تقدم شركتنا أنواعًا مختلفة من خدمات التدقيق ، وتنظم تدقيقًا إلزاميًا للأشخاص والأشياء من جميع أشكال الملكية الممكنة. بناءً على هذا الفحص ، نقوم بإعداد تقرير مدقق حسابات وفقًا لجميع القواعد المعمول بها.
خوارزمية للعمل على الاستنتاج:
تتكون عملية العمل على الاستنتاج من:
تقرير المراجعة- هذه وثيقة خدمة للأشخاص المدققين (المدققين) الذين يحتفظون بسجلات محاسبية. يتم تجميعها وفقًا لقواعد وأنظمة معينة. يحتوي تقرير المدقق على كافة المعلومات الضرورية حول صحة السجلات المحاسبية للجهة الخاضعة للرقابة. إن مفهوم "الموثوقية" في تقرير المراجع هو درجة دقة المعلومات المحاسبية حول الحالة المالية والممتلكات للأشخاص الخاضعين للمراجعة (الأشياء) ، وكذلك عن فعالية أدائهم الاقتصادي بشكل عام.
يساعد الاستنتاج في تقييم عملية النشاط الاقتصادي في وقت المراجعة واقتراح الاستنتاجات اللازمة لاتخاذ تدابير لمزيد من التنظيم. في تقرير المراجع ، يحدد المراجع للكيان الخاضع للرقابة (الكائن) الحد الأقصى المسموح به من الاختلافات ، والتي بناءً عليها يتم إجراء تحليل تفصيلي إضافي للعمل.
في أي تقارير التدقيقينعكس:
يجب أن يكون الاستنتاج واضحًا وموضوعيًا ، وأن يعكس أيضًا جميع الحقائق التي ستساهم في تقييم الوضع الحقيقي للشخص الذي تم تفتيشه ، أو في المنشأة بأكملها. يعكس إبرام شركة التدقيق الوضع الفعلي للأمور ويجعل من الممكن زيادة العائد على أنشطة المدققين ، فضلاً عن زيادة درجة الشفافية في إدارة المحاسبة.
غالبًا ما يؤدي النشاط الاقتصادي لمؤسسة أو مؤسسة إلى الحاجة إلى إجراء عمليات تدقيق ، ونتيجة لذلك تكون تقارير التدقيق. إنها تجعل من الممكن الحكم على استيفاء القواعد الضرورية ، وبالطبع على جميع التجاوزات المرتكبة. تتضمن تقارير التدقيق أقصى قدر من الانحرافات المسموح بها ، بناءً على أنه من الأسهل تحديد ما إذا كان من الممكن الاستمرار في العمل بهذه الطريقة ، أو ما إذا كان هناك شيء يجب القيام به لإصلاح الموقف. بمساعدة تقرير المدقق ، من الأسهل اتخاذ قرار بشأن الإطار الزمني والطرق التي يمكن بها القضاء على جميع الانتهاكات ، وبالتالي ترتيب العمل.
في عملية كتابة تقرير التدقيق ، يتم التحقيق بدقة في السجلات المحاسبية للمؤسسة. الغرض الرئيسي من تقرير المراجع هو الدقة القصوى في التحقق واكتشاف جميع الأخطاء والحسابات الخاطئة. السمة المميزة للمراجعة هي موضوعيتها واستقلالها عن التأثيرات الخارجية والظروف الذاتية. يتم تشكيل الاستنتاج على أساس المعايير التشريعية الحالية ويعمل كأساس قوي لرئيس الكائن الخاضع للتفتيش في اتخاذ قرارات مستنيرة.
يجب أن يتكون تقرير المراجع دائمًا من 3 أجزاء: الأول تمهيدي ، والثاني تحليلي ، والثالث نهائي. يجب أن يكون تقرير المدقق مصحوبًا بالبيانات المالية للكيان الاقتصادي الذي تم إجراء المراجعة بخصوصه.
يجب أن يحتوي قسم المياه على معلومات عامة عن شركة التدقيق. في هذا الجزء من تقرير التدقيق ، الذي تصدره شركة التدقيق ، يجب أن يتضمن: اسم المستند - "تقرير المدقق" ؛ عنوان قانوني دقيق وموثوق ، بالإضافة إلى هاتف أو هواتف شركة التدقيق ؛ رقمها وتاريخ إصدارها والاسم الكامل للجهة التي أصدرت ترخيصًا لمكتب التدقيق ، مع إعطاء الحق في إجراء التدقيق. بالإضافة إلى فترة سريان الترخيص ، ورقم الشهادة التي حصل عليها مكتب التدقيق أثناء التسجيل الحكومي. ؛ العدد الفعلي للحساب الجاري الخاص بشركة التدقيق ؛ يجب أن تتضمن أسماء وأسماء عائلات وألقاب جميع المراجعين الذين أجروا أيضًا في الجزء المائي من تقرير المدقق ، الذي يصدره المدقق ، والذي يقوم بعمل مستقل ، ما يلي: عنوان المستند - "تقرير المراجع" ؛ الاسم الكامل للمراجع وخبرته العامة ؛ تاريخ الإصدار والاسم الكامل للهيئة التي أصدرت للمراجع ترخيصًا يمنح الحق في إجراء أنشطة المراجعة و رقمه ومدة الترخيص. بالإضافة إلى ذلك ، رقم شهادة التسجيل التي حصل عليها المدقق ؛ ورقم حسابه المصرفي.
الجزء التحليلي من الرأي هو تقرير كامل عن شركة التدقيق ، مقدم إلى الكيان الاقتصادي ، ويصف النتائج العامة لتدقيق حالة الرقابة الداخلية والمحاسبة وإعداد التقارير الخاصة بالكيان الاقتصادي. بالإضافة إلى ذلك ، التزامه - كيان اقتصادي بجميع بنود القانون عند إجراء مختلف المعاملات الاقتصادية والمالية. أيضًا ، يجب أن يتضمن الجزء التحليلي: عنوان هذا الجزء ذاته ؛ بيانات أولئك الذين يتم توجيهها إليهم ؛ الاسم الكامل للكيان الاقتصادي ؛ وصف كائن التدقيق ؛ النتائج المعممة للتحقق من حالة الرقابة الداخلية التي يقوم بها كيان اقتصادي والنتائج العامة للتحقق من حالة التقارير والمحاسبة ؛ نتائج التحقق من التزام الموضوع بالتشريعات عند إجراء العمليات المالية والتجارية. في الوقت نفسه ، يجب أن يتضمن بيان النتائج العامة للتحقق من حالة الرقابة الداخلية لكيان اقتصادي معين ؛ المسؤولية التي تتحملها الهيئة التنفيذية لكيان اقتصادي عن كيفية تنظيم الرقابة الداخلية وفي أي حالة أثناء المراجعة ؛ تقييم دقيق لمدى امتثال نظام الرقابة الداخلية لطبيعة وحجم الأنشطة التي يقوم بها الكيان الاقتصادي ؛ تعداد (إن وجد) التناقضات الكبيرة مع حجم وطبيعة نشاط موضوع نظام الرقابة الداخلية المحدد نتيجة للتدقيق.
الجزء الأخير هو رأي شركة التدقيق أو المراجع حول صحة البيانات المالية للكيان الاقتصادي. يجب أن يتضمن: الاسم الدقيق للجزء ؛ بيانات الشخص الذي يتم توجيهها إليه ؛ موضوع المراجعة الاسم الكامل للكيان الاقتصادي ؛ الإشارات إلى قانون معياري ، يجب أن تتوافق جميعها مع جميع البيانات المالية. أيضا ، كيف يتم توزيع المسؤولية بين الكيان الاقتصادي وشركة التدقيق فيما يتعلق بالبيانات المالية ؛ الإشارات إلى اللوائح في الالتزام الأكثر صرامة التي تم إجراء التدقيق لها ؛ وصف الظروف المادية التي أدت إلى إعداد تقرير المراجع هذا ، إذا كان شكله يختلف عن الإيجابي غير المشروط ، وكذلك تقديرًا من حيث القيمة ، إذا كان ذلك ممكنًا ، فكيف يكون لها أي تأثير على البيانات المالية لـ الكيان الاقتصادي الخاضع للمراجعة ؛ والرأي الكامل القطعي لشركة المراجعة ، والذي يتأرجح في موثوقية البيانات المالية ، التي يتم تنفيذها من قبل الكيان الاقتصادي ؛ وتاريخ تقرير مراقب الحسابات.
في الجزء الأخير ، من الضروري الإشارة إلى القانون أو القانون المعياري الذي يحكم إعداد التقارير والمحاسبة في الاتحاد الروسي ، والذي يجب أن يمتثل لجميع البيانات المالية المدققة. يجب أن يحتوي تعيين القانون المعياري ذي الصلة الذي تم إدخاله في التقرير على الاسم الرسمي الكامل للوثيقة ، والاسم الكامل للسلطة التي أصدرت الوثيقة ، وتاريخ نشرها ورقمها (إن وجد). في الجزء الأخير ، من الضروري وصف توزيع المسؤولية بين شركة التدقيق والكيان الاقتصادي فيما يتعلق بالبيانات المالية. كما يجب أن نتذكر أن مسؤولية الكيان الاقتصادي ضمنية فيما يتعلق بمصداقية البيانات المالية المعدة للتدقيق ، والتي تم تدقيق شركة المراجعة بشأنها ؛ وكذلك حقيقة أن شركة التدقيق مسؤولة أيضًا عن الاستنتاج ، الموثق على أساس المراجعة ، بشأن موثوقية البيانات المالية للكيان الاقتصادي. أيضًا ، يجب أن يحتوي الجزء الأخير على تعليمات حول اللوائح التي تحكم أنشطة التدقيق في الاتحاد الروسي ، ووصفًا موجزًا لنهج شركة التدقيق في طرق التدقيق. يجب أن يحتوي تعيين القانون التنظيمي ذي الصلة على الاسم الرسمي الكامل للوثيقة ، واسم السلطة التي أصدرت الوثيقة ، وتاريخ نشرها ورقمها (إن وجد). يجب أن يكون رأي مكتب التدقيق بشأن مصداقية البيانات المالية مصحوبًا بشرح واضح ومفصل لما هو المقصود بهذه الموثوقية. يجب أن نتذكر أن الجزء الأخير من الاستنتاج لا يمكن أن يسبق التاريخ الذي تم فيه توقيع البيانات المالية للكيان الاقتصادي.
يجب إعداد البيانات المالية المرفقة بتقرير المدقق وفقًا للنماذج التي يتم وضعها للكيانات الاقتصادية التي تمارس هذا النوع من النشاط من قبل الهيئة ذات الصلة التي تنظم إعداد التقارير والمحاسبة في الاتحاد الروسي. من أجل التحديد الدقيق ، يجب تمييز البيانات المحاسبية إما بختم خاص ، أو بتوقيع شخص مخول من شركة التدقيق ، أو بطريقة أخرى مناسبة. إذا تم الكشف ، نتيجة للمراجعة ، عن أي تشوهات في البيانات المالية ، ففي البيانات المالية المرفقة بتقرير المراجع ، تكون الكيان الاقتصادي ملزمة بإزالة هذه التشوهات ، أي إعداد البيانات المالية مع مراعاة حساب التعديلات التي تم اقتراحها من قبل شركة التدقيق.
إذا تم إعداد تقرير المدقق بعد تقديم الكيان الاقتصادي للقوائم المالية للمؤسسين (المستخدمون ، المشاركون ، السلطات الضريبية ، إلخ) ، فيجب أن يتضمن الجزء الأخير من تقرير المدقق قائمة بجميع التعديلات التي تحتاجها. في هذه البيانات حتى يمكن التعرف عليها على أنها موثوقة. السجلات التي تعكس مثل هذه التعديلات يجب أن يتم إجراؤها من قبل الكيان الاقتصادي وفقا للإجراء المتبع. يجب أن نتذكر أنه يُسمح لشركة التدقيق باستخدام أي طريقة أخرى لتقديم البيانات المالية المعدلة لكيان اقتصادي ، مما يعطي صورة دقيقة وكاملة للمستخدمين عن تلك التعديلات المطلوبة في هذه البيانات.
المرحلة الأخيرة في التدقيق هي إعداد تقرير المدقق. يعد تقرير المراجع وثيقة محاسبية وقانونية مهمة ، وبالتالي ، فإن إجراءات إعداده ينظمها معيار المراجعة "تقرير المراجع عن البيانات المالية (المحاسبية)".
يمثل تقرير المدقق عن البيانات المالية للمنشأة رأي شركة المراجعة حول مصداقية هذه البيانات.
الاستنتاج حول موثوقية البيانات المالية هو تقييم لشركة التدقيق لامتثال البيانات المالية للوثائق التنظيمية التي تحكم المحاسبة والإبلاغ في الاتحاد الروسي.
لا يمكن ولا ينبغي تفسير الرأي الوارد في تقرير المراجع بأي طريقة أخرى من قبل المنشأة والمستخدمين المهتمين بتقرير المراجع.
يتكون تقرير المراجع من ثلاثة أجزاء: أساسي ، وتمهيدي ، وتحليلي ، ونهائي. يجب أن يكون تقرير المدقق مصحوبًا بالمحاسبة والتقارير الخاصة بالمنشأة الخاضعة للرقابة.
الجزء المطلوب هو معلومات عامة عن شركة التدقيق (المدقق). ويشمل:
... عنوان الوثيقة ككل - "تقرير المراجع" ؛
... العنوان القانوني وأرقام الهواتف لشركة التدقيق ؛
... رقم وتاريخ الإصدار واسم الجهة التي أصدرت الترخيص لشركة التدقيق للقيام بأنشطة التدقيق ، وكذلك مدة سريان الترخيص ؛
... رقم شهادة تسجيل الدولة لشركة مراجعة الحسابات ؛
... رقم حساب شركة التدقيق ؛
... الألقاب والأسماء الأولى وأسماء العائلات لجميع المراجعين الذين شاركوا في التدقيق.
يحتوي الجزء التمهيدي على قائمة بالبيانات المالية (المحاسبية) المدققة التي تشير إلى فترة التقرير وتكوينها. كما يشير إلى توزيع مسؤولية الكيان الخاضع للرقابة وشركة التدقيق فيما يتعلق بالبيانات المالية: الكيان المدقق مسؤول عن إعداد وموثوقية البيانات ، شركة التدقيق - عن الرأي المعبر عنه حول موثوقيتها. الجزء التحليلي هو تقرير من شركة تدقيق عن النتائج العامة للتحقق من حالة الرقابة الداخلية والمحاسبة وإعداد التقارير الخاصة بالمؤسسة ، وكذلك امتثال المؤسسة للتشريعات في أداء العمليات المالية والتجارية.
الجزء التحليلي يشمل:
... اسم هذا الجزء الموجه إليه الجزء التحليلي ؛
... اسم الشركة؛
... موضوع المراجعة ، النتائج العامة للتحقق من حالة الرقابة الداخلية للكيان الاقتصادي ؛
... النتائج العامة للتحقق من حالة المحاسبة وإعداد التقارير ؛
... النتائج العامة للتحقق من الامتثال للتشريعات في أداء المعاملات المالية والتجارية.
يجب أن يكون الجزء التحليلي من تقرير المراجع بعنوان "تقرير شركة المراجعة" ، والجزء التحليلي من تقرير المراجعة الصادر عن المدقق المستقل - "تقرير المراجع". هذا الجزء موجه لإدارة المؤسسة.
يتضمن بيان النتائج العامة للتحقق من حالة الرقابة الداخلية في المؤسسة ما يلي:
1- مسؤولية إدارة الشركة عن تنظيم وحالة الرقابة الداخلية.
2. الغرض من مراجعة حالة الرقابة الداخلية وطبيعتها أثناء المراجعة.
3. تقييم عام لمدى امتثال نظام الرقابة الداخلية لحجم وطبيعة أنشطة المؤسسة.
4. وصف لأوجه التضارب الجوهرية في نظام الرقابة الداخلية التي تم تحديدها أثناء المراجعة مع حجم وطبيعة أنشطة الكيان الاقتصادي.
بيان - تصريح؛ تشمل النتائج العامة للتحقق من حالة المحاسبة وإعداد التقارير الخاصة بالمؤسسة ما يلي:
1- التقييم العام للامتثال للإجراءات المعمول بها للمحاسبة وإعداد البيانات المالية ،
2. وصف للانتهاكات الجوهرية للإجراءات المحاسبية وإعداد البيانات المالية التي تم الكشف عنها أثناء المراجعة.
يتضمن بيان النتائج العامة لتدقيق مدى التزام الشركة بالتشريعات في أداء المعاملات المالية والتجارية ما يلي:
1. الغرض وطبيعة مراجعة مدى امتثال العمليات المالية والاقتصادية التي تقوم بها المنشأة للتشريعات والأنظمة أثناء المراجعة ؛
2. التقييم العام لمدى امتثال العمليات المالية والاقتصادية التي تقوم بها المؤسسة لتشريعات الاتحاد الروسي ؛
3. وصف الانتهاكات الجسيمة لتشريعات الاتحاد الروسي التي تم الكشف عنها أثناء التدقيق عند تسجيل المعاملات ؛
4. مسؤولية إدارة الشركة عن عدم الامتثال لتشريعات الاتحاد الروسي في أداء المعاملات المالية والتجارية.
يمكن التعبير بأي شكل من الأشكال عن تقييم النتائج العامة للتحقق من حالة الرقابة الداخلية والمحاسبة وإعداد التقارير الخاصة بالمؤسسة ، وكذلك امتثال الشركة للتشريعات عند أداء العمليات المالية والتجارية.
الجزء الأخير من تقرير المدقق هو رأي شركة التدقيق حول موثوقية البيانات المالية للشركة. يتضمن المعلومات التالية:
... عنوان هذا الجزء
... لمن يتم توجيه الجزء الأخير ؛
... اسم المؤسسة الخاضعة للتفتيش ؛
... موضوع التدقيق ،
... إشارة إلى الفعل المعياري الذي يجب أن تمتثل له البيانات المالية ؛
... توزيع مسؤولية الشركة وشركة التدقيق فيما يتعلق بالبيانات المحاسبية ؛
... إشارة إلى القانون المعياري الذي أجريت بموجبه المراجعة ؛
... بيان بالظروف المادية التي أدت إلى إعداد تقرير المراجع في شكل آخر غير التقرير الإيجابي غير المشروط ، وتقييم من حيث القيمة ، إن أمكن ، لتأثيرها على البيانات المالية للمنشأة ؛
... رأي شركة التدقيق بشأن مصداقية البيانات المالية للشركة ؛
... تاريخ توقيع تقرير مراقب الحسابات.
يجب أن يكون الجزء الأخير من تقرير المدقق بعنوان "رأي شركة المراجعة" ، والجزء الأخير من تقرير المراجعة الصادر عن المدقق المستقل - "رأي المدقق".
هذا الجزء موجه لمؤسسي (المشاركين) في المؤسسة ، ما لم تنص اتفاقية التدقيق على خلاف ذلك
يجب إعداد البيانات المالية المرفقة بتقرير المدقق وفقًا للنماذج التي تحددها الوثائق التنظيمية للاتحاد الروسي.
لأغراض التعريف ، يجب تمييز البيانات إما بتوقيع الشخص المرخص له من شركة التدقيق ، أو بختم خاص ، أو بطريقة أخرى مناسبة.
إذا تم ، نتيجة للمراجعة ، الكشف عن أخطاء جوهرية في البيانات المالية ، فيجب على المنشأة إزالة هذه التحريفات في البيانات المرفقة بتقرير المراجع. أي أنه يجب أن يتم إعداده مع مراعاة التعديلات المقترحة من قبل شركة التدقيق.
إذا تم إعداد تقرير المدقق بعد أن قدمت المنشأة البيانات المالية للمستخدمين (المؤسسون (المشاركون) ، والسلطات الضريبية ، وما إلى ذلك) ، فيجب أن يحتوي الجزء الأخير من تقرير المدقق على قائمة بالتعديلات التي ينبغي إجراؤها على هذه البيانات من أجل الاعتراف بها على أنها موثوقة. السجلات التي تعكس مثل هذه التعديلات يجب أن يتم إجراؤها من قبل المؤسسة في الوقت المناسب.
يتم إعداد تقرير المدقق بعدد النسخ المتفق عليها من قبل المدقق والكيان الاقتصادي ، ومع ذلك ، يجب على كل من المدقق والكيان الاقتصادي استلام نسخة واحدة على الأقل من تقرير المدقق والبيانات المالية المرفقة. كل نسخة ، مع البيانات المحاسبية المرفقة بها ، هي كل واحد ويجب أن تكون ملزمة.
تقدم شركة التدقيق رأيًا إلى الشركة في غضون الإطار الزمني المحدد بموجب العقد.
تكون المؤسسة مسؤولة عن توفير نسخ من تقرير المدقق للمستخدمين المهتمين ، بما في ذلك المؤسسون (الأعضاء) والسلطات الضريبية وغيرهم.
لا يحق للمستخدمين المهتمين ، بما في ذلك الضرائب وسلطات الدولة الأخرى ، أن يطلبوا من شركة التدقيق ، ولا تملك شركة التدقيق الحق وليست ملزمة بتزويد أي مستخدم بنسخ من تقرير التدقيق كليًا أو كليًا الجزء ، باستثناء ما ينص عليه تشريع الاتحاد الروسي ...
يجب أن يكون الجزء الأخير من تقرير المدقق الصادر عن شركة المراجعة بعنوان "رأي شركة المراجعة" ، والجزء الأخير من تقرير المراجعة الصادر عن المدقق المستقل - "رأي المدقق".
يجب أن يشير الجزء الأخير إلى القانون المعياري الذي ينظم المحاسبة وإعداد التقارير في الاتحاد الروسي والذي يجب أن يكون مشتركًا -
الامتثال للبيانات المحاسبية.
يجب أن يصف الجزء الأخير توزيع المسؤولية بين الكيان الاقتصادي وشركة التدقيق فيما يتعلق بالبيانات المالية. وهذا يعني أن: الكيان الاقتصادي مسؤول عن إعداد وموثوقية البيانات المالية ، والتي قامت شركة المراجعة بإجراء المراجعة بشأنها ؛ شركة التدقيق مسؤولة عن الرأي المعبر عنه على أساس المراجعة حول مصداقية البيانات المالية لكيان اقتصادي.
يجب أن يحتوي الجزء الأخير على إشارة إلى القانون المعياري الذي ينظم نشاط التدقيق في الاتحاد الروسي.
لا يمكن تأريخ الجزء الأخير قبل تاريخ توقيع البيانات المالية للكيان الاقتصادي.
يجب أن يكون تقرير المدقق مصحوبًا بالبيانات المالية القانونية للكيان الاقتصادي الذي تم إجراء المراجعة بشأنه.
يتم التوقيع على كل صفحة من تقرير المدقق من قبل المدقق الذي أجرى التدقيق والمصدق عليه بختمه الشخصي. عند إجراء تدقيق من قبل شركة تدقيق ، فإن تقرير المدقق ، بالإضافة إلى ذلك ، يتم توقيعه بالكامل من قبل رئيس شركة التدقيق ويصدق بختم شركة التدقيق.
يلتزم الكيان الاقتصادي بتقديم الجزء الأخير فقط من تقرير المراجعة إلى الأطراف المعنية. في هذا الصدد ، يمكن التوقيع على الأجزاء التحليلية والأخيرة وتثبيتها بالكامل في التقرير. أما بالنسبة للجزأين الأول والثاني من الاستنتاج ، فهما سريان وغير خاضعين للإفصاح دون موافقة الكيان الاقتصادي. لا يحق للمدققين وشركات التدقيق أيضًا نقل المعلومات التي تم الحصول عليها أثناء عملية التحقق إلى أطراف ثالثة لاستخدامها في الأعمال التجارية.
3.9 وضع مذكرة تفسيرية للميزانية العمومية للمؤسسة
يجب على جميع المنظمات في البيانات المحاسبية تقديم مذكرة توضيحية. الاستثناء هو المؤسسات العامة التي لا تشارك في نشاط ريادة الأعمال ، وكذلك الشركات الصغيرة.
نظرًا لأن نماذج المحاسبة من 1 إلى 5 لا تعطي دائمًا فكرة كاملة ومفصلة عن الحالة المالية والاقتصادية للمنظمة ، فإن موثوقية المعلومات المقدمة في الملاحظة التفسيرية تعتمد بشكل مباشر على استنتاجات المستخدمين المهتمين بالبيانات المحاسبية سوف يرسم.
يجب أن تحتوي الملاحظة التفسيرية على إشارة إلى أن البيانات المالية يتم تشكيلها على أساس قواعد المحاسبة والإبلاغ المعمول بها في الاتحاد الروسي.
لتعكس حالة المنظمة في تاريخ التقرير في جميع الجوانب المادية ، يجب أن تحتوي الملاحظة التفسيرية على المعلومات التالية:
1. معلومات عن المنظمة:
الشكل التنظيمي والقانوني واسم الكيان القانوني ؛
العنوان القانوني والفعلي ؛
متوسط العدد السنوي للموظفين للفترة المشمولة بالتقرير أو في تاريخ التقرير ؛
تكوين أعضاء الهيئات التنفيذية والرقابية ؛
معلومات عن المؤسسين ؛
حجم رأس المال المصرح به ؛
معلومات عن المدقق ، المثمن ؛
توافر التراخيص وشروط إصدارها.
هيكل إدارة المنظمة ؛
مقدار الضرائب التي تدفعها المنظمة في السنة المشمولة بالتقرير.
يتم الإفصاح عن سياسات محاسبية منفصلة للموجودات والمطلوبات التي تم تبنيها بواسطة السياسة المحاسبية ؛
يشار إلى سبب التغيير في السياسة المحاسبية ؛
يعكس نتائج التغييرات في السياسات المحاسبية مقارنة بفترة التقرير السابقة ؛
تم الإبلاغ عن تغيير في السياسة المحاسبية للسنة التالية للسنة المشمولة بالتقرير ؛
يشار إلى أنه تم تعديل البيانات المقابلة للفترات السابقة للسنة المالية المشمولة في البيانات المالية للسنة المشمولة بالتقرير.
3. معلومات حول الأصول والخصوم الفردية:
- للأصول الثابتة:
حول التكلفة الأولية ومقدار الاستهلاك المستحق للمجموعات الرئيسية للأصول الثابتة في بداية ونهاية السنة المشمولة بالتقرير ؛
حول العمر الإنتاجي للكائنات ؛
حول طرق حساب الاستهلاك وانعكاسه في المحاسبة ؛
حول حركة الأصول الثابتة خلال السنة المشمولة بالتقرير من قبل المجموعات الرئيسية (الاستلام ، التصرف ، إلخ) ؛
على الأشياء العقارية التي هي في طور التسجيل الحكومي ، ولكن تم تشغيلها بالفعل واستخدامها بالفعل ؛
حول التوافر في بداية ونهاية الفترة المشمولة بالتقرير والحركة خلال فترة التقرير لأنواع معينة من الأصول الثابتة الخاصة ؛
التوافر في بداية ونهاية الفترة المشمولة بالتقرير والحركة خلال فترة التقرير للأصول الثابتة المؤجرة ؛
حول طرق تقييم الأصول المكتسبة بموجب عقود تنص على سداد الالتزامات من قبل الصناديق غير النقدية ؛
بشأن مبلغ إهلاك الأصول الثابتة ، والذي ، نتيجة لإعادة التقييم ، يُضاف إلى حساب الأرباح المحتجزة (الخسارة غير المكشوفة) ؛
الأصول الثابتة التي لا يتم استرداد تكلفتها ؛
- لقوائم الجرد:
حول طرق تقييم MPZ حسب مجموعاتهم (أنواعهم) ،
حول عواقب تغيير هذه الطرق ،
حول حجم وحركة الاحتياطيات لتراجع تكلفة الأصول المادية.
- للقروض والاقتراضات:
حول مدى توفر واستحقاق وتغيير مبلغ الدين للأنواع الرئيسية للقروض والائتمانات ؛
حجم وأنواع واستحقاق السندات الإذنية الصادرة والسندات الموضوعة ؛
بشأن مبالغ تكاليف الاقتراض والائتمانات المدرجة في مصاريف التشغيل وقيمة الأصول الاستثمارية ؛
على قيمة متوسط سعر الفائدة المرجح للقروض والائتمانات (عند تطبيقه).
- للاستثمارات المالية:
حول طرق تقييم الاستثمارات المالية عند تقاعدهم من قبل المجموعات (الأنواع) ونتائج التغييرات في هذه الأساليب ؛
تكلفة وأنواع الأوراق المالية والاستثمارات المالية الأخرى المرهونة برهن ؛
تقرير المدقق - هذه وثيقة رسمية مخصصة لمستخدمي البيانات المالية (المحاسبية) للكيانات الخاضعة للرقابة ، والتي تم وضعها وفقًا للقواعد (معايير) المراجعة الفيدرالية وتحتوي على رأي منظمة تدقيق أو مدقق حسابات فردي معبر عنه في النموذج المحدد في موثوقية البيانات المالية (المحاسبية) للكيان الخاضع للمراجعة والامتثال للإجراءات المحاسبية الخاصة به وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي.
تقرير المراجعة يمثل رأي المدقق حول مصداقية البيانات المالية ، ولا يمكن لأحد تفسيرها بأي طريقة أخرى.
يجب أن يعبر الرأي حول موثوقية التقارير عن تقييم للامتثال في جميع الجوانب المادية للبيانات المالية للوائح التي تحكم المحاسبة والإبلاغ في الاتحاد الروسي.
إذا وجد المدقق أنه بسبب الممتلكات والوضع المالي لكيان اقتصادي ، فإن هناك شكوكًا جدية حول قدرته على مواصلة أنشطته والوفاء بالالتزامات لمدة 12 شهرًا على الأقل ، يجب أن تنعكس هذه الشكوك في تقرير المدقق.
تقرير مراقب الحسابات له الهيكل التالي:
1. الجزء المطلوب
2. الجزء التمهيدي
3. الجزء التحليلي
4. الجزء الأخير
الشكل الحالي لتقرير المراجع هو وثيقة غير قابلة للتجزئة، وهو اختلاف جوهري عن النموذج الموجود سابقًا ، والذي نص على وجود جزء تمهيدي وجزء تحليلي وجزء ختامي كمستندات منفصلة.
الجزء المطلوب من تقرير المراجعيحتوي على العناصر التالية:
1. اسم المرسل إليه.
2. المعلومات التالية عن المدقق:
الشكل التنظيمي والقانوني والاسم ، لمدقق حسابات فردي - اللقب والاسم والعائلة وإشارة إلى تنفيذ أنشطته دون تشكيل كيان قانوني ؛
موقع؛
رقم وتاريخ شهادة تسجيل الدولة ؛
رقم وتاريخ منح الترخيص لمزاولة أنشطة التدقيق واسم الجهة التي أصدرت الترخيص وفترة سريان الترخيص.
العضوية في جمعية تدقيق مهنية معتمدة.
3. المعلومات التالية عن الكيان الخاضع للرقابة:
الشكل والاسم التنظيمي والقانوني ؛
موقع؛
رقم وتاريخ شهادة تسجيل الدولة.
متطلبات الجزء المطلوب من تقرير المراجع:
يجب أن يحمل تقرير المدقق اسم "تقرير المراجع عن البيانات المالية (المحاسبية)" من أجل التمييز بين تقرير المراجع والتقارير التي يعدها أشخاص آخرون ، على سبيل المثال ، مسؤولو الكيان الخاضع للرقابة ، ومجلس الإدارة ؛
يجب توجيه تقرير المدقق إلى الشخص المنصوص عليه في تشريعات الاتحاد الروسي و / أو اتفاقية التدقيق ؛ كقاعدة عامة ، يتم توجيه تقرير المدقق إلى مالك الكيان الخاضع للرقابة (المساهمين) ومجلس الإدارة ، إلخ.
في جزء تمهيدي من تقرير المراجعيحتوي على قائمة بالبيانات المالية (المحاسبية) المدققة التي تشير إلى فترة التقرير وتكوينها.
كما يشير إلى توزيع مسؤولية الكيان الاقتصادي وشركة التدقيق فيما يتعلق بالبيانات المالية: الكيان الاقتصادي مسؤول عن إعداد وموثوقية البيانات ، شركة التدقيق - عن الرأي المعبر عنه حول موثوقيتها.
مثال على عرض المعلومات في الجزء التمهيدي من تقرير المراجع:
ورقة التوازن؛
بيان الأرباح والخسائر؛
ملاحق الميزانية العمومية وبيان الأرباح والخسائر ؛
ملاحظة توضيحية.
الجزء التحليلي (الجزء الذي يصف نطاق المراجعة). في الجزء التحليلييصف تقرير التدقيق نطاق التدقيق ، مشيرًا إلى أن التدقيق قد تم وفقًا للقوانين الاتحادية ، والقواعد (معايير) التدقيق الفيدرالية ، والقواعد الداخلية (معايير) التدقيق ، والعمل في جمعيات التدقيق المهنية ، والتي يكون المدقق مسؤولاً عنها. عضوًا ، أو وفقًا لوثائق أخرى.
تحت نطاق التدقيقيشير إلى قدرة المراجع على أداء إجراءات المراجعة التي تعتبر ضرورية في ظل الظروف ، بناءً على مستوى مقبول من الأهمية النسبية. يعد ذلك ضروريًا لمنح المستخدم الثقة في أن التدقيق قد تم إجراؤه وفقًا للقواعد والمعايير القانونية التنظيمية للاتحاد الروسي.
يجب أن يحتوي تقرير المراجع على بيان بأن المراجعة قد تم التخطيط لها وتنفيذها من أجل تقديم تأكيد معقول بأن البيانات المالية (المحاسبية) لا تحتوي على أخطاء جوهرية.
يجب أن يشير تقرير المدقق إلى أن المراجعة قد أجريت على أساس العينة وتضمنت:
دراسة ، على أساس الاختبار ، للأدلة التي تؤكد المؤشرات العددية والإفصاح في البيانات المالية (المحاسبية) للمعلومات المتعلقة بالأنشطة المالية والاقتصادية للكيان الخاضع للرقابة ؛
تقييم شكل الامتثال لمبادئ وقواعد المحاسبة المستخدمة في إعداد البيانات المالية (المحاسبية) ؛
النظر في المؤشرات التقديرية الرئيسية التي حصلت عليها إدارة الكيان المدقق عند إعداد البيانات المالية (المحاسبية) ؛
تقييم طريقة عرض البيانات المالية (المحاسبية).
يجب أن يحتوي تقرير المدقق على بيان من المدقق بأن المراجعة توفر أسبابًا كافية للتعبير عن رأي حول الموثوقية في جميع الجوانب الجوهرية للبيانات المالية (المحاسبية) وامتثال إجراءات المحاسبة لتشريعات الاتحاد الروسي.
مثال على عرض المعلومات في الجزء الذي يصف نطاق المراجعة:
“لقد أجرينا تدقيقًا وفقًا لما يلي:
القانون الاتحادي "بشأن التدقيق" ؛
القواعد (المعايير) الاتحادية للتدقيق ؛
القواعد (المعايير) الداخلية للتدقيق (تحدد الجمعية المهنية المعتمدة) ؛
قواعد (معايير) نشاط تدقيق المراجع ؛
الإجراءات التنظيمية للهيئة المنظمة لأنشطة الجهة الخاضعة للرقابة.
في الجزء الأخير (الجزء الذي يحتوي على رأي المراجع) يبدي تقرير المدقق رأيه حول مصداقية البيانات المالية (المحاسبية) لكيان اقتصادي. من الممكن تضمين رأي حول امتثال هذا التقرير للمتطلبات الأخرى ، وكذلك بشأن المستندات والمعاملات الأخرى المتعلقة بالأنشطة المالية والاقتصادية لكيان اقتصادي ، إذا كانت تخضع للتدقيق الإلزامي وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي.
يحدد تقرير المراجع تاريخ،عندما تم الانتهاء من التدقيق. تقرير المراجعة الاشتراكاترئيس مكتب التدقيق أو الشخص المفوض من قبل الرئيس والشخص الذي أجرى التدقيق (الشخص الذي قاد المراجعة) ، موضحًا رقم وفترة صلاحية شهادة التأهيل ، ومصدقة بختم منظمة المراجعة. إذا تم إجراء التدقيق من قبل مدقق حسابات فردي ، فيجب أن يتم التوقيع على التقرير فقط من قبل ذلك المدقق.
يكون تقرير المدقق مصحوبًا ببيانات مالية (محاسبية) ، يتم التعبير عن الرأي بشأنها ، مؤرخة وموقعة ومختومة من قبل الكيان الاقتصادي الخاضع للرقابة. تقرير المدقق وبياناته مُخيط في عبوة واحدة ، ومربوطة ، ومختومة بختم المدقق.
يتم إعداد تقرير المدقق بعدد النسخ المتفق عليها من قبل المدقق والكيان الاقتصادي ، ومع ذلك ، يجب على كل من المدقق والكيان الاقتصادي استلام نسخة واحدة على الأقل من تقرير المدقق والبيانات المالية المرفقة.
وفقا للفن. 13 من القانون الاتحادي الصادر في 21 نوفمبر 1996 رقم 129-FZ "بشأن المحاسبة" ، تتكون البيانات المحاسبية للمنظمات ، باستثناء البيانات المتعلقة بالميزانية ، من الميزانية العمومية ، وبيان الأرباح والخسائر ، ومرفقاته ، ومذكرة توضيحية و تقرير المدقق ، إذا كانت المؤسسة متوافقة مع القوانين الفيدرالية تخضع للتدقيق الإلزامي. يحدد التشريع الحالي 10 مجموعات من الكيانات التجارية ، يجب أن تحتوي البيانات المالية الخاصة بها على تقرير مدقق حسابات:
1. الشركات المساهمة المفتوحة (البند 3 من المادة 88 من القانون الاتحادي الصادر في 26 ديسمبر 1995 رقم 208-FZ "بشأن الشركات المساهمة").
2. البنوك ومؤسسات الائتمان الأخرى (المادة 42 من قانون الاتحاد الروسي المؤرخ 2 ديسمبر 1990 رقم 395-1 (بصيغته المعدلة في 3 فبراير 1996) "البنوك والأنشطة المصرفية").
4. صناديق الاستثمار والشركات القابضة (البند 3 من المادة 8 من قانون الاتحاد الروسي المؤرخ 3 يوليو 1991 ، رقم 1531-1 "بشأن خصخصة المؤسسات الحكومية والبلدية في الاتحاد الروسي").
5. المجموعات المالية والصناعية (المادة 16 من القانون الاتحادي المؤرخ 30 نوفمبر 1995 رقم 190-FZ "بشأن المجموعات المالية والصناعية").
6. أسواق السلع والأوراق المالية.
7. الأموال خارج الميزانية ، ومصادرها المساهمات الإلزامية للكيانات الاعتبارية والأفراد المنصوص عليها في التشريع.
8. المؤسسات الخيرية.
9. الشركات ذات الاستثمار الأجنبي.
10. المنظمات الأخرى ، إذا كان حجم عائدات بيع المنتجات (الأشغال ، الخدمات) في السنة أعلى 500 ألف مرة من الحد الأدنى للأجور المنصوص عليه في تشريعات الاتحاد الروسي ؛ أو إجمالي أصول الميزانية العمومية يتجاوز 200 ألف حد أدنى للأجور في نهاية السنة المشمولة بالتقرير.
تقرير المراجعةفي البيانات المالية لكيان اقتصادي يمثل رأي شركة المراجعة حول موثوقية هذه البيانات. يجب أن يعبّر الرأي بشأن موثوقية البيانات المالية عن تقييم شركة التدقيق بشأن الامتثال في جميع الجوانب المادية للبيانات المالية للقانون المعياري الذي يحكم المحاسبة والإبلاغ في الاتحاد الروسي. لا يمكن ولا ينبغي تفسير رأي شركة التدقيق بشأن موثوقية البيانات المالية لكيان اقتصادي من قبل هذا الكيان والمستخدمين المهتمين بتقرير المراجعة بأي طريقة أخرى.
تقرير المدقق هو وثيقة ذات وضع قانوني لجميع الكيانات القانونية والأفراد والسلطات والإدارات العامة والحكومات المحلية والسلطات القضائية. إن إبرام شركة تدقيق (مدقق حسابات) بناءً على نتائج تدقيق تم إجراؤه نيابة عن هيئات التحقيق يعادل نتيجة فحص خبير تم تعيينه وفقًا للتشريعات الإجرائية للاتحاد الروسي.
يعتبر استنتاج شركة التدقيق (المدقق) بناءً على نتائج تدقيق البيانات السنوية عنصرًا إلزاميًا في البيانات المالية السنوية للمؤسسات التي تخضع للتدقيق وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي. هذا الرأي له أيضًا وضع قانوني.
استنادًا إلى القواعد المؤقتة للتدقيق في الاتحاد الروسي ، يحتوي تقرير المدقق على ثلاثة أجزاء: تمهيدي وتحليلي ونهائي.
جزء تمهيدي يتضمن جميع المعلومات الضرورية عن شركة تدقيق أو مدقق حسابات مستقل. لذلك ، بالنسبة إلى شركة تدقيق الحسابات ، يُشار إلى العنوان القانوني وأرقام الهواتف ومعلومات حول الترخيص الخاص بالحق في أنشطة التدقيق (رقم الترخيص ، وتاريخ الإصدار ، واسم السلطة التي أصدرت الترخيص ، وفترة صلاحية الترخيص) ؛ ألقاب وأسماء وأسماء عائلات المراجعين الذين شاركوا في التدقيق ، وشهادات تأهيلهم للحق في الانخراط في أنشطة التدقيق. بالنسبة للمدقق الذي يعمل بشكل مستقل ، يشار إلى ما يلي: اللقب ، والاسم ، واسم الأب ، ومدة الخدمة كمدقق ؛ تاريخ الإصدار واسم الجهة التي أصدرت الترخيص بمزاولة أعمال المراجعة ، وكذلك مدة سريان الترخيص ، ورقم شهادة تأهيل المدقق.
الجزء التحليلي هو تقرير من شركة تدقيق إلى كيان اقتصادي عن النتائج العامة للتحقق من حالة الرقابة الداخلية والمحاسبة وإعداد التقارير لكيان اقتصادي ، وكذلك امتثال كيان اقتصادي للتشريعات عند إجراء المعاملات المالية والتجارية.
يجب أن يتضمن الجزء التحليلي: عنوان الجزء المحدد ؛ إلى من يوجه الجزء التحليلي: اسم الكيان الاقتصادي ؛ موضوع المراجعة النتائج العامة للتحقق من حالة الرقابة الداخلية لكيان اقتصادي ؛ النتائج العامة للتحقق من حالة المحاسبة وإعداد التقارير ؛ النتائج العامة للتحقق من الامتثال للتشريعات في أداء المعاملات المالية والتجارية.
يجب أن يكون الجزء التحليلي من تقرير المدقق الصادر عن شركة المراجعة بعنوان "تقرير شركة المراجعة" ، والجزء التحليلي من تقرير المراجعة الصادر عن المدقق المستقل - "تقرير المراجع".
يجب أن يكون الجزء التحليلي موجهاً إلى إدارة الكيان الاقتصادي.
بيان بالنتائج العامة للتحقق من حالة الرقابة الداخليةبالنسبة للكيان الاقتصادي ، يجب أن يشمل: مسؤولية إدارة الكيان الاقتصادي عن التنظيم وحالة الرقابة الداخلية ؛ الغرض وطبيعة مراجعة حالة الرقابة الداخلية أثناء المراجعة: التقييم العام لمدى امتثال نظام الرقابة الداخلية لحجم وطبيعة نشاط الكيان الاقتصادي ؛ وصف لأوجه التضارب الجوهرية في نظام الرقابة الداخلية مع حجم وطبيعة أنشطة الكيان الاقتصادي التي تم تحديدها أثناء المراجعة.
بيان النتائج العامة للتحقق من حالة المحاسبة والتقريريجب أن يتضمن الكيان الاقتصادي: تقييم عام للامتثال للإجراءات المعمول بها للمحاسبة وإعداد البيانات المالية ؛ وصف للانتهاكات الجوهرية للإجراءات المعمول بها للمحاسبة وإعداد البيانات المالية التي تم تحديدها أثناء المراجعة.
يجب أن يتضمن بيان النتائج العامة للتحقق من امتثال الكيان الاقتصادي للتشريع عند إجراء المعاملات المالية والاقتصادية ما يلي: الغرض وطبيعة مراجعة الامتثال لعدد من المعاملات المالية والاقتصادية التي يقوم بها كيان اقتصادي مع القوانين واللوائح المعمول بها أثناء التدقيق ؛ التقييم العام للامتثال في جميع النواحي المادية للعمليات المالية والاقتصادية التي يقوم بها كيان اقتصادي مع التشريعات المعمول بها ؛ وصف التناقضات الهامة التي تم تحديدها أثناء المراجعة في العمليات المالية والاقتصادية التي يقوم بها الكيان الاقتصادي مع التشريعات المعمول بها ؛ مسؤولية الهيئة التنفيذية لكيان اقتصادي عن عدم الامتثال للتشريعات المعمول بها في الاتحاد الروسي عند إجراء المعاملات المالية والتجارية.
يمكن التعبير بأي شكل من الأشكال عن تقييم النتائج العامة للتحقق من حالة الرقابة الداخلية والمحاسبة وإعداد التقارير الخاصة بالكيان الاقتصادي ، وكذلك امتثال الكيان الاقتصادي للتشريعات عند إجراء المعاملات المالية والاقتصادية.
الجزء الأخير يمثل رأي شركة مراجعة الحسابات حول موثوقية البيانات المالية لكيان اقتصادي.
يجب أن يتضمن الجزء الأخير: عنوان الجزء:
لمن يتم توجيه الجزء الأخير ؛ اسم الكيان الاقتصادي ؛ موضوع المراجعة إشارة إلى الفعل المعياري الذي يجب أن تمتثل له البيانات المالية ؛ توزيع مسؤولية الكيان الاقتصادي وشركة التدقيق فيما يتعلق بالبيانات المالية ؛ إشارة إلى القانون المعياري الذي أجريت بموجبه المراجعة ؛ بيان بالظروف المادية التي أدت إلى إعداد تقرير المراجع في شكل آخر غير التقرير الإيجابي غير المشروط ، وتقييم من حيث القيمة ، إن أمكن ، تأثير الظروف على البيانات المالية لكيان اقتصادي ؛ رأي شركة التدقيق بشأن موثوقية البيانات المالية للكيان الاقتصادي ؛ تاريخ تقرير مراقب الحسابات.
يجب أن يكون الجزء الأخير من تقرير المدقق الصادر عن شركة المراجعة بعنوان "رأي شركة المراجعة" ، والجزء الأخير من تقرير المراجعة الصادر عن المدقق المستقل - "رأي المدقق".
يجب أن يحتوي الجزء الأخير على قانون قانوني ينظم المحاسبة وإعداد التقارير في الاتحاد الروسي والذي يجب أن تمتثل له البيانات المالية.
يجب أن يصف الجزء الأخير توزيع المسؤولية بين الكيان الاقتصادي وشركة التدقيق فيما يتعلق بالبيانات المالية. وهذا يعني أن: الكيان الاقتصادي مسؤول عن إعداد وموثوقية البيانات المالية ، والتي قامت شركة المراجعة بإجراء المراجعة بشأنها ؛ شركة التدقيق مسؤولة عن الرأي المعبر عنه على أساس المراجعة حول مصداقية البيانات المالية لكيان اقتصادي.
يجب أن يحتوي الجزء الأخير على إشارة إلى القانون المعياري الذي ينظم نشاط التدقيق في الاتحاد الروسي.
لا يمكن تأريخ الجزء الأخير قبل تاريخ توقيع البيانات المالية للكيان الاقتصادي.
يجب أن يكون تقرير المدقق مصحوبًا بالبيانات المالية القانونية للكيان الاقتصادي الذي تم إجراء المراجعة بشأنه.
يتم التوقيع على كل صفحة من تقرير المدقق من قبل المدقق الذي أجرى التدقيق والمصدق عليه بختمه الشخصي. عند إجراء تدقيق من قبل شركة تدقيق ، فإن تقرير المدقق ، بالإضافة إلى ذلك ، يتم توقيعه بالكامل من قبل رئيس شركة التدقيق ويصدق بختم شركة التدقيق.
يلتزم الكيان الاقتصادي بتقديم الجزء الأخير فقط من تقرير المراجعة إلى الأطراف المعنية. في هذا الصدد ، يمكن التوقيع على الأجزاء التحليلية والأخيرة وتثبيتها بالكامل في التقرير. أما بالنسبة للجزأين الأول والثاني من الاستنتاج ، فهما سريان وغير خاضعين للإفصاح دون موافقة الكيان الاقتصادي. لا يحق للمدققين وشركات التدقيق أيضًا نقل المعلومات التي تم الحصول عليها أثناء عملية التحقق إلى أطراف ثالثة لاستخدامها في الأعمال التجارية.
وفقًا لإجراءات إعداد تقرير مراجع الحسابات حول البيانات المالية ، التي وافقت عليها لجنة أنشطة المراجعة التابعة لرئيس الاتحاد الروسي في 9 فبراير 1996 ، بناءً على نتائج مراجعة البيانات المالية لكيان اقتصادي ، يجب على شركة المراجعة إبداء رأي حول مصداقية هذه البيانات في شكل تقرير المراجع الإيجابي غير المشروط أو الإيجابي المشروط أو السلبي أو رفض إبداء رأي في تقرير المراجع.
تقرير المدقق الإيجابي غير المشروط يؤكد دون قيد أو شرط دقة البيانات المالية المدققة. يتم تجميعها إذا: قام قسم المحاسبة في المؤسسة بإجراء جميع التغييرات التي أوصى بها المدققون أثناء المراجعة ، في إعداد التقارير عن الفترة المدققة ؛ لا توجد ظروف موضوعية أخرى تمنع التأكيد غير المشروط لدقة البيانات المالية.
وبالتالي ، فإن تقرير المراجع الإيجابي بلا شك (يُسمى أحيانًا تقرير المراجع بدون تحفظات وبدون فقرة توضيحية) له جوهر محدد للغاية ولا لبس فيه ، وهو محدد في "إجراء إعداد تقرير المراجع عن البيانات المالية" (البند 2.5. ): "في تقرير تدقيق إيجابي غير مشروط في الخاتمة ، فإن رأي شركة التدقيق بشأن موثوقية البيانات المالية لكيان اقتصادي ما يعني أن هذه البيانات معدة بطريقة تضمن ، من جميع الجوانب المادية ، انعكاس أصول وخصوم الكيان الاقتصادي في تاريخ التقرير والنتائج المالية لأنشطته خلال فترة التقرير ، بناءً على القانون التنظيمي الذي يحكم المحاسبة وإعداد التقارير في الاتحاد الروسي ". يجب أن يكون المدقق مسؤولاً عن محتوى مثل هذه الوثيقة.
في تقرير مدقق إيجابي مشروط إن رأي شركة المراجعة حول موثوقية البيانات المالية لكيان اقتصادي يعني أنه ، باستثناء الظروف المحددة في تقرير المراجع ، يتم إعداد البيانات المالية بطريقة تضمن ، في جميع الجوانب المادية ، انعكاس موجودات ومطلوبات الكيان الاقتصادي في تاريخ إعداد التقرير والنتائج المالية لأنشطته لفترة التقرير بناءً على قانون معياري يحكم المحاسبة وإعداد التقارير في الاتحاد الروسي.
في تقرير مدقق حسابات سلبي إن رأي شركة التدقيق بشأن موثوقية البيانات المالية لكيان اقتصادي يعني أنه ، بسبب ظروف معينة ، يتم إعداد هذه البيانات بطريقة لا تعكس في جميع الجوانب المادية أصول والتزامات الكيان الاقتصادي في تاريخ التقرير والنتائج المالية لأنشطتها للفترة المشمولة بالتقرير بناءً على القانون التنظيمي الذي ينظم المحاسبة وإعداد التقارير في الاتحاد الروسي
رفض شركة التدقيق إبداء رأيها في مصداقية البيانات المالية يعني الكيان الاقتصادي في تقرير المراجع أنه نتيجة لظروف معينة ، لا يمكن لشركة المراجعة إبداء مثل هذا الرأي في أحد النماذج التي يحددها هذا الإجراء.
يجب التعبير عن رأي شركة التدقيق بشأن موثوقية البيانات المالية لكيان اقتصادي بطريقة تجعل محتواها وشكلها واضحين لهذا الكيان والمستخدمين.
في تقرير المدقق ، يجب تعيين كائن التدقيق على أنه "بيانات مالية" مع الاسم الكامل للكيان الاقتصادي وإشارة إلى الفترة المدققة. تعني عبارة "البيانات المالية" المجموعة الكاملة من أشكال البيانات المالية المنصوص عليها في التشريع الحالي للاتحاد الروسي.
عند صياغة رأيها ، يجب على شركة التدقيق أن تأخذ في الاعتبار جميع الظروف المادية التي تم تحديدها نتيجة لمراجعة البيانات المالية لكيان اقتصادي. يتم الاعتراف بالظروف التي تؤثر بشكل كبير على موثوقية البيانات المالية لكيان اقتصادي باعتبارها جوهرية. لتحديد مستوى الأهمية النسبية في التخطيط لعملية التدقيق وإجرائها ، يجب أن تستند شركة التدقيق إلى معايير الشركة الداخلية ، ما لم تضع اللوائح التي تحكم أنشطة التدقيق في الاتحاد الروسي متطلبات أكثر صرامة.
لا يمكن ولا ينبغي تفسير تقرير المدقق من قبل الكيان الاقتصادي والمستخدمين المهتمين بتقرير المراجع كضمان لشركة المراجعة بعدم وجود ظروف أخرى كان لها أو من المحتمل أن تؤثر على البيانات المالية للمنشأة الاقتصادية.
يجب أن يحدد تقرير المراجع بشكل واضح وكامل جميع الظروف المادية التي أدت إلى قيام شركة المراجعة بإعداد تقرير المراجع ، بخلاف التقرير الإيجابي غير المشروط. يجب أن يحتوي تقرير المراجع ، إن أمكن ، على تقدير من حيث القيمة لتأثير هذه الظروف على البيانات المالية للمنشأة الاقتصادية.
