يمثل التمويل في جوهره إحدى الفئات الاقتصادية المستخدمة في الدول الحديثة ذات الأنظمة الاجتماعية والسياسية المختلفة. تشمل هذه الفئات أيضًا المال والربح والتكلفة. يرتبط وجود التمويل بالعلاقات بين السلع الأساسية والمال.
تعتبر الشؤون المالية للاتحاد الروسي علاقات اقتصادية لإنشاء وتوزيع واستخدام أموال الدولة ، وتقسيماتها الإقليمية ، فضلاً عن المؤسسات والمنظمات اللازمة لضمان توسيع نطاق التكاثر والاحتياجات الاجتماعية ، والتي يتم من خلالها توزيعها وإعادة توزيعها. من الناتج الاجتماعي الكلي ، والتحكم في تلبية الاحتياجات الاجتماعية.
من حيث المحتوى المادي ، تمثل الموارد المالية الصناديق النقدية ومجملها - الموارد المالية للبلاد ، والتي تنعكس في التوازن المالي الحر في أراضي الاتحاد الروسي.
ومع ذلك ، يتم الكشف عن جوهر التمويل من خلال محتوى تلك العلاقات الاجتماعية التي تنشأ فيما يتعلق بوظائفها.
يتكون القانون المالي من العديد من اللوائح المالية والقانونية المنفصلة. يتم التعبير عن مجمل هذه المعايير في نظام متكامل معقد ، يتم فيه تجميع المعايير المالية والقانونية ، في تسلسل معين وترابط ، في مؤسسات مختلفة وأقسام أكبر. يعتمد تجميع القواعد المالية والقانونية على خصائص وترابط العلاقات المالية التي تنظمها ، أي أن لها أساسًا موضوعيًا.
على الرغم من أن القانون لا يعكس العلاقات الاجتماعية فقط. والغرض منه هو تنظيمها والتأثير عليها بشكل فعال. لذلك ، فإن بناء نظام القانون المالي وتجميع قواعده وتشكيل المؤسسات يتأثر باحتياجات الممارسة.
نظام القانون المالي الروسي هو هيكله الداخلي ، الذي يحدده بشكل موضوعي نظام العلاقات المالية العامة ، والجمع بين وترتيب القواعد المالية والقانونية في تسلسل معين.
أكبر أقسام القانون المالي الروسي هي الأجزاء العامة والخاصة.
يشمل الجزء العام قواعد القانون المالي ، التي تكرس المبادئ الأساسية ، والأشكال القانونية وأساليب الأنشطة المالية للدولة ، ونظام هيئات الدولة التي تمارس الأنشطة المالية ، وتحديد صلاحياتها في هذا المجال. كما يتم النظر في السمات الرئيسية للوضع المالي والقانوني للكيانات الأخرى التي تدخل معها في علاقات وأشكال وأساليب الرقابة المالية وغيرها من المعايير المالية والقانونية المماثلة. إنهم يعملون على نطاق النشاط المالي للدولة بأكمله ولهم معنى عام بالنسبة له.
يتم تحديد قواعد الجزء العام من القانون المالي في الجزء الخاص به. يتكون الجزء الخاص من عدة أقسام ، والتي تشمل المؤسسات المالية والقانونية ذات الصلة. كل منها عبارة عن مجموعة من القواعد المالية والقانونية التي تحكم مجموعة من العلاقات المالية المتجانسة. تجمع المؤسسة المالية والقانونية بين القواعد القانونية التي تنظم مجموعة من العلاقات المالية أضيق وأكثر تشابهًا من القسم. على سبيل المثال ، في قسم "التنظيم القانوني لإيرادات الدولة" - مؤسسات الضرائب من الكيانات القانونية والأفراد ، الإيرادات غير الضريبية.
يتضمن الجزء الخاص من القانون المالي الأقسام التي تجمع القواعد التي تحكم العلاقات في مجال:
1) نظام الموازنة العامة للدولة ؛
2) أموال الدولة والبلديات خارج الميزانية ؛
3) تمويل مؤسسات الدولة ؛
4) إيرادات الدولة ؛
5) الائتمان العام ؛
6) تأمين الدولة ؛
7) الإنفاق الحكومي
8) الإقراض المصرفي.
9) تداول الأموال والتسويات.
10) تنظيم العملة.
ينعكس النظام المالي للاتحاد الروسي في نظام القانون المالي كفئة اقتصادية قائمة بشكل موضوعي. تم التعبير القانوني عن وحدة المالية في الجزء العام. يعكس بناء الجزء الخاص تكوين النظام المالي ، وتخصيص عدة روابط فيه. ونتيجة لذلك ، حصلت ميزانية الدولة ، والقروض الحكومية والمصرفية ، والتأمين الحكومي على تسجيل قانوني في شكل الأقسام المقابلة من القانون المالي.
يرد القانون المالي للاتحاد الروسي في مجموعة متنوعة من اللوائح القانونية (المصادر). وتشمل هذه أعمال الهيئات التمثيلية والتنفيذية لسلطة الدولة من مختلف المستويات والمستويات وهيئات الحكم الذاتي المحلية (العامة والقطاعية ، الفيدرالية ، الجمهورية ، الإقليمية ، المحلية). لذلك ، فإن مصادر القانون المالي للاتحاد الروسي هي الإجراءات القانونية للهيئات التمثيلية والتنفيذية لسلطة الدولة والحكومة الذاتية المحلية ، والتي تحتوي على قواعد القانون المالي. المصدر الرئيسي للقانون المالي هو دستور الاتحاد الروسي ، فضلاً عن دساتير ومواثيق الكيانات المكونة للاتحاد. بالإضافة إلى ذلك ، تشمل مصادر القانون المالي القوانين واللوائح ، وقانون الميزانية والضرائب للاتحاد الروسي (الصادر في 31 يوليو 1998) وقانون البنك المركزي (بتاريخ 6 يونيو 2002) ، والقانون الفيدرالي "بشأن أساسيات هيكل الميزانية وعملية الميزانية في الاتحاد الروسي "(بتاريخ 10 أكتوبر 1991) ،" حول أساسيات النظام الضريبي للاتحاد الروسي "(بتاريخ 27 ديسمبر 1991).
المعايير المالية والقانونية هي العناصر الأولية الأولية التي تشكل القانون المالي كفرع من القانون. وهي تتميز بكل السمات العامة للمعيار القانوني ، ولكن لها أيضًا سمات مميزة لهذا الفرع المعين من القانون.
مثل أي قاعدة قانونية أخرى ، فإن القاعدة القانونية المالية هي قاعدة سلوك تؤسسها وتحميها الدولة للمشاركين في العلاقات العامة ، ويتم التعبير عنها في حقوقهم والتزاماتهم القانونية.
تعود خصائص المعيار القانوني المالي إلى حقيقة أنه ، على عكس قواعد الفروع الأخرى للقانون ، ينظم العلاقات الناشئة في عملية التعليم والتوزيع والاستخدام من قبل الدولة والسلطات المحلية للموارد المالية اللازمة لهم من أجل تنفيذ مهامهم. يتم التعبير عن ذلك في خصوصيات محتوى القواعد المالية والقانونية ، وطبيعة التعليمات المنصوص عليها فيها ، وتدابير المسؤولية عن انتهاك القواعد والأساليب المنصوص عليها لحماية حقوق المشاركين في العلاقات المالية.
محتوى القواعد المالية والقانونية هو قواعد السلوك في العلاقات العامة الناشئة في عملية الأنشطة المالية للدولة. يتم التعبير عن هذه القواعد في منح المشاركين في هذه العلاقات مثل هذه الحقوق القانونية وفرض عليهم التزامات قانونية ، والتي يضمن تنفيذها التكوين والاستخدام المنهجي للصناديق النقدية المركزية واللامركزية (الإيرادات) للدولة والحكومات المحلية وفقا لها المهام في كل فترة زمنية محددة ناشئة عن سياسة التنمية الاجتماعية والاقتصادية للبلد.
يتم تسهيل فهم أفضل لخصائص ودور المعايير المالية والقانونية من خلال تصنيفها. يمكن القيام به لعدة أسباب.
اعتمادًا على طريقة التأثير على المشاركين في العلاقات المالية ، والتي تحدد طبيعة حقوقهم والتزاماتهم القانونية ، تنقسم القواعد المالية والقانونية إلى ثلاثة أنواع: مُلزمة ، ومُحظِرة ، ومُصرح بها.
تتطلب القواعد المالية والقانونية الملزمة من المشاركين في العلاقات المالية (الوكالات الحكومية والشركات والمواطنين) القيام بإجراءات معينة وتحديد التزاماتهم في مجال هذه العلاقات. على سبيل المثال ، يوجهون السلطات الضريبية لإخطار المواطنين - دافعي الضرائب بمبالغ وشروط المدفوعات القادمة ، والمواطنين - لدفع هذه المدفوعات في الوقت المحدد.
تحظر القواعد المالية والقانونية تحتوي على حظر على ارتكاب بعض الإجراءات ، وتؤسس التزام المشاركين في العلاقات المالية بالامتناع عنها. على سبيل المثال ، يحظر على البنوك تأخير تنفيذ أوامر دافعي الضرائب لتحويل الضرائب إلى الميزانية.
ترسيخ القواعد المالية والقانونية حقوق المشاركين في العلاقات المالية لأداء بعض الإجراءات المستقلة ضمن الإطار المحدد. على سبيل المثال ، يحق للحكومات المحلية فرض ضرائب محلية على أراضيها في إطار قائمتها ومحتواها الأساسي والمبالغ المحدودة التي تحددها تشريعات الاتحاد الروسي.
اعتمادًا على محتواها ، يمكن أن تكون قواعد القانون المالي موضوعية وإجرائية.
<Материальные финансово-правовые нормы закрепляют виды и объем денежных обязательств предприятий и граждан перед государством, источники образования кредитных ресурсов банков, виды расходов, включаемых в бюджеты и внебюджетные фонды, то есть материальное (денежное) содержание юридических прав и обязанностей участников финансовых отношений.
<Процессуальные финансово-правовые нормы устанавливают порядок деятельности в области сбора, распределения и использования государственных денежных фондов (доходов).
يحدد القانون المالي ، الذي ينظم العلاقات الاجتماعية المتعلقة بموضوعه ، دائرة المشاركين أو الأشخاص المعنيين بهذه العلاقات ، ويمنحهم حقوقًا والتزامات قانونية تضمن تكوينًا منهجيًا للأموال العامة وتوزيعها واستخدامها. يخضع أصحاب هذه الحقوق والالتزامات للقانون المالي. من الضروري التمييز بين مفهوم "موضوع القانون المالي" و "موضوع (أو مشارك) العلاقة القانونية المالية" ، على الرغم من أنهما متطابقان إلى حد كبير.
موضوع القانون المالي هو شخص له موضوع قانوني ، أي يحتمل أن تكون قادرة على المشاركة في العلاقات القانونية المالية. وموضوع العلاقة المالية القانونية هو مشارك حقيقي في علاقة قانونية معينة. تنتمي الحقوق والالتزامات القانونية في مجال الأنشطة المالية إلى موضوعات القانون المالي بحكم تشغيل القواعد المالية والقانونية ، بغض النظر عن المشاركة في علاقات قانونية محددة. تكشف خصوصيات دائرة رعايا القانون المالي عن انقسامهم إلى ثلاث مجموعات رئيسية: الكيانات الاجتماعية الإقليمية ، والموضوعات الجماعية ، والموضوعات الفردية.
تشمل الكيانات الاجتماعية الإقليمية الدول والكيانات المستقلة والإدارية الإقليمية. هذه المجموعة من الموضوعات متأصلة في العلاقات القانونية المتعلقة بالميزانية. يضمن التشريع الحق في ميزانية الدولة أو الميزانية المحلية لهذه الموضوعات ، وليس لهيئات الدولة ، مما يعبر عن مبدأ الديمقراطية المنصوص عليه في دستور الاتحاد الروسي. يعد انتساب الميزانية إلى الكيانات الإقليمية العامة سمة ضرورية ، تعكس تنظيمها في الوحدة المناسبة - الدولة ، والحكم الذاتي ، والتقسيم الإداري الإقليمي.
الموضوعات الجماعية للقانون المالي هي المؤسسات الحكومية والعامة ، والتي تشمل الهيئات الحكومية والإدارية ؛ الشركات والمنظمات والمؤسسات القائمة على أشكال مختلفة من الملكية. الهيئات التابعة لسلطة الدولة وإدارتها هي من بين مواضيع القانون المالي ، ومشاركتها إلزامية في العلاقات القانونية المالية. تشمل دائرتهم هيئات السلطة التمثيلية والسلطة التنفيذية على المستوى الاتحادي وموضوعات الاتحاد.
تتكون مجموعة خاصة من هيئات الحكم الذاتي المحلية التي تحل بشكل مستقل القضايا المالية ذات الأهمية المحلية.
إن المشاركة في العلاقات القانونية ليس فقط للهيئات الحكومية ، ولكن أيضًا في هيئات السلطة التمثيلية هي سمة مميزة لدائرة رعايا القانون المالي ، على النقيض ، على سبيل المثال ، من القانون الإداري ، التي تكون موضوعاتها هيئات ذات سلطة تمثيلية.
تنتمي المؤسسات الخاصة الفردية (العائلية) أيضًا إلى كيانات قانونية. تعتبر جمعيات المواطنين والعمالية مثل أسر الفلاحين (المزارعين) كيانات اقتصادية مستقلة. يدخلون في علاقات قانونية مالية فيما يتعلق بدفع الضرائب والمدفوعات الإلزامية الأخرى للدولة ، واستخدام الإعانات المالية من الميزانية ، والقروض الحكومية ومصادر التمويل الأخرى.
الأفراد الخاضعون للقانون المالي مواطنون. ترتبط حقوقهم والتزاماتهم بشكل أساسي بالضرائب والمدفوعات الإلزامية الأخرى التي تأتي تحت تصرف الدولة. يحدد التشريع الشروط الرئيسية لجذب المواطن لدفع الضرائب ، سواء كان لديه دخل يزيد عن الحد الأدنى المحدد غير الخاضع للضريبة ، أو ممتلكات معينة خاضعة للضرائب (مباني ، سيارات ، أرض).
يرتبط تنفيذ المهام التي تواجه الدولة بضرورة استخدام النظام المالي. ونتيجة لذلك ، فإنه ينفذ أنشطة حول التعليم المنظم والهادف ، وتوزيع واستخدام الصناديق النقدية المركزية واللامركزية للدولة ، أي الأنشطة المالية. يجب أن يكون الهدف الرئيسي لهذا النشاط هو خلق الظروف التي تضمن حياة كريمة للفرد وتنميته الحرة (المادة 7 من دستور الاتحاد الروسي).
يعمل النشاط المالي للدولة كعنصر مهم وضروري لآلية الإدارة الاجتماعية. ويتجلى ذلك في حقيقة أن الأموال التي تجمعها الدولة توجه إلى قطاعات الاقتصاد الوطني والمجالات الاجتماعية وغيرها. من خلال الأنشطة المالية ، يتم إنشاء القاعدة المادية ، وهو أمر ضروري لعمل سلطات الدولة وإدارتها ، ووكالات إنفاذ القانون ، وضمان الدفاع عن البلاد وأمنها.
يتم تنفيذ تأثير الدولة على العمليات الاجتماعية والاقتصادية ليس فقط في شكل دعم مالي مباشر ، وتخصيص الأموال لخطط وبرامج معينة ، ولكن أيضًا بشكل غير مباشر - من خلال توفير الحوافز الضريبية ، واستخدام معدلات فائدة منخفضة الإقراض أو القروض بدون فوائد ، توفير تأجيلات مدفوعات الضرائب من أجل تحفيز أي نشاط تعترف به الدولة كأولوية.
1. دستور الاتحاد الروسي - M. ، الأدب القانوني ، 1999
2. قانون الميزانية للاتحاد الروسي - M. ، الأدب القانوني ، 1998
3. قانون الضرائب للاتحاد الروسي - M. ، الأدب القانوني ، 1998
4. Kovalenko A.I. ، القانون الدستوري للاتحاد الروسي - M. ، Artania ، 1997
يتم تنفيذ دفع ضريبة القيمة المضافة في عام 2019 - سننظر في شروط الدفع في المقالة - على أقساط متساوية في غضون ثلاثة أشهر بعد ربع التقرير. ما هي الإجراءات والشروط المنصوص عليها في تشريعات الاتحاد الروسي لتقديم التقارير ودفع ضريبة القيمة المضافة ، اقرأ المواد.
ضريبة القيمة المضافة هي ضريبة يجب أن تحسبها الكيانات الاقتصادية التي تطبق قواعد الضرائب العامة. في حالات معينة ، سيتعين على غير الدافعين أن يحسبوها أيضًا.
عادة ما يكون الحساب مباشرًا. عند بيع المخزون (السلع والمواد) أو الخدمات ، يقوم دافع ضريبة القيمة المضافة بزيادة مبلغ المبيعات حسب معدل ضريبة القيمة المضافة ، ويأخذ ضريبة المدخلات المخصومة ، وبالتالي يقلل الضريبة المفروضة على البيع. في الواقع ، يتم احتساب ضريبة القيمة المضافة من الهامش. على سبيل المثال ، اشترت شركة سلعًا ومواد مقابل 12000 روبل. (10000 - للبضائع و 2000 - ضريبة القيمة المضافة) وبيعها مقابل 18000 روبل. (15000 - للسلع والمواد بهامش و 3000 روبل - ضريبة القيمة المضافة). يجب دفع الفرق بين ضريبة المبيعات وضريبة المدخلات إلى الميزانية ، أي 1000 روبل. (3000 - 2000). لا يحق لغير دافعي الضرائب استخدام الخصم.
الانتباه! تم تحديث إقرار ضريبة القيمة المضافة. اعتبارًا من أبريل 2019 ، يجب أن يتم الإبلاغ باستخدام النموذج الجديد. انظر التفاصيل.
يجب تسجيل المعلومات المتعلقة بضريبة القيمة المضافة الواردة في دفتر المشتريات والصادرة - في دفتر المبيعات. يتم عرض الفرق في التصريح عن ربع السنة. يتم تضمين بيانات دفتر أستاذ المبيعات والمشتريات في هذا التقرير كجزء لا يتجزأ. يجب تقديم الإعلان إلى دائرة الضرائب الفيدرالية في مكان تسجيل دافع الضرائب في موعد لا يتجاوز اليوم الخامس والعشرين من الشهر التالي لربع التقرير (البند 5 من المادة 174 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
ملاحظة! يمكن لدافعي ضريبة القيمة المضافة إرسال إقرارات إلى مفتشية خدمة الضرائب الفيدرالية فقط في شكل إلكتروني عبر قنوات اتصال آمنة ، بعد أن صادقوا مسبقًا على الملفات بتوقيع رقمي إلكتروني. يحق لغير دافعي الدفع تقديم هذا التقرير على الورق.
في حالة التقديم المتأخر لتقارير ضريبة القيمة المضافة ، هناك عقوبات قدرها 5٪ من مبلغ الضريبة لكل شهر تأخير ، ولكن لا تقل عن 1000 روبل. وما لا يزيد عن 30٪ من مبلغ الضريبة (البند 1 من المادة 119 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
يتم تنظيم إجراءات وشروط دفع ضريبة القيمة المضافة بموجب الفقرة 1 من الفن. 174 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. يجب أن يتم الدفع على أساس شهري بحلول الخامس والعشرين من ربع السنة الذي يلي الفترة المشمولة بالتقرير ، مع قسمة مبلغ الضريبة المحسوبة بأجزاء متساوية. علاوة على ذلك ، إذا كان الموعد النهائي للدفع في عطلة نهاية الأسبوع ، فسيتم تحويله تلقائيًا إلى تاريخ العمل التالي بعد عطلة نهاية الأسبوع (البند 7 من المادة 6.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
ضع في اعتبارك الموعد النهائي لدفع ضريبة القيمة المضافة في عام 2019 في الجدول:
مثال
بلغ مبلغ ضريبة القيمة المضافة المستحقة على شركة Yug-Polymer LLC للربع الأول من عام 2019 34549 روبل. لتحديد مبلغ الدفع ، من الضروري تقسيم مبلغ الضريبة إلى 3 أجزاء. في ظل ظروف المثال ، سيكون 11516.3333 روبل. (34549/3).
نظرًا لأن حجم الدفع نتيجة التقسيم يتم الحصول عليه مع الباقي ، يتم تقريب الشريحتين 1 و 2 إلى روبل كامل ، و 3 - في الكبير. في الوقت نفسه ، لن تكون الزيادة في المبلغ بالزيادة في الشريحتين 1 و 2 خطأ أيضًا. ينعكس هذا الشرط في خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية الروسية في موسكو بتاريخ 26/12/2008 رقم 19-12 / 121393.
هذا هو ، من قبل04/25/2019 و 05/27/2019 يحتاج المحاسب إلى تحويل 11516 روبل لكل منهما ، وما يصل إلى 25.06.2019- 11517 روبل.
ملاحظة! تمت الموافقة على إجراء تقريب الكوبيك إلى روبل للضرائب فقط. في كثير من الأحيان ، تقوم الشركات ، من أجل تبسيط التسويات المتبادلة ، بتقريب البنسات إلى روبل في القطاع الأولي. هذا أمر خطير للغاية ، حيث أن الشركة تخاطر بتقليل المدفوعات ، مما يستتبع فرض غرامات.
يسمح التشريع الضريبي بالدفع المبكر للضرائب. لا يُمنع دفع كامل المبلغ دفعة واحدة بحلول اليوم الخامس والعشرين من الشهر الأول ، أو دفع ثلث المبلغ بحلول اليوم الخامس والعشرين من الشهر الأول ، و 2/3 - بحلول اليوم الخامس والعشرين من الشهر الثاني شهر.
عند تحويل الضريبة ، يجب عليك التحقق بعناية من تفاصيل مكتب الضرائب في المنطقة.
تعرف على التفاصيل التي يجب الانتباه إليها عند ملء أمر الدفع في المقالة "أين يتم دفع ضريبة القيمة المضافة وكيف وأين تجد تفاصيل الدفع الصحيحة؟" .
في حالة التأخير في السداد ، ستواجه الشركة عقوبات ضريبية بقيمة 20٪ من مبلغ الضريبة غير المسددة (البند 1 من المادة 122 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). إذا تمكنت السلطات الضريبية من إثبات أن ضريبة القيمة المضافة لم يتم دفعها عن قصد ، فسيتم تغريم الشركة بنسبة 40٪ من مبلغ الضريبة غير المدفوعة (البند 3 من المادة 122 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
اقرأ المزيد حول مسؤولية دافع الضرائب عن التأخر في دفع ضريبة القيمة المضافة في المادة "ما هي مسؤولية التأخر في دفع ضريبة القيمة المضافة؟" .
وكلاء الضرائب (HA) استثناء من الإجراء أعلاه.
زمالة المدمنين المجهولين هم أشخاص:
الوكيل ملزم بدفع ضريبة القيمة المضافة للميزانية قبل دفع الشراء. خلافًا لذلك ، لا يحق للبنك قبول أمر دفع لدفع البضائع والمواد إلى البائع ، فيما يتعلق بالدفع قيد التشغيل. يتم تحديد القاعدة الضريبية لكل معاملة على حدة. يتم تقديم الإقرار عند إتمام المعاملة في موعد أقصاه اليوم الخامس والعشرون من الشهر التالي لربع التقرير. على سبيل المثال ، إذا تم إجراء عملية واحدة خلال العام ، فيجب تقديم الإعلان مرة واحدة عن ربع السنة الذي تم فيه تنفيذ هذه العملية. وبالتالي ، تم تحديد إجراء خاص لدفع ضريبة القيمة المضافة في 2018 لوكلاء الضرائب ، ويعتمد توقيت الدفع على تاريخ تحويل الأموال إلى البائع.
يعتمد الموعد النهائي لدفع ضريبة القيمة المضافة على الشخص الذي يدفع هذه الضريبة: دافع عادي لضريبة القيمة المضافة أو وكيل ضرائب. يجب على دافعي الضرائب دفع الضرائب على أساس شهري على أقساط متساوية تبلغ 1/3 من المبلغ المستحق في الإعلان ، بحلول اليوم الخامس والعشرين من كل شهر من ربع السنة التالي لربع التقرير. استثناء لهذه القاعدة هم وكلاء الضرائب الذين يدفعون ضريبة القيمة المضافة في نفس وقت الدفع للمورد.
مهما كان نوع النشاط وطريقة الإنتاج ونوع الخدمات المقدمة ، يختار رواد الأعمال ودافعو الضرائب الصادقون ، فهم على يقين من أنهم سيصادفون مفهوم ضريبة القيمة المضافة ، ويشاركون في حسابها وحسابها ودفعها لميزانية الدولة. يتبع استحقاق ضريبة القيمة المضافة كل مرحلة من مراحل عملية الإنتاج للخدمة أو المنتج المقدم.
يتم فرض ضريبة القيمة المضافة من أجل دفعها في المستقبل. دفع الضريبة إلزامي للشخص الذي يمارس نشاطًا تجاريًا. ينظم قانون الضرائب للاتحاد الروسي عمليات الاستحقاق والسحب. هذه ، في الواقع ، ضريبة على القيمة المضافة من قبل البائع ، لكن حجمها يعتمد على مقدار الوعاء الضريبي ، أي على قيمة البضائع. تؤدي ضريبة القيمة المضافة وظيفة مالية ، أي أنها تملأ خزانة دولتنا بالأموال.
يتم احتساب ضريبة القيمة المضافة بالضرورة عند إجراء معاملة. يمكن أن يكون هذا هو بيع جميع السلع ، أو تقديم الخدمات ، أو تنفيذ بيع البضائع المستوردة ، أو البناء لمنفعة الفرد ، أو نقل البضائع مجانًا ، أو نقل ملكية نتيجة العمل المنجز أو الخدمات المقدمة ، إلخ.
ينظم قانون الضرائب أيضًا بالتفصيل المعاملات التي لا تخضع للضرائب (بيع الأراضي والأسهم ، ومبدأ الخلافة القانونية لنقل الملكية ، وما إلى ذلك) ، كما يوفر قائمة بالسلع والخدمات وأنواع الأنشطة التجارية لـ حيث تبلغ نسبة ضريبة القيمة المضافة 10٪. يمكن العثور على القائمة الكاملة في المادة 164 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
يتم احتساب مبلغ الضريبة من قبل المؤسسة نفسها ، حيث أنه من مصلحتها بيع منتج أو خدمة بتكلفة تضمنت بالفعل مبلغ ضريبة القيمة المضافة ، أي في الواقع ، يدفعها المستهلك النهائي.
يتم فرض ضريبة القيمة المضافة في كل مرحلة من مراحل عملية إعادة البيع أو التصنيع. يتم احتسابها من قبل كل من الصانع وتاجر الجملة والبائع والموزع ، لأن الجميع ملزم بدفع هذه الضريبة.
حسنًا ، بالمعنى الحرفي ، يتم الحساب بواسطة المحاسب. يحدد قانون الضرائب للاتحاد الروسي إجراءات التسوية.
من أجل الحساب الصحيح ، وبالتالي الامتثال للقانون ، يجب على دافع الضرائب:
يمكنك معرفة المزيد عن ضريبة القيمة المضافة في هذا الفيديو:
إذا تم ضرب الوعاء الضريبي في معدل ضريبة القيمة المضافة ، فسنحصل مباشرة على مبلغ ضريبة القيمة المضافة المفروضة. ثم يجب إضافته إلى مبلغ الوعاء الضريبي ، وهو أمر غير ملائم للغاية.
لتسهيل حساب ضريبة القيمة المضافة ، تم إنشاء معادلة: الأساس الضريبي * 1 ، XX ، حيث XX هو معدل الضريبة. أي بالنسبة لمنتج أو خدمة عادية غير مدرجة في قائمة الخاضعين للضرائب المخفضة ، يتم استخدام مضاعف 1.18 ، لأن 18 هو معدل الفائدة.
على سبيل المثال ، سنقوم ببيع كعكة تم شراؤها مقابل 400 روبل.
أي ، بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة ، يجب أن نفرض 472 روبل على الكعكة المباعة.
إذا كنت تريد معرفة مبلغ ضريبة القيمة المضافة لقاعدة ضريبية معينة ، فاستخدم الصيغة: الوعاء الضريبي * 0.18 = مبلغ ضريبة القيمة المضافة
لتسهيل عمل المحاسب ، تم إنشاء برامج كمبيوتر وآلات حاسبة عبر الإنترنت ، في بعض المجالات التي يتم فيها إدخال المبلغ المطلوب ، يشار إلى النسبة المئوية للسعر ، وكذلك العملية (الاستحقاق أو الحساب) ، ويقوم البرنامج بكل شيء الحسابات اللازمة من تلقاء نفسه ، ويحتاج المحاسب فقط إلى إدخالها في فواتير أعمدة معينة.
بالمناسبة ، الفاتورة هي شكل معين من المستند الذي يؤكد أن عملية نقل البضائع ، نتيجة العمل ، تقديم الخدمات قد تم ودفعها. يتم إصدار هذه الفاتورة في موعد لا يتجاوز 5 أيام عمل بعد نقل البضائع وأداء العمل وتحويل الدفعة المقدمة. يقدم المورد مثل هذه الفاتورة إلى المشتري ، وتحتوي على المبالغ بدون ضريبة القيمة المضافة ، وضريبة القيمة المضافة نفسها ، والمبلغ النهائي بعد تحصيل ضريبة القيمة المضافة.
إذا كانت تكلفة المنتج أو الخدمة قد تغيرت في وقت الدفع النهائي (على سبيل المثال ، توفير خصومات ربع سنوية لعميل عادي) أو إذا ارتكب المحاسب خطأً ببساطة ، فعندئذٍ في وقت السداد النهائي من العملية ، يتم إرسال فاتورة تعديل ، يكون فيها المورد ملزمًا بالإشارة إلى المبالغ بدون ضريبة القيمة المضافة ، ضريبة القيمة المضافة نفسها ، مع ضريبة القيمة المضافة قبل وبعد التغيير في سعر البضائع.
يسجل كل من الفواتير المقدمة للمشتري. يتم أيضًا تسجيل ترحيل تحويل مثل هذه الفاتورة في دفتر أستاذ المبيعات.
مثال على فاتورة لمستهلك نموذجي هو استلام إيصال مالي في متجر.
في نهاية ربع السنة ، يلتزم كل رائد أعمال ، في موعد لا يتجاوز تاريخ الشهر التالي لربع التقرير ، بتقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة إلى مكتب الضرائب. عند إجراء الفحص ، يتحكم الفحص فيما إذا تم إجراء الحسابات بشكل صحيح وتم سحب المبلغ الواجب دفعه إلى الميزانية.
لذلك ، تخضع جميع أنواع السلع والخدمات لضريبة القيمة المضافة. الحساب ويمكن إجراؤه يدويًا باستخدام الصيغ المبسطة أو باستخدام تقنية الكمبيوتر ، والتي يمكن أن تسرع العملية وتسهلها بشكل كبير.
