بسعر أقل من الاسمية (بما في ذلك الخصم) ويمكن أيضا استخدامها في الحسابات للبضائع المشتراة. فاتورة قياسية بسعر فائدة ثابت، تصنع كأداة إيداع (يمكن أيضا حسابها مع الطرف المقابل) النسبة المئوية .
لمعلوماتك
ينظم استئناف الفاتورة على أراضي الاتحاد الروسي:
القانون الاتحادي البالغ 11.03.1997 رقم 48-FZ "على نقل فاتورة وبسيطة"؛
اتفاقية القانون الموحد بشأن الوثائق المنقولة والبسيطة (مرفقة في جنيف 07.06.1930)؛
مرسوم من لجنة الأمن العام للاتحاد السوفياتي، القيم من الاتحاد السوفيتي من 07.08.1937 رقم 104/1341 "بشأن إدخال الحكم على نقل مشروع قانون وبسيط"؛
مرسوم حكومة الاتحاد الروسي في 26 سبتمبر 1994 رقم 1094 "بشأن تسجيل الديون المتبادلة للمؤسسات ومنظمات فواتير عينة موحدة وتطوير الفواتير".
كما هو الحال في المحاسبة، يجب أن يعكس حامل الفاتورة الفاتورة الواردة من الطرف المقابل لدفع السلع المشححة تعتمد على الفاتورة التي يتم الحصول عليها.
نقترح بدء إجراء محادثة مع النظر في مثل هذا الموقف: منظمة تنفذ البضائع التي تتلقى من المشتري لدفع ثمن البضائع الفاتورة البسيطة الخاصة بها.
في المحاسبة، إيرادات من بيع المنتجات والسلع، الإيصالات المرتبطة بأداء العمل، توفير الخدمات (في هذه الحالة، نحن نتحدث عن بيع البضائع)، هو الدخل من الأنشطة العادية ( ص. 5 PBU 9/99 "إيرادات المنظمات"). يتم التعرف على الإيرادات عند إجراء الشروط المدرجة في ص. 12 PBU 9/99وبعد في الوقت نفسه، ينعكس مقدار الإيرادات على قرض الحساب 90 "مبيعات" وخصم الحسابات 62 "حسابات مع المشترين والعملاء". في وقت واحد مع حساب حساب 41 "البضائع" في مدين الحساب 90 "مبيعات" يتم كتابتها عن تكلفة السلع المحققة ( تعليمات لتطبيق خطة الحساب).
تجدر الإشارة إلى أن الفواتير الخاصة بك تلقيها المشتري أثناء الحسابات للبضائع لا تؤخذ في الاعتبار كجزء من الاستثمارات المالية. هذا يتبع ص. 3 PBU 19/02 "محاسبة الاستثمارات المالية" وبعد يمكن أن ينعكس إيصالهم في المحاسبة على الحساب 62 في الفواتير الفرعية المنفصلة 62 في "فواتير إذنية".
تنفذ المنظمة "A" المنظمة "B" بمبلغ 590،000 روبل. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 90،000 روبل.). بلغت تكلفة المنتجات 300000 روبل. بالنسبة للبضائع المستلمة، أصدر المشتري المورد مشروع قانونه البسيط الخاص به بمبلغ 590،000 روبل. مع استحقاق ثلاثة أشهر.
في الوقت نفسه، تنطبق المنظمة على الفتحات الفرعية التالية مفتوحة في الحساب 62:
SubAccount 62-P "حسابات مع المشترين والعملاء"؛
SubAccount 62 في "الفواتير الاذنية".
| محتويات التشغيل | دين | تنسب إليه | كمية، فرك. |
| 62-ص. | 90-1 | 590 000 | |
| ضريبة القيمة المضافة | 90-3 | 68 ضريبة القيمة المضافة | 90 000 |
| كتبها تكلفة بيع البضائع | 90-2 | 41 | 300 000 |
| تلقى فاتورة بسيطة من المشتري | 62-ب. | 62-ص. | 590 000 |
| بيل إيرادات | 51 | 62-ب. | 590 000 |
بيل الخصم
نجرؤ على افتراض أنه في ظروف التضخم وتكلفة عالية من المال، فإن حسابات الفواتير الخالية من الفوائد ليست متكررة للغاية. نقترح النظر في الوضع الذي يستخدم فيه المشتري فاتورة خصمه البسيطة ذات قيمة par كوسيلة لدفع البضائع المشتراة. وذكر أن فترة الدفع هي عند العرض التقديمي، ولكن لم تقدم سابقا من قبل التاريخ. وبالتالي، فإن البائع، ويقدم الفواتير إلى الاستحقاق، يستقبل الأموال بمبلغ أكبر، ولكن مع تأخير الدفع (يعطي المشتري نوعا من القرض التجاري).
في الفقرة 6.2 PBU 9/99 يقال أنه عند بيع المنتجات والسلع، أداء العمل، توفير الخدمات بشروط قرض تجاري مقدم في شكل تأخير ودفع القسط، يتم اعتماد الإيرادات للمحاسبة في المبلغ الإجمالي للذمم المدينة.
بمعنى آخر، يتم الاعتراف بالإيرادات من بيع البضائع بمثابة تاريخ تنفيذها بمبلغ الذمم المدينة تساوي الفاتورة الاسمية. سيتم أيضا أخذ الخصم على مشروع القانون في الاعتبار كجزء من الدخل في تاريخ التنفيذ.
لكن في المحاسبة الضريبية تتم مناقشة دخل الخصم على مشروع القانون بشكل مختلف إلى حد ما مما كانت عليه في المحاسبة.
خصم على حامل الفاتورة، يتم أخذ حامل الفاتورة في الاعتبار في تكوين الدخل غير الإيرادات ( ص. 6 فن. 250 نكة من الاتحاد الروسي) معترف به كما وردت وأدرج في الإيرادات المقابلة في نهاية الشهر من الفترة المشمولة بالتقرير ذات الصلة، وكذلك في تاريخ مشروع قانون التبادل للسداد ( ص. 6 فن. 271., أبز 2 ص. 4 TBSP. 328 NK RF.). وهذا هو، لكل شهر، جزء من إجمالي الدخل على مشروع القانون سيكون مناسبا لهذه الفترة المشمولة بالتقرير.
عند استلام مثل هذه الفاتورة في المحاسبة، ينشأ حامل الفاتورة الاختلافات المؤقتة الخاضعة للضريبة (NVR) والمسؤولية الضريبية المؤجلة التي تتوافق معها (IT). من هنا - الحاجة إلى التقدم PBU 18/02 "محاسبة لحسابات مؤسسات ضريبة الدخل" .
تذكر، بموجب الاختلافات المؤقتة والدخل والنفقات التي تشكل الأرباح المحاسبية (الخسارة) في فترة إعداد تقرير واحدة مفهومة كقاعدة ضريبية - في بلد آخر ( ص. 8.
PBU 18/02). يتم التعرف عليه في الفترة المشمولة بالتقرير عندما يحدث NVR ( الفقرة 12., 15 PBU 18/02.).
ملاحظة
عندما يتم تحقيق الدخل في شكل خصم على الملاحظات الاذنية مع الحجز "عند العرض، ولكن ليس سابقا"، كشرطة استئناف، يجب استخدام سعر الصرف المقدر لدورة تبادل، مصممة وفقا لمشروع القانون التشريعات (365 أو 366 يوما بالإضافة إلى التاريخ في تاريخ إعداد الفواتير إلى الحد الأدنى لتاريخ مشروع قانون التبادل للدفع) (خطاب وزارة المالية لروسيا مؤرخة 07.11.2008 رقم 03-03-06/3 / 14).
النظر في ما يقال في مثال محدد، يحدد أن يتم أخذ دخل الخصم في الاعتبار في تكوين قاعدة ضريبة الدخل بالترتيب الموضح أدناه، فقط إذا كان دافع الضرائب ينطبق طريقة الاستحقاق.
مثال 2.
نحن نستخدم شروط المثال 1.
20 نيسان / أبريل 2013. بالنسبة للبضائع التي تم الحصول عليها، أصدرت المنظمة "B" المنظمة "أ" بمفالوث إذني خصمها البسيط بقيمة 650،000 روبل.، فترة السداد - عند العرض، ولكن ليس في وقت سابق من يوليو، 2013 . تم تقديم مشروع القانون مع حامل الفاتورة إلى الدفع ودفعه مشروع القانون 26 يوليو 2013
بلغ عدد الخصم 60،000 روبل. (650 000 - 590 000).
في سياسة ضريبة الدخل، من المتوقع أن تكون الفترات الإبلاغ هي شهر، شهرين، ثلاثة أشهر، إلخ، قبل نهاية السنة التقويمية.
لحساب المحاسبة الضريبية للخصم جزء من الخصم، والتي يجب أن تنعكس شهريا في تكوين الدخل غير الإيرادات، يجب تقسيم المبلغ الإجمالي للخصم إلى الوقت المقدر لدورة الفاتورة وضربه عدد أيام الدورة الدموية الفعلية للفواتير في هذا الشهر.
لقد مرت 97 يوما من تاريخ إعداد مشروع القانون إلى الحد الأدنى لتاريخ عرضها. وهذا يعني أن الوقت المقدر لدورة مشروع قانون التبادل هو 462 يوما (365 + 97).
وفقا لذلك، سيتم حساب مقدار الخصم على النحو التالي:
في أبريل - 1 299 روبل. (60،000 روبل. × 10 أيام / 462 يوما)؛
في مايو - 4 026 روبل. (60،000 روبل. × 31 يوما / 462 يوما.)؛
في يونيو - 3،896 روبل. (60،000 روبل. × 30 يوما / 462 يوما.)؛
لشهر يوليو - 50 779 فرك. (60 000 - (1 299 + 4 026 + 3 896)).
لمدة 4 أشهر (من يناير إلى أبريل) - 1،299 روبل؛
لمدة 5 أشهر (من يناير إلى مايو) - 5 325 روبل. (1 299 + 4،026)؛
لمدة 6 أشهر (من يناير إلى يونيو) - 9221 روبل. (5 325 + 3،896)؛
لمدة 7 أشهر (من يناير إلى يوليو) - 60،000 روبل.
سيتم إجراء الأسلاك التالية في محاسبة المنظمة "A":
| محتويات التشغيل | دين | تنسب إليه | كمية، فرك. |
| 20.04.2013 | |||
| الإيرادات تنعكس من بيع البضائع | 62-ص. | 90-1 | 650 000 |
| 90-3 | 68 ضريبة القيمة المضافة | 90 000 | |
| 90-2 | 41 | 300 000 | |
| سيتم نقل فاتورة خصم بسيط لحساب | 62-ب. | 62-ص. | 650 000 |
| ينعكس ((650 000 فرك. - 590 000 فرك.) × 20٪) | 68 PR. | 77 | 12 000 |
| 30.04.2013 | |||
| يتم تقليله (1 299 فرك × 20٪) | 77 | 68 PR. | 259,8 |
| 31.05.2013 | |||
| يتم تقليله (4 026 فرك × 20٪) | 77 | 68 PR. | 805,2 |
| 30.06.2013 | |||
| يتم تقليله (3،896 روبل. × 20٪) | 77 | 68 PR. | 779,2 |
| 26.07.2013 | |||
| بيل إيرادات | 51 | 62-ب. | 650 000 |
| يتم استردادها (12000 - (259.8 + 805،2 + 779.2) فرك. | 77 | 68 PR. | 10 155,8 |
| المستحقة ضريبة القيمة المضافة مع كمية الخصم * | 91-1 | 68 ضريبة القيمة المضافة | 7 179,3 |
* أود الانتباه إلى نقطة واحدة مرتبطة بحساب التفاضل والتكامل ضريبة القيمة المضافة. من المعروف أن بيع البضائع هو موضوع الضرائب ضريبة القيمة المضافة (PP. 1 من الفقرة 1 من الفن. 146 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). عند تحديد القاعدة الضريبية، يتم احتساب الإيرادات من بيع البضائع بناء على جميع دخل دافعي الضرائب المرتبط بالحسابات على دفع هذه البضائع التي تم الحصول عليها في شكل نقدية و (أو)، بما في ذلك دفع الأوراق المالية (الفقرة 2 من المادة 153 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)، كما تكلف هذه السلع، محسوبة، مع مراعاة الأسعار المحددة وفقا للفن. 105-3 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (الفقرة 1 من الفن. 154 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
في الوقت نفسه على أساس PP. 3 ص. 1 فن. 162 قانون الضرائب للاتحاد الروسي تخضع القاعدة الضريبية لزيادة في كمية الخصم وفقا للدفع الذي تلقته البضائع المباعة فواتير في جزء يتجاوز النسبة المئوية للنسبة المئوية المحسوبة على معدلات إعادة تمويل TSB العاملة أثناء الفترات التي يتم احتساب الفائدة.
تم تطبيق هذه القاعدة في المثال 2 عند حساب ضريبة القيمة المضافة من كمية الخصم. في حالتنا، يتم سداد مشروع القانون 97 يوما بعد استلامه، فإن مبلغ الخصم هو 60،000 روبل. إذا اعتبرنا أن معدل CBR لمدة 97 يوما (فترة الإقامة الموجودة في صاحب الكمبيوتر العشوائي) كانت تساوي 8.25٪ وحجمها لم يتغير، فكل ذلك، يجب زيادة قاعدة ضريبة القيمة المضافة بمقدار الخصم المساوي 47،064.5 روبل. (650 000 فرك. - 590 000 فرك. - 590 000 روبل. × 8.25٪ × 97 يوما / 365 يوما.).
سيكون مبلغ ضريبة القيمة المضافة 7،179.3 دولار روبل. (47 064.5 روبل. × 18/118).
تجدر الإشارة إلى أن تلك الفواتير فقط التي تتم الإشارة إليها لفترة الدفع في العرض التقديمي أو في وقت عرض تقديمي مئوية. يجب تحديد سعر الفائدة في الفاتورة. في غياب مثل هذا المؤشر، تعتبر الحالة غير مهمة.
يتم فرض الفائدة على مشروع قانون من التبادل من يوم فاتورة الصرف، ما لم يتم تقديم تاريخ آخر. في الوقت نفسه، في الوقت نفسه، في الحصر الزمني الذي أنشأه القانون أو أولئك في مشروع القانون، لا يعمل اليوم، الذي يبدأ المصطلح فيه (المادة 5، 73، 77 من الأحكام المتعلقة بنقل الفواتير البسيطة).
لنفترض عند حساب البضائع من المشتري تلقى مشروع قانون يهم الاهتمام الاستحقاق في مشروع القانون. بالإضافة إلى ذلك، يفترض أن عشوائي الفاتورة تساوي قيمة البيع، ونسبة الفاتورة أعلى الاسمية.
يجب أن يقال أنه في الأعمال التنظيمية للأساليب المحاسبية تلقى كميات من الدخل على أسعار الفائدةغير محدد. وهذا يعني أنه في تشكيل السياسة المحاسبية لدافعي الضرائب، من الضروري تطوير طريقة مواسعة للمحاسبة من أجل الفائدة على مشروع القانون، المقبول من خلال تشريع الاتحاد الروسي والأعمال القانونية التنظيمية بشأن المحاسبة (الفقرة 7 من PBU 1 / 2008 "سياسة المحاسبة للمنظمة").
لذلك، إذا كان في السياسة المحاسبية، فقد تم تسجيل مبلغ الفائدة على مشروع القانون في المحاسبة في وقت الدفع، ثم تعترف المنظمة بالمنظمة فقط من حيث قيمة البضائع المشار إليها في العقد. في ضريبةسيتم تسجيل الدخل على الفاتورة النسبة الشهرية شهريا في اليوم الأخير من الشهر (الفقرة 6 من الفنون. 271، الفقرة 2 من الفن. 328 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
أذكر أننا نعتبر الوضع الذي ينطبق فيه دافع الضرائب طريقة الاستحقاق.
وبالتالي، في كل فترة تقرير من لحظة استلام ملاحظات الفائدة وحتى دفعها، ستجاوز الدخل الخاضع للضريبة الدخل في المحاسبة. الفرق بين هذين المبالغ هو فرق مؤقت طرح (VD)، والذي يتم استبداله في وقت دفع الفاتورة، والأصول الضريبية المؤجلة المقابلة (IT) (ص 9-11 بوصة 8/02).
النظر في ما يقال في المثال.
تنفذ المنظمة "A" المنظمة "B" بمبلغ 590،000 روبل. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 90،000 روبل.). بلغت تكلفة المنتجات 300000 روبل. لقد كتبت المنظمة "ب" ونقلها إلى سلع المنظمة "أ" لمشروع الفائدة الفائز البسيطة بمبلغ 590،000 روبل. بمعدل فائدة قدره 16٪، فترة السداد - عند العرض.
في السياسات المحاسبية حول المحاسبة، ستلاحظ الدخل على الفاتورة النسبة المئوية أن صاحب الفواتير يعترف في وقت سداد الفاتورة.
في سياسات ضريبة الدخل، من المخطط أن الفترات الإبلاغ هي شهر، شهرين، ثلاثة أشهر، إلخ، قبل نهاية السنة التقويمية.
لحساب مقدار الدخل على مشروع القانون في نهاية الفترة المشمولة بالتقرير في المحاسبة الضريبية، اضرب فاتورة عشوائية بسعر الفائدة، ثم حدد مقدار الدخل القادم ليوم واحد (لهذا، يتم تقسيم مقدار الدخل 365 يوما). تضاعفت النتيجة لفترة الفترة التي يتم خلالها النظر فيها هذا الدخل في المحاسبة الضريبية التي تم الحصول عليها.
وفقا لذلك، سيتم احتساب إيرادات الفوائد على النحو التالي:
لشهر أبريل - 2،586 روبل. (590،000 روبل. × 16٪ / 365 يوما. × 10 أيام.)؛
في مايو - 8 018 روبل. (590 000 فرك × 16٪ / 365 يوما. × 31 يوما.)؛
في يونيو - 7،759 روبل. (590،000 روبل. × 16٪ / 365 يوما. × 30 يوما.)؛
لشهر يوليو - 6 724 روبل. (590،000 روبل. × 16٪ / 365 يوما. × 26 يوما.).
في عام 2013، سيتم انعكاس إعلان ضريبة الأرباح في إيرادات عدم التقييم:
لمدة 4 أشهر (من يناير إلى أبريل) - 2،586 روبل؛
لمدة 5 أشهر (من يناير إلى مايو) - 10 604 روبل. (2 586 + 8 018)؛
لمدة 6 أشهر (من يناير إلى يونيو) - 18 363 روبل. (10 604 + 7،759)؛
لمدة 7 أشهر (من يناير إلى يوليو) - 25 087 روبل. (18 363 + 6،724).
سيتم إجراء الأسلاك التالية في المحاسبة المحاسبية للمؤسسة "A":
| محتويات التشغيل | دين | تنسب إليه | كمية، فرك. |
| 20.04.2013 | |||
| الإيرادات تنعكس من بيع البضائع | 62-ص. | 90-1 | 590 000 |
| المستحقة ضريبة القيمة المضافة لدفع الميزانية مع كمية البضائع | 90-3 | 68 ضريبة القيمة المضافة | 90 000 |
| مكتوب في تكلفة المنتج المنفذ | 90-2 | 41 | 300 000 |
| سيتم نقل فاتورة خصم بسيطة لحساب جزئيا مساويا لقيمة الأصل المباعة | 62-ب. | 62-ص. | 590 000 |
| 30.04.2013 | |||
| ينعكس (2 586 فرك × 20٪) | 09 | 68 PR. | 517,2 |
| 31.05.2013 | |||
| ينعكس (8 018 فرك. × 20٪) | 09 | 68 PR. | 1 603,4 |
| 30.06.2013 | |||
| ينعكس (7،759 روبل. × 20٪) | 09 | 68 PR. | 1 551,8 |
| 26.07.2013 | |||
| دفعت Vexeline فاتورة كاملة (590،000 + 2 586 + 8 018 + 7 759 + 6 724) RUB. | 51 | 62-ب. | 615 087 |
| يعكس أسعار الفائدة | 62-ب. | 91-1 | 25 087 |
| تم سدادها ((25 087 RUB. - 6 724 روبل.) × 20٪) | 68 PR. | 09 | 3 672,4 |
| ضريبة القيمة المضافة المستحقة مع نسبة مئوية من الفاتورة ((25 087 فرك - 590،000 روبل. × 8.25٪ × 97 يوما / 365 يوما) × 18/118) | 91-1 | 68 ضريبة القيمة المضافة | 1 853,6 |
ملاحظة: إذا كانت السياسة المحاسبية للمنظمة منصوص عليها في أن إيرادات مشروع قانون النسبة المئوية سوف يلاحظ صاحب القانون شهريا (ليس في وقت سداد مشروع القانون، كما في المثال 3)، ثم لا تنشأ الاختلافات المؤقتة في المحاسبة. وفقا لذلك، فإن الوضع الذي بدأ من تاريخ التقرير 04/30/2013 سيبدو في المثال 4.
نحن نستخدم شروط المثال 3.
سيتم إجراء المنشورات التالية في المحاسبة:
| محتويات التشغيل | دين | تنسب إليه | كمية، فرك. |
| 30.04.2013 | |||
| يعكس مقدار الفائدة على مشروع القانون لشهر أبريل | 62-ب. | 91-1 | 2 586 |
| 31.05.2013 | |||
| عكس مقدار الفائدة على مشروع قانون مايو | 62-ب. | 91-1 | 8 018 |
| 30.06.2013 | |||
| يعكس مقدار الفائدة على مشروع القانون لشهر يونيو | 62-ب. | 91-1 | 7 759 |
| 26.07.2013 | |||
| تعكس مقدار الفائدة على مشروع القانون لشهر يوليو | 62-ب. | 91-1 | 6 724 |
| دفعت Vexeline فاتورة كاملة | 51 | 62-ب. | 615 087 |
| ضريبة القيمة المضافة المستحقة مع نسبة مئوية من الفاتورة | 91-1 | 68 ضريبة القيمة المضافة | 1 853,6 |
