3.1 مصادر قانون الضرائب: المفهوم والتصنيف يتحدد تكوين مصادر قانون الضرائب (كفرع فرعي من القانون المالي) من خلال مبدأ الفيدرالية وعمل الحكومة المحلية في الدولة. مصادر قانون الضرائب هي أشكال خارجية من تعبيرها ،

6.2 أنواع قواعد قانون الضرائب قواعد قانون الضرائب متنوعة للغاية ، مما يعكس الطبيعة المعقدة والمعقدة للضرائب واللوائح القانونية ، ويمكن تصنيفها على النحو التالي: 1. اعتمادًا على الوظائف التي يؤديها قانون الضرائب ، يمكن أن تكون قواعده

23.1. مفهوم وموضوع القانون الضريبي الدولي يستخدم مصطلح "قانون الضرائب الدولي" فيما يتعلق بالقواعد التي تحكم العلاقات الضريبية بمشاركة المنظمات الأجنبية والمواطنين. أدى تطور العلاقات الدولية إلى الاستنتاج

1. مفهوم وموضوع وطريقة قانون الضرائب (NP) هو نظام من القواعد المالية والقانونية التي تحكم العلاقات القانونية الضريبية. ثلاثة مناهج لطبيعة NP ، ومكانها في النظام القانوني: 1. NP هي مؤسسة قانونية من القانون المالي المنفصل عنه

2. قاعدة قانون الضرائب. تأثير أعمال التشريع الضريبي إن قاعدة قانون الضرائب هي قاعدة ملزمة بشكل عام ، محددة رسميًا ، تم إنشاؤها أو فرضت عقوبات عليها من قبل الدولة ويتم توفيرها بحماية الدولة ، وهي قاعدة ذات طبيعة عامة ،

3. مصادر قانون الضرائب مصادر قانون الضرائب هي أشكال قانونية معترف بها رسميًا من قبل الدولة وتحتوي على قواعد ضريبية وقانونية. تشمل مصادر قانون الضرائب القوانين التنظيمية والمعاهدات الدولية. ينص دستور الاتحاد الروسي

13. تنفيذ قواعد القانون المصرفي وأنواعها. إن تطبيق قواعد القانون المصرفي هو عملية التنفيذ العملي لمتطلبات وقواعد السلوك الواردة فيها. في العلوم القانونية ، هناك أربع طرق (أشكال) لتنفيذ القواعد

2. مصادر قانون الضرائب تشكل مصادر قانون الضرائب نظامًا هرميًا متعدد المستويات ، بما في ذلك الإجراءات القانونية والمعاهدات الدولية والسوابق القضائية. يحتوي دستور الاتحاد الروسي على قواعد مهمة تحكم أسس النظام الضريبي

3. موضوع قانون الضرائب. مفهوم وجوهر العلاقات الضريبية موضوع قانون الضرائب هو الملكية والعلاقات التنظيمية وثيقة الصلة التي تهدف إلى تشكيل دولة مركزية و

9. طريقة قانون الضرائب طريقة قانون الضرائب هي مجموعة من الأساليب والتقنيات ووسائل التأثير القانوني على العلاقات الضريبية بسبب تفاصيل موضوع قانون الضرائب. إذا أظهر موضوع الصناعة أنه يخضع للضرائب والأعراف القانونية ، إذن

10. مبادئ قانون الضرائب وفروعه إن مبادئ قانون الضرائب وفروعه هي البدايات الأساسية والأساسية المنصوص عليها في القواعد القانونية ذات الصلة ، ويجب على كل شخص دفع الضرائب والرسوم المقررة قانونًا. التشريعات الضريبية و

القاعدة القانونية الضريبية هي قاعدة سلوك مُحددة رسميًا مُلزمة عالميًا تنبثق من الدولة وتحميها ، والتي تعمل جنبًا إلى جنب مع القواعد القانونية الضريبية الأخرى ، وتخصص حقوقًا ضريبية ذاتية للمشاركين في العلاقات الضريبية وتفرض عليهم التزامات قانونية متعلقة للضرائب. يتم تحديد القاعدة القانونية الضريبية ، مثل أي قاعدة أخرى من قواعد القانون ، من خلال إرادة الدولة. يتصرف في شكل أمر دولة ، له طابع قاطع ؛ أنشأتها أو أقرتها سلطة تعبر عن إرادة الدولة ؛ يعبر عن وصفة ملزمة بشكل عام ، يتم ضمان تنفيذها من خلال تدابير النفوذ القسري للدولة. يعتمد جوهر المعيار القانوني الضريبي على النهج المفاهيمي لتعريف سيادة القانون.

يهدف المعيار القانوني الضريبي ، الذي يعبر عن إرادة الدولة ، إلى تكوين أموال عامة مركزية ولا مركزية ضرورية للوفاء بمهام ووظائف الدولة والمجتمعات الإقليمية. على عكس قواعد الفروع الأخرى للقانون ، فإن القواعد الضريبية والقواعد القانونية تتعلق فقط بمجموعة متنوعة من العلاقات المالية التي تتطور في عملية تشكيل أجزاء الإيرادات من الميزانيات. تشمل القاعدة الضريبية القانونية المراسيم الحكومية ذات الصلة والمحظورات المتعلقة بتعبئة هذه الأموال. إنه متأصل في طابع حتمي ، معبر عنه في شكل قاطع ، باستثناء التغييرات في الشروط والوصفات التي حددها المعيار من قبل المشاركين في العلاقة أنفسهم.

ترتبط عالمية الوصفات المعيارية لقاعدة قانونية ارتباطًا مباشرًا بطابعها المُلزم بالمنح. تؤثر هذه الميزة للمعيار القانوني الضريبي في الواقع على مشكلة بناء الوضع القانوني الضريبي للمشاركين في العلاقات الضريبية. في هذه الحالة ، تتوسط الطبيعة الثنائية للمعيار القانوني الضريبي في منح حقوق ذاتية للأشخاص المرخص لهم عند فرض التزامات قانونية على مواضيع العلاقات الأخرى. علاوة على ذلك ، فإن المعيار القانوني الضريبي يعني ضمنيًا علاقة معينة بينهما (التزام دافع الضرائب بالاحتفاظ بسجلات ضريبية وحق مصلحة الضرائب في التحكم في محاسبة دافع الضرائب في الضرائب) ، وإنشاء التزامات أحادية غير مشروطة.

في هذه الحالة ، تنفيذ خيارات مختلفة لربط إرادة الدولة ، المعبر عنها في قاعدة قانونية 19. أولاً ، تحدد الدولة ، بناءً على القوانين الموضوعية المعروفة لتطور المجتمع ، علاقات معينة في سيادة القانون ، وبالتالي ترسي لها حدودًا خاصة. بهذه الطريقة ، يتم ضمان وجود وتنفيذ الالتزامات الذاتية للمشاركين في العلاقة. ثانيًا ، يتحقق تنفيذ إرادة الدولة من خلال إتاحة الفرصة لأصحاب العلاقات لاختيار السلوك ، وخيار حل مواجهة المصالح. بطبيعة الحال ، أولاً وقبل كل شيء ، مثل هذا الوضع هو نموذجي لتطبيق القانون. ومع ذلك ، هناك ملاحظة واحدة في محله هنا. تتحدد إعمال الحق ، أولاً وقبل كل شيء ، من خلال طبيعة العلاقات وطريقة التنظيم القانوني. في ظروف التنظيم التصاعدي ، يعتمد اختيار الحل على حرية سلوك الأشخاص الذين لديهم عدد من الخيارات. مع التنظيم الضريبي والقانوني الإلزامي ، يصعب الحديث عن إمكانية الاختيار للأشخاص الملتزمين. للوهلة الأولى ، يتم توفير خيارات سلوكية معينة لدافعي الضرائب عند تنفيذ الائتمان الضريبي. ومع ذلك ، فهذه نظرة سطحية. دافع الضرائب لديه اتجاه واحد فقط للسلوك - الوفاء بالالتزامات الضريبية. إذا لم يتمكن من تنفيذه ، يصبح من الممكن استخدام آلية الائتمان الضريبي ، والتي يتم من خلالها تسوية جميع الأحكام الرئيسية بشكل إلزامي (المبلغ ، الشروط ، الدفع) واستبعاد أي خيار. بدلا من ذلك ، دافع الضرائب له الحق في الاختيار: دفع الضريبة أو عدم الدفع. ومع ذلك ، فإن حرية الاختيار في هذه الحالة تعكس الطبيعة الحتمية للضرائب واللوائح القانونية. ثالثًا ، يتم تنفيذ إرادة الدولة من خلال تخصيص الحقوق الذاتية. في الوقت نفسه ، يركز المعيار القانوني الضريبي على التعيين والعرض المناسب لحقوق الأشخاص الحاكمة للعلاقات.

• 1. القاعدة القانونية الضريبية هي قاعدة سلوك في شكل تعليمات أو أوامر ذات سلطة صادرة عن الدولة. ويستند محتواها على سلطة الدولة ومصالحها في تنظيم وإدارة العلاقات في مجال الضرائب. أساس مصلحة الدولة هو أنه بدون تنفيذ الضوابط الضريبية والمعايير القانونية ، سيتم استبعاد الإمكانية الآمنة ماليًا لتنفيذ مهام ووظائف الدولة ، وفي الواقع ، سيكون وجود الدولة ككل. غير ممكن.
• 2. إن القاعدة القانونية الضريبية محمية ويتم إنفاذها بقوة إكراه الدولة (21). إذا كانت الحماية بالقوة القسرية للدولة مكفولة بأي قاعدة قانونية ، فإن الطبيعة الإلزامية لمعيار قانون الضرائب تضفي على هذه الميزة طابعًا غير مشروط ، ويتم تنفيذها في أشكال صارمة لا لبس فيها. في الواقع ، يعمل المعيار القانوني الضريبي كقاعدة سلوك ملزمة بشكل عام في مجال الضرائب ، معبراً عن مصالح ومتطلبات الدولة ، التي توفرها سلطتها القسرية. يمكن لسلطات الدولة والإدارات والهيئات القضائية أيضًا أن تشارك في تطوير القواعد الضريبية ، لكن القواعد القانونية تصبح فقط إذا اعترفت الدولة بها على هذا النحو ويتم ضمان تنفيذها من خلال سلطة إكراه الدولة. لهذا السبب ، في رأينا ، من الضروري التمييز بين الأشخاص الذين يطورون ، ويخلقون هيكل الضريبة والمعايير القانونية (التي يمكن أن تكون سلطات عامة وهيئات حكومية) ، والموضوع الذي يحولها إلى وصفة قانونية الذي يضمن تنفيذه (الدولة).
• 3. يعمل المعيار القانوني الضريبي كقاعدة سلوك ملزمة بشكل عام. مع بعض التحفظات ، يمكن للمرء أن يتحدث حتى عن الطبيعة "الإلزامية" للمعيار القانوني الضريبي. إذا كانت الشخصية العامة متأصلة في جميع أنواع المعايير الاجتماعية ، فإن القاعدة القانونية تحولها إلى قاعدة سلوك ملزمة بشكل عام تنطبق على جميع المشاركين في علاقات محددة ينظمها القانون ، بغض النظر عن موقفهم الذاتي تجاههم. يركز المعيار القانوني الضريبي ذو الطبيعة الملزمة عمومًا على تنفيذ التزام ضريبي إلزامي وغير مشروط ، والذي لا يمنحه طابعًا ملزمًا بشكل عام فحسب ، بل التطبيق الإلزامي لوصف معيار قانوني ضريبي يهدف إلى تطبيق الضريبة التزام.
• 4. يعمل المعيار القانوني الضريبي كقاعدة سلوك محددة رسميًا. يتميز بالخصوصية والتفاصيل الموضوعية والتركيز الفردي والقطعية في تنظيم سلوك المشاركين في العلاقات الضريبية في تنفيذ الالتزامات الضريبية.

من خلال تنظيم نوع معين من العلاقات الاجتماعية ، تغطي القواعد القانونية الضريبية دائرة معينة من المشاركين ، والتي تم إضفاء الطابع الرسمي عليها فيما يتعلق بمشاركتهم في تنفيذ الالتزام الضريبي ، بما في ذلك الموضوعات القائمة على الخصائص المشتركة (دافعي الضرائب ، والمقيمين الضريبيين ، وغير المقيمين من الضرائب ، إلخ. .). بناءً على ذلك ، يتم إضفاء الطابع الرسمي أيضًا على وضعهم القانوني - تم إصلاح الحقوق والالتزامات الضريبية الذاتية المقابلة. تحدد الطبيعة الرسمية للمعيار القانوني الضريبي إطارًا لسلوك موضوعات العلاقات الضريبية ، وتسمح لهم بتوقع السلوك المناسب من المشاركين الآخرين ، أي بهذه الطريقة يتم وضع خوارزمية رسمية لإجراءات المشاركين في العلاقات الضريبية ، إمكانية التنبؤ بأفعال الأشخاص الآخرين. إن إضفاء الطابع الرسمي على قواعد السلوك في مجال الضرائب يجعل من الممكن تقييم أمر غير قانوني ، والإجراءات التي تنحرف عن القواعد الإلزامية الرسمية ، وعلى أساس ذلك ، اتخاذ قرار بمحاسبة الشخص.

• 5. لا تحدد القاعدة القانونية الضريبية دائرة المشاركين في العلاقات الضريبية فحسب ، بل تزودهم أيضًا بحقوق قانونية ذاتية مناسبة ، وتفرض عليهم التزامات قانونية ذاتية. لا يحدد المعيار القانوني الضريبي المعيار فقط ، والهدف من التنظيم ، ولكنه يحدد أيضًا الحقوق والالتزامات التي يمكن ويجب أن يستخدمها الأشخاص المعنيون بالعلاقات القانونية الضريبية في تحقيق هذه الأهداف.
• 6. يتسم المعيار القانوني الضريبي بالاتساق. علاوة على ذلك ، نحن نتحدث عن الترابط بين عدة مستويات ثانوية في الوصفة الضريبية. بادئ ذي بدء ، إنه نظام من القواعد التي تحدد الالتزام الضريبي وتؤسس تسلسلاً هرميًا معينًا من مبادئ القواعد إلى قواعد اللوائح ، وتفصيلها حسب مكونات محددة. بالإضافة إلى ذلك ، في نظام معين ، هناك أجزاء من القواعد القانونية الضريبية التي تحدد الآلية القانونية للضريبة ، وتحدد الأساس المحدد للالتزام الضريبي (تتطلب الآلية القانونية للضريبة تحديدًا إلزاميًا لعدد من العناصر: الدافع ، والشيء ، والقاعدة ، والسعر ، والمنفعة ، وما إلى ذلك). وأخيرًا ، يجب أن يعكس نظام القواعد القانونية الضريبية النظام الحالي الموضوعي لقانون الضرائب ، والذي تم تصميمه لمطابقة التأثير التنظيمي تمامًا على نظام العلاقات الضريبية.

يتضمن تنفيذ قوانين الضرائب التي تحظر سلوكًا معينًا يتعارض مع المتطلبات التنظيمية استخدام وسائل محددة لفرض سيادة القانون. تجمع هذه الوسائل بين مبادئ الحماية والمبادئ التصالحية والوقائية. بطبيعة الحال ، تتطلب رغبة الدولة تأكيدًا معينًا على التعيين الوقائي لمثل هذه القواعد ، مما قد يؤدي إلى تنفيذها بشكل أقل في العلاقات القانونية ذات الصلة. في الوقت نفسه ، فإن التنظيم الضريبي والقانوني ، بالطبع ، ينطوي على توجه تصالحي للضرائب والمعايير القانونية. يتم تحديدها من خلال محتوى التنظيم الضريبي والقانوني ، المصمم لضمان تكوين الأموال العامة ، وإذا لم تتلق تصرفات الشخص الملتزم أموالًا هناك ، فإن مطالب الشخص المرخص له باستعادة وضع ممتلكاته هي طبيعية ومنطقية تمامًا.

لا يعني الهيكل المكون من ثلاثة مستويات للمعيار الضريبي القانوني على الإطلاق ؛ أن أساس ظهور العلاقات القانونية الضريبية التنظيمية هو التخلص من هذه القاعدة ، وللحماية - عقوبة. يعمل المعيار القانوني الضريبي كنظام واحد ، ومن الصعب تبرير التأثير المعزول نسبيًا لأي من أجزائه على تنظيم سلوك المشاركين في العلاقات. يحدد التأثير المنهجي على سلوك الأشخاص أيضًا أن الأساس الفوري لظهور علاقة قانونية هو البناء المتكامل لعنصر يشير إلى الحقائق القانونية وعنصر يشير إلى النتائج القانونية التي تولدها هذه الحقائق. إذا كان العنصر الأول يميز الظروف ، والوضع الذي تبدأ فيه هذه القاعدة في العمل ، فإن العنصر الثاني يحدد طبيعة نظام التأثير على سلوك الموضوع: العلاقة القانونية التنظيمية - في حالة الإدراك الإيجابي للحق والحماية العلاقة القانونية - في حالة انتهاك متطلبات القاعدة القانونية. ويولد مثل هذا التمييز أيضًا أساس الإجراءات التنظيمية الضريبية وإجراءات التنسيق.

يمكن أن يؤدي الاستخدام المنهجي للتأثير القانوني على سلوك المشاركين في العلاقات إلى تشكيل طبيعة ودور القاعدة القانونية بطرق مختلفة. لذلك ، يمكن لقاعدة واحدة أن تعمل في بعض الحالات على أنها توفر مؤسسات معينة ، وفي الواقع ، تصرفات المشاركين ، بينما في حالات أخرى سيتم تأمينها بالفعل ، وسيتم ضمان التقيد بها من خلال القواعد القانونية الأخرى. يتم الجمع بين هذه النسبية في نظام الإجراءات الضريبية ، في نفس الوقت ، مع بعض الغموض ، المطلق ، والذي يعتمد على نوع الإجراء الضريبي. تضمن الطبيعة المطلقة للتأثير في نظام نوع أو آخر من الإجراءات الضريبية عدم غموض القواعد الأولية والنهائية التي تعبر عن محتوى ديناميكيات هذا الإجراء وتحدد طبيعته التنظيمية أو الوقائية.

لا تعمل معايير قانون الضرائب على تبسيط العلاقات الاجتماعية الجديدة الناشئة في مجال الضرائب في سياق الإصلاح الاقتصادي الجاري وتوطيدها وحمايتها فحسب ، بل تحل أيضًا محل العلاقات والظواهر غير القانونية التي لا تلبي المستوى الحالي لتطور القانون ، مهام الامتثال لتوازن المصالح الخاصة والعامة. بما في ذلك الظواهر التي تتعارض مع مهام الحفاظ على توازن معقول ، من ناحية ، مصالح ميزانية الدولة ، من ناحية أخرى ، الحاجة إلى تحفيز تنمية ريادة الأعمال ، وبشكل عام ، النشاط الاقتصادي للمنظمات وأصحاب المشاريع الفردية ، وتطوير الاقتصاد الوطني.
قواعد قانون الضرائب ، وكذلك قواعد القانون بشكل عام ، هي تشكيلات منهجية ، مما يعني أن لديهم هيكل معين. في الوقت نفسه ، يُفهم عادةً هيكل سيادة القانون على أنه هيكلها الداخلي ، بسبب ارتباط عناصر مثل هذه القاعدة.
مثل أي قاعدة أخرى من قواعد القانون ، تشتمل قاعدة قانون الضرائب في هيكلها على ثلاثة عناصر (أجزاء): فرضية. التصرف والعقوبة.
الفرضية هي جزء من قاعدة قانون الضرائب ، والتي تحتوي على: محتوى قاعدة السلوك نفسها ، أو الظروف الفعلية لتطبيق القاعدة ، أو الظروف التي يكون من الضروري أو الممكن بموجبها التصرف بطريقة معينة . الظروف التي تتصورها فرضية سيادة القانون هي حقائق قانونية تولد أو تغير أو تنهي العلاقات الضريبية القانونية. على سبيل المثال ، الفقرة 2 من الفن. 107 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي ينص على أن الأشخاص الذين بلغوا سن السادسة عشرة بحلول وقت ارتكاب المخالفة الضريبية يخضعون للالتزام الضريبي. في هذه الحالة ، الوصول إلى المؤهلات العمرية المحددة
الجهات المختصة بتقديم الجاني إلى العدالة لارتكابه مخالفة ضريبية.
التصرف هو الجزء المركزي من القاعدة الضريبية والقانونية ، التي تصوغ محتوى قاعدة السلوك الأكثر تحديدًا أو السماح بها أو الموصى بها بموجب هذه القاعدة القانونية.
العقوبة هي جزء من قاعدة قانون الضرائب ، والتي تشير إلى العواقب القانونية - تشجيع (عواقب مواتية) أو إجراءات عقابية (عواقب سلبية) التي تحدث في حالة الامتثال الصحيح أو انتهاك القاعدة التي تحددها هذه القاعدة.

المزيد عن الموضوع مفهوم وهيكل قانون الضرائب:

1. مفهوم وأنواع وهيكل القواعد الإدارية والقانونية
2. §2. هيكلية قواعد القانون. العلاقة بين قاعدة ومادة (فقرة) من قانون معياري
3. § 2.2. هيكلية قواعد القانون. العلاقة بين قاعدة ومادة (فقرة) من قانون معياري
4. 14.1. مفهوم وموضوع قانون الضرائب. مفهوم وأنواع الضرائب والرسوم في الاتحاد الروسي

- حقوق النشر - القانون الزراعي - التأييد - القانون الإداري - الإجراءات الإدارية - قانون الشركات - نظام الميزانية - قانون التعدين - الإجراءات المدنية - القانون المدني - القانون المدني للدول الأجنبية - قانون العقود - القانون الأوروبي - قانون الإسكان - القوانين والقوانين - قانون حق الاقتراع - قانون المعلومات - إجراءات الإنفاذ - تاريخ المذاهب السياسية - القانون التجاري - قانون المنافسة - القانون الدستوري للدول الأجنبية - القانون الدستوري لروسيا - علم الإجرام - منهجية الطب الشرعي - علم النفس الجنائي - علم الإجرام - القانون الدولي - قانون البلديات - قانون الضرائب -

من النظرية العامة للدولة والقانون ، من المعروف أن القانون هو نظام من القواعد الاجتماعية الملزمة بشكل عام والتي تحميها سلطة إكراه الدولة ، والتي توفر التنظيم القانوني للعلاقات الاجتماعية على نطاق المجتمع بأسره. يجب تمييز هذا التعريف للقانون (القانون بالمعنى الموضوعي) عن القانون القانوني (القانون بالمعنى الذاتي). القانون القانوني هو مقياس للسلوك المحتمل لمشارك في علاقة قانونية معينة (محددة) يحددها القانون - صاحب هذا الحق ، في حالتنا ، الحق الضريبي.

الجزء الأساسي من القانون هو سيادة القانون. إن سيادة القانون ملزمة بشكل عام أو راسخة أو مصادق عليها وتحميها حكم الدولة للسلوك ، وتعبر عن إرادة الشعب ومصالحه ، التي تحددها الظروف المادية للمجتمع ، وتؤثر بنشاط على العلاقات الاجتماعية من أجل تبسيطها.

ومع ذلك ، فإن هذا التعريف العام للمعيار القانوني يتطلب تحديد نوع العلاقات الاجتماعية التي تهدف إلى تبسيطها. تنطلق النظرية العامة للقانون من حقيقة أن بنية القاعدة القانونية تتضمن ثلاثة عناصر:

فرضية - إشارة إلى ظروف فعلية محددة (أحداث ، أفعال ، مجموعة من الإجراءات ، أي التكوينات الفعلية) التي بموجبها تدخل هذه القاعدة حيز التنفيذ ؛

التصرف - إشارة إلى قاعدة (قواعد) السلوك التي يجب أن يطيعها الأشخاص إذا كانوا متورطين في الشروط المدرجة في الفرضية ؛

¦ العقوبة - نوع وقياس العقوبة المحتملة إذا لم يمتثل الأشخاص لتعليمات التصرف.

إذا كانت الفرضية شرطًا مسبقًا لتطبيق وصفة طبية موثوقة ، فإن التصرف هو جوهر المعيار القانوني ، لأنه يشير إلى شكل سلوك موضوع القانون ، والذي يترتب عليه مباشرة عواقب قانونية. الغرض من العقوبة هو حث الأشخاص على التصرف وفقًا لقواعد سيادة القانون.

الفرضية في القاعدة الضريبية ليست في الواقع أكثر من موضوع ضرائب. لذلك ، لكي تنشأ العلاقات لفرض ضريبة القيمة المضافة ، من الضروري بيع السلع أو الأعمال أو الخدمات على أراضي روسيا ، أو نقل البضائع (الأشغال والخدمات) إلى أراضي الاتحاد الروسي لصالحها. الاحتياجات ، التي لا يتم قبول تكاليفها للخصم عند حساب ضريبة دخل الشركات ، أو أداء أعمال البناء والتركيب للاستهلاك الخاص ، أو استيراد البضائع إلى المنطقة الجمركية لروسيا.

إذا لم يكن لدى مؤسسة أو رجل أعمال فردي الحقائق المدرجة في الفترة الضريبية ، على الرغم من الاعتراف بهم كدافعين لهذه الضريبة ، فإنهم لا يحسبون ويدفعون ضريبة القيمة المضافة في هذه الفترة الضريبية. هنا ، ومع ذلك ، ينبغي ألا يغيب عن الأذهان أنه يجب على دافعي الضرائب تقديم التقرير الثابت إلى مصلحة الضرائب في هذه الحالة أيضًا (ما يسمى "إعلان الصفر").

يعتبر التصرف في القاعدة الضريبية عناصر من الضريبة مثل "إجراءات احتساب" و "إجراءات وشروط دفع" الضريبة. إذا كان الدافع القانوني يخضع للضرائب ، فإن هذا الشخص ملزم بتنفيذ تلك الإجراءات لحساب الضرائب ودفعها المنصوص عليها في الفصل ذي الصلة من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (في حالة ضريبة القيمة المضافة ، هذا هو الفصل 21 ).

تكتسب العقوبة في قانون الضرائب شكلاً واحدًا فقط - الغرامة. في الوقت نفسه ، يتم تحديد مبلغ الغرامات في الجزء الأول من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. ومع ذلك ، لم يتم وضع عقوبات على جميع حالات الانتهاكات. ينبغي السعي إلى فرض عقوبات على المخالفات الضريبية غير الواردة في قانون الضرائب للاتحاد الروسي في قواعد القانون الإداري. في حالة الجرائم الضريبية ، يتم تحديد مقياس المسؤولية بموجب القانون الجنائي. يتخصص التشريع الإداري والجنائي في تنظيم المسؤولية عن انتهاك نظام العلاقات الذي أنشأته الدولة في العديد من مجالات الحياة العامة ، بما في ذلك مجال العلاقات الضريبية.

الغرامة ، التي يتم تحصيلها عادة في حالة مخالفة الموعد النهائي لدفع الضرائب والرسوم بطريقة لا جدال فيها عن كل يوم تأخير ، لا ينبغي اعتبارها عقوبة ضريبية. تذكر أن العقوبة الواردة في القانون المدني للاتحاد الروسي تعتبر بمثابة تدبير من المسؤولية ، يتم استرداده في المحكمة ، مع مراعاة مبدأ المسؤولية المزدوجة: لا يمكن تطبيق المسؤولية المزدوجة على الانتهاك نفسه (المادة 330 من القانون المدني لل الاتحاد الروسي). في قانون الضرائب ، لا يتم تعريف العقوبة على أنها عقوبة ، ولكن كإجراء مؤقت (تصالحي) ، يتم تحصيله من قبل السلطات الضريبية بطريقة لا جدال فيها أثناء تحصيل المتأخرات (المادة 75 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). في الوقت نفسه ، لا يمنع تحصيل الغرامة في نفس الوقت حجب الغرامة عن دافعها: في هذه الحالة ، لا يتم تطبيق عقوبتين ، بل عقوبة وتدبير أمني.

من وجهة نظر اقتصادية ، فإن العقوبة ليست أكثر من دفع مقابل استخدام قرض الميزانية ، حيث استخدم دافع الضرائب أموال الميزانية لبعض الوقت دون إذن. بناءً على افتراض أنه استخدم هذه الأموال في نشاط ريادي وفي نفس الوقت حصل على ربح (أصبح ثريًا بشكل غير عادل) ، فإن دافع الضرائب ملزم بتعويض الميزانية عن الربح المفقود. في الوقت نفسه ، لأغراض ضريبية ، يُنظر بشكل مشروط إلى أن معدل العائد على استخدام هذه الأموال هو 1/300 من معدل إعادة التمويل في اليوم.

تتجلى خصوصية قاعدة قانون الضرائب في الطريقة التي يتم بها تقديم قاعدة قانون الضرائب ، في موقع قاعدة القانون في نصوص القوانين المعيارية (الجدول 3.1). يمكن أن يكون لقاعدة قانون الضرائب تصميم مختلف:

تحتوي مادة واحدة من قانون الضرائب للاتحاد الروسي على جزء فقط من القاعدة أو حتى جزء من أحد عناصر القاعدة ، أو العكس: القاعدة موجودة في عدة مواد من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ؛

تحتوي مادة واحدة من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي على العديد من القواعد ذات الصلة المباشرة ، أو العكس: القاعدة موجودة في جزء من مادة قانون الضرائب للاتحاد الروسي ؛

تحتوي مادة واحدة من قانون الضرائب للاتحاد الروسي على فرضية أو تصرف مشترك للعديد من القواعد ذات الصلة المباشرة (توجد مثل هذه المواد في الجزء العام - الجزء الأول من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ؛

الجدول 3.1

فكرة عناصر سيادة القانون على أساس النظرية العامة للقانون وفيما يتعلق بقانون الضرائب

تحتوي مادة واحدة من قانون الضرائب للاتحاد الروسي على عدة فرضيات ، أو عدة أحكام ، أو العديد من القواعد ذات الصلة المباشرة ؛

تحتوي مقالة واحدة على فرضية وتصرف (معيار مبتور) ، ويتم فصل العقوبات في مادة منفصلة.

لقد صاغ التشريع الضريبي العديد من القواعد ذات السمات المحددة ، وبالتالي فإن تصنيفها مطلوب وفقًا لعدد من المعايير.

اعتمادًا على موضوع التنظيم (الوظائف في نظام قانون الضرائب) ، تنقسم القواعد إلى موضوعية وإجرائية. المواد مصممة لتنظيم الحدوث الطبيعي للعلاقات القانونية الضريبية وتطورها وإنهائها ؛ إجرائية - لضمان تنفيذ القواعد الموضوعية في حالة جميع أنواع الانحرافات عن التطور الطبيعي لهذه العلاقات القانونية والتي تهدف إلى حمايتها. بعبارة أخرى ، إذا كانت قواعد القانون الموضوعي تحدد محتوى الحقوق والالتزامات ، فإن القواعد الإجرائية تنظم الإجراء ، وهو الإجراء الخاص بتنفيذ قواعد القانون الموضوعي.

تحدد القواعد الموضوعية للقانون قواعد السلوك للمشاركين في العلاقات القانونية الضريبية في عملية إنشاء وفرض الضرائب والرسوم ، وفرض الضرائب والرسوم ، وتنفيذ تدابير الرقابة الضريبية. تحتوي القواعد الإجرائية على القواعد التي تحكم إجراءات إصدار حكم من قبل الهيئات المخولة بشأن وجود أو عدم وجود انتهاكات في أنشطة أحد المشاركين في العلاقات القانونية الضريبية.

لا يمكن أن يوجد قانون الضرائب الموضوعي والإجرائي دون بعضهما البعض. القانون الإجرائي بدون قانون موضوعي بلا هدف ، والقانون الموضوعي بدون قانون إجرائي غير فعال ، لأنه من السخف اعتبار مثل هذا الشكل من تنظيم السلوك كقانون لا يتم توفيره مع إمكانية إكراه الدولة في شكل إجرائي معين. القواعد الموضوعية هي تلك التي تجيب على السؤال: "ما الذي تنظمه قواعد القانون؟" ، والمعايير الإجرائية هي تلك التي تجيب على السؤال: "ماذا يجب أن يفعل الأشخاص القانونيون؟".

المصدر الرئيسي لقواعد الإجراءات الضريبية هو قانون الضرائب للاتحاد الروسي. ومع ذلك ، في الوقت الحاضر ، تحتوي قواعد قانون الضرائب فقط على إجراءات للإبلاغ عن حالات انتهاك قوانين الضرائب. إذا كانت هناك علامات على انتهاكات إدارية أو جرائم ضريبية ، يصبح من الضروري الرجوع إلى قواعد فرع التشريع ذي الصلة. وهذا يعني أنه يتم النظر في قضايا الجرائم والجرائم الضريبية ، حسب الاختصاص القضائي ، في المحاكم ذات الاختصاص العام ومحاكم التحكيم. وبالتالي ، فإن العملية الضريبية في الوقت الحاضر منفصلة ومنفصلة. وهذا يخالف استمرارية آلية التنظيم القانوني في المجال الضريبي.

لا يزال قانون الضرائب في الاتحاد الروسي يحتوي على العديد من نقاط الغموض والثغرات ، بما في ذلك في المجال التنظيمي الذي يحكم تطبيق معايير معينة. على سبيل المثال ، في قانون الضرائب للاتحاد الروسي لا يوجد تعريف واضح لمفهوم "تدابير الرقابة الضريبية الإضافية" ، المشار إليها في الفن. 101 و 101.1. لذلك ، قد تتصرف السلطات الضريبية في إطار مثل هذه الأحداث بشكل تعسفي ووفقًا لتقديرها الخاص.

كما أن هناك قاعدة توضيحية في الجوهر هي قاعدة حظر عمليات التدقيق الضريبي المتكررة من قبل السلطات الضريبية "على نفس الضرائب للفترة الضريبية التي تم تدقيقها بالفعل" (المادة 87) والشرط الذي ينص على أن التدقيق الضريبي في الموقع لا يمكن أن يستمر لأكثر من شهرين نظرًا لأنه في حالة إجراء أي عمليات تدقيق ، بما في ذلك لأسباب مختلفة وأنواع مختلفة من الضرائب ، فإن دافعي الضرائب ، كقاعدة عامة ، مطالبون بتقديم جميع أنواع المستندات المحاسبية والمحاسبية الضريبية والمستندات النقدية والعقود والأوامر وما إلى ذلك. بالإضافة إلى ذلك ، وفقًا لأحكام قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يحق للسلطات الضريبية أن تطلب توفير أي مستندات تقريبًا في أي وقت ولأي فترة مراجعة. وبالتالي ، من الناحية العملية ، يمكن إجراء عمليات التحقق من دافعي الضرائب على مدار السنة.

تشمل القواعد الإجرائية أيضًا القواعد التي تحكم عملية النظر في المنازعات الضريبية في محاكم التحكيم والمحاكم ذات الاختصاص العام. ومع ذلك ، نظرًا لأن العلاقات التي تنشأ عند النظر في القضايا في المحاكم لا تتعلق بموضوع تنظيم قانون الضرائب ، فلا يمكن أن تُعزى هذه القواعد إلى قواعد قانون الضرائب. لا ينبغي مساواة القواعد الإجرائية والإجرائية. هذا الأخير ، باعتباره نوعًا من القواعد الموضوعية ، يحدد تسلسل إجراءات المشاركين في العلاقات القانونية الضريبية التي لا تتعلق بالقرار المتعلق بوجود انتهاك للقانون. وبالتالي ، فإن إجراءات إجراء عمليات التدقيق الضريبي ، المنصوص عليها في الفن. 87-89 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، ينظم أنشطة السلطات الضريبية أثناء عمليات تدقيقها. في الوقت نفسه ، لا يرتبط هذا النشاط بإصدار حكم من قبل جهاز الدولة بشأن مخالفة القانون.

وفقًا لطريقة التنظيم القانوني ، تنقسم قواعد قانون الضرائب إلى إلزامية وتصرفية.

تحتوي القواعد الحتمية (القاطعة) على وصفات موثوقة ، ولا يُسمح بالانحرافات عنها. تصوغ هذه القواعد قواعد سلوك معينة تستبعد أي خيار ، على الرغم من أنها يمكن أن تنشئ كلاً من الحظر والالتزام والإذن.

يمنح الأشخاص الراديكاليون الأشخاص الخاضعين لقانون الضرائب الفرصة ليقرروا بأنفسهم مسألة نطاق وطبيعة حقوقهم والتزاماتهم. تسمح القواعد الرافضة بتنظيم العلاقات بالاتفاق بين الأطراف وتضع قاعدة في حالة عدم وجود اتفاق ضريبي.

وفقًا لطبيعة الوصفات الواردة في القاعدة ، يمكن تقسيم قواعد قانون الضرائب إلى قواعد ملزمة وتمكينية وتحريمية.

تحدد القواعد الملزمة أداء الإجراءات الواردة في القاعدة. نظرًا لأن قواعد قانون الضرائب تهدف إلى الحد ، إلى حد ما ، من درجة الحرية في اختيار سلوك كل من الكيانات والسلطات الخاصة ، فغالبًا ما تحتوي هذه القواعد على وصفات تلزم المشاركين في العلاقات القانونية الضريبية بأداء إجراءات معينة.

نعم فن. 23 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي مكرس لتحديد التزامات دافعي الضرائب ، والفن. 32- واجبات مصالح الضرائب.

تسمح القواعد التمكينية بارتكاب الإجراءات الواردة في القاعدة أو تسمح بذلك. من الواضح أن حتمية التنظيم الضريبي تؤدي إلى غلبة الالتزامات فيه ، بدلاً من الأذونات. في الوقت نفسه ، هناك أيضًا معايير حاكمة في قانون الضرائب للاتحاد الروسي. لا توجد مثل هذه الفروع من القانون ، والتي يمكن أن تستنفد مجموعة واحدة من القواعد محتواها. في الواقع ، في الفن. يحتوي 346.11 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي على حكم ينص على أن "الانتقال إلى نظام ضريبي مبسط أو العودة إلى نظام الضرائب العام يتم بشكل طوعي من قبل المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية ...". يظهر الإذن بوضوح هنا.

لا يتم استخدام قواعد الإذن في قانون الضرائب على نطاق واسع بسبب خصوصيات طريقة التنظيم القانوني. ومع ذلك ، هناك مثل هذه القواعد ، وهذا يدل على بعض النزعة في أسلوب التنظيم القانوني. توفر القواعد الحاكمة للمشارك في العلاقات القانونية اختيارًا معينًا لطريقة سلوك محتملة ، ولكن هذا الاختيار يقتصر على تلك الخيارات السلوكية التي يقدمها المشرع.

لذلك ، وفقًا للفن. 101 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي ، يتخذ رئيس (نائب) مصلحة الضرائب ، بناءً على نتائج دراسة مواد التدقيق ، إما قرار تحميل المسؤولية عن مخالفة ضريبية ، أو قرارًا برفض الاحتفاظ مسئولة. كمشارك في العلاقة القانونية الضريبية ، يحق لمصلحة الضرائب اتخاذ أي من القرارات المذكورة أعلاه. بالطبع ، لا يتأثر اختيار السلوك المحتمل لهيئة الرقابة الضريبية أبدًا برغبة أو عدم رغبة مسؤول معين في التصرف بطريقة معينة. في كثير من النواحي ، يتم تحديد الاختيار من خلال التزامات هؤلاء الأشخاص بتنفيذ اختصاص هيئات الدولة - لممارسة رقابة ضريبية فعالة ، ومع ذلك ، يتم تنفيذ قضايا تحديد الكفاءة في إطار ليس العلاقات الضريبية ، ولكن العلاقات الإدارية. من وجهة نظر العلاقات الضريبية ، لمشاركها - مصلحة الضرائب ، يتم توفير حق الاختيار في هذه الحالة.

تفرض القواعد المحظورة في قانون الضرائب على المشاركين في العلاقات الضريبية عدم القيام بإجراءات معينة. نظرًا لأن الغرض الرئيسي من الفئة القانونية "الضريبة" هو الحد من السيادة المالية لكيان عام ، والغرض الرئيسي من التشريع الضريبي هو تقييد سلطات هيئات الدولة من أجل منع التقييد غير المتناسب لحقوق الملكية للكيانات الخاصة ، المعايير التحريمية موجهة بشكل رئيسي إلى هيئات الدولة. لذلك ، وفقًا للفن. 80 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، لا يحق لوزارة المالية في الاتحاد الروسي أن تُدرج في شكل إقرار ضريبي ، ولا يحق للسلطات الضريبية مطالبة دافع الضرائب بتضمين معلومات الإعلان التي هي لا تتعلق بحساب ودفع الضرائب. أو الواردة في الفن. 56 تم توجيه حظر تأمين المزايا الفردية إلى الهيئات التشريعية (التمثيلية). في الوقت نفسه ، يحتوي قانون الضرائب في الاتحاد الروسي أيضًا على قواعد حظر موجهة إلى كيانات خاصة. لذلك ، وفقًا للفن. لا يحق لـ 51 شخصًا يؤدون واجبات دفع الضرائب والرسوم للأشخاص المفقودين أو العاجزين دفع غرامات على حساب ممتلكات الشخص المعترف به كمفقود أو عاجز.

إن تصنيف قواعد قانون الضرائب وفقًا لشكل التنظيم ووفقًا لأساليب إنشاء قواعد السلوك لا يعني على الإطلاق أنه لا توجد علاقة بين هذين المعيارين لتقسيم القواعد.

تعني الطبيعة الحتمية للقواعد الضريبية الملزمة أنها:

تحديد نطاق حقوق والتزامات الأشخاص الخاضعين للعلاقات القانونية الضريبية بدقة ، وعدم السماح لهم بتحديدها أو تغييرها بالاتفاق المتبادل.

تتجلى الطبيعة الحتمية لمعايير الترخيص الضريبية في حقيقة ما يلي:

هم ، الذين يمنحون الشخص الحق في القيام بأي أعمال ، في الواقع ، في كثير من الحالات ، يلزمونه بأداء هذه الإجراءات. على سبيل المثال ، حق السلطات الضريبية في إجراء عمليات التدقيق المنصوص عليها في الفن. 31 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، في نفس الوقت يُسمى أيضًا التزامهم بممارسة الرقابة (المادة 32). وهذا لا يؤكد على الجائز بل على الطبيعة الحتمية لهذا الحق. في أغلب الأحيان ، يكون حق هيئة حكومية كموضوع لعلاقة قانونية ضريبية هو واجبها ؛

إن الطبيعة التقديرية لمعيار الضرائب المصرح بها محدودة بشكل صارم لصالح المبادئ الإلزامية. هنا ، تتجلى السلطة التقديرية فقط في حقيقة أن القاعدة تسمح للسلطة الضريبية ، ضمن الحدود التي وضعها قانون الضرائب في الاتحاد الروسي ، بتحديد التزامات دافعي الضرائب ووكلاء الضرائب ؛

هم دائمًا ثانويون تقريبًا. في معظم الحالات ، لا تكون قواعد الترخيص الضريبية مستقلة فعليًا ، ولكن يتم تطبيقها جنبًا إلى جنب مع القواعد الملزمة. لذلك ، فإن حق الدافع في التواجد في تدقيق الضرائب الميداني (المادة 21 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) صالح بقدر ما يوجد التزام على دافع الضرائب بدفع الضريبة.

وفقًا لدرجة العمومية ، تنقسم قواعد قانون الضرائب إلى قواعد - مبادئ ، تعريفات - قواعد ، قواعد عامة وقواعد محددة.

القواعد والمبادئ هي القواعد التي تحدد المبادئ الأساسية الأولية لقانون الضرائب. مثال على ذلك هو أحكام الفن. 3 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي "المبادئ الأساسية للتشريع بشأن الضرائب والرسوم". على وجه الخصوص ، يحتوي على قاعدة تنص على أنه "لا يمكن أن تكون الضرائب والرسوم تمييزية ويتم تطبيقها بشكل مختلف بناءً على المعايير الاجتماعية والعرقية والوطنية والدينية وغيرها من المعايير المماثلة. لا يجوز وضع معدلات متباينة للضرائب والرسوم أو الحوافز الضريبية حسب شكل الملكية أو جنسية الأفراد أو منشأ رأس المال.

من الواضح أن القاعدة المعينة لقانون الضرائب لا تحتوي على عناصر صريحة من قواعد القانون. من الصعب التمييز بين عناصر الهيكل هنا. ليس من الواضح ما هي الظروف لبداية هذا المبدأ. كما أنه ليس من الواضح من الذي ينبغي أن ينفذ هذا المبدأ وما هي الإجراءات التي ينبغي اتخاذها للقيام بذلك. وإذا كان الأمر كذلك ، فليس هناك من يفرض عقوبة ، ناهيك عن تحديد حجمها. هذه المعايير هي نتيجة التعميمات المعيارية ، فهي تعبر عن المحتوى الاجتماعي لجميع قواعد القانون لهذه المجموعة.

تقدم تعريفات القواعد تعريفات المؤسسات والمفاهيم والمصطلحات المستخدمة في التشريعات الضريبية. لذلك ، في الفن. يحتوي 11 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي على 17 تعريفًا من هذا القبيل. ومع ذلك ، هناك أيضًا نوع من التحذير من استخدام مفاهيم "دافع الضرائب" و "موضوع الضريبة" و "الوعاء الضريبي" و "الفترة الضريبية" وغيرها من المفاهيم المحددة وشروط التشريع الضريبي في المعاني المحددة في مقالات من قانون الضرائب RF.

ترد تعريفات القواعد أيضًا في فصول الجزء الثاني من قانون الضرائب للاتحاد الروسي المخصص لضرائب محددة: في الفن. 346.27 و 346.34 "المفاهيم الأساسية المستخدمة في هذا الفصل" - فيما يتعلق بالضريبة الفردية على الدخل المحسوب لأنواع معينة من الأنشطة ونظام الضرائب عند تنفيذ اتفاقيات تقاسم الإنتاج ، على التوالي ، وكذلك في الفن. 364 "المفاهيم المستخدمة في هذا الفصل" - فيما يتعلق بضريبة أعمال المقامرة. يحتوي نص قانون الضرائب للاتحاد الروسي على العديد من تعريفات القواعد والمعايير الأخرى.

القواعد العامة هي القواعد العامة. لذا فإن توفير الفن. 39 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي "بيع السلع أو الأعمال أو الخدمات" ، الذي يحتوي على مفهوم بيع السلع أو الأعمال أو الخدمات ، هو تصرف شائع للعديد من القواعد الأخرى الواردة في الجزء الثاني من قانون الضرائب الاتحاد الروسي.

قواعد محددة تحدد القواعد العامة. على وجه الخصوص ، أحكام المادة 146 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي "موضوع الضرائب" تحديد معايير الفن. 39. إذا الفن. يقدم 39 قائمة بتسع معاملات غير معترف بها للأغراض الضريبية على أنها بيع سلع أو أعمال أو خدمات ، ثم في الفن. 146 القائمة المذكورة مكملة لأغراض ضريبة القيمة المضافة بسبع عمليات أخرى.

وفقًا للتوجه الوظيفي ، يمكن أن تكون القواعد القانونية لقانون الضرائب تنظيمية أو وقائية.

الأكثر شيوعًا هي القواعد التنظيمية ذات الطبيعة التنظيمية الإيجابية ، فهي تهدف إلى التنظيم التفصيلي لحقوق والتزامات محددة للمشاركين في العلاقات الضريبية ، وتعليمات بشأن محتوى التصاريح أو الالتزامات أو المحظورات ، فضلاً عن شروط حدوثها أو التغيير أو الإنهاء.

تنص قواعد الحماية على تدابير إكراه الدولة ضد الأشخاص المذنبين بانتهاك قوانين الضرائب. في التشريع الضريبي يتم تقديمها ، أولاً وقبل كل شيء ، في الفصل. 16 و 18 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، الذي ينظم المسؤولية عن الجرائم الضريبية ومسؤولية البنوك عن انتهاك قوانين الضرائب. تشمل معايير الحماية القواعد التي تنظم إجراءات التحصيل الإجباري للمتأخرات والعقوبات (المواد 46-48) ، فضلاً عن القواعد التي تنظم بعض طرق ضمان الوفاء بالالتزام بدفع الضرائب والرسوم ، مثل العقوبات والتعليق. العمليات على الحسابات المصرفية ، ومصادرة ممتلكات الدافع (المادة 75-77).

وفقًا للطرق الفنية لتأسيس قاعدة السلوك ، تنقسم قواعد قانون الضرائب إلى معينة ، شاملة ومرجعية. معرّف بشكل مباشر يحتوي على وصف لقاعدة السلوك في المادة التي ورد فيها. تشير العناصر الشاملة في الشكل الأكثر عمومية إلى عمل قانوني تنظيمي ككل أو إلى جزء منه. تحتوي الإشارات على ارتباط بقاعدة سلوك واردة في مواد محددة من هذا القانون.

تحتوي قواعد قانون الضرائب على الميزات التالية.

هم دائما تعبير عن إرادة الدولة. إنها الدولة التي تحدد قواعد السلوك في العلاقات الضريبية. في الوقت نفسه ، تعمل الدولة في هذه العلاقات ليس كمراقب خارجي ، مدعوًا إلى تنظيم العلاقات الاجتماعية بشكل محايد ، ولكن كموضوع له مصلحته الخاصة هنا ، لأن الدولة نفسها هي مشارك نشط في العلاقات الضريبية. لذلك ، فإن وضع القواعد الضريبية يكتسب عددًا من السمات المحددة ، بدءًا من الإعلان عن الحاجة إلى الحفاظ على توازن بين المصالح الخاصة والعامة في المجال الضريبي وانتهاءً بخصائص إجراءات تشكيل قواعد قانون الضرائب.

قواعد قانون الضرائب لها طابع قاعدة ملزمة بشكل عام. تعبيراً عن إرادتها ، تصوغ الدولة قاعدة للسلوك ، تحدد في قواعد القانون الحقوق الذاتية والالتزامات القانونية للمشاركين في العلاقات الضريبية ، ولا تتناول موضوعًا منفصلاً من القانون ، ولكن إلى دائرة غير محددة من الأشخاص ، الدائرة التي يتم تعريفه في القاعدة نفسها.

قواعد قانون الضرائب لديها يقين شكلي من الوصفات الواردة في القاعدة. يجب تحديد إرادة الدولة ، التي تهدف إلى تنظيم العلاقات الضريبية ، بدقة وفهمها بشكل متساوٍ من قبل جميع المشاركين في العلاقات. لا ينبغي للمشرع ، الذي يصوغ القاعدة ، أن يترك أي شكوك أو تفسيرات متناقضة فيما يتعلق بالإرادة الحقيقية للدولة.

تم تصميم قواعد قانون الضرائب لتطبيقات متعددة. يحدد المشرع ، بصياغة قاعدة السلوك ، الشروط التي يجب أن تطبق في ظلها مثل هذه القاعدة ، وستعمل سيادة القانون كلما تشكلت الشروط المحددة فيها.

يتم توفير قواعد قانون الضرائب مع إمكانية إكراه الدولة. من بين تدابير إكراه الدولة ، يتم إعطاء الأهمية الرئيسية للمسؤولية القانونية لانتهاك قوانين الضرائب ، والتي تشمل المسؤولية الضريبية والإدارية والجنائية. إلى جانب التدابير العقابية ، ينص التشريع أيضًا على تدابير إنفاذ القانون لإكراه الدولة (جباية الغرامات ، ومصادرة الممتلكات ، وما إلى ذلك). يمكن تطبيق التدابير القسرية ليس فقط على دافعي الضرائب ، ولكن أيضًا على المشاركين في العلاقات الضريبية الذين يمارسون السلطة نيابة عن الدولة.

المزيد عن الموضوع 3.1. مفهوم قاعدة قانون الضرائب ، هيكلها. قواعد قانون الضرائب ومواد قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. أنواع اللوائح الضريبية وخصائصها الرئيسية: