يوجد حاليًا نظامان للضرائب للمنتجين الزراعيين. لا يختلف النظام العام عن النظام الذي تدفعه جميع الشركات بشكل افتراضي. حسنًا ، النظام الخاص هو الضريبة الزراعية الموحدة - ضريبة الزراعة الموحدة. يركز بشكل خاص على المنطقة التي تعمل فيها الشركات الزراعية. بعد كل شيء ، هناك العديد من العوامل المحددة التي تؤثر على هذه الأنواع من الأعمال (على سبيل المثال ، الظروف الموسمية والمناخ والغلاف الجوي والظواهر الطبيعية).
دعونا ننظر في السمات الرئيسية لهذا النظام والتغييرات الرئيسية التي أثرت على UAT في عام 2014.
لا يستطيع منتجو المنتجات الزراعية فقط دفع الضريبة الزراعية الموحدة. يمكن لأي شركة تعمل في بيع المنتجات الزراعية ، وكذلك أي منظمات تعمل في مجال صيد الأسماك وتربية الأسماك ، وكذلك التعاونيات الزراعية ، أن تتحول قانونًا إلى نظام الضرائب الزراعية الموحدة.
الشرط الرئيسي هو أن الدخل من بيع المنتجات الزراعية لا يقل عن 70 ٪ من إجمالي الدخل. إذا كنا نتحدث عن الصيد ، فعند دفع الضريبة الزراعية الموحدة ، يجب أن يكون لديك سفن خاصة بك أو مستأجرة.
على عكس النظام الضريبي العام ، فإن UAT لديها مجموعة من المساهمات الخاصة بها. يتكون إجمالي مبلغ الضريبة من العناصر التالية:
بالطبع ، للضرائب على المنتجين الزراعيين مزاياها أيضًا. وبالتالي ، تُعفى المؤسسات التي تدفع الضريبة الزراعية الموحدة بالترتيب التالي:
تُدفع جميع المساهمات الضريبية الأخرى بنفس الترتيب الوارد في OSNO.
إذا كانت المؤسسة منتجة للمنتجات الزراعية وتفي بالمتطلبات القانونية ، فإن الانتقال إلى الضريبة الزراعية الموحدة ممكن بطريقتين:
كما ترى ، القواعد أبسط من ذي قبل. على الرغم من أنها قبل ذلك لم تكن صعبة بشكل خاص. خلال العام ، لا يمكن للمرء أن يرفض دفع الضريبة الزراعية الموحدة. إذا كانت الشركة قد تحولت بالفعل إلى النظام الجديد ، فيمكن تقديم طلب التغييرات حتى 15 فبراير من العام الحالي.
ومع ذلك ، هناك ، بالإضافة إلى ذلك ، إجراء إلزامي لإلغاء الضريبة الزراعية الموحدة. يتم استخدامه في الحالات التي يتوقف فيها المنتج الزراعي عن ذلك ويشارك بالفعل في أنشطة أخرى. إذا لم تعد الشركة تنتج منتجات زراعية ، فلن تتمكن من دفع ضريبة زراعية واحدة. ويتم ذلك أيضًا في حالة انخفاض حصة الدخل من بيع المنتجات الزراعية من إجمالي مبلغ الدخل عن نسبة 70٪ التي ينص عليها القانون.
إذا كان رجل أعمال فردي أو منظمة منخرطة في الأنشطة الزراعية ودفع ضريبة زراعية موحدة ، فعندئذ يكونون متخصصين تمامًا. كما يتم حساب مصاريف ودخل الضريبة الزراعية الموحدة بطريقة خاصة. يمكن إنفاق الأموال المستلمة من بيع المنتجات المصنعة على رواتب الموظفين والإعلان واحتياجات الإنتاج الأساسية. عند دفع هذه الضريبة ، لا يوجد بند معتاد "نفقات أخرى" ، وتراقب المؤسسات الضريبية المسيطرة بدقة الامتثال لهذا الشرط.
ليس من الضروري الاحتفاظ بدفتر للإيرادات والمصروفات. فقط تلك الأموال يتم الاعتراف بها رسميًا كدخل وصل إلى مكتب النقد الخاص بالمؤسسة أو إلى الحسابات الجارية.
يتم دفع الضريبة الزراعية الموحدة نفسها على أساس نصف سنوي ، ولكن الفترة الضريبية هي سنة تقويمية واحدة. يتم دفع الجزء مقدمًا من الضريبة قبل 25 يوليو من السنة المشمولة بالتقرير ، بينما يجب دفع المبلغ بالكامل بحلول 31 مارس من العام التالي. وبالتالي ، يجب تقديم الإقرار الضريبي للضريبة الزراعية الموحدة من قبل الدافع إلى دائرة الضرائب الفيدرالية قبل 31 مارس من العام التالي للتقرير.
إذا توقف نشاط الدافع لأي سبب من الأسباب ، فيجب عليه تقديم إقرار ضريبي بحلول اليوم الخامس والعشرين من الشهر الذي يلي اليوم الذي تم خلاله إنهاء النشاط.
يتم احتساب الضريبة الزراعية الموحدة وفقًا للقواعد المذكورة في المادة 346.9 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. معدل الضريبة العادي هو 6٪. لذلك ، عند الحساب ، من الضروري مضاعفة حجم الوعاء الضريبي في 0.06. حسنًا ، الأساس هو التعبير النقدي للمبلغ الإجمالي للدخل مطروحًا منه المبلغ الإجمالي للنفقات. يتم تحديد القاعدة الضريبية بطريقة بسيطة: عند الزيادة من بداية السنة التقويمية الجديدة ، يتم تلخيص جميع الإيرادات وجميع نفقات دافع الضرائب.
إذا كانت النفقات أعلى من الدخل ، فسيتم الاعتراف رسميًا بأن نشاط الدافع غير مربح. في هذه الحالة ، يحق له تخفيض الوعاء الضريبي بمبلغ يعادل الخسائر المتكبدة في العام السابق. من النقاط المهمة التي يجب مراعاتها أنه يمكن تخفيض الوعاء الضريبي بما لا يزيد عن 30٪. إذا تجاوز مبلغ الخسائر حد 30 في المائة ، فيمكن ترحيل المبلغ المتبقي من الخسارة إلى الفترة الضريبية التالية أو حتى لعدة فترات. القيد في هذه الحالة هو عشر سنوات. لا يمكنك ترحيل مبلغ الخسارة لمدة تزيد عن عشر سنوات.
لا يصف قانون الضرائب للاتحاد الروسي بالتفصيل قواعد فرض الضرائب على المؤسسات الزراعية فحسب ، بل يصف أيضًا العقوبات على الانتهاكات المحتملة للإجراءات المعمول بها. النقاط الرئيسية التي يجب معرفتها هي ما يلي:
مثل أي نظام آخر ، فإن ضريبة UAT لها مزاياها وعيوبها. لا توافق جميع الشركات ، بعد إجراء حساب أولي ، على أنه من المربح حقًا دفع هذه الضريبة. وبالتالي ، يتم استبدال ضريبة الدخل ، التي تنمو بشكل مطرد منذ عام 2006. لذلك ، إذا كان معدل ضريبة الدخل قبل عام 2006 هو 0٪ ، فمنذ عام 2007 كانت 6٪ بالفعل ، ومنذ عام 2009 - 12٪ ، ومنذ عام 2012 ارتفعت إلى 18٪ ، ومنذ عام 2015 ستكون بالفعل 24٪. وبالتالي ، فإن الضريبة الزراعية الموحدة يمكن أن توفر الكثير من المال.
ولكن هناك أيضًا "وجه آخر للعملة". بعد كل شيء ، تعتمد الفائدة الحقيقية من الإنتاج أو الأنشطة الأخرى على السياسة المالية ، وعدد العوامل التي يمكن أن تؤثر على الربحية كبير جدًا. لذلك ، في حالة عدم وجود مزايا ضريبية على الممتلكات ، من المربح للغاية التحول إلى الضريبة الزراعية الموحدة ، لأنه في هذه الحالة ، ستصبح مدفوعات الضرائب الحقيقية لأصحاب المشاريع الفردية أو المنظمات أقل بكثير.
على الجانب الإيجابي ، يمكن ملاحظة ما يلي:
هناك بالطبع نقطة سلبية. في الأساس ، سيكون من غير المربح للمؤسسات الكبيرة التي لديها مستوى إنتاج مرتفع التحول إلى الضريبة الزراعية الموحدة. بعد كل شيء ، يفقدون مبلغ ضريبة القيمة المضافة ، والتي تسددها الميزانية.
منذ عام 2014 ، دخلت التعديلات حيز التنفيذ ، مما جعل من الممكن تقديم طلب للانتقال إلى الضريبة الزراعية الموحدة ليس حتى 20 ديسمبر من هذا العام ، ولكن حتى 31 ديسمبر. بدلاً من التطبيق نفسه ، يتم الآن تقديم إشعار أيضًا. إذا أراد رائد أعمال فردي أو منظمة ، بعد التسجيل مباشرة ، اختيار هذا النظام الضريبي ، فلا يمكن القيام بذلك في غضون خمسة أيام ، ولكن في غضون 30 يومًا من تاريخ التسجيل.
بالإضافة إلى ذلك ، لن تتمتع المنظمات المنشأة حديثًا بالوضع الرسمي للدافعين الذين فقدوا الحق في التحويل إلى الضريبة الزراعية الموحدة ، إذا لم يكن لديهم أي دخل من الأنشطة الزراعية خلال السنة الأولى من وجودهم. لا يتم استخدام قاعدة 70٪ في هذه الحالة.
أثرت بعض التغييرات أيضًا على حساب الوعاء الضريبي. تشمل المصروفات الآن ، على سبيل المثال ، جميع الرسوم التي تدفعها المؤسسة ، بالإضافة إلى الضريبة الزراعية. لذلك ، يمكن تخفيض القاعدة الضريبية بشكل كبير.
بالإضافة إلى الأنواع القياسية للضرائب ، يقدم قانون الضرائب للاتحاد الروسي عددًا من الأنظمة الضرورية التي تهدف إلى تبسيط مستندات الإبلاغ وحساب الالتزامات الضريبية لكل مجال من مجالات النشاط. لتحفيز المنتجين في القطاع الاقتصادي ، يمكن استخدام مخطط الضريبة الزراعية الموحدة ، أي الضريبة الزراعية الموحدة ، والتي لها معدل مخفض ومزايا أخرى.
فكر في ESHN ، ما هو بكلمات بسيطة.
الزراعة هي واحدة من أكثر مجالات النشاط خطورة ، حيث يمكن أن تتأثر المؤشرات الإجمالية للخسائر والأرباح بكل من الأرقام الاقتصادية والعوامل غير المتوقعة ، على سبيل المثال ، الأحوال الجوية الكارثية. يتيح استخدام الضريبة الزراعية ليس فقط تقليل مقدار الالتزامات المالية ، ولكن أيضًا تطبيق الخسائر من الأنشطة المثالية لخفض معدلات الضرائب للفترات الزمنية القادمة.
تمنح استراتيجية دفع الضريبة الزراعية الموحدة الخاضعين للتجربة القدرة على استبدال قائمة الأنواع المستقلة من التحويلات بضريبة واحدة. على وجه الخصوص ، فإن دفع الضريبة الزراعية يلغي الحاجة إلى فرض ضريبة على ممتلكات المؤسسات والأرباح وضريبة القيمة المضافة.
يظهر هذا الحق فقط في حالات الامتثال لشروط خاصة ، حيث لا يمكن تطبيق استراتيجية مكافحة التعذيب على كل مؤسسة تعمل في مجال الزراعة. من المهم أن نفهم ما هو بكلمات بسيطة. 
وفقًا للمادة 346 من قانون الضرائب للبلد ، تظهر فرصة الانتقال إلى تحويل الرسوم بموجب الضريبة الزراعية الموحدة مع استيفاء المتطلبات التالية:
من الضروري لفت الانتباه إلى حقيقة أنه بالإضافة إلى المنتجين الزراعيين ، يمكن استخدام مخطط UAT في كثير من الأحيان من قبل مؤسسة توفر الخدمات اللازمة لموضوعات القطاع الزراعي للاقتصاد. لكن أنشطة معالجة المنتجات الزراعية لا يمكن أن تندرج تحت الهيكل التفضيلي للضريبة الزراعية الموحدة.
عند الانتهاء من الانتقال إلى هذا النوع من الضرائب ، يظل منتج المنتجات الزراعية ملزمًا بدفع أقساط التأمين لموظفي المؤسسة. هذا ما هو عليه - ESHN بكلمات بسيطة.
تعمل الرقابة التشريعية لنظام مكافحة التعذيب في إطار الإطار المنصوص عليه في الفصل 26 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. يشرح هذا القسم قواعد تطبيق هذا المخطط ، وتفاصيل الاحتفاظ بسجلات المصروفات والدخل ، بالإضافة إلى إجراءات سداد الدفعات المسبقة ومبلغ الضريبة النهائي. 
بالإضافة إلى ذلك ، هناك عدد من الإجراءات الإضافية التي تحدد متطلبات شكل إعلان UAT والإجراء المناسب لملئه. على وجه الخصوص ، العينة الحالية للإعلان ، والتي تمت الموافقة عليها بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية تحت رقم ММВ-7-3 / 384 مع التغييرات التي دخلت حيز التنفيذ في عام 2016.
على الرغم من حقيقة أن النظام التشريعي لمعاهدة ضد التعذيب متطابق من بعض النواحي مع مختلف مخططات الضرائب ، إلا أنه يتمتع بمزايا لا يمكن إنكارها.
على وجه الخصوص ، يتم تسوية مدفوعات الضرائب الزراعية الموحدة بمعدل ستة بالمائة من إجمالي الربح ، والذي يتم تخفيضه بمقدار النفقات السنوية. يتم تصور وضع أكثر تشابهًا فقط من خلال نظام الضرائب المبسطة ، على الرغم من أنه وفقًا لذلك يتم استخدام معدل الستة في المائة دون مراعاة النفقات المتكبدة.
بالإضافة إلى ذلك ، فإن الميزة المنفصلة لنظام الضرائب الزراعية الموحد هي إمكانية استخدام مؤشر الخسائر على أساس نتائج السنة لنقلها إلى فترات التقرير المقبلة. عندما يكون المنتج الزراعي ، في فترة محددة ، قد عمل بخسارة ، يحق له تقليل مبلغ الالتزامات الضريبية في السنوات القادمة. لهذه الأغراض ، يشار إلى مقدار الخسائر في الإقرار السنوي للضريبة الزراعية الموحدة.
وبالتالي ، مع الضريبة الزراعية الموحدة ، يتم أخذ الدخل والمصروفات في الاعتبار بالضرورة. 
بالنسبة لنظام الضرائب الزراعية الموحد ، تعترف القاعدة الضريبية بقيمة الدخل للفترة المشمولة بالتقرير ، مخفضة بمقدار حجم جميع النفقات. يتم تشكيل مؤشرات الربح والإنفاق مع مراعاة الفروق الدقيقة مثل:
اتضح أن موضوع الضرائب هو الربح الذي يحصل عليه منتج المنتجات الزراعية ، مخفضًا بمقدار المصاريف المتكبدة.
رجال الأعمال والمؤسسات التي تعمل في إنتاج المنتجات الزراعية تعادل هذه. من أجل الاستفادة من نظام الضرائب الزراعية الموحد ، يلتزم الموضوع بالإشارة إلى الإنتاج الذي قام به في إطار نوع نشاطه الوحيد أو الإضافي في السجل الزراعي الموحد و USRLE. في أي إطار زمني يتم دفع الضريبة الزراعية الموحدة؟ المزيد عن هذا لاحقًا.
يتم تنفيذ هذا التحول على أساس الرغبة الطوعية للمنتج في مجال المنتجات الزراعية ، والتي يجب تسجيلها في إخطار يتم إرساله إلى مصلحة الضرائب. تنطوي مراحل الانتقال إلى الضريبة الزراعية الموحدة على بعض السمات ، وهي:
يتم إصدار المستند الذي يؤكد الانتقال إلى الضرائب الزراعية الموحدة كتابيًا أو باستخدام الخدمة الإلكترونية لخدمة الضرائب الفيدرالية في الحساب الشخصي لدافع الضرائب. كتأكيد على قبول الطلب وتحويل الموضوع إلى نظام الضرائب الزراعية الموحد الذي اختاره ، ترسل مصلحة الضرائب إشعارًا بذلك.
كيف تملأ الإعلان بشكل صحيح في الضريبة الزراعية الموحدة. دعونا نفهم ذلك. 
يتم حساب المؤشرات بشكل مستقل نيابة عن الشركة المصنعة في مجال الزراعة. يأخذ هذا في الاعتبار جميع المعلومات المتعلقة بمعاملات المصروفات والدخل في السنة التقويمية. بناءً على نتائج الأشهر الستة الأولى من النشاط ، يتم حساب مبلغ الدفعة المقدمة ، ويجب تحويل هذا الرقم إلى الميزانية بحلول 25 يوليو من العام الحالي.
وفقًا لنتائج السنة التقويمية ، يتم ملء إعلان الضريبة الزراعية الموحدة ، ويجب تقديمه إلى مفتشية دائرة الضرائب الفيدرالية في موعد لا يتجاوز 31 مارس من العام الحالي. في نفس الفترة ، يتم دفع مبلغ الضريبة النهائي ؛ ولهذا الغرض ، يجب تخفيض الرقم المحسوب للإعلان بالمبلغ الإجمالي للدفعة المقدمة. في حالة انعكاس الخسارة في الإعلان السنوي ، فسيتم بالضرورة أخذ الدفعات المسبقة المدرجة سابقًا في الاعتبار عند حساب الالتزامات الضريبية في الفترات الزمنية القادمة.
حتى بعد اكتمال الانتقال إلى نظام الضرائب الزراعية الموحد ، يظل المنتج الزراعي ملزمًا بحساب ودفع ضريبة الدخل الشخصي (PIT) فيما يتعلق بالموظفين المعينين ، بالإضافة إلى أنه يجب عليه تقديم مساهمات تأمين إلى صندوق التقاعد في الاتحاد الروسي . لهذه الأغراض ، فإن موضوع الإنتاج الزراعي ملزم بالتسجيل لدى منظمة صندوق المعاشات التقاعدية على أساس قياسي.
يجب تقديم الإقرار الضريبي UAT في الوقت المحدد.
كجزء من حساب ودفع أقساط التأمين ، تؤخذ في الاعتبار المتطلبات القياسية لفترات التقارير ، على سبيل المثال ، مثل السنة والربع وتسعة أشهر ونصف السنة ، بما في ذلك معدلات الأقساط المطلوبة. لا يوفر نظام الضرائب الزراعية الموحد مزايا تخفيض مبلغ تحويلات التأمين. 
عند الحديث عن مدى تعقيد العبء الضريبي ، يمكننا أن نقول بأمان أن UAT له مزايا على كل من نظام الضرائب العام والنظام المبسط. إذا قارنا القاعدة الضريبية مع معدل النظام ، يمكننا أن نرى أنه على الرغم من أن معدل الضريبة الزراعية الموحدة والنظام الضريبي المبسط متماثلان ، فإن الضريبة بموجب المخطط المبسط ستكون أعلى ، لأنها لا تأخذ في الاعتبار الإنتاج التكاليف. من الممكن ربط الضريبة الزراعية الموحدة من حيث العبء الضريبي فقط بنظام مبسط ، شريطة أن يكون الحد الأدنى للقيمة الممكنة يساوي ستة في المائة ، وهو أبعد ما يكون عن التطبيق في كل مكان. ومقارنة الضريبة الزراعية الموحدة بالنظام الضريبي العام بشكل عام لا يستحق كل هذا العناء ، حيث تبين أن مؤشر الضريبة OSNO مع قاعدة ضريبية مماثلة يزيد بأكثر من ثلاثة أضعاف ، وهذا دون الأخذ بعين الاعتبار ضرورة دفع ضريبة القيمة المضافة.
مع الضريبة الزراعية الموحدة ، تعد محاسبة الدخل والمصروفات شرطًا مهمًا.
لم يكن سراً منذ فترة طويلة أن دعم الدولة للمنتجين الزراعيين هو حاليًا أحد الأولويات الرئيسية المختارة للتنمية الفعالة للسياسة الاقتصادية المحلية لبلدنا. في واقع الأمر ، يمكن اعتبار UAT واحدة من الأدوات الرئيسية لاستراتيجية الدولة. بإيجاز ، تجدر الإشارة إلى أن هذا الإجراء قد تم تطويره كوظيفة محفزة لتنمية الزراعة والاقتصاد المحلي ككل. 
في الوقت الحالي ، لا يحظى النظام الضريبي الخاص بالضريبة الزراعية الموحدة بشعبية كبيرة بين المنتجين الزراعيين ، ولكنه بدأ بالفعل في اكتساب الزخم.
وبالتالي ، فإن الاستنتاج الذي لا لبس فيه يقترح نفسه ، لأنه اتضح أن النظام الموحد للضرائب الاقتصادية هو أكثر من مفيد للغاية بالنسبة للدافع ، ولكن فقط إذا كان يفي بجميع المتطلبات اللازمة لتشريعات الاتحاد الروسي.
قمنا بفحص UCHN بعبارات بسيطة. ما هو واضح الآن.
مفهوم الضريبة الزراعية الواحدة
الضريبة الزراعية الموحدة أو الضريبة الزراعية الموحدة هي نظام ضريبي خاص تم إنشاؤه لأصحاب المشاريع الفردية والكيانات القانونية التي تنتج المنتجات الزراعية.
يمكن أن تحل الضريبة الزراعية الموحدة محل العديد من الضرائب الأساسية في وقت واحد: ضريبة الدخل الشخصي (التي يدفعها رواد الأعمال الأفراد) ، وضريبة الممتلكات ، وضريبة الدخل (يجب على المنظمات الدفع) وضريبة القيمة المضافة (الاستثناء هو الجمارك).
مفهوم المنتجات الزراعية
وتشمل هذه المنتجات منتجات الغابات والزراعة ، وكذلك إنتاج المحاصيل والثروة الحيوانية (بما في ذلك تلك التي يتم الحصول عليها في سياق تربية الأسماك والموارد المائية البيولوجية الأخرى).
الشروط الضريبية
يمكن لأصحاب المشاريع ، وكذلك المنظمات ، التي يزيد دخلها الزراعي عن 70٪ من إجمالي الدخل ، التحول إلى الضريبة الزراعية الموحدة (الضريبة الزراعية الموحدة).
يمكن أيضًا للمنظمات وأصحاب المشاريع الفردية العاملين في مصايد الأسماك التحول إلى الضريبة الزراعية الموحدة ، ولكن لهذا يجب أن يتجاوز دخلهم من بيع المنتجات السمكية أكثر من 70٪. علاوة على ذلك ، لا يمكن أن يتجاوز عدد الموظفين 300.
يرجى ملاحظة أن المنظمات ورجال الأعمال الذين يشاركون بشكل مباشر في إنتاج المنتجات الزراعية لهم الحق في استخدام الضريبة الزراعية الموحدة. لم يتم تضمين المعالجة الأولية واللاحقة هنا.
إجراءات الانتقال إلى الضريبة الزراعية الموحدة
يمكن لفرد واحد فقط في كل سنة تقويمية اختيار الضرائب الزراعية الموحدة. للقيام بذلك ، يجب عليه تقديم إخطار (نسختين) وإرساله إلى مصلحة الضرائب (في مكان إقامة رواد الأعمال الأفراد ، في مكان التنفيذ الرسمي لأنشطة المنظمات).
يمكن لأولئك الذين لم يصبحوا رواد أعمال فرديين أو لم يسجلوا منظمة أن يقدموا إخطارًا مع مستندات التسجيل ، أو التحول إلى نظام الضرائب هذا في غضون 30 يومًا من تاريخ التسجيل.
يرجى ملاحظة أنه من خلال تخطي هذه المواعيد النهائية ، سيتم تحويلك تلقائيًا إلى مدفوعات ضرائب غير مواتية اقتصاديًا.
يُسمح لأصحاب المشاريع والمنظمات المسجلين بالفعل بالانتقال إلى الضرائب الزراعية الموحدة من السنة التقويمية الجديدة. للقيام بذلك ، يجب أن يكون لديك وقت لإرسال الإشعار أعلاه قبل 31 كانون الأول (ديسمبر).
حساب الضريبة الفلاحية الموحدة "الضريبة الفلاحية الموحدة"
صيغة حساب هذه الضريبة كما يلي:
الضريبة الزراعية الموحدة = الوعاء الضريبي مضروبا في 6٪
القاعدة الضريبية هي الدخل النقدي ، مخفضًا بمقدار النفقات (في الفقرة 2 من المادة 346.5 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يشار إلى النفقات التي تجعل القاعدة الضريبية أصغر بكثير).
بمساعدة القاعدة الضريبية ، يمكنك تقليل مقدار الخسائر إذا كان الدخل في سنوات العمل السابقة أقل بكثير من النفقات. ثم يمكن تحويل الخسائر إلى النفقات الحالية أو إحدى السنوات التسع القادمة.
إذا كان النشاط غير مربح لعدة سنوات ، فسيتم تسجيل الخسائر بالترتيب الذي تم الحصول عليها فيه.
عملية دفع الضرائب
إذا كنت ستدفع الضريبة الزراعية الموحدة لدفع الضريبة الزراعية الموحدة ، فعليك أن تعلم أن:
خطة سداد الضريبة الزراعية الموحدة
يجب سداد دفعة مقدمة في غضون 25 يومًا بعد نهاية نصف السنة المشمولة بالتقرير.
يجب دفع الضريبة الزراعية الموحدة في موعد أقصاه 31 مارس من العام المقبل (مع مراعاة دفع الدفعة المقدمة المحولة بالفعل).
مثال على الحساب الصحيح والدفع
دفعه مقدمه
IP Kurskiy P.V. في النصف الأول من عام 2014 حصل على دخل قدره 600200 روبل ، في حين بلغت نفقاته 320400 روبل.
ستكون الدفعة المقدمة: 16788 روبل. ((600200 روبل - 320400 روبل) × 6٪). يجب أن تدفع في موعد أقصاه 25.07.2014.
إجمالي الضريبة للسنة
بعد ذلك لمدة 6 أشهر IP Kurskiy P.V. حصل على دخل قدره 650،500 روبل ، وبلغت مصروفاته 450،050 روبل.
IP Kurskiy P.V. يجب أن تدفع: 12027 روبل. ((1250700 روبل - 770450 روبل) × 6٪ - 16788 روبل). يجب دفع الضريبة بحلول 31.03.2015.
المحاسبة الضريبية وإعداد التقارير
يجب على رواد الأعمال والمنظمات الذين اختاروا الضريبة الزراعية الموحدة إكمال وتقديم إقرار إلى مصلحة الضرائب بناءً على نتائج العام الماضي في موعد أقصاه 31 مارس. إذا لم يعد يتم تنفيذ النشاط ، فسيتم تقديم التقرير بحلول اليوم الخامس والعشرين من الشهر الذي تم بعده إيقاف نشاط ريادة الأعمال.
يجب على رائد الأعمال الفردي أيضًا الاحتفاظ بكتاب KUDiR خاصًا لحساب دقيق للدخل المستلم والأموال التي تم إنفاقها.
طرق أخرى لفرض الضرائب والانتقال إليها
من الممكن التحول إلى ضريبة أخرى على أساس طوعي فقط في السنة التقويمية التالية. بالنسبة لخدمة الضرائب (قبل 15.01) ، يتم تقديم طلب (الفقرة 6 من المادة 346.3 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
في حالة فقدان الحق في الضريبة الزراعية الموحدة ، يتم تحويل دافع الضرائب إلى النظام الموحد من بداية الفترة الضريبية التي فقد فيها الحق في الضريبة الزراعية. لن يتمكن رائد الأعمال الفردي أو المنظمة من اختيار الضريبة الزراعية الموحدة مرة أخرى إلا بعد عام من فقدان الحق في هذه الضريبة.
الشطب من السجل
لإزالة نفسك من السجل الخاص بالضريبة الزراعية للضريبة الزراعية الموحدة ، يجب عليك ملء إخطار (نسختان) وإرساله إلى مصلحة الضرائب المناسبة. يجب أن يتم ذلك في غضون 15 يومًا من لحظة اكتمال العمل.
أصبحت الضريبة الزراعية الموحدة (UAT) بديلاً جيدًا لنظام الضرائب الرئيسي (OSNO). كان يدعمه غالبية رواد الأعمال ، حيث كان معفيًا من ضريبة القيمة المضافة وضريبة الدخل الشخصي وضريبة الممتلكات. مزايا النظام واضحة ، ولكن هناك أيضًا جانبًا سلبيًا لانتقال رواد الأعمال الأفراد إلى الضريبة الزراعية الموحدة.
تم إدخال الضريبة الزراعية الموحدة في روسيا في عام 2004. شعر المشرعون أن استخدام مخطط بسيط ومباشر من شأنه أن يقلل العبء على الأعمال التجارية الزراعية.
الهدف من فرض الضرائب على الضريبة الزراعية الموحدة هو الفرق بين الدخل والمصروفات. معدل الفائدة 6٪. صيغة الحساب كما يلي: مبلغ الضريبة = (الإيرادات - المصروفات) × معدل الضريبة.
يمكن فقط لأصحاب المشاريع الذين حصلوا على 70 ٪ من عائدات الإنتاج الزراعي استخدام الحق في التحول إلى الضريبة الزراعية الموحدة (المادة 26.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
أنواع الأنشطة التي يمكن فيها تطبيق UAT:
من الممكن تطبيق ضريبة زراعية واحدة. يمكنك أيضًا التبديل إليه من نظام آخر.
إذا كنت تسجل رائد أعمال فردي ، فيجب عليك في غضون 30 يومًا تقديم إشعار ضريبي (المادة 346.3 من قانون ضريبة RF). إذا كنت تعمل بالفعل وقررت تغيير النظام الضريبي ، فيمكنك البدء في استخدام الضريبة الزراعية الموحدة فقط اعتبارًا من العام المقبل (المادة 346.3 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ، فأنت بحاجة إلى إبلاغ مكتب الضرائب بذلك. قبل 31 ديسمبر. هذا يعني أنه من أجل التحول إلى نظام الضرائب الزراعية الموحدة في عام 2019 ، يتعين عليك إرسال المستند قبل نهاية عام 2018.
في يناير 2018 ، تغير الوضع. لن تدفع المنظمات ورجال الأعمال الأفراد ضريبة الملكية فقط على المنشآت المستخدمة في إنتاج المنتجات الزراعية ، والمعالجة الصناعية الأولية واللاحقة لها وبيع هذه المنتجات ، وكذلك في تقديم الخدمات من قبل المنتجين الزراعيين. جميع الممتلكات الأخرى لدافعي الضرائب الزراعية الموحدة ستخضع للضريبة.
سيتم الاعتراف بالمنظمات ورجال الأعمال الأفراد الذين يدفعون الضريبة الزراعية الموحدة كدفعي ضريبة القيمة المضافة اعتبارًا من يناير 2019. سيتوقف البند 8 من المادة 346.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي عن العمل. سيقوم دافعو الضرائب الزراعية الموحدون بإجراء خصومات واستعادة ضريبة القيمة المضافة مثل أي شخص آخر. اعتبارًا من الوقت نفسه ، ستتوقف الفقرة الفرعية 8 من الفقرة 2 من المادة 346.5 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، والتي تنص على أن ضريبة "المدخلات" تشير إلى النفقات ، عن العمل.
سيتم الاعتراف بالمنظمات ورجال الأعمال الأفراد الذين يدفعون الضريبة الزراعية الموحدة كدفعي ضريبة القيمة المضافة اعتبارًا من يناير 2019.
ولكن من ناحية أخرى ، في عام 2019 ، يحق لأولئك الذين يدفعون الضريبة الزراعية الموحدة الإعفاء من ضريبة القيمة المضافة بموجب مادة قانون الضرائب للاتحاد الروسي. صحيح ، هناك بعض المحاذير هنا. يجب على رائد الأعمال الفردي أو المنظمة الإعلان عن حقهم في العمل بدون ضريبة القيمة المضافة في نفس العام عندما قدموا طلبهم للرغبة في دفع الضريبة الزراعية الموحدة. هناك أيضًا شرط بديل: في الفترة الضريبية السابقة ، يجب ألا يتجاوز الدخل من الأنشطة المتعلقة بالزراعة (باستثناء الضريبة الواحدة) الحد المحدد: 100 مليون روبل لعام 2018 ، و 90 مليون روبل لعام 2019 ، و 80 مليون روبل لعام 2020. ، إلخ.
كان المنتجون الزراعيون (أصحاب المشاريع الفردية والشركات ذات المسؤولية المحدودة) مترددين في استخدام الضريبة الزراعية الموحدة في السنوات القليلة الماضية. لنكتشف سبب حدوث ذلك.
أولاً ، تُعفى الضريبة الزراعية الموحدة من دفع ضريبة القيمة المضافة. ولكن ، وفقًا للإحصاءات ، فإن معظم الشركات المقابلة للمزارع هي شركات كبيرة تستخدم OSNO. تصبح المعاملات بين دافعي ضريبة القيمة المضافة وغير دافعيها غير مريحة بسبب التقارير المعقدة واستحالة استرداد ضريبة القيمة المضافة.
ثانيًا ، أصبح معدل ضريبة القيمة المضافة على المنتجات الزراعية 10٪ فقط. ويمكن استرداد هذه الضريبة بمعدل عام 18٪. على سبيل المثال ، يبيع مزارع قمحًا بضريبة القيمة المضافة بنسبة 10٪ ويشتري جرارًا بضريبة القيمة المضافة بنسبة 18٪. فوائد استخدام OSNO في هذه الحالة واضحة.
ثالثًا ، ضريبة الأملاك منخفضة جدًا ، ومنذ عام 2013 كانت هناك فائدة أخرى - معدل صفر على الممتلكات المنقولة. لذلك ، فإن فوائد استخدام OSNO في بعض الحالات تفوق عيوبها.
بالطبع ، الأمر متروك لك لتقرر ما إذا كنت تريد استخدام UAT أو البقاء على OSNO ، ولكن لا تنسَ التفكير في تفاصيل عملك. قد تبدو بساطة UAT بمثابة مكافأة كبيرة لك ، ولكن الأمر يستحق النظر في نظام الضرائب لشركائك. تعامل مع عملك بمسؤولية ، وسوف يرتفع العمل.
الضريبة الزراعية الموحدة هي نظام ضريبي خاص لأصحاب المشاريع الفردية والمنظمات العاملة في إنتاج المنتجات الزراعية.
في UAT ، تشمل المنتجات الزراعية: إنتاج المحاصيل ، والزراعة والغابات ، وكذلك منتجات الثروة الحيوانية ، بما في ذلك تلك التي تم الحصول عليها نتيجة لتنمية وتربية الأسماك والموارد البيولوجية المائية الأخرى.
يمكن لممارسة النشاط التجاري في الضرائب الزراعية الموحدة أن:
1. المنظمات ورجال الأعمال الأفراد بحصة من الدخل من بيع المنتجات الزراعية لا تقل عن 70 ٪ من إجمالي الدخل.
2 - قدمت منظمات مصايد الأسماك وأصحاب المشاريع الفردية ما يلي:
ليس له الحق في تطبيق الضرائب الزراعية الموحدة:
يتم تنفيذه على أساس طوعي من خلال تقديم إشعار إلى مكتب الضرائب: لأصحاب المشاريع الفردية - في مكان الإقامة ، لمنظمة ما - في الموقع. يمكنك إرسال إشعار في وقت واحد مع مستندات التسجيل ، أو في غضون 30 يومًا من تاريخ التسجيل.
المنظمات العاملة بالفعل ، يقدم رواد الأعمال الأفراد إخطارًا في موعد أقصاه 31 ديسمبر من العام الحالي ، لأنهم يستطيعون التحول إلى الضريبة الزراعية الموحدة فقط من بداية العام المقبل.
إذا لم تكن لديك الرغبة والوقت للخوض في تعقيد حساب الضرائب ، وإعداد التقارير والذهاب إلى مكتب الضرائب ، فيمكنك استخدام هذا ، والذي يقوم تلقائيًا بإجراء جميع الحسابات وإرسال المدفوعات والتقارير إلى دائرة الضرائب الفيدرالية في الوقت المحدد عبر الأنترنيت.
إخطار بإنهاء نشاط الضريبة الزراعية الموحدة - معتأرجح.
الإخطار بفقدان الحق في الضريبة الزراعية الموحدةتأرجح.
إشعار برفض استخدام الضريبة الزراعية الموحدة - معتأرجح.
لا يهم بالضبط كيف توقف نشاطك في الضريبة الزراعية الموحدة ، على أي حال ، يجب تقديمه إلى إشعار ضريبي في شكل 26.1-7 في غضون 15 يومًا بعد إنهاء هذا النشاط. واعتمادًا على سبب إنهاء الأنشطة ، بالإضافة إلى هذا الإخطار ، يتم تقديم النموذج رقم 26.1-2 أو النموذج رقم 26.1-3 إلى مكتب الضرائب.
1) في حالة مخالفة متطلبات تطبيق الضريبة الزراعية الموحدة ، يتم فقدان الحق في مواصلة العمل في هذا الوضع.
اسمحوا لي أن أذكركم أن المطلب الرئيسي لهذا النظام الضريبي هو أن حصة الدخل من بيع المنتجات الزراعية يجب أن لا تقل عن 70٪ من إجمالي الدخل.
إذا فقدت الحق في تطبيق الضريبة الزراعية الموحدة ، فيجب عليك تقديم إشعار ضريبي في النموذج 26.1-2.
الشيء الأكثر إزعاجًا هنا ، كما في حالة فقدان الحق في الحصول على براءة اختراع على PSN ، هو أنك في هذه الحالة تصبح تلقائيًا نظام الضرائب العام (OSNO) ، وكل الدخل من الأنشطة الزراعية للعام الحالي سوف أن يتم فرض ضرائب مناسبة (ضريبة الدخل الشخصي 13٪ ، ضريبة القيمة المضافة ، ضريبة الممتلكات).
2) من الممكن إلغاء تسجيل الضريبة الزراعية الموحدة والتبديل إلى نظام ضريبي آخر فقط من بداية السنة التقويمية من خلال تقديم إخطار في النموذج 26.1-3 للضريبة (صاحب المشروع الفردي - في مكان الإقامة ، والمنظمة - في الموقع ) في موعد أقصاه 15 يناير من العام الذي من المخطط فيه التحول إلى نظام مختلف.
الحساب بالصيغة:
الضريبة الزراعية الموحدة = (الدخل - المصاريف) * 6٪ ،حيث 6٪ هو معدل الضريبة
(الدخل - المصروفات) هو قاعدة ضريبية يمكن تخفيضها بمقدار خسائر العام الماضي.
بخصوص الخسائر:
التي وردت فيها.
من المهم أيضًا مراعاة نقطة واحدة:
النقطة المهمة هي أنه يجب توثيق نفقاتك وتأكيدها.
يجب تسجيل المصروفات بشكل صحيح في دفتر الدخل والمصروفات (KUDiR)
وتأكيد النفقات ، على سبيل المثال ، الإيصالات النقدية ، ووثائق الدفع ، والإيصالات ، ومذكرات الشحن ، وأعمال الأداء وتعليمات الخدمات ، والعقود المبرمة ، وما إلى ذلك.
ومع ذلك ، لا يمكن أخذ جميع التكاليف في الاعتبار. وأي منها وبأي ترتيب ، انظر هنا "". يمكن أن يشمل دافعو الضرائب الزراعيون الموحدون أقساط التأمين الثابتة لأنفسهم وللعاملين كنفقات.
الإبلاغ عن الضريبة الزراعية الموحدة.يتم تقديم التقرير في شكل إقرار (انظر) مرة واحدة في السنة في موعد أقصاه 31 مارس من العام الذي يلي الفترة الضريبية المنتهية (السنة).
في حالة إنهاء الأنشطة قبل نهاية الفترة الضريبية ، يتم تقديم الإقرار في موعد لا يتجاوز اليوم الخامس والعشرين من الشهر الذي يلي شهر إنهاء الأنشطة.
أيضًا ، يجب على رواد الأعمال الأفراد في المنافع الزراعية الموحدة تنفيذ برنامج مخصص لهذا النظام.
دفع الضريبة الزراعية الموحدة. يقدم قانون الضرائب للاتحاد الروسي المفاهيم التالية: فترة التقرير (ستة أشهر) وفترة الضريبة (السنة). وعليه ، يجب دفع الضريبة الزراعية الموحدة مرتين في السنة:
1) دفعة مقدمة في غضون 25 يومًا من تاريخ نهاية فترة التقرير (نصف عام) ،
2) الضريبة في نهاية العام في موعد أقصاه 31 مارس من العام التالي للفترة الضريبية المنتهية ، مع مراعاة الدفعة المقدمة المدفوعة بالفعل.
مثال على حساب ضريبة UAT لهاتين الدفعتين
رجل أعمال فردي معين خلال الأشهر الستة الأولى من العمل لديه: الدخل - 300000 روبل ، المصروفات - 170000 روبل.
دفعة مقدمة من الضرائب الزراعية الموحدة = (300000 روبل - 170000 روبل) * 6٪ = 7800 روبل.
في الأشهر الستة المقبلة من العمل ، يمتلك رجل أعمال فردي: الدخل - 400000 روبل ، المصروفات - 250000 روبل.
بما أن الإيرادات والمصروفات يتم احتسابها على أساس الاستحقاق من بداية العام ،
نجمع مبالغها عن العام بأكمله ، ثم:
ضريبة نهاية العام = (700.000 روبل - 420.000 روبل) * 6٪ - 7800 روبل. = 9000 روبل روسي
