إذا لم تنفذ المؤسسة في أي فترة ضريبية أي عمليات يجب أن تنعكس في إقرار ضريبة القيمة المضافة ، فيُسمح بعدم إعداد الإعلان. بدلاً من ذلك ، يمكنك تقديم إعلان مبسط واحد ، تمت الموافقة على النموذج بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 10 يوليو 2007 برقم 62 ن. جاء ذلك في خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 10 مارس 2010 برقم 03-07-08 / 64. ومع ذلك ، عند تطبيق هذه الإيضاحات ، يجب ألا يغيب عن البال أنه من أجل تقديم إعلان مبسط واحد ، فإنه مطلوب استيفاء عدد من الشروط الإضافية ... إذا لم يتم استيفاء هذه الشروط ، يجب على المنظمة إعداد وتقديم عائد ضريبة القيمة المضافة صفر.لتقديم الإعلان في وقت متأخر (بما في ذلك الصفر) ، تواجه المنظمة .
كجزء من الإعلان الصفري ، يجب عليك تقديم صفحة العنوان والقسم 1 (الفقرة 2 ، البند 3 من الإجراء المعتمد بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 29 أكتوبر 2014 رقم ММВ-7-3 / 558) .
قارة: هل ينبغي للمنظمات المعفاة من التزامات دافعي الضرائب بموجب المادة 145 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي تقديم إقرارات ضريبة القيمة المضافة؟
كقاعدة عامة ، لا ينبغي لهم ذلك.
المنظمات التي تتمتع بالإعفاء من ضريبة القيمة المضافة لا تفي بالتزامات دافعي الضرائب (البند 1 من المادة 145 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). ومع ذلك ، هم ملزمون لهذه الضريبة في حالتين.
أولاً: إذا أصدرت المنظمة فاتورة للمشتري بالمبلغ المخصص للضريبة (الفقرة الفرعية 1 من الفقرة 5 من المادة 173 ، الفقرة 5 من المادة 174 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). ثم يجب تضمين صفحة العنوان والقسم 1 والقسم 12 في الإعلان.
ثانيًا: تعمل المنظمة كوكيل ضرائب (البند 5 من المادة 174 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). في الوقت نفسه ، يجب تضمين صفحة العنوان والقسم 2 في الإعلان.
هذا مذكور في الفقرتين 6 و 9 من البند 3 من القسم الأول والفقرة 51 من القسم الرابع عشر من الإجراء المعتمد بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 29 أكتوبر 2014 برقم ММВ-7-3 / 558.
في حالات أخرى ، ليس من الضروري إعداد إقرارات ضريبة القيمة المضافة خلال فترة استخدام الإعفاء بموجب المادة 145 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. توجد توضيحات مماثلة في خطاب مصلحة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 31 يوليو 2012 برقم ED-3-3 / 2683. تم تأكيد ذلك أيضًا من خلال ممارسة التحكيم (انظر ، على سبيل المثال ، قرار محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 13 فبراير 2003 رقم 10462/02 ، قرار محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 17 يونيو ، 2009 رقم 2009 رقم A26-3353 / 2008).
إذا كانت المنظمة معفاة من ضريبة القيمة المضافة ، لكنها تبيع سلعًا قابلة للانتقاص ، فسيكون من الضروري تقديم إقرار ضريبي (من حيث عائدات بيع السلع القابلة للانتقاص) بالكامل (البند 2 من المادة 145 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ).
تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة إلى مكتب الضرائب في مكان تسجيل المنظمة (البند 5 من المادة 174 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يذهب مبلغ الضريبة بالكامل إلى الميزانية الفيدرالية (المادة 50 من قانون الميزانية للاتحاد الروسي). لذلك ، ليس من الضروري إعداد وتقديم الإقرارات الضريبية في موقع الأقسام المنفصلة (البند 5 من المادة 174 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
يجب إعداد إقرار ضريبة القيمة المضافة وتقديمه في موعد لا يتجاوز اليوم الخامس والعشرين من الشهر الذي يلي الفترة الضريبية المنتهية (البند 5 من المادة 174 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). الفترة الضريبية لضريبة القيمة المضافة هي ربع (المادة 163 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). وبالتالي ، يجب تقديم الإعلان في موعد أقصاه اليوم الخامس والعشرون من الشهر الذي يلي الشهر الأخير من ربع السنة المُبلغ عنه. على سبيل المثال ، يجب تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة للربع الأول من عام 2016 في موعد أقصاه 25 أبريل 2016.
إذا لم يتم تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة في الوقت المناسب ، فإن المنظمة تواجه .
مثال على تحديد مبلغ الغرامة للتأخير في تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة
منظمة ألفا تطبق نظام ضرائب مشترك. تم تقديم عائد ضريبة القيمة المضافة للربع الثالث من عام 2015 من قبل محاسب ألفا في 28 فبراير 2016. في نفس اليوم ، تم تحويل مبلغ الضريبة إلى الميزانية. كان مبلغ الضريبة الواجب دفعها بالإضافة إلى هذا الإعلان 120000 روبل.
منذ 25 أكتوبر 2015 هو يوم الأحد ، الموعد النهائي لتقديم الإعلان هو 26 أكتوبر 2015. التأخير خمسة أشهر: أكتوبر ونوفمبر وديسمبر 2015 ويناير وفبراير 2016.
مبلغ الغرامة بموجب المادة 119 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي هو 30000 روبل. (5٪ × 120000 روبل × 5 شهور).
لا توجد عقوبة خاصة لتقديم إقرار به أخطاء. إذا لم يؤد خطأ في الإعلان إلى التقليل من الالتزامات الضريبية ، فلن يتم فرض أي عقوبات على دافع الضرائب. بعد اكتشاف التناقضات أثناء تدقيق المكتب ، ستقوم إدارة التفتيش بإبلاغ دافع الضرائب بهذا الأمر وعرض تقديم التفسيرات اللازمة أو تصحيح الأخطاء في الإعلان الأولي. هذا الإجراء منصوص عليه في الفقرة 3 من المادة 88 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. إذا امتثلت المنظمة لمتطلبات التفتيش ، فلا داعي لتقديم إقرار محدث.
إذا أدى الخطأ إلى التقليل من القاعدة الضريبية ، فأنت بحاجة إلى تقديم إقرار محدث (الفقرة 1 ، البند 1 ، المادة 81 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). إذا لم يتم ذلك ، فأثناء المراجعة ، ستفرض مفتشية الضرائب 20 في المائة من مبلغ الضريبة غير المسددة على مبلغ المتأخرات وغرامة قدرها 20 في المائة من مبلغ الضريبة غير المسددة (المادتان 75 و 122 من قانون الضرائب من الاتحاد الروسي).
قارة: هل يمكن لمكتب الضرائب فرض غرامة على مؤسسة لعدم تقديمها إقرار ضريبة القيمة المضافة؟ تستخدم المنظمة نظامًا خاصًا وتصدر فاتورة للمشتري بضريبة القيمة المضافة المخصصة
نعم ممكن.
كقاعدة عامة ، التطبيق أنظمة ضريبية خاصة يعفي المنظمات من التزامات دافعي ضريبة القيمة المضافة (باستثناء ضريبة القيمة المضافة ، التي تُدفع عند استيراد البضائع إلى روسيا). جاء ذلك في الفقرة 3 من المادة 346.1 ، والفقرة 2 من المادة 346.11 والفقرة 3 من الفقرة 4 من المادة 346.26 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
ولكن إذا أصدرت مؤسسة غير دافعة لضريبة القيمة المضافة فاتورة بتخصيص مبلغ ضريبة القيمة المضافة ، فيجب دفع هذا المبلغ إلى الميزانية (الفقرة الفرعية 1 من الفقرة 5 من المادة 173 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). في هذه الحالة ، في موعد لا يتجاوز اليوم الخامس والعشرين من الشهر الذي يلي الشهر الأخير من الربع الماضي ، يجب تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة إلى مكتب الضرائب كجزء من صفحة العنوان والأقسام 1 و 12. ويتبع ذلك من أحكام الفقرة 5 من المادة 174 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي والفقرة 7 الفقرة 3 من القسم الأول من الإجراء المعتمد بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 29 أكتوبر 2014 رقم ММВ-7-3 / 558.
إذا فاتك تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة ، فحينئذٍ يأتيالمسؤولية الضريبية والإدارية ... يتم تحديد هذه المسؤولية بموجب المادة 119 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. منذ 1 يناير 2014 ، تم استبعاد فئة "دافع الضرائب" من نص هذه المقالة (البند 13 من المادة 10 من قانون 28 يونيو 2013 رقم 134-FZ). لذلك ، في الوقت الحالي ، يمكن لمفتشية الضرائب فرض غرامة على مثل هذه المخالفة على أي منظمة يجب أن تقدم إقرارات ضريبة القيمة المضافة ، ولكن لأي سبب من الأسباب لم تفي بهذا الالتزام.
يجب تقديم إقرارات ضريبة القيمة المضافة إلى التفتيش فقط في في شكل إلكتروني وفقط من خلال المشغلين الخاصين المعتمدين. لا يعتمد هذا الإجراء على عدد موظفي المنظمة وينطبق على كل شخص يجب عليه إعداد الإقرارات الضريبية لضريبة القيمة المضافة. الإعلانات المقدمة على الورق لا تعتبر مقدمة (خطاب مصلحة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 31 يناير 2015 رقم А-4-17 / 1350). لذلك ، لتقديم إقرارات ضريبة القيمة المضافة على الورق ، يمكن لمديريات الضرائب فرض غرامة على المنظمات التي لا تخضع للمادة 119.1 (انتهاك طريقة تقديم الإعلانات - غرامة قدرها 200 روبل) ، ولكن بموجب المادة 119 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، وكذلك حظر حساباتهم المصرفية (الفقرة 3 من المادة 76 قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
الاستثناءات الوحيدة هي وكلاء الضرائب الذين ليسوا من دافعي ضريبة القيمة المضافة والذين لا يقومون بأنشطة وسيطة مع الفواتير نيابة عنهم. يُسمح لهم بتقديم إقرارات ضريبة القيمة المضافة على الورق. يأتي ذلك من أحكام الفقرة 5 من المادة 174 والفقرة 3 من المادة 80 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
لمزيد من المعلومات حول تكوين وطرق تقديم تقارير ضريبة القيمة المضافة إلى إدارات التفتيش الضريبي ، انظر. طاولة.
ينطبق شرط تقديم الإعلانات في شكل إلكتروني ، من بين أشياء أخرى ، على جميع إقرارات ضريبة القيمة المضافة المنقحة التي تقدمها المنظمات (ستقدمها) بعد 1 يناير 2015 (البند 7 من المادة 5 من قانون 4 نوفمبر 2014 رقم 347-FZ ) ...
كجزء من إقرار ضريبة القيمة المضافة ، يجب على كل مؤسسة - دافع ضريبة القيمة المضافة أن يقدم إلى مكتب الضرائب:
قم بتضمين الأقسام المتبقية في الإعلان فقط إذا قامت المنظمة بتنفيذ العمليات التي يجب أن تنعكس في هذه الأقسام. على سبيل المثال ، يجب إكمال الأقسام 4-6 وإرسالها إذا قامت المؤسسة ، خلال الفترة الضريبية ، بإجراء معاملات خاضعة لضريبة القيمة المضافة بمعدل 0 بالمائة. والقسم 7 - إذا نفذت المنظمة معاملات معفاة من الضرائب.
تنطبق هذه المتطلبات أيضًا على دافعي الضرائب الذين تكون قاعدتهم الضريبية صفراً في نهاية الربع (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا رقم ED-3-3 / 2683 بتاريخ 31 يوليو 2012).
املأ الإقرار الضريبي لضريبة القيمة المضافة بواسطةقواعد عامة.
للقيام بذلك ، استخدم البيانات التي تنعكس:
يتبع ذلك أحكام البند 5.1 من المادة 174 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، البند 4 من القسم الأول من الإجراء المعتمد بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 29 أكتوبر 2014 رقم ММВ-7-3 / 558.
أدخل رقم التعريف الضريبي (TIN) أعلى النموذج.
يمكن لرائد الأعمال أن ينظر إليها في إشعار التسجيل كرائد أعمال ، والذي تم إصداره من قبل مفتشية خدمة الضرائب الفيدرالية عند التسجيل.
تحتاج المنظمات أيضًا إلى الإشارة إلى نقطة التفتيش. يمكن الاطلاع على هذه البيانات في إخطار تسجيل منظمة روسية.
يجب أن يشير أكبر دافعي الضرائب إلى KPP المعين لهم من قبل مفتشية الضرائب الأقاليمية والمشار إليه في إشعار التسجيل كأكبر دافع ضرائب. علامات الحاجز الخامس والسادس هي 50. هذا مذكور في خطاب مصلحة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 7 سبتمبر 2015 رقم GD-4-3 / 15640.
يجب على رواد الأعمال المطالبين بتقديم إقرارات ضريبة القيمة المضافة وضع شرطات في حقل "KPP".
إذا كنت تقدم إقرارًا ضريبيًا عاديًا (أولًا) لمدة ربع سنة ، فضع "0 -" في حقل "رقم التصحيح".
إذا كنت تحدد الضريبة المعلنة في إقرار ضريبي مقدم مسبقًا ، فاذكر الرقم التسلسلي للتعديل (على سبيل المثال ، "1 -" إذا كانت هذه هي المواصفات الأولى ، "2 -" للمواصفة الثانية ، إلخ.) .
في حقل "الفترة الضريبية" ، أدخل رمز الفترة الضريبية التي تم تقديم الإقرار عنها. يمكن تحديده وفقًا للملحق 3 للإجراء المعتمد بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 29 أكتوبر 2014 رقم ММВ-7-3 / 558. على سبيل المثال ، إذا كنت تملأ الإعلان للربع الثالث ، أشر إلى "23" ، أما إذا كان الربع الرابع ، فأدخل الرمز "24". تم أيضًا إنشاء رموز منفصلة أثناء تصفية المنظمة (على سبيل المثال ، إذا قمت بملء إعلان للربع الرابع ، عند تصفية المنظمة ، أشر إلى "56").
في حقل "مقدم لمصلحة الضرائب" ضع كود مكتب الضرائب في مكان التسجيل.
سيجد رائد الأعمال الفردي ذلك في إشعار التسجيل كرائد أعمال.
خذ رمز المنظمة من إشعار تسجيل منظمة روسية.
أيضًا ، يمكن تحديد رمز IFTS من خلال عنوان التسجيل باستخدام خدمة الإنترنت في الموقع الرسمي لدائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا .
في الحقل "في الموقع (المحاسبة)" ، حدد الكود وفقًا للملحق 3 للإجراء المعتمد بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 29 أكتوبر 2014 رقم ММВ-7-3 / 558. على سبيل المثال ، عند تقديم إقرار بناءً على موقع مؤسسة غير دافعة للضرائب ، استخدم الرمز "214". يأتي ذلك بعد البند 23 من الإجراء الذي تمت الموافقة عليه بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 29 أكتوبر 2014 برقم ММВ-7-3 / 558.
في حقل "دافع الضرائب" ، أدخل الاسم الكامل للمؤسسة. يجب أن يتوافق مع الوثائق التأسيسية (على سبيل المثال ، النظام الأساسي والنظام الأساسي).
إذا قدم رائد الأعمال تصريحًا ، فيجب عليك الإشارة إلى اسم عائلتك واسمك الأول واسم عائلتك بالكامل ، بدون اختصارات ، كما هو الحال في جواز سفرك.
جاء ذلك في الفقرة 24 من الإجراء الذي تمت الموافقة عليه بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية لروسيا بتاريخ 29 أكتوبر 2014 برقم ММВ-7-3 / 558.
في قسم "أؤكد دقة واكتمال المعلومات المحددة في هذا الإعلان" ، أشر إلى المعلومات المتعلقة بالشخص الذي يوقع على التقرير. هناك أربعة خيارات.
الخيار 1.يتم التوقيع على الإعلان من قبل المدير. أي الشخص الذي له الحق في تمثيل الشركة دون توكيل رسمي. ثم يشيرون إلى الكود 1 ويسجلون الاسم الأخير والاسم الأول واسم الأب الخاص بالرئيس وفقًا للبيانات المسجلة في سجل الدولة الموحد للكيانات القانونية. حتى إذا قام المدير بتغيير لقبه ، يجب أن تكون المعلومات المتعلقة به هي نفسها الموجودة في سجل الدولة الموحد للكيانات القانونية. خلاف ذلك ، لن يتم قبول الإعلان. لا تحتاج إلى تقديم معلومات حول التوكيل الرسمي واسم المنظمة الممثلة - ضع شرطات في هذه الحقول.
الخيار 2.يتم توقيع المستند من قبل موظف أو طرف ثالث بموجب توكيل رسمي. ثم أشر إلى الرمز 2 ، والاسم الأخير ، والاسم الأول ، واسم العائلة وفقًا لجواز السفر واسم الوثيقة التي تثبت حقوق ممثل التوكيل. أرسل نسخة من المستند إلى مفتشية مصلحة الضرائب الفيدرالية في روسيا مع الإعلان. بالإضافة إلى ذلك ، من الضروري إكمال وإرسال خطاب التوكيل مع الإعلان. هذا مستند وملف منفصل.
النصيحة:إذا كان برنامج المحاسبة لا يوفر فرصة لملء وإرسال رسالة حول التوكيل الرسمي ، فاستخدم تطبيق "دافع الضرائب للكيان القانوني". يمكنك تنزيل البرنامج مجانًا على موقع FTS. قم بتثبيت التطبيق على جهاز الكمبيوتر الخاص بك ، وإنشاء ملف رسالة توكيل رسمي وإرساله في نفس وقت إقرار ضريبة القيمة المضافة. تم توضيح تنسيق وإجراءات تقديم رسالة التوكيل في أمر دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 9 نوفمبر 2010 برقم ММВ-7-6 / 534.
الخيار 3.يتم التوقيع على الإعلان من قبل موظف الممثل. يحدث هذا عندما يتم تقديم خدمات إعداد التقارير الضريبية بواسطة ممثل - مؤسسة تابعة لجهة خارجية (على سبيل المثال ، شركة تدقيق). في هذه الحالة ، وضعوا الكود 2 ، مع الإشارة إلى اللقب والاسم والعائلة للموظف في المنظمة التمثيلية واسمها ، والإشارة إلى بيانات التوكيل الرسمي للموقّع. يتم إرسال نسخة من التوكيل ورسالة عنه بنفس الطريقة كما في الخيار 2.
الخيار 4.يتم توقيع المستند من قبل رجل أعمال فردي لنفسه. في هذه الحالة ، ما عليك سوى كتابة الرمز 1. في الحقول المتوفرة للاسم الكامل ، والبيانات الخاصة بالشركة الممثلة واسم المستند الذي يؤكد الصلاحية ، يتم وضع الشرطات.
كل هذا يأتي من البند 31 من الإجراء من الملحق 2 لأمر مصلحة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 29 أكتوبر 2014 رقم ММВ-7-3 / 558.
في حقل "كود نوع النشاط الاقتصادي وفقًا لمصنف OKVED" حدد رمز نوع النشاط. يمكن العثور على هذا الرمز في مقتطف من سجل الدولة الموحد للكيانات القانونية (EGRIP) الصادر عن مفتشية خدمة الضرائب الفيدرالية. إذا لم يكن هناك مثل هذا البيان ، فيمكن تحديد الكود بشكل مستقل ، باستخدام مصنفات OKVED. في عام 2016 ، هناك نوعان من OKVED بالتوازي (تمت الموافقة عليهما بموجب مرسوم Gosstandart of Russia بتاريخ 6 نوفمبر 2001 رقم 454-st وتمت الموافقة عليه بأمر Rosstandart بتاريخ 31 يناير 2014 رقم 14-st) ، لذلك أنت يمكن أن يسترشد بأي منهم.
في حقل "نموذج إعادة التنظيم (التصفية)" ، تتم الإشارة إلى رمز إعادة التنظيم (التصفية) وفقًا للملحق 3 للإجراء المعتمد بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا رقم ММВ-7-3 / 558 بتاريخ أكتوبر 29 ، 2014. على سبيل المثال ، عند إعادة التنظيم في شكل مرفق ، يجب تحديد الرمز "5".
في الحقل "TIN / KPP للمؤسسة المعاد تنظيمها" ، على التوالي ، أدخل TIN / KPP الذي تم تعيينه قبل إعادة التنظيم.
جاء ذلك في البنود 26 و 27 و 16.5 من الإجراء الذي تمت الموافقة عليه بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 29 أكتوبر 2014 برقم ММВ-7-3 / 558.
قارة: كيف تملأ وتسليم عائد ضريبة القيمة المضافة لإعادة التنظيم في شكل تحويل؟
تعتمد الإجابة على هذا السؤال على من يقدم التصريح - الخلف أو السلف.
بعد كل شيء ، يمكن للسلف تقديم إعلان فقط عن فترة نشاطه. أي من بداية ربع السنة حتى تاريخ اكتمال إعادة التنظيم. إذا لم يقدم السلف ، لسبب ما ، الإعلان عن الفترة الأخيرة من نشاطه ، يتم نقل هذا الالتزام إلى المتنازل له. يجب أن يعد إعلانًا عن ربع السنة بأكمله. يجب أن يعكس كلاً من العمليات التي تم تنفيذها بواسطة السلف والعمليات الخاصة بك التي تم تنفيذها من تاريخ إعادة التنظيم إلى نهاية الفترة الضريبية.
الموعد النهائي لتقديم الإقرار عام: في موعد لا يتجاوز اليوم الخامس والعشرين من الشهر الذي يليه بعد نهاية ربع السنة.
يأتي ذلك من الفقرة 3 من المادة 80 ، والفقرتين 1 و 5 من المادة 163 من المادة 173 ، والفقرة 5 من المادة 174 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، وتم تأكيده في رسالة من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا إلى موسكو بتاريخ مايو. 13 ، 2015 رقم 24-15 / 046265.
فالسابق وخليفته يصوغان الإعلان بطرق مختلفة.
الخيار 1. تقدم المؤسسة التي سيتم تغييرها بشكل مستقل إقرارًا عن الفترة الضريبية الأخيرة
يشار إلى الفترة الضريبية الأخيرة للسلف في الإقرار بالقيم التالية:
تم توضيح هذا الإجراء في الفقرة 21 من الإجراء الخاص بإكمال إقرار ضريبة القيمة المضافة والملحق 3 به ، والذي تمت الموافقة عليه بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 29 أكتوبر 2014 برقم ММВ-7-3 / 558.
في مؤشر "شكل إعادة التنظيم" ضع الكود "1". يتبع ذلك أحكام البند 26 من الإجراء الخاص بإكمال إقرار ضريبة القيمة المضافة والملحق 3 به ، والذي تمت الموافقة عليه بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 29 أكتوبر 2014 برقم ММВ-7-3 / 558.
تملأ المؤشرات "INN / KPP" على النحو التالي. في الجزء العلوي من صفحة العنوان وفي الأوراق المتبقية ، حدد تفاصيل المنظمة التي يتم تحويلها. في حقل "TIN / KPP للمؤسسة المعاد تنظيمها" ضع شُرَط - حتى لحظة التسجيل ، لا يمتلك دافع الضرائب هذه المعلومات. يأتي هذا الاستنتاج من البندين 16.5 و 18 وإجراءات ملء إقرار ضريبة القيمة المضافة ، المعتمد بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 29 أكتوبر 2014 برقم ММВ-7-3 / 558.
في بقية التفاصيل (الاسم ونوع رمز النشاط وما إلى ذلك) ، قدم معلومات حول المؤسسة قبل التحويل.
الخيار 2. يتم تقديم الإعلان عن ربع السنة بالكامل من قبل الخلف - المنظمة المحولة
في هذه الحالة ، يجب أن يشير الإعلان إلى:
في القسم 1 من الإعلان ، في حقل "رمز OKTMO" ، حدد رمز البلدية التي توجد بها المنظمة المعاد تنظيمها (السابقة).
تذكر ، قم بملء المعلومات المحددة فقط في الإعلان ، والذي يعكس المؤشرات الخاصة بالسلف والمحال إليه. في الإعلانات اللاحقة ، يجب الاسترشاد ... هذا الإجراء منصوص عليه مباشرة في الفقرة 16.5 من القسم الثاني من الملحق 2 لأمر دائرة الضرائب الفيدرالية لروسيا بتاريخ 29 أكتوبر 2014 رقم ММВ-7-3 / 558.
اكتب رقم الهاتف بالكامل مع رمز المنطقة. يمكن أن يكون هذا رقم هاتف أرضي أو هاتف محمول. لا تستخدم مسافات أو شرطات في الرقم ، ولكن يمكن استخدام الأقواس.
يجب أن تحتوي صفحة العنوان على تاريخ ملء الإعلان وتوقيعات ممثلي المنظمة.
املأ القسم 1 من الإعلان وفقًا للقسم الرابع من الإجراء المعتمد بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 29 أكتوبر 2014 برقم ММВ-7-3 / 558. أدخل تاريخ ملء الإعلان وتوقيعات ممثلي المنظمة.
في السطر 010 ، حدد رمز OKTMO وفقًا لمصنف All-Russian Classifier ، المعتمد بأمر Rosstandart بتاريخ 14 يونيو 2013 برقم 159-st. املأ من اليسار إلى اليمين ، في الخلايا التي تظل حرة ، ضع الشرطات.
على السطر 020 ، انعكس كود تصنيف الميزانية ضريبة القيمة المضافة على السلع (الأعمال والخدمات) المباعة على أراضي روسيا وفقًا لأمر وزارة المالية الروسية بتاريخ 1 يوليو 2013 رقم 65n.
في السطر 030 ، حدد مبلغ ضريبة القيمة المضافة المفروضة وفقًا للفقرة 5 من المادة 173 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. لا ينعكس هذا المبلغ في القسم 3 من الإعلان ولا يتم تضمينه في حساب مؤشرات السطور 040 و 050 من القسم 1.
في السطور 040 و 050 مع المجاميع ، تعكس إضافة المجاميع التي تم ترحيلها من الأقسام المكتملة 3-6.
إذا لم يكن هناك قاعدة ضريبية ومبلغ الضريبة المستحقة الدفع في الخلايا المناسبة من القسم 1 ، فضع الشرطات (الفقرة 4 ، البند 3 من الإجراء المعتمد بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 29 أكتوبر 2014 رقم ММВ- 7-3 / 558).
تم إعداد القسم 2 من قبل وكلاء الضرائب. يعكس معلومات حول كل مشارك في المعاملات التي عملت فيها المنظمة كوكيل ضرائب.
لمزيد من المعلومات حول هذا انظر:
يهدف القسم 3 (مع الملحقين رقم 1 ورقم 2) إلى حساب مبلغ ضريبة القيمة المضافة المستحقة (القابلة للاسترداد) على المعاملات الخاضعة للضريبة بمعدلات 18 أو 10 بالمائة أو بالمعدلات المقدرة 18/118 ، 10 / 110.
املأ القسم 3 وفقًا للقسم السادس من الإجراء المعتمد بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 29 أكتوبر 2014 برقم ММВ-7-3 / 558.
اعكس الوعاء الضريبي على البنود من 010 إلى 040 من القسم 3. هذه الخطوط لا تعكس:
في السطر 070 ، قم بإظهار مبلغ الدفعة المقدمة أو المدفوعات الأخرى لعمليات التسليم القادمة للبضائع. إذا تم إعادة تنظيم المنظمة ، فإن الخلف في السطر 070 يعكس مبلغ السلف المستلمة على التوالي من المنظمة المعاد تنظيمها (المعاد تنظيمها).
في السطر 080 ، تعكس المبلغ الإجمالي الذي سيتم استرداده. في السطر 090 ، تعكس المبلغ الذي سيتم استرداده فيما يتعلق بالدفع ، السداد الجزئي على حساب عمليات التسليم القادمة للبضائع. في السطر 100 ، يعكس المبلغ الذي سيتم استرداده للمعاملات بمعدل 0 بالمائة.
في السطر 110 ، تعكس مبلغ الضريبة ، مع مراعاة الاسترداد. لتحديد ذلك ، أضف العمود الأخير من الأسطر من 010 إلى 080 من القسم 3 من الإعلان.
بالنسبة للبنود 120-190 ، حدد مبالغ الضريبة الخاضعة للخصم. ترد قائمة المؤشرات المنعكسة لكل سطر في الجدول:
| كود الخط | ما للإشارة |
| الخط 120 | مقدار ضريبة القيمة المضافة على السلع المشتراة (الأشغال والخدمات) التي تقبلها المؤسسة للخصم. يمكن أن يتضمن الخط 120 ما يلي: - ضريبة القيمة المضافة المفروضة على دافع الضرائب عند شراء السلع (الأشغال والخدمات) وحقوق الملكية المكتسبة للمعاملات الخاضعة لضريبة القيمة المضافة ؛ - ضريبة القيمة المضافة التي يقتطعها البائع عندما يعيد المشتري البضائع ؛ - ضريبة القيمة المضافة المستحقة ودفعها البائع الدافع على الدفعات المقدمة ، إذا أعاد مبالغ المدفوعات المقدمة إلى المشتري فيما يتعلق بإنهاء أو تعديل شروط العقد ؛ - ضريبة القيمة المضافة المستحقة ودفعها من الخلف (البائع) على دفعات مقدمة أو مدفوعات أخرى ، إذا تم إرجاع مبالغ المدفوعات المقدمة من قبل الخلف (البائع) إلى المشتري فيما يتعلق بإنهاء أو تعديل شروط العقد ؛ - ضريبة القيمة المضافة على السلع المشتراة (الأشغال والخدمات) ، بما في ذلك الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة وحقوق الملكية المستخدمة لعمليات إنتاج السلع (الأشغال والخدمات) ذات دورة الإنتاج الطويلة ؛ - ضريبة القيمة المضافة على المعدات المشتراة للتركيب والعمل على تجميع (تركيب) هذه المعدات ؛ - ضريبة القيمة المضافة المفروضة على دافع الضرائب على السلع (الأعمال والخدمات) التي اشتراها لأعمال البناء والتركيب ؛ - ضريبة القيمة المضافة المفروضة على دافع الضرائب عندما يحصل على أشياء غير مكتملة البناء الرأسمالي ؛ - ضريبة القيمة المضافة التي يتقاضاها المقاولون (المطورون أو العملاء الفنيون) أثناء الإنشاء الرأسمالي للأصول الثابتة (تصفية الأصول الثابتة) والتجميع (التفكيك) وتركيب (تفكيك) الأصول الثابتة ؛ |
| الخط 180 | ضريبة القيمة المضافة ، والتي يتم تحويلها فعليًا إلى الميزانية من قبل المشتري - وكيل الضرائب |
| الخط 190 | ضريبة القيمة المضافة للربع. لتحديد هذه القيمة ، اجمع مجموع الأسطر 120 و 130 و 140 و 150 و 160 و 170 و 180 |
هذا الإجراء منصوص عليه في البنود 38.8-38.14 من الإجراء المعتمد بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 29 أكتوبر 2014 رقم ММВ-7-3 / 558.
في السطور 200-210 ، تعكس مبلغ ضريبة القيمة المضافة التي سيتم دفعها أو خصمها ، على التوالي. للقيام بذلك ، اطرح السطر 190 من السطر 110. إذا كان المؤشر الناتج أكبر من الصفر ، فعكسه في السطر 200 ، إذا كان أقل - ثم على السطر 210.
الملحق 1 للقسم 3ملء الإقرارات في حالتين.
أولاً: إذا استعادت المؤسسة ضريبة القيمة المضافة القابلة للخصم على الأشياء العقارية التي بدأت في استخدامها في كل من الأنشطة الخاضعة للضريبة والأنشطة التي لا تخضع لضريبة القيمة المضافة.
والثاني: إذا قامت المؤسسة باستعادة ضريبة القيمة المضافة القابلة للخصم من تكلفة الأعمال المتعلقة بإعادة الإعمار (التحديث) وكذلك من تكلفة السلع (الأعمال والخدمات) المشتراة لأداء أعمال البناء والتركيب أثناء التحديث (إعادة الإعمار) . يجب إكمال الملحق 1 للقسم 3 مرة واحدة في السنة (لمدة 10 سنوات متتالية) وتقديمه كجزء من إعلان الربع الرابع. املأ الملحق 1 بالقسم 3 بشكل منفصل لكل خاصية ، الاستهلاك الذي بدأت المؤسسة في استحقاقه بعد 1 يناير 2006. بالنسبة للكائنات العقارية ، التي اكتمل إهلاكها أو مرت 15 عامًا على الأقل منذ بدء التشغيل ، لا يلزم تقديم الملحق 1 بالقسم 3. جاء ذلك في البنود 39-39.3 من الإجراء المعتمد بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 29 أكتوبر 2014 برقم ММВ-7-3 / 558.
مثال لملء الملحق 1 بالقسم 3 من الإعلان عند استرداد ضريبة القيمة المضافة على الممتلكات التي بدأت المنظمة في استخدامها في الأنشطة الخاضعة لضريبة القيمة المضافة وفي الأنشطة المعفاة من الضرائب
تعمل منظمة Alpha في أنشطة الإنتاج الخاضعة لضريبة القيمة المضافة. في يناير 2015 ، استحوذت المنظمة على مبنى المرافق العامة وتشغيله. ضريبة المدخلات على المبنى الذي تم شراؤه بمبلغ 1،800،000 روبل روسي. قبلت المنظمة للخصم. بدأت المنظمة في حساب الاستهلاك للمبنى في فبراير 2015.
منذ نوفمبر 2015 ، بالإضافة إلى الإنتاج ، بدأت المنظمة في إجراء البحث والتطوير ، معفاة من الضرائب وفقًا للفقرة الفرعية 16.1 من الفقرة 3 من المادة 149 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. في الواقع ، بدأت Alpha في استخدام المبنى للأنشطة الخاضعة للضريبة وغير الخاضعة لضريبة القيمة المضافة. لذلك ، يجب على Alpha استرداد جزء من ضريبة القيمة المضافة التي تم خصمها مسبقًا.
يسترد المحاسب ضريبة القيمة المضافة في غضون 10 سنوات من بداية إهلاك المبنى (من 2015 إلى 2024).
في عام 2015 ، كانت حصة المبيعات من حيث الأنشطة غير الخاضعة لضريبة القيمة المضافة 0.3. في عام 2015 ، كان مبلغ ضريبة القيمة المضافة المطلوب استعادته 54000 روبل روسي. (1،800،000 روبل روسي: 10 سنوات × 0.3).
شغل المحاسب الملحق 1 للقسم 3وتقديمه إلى مكتب الضرائب كجزء من إقرار ضريبة القيمة المضافة للربع الرابع من عام 2015.
الملحق 2 للقسم 3املأ المنظمات الأجنبية المسجلة الضريبية في روسيا وقم بإجراء الأعمال التجارية هنا من خلال فروعها (المكاتب التمثيلية) (البند 40 من الإجراء المعتمد بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا رقم ММВ-7-3 / 558 بتاريخ 29 أكتوبر ، 2014).
متى تقدم إقرار ضريبة القيمة المضافة في 2018
يجب على دافعي الضرائب ووكلاء الضرائب تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة إلى دائرة الضرائب الفيدرالية كل ثلاثة أشهر. لم تكن هناك ابتكارات من حيث المواعيد النهائية لتقديم عائد ضريبة القيمة المضافة في 2018. كما كان من قبل ، يجب عليك الإبلاغ في غضون 25 يومًا بعد نهاية ربع السنة المُبلغ عنه. علاوة على ذلك ، إذا كان آخر يوم لتقديم التقرير يقع في عطلة نهاية الأسبوع ، فعندئذٍ وفقًا لقواعد الفن. 6.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، تم تأجيل الموعد النهائي للإرسال إلى يوم العمل التالي.
في عام 2018 ، يقع الموعد النهائي لتقديم إقرارات ضريبة القيمة المضافة في أيام العمل. وفقًا لذلك ، لا يوجد وقت إضافي للإبلاغ هذا العام. يجب إرسال إعلان الربع الثالث من عام 2018 قبل 25.10.2018. تاريخ التقرير التالي هو 01/25/2019. حتى ذلك اليوم ، من الضروري تقديم تقرير عن الربع الأخير من العام.
إذا أصدر غير دافعي ضريبة القيمة المضافة فاتورة للمشتري لسبب ما ، تشير إلى ضريبة القيمة المضافة فيها ، فهم ملزمون ليس فقط بنقل الضريبة المخصصة في المستند ، ولكن أيضًا لإرسال الإقرار على قدم المساواة مع دافعي الضرائب (البند 5 من المادة 174 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). بالنسبة لمثل هذه المؤسسات وأصحاب المشاريع الفردية ، فإن الموعد النهائي العام لتقديم عوائد ضريبة القيمة المضافة هو اليوم الخامس والعشرون من الشهر التالي لربع التقرير.
يجب إرسال إقرار ضريبة القيمة المضافة في شكل إلكتروني بواسطة TCS. المفتشون لا يقبلون النماذج الورقية. إرسال نسخة ورقية عن طريق البريد لن يحفظ الموقف أيضًا: لن يتم اعتبار التقرير مقدمًا.
يتم تقديم الامتيازات فقط لوكلاء الضرائب في أنظمة خاصة أو معفاة من ضريبة القيمة المضافة. يمكنهم إرسال نسخة ورقية من التقرير.
عند استيراد منتجات من دول أعضاء في EAEU ، يتعين على المنظمات ورجال الأعمال الإعلان عن ضريبة القيمة المضافة المستحقة عند الاستيراد. لا يهم نظام فرض الضرائب على المستوردين - يجب على الجميع الإبلاغ.
يقدم المستوردون إقرارات بالضرائب غير المباشرة إلى السلطات الضريبية على أساس شهري. يُعطى إعداد التقرير بعد 20 يومًا تقويميًا من نهاية الشهر الذي تم فيه قبول البضائع المستوردة في الميزانية العمومية ، أو الشهر الذي تقع فيه فترة السداد ، إذا تم استيراد العقار المؤجر (البند 20 من الملحق 18 إلى معاهدة الاتحاد الاقتصادي الأوراسي (EAEU). جنبًا إلى جنب مع التقرير ، من الضروري ملء وتقديم طلب إلى المراقبين لاستيراد البضائع ودفع الضرائب غير المباشرة والمستندات التي تؤكد الاستيراد.
في عام 2018 ، تقع المواعيد النهائية لتقديم تقارير ضريبة القيمة المضافة على الواردات ، باستثناء يناير ومايو وأكتوبر ، في يوم 20. تاريخ التقرير في أكتوبر هو 22nd. يحين موعد صدور تقرير ديسمبر 2018 حتى 21.01.2019.
تنطبق القواعد العامة لتقديم التقارير الضريبية على التصريح بالضرائب غير المباشرة. إذا كان عدد الموظفين في حدود 100 شخص ، فيمكن الإعلان عن الضرائب غير المباشرة على الورق.
يتم تقديم تقارير ضريبة القيمة المضافة أيضًا لغير دافعي الضرائب. المنظمات ورجال الأعمال الأفراد الذين يقدمون خدمات وسيطة ، والتي لا تدفع بدورها ضريبة القيمة المضافة سواء كدافع أو وكيل ضرائب ، ملزمة بإعادة إصدار الفواتير للعملاء ، التي يتم استلامها أثناء تنفيذ العقود ، وكذلك الاحتفاظ بسجلات لها الفواتير. كل ثلاثة أشهر ، يجب تقديم المجلات إلى دائرة الضرائب الفيدرالية.
يتم منح 20 يومًا تقويميًا بعد نهاية ربع السنة للتقارير لإرسال المستند. وهكذا ، في 2018 ، يبقى حتى 22 أكتوبر لتقديم المجلة للربع الثالث. ينتهي الموعد النهائي لإرسال الوثيقة للربع الرابع من عام 2018 في 21/01/2019 م.
البند 5.2 من الفن. 174 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ملزم بإرسال المجلة في شكل إلكتروني عبر TCS.
لعدم الامتثال للمواعيد النهائية لتقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة ، ينص القانون على تدابير مختلفة للتأثير. عن كل شهر تأخير كامل أو غير كامل في التقرير ، سيتعين عليك دفع غرامة قدرها 5٪ من مبلغ ضريبة القيمة المضافة المستحقة وفقًا للإقرار الذي لم يتم تحويله في الوقت المناسب ، ولكن ليس أكثر من 30٪ وليس أقل من 1000 روبل (المادة 119 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). إذا لم تكن هناك متأخرات ضريبية في يوم انتهاء الموعد النهائي لتقديم التقرير ، فستكون العقوبة الدنيا - 1000 روبل. بالإضافة إلى ذلك ، إذا تأخرت أكثر من 10 أيام عمل في التسليم ، يحق للسلطات المالية تجميد الحسابات المصرفية.
لا يحدد قانون الضرائب المسؤولية المباشرة عن عدم تقديم سجلات الفواتير في الوقت المناسب. ربما تحاول السلطات الضريبية فرض عقوبات بموجب الفقرة 1 من الفن. 126 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي وتغريمه 200 روبل. ولكن بما أن هذه القاعدة تتعامل مع دافعي الضرائب ووكلاء الضرائب ، والوسطاء في الأنظمة الخاصة ليسوا كذلك ، فإن هذا الإجراء لا ينطبق عليهم. كما لا توجد عقوبة على انتهاك طريقة تقديم الوثيقة.
في الوقت نفسه ، يجب ألا ينسى الوسطاء في أوضاع خاصة راحة البال لعملائهم. من غير المحتمل أن يكونوا سعداء بالرفض المستمر للتخفيضات الضريبية. ولكي لا تفقد كل العملاء بسبب هذا فمن الأفضل عدم إهمال واجب تسليم المجلة.
في عام 2018 ، ظلت المواعيد النهائية لتقديم إقرارات ضريبة القيمة المضافة كما هي: اليوم الخامس والعشرون من الشهر الذي يلي ربع السنة المُبلغ عنه. يجب على المستوردين تقديم إقرار ضريبي غير مباشر في غضون 20 يومًا بعد نهاية الشهر المرجعي. يجب على وسطاء التهرب الضريبي في سجل الفاتورة تقديم ملف كل ربع سنة بحلول اليوم العشرين من الشهر الذي يلي الفترة المشمولة بالتقرير.
لم تتغير قواعد الإبلاغ أيضًا. لا يمكن تقديم التقارير إلا إلكترونيًا. الاستثناء هو وكلاء الضرائب الذين ليسوا دافعي ضريبة القيمة المضافة. بالنسبة لهم ، تتوفر إمكانية إرسال إعلان على الورق. كما لا يُمنع تقديم إقرار بالضرائب غير المباشرة على الورق إذا كان عدد الموظفين في الشركة المبلغة لا يتجاوز 100 شخص.
تُحدد غرامات التأخير في تقديم الإقرارات. سيتعين عليك دفع من 1000 روبل إلى 30 ٪ من مبلغ الضريبة غير المدفوعة في الوقت المحدد. سيؤدي التأخير لأكثر من 10 أيام عمل إلى حظر الحسابات المصرفية. لم يحدد المشرع المسؤولية عن انتهاك شروط وإجراءات تقديم سجلات الفواتير.
أوضحت السلطات الضريبية من يجب عليه ، اعتبارًا من هذا العام ، تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة في شكل إلكتروني ، مما يعني أنه يجب عليهم إبرام عقود مع المشغلين المعتمدين ، والذين يمكنهم تجنب هذا المصير. (خطاب من مصلحة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 03.12.13 رقم ED-4-15 / 21594)
يُطلب من دافعي الضرائب ، بمن فيهم وكلاء الضرائب ، وكذلك دافعو الضرائب المعفون من الالتزام بدفع ضريبة القيمة المضافة ، ولكنهم أصدروا فواتير بمبلغ الضريبة المخصص لعملائهم ، تقديم إقرار إلكتروني إلى مفتشية الضرائب عبر الاتصالات السلكية واللاسلكية. القنوات من خلال مشغل إلكتروني. يجب أن يتم ذلك في موعد لا يتجاوز اليوم العشرين من الشهر الذي يلي الفترة الضريبية المنتهية (ربع السنة).
يُسمح فقط لوكلاء الضرائب الذين ليسوا من دافعي الضرائب أو دافعي الضرائب المعفيين من التزامات ضريبة القيمة المضافة بتقديم نسخة ورقية من الإقرار الضريبي. بالنسبة لهذه الفئة ، ستبدأ المشاكل في 1 يناير 2015 (البند 5 من المادة 24 من القانون رقم 134-FZ). إذا أصدروا أو تلقوا فواتير عند القيام بأنشطة لصالح شخص آخر على أساس اتفاقيات العمولة أو اتفاقيات التفويضات أو الوكالة ، فسيتعين عليهم تقديم إعلان في شكل إلكتروني من خلال TCS: سيحتاجون إلى إبرام اتفاقية مع المشغل ، يتلقى EDS ، يدفع مقابل الخدمة.
الأول هو الشركات ورجال الأعمال الذين يمكنهم تجنب دفع ضريبة القيمة المضافة على أساس الفقرة 1 من المادة 145 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، إذا كان مبلغ العائدات من بيع السلع والأعمال والخدمات لثلاثة أشهر تقويمية متتالية سابقة باستثناء الضرائب لا تتجاوز 2 مليون روبل. يجب تقديم الإخطار والمستندات التي يجب على دافع الضرائب تقديمها إلى السلطات الضريبية من أجل الحصول على الإعفاء في موعد لا يتجاوز اليوم العشرين من الشهر الذي يرغب في الحصول على هذا الإعفاء منه.
والثاني - مواضيع "المبسطة". وفقًا للبند 1 من المادة 346.13 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، فإن الشركات ورجال الأعمال الذين أعربوا عن رغبتهم في التحول إلى "النظام المبسط" اعتبارًا من السنة التقويمية التالية يخطرون مكتب الضرائب بذلك في موعد أقصاه 31 ديسمبر من السنة التقويمية السابقة للسنة التي ينتقلون منها إلى النظام الخاص. عليهم فقط أن يتذكروا أنهم ملزمون بدفع ضريبة القيمة المضافة عند استيراد البضائع إلى الاتحاد الروسي ، وكذلك عندما يشاركون في اتفاقية شراكة بسيطة ، أو في شراكة استثمارية أو في إدارة ائتمانية للممتلكات (المادة 174.1 من قانون الضرائب الخاص بـ الاتحاد الروسي).
الثالث هو الشركات المدرجة في المؤشر الزراعي الموحد. الوضع هنا هو نفسه تمامًا كما في حالة النظام "المبسط".
الفئة الرابعة هي "الأشخاص المنسوبون". بموجب الفقرة 3 من المادة 346.28 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، تقدم الشركات ورجال الأعمال الذين يرغبون في التحول إلى دفع UTII إلى مكتب الضرائب في غضون خمسة أيام من تاريخ تطبيق هذا النظام الضريبي طلبًا للتسجيل باسم دافع ضرائب واحد. لا يتعين على دافعي الضرائب هؤلاء دفع ضريبة القيمة المضافة ، إلا في الحالات التي يستوردون فيها سلعًا من الخارج إلى أراضي روسيا.
خامسا - أصحاب المشاريع البراءات. لا يتم الاعتراف بهم كدافعي ضريبة القيمة المضافة ، باستثناء الحالات التالية:
إذا كانوا يشاركون في أنشطة لم يتم الحصول على براءة اختراع لها ؛
عند استيراد البضائع إلى الاتحاد الروسي ؛
عندما يشاركون في اتفاقية شراكة بسيطة ، شراكة استثمارية ، إدارة ثقة للممتلكات.
وفقًا للبند 2 من المادة 346.45 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يجب على صاحب المشروع التقدم بطلب للحصول على براءة اختراع إلى مكتب الضرائب في مكان الإقامة في موعد لا يتجاوز 10 أيام قبل بدء طلب براءة الاختراع. يتم إصدار براءة الاختراع من قبل السلطات الضريبية في غضون خمسة أيام من تاريخ استلام الطلب ذي الصلة.
أولاً ، دعنا نتعرف على ما هي ضريبة القيمة المضافة. ضريبة القيمة المضافة هي ما يسمى بضريبة الاستهلاك... في الواقع ، هذه الضريبة هي تكلفة إضافية على سعر البضائع المباعة ، أي أن المشتري يدفعها عند إجراء عملية شراء. المؤسسة التي تبيع هذه المنتجات هي التي تقدم إقرارًا للتفتيش.
يتم تنظيم مقدار السعر بموجب المادة 164 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، وهو غير ثابت ويختلف باختلاف أنواع البضائع.
على سبيل المثال ، بالنسبة لمعظم الخدمات والمنتجات ، تبلغ ضريبة القيمة المضافة 18٪.
الاستثناء هو أنواع معينة من الخدمات والسلع: منتجات الأطفال والكتب والدوريات ذات الطابع التعليمي ، وكذلك بعض السلع الطبية بنسبة مخفضة بنسبة 10٪. كما أن هناك نسبة صفر للسلع المصدرة وبعض حركة الركاب والبعض الآخر.
ربما تكون قد صادفت مواقف لم يتمكن فيها دافع الضرائب ، لسبب ما ، من دفع الضريبة علينا بمفرده ، وقام شخص آخر بذلك نيابة عنه (سننظر في هذه الحالات أدناه قليلاً).
هذا هو وكيل الضرائب الذي سيخصم المبلغ المطلوب من الدخل مقدمًا ثم يرسله إلى ميزانية الدولة. وبالتالي ، يعمل هذا الشخص أو الشركة كحلقة وصل بين الدولة ودافع الضرائب هذا.
وفقًا لقانون الضرائب ، فإن وكيل الضرائب لضريبة القيمة المضافة هو الشخص الذي:
الإقرار الضريبي لضريبة القيمة المضافة هو مستند إبلاغ يقدمه دافعو الضرائب بمعلومات حول مبلغ الرسوم الواجب دفعها.
يتم تقديم هذا المستند فقط من قبل الأشخاص المحددين في المادة 174.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي على أنهم ملزمون بدفع ضريبة القيمة المضافة.
عائد ضريبة القيمة المضافة هو تقرير يتم تقديمه كل ثلاثة أشهر... هناك 4 أرباع تقارير. الموعد النهائي للتقديم: في موعد لا يتجاوز اليوم الخامس والعشرين من الشهر التالي (قد يؤدي التأخير إلى فرض غرامات).
الأهمية!اعتبارًا من عام 2017 ، وفقًا لأمر دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 20.12.16 ، تم تعديل شكل الإعلان ، وكذلك إجراء ملء الإعلان ، لكنه لم يخضع لأي تغييرات جوهرية ( تغيرت بعض الرموز الشريطية ، وظهرت عدة سطور إضافية).
إقرار ضريبة القيمة المضافة عبارة عن مستند مكون من 12 قسمًا ، ولكن من غير الضروري بشكل متزايد تعبئتها. فقط صفحة العنوان والقسم 1 عامان وإجباريان لجميع الذين يقدمون هذا الإعلان. يتم ملء الباقي إذا كان للشركة رقم مبيعات مع ضريبة القيمة المضافة.
بعض الأقسام مخصصة لوكلاء الضرائب فقط ، على سبيل المثال القسم الثاني.
في الجزء السابع من الوثيقة ، يُقترح الإشارة إلى المعلومات المتعلقة بالمعاملات التي تم إعفاؤها من الضرائب أو التي لم يتم تنفيذها في الدولة. يحدد القسم 8 التخفيضات الضريبية للفترة المطلوبة.
سيتم طلب معلومات من دفتر أستاذ المبيعات من خلال القسم رقم 9 ، ويمكن للدافعين إدخال المعلومات من دفتر يومية الفواتير في أعمدة القسمين 10 و 11. بالنسبة للفاتورة مع ضريبة القيمة المضافة في الحالات التي لا يكون فيها دفع الضريبة مطلوبًا ، هناك القسم 12 من الإعلان ...
هناك أيضًا مفهوم الإقرار الضريبي لضريبة القيمة المضافة الصفرية ، وهو مستند يتم تقديمه إذا لم يكن رائد الأعمال في العمل لفترة من الوقت.
لكن هل تحتاج إلى تقديم التقارير؟ عندها يتم تقديم "الصفر".
ميزة المستند هي وضع شرطة في أماكن دفع الضريبة.
يتم ملء صفحة العنوان وتفاصيل الشركة فقط. كلا الأوراق موقعة.
يتم تقديم الإعلان في موعد لا يتجاوز اليوم الخامس والعشرين من الشهر الذي يلي ربع السنة المنتهي.
يحتوي مستند الفاتورة على جميع المعلومات التي تحتاجها حول قيمة المنتج - مع الضرائب وبدونها. يتم توفيره من قبل المورد ويجب إرفاقه في دفتر السجل.
إنها بحاجة إلى عناية خاصةنظرًا لأنه في حالة الأوراق غير الصحيحة ، سيرى مفتش الضرائب الذي يقوم بفحصها تناقضًا في البيانات ، مما قد يؤدي إلى إلغاء جميع الخصومات وزيادة مبلغ ضريبة القيمة المضافة.
لقد تعلمنا الآن ما هو عائد ضريبة القيمة المضافة. كما ترى ، لا يوجد شيء معقد فيه ، ما عليك سوى معرفة التفاصيل. إذا كانت لديك أي أسئلة إضافية ، فيمكنك دائمًا الاتصال بالمفتش... من الأفضل قضاء المزيد من الوقت في الملء بدلاً من تلقي مبلغ ضريبي متزايد بشكل ملحوظ بعد ذلك.
يتم تقديم معلومات إضافية حول ملء إقرار ضريبة القيمة المضافة في هذا الفيديو:
ابتداءً من الفترة الضريبية للربع الأول من عام 2014 ، يتم تقديم الضريبة من قبل دافعي الضرائب (بما في ذلك وكلاء الضرائب) ، وكذلك من قبل الأشخاص المحددين في البند 5 ، فقط بالشكل المحدد في شكل إلكتروني عن طريق قنوات الاتصالاتمن خلال مشغل إدارة المستندات الإلكترونية.
وبالتالي ، وفقًا للبند 5 من القانون ، ليس فقط دافعي الضرائب ، ولكن أيضًا الأشخاص الذين ليسوا دافعي ضرائب أو من دافعي الضرائب معفيين من رسوم دافعي الضرائب أو دافعي الضرائب الذين يبيعون البضائع ، والمعاملات لبيعها لا تخضع للضرائب ، إذا أصدروا فاتورة للمشتري - فواتير مع تخصيص مبلغ الضريبة ، مطلوب لتقديم إقرار ضريبي إلكتروني.
في الوقت نفسه ، بالنسبة للمنظمات ورجال الأعمال الأفراد الذين لديهم عدد قليل ومستوى دخل منخفض من عمليات بيع السلع (الأشغال والخدمات) أو يطبقون أنظمة ضريبية خاصة ، فإن التشريع الحالي للاتحاد الروسي بشأن الضرائب والرسوم ينص على إمكانية الإعفاء من واجبات دافع الضرائب المتعلقة بحساب ودفع ضريبة القيمة المضافة.
لأغراض تطبيق المادة 119.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يُفهم إجراء تقديم الإقرار الضريبي على أنه طريقة تقديم الإقرار الضريبي (على الورق أو عبر الإنترنت). لذلك ، يجب اعتبار تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة على الورق بمثابة انتهاك لإجراء تقديم الإقرار الضريبي ، والذي يتم تقديم غرامة قدرها 200 روبل.
ملاحظة: تنطبق هذه القاعدة فقط على أولئك المطلوب منهم تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة إلكترونيًا
وملاحظة أخرى مهمة للغاية!إن إثبات حقيقة تقديم إعلان ضريبة القيمة المضافة في وقت مبكر في شكل إلكتروني وحقيقة تقديم نسخة ورقية من هذا الإعلان في الوقت المناسب ليس أساسًا لتحميل دافع الضرائب المسؤولية بموجب المادة 119 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي . قد تنشأ المسؤولية بموجب هذه المادة في حالة تأخر دافع الضرائب في كل من الإعلان الإلكتروني ونسخته الورقية.
ستساعد مواد موسوعة محاسبة الأشخاص أيضًا المحاسب المبتدئ على فهم إجراءات حساب ضريبة القيمة المضافة وتقديم تقارير عن هذه الضريبة.
