تم تحديد العمر الإنتاجي لنظام التشغيل بطريقة جديدة منذ عام 2017. يتم استخدامه عند حساب الاستهلاك. يؤدي التوقيت الخاطئ إلى تشويه النفقات الشهرية للشركة والقاعدة الضريبية لضريبة الدخل. تحتوي المقالة على القواعد الحالية لحساب العمر الإنتاجي للأصول الثابتة.
يتم بشكل عام الاعتراف بتكاليف شراء أو إنشاء أو الحصول على الممتلكات والآلات والمعدات للأغراض الضريبية عن طريق الاستهلاك ، أي الشطب الشهري لنسبة مئوية معينة من التكلفة الإجمالية على مدى عمر العقار.
تشمل الأصول الثابتة القابلة للاستهلاك الممتلكات التي:
العمر الإنتاجي (SPI) هو الفترة الزمنية المخططة التي يخدم خلالها الكائن لغرض نشاط ريادة الأعمال. يتم تحديد هذه الفترة عندما يتم تشغيل العقار ولا يتم تغييره لاحقًا إلا في حالات استثنائية.
نظرًا لأنه بالنسبة لكل مجموعة إهلاك ، يتم تحديد فترة استخدام الكائنات في شكل فترة زمنية ، فمن الضروري الموافقة على المدة المحددة للعملية بأمر خاص من الرأس. لا يوجد نموذج قياسي لمثل هذا الطلب ؛ قد يحتوي على المحتوى التالي:
مثال 6
دعنا نكمل المثال 5. حدد رئيس "الرمز" لمخزن الخضار فترة التشغيل مع أقصى مدة مسموح بها للمجموعة التاسعة - ثلاثون عامًا. في هذه الحالة ، لن يتم المبالغة في تقدير تكاليف الاستهلاك الشهري ، ولن يتم التقليل من القيمة المتبقية لمتجر الخضار لحساب ضريبة الأملاك. نتيجة لذلك ، يتم تقليل المخاطر الضريبية للرمز.
تم تحديد مدة "الرمز" لمتجر الخضار بترتيب الرأس.
إذا لم يتم تحديد رمز OKOF لخاصية ما في التصنيف ، فيجب تحديد عمر الخدمة باستخدام الوثائق الفنية للكائن أو على أساس توصيات الشركة المصنعة لها. غالبا ما تستخدم:
في الإصدار الجديد من التصنيف ، منذ عام 2017 ، تم تغيير قوائم الممتلكات القابلة للإهلاك ورموز OKOF لهذه الخاصية. في هذا الصدد ، أثيرت أسئلة حول ما يجب فعله بشروط استخدام الأصول الثابتة المسجلة قبل وبعد عام 2017. اقرأ المزيد عن هذا في الجدول 2.
الجدول 2.تم تقديم مصطلح استخدام الكائنات قبل عام 2017
| عندما يتم تشغيل الممتلكات | سمة من سمات الوضع | إجراءات المحاسب المتعلقة بالتغيير في التصنيف |
| حتى عام 2017 | في الإصدار الجديد من التصنيف ، نفس مجموعة الإهلاك للكائن | لا تقم بمراجعة العمر الإنتاجي ومجموعة الإهلاك للأصل الثابت |
| في الإصدار الجديد من التصنيف ، مجموعة إهلاك أخرى للكائن | ||
| من 1 يناير 2017 وما بعده | يبقى رمز الكائن في الإصدار الجديد من التصنيف | حدد عمر الخدمة ومجموعة الإهلاك وفقًا للإصدار الجديد من التصنيف وفقًا للخوارزمية المذكورة أعلاه |
| لا يوجد رمز كائن في الإصدار الجديد من التصنيف | حدد فترة الاستخدام بناءً على توصيات الشركة المصنعة |
من الممكن ربط رموز الكائن القديمة والجديدة وفقًا لـ OKOF باستخدام مفاتيح الانتقال من أمر Rosstandart رقم 458 بتاريخ 21 أبريل 2016. على سبيل المثال ، في جدول مفتاح النقل المباشر ، يحتوي العمودان الأولان على الرموز والأسماء للأصول الثابتة وفقًا لـ OKOF القديم ، وفي العمودين التاليين - رموز وأسماء الممتلكات وفقًا لـ OKOF الجديدة.
مثال 7
تم استخدام الخزانة منذ عام 2017
حتى عام 2017 ، في OKOF السابق ، تم تخصيص الكود 16 3612000 "أثاث خاص" للخزائن ، حيث تم استخدام الكود 16 3612430 "خزائن للمباني الإدارية" للخزائن العادية.
منذ عام 2017 ، لا يحتوي OKOF الجديد على أي ترميزات للخزانات العادية ، ولكن هناك أكواد للأشياء المتخصصة:
- 330.28.93.15.127 "خزانات المخابز" ،
- 330.28.93.15.128 "خزانات القلي" ؛
- 330.28.25.13.111 "خزانات التبريد".
بالإضافة إلى ذلك ، منذ عام 2017 ، يتوافق الرمز السابق 16 3612430 "خزائن المباني الإدارية" مع الترميز 330.31.01.1 "أثاث المكاتب والمؤسسات التجارية".
هذا يعني أنه من أجل تحديد معرف الخزانة التقليدية ، التي تم تشغيلها منذ عام 2017 ، تحتاج إلى استخدام تشفير 330.31.01.1.
المثال 8
مدة استخدام الجدول منذ عام 2017
حتى عام 2017 ، في OKOF السابق ، تم تخصيص الكود 16 3612000 "أثاث خاص" للجداول ، حيث تم استخدام الكود 16 3612421 للجداول العادية.
منذ عام 2017 ، لا يحتوي OKOF الجديد على أي ترميز للجداول العادية ، ولكن هناك أكواد للأشياء المتخصصة:
- 330.26.51.32 "الجداول وآلات الرسم والأدوات الأخرى للرسم أو التمييز أو الحسابات الرياضية" ،
- 330.28.93.15.132 "جداول الحرارة".
وفقًا لمفتاح النقل المباشر من عام 2017 ، يتوافق الرمز السابق 16 3612000 "أثاث خاص" في OKOF الجديد مع ترميز الكائنات المتخصصة:
- 330.26.51.32 "الجداول وآلات الرسم والأدوات الأخرى للرسم أو التمييز أو الحسابات الرياضية" ؛
- 330.32.99.53 "الأجهزة والأجهزة والنماذج المعدة لأغراض العرض التوضيحي".
بالإضافة إلى ذلك ، منذ عام 2017 ، يتوافق الرمز السابق 16 3612421 "طاولات العمل (الكتابة)" مع الترميز 330.31.01.1 "أثاث المكاتب والمؤسسات التجارية".
هذا يعني أنه من أجل تحديد SPI لجدول عادي ، والذي تم تشغيله منذ عام 2017 ، تحتاج إلى استخدام تشفير 330.31.01.1.
منذ عام 2017 ، يُحظر في المحاسبة تحديد مدة تشغيل الأشياء القابلة للاستهلاك وفقًا للتصنيف. الآن ، عند تشغيل كائن ما ، تنشئ اللجنة JIT وفقًا لقواعد PBU 6/01 ، وهي تستند إلى:
المثال 9
اشترت شركة "سيمبول" LLC سيارة ركاب لأغراض تمثيلية وتخطط لتشغيلها في غضون خمس سنوات. بأمر من مدير "الرمز" ، تم تعيين SPI للكائن للأغراض المحاسبية بما يعادل خمس سنوات.
إذا كان العمر الافتراضي للأصل الثابت مختلفًا بالنسبة للمحاسبة والضرائب ، فسيتعين على الشركة أن تعكس الاختلافات المؤقتة.
المثال 10
دعنا نتابع المثالين 3 و 9. ويترتب عليهما أن STI للسيارة مختلف:
- في المحاسبة الضريبية - من أكثر من سبع سنوات إلى عشر سنوات شاملة ؛
- محاسبة - خمس سنوات.
نتيجة لذلك ، سيتجاوز الاستهلاك المحاسبي الشهري رسوم الاستهلاك الضريبي. نظرًا للاختلاف في مقدار النفقات ، سيسجل محاسب Symbol اختلافات مؤقتة.
لتبسيط المحاسبة ، من الأفضل تحديد نفس شروط الاستخدام في المحاسبة والمحاسبة الضريبية. يتم إضفاء الطابع الرسمي على هذا القرار بأمر من الرئيس.
المثال 11
دعنا نكمل المثال 10 ونفترض أن السيارة مناسبة للتشغيل لمدة 20 عامًا وفقًا لمعاييرها الفنية ، بينما لا توجد قيود أخرى على مدة التشغيل. في هذه الحالة ، يمكن لـ "الرمز" تبسيط المحاسبة وللأغراض المحاسبية تشير في ترتيب الرئيس إلى نفس الفترة للأغراض الضريبية.
يعد مصطلح استخدام الأصول الثابتة مؤشرًا مهمًا ضروريًا للمحاسبة والمحاسبة الضريبية. المصطلح نفسه هو الفترة التي تعتزم الشركة خلالها تشغيل المرفق والربح منه. يتم استخدام مؤشر مدة هذه الفترة لتسجيل الأصل وينعكس في المستندات ذات الصلة.
يعتمد تحديد عمر الخدمة على وثيقتين: OKFO و Classification. كل كائن مسجل له رمزه الخاص واسمه ، والذي يمكن استخدامه لتحديد مجموعة الإهلاك الخاصة به. بعد تحديده ، يصبح الفاصل الزمني لعمر الخدمة المسموح به معروفًا.
سيتغير عمر خدمة الأصول الثابتة اعتبارًا من عام 2019 لبعض الأنواع ، على الرغم من أن التغييرات ليست عامة وسيظل الإجراء الخاص بتحديد المصطلح كما هو. ومع ذلك ، فإن الاطلاع الجيد على المعيار الجديد سيمنع الأخطاء ويسهل التعامل مع التغييرات.
منذ بداية عام 2019 ، تم تقديم مصنف OKOF جديد. في ظل هذا الظرف ، أدخل المشرعون تعديلات على تصنيف الوسائل الرئيسية للمحاسبة الضريبية. أثرت التغييرات على رموز OKOF للكائنات الأكثر شيوعًا ، ولكن في نفس الوقت لم يتم تصحيح مجموعات الإهلاك.
بعد إدخال تعديلات على أنواع معينة من الأصول الثابتة ، ستتمكن المؤسسات من تحديد فترة استخدام قصيرة ، على سبيل المثال ، للأصول مثل الأسوار الفولاذية والضواغط وغيرها.
| اسم العقار | كود OKOF الجديد | العمر الإنتاجي المحدث |
| أجهزة الكمبيوتر وأجهزة الكمبيوتر المحمولة والخوادم | 330.28.23.23 | ضمناً من سنتين إلى ثلاث سنوات |
| آلات ناسخة | 330.28.23.22 | |
| IFIs | 330.28.23.23, 330.28.23.22 | ضمناً من ثلاث إلى خمس سنوات |
| خزائن | 330.25.99.21.110 | من عشرين عامًا إلى خمسة وعشرين عامًا |
| سيارات بسعة محرك تزيد عن 3.5 لتر. | 310.29.10.24 | من سبع سنوات إلى عشر سنوات شاملة |
| سيارات أخرى | 310.29.10.24 | ضمناً من ثلاث إلى خمس سنوات |
| محمل السيارة | 330.28.22.11.190 | ضمناً من خمس إلى سبع سنوات |
يمكن حساب الإهلاك بطرق مختلفة ، ويعتمد اختيار نوع معين من الاستحقاق على الغرض. يتم ملاحظة طريقة الاستحقاق المختارة في السياسة المحاسبية لأغراض محددة يتم اتباعها في السياسة الضريبية و.
| كائنات الأصول الثابتة ، التي لا تخضع صفات المستهلك لها لتغييرات بمرور الوقت (قطع الأراضي وغيرها من الأشياء ذات الاستخدام الطبيعي) | لم يتم توفير الإهلاك | |
| ممتلكات منظمات الميزانية | لم يتم توفير الإهلاك | لا يتم استهلاكها (باستثناء الممتلكات المكتسبة فيما يتعلق بأنشطة ريادة الأعمال والمستخدمة في مثل هذه الأنشطة) |
| الممتلكات المكتسبة (المنشأة) باستخدام الأموال العامة للتمويل المستهدف | استهلكت وفقا للإجراء العام | غير مطفأ (باستثناء الممتلكات المكتسبة أثناء الخصخصة) |
| المنشورات المشتراة (كتب وكتيبات ومواد أخرى مماثلة) | يتم تمرير السعر إلى تكاليف الإنتاج (تكاليف البيع) حيث يتم إدخالها في الإنتاج أو التشغيل | يتم تضمين التكلفة في مختلف التكاليف المرتبطة بتصنيع البضائع والبيع ، بالسعر الكامل في وقت شراء الأشياء |
| القدرة على التعبئة | لم يتم توفير الإهلاك | لم يتم توفير الإهلاك |
في المحاسبة ، هناك أنواع الاستهلاك التالية:
قبل قبول الأصول الثابتة للمحاسبة ، يتم تحديد عمرها الإنتاجي. إنها مهمة لكل من المحاسبة في قسم المحاسبة والمحاسبة في خدمة الضرائب (في حالة الضرائب وفقًا للنظام الضريبي المبسط). لتحديد التوقيت ، يتم استخدام أكواد OKFO ، بالإضافة إلى تصنيف خاص للأصول الثابتة من مجموعات الإهلاك ، المعتمد من قبل الدولة.
خضعت المستندات المدرجة لتغييرات حدثت في بداية عام 2019 - تم تغيير رموز وتصنيف OKFO. لتجنب الارتباك ، أصدرت الحكومة ، ممثلة بـ Rosstandart ، الأمر رقم 458 ، الذي يحتوي على معلومات عن الرموز القديمة والجديدة للأصول الثابتة.
اعتبارًا من يناير 2019 ، سيتم استخدام المصنف OK 013-2014 لتحديد التوقيت ، وكذلك التصنيف مع التغييرات المحددة في المرسوم الحكومي رقم 640. عند العمل مع المستندات الجديدة ، يجب أن نتذكر أن خوارزمية تظل الإجراءات نفسها دون تغيير.
تحتاج أولاً إلى العثور على اسم الكائن المطلوب ومعرفة رمزه. إذا لم يكن هناك اسم دقيق في OK ، فيجب أن تجد المجموعة التي ينتمي إليها الأصل وأن تحدد رمزه.
علاوة على ذلك ، وفقًا للكود ، تم العثور على الأصل الرئيسي الذي ينتمي إليه الكائن الخاص بك. ستكون الرموز موجودة في العمود الأيسر من المصنف. بعد ذلك ، يتم تحديد مجموعة الإهلاك التي يقع فيها الأصل والعمر الإنتاجي.
وفقًا لـ PBU 06/01 ، سيتم اعتبار الأصول مطفأة فقط إذا تجاوز حدها 40 ألف روبل ، وسيكون لها أيضًا الخصائص التالية:
المعايير المذكورة أعلاه سارية المفعول منذ عام 2011 ولم يتم تغييرها حتى الآن ، ولكن سيتم تعديل PBU قريبًا. صندوق التنمية لبخ. تقوم "BMTs" المحاسبية بإعداد مشروع سيحل محل PBU وسيطلق عليه المعيار الفيدرالي Bukh. محاسبة الأصول الثابتة. حتى الآن ، يخضع المعيار لمرحلة الموافقة ، ولكن يمكن العثور على معلومات حول أحكامه الرئيسية على موقع الويب الخاص بمؤسسة bmcenter.ru.
تقول وزارة المالية إنها لن تصبح إلزامية الامتثال للمعيار الجديد حتى عام 2019. الفترة الانتقالية هي 2019 ، والتي يمكن خلالها للشركات الامتثال طوعًا للمعيار الجديد.
تنص أحكام المعيار الجديد على إلغاء عتبة قيمة الأصول ، والتي ، كما لوحظ بالفعل ، 40 ألف روبل. واعتبارًا من عام 2019 ، ستتمكن المنظمات من وضع حد لتكلفة الأموال تصل إلى 100 ألف روبل.
بعد تحديد العمر الإنتاجي للأصل الرئيسي ، من الضروري تأمينه بأمر مناسب "عند إنشاء عمر الخدمة". يجب تحرير المستند نيابة عن رئيس الشركة. يتم تعبئة المستند نفسه بشكل حر ، نظرًا لعدم وجود نموذج معتمد.
الشيء الوحيد الذي يجب تذكره هو أن المستند يجب أن يعكس اسم الأصل والعمر الإنتاجي المحدد. أيضًا ، عند تشغيل الأصل الرئيسي ، لا تنس الإشارة إلى كود OKFO الخاص به ، والذي يجب أن ينعكس في فعل القبول وبطاقة المخزون للأموال.
في عام 2019 ، ستزداد أيضًا القيمة المتبقية المسموح بها للأصول الثابتة ، مما يسمح باستخدام نظام ضريبي مبسط. في عام 2019 ، كان 100 مليون روبل ، لكنه ارتفع في عام 2019 إلى 150 مليون روبل. وبالتالي ، سيتمكن المزيد من الشركات ورجال الأعمال من استخدام النظام الضريبي المبسط. يتم تعريف القيمة المتبقية على أنها الفرق بين السعر الأصلي للأصل واستهلاكه.
العمر الإنتاجي هو الفترة التي تنوي المنشأة خلالها تشغيل أصل من أجل الربح. اعتمادًا على طول هذه الفترة ، يتم تعيين الأصول الثابتة لمجموعات مختلفة من الاستهلاك في المحاسبة الضريبية.
عند تسجيل كائن ما ، تحدد الشركة نفسها فترة انتهاء الاستخدام ، بناءً على تاريخ بدء التشغيل. ولكن قبل أن تنشئ المنظمة مجموعة إهلاك تتضمن نوع الأصل. لكل مجموعة ، يتم تحديد الأطر الزمنية الخاصة بها لاستخدام الكائن ، وتوجيهها ، وتختار الشركة الفترة المثلى للاستخدام.
إذا كان اسم الكائن غائبًا في التصنيف ، فسيتم تحديد فترة الاستخدام على أساس وثائق من الشركات المصنعة. في غياب هؤلاء. يجب استشارة توثيق التواريخ التي حددتها الشركة المصنعة مع OKFO. ابحث عن مجموعة الإهلاك المناسبة في المصنف.
هل من الضروري مراجعة عمر الأصول الثابتة اعتبارًا من عام 2019؟ كما ترى ، لا تخضع جميع معدلات الإهلاك للتغييرات. أيضًا ، بناءً على تفسيرات الحكومة اعتبارًا من نوفمبر 2019 ، يمكن الاستنتاج أن المنشآت التي تم تكليفها في عام 2019 لن تغير عمرها الإنتاجي في عام 2019.
يمنح التشريع الضريبي للاتحاد الروسي الشركة الحق في زيادة العمر الإنتاجي للأصل إذا بدأت العملية بعد:
أيضًا ، عند زيادة فترة الاستخدام ، يجب أن نتذكر أن مدة الفترة لا يمكن زيادتها أكثر مما هو محدد في موضع مجموعة الإهلاك ، والتي تضمنت الأصل سابقًا. لا ينص التشريع على حالات أخرى لمراجعة عمر الخدمة.
قارة: كيفية تحديد العمر الإنتاجي للأصل الثابت في المحاسبة الضريبية: مثل أي فترة تحددها مجموعة الإهلاك ، أو الفترة القصوى المحددة لمجموعة الإهلاك؟
عند تحديد العمر الإنتاجي للأصل الثابت ، يمكنك اختيار أي فترة مقابلة للفاصل الزمني الذي تم توفيره لمجموعة إهلاك معينة بموجب التصنيف المعتمد بموجب مرسوم حكومة الاتحاد الروسي المؤرخ 1 يناير 2002 رقم 1. لا يحتوي قانون الضرائب في الاتحاد الروسي على أي قيود على هذه المسألة ، بل على العكس من ذلك ، فهو يوفر للمؤسسة فرصة تحديد العمر الإنتاجي بشكل مستقل (البند 1 من المادة 258 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يتم تأكيد قانونية مثل هذا الاستنتاج من خلال ممارسة التحكيم (انظر ، على سبيل المثال ، قرار دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية لمنطقة غرب سيبيريا بتاريخ 3 سبتمبر 2010 رقم A27-24526 / 2009).
قارة: كيف يمكن تحديد العمر الإنتاجي للأصل الثابت في المحاسبة الضريبية ، إذا لم يتم النص عليه في التصنيف ، ولا توجد شروط فنية وتوصيات الشركة المصنعة؟
يمكنك تحديد مجموعة الإهلاك والعمر الافتراضي عن طريق الاتصال بوزارة التنمية الاقتصادية الروسية مع طلب مماثل.
يجب على المنظمة تحديد العمر الإنتاجي للأصل الثابت بشكل مستقل ، مع مراعاة القواعد التالية:
يتم تحديد هذه القواعد بموجب الفقرتين 4 و 6 من المادة 258 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
إذا لم يتم ذكر الأصل الثابت في التصنيف ، ولا توجد وثائق فنية له ، يمكنك تحديد مجموعة الإهلاك والعمر الإنتاجي عن طريق الاتصال بوزارة التنمية الاقتصادية الروسية مع طلب مماثل. وترد هذه التوصيات في رسالة وزارة المالية الروسية بتاريخ 3 نوفمبر 2011 رقم 03-03-06 / 1/711.
بالإضافة إلى ذلك ، في مثل هذه الحالات ، يُسمح بفرض رسوم الاستهلاك وفقًا للمعايير الموحدة التي تمت الموافقة عليها بموجب قرار مجلس وزراء الاتحاد السوفياتي رقم 1072 بتاريخ 22 أكتوبر 1990. ومع ذلك ، من المرجح أن تكون قانونية استخدام هذه المعايير للدفاع عنه في المحكمة. في ممارسة التحكيم ، هناك أمثلة لقرارات المحكمة التي تؤكد صحة مثل هذا النهج (انظر ، على سبيل المثال ، تعريف محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 11 يناير 2009 رقم VAS-14074/08 ، قرار FAS من مقاطعة غرب سيبيريا في 5 مايو 2012 رقم A27-10607 / 2011 ، من منطقة الشرق الأقصى في 19 مايو 2010 رقم A16-1033 / 2009 وفي 29 ديسمبر 2009 رقم F03-5980 / 2009 ، المنطقة الشمالية الغربية في 15 سبتمبر 2008 رقم A21-8224 / 2007).
يتم تحديد العمر الإنتاجي لعنصر من الأصول الثابتة بأمر من الرأس ، يتم وضعه بأي شكل.
بالإضافة إلى ذلك ، يمكن تحديد هذه الفترة في قانون قبول ونقل كائن الأصول الثابتة في النموذج رقم OS-1 (لجميع الأصول الثابتة ، باستثناء المباني والهياكل) أو رقم OS-1a (للمباني والهياكل).
قارة: ما هي مجموعة الاستهلاك التي تنتمي إليها رصف الأسفلت الخرساني لأراضي المنظمة؟
رصيف الأسفلت الخرساني لأراضي المنظمة ، وفقًا للتصنيف المعتمد بموجب مرسوم حكومة الاتحاد الروسي المؤرخ 1 يناير 2002 رقم 1 ، ينتمي إلى مجموعة الإهلاك الخامسة (الممتلكات ذات العمر الإنتاجي لأكثر من 7 سنوات حتى 10 سنوات شاملة). رمز التصنيف هو 12 0001121 "مواقع إنتاج مطلية". يتم تأكيد شرعية إحالة أرصفة الأسفلت الخرسانية إلى هذه الفئة من الأصول الثابتة من خلال خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية الروسية لموسكو بتاريخ 16 مارس 2006 رقم 18-11 / 1/20791.
قارة: ما هي مجموعة الاستهلاك التي تنتمي إليها الثلاجة والغسالة والمروحة ومكيف الهواء؟
وفقًا للمصنف الذي تمت الموافقة عليه بموجب مرسوم معيار الدولة لروسيا بتاريخ 26 ديسمبر 1994 رقم 359 ، يتم تضمين الثلاجة والغسالة والمروحة ومكيف الهواء في الفئة الفرعية "الأجهزة المنزلية" (الرمز 16،293،000). وفقًا للتصنيف الذي تمت الموافقة عليه بموجب مرسوم حكومة الاتحاد الروسي المؤرخ 1 يناير 2002 رقم 1 ، تتوافق مجموعة الإهلاك الثالثة مع الرمز 16293 0000 (خاصية ذات عمر إنتاجي يزيد عن ثلاث سنوات إلى خمس سنوات شاملة) .
قارة: ما هي مجموعة الإهلاك التي تنتمي إليها معدات البار: المواقد الكهربائية ، والنحاس ، والأفران ، وما إلى ذلك؟
تنتمي أنواع المعدات المدرجة إلى مجموعة الإهلاك الخامسة.
يتم تضمين المواقد الكهربائية والنحاس والأفران وسخانات الطعام في الفئة الفرعية "الآلات والمعدات الخاصة بصناعة الأغذية والتبغ" (رموز المجموعة 14 2925000 وفقًا لـ OKOF ، التي تمت الموافقة عليها بموجب مرسوم معايير الدولة لروسيا بتاريخ 26 ديسمبر 1994 رقم 359). في التصنيف المعتمد بموجب مرسوم حكومة الاتحاد الروسي المؤرخ 1 يناير 2002 رقم 1 ، يتم تعيين جميع المعدات المدرجة في هذه الفئة الفرعية (باستثناء أدوات الصيد المائي) لمجموعة الإهلاك الخامسة.
وبالتالي ، فإن العمر الإنتاجي لهذه الأصول الثابتة يزيد عن 7 سنوات وحتى 10 سنوات شاملة.
قارة: ما هي مجموعة الاستهلاك التي تنتمي إليها المكبس الهيدروليكي لتعبئة نفايات التعبئة (لا تشير ورقة البيانات إلى العمر الإنتاجي)؟
وفقًا للتصنيف الذي تمت الموافقة عليه بموجب مرسوم حكومة الاتحاد الروسي رقم 1 بتاريخ 1 يناير 2002 ، فإن المكبس الهيدروليكي ينتمي إلى مجموعة الإهلاك الخامسة (خاصية ذات عمر إنتاجي يزيد عن 7 سنوات إلى 10 سنوات شاملة). كود التصنيف - 14 2922020 "أدوات الآلات وآلات الضغط لتشكيل المعادن (مكابس ميكانيكية ، مكابس هيدروليكية ...)".
قارة: ما هي مجموعة الاستهلاك التي تنتمي إليها مقصورة التشمس الاصطناعي؟
السولاريوم هو جهاز يولد الأشعة فوق البنفسجية. وفقًا لمصنف الأصول الثابتة عموم روسيا (OKOF) ، تنتمي الأجهزة والأجهزة الخاصة بالتعرض للأشعة فوق البنفسجية والأشعة تحت الحمراء إلى مجموعة "المعدات الطبية والجراحية" (رمز OKOF - 14 3311263).
وفقًا للتصنيف المعتمد بموجب مرسوم حكومة الاتحاد الروسي المؤرخ 1 يناير 2002 رقم 1 ، يتم تضمين هذه المعدات في مجموعة الإهلاك الرابعة (رمز التصنيف - 14 3311000). وفقًا لذلك ، يمكن تحديد العمر الإنتاجي لصالونات الدباغة في حدود أكثر من خمس سنوات إلى سبع سنوات شاملة.
قارة: ما هي مجموعة الإهلاك التي ينتمي إليها نظام المراقبة بالفيديو المثبت في المؤسسة؟ يسمح لك النظام بالتحكم في المباني الداخلية للمكتب والمنطقة المجاورة ويعتبر مجمعًا تقنيًا واحدًا.
اعتمادًا على شروط التوثيق الفني ، قم بتعيين نظام المراقبة بالفيديو لمجموعة الإهلاك الثالثة أو الرابعة.
يتم تضمين الممتلكات المعترف بها على أنها قابلة للاستهلاك في مجموعة إهلاك واحدة أو أخرى بناءً على عمرها الإنتاجي. في الوقت نفسه ، تحدد المنظمة العمر الإنتاجي بشكل مستقل ، مع مراعاة أحكام المادة 258 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي والتصنيف المعتمد بموجب مرسوم حكومة الاتحاد الروسي المؤرخ 1 يناير 2002 رقم. 1. جاء ذلك في الفقرة 1 من المادة 258 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
تحدد المنظمة العمر الإنتاجي للكائنات غير المحددة في التصنيف وفقًا لمواصفات أو توصيات الشركات المصنعة (البند 6 من المادة 258 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
كوحدة تسمية منفصلة ، لم يتم ذكر نظام المراقبة بالفيديو للمكتب في التصنيف. لا يوجد مثل هذا الموقف في مصنف عموم روسيا للأصول الثابتة (OKOF) ، والذي تم على أساسه تطوير التصنيف. في الوقت نفسه ، تسمح أسماء الفئات والفئات الفرعية المستخدمة في OKOF بإدراج نظام المراقبة بالفيديو في إحدى المجموعات التالية:
لا يوجد توضيح رسمي من الهيئات التنظيمية بشأن اختيار أي مجموعة محددة لأنظمة المراقبة بالفيديو المكتبية. لم يتم تطوير ممارسة تحكيم مستقرة بشأن هذه المسألة ؛ ومع ذلك ، تسمح لنا قرارات المحاكم الفردية باستخلاص الاستنتاجات التالية.
ينطبق التجميع مع الكود 14 3322162 "معدات المراقبة المضلعة والتتبع وتسجيل الصور والأفلام" فقط على أنظمة الفيديو التي يتم تشغيلها في ظروف المضلعات ، وفي الحالة قيد النظر لا يتم استخدامها. في قرار بتاريخ 1 مارس 2011 رقم 09AP-278/2011-AK ، رفضت محكمة الاستئناف التاسعة للتحكيم مطالبات مفتشية الضرائب ، التي أصرت على إدراج نظام المراقبة بالفيديو في المكتب في مجموعة الإهلاك الخامسة. أقر القضاة أنه من خلال تحديد العمر الإنتاجي لهذه المعدات بشكل مستقل وإدراجها في مجموعة الإهلاك الثالثة ، فإن المنظمة لم تنتهك متطلبات التشريع الضريبي.
توافق بعض المحاكم على إدراج أنظمة المراقبة بالفيديو للمكاتب في فئة الإهلاك الرابعة تحت الكود 14 3230020 "معدات تسجيل الصوت والفيديو ، إعادة إنتاج". دعمت محكمة الاستئناف الثامنة عشرة مفتشية الضرائب في هذا الأمر ، والتي كانت تتجادل مع منظمة ألغت في وقت ما تكاليف الحصول على نظام للمراقبة بالفيديو وتثبيته (القرار رقم 18AP-12884/2011 المؤرخ 29 مارس 2012) . وانحازت دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية للمنطقة الشمالية الغربية إلى جانب منظمة كانت تتجادل مع مفتشية الضرائب ، والتي اعتقدت أن نظام المراقبة بالفيديو يجب أن يُدرج في مجموعة الإهلاك الخامسة (القرار رقم A56-14866 / 2007 من 11 فبراير 2008).
وتجدر الإشارة إلى أن الفئة 14 3230000 "أجهزة استقبال التلفزيون والراديو" ، والتي تتضمن الكود 14323 0020 "أجهزة تسجيل الصوت والفيديو ، استنساخ" ، لا تتوافق تمامًا مع الغرض من أنظمة المراقبة بالفيديو المكتبية. يجمع هذا التجميع بين المعدات المصممة لاستقبال ومعالجة الإشارات المشفرة القادمة من الهواء أو عبر شبكات الكابلات. تؤدي أنظمة المراقبة بالفيديو وظيفة مختلفة: فهي تشكل صورة بشكل مستقل وتثبتها في أجهزة التخزين. لذلك ، من وجهة نظر فنية ، يبدو أن إدراج مثل هذه الأنظمة في مجموعة "أجهزة استقبال التلفزيون والراديو" غير صحيح.
تتوافق معظم هذه المعدات مع البند "معدات تسجيل وتشغيل الفيديو للأغراض العامة" (رمز OKOF 14 3221137) ، والذي تم تضمينه في مجموعة الإهلاك الثالثة. في الوقت نفسه ، تسمح لك قرارات المحكمة المتاحة بالاختيار بين مجموعتي الإهلاك الثالثة أو الرابعة.
قارة: ما هي مجموعة الاستهلاك التي يجب أن تنسب إلى ستائر النوافذ؟
إذا كانت الستائر مصنوعة من المنسوجات ، فيمكن نسبتها إلى المجموعة الثالثة. إذا كانت الستائر مصنوعة من مواد أخرى (معدنية ، بلاستيكية ، خشبية) ، فحدد العمر الإنتاجي بناءً على توصيات الشركة المصنعة و (أو) المواصفات الفنية.
من الضروري تحديد مجموعة الإهلاك فقط لتلك العناصر التي تتعلق بالممتلكات القابلة للإهلاك. قابل للاستهلاك هو ممتلكات المنظمة الخاصة ، والتي تستخدم في أنشطة تهدف إلى توليد الدخل ، بقيمة تزيد عن 40000 روبل. ولها عمر مفيد لأكثر من 12 شهرًا (البند 1 من المادة 256 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
إذا كانت ستائر النوافذ لا تفي بالشروط المذكورة ، فيمكن تضمين تكلفتها في تكوين تكاليف المواد فور التثبيت (الفقرة الفرعية 3 من الفقرة 1 من المادة 254 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). إذا فعلوا ذلك ، يجب محاسبتهم في الأصول الثابتة.
حدد العمر الإنتاجي للستائر المبدئية للإهلاك (مجموعة الإهلاك) بنفسك. في التصنيف المعتمد بموجب مرسوم حكومة الاتحاد الروسي المؤرخ 1 يناير 2002 رقم 1 ، لم يتم تسمية الستائر مباشرة ، وبالتالي ، يمكن للمنظمة ، اعتمادًا على الخصائص التقنية ، تحديد العمر الإنتاجي على النحو التالي:
قارة: ما هي مجموعة الاستهلاك التي تنتمي إليها أجهزة التلفزيون؟
تنتمي معدات التلفزيون ، وفقًا للتصنيف الذي تمت الموافقة عليه بموجب مرسوم حكومة الاتحاد الروسي المؤرخ 1 يناير 2002 رقم 1 ، إلى مجموعة الإهلاك الرابعة (الممتلكات التي يبلغ عمرها الإنتاجي أكثر من خمس إلى سبع سنوات ، شاملة). رمز التصنيف هو 14323 0000 "معدات استقبال التلفزيون والراديو".
قارة: ما هي مجموعة الإهلاك التي ينتمي إليها إنذار الحريق؟
ينتمي إنذار الحريق ، وفقًا للتصنيف الذي تمت الموافقة عليه بموجب مرسوم حكومة الاتحاد الروسي المؤرخ 1 يناير 2002 رقم 1 ، إلى مجموعة الإهلاك الرابعة (الممتلكات التي يبلغ عمرها الإنتاجي أكثر من خمس إلى سبع سنوات شاملة). كود التصنيف - 14331 9000 "الأجهزة النووية والنظائر المشعة ، والأجهزة والمعدات الخاصة بإطفاء الحرائق الآلي وأنظمة إنذار الحريق ، ومعدات خاصة للأجهزة".
قارة: ما هي مجموعة الإهلاك التي تنتمي إليها معدات الوصول إلى شبكة الهاتف؟
تنتمي معدات الوصول إلى شبكة الهاتف ، وفقًا للتصنيف المعتمد بموجب مرسوم حكومة الاتحاد الروسي رقم 1 المؤرخ 1 يناير 2002 ، إلى مجموعة الإهلاك الثالثة (خاصية ذات عمر إنتاجي يزيد عن ثلاث إلى خمس سنوات ، شامل). رمز التصنيف هو 14322 2000 "معدات اتصالات الكابلات والمعدات الطرفية والمتوسطة للاتصالات السلكية".
قارة: ما هي مجموعة الاستهلاك التي ينتمي إليها الجهاز اللوحي؟
لمجموعة الإهلاك الثانية.
في التصنيف الذي تمت الموافقة عليه بموجب المرسوم الصادر عن حكومة الاتحاد الروسي في 1 يناير 2002 رقم 1 ، فإن الموقف "الأجهزة اللوحية" غائب. ومع ذلك ، يمكن أن تعزى إلى نفس مجموعة الإهلاك التي يتم توفيرها لأجهزة الكمبيوتر الإلكترونية. في الواقع ، يعد الجهاز اللوحي في جوهره جهازًا محمولًا به مجموعة من الوظائف نفسها التي تتمتع بها أجهزة الكمبيوتر الثابتة أو أجهزة الكمبيوتر المحمولة.
تضم مجموعة الإطفاء الثانية قسم "الهندسة الإلكترونية" والذي يغطي جميع أنواع المعدات برمز OKOF 14 3020000. ويتضمن هذا القسم على وجه الخصوص أنواعًا من أجهزة الكمبيوتر مثل أجهزة الكمبيوتر المصغرة (رمز OKOF 14 3020202) وأجهزة الكمبيوتر الصغيرة - الحاسوب (OKOF code 14 3020203). قد يُعزى الجهاز اللوحي إلى أي من هذه المواقف. لذلك ، يمكن تحديد العمر الإنتاجي لها في حدود سنتين إلى ثلاث سنوات ، شاملة.
استثمارات رأس المال فيتحسينات لا تنفصل عن الممتلكات المستأجرة (الممتلكات المستلمة بموجب عقد الاستخدام المجاني) ، والتي ، وفقًا لشروط العقد ، لا يتم سدادها من قبل المؤجر (المؤسسة - المقرض) ، يتم إطفاءها من المستأجر (المنظمة - المقترض). في هذه الحالة ، يتم تحديد معدل الاستهلاك بناءً على العمر الإنتاجي المقدم لمجموعة الإهلاك التي ينتمي إليها الأصل الثابت المؤجر.
إذا ظهرت ، نتيجة للتحسينات غير القابلة للتجزئة ، عناصر الأصول الثابتة التي ينص التصنيف على مجموعات الإهلاك المقابلة لها ، حدد معدل الإهلاك لهذه العناصر بناءً على العمر الإنتاجي المحدد لهذه المجموعات. بغض النظر عن الأعمار الإنتاجية المحددة للعناصر المؤجرة نفسها.
إذا لم يتم توفير مجموعات الإهلاك المقابلة للأصول الثابتة الناتجة عن التحسينات غير القابلة للتجزئة في التصنيف ، فيمكن تحديد العمر الإنتاجي بشكل مستقل بناءً على الوثائق الفنية لهذه العناصر.
تم تحديد هذا الإجراء بموجب البنود 1 ، 6 من المادة 258 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ويتم شرحه في خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 13 أبريل 2010 رقم 03-03-06 / 2/75.
استثمارات رأس المال في العقارات المؤجرة (الممتلكات المستلمة بموجب اتفاقية استخدام غير مبرر) لا يمكن إطفاءها إلا على مدى عمر العقد (البند 1 ، المادة 258 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). عند انتهاء اتفاقية الإيجار (اتفاقية الاستخدام المجاني) ، يجب على المستأجر (المنظمة المقترضة) التوقف عن استهلاك هذه الاستثمارات الرأسمالية (حتى لو لم يكن العمر الإنتاجي قد انتهى بعد). العمر الإنتاجي للكائن ، وبالتالي ، معدل الإهلاك للتحسينات غير القابلة للفصل لا يعتمد على المدة الفعلية لتشغيل الكائن المؤجر (الكائن المستلم للاستخدام المجاني) (بما في ذلك من المؤجر (المؤسسة-المقرض)) (خطاب من وزارة المالية الروسية بتاريخ 14 مايو 2008 رقم 03-03-06 / 2/52).
مثال على تحديد العمر الإنتاجي في المحاسبة الضريبية وحساب إطفاء الاستثمارات الرأسمالية في التحسينات غير القابلة للفصل للأصل الثابت المستلم في عقد الإيجار. لا يتم سداد الاستثمارات الرأسمالية للمستأجر ويتم بموافقة المؤسسة المؤجرة
في يناير 2015 ، دخلت المنظمة في عقد إيجار للمبنى لمدة ثلاث سنوات (36 شهرًا). وفقًا للتصنيف ، يبلغ العمر الإنتاجي للمبنى 20 عامًا (240 شهرًا).
في فبراير 2015 ، قام المستأجر بتحديث المبنى بعمود مصعد ومصعد. وبلغت النفقات 2،000،000 روبل. (بدون ضريبة القيمة المضافة). تم إجراء استثمارات رأس المال بموافقة المؤجر ، ووفقًا للعقد ، فهي غير قابلة للاسترداد. تم تشغيل المصعد والمصعد في نفس الشهر الذي تم فيه تجديد المبنى.
قرر محاسب المستأجر أنه وفقًا للتصنيف الذي تمت الموافقة عليه بموجب مرسوم حكومة الاتحاد الروسي رقم 1 بتاريخ 1 يناير 2002 ، فإن المصعد ينتمي إلى مجموعة الإهلاك الثالثة ذات العمر الإنتاجي من 3 إلى 5 سنوات.
تم تحديد عمر المصعد بـ 50 شهرًا.
قام المحاسب بحساب الاستهلاك من أجل التحسينات غير المنفصلة (المصعد) بالنسبة لبند المخزون المستقل ، بناءً على العمر الإنتاجي المحدد خصيصًا له.
قام المحاسب بحساب الاستهلاك باستخدام طريقة القسط الثابت (البند 3 من المادة 259 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
معدل الاستهلاك:
1:50 شهرًا × 100٪ = 2٪.
2،000،000 روبل × 2٪ = 40000 روبل
اعتبارًا من مارس 2015 ، يعكس المحاسب رسوم الاستهلاك الشهرية لتحسينات لا يمكن فصلها في المحاسبة الضريبية.
بالنسبة للوقت المتبقي من العقد (36 شهرًا - شهران = 34 شهرًا) ، سيتمكن المستأجر من فرض رسوم استهلاك بمبلغ 1،360،000 روبل. (40000 روبل × 34 شهرًا). الفرق بين التكلفة الأولية للتحسينات غير القابلة للتجزئة ومقدار الاستهلاك المتراكم بمبلغ 640.000 روبل. (2،000،000 روبل - 1،360،000 روبل) لن تكون المنظمة قادرة على أخذها في الاعتبار عند حساب ضريبة الدخل (إذا لم يتم تجديد عقد الإيجار).
مثال على تحديد العمر الإنتاجي في المحاسبة الضريبية وحساب استهلاك الاستثمارات الرأسمالية في التحسينات غير القابلة للفصل للأصل الثابت المستلم للاستخدام المجاني. لا يتم سداد استثمارات رأس المال ويتم بموافقة المنظمة المقرضة
في يناير 2015 ، دخلت المنظمة في اتفاقية الاستخدام المجاني للمبنى لمدة خمس سنوات (60 شهرًا). في فبراير ، أضاف المقترض غرفة إضافية إلى الجدار الحامل للمبنى وتشغيله. بلغت تكاليف إعادة الإعمار 200 ألف روبل روسي. (بدون ضريبة القيمة المضافة). تم إجراء استثمارات رأس المال بموافقة المقرض ، ووفقًا للعقد ، لا تخضع للسداد.
قرر محاسب المقترض أن المبنى الناتج ، وفقًا للتصنيف المعتمد بموجب مرسوم حكومة RF رقم 1 المؤرخ 1 يناير 2002 ، ينتمي إلى مجموعة الإهلاك الثامنة (العمر الإنتاجي - من 20 إلى 25 عامًا). تم تحديد العمر الإنتاجي بـ 250 شهرًا. نتيجة لإعادة بناء المبنى ، لم يتغير العمر الإنتاجي.
قام المحاسب بحساب الاستهلاك باستخدام طريقة القسط الثابت (البند 3 من المادة 259 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
معدل الاستهلاك:
1: 250 شهر × 100٪ = 0.4٪.
مقدار الاستهلاك الشهري:
200 ألف روبل × 0.4٪ = 800 روبل روسي
اعتبارًا من مارس 2015 ، يعكس المحاسب رسوم الاستهلاك الشهرية في المحاسبة الضريبية.
بالنسبة للوقت المتبقي من الاتفاقية (60 شهرًا - شهران = 58 شهرًا) ، سيتمكن المقترض من شطب مبلغ تكاليف إعادة الإعمار من خلال رسوم الاستهلاك بمبلغ 46400 روبل. (800 روبل × 58 شهرًا). المبلغ 153600 روبل. (200000 روبل - 46400 روبل) لن تكون المنظمة قادرة على أخذها في الاعتبار عند حساب ضريبة الدخل (إذا لم يتم تمديد عقد الاستخدام المجاني).
قارة: هل من الممكن في المحاسبة الضريبية تغيير العمر الإنتاجي للأصل الثابت إذا أدرجته المنظمة في البداية عن طريق الخطأ في مجموعة إهلاك أخرى?
نعم تستطيع.
كقاعدة عامة ، يحق للمؤسسة تغيير العمر الإنتاجي للأصل الثابت بعد تشغيله في ثلاث حالات: بعد أصول ثابتة. يكون هذا ممكنًا إذا تغيرت خصائصه بعد إعادة الإعمار أو التحديث أو إعادة التجهيز الفني للأصل الرئيسي ، بحيث يسمح له ذلك بالعمل لفترة أطول من الفترة المحددة مسبقًا. يمكن للمؤسسة زيادة العمر الإنتاجي فقط خلال الفترات المحددة لمجموعة الإهلاك التي تم تضمين هذا الأصل الثابت فيها مسبقًا. هذا يتبع من الفقرة 1 من المادة 258 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
لا يخضع التغيير في العمر الإنتاجي بسبب التحديد غير الصحيح للأصل الثابت لهذه القيود. تقترح دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا تصنيف مثل هذه الإجراءات على أنها تصحيح خطأ أدى إلى تشويه القاعدة الضريبية لضريبة الدخل (خطاب بتاريخ 27 يوليو 2009 رقم 3-2-09 / 150). لا يمكنك استخدام هذه التوصيات إلا إذا كان لدى المنظمة مستندات تؤكد كلاً من حقيقة الخطأ وفترة تكليفه (على سبيل المثال ، التوثيق بخصائص الأصول الثابتة (جواز السفر الفني أو معلومات من الشركة المصنعة) ، فعل وضع الكائن قيد التشغيل ، وما إلى ذلك).
إذا تم العثور على خطأ متعلق بالحساب غير الصحيح للإهلاك ، يجب على القاعدة الضريبية:
في الحالة الأولى ، يجب على المنظمة تقديم الإقرارات الضريبية المنقحة للفترات التي تم فيها التقليل من قيمة القاعدة الضريبية لضريبة الدخل. في الحالة الثانية ، يحق للمنظمة ، ولكنها غير ملزمة بتقديم الإقرارات الضريبية المنقحة. يمكن أيضًا تعديل القاعدة الضريبية في الفترة التي تم فيها اكتشاف الخطأ. يتبع هذا الإجراء أحكام الفقرة 1 من المادة 54 والفقرة 1 من المادة 81 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
إعادة الإعمار والتحديث أو إعادة المعدات التقنية ... يكون هذا ممكنًا إذا تغيرت خصائصه بعد إعادة الإعمار أو التحديث أو إعادة التجهيز الفني للأصل الرئيسي ، بحيث يسمح له ذلك بالعمل لفترة أطول من الفترة المحددة مسبقًا. يمكن للمؤسسة زيادة العمر الإنتاجي فقط ضمن الشروط المحددة لمجموعة الإهلاك التي تم تضمين هذا الأصل الثابت فيها مسبقًا. هذا يتبع من الفقرة 1 من المادة 258 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
قارة: كيف في المحاسبة الضريبية تحديد العمر الإنتاجي للأصل الثابت المستهلكة بالكامل بعد التحديث؟ تم تعيين المصطلح الأصلي عند الحد الأقصى لمجموعة الإهلاك التي ينتمي إليها الكائن.
لا تقم بتغيير العمر الإنتاجي أو إعادة حساب معدل إهلاك الأصول. ما عليك سوى زيادة القيمة الأصلية للممتلكات (الرصيد الإجمالي لمجموعة الإهلاك (المجموعة الفرعية)) بتكلفة التحديث والاستمرار في الاستهلاك وفقًا للمعدل السابق. افعل ذلك حتى يتم شطب التكلفة الكاملة للترقية. لذلك ، سيتم تحميل الاستهلاك بما يتجاوز العمر الإنتاجي المقدر. تم الالتزام بهذا الموقف من قبل وزارة المالية الروسية في خطاباتها المؤرخة 13 مارس 2006 رقم 03-03-04 / 1/216 والمؤرخة 2 مارس 2006 رقم 03-03-04 / 1/168.
قارة: ما إذا كان من الضروري في المحاسبة الضريبية زيادة العمر الإنتاجي للأصل الثابت للوقت الذي تم فيه تحويله للاستخدام المجاني?
لا حاجة.
يمكن للمؤسسة زيادة العمر الإنتاجي للأصل الثابت بعد تشغيله في ثلاث حالات: بعدإعادة الإعمار والتحديث أو إعادة المعدات التقنية ... يكون هذا ممكنًا إذا تغيرت خصائصه بعد إعادة الإعمار أو التحديث أو إعادة التجهيز الفني للأصل الرئيسي ، بحيث يسمح له ذلك بالعمل لفترة أطول من الفترة المحددة مسبقًا. يمكن للمؤسسة زيادة العمر الإنتاجي فقط خلال الفترات المحددة لمجموعة الإهلاك التي تم تضمين هذا الأصل الثابت فيها مسبقًا. هذا يتبع من الفقرة 1 من المادة 258 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. لا تنطبق أحكام هذا البند على حالات نقل الملكية للاستخدام المجاني.
وبالتالي ، فإن نقل الملكية للاستخدام المجاني ليس أساسًا لإطالة عمرها الإنتاجي. يتم الالتزام بوجهة نظر مماثلة من قبل الإدارات المسيطرة (انظر ، على سبيل المثال ، خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 16 يناير 2007 رقم 03-03-06 / 2/1 و UMNS لروسيا في موسكو بتاريخ 1 مارس ، 2004 رقم 26-12 / 12876).
قارة: هل من الممكن في المحاسبة الضريبية تقليل العمر الإنتاجي للعقار المقتنى قبل 1 يناير 2006 بفترة استخدامه الفعلي كعقار سكني؟ قبل التحويل إلى الصندوق غير السكني ، تم استهلاك العنصر.
لا، هو لا يستطيع.
من أجل التمكن من تقليل العمر الإنتاجي للعقار خلال فترة تشغيله الفعلي كجزء من المخزون السكني ، من الضروري تقييم شرعية الإجراءات التالية:
في المحاسبة الضريبية ، تحدد المنظمة بشكل مستقل العمر الإنتاجي للأصول الثابتة في وقت تشغيل الكائن ، مع مراعاة التصنيف المعتمد بموجب مرسوم حكومة الاتحاد الروسي المؤرخ 1 يناير 2002 رقم 1. بعد عند تشغيل الكائن ، يحق للمنظمة زيادة عمرها الإنتاجي في ثلاث حالات: بعد إعادة الإعمار أو التحديث أو إعادة التجهيز الفني ، مما يوفر تحسين خصائص الكائن. في حالات أخرى ، لا تتم مراجعة العمر الإنتاجي للأصل الثابت. هذا الإجراء منصوص عليه في الفقرة 1 من المادة 258 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
استنادًا إلى المحتوى الحرفي لهذه القاعدة ، عندما يتم تحويل عقار سكني إلى صندوق غير سكني (بدون إعادة تطوير أو إعادة إعمار ، إلخ) ، فإن العمر الإنتاجي للأصل الثابت لا يخضع للمراجعة.
يتم احتساب استهلاك الأصول الثابتة المحولة من الأصول السكنية إلى الأصول غير السكنية وفقًا للإجراء العام. في الحالة قيد النظر ، قبل التحويل إلى الصندوق غير السكني ، لم يتم استخدام الكائن لتوليد الدخل ، وبالتالي ، لم يتم الاعتراف به كممتلكات قابلة للاستهلاك (البند 1 من المادة 256 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). في هذا الصدد ، يمكن تحميل الاستهلاك على مثل هذا الكائن بدءًا من الشهر التالي للشهر الذي تم فيه تشغيل الكائن كأصل ثابت لاستخدامه في الأنشطة التي تهدف إلى تحقيق الدخل. يأتي ذلك من أحكام الفقرة 4 من المادة 259 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
لا يتم تنظيم مسألة طول الفترة التي يكون من الضروري خلالها فرض رسوم على الإهلاك على الممتلكات غير السكنية الجديدة قانونًا. في الممارسة العملية ، هناك خياران ممكنان:
يمكن تقديم الحجج التالية لصالح الخيار الأول. في الحالة قيد النظر ، عندما يتم نقل كائن عقاري إلى صندوق غير سكني ، لا يتوقف استخدامه ، ويظل الكائن نفسه في الميزانية العمومية للمنظمة. فقط الغرض من الكائن وطبيعة العملية يتغيران. وبالتالي ، فإن لدى المنظمة أسبابًا لاستبعادها منها الفترة التي كان خلالها الكائن جزءًا من مخزون الإسكان دون تغيير إجمالي العمر الإنتاجي للكائن. من وجهة النظر هذه ، يجب احتساب الاستهلاك لمثل هذا الكائن على مدى العمر الإنتاجي المتبقي مطروحًا منه فترة التشغيل الفعلي ككائن سكني. لا يتعارض هذا الاستنتاج مع أحكام المادة 258 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
يعتمد الخيار الثاني على حقيقة أن إمكانية موازنة فترة التشغيل الفعلي للأصل الثابت ككائن من المخزون السكني مقابل فترة استخدامه المفيد بعد التحويل إلى المخزون غير السكني غير منصوص عليها بشكل مباشر في التشريع. بالطريقة نفسها ، لا يتم توفير إمكانية تعويض الإهلاك المستحق على كائن مخزون الإسكان في المحاسبة ، عند تحديد القيمة المتبقية لهذا الكائن في المحاسبة الضريبية بعد تحويله إلى الصندوق غير السكني. هذا يتبع من الفقرة 1 من المادة 257 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. لا يتم تطبيق القواعد المتعلقة بتخفيض العمر الإنتاجي للأصول الثابتة التي كانت قيد التشغيل في الحالة قيد النظر ، نظرًا لأن الكائن لا يغير مالكه (البند 7 من المادة 258 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
الأكثر أمانًا (من وجهة نظر حساب ضريبة الدخل) هو اتباع المركز الثاني. نظرًا لأن الانخفاض في العمر الإنتاجي للأصل الثابت بعد تحويله إلى صندوق غير سكني (الخيار الأول) سيستلزم نقلًا أسرع (مقارنة بالخيار الثاني) لقيمة الكائن إلى نفقات المؤسسة. لذلك ، أثناء المراجعة ، قد لا تتفق مفتشية الضرائب مع هذا النهج ولا تعترف بجزء من خصومات الاستهلاك. في هذه الحالة ، سيتعين على المنظمة الدفاع عن موقفها في المحكمة. ممارسة التحكيم بشأن القضية قيد النظر لم تتطور بعد.
كقاعدة عامة ، يجب تحديد العمر الإنتاجي للأصول غير الملموسة على أساس:
إذا كان من المستحيل تحديد العمر الإنتاجي من خلال هذه المعلمات ، فقم بتعيين معدل الاستهلاك على أساس 10 سنوات (ولكن ليس أكثر من فترة نشاط المنظمة).
الاستثناءات من القاعدة العامة هي أنواع معينة من الأصول غير الملموسة ، والتي يبدأ إهلاكها بعد 31 ديسمبر 2010. وتشمل هذه:
بالنسبة لهذه الأصول غير الملموسة ، يحق للمؤسسة تحديد العمر الإنتاجي بشكل مستقل (بغض النظر عن القيود). ومع ذلك ، يجب ألا تقل مدة هذه الفترة عن سنتين.
يتبع هذا الإجراء أحكام الفقرة 2 من المادة 258 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي والفقرة 5 من المادة 5 من القانون المؤرخ 28 ديسمبر 2010 رقم 395-FZ.
يتم تحديد العمر الإنتاجي للأصل غير الملموس بأمر من المدير. إذا حددت المنظمة بشكل مستقل العمر الإنتاجي لأنواع معينة من الأصول غير الملموسة ، فيجب أن يوفر الأمر مبررًا اقتصاديًا للإهلاك السريع لهذه العناصر. يمكن وضع أمر يحدد العمر الإنتاجي للأصول غير الملموسة بأي شكل من الأشكال.
قارة: كيف يمكن تحديد العمر الإنتاجي لبراءة اختراع في المحاسبة الضريبية ، إذا كان تاريخ بدء سريانها وتاريخ التكليف (بعد التسجيل) لا يتطابقان؟
حدد العمر الإنتاجي لبراءة اختراع بناءً على فترة صلاحيتها أو حددها بنفسك (في هذه الحالة ، لا يمكن أن تكون أقل من عامين) (البند 2 من المادة 258 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). البدء في تراكم الاستهلاك اعتبارًا من اليوم الأول من الشهر الذي يلي شهر تشغيل الأصل غير الملموس (البند 4 من المادة 259 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). في الحالة قيد النظر - بعد التسجيل في مكتب براءات الاختراع. توجد تفسيرات مماثلة في رسائل وزارة المالية الروسية بتاريخ 7 مارس 2008 رقم 03-03-06 / 1/164 بتاريخ 3 أغسطس 2005 رقم 03-03-04 / 1/140.
مثال على تحديد العمر الإنتاجي لبراءة اختراع في المحاسبة الضريبية. لا يتزامن تاريخ سريان البراءة وتاريخ التكليف بها
في 25 فبراير 2015 ، سجل مكتب براءات الاختراع براءة اختراع لمنظمة ألفا لاختراع. براءة الاختراع صالحة من 11 يناير 2015 إلى 10 يناير 2035.
وفقًا للفقرة 2 من المادة 258 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، حدد رئيس "ألفا" بأمره العمر الإنتاجي للأصل غير المادي - 24 شهرًا.
بدأ المحاسب في فرض رسوم الإطفاء اعتبارًا من مارس 2015 (البند 4 من المادة 259 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
تصفح المقالنتيجة لفقدان الشخص المؤمن عليه لمصدر الدخل ، يقع حدث مؤمن عليه قد يكون مرتبطًا بما يلي:
وفقًا للمعايير القانونية ، يتم احتساب الاشتراكات التي يدفعها المؤمن له عن كل موظف على حسابهم حسابات شخصية فرديةبفضل المقدمة.
تجدر الإشارة إلى أنه منذ عام 2017 ، تتعامل دائرة الضرائب الفيدرالية (FTS) مع جميع أقساط التأمين ، أي يجب تحويل الخصومات مباشرة إلى دائرة الضرائب الفيدرالية (الفصل 34 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
حساب أقساط التأمينيحدث على النحو التالي:
يوجد عدة أنواع من التعريفاتلتأمين التقاعد الإجباري:
أما أساس تقدير الاشتراكات فيتحدد لكل مؤمن عليه على أساس الاستحقاق من بداية العام. في عام 2018 ، كان الحد الأقصى لقاعدة المساهمة هو 1021 ألف روبل(في عام 2017 - 876 ألف روبل). إذا تم تجاوز هذا المبلغ ، يدفع صاحب العمل 10٪ إضافية من معدل قسط التأمين.
يعتقد كثير من الناس أن المبالغ المطلوبة لدفع الاشتراكات تخصم من أجور العمال ، لكن هذا ليس هو الحال.
وفقًا لقواعد نظام MPI الحالي ، يتم استلام اشتراكات التأمين الشهرية من قبل صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي. مصدر الإيصالات النقدية هو أرباب العملدفع الاشتراكات على جميع دخول ومكافآت موظفيها قبل خصم الضرائب منهم ، أي.
يقوم حامل الوثيقة العامل لحسابه الخاص بدفع مبالغ إلى وحدة الاستخبارات المالية.
بالإضافة إلى دفع مساهمات MPI ، في مهام صاحب العمليشمل:
بدورها ، تقوم شركة التأمين ، من أجل ضمان التشغيل السلس للنظام بأكمله ، مجانًا وفي الوقت المناسب ، بتزويد أصحاب العمل بجميع المعلومات اللازمة حول التعريفات المطبقة لحساب المدفوعات والقوانين التشريعية التي تنظم علاقات الجميع.
اعتمادًا على البديل المختار ، سيتم توزيع المعدل الإجمالي للمساهمات على النحو التالي:
وتجدر الإشارة إلى أنه يحق للمواطنين الجدد فقط في الوقت الحالي اختيار طريقة أو أخرى لتمويل معاشهم التقاعدي في المستقبل. يمكنهم اتخاذ هذا الاختيار خلال السنوات الخمس الأولى من عملهم.
يتم تحديد معدل إضافي لأقساط التأمين للموظفين الذين يقدمون مزايا تقاعدية تفضيلية. تشمل هذه الفئات من المؤمن عليهم:
إدخال تعريفات إضافية من 1 يناير 2013بموجب القانون "بشأن تأمين التقاعد الإجباري في الاتحاد الروسي"... يتم توفير هذه المعدلات فقط لأصحاب العمل الذين يحسبون الدخل لصالح الأشخاص المؤمن عليهم من الفئات المذكورة أعلاه.
من المهم بالنسبة للعمال العاملين في وظائف ذات ظروف ضارة وصعبة ، عند تحديد الحق في استحقاقات التقاعد المبكر ، أن تحسب فترات العمل التي تؤخذ في الاعتبار لحساب طول الخدمة التفضيلية. يخضع فقط لدفع رسوم إضافية.
حسب الفن. 3 رقم 426 بتاريخ 28 ديسمبر 2013 "بشأن تقييم خاص لظروف العمل"مثل هذا التقييم يمثل الكل مجمع من التدابيرالتعرف على العوامل التي تؤثر على الموظف في عملية مزاولة نشاطه العمالي ، ودرجة تأثيرها على الشخص ، مع مراعاة الانحرافات عن المعايير الصحية.
صاحب العمل ملزم بتنفيذ مرة واحدة على الأقل كل خمس سنوات... ومع ذلك ، هناك أيضًا عمليات تفتيش غير مجدولة ، تنجم الحاجة إليها ، على سبيل المثال ، عن طريق إدخال وظائف جديدة أو تغيير في العملية التكنولوجية أو إدخال معدات جديدة. وترد قائمة كاملة بمثل هذه الحالات في الفن. 17 من القانون أعلاه.
يتم إجراء تقييم خاص لظروف العمل من قبل صاحب العمل بمشاركة منظمة متخصصةعلى أساس عقد القانون المدني المبرم معها.
بعد الموافقة على قائمة الوظائف التي سيتم تقييمها ، تشكل اللجنة قائمة بالعوامل المتعلقة بالبحوث والقياسات التي سيتم إجراؤها. نتيجة التقييم الخاص هي تعيين فئة مخاطر معينة لظروف العمل الحالية في المؤسسة وفقًا لدرجة خطورتها. وفقا للقانون ، قسّم 4 فئات للمخاطر:
نتيجة التقييم - يتم تسجيل إنشاء فئة خطر معينة في ختام منظمة الخبراء التي وقعها جميع أعضاء اللجنة.
معيار مبلغ المساهمات الإضافية يعتمد على حقيقة التقييم الخاصظروف العمل:
وبالتالي ، فكلما كانت ظروف العمل أكثر خطورة ، كلما زاد دفع الرسوم الجمركية. لا تنطوي الفئتان الأولى والثانية من الخطر على دفع رسوم إضافية ، لأنها مثالية ومقبولة.
من المهم عند حساب المساهمات الإضافية لأصحاب العمل الذين لديهم وظائف ذات ظروف عمل ضارة وخطيرة ، تحديدبقيمة الحد الأقصى لقاعدة المساهمة لا ينطبق.
وتجدر الإشارة أيضًا إلى أن القانون رقم 426 المؤرخ 28 ديسمبر 2013 ، والذي دخل حيز التنفيذ ، يفترض الفترة الانتقالية حتى 1 يناير 2019، والتي يمكن خلالها دفع تعريفة إضافية لإصدار الشهادات لأماكن العمل الموجودة في المؤسسة ، والتي تعتبر ظروف العمل فيها ضارة وخطيرة.
يتم دفع أقساط التأمين لصندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي بمعدل إضافي بنفس الطريقة مثل كل شهر بناءً على نتائج الصندوق السابق. وفي نفس الوقت ، فإن توقيت تحويل الأموال يتزامن أيضًا مع دفع الاشتراكات بالسعر الأساسي ، وهي:
لدفع أقساط التأمين ، يجب على صاحب العمل:
عند حساب الأساس لحساب المساهمة الإضافية ، مع مراعاة القيمة القصوى ، تؤخذ في الاعتبار جميع المدفوعات والمكافآت التي يتلقاها الموظف الذي يعمل في ظروف عمل ضارة وخطيرة.
لدفع الاشتراكات بالتعرفة الإضافية ، يحتاج صاحب العمل تحضير وثيقةحيث يجب الإشارة إلى:
حساب مبلغ أقساط التأمين وإصدار أمر دفع متاح لحامل الوثيقة وعلى الإنترنت. يتم تنفيذ التحويل المباشر للمدفوعات عن طريق الإرسال أمر دفع للبنك.
ويدفع أرباب العمل اشتراكات معاشات التأمين ، التي يتم على أساسها تكوين ميزانية المعاشات التقاعدية من حيث النسبة المئويةإلى راتب الموظف ، ولكن في نفس الوقت لا تخصم منه ، ولكنها بند منفصل من نفقات شركة التأمين.
يتم تحديد الإجراء الإلزامي لدفع الاشتراكات في صندوق التقاعد وفقًا لمتطلبات القانون الاتحادي رقم 212 المؤرخ 24 يوليو 2009. يتم تكليف هيئات وحدة الاستخبارات المالية بمهام مراقبة توقيت عمليات النقل المنصوص عليها في القانون ، وفقًا للشروط المنصوص عليها في المادة 3 من هذا القانون.
يُعهد أيضًا بالمواطنين الذين يقومون بأنشطة ريادية فردية يشاركون في أنواع مختلفة من الممارسات الخاصة في المجالات الطبية والقانونية والاستشارية أو غيرها من المجالات أو يقومون بأي مدفوعات ومكافآت وفقًا لمحتوى العقود المدنية المبرمة ، وفقًا للمادة 5 من القانون الاتحادي رقم . 212 ، الالتزام بدفع رسوم التأمينفي وحدة الاستخبارات المالية.
يتم تحديد مبلغ اشتراكات التقاعد لصالح هيئة مراقبة التمويل السياسي وفقًا للشروط المنصوص عليها في المواد 14-17 من القانون رقم 212 المؤرخ 24 يوليو 2009 والمواد و 31.1 من القانون الاتحادي رقم 167 "بشأن تأمين التقاعد الإجباري في الاتحاد الروسي".
المعدل الأساسي لاشتراكات المعاشات التقاعدية هو 22 % ... في حالة تجاوز أساس تقدير الاشتراكات ، تزيد التعريفة بمقدار آخر 10% ... لعام 2018 ، تم تعيين الحد الأقصى لقيمة الأساس بمبلغ 1021000 روبل.
إذا كان الدافع هو رجل أعمال فردي وصاحب عمل ، يتم دفع أقساط التأمين لهما بشكل منفصل على كل من الأسباب.
اعتمادًا على الدافعين ، يتم تحديد معدلات دفع مختلفة لأقساط التأمين لتأمين المعاش الإجباري ، كما هو موضح في الجدول أدناه.
| فئات الدافع | التعريفة في 2018 |
|---|---|
| دافعون يطبقون التعرفة الأساسية | 22% + 10% |
| المنظمات ورجال الأعمال الأفراد الذين يستخدمون النظام الضريبي المبسط (بما في ذلك المؤسسات الخيرية) ؛ القيام بأنشطة في مجال الخدمات الاجتماعية ، والبحث العلمي ، والتعليم ، والثقافة والفنون ، والرياضة ، والرعاية الصحية ، وكذلك المرخصة للأنشطة الصيدلانية | 20% |
| المنظمات التي تدفع رواتب طواقم السفن باستثناء ناقلات النفط | 0% |
| الكيانات التجارية التي تم إنشاؤها بواسطة منظمات علمية مستقلة وذاتية الميزانية | 8% |
| سكان المناطق الاقتصادية الخاصة والمنظمات وأصحاب المشاريع الفردية الذين يشاركون في الأنشطة السياحية والترفيهية | 8% |
| منظمات تكنولوجيا المعلومات | 8% |
| المشاركون في مشروع Skolkovo | 14% |
| المشاركون من المنطقة الاقتصادية الحرة على أراضي القرم وسيفاستوبول | 6% |
| مع وضع سكان TOP | 6% |
| سكان الميناء الحر "فلاديفوستوك" | 6% |
تم تنظيم إجراءات ومبلغ دفع اشتراكات التقاعد حتى عام 2018 بموجب أحكام القانون الصادر في 24 يوليو 2009 N 212-FZ ، ومع ذلك ، منذ بداية عام 2017 ، تم تحويل إدارة مدفوعات التأمين إلى دائرة الضرائب الفيدرالية ، مما أدى إلى تغيير إجراءات حساب مبلغ المساهمات.
في عام 2018 ، مبلغ قسط التأمين للمواطنين العاملين لحسابهم الخاص هو 26545 روبل... تم تحديد الفترات التالية: لعام 2019-29354 روبل ، لعام 2020-32448 روبل.
بالإضافة إلى الدفعة الثابتة ، يلتزم رائد الأعمال بحلول 1 أبريل 2019 بتحويل مساهمة أخرى في صندوق التقاعد بمبلغ 1٪ من الدخل لعام 2018 ، والتي يتجاوز مبلغ 300 ألف روبل.
إذا لم يتم الحصول على وضع رائد الأعمال في البداية ، ولكن ، على سبيل المثال ، في منتصف عام 2018 ، فسيلزم تحويل نصف المبلغ المحدد إلى ميزانية الصندوق.
بالنسبة لفئات معينة من دافعي الضرائب ، تم وضع شروط خاصة لدفع الاشتراكات المحولة إلى وحدة الاستخبارات المالية ، والتي تحدد قائمتها بموجب المادة 58 من القانون الاتحادي رقم 212. يتم منحهم الفرصة لاستخدام التعريفات المخفضة أو الإعفاء الكامل من المدفوعات.
يجوز لبعض دافعي كن حرا تمامامن دفع الاشتراكات مع مراعاة شروط معينة وتوافر المستندات الداعمة.
حتى يتأكد المواطن من احترام حقوقه التقاعدية عند التقاعد كليا، يجب على صاحب العمل في الوقت المحدد وبتحويل كامل للمساهمات القانونية ، ويجب على الأشخاص المؤمن عليهم في نظام MPI ممارسة السيطرة على التوقيت والحجمالإيصالات الخاصة بك
