تعد الضرائب والضرائب على الأفراد موضوعًا شائعًا إلى حد ما على الإنترنت ، حيث يتعين على الجميع التعامل مع هذا المفهوم.
كل ما يتعلق بالضرائب والضرائب هو أمر معقد إلى حد ما ، وسيساعد إما متخصص أو دراسة عميقة مستقلة للتشريعات وأنواع جميع الضرائب الحالية على فرزها. بالنسبة للصناعات والمؤسسات والأفراد ، تختلف أنواع الضرائب والإجراءات نفسها اختلافًا طفيفًا ، بنفس الطريقة التي تختلف بها المبالغ المقدمة للدفع.
بالنسبة للضرائب على الأفراد ، يتم إجراؤها وفقًا لـ TIN في مصلحة الضرائب. إنه فقط أنه لا يمكن فرض نوع معين من الضرائب على المواطن ، وبالتالي ، فإن أي علاقة في هذا المجال تنشأ بعد ظهور وتسجيل كائن خاضع للضريبة (تلقائي ، والأجور ، وما شابه ذلك). إذا قام شخص ما بإخفاء ظهور أو وصول مثل هذه الأشياء ، فإن هذا يهدد بظهور المسؤولية الجنائية أو الإدارية.
عادة ، سيرسل مسؤولو الضرائب خطابًا يطلبون فيه إقرار ضريبة الدخل المكتمل. يحدث هذا إذا استقبل IFTS بطريقة ما المعلومات المادية. حصل الشخص على دخل.
كقاعدة عامة ، يتم فرض الضرائب على الأفراد في روسيا على النقاط التالية:
يتم أيضًا إعداد إقرار ضريبة الدخل عند استلام الأموال من بيع الممتلكات والسيارات والأراضي والأوراق المالية وأنواع أخرى من الممتلكات ، أو من استلام الهدايا النقدية القيمة. من بين الأشياء الضريبية:
كقاعدة عامة ، ستكون ضريبة الممتلكات بمبلغ يصل إلى 300 ألف روبل تساوي - 0.1 ٪ ، ما يصل إلى 500 ألف- تصل إلى 0.3٪ ، وأكثر من هذا المبلغ - تصل إلى 2٪ من قيمة العقار بالكامل. أهداف هذه الضريبة هي:
يمكن فهم الإجراءات الضريبية للأفراد بناءً على التشريعات الحالية. كل ضريبة نوقشت أعلاه لها ترتيبها الخاص. هناك فترات ضريبية ، بعض الإقرارات ، إلخ.
يمكن العثور على المخطط المحدد لإجراء ودفع مبالغ الضرائب مباشرة في الدائرة الإقليمية لمكتب الضرائب الخاص بك. كقاعدة عامة ، يتم تنفيذ التفاعل الرئيسي للمواطنين مع إدارات التفتيش التابعة لدائرة الضرائب الفيدرالية ، وكذلك وكلاء الضرائب الذين يقتطعون باستمرار مبالغ محددة من الرواتب والدخل على حساب الدولة (يشمل هؤلاء أرباب العمل والمنظمات و رواد الأعمال الأفراد أنفسهم ، على سبيل المثال).
سيكون الطلاب وطلاب الدراسات العليا والعلماء الشباب الذين يستخدمون قاعدة المعرفة في دراساتهم وعملهم ممتنين جدًا لك.
الجوهر الاقتصادي للضرائب وتصنيفها. مبادئ ووظائف الضرائب. دور الضرائب على الأفراد في إيرادات الموازنة. آلية فرض الضرائب على ضريبة الدخل الفردي. إجراءات احتساب الضرائب على ممتلكات الأفراد.
أطروحة تمت إضافة 09/24/2010
تنظيم الضرائب على الدخل وممتلكات الأفراد. آلية حساب ودفع ضريبة الدخل وضرائب الممتلكات من الأفراد في الاتحاد الروسي. ديناميات الدخل لنظام الموازنة للضرائب المفروضة على أراضي محج قلعة.
أطروحة ، تمت إضافة 05/16/2012
مكان الضرائب من الأفراد في النظام الضريبي ، محتواها الاجتماعي والاقتصادي. أنواع الضرائب وخصائصها. التفاعل بين دافعي الضرائب والسلطات الضريبية. مشاكل وطرق تحسين الضرائب على الأفراد في روسيا.
أطروحة ، تمت إضافة 04/06/2012
خصوصيات فرض الضرائب على دخول سكان الاتحاد الروسي. الآلية التنظيمية لنشاط مصلحة الضرائب على الأفراد. تحليل مقارن لأنشطة إدارات الضرائب في حساب وتحصيل الضرائب من السكان.
أطروحة تمت إضافتها في 02/23/2013
تطور نشوء وتطور الضرائب على الأفراد في روسيا والخارج. مشاكل وعيوب ضرائب الدخل الشخصي. طرق وطرق تحسين الضرائب على الدخل الشخصي في الاتحاد الروسي.
ورقة مصطلح ، تمت إضافة 11/28/2014
أهم أنواع الضرائب للأفراد وأنواعها. لمحة عامة عن مفاهيم رسوم التسجيل والترخيص. ميزات الضرائب للمواطنين الأجانب. المشاكل الحديثة وآفاق النظام الروسي للضرائب على الأفراد.
اختبار ، تمت إضافة 12/10/2013
مفهوم الضرائب والرسوم. الوظائف الرئيسية للضرائب. أنواع الضرائب والرسوم في الاتحاد الروسي. الحوافز الضريبية: المفهوم وإجراءات التأسيس والإلغاء. خصومات ضريبية فردية. تحليل استخدام الحوافز الضريبية للأفراد.
ورقة مصطلح ، تمت الإضافة في 10/22/2009
جوهر ووظائف وأنواع الضرائب وعناصرها والمصطلحات الضريبية الأساسية. علامات تصنيف الضرائب. ميزات الضرائب على الكيانات القانونية والأفراد. تحسين النظام الضريبي في سياق عجز الموازنة.
ورقة المصطلح ، تمت إضافة 12/26/2011
في قسم قانون الضرائب المخصص لفرض الضرائب على الأفراد ، يتم النظر في قضايا الإبلاغ الضريبي.
ضريبة الدخل
يلتزم كل مواطن عامل بأن يدفع للدولة نسبة من راتبه. هذا مقبول في جميع أنحاء العالم. إذا انتقلنا إلى التاريخ والممارسات العالمية لتطبيق ضريبة الدخل ، فإن الغرض منها كان دائمًا أن تتلقى خزانة الدولة المزيد من المساهمات من المواطنين الأثرياء وأقل من الفقراء. في روسيا ، يتم اليوم فرض الضرائب على الأفراد بطريقة لا يمكنك القول أن لها مثل هذه الميزة (13 ٪ من أي دخل تقريبًا هو نفسه للجميع). أثناء وجود الاتحاد السوفياتي ، على الرغم من حقيقة أن الجميع كان يعتبر متساوٍ ولم يكن هناك أغنياء (أي أنه لم يتم الاعتراف رسميًا بوجود مثل هذه الشريحة من السكان) ، تم إصدار قانون يعفي العمال من مثل هذه الضريبة. اليوم عدنا تقريبًا إلى حيث تركنا.
ولا يوجد شيء يمكن القيام به ، ونفقات الدولة مرتفعة للغاية (العسكرية ، والمدفوعات الاجتماعية ، والديون) بحيث لا تكفي عمليات تحصيل الضرائب المعتمدة. كما تلجأ الدول المتحضرة والمتقدمة إلى هذا الإجراء. وهذا جزئيًا سبب اعتبارهم كذلك.
اليوم ، تركز الضرائب على الأفراد في الاتحاد الروسي بشكل أو بآخر على إمكانيات المواطنين. إذا كان لديك سيارة - ادفع ثمن الشقة - ضريبة الأملاك. اربح أموالاً جيدة - قم بتجديد الخزانة. إذا كنت تجني أموالًا سيئة ، فأنت تدفع على أي حال.
يتم الآن تحديد نسبة الأجور والضرائب كنسبة مئوية. كلما ارتفع الراتب ، زاد مبلغ الضريبة لهذا النوع من الضرائب (الدخل). كما ينص القانون على احتمالات مختلفة لتقليل هذا المبلغ. وتشمل هذه التخفيضات الضريبية (المتاحة لبعض فئات المواطنين ، والأمهات العازبات ، على سبيل المثال). هنا ، من بين احتمالات تخفيض الضريبة ، هناك أيضًا مبالغ مستردة (إذا تم إنفاق مبلغ كبير على احتياجات جادة ، على سبيل المثال ، الإسكان) ، والتكاليف المرتبطة بريادة الأعمال. يتم الآن تشجيع ريادة الأعمال من قبل الدولة ، وسيعود جزء مما تم إنفاقه ، ومع ذلك ، سيتعين عليك جمع الكثير من المستندات.
فرض الضرائب على الأفراد ساري المفعول منذ اعتماد القوانين الأساسية التي تشكل منها النظام الضريبي الحديث. حدث هذا طوال التسعينيات: من القوانين المبعثرة ، وصلنا تدريجياً إلى قانون الضرائب.
وفقًا لقانون الضرائب في الاتحاد الروسي ، فإن جميع أنواع الدخل تقريبًا (لمرة واحدة ودائمة). ولكن هناك بعض أنواع الدخل التي تُستثنى من القواعد - وهي المزايا والمعاشات التقاعدية والتعويضات.
فرض الضرائب على ممتلكات الأفراد
إذا كنت مسجلاً في أي مركبة (حتى دراجة جت سكي) ، فأنت مطالب بدفع ضريبة النقل. ستقدم السلطة التي سجلت نقلك معلومات إلى مكتب الضرائب ، ومن هناك ستتلقى إيصالًا بالمبلغ المحسوب للضريبة.
تخضع المباني السكنية وغير السكنية (بخلاف قطع أراضي الحدائق) التي تمتلكها للضريبة أيضًا. يتم احتسابها في مكتب الضرائب وفقًا للمعدلات التي يحددها القانون وستأتي إليك في شكل إيصال دفع عاجلاً أم آجلاً. تستثنى منه بعض فئات المواطنين (المتقاعدين ، عائلات الجنود القتلى ، ضحايا الإشعاع ، المعاقين ، أبطال الاتحاد السوفيتي).
تقارير الضرائب الفردية
فيما يتعلق بتقديم المستندات إلى مصلحة الضرائب ، يتعين على الأفراد في مواقف معينة إخطار المفتشية بالدخل المستلم ودفع ضريبة الدولة عليهم. وفي هذه الحالات يقع هذا الالتزام على عاتق المواطنين ، وفي الحالات التي لا:
عند استلام الدخل من إيجار الممتلكات ، عند استلام الدخل مقابل الخدمات المقدمة (بشرط إبرام اتفاقية مناسبة) ؛
تُدفع الضريبة أيضًا على الدخل من بيع الممتلكات ؛
أي مكاسب
من الدخل المجاني (باستثناء الهدايا من أفراد الأسرة) ؛
الدخل من تسليم الخردة المعدنية.
الفوائد والمعاشات من الدولة ، وكذلك جميع أنواع التعويضات ، لا تخضع للضريبة.
تم تصميم الضرائب على الأفراد لتزويد الدولة برأس المال اللازم. لكن يجب ألا تفوتك فرصة الاستفادة من التخفيضات الضريبية واسترداد الضرائب (مقالات في قانون الضرائب 214 ، 219-221).
الضرائب هي المصدر الرئيسي لتشكيل جانب الإيرادات في ميزانية التردد اللاسلكي. تلعب الضرائب من الأفراد دورًا مهمًا في هذا. يخضع الأفراد في الاتحاد الروسي لأنواع عديدة من الضرائب ، بما في ذلك ضريبة الطرق ، وضريبة الملكية ، وعدد من الضرائب غير المباشرة المدرجة في سعر المنتجات التي يشتريها الفرد ، ولكن الضريبة الرئيسية التي يدفعها جميع المواطنين هي ضريبة الدخل من فرادى.
دافعو الضرائب هم الأفراد الذين بلغوا سن الرشد ، وكذلك القصر - لأنواع معينة من الدخل. ينقسم دافعو الضرائب عمومًا إلى مقيمين وغير مقيمين. المعيار الرئيسي لتحديد الإقامة هو إقامة الفرد في الدولة لأكثر من 183 يومًا في السنة. إذا استوفى الفرد هذا المطلب ، فإنه يصبح / تصبح مقيماً ضريبياً في الاتحاد الروسي.
معنى تقسيم دافعي الضرائب إلى مقيمين وغير مقيمين هو أن السكان يتحملون المسؤولية الضريبية الكاملة على الدخل ، أي يخضعون لضريبة الدخل على جميع المصادر - الداخلية والخارجية على حد سواء ، ولدى غير المقيمين مسؤولية ضريبية محدودة ، أي فقط الدخل من المصادر الموجودة في بلد معين يخضع للضرائب.
يمكن تصنيف جميع الضرائب التي يدفعها الأفراد في الاتحاد الروسي وفقًا للخصائص المالية والاقتصادية والإدارية والقانونية والمكانية والزمانية.
حاليًا ، يدفع الأفراد الضرائب والرسوم التالية:
1) ضريبة الدخل الشخصي ؛
2) واجب الدولة ؛
3) ضريبة النقل.
4) ضريبة الأملاك.
5) ضريبة الأرض ؛
6) رسوم استخدام أشياء من عالم الحيوان ؛
7) ضريبة المياه.
ضريبة الدخل الشخصية
تحتل ضريبة الدخل الشخصي من حيث الإيرادات لميزانيات البلديات المرتبة الأولى وهي الضريبة الرئيسية على السكان ، تليها ضريبة القيمة المضافة - 26.7٪.
الشكل 1 - تكوين وحصص الضرائب في ميزانية منطقة تشيليابينسك في عام 2008
يتم توفير الحصة الرئيسية من مدفوعات الضرائب من خلال الضرائب على الدخل الشخصي ، والقيمة المضافة على البضائع المباعة على أراضي الاتحاد الروسي ، وضريبة اجتماعية موحدة تُضاف إلى الميزانية الفيدرالية.
الوثيقة الأساسية التي تحكم العمل على فرض الضرائب على الدخل الشخصي هي قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، وعلى وجه الخصوص ، الفصل 23 من الجزء الثاني من قانون الضرائب ، الذي دخل حيز التنفيذ في 01.01.2001 وبعض مواد الجزء الأول من الرمز.
دافعو ضريبة الدخل هم:
1. الأفراد الذين لديهم إقامة دائمة في روسيا. يشمل السكان الأشخاص الذين عاشوا في روسيا لمدة لا تقل عن 183 يومًا في السنة التقويمية.
2. الأفراد الذين ليس لديهم مكان إقامة دائم في الاتحاد الروسي ، في حالة الدخل في أراضي روسيا.
3. الشركات الشخصية الأجنبية التي يعتبر دخلها دخل أصحابها. مالك الشركة الشخصية هو فرد يمتلك أي كيان تجاري لا يخضع دخله في بلد تسجيل الشركة الشخصية لضريبة دخل الشركات أو أي ضريبة أخرى مماثلة.
لا يؤثر عمر الفرد على الاعتراف به كدافع ضرائب.
موضوع الضرائب للأفراد هو إجمالي الدخل المستلم في السنة التقويمية:
للمقيمين - من مصادر في الاتحاد الروسي والخارج ؛
لغير المقيمين - من مصادر في الاتحاد الروسي.
يتم تحويل الضرائب المقتطعة من دخل الأفراد إلى الميزانية. المبالغ الضريبية التي يتم اقتطاعها بشكل مفرط من قبل مصدر الدخل يتم إضافتها إليهم لدفع المدفوعات القادمة أو يتم إرجاعها إلى الفرد بناءً على طلبه.
يتم احتساب الضريبة واستقطاعها وفقًا للإجراء المحدد أعلاه على الدخل المستلم خارج مكان الوظيفة الرئيسية. في الوقت نفسه ، لا يوجد استثناء من دخل الأفراد لمبالغ الحد الأدنى القانوني للأجور ونفقات إعالة الأطفال والمعالين.
عندما تدفع الشركات والمؤسسات والمنظمات إتاوات لفرد لنشر أو أداء أو استخدام آخر لأعمال العلوم والأدب والفن ، ومكافأة لمؤلفي الاكتشافات والاختراعات والرسوم والنماذج الصناعية ، وكذلك عند حساب الضريبة على إجمالي الدخل السنوي ، يتم أخذ المصاريف الموثقة في الاعتبار. إذا تعذر توثيق هذه النفقات ، فسيتم أخذها في الاعتبار ، وفقًا لمرسوم حكومة الاتحاد الروسي المؤرخ 28 مايو 1992 رقم 355 "بشأن إجراءات تحديد التكاليف التي تؤخذ في الاعتبار عند فرض الضرائب على مبالغ مكافأة الأفراد على النشر أو الأداء أو أي استخدام آخر لأعمال العلوم والأدب والفن ، بالإضافة إلى جوائز لمؤلفي الاكتشافات والاختراعات والرسوم والنماذج الصناعية. "
الأفراد المسجلين كرجال أعمال ملزمون مرة واحدة على الأقل كل ربع سنة بتزويد السلطات الضريبية في مواقعهم بمعلومات عن مبالغ الدخل المدفوعة للأفراد خلال العام الماضي ومبالغ الضرائب المقتطعة منهم ، مع الإشارة إلى عناوين الإقامة الدائمة لـ هؤلاء الأشخاص.
يتم إرسال هذه المعلومات إلى السلطات الضريبية في مكان الإقامة الدائمة لمتلقي الدخل ، وتأخذها السلطات الضريبية في الاعتبار عند التحقق من الإقرارات المقدمة من الأفراد.
عند فرض ضرائب على الدخل المستلم من نشاط ريادة الأعمال والإيرادات الأخرى ، يتم أخذ تكوين النفقات وفقًا لتكوين التكاليف المدرجة في تكلفة الإنتاج ، والتي تحددها حكومة الاتحاد الروسي. تشمل التكاليف التكاليف الموثقة.
عند فرض ضرائب على دخل الأفراد الذين ليس لديهم مكان عمل رئيسي في السنة المشمولة بالتقرير ، يتم تخفيض مبلغ الدخل الذي يتلقونه بمقدار الاستقطاعات والمزايا المنصوص عليها في قانون ضريبة الدخل.
موضوع الضرائب للأفراد هو إجمالي الدخل المتلقاة في السنة التقويمية: بالنسبة للأفراد الذين لديهم إقامة دائمة في الاتحاد الروسي - من مصادر في الاتحاد الروسي وفي الخارج ؛ من الأفراد الذين ليس لديهم مكان إقامة دائم في الاتحاد الروسي - من مصادر في الاتحاد الروسي.
تأخذ الضرائب في الاعتبار إجمالي الدخل المستلم نقدًا وعينيًا. يتم تسجيل الدخل المستلم عينيًا كجزء من إجمالي الدخل السنوي بالأسعار التي تنظمها الدولة ، وفي حالة عدم وجودها - بالأسعار المجانية في تاريخ استلام الدخل. يتم تضمين الدخل الذي يتلقاه الأفراد المقيمون بشكل دائم في الاتحاد الروسي خارج الاتحاد الروسي في الدخل الخاضع للضرائب في الاتحاد الروسي.
لا يتطابق إجمالي الدخل السنوي لدافع الضرائب مع الدخل الخاضع للضريبة الذي ينطبق عليه الجدول الحالي لمعدلات ضريبة الدخل. دائمًا ما يكون الدخل الخاضع للضريبة أقل من إجمالي الدخل السنوي بمقدار الخصومات التي يسمح بها القانون. تتكون هذه الخصومات ، كقاعدة عامة ، من حد أدنى غير خاضع للضريبة ، ونفقات مهنية ، وأنواع مختلفة من الخصومات الفردية ، والاستقطاعات العائلية ، والخصومات للأطفال ، ومقدار المساهمات المدفوعة بالفعل وأنواع مختلفة من الصناديق الاجتماعية والتأمين الإجباري. إن نظام الخصومات المسموح بها لتحديد المسؤولية الضريبية للفرد له أهمية كبيرة. يقيم معظم الخبراء مستوى الضرائب ليس بناءً على حجم معدلات الضرائب ، ولكن بناءً على مقدار التخفيضات الضريبية المسموح باستخدامها.
إلى جانب الاستقطاعات الضريبية من الدخل الإجمالي ، يتم استخدام نظام الإعفاءات الضريبية. إذا تم تطبيق الخصم الضريبي لحساب الدخل الخاضع للضريبة ، فإن الائتمان الضريبي يقلل من مبلغ الدخل الخاضع للضريبة الذي تم تلقيه بالفعل نتيجة للحسابات ، أي هذه هي المبالغ التي يمكن من خلالها للمكلف تقليل التزامه بضريبة الدخل.
باستثناء الخصومات من إجمالي الدخل وخصومات ضريبة الدخل الخاضعة للضريبة ذات الطبيعة الشاملة ، أي التي تنطبق على جميع فئات دافعي الضرائب ، هناك حوافز ضريبية خاصة. لكي تكون مؤهلاً للحصول على هذه المزايا ، يلزم إثبات أي ظروف خاصة.
يتم تحديد معدلات ضريبة الدخل دائمًا بموجب القانون. لا يُسمح بإجراء تغييرات في معدلات ضريبة الدخل خلال الفترة الضريبية بأكملها. كقاعدة عامة ، من المستحيل مراجعة الشروط المادية الأخرى لضرائب الدخل. هناك حظر قاطع على توفير المزايا الضريبية الفردية ، أي فوائد؛ التي يمكن للأفراد الحصول عليها. يتم تقديم المزايا فقط لفئات من الأشخاص ، أي لجميع الأشخاص ، دون استثناء ، الذين يمكنهم تأكيد وجود ظروف خاصة محددة في القانون.
يتم حساب الالتزامات الضريبية لضريبة الدخل من قبل دافعي الضرائب أنفسهم. يتحمل دافع الضرائب المسؤولية الإدارية والجنائية عن المعلومات المقدمة إلى السلطات الضريبية ، من أجل صحة تحديد الالتزامات الضريبية ، ودفع الضرائب في الوقت المناسب ، وتقديم المعلومات إلى السلطات الضريبية. إلى جانب دفع الضريبة على الإعلان ، توجد في جميع البلدان أنظمة استقطاع ضريبي عند مصدر دفع الدخل.
يتم تصنيف ضرائب الدخل الشخصي كضرائب وطنية. وفي الوقت نفسه ، يُعزى تنظيم تحصيل الضرائب على الدخل الشخصي ، كقاعدة عامة ، إلى الاختصاص الحصري للمستوى المركزي للحكومة. على المستوى الوطني ، أهداف الضرائب ، ومنهجية تحديد الدخل الخاضع للضريبة ، ومستوى الآلة الوطنية ، وشروط ومبالغ الاستقطاعات والتعويضات العامة والخاصة المقدمة ، والشروط العامة لتوفير واستلام مصاريف الضرائب ، توقيت وإجراءات دفع الضرائب وإعداد التقارير. على المستويين الإقليمي والمحلي ، عادة ما يمكن فقط تغيير معدلات الضرائب الفائضة أو الرسوم الإضافية على ضرائب الدخل القومي.
الفترة الضريبية لضريبة الدخل الشخصي هي سنة واحدة. في معظم الحالات ، تتزامن هذه الفترة إما مع السنة التقويمية أو السنة المالية القانونية.
يُمنح دافع الضرائب الفرصة ، عند حساب الالتزامات الضريبية بشكل أو بآخر ، لمراعاة الخسائر الفعلية التي تم تكبدها وتوثيقها في السنوات السابقة. في عدد من البلدان ، يُسمح ، وفقًا للظروف ذات الصلة المحددة في التشريع ، بحساب مبلغ الالتزامات الضريبية للسنة الحالية ، مع مراعاة المصروفات المؤجلة.
الاختلافات الرئيسية في حساب التزامات ضريبة الدخل الشخصية هي كما يلي:
إن حساب إجمالي الدخل السنوي وإجمالي الدخل المعدل والدخل الخاضع للضريبة له خصائصه الخاصة ؛ هناك اختلافات مهمة وأحيانًا أساسية في قواعد تحديد مصادر الدخل ؛
يختلف تكوين الدخل المتضمن في إجمالي الدخل السنوي في خصوصيته. بالنسبة لدافع الضرائب ، يمكن أن تكتسب تفاصيل تحديد لحظة استلام الدخل أهمية كبيرة ؛
هناك اختلافات في تعريف فئة "موضوع الضرائب" ، أي يمكن أن يكون الغرض هو دخل كل فرد من أفراد الأسرة على حدة ، أو يمكن تطبيق الضريبة المتراكمة على دخل الأسرة بأكملها. يمكن أن تكون أنواع معينة من الدخل كائنات مستقلة للضرائب ؛
الأكثر تنوعًا هو تكوين وطبيعة الإعفاءات الضريبية والخصومات والمزايا المستخدمة في حساب مبلغ الدخل الخاضع للضريبة ، وتحديد مبلغ الراتب الضريبي أو الالتزامات النهائية لدافع الضرائب ؛
لوحظت فروق ذات دلالة إحصائية في كل من أنظمة تحديد مقياس ضرائب ضرائب الدخل ، وفي مستوى المعدلات الدنيا والمعيارية والقصوى ؛
تتميز القواعد التي تحكم فرض الضرائب على المواطنين الأجانب العاملين في البلاد ، وكذلك أنظمة الضرائب للمواطنين الذين يعملون في الخارج لفترة طويلة ويتلقون دخلًا من مصادر أجنبية ، بتنوع كبير. قد تكون القواعد التي تحكم استخدام الائتمان الضريبي الأجنبي لاتخاذ قرارات الاستثمار من قبل الفرد بنفس أهمية المستوى العام للضرائب.
مخطط تحديد الالتزامات الضريبية لضريبة الدخل الشخصي هو كما يلي. إجمالي الدخل السنوي ، الذي يتكون من إجمالي العائدات من بيع السلع والخدمات ، ومدفوعات الإيجار ، والدخل من بيع الممتلكات المنقولة وغير المنقولة والإيرادات الأخرى ، يتم تخفيضه بمقدار الاستقطاعات المسموح بها ، والتي تتكون من مدفوعات الرواتب للموظفين ، والمصروفات للحفاظ على الممتلكات المنقولة وغير المنقولة ، ودفعات الإيجار ، والضرائب المدفوعة لميزانيات الحكومات والمناطق المحلية ، وضرائب الممتلكات ، والفوائد على القرض الذي يتم جذبه لأغراض تجارية ، والمساهمات في صناديق التأمين الاجتماعي في الضمان الاجتماعي للمنظمات غير الهادفة للربح ، مثل وكذلك لمبلغ النفقات والمدفوعات الأخرى التي يسمح بها التشريع الضريبي للخصم بمبالغ معينة. بالإضافة إلى ذلك ، يتم تخفيض إجمالي الدخل السنوي بمقدار الخصومات الخاصة ، وكذلك خسائر السنوات السابقة ، عند تحديد الالتزامات الضريبية للفترة الحالية.
لا يمكن السماح بالخصومات المذكورة أعلاه إلا مع وجود أدلة موثقة وتبرير الحاجة إلى تنفيذها. يتم تحديد الحد الأقصى لمقدار الاستقطاعات بموجب القانون إما كنسبة مئوية من الدخل الإجمالي أو بمبلغ ثابت. عند حساب الدخل الخاضع للضريبة ، من الممكن خصم مبلغ مكافأة نهاية الخدمة عند الفصل ، والمدفوعات لنظام الضمان الاجتماعي ، ومدفوعات المرض ، والمدفوعات لفئات معينة من الأشخاص.
تؤدي جميع الخصومات من إجمالي الدخل المعدل إلى الدخل الخاضع للضريبة ، والذي ينطبق عليه النطاق الحالي لمعدلات ضريبة الدخل.
يتمتع المخطط العام أعلاه لحساب التزامات ضريبة الدخل بخصوصية كبيرة في كل بلد على حدة ، حيث يمكن تقديم مزايا ضريبية خاصة في شكل خصومات وفي شكل إعفاءات ضريبية ، أي مقاصة أي مدفوعات تمت. الإعفاء من الضرائب لأي نوع من الدخل منصوص عليه بشكل مباشر في التشريعات الضريبية أو يأخذ شكل خصم أو خصم ضريبي مسموح به.
في كثير من الأحيان ، قد يرتبط استبعاد نوع معين من الدخل من إجمالي الدخل السنوي للأغراض الضريبية على ضريبة الدخل بوجود ضرائب إضافية غير مدرجة في نظام ضريبة الدخل ويتم تنظيمها على أساس قوانين تشريعية أخرى. للأغراض الضريبية ، تشمل ضريبة الدخل عادةً جميع المداخيل الرئيسية للموظفين ، فضلاً عن المدفوعات الإضافية والمدفوعات الإضافية والمكافآت والمدفوعات التي تزيد عن خطة الأجور الأساسية ، والتي ليست تعويضية بطبيعتها.
اتسم العالم في العقود الأخيرة بالميل إلى توسيع القاعدة الضريبية لضرائب الدخل. إلى جانب المدفوعات النقدية ، يشمل الدخل السنوي الإجمالي المدفوعات في شكل مادي ، وكذلك في شكل امتيازات. لذا فإن إجمالي الدخل السنوي لموظفي الشركة يشمل مصاريف الشركة لتزويد هؤلاء الموظفين بالمركبات ، والقروض الخاصة بأسعار تفضيلية ، والإسكان بشروط تفضيلية ، والحصول على السلع والخدمات بسعر مخفض ، والوجبات المجانية ، وتكاليف التعليم على حساب شركة للدفع مقابل الخدمات الطبية وعدد من الشركات الأخرى. في هذه الحالات ، من أجل تحديد القاعدة الضريبية ، يكون الدافع ملزمًا بإضافة الفرق بين السعر المعتاد للسلع المشتراة أو الخدمات المستلمة والمبلغ المدفوع فعليًا مقابل مبلغ المدفوعات النقدية والمادية التي تشكل دخله .
اتجه دخل مديري الشركات ، الذي يأتي في شكل مدفوعات وتعويضات ومزايا وامتيازات غير مباشرة ، إلى الزيادة في السنوات الأخيرة. لمنع التهرب الضريبي ، يقوم المشرعون بتوسيع القاعدة الضريبية للأفراد وتوسيع نطاق الإبلاغ الإلزامي عن ضريبة الدخل الشخصي وضريبة الشركات بشكل كبير. قد يكون عدم إدراج أي من هذه المبالغ في الإعلان بمثابة أساس لكل من العقوبات الإدارية والملاحقة الجنائية. عادة ما يكون التقليل من المدفوعات والمزايا والامتيازات غير المباشرة المتلقاة مؤهلاً لإخفاء متعمد للدخل من الضرائب.
يشمل إجمالي الدخل السنوي الدخل من الأنشطة التجارية. تخضع بعض أنواع النشاط التجاري لضريبة تجارية منفصلة. في هذه الحالة ، يتم خصم تكاليف الإنتاج من إجمالي الدخل السنوي لأصحاب المشاريع ، بالإضافة إلى عدد من التكاليف الأخرى.
يمكن تضمين الدخل السلبي ، مثل توزيعات الأرباح والفوائد على السندات والأرصدة المصرفية والفوائد على الأوراق المالية الحكومية والبلدية وغيرها من الأوراق المالية ، إما في إجمالي رأس دخل دافع الضرائب للأغراض الضريبية مع ضريبة الدخل أو استبعاده من المبلغ الخاضع للضريبة. عادة ما يتم فرض ضرائب على الدخل السلبي بمعدلات تفضيلية إما على أساس مواد خاصة من القوانين التي تحكم الضرائب على الدخل الشخصي أو على أساس بعض القوانين الخاصة.
يتم تضمين الدخل الناتج عن ملكية العقارات في القاعدة الضريبية لضرائب الدخل الشخصي ، ومع ذلك ، يمكن فرض الضريبة على الدخل الناتج عن بيع العقارات تحت ضريبة الدخل وعلى أساس الضرائب المستقلة الحالية على مكاسب رأس المال.
بالإضافة إلى ذلك ، في الغالبية العظمى من البلدان ، يتم خصم رسوم التأمين الإجباري من إجمالي الدخل السنوي لدافع الضرائب. يلتزم دافع الضرائب بإظهار مبلغ إجمالي الدخل السنوي دون خصم اشتراكات التأمين الإجباري ، بينما يحصل على فرصة تعويض هذه المبالغ في الحساب النهائي للالتزامات الضريبية.
يشتمل إجمالي الدخل السنوي لدافع الضرائب على النفقة المستلمة وأنواع مختلفة من مدفوعات المبلغ الإجمالي والمزايا ، بما في ذلك المعاشات التقاعدية ، فضلاً عن المدفوعات وإعانات البطالة.
كقاعدة عامة ، لا يتم تضمين التبرعات من الأفراد والجوائز والجوائز وأنواع مختلفة من التعويضات عن الأضرار التي لحقت بالصحة والمنح الدراسية في إجمالي الدخل للأغراض الضريبية.
ضريبة الأملاك الفردية
تم فرض الضريبة على ممتلكات الأفراد في أراضي الاتحاد بموجب قانون الاتحاد الروسي المؤرخ 19 كانون الأول / ديسمبر 1991 رقم 2003-1 "بشأن الضرائب على ممتلكات الأفراد".
ضريبة الأملاك للأفراد هي ضريبة محلية وتضاف بالكامل إلى عائدات الميزانيات المحلية.
الأفراد الذين يمتلكون المنازل السكنية والشقق والمنازل الصيفية والجراجات والمباني والمباني والمنشآت الأخرى هم دافعو الضرائب من ضريبة الأملاك للأفراد.
يتم احتساب ضريبة الأملاك الشخصية على أساس القاعدة الضريبية ومعدل الضريبة المقابل.
تُعفى الفئات التالية من المواطنين من دفع ضريبة الأملاك للأفراد:
· أبطال الاتحاد السوفياتي وأبطال الاتحاد الروسي وكذلك الأشخاص الذين حصلوا على وسام المجد من ثلاث درجات ؛
- المعاقون من المجموعتين الأولى والثانية ، المعوقين منذ الطفولة ؛
المشاركون في الحروب الأهلية والوطنية العظمى ، والعمليات العسكرية الأخرى للدفاع عن الاتحاد السوفيتي من بين العسكريين الذين خدموا في الوحدات العسكرية والمقار والمؤسسات التي كانت جزءًا من الجيش النشط ، والأنصار السابقين ؛
الأفراد من الأفراد المدنيين في الجيش السوفيتي والبحرية والشؤون الداخلية وأجهزة أمن الدولة الذين شغلوا مناصب منتظمة في الوحدات العسكرية والمقار والمؤسسات التي كانت جزءًا من الجيش النشط خلال الحرب الوطنية العظمى ، أو الأشخاص الذين كانوا في المدن خلال هذه الفترة ، تُنسب المشاركة في الدفاع عن هؤلاء الأشخاص طوال مدة الخدمة لتعيين معاش تقاعدي بشروط تفضيلية لجنود وحدات الجيش النشط ؛
- الأشخاص الذين يحق لهم الحصول على دعم اجتماعي وفقًا لقانون الاتحاد الروسي المؤرخ 15 مايو 1991 رقم 1244-1 "بشأن الحماية الاجتماعية للمواطنين المعرضين للإشعاع نتيجة لكارثة محطة تشيرنوبيل للطاقة النووية" ، في وفقًا للقانون الاتحادي الصادر في 26 نوفمبر 1998 رقم 175-FZ "بشأن الحماية الاجتماعية لمواطني الاتحاد الروسي المعرضين للإشعاع نتيجة للحادث الذي وقع في عام 1957 في جمعية إنتاج Mayak وإلقاء النفايات المشعة في Techa نهر"؛
· الأفراد العسكريون والمواطنون المفصولون من الخدمة العسكرية عند بلوغهم الحد الأدنى لسن الخدمة العسكرية أو لأسباب صحية أو فيما يتعلق بالأنشطة التنظيمية وأنشطة الأركان ، حيث تبلغ مدة الخدمة العسكرية الإجمالية 20 عامًا أو أكثر.
· الأشخاص الذين شاركوا بشكل مباشر كجزء من وحدات الخطر الخاصة في اختبار الأسلحة النووية والنووية الحرارية ، والقضاء على الحوادث في المنشآت النووية في الأسلحة والمنشآت العسكرية ؛
· أفراد عائلات العسكريين الذين فقدوا معيلهم. يُمنح الاستحقاق لأفراد أسرة العسكريين الذين فقدوا معيلهم على أساس شهادة معاش تقاعدي تحمل ختم "أرملة جندي متوفى" أو هناك قيد مماثل مصدق بتوقيع رئيس المؤسسة الذي إصدار شهادة المعاش وختم هذه المؤسسة. في حالة عدم تقاعد أفراد الأسرة هؤلاء ، يتم منح الامتياز لهم على أساس شهادة وفاة جندي.
لا يتم دفع الضريبة على المباني والمباني والمنشآت:
· المتقاعدون الذين يتلقون معاشات تقاعدية محددة بالطريقة المنصوص عليها في قانون المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي ؛
· المواطنون المفصولون من الخدمة العسكرية أو استدعاؤهم للتدريب العسكري ، حيث يؤدون واجبهم الدولي في أفغانستان والدول الأخرى التي دارت فيها الأعمال العدائية. يُمنح الامتياز على أساس شهادة الحق في الامتيازات وشهادة صادرة عن المفوضية العسكرية للمنطقة أو الوحدة العسكرية أو المؤسسة التعليمية العسكرية أو المؤسسة أو المؤسسة أو المنظمة التابعة لوزارة الشؤون الداخلية لاتحاد الجمهوريات الاشتراكية السوفياتية أو الهيئات ذات الصلة في الاتحاد السوفيتي الاتحاد الروسي؛
· آباء وأزواج العسكريين وموظفي الخدمة المدنية المتوفين أثناء أداء واجبهم. يُمنح الامتياز لهم على أساس شهادة وفاة جندي أو موظف حكومي صادرة عن هيئات الدولة ذات الصلة. لا يُمنح أزواج موظفي الخدمة المدنية الذين ماتوا أثناء أداء واجبهم الامتياز إلا إذا لم يتزوجوا مرة أخرى ؛
من الهياكل والمباني والمباني المجهزة خصيصًا للعمال الثقافيين والعاملين في مجال الفن والحرفيين الشعبيين على حق الملكية والمستخدمة حصريًا كورش إبداعية وورش عمل واستوديوهات ، وكذلك من مساحة المعيشة المستخدمة لتنظيم المتاحف والمعارض غير الحكومية المفتوحة للزيارة والمكتبات والمنظمات الثقافية الأخرى - لفترة استخدامها ؛
· من المباني السكنية التي تصل مساحتها إلى 50 مترًا مربعًا ومباني ومرافق المرافق بمساحة إجمالية تصل إلى 50 مترًا مربعًا تقع على قطع أراضي في جمعيات المواطنين غير الهادفة للربح والبستنة.
للحكومات المحلية الحق في تحديد المزايا الضريبية وأسباب استخدامها من قبل دافعي الضرائب.
ضريبة النقل
إن نوعي الضرائب المذكورين أعلاه هما النوعان الرئيسيان ، ولكن بالإضافة إليهما ، يدفع الأفراد رسوم النقل ، وضرائب الأراضي ، بالإضافة إلى الرسوم والرسوم المختلفة.
ضريبة النقل.
ضريبة النقل هي ضريبة إقليمية ويتم فرضها على أراضي كيان مكوّن معين للاتحاد الروسي بموجب القانون المقابل للكيان المكون للاتحاد الروسي. في الوقت نفسه ، يحق للهيئات التشريعية للكيان التأسيسي للاتحاد الروسي تحديد معدل الضريبة ضمن الحدود التي تحددها المادة. 361 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، إجراءات وتوقيت دفعها ، نموذج الإبلاغ عن هذه الضريبة.
دافعو ضريبة النقل هم كيانات قانونية وأفراد يتم تسجيل المركبات الخاضعة لضريبة النقل وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي.
يشمل عدد المركبات الخاضعة لضريبة النقل السيارات والدراجات النارية والدراجات البخارية والحافلات وغيرها من الآلات والآليات ذاتية الدفع على مسارات تعمل بالهواء المضغوط ومسار كاتربيلر والطائرات والمروحيات والسفن ذات المحركات واليخوت والسفن الشراعية والقوارب وعربات الثلوج وعربات الثلوج. والقوارب ذات المحركات والزلاجات النفاثة والمركبات غير ذاتية الدفع وغيرها من المركبات المائية والجوية المسجلة وفقًا للإجراءات المعمول بها وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي.
المركبات التالية لا تخضع لضريبة النقل:
1) زوارق التجديف ، وكذلك القوارب ذات المحركات التي لا يزيد محركها عن 5 أحصنة ؛
2) سيارات الركاب المجهزة خصيصًا لاستخدام المعاقين ، وكذلك سيارات الركاب بقوة محرك تصل إلى 100 حصان ، والتي يتم الحصول عليها عن طريق هيئات الحماية الاجتماعية بالطريقة المنصوص عليها في القانون ؛
3) سفن الصيد البحري والنهري.
4) الركاب والبضائع البحرية والنهرية والطائرات المملوكة لمنظمات يكون نشاطها الرئيسي تنفيذ نقل الركاب والبضائع.
5) الجرارات والحصادات ذاتية الدفع من جميع الماركات والمركبات الخاصة المسجلة لدى المنتجين الزراعيين والمستخدمة في الأعمال الزراعية لإنتاج المنتجات الزراعية ؛
6) المركبات التابعة للسلطات التنفيذية الاتحادية على أساس حق الإدارة الاقتصادية أو الإدارة التشغيلية ، حيث ينص القانون على ما يعادلهما عسكريًا وخدميًا ؛
7) المركبات المدرجة في قائمة المطلوبين بشرط أن تثبت سرقتها بوثيقة صادرة عن الجهة المخولة.
8) طائرات الإسعاف الجوي والخدمات الطبية وطائرات الهليكوبتر.
ضريبة الأراضي.
القانون الاتحادي المؤرخ 29 تشرين الثاني (نوفمبر) 2004 ، رقم 141-FZ ، قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، تم استكماله بالفصل 31 "ضريبة الأرض" ، ومنذ 1 كانون الثاني (يناير) 2006 ، قانون الاتحاد الروسي المؤرخ 11 تشرين الأول (أكتوبر) 1991 ، رقم 1738-1 "عند الدفع مقابل الأرض".
ضريبة الأراضي هي ضريبة محلية ، ووفقًا للمادة 387 من الفصل 31 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يتم تحديدها من خلال الإجراءات القانونية التنظيمية للهيئات التمثيلية للبلديات.
دافعو ضريبة الأراضي هم الأفراد الذين يمتلكون قطع أراضي على أساس حق الملكية أو حق الانتفاع الدائم أو حق الملكية الموروثة مدى الحياة.
يتم تعريف القاعدة الضريبية على أنها القيمة المساحية لقطع الأراضي المعترف بها كموضوع للضرائب.
القاعدة الضريبية لكل دافع - يتم إنشاء الفرد من قبل السلطات الضريبية على أساس المعلومات التي يتم تقديمها إلى مفتشيات الضرائب من قبل الهيئات التي تحتفظ بالسجل العقاري للدولة - على القيمة المساحية لقطع الأراضي ؛ الجهات التي تسجل الحقوق العقارية والمعاملات معها - حول الأشخاص الذين تم تسجيل قطع الأرض لديهم ؛ السلطات البلدية - من أجل الجمع بين موضوع الضرائب والدافع ، وكذلك للحصول على معلومات حول قطع الأراضي ومالكيها الذين لم يتم تسجيلهم وفقًا للقانون الاتحادي رقم 122-FZ بتاريخ 21.07.1997 "بشأن تسجيل الدولة حقوق التملك والتعاملات معه ". تقدم جميع هذه الهيئات المعلومات وفقًا للنماذج المعتمدة من قبل وزارة المالية في الاتحاد الروسي.
يتم تحديد القاعدة الضريبية فيما يتعلق بقطع الأراضي في الملكية المشتركة لكل دافع يملكون قطعة الأرض هذه بحصص متساوية.
يحدد القانون فئات المستفيدين الذين تم تخفيض قاعدتهم الضريبية بمقدار 10 آلاف روبل. وتشمل هذه:
أبطال الاتحاد السوفياتي والاتحاد الروسي ، حاملو وسام المجد ؛
الأشخاص ذوو الإعاقة ذوو الدرجة الثالثة من تقييد القدرة على العمل ، وكذلك الأشخاص الذين لديهم مجموعة إعاقة واحدة و 2 ، تم تأسيسهم قبل 1 يناير 2004 دون استنتاج بشأن درجة تقييد القدرة على العمل ؛
معاق منذ الطفولة؛
قدامى المحاربين والمعاقين في الحرب الوطنية العظمى ، وكذلك قدامى المحاربين والمعاقين في العمليات العسكرية ؛
الأفراد الذين يحق لهم الحصول على الدعم الاجتماعي وفقًا لقانون الاتحاد الروسي "بشأن الحماية الاجتماعية للمواطنين المعرضين للإشعاع نتيجة لكارثة تشيرنوبيل" والأشخاص المعادلين لهم.
يتم تخفيض الوعاء الضريبي بمبلغ معفى من الضرائب على أساس المستندات التي تؤكد الحق في تخفيض الوعاء الضريبي ، والتي يقدمها الدافع إلى المفتشية في موقع قطعة الأرض.
يحق للسلطات المحلية إنشاء فئات إضافية من دافعي الضرائب الذين يحق لهم الاستفادة من مدفوعات ضريبة الأراضي.
وتجدر الإشارة إلى أن الحق في الاستحقاقات هو حق إيضاحي بطبيعته. لذلك ، يجب على الدافع ، إذا كان لديه أسباب لاستخدام الامتياز ، تقديم طلب مماثل إلى مصلحة الضرائب. ومع ذلك ، لا يعتبر المستفيدون في كثير من الأحيان أنه من الضروري الإعلان عن حقهم في الحصول على ميزة ، مما يؤدي إلى إرسال إشعار بدفع ضريبة الأرض إلى مثل هذا الشخص.
في النظام الضريبي الحديث لروسيا ، هناك ثلاث مجموعات من الضرائب من الأفراد ، اعتمادًا على هيئة الدولة التي تجمع الضرائب من الأفراد وتستخدم أموال هذه الضريبة:
الضرائب الاتحادية؛
الضرائب الإقليمية و
الضرائب والرسوم المحلية.
وفقًا لذلك ، يتم تنظيم الضرائب على الأفراد من خلال:
رموز الضرائب في الاتحاد الروسي من حيث الضرائب الفيدرالية و
قوانين الضرائب الإقليمية من حيث الضرائب الإقليمية والبلدية.
أساس التشريع الروسي الذي يحكم فرض الضرائب الحديثة على الأفراد والكيانات القانونية في الاتحاد الروسي هو قانون الضرائب للاتحاد الروسي. في هذه المقالة ، سنتحدث فقط عن الضرائب المفروضة على الأفراد.
ينص قانون الضرائب في الاتحاد الروسي على ما يلي:
أنواع الضرائب التي يجب على الأفراد دفعها في الاتحاد الروسي ؛
أسباب حدوث وإجراءات الوفاء بالتزامات دفع الضرائب والرسوم ؛
أشكال وطرق الرقابة الضريبية ؛
مسؤولية ارتكاب المخالفات الضريبية ؛
إجراءات الاستئناف ضد أعمال السلطات الضريبية (التفتيش الضريبي) وتصرفات مسؤوليها.
يتكون قانون الضرائب للاتحاد الروسي من جزأين:
الجزء الأول من قانون الضرائبمكرس لإنشاء المبادئ العامة للضرائب ، بما في ذلك الضرائب على الأفراد ؛
الجزء الثاني من قانون الضرائبيتكون من 4 أقسام ، بما في ذلك 18 فصلاً ، مقسمة إلى مواد تنظم أنواعًا معينة من الضرائب.
منذ اعتماد الجزء الثاني من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (ستتم مناقشة تاريخ الضرائب في الاتحاد الروسي أدناه) ، تم إجراء العديد من التغييرات عليه. في الوقت نفسه ، لم تظهر مواد الجزء الثاني من قانون الضرائب على الفور ، ولكن بشكل متسلسل أثناء ذلك 2001-2005.
في روسيا الحديثة ، تعتبر الضرائب المصدر الرئيسي لتشكيل جانب الإيرادات من ميزانية الدولة والمناطق. تلعب الضرائب على الأفراد دورًا مهمًا في تكوين جانب الإيرادات في الميزانية.
كان الناس يدفعون الضرائب في روسيا منذ زمن سحيق. الضرائب (الضرائب ، العشور) هي رسوم إلزامية يفرضها القوي على الضعيف ، وعادة ما تكون تحت شعار حماية الضعيف. يمكن أن تكون الحماية جسدية وروحية (عشور الكنيسة) ، والتي تمت إضافتها في عهد الأمير فلاديمير ذا ريد صن (معمدة روسيا) لتكريم نفقة الأمير وحاشيته.
بدأ النظام المالي لروسيا القديمة في التبلور فقط بحلول نهاية القرن التاسع بعد توحيد الدولة الروسية القديمة. كان المصدر الرئيسي لدخل الخزانة الأميرية هو Tribute - في الواقع ، ضريبة مباشرة. تم دفع الجزية بالفراء أو العملات المعدنية من مسكن مأهول (من الدخان).
أثرى التتار المغول بشكل كبير نظام الضرائب في روسيا بمجموعة كاملة من الأدوات التي لا تزال تُستخدم بنجاح لضمان تحصيل الضرائب:
إدخال ما يسمى "التعداد السكاني" ؛
قدم مفهوم مفتشي الضرائب ؛
التمييز بين الضرائب الفيدرالية (التي تم إرسالها إلى عاصمة القبيلة الذهبية ، مدينة سراي) والضرائب المحلية ، التي ظلت تحت تصرف جامعي الضرائب المحليين ؛
أدخل مفهوم "المسؤولية الجماعية" ، عندما يمكن لشخص مذنب تدمير القرية بأكملها.
بعد التحرر من التتار والمغول ، لم يتغير شيء عمليًا بالنسبة للجزء الأكبر من السكان. كل نفس المدفوعات ، نفس إجراءات الدفع ، الآن فقط لم يتم إرسالها إلى الحشد ، لكنهم ظلوا لأمرائهم.
خلال هذه الفترة ، كانت الضرائب التالية موجودة:
ضريبة على تشييد تحصينات المدينة ،
ضريبة على تشييد المباني ، بما في ذلك المعابد والقصور للنبلاء ،
ضريبة تحسين ساحات وشوارع المدينة ،
ضريبة على إنتاج الأسلحة - الأسلحة النارية والصلب البارد ،
ضريبة على ضريبة المنطقة السكنية ،
ضريبة على المنازل وساحات المباني ،
ضريبة على المنتجات والمنتجات المصنعة ،
في عهد بطرس الأول ، تمت مراجعة النظام الضريبي بأكمله في روسيا وتغييره عدة مرات:
تمت إعادة كتابة السكان مرة أخرى ؛
أصبحت الضرائب الآن ملزمة بدفع سقف - على كل ذكر ، من الرضع إلى كبار السن. ولكي يستمر تدفق الضرائب بغض النظر عن وجود هذه "الروح" في مكانها ، في حالة عدم قدرة "الروح" نفسها على الدفع ، اضطرت العائلة بأكملها التي تعيش فيها هذه "الروح" إلى القيام بذلك بموجب تعميم فرض.
لتجديد خزينة الدولة ، تم اختراع جميع الأساليب الجديدة ، وتم إدخال ضرائب جديدة:
تصل إلى ضريبة على اللحى والشارب ؛
تم إدخال ضرائب مثل ضريبة الاقتراع ورسوم الطوابع وضريبة الاقتراع من سائقي سيارات الأجرة والضرائب من النزل والمواقد والسفن والبطيخ والمكسرات ومعتقدات الكنيسة.
في الوقت نفسه ، اتخذ بيتر الأول عددًا من الإجراءات لضمان المساواة في الأعباء الضريبية ، والتي تم تخفيفها عن الفقراء.
في عام 1921 ، تم إلغاء جميع الضرائب. على هذا النحو ، لم يكن النظام الضريبي في شكله الكلاسيكي موجودًا.
ومع ذلك ، بعد فترة السياسة الاقتصادية الجديدة في العقود القليلة التالية ، ازداد تحصيل الضرائب بشكل مطرد ، ودائمًا على حساب الناس:
كان الفلاحون يدفعون الضريبة عن كل دجاجة وبقرة وكل شجرة في الفناء ؛
ضرائب دخل العمال والموظفين الحكوميين والمزارعين الجماعيين ؛
ضريبة زراعية موحدة ؛
ضريبة عدم الإنجاب والبعض الآخر.
مرة أخرى ، تم كسر النظام الضريبي الموجود في الاتحاد السوفيتي بالكامل. على مدى السنوات التالية ، تغير النظام الضريبي في روسيا أكثر مما كان عليه الحال في عهد بطرس الأول.
يعود تاريخ بداية النظام الضريبي في الاتحاد الروسي الحديث إلى عام 1991:
يتم تحصيل الضرائب في هذا الوقت بشكل أساسي من المنظمات ورجال الأعمال الذين سُمح لهم رسميًا بالولادة ؛
في عام 1998 ، تم اعتماد قانون الضرائب الخاص بالاتحاد الروسي ، ولكن في أول عامين لم يعمل قانون الضرائب عمليًا:
لم تكن هناك مواد تنظم الضرائب على الأفراد فيها على الإطلاق ؛
الضريبة الوحيدة التي يدفعها السكان - ضريبة الدخل ، تم فرضها على أساس متزايد ، ما يسمى ب. معدل "التقدمي".
ولكن بحلول عام 2004 ، كان نظام الضرائب على الأفراد في روسيا قد تشكل بالفعل بشكل أو بآخر. في هذه المقالة ، سننظر فقط في الضرائب الرئيسية التي يواجهها غالبية سكان روسيا. لن نتطرق إلى أنواع مختلفة من الرسوم وضرائب الإنتاج ورسوم الدولة.
دافعي الضرائب- من تؤخذ منه الضرائب ؛
مصلحة الضرائب(مكتب الضرائب) - من يأخذ الضرائب و
وكلاء الضرائب- من يؤخذ الضرائب.
من وجهة نظر قانون الضرائب ، يمكن أن يكون دافعو الضرائب:
سكان الضرائب أو
غير المقيمين.
سكان الضرائب في الاتحاد الروسي:
غير المقيمينهم جميع الأفراد الآخرين.
ما هي الحقوق التي يتمتع بها دافعو الضرائب:
تلقي معلومات مجانية من السلطات الضريبية عن الضرائب والرسوم المطبقة ؛
تلقي نماذج التقارير الضريبية وتوضيحات حول كيفية ملئها ؛
تلقي تفسيرات مكتوبة من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بشأن تطبيق تشريعات الاتحاد الروسي بشأن الضرائب والرسوم ؛
استخدام الحوافز الضريبية ؛
تتطلب الامتثال للأسرار الضريبية.
التزامات دافعي الضرائب:
دفع الضرائب المقررة قانونًا ؛
تقديم الإقرارات الضريبية إلى مصلحة الضرائب في مكان التسجيل بالطريقة المحددة ، إذا كان هذا الالتزام منصوصًا عليه في التشريع الخاص بالضرائب والرسوم ؛
خلال 4 سنواتالتأكد من سلامة المستندات المطلوبة لحساب الضرائب ودفعها ، وكذلك المستندات التي تؤكد الدخل المستلم والضرائب المدفوعة (المستقطعة).
يشمل نظام الضرائب على الأفراد في الاتحاد الروسي الساري منذ عام 1992 وفقًا للتشريعات الضريبية للاتحاد الروسي ما يلي:
بالإضافة إلى هذه الضرائب ، يجب على الأفراد دفع ضرائب وضرائب مستهدفة مشتركة مع المنظمات:
ضريبة الدخل هي إحدى الضرائب الرئيسية في أنظمة الضرائب الحديثة في معظم الولايات.
ضريبة الدخل الشخصي (PIT) هي الضريبة الوحيدة التي عهدت مفتشية الضرائب بحسابها:
قسم المحاسبة في الشركة التي يعمل فيها دافعو الضرائب
مباشرة لدافعي الضرائب ،
لذلك ، مطلوب هنا إقرار ضريبي.
إذا كان الدخل من مكان عمل واحد فقط ، يقدم المحاسب هذا الإقرار لدافع الضرائب. وإذا لم يكن ذلك في مكان عمل واحد فقط ، فمن الضروري تقديم إقرار ضريبي. وادفع ضريبة الدخل الخاصة بك بقدر ما تستطيع وفقًا للإقرار.
يتم تنظيم ضريبة الدخل الشخصي (PIT) بموجب الفصل 23 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
تخضع الأنواع التالية من الدخل للضريبة لضريبة الدخل الشخصي:
أرباح الأسهم والفوائد ؛
مدفوعات التأمين
الدخل من بيع العقارات الواقعة على أراضي الاتحاد الروسي والأوراق المالية والأسهم في رأس المال المصرح به للمنظمات ؛
المكافأة مقابل أداء واجبات العمل ؛
الدخل الآخر الذي يحصل عليه الفرد من الأنشطة التي قام بها.
في الوقت نفسه ، يشمل الدخل الخاضع للضريبة مع ضريبة الدخل الشخصي (PIT) ما يلي:
كل من الدخل المقبوض نقدًا والدخل المستلم عينيًا ؛
بالنسبة للأفراد الذين لديهم إقامة دائمة في الاتحاد الروسي ، يتم أخذ الدخل من المصادر في الاتحاد الروسي والخارج في الاعتبار ،
وللأفراد الذين ليس لديهم مكان إقامة دائم ، فقط من مصادر الدخل في الاتحاد الروسي.
ينص قانون الضرائب على ضريبة الدخل الشخصي (PIT):
الحصول على جميع دخل الفرد داخل الاتحاد الروسي وخارجه ؛
ولكن عند تلقي الدخل خارج الاتحاد الروسي ، سيتم أيضًا فرض ضريبة على هذا الدخل المستلم على الدخل في البلد الذي يدفعه ؛
وبعد ذلك سيخضع الدخل للضرائب الثانوية ، الموجودة بالفعل على أراضي الاتحاد الروسي ؛
الاستثناء هو تلقي الدخل من الدولة التي أبرم معها الاتحاد الروسي اتفاقية دولية بشأن تجنب الازدواج الضريبي ؛
إذا كان هناك اتفاق ، فإن إجراءات دفع الضرائب تحكمها مثل هذه الاتفاقية ، وكقاعدة عامة ، يدفع الفرد ضريبة بأعلى معدل في إحدى الولايات.
معدلات ضريبة الدخل:
35٪ - المكاسب والجوائز ،
30٪ - ضريبة على دخل غير المقيمين ،
9٪ فيما يتعلق بالدخل على شكل أرباح من المشاركة في رأس المال في المنظمات ،
13٪ على جميع المداخيل الأخرى.
ضريبة الأملاك الشخصية - تنشأ بعد الحصول على ملكية أي مسكن أو قطعة أرض حديقة بها مبانٍ. أساس احتساب هذه الضريبة هو قيمة العقار.
تحدد الإدارة المحلية النسبة المئوية التي يجب دفعها من قيمة هذا العقار في شكل ضريبة عقارية:
أقصى ما يمكن - 2٪ من قيمة العقار ،
لكن الرسوم الضريبية كل عام.
إذا كانت الممتلكات المعترف بها كموضوع للضرائب هي ملكية مشتركة لعدة أفراد ، فإن كل منهم يعتبر دافع ضرائب بما يتناسب مع حصته في هذا العقار.
يقسم التشريع الضريبي أشياء الضرائب المفروضة على ضريبة الأملاك إلى مجموعتين:
المجموعة الأولى - المساكن والشقق والمنازل الصيفية وغيرها من المباني والمباني والهياكل ؛
المجموعة الثانية - الطائرات والمروحيات والسفن ذات المحركات واليخوت والقوارب وغيرها من المركبات المائية والجوية (باستثناء زوارق التجديف).
تُعفى الفئات التالية من المواطنين ، من بين فئات أخرى ، من دفع ضريبة الأملاك للأفراد:
أبطال الاتحاد السوفيتي وأبطال الاتحاد الروسي ؛
الأشخاص الذين حصلوا على وسام المجد من ثلاث درجات ؛
الأشخاص ذوي الإعاقة من المجموعتين الأولى والثانية ؛
معاق منذ الطفولة ؛
المشاركين في الحرب الوطنية العظمى والعمليات العسكرية الأخرى للدفاع عن الاتحاد السوفياتي ؛
الأشخاص المعرضون للإشعاع ؛
المتقاعدون الذين يتلقون معاشات تقاعدية محددة وفقًا للإجراءات المنصوص عليها في قانون المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي ؛
الأشخاص الذين يؤدون واجبات دولية.
إجراءات دفع ضريبة الأملاك للأفراد:
يتم حساب الضريبة على ممتلكات الأفراد من قبل السلطات الضريبية ؛
الأشخاص الذين يحق لهم الحصول على المزايا يقدمون بشكل مستقل المستندات اللازمة إلى مكتب الضرائب ؛
يتم احتساب الضريبة على المباني والمباني والمنشآت على أساس البيانات الخاصة بقيمتها الجردية اعتبارًا من 1 يناير من كل عام ؛
بالنسبة للمباني والمباني والمنشآت الجديدة ، تُدفع الضريبة من بداية السنة التي تلي بنائها أو حيازتها.
تتم إحالة هذه الضريبة إلى مجموعة الضرائب الفيدرالية بموجب التشريع الضريبي الحالي للاتحاد الروسي ، مع قيدها في الميزانية المحلية. صنف قانون الضرائب في الاتحاد الروسي (الجزء 1) هذه الضريبة على أنها مجموعة من الضرائب المحلية ، وغيّر اسمها إلى "ضريبة الميراث أو الهبة".
المادة 15 "الضرائب والرسوم المحلية" من قانون الضرائب للاتحاد الروسي
منذ عام 2006 ، تم تطبيق بند من قانون الضرائب في روسيا ، والذي بموجبه لا يخضع هذا النوع من الضرائب لما يلي:
الدخل المأخوذ من الأفراد عن طريق الميراث ، باستثناء المكافأة المدفوعة لورثة (خلفاء) مؤلفي الأعمال العلمية والأدبية والفنية ، وكذلك الاكتشافات والاختراعات والرسوم والنماذج الصناعية ؛
الدخل الوارد من الأفراد عن طريق التبرع ، باستثناء حالات التبرع بالممتلكات غير المنقولة ، والسيارات ، والمخزونات ، والأسهم ، والوحدات.
لذا فإن التبرع بالشقق والسيارات والأسهم وصناديق استثمار الوحدات يخضع للضرائب.
الاستثناءات هي:
تنشأ الحاجة إلى دفع ضريبة النقل بعد شراء أي مركبة خاضعة لتسجيل الدولة ، على سبيل المثال ، سيارة. لا تخضع الدراجة للتسجيل ولا تخضع لضريبة النقل.
إجراءات دفع ضريبة النقل:
تحسب مفتشية الضرائب ضريبة النقل ، بناءً على المعلومات الواردة من شرطة المرور وعلى أساس قوة المحرك بالحصان للسنة ؛
يرسل عن طريق البريد إلى مالك السيارة حسابًا لضريبة النقل وإيصالًا للدفع ؛
يتم دفع ضريبة النقل على دفعتين - في الربيع والخريف ؛
لا يوجد إعلان عن ذلك - لا تحتاج إلى تقديم أي شيء إلى مكتب الضرائب ؛
ينتهي الالتزام بدفع ضريبة النقل في السنة التي بيعت فيها.
يتم تنظيم إجراءات حساب ودفع الضريبة من أصحاب المركبات (ضريبة النقل) من خلال:
28 الفصل "ضريبة النقل" من قانون الضرائب و
قوانين الكيانات المكونة للاتحاد الروسي ، والتي تحدد شروط الدفع المحددة ومعدل الضريبة ضمن الحدود المنصوص عليها في قانون الضرائب.
دافعو الضرائب في ضريبة النقل هم الأشخاص الذين ، وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي ، يتم تسجيل المركبات المعترف بها كموضوع للضرائب.
موضوع الضرائب لضريبة النقل هو:
السيارات والدراجات النارية والدراجات البخارية والحافلات وغيرها من الآلات والآليات ذاتية الدفع على مسارات تعمل بالهواء المضغوط ومسار كاتربيلر ،
الطائرات والمروحيات والسفن ذات المحركات واليخوت والسفن الشراعية والقوارب وعربات الثلوج وعربات الثلوج والقوارب ذات المحركات والزلاجات النفاثة وغير ذاتية الدفع (السفن المقطوعة) وغيرها من المركبات المائية والجوية.
غير خاضعين لضريبة النقل:
قوارب التجديف ، وكذلك القوارب ذات المحركات التي لا يزيد محركها عن 5 حصان ؛
سيارات الركاب المجهزة خصيصًا للاستخدام من قبل الأشخاص ذوي الإعاقة ، وكذلك سيارات الركاب بقوة محرك تصل إلى 100 حصان (حتى 73.55 كيلوواط) ، يتم الحصول عليها (المشتراة) من خلال سلطات الحماية الاجتماعية بالطريقة المنصوص عليها في القانون.
الفترة الضريبيةيتم الاعتراف بضريبة النقل كسنة تقويمية.
معدلات الضرائبيتم تحديد ضريبة النقل بموجب قوانين الكيانات المكونة للاتحاد الروسي ، اعتمادًا على قوة المحرك لكل حصان.
يتم احتساب مبلغ الضريبة المستحقة على دافعي الضرائب من الأفراد من قبل سلطات الضرائب على أساس المعلومات المقدمة إلى السلطات الضريبية من قبل السلطات التي تقوم بتسجيل الدولة للمركبات على أراضي الاتحاد الروسي.
يتم دفع ضريبة النقل:
دافع الضرائب - فرد في موقع المركبات ،
على أساس إشعار ضريبي لمبلغ الضريبة المستحقة ،
التي يتم تسليمها إلى دافع الضرائب من قبل مصلحة الضرائب في موعد لا يتجاوز 1 يونيو من العام الذي يشمل الفترة الضريبية.
منذ 1 كانون الثاني (يناير) 2005 ، دخل الفصل 31 "ضريبة الأرض" من قانون الضرائب للاتحاد الروسي حيز التنفيذ. دافعو الضرائب عن ضريبة الأراضي هم أفراد يمتلكون قطع أراضي على اليمين:
خاصية،
حق الاستخدام الدائم (غير المحدود) أو
على حق الملكية مدى الحياة.
لا يتم الاعتراف بالأفراد كدافعي ضرائب على الأراضي فيما يتعلق بقطع الأراضي:
التي يحتفظون بها بحق الاستخدام غير المبرر لمدة محددة أو
نقل إليهم بموجب عقد إيجار.
الفترة الضريبية لضريبة الأراضي هي سنة ميلادية. الحوافز الضريبية لضريبة الأراضي يحدد التشريع مجموعة واسعة من دافعي الضرائب الذين يتم إنشاء المزايا لهم:
أبطال الاتحاد السوفيتي ،
أبطال الاتحاد الروسي ،
أبطال العمل الاشتراكي وحاملي أوسمة المجد ، إلخ.
مدة سداد ضريبة الأرض
يجب دفع ضريبة الأرض في موعد أقصاه 1 فبراير من العام الذي يلي الفترة الضريبية المنتهية. يدفع الأفراد الضريبة على أساس إخطار مرسل من قبل مصلحة الضرائب.
في المواد التالية ، ستتعلم كيفية معرفة ديونك الضريبية وكيفية سدادها بأكثر الطرق الممكنة.
