تحويل البدل اليومي إلى بطاقة الموظف. ما الذي تبحث عنه من حيث التكاليف

يمكن تحويل الأموال الصادرة إلى بطاقة "راتب".

ملاحظة: كتاب وزارة المالية الروسية والخزانة الاتحادية بتاريخ 13/10/13 رقم 02-03-10 / 37209 ورقم 42-7.4-05 / 5.2-554

تنظم اللائحة الخاصة بإصدار البطاقات المصرفية ، التي وافق عليها بنك روسيا رقم 266-P بتاريخ 24.12.04 ، قائمة العمليات التي يمكن للأفراد والكيانات القانونية تنفيذها باستخدام البطاقات المصرفية. تنص على أنه يمكن للموظف المصرح له الدفع ببطاقة مصرفية للمنظمة لتغطية نفقات العمل (بما في ذلك تكلفة توريد السلع وأداء العمل وتقديم الخدمات ونفقات السفر).

ولكن في مثل هذه الحالة ، يؤدي تحويل المبالغ الخاضعة للمساءلة إلى بطاقة المنظمة إلى بعض الإزعاج. نظرًا لأنه عند دفع مصاريف السفر ، ستحتاج إلى فتح حسابات بطاقة الشركة لكل من الأشخاص المسؤولين الذين يتم إرسالهم في رحلة عمل. بالإضافة إلى ذلك ، من أجل تعويض الموظفين عن المصاريف الموثقة - لهذا ، ستحتاج إلى استلام نقود باستخدام بطاقة المنظمة مع الإصدار اللاحق نقدًا للموظف من مكتب النقد بالمنظمة.

في هذا الصدد ، السؤال الذي يطرح نفسه:

هل من الممكن تحويل المبالغ الخاضعة للمساءلة المشار إليها لرحلة عمل وتسديد النفقات المؤكدة ليس لبطاقات الشركات ، ولكن لبطاقات رواتب الموظفين؟

ملاحظة: بطاقة راتب الموظف هي بطاقة دفع يقوم قسم المحاسبة بتحويل راتب الموظف إليها. هذا مناسب ، لأن وجود بطاقة الراتب يوفر وقت المحاسبة والمال لسحبها

يمكن القيام بذلك ، ولا ترى وزارة المالية والخزانة الفيدرالية أي عقبات أمام ذلك. " من أجل تقليل التداول النقدي"، وكذلك مع الأخذ في الاعتبار عدم جدوى إصدار بطاقات المنظمة لكل موظف معين وخصائص المصاريف المتعلقة بتعويض المصروفات المؤكدة ، يرى مؤلفو الرسالة أنه من الممكن تحويل الأموال الخاضعة للمساءلة أعلاه إلى بطاقات الموظفين.

ملحوظة: الشيء الرئيسي هو أن إجراء دفع الأموال الخاضعة للمساءلة ثابت في السياسة المحاسبية للمنظمة.

بطاقة الراتب هي بطاقة لتلقي الراتب

بطاقة الراتب- بطاقة بلاستيكية مصرفية ، تُستخدم لدفع الأجور والرسوم المالية الأخرى (المكافآت ، وبدلات السفر ، والمساعدة المادية ، وما إلى ذلك) لموظف من قبل منظمة دخلت في اتفاقية خدمة مع أحد البنوك كجزء من مشروع الراتب .

عادة ، يتم إصدار بطاقات الخصم لقيد الرواتب ، ولكن غالبًا ما تضع البنوك حدًا للسحب على المكشوف لهذه البطاقات بمبلغ راتبيْن أو أكثر.

باستخدام بطاقة الراتب ، يمكن لموظف المؤسسة أيضًا الوصول إلى نظام الخدمات المصرفية عبر الإنترنت ، والذي يسمح لك بتتبع حالة بطاقة الراتب وإجراء مدفوعات مختلفة في أي وقت عبر الإنترنت.

وظائف بطاقات الراتب هي نفس وظائف بطاقات الخصم أو الخصم العادية مع السحب على المكشوف المصرح به. لا توجد قيود على استخدام بطاقات الراتب المصرفية.

1. 
   يحق لرئيس الشركة تحديد أي فترة يمكن خلالها أن يكون المال مع المحاسب. ولكن حتى يقوم الموظف بالإبلاغ عن الأموال المستلمة ، لا يمكن منحه السلفة التالية.

هل يمكن تحويل أموال لرحلة عمل إلى بطاقة راتب الموظف

في هذه المقالة سوف تتعلم:

1. هل يمكن تحويل أموال لرحلة عمل إلى بطاقات رواتب الموظفين.
2. ما هي المستندات التي يجب إصدارها بحيث يمكنك تحويل الأموال إلى البطاقة بحرية.
3. كيفية التأكد من أن الموظف أنفق أموال السفر على النحو المنشود.

إذا كان لديك "مبسطة" مع كائن "الدخل".

الصفحة غير موجودة

ستكون هذه المقالة موضع اهتمام جميع أصحاب العمل الذين يرسلون موظفيهم في رحلة عمل ، بما فيهم أنت.

في أغلب الأحيان ، يرسل أصحاب العمل موظفيهم في رحلة عمل ، ويمنحونهم نقودًا مقابل الطعام والإقامة والنفقات الأخرى. في هذه الحالة ، يتم إعداد أمر نقدي للمصروفات بمبلغ معين. ومع ذلك ، لا يشعر الجميع بالراحة. الآن المزيد والمزيد من الشركات تحول رواتبهم إلى بطاقات. وقد لا يكون هناك نقود في آلة تسجيل المدفوعات النقدية ، لأن الكثير منهم يعملون عن طريق التحويل المصرفي. هل يمكن في مثل هذه الحالات تحويل بدل السفر بنفس الطريقة - مباشرة إلى بطاقة راتب الموظف؟ لم تكن الإجابة على هذا السؤال واضحة لفترة طويلة. لأنه لا يوجد حظر قاطع على مثل هذه الإجراءات في الوثائق التنظيمية ، ولكن لا توجد تصاريح أيضًا. في مثل هذه الحالة ، أُجبر المحاسبون على أن يقرروا بشكل مستقل ما يجب عليهم فعله ، وتحويل الأموال إلى بطاقة الراتب على مسؤوليتهم الخاصة.

ظرف مهم. من الممكن تحويل مخصصات السفر إلى بطاقات رواتب الموظفين بعد أن يتم تحديد هذا الإجراء من خلال وثيقة داخلية. على سبيل المثالحول السياسة المحاسبية.

ومع ذلك ، قبل أيام قليلة فقط ، طورت وزارة المالية الروسية ، جنبًا إلى جنب مع الخزانة الفيدرالية ، موقفًا لا لبس فيه: من الممكن تحويل بدل السفر إلى بطاقة الراتب ، والشيء الرئيسي هو أن إجراء مثل هذه الحسابات يكون حسب الأصول رسمي (خطاب وزارة المالية الروسية N 02-03-10 / 37209 ، الخزانة الفيدرالية N 42-7.4 -05 / 5.2-554 بتاريخ 09/10/2013). نلاحظ على الفور: على الرغم من حقيقة أن هذه الرسالة موجهة إلى مؤسسات الميزانية ، إلا أن أحكامها قد تمتد لتشمل الشركات التجارية. ونقدم لكم تعليقاً على هذه الإيضاحات.

كيفية اصدار بدل السفر

لا يمكن تحويل أموال السفر إلى بطاقات رواتب الموظفين إلا إذا تم النص على هذا الاحتمال بموجب شروط الاتفاقية المبرمة مع البنك. على سبيل المثال، قد يُكتب هناك أن الأموال الخاضعة للمساءلة ، بما في ذلك نفقات السفر ، يتم تحويلها إلى بطاقة الراتب (البند 2.5 من اللوائح المعتمدة من قبل بنك روسيا بتاريخ 12.24.2004 N 266-P). وإذا كانت شروط الاتفاقية مع البنك تنص فقط على تحويل الراتب إلى البطاقة ، فإن تحويل المبالغ الأخرى هناك سيتعارض مع قواعد استخدامها. ويمكن اعتباره راتبًا. بعد ذلك ، سيُطلب دفع ضريبة الدخل الشخصي ، أو لن يفوت البنك مثل هذه الدفعة على الإطلاق.

بالإضافة إلى ذلك ، يجب تحديد إمكانية المدفوعات غير النقدية لرحلات العمل في الوثيقة الداخلية للشركة (المادة 168 من قانون العمل في الاتحاد الروسي). على سبيل المثال، في السياسات المحاسبية. يمكن الكتابة هناك أنه يمكن استخدام بطاقة الراتب لدفع نفقات السفر إذا تلقى الموظف دفعة مقدمة لرحلة عمل مسبقًا ، قبل بدء رحلة العمل (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 29 ديسمبر ، 2011 ن 14-01-07 / 1396-1966).

لن يتدخل أمر المدير بتحويل الدفعة المقدمة إلى الموظف لرحلة عمل إلى بطاقته الشخصية. أكدت المحكمة الحاجة إلى هذه الوثيقة (قرار دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية لمنطقة الشمال الغربي بتاريخ 11.02.2008 في القضية رقم A52-174 / 2007). وبالطبع ، يجب أن يكون لديك جميع المستندات التي تبرر الغرض من الدفع: أمر بإرسال موظف في رحلة عمل ، وشهادة رحلة عمل ، ووثائق عقد إيجار أماكن المعيشة ، وما إلى ذلك كمرتب ، أشر دائمًا "مصاريف السفر" في تفاصيل الدفع. سيساعد نفس السبب البنك على تخطي الدفع.

في المذكرة. لكي يفوت البنك أمر الدفع مع مبلغ مصاريف السفر لبطاقة راتب الموظف ، لا تنس الإشارة إلى "نفقات السفر" في غرض الدفع.

التأكيد على أن الموظف لم ينفق المال على الاحتياجات الشخصية سيكون تقريره المسبق مع المستندات الداعمة المرفقة به. للراحة ، يمكنك تطوير النموذج الخاص بك لتقرير مسبق ، مع توفير طرق أخرى لإصدار الأموال ، وليس النقد فقط.

الفروق الدقيقة التي تتطلب اهتماما خاصا. يمكن تحويل الدفعة المقدمة لرحلة عمل إلى بطاقة راتب الموظف. الشيء الرئيسي هو أن مثل هذا الاحتمال منصوص عليه في اتفاقية البنك ، ويتم تحديد الإجراء نفسه بواسطة مستند داخلي. على سبيل المثال، السياسة المحاسبية.

في أمر الدفع الخاص بالبنك للدفع المقدم ، يجب أن توضح الغرض من الدفع "نفقات السفر".

ن إن تيتوفا

خبير في مجلة "المبسط"

كل شيء تقريبًا يتعلق برحلات العمل. دفع مصاريف السفر لحساب بطاقة الموظف. الجزء 7

في الأعداد السابقة ، درسنا بالتفصيل إجراءات محاسبة الميزانية لنفقات السفر لكل من رحلات العمل في روسيا ورحلات العمل إلى الخارج.

ومع ذلك ، لم نتطرق عمدًا إلى مسألة دفع نفقات السفر باستخدام البطاقات المصرفية (البلاستيكية) ، على الرغم من أن مثل هذا المخطط أصبح مؤخرًا ، من الناحية العملية ، أكثر انتشارًا ، خاصة عند السفر إلى الخارج. بعد كل شيء ، من الأنسب عدم إصدار مبالغ قابلة للمساءلة نقدًا (بما في ذلك النقد بالعملة الأجنبية) ، ولكن تحويل المبالغ المطلوبة إلى الحسابات المصرفية لبطاقات الموظفين.

مقالنا اليوم سيخصص لهذه القضية.

حول إمكانية استخدام هذا الخيار

تم تأكيد إمكانية سداد النفقات المتعلقة برحلات العمل عن طريق تحويل الأموال إلى الحسابات المصرفية للموظفين الأفراد المفتوحة للمعاملات باستخدام البطاقات المصرفية ، على وجه الخصوص ، من خلال خطاب البنك المركزي للاتحاد الروسي بتاريخ 12.24.2008 N 14- 27/513.

بالطبع ، من أجل تجنب المواقف المثيرة للجدل المحتملة - على سبيل المثال ، حتى لا يعتبر المدققون ومفتشو الضرائب أن المبلغ المحول إلى حساب الموظف هو راتب (يخضع لضريبة الدخل الشخصي وأقساط التأمين) ، وليس تعويضات السفر المصروفات - يجب على المؤسسة تسجيل إمكانية إصدار الأموال على الحساب عن طريق التحويل المصرفي (باستخدام البطاقات المصرفية للموظفين) في المستندات الداخلية (في اللوائح المحلية) ، على سبيل المثال ، في اللوائح الخاصة برحلات العمل ، أو في اللوائح الخاصة بالتسويات مع الخاضعين للمساءلة الأشخاص ، أو في اتفاقية جماعية.

بالمناسبة ، في نفس خطاب البنك المركزي للاتحاد الروسي ، يتم التأكيد على أنه إذا كانت المنظمة ، من خلال اتفاقية جماعية أو قانونها التنظيمي المحلي ، تنص على إمكانية تحويل الأموال لمصاريف السفر إلى البطاقات المصرفية للموظفين ، ليس لدى البنك سبب لعدم تفويت مثل هذه السداد.

ويؤكد القضاة أيضًا إمكانية استخدام الحسابات الشخصية للموظفين. على سبيل المثال، في قرار دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية للمنطقة الشمالية الغربية بتاريخ 11.02.2008 بشأن القضية رقم A52-174 / 2007 ، لم يتفق القضاة مع مفتشي الضرائب ، الذين قرروا أنه منذ تحويل الأموال إلى " راتب "بطاقة بنكية لموظف في المنظمة وتم سحبها منه ، يجب اعتبار هذه المدفوعات أجورًا ، وبالتالي ، ضريبة الدخل الشخصي المستحقة بالإضافة إلى ضريبة الدخل الشخصية والمساهمات في OPS والعقوبات والغرامات. منذ أن قدمت المنظمة تقارير مسبقة عن جزء من هذه المدفوعات وأمر إيصال نقدي لإعادة جزء من الدفعة المقدمة غير المنفقة ، بالإضافة إلى أمر من المدير يسمح بإصدار أموال مقابل الحساب من مكتب النقدية ومن الحساب الجاري للبطاقة المصرفية للجهة المبلغة ، بالإضافة إلى ذلك ، بما أن أوامر الدفع الخاصة بتحويل المبالغ النقدية لا تحتوي على إشارة إلى أن هذا كان راتبًا ، فقد خلصت المحكمة إلى أن مصلحة الضرائب ليس لديها أسباب كافية للاعتراف بالمبالغ التي تصدرها الشركة للموظف كمرتب للموظف.

محاسبة الميزانية

بالطبع ، سيؤدي استخدام مثل هذا المخطط إلى حقيقة أن الإدخالات في محاسبة الميزانية ستختلف عن تلك التي يتم تجميعها عند دفع دفعة مقدمة لنفقات السفر نقدًا.

إذا تم إصدار دفعة مقدمة لرحلة عمل

وفقًا للمادة 166 من تعليمات محاسبة الموازنة ، التي تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 30 ديسمبر 2008 N 148n ، يجب إصدار سلف التقرير بأمر من رئيس المؤسسة على أساس طلب كتابي من المستلم يوضح الغرض من السلفة وفترة إصدارها. في هذا التطبيق ، يجب على موظف المحاسبة وضع الحساب المناسب للمحاسبة التحليلية لحساب KRB 020800000 "التسويات مع الأشخاص المسؤولين" وتقديم ملاحظة حول عدم وجود ديون لهذا الشخص المسؤول عن السلف السابقة.

ينطبق هذا الإجراء في كل من الحالة التي يتم فيها دفع السلفة نقدًا ، وفي الحالة التي يتم فيها سداد الدفعة المقدمة لمصاريف السفر عن طريق التحويل البنكي للأموال إلى حساب البطاقة المصرفية للموظف (على سبيل المثال ، إلى بطاقة راتبه).

هذا يعني أنه من أجل الحصول على دفعة مقدمة ، يجب على الموظف كتابة طلب موجه إلى رئيس مؤسسة الميزانية ، والذي ، بدوره ، يصرح بإصدار دفعة مقدمة عن طريق تحويل الأموال إلى البطاقة ، والذي يتم بواسطة قسم المحاسبة.

تحويل الدفعة المقدمة لمصاريف السفرإلى الحساب المصرفي لبطاقة الموظف (عن طريق التحويل المصرفي) مع مخطط دفع مشابه ينعكس في الإدخالات التالية:

لدعم النفقات المدفوعة ببطاقة مصرفية ، يجب على الموظفين تقديم ليس فقط المستندات "القياسية": تذاكر السفر ، والإيصالات من الفنادق ، وفواتير شراء الأشياء الثمينة المادية ، وما إلى ذلك ، ولكن أيضًا المستندات الخاصة (القسائم) التي تؤكد حقيقة استخدام البطاقة في التسويات (كقاعدة عامة ، تُطبع القسائم عند إجراء معاملة ببطاقة في فندق أو منظمة تجارية ، وما إلى ذلك لتأكيد المعاملة) ، وكذلك كشوف حساب بنكية تؤكد حقيقة الخصم الأموال من الحساب لدفع بعض الخدمات والسلع.

يوصى بإجراءات تقديم المستندات عند استخدام البطاقات المصرفية في السياسة المحاسبية أو في أي إجراء محلي آخر للمؤسسة.

يتم شطب نفقات رحلة العمل المتكبدة إذا تم دفعها باستخدام البطاقات المصرفية للموظفين بنفس الطريقة التي يتم بها دفع دفعة مقدمة لنفقات رحلة العمل نقدًا.

مثال 1... تم إرسال موظف في المؤسسة في رحلة عمل. يتم تمويل نفقات السفر من الميزانية.

يُدفع له دفعة مقدمة لنفقات السفر بمبلغ 6900 روبل ، بما في ذلك:

• البدل اليومي - 800 روبل ؛
• أموال لشراء تذاكر السفر - 5000 روبل ؛
• أموال لدفع تكلفة استئجار مسكن - 1100 روبل. يتم سداد الدفعة المقدمة وفقًا للوائح الداخلية للمؤسسة عن طريق تحويل الأموال إلى حساب البطاقة المصرفية للموظف.

وفقاً للتقرير المسبق للموظف المعتمد من رئيس المؤسسة والمستندات المرفقة به ، كانت المصاريف الفعلية لرحلة العمل كما يلي:

• البدل اليومي - 800 روبل ؛
• تكلفة تذاكر السفر 4860 روبل. (التذاكر المرفقة ، المدفوعة نقدًا ، والتي قام الموظف بإزالتها من البطاقة في ماكينة الصراف الآلي) ؛
• رسوم الفراش - 140 روبل. (مرفق إيصال نقدي) ؛
• تكلفة الإقامة في الفنادق 1100 روبل. (يُدفع ببطاقة ، مرفق إيصالاً من الفندق ، قسيمة ، كشف حساب بنكي على حساب الموظف بخصوص خصم الأموال لصالح الفندق).

عكس المحاسب التسويات مع العامل المرسل على النحو التالي:

إذا كانت التكاليف الفعلية تختلف عن مبلغ الدفعة المقدمة (هناك مدخرات أو تجاوزات في التكاليف) ، تتم تسوية الفرق بالاتفاق بين الموظف ورئيس المؤسسة.

على سبيل المثالإذا كان هناك إنفاق زائد ، فيمكن سداده نقدًا من مكتب النقد أو عن طريق تحويل الفرق إلى نفس الحساب المصرفي للموظف. وإذا كان لدى الموظف مبلغ غير مستخدم ، فيمكن تصور أنه يقوم بإيداعه نقدًا في مكتب الصرف الخاص بالمؤسسة ، أو حجبه من راتب الموظف.

إذا تم سداد النفقات بأثر رجعي

ينص التشريع الحالي على التزام صاحب العمل بمنح الموظف ، عند إرساله في رحلة عمل ، سلفة نقدية لدفع النفقات المرتبطة برحلة عمل. على وجه الخصوص ، يرد مثل هذا الشرط في البند 10 من اللوائح المتعلقة بخصائص إرسال الموظفين في رحلات عمل ، والتي تمت الموافقة عليها بموجب مرسوم حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 13.10.2008 N 749.

ومع ذلك ، في بعض الأحيان في الممارسة العملية ، هناك مواقف عندما ينفق العامل المرسل أمواله الشخصية ، أي بالمعنى الدقيق للكلمة ، ينسب لمؤسسة ما. في الوقت نفسه ، لا يمكن اعتباره موردًا (دائنًا) ولا تنص تعليمات محاسبة الميزانية على حسابات أخرى للمحاسبة عن التسويات مع الأشخاص المسؤولين ، باستثناء حساب KRB 020800000 "التسويات مع الأشخاص المسؤولين". هذا يعني أنه يجب استخدام هذا الحساب لعكس المعاملات ، بغض النظر عما إذا تم تقديم سلفة إلى العامل المرسل أم لا.

سيكون أساس استرداد النفقات ، بالإضافة إلى التقرير المسبق المعتمد من الرئيس ، مع المستندات الداعمة المرفقة به ، هو طلب الموظف بدفع تعويض له (بما في ذلك حساب بطاقته). بالإضافة إلى ذلك ، يُنصح بتحديد إمكانية وحالات سداد نفقات السفر التي يتكبدها الموظف على نفقته الخاصة في الاتفاقية الجماعية أو اللوائح المحلية الأخرى.

مثال 2. دعنا نغير شروط المثال 1وافترض أن رحلة العمل كانت عاجلة وأن الموظف دفع المصاريف من أمواله الخاصة. اتخذ رئيس المؤسسة قرارًا بتعويض الموظف عن النفقات عن طريق تحويل المبالغ المناسبة إلى بطاقة راتبه. كتب الموظف إفادة مقابلة موجهة إلى رئيس المؤسسة.

في هذه الحالة ، ستنعكس العمليات على النحو التالي:

في المذكرة. شروحات في رحلات العمل

غالبًا ما يرغب مسافر بغرض العمل على نفقته الخاصة في الإقامة في مكان رحلة العمل بعد نهايتها لعدة أيام أخرى (على سبيل المثال ، في عطلات نهاية الأسبوع) ، وبالتالي لا يتزامن تاريخ انتهاء رحلة العمل مع التاريخ المشار إليه على تذكرة العودة. انتداب الموظف له ما يبرره اقتصاديا وموثقا.

في الرسالة المؤرخة 16.08.2010 N 03-03-06 / 1/545 ، قدمت وزارة المالية الروسية إجابة مفصلة ، ولكن ليست واضحة تمامًا على هذا الطلب. يتعلق الغموض بشكل أساسي بفرض ضريبة الدخل الشخصي على المبالغ التي يتم إنفاقها على التذاكر.

تشرح الرسالة المؤرخة 06.09.2010 N 03-04-06 / 6-205 كيفية حساب ضريبة الدخل الشخصي من البدل اليومي لآخر يوم من رحلة إلى الخارج. من أجل تحديد مبلغ البدل اليومي ، المعفى من الضرائب ، يتم قبول البدل اليومي لليوم الأخير من رحلة العمل بمبلغ 700 روبل. تم تقديم توضيحات إضافية حول التذاكر الإلكترونية في خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 16.08.2010 N 03-03-07 / 27.

إن إن شيشكويدوفا

مستشار خبير

من دار النشر "مستشار محاسب"

أبرمت المنظمة مع البنك "اتفاقية بشأن إصدار وإصدار وصيانة بطاقات التسوية (الخصم) المصرفية لموظفي المؤسسة" ، والتي يشار إليها باختصار باسم "اتفاقية مشروع الراتب". يصدر البنك بطاقات فيزا كلاسيك المصرفية للموظفين ويفتح حسابات بطاقات خاصة لتحويل الرواتب للموظفين. هل يمكن التحويل لهذه البطاقات ليس فقط الرواتب ولكن أيضا مبالغ القروض والسفر والمبالغ الخاضعة للمحاسبة؟

الغرض من مشاريع الرواتب هو اقتصادي بحت. من خلال إصدار دفعات كبيرة من البطاقات ، وتنظيم تدفق المستندات عند تحويل الرواتب ، وتحويل معظم تكلفة خدمة البطاقات من الأفراد إلى أصحاب العمل ، يقلل البنك من تكاليفه. تقلل منظمة التوظيف التكاليف عن طريق تقليل مبلغ المدفوعات النقدية. في الوقت نفسه ، عند إصدار بطاقة مشروع راتب للفرد ، لا يزال البنك يبرم اتفاقية حساب مصرفي معه.

بموجب الفقرة 3 من الفن. 845 من القانون المدني للاتحاد الروسي ، لا يحق للبنك تحديد والتحكم في توجيهات استخدام أموال العميل ووضع قيود أخرى غير منصوص عليها في القانون أو اتفاقية الحساب المصرفي على حقه في التصرف في الأموال في موقعه. التقدير الخاص. علاوة على ذلك ، يلتزم البنك بإجراء العمليات للعميل المنصوص عليه في نوع معين من الحساب بموجب القانون ، والقواعد المصرفية الموضوعة وفقًا لها وأعراف الأعمال المستخدمة في الممارسة المصرفية ، ما لم تنص اتفاقية الحساب المصرفي على خلاف ذلك. (المادة 848 من القانون المدني للاتحاد الروسي).

يخضع تداول البطاقات المصرفية في روسيا للوائح الخاصة بإصدار بطاقات الدفع والمعاملات التي تتم باستخدامها ، والتي تمت الموافقة عليها من قبل بنك روسيا رقم 266-P بتاريخ 24/12/2004 (المشار إليها فيما بعد باللوائح). وفقًا لهذه الوثيقة ، يحق للفرد إجراء معاملات بالروبل على حساب بطاقته المصرفية ، والتي لا ينص القانون فيما يتعلق بها على حظر (تقييد) على أدائها.

يتم تحديد إجراءات أنشطة البنك عند إجراء التسويات باستخدام بطاقات الدفع ، بالإضافة إلى القواعد الداخلية للبنك (البند 1.11 من اللوائح). بناءً على هذه القواعد ، يبرم البنك ، على وجه الخصوص ، عقودًا لمشاريع الرواتب. لذلك ، قد تنشئ هذه الاتفاقية (أو ، على العكس من ذلك ، محدودة) وحق المنظمة في اعتماد حسابات بطاقة مشروع الراتب بأي مبالغ "غير متعلقة بالراتب".

حسب الفن. 168 من قانون العمل في الاتحاد الروسي ، يتم تحديد إجراءات ومبلغ سداد النفقات المتعلقة برحلات العمل من خلال الاتفاق الجماعي أو القانون التنظيمي المحلي للمنظمة. في الوقت نفسه ، فإن النموذج الموحد للتقرير المسبق رقم AO-1 ، المعتمد بموجب قرار لجنة الإحصاء الحكومية الروسية بتاريخ 01.08.2001 رقم 55 ، ينص على إصدار أموال للمساءلة نقدًا فقط . ومع ذلك ، يمكن للمؤسسة تطوير شكلها الخاص للتقرير المسبق ، مع مراعاة الأساليب الأخرى لتلقي المبالغ الخاضعة للمساءلة وإعادتها (الجزء 4 من المادة 9 من القانون الاتحادي الصادر في 06.12.2011 رقم 402-FZ "بشأن المحاسبة") .

وفقًا لذلك ، يُنصح بتضمين السياسة المحاسبية للمنظمة إجراء التسويات باستخدام البطاقات المصرفية مع الموظفين ، بما في ذلك في حالات إصدار المبالغ الخاضعة للمساءلة والسفر والقروض (الجزء 2 من المادة 8 من القانون الاتحادي رقم 402-FZ المؤرخ 2011/06/12 ، ص 4 PBU 1/2008).

بناءً على المعايير المذكورة أعلاه ، بالإضافة إلى مراعاة موقف السلطات التنظيمية وممارسات التحكيم (انظر خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 25 أغسطس 2014 رقم 03-11-11 / 42288 بتاريخ 29 ديسمبر ، رقم 2011 14-01-07 / 1396-1966 ، وزارة الخزانة الروسية من 26.07.2011 رقم 42-7.4-05 / 5.2-500 ، وزارة المالية الروسية رقم 02-03-10 / 37209 وخزانة روسيا رقم /42-7.4-05/5.2-554 بتاريخ 10.09.2013 ، البنك المركزي للاتحاد الروسي بتاريخ 24.12.2008 رقم 14-27 / 513 ، قرار محكمة الاستئناف الرابعة عشرة بتاريخ 05.04.2011 لا A05-11476 / 2010 ، FAS للمنطقة الشمالية الغربية بتاريخ 11.02.2008 رقم A52-174 / 2007) ، يمكن استخلاص الاستنتاج التالي.

يحق للمنظمة تحويل السفر ، والمبالغ الأخرى الخاضعة للمساءلة ، وكذلك مبالغ القروض للموظفين على بطاقات رواتبهم:

إذا لم يكن ذلك ممنوعًا بموجب اتفاقية مشروع الراتب ؛

إذا كان هذا يتفق مع أحكام السياسة المحاسبية للمؤسسة بشأن إجراءات تدفق المستندات في التسويات مع الموظفين ؛

إذا كان هذا لا يتعارض مع أحكام الاتفاقية الجماعية أو القانون التنظيمي المحلي للمنظمة بشأن إجراءات سداد نفقات السفر.

علاوة على ذلك ، وفقًا لوزارة المالية ، يجب أن تشير أوامر الدفع الخاصة بتحويل الأموال الخاضعة للمساءلة إلى أنها خاضعة للمساءلة. بالإضافة إلى ذلك ، يجب أن تتلقى المنظمة من الموظف طلبًا مكتوبًا لتحويل المبالغ الخاضعة للمساءلة إلى بطاقته المصرفية الشخصية ، مع توضيح التفاصيل ، ويجب على الموظف إرفاق المستندات التي تؤكد الدفع عن طريق البطاقة المصرفية في التقرير المسبق.

ستساعد جميع إجراءات "إعادة التأمين" هذه ، إذا لزم الأمر ، على إثبات للمفتشين من مفتشية دائرة الضرائب الفيدرالية والأموال خارج الميزانية أن الأموال المحولة إلى بطاقة الراتب ليست راتبًا لم يتم حجب ضريبة الدخل الشخصي منه عن طريق الخطأ والتي لم يتم تحصيل أقساط التأمين عليها.

يبدأ تسجيل الموظفين في رحلة عمل بأمر بإرسال موظف في رحلة عمل. يشير إلى أي فترة يذهب الموظف في رحلة عمل وإلى أي مكان ولأي أغراض. الوثيقة المصاحبة هي مهمة خدمة ، والتي تحدد بمزيد من التفصيل الغرض من الرحلة ، ومراحل التفاعل مع المقاولين أو العملاء أو المشترين المحتملين أو أشخاص آخرين.

بعد تنفيذ الأمر وتعيين الخدمة ، يتبع ذلك دفع مبلغ مقدم مخصص للإنفاق خلال رحلة عمل. تغطي السلفة النفقات اليومية: الإقامة والوجبات والنفقات ذات الصلة (السفر إلى المكان).

متى يتم دفع دفعة مقدمة - قبل رحلة العمل أو بعدها؟

عند إرساله في رحلة عمل ، يُمنح الموظف سلفة نقدية لتغطية نفقات السفر والإيجار والنفقات الإضافية المرتبطة بالعيش خارج مكان الإقامة الدائمة (البدل اليومي).

يتم إجراء الحسابات النهائية عند عودة الموظف من رحلة عمل ، بعد إعداد تقرير مسبق وإدراج جميع النفقات التي تم تكبدها. إذا كانت السلفة الصادرة قبل الرحلة لا تغطي هذه التكاليف ، يتم دفع المبلغ المتبقي للموظف. ولكن هذا يحدث بعد الموافقة على التقرير المسبق من قبل مدير المنظمة أو الشخص المرخص له ، لأنه غالبًا ما تكون هناك مصاريف غير مبررة من وجهة نظر الأنشطة التجارية. افترض أن موظفًا في رحلة عمل لتناول غداء كبير في مطعم وإرفاق إيصال بكشف حساب. قد يعتبر المدير هذه النفقات غير معقولة ، وبالتالي ، لن يتم تعويض الموظف عن النفقات في هذه الحالة.

كيف يتم إصدار بدل السفر - من مكتب النقد بالمنظمة أو التحويل إلى البطاقة المصرفية للموظف؟

في هذه الحالة ، كلا الخيارين ممكنان.

إذا تم إصدار أموال من مكتب النقدية ، فسيتم ملاحظة أنه تم إصدارها لتغطية نفقات السفر. بالإضافة إلى ذلك ، يتم إرفاق بيان الموظف بأمر التدفق النقدي ، والذي يطلب فيه دفع نقود له. هذا المطلب ساري المفعول منذ عام 2012.

عند تحويل بدل السفر إلى البطاقة الشخصية للموظف ، يشير الغرض من الدفع أيضًا إلى أن هذه الأموال مخصصة لرحلة عمل أو بدلات يومية ، اعتمادًا على كيفية صياغة الغرض من رحلة العمل في شهادة السفر.

تعبئة شهادة السفر

عند استلام الأموال ، يتم إعداد جميع المستندات ، ويتم إصدار شهادة سفر للموظف ، ثم في قسم شؤون الموظفين أو قسم المحاسبة أو السكرتير ، يتم ختمه عندما يذهب في رحلة عمل (يشار إلى التاريخ) ، من المكان الذي يغادر فيه ، توقيع الشخص الذي يؤكد مغادرة الموظف مكان العمل.

يعتبر التاريخ الذي يتم فيه ملء الأعمدة الموجودة على ظهر شهادة السفر هو التاريخ الذي يتم فيه ترحيل الموظف إلى الوجهة. بعد وصوله إلى مكان رحلة عمل ، يضع علامة عند وصوله إلى قسم المحاسبة ، مع سكرتير أو شخص آخر لديه ختم المنظمة.

يحدث أن يتم إرسال مسافر من رجال الأعمال إلى مكان واحد ، وعليه الذهاب إلى مؤسسات أخرى لحل بعض مهام العمل. في مثل هذه الحالات ، على ظهر شهادة السفر ، من الضروري أن تعكس جميع النقاط التي وصل إليها الموظف ومن أين يغادر ، حتى لا توجد مشاكل في تبرير نفقات السفر.

تحدث المرحلة الأخيرة من ملء الجانب العكسي عندما يعود الموظف إلى مؤسسته. يضع مذكرة وصول إلى المنظمة في قسم شؤون الموظفين ، وعلى هذا يعتبر الجانب الآخر من شهادة السفر مكتمل. في غضون ثلاثة أيام عمل بعد العودة من رحلة عمل ، يجب على الموظف الإبلاغ وتقديم تقرير مسبق عن جميع النفقات التي تكبدها.

كيفية ملء تقرير المصاريف

التقرير المسبق هو مستند يتم إيداع جميع المستندات الأولية التي تؤكد النفقات.

تحتوي صفحة العنوان على:

• الاسم الكامل للموظف
• التقسيم
• تاريخ التقرير المسبق

على الجانب الخلفي من التقرير المسبق ، يشير الموظف إلى:

• أسماء المستندات الأولية أو أسماء المصاريف
• المبلغ المشار إليه في المستند
• التكلفة الإجمالية الملتزم بها
• توقيع

بعد ملء الجانب العكسي ، يتم تقديم التقرير المسبق إلى قسم المحاسبة. تملأ خدمة المحاسبة العمود الفقري في الجزء السفلي من التقرير المسبق ، مما يشير إلى البيانات التالية: من قدم التقرير المسبق ، ورقم التقرير المسبق ، وتاريخ استلام التقرير المسبق. تمزق العمود الفقري وتسليمه إلى الموظف كتأكيد على أنه قدم هذا التقرير المسبق.

ما الذي يجب أن تبحث عنه من حيث التكاليف؟

1. النقل

يجب أن يؤخذ في الاعتبار أن تكلفة السفر في وسائل النقل العام (ترولي باص ، أتوبيس ، ترام) مشمولة في البدل اليومي ، لذلك يحق لصاحب العمل عدم تعويضهم. هذا غير منصوص عليه في القانون. يتم سداد أجرة المترو بشرط تقديم إيصال وتذكرة.

صاحب العمل ملزم بسداد تكاليف قطارات الضواحي وقطارات المسافات الطويلة. يتم أيضًا سداد تكاليف السفر بالحافلة الصغيرة من بلدية إلى أخرى. في الوقت نفسه ، لا يتم تعويض السفر بالحافلة الصغيرة داخل المدينة.

2. تأجير المساكن

حتى عام 2012 ، كانت هناك قيود على تكلفة السكن. حاليًا ، لا يحد القانون من تأجير المساكن بأي شكل من الأشكال ، كل هذا يتوقف على كيفية تفاوض الموظف مع صاحب العمل. إذا سمح صاحب العمل بموجب الوثائق الداخلية باستئجار سكن في فندق خمس نجوم ، فيمكن للموظف القيام بذلك. سيتم تضمين تكلفة المبلغ بالكامل في هذه الحالة في المصاريف.

3. مصاريف الترفيه

أثناء رحلة العمل ، قد يتكبد الوفد تكاليف إضافية مختلفة ، على سبيل المثال ، تتعلق بتكاليف المطاعم ، وما إلى ذلك. في مثل هذه الحالات ، يدخل قيد من حيث نفقات الترفيه حيز التنفيذ (لا يتجاوز 4٪ من نفقات دافعي الضرائب للأجور. لهذه الفترة المشمولة بالتقرير / الضريبة) ... إذا لم يتم التغلب على هذا القيد ، فيمكن عندئذٍ أخذ جميع التكاليف في الاعتبار عند حساب الضرائب (ضريبة الدخل أو الضريبة فيما يتعلق باستخدام النظام الضريبي المبسط).

ماذا تفعل إذا تجاوزت المصاريف الحدود المسموح بها؟ في مثل هذه الحالات ، يمكن لصاحب العمل أن يعوض الموظف عن جميع النفقات ، على الرغم من حقيقة أنه قد تم تجاوز المعيار ، لكنه سيكون قادرًا على أخذها في الاعتبار عند حساب الضرائب فقط في الجزء الذي يشمله القانون ، وشطب الباقي كخسائر.

السداد اليومي

البدل اليومي

حاليًا ، يسمح لك القانون بالدفع اليومي ، الذي لا يخضع لضريبة الدخل الشخصي ، في حدود 700 روبل. في اليوم. ولكن إذا ذهب المخرج ، على سبيل المثال ، في رحلة عمل ، فيمكننا افتراض ذلك 700 روبل. اليوم لن يكون كافيا بالنسبة له. قد يتم تخصيص مبلغ كبير له ، في حين أن المبلغ الذي يتجاوز 700 روبل روسي سيخضع لضريبة الدخل الشخصي بمعدل 13٪.

في حالة رحلات العمل إلى الخارج ، يختلف مبلغ البدل اليومي اعتمادًا على الدولة التي يتم إرسال المسافر التجاري إليها. هذا أيضا ينظمه القانون.

المستندات التي تصادق على مبلغ البدل اليومي

تتم الموافقة على مبلغ البدل اليومي بأمر من المدير ، حيث يمكن تحديد فئات العمال التي يتم تحديد مقدار البدل اليومي. يمكنك تعيين أي معيار (حسب القسم ، والمنصب ، واسم العائلة ، وما إلى ذلك) ، والذي يمكن تفسيره واستخدامه بشكل لا لبس فيه عند تحديد البدلات اليومية بالترتيب.

حساب بدلات السفر

يتم دفع البدل اليومي عن جميع أيام رحلة عمل الموظف. يتم حساب بدلات السفر في أيام التقويم على أساس متوسط ​​الدخل.

مثال

راتب الموظف 20000 روبل ، يتم إرساله في رحلة عمل. لكن في الشهر الماضي ، حصل الموظف على مكافأة سنوية قدرها 100000 روبل. سيتم أخذ هذه المكافأة المدفوعة في الشهر الماضي في الاعتبار عند حساب الدفع لأيام السفر. سيؤثر على المبلغ الذي يتم تحميله على الموظف يوميًا. إذا عمل هذا الشهر في منظمة ولم يذهب في رحلة عمل ، فسيحصل على 20 ألف روبل. ولكن بما أنه ذهب في رحلة عمل ، فسيتم احتساب المبلغ الذي سيحصل عليه على النحو التالي:

أخطاء في حساب البدل اليومي

في بعض الأحيان يحسب المحاسب بشكل غير صحيح مقدار بدلات السفر ، ويبدأ الموظف في معرفة كيفية حساب متوسط ​​الأجر له. يحدث أنهم لم يأخذوا في الاعتبار بعض المدفوعات أو حتى لم يحسبوا رحلة العمل وفقًا لمتوسط ​​الأرباح ، لكنهم ببساطة حصلوا على الراتب. للموظف الحق في المطالبة باحتساب الأجور على أساس متوسط ​​الدخل ، مما سيزيد بشكل كبير مدفوعاته في الشهر الحالي.

هناك أوقات يحدث فيها والعكس صحيح. على سبيل المثال ، في الشهر الماضي انتقل موظف من منصب إلى آخر ، وكان متوسط ​​راتبه أقل من راتبه. في هذه الحالة ، سيكون الراتب عن الوقت الذي يقضيه في رحلة عمل أقل.

الدفع لعطلات نهاية الأسبوع والعمل الإضافي في رحلة عمل

يحدث أن الموظف لا يعمل فقط في رحلة عمل في عطلة نهاية الأسبوع ، ولكن أيضًا العمل الإضافي. هذا مطلوب من قبل ظروف المكتب. في هذه الحالة ، يجب تزويد الموظف بتأكيد على أنه يعاني بالفعل من إرهاق في العمل. يمكن إصدار التأكيد مباشرة في المؤسسة التي عمل فيها. على سبيل المثال ، يمكن تأكيد حقيقة العمل الإضافي في قسم شؤون الموظفين. في الوقت نفسه ، بالإضافة إلى التأكيد ، من المهم أيضًا أن يكون لديك مهمة من صاحب العمل تشير مباشرة إلى أن يوم العمل في هذه الأيام استمر لمدة ساعتين. إذا لم يقدم صاحب العمل تعليمات مباشرة لذلك ، فيحق له عدم دفع أجور للموظف مقابل هذه المعالجة. قد تكون هناك حالات عندما يتواطأ موظف عديم الضمير مع المنظمة التي أتى إليها ، ويتم إعداد المستندات التي لا تتوافق مع الواقع هناك. يبدأ صاحب العمل أي معالجة ؛ لا يمكن للموظف نفسه تمديد يوم العمل.

الشيء نفسه ينطبق على العمل في عطلة نهاية الأسبوع. إذا ذهب موظف ، أثناء رحلة عمل ، إلى العمل في عطلات نهاية الأسبوع ، فيجب الاتفاق على ذلك مع صاحب العمل ، ويجب إعداد أمر ، وبعد ذلك يتم دفع رسوم عمله في عطلات نهاية الأسبوع.

إذا أمر صاحب العمل الموظف بالخروج للعمل في عطلة نهاية الأسبوع أو عطلة ، فسيتم سداد المبلغ وفقًا لقانون العمل بضعف المبلغ. ولكن بما أن أجر الموظف المرسل يتم على أساس متوسط ​​الراتب ، فإن السؤال يطرح نفسه ، كيف يمكنه حساب العمل في يوم الإجازة: مضاعفة متوسط ​​الراتب أو الراتب؟

يُدفع العمل في عطلات نهاية الأسبوع في رحلة عمل بمعدل مضاعف ، أي أنه لا يتم حساب متوسط ​​الدخل ، ولكن يتم أخذ السعر أو الراتب مقسومًا على عدد أيام العمل ، ويتم ضرب المبلغ الناتج في 2.

مثال

لدى دافعي الضرائب الكثير من الأسئلة حول إجراءات تحويل الأموال الصادرة للإبلاغ ونفقات السفر من قبل منظمة إلى بطاقات "الرواتب" لموظفيها. وماذا عن تسجيل موافقة الموظف على استلام الأموال بالتحويل إلى بطاقة بنكية "راتب". وقدم المسؤولون الماليون توضيحات بشأن هذه القضايا.

من أجل دفع و (أو) سداد نفقات السفر ، وكذلك على حساب المنظمة ، يحق لها تحويل الأموال إلى بطاقات "الراتب" لموظفيها. ومع ذلك ، يعتقد المسؤولون أنه بالنسبة لكل تحويل للأموال ، يلزم تقديم بيان من الموظف ، مكتوبًا بشكل تعسفي ، يحدد تفاصيل بطاقة "الراتب" والأهداف والمبلغ ومدة توفير الأموال. وتجدر الإشارة إلى أن هذه الطريقة في توفير الأموال للإبلاغ ونفقات السفر يجب بالضرورة توفيرها في القانون التنظيمي المحلي والسياسة المحاسبية للمنظمة. حول ذلك ، كتبنا في وقت سابق في إحدى المقالات.

هذا يرجع إلى حقيقة أن الإجراء والشروط العامة لإصدار الأموال للشخص المسؤول عن النفقات المرتبطة بأنشطة كيان قانوني أو رائد أعمال فردي ترد في البند 6.3 من توجيه بنك روسيا رقم 3210 -U بتاريخ 11.03.2014 "بشأن إجراءات الحفاظ على المعاملات النقدية من قبل الكيانات القانونية وإجراءات مبسطة لإجراء المعاملات النقدية من قبل رواد الأعمال الأفراد والشركات الصغيرة." وفقًا للفقرة المحددة ، لإصدار النقد للموظف على الحساب (المشار إليه فيما يلي باسم الشخص المسؤول) عن النفقات المتعلقة بتنفيذ أنشطة كيان قانوني ، رجل أعمال فردي ، يتم وضع 0310002 وفقًا لـ طلب كتابي من الشخص المسؤول. يتم تحرير هذا المستند بأي شكل ويحتوي على سجل بالمبلغ النقدي والفترة التي يتم فيها إصدار النقد ، بالإضافة إلى توقيع الرئيس وتاريخ الكتابة.

فقط إذا قام الشخص المسؤول بسداد الدين بالكامل مقابل مبلغ النقد الذي تم استلامه مسبقًا للتقرير ، يتم إصدار النقد مقابل التقرير. بمعنى آخر ، يجب تأكيد كل مشكلة ببيان مكتوب من الموظف. صدر قرار من محكمة الاستئناف التاسعة بتاريخ 10.02.2014 N 09AP-47028/13 بخصوص هذا الموضوع.

وتجدر الإشارة إلى أنه لا توجد قواعد من شأنها أن تنظم إجراءات توفير الأموال غير النقدية للموظف على حساب التقرير. بالإضافة إلى ذلك ، لم يتم تنظيم الفترة التي يجب على الشخص المسؤول خلالها الإبلاغ عن الأموال التي حصل عليها ، والتي لا تتعلق برحلات العمل ، أيضًا.

وبالتالي ، فإن جميع الأحكام التي تحدد إجراءات التسويات مع الأشخاص الخاضعين للمساءلة ، وطريقة توفير المبالغ الخاضعة للمساءلة ، على سبيل المثال ، عن طريق تحويل الأموال إلى بطاقات الموظفين المصرفية ("الراتب") ، يتم إنشاؤها من قبل المنظمة بشكل مستقل. وفقًا للمادة 7/2008 "السياسة المحاسبية للمنظمات" ، مادة. رقم 8 من القانون الاتحادي الصادر في 06.12.2011 N 402-FZ "بشأن المحاسبة" ، خطابات وزارة المالية الروسية والخزانة الفيدرالية بتاريخ 10.09.2013 NN 02-03-10 / 37209، 42-7.4-05 / 5.2 -554 ، خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 01.28.2014 N 02-03-09 / 3057) يجب أن يكون إجراء تقديم الأموال للإبلاغ بطريقة غير نقدية ، وكذلك إجراءات الإبلاغ عن استخدام هذه الأموال التي تقدمها المنظمة في القانون التنظيمي المحلي والسياسة المحاسبية.

وفقًا للبند 2.3 من لائحة بنك روسيا بتاريخ 24 ديسمبر 2004 N 266-P "بشأن إصدار بطاقات الدفع والعمليات التي يتم إجراؤها باستخدامها" ، يمكن للعميل - يمكن للفرد استخدام بطاقة مصرفية لتنفيذ عمليات مثل تلقي النقد ، ودفع ثمن البضائع (الأعمال ، والخدمات ، ونتائج النشاط الفكري) بعملة الاتحاد الروسي على أراضي الاتحاد الروسي ، وكذلك بالعملة الأجنبية - خارج أراضي الاتحاد الروسي.

مما ورد أعلاه ، فإن قائمة العمليات التي يمكن للأفراد القيام بها باستخدام بطاقات ائتمان الدفع (الخصم) مفتوحة. وهو يقتصر فقط على تلك العمليات التي يوجد بشأنها محظورات (قيود) على أدائها ، والتي تنص عليها تشريعات الاتحاد الروسي.

هذا الظرف يسترشد به أيضًا البنك المركزي الروسي ، مشيرًا إلى أن مسألة إمكانية إصدار أموال لحساب الموظفين من خلال قيدها في حساباتهم المصرفية المخصصة للمعاملات باستخدام البطاقات المصرفية هي في مستوى تطبيق تشريعات العمل. يأتي ذلك بعد خطاب البنك المركزي الروسي بتاريخ 23.07.2009 N 29-1-1-7 / 4625 ، بتاريخ 24.12.2008 N 14-27 / 513.

لا يحتوي قانون العمل في الاتحاد الروسي حاليًا على أي حظر على الدفع أو التعويض عن السفر والأعمال العامة والنفقات الموثقة الأخرى من خلال تحويل الأموال من قبل المنظمة إلى البطاقات المصرفية للموظفين. مع الأخذ في الاعتبار ما ورد أعلاه ، يعتقد المسؤولون أنه من أجل استخدام هؤلاء الموظفين لهذه البطاقات لتنفيذ النفقات المتعلقة بمهام واحتياجات المنظمات ، يحق لهم تحويل الأموال إلى البطاقات المصرفية لموظفيهم ، بما في ذلك "رواتبهم" "البطاقات. بالمناسبة، .

مع الأخذ في الاعتبار عدم جدوى إصدار بطاقات المنظمة لكل موظف يتم إرساله في رحلة عمل ، بالإضافة إلى تفاصيل تنفيذ النفقات المتعلقة بتعويض المصاريف الموثقة للموظفين ، قامت وزارة المالية الروسية والخزانة الفيدرالية الاستنتاج اللازم. إنهم يرون أنه من الممكن تحويل الأموال إلى الحسابات المصرفية للأفراد - موظفي المنظمات من أجل القيام باستخدام بطاقات الأفراد الصادرة في إطار "الراتب" ، ودفع نفقات السفر وتعويض الموظفين عن النفقات الموثقة.

للقيام بذلك ، يجب أن تشير المنظمة في أمر الدفع إلى أن الأموال المحولة تخضع للمساءلة ، وأن تتلقى بيانات مكتوبة من الموظفين حول تحويل المبالغ الخاضعة للمساءلة إلى بطاقاتهم المصرفية الشخصية ، مع الإشارة إلى تفاصيل هذه البطاقات. بالإضافة إلى ذلك ، وفقًا لخطاب وزارة المالية المؤرخ في 08.25.2014 N 03-11-11 / 42288 ، يجب على الموظفين إرفاق المستندات التي تؤكد الدفع عن طريق البطاقة المصرفية للتقارير المسبقة.