العمر الإنتاجي للمباني لأغراض المحاسبة والضرائب
مع الفصل الفعلي في الاتحاد الروسي بين المحاسبة والمحاسبة للأغراض الضريبية ، فإن مسألة تسجيل المعاملات التجارية بطريقة تؤدي ، من ناحية ، إلى تحسين العبء الضريبي ، ومن ناحية أخرى ، تقلل التكاليف المرتبطة بالحفاظ على التوازي المحاسبة الضريبية ، تنشأ.
تتمثل إحدى القضايا المهمة في أنشطة المؤسسة في تحديد العمر الإنتاجي لأغراض المحاسبة وفرض الضرائب على الأصول الثابتة ، ولا سيما تلك التي لها عمر خدمة يزيد عن 30 عامًا ، مثل المباني والهياكل.
عند تحديد العمر الإنتاجي للممتلكات القابلة للاستهلاك للأغراض الضريبية ، ينبغي للمرء أن يسترشد بأحكام المادة 258 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي:
"تقسم الممتلكات القابلة للاستهلاك إلى مجموعات إهلاك وفقًا لعمرها الإنتاجي. والعمر الإنتاجي هو الفترة التي يخدم خلالها عنصر من الأصول الثابتة أو عنصر من الأصول غير الملموسة أغراض أنشطة دافع الضرائب. ويتم تحديد العمر الإنتاجي من خلال دافع الضرائب بشكل مستقل في تاريخ تكليف هذا الكائن من الممتلكات القابلة للاستهلاك وفقًا لأحكام هذه المادة ومع مراعاة تصنيف الأصول الثابتة الذي وافقت عليه حكومة الاتحاد الروسي ".
تم تحديد تصنيف الأصول الثابتة المستخدمة لتحديد عمرها الإنتاجي بموجب قرار صادر عن حكومة الاتحاد الروسي "بشأن تصنيف الأصول الثابتة المدرجة في مجموعات الإهلاك" بتاريخ 01.01.2002 رقم 1.
وفقًا لهذا المرسوم ، يتم تصنيف المباني ذات الهياكل الخرسانية المسلحة والأطر المعدنية ، ذات الجدران المصنوعة من مواد حجرية ، والكتل الكبيرة والألواح ، والخرسانة المسلحة والمعدن والطلاءات المعمرة الأخرى على أنها أصول ثابتة ، وعمرها الإنتاجي يزيد عن 30 عامًا .
وبالتالي ، فإن الحد الأدنى للعمر الإنتاجي للمبنى الذي يمكن تعيينه للأغراض الضريبية هو 30 عامًا وشهرًا واحدًا (361 شهرًا).
يمنح قانون الضرائب للاتحاد الروسي دافع الضرائب الفرصة لتحديد العمر الإنتاجي للأصل الثابت بشكل مستقل ضمن مجموعة إهلاك محددة.
في هذه الحالة ، يمكن أن تلعب العوامل التالية دورًا مهمًا:
ش الميزات الهندسية للمبنى ، والتي ستتيح لك إنشاء عمر مفيد يتجاوز الحد الأدنى بشكل كبير ؛
ش سياسة التخطيط الضريبي للمنظمة.
في الوقت نفسه ، سيؤدي إنشاء أقصر عمر إنتاجي ممكن إلى زيادة كبيرة في نفقات المنظمة ، مع الأخذ في الاعتبار عند حساب ضريبة الدخل.
لا تحدد الوثائق التنظيمية الحد الأقصى لعمر الإنتاج.
ينص البند 1 من القرار المذكور الصادر عن حكومة الاتحاد الروسي على أن تصنيف الأصول الثابتة الذي وافقت عليه "يمكن استخدامه للأغراض المحاسبية".
بالنظر إلى حقيقة أن مفاهيم العمر الإنتاجي للأصل الثابت في المحاسبة والمحاسبة الضريبية متطابقة ، فإن قيم هذه الفترة للأغراض الضريبية والمحاسبية ستكون هي نفسها.
يمكن أن يكون التأكيد المستندي لحقيقة إنشاء عمر إنتاجي معين للأصل الثابت بمثابة فعل قبول وتحويل الأصول الثابتة (النموذج رقم OS-1) ، والذي يحتوي على التفاصيل ذات الصلة. وبالتالي ، سيتم اعتماد إنشاء عمر مفيد محدد بتوقيعات أعضاء لجنة الاختيار. وبالتالي ، يحق للمؤسسة تحديد أي عمر إنتاجي للمبنى ، ولكن ليس أقل من 30 عامًا وشهرًا واحدًا ، للأغراض المحاسبية والضريبية.
نيكولاي موروزوف ،
مدقق حسابات ACG
"نصيحة رئيسية"
يكفي إدخال جميع البيانات اللازمة في البطاقة الإلكترونية للأصل الثابت حتى يقوم برنامج التطبيق بتنفيذ العمليات المطلوبة بدقة. ومع ذلك ، لتجنب الأخطاء ، من الضروري ليس فقط معرفة كيفية حساب المباني دون استخدام البرامج ، ولكن أيضًا التنقل بثقة عند اختيار معلمات الإهلاك.
اختيار كل من الأربعة ، المعتمدة من قبل PBU 6/01 ، طرق الاستحقاق للمباني متاحة للشركات والأفراد الذين يستخدمون نظام الضرائب المبسط ، لأنه بموجب نظام الضرائب العام ، فإن متطلبات المادة 259 من قانون الضرائب الخاص بـ يتم تحديد الاتحاد الروسي مسبقًا بطريقتين فقط: بغض النظر عن التكليف.
إذا كان الأصل الثابت ينتمي إلى عدة مجموعات ، فإننا نوصي باختيار العمر الإنتاجي من نطاق تلك المجموعات التي ينتمي إليها ، بناءً على وقت التشغيل المقدر لعنصر الأصل الثابت.
يتم شطبها على أقساط متساوية طوال فترة الاستخدام بالكامل. يجب أن تبدأ الرسوم من اليوم الأول من الشهر الذي يلي الشهر الذي تم فيه قبول العنصر للمحاسبة. لحساب رسوم الإهلاك باستخدام هذه الطريقة ، تحتاج إلى معرفة التكلفة الأصلية (أو الاستبدال) للأصل الثابت والسعر.
فيديو - طرق استحقاق الأصول الثابتة:
الخصم من الحساب 25 "تكاليف الإنتاج العامة" - دائن الحساب 02 "إهلاك الأصول الثابتة" 16129 (193548/12)
إذا لم يكن مبنى متجرًا ، بل مبنى إدارة مصنع ، فعندئذٍ في حالة فرض رسوم على مبنى إدارة المصنع ، ستكون الأسلاك مختلفة: حساب الخصم 26 "نفقات عامة" - حساب الائتمان 02 (أمر صادر عن وزارة المالية بتاريخ 31 أكتوبر 2000 رقم 94 ن).
N = 1 / n * 100٪ ، حيث n - SPI بالأشهر أو السنوات. مثال على الحساب الخطي: اشترت الشركة شيئًا قيمته 180 ألف روبل وشغّلته.SPI وفقًا لمجموعة نظام التشغيل المقابلة للمصنف - 5 سنوات.
H = 100٪ / 5 سنوات = 20٪ أي 20٪ من القيمة يجب شطبها كل عام. في المجموع ، 180،000 * 20/100 = 36000 روبل ، أي
متوسط معدل استقطاعات الاستهلاك ،٪)
