يتغير سلوك مسؤولي الضرائب فيما يتعلق بدخل المواطنين بسرعة. إذا لم يكن أي شخص من الهيكل المالي مهتمًا بك حتى وقت قريب ، فمن 1 يوليو 2018 ، سيصبح تتبع الحسابات الفردية أمرًا شائعًا.
يقوم المواطنون الذين يعملون لحسابهم الخاص بتنفيذ معظم المعاملات من خلال البطاقات المصرفية
ليس سرا أن "جيش" العاملين لحسابهم الخاص في روسيا كثير جدا. لم يتم الإعلان عن الأرقام الدقيقة حتى يومنا هذا ، لأنه من المستحيل مراعاة كل شخص عاطل عن العمل: اليوم الشخص هو موظف رسمي في المؤسسة ، وغدًا ، أي شيء تقريبًا ، سيحصل على دخل بدون عمل. لذلك ، لا توجد إحصائيات واضحة.
وفي غضون ذلك ، يحصل كل شخص تقريبًا على راتب. يتلقى شخص ما أجرًا مقابل الخدمات المقدمة "نقدًا" ، من جهة إلى أخرى. لكن هناك فئة أخرى. هؤلاء هم الأشخاص الذين تتدفق الأموال من حساباتهم المصرفية ، وأحيانًا أموال كبيرة. من بين إيصالات حسابات التسوية للبنوك ، لا يمكن أن يكون الدخل (المكافأة) فقط - في بعض الأحيان يقوم شخص ما بإعادة المبلغ الذي تم اقتراضه مسبقًا إلى شخص آخر. سيتم مناقشة هذه الخيارات أدناه.
جوهر التغييرات القادمة:
ماذا تفعل إذا لم يأت المبلغ مقابل البضائع أو الخدمات المباعة ، ولكن ببساطة تم إرجاع الديون القديمة إليك؟ مكتب الضرائب جاهز للاستجابة لحججك. شريطة أن يجدها مقنعة بدرجة كافية.
يُمنح الفرد 5 أيام للتوضيحات (هذا مذكور في المادة 88 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، الفقرة 3). خلال هذا الوقت ، سيتعين عليك تقديم أدلة موثقة على أن:
سوف تكون قادرًا على إثبات - عظيم! لا - جميع نفس الاشتراطات لدفع 13٪ للدولة.
الدخل ذو طبيعة متنوعة:
مجموعة متنوعة من العمليات المصرفية هائلة. يمكن للمال:
في كل هذه التعقيدات ، يهتم مسؤولو الضرائب الآن بشدة بما يسمى الدخل "غير المحسوب". وسيجري إبداء اهتمام متزايد لهم ، بمجرد أن يدخل المعيار التشريعي الجديد الخاص بتتبع مدفوعات الأفراد حيز التنفيذ.
سيتم فرض ضرائب على أي دخل للحسابات والبطاقات المصرفية ما لم تتمكن من إثبات أنه ليس دخلًا
تصر الدولة على أن أي أرباح يجب أن تخضع لضريبة الدخل الشخصي (PIT). وبغض النظر عن الفئات المختلفة للأشخاص المعفيين أو المتميزين ، فإن معدل الضريبة القياسي هو 13٪.
إذا تم تسجيل الشخص كرائد أعمال فردي (رائد أعمال فردي) ، فعندئذٍ يكون لديه معدلات مختلفة - اعتمادًا على نظام الضرائب المختار. حسابات رواد الأعمال تخضع للإشراف على أي حال. بتعبير أدق ، فهي شفافة لممثلي السلطات المالية. لذلك ، فإن الأخبار المتعلقة بالتوسع المرتقب في الوصول إلى الحسابات المصرفية من خلال خدمة الضرائب لا تنطبق على رواد الأعمال الأفراد.
تعتبر الدولة الدخل غير المحسوب غير قانوني وتعتبره جزءًا من اقتصاد الظل.لذلك ، ليس من المستغرب أن السلطات الضريبية وضعت يدها أخيرًا على الأرباح غير الرسمية من خلال الحسابات المصرفية. لقد كنا نستعد لذلك لفترة طويلة. لذلك ، لعدة سنوات ، تم توجيه المواطنين إلى الاستلام الإلزامي لـ TIN المكون من 12 رقمًا (أرقام دافعي الضرائب الفردية).
وهم ، بدورهم ، مطلوب منهم بشكل متزايد أن يشار إليهم:
تم زيادة كثافة المعلومات المتعقبة حول شخص معين عن قصد في السنوات الأخيرة. حيث يتراكم كل هذا ، وفي أي قواعد بيانات وعلى أي خوادم - لا يعرف الرجل العادي. ومع ذلك ، فمنذ إعداد دائرة الضرائب الفيدرالية ، فإنها تتخذ خطوة كبيرة نحو السيطرة الكاملة: يجب على المواطنين دفع ضريبة "للفرد" على جميع المداخيل ، فترة.
اعتبارًا من 1 يوليو 2018 ، ستصبح جميع حسابات الفرد شفافة للسلطات الضريبية - لن يستغرق الأمر وقتًا طويلاً للعمل على الوصول إلى المعلومات
ستنعكس شرعية الابتكارات القادمة في المادة 86 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. يجب أن تدرك أن أحكام هذه المادة اليوم تسمح بالفعل للسلطات الضريبية بطلب معلومات عن حسابات الأفراد ، ولكن فقط في حالات معينة.
وفقًا للبند 2 من المادة المذكورة من قانون الضرائب ، فإن الوضع في الوقت الحالي هو كما يلي:
التعديلات المتوقعة ستوسع صلاحيات موظفي الاتحاد.سيتم تبسيط الوصول إلى المعلومات التي تم إغلاقها سابقًا حول معدل التداول المصرفي لشخص خاص بعد التعديلات إلى حد كبير. وفي الواقع ، يمكن استدعاؤك للحصول على تفسير لأي مبلغ بدا مريبًا للسلطات الضريبية ، أي أنه يعتبر دخل ظل لم يتم دفع الضريبة المستحقة منه.
هناك ملايين الحسابات في النظام المصرفي الروسي. تتم مليارات المعاملات يوميًا. النظام الضريبي ليس جاهزًا بعد لتتبعها جميعًا. على الرغم من أن كل شيء يذهب إلى ذلك من أجل الأتمتة الكاملة لمحاسبة دوران الأموال في البلاد ، لجعل السيطرة كاملة ، بغض النظر عن مقدار وانتظام الحركات المالية لجميع المواطنين دون استثناء.
أول من يتعرض للهجوم بعد الابتكارات المتوقعة هي:
يهتم موظفو الضرائب بشكل خاص بالعمليات على أساس مستمر.ليس حجم المبالغ هو المهم بقدر أهمية انتظامها.
أي تحديد للدخل "غير القانوني" يؤدي إلى ضرائبها. لم يتمكنوا من إثبات قانونية المبالغ المستلمة - فهم يخضعون لشرط دفع 13٪ للدولة. بالإضافة إلى 20٪ من الغرامة من الضريبة غير المسددة في الوقت المحدد وبالطبع الفائدة الجزائية التي جاءت على مدى فترة التأخير.
في بعض الحالات ، يثير حجم معدل الضريبة بالفعل أسئلة مسبقًا. يتوقع الخبراء زيادة الصعوبات التي يواجهها الروس الذين يتلقون راتبًا رسميًا ، لكن في نفس الوقت يكسبون أموالًا إضافية بشكل خاص:
إذا حصلوا على أموال غير نقدية ، فلن يكون من الصعب على السلطات الضريبية معرفة مثل هذه المداخيل للأشخاص العاملين لحسابهم الخاص. لا براءة اختراع ، لا ضرائب مدفوعة. هذا يعني أنه بعد الكشف عن الأرباح الخفية .. كم يجب دفعه لموازنة الدولة؟ إما بمعدل براءة اختراع تمت الموافقة عليها لهذا النوع من الدخل ، أو بمعدل قياسي قدره 13٪. لا يوجد وضوح بعد.
يمكن أن يحل الدفع مقابل الخدمات نقدًا محل المعاملات المصرفية لفترة من الوقت
الممولين وموظفي الضرائب أنفسهم والمحللين الاقتصاديين يتجادلون بنشاط حول مجموعة كاملة من المشاكل الوشيكة. لا يشك أي منهم تقريبًا في أن:
السيناريو الأكثر سوءًا: تلقيت أموالًا مشروعة ، اعتبرتها السلطات الضريبية بمثابة دخل الظل. في اليوم التالي ، ذهبنا إلى البنك ، تعال - لكن لا يوجد أموال في الحساب. تمت إزالتها بناءً على تعديل جديد لقانون الضرائب للاتحاد الروسي. حتى الآن ، لم تتم ممارسة السحب التلقائي ، وفيما يتعلق بالمعاملات "المشبوهة" ، لم يُسمح إلا بحجب الحسابات. لكن من يعرف ماذا يتوقع؟ كسر الجليد.
إذن كيف يمكنك حماية نفسك من الاحتكاك غير المواتي مع الآلة المالية وعدم الوقوع في فئة منتهكي الضرائب؟ ربما تكون الطريقة الوحيدة هي التكيف قدر الإمكان مع اللوائح الحالية. تجنب أنشطة "الظل" والوظائف بدوام جزئي والتداول العرضي. تقرير الدخل المستلم في الإقرارات الضريبية. في النهاية ، قم بالتسجيل في تنسيق IP. دفع الضرائب. وحاول أيضًا إجراء نسخ احتياطي فعال قانونيًا لجميع إيصالات الأموال إلى حساباتك المصرفية.
كيف يقوم الحرفيون ومصممو الأزياء والطهاة الذين يبيعون عبر الإنترنت بحماية أنفسهم من مشاكل القانون
قام مكتب الضرائب في تفرسكايا بمداهمة وطلب الكعك محلي الصنع عبر الإنترنت وحدد نشاطًا غير مسجل. اتضح أن الكعك يباع ، والدخل غير مصرح به. كان على طاهي المعجنات ، الذي صنع الكعك حسب الطلب وبيعه على Instagram ، تقديم إعلان في غضون عامين. هذا متحمس الحلويات المنزلية ومصممي الأزياء والحرفيين. يتعهد مكتب الضرائب بمواصلة المداهمات والمشتريات ، لكنه لا يوضح ماهية هذه الأحداث ومدى قانونيةها. أخبرت إيكاترينا ميروشكينا ، الخبيرة في مجلة تينكوف ، ما يجب فعله إذا تبين أن مفتش الضرائب هو المشتري.
ما قصة هذه الكعكة؟
هناك أشخاص يخبزون الكعك ويخيطون ملابس السباحة ويقومون بعمليات تجميل الأظافر في المنزل ويتقاضون نقودًا مقابل ذلك. غالبًا ما لا يتم تسجيل هؤلاء الأشخاص بأي شكل من الأشكال: فهم يعملون من المنزل ، ويتلقون المال مقابل بطاقة شخصية ولا يدفعون الضرائب.
لا تعرف سلطات الضرائب على وجه اليقين أن بائع الكعك المصنوع حسب الطلب لا يدفع ضرائب. هذا يحتاج إلى التحقق منه وإثباته بطريقة أو بأخرى. يمكن ملاحظة أن الفتاة تدير شبكات اجتماعية وتحمل صورًا للكعك وتنشر قوائم الأسعار. لكن لا شيء يأتي في الميزانية من بيع هذه الكعك. لا تعلن الفتاة عن دخلها سواء كرجل أعمال فردي أو كفرد.
تستخدم سلطات الضرائب خدعة وتطلب مثل هذه الكعكة من الفتاة. ربما يدفعون مقابل ذلك على بطاقة أو يعدون بجلب المال نقدًا. في الواقع ، لم يكن أحد سيشتري كعكة ، وبدلاً من المال ، تتلقى الفتاة إشعارًا حيث يُطلب منها الظهور لتقديم تفسيرات: لماذا تبيع الكعك ، لكن لا تدفع الضرائب؟ ولماذا لا يتم إصدارها كأفراد رواد أعمال؟ أين المساهمات والإقرار؟
على أي أساس يقوم مكتب الضرائب بمداهمات؟
على الموقع الإلكتروني لدائرة الضرائب الفيدرالية ، لا توجد تفاصيل حول نوع الحدث الذي عقده مكتب الضرائب في تفير. مكتوب أن هذه غارة ، لكن لا يوجد مثل هذا النوع من الرقابة الضريبية في قانون الضرائب.
هناك فحص مكتبي ، في الموقع ، ومراقبة أولية وحتى عمليات تفتيش مشتركة مع وزارة الشؤون الداخلية. لكن لا توجد مداهمات في قائمة صلاحيات مكتب الضرائب. هذا ليس شكلا من أشكال الرقابة الضريبية.
هذا يعني أنه لا توجد مادة في قانون الضرائب حول المداهمات ، حيث يمكنك معرفة كيفية الاستعداد لها ، وكيف يجب أن تتم ، وما هي المستندات التي يتم إعدادها. إن الغارات الضريبية ، التي يمكن نتيجة لها فرض رسوم قانونية أو المطالبة بشيء ما ، ببساطة غير موجودة.
ثم ربما كانت عملية شراء تجريبية؟
لا يمكن أن يكون شراء تجريبي. يحق لمكتب الضرائب إجراءها فقط للتحقق من استخدام السجلات النقدية. على سبيل المثال ، هل يقوم المتجر بالتدقيق ، هل يرسلها إلى مكتب الضرائب ، هو الوقت المشار إليه هناك بشكل صحيح.
يجب استخدام مكاتب الخروج من قبل رواد الأعمال والشركات ، ولكن ليس جميعهم. لا يُطلب من الأشخاص العاديين أن يكون لديهم سجل نقدي. هذا يعني أن الشخص العادي ليس لديه سبب قانوني لإجراء عملية شراء تجريبية. لا يمكن للسلطات الضريبية استخدام هذا النوع من الرقابة الضريبية للعثور على عمل منزلي أيضًا.
إذن مكتب الضرائب تصرف بشكل غير قانوني؟
من غير المحتمل أن تنتهك السلطات الضريبية القانون علنًا ثم تكتب عنها علنًا على الموقع الإلكتروني. لكن ما يسمى بالغارة أو الشراء ، كما هو مكتوب على موقع FTS الإلكتروني ، ليس تدقيقًا ضريبيًا. نتيجة لمثل هذه المداهمة ، لا يمكن حساب الضرائب والغرامات والغرامات تلقائيًا.
ببساطة ، يمكن لمفتشي الضرائب أن يجدوا بائعًا للكعك محلي الصنع ، ويطلبوا منه شيئًا ما ، ثم يقدمون أنفسهم ، ويخرجونه من الطريق. يقولون ، من مكتب الضرائب ، نحن نعرف كل شيء ، أنت تبيع الكعك المصنوع حسب الطلب ولا تدفع الضرائب. إليك إشعار ، تعال الآن لتقديم شرح. خلافًا لذلك ، سنلجأ إلى المحكمة ونفرض عليك غرامة على الأعمال غير القانونية. في نفس الوقت سوف نشكو إلى Rospotrebnadzor و SES.
لكن هذا مجرد تحد للتوضيح. مكتب الضرائب لديه هذا الحق. هذا لا يعني أنه يتعين عليك الذهاب لملء إقرار خلال عامين ، ودفع الضرائب والغرامات من جميع الإيصالات على البطاقة. بعد هذه المكالمة ، قد لا يحدث شيء على الإطلاق. لا تعني الأخبار الموجودة على الموقع الإلكتروني للسلطات الضريبية أن مداهمة ستنفذ غدًا في منزلك وسيُنسب إلى الجميع شيئًا ما.
هل من الممكن عدم الحضور لمكتب الضرائب؟
علينا أن نأتي. استدعاء التوضيح هو وسيلة قانونية للحصول على معلومات الرقابة الضريبية. إذا لم تصل في الوقت المحدد ، فقد يتم تغريمك ألفي روبل. لكن هذه غرامة على عدم الظهور. إذا أتيت إلى مكتب الضرائب وجلست أمام المفتش ، فلن تكون هناك غرامة.
لكن لا توجد مسؤولية في رفض إعطاء تفسيرات. أي يمكنك الجلوس والصمت. لكن من الأفضل عدم القيام بذلك. مفتشو الضرائب هم أشخاص عاديون يتلقون تعليمات ويطلب منهم تقارير. إن قول شيء ما أفضل دائمًا من تجاهل الأسئلة. يمكن أن تكون غير سارة وحتى استفزازية. بدلاً من مفتش واحد ، قد يكون هناك عدة أشخاص. لكن هذا لا يعني أنهم يعرفون كل شيء عنك تمامًا وأنهم على يقين من أن جميع التحويلات إلى البطاقة هي أموال مقابل الكعك أو الخدمات.
هل أحتاج إلى تقديم إقرار ضريبي على الدخل متعدد السنوات؟
بشكل عام ، تحتاج إلى الإعلان عن جميع الدخل من العملاء والمشترين ودفع الضرائب عليهم. إذا لم تكن مسجلاً كرائد أعمال فردي وقمت أحيانًا بتخبز الكعك لطلبه كفرد ، فأنت بحاجة إلى تقديم إعلان 3-NDFL في نهاية العام ودفع 13٪ من الربح من جميع الكعك المباع.
إذا كنت تخبز كعكًا بالفعل لمدة عامين وتريد أن تكون صادقًا مع الدولة ، فيمكنك الإبلاغ في غضون عامين. ولكن إذا قمت ببيع كعكة واحدة فقط وكان ذلك للمفتش (حسنًا ، لقد حدث ذلك: الطلب الأول وفورًا الضريبة) ، فلن يتعين عليك تقديم إعلان الآن - يمكن القيام بذلك في العام المقبل - حتى 30 أبريل ، كما ينبغي أن يكون. وعلى مدار العام الماضي ، لم تحصل على دخل من بيع الكعك والمانيكير واستئجار شقة وليس لديك ما تعلنه.
يمكن. انظر كيف يعمل. يمكن الضرائب فرض الضرائب بشكل غير مباشر... يتم ذلك في حالة عدم وجود بيانات دخل أو تعذر التحقق منها ، ولكن تم إثبات المخالفة. ثم يجدون نفس طاه المعجنات ، صادقًا فقط: يجب عليه أيضًا خبز الكعك بنفسه وبيعها عبر الشبكات الاجتماعية. إنهم ينظرون إلى المبلغ الذي أعلنه عن الدخل ودفع الضرائب - حيث يتحمل طاه المعجنات "غير النزيه" الكثير.
من الصعب تحصيل الضرائب بطريقة غير مباشرة أو بطريقة حسابية ، حتى بالنسبة للسلطات الضريبية. يتم تفسير كل الشكوك لصالح دافع الضرائب.
بل إن المطالبة بالمتأخرات أكثر صعوبة. يحاول مكتب الضرائب أحيانًا ، لكن لا يعمل. لفرض ضرائب إضافية باستخدام الطريقة غير المباشرة ، لا تحتاج فقط إلى الاتصال بك للحصول على تفسيرات ، ولكن إجراء تدقيق ضريبي مع الفعل وكما ينبغي أن يكون. الصور من الإنترنت وحدها لا تكفي.
ما الذي يجب فعله حتى لا أتطرق؟
إذا كنت قد بعت كعكاتًا في العام الماضي وكنت تخشى أن يكتشف مكتب الضرائب ذلك ، فقم بتقديم إقرار ضريبي. انقضى الموعد النهائي للتقرير بالفعل ، لكن لا توجد ضريبة حتى الآن. أرسل الآن 3-NDFL لعام 2017. دفع غرامة للإعلان المتأخر - 1000 روبل. تحويل المبلغ المطلوب إلى الميزانية بحلول 16 يوليو 2018.
بالمناسبة ، قد لا تكون هناك ضريبة مستحقة الدفع حتى لو كان لديك دخل ، إذا كان لديك الحق في الخصم لعام 2017. على سبيل المثال ، لقد عالجت أسنانك أو دفعت مقابل الفحوصات - يمكن خصم هذا المبلغ من الدخل من الكعك.
إذا كنت تريد أن تصبح رائد أعمال فردي ، فقم بإضفاء الشرعية على نفسك من أجل دفع الاشتراكات والضرائب وفقًا لنظام الضرائب المحدد. الآن الأمر ليس صعبًا: هناك خدمات مجانية للتسجيل ، يمكن أن تكون الرسوم ادفع بخصم، وتعبئة التصريح مباشرة من الهاتف.
هل من الممكن عدم دفع أو تأجير أي شيء؟
لدى مكتب الضرائب طرق لمعرفة دخلك دون مراقبة وسائل التواصل الاجتماعي والزيارات المنزلية. إذا أرادوا ، سوف يجدونها. وعملك مثير للاهتمام ليس فقط للأغراض الضريبية. قد لا يحب بعض المشترين كعكتك ، هو تقديم شكوى إلى وزارة الداخليةمن خلال الموقع وسيتم تغريمك بسبب أنشطة تجارية غير قانونية.
9345 المحامين في انتظارك
سلام.
مدفوعات تقديم الخدمات تأتي إلى بطاقتي المصرفية كل شهر. كرجل أعمال فردي غير مسجل. المبلغ الإجمالي للمدفوعات الشهرية في حدود 150-200 ألف روبل. أنا لا أدفع أي ضرائب.
أسئلة:
1. هل يمكن لمكتب الضرائب تتبع الدخل الخاص بي؟ هؤلاء. هل يمكن لسلطات الضرائب ، لسبب ما ، أن تهتم بي؟ هل يمكن لمكتب الضرائب بشكل مستقل ، دون أي طلب ، التحقق من حسابات الفرد؟
2. ما الذي يهدد إذا كانت السلطات الضريبية مهتمة بي؟
3. كيف تتصرف وماذا تقول إذا كانت السلطات الضريبية مع ذلك تولي اهتماما؟
4. إذا قمت بتقديم إقرار مرة في السنة كفرد مع إشارة إلى الدخل الذي تم استلامه (المبلغ المضاف إلى البطاقة المصرفية) - هل يمكن أن يجدوا خطأ؟
الرجاء الإجابة على جميع الأسئلة الأربعة. شكرا لك!
إجابات المحامين
أفضل إجابة
فلاديمير إيفانوفيتش(09.09.2013 الساعة 20:26:07)
مساء الخير!
حاليًا ، وفقًا لقانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يتعين على البنوك إصدار شهادات للسلطات الضريبية بشأن توفر الحسابات المصرفية و (أو) على أرصدة الأموال في الحسابات ، وبيانات المعاملات على حسابات المنظمات ( رجال الأعمال الفرديين) ، وكذلك شهادات حول أرصدة الأموال الإلكترونية والتحويلات المالية الإلكترونية وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي في غضون ثلاثة أيام من تاريخ استلام طلب مسبب من مصلحة الضرائب.
الاستفسارات عن توافر الحسابات و (أو) عن أرصدة الأموال في الحسابات ، وكشوف المعاملات على حسابات المنظمات (رواد الأعمال الأفراد) في البنك ، وكذلك معلومات عن أرصدة الأموال الإلكترونية والتحويلات المالية الإلكترونية قد أن تطلبها السلطات الضريبية في حالات أحداث المراقبة الضريبية لهذه المنظمات (رواد الأعمال الأفراد).
حاليًا ، أنت غير مسجل كرائد أعمال فردي ، مما يعني أنه لا ينبغي أن تكون هناك عمليات تدقيق ضرائب ضدك حتى الآن ، ولا توجد شرطة ضرائب الآن. ولكن من الممكن أن تتحقق من قيامك بأنشطة تجارية دون تسجيل مناسب.
ومع ذلك ، إذا كنت مهتمًا بالضريبة الأولى ، فإن المسؤولية عن المخالفات الضريبية منصوص عليها في الفصل 16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، على سبيل المثال ، المادة 122. مبالغ. عدم دفع مبالغ ضريبية (مستحقة) أو دفعها غير مكتمل نتيجة لتقليل القاعدة الضريبية ، أو غيرها من الحسابات غير الصحيحة للضرائب (التحصيل) أو غيرها من الإجراءات غير القانونية (التقاعس عن العمل) ، إذا كان هذا الفعل لا يحتوي على علامات على وجود مخالفة ضريبية مقدمة لأنه في المادة 129.3 من هذا القانون ، يستلزم استرداد غرامة قدرها 20 في المائة من مبلغ الضريبة غير المسددة (المستحقة).
إذا كانت هناك فحوصات شاملة ضدك ، فإن النصيحة الأولية هي رفض الإدلاء بشهادتك (وليس الشهادة ضد نفسك) والاتصال بمحام مع جميع المستندات التي ستقدمها لك سلطات التفتيش ، فسيكون من الممكن بالفعل تطوير خوارزمية لـ سلوكك.
أما بالنسبة للإقرار الضريبي ، فيمكنك تعبئته وتقديمه إلى مصلحة الضرائب ، وفي هذه الحالة يمكنك تجنب أي التزام على الإطلاق. والتوصية الأخيرة ، إذا كنت لا تزال ستستمر في الانخراط في هذا النشاط وتحقيق الدخل بشكل منهجي ، فإنني أنصحك بتسجيل رجل أعمال فردي ودفع الضرائب. أتمنى أن أكون قد ساعدتك ، أتمنى لك التوفيق!
أفضل إجابة
ايرينا نيكولايفنا(09.09.2013 الساعة 23:47:34)
مساء الخير! 1 من غير المحتمل أن يهتم مكتب الضرائب ، من حيث المبدأ ، بدخلك من تلقاء نفسه ، ولكن إذا كتب شخص ما بيانًا عن نشاطك التجاري ، فإن الشيك لا مفر منه. 2 أنت مهدد بتراكم الضرائب على الدخل للسنوات الثلاث الماضية .3 من الأفضل إنكار كل شيء في العلاقات مع السلطات الضريبية ، للتأكيد على أنه سيتم إعادة الأموال إليك ، على سبيل المثال. 4 إذا كنت ترغب في العمل رسميًا ، فقم بالتسجيل كرائد أعمال فردي ، واختر نظامًا ضريبيًا وفقًا للنشاط (UTII ، STS) ، وابدأ في كتاب الدخل والمصروفات ، ودفع الضرائب والاشتراكات ، وبعد ذلك لن تقوم مصلحة الضرائب تكون قادرة على العثور على خطأ معك.
بورنياشيف دميتري فيكتوروفيتش(09.09.2013 الساعة 18:52:13)
1. يوجد شيء مثل التدقيق المكتبي ، ولكن لا يمكن أن يقوم به فرد إلا بعد تقديم المستندات إليه. هناك خدمة تراقب حركة المبالغ المشكوك في تحصيلها ، لكنها لن تتعامل مع مثل هذه المبالغ.
2- في حالتك ، ستواجه محاكمة جنائية
المادة 199. التهرب من و (أو) الرسوم من المنظمة
[القانون الجنائي للاتحاد الروسي] [الفصل 22] [المادة 199]
1. التهرب من دفع الضرائب و (أو) الرسوم من منظمة من خلال إعلان أو مستندات أخرى ، يكون تقديمها إلزاميًا وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي بشأن الضرائب والرسوم ، أو من خلال تضمين معلومات خاطئة عن عمد في الإقرار الضريبي أو مثل هذه المستندات ، التي يتم ارتكابها بحجم كبير ، -
يعاقب بغرامة مقدارها مائة ألف إلى ثلاثمائة ألف روبل ، أو بمبلغ أو أي دخل آخر للشخص المدان لمدة سنة إلى سنتين ، أو بالعمل الإجباري لمدة تصل إلى إلى عامين ، مع شغل مناصب معينة أو الانخراط في أنشطة معينة لمدة تصل إلى ثلاث سنوات أو بدون ذلك ، أو الاعتقال لمدة تصل إلى ستة أشهر ، أو السجن لمدة تصل إلى عامين ، مع أو بدون الحرمان من الحق في شغل مناصب معينة أو الانخراط في أنشطة معينة لمدة تصل إلى ثلاث سنوات.
3. بغض النظر عن مدى غرابة الأمر ، قم بتعيين محامٍ جيد والتزم الصمت ، لأنك تخفي الكثير من المال.
بافيل أرتوبالفسكي(09.09.2013 الساعة 18:52:27)
1. ستؤدي التعديلات التي أُدخلت على المادة 86 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي اعتبارًا من 1 يوليو 2014 إلى توسيع قائمة المعلومات التي يتعين على البنوك نقلها إلى السلطات الضريبية. بادئ ذي بدء ، نلاحظ أنه سيتعين على البنوك إبلاغ المفتشية عن فتح وتغيير وإغلاق ليس فقط الحسابات ، ولكن أيضًا الودائع والودائع ، علاوة على ذلك ، التي تنتمي إلى كل من المنظمات ورجال الأعمال الأفراد ، والأفراد "العاديين". سيتم إرسال المعلومات ، كما هو الحال الآن ، إلى السلطات الضريبية بشكل إلكتروني في غضون ثلاثة أيام.
فيما يتعلق بالمنظمات وأصحاب المشاريع الفردية ، فإن إجراءات طلب المعلومات وتلقيها ستظل كما هي من الناحية العملية. ولكن فيما يتعلق بالأفراد "العاديين" ، سيكون من الأصعب قليلاً على السلطات الضريبية الحصول على معلومات حول الحسابات والودائع والودائع. يمكن اتخاذ قرار طلب مثل هذه المعلومات من البنك بناءً على موافقة إما رئيس دائرة الضرائب الفيدرالية لكيان مكون من الاتحاد ، أو رئيس (نائب رئيس) دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا.
2. إذا كنت مهتمًا - تحقق ، بناءً على النتائج ، سيتم اتخاذ قرار (أيهما يتم الكشف عنه). في الوقت الحالي ، يمكن نقل السلطات الضريبية المتعلقة بك إلى وكالات إنفاذ القانون ، والمواد المتعلقة بتنفيذ الأنشطة التجارية غير القانونية (إذا كان هناك دليل ، وجمعها فيما يتعلق بفرد. يواجه الشخص صعوبات معينة).
3. من الضروري أن نتذكر أن تلقي ربح "لمرة واحدة" ، أي لا بشكل منهجي (بشكل دوري) القسطل. مع القانون الحالي ليس نشاطا رياديا.
يوري فلاديميروفيتش(09.09.2013 الساعة 20:35:39)
1. بالطبع يمكنهم ذلك. لتتبع ضريبة الدخل ووجدت. إمكانياته ليست مطلقة بالطبع ، لكن العمليات المصرفية للفرد ذات فائدة في ظل ظروف معينة. يترتب على سؤالك مباشرة أنك ، لست رائد أعمال ، تتلقى أموالًا مقابل الخدمات. قد تكون مثل هذه المعاملات محل اهتمام السلطات الضريبية ، من حيث المبدأ ، ولكن هذا ليس ضروريًا. 2. حتى لو كانت مصلحة الضرائب مهتمة بك ، فلا يوجد شيء رهيب يهددك حقًا. يمكن أن تتوتر الأعصاب بالطبع ، ولكن يجب أن يسترشد المرء بمبدأ بسيط: "الاعتراف الصادق ينير الروح ، لكنه يطيل المصطلح ، ويشكل أساس الاتهام". من أجل إثبات وجود عمل غير قانوني لك ، تحتاج إلى الحصول على معلومات حول حركة حسابك. وليس لمكتب الضرائب مثل هذا الحق فيما يتعلق بكيان غير تجاري. لذلك ليس لديك ما يدعو للقلق. 3. لن تهتم سلطات الضرائب بك. لكن من الصعب تخمين الأسئلة النظرية التي قد تكون مهتمًا بها :-) على النحو الأمثل ، لا تتعرف على أي شيء. أنت لا تعرف أبدًا من يدين لك بالمال بمجرد تحويله. يمكن أن تواجه مشكلة فقط إذا قام أحد العملاء الساخطين بالركض. هذا يتعلق فقط بمن يتعلق بك ، يمكنك أن تقول إن هذه حالة معزولة ، وما إلى ذلك ، وبصفة عامة ، استفزاز. تبدأ في الاعتراف - يبدأون في تحميلك. 4. إذا قدمت إقرارًا صادقًا كفرد ، فسيتم انتقاؤك بضمان 100٪. لا تلمسه بعد - كن صامتًا ، مثل سمكة على الجليد :-)
نيكولاي نيكولايفيتش(09.09.2013 الساعة 20:39:06)
سلام! قد يكون مهتمًا بك في حالة وجود شكوك حول موضوعية تقديمك. تدقيق المحكمة هو أحد أنواع الرقابة الضريبية وأحد أنواع عمليات التدقيق الضريبي لدافعي الضرائب من قبل السلطات الضريبية (المادة 87 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). يتم إجراء مراجعة جماعية لكل من الكيانات القانونية والأفراد. هذا ينطبق بشكل خاص على المواطنين عند التقدم بطلب للحصول على خصومات ضريبية. يتم إجراء تدقيق جماعي في موقع دائرة التفتيش الضريبي على أساس الإقرارات الضريبية والمستندات الداعمة التي تستخدم كأساس لحساب الضرائب ودفعها ، بالإضافة إلى المستندات الأخرى المتعلقة بأنشطة دافعي الضرائب التي تحتفظ بها مصلحة الضرائب. وفقًا للفقرة 2 من المادة 88 من قانون الضرائب ، يتم إجراء تدقيق مكتبي خلال 3 أشهر من تاريخ تقديم دافع الضرائب الإقرار الضريبي والمستندات المرفقة به ، مما يؤكد صحة الحسابات وصلاحية الطلب. الخصومات. وفقًا لخطاب المعلومات الصادر عن دائرة الضرائب الفيدرالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 04/11/2006 ، يتم إجراء تدقيق مكتبي في غضون 3 أشهر من تاريخ تقديم دافع الضرائب للمستندات اللازمة ؛ في موعد لا يتجاوز اليوم التالي لانتهاء التدقيق ، يتم إخطار دافع الضرائب بالنتائج. إذا لم يتم العثور على أي تناقضات أو تناقضات أثناء المراجعة ، فإن مفتشية الضرائب ترسل إلى دافع الضرائب رسالة مكتوبة حول المراجعة التي تم إجراؤها وحول توفير الخصم الضريبي وإجراءات الحصول عليها. من الناحية العملية ، هناك حالات يحدد فيها مفتشو الضرائب بشكل تعسفي تاريخ بدئه - ليس من تاريخ تقديم المستندات ، ولكن من تاريخ استلام المستندات للتحقق. هذه الممارسة غير قانونية ، لأن فترة الثلاثة أشهر المحددة في التشريع الضريبي تبدأ بالضبط من تاريخ تقديم المستندات. أيضًا ، في عدد من الحالات ، تفسر مفتشيات الضرائب التشريعات الضريبية بشكل تعسفي ، وتحتسب تاريخ بدء التدقيق من اليوم الذي تم فيه اتخاذ قرار بإجراء ذلك. في هذه الحالة ، يخلط مفتشو الضرائب بين مفهومي "اتخاذ القرار" (وهو أمر غير ضروري للتدقيق المكتبي) و "تاريخ نقل المستندات إلى المفتش للتحقق والتنفيذ". المواقف الإشكالية التي تنشأ بين المواطن والمفتشية أثناء التدقيق الداخلي أثناء عمليات التفتيش ، قد تنشأ مواقف عندما تتجاوز مصلحة الضرائب حقوقها وصلاحياتها ، ويتبع مقدم الطلب المواطن قيادته. لكن ليس هذا هو الخطأ ، بل سوء حظ دافعي الضرائب. قلة من المتقدمين يعرفون بالتفصيل حقوقهم وحقوق المفتش. بالإضافة إلى ذلك ، من الناحية النفسية البحتة ، يكون الشخص مستعدًا لتقديم أي مستند إلى سلطات الرقابة والإشراف من أجل تقريب القرار الإيجابي ، وعقلية الشخص الروسي تجعله لن يتعارض مرة أخرى مع المفتشين . سننظر فقط في عدد قليل من المواقف المحتملة التي ستسمح للفرد ليس فقط بالحصول على خصم ، ولكن أيضًا لمنع محاولات الإجراءات غير القانونية من قبل مفتش الضرائب. من الناحية العملية ، تنشأ المواقف عندما تقوم السلطات الضريبية ، بعد إجراء تدقيق مكتبي واتخاذ قرار إيجابي ، بإخطار دافع الضرائب بتكرار تدقيق مكتبي "للظروف المكتشفة حديثًا" (بعض ما يسمى بالظروف المكتشفة حديثًا سيتم مناقشتها أدناه). ومع ذلك ، فإن قانون الضرائب لا يحتوي على مفهوم "المراجعة الضريبية المتكررة" ، ولا متطلبات وإجراءات تنفيذه. وبالتالي ، فإن شرط إجراء تدقيق داخلي متكرر يعد أمرًا غير قانوني وغير معقول. من جانب دافعي الضرائب في هذه المسألة ، هناك رأي وزارة المالية في الاتحاد الروسي ، الذي أشار ، في رسالة بتاريخ 31 مايو 2007 ، رقم 03-02-07 / 1-267 ، إلى أنه غير قانوني لإجراء تدقيق داخلي متكرر بعد اتخاذ القرار. يمكن للمديريات الضريبية فقط التحقق من الإقرارات الضريبية المنقحة المقدمة من دافع الضرائب وفقًا لمتطلبات الفقرة 1 من المادة 81 من القانون. لكن مثل هذا التدقيق المكتبي لن يُنظر إليه على أنه إعادة فحص ، ولكن سيتم إجراء تدقيق كجزء من التحقق من الإعلان المنقح. يجب أن نتذكر أيضًا أن التدقيق المكتبي يتم إجراؤه فقط في غضون ثلاثة أشهر بعد تقديم الإقرار الضريبي. في حالة انتهاك هذا الموعد النهائي ، لا يحق لمفتشية الضرائب فرض عقوبات على دافع الضرائب. تم تأكيد ذلك من خلال ممارسة التحكيم ، على وجه الخصوص ، من خلال قرار دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية لمنطقة الشرق الأقصى بتاريخ 09.08.2004 ، رقم F03-A73 / 04-2 / 1989.
من أجل عدم الدخول في مجال رؤية السلطات الضريبية ، يكفي دراسة المعايير الرئيسية التي يتم من خلالها وضع خطة التدقيق الضريبي. إذا كان التدقيق أمرًا لا مفر منه ، فأنت بحاجة إلى إجراء حوار كفء مع مفتشية الضرائب للدفاع عن مصالحك. للقيام بذلك ، لا تحتاج فقط إلى معرفة حقوق والتزامات دافع الضرائب ، ولكن أيضًا صلاحيات مفتشي الضرائب. يمكنك التعرف على أنواع عمليات التدقيق الضريبي وتوثيقها وطرقها وتوقيتها ، بالإضافة إلى تقييم المخاطر التي يتعرض لها دافعو الضرائب والتي وضعتها دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا من المقالة المقترحة.
التدقيق الضريبي هو إجراء من قبل مفتشية الضرائب (IFTS) للتحكم في صحة الحساب ، وحسن توقيت واكتمال دافعي الضرائب (رواد الأعمال والمنظمات من أي شكل من أشكال الملكية). أثناء التدقيق ، تتم مقارنة بيانات المحاسبة والمحاسبة الضريبية التي تم الحصول عليها نتيجة للتدقيق مع بيانات الإقرارات الضريبية وأشكال البيانات المالية المقدمة إلى IFTS.
ينظم الفن. 87-105 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (يشار إليه فيما يلي باسم قانون الضرائب للاتحاد الروسي). تنقسم عمليات التفتيش التي تجريها السلطات الضريبية إلى عمليات تفتيش مكتبية وموقعية وتفتيش في الموقع.
يُفهم التدقيق الضريبي في الموقع على أنه مجموعة من الإجراءات للتحقق من المستندات المحاسبية الأساسية لدافع الضرائب ، وسجلات المحاسبة والمحاسبة الضريبية ، والبيانات المالية والإقرارات الضريبية. وبعبارة أخرى ، فإن موضوع التدقيق الضريبي الميداني هو وثائق المصدر، والتي تعطي فكرة عن امتثال المعلومات المعلنة للفعلي. تشمل المستندات الأساسية العقود ، وفواتير الشحن ، والأعمال المتعلقة بالوفاء بالالتزامات التعاقدية ، والأوامر الداخلية ، والأوامر ، والبروتوكولات ، وغيرها من المستندات المتعلقة بالأنشطة المالية والاقتصادية.
يتم إجراء تدقيق ضريبي في الموقع على أراضي دافعي الضرائب، في حالات استثنائية (لا يوجد لدى دافع الضرائب مباني يمكن للمفتشين العمل فيها) - في مقر مصلحة الضرائب. في الوقت نفسه ، يحق لمفتشي الضرائب التأكد من عدم وجود أماكن لإجراء التدقيق من خلال فحص أراضي دافعي الضرائب المستخدمة لتنفيذ أنشطة ريادة الأعمال. وتجدر الإشارة إلى أنه لا يحق للمكلف التدخل في عمل مأموري الضرائب الذين قدموا له شهادات خدمتهم وقرار إجراء التدقيق.
أثناء التدقيق في الموقع ، يمكن لمفتشي الضرائب التحقق من محتوى الإنتاج والمستودعات وتجارة التجزئة والمباني والأقاليم الأخرى الموجودة في مكان التسجيل أو في مكان عمل دافع الضرائب ، وطلب سجلات المخزون.
المشاركون الرئيسيون في التدقيق الضريبي في الموقع هم المنظمة المدققة أو رواد الأعمال الأفراد ومصلحة الضرائب (مسؤوليها). قد ترتبط تصرفات الأشخاص الآخرين (على سبيل المثال ، الخبراء والمترجمون) بعمليات التفتيش في الموقع ، ولكن هذه الإجراءات ، كقاعدة عامة ، ترجع إلى مبادرة مصلحة الضرائب.
يتم إجراء التدقيق الضريبي من قبل دائرة التفتيش الموجودة في مكان تسجيل دافع الضرائب. وتجدر الإشارة إلى أن قرار إجراء تدقيق ضريبي في الموقع لمؤسسة مصنفة على أنها أكبر دافع ضرائب يتم اتخاذه فقط من قبل مصلحة الضرائب التي سجلت هذه المؤسسة كأكبر دافع ضرائب.
يتم إجراء التدقيق على أساس قرار بإجراء تدقيق ضريبي في الموقع. المفتشون ملزمون بتقديم هذه الوثيقة قبل بدء التفتيش. تم وضعه على نماذج العينة المحددة ، والتي تمت الموافقة عليها بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية لروسيا بتاريخ 25 ديسمبر 2006 برقم SAE-3-06 / [البريد الإلكتروني محمي](بصيغته المعدلة في 23.07.2012) "بشأن الموافقة على نماذج المستندات المستخدمة في إجراء وتنفيذ عمليات التدقيق الضريبي ؛ أسس وإجراءات تمديد فترة إجراء تدقيق ضريبي في الموقع ؛ إجراءات تفاعل السلطات الضريبية بشأن تنفيذ التعليمات الخاصة باسترداد المستندات ؛ متطلبات إعداد تقرير التدقيق الضريبي "(من الآن فصاعدًا - الأمر رقم SAE-3-06 / [البريد الإلكتروني محمي]).
حسب الفن. 89 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي يجب أن يحتوي قرار إجراء التدقيق الضريبي على المعلومات التالية:
يمكن للسلطات الضريبية التحقق فقط من تلك القضايا والمدة المشار إليها في قرار إجراء التدقيق. إذا طلبوا مستندات لا تتعلق بالتحقق ، يحق لدافع الضرائب رفضها.
المدة الإجمالية للتفتيش في الموقع هي ما لا يزيد عن شهرين... يمكن تمديد الفترة المحددة حتى أربعة أشهر ، في حالات استثنائية - حتى ستة أشهر.
ملاحظة!
عند تمديد المدة ، تضاف الأشهر إلى الشهرين الأولين من التدقيق ، أي أن المدة بأكملها تمتد إلى أربعة (أو ستة) أشهر.
تاريخ بدء التدقيق الضريبي في الموقع هو تاريخ قرار مصلحة الضرائب بإجراء التدقيق ، وتاريخ الانتهاء هو يوم تحرير الشهادة التي تحدد موضوع المراجعة وتوقيت إجرائها. تسلم الشهادة للمكلف (من ينوب عنه) شخصياً أو ترسل بالبريد.
قد يغطي التدقيق الضريبي في الموقع فترة لا تتجاوز ثلاثة سنوات التقويم، قبل العام الذي تم فيه اتخاذ القرار بإجراء مراجعة (البند 4 من المادة 89 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
يحق لرئيس (نائب رئيس) مصلحة الضرائب تعليق التدقيق الضريبي في الموقع لما يلي أسباب:
يتم إضفاء الطابع الرسمي على تعليق واستئناف التدقيق الضريبي في الموقع من خلال القرار المناسب لرئيس (نائب رئيس) مصلحة الضرائب التي تجري المراجعة.
التعليق مسموح به لا أكثر ذات مرةلكل شخص كانت المستندات المطلوبة منه. لا يمكن أن يتجاوز إجمالي فترة تعليق التدقيق الضريبي في الموقع 6 اشهر... إذا تم تعليق التدقيق على أساس نقص المعلومات المقدمة من هيئات حكومية أجنبية في إطار المعاهدات الدولية للاتحاد الروسي ، وفي غضون 6 أشهر ، لم تتمكن مصلحة الضرائب من تلقي المعلومات المطلوبة من شخص مرخص له من أجنبي الدولة ، يمكن زيادة فترة تعليق التدقيق بنسبة 3 اشهر.
بالنسبة لفترة تعليق التدقيق الضريبي في الموقع ، يتم إنهاء جمع المستندات من دافع الضرائب. يعاد للمكلف جميع أصول المستندات التي سبق تقديمها للتدقيق الضريبي ، باستثناء المستندات التي تم الحصول عليها أثناء الحجز. بالإضافة إلى ذلك ، يلتزم مفتشو الضرائب بإخلاء مباني دافعي الضرائب ، التي كانوا فيها أثناء التدقيق (البند 9 من المادة 89 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
بناءً على نتائج التفتيش الموقعي ، قانون التدقيق الضريبيوفقًا للنموذج المحدد في الأمر رقم SAE-3-06 / [البريد الإلكتروني محمي]الموعد النهائي لتقديمه إلى دافع الضرائب هو شهرين للتدقيق المنتظم في الموقع ، و 3 أشهر لفحص البيانات الموحدة. يتم احتساب المصطلح من تاريخ الانتهاء من التدقيق وصياغة شهادة التدقيق الضريبي الذي تم إجراؤه في الموقع.
عدد عمليات التفتيش على قانون ضريبة RF محدود. فيما يتعلق بدافع ضرائب أو وكيل ضرائب واحد ، يتم إجراء تدقيق ضريبي واحد فقط كل عام ؛ ومن غير القانوني إجراء عمليتي تدقيق ضريبي أو أكثر خلال سنة تقويمية واحدة. الاستثناء هو الحالات التي يتخذ فيها رئيس دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا قرارًا بشأن الحاجة إلى إجراء تدقيق ضريبي يتجاوز الحد المحدد.
إذا كانت المنظمة لا توافق على استنتاجات التفتيش الضريبي الواردة في الوثائق ، ثم ضمن شهر واحدمن تاريخ استلام القانون ، يحق لها تقديم اعتراضات خطية على القانون المحدد ككل أو على أحكامه الفردية إلى مكتب الضرائب. يجب أن تكون الاعتراضات الكتابية مصحوبة بوثائق (نسخ مصدقة منها) تؤكد صحة اعتراضاتها.
يتم تحديد عدد عمليات التفتيش في السنة التقويمية من خلال تواريخ بداية ونهاية سلوكها ، أي من خلال تواريخ قرار إجراء التفتيش وإعداد شهادة التفتيش الذي تم إجراؤه. لا تؤخذ تواريخ توقيع القانون والقرار بشأن نتائج التدقيق في الاعتبار.
المراجعات الميدانية المتكررة لنفس الضرائب للفترة الضريبية التي تم تدقيقها بالفعل. 89 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي محظورة. استثناءتعوض الحالات التالية:
تدقيق المحكمة هو مراجعة للإقرارات الضريبية والمستندات المقدمة من دافع الضرائب والتي تستخدم كأساس لحساب الضرائب ودفعها ، بالإضافة إلى المستندات الأخرى المتعلقة بأنشطة دافعي الضرائب التي تحتفظ بها مصلحة الضرائب ، والتي يتم إجراؤها في موقع مفتشية دائرة الضرائب الفيدرالية.
في سياق التدقيق المكتبي ، يتحقق مسؤول من مصلحة الضرائب:
العلاقة المنطقية بين التقارير الفردية والمؤشرات المحسوبة ؛
إمكانية مقارنة المؤشرات المبلغ عنها بمؤشرات مماثلة للفترة المشمولة بالتقرير السابق ؛
الترابط بين المؤشرات المحاسبية والإقرارات الضريبية ؛
لدى كل مكتب ضرائب إرشادات لإجراء تدقيق مكتبي للإقرارات الضريبية. يوضح الجدول 1 مثالاً على اتساق نسب التحكم في مؤشرات الإقرار الضريبي لضريبة القيمة المضافة.
|
الجدول 1. نسب التحكم في مؤشرات إقرار ضريبة القيمة المضافة |
||
|
التحكم في النسبة |
عندما لا يتم استيفاء النسبة |
ملء خطوط نماذج التقارير |
|
إقرار ضريبة القيمة المضافة |
||
|
إذا ص 150 و ص 130 ثانية. 3> 0 ، ثم يجب أن تكون الصفحة 110 من نفس القسم من الإعلان مساوية للصفحة 150. يتم فحص هذه المؤشرات من قبل السلطات الضريبية على أساس الاستحقاق (أي أنها تجمع بيانات جميع الإقرارات من بداية عام) |
لا يتم استيفاء النسبة إذا لم تتم استعادة مبلغ ضريبة القيمة المضافة على السلف المدفوعة ، والتي تم قبولها سابقًا للائتمان في الميزانية ، بعد شراء السلع ، والأعمال ، والخدمات من الموردين ، أي شرط من الباطن. 3 ص .3 م. لم يتم استيفاء 170 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي |
يحسب القسم 3 مبلغ ضريبة القيمة المضافة المستحقة (تعويض) للميزانية. في السطر 150 ، يُشار إلى مبلغ ضريبة القيمة المضافة على السلف المحولة إلى الموردين على حساب عمليات التسليم القادمة للسلع والأشغال والخدمات. يعكس السطر 130 المبلغ المقبول للخصم من الميزانية للأصول المادية المكتسبة والأصول الثابتة والأعمال والخدمات. يشير السطر 110 إلى مبلغ ضريبة القيمة المضافة التي تم قبولها مسبقًا للخصم من الميزانية على السلف المدفوعة للموردين والتي تخضع للاسترداد بعد شراء هذه السلع والأشغال والخدمات. في السطر 160 ، يشار إلى مبلغ ضريبة القيمة المضافة المحسوبة مسبقًا عند تنفيذ أعمال البناء والتركيب من تلقاء نفسها ، والمقبولة للخصم. يشير السطر 060 إلى مقدار أعمال البناء والتركيب المنفذة من تلقاء نفسه (العمود 3) ومقدار ضريبة القيمة المضافة المفروضة على هذه الأعمال (العمود 5) |
|
المؤشر غرام. 5 ص 060 ثانية. يجب أن يكون الإعلان رقم 3 أكبر من أو يساوي الصفحة 160 من نفس القسم |
لا يتم استيفاء النسبة إذا تجاوز مبلغ ضريبة القيمة المضافة المقبولة للخصم لأعمال البناء والتركيب المنفذة للاستهلاك الخاص (صفحة 160) مبلغ ضريبة القيمة المضافة التي تم فرضها مسبقًا على هذه الأعمال المنجزة (العمود 5 ، الصفحة 060) |
|
إذا كشفت السلطات الضريبية ، أثناء التدقيق المكتبي ، عن انتهاكات للتشريعات الخاصة بالضرائب والرسوم ، فهي ملزمة بإعداد تقرير التفتيش في النموذج المحدد في غضون 10 أيامبعد انتهاء الشيك.
يمكن للسلطات الضريبية ، جنبًا إلى جنب مع عمليات التدقيق الميدانية والمكتبية ، إجراء عمليات تدقيق مضادة.
فحص العداد- هذه مقارنة لنسخ مختلفة من نفس المستند من المشتري والمورد (فواتير ، فواتير ، إلخ). مع مراعاة الانعكاس الصحيح للنشاط الاقتصادي ، تحتوي النسخ المختلفة من المستند على نفس المحتوى. عند مقارنة المستندات ، من الممكن تحديد تناقض بين كمية البضائع ووحدات القياس وما إلى ذلك. يمكن أن يكون عدم وجود نسخة من المستند علامة على إخفاء الإيرادات الضريبية.
يتم إجراء تدقيق ضريبي مضاد إذا كان لدى مفتشية الضرائب ، أثناء تدقيق المعاملات التجارية ، حاجة معقولة للحصول على معلومات إضافية حول طرف مقابل معين من المنظمة الخاضعة للرقابة. قد تنشأ مثل هذه الحاجة في ما يلي حالات:
في الممارسة العملية ، تقوم السلطات الضريبية في كثير من الأحيان بإجراء فحوصات مضادة في حالات الانحراف عن المعاملات العادية والقياسية (في حالة التعويض ، والامتيازات ، والتنازل عن حقوق مطالبات الالتزامات ، ومعاملات المقايضة ، مع تقديم خدمات مجانية).
يرسل مكتب الضرائب التابع للمنظمة الخاضعة للرقابة طلبلتفتيش الطرف المقابل (على سبيل المثال ، مورد البضائع) ، حيث يسرد جميع المستندات اللازمة المتعلقة بعمليات معينة. يرسله مكتب الضرائب للمورد المتطلباتعلى توفير الوثائق. يجب أن يحتوي هذا المطلب على:
يجب أن يوقع على الطلب رئيس الدائرة ورئيس المصلحة الضريبية (نائبه).
بالنسبة لفحص العداد لعملية معينة ، على سبيل المثال ، سيكون شراء البضائع ، وفاتورة وفاتورة شحن البضائع ، ودفتر الأستاذ للمبيعات ، والعقود ، والشهادات ، وإقرارات ضريبة القيمة المضافة ، وسجلات المحاسبة والضرائب ، وأوامر الدفع ، وما إلى ذلك. طلب.
يقوم مفتش الضرائب بفحص نسخ المستندات المقدمة من المورد ومقارنتها بمستندات المنظمة المدققة. في حالة عدم وجود مخالفات على المورد ، لا يجوز للمفتش اتخاذ قرار بشأن تفتيشه. في حالة حدوث انتهاك لقانون الاتحاد الروسي بشأن الضرائب والرسوم ، يتم وضع قانون تحقق ، يتم توقيعه من قبل الرئيس (نائبه) وتسليمه إلى رئيس منظمة المورد (أو يتم إرساله من قبل بريد). بعد انتهاء الصلاحية 14 يومامن لحظة تسليم الفعل ، يمكن للمورد الطعن فيه لدى مكتب الضرائب (أثناء إجراءات تسوية المنازعات). إذا لم ترسل المنظمة خلافات إلى مفتشية الضرائب ، فبعد الفترة المحددة ، يتم وضع قرار من مصلحة الضرائب بشأن التدقيق الضريبي وتسليمه إلى دافع الضرائب لدفع المتأخرات الضريبية ، وكذلك الجزاءات والغرامات.
يمكن للسلطات الضريبية أيضًا إجراء عمليات تدقيق غير ضريبية. وتشمل هذه الشيكات على استخدام السجلات النقدية ، والتحقق من إنتاج وتداول المشروبات الكحولية ، وما إلى ذلك.
05/30/2007 أصدرت دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا الأمر رقم MM-3-06 / [البريد الإلكتروني محمي](بصيغته المعدلة بتاريخ 05/10/2012) "بشأن الموافقة على مفهوم نظام التخطيط لعمليات تدقيق الضرائب الميدانية" (من الآن فصاعدا - الأمر رقم MM-3-06 / [البريد الإلكتروني محمي]) ، والتي تحدد معايير اختيار دافعي الضرائب عند التخطيط لعمليات التدقيق الضريبي. الأهداف تطوير مفهوم نظام التخطيط لعمليات التدقيق الضريبي في الموقع:
ينص المفهوم على أن يقوم دافع الضرائب بإجراء تقييم مستقل للمخاطر بناءً على نتائج أنشطته المالية والاقتصادية وفقًا لمعايير معينة.
انصح معايير التقييم الذاتي للمخاطر بالنسبة لدافعي الضرائبتستخدم من قبل السلطات الضريبية في عملية اختيار الأشياء لإجراء عمليات تدقيق الضرائب الميدانية.
1 ... العبء الضريبي لدافع ضرائب معين أقل من مستواه المتوسط للكيانات الاقتصادية في صناعة معينة (نوع النشاط الاقتصادي).
يرد حساب العبء الضريبي للأنواع الرئيسية للنشاط الاقتصادي في الملحق رقم 3 للأمر رقم MM-3-06 / [البريد الإلكتروني محمي]يتم احتساب العبء الضريبي كنسبة من مبلغ الضرائب المدفوعة وفقًا لبيانات الإبلاغ الخاصة بالسلطات الضريبية ودوران (إيرادات) المؤسسات وفقًا لبيانات Rosstat.
2 ... الانعكاس في المحاسبة أو إعداد التقارير الضريبية للخسائر على مدى عدة فترات ضريبية (سنتان أو أكثر).
3 ... الانعكاس في التقارير الضريبية لمبالغ كبيرة من الخصومات الضريبية لفترة معينة. تجاوز حصة اقتطاعات ضريبة القيمة المضافة لمدة 12 شهرًا 89 % من مبلغ الضريبة المحسوب من الوعاء الضريبي.
مثال 1
تبيع الشركة التجارية معدات للصناعات الغذائية (أفران ، ثلاجات ، إلخ). بلغت الإيرادات لمدة 12 شهرًا ، باستثناء ضريبة القيمة المضافة ، 34،830،000 روبل ، مبلغ ضريبة القيمة المضافة المستحقة على العائدات - 6269400 فرك.
دعونا نحسب حصة الخصومات لضريبة القيمة المضافة لمدة 12 شهرًا في مبلغ ضريبة القيمة المضافة المفروضة من القاعدة الخاضعة للضريبة. ترد بيانات الحساب في الجدول. 2.
|
الجدول 2. بيانات الحساب |
|||||
|
فترة |
مقدار ضريبة القيمة المضافة المتراكمة ، فرك. ((العمود 2 + العمود 3) × 18٪) |
مبلغ ضريبة القيمة المضافة المستحقة (تعويض) للميزانية ، فرك. (العمود 4 - العمود 5) |
|||
|
مجموع |
34 830 000 |
15 170 000 |
9 000 000 |
8 520 000 |
|
حسب الجدول. 2 ، مبلغ ضريبة القيمة المضافة المفروضة لمدة 12 شهرًا هو 9 ملايين روبل ، ومبلغ ضريبة القيمة المضافة المقدمة للخصم من الميزانية هو 8،520،000 روبل. ، ما هو 94,67 % من مبلغ ضريبة القيمة المضافة المفروضة من الوعاء الخاضع للضريبة. وبالتالي ، فإن لدى المنظمة كل الأسباب لتوجيه انتباه مفتشية الضرائب.
4 ... معدل نمو المصروفات يفوق معدل نمو الدخل من بيع السلع (الأشغال ، الخدمات). تزيد نفقات دافعي الضرائب بشكل أسرع من نمو الدخل.
في هذه الحالة ، تتم مقارنة الربح المحاسبي والضريبي. يتم أخذ بيانات المقارنة من البيانات المالية (بيان الأرباح والخسائر) وإقرار ضريبة الدخل.
مثال 2
دعنا نستخدم البيانات من المثال السابق. بلغت عائدات التجارة باستثناء ضريبة القيمة المضافة للسنة 34.830.000 روبل ، ضريبة القيمة المضافة المستحقة - 6269.400 روبل.
يتم عرض بيانات إعداد التقارير المحاسبية في الجدول. 3 ، المحاسبة الضريبية - في الجدول. 4.
|
الجدول 3. الإبلاغ عن بيانات المحاسبة ، روبل. |
|||||
|
فترة |
الإيرادات من بيع البضائع (السطر 2110 من بيان الدخل) |
الدخل من المشاركة في المنظمات الأخرى (صفحة 2310 من بيان الدخل) |
مصاريف الأنشطة الاعتيادية (الصفحات 2120 ، 2210 ، 2220 من بيان الدخل) |
مصاريف أخرى (صفحة 2350 من بيان الدخل) |
|
|
مجموع |
34 830 000 |
3 600 000 |
33 550 000 |
4 330 000 |
|
|
الجدول 4. الإبلاغ عن بيانات المحاسبة الضريبية ، روبل. |
|||||
|
فترة |
المصروفات التي تقلل مقدار الدخل من المبيعات (الصفحة 030 من الورقة 02 من إعلان الربح) |
الربح (العمود 2 + العمود 3 - العمود 4 - العمود 5) |
|||
|
مجموع |
34 830 000 |
3 600 000 |
34 200 000 |
1 190 000 |
3 040 000 |
بالنسبة لفترة الأساس ، فإننا نأخذ ربعًا واحدًا. سنقوم بحساب معدلات النمو فيما يتعلق بالربع الأول.
يتم عرض حساب معدل نمو المصروفات على معدل نمو الدخل في المحاسبة في الجدول. 5 ، في الضريبة - في الجدول. 6.
|
الجدول 5. حساب معدل نمو المصروفات على معدل نمو الدخل في المحاسبة |
|||||||
|
فترة |
الدخل الإجمالي ، روبل |
إجمالي المصاريف ، فرك. |
الفرق مع فترة الأساس ، فرك. |
معدل النمو خلال فترة الأساس ،٪ |
|||
خوارزمية الحساب: يتم تقسيم الفرق في الإيرادات بين التقارير والأرباع الأساسية على إيرادات ربع التقرير.
دعونا نحسب معدل نمو الدخل:
يتم حساب معدل نمو المصروفات بطريقة مماثلة.
|
الجدول 6. حساب معدل نمو المصروفات على معدل نمو الدخل في المحاسبة الضريبية |
|||||||
|
فترة |
الدخل الإجمالي ، روبل |
الفرق مع فترة الأساس ، فرك. |
معدل النمو خلال فترة الأساس ،٪ |
إجمالي المصاريف ، فرك. |
الفرق مع فترة الأساس ، فرك. |
معدل النمو خلال فترة الأساس ،٪ |
الفرق في معدلات النمو بين الدخل والمصروف ،٪ |
بناءً على البيانات الواردة في الجدول. 5 ، 6 معدل نمو المصروفات ينمو بشكل أسرع من معدل نمو الدخل. يمكن تتبع هذا الاتجاه في المحاسبة والمحاسبة الضريبية. ويترتب على ذلك أن الشركة التجارية قد تكون محل اهتمام مسؤولي الضرائب وتصبح مرشحة للتدقيق الضريبي.
5 ... دفع متوسط الأجر الشهري لكل موظف أقل من متوسط مستوى المدفوعات حسب نوع النشاط الاقتصادي.
يمكن الحصول على معلومات حول المؤشرات الإحصائية لمتوسط مستوى الأجور حسب نوع النشاط الاقتصادي في مدينة أو منطقة أو بشكل عام لكيان مكون من الاتحاد الروسي من: مصادر:
بالإضافة إلى ذلك ، فإنه يأخذ في الاعتبار المعلومات الواردة أثناء النظر في الشكاوى والطلبات المقدمة من المواطنين والكيانات القانونية ورجال الأعمال الأفراد ، وإنفاذ القانون والسلطات التنظيمية الأخرى ، حول دفع دافع الضرائب للأجور غير المحسوبة (في مظاريف) ، وعدم التسجيل ( أو التسجيل في انتهاك للإجراءات المعمول بها) علاقات العمل ، وغيرها من المعلومات المماثلة.
تأخذ الخدمات الضريبية بيانات عن الأجور من النموذج 2-NDFL "شهادة الدخل للفرد لمدة 20__ سنة" (يتم تقديمها من قبل جميع المؤسسات في موعد أقصاه 31 مارس من العام الذي يلي الفترة الضريبية المنتهية الصلاحية). تتم مقارنة بيانات الدخل الواردة في نموذج 2-NDFL لكل موظف بالإحصاءات الرسمية.
يتم عرض بعض هذه المعلومات للمقارنة في الجدول. 7 ، تم تجميعها وفقًا لبيانات Rosstat حول متوسط الأجور الشهرية الاسمية المتراكمة لموظفي المنظمات حسب نوع النشاط الاقتصادي في الاتحاد الروسي ، والمنشورة على الموقع الرسمي.
|
الجدول 7. بيانات عن متوسط الأجور الشهرية حسب نوع النشاط الاقتصادي ، فرك. |
||
|
النشاط الاقتصادي |
متوسط الراتب لعام 2013 لكل موظف |
متوسط الراتب لشهر أكتوبر 2014 لكل موظف |
|
تجارة الجملة والتجزئة وإصلاح السيارات والدراجات النارية والسلع المنزلية والأدوات الشخصية |
||
|
إنتاج المعادن |
||
|
بناء |
||
بناءً على البيانات الواردة في الجدول. 7 يمكنك القيام بما يلي استنتاج: إذا كانت المنظمة لا ترغب في الدخول في مجال رؤية التفتيش الضريبي ، فيجب أن يكون الدخل الرسمي لمدير أو مساعد مبيعات أو ميكانيكي سيارات في المتوسط لعام 2014 أقل من 26000 روبل. كل شهر.
6 ... التقريب المتكرر للقيمة الحدية للمؤشرات التي وضعها قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، والتي تمنح دافعي الضرائب الحق في تطبيق أنظمة ضريبية خاصة.
تنشأ المخاطر إذا اقتربت المنظمات التي تطبق أنظمة ضريبية خاصة (STS ، UTII ، نظام الضرائب لتنفيذ اتفاقيات تقاسم الإنتاج ، الضرائب الزراعية الموحدة) أقل من 5 % إلى الحد الأقصى للقيمة أكثر من مرة خلال الفترة الضريبية.
يحق للشركات تطبيق أنظمة ضريبية خاصة إذا:
في عام 2014 ، تم تحديد معامل الانكماش للنظام الضريبي المبسط عند 1,067 ... وفقًا لذلك ، سيكون الدخل السنوي لعام 2014 ، والذي سيسمح باستخدام النظام الضريبي المبسط 64.020 الف. فرك... (60 مليون روبل × 1.067).
للتبديل إلى نظام ضرائب مبسط اعتبارًا من عام 2015 ، يجب ألا يتجاوز دخل الشركة لمدة 9 أشهر من عام 2014 48.015 الف. فرك... (45 مليون روبل × 1.067). وفقًا لذلك ، إذا كانت إيرادات الشركة لمدة 9 أشهر من عام 2014 تبلغ 45619 روبل ، وللعام - 61 مليون روبل ، فعندئذٍ مع مثل هذا النهج للقيمة المحددة ، قد تخضع المنظمة للتدقيق الضريبي.
7 ... انعكاس من قبل رائد أعمال فردي يدفع ضريبة واحدة "الدخل مطروحًا منه المصروفات" ، مقدار المصاريف ، قدر الإمكان (بنسبة 83٪) بالقرب من مبلغ دخله المستلم للسنة التقويمية.
لذلك ، إذا كان دخل رجل الأعمال الفردي 50.000.000 روبل. سنويًا ، وتبلغ نفقاته 42 مليون روبل ، أي 84٪ من مبلغ الدخل ، فإن صاحب المشروع هذا لديه كل فرصة للخضوع للفحص الضريبي.
8 ... بناء الأنشطة المالية والاقتصادية على أساس إبرام العقود مع الأطراف المقابلة - البائعين أو الوسطاء ، أي أن سلاسل الأطراف المقابلة يتم بناؤها دون مراعاة الأسباب الاقتصادية المعقولة أو أسباب أخرى (الغرض التجاري). في هذه الحالة ، تؤخذ الظروف في الاعتبار التي تشير إلى أن دافع الضرائب قد تلقى ميزة ضريبية غير مبررة محددة في قرار الجلسة الكاملة لمحكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 12 أكتوبر 2006 رقم 53 "بشأن التقييم عن طريق التحكيم محاكم صلاحية استلام دافع الضرائب للمزايا الضريبية "(من الآن فصاعدًا - القرار رقم 53).
تعني الميزة الضريبية لأغراض القرار رقم 53 انخفاض مبلغ الالتزام الضريبي بدفع الضرائب بسبب انخفاض في الوعاء الضريبي ، واستلام خصم ضريبي ، ومزايا ضريبية ، وتطبيق معدل ضريبي أقل ، وكذلك كحصول على الحق في استرداد (تعويض) أو استرداد الضريبة من الميزانية.
تقع على عاتق مفتشية الضرائب مسؤولية إثبات أن المنفعة الضريبية التي يتلقاها دافع الضرائب غير معقولة.
قد يتم إثبات المزايا الضريبية غير المعقولة من خلال الاستناد إلى الأدلة حجج مصلحة الضرائب حول وجود ما يلي ظروف:
عند حل النزاعات ، يجب على المحاكم أن تأخذ ذلك في الاعتبار ظروفالمدرجة أدناه من تلقاء نفسها لا يمكن أن تكون بمثابة أساس للاعتراف بالمزايا الضريبية على أنها غير مبررة:
وينعكس هذا البيان في القرار رقم 53.
9 ... فشل دافع الضرائب في تقديم تفسيرات لإخطار مصلحة الضرائب بشأن تحديد التناقضات في مؤشرات الأداء و (أو) عدم تقديم المستندات المطلوبة إلى مصلحة الضرائب.
عند التحقق من صحة ملء سطور الإقرارات الضريبية ، قد تكشف السلطات الضريبية عن أخطاء أو تناقضات أو تناقضات. في هذه الحالة ، ترسل مصلحة الضرائب إشعارًا إلى دافع الضرائب بشرط تقديم تفسيرات في غضون 5 أيام أو إجراء تصحيحات في الإقرارات الضريبية.
حدد خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية لروسيا بتاريخ 03.07.2012 برقم AS-5-3 / 815dsp @ نسب التحكم في الإقرار الضريبي لضريبة دخل الشركات. بمساعدة نسب التحكم (مؤشرات مترابطة للمحاسبة وإعداد التقارير الضريبية) ، يمكن لدافعي الضرائب التحقق بشكل مستقل من الإقرارات الضريبية بحثًا عن الأخطاء والتناقضات:
1) إذا كان مؤشر p. 4211 "عائدات بيع الأصول غير المتداولة" في بيان التدفقات النقدية أكبر من 0 ، فإن p. 010 "عدد عناصر بيع الممتلكات القابلة للاستهلاك" في التذييل 3 بالورقة 02 من إقرار ضريبة الدخل هو أيضًا يجب أن يكون أكبر من 0... الأمر نفسه ينطبق على الصفحة 030 "عائدات بيع الأصول القابلة للاستهلاك" من هذا الملحق.
إذا تم بيع الأصول الثابتة والدفع لها خلال نفس الفترة المشمولة بالتقرير ، فيجب استيفاء النسبة المحددة. إذا لم يتم استيفاء هذه النسبة (على سبيل المثال ، في الصفحة 4211 من بيان التدفق النقدي ، تتم الإشارة إلى دفعة بمبلغ 100000 روبل ، وفي الصفحات 010 والصفحة 030 من الملحق 3 بالورقة 02 من إقرار ضريبة الدخل هناك الشرطات) ، سوف يستنتج مكتب الضرائب أن الدخل من بيع الأصول الثابتة لا ينعكس في إقرار ضريبة الأرباح ، وبالتالي فإن القاعدة الضريبية للربح أقل من قيمتها الحقيقية ؛
2) إذا كانت قيمة p. 4322 في بيان التدفق النقدي "دفع أرباح الأسهم والمدفوعات الأخرى لصالح المالكين (المنظمات)" أكبر من 0 ، فإن مبلغ p.110 "مبلغ الضريبة المستحقة على توزيعات الأرباح المدفوعة في التقارير السابقة (الضرائب) الفترات "و p.120" مبلغ الضريبة المستحقة على توزيعات الأرباح المدفوعة في الربع الأخير (الشهر) من فترة التقرير (الضريبة) "الورقة 03 من إقرار ضريبة الدخل هو أيضًا يجب أن يكون أكبر من 0.
إذا لم يتم استيفاء هذه النسبة (على سبيل المثال ، ينعكس استلام أرباح الأسهم في بيان التدفق النقدي ، ولكن في صفحات الإقرار الضريبي 110 والصفحة 120 من الورقة 03 لم يتم ملؤها) ، سوف تستنتج السلطات الضريبية أن توزيعات الأرباح المدفوعة لم تندرج في قاعدة الربح الخاضع للضريبة ، فهناك قاعدة ضريبية أقل من قيمتها الحقيقية ؛
3) يجب مراعاة المساواة في النسب في أقسام مختلفة من الإقرار الضريبي:
إذا كانت الصفحة 040 ثانية. 1> p.270 sheet 02 ، فإن مبلغ الضريبة الواجب دفعه مبالغ فيه ؛ إذا كانت الصفحة 040 ثانية. واحد< стр. 270 листа 02, то занижена сумма налога к доплате;
إذا كانت الصفحة 050 ثانية. 1> الصفحة 280 من الورقة 02 ، يكون مقدار الضريبة المراد تخفيضها مبالغًا فيه ؛ إذا كانت الصفحة 050 ثانية. واحد< стр. 280 листа 02, то занижена сумма налога к уменьшению.
10 ... إلغاء التسجيل المتكرر والتسجيل لدى السلطات الضريبية لدافع الضرائب بسبب تغيير في الموقع ("الهجرة" بين السلطات الضريبية).
تنشأ المخاطر عندما يتم إلغاء تسجيل دافع الضرائب في مصلحة الضرائب مرتين أو أكثر بسبب تغيير العنوان (التحويل إلى مكتب ضرائب آخر).
11 ... انحراف كبير في مستوى الربحية حسب البيانات المحاسبية عن مستوى الربحية لهذا المجال من النشاط حسب الإحصائيات.
يمكن اتخاذ قرار إجراء تدقيق ضريبي في الموقع إذا كان دافع الضرائب ، وفقًا لبياناته المحاسبية ، لديه ربحية أقل من متوسط الصناعة بنسبة 10 ٪ أو أكثر. يمكن تحديد الربحية القطاعية من مجموعات خاصة منشورة بواسطة Rosstat ، أو على موقع الويب www.gks.ru.
لمعلوماتك
حساب ربحية المبيعات والأصول ، بدءًا من عام 2006 ، للأنواع الرئيسية للأنشطة الاقتصادية ، يرد في الملحق رقم 4 للأمر رقم MM-3-06 / [البريد الإلكتروني محمي]
العائد على المبيعاتيتم احتسابها على أنها النسبة بين الربح من بيع البضائع (المنتجات ، الأعمال ، الخدمات) وتكلفة البضائع المباعة (المنتجات ، الأعمال ، الخدمات) ، مع مراعاة المصاريف التجارية والإدارية. العائد على الأصول- هذه هي نسبة الربح وقيمة أصول المنظمات.
إذا كانت النتيجة المالية (الربح مطروحًا منه الخسارة) سلبية ، فهناك خسارة.
مثال 3
يتمثل نشاط الشركة التجارية في بيع معدات تجهيز الأغذية بالجملة. حسب البيانات المالية السنوية وعملية التوفيق مع المفتشية الضريبية والتي تبين الضرائب المدفوعة للموازنة قامت الشركة بعملية حسابية العبء الضريبي, ربحية المبيعاتو العائد على الأصول... يتم عرض بيانات الحساب في الجدول. ثمانية.
|
الجدول 8. بيانات الحساب |
||
|
فهرس |
استمارة التبليغ |
المبلغ ، فرك. |
|
الإيرادات من بيع البضائع بدون ضريبة القيمة المضافة |
بيان الربح والخسارة (صفحة 2110) |
|
|
تكلفة المبيعات |
بيان الربح والخسارة (صفحة 2120) |
|
|
مصاريف عمل |
بيان الربح والخسارة (صفحة 2210) |
|
|
الربح (الخسارة) من المبيعات |
بيان الربح والخسارة (صفحة 2200) |
|
|
الميزانية العمومية (صفحة 1110) |
||
|
أصول ثابتة |
الميزانية العمومية (صفحة 1150) |
|
|
مقدار الضرائب المدفوعة |
||
|
مشتمل: ضريبة الدخل |
||
|
تقرير التسوية مع مكتب الضرائب |
||
|
ضريبة الأملاك |
تقرير التسوية مع مكتب الضرائب |
|
|
الضرائب على الأموال الخارجة عن الميزانية |
تقرير التسوية مع مكتب الضرائب |
|
نتج عن الحسابات ما يلي المؤشرات المالية:
استنتاج : ربحية منظمة المبيعات منخفضة ، والمؤشرات الأخرى طبيعية. إن مخاطر الدخول في مجال رؤية مفتشية الضرائب متوسطة.
12 ... القيام بأنشطة مالية واقتصادية ذات مخاطر ضريبية عالية ، بما في ذلك استخدام شركات "الطيران ليلا".
تشير كل هذه الدلائل إلى أن السلطات الضريبية ستصنف الطرف المقابل الخاص بك على أنه إشكالي ، أي شركات "تطير ليلاً" ، وستعتبر معاملاتك مشكوك فيها.
بالإضافة إلى زيادة المخاطر المدرجة الحضور المتزامن للظروف التالية:
إذا لم تستوف المؤسسة أيًا من المعايير الاثني عشر المعروضة ، فسيظل دائمًا خطر المراجعة من قبل السلطات الضريبية. الحقيقة هي أن الأطراف المقابلة قد تندرج تحت هذه المعايير. يجذب العديد من الأشخاص انتباه السلطات الضريبية حتى في مرحلة التسجيل ، في حالة استخدام عنوان تسجيل جماعي ، أو مدير جماعي أو مؤسس ، وما إلى ذلك. وبناءً على هذه الأسس ، تحيط مفتشية الضرائب علماً بالمنظمة ، حيث إنها تمتلك كل علامات "يوم واحد".
يمكن إجراء تدقيق ضريبي في الموقع واحدًا تلو الآخر (تدقيق موضوعي) أو عدة ضرائب (العناية الواجبة). من حيث حجم المستندات التي يتم فحصها ، يمكن أن يكون الشيك إما مستمرًا أو عشوائيًا.
شيك صلبيتضمن فحص جميع مستندات المؤسسة (المستندات الأساسية ، ودفاتر الأوامر ، ودفتر الأستاذ العام ، ودفتر الحسابات النقدية ، ودفتر المشتريات ودفتر المبيعات ، وسجل الفواتير ، وسجل الدخل والمصروفات ، وأوامر الدفع ، والإقرارات الضريبية ، وعقود العمل ، وما إلى ذلك) للفترة المحددة في قرار إجراء التدقيق. في تفتيش من وقت لاخريتم فحص جزء فقط من الوثائق المدرجة في العينة. يتم تحديد عمق العينة ودرجتها واتجاهها من قبل الفاحص نفسه.
يختار مسؤول مصلحة الضرائب بشكل مستقل طريقة إجراء تدقيق ضريبي في الموقع. يصبح دافع الضرائب على دراية بالطريقة المطبقة فقط من فعل تدقيق الضرائب الميداني ، ويتم وضع هذا القانون في نهاية المراجعة نفسها. يعتمد اختيار الطريقة على الفترة المدققة والضرائب التي يتم تدقيقها ونطاق أنشطة دافع الضرائب وعدد المراجعين.
أثناء التدقيق الضريبي ، يتم تنفيذ الأنشطة التالية:
صحة المحاسبة والمحاسبة الضريبية وامتثالها للوثائق الأولية الموضوعة وفقًا لمتطلبات التشريع ؛
حقيقة تقديم التقارير إلى السلطات الضريبية ؛
صحة النظام الضريبي المختار حسب نوع النشاط ؛
الامتثال لمتطلبات التشريع الخاص بالضرائب والرسوم ؛
صحة حساب ودفع الضرائب ؛
دقة توقيت وصحة تقديم التقارير إلى مصلحة الضرائب ؛
صحة إعداد الوثائق ووجود التفاصيل اللازمة فيها ؛
صحة واكتمال انعكاس المستندات في المحاسبة والمحاسبة الضريبية ؛
صحة تعريف موضوع الضرائب ، الوعاء الضريبي ، إلخ ؛
دافع الضرائب لديه مستندات إضافية وتفسيرات ضرورية ؛
الأطراف الثالثة - مستندات حول دافع الضرائب.
إن مخاطر عمليات التدقيق الضريبي موجودة دائمًا ، وبالتالي دافع الضرائب علبة نوصي:
إذا تم تحديد الأخطاء التي تؤدي إلى التقليل من الأساس الخاضع للضريبة في الإقرارات المقدمة ، فمن الضروري إعداد وتقديم الإقرارات المعدلة إلى إدارة التفتيش الضريبي (ويفضل أن يكون ذلك مع إرفاق التفسيرات التي أدت إلى هذا التقليل من التقدير). يمكن للمكلف تقديم إقرار منقح قبل بدء التدقيق. أثناء عملية التحقق التي بدأت بالفعل ، لن يتم قبول أي توضيحات. سيساعد الإقرار الضريبي المنقح المقدم قبل التدقيق في تجنب العقوبات ، لأن دافع الضرائب نفسه حدد الخطأ وصححه. إذا وجد مفتشو الضرائب خطأ أثناء المراجعة ، فعقوبات لا مفر منها. بالإضافة إلى ذلك ، لا ينبغي لأحد أن ينسى مراقبة التشريعات.
يتساءل الناس أحيانًا عما إذا كان مكتب الضرائب يمكنه التحقق من الحساب الجاري؟ لأسباب معينة ، بالطبع ، يمكن ذلك. لهذا السبب هي خدمة حكومية رسمية. ولكن هناك عدد من الفروق الدقيقة الهامة:
الحساب الجاري لكيان قانوني ، الذي تم التحقق منه من خلال الخدمات الرسمية ، هو الحساب الذي يتعلق به فور فتحه. أي أنه تعهد بدفع ضريبة على الأرباح ، وهي ضريبة ثابتة على هذا الحساب. بعد تلقي تقرير ربع سنوي (أو سنوي) ، يحق لمكتب الضرائب تقديم طلب إلى البنك للتحقق مما إذا كان هناك أي تناقضات.
في جميع الحالات الأخرى ، تسمى حركة أموال الأفراد بالوجه وهي معلومات سرية لا يمكن للبنك الكشف عنها إلا بحجج قوية للغاية (على سبيل المثال ، هناك محاكمة ويتم تقديم طلب رسمي من وكالات إنفاذ القانون).
على أساس اتفاق مصرفي بشأن إجراء العمليات التجارية (لائحة البنك المركزي للاتحاد الروسي - البنود 1.12 و 2.3 و 2.5). تنص المادة 23 من كود الملف التعريفي (في الفقرة الفرعية 1 من الفقرة 2) على مطلب دافع الضرائب بإخطار إلزامي إلى دائرة الضرائب حول فتح أو إغلاق حساب تسوية (لهذا ، نموذج رقم С-09-1 يستخدم).
إذا تم انتهاك هذه النقاط (إذا لم تتصل بالخدمة في غضون 7 أيام بعد فتح الحساب) ، فسيتم فرض غرامة قدرها 5 آلاف روبل على المالك. على أساس الفن. 118 من قانون الضرائب ، وستكون للخدمة جميع الأسباب لإجراء فحص كامل للحركات على حساب مشكوك فيه.
أي ، وفقًا لقانون الضرائب في الاتحاد الروسي ، يحق لخدمات التفتيش طلب معلومات من البنوك:
يلتزم البنك بتقديم البيانات المطلوبة في غضون ثلاثة أيام.
يمكن أيضًا إجراء التحقق على أساس الفن. 122 و 129.3 في حالة عدم الدفع ، وعدم الدفع الجزئي لضريبة الدخل ، فضلاً عن المخالفات الأخرى المتعلقة بقانون الضرائب.
- هذا طلب للبنك لاستلام مستخرج عن المعاملات المدينة لدافع الضرائب عن فترة التقرير. لا أكثر. إذا كان كل شيء على ما يرام ، يواصل الكيان القانوني أنشطته بهدوء حتى فترة التقرير التالية.
يتم تنفيذ أي شيء آخر في وجود وقائع تشير إلى حدوث انتهاك لقانون الاتحاد الروسي:
- عدم استلام التقارير خلال الفترة المحددة لفترة الدخل (على سبيل المثال ، كل ربع سنة أو سنة).
- تحديد المخالفات خلال تدقيق مكتب مجدول. في الوقت نفسه ، يمكن استخدام وقائع الانتهاكات المسجلة رسميًا كأساس لدراسة حركة الأموال في الحساب الجاري.
- تضارب في المبلغ المحدد لدفع ضريبة الدخل. على سبيل المثال ، اتضح أنه أقل من ذلك الذي أدخل الرصيد المدين خلال فترة التقرير. في هذه الحالة ، سيتعين على دافع الضرائب إثبات أن الفرق هو الأموال التي لا علاقة لها بالدخل.
بالنسبة للنقطة الأخيرة ، يجب أن يؤخذ في الاعتبار أن p / s مسجلة في مكتب الضرائب على وجه التحديد كأداة لنشاط ريادة الأعمال. إذا كانت هناك حاجة لتلقي أي دخل ذي طبيعة شخصية ، لذلك ، يتم إنشاء حساب منفصل للمستلم ، كفرد.
شيك فردي
لا يمكن التحقق من حسابات الخصم للفرد من قبل السلطات الضريبية إلا على أساس حقائق محددة تتعلق بالإخفاء المتعمد للدخل. أولاً ، لا يزال يتعين على المفتشين إثبات ما إذا كان تحويل الأموال عبارة عن مدفوعات مقابل خدمات وسلع تم تقديمها أو كانت لا تزال ذات طبيعة شخصية بحتة (مساعدة مالية من الأقارب أو سداد ديون من قبل صديق). ثانيًا ، يجب أن يكون لجميع الشكوك أدلة وثائقية (على سبيل المثال ، إفادة من عميل مخدوع قام بتحويل أموال مقابل خدمة لم يتم توفيرها له) ، إلخ.
قد تبدأ الخدمات الرسمية في التحقيق في الحساب "المشكوك فيه" استنادًا إلى أدلة ظرفية على نشاط تجاري غير قانوني. على سبيل المثال ، في سياق مراجعة دافع ضرائب واحد ، تم اكتشاف مبلغ مع التعيين "لتوفير الخدمات" أو "للسلع المسلمة" ، وما إلى ذلك ، والذي تم تحويله إلى حساب فرد معين الذي لم يتم تسجيله كرجل أعمال فردي. قد تسأل دائرة الضرائب أيضًا عن قيام هذا المواطن بأنشطة تجارية غير قانونية.
