مقدمة
2. الإصلاح الضريبي لبيتر الأول
2.1 إصلاح الضرائب غير المباشرة
2.2 الإصلاح الضريبي المباشر
2.3 إصلاح الجهاز المالي
3. تقييم الإصلاح الضريبي لبيتر الأول وأهميته بالنسبة لروسيا
استنتاج
قائمة الأدب المستخدم
شخصية بطرس الأول معقدة ومتناقضة ، كما هو الحال في العصر الذي تشكل فيه. في نهاية القرن السابع عشر ، عندما اعتلى القيصر الشاب بيتر العرش الروسي ، كانت بلادنا تمر بنقطة تحول في تاريخها. في روسيا ، على عكس دول أوروبا الغربية الرئيسية ، لم يكن هناك تقريبًا أي مؤسسات صناعية كبيرة كانت قادرة على تزويد البلاد بالأسلحة والأقمشة والأدوات الزراعية. لم يكن لدى البلاد منفذ إلى البحار - لا الأسود ولا بحر البلطيق ، حيث يمكنها من خلاله تطوير التجارة الخارجية. كما لم يكن لروسيا أسطولها البحري الخاص لحراسة حدودها. تم بناء الجيش البري على أسس عفا عليها الزمن وكان يتألف بشكل رئيسي من الميليشيات النبيلة. كان النبلاء مترددين في ترك أراضيهم للحملات العسكرية ، وأسلحتهم وتدريباتهم العسكرية تخلفت عن الجيوش الأوروبية المتقدمة. كان من الضروري إعادة تنظيم الجيش ، وبناء أسطول ، والاستيلاء على ساحل البحر ، وإنشاء صناعة محلية ، وإعادة بناء نظام حكم البلاد. من أجل الانهيار الجذري لطريقة الحياة القديمة ، احتاجت روسيا إلى قائد ذكي وموهوب ، شخص متميز. اتضح أن هذا هو بطرس الأول ، فهو لم يفهم أمر العصر فحسب ، بل وضع أيضًا في خدمة هذه القيادة كل موهبته غير العادية ، والعناد العنيد ، والصبر المتأصل في الشعب الروسي والقدرة على تقديم القضية. مقياس الدولة.
لقد تحولت إلى هذا الموضوع لأن فترة حكم بطرس كان لها تأثير كبير على التاريخ اللاحق لروسيا. إن حقبة بطرس مهمة وذات صلة بتاريخ دولتنا ، لأن ما تم القيام به في الماضي يؤثر بشكل مباشر على المستقبل. عرف تاريخ بلدنا ، قبل بطرس الأكبر وبعده ، الكثير من الإصلاحات ، ومع ذلك ، كان الاختلاف الرئيسي بين إصلاحات بطرس من إصلاحات الأزمنة السابقة واللاحقة أنها كانت شاملة وغطت جميع جوانب حياة الناس ، بينما قدم الآخرون ابتكارات تتعلق فقط بمجالات معينة من حياة المجتمع والدولة. بطبيعة الحال ، تنطوي إعادة البناء الجذرية على جوانب إيجابية وتناقضات.
الغرض من عملي- دراسة الإصلاح الضريبي في عهد بطرس الأول في القرن الثامن عشر. للقيام بذلك ، عليك القيام بما يلي مهام: 1. تحديد أسباب ظهور إصلاحات بطرس الأول ؛ 2. الكشف عن المضمون الرئيسي للإصلاح الضريبي. 3. تحديد أهمية الإصلاح الضريبي لبطرس الأول بالنسبة لروسيا. كما يجب أن تُظهر كيف تغيرت البلاد في مظهرها السياسي والاقتصادي.
كانت البلاد في عشية التحولات الكبرى. ما هي المتطلبات الأساسية لإصلاحات بطرس؟
كان السبب الرئيسي هو أنه بعد الازدهار الاقتصادي في نهاية القرن السابع عشر بسبب تطور التجارة الداخلية ، عندما تضاعف حجم الإيرادات إلى الخزانة على مدى 20 عامًا وبلغت ما يقرب من 3 ملايين روبل (انظر الجدول 1) ، تباطأ النمو الاقتصادي للبلاد بشكل ملحوظ.
الجدول 1. تحليل مقارن لإيصالات الخزانة في 1680 و 1701.
| أنا. الضرائب المباشرة: | 1680 | % | 1701 | % |
| 1) ستريليتسكي | 101 468 | 6,9 | 117 227 | 4 |
| 2) Yamskie | 53 453 | 3,6 | 38 208 | 1,3 |
| 3) الاستفسار | 235 338 | 16,1 | 310 152 | 10,5 |
| 4) ياساك | 103 610 | 7,1 | 118 650 | 4 |
| إجمالي الضرائب المباشرة: | 493 869 | 33,7 | 584 237 | 19,8 |
| ثانيًا. غير مباشر: | 650 223 | 44,4 | 1 195 974 | 40,4 |
| ثالثا. Regalia والواجبات: | ||||
| 1) عملية العملة | 40 000 | 2,7 | 791 728 | 26,8 |
| 2) الإيجار | 146 150 | 10 | 130 183 | 4,4 |
| 3) الرسوم | 33 735 | 2,3 | 118 699 | 4 |
| مجموع الشعارات والواجبات: | 219 885 | 15 | 1 040 610 | 35,2 |
| رابعا. رسوم متنوعة: | 100 000 | 6,8 | 134 944 | 4,6 |
| المجموع: | 1 463 977 | 2 955 765 |
من الجدول ، نرى أن الإيرادات الحكومية قد تضاعفت في 20 عامًا. بالنسبة للعناصر الفردية ، تعتبر الزيادة المطلقة ذات أهمية خاصة لعناوين عملية العملة (752 ألف). بمقارنة الأرقام النسبية ، نلاحظ أن النغمة الرئيسية للتغيير الكلي تأتي من استغلال الحقوق القانونية ، وتطوير هذا العنوان يقلل من الأهمية النسبية لجميع العناوين الأخرى ، على الرغم من حقيقة أن الأرقام المطلقة لجميع العناوين تزداد. بشكل كبير.
ومع ذلك ، فإن الحرب الشمالية طويلة المدى ، وبناء السفن ، قوضت الوضع المالي للدولة الروسية. استهلك الجيش والبحرية وحدهما ما يصل إلى ثلاثة ملايين روبل سنويًا. بدأت المصروفات تتعدى مداخيل الموازنة ، وإذا تم في السنوات الثلاث الأولى تغطية الفجوة بين نفقات وإيرادات الدولة من خلال مخلفات السنوات السابقة ، ثم بحلول عام 1704 ، بدأت الأزمة المالية تتسع. وبلغ عجز الميزانية في ذلك الوقت مبلغا ضخما بلغ 500 ألف روبل. لذلك ، دفعت الحاجة المستمرة للمال بطرس إلى البحث عن المزيد والمزيد من مصادر الدخل الجديدة. كان ضعف ملاءمة النظام المالي الحالي لهذه المهمة واضحًا. كانت هناك حاجة إلى نهج جديد لهيكل الجهاز الإداري. عند جمع الأموال من الطلبات ، اتضحت حالة الفوضى في التقارير - فلا مجلس الدوما ولا الخزانة الكبرى يستطيعان تحديد المبالغ التي كانت قيد الحركة وفقًا للأوامر. لم تكن هناك قواعد ضريبية ثابتة ودائمة ؛ يمكن أن تتغير من وكيف يتم جمع الضرائب. الأشخاص الذين تم قبولهم في جمع الأموال غالبًا ما تركوا جزءًا كبيرًا منها تحت تصرفهم. تمت المعركة الفاشلة ضد الاختلاس في جو من النقص المزمن في الأموال لتلبية الاحتياجات الأكثر إلحاحًا. لم تكن هناك قائمة وطنية للدخل والنفقات.
وهكذا ، فإن الإجراءات الإصلاحية لبطرس الأول في مطلع القرنين السابع عشر والثامن عشر لم تكن مصادفة: في سياق التطور التاريخي ذاته ، واجهت روسيا في القرن السابع عشر الحاجة إلى إصلاحات جذرية ، لأنه بهذه الطريقة فقط يمكن أن تفعل ذلك. تأمين مكانة لائقة بين دول الغرب والشرق. لم يستطع النظام القديم للتنظيم الاقتصادي تلبية احتياجات البلاد ، خاصة في أوقات الحرب ، ولم يكن من الممكن ترك تجديد روسيا للعمل التدريجي الهادئ ، وليس دفعه بالقوة. تطال الإصلاحات حرفياً جميع جوانب حياة الدولة الروسية والشعب الروسي ، ومع ذلك ، يجب أن تُعزى الإصلاحات التالية إلى الإصلاحات الرئيسية: الجيش والحكومة والإدارة ، والبنية العقارية للمجتمع الروسي ، والضرائب ، والكنيسة ، في مجال الثقافة والحياة والنظام النقدي وكذلك في مجال الضرائب.
2.1 إصلاح الضرائب غير المباشرة
واجه بطرس الأول بالفعل في السنوات الأولى من حكمه صعوبات كبيرة في مجال التمويل. لذلك ، تقرر مضاعفة عدد الضرائب وزيادة معدلاتها بشكل حاد. أولاً ، قام بيتر بتوسيع الضرائب غير المباشرة دون إجراء تحولات مباشرة. تظهر فئة من الأشخاص المكلفين بمهمة إيجاد مصادر جديدة للأموال للخزانة. كانوا يُطلق عليهم "أصحاب الأرباح" وكانوا موظفين حكوميين ، وكان واجبهم "الجلوس وتثبيت الأرباح للملك". على رأس "صانعي الربح" كان كورباتوف ، كبير خدم البويار شيريميتيف ، تلاه إرشوف ، فاراكسين ، ياكوفليف ، ستارتسوف ، أكينشين وغيرهم الكثير. جاء كل من هؤلاء المخترعين مع المزيد والمزيد من الضرائب ، أي اخترع ضرائب جديدة.
ابتداءً من عام 1704 ، تم فرض الضرائب التالية واحدة تلو الأخرى: الأرض ، المزروعة ، الجز ، المؤخرة ، كاسحة الجليد ، الري ، القبو ، الأنابيب ، من المواقد ، من الجسور والمعابر ، السقوط الحر والتفريغ من السفن العائمة ، من العلامات التجارية للفساتين ، القبعات والأحذية ، من مشروبات الكفاس ونقيع الشعير ، من تخمير البيرة ، من مسالخ الشمع ، من صناعات الجلود والصابون ، من المحلات التجارية ، الحانات ، المخابز ، من الحرفيين و "العمال" (لأنهم حرفيون وعاملين ) ، مع ملاحظات عن وصمة العار التي يتعرض لها الحرفيون ، من سروج المحلات و "الباعة المتجولين" (باستثناء الرسوم التجارية) ، لنقل التجار من متجر إلى متجر ، من بيع الشموع ، "جلود الخيول والماشية" ، إلخ. . في المجموع ، تم إدخال حوالي 40 ضريبة جديدة. في عام 1700 ، تم تقديم "مجموعة الخموتيني" في عام 1705. وصدر مرسوم بشأن "تحصيل سائقي سيارات الأجرة عشر الأجور التي يتقاضونها لقاء أجر إضافي من سائقي سيارات الأجرة". بالإضافة إلى ذلك ، كان عليهم دفع "رسوم الخيول" مع جميع مالكي الخيول. معًا ، بلغت هذه الواجبات في بيانات دخل الدولة مبلغًا كبيرًا إلى حد ما - ما يقرب من 80 ألف روبل.
كانت إحدى الضرائب المثيرة للاهتمام هي الضريبة على اللحى (تم إعفاء رجال الدين والفلاحين من الضريبة). في يناير 1705. وصدر مرسوم "بشأن حلق اللحى والشوارب من جميع الرتب للناس ما عدا الكهنة والشمامسة ، والقيام بواجب من لا يريد القيام بذلك ، وإصدار الرموز على من قام بالواجب". من الأشخاص الذين رفضوا حلق لحاهم ، تم اتهامهم: من الضيوف وغرفة المعيشة من أول مائة من المادة الأولى - 100 روبل لكل منهم ، من الحاشية ، خدمة الناس ، من الضيوف وغرفة المعيشة من مائة المواد المتوسطة والصغيرة ، وكذلك من التجار وسكان البلدة - 60 روبل ، من البويار والعربات وجميع الرتب من سكان موسكو - 30 روبل سنويًا. تم إنشاء نظام خاص لتحصيل الرسوم من الفلاحين - ضريبة على الدخول إلى العاصمة وعند الخروج ، 2 كوبيل لكل لحية.
كما تم فرض ضرائب على المعتقدات الدينية. كان على المنشقين أن يدفعوا ضعف رواتب الضرائب. فرضت رسوم على أداء مراسم الزواج والولادة والوفاة. تم فرض ضريبة الزواج على Mordovians و Cheremis و Tatars وغيرهم من الأجانب.
في عام 1719 ، تم فرض ضريبة التعدين ، والتي كانت تُدفع عينيًا بمقدار عُشر إجمالي استخراج المعادن. تم فرض الضرائب على التعدين في روسيا منذ القرن السابع عشر. كانت ضريبة التعدين نوعًا خاصًا من الضرائب التي تفرضها الدولة على عمال المناجم والشركات العاملة في تطوير باطن الأرض. اضطر الصناعيين إلى تسليم عُشر الربح (إجمالي الإنتاج) إلى الخزانة ، والتي مُنحت أيضًا حق الشراء الوقائي للذهب والفضة والنحاس والملح الصخري بأسعار تحددها Berg-Collegium.
في كثير من الأحيان ، يُفهم الإصلاح الضريبي على أنه تغييرات تهدف إلى تحسين بعض عناصر النظام الضريبي في البلاد. هذا التفسير بالكاد يكون عادلاً ، لأن التغييرات في العناصر الفردية تميز العملية الحالية والمستمرة لتحسين النظام الضريبي.
تشتمل عملية إصلاح وتحسين النظام الضريبي على عدد من الاختلافات الجوهرية:
في هذا الصدد ، يبدو أن التعريف التالي للإصلاح الضريبي هو الأصح: الاصلاح الضريبي- هذه عملية معقدة ومحدودة الوقت للتحولات الأساسية للنظام الضريبي من أجل مواءمته مع المحتوى الجديد لاستراتيجية الدولة الاجتماعية والاقتصادية وعقيدة الدولة الضريبية.
يعرف تاريخ الضرائب عددًا كبيرًا من الإصلاحات الضريبية. على سبيل المثال ، في روسيا هذه هي الإصلاحات الضريبية لبيتر الأول (1699-1725) ، كاترين الثانية (1762-1796) ، ألكسندر الأول (1801-1825) ، ألكسندر الثاني (1855-1881) ، ألكسندر الثالث (1881-1894) . في الاتحاد السوفيتي ، تم أيضًا تنفيذ العديد من الإصلاحات الضريبية ، ولا سيما إصلاح فترة NEP ، وفترة التجميع والتصنيع ، والإصلاح الضريبي لفترة الحرب الوطنية العظمى ، وإعادة الإعمار بعد الحرب ، وما إلى ذلك.
في الولايات المتحدة في القرن العشرين. يمكن التمييز بين ما لا يقل عن خمسة إصلاحات ضريبية مرتبطة بتغيير جذري في السياسة الضريبية: إصلاح ميلون (1921-1926) ، الصفقة الجديدة لروزفلت (1933-1945) ، إصلاح جي كينيدي (1962-1968) ، إصلاح ر. ريغان - ج. بوش الأب (1981-1993) ، إصلاح ضرائب دبليو كلينتون (1993-2001) ، إصلاح جورج دبليو بوش (2001-2009).
اقترح VG Panskov تصنيف الإصلاحات الضريبية وفقًا لثلاثة معايير رئيسية: حسب المحتوى والأهداف والمدة. يظهر هذا التصنيف في الشكل. 15.3.
أرز. 15.3.
الإصلاح الضريبي الشامل يعني تنفيذ التحولات الأساسية للنظام الضريبي نفسه ، والتقنيات المفاهيمية والمنهجية لبناءه. نتيجة لهذا الإصلاح ، كقاعدة عامة ، يتغير جذريًا: قائمة الضرائب ، العبء الضريبي ، نسبة الضرائب المباشرة وغير المباشرة ، مبادئ بناء نظام ضريبي ، إلخ.
نظام الضرائب الإنشائية تتميز بالتحولات الأساسية للعناصر الهيكلية الفردية للنظام الضريبي. نتيجة لهذا النوع من الإصلاح ، تم تحقيق إعادة هيكلة آلية الضرائب وإدارة الضرائب وأنظمة المحاسبة الضريبية في المؤسسات ، في إطار قائمة الضرائب الحالية ، فإن هيكل الإسناد إلى الضرائب الفيدرالية والإقليمية والمحلية يكون جذريًا. تتغير عناصر الضرائب (الأسس ، المعدلات ، المزايا) وما إلى ذلك بشكل أساسي. د. من الناحية المجازية ، يجب أن تكون نتيجة الإصلاح الهيكلي هي بنية جديدة للعناصر الوظيفية للنظام الضريبي ، ويجب أن تكون نتيجة الإصلاح النظامي بنية جديدة لبنائه ككل.
وفقًا لأهداف الإصلاحات الضريبية ، يتم تقسيمها إلى أهداف متعددة الأغراض ومحدودة الأهداف.
تنفيذ إصلاح ضريبي متعدد الأغراض يهدف إلى ضمان تحقيق مجموعة معينة من الأهداف المترابطة لتغيير المعايير الرئيسية لعمل النظام الضريبي. وكانت نتيجة هذا الإصلاح تغييرًا في طبيعة تجليات الوظائف الرئيسية للضرائب في المجمع الاقتصادي الوطني للبلاد وفقًا لأهداف السياسة الضريبية ، المختارة كأهداف ذات أولوية.
عند إجراء إصلاح محدود (واحد) هادف ضمان تحقيق الهدف الأكثر ملاءمة لتغيير المعايير الفردية لعمل النظام الضريبي. نتيجة هذا الإصلاح هو تغيير في طبيعة ظهور الوظائف الرئيسية للضرائب ، كقاعدة عامة ، ذات طبيعة محفزة ، فيما يتعلق بقطاعات معينة من الاقتصاد الوطني ، والأقاليم ، وأشكال الملكية ، وأشكال ريادة الأعمال ، إنتاج أنواع معينة من المنتجات ، إلخ.
تصنيف الإصلاحات الضريبية حسب المدة: قصيرة ومتوسطة وطويلة المدى.
الإصلاح قصير المدى تتميز بفترة زمنية تافهة للتنفيذ ، كقاعدة عامة ، حوالي ثلاث سنوات. في مثل هذه الفترة القصيرة ، من المستحيل إجراء تحولات واسعة النطاق ، لكن تنفيذ إصلاحات هادفة محدودة يناسبها تمامًا. على سبيل المثال ، يمكنك خفض معدلات الضرائب وتحقيق هدف تقليل العبء الضريبي.
الإصلاح على المدى المتوسط ، يسمح وجود فترة أطول ، تصل عادةً إلى ثماني سنوات ، بإجراء تغييرات هيكلية أكثر أهمية.
إصلاح طويل الأمد ، تتميز بفترة تنفيذ كبيرة ، عادة ما تكون أكثر من ثماني سنوات ؛ يسمح للتحولات النظامية. يعود هذا الامتداد الكبير للإصلاحات الضريبية بمرور الوقت ، أولاً ، إلى النهج الإصلاحي الحذر للغاية لمعظم الحكومات تجاه موضوع مؤلم للجميع مثل الضرائب ؛ ثانيًا ، المنطق الداخلي للإصلاحات ، والذي يمر باستمرار بعدة مراحل.
تطلبت الحرب باستمرار مبالغ كبيرة من المال. وهذا أدى إلى زيادة الضرائب من السكان. تحت ضرائب بيتر الأولزيادة خمسة أضعاف. لم يزداد عدد الضرائب فحسب ، بل زاد حجمها أيضًا. يتحمل المواطنون والفلاحون واجبات الدولة. كان على سكان المدن الأثرياء توفير عربات وخيول ، مؤن للجيش ؛ تمركز الجنود في منازلهم (أحيانًا استمر هذا لسنوات). قللت هذه الرسوم من رأس مال التجار ولم تساهم في تنمية التجارة.
كان على الفلاحين أيضًا حمل نبيذ ثابت تحت الماء. كان التجنيد عبئًا ثقيلًا عليهم. في الوقت نفسه ، اضطروا لدفع مستحقات طبيعية ونقدية.
في بداية حكم بطرس ، كانت الضرائب ، كما في السابق ، تُفرض "من المنزل". لكن هذا لم يكن كافيا بالنسبة للملك. لقد جعل مخترعي الضرائب الخاصين أقرب إليه - "أصحاب الأرباح". فرضت الضرائب على الملح والدخان (من كل كوخ للتدفئة) واللحى والتوابيت.
في عام 1718 ، تم إجراء إصلاح ضريبي. بدأ تحصيل الضريبة ليس من الفناء ، ولكن من "الروح الذكورية". هذا هو السبب في أنه تم استدعاؤه "تسجيل الاستطلاع"... لم يتم أخذ ضريبة من النساء. لذلك ، فإن الأسرة التي لديها أب وأم وسبع بنات تدفع أقل من الأسرة التي يوجد فيها ، بالإضافة إلى الوالدين ، أربعة أبناء بالغين.
تحت ستار رجل روسي ، لطالما كانت اللحية رمزًا للصلابة واللياقة. كانت موضة حلق البورون في بلاط أليكسي ميخائيلوفيتش عابرة. في العقد الأول من عهد بيتر الأول ، كان الأرستقراطيون يرتدون لحى قصيرة مثل شعر الفارس ولحى الماعز. أمر بيتر الأول الرجال بحلق لحاهم بالطريقة الهولندية ، وباستخدام مقص متمرّد قطع اللحية بنفسه. - صدور قرار خاص بضرورة حلق اللحى. ومع ذلك ، نصت على أنه كان من الممكن شراء الحق في ارتداء اللحية والحصول على رمز خاص ، مما يؤكد دفع رسوم اللحية. لكن الواجب كان باهظًا بشكل مفرط. لذلك ، كان على التجار دفع 100 روبل ، والنبلاء - 60 روبل. سُمح للفلاحين بلبس اللحى ، لكن عند دخولهم المدينة اضطروا إلى دفع فلس مقابل ذلك في كل مرة. لم يتمكن الكثيرون من القيام بذلك ، واضطروا إلى التخلي عن لحاهم. كان لرجال الدين فقط الحق في ارتداء الملابس الطويلة واللحية مجانًا.
تسببت السياسة الاجتماعية لبيتر الأول في موجة من السخط بين السكان. قوبل العبء الثقيل للضرائب بالمقاومة. تم التعبير عنه بأشكال مختلفة: الهروب إلى ضواحي البلاد ، وأعمال الشغب والانتفاضات. مواد من الموقع
في 1705-1706. كانت هناك انتفاضة في استراخان. كان المشاركون فيها رماة منفيين وسكان بلدة. اتخذت الانتفاضة على نطاق واسع لدرجة أن القيصر أرسل أفواجًا من الجيش ، والتي كان لا بد من إزالتها من مسرح العمليات العسكرية السويدي.
كما شعر العمال في المصانع بالقلق. في 1705-1711. كانت هناك عروض كبيرة في الباشكيريا.
الإصلاح الضريبي لبيتر الأول. أهميتها بالنسبة لروسيا.
دور بطرس الأول في تاريخ روسيا عظيم وغامض. كمصلح عظيم ، قام بتوسيع الحدود الجغرافية والاقتصادية والثقافية للدولة وإنشاء إمبراطورية عظيمة. لكن بالنسبة لعامة الناس ، أصبحت هذه الإصلاحات نفسها عبئًا ثقيلًا.
وكالة التعليم الفيدرالية للاتحاد الروسي
مؤسسة تعليمية حكومية
التعليم المهني العالي
كلية الإقتصاد
الانضباط: نظرية وتاريخ الضرائب
حول موضوع: الإصلاحات الضريبية
مقدمة
1. الإصلاحات الضريبية. الهدف من الإصلاح الضريبي
2. التعديلات الضريبية
3. أنواع الإصلاحات الضريبية
4. ملامح الإصلاحات الضريبية في البلدان النامية
5. الإصلاحات الضريبية في البلدان التي تمر اقتصاداتها بمرحلة انتقالية
استنتاج
فهرس
مقدمة
إن مفهوم "الإصلاحات الضريبية" مهم للغاية في سياق الضرائب. وهي تشمل قضايا مثل جوهر الإصلاح الضريبي وأنواعه وخصائصه والغرض منه. بشكل عام ، هذا هو كل ما يتكون منه الإصلاح الضريبي. يكشف الجوهر عن معنى الإصلاح الضريبي ، ويعطي مفهوم الأنواع الرئيسية والأكثر انتشارًا والمقبولة عمومًا للإصلاحات الضريبية. يظهر ملامح الإصلاحات الضريبية في البلدان النامية. إن الغرض من الإصلاح الضريبي ضروري لإظهار سبب الحاجة إلى مفهوم مثل الإصلاح الضريبي على الإطلاق ، وأين يتم استخدامه وسبب الحاجة إليه في الضرائب وفي المجتمع وفي حياة الناس. من حيث المبدأ ، تمت دراسة هذا الموضوع بشكل كافٍ في الضرائب. كأمر مهم للغاية ، فقد تم بالفعل كتابة الكثير حوله وتم الكشف عن محتواه ، في رأيي ، بشكل كامل ومجازي. على الرغم من أنه ، بالطبع ، لا يوجد علم واحد من شأنه أن يجيب بشكل كامل على جميع الأسئلة والضرائب ليست استثناء.
لقد تم تضمين الضرائب وكل ما يتعلق بها في حياتنا لفترة طويلة.
إن التشابه بين جميع الأشكال الموجودة دائمًا في فئة "الضريبة": أنواع الضرائب والمجموعات الضريبية ، وطرق حسابها وتحصيلها ، والمزايا الضريبية والعقاب على عدم الوفاء بالالتزامات الضريبية - يسمح لنا بوضع التصنيف العالمي و "نسب" الضرائب المحلية. تم وضع الأساس المنهجي لتشكيل وتطوير علم الضرائب من خلال علم المالية. تاريخيًا ، ترتبط الضرائب ، كشكل عملي لجذب الموارد لاستخدام الدولة ، بظهور الدولة وأدائها للوظائف الاقتصادية وغيرها. منذ ذلك الحين ، تغيرت فقط نسبة مبالغ أنواع معينة من الإنفاق الحكومي في ميزانيات الولايات المختلفة ، وبشكل ملحوظ ، فقط ، بالإضافة إلى استخدامها الإنتاجي أو غير المنتج.
كانت المدفوعات الإلزامية للعالم القديم تشبه بشكل غامض الضرائب الحالية بمعناها الحديث. يتضح هذا من خلال الإصلاحات الأولى الهادفة إلى حل مشاكل تعظيم إيرادات الدولة.
الغرض من كتابة هذا الاختبار هو إعطاء فكرة عن الإصلاحات الضريبية ، وأنواعها ، وخصائصها في البلدان النامية والبلدان التي تمر اقتصاداتها بمرحلة انتقالية ، وأهداف الإصلاح الضريبي.
1. الكشف عن جوهر مفهوم "الإصلاح الضريبي".
2. وصف التعديلات الضريبية.
3. اعرض الأنواع الأكثر شيوعًا للإصلاحات الضريبية.
4. شرح تفاصيل الإصلاحات الضريبية في البلدان النامية.
5. إعطاء مفهوم الإصلاحات الضريبية في البلدان التي تمر اقتصاداتها بمرحلة انتقالية.
1. الإصلاحات الضريبية. الهدف من الإصلاح الضريبي
ظهرت الإصلاحات الأولى في العالم القديم. كانت هناك مدفوعات إجبارية تشبه ، من حيث المبدأ ، الضرائب الحالية بمعناها الحديث. كانت الإصلاحات الأولى تهدف إلى حل مشاكل تعظيم الإيرادات الحكومية.
كان أول إصلاح ضريبي للإمبراطور الروماني أوكتافيان أوغسطس (63 قبل الميلاد - القرن الرابع عشر الميلادي).
من الخطأ الافتراض أنه من خلال اتخاذ نموذج ليبرالي للسوق ، من الممكن تحويل البلاد إلى دولة مزدهرة دون تحويل علاقات الملكية ، دون تكوين وعي سوقي قانوني للمواطنين ، دون مهارات إدارة السوق ، دون خلق. نظام حكم ديمقراطي. مطلوب إصلاح طويل ومتسق ، وإجراء التجارب بعناية ، وتقييم نتائجها وتصحيح النتائج السلبية الناشئة في الوقت المناسب. هذه النتائج بدورها تحدد الخيار السياسي للبلاد. وبالتالي ، ليست نماذج التحولات هي التي تحدد نجاحها ، ولكن على أي أساس سياسي واقتصادي وما هي الحكومة المحددة التي يتم تنفيذها.
الإصلاح الضريبي هو إصلاح في نظام الضرائب ، وإلغاء القديم ، واعتماد ضرائب جديدة ، وتعديل الضرائب القائمة. علاوة على ذلك ، أولاً وقبل كل شيء ، بالطبع ، تسعى الدولة إلى هدف تجديد الميزانية حتى لا يكون هناك عجز. في بلدان مختلفة ، مع تطور تاريخي مختلف ، وبنية مختلفة للنظام الاقتصادي ، على التوالي ، تختلف أهداف الإصلاح الضريبي. تسعى كل دولة إلى تحقيق هدفها الخاص ، ولكن في الوقت نفسه ، يتم إصلاح الضرائب ليس لمصلحة أي دولة معينة ، ولكن مع مراعاة المصالح الاقتصادية لجميع البلدان - أعضاء في اتحاد دولي أو آخر.
في السنوات الأخيرة ، تم إجراء إصلاحات ضريبية في عدد من البلدان الأعضاء في العديد من الاتحادات الدولية من أجل مواءمة التشريعات الضريبية الوطنية مع بعض المتطلبات العامة.
هدفها الرئيسي هو القضاء على الاختلافات في التشريعات الضريبية للدول التي تعيق التكامل الاقتصادي.
إذا أخذنا ، على سبيل المثال ، اتحاد الجمهوريات الاشتراكية السوفياتية السابق ، ثم في عام 1930 القانون التشريعي الرئيسي - مرسوم اللجنة التنفيذية المركزية ومجلس مفوضي الشعب في 2 سبتمبر 1930 "بشأن الإصلاح الضريبي" (مجموعة قوانين اتحاد الجمهوريات الاشتراكية السوفياتية ، 1930 ، رقم 46 ، المادة 476) - تحول في تكوين وهيكل المدفوعات المتلقاة لاستخدام الدولة. في عام 1931 ، تم تبني العديد من المراسيم الأخرى لتصحيح مسار الإصلاح الضريبي 1. في عام 1931 ، أصبحت ضريبة المبيعات والخصومات من الأرباح المدفوعات الرئيسية للميزانية.
الاستنتاج الرئيسي الذي يترتب على معنى الإصلاحات الضريبية في الثلاثينيات هو الميل التحولي للضرائب إلى أشكالها غير الضريبية. لم يتشكل دخل الدولة على حساب الضرائب ، ولكن على حساب السحب المباشر للناتج القومي الإجمالي المنتج على أساس احتكار الدولة.
في 14 يوليو 1990 ، تم اعتماد قانون اتحاد الجمهوريات الاشتراكية السوفياتية "بشأن الضرائب من الشركات والجمعيات والمنظمات" - وهو أول قانون معياري موحد ينظم العديد من العلاقات القانونية الضريبية في البلاد.
في ديسمبر 1991 ، تم تنفيذ إصلاح ضريبي واسع النطاق ، قوانين "أساسيات النظام الضريبي في الاتحاد الروسي" ، "ضريبة الأرباح" ، "ضريبة القيمة المضافة" ، "ضريبة الدخل الشخصي" متبنى. شكلت هذه القوانين التشريعية الأساسية أساس النظام الضريبي الروسي.
كانت الأهداف الرئيسية للإصلاح الضريبي في الماضي القريب في المستقبل (2000-2001) في الاتحاد الروسي هي: إجراء تخفيض كبير في إدارة الضرائب.
كان من المقرر أن يتحقق تخفيض العبء الضريبي ، أولاً وقبل كل شيء ، من خلال تخفيف العبء على صندوق الأجور ، وإلغاء ضرائب المبيعات من التغييرات في قواعد حساب قاعدة ضريبة الأرباح.
تم تصور تبسيط النظام الضريبي من خلال إنشاء قائمة مغلقة من الضرائب والرسوم ، ومعدل ضريبة دخل واحد ، وإدخال ضريبة اجتماعية واحدة وإلغاء عدد كبير من الضرائب الثانوية.
كان ينبغي أن يستند تحسين الإدارة الضريبية إلى الحد من احتمالات الإجراءات التعسفية للسلطات الضريبية مع زيادة مسؤولية دافعي الضرائب "عديمي الضمير" ، وإنشاء وتطوير نظام موحد لدافعي الضرائب ، وتطوير تقنيات المعلومات.
في بلدان أخرى ، على سبيل المثال ، تتمثل أهداف الإصلاح الضريبي ، من بين أمور أخرى ، في تحفيز الشركات الخاصة. نتيجة لهذا ، يتطور اقتصاد السوق. يتم تحفيز الشركات الصغيرة من خلال الإعفاءات الضريبية والحوافز المالية المماثلة. بالإضافة إلى ذلك ، بهذه الطريقة ، يزداد تدفق موارد المستثمرين الأجانب من القطاع الخاص ، ويتم إجراء إصلاحات من أجل جذب اهتمامهم في تحديد مواقع مؤسساتهم في بلد آخر.
الهدف الآخر للإصلاح الضريبي هو تعبئة الموارد لتمويل الإنفاق العام. هذا الهدف أكثر أهمية ، مهما كانت الأيديولوجية السياسية أو الاقتصادية السائدة في بلد متخلف ، فإن برامجه الاقتصادية والاجتماعية تعتمد بشكل أساسي على قدرة الحكومة على توليد إيرادات كافية لتمويل البرامج لتوسيع الخدمات العامة الضرورية ، ولكن ليست مدرة للدخل ( الصحة والتعليم والنقل والاتصالات وغيرها من عناصر البنية التحتية الاقتصادية والاجتماعية).
ولكن ، كما ذكرنا سابقًا ، في السعي لتحقيق أهداف الإصلاح الضريبي ، يجب ألا تنسى الدول الاتفاقية - لإزالة الاختلافات في التشريعات الضريبية للدول التي تعيق التكامل الاقتصادي.
2. التعديلات الضريبية
اليوم ، لا توجد وجهة نظر مشتركة بين الاقتصاديين حول عدد الضرائب الأمثل وما يجب أن يكون الحجم العقلاني للعبء الضريبي الإجمالي. ومع ذلك ، يتفق جميع الاقتصاديين على أن الضرائب ، من ناحية ، يجب أن تملأ الميزانية ، ومن ناحية أخرى ، لا تعيق تطوير الأعمال 1.
حاليًا ، تم القيام بالكثير من العمل لتطوير منهجية لتحديد قيم الربحية الأساسية لأنواع معينة من الأعمال ، وحجم وعدد المعاملات لتعديلها. أيضًا ، يتم إنشاء مزايا خاصة (على سبيل المثال ، جمهورية كومي).
يتم إجراء تعديلات الضرائب على الضرائب الحالية ، ويتم تعديلها ، ويصبح معدل الضريبة إما أعلى أو أقل. يتم فهرسة معدلات الضرائب غير المباشرة على بعض أنواع المنتجات ، ويمكن توسيع قائمة المنتجات الخاضعة للرفض.
يمكن إجراء تعديلات ضريبية على الضرائب المباشرة وغير المباشرة ، وذلك يعتمد على سياسة الدولة. تتخذ حكومة الدولة قرار التعديلات الضريبية. وفقًا لذلك ، يتم إجراء تغييرات على القوانين الفيدرالية. يمكن أن تشمل بعض الضرائب البعض الآخر من خلال تغيير عدد الضرائب ، ولكن ليس مبلغ الضرائب.
على سبيل المثال ، في عام 1931 في اتحاد الجمهوريات الاشتراكية السوفياتية ، تضمنت ضريبة المبيعات: ضرائب الإنتاج ، وضريبة التجارة ، ودخل الغابات ، والتأمين ، والمدفوعات الأخرى التي كانت تدفعها الشركات في السابق. كما بدأت الخصومات من ربح المؤسسة في تضمين - ضريبة الدخل ، والمدفوعات في الكمبيالات ، وما إلى ذلك.
لم يؤثر الإصلاح الضريبي على المزارع الجماعية التي استمرت في دفع الضرائب الزراعية. ولكن اعتبارًا من هذا العام ، تم تطبيق الطريقة النسبية للضرائب عليها ، والتي كانت سارية عندما تم فرض الضرائب على التعاونيات.
ارتبط المزيد من التحول في الضرائب بالحرب الوطنية العظمى. في عام 1941 ، تم إدخال ضريبة الحرب (ألغيت عام 1946).
في نفس العام ، تم فرض ضريبة على العزاب ، العزاب والمواطنين من عائلة صغيرة ، لدعم الأمهات العازبات (كانت موجودة حتى التسعينيات) وكانت ضريبة المبيعات في ذلك الوقت هي الدفعة الرئيسية للميزانية (41 ٪ من إجمالي إيرادات الميزانية) في عام 1954.) 1.
بحلول عام 1985 ، تم تشكيل صندوق موحد لتطوير العلوم والتكنولوجيا (ERST) وظهرت التغييرات المقابلة في نظام تكوين إيرادات الميزانية.
كان النظام الضريبي ، الذي تشكل في بداية السبعينيات ، هو النموذج الأولي للنظام الضريبي لعام 1991.
نهاية الثمانينيات. يمكن أن يطلق عليها فترة إحياء النظام الضريبي. يتم رفع معدل الضريبة على التعاونيات.
