الإبلاغ المحاسبي هو نظام واضح لحساب المؤشرات التي توضح الحالة الفعلية للشؤون في المؤسسة وتعكس النتائج من الضروري لتحليل وتقييم موضوعي لأداء الشركة.
أساس إعداده هو أوراق الاعتماد. ما هي التقارير المحاسبية والأنواع والمتطلبات الخاصة بإعدادها - موضوع هذه المادة.
النموذج يوفر لملء جزأين. في أول واحد، معلومات حول رأس المال الحالي في الفترة المشمولة بالتقرير الأخير، يتم تخصيص الجزء الثاني للحصول على معلومات للفترة قيد الاستعراض. يوصف هذا التقرير من قبل مؤشرات التوازن المركزة في القسم الثالث.
أنواع المحاسبة تكمل النموذج المحدد الذي يوضح ديناميات حركة الأصول السائلة للشركة - النقدية. يتم تقديم بيانات عن الإيصالات الفعلية وتدفق الموارد المالية مقارنة ببيانات الفترة الأخيرة، والتي تنطوي على تحليل ديناميات حركة الأصول. تستند المعلومات المقدمة في التقرير إلى بيانات القسم الثاني من الرصيد، حيث تتركز معلومات حول الأموال الحالية للشركة.
المعلومات المقدمة في أشكال التقارير هي أهم مصدر للمعلومات عن حالة الشركة. لذلك، تنص التقارير المحاسبية التي يتم وصف وجهات نظرها في هذه المقالة على عدد من المتطلبات. وتشمل هذه الموثوقية والنزاهة والأهمية. لضمان ذلك، في نهاية السنة المالية، تستضيف المؤسسة جرد جميع الحسابات المحاسبية - الممتلكات والأصول والإنتاج والاحتياطيات والصناديق والالتزامات والديون.
بالإضافة إلى ذلك، يجب تنفيذ تسليم البيانات المالية في غضون وقت معين، في قائمة التقارير، يتم شغل جميع المعلومات والتفاصيل اللازمة، يتم تثبيت المطبوعات. وافقت التقارير المحاسبية لأنواعها اللازمة لشركة منفصلة من خلال التوقيعات المناسبة.
الشركات في جميع أشكال الملكية والجمعيات والمنظمات الموجودة في الاقتصاد، لديها ميزانيات مستقلة وهي كيانات قانونية، وكذلك المنظمات التي ليست على الاقتصادية، ولكن تلقي دخل من الأنشطة الاقتصادية وغيرها من الأنشطة التجارية (باستثناء منظمات الميزانية)، محبوك الالتزامات بأن تكون البيانات المالية.
البيانات المالية هي عبارات محاسبية تحتوي على معلومات عن الحالة المالية، نتائج الأنشطة والتدفق النقدي للشركة خلال الفترة المشمولة بالتقرير.
الفترة المشمولة بالتقرير لإعداد البيانات المالية هي السنة التقويمية. بالإضافة إلى ذلك، يتم وضع التقارير المؤقتة بنتيجة متزايدة من بداية السنة المشمولة بالتقرير.
الأنواع التالية من البيانات المالية تميز:
♦ شهريا؛
♦ الربع؛
♦ الصيف.
يتم توفير التقارير المالية:
♦ السلطات، المسؤولة عن الشركة، مالكيها، مؤسسو، جمعية العمالة للمؤسسات؛
♦ سلطة الخدمة الضريبية الدولة؛
♦ سلطات الدولة الأخرى، إذا قدمها القانون؛
♦ المستخدمين الآخرين (البنوك والمستثمرون والدائنون) التي تحتاج إلى معلومات حول أنشطة المؤسسة لاتخاذ قرار.
يتم تنظيم إجراءات تجميع البيانات المالية وتقديمها من خلال الأعمال التنظيمية التي تعمل في وقت إعدادها. تشمل البيانات المالية للمؤسسة:
1. التوازن.
2. تقرير النتائج المالية.
3. تقرير عن التدفق النقدي.
4. تقرير رأس المال الخاص.
5. ملاحظات للتقارير.
تقارير المالية هي العنصر الرئيسي للمحاسبة، لأنها الوسيلة الرئيسية لتزويد المستخدمين بمعلومات محاسبة مهمة. يتم التعامل مع هذه التقارير كنموذج لمؤسسة تجارية، لأنها تمثل محاولة للتعبير عن الأعمال التجارية بالشروط المالية.
التقرير الأول هو التوازن. إنه يظهر المركز المالي للشركة في وقت معين، على سبيل المثال، في نهاية الفترة المشمولة بالتقرير.
تجميع الميزانية العمومية من خلال نتيجة متزايدة للربع الأول، نصف عام، 9 أشهر وسنة.
يجب إثبات بيانات عناصر الميزانية العمومية في نهاية السنة المشمولة بالتقرير من خلال النتائج التي عقدت بعناية قبل وضع مخزون التقرير المالي السنوي للأصول الثابتة والسلع والقيم المادية والنقد والاحتياطيات والحسابات والأصول والالتزامات الأخرى. يجب تسوية الاختلافات في توفر القيم الفعلية مقارنة بالبيانات المحاسبية ويتم إجراء السجلات ذات الصلة على السجلات المحاسبية حتى يتم تقديم التقرير السنوي.
تقرير الأداء المالي هو تقرير مالي، يلخص الدخل ونفقات الشركة لفترة معينة تؤخذ في الاعتبار. يعتبر هذا التقرير مهما لأن تعيينه هو تقييمه، ووصل إلى شركة الهدف الرئيسي - للحصول على الدخل المطلوب.
إن التقرير عن النتائج المالية أمر مهم للغاية، لأنه يظهر فقط التغييرات في الحالة المالية بسبب العمليات التي تسبب الأرباح أو الخسارة من أنشطة الإنتاج. ومع ذلك، قد لا تظهر العديد من الأحداث المهمة، خاصة تلك المتعلقة بالاستثمار أو الأنشطة المالية، في التقرير عن النتائج المالية. على سبيل المثال، يمكن للمالك استثمار الأموال في العمل أو إزالتها. يمكن شراء المباني والمعدات والأصول الأخرى أو بيعها. يمكن إجراء ديون جديدة وتلك القديمة المدفوعة. لإظهار جميع التغييرات في الحالة المالية التي حدثت في فترة إعداد التقارير يستخدمها تقرير التدفق النقدي.
يستخدم تقرير عن التدفق النقدي لتلخيص جميع التغييرات في التدفق النقدي نتيجة للأنشطة الصناعية والمالية، وكذلك الاستثمارات.
يظهر تقرير عن رأسماله التغيير في رأس مال المالك لفترة معينة.
البيانات المالية، وقبل كل شيء، الرصيد هو الأساس لتحليل النشاط المالي للمؤسسة.
التحليل المالي (الاقتصادي) ~ هذه مجموعة من التقنيات وطرق معالجة وتعميم البيانات المالية. الغرض من التحليل المالي هو تقييم موضوعي لنتائج المؤسسة. يعد التحليل المالي أحد عناصر نظام إدارة المؤسسات، حيث احتل صلة متوسطة بين جمع ومعالجة المعلومات الاقتصادية واعتماد قرارات الإدارة.
يتكون التحليل المالي، كقاعدة عامة، من تحليل:
♦ هياكل البيانات في الميزانية العمومية؛
♦ المؤشرات الاقتصادية (انظر الفصل 5)؛
♦ مشاكل انتقائية (تحليل التدفق النقدي، تحليل التحرير، إلخ).
التقارير المالية يوقع على الرأس (المالك) للمؤسسة والمحاسب الرئيسي، وفي غياب خدمة محاسبية - أخصائي، محاسبة رائدة.
يطلب من الشركات تقديم البيانات المالية للسلطات ذات الصلة في الوقت المحدد. يجب أن يؤخذ في الاعتبار أن تاريخ تقديم الإبلاغ عن الشركة يعتبر يوم النقل الفعلي منه وفقا للانتماء، وفي حالة اتجاهه عبر البريد بإخطار بعنوان المرسل إليه - التاريخ من استلامها، المشار إليها على ختم المستهلك، الذي يخدم المرسل إليه.
تلتزم بعض المؤسسات (البنوك وشركات التأمين والجمعيات الثقة وغيرها) بنشر بياناتها المالية السنوية عن طريق نشرها في وسائل الإعلام.
يتم النظر في التقرير المالي السنوي للمؤسسة لتقديم السلطات ذات الصلة والموافقة عليها بالطريقة المنصوص عليها في القانون والوثائق المكونة.
يتم ترقيم جميع أشكال التقرير السنوي وضحك و Zbrumbling في مجلد منفصل، في حين أن قائمة الأشكال المدرجة في حجم التقرير السنوي يجب تجميعها. فيما يتعلق باستخدام معدات الكمبيوتر لأتمتة المحاسبة، كانت بعض الوكالات الحكومية، لا سيما مفتشي الضرائب، مما يجعل الإبلاغ المالي والضريبي من دافعي الضرائب على قدم المساواة مع الورق أيضا في شكل إلكتروني.
لتقرير سنوي للمؤسسة، يتم إرفاق الملاحظات، والتي تفسر العوامل الرئيسية التي أثرت على نتيجة الأنشطة الاقتصادية، يتم تغطية الوضع المالي والممتلكات للمؤسسة، جزء من الصندوق المعتمد في تاريخ التقرير دفعت بالفعل (المقدمة) من قبل المؤسسين (المشاركين) من الشركة، من قبل الهيئة (الجمعية) وعندما تم النظر في التقرير المالي السنوي والموافقة عليها، إلخ. هنا توفر أيضا معلومات عن نية لتغيير منهجية انعكاس الفرد العمليات الاقتصادية للعام المقبل، وكذلك نتائج الممتلكات والأموال والمستوطنات.
لتأكيد صدق وموثوقية البيانات المحاسبية والإبلاغ، ينص التشريع على الشركات والجمعيات والمنظمات في جميع أشكال المخزون الممتلكات للممتلكات والأموال والالتزامات.
يتم تحديد عدد المخزونات في السنة المشمولة بالتقرير، وتم التحقق من تواريخ سلوكهم، قائمة الممتلكات، من قبل المؤسسة نفسه. ومع ذلك، في بعض الحالات، مطلوب المخزون.
على أساس الترتيب، يتم إجراء المخزون في الحالات التالية:
♦ في حالة نقل الممتلكات للإيجار أو الفداء أو بيع الممتلكات، تحويل المؤسسة الحكومية إلى شيء المساهم؛
♦ قبل وضع التقارير المحاسبية السنوية؛
♦ في حالة تغيير الأشخاص المسؤولين المادي؛
♦ عند تثبيت حقائق الاختلاس والنقص؛
♦ بعد الحرائق والكوارث الطبيعية الأخرى.
تم تعيين لجنة المخزون لجنة جرد لتنفيذ مخزون. خلال المخزون، يتم سردها، قيم السلع الأساسية المحررة حقا في وجود أشخاص مسؤولين ماليا. يتم إدخال البيانات الفعلية في بيان المخزون. يتم فحص بيانات المخزون مع البيانات المحاسبية التحليلية، وبعد ذلك يتم تنظيم المحاسب من خلال التناقضات المكتشفة من توفر قيم السلع الأساسية مع البيانات المحاسبية.
في بعض الأحيان هناك حاجة إلى إعادة تقييم القيم المادية للمخزون - سعر إضافي أو تخفيضات، فضلا عن فهرسة الأصول الثابتة. يتم إعادة التقييم وفهرسة وفقا للأفعال التنظيمية القائمة.
قبل أن نبدأ في تحليل البيانات المالية، من المهم أن نفهم أولا لماذا ينزل معا. تحتاج إدارة أي مؤسسة إلى تيار من المعلومات لاعتماد حلول مستنيرة ومعقولة تؤثر على نجاح أو فشل أنشطتها. يحتاج المستثمرون إلى الإبلاغ عن تحليل إمكانات الاستثمار. تتطلب البنوك تصورات مالية اتخاذ قرار بشأن إصدار القروض، وهناك حاجة إلى العديد من شركات الإبلاغ لتحديد المخاطر المرتبطة بإجراء الأنشطة التجارية مع عملائها وموردينها.
عادة، فإن المحاسبة والمحاسب أو صاحب أو صاحب المؤسسة تأخذ في الاعتبار بشكل منهجي، وفرز وتلخيص الآلاف من المستندات (الشريط من سجلات النقد، والحسابات وثائق البراءة)، وهي المعاملات التجارية. تشمل هذه المعاملات بيع البضائع، وتوزيع صندوق الأجور، وشراء الاحتياطيات اللوجستية، وكذلك أكثر من ذلك بكثير. بعد ذلك، يتم تقليل هذه الحقائق معا، مصنفة وتمخيصها في التقارير المالية للمؤسسة بحيث يكون ذلك ممكنا في المستقبل لإعداد تقرير مالي.
تستعد التقارير المالية، حسب تقدير المؤسسة، الفصلية، مرتين في السنة أو مرة واحدة في السنة. تاريخ التقرير المالي مهم بما فيه الكفاية. عادة ما يتم وضع معظمهم للسنة (السنة المالية). تعرف التقارير التي لا يتم وضعها في نهاية السنة المالية باسم التقارير المؤقتة.
تدرس مبادئ المحاسبة أي مؤسسة كمنظمة بشكل منفصل عن المالكين أو المشاركين، وشراء البضائع التي تبيع المنتجات والرواتب. مثل هذا التمييز بين المؤسسة والمالكين مهم لفهم كيفية تقديم البيانات المالية.
مخازن DIBT معلومات حوالي 12 مليون شركة أمريكية في ملفات المعلومات الخاصة بهم. أكثر من 99 في المئة منهم يشكلون مؤسسات خاصة فردية أو شراكات أو شركات. عادة ما يتم إدارة مؤسسة خاصة من قبل عدد صغير من المشاركين المسؤولين عن أنفسهم. تفتح الشركات المفتوحة المساهمة، من ناحية أخرى، هي الشركات التي تديرها القيادة التي تديرها القيادة إلى مجلس الإدارة المختار، العديد من المساهمين والهيئات السيطرة، والذين حصة رأس مال رأس المال (الأسهم) مفتوحة للبيع في البيع المجاني.
تقرير الرصيد وبيان الربح والخسارة: الانتباه إلى
تتكون البيانات المالية من جزأين - بيان ميزانيات ودخل (دخل).
الميزانية العمومية هي "لقطة" مفصلة عن الحالة أو الرفاه المالية للشركة في تاريخ محدد. 31 ديسمبر هو التاريخ الأكثر شعبية بين الشركات. ومع ذلك، فإن العديد من المؤسسات العاملة الموسمية تنتج تقاريرها في نهاية موسم مبيعاتها الرئيسي، لأن حالتها هذه المرة هي الأكثر ملاءمة. تظهر تقارير الرصيد المبلغ بالدولار للأصول (ما ينتمي إلى المؤسسة) والالتزامات (ما ينبغي للمؤسسة) فيما يتعلق بالإنصاف أو رأس مال المالك (ما ينتمي إلى المالك والمشاركين أو المساهمين). يتم تقديم تقارير الرصيد مع الأصول على الجانب الأيسر من الصفحة، ومع الالتزامات ورأس المال الخاص بها على اليمين. يجب أن تتوافق المبالغ النهائية على اليسار وعلى الجانب الأيمن مع بعضها البعض، حيث ينبغي أن تكون الأصول العامة مساوية للخصوم العامة بالإضافة إلى حقوق الملكية.
يعد تقرير عن الدخل والمصروفات حسابا مفصلا للأموال التي حصلت عليها الشركة أو فقدها خلال فترة زمنية محددة. يتم تعويض الدخل من تنفيذ أو تقديم الخدمات عن طريق مصاريف التشغيل وتكاليف الإنتاج. في معظم الأحيان يمكنك مقابلة تقارير في نهاية العام، مما يعكس الدخل والمصروفات لسنة تقويمية محددة.
عيب تحليل تقرير مالي واحد للمؤسسة هو عدم القدرة على تحديد اتجاهات مهمة. ومع ذلك، عند مقارنة تقارير مالية أو أكثر متتالية عن نفس الشركة، يصبح الاتجاه واضحا. قد تكون مقارنة الدراسات الفردية في الميزانية العمومية وبيان الدخل مع مقالات مماثلة في التقارير السابقة مهمة للغاية لصنع القرار. تسمى هذه العملية للدراسة التحليل المقارن، وسوف نستخدم هذا المصطلح في نص هذا الدليل. يرجى مراعاة أن التحليل المقارن للبيانات المالية للشركة ذات نتائجه السابقة ومؤشرات الصناعة المتوسطة أمر مهم لتقييم حالته المالية.
كما ذكر أعلاه، فإن تقرير الميزانية العمومية هو تقرير مالي، يتصل في الأصول والخصوم ورأس المال الخاص بالشركة في وقت محدد في الوقت المناسب. الأصول هي موارد مجمعة للشركة التي يمكن أن تنخفض أو زيادة، اعتمادا على نتائج الأنشطة. يتم سرد الأصول في ترتيب السيولة - سهولة الترجمة إلى نقد. تتضمن الأصول النموذجية المستحقات النقدية والاحتياطيات اللوجستية والأصول الثابتة وعدد من الأصول المختلفة التي تصنف ك "أخرى". تشمل الجهود حقيقة أن الشركة يجب أن: الدائنة والفواتير لدفع القروض المصرفية وفترات المستقبل وما إلى ذلك. جميع الشركات مشاركة الأصول والالتزامات إلى مجموعتين: دوار (قابلة للتحويل نقدا خلال العام) وغير الحالي. رأس المال الخاص هو استثمار للمالك (في حالة وجود مشروع أو شراكة فردية أو شراكة) أو رأس المال الثابت بالإضافة إلى الأرباح المحتجزة (الإيرادات المتبقية من المؤسسة) في حالة وجود شركة.
تتضمن الأصول الحالية التي تسمى أيضا "الأصول المشروعة" المستحقات النقدية والاحتياطيات اللوجستية. قد تتصل هذه المقالات بالنقد خلال عام واحد أو أثناء الدورة المعتادة للمؤسسة. تتضمن هذه الفئة أيضا أي أصول يمكن دفعها مقابل المال دون صعوبة، مثل الحكومة والأوراق المالية المشروعة.
الأصول الحالية - النقدية . يشير مصطلح "النقد" إلى النقد في الخروج أو في البنوك، والأرصدة الميزانية العمومية على الحسابات الجارية، وغيرها من الأدوات، مثل الشيكات أو تحويلات الأموال البريدية. في الممارسة العملية، هناك قاعدة أن حصة الأصول نقدا عادة ما تكون أعلى بعد موسم مبيعات الذروة. عندما تكون بقايا النقد طوال الوقت، من الممكن أن تكون الشركة تعاني من صعوبات بسبب جمع الديون البطيئة أو بعض المشاكل المالية الأخرى.
الأصول الحالية - شرعية الأوراق المالية.يمكنك تلبية الأوراق المالية اللاحقة في العديد من تقارير الموازنة العمومية. قد تشمل الأوراق المالية المحلية السندات الحكومية والأوراق المالية، وثائق / استثمارات قرض تجارية قصيرة الأجل و / أو استثمارات في الترقيات وسندات الشركات المفتوحة المفتوحة. عادة ما تتم الإشارة إلى الأوراق المالية المترجمة بتكلفة أو اقتباس السوق، اعتمادا على القيمة أقل. غالبا ما يشير المحاسبون إلى الأوراق المالية بتكلفة مع ملاحظة تشير إلى اقتباس السوق في تاريخ تقرير الميزانية العمومية. (يشير وجود الأوراق المالية المشرعية في التقرير إلى استثمار نقد أموال زائدة.)
الأصول الحالية - المستحقات.معظم الشركات بيع على أساس قرض. تشير الحسابات القابلة للاحتياجات إلى المبيعات والائتمانات للعملاء بناء على الائتمان. قد تشير المؤسسة التجارية التجزئة، مثل متجر القسم، في هذه الفئة من الحسابات لدفع العملاء، مكشوف وغير مدفوع. بالنسبة للعديد من الشركات، غالبا ما تكون المستحقات هي أكبر مقال في الميزانية العمومية. يجب أن تولي اهتماما خاصا بهذه الفئة وعنوان القرض الذي تقدمه الشركة، حيث يعتمد رفاهيةها على التراكم في الوقت المناسب للذمم المدينة.
الأصول الحالية - المستحقات المشكوك فيها . يوجد كل مؤسسة مع المستحقات جزءا معينا أنه غير قادر على التعافي، لأن العملاء لا يستطيعون دفع ثمن أحد الأسباب أو سوء الإدارة أو الكارثة الطبيعية أو عن قصد. عادة، تقوم الشركة بتخصيص الاحتياطي الذي يحدده المسار المقدر لمثل هذا غير قادر على استرداد الديون أو المشكوك فيه. يتم خصم هذا الاحتياطي المسمى "ديون ميؤوس منها" من إجمالي المستحقات المبينة في تقرير الرصيد. في التقارير، يمكنك في كثير من الأحيان العثور على ملاحظة حيث يشار إلى المبلغ اللاحق.
الأصول الحالية - الفواتير الإذمارية.فواتير الممتلكات هي مجموعة متنوعة من الالتزامات مع ظروف السداد خلال العام. يمكن استخدام مشروع قانون إذني من قبل الشركة لتوفير المدفوعات على الديون المتأخرة، أو للبضائع التي تباع على أقساط. في أي حال، يجب عليك تحليل الفواتير بعناية للحصول عليها.
الأصول الحالية - احتياطيات المواد والإنتاج . تشمل احتياطيات المواد والإنتاج مقالات مختلفة اعتمادا على ما إذا كانت المؤسسة هي شركة تصنيع أو تجارة الجملة أو تجارة التجزئة. سوف تظهر شركات البيع بالتجزئة والبيع بالجملة البضائع التي تباع "كما هي"، دون معالجة إضافية، أو المعدات المطلوبة أثناء عملية التسليم. من ناحية أخرى، سيشير العديد من الشركات المصنعة إلى ثلاثة درجات مختلفة من الأسهم: المواد الخام والتكاليف في الإنتاج غير المكتملة والمنتجات النهائية. تعتبر المواد الخام الجزء الأكثر قيمة من المخزونات المادية والصناعية، حيث يمكن إعادة بيعها في حالة التصفية. الإنتاج غير الصحيح هو أصغر قيمة، حيث سيتطلب جهودا إضافية لمعالجة وبيع إذا تم الإزالة. المنتجات النهائية مناسبة لإعادة البيع. تخضع قيمة المنتجات النهائية لتذبذبات كبيرة اعتمادا على الظروف. إذا كانت منتجات شعبية في حالة جيدة، والتي يمكن تنفيذها بسهولة، فقد يتم تبرير القيمة المحددة. إذا كانت تكلفة مبيعات البضائع مشكوك فيها، فقد تكون القيمة الحالية مرتفعة للغاية. يتم تضمين تكلفة تكاليف العمالة المصنعة المرتبطة بإنتاج المنتجات الجاهزة وغير المكتملة، وكذلك التكاليف التي لا تتعلق بشكل مباشر بعملية الإنتاج. يشار عادة احتياطيات إنتاج المواد في سعر الرصيد بتكلفة أو قيمة السوق، وهذا يتوقف على أي واحد أقل.
نظرا لأن زيادة مبيعات الشركة اكتسبت احتياطيات مواد وإنتاجية كبيرة. ومع ذلك، قد تنشأ المشاكل مع تمويل مشترياتها، إذا كان معدل الدوران (عدد المرات التي تم شراء البضائع وبيعها) لا تتوافق مع المبيعات. قد يرافق انخفاض في المبيعات انخفاضا في الاحتياطيات للحفاظ على الرفاهية. إذا كانت الشركة لديها احتياطيات مادية وصناعية كبيرة، فقد يشير ذلك إلى وجود منتجات نهائية غير مكتملة أو في الهواء الطلق أو تعكس التغيير في ظروف المبيعات.
الأصول الحالية - الأصول الحالية الأخرى.تشمل هذه الفئة التأمين المدفوع مسبقا والضرائب والإيجار والفائدة. ينظر عدد من المحللين المحافظين في مقالات مسبقة الدفع كغير الحالية، نظرا لأنهم لا يمكن تحويلهم بسرعة إلى نقود لدفع الالتزامات، وفي هذا الصدد، فهي غير ذات قيمة للدائنين. عادة ما تكون هذه الفئة صغيرة مقارنة بتقارير الموازنة الأخرى، ولكن قد يشير مبلغ كبير منه إلى مشاكل موجودة.
الأصول الخارجية هي ملك للمؤسسة التي لا يمكن سحبها بسهولة للنقد، والتي لا تستخدم خلال الدورة الاقتصادية للمؤسسة. حددنا الأصول الحالية كأصول يمكن معالجتها بأموال لمدة عام واحد. في حالة الأصول غير الحالية، يتم تعريفها كأصول تتجاوز دورة حياتها سنة واحدة.
الأصول الخارجية هي الأصول الثابتة.تشمل الأساسيات المواد والسلع والخدمات والأراضي المستخدمة في إنتاج المنتجات. على سبيل المثال، تشمل العقارات والمباني والمعدات الصناعية والأدوات والآلات والأثاث أو المنقولة أو متصلة بالعقارات أو المعدات المكتبية أو المستودعات والمركبات. سيتم استخدام كل ما سبق في إنتاج منتجات الشركة. سيتم الإشارة إلى قطع الأراضي أو المعدات أو الهياكل غير المستخدمة في إنتاج البضائع الاستهلاكية كأصول أو استثمارات أخرى غير حالية. يشار إلى الأصول الثابتة في الكتب المحاسبية للشركة بتكلفةها أثناء الاستحواذ.
جميع الأصول الثابتة، باستثناء الأرض، تنخفض بانتظام بسبب النهاية القادمة مع ارتداء. الاستهلاك هو ممارسة الإبلاغ، حيث يتم تقليل القيمة المنقولة للصندوق الرئيسي سنويا. تعتبر هذه المواصفات نفقات للأنشطة التجارية وتسمى "تكاليف الاستهلاك". في النهاية، ستقلل تكلفة الأداة الرئيسية إلى قيمة التصفية أو تكلفة التخلص منها. عادة ما يكون الإجراء المحاسبي هو تحديد تكلفة الوسائل الرئيسية ناقص الاستهلاك المستحق، والذي سيتم تحديده في التقرير أو في الملاحظة. يجب أن يؤخذ في الاعتبار أنه لا يمكن مقارنة جميع الشركات حول هذه المقالة، لأن بعضها استأجرت مؤسستها ومبانيها. إذا كانت المؤسسة مستأجر، فستكون أصولها الثابتة أقل مقارنة بتقارير العقود الأخرى.
الأصول الخارجية - الأصول الأخرى.في فئة "الأصول الأخرى" عدة مقالات يمكن دمجها. يمكن تقديم المقالات المذكورة أعلاه بشكل منفصل في عدد من الميزانية العمومية وتخضع للدراسة الدقيقة إذا كانت مهمة: الاستثمارات والأصول غير الملموسة والأصول الأخرى.
استثمارات المؤسسة هي أصول طويلة الأجل ستستفيد في عام أو أكثر من تاريخ البيانات المالية. وتشمل هذه الاستثمارات في الهياكل ذات الصلة، مثل الشركات التابعة (مملوكة جزئيا) والشركات التابعة (مملوكة والسيطر عليها)؛ الترقيات والسندات مع استحقاق أكثر من سنة واحدة، الأوراق المالية الموضوعة في صناديق خاصة، وكذلك الأصول الثابتة غير المستخدمة في الإنتاج. يجب الإشارة إلى مقدار هذه المقالات بالتكلفة.
تتضمن الأصول المتعددة السلفيات المستحقات والمستحقات للشركات التابعة، ودعم المستحقات للإدارة والموظفين.
الأصول غير الملموسة هي أصول قد تكون لها قيمة أكبر للشركة الحالية، ولكن لها قيمة محدودة للدائنين. يفضل المحللون عدم مراعاة هذه المقالات أو مناسبة لتقييمهم حذرين للغاية. يمكن أن تكون الأصول غير الملموسة سمعة تجارية للشركة، حقوق التأليف والنشر والعلامات التجارية، تكلفة التنمية، براءات الاختراع، البيانات المرسلة والكتالوجات، والأسهم الخاصة المكتسبة من قبل المصدر والصيغ والعمليات والنفقات التنظيمية والنفقات والنفقات المتعلقة بالبحث والتطوير.
الالتزامات قصيرة الأجل هي التزامات يجب أن تسدد الشركة خلال العام. عادة ما تكون التزامات من المقرر استرداد تاريخ معين وعادة ما تخضع للتنفيذ في غضون 30 - 90 يوما. للحفاظ على سمعة جيدة وأنشطة ناجحة، يجب أن تحتوي معظم الشركات على أموال كافية تحت تصرفها لسداد هذه الالتزامات في الوقت المناسب.
التزامات قصيرة الأجل - الحسابات المستحقة الدفع.يدل الديون الائتمانية احتياجات البضائع أو المواد المشتراة من ظروف القروض وعدم دفعها في تاريخ الميزانية العمومية. عند دراسة تقارير الميزانية العمومية للشركات الصغيرة، ستكتشف في كثير من الأحيان أن الالتزامات ستظهر أساسا إلى المقال عن طريق الديون المستحقة الدفع. الموردون الذين يقومون بضمير أنشطتهم يتوقعون دفع حساباتهم وفقا لشروط مبيعات معينة. قد تختلف هذه الشروط من 30 إلى 90 يوما (بعد تاريخ الفاتورة) بالإضافة إلى تحفيز الخصومات بمبلغ 1 في المئة أو أكثر إذا تم إجراء الدفعات قبل الوقت المحدد. يتم سرد أسباب تحفيز الخصومات في قسم ديون الائتمان أعلاه في هذا الدليل.
غالبا ما تظهر الشركات التي تتمكن من تلقي القروض المصرفية في كثير من الأحيان قدرا صغيرا من الحسابات المستحقة الدفع فيما يتعلق بجميع الالتزامات الأخرى القصيرة الأجل. غالبا ما تستخدم الاعتمادات لتغطية الالتزامات بدفع مقابل المواد والسلع. قد يشير المبلغ الأهم من الذمم الدائنة المقدمة إلى القروض غير المفقودة إلى ظروف خاصة للقروض المقدمة من قبل الموردين، أو على وقت المشتريات غير الناجح.
التزامات قصيرة الأجل - الأموال المقترضة. إذا جذب المؤسسة الأموال من بنك بدون ضمانات، فلن لا يتم تقديم القرض أي قيم لها علامة جيدة. يشير إلى أن الشركة لديها مصدر بديل للإقراض إلى جانب الموردين، وأن المؤسسة تلبي المتطلبات الصارمة للبنك. من ناحية أخرى، إذا تم إصدار القرض تحت الضمان، أي يعتبر تقديمه (البنك لديه الحق في طلب جزء أو جميع أصول المقترض). قد يؤدي عدم جمعية القرض إلى حقيقة أن البنك سوف يرضي مطالبه جزئيا بالدخول إلى حيازة الممتلكات من المدين UNTENABIC وبيعها. تحتوي بعض الشركات على خط ائتمان (الحد الذي يمكنهم القيام به الاقتراض) كعميل بنك، وهو ما يعتبر أيضا مخاطر منخفضة. غالبا ما يستخدم خط الائتمان من قبل الشركة خلال مواسم الذروة من المبيعات. ومع ذلك، إذا كانت الشركة لديها خط ائتمان، فسيكون من المنجز من المعقول معرفة المبلغ الذي يتم فيه إجراء تقييم الشركة. يتم سداد القروض المصرفية المدرجة في قسم الالتزامات قصيرة الأجل خلال العام. تحتاج احتياجات الاقتراض المصرفي عادة حيث تنمو الشركة.
الالتزامات قصيرة المدى - فوائد إهتمالية. قد تشمل هذه الفئة الشركات الاقتراض من الشركات والأفراد، باستثناء البنوك. يمكن القيام بذلك للراحة، أو بسبب عدم إمكانية الوصول إلى التمويل المصرفي. قد يكون لدى الشركة أيضا اتفاقية قرض مع الموردين فيما يتعلق بالسلع أو المواد. إذا كانت الشركة لديها فواتير غير مدفوعة، وإذا كان لا ينطبق على تلك الصناعة، حيث يكون لديهم المشي التقليدي، فقد يشير إلى وضع مالي غير مستقر.
التزامات قصيرة الأجل - الالتزامات الأخرى قصيرة الأجل.في هذه الفئة، يتم تقليل عدة مقالات. نظرا لأن الشركة تستحوذ على الديون عن طريق الشراء على الائتمان، أو الاقتراض النقدية، أو حقيقة أنها تحمل التكاليف، إلا أن هذه المقالة تستخدم لتلخيص جميع التكاليف المتكبدة وغير المدفوعة لإعداد التقرير. يجب سداد هذه الديون خلال العام. على سبيل المثال، يتم تضمين أجور العمال والموظفين، بسبب المدفوعات بين آخر يوم لإصدار الأجور وتاريخ تقرير الميزانية العمومية، في هذه الفئة. يتم تقديم الضرائب الفيدرالية المختلفة والضرائب البلدية والضرائب الحكومية (للبيع والممتلكات والمدفوعات إلى صندوق الضمان الاجتماعي وصندوق التوظيف) في المقال "المستحقات الضريبية". قد يوفر أيضا الضرائب الفيدرالية وضرائب الدولة على الدخل أو الأرباح. إذا كانت الميزانية العمومية لا تحدد الالتزام بدفع الضرائب، ولكن يتم الإعلان عن ربح، فقد تقلل الشركة من ديونها الحالية.
الالتزامات طويلة الأجل هي المقالات التي تخضع لسداد أكثر من 12 شهرا بعد تاريخ الميزانية العمومية. قد تصل تواريخ السداد (وقت الدفع) إلى 20 عاما أو أكثر. كمثال، يمكنك إحضار القروض العقارية إلى العقارات. عادة، يتم سداد هذه المواد المدفوعات السنوية.
الالتزامات طويلة الأجل - الالتزامات الأخرى طويلة الأجل. في هذه الفئة، غالبا ما يتم تمثيل قروض الرهن العقاري، والتي توفرها عادة الممتلكات أو السندات غير المنقولة أو غيرها من الفواتير طويلة الأجل لدفعها. السندات هي وسيلة لجذب الأموال لفترة طويلة للشركات الكبيرة والمثبتة. عندما تكون الشركة كبيرة بما يكفي ومتاحة ماليا، يمكن أن تنطوي في بعض الأحيان على الاقتراض لفترة طويلة دون ضمان. عندما يحدث هذا، تسمى الأوراق المالية غير المضمونة مع الدفع المؤجل "التزامات الديون". عند دراسة فواتير طويلة الأجل غير مضمونة للدفع، يجب عليك تحديد أصحاب الفواتير. (يمكن العثور على هذه المعلومات في الملاحظات على التقرير الذي أعده المحاسب). غالبا ما يكون صاحب الفواتير هو المالك أو المسؤولين التنفيذيين للمؤسسة. يمكن للمديرين التنفيذيين في المؤسسة أيضا أن يصبحوا دائنين واكتساب الفائدة. تحقيقا لهذه الغاية، يمكنهم ببساطة تقديم قروض للشركة. سيكونون قادرين على استرداد الدفع جنبا إلى جنب مع الدائنين غير المضمونين الآخرين في حالة التصفية. ومع ذلك، في بعض الأحيان قد يتطلب المقرضون الآخرون أنه في حالة الإفلاس، تخضع قروض الرسمي أو المساهم للدفع من قبل الأخير خلال توزيع الأصول. نادرا ما يتم إرجاع النقد المستثمر من قبل المساهمين عند الإعسار. تجدر الإشارة إلى أن بعض المحللين يشملون قروض عمل لفصل التزامات قصيرة الأجل، في المقام الأول عدم وجود مخططات سداد.
الالتزامات طويلة الأجل - دخل الفترات المستقبلية. قد يعني دخل الفترة المستقبلية أن الشركة قد تلقت الدفع مقدما من العملاء للحصول على وظيفة لا تزال تخضع للتنفيذ. نظرا لأن العمل المكتمل لا يزال بسبب العميل، يتم نقل الدفع المسبق كحل سلبي حتى الانتهاء من تصنيع وتسليم المنتج، أو حتى تعود الدفع المسبق إلى العميل. تتطلب بعض الشركات مقدما أو دفعا للعمل على طلب منفصل أو عمل غير قياسي أو كعلامة على حسن النية.
يمثل رأس المال الخاص حصة أصول المؤسسة التي تنتمي إلى المالكين، وهي الفرق بين الأصول العامة والالتزامات العامة. كما تتذكر، تقرأ صيغة ميزانيتنا العمومية - إجمالي أصول محاضر التزامات عامة تساوي رأس المال الخاص بها أو رأس مال المالك. في الأساس، إنه استثمار يتم إنجاز مالكي المؤسسة. في حالة التصفية، يتم بيع الأصول لدفع الدائنين، وتلقي المالكون ما يبقى. هذا هو السبب في أن رأس المال الخاص بك يشار إليه أحيانا باسم "رأس المال المحفوف بالمخاطر".
في المؤسسات الخاصة الفردية (المملوكة للوجه المادي) والشراكات (يمتلكها اثنين أو العديد من الأفراد)، يمثل عدد الأسهم في تقرير الميزانية العمومية:
في أرصدة الشركات، يمكن تقسيم رأس المال الأسهم إلى الفئات التالية:
شارك رأس المال يمثل جميع الأسهم الصادرة أو غير المصدرة أو المفضلة. الأسهم المفضلة هي فئة من الأسهم مع الحق في طلب الدخل لإنتاج المدفوعات إلى الأسهم العادية. عادة ما تكون أصحاب الأسهم المفضلة مؤهلة للحصول على الأولوية للأسهم العادية، إذا تم القضاء على الشركة. يأخذ مهووم الأسهم المشتركة أكبر مخاطر، ولكن عادة ما تحصل على المزيد من الأجر في شكل أرباح الأرباح ومكاسب رأس المال.
رأس المال المدفوع أو الربح من مبيعات رأس المال الثابت هو نقدا أو ممتلكات أخرى مصنوعة للمؤسسة، ولكن فيما يتعلق بها لم يتم إصدار الأسهم وحقوق المالك (أي الأموال التي تتجاوز القيمة الاسمية الحدث).
الأرباح المحتجزة هي مقدار الدخل الذي تترك فيه المؤسسة نفسها ولا توزع في شكل أرباح.
عندما تظهر الشركة عاصمتها الخاصة، والتي تضم رأس المال الأسهم والاحتفاظ بها الأرباح، فإن الأسهم في رأس المال هي الأسهم الصادرة للمالكين.
الأرباح المحتجزة هي مقدار أرباح الشركات المسموح بها للمغادرة في المؤسسة لمعالجة المسؤولين. ينظر المحللون في قدر كبير من الأرباح المحتجزة كمؤشر مهم، والذي يوضح أن المؤسسة مربحة وناجحة إذا تعترف بالحاجة إلى زيادة المساواة كتطوير الشركة.
في حين أن الميزانية العمومية تعطي وصفا مفصلا للغاية للمؤسسة، فإنه لا يظهر ما إذا كانت الشركة مربحة أو غير مربحة. يمكن الحصول على هذه المعلومات من النظر في بيان الدخل. يمكن أن يحدث تقليل الأسهم في واحدة من أربع حالات: إذا تم تكبد الخسارة، فإن دفع الأرباح حول الربح، وسعر الأسهم أو الشطب الجزئي للأصول. يزيد رأس المال الخاص عند إعادة الدخل، وإضافة رأس المال، مما يزيد من تكلفة الأصول أو الخصم الجزئي قبالة الالتزامات.
يظهر بيان الربح والخسارة (يطلق عليه أيضا "تقرير الدخل") كم من المال كسبت الشركة أو فقدها خلال فترة زمنية محددة - شهر واحد، 3 أشهر، 6 أشهر أو سنة. غالبا ما يتم إعداد تقارير الأرباح والخسائر 4 مرات في السنة، لكنها لا تنتمي أبدا إلى الفترة الزمنية لأكثر من عام. أثناء إعداد تقارير الأرباح والخسائر، تكشف إدارة أو محاسبو المنظمة عن معلومات عامة عن المبيعات وغيرها من الدخل إلى جانب مبالغ النفقات المختلفة من وثائق المحاسبة المحلية. بمجرد احتساب التكاليف، يتم خصمها من الدخل، وبعد ذلك يتم عرض الربح أو الخسارة. تؤثر نتائج تقرير الأرباح والخسائر على الميزانية العمومية في الميزانية العمومية، وبالتالي من المهم تحليل كلا التقارير لتحديد التأثير التراكمي الذي لديهم بعضهم البعض.
بيان الربح والخسارة - مبيعات نقية.يتم الحصول على عدد المبادئ الصافية من إضافة المبلغ الإجمالي للحسابات للعملاء للفترة قيد الاستعراض، أقل خصومات المقدمة للعملاء. بعد ذلك، يتم طرحه بواسطة البضائع المستلمة التي تم إرجاعها من قبل العملاء، للفترة. بعض الصناعات يمكن أن تنفذ الخصومات. على سبيل المثال، في تجارة التجزئة، يمكن أن تجعل أكثر من 10 في المئة. بعد أن يظل إنتاج الخصومات رقما من الصافي المبيعات، وهو أمر مهم للتحليل المقارن وحساب الفائدة.
بيان الربح والخسائر - إجمالي الربح. يتم احتساب الربح الإجمالي عن طريق طرح تكلفة بيع البضائع من صافي المبيعات. تتكون تكلفة البضائع المباعة من تكلفة الإنتاج، ومشتريات السلع وخدمة العملاء. تأخذ تكلفة البضائع المباعة في الاعتبار تكاليف المواد وتكاليف العمالة والتكاليف غير الإنتاجية المرتبطة بإنتاج البضائع التي يتم تنفيذها.
الربح الإجمالي هو متر الربحية للمؤسسة. سيغطي الربح الإجمالي لشركة التشغيل بنجاح تكلفة إجراء الأنشطة بطريقة تظل قيمة كافية لتلقي أرباح صافية.
بيان الربح والخسارة - صافي الربح بعد الضريبة.قبل بدء النظر في صافي الربح بعد الضرائب (تسمى أحيانا "صافي الدخل قبل الضريبة")، يجب أن تعلم أن جميع النفقات ذات الصلة مباشرة بعمليات الشركة، بما في ذلك ضرائب الدخل، يتم خصمها من إجمالي الأرباح. صافي الربح بعد الضرائب هو أداء نجاح الشركة صالحا. عندما تتجاوز التكاليف الإجمالية مبيعات صافي، يتم الحصول على قيمة سلبية، ويحدث الخسارة. مع فائض (ربح أكثر من 0)، يمكن إضافته للإرباع بين الأرباح أو موزعة بين المالكين والمساهمين كملابس أو أرباح. إذا تجاوزت التكاليف مبيعات صافية (عند وجود خسارة)، فسيتم تسجيلها على حساب حقوق الملكية، وهناك انخفاض في حسابات رأس المال.
بيان الربح والخسارة - توزيعات الأرباح / النوبات.تعتمد أهمية هذه المقالة على نوع المؤسسة، والتي تحللها - شركة، شركة شراكة أو مؤسسة خاصة فردية. في حالة الشراكة أو المشاريع الخاصة بشكل فردي، سيشير هذا الرقم إلى انسحاب الأموال من قبل مالكي المؤسسة. عند تجاوز السحب أو الأرباح الأرباح، فإنهم يقللون من رأس المال الخاص بهم. يمكن أن يكون لهذا الموقف تأثير سلبي على الأنشطة التجارية.
رأس المال العامل هو الأموال المتاحة لتمويل الأنشطة الحالية للمؤسسة. تظهر العديد من الشركات هذه القيمة الحسابية بشكل منفصل في تقاريرها، ولكن في بعض الحالات يمكنك حسابها بنفسك. هذا الرقم مهم، كما هو مستخدم لتحديد أي مبلغ من الأموال متاح من المؤسسة لتمويل النفقات الحالية. رأس المال العاصمة فرق بين رأس المال العامل والالتزامات قصيرة الأجل. نظرا لأن مصادر الشركة لسداد ديونها الحالية تأتي جزئيا من رأس المال العامل، فإن المؤسسة تتمكن من الهامش الكافي قادرا على دفع ثمن حساباتها ووظيفة العمل بنجاح. ما مقدار رأس المال العامل يعتمد بما فيه الكفاية على نسبة رأس المال العامل والخصوم قصيرة الأجل، وليس من قيمة رأس المال العامل بالدولار. سننظر في هذه العلاقة أدناه مباشرة، لكن يجب أن يؤخذ في الاعتبار أنه بالنسبة لمعظم المؤسسات من الأفضل أن يكون لديك نسبة من دولتين أو أكثر من رأس المال العامل إلى مصلات قصيرة على المدى القصير من الدولار من أقل.
لقد أشارنا في السابق إلى أن البيانات المالية تستعد بطريقة يمكن أن تجعل الإدارة حلولا مستنيرة ومعقولة تؤثر على نجاح أو فشل أنشطتها. لدى الجانبين الخارجيين للمؤسسات - المقرضين والبنوك والمستثمرين والمساهمين - أهداف مختلفة فيما يتعلق بالنظر في إعداد التقارير للشركة. يعتمد نوع التحليل والوقت الذي يقضيه في الاعتبار على أهداف التحليلات. يمكن للمستثمر المهتم بالشركة المفتوحة المفتوحة أن تنفق جهد أقل مقارنة بمصرفي يعتبر طلب قرض. المورد الذي يعتبر النظام من مؤسسة صغيرة يمكن أن ينفق وقتا أقل و جهده من المصرفي. يتغير مستوى المعلومات المتاحة فيما يتعلق بالشركة مع مراعاة متطلبات المؤسسة قيد الدراسة. على سبيل المثال، يوجد مصرفي، معتبرا طلبا للحصول على قرض مهم، لا يتطلب عادة تقريرا مفصلا فقط عن حالة المؤسسة والدخل لعدة سنوات، ولكن أيضا هيكل الاحتياطيات اللوجستية، ورسوم المستحقات المحاسبية، معلومات حول الديون المستحقة الديون وخطط المبيعات والربحية المؤشرات المزعومة. عندما يتلقى المصرفي أو القروض أو المستثمر المعلومات المالية المطلوبة، يبدأ التحليل. معظم المحللين يستخدمون تحليل المؤشرات النسبية كأداة رئيسية.
المؤشرات هي وسيلة لعرض العلاقة بين البيانات المالية. بدون مبالغة، يمكننا القول أن هناك عشرات المؤشرات التي يمكن تحديدها لأي مشروع. عادة ما يتم استخدام المؤشرات بطريقتين: للتحليل الداخلي لورشة العمل الميزانية العمومية و / أو لتحليل مقارن لمؤشرات الشركة لفترات مختلفة من الزمن والمقارنة مع الشركات الأخرى في نفس الصناعة.
فيما يلي أربعة عشر مؤشرات الأداء الرئيسية. تنقسم المؤشرات إلى ثلاث مجموعات:
معامل الطلاء، يسمى أحيانا يسمى "النقد النقدية وحسابات المستحقة المستحقة القبض على الالتزامات الحالية" أو "مؤشر السيولة"، يقيس الدرجة التي قد تغطي فيها المؤسسة التزاماتها قصيرة الأجل مع رأس المال العامل، وتداولها بسهولة في الأموال. تؤخذ فقط النقود والذمم المدينة في الاعتبار لأنه سيستغرق جهد وقت وتطبيقها للتوحد في أموال المواد والاحتياطيات وغيرها من الأصول الدائرية. ينصح بالحصول على نسبة 1.0 إلى 1.0 (المستحقات النقدية 1 دولار إلى الالتزامات قصيرة المدى 1 دولار).
مؤشرات الأداء - معاملات السيولة.يعكس معامل السيولة علاقة رأس المال العامل من طلاء الموجودات الحالية لتغطية الالتزامات قصيرة الأجل. في الممارسة العملية، تعتبر نسبة 2 إلى 1 على الأقل مؤشرا للقوة المالية الكافية. ومع ذلك، يعتمد الكثير على معايير الصناعة المحددة التي تدرسها.
مؤشرات الأداء - الالتزامات قصيرة الأجل بالإنصاف.وتظهر نسبة الالتزامات قصيرة الأجل إلى حقوق الملكية بسبب المقرض خلال العام، كنسبة مئوية من استثمار أصحابها أو المساهمين. أصغر رأس المال الخاص بك والمطلوبات، كلما أقل من الدائنين. عادة ما يكون من الصعب على المؤسسة عندما تتجاوز هذه النسبة 80 في المائة.
مؤشرات الملاءة هي التزامات قصيرة الأجل بالاحتياطيات المادية والصناعية.توضح نسبة الالتزامات قصيرة الأجل والاحتياطيات اللوجستية نسبة الاعتماد على الأسهم الموجودة إلى سداد الديون (كم تعتمد الشركة على وسائل التخلص من الاحتياطيات غير المحققة لسداد ديونها الحالية).
مؤشرات الأداء هي التزامات شائعة للإنصاف.توضح نسبة الالتزامات والإنصاف العامة مدى ارتباط شركات الديون المشتركة عاصمة المالكين أو المساهمين. كلما زاد هذا المؤشر، أصغر هناك حماية لدائنين المؤسسة.
مؤشرات الملاءة هي الأصول الثابتة إلى حقوق الملكية. تظهر نسبة الأصول والأسهم الثابتة مؤشرا مئلا عن الأصول المركزة في الأصول الثابتة مقارنة بالمبلغ الإجمالي لرأس المال. عادة ما يتجاوز مؤشر هذه النسبة المئوية 75 في المائة، المؤسسة الأكثر عرضة للخطر في حالة الصعوبات والتغيرات غير المتوقعة في المناخ الريادي. يتم تجميد رأس المال في شكل معدات، ويصبح كمية رأس المال العامل صغيرا جدا للنشاط اليومي.
مؤشرات الكفاءة - فترة السداد.فترة سداد الديون مفيدة عند تحليل إمكانية استرداد المستحقات، أو تحليل مدى سرعة زيادة المؤسسة زيادة تدفق نقدها. على الرغم من أن الشركات تحديد شروط القرض، إلا أنها لا تحترم دائما من قبل عملائها لسبب أو آخر. تحليل المؤسسة، يجب أن تعرف شروط القروض التي تقدمها قبل تحديد جودة مستحقاتها. في كل صناعة، هناك فترة سدادها المتوسط \u200b\u200bالخاصة بها (عدد الأيام المطلوبة لتلقي المدفوعات من العملاء)، ولكن في الوقت نفسه يعتقد عدد من الخبراء أن أكثر من 10-15 يوما تسبب القلق.
مؤشرات الكفاءة - المبيعات إلى المحميات المادية والصناعية. إن نسبة المبيعات والأسهم هي معيار مقارنة نسب المبيعات وأسهم مؤسسة مع مؤسسات أخرى في نفس الصناعة. عندما تكون هذه القيمة رائعة، قد تشير إلى موقف يتم فيه فقدان المبيعات بسبب عدم كفاية الاحتياطيات في المؤسسة و / أو بسبب حقيقة أن المشترين يكتسبون البضائع في أماكن أخرى. إذا كان المؤشر منخفضا جدا، فقد يشير ذلك إلى ارتداء احتياطيات المواد والإنتاجية أو غير المستخدمة.
مؤشرات الكفاءة - الأصول للمبيعات. تدابير الأصول ومبيعات مستوى المبيعات تقيس مصلحة الاستثمار في الأصول، والتي يتعين الحصول عليها للحصول على المستوى الحالي من المبيعات السنوية. إذا كانت النسبة المئوية كبيرة بشكل غير طبيعي، فسيشير إلى أن الشركة لا تنفذ بنشاط، أو أن أصولها لا تستخدم بالكامل. قد يشير المعامل المنخفض إلى أن المؤسسة تبيع أكثر مما يمكن تغطيته بأمان بأصولها.
مؤشرات الكفاءة - مبيعات رأس مال جولة نقية. نسبة المبيعات إلى تدابير رأس المال المستدير النقي عدد المرات التي يتم فيها تشغيل رأس المال العامل لهذا العام فيما يتعلق بالمبيعات الصافية. قد يشير الدور العالي إلى التجارة تزيد عن الأموال المتاحة (المستوى المفرط للمبيعات فيما يتعلق بالاستثمار في المؤسسة). يجب تحليل هذا المؤشر بالاشتراك مع نسبة الأصول والمبيعات. قد يشير المستوى العالي من دورانه أيضا إلى أن الشركة تعتمد بشكل مفرط على القروض المقدمة من قبل الموردين أو بنك لاستبدال مستوى مناسب من رأس المال العامل.
مؤشرات الكفاءة - الدائنة للمبيعات. نسبة الدفعات الدائنة والمبيعات تدابير كيفية دفع الشركة المدفوعات لمورديها فيما يتعلق بالمبيعات. انخفاض في المئة يشير إلى نسبة مزدهرة.
مؤشرات الربحية - الدخل من المبيعات (مستوى الربح). دخل الإيرادات (مستوى الربح) يقيس الأرباح بعد الضرائب فيما يتعلق بالمبيعات السنوية. كلما ارتفعت هذه النسبة، كلما تم إعداد المؤسسة أفضل من أجل التعامل مع الاتجاهات اللازمة لانخفاض الحالة السلبية.
ربحية الربحية - الدخل على الأصول. مؤشر دخل الأصول هو مؤشر رئيسي على ربحية الشركة. ينسق صافي الربح بعد دفع الضرائب مع الأصول المستخدمة لاستخراج هذه الأرباح. يشير مؤشر النسبة المرتفعة إلى أن الشركة تدار جيدا ولديها دخل ثابت على الأصول.
مؤشرات الربحية - الدخل على رأس المال الأسهم (الدخل على رأس المال). يقاس مؤشر دخل للإنصاف من خلال قدرة الشركة على تلقي الدخل الكافي لرأس المال المستثمر من قبل مالكي الشركة.
يشاركالموضوع 16. المحاسبة (المالية) الإبلاغ
1. التنظيم التنظيمي للبيانات المالية المحاسبية
الوثائق التنظيمية الرئيسية تنظم الإجراءات لتشكيل معلومات الإبلاغ وانعكاسها في إعداد التقارير أو التقديم وما إلى ذلك نكون:
FZ-402 "على المحاسبة"؛
PBU 4/99 "منظمة التقارير المحاسبية"؛
موقف من المحاسبة والإبلاغ في الاتحاد الروسي (طلب 34N)؛
مفهوم تطوير المحاسبة والإبلاغ في الاتحاد الروسي على المدى المتوسط \u200b\u200b(المعتمد من أجل وزارة المالية الاتحاد الروسي في 1 يوليو 2004 رقم 180).
PBU 1/2008 "سياسة المحاسبة للمنظمة".
2. مفهوم وتصنيف الإبلاغ المحاسبي
القوائم المالية- هذا نظام موحد للبيانات عن العقار والموقف المالي للمنظمة ونتائج نشاطها الاقتصادي. يتم وضع التقارير على أساس البيانات المحاسبية حول النماذج المحددة (المادة 2 زكونة حول الحساب. المحاسبة، الفقرة 2 ص. 4BBU 4/99).
يجب أن يقدم الإبلاغ (المالي) فهم موثوق للحالة المالية للكيان الاقتصادي لتاريخ الإبلاغ، والنتيجة المالية لأنشطتها وتدفق النقود خلال الفترة المشمولة بالتقرير، والمستخدمين الضروريين لهذه التقارير لاعتماد القرارات الاقتصادية (جملة 13.1 من القانون الاتحادي "بشأن المحاسبة"). (يتم تقديم سمة المستخدمين المهتمين في محاضرة رقم 1).
تقع المسؤولية عن تنظيم المحاسبة في المنظمات، وكذلك للامتثال للتشريع، بموجب تحقيق العمليات الاقتصادية، يتم تنفيذ قادة المنظمة (الفن. 6 Zakone حول المحاسبة. المحاسبة). في الوقت نفسه، يخضع كبير المحاسبين في إطار التشريع المحاسبي لرئيس المنظمة مباشرة وهو مسؤول عن تشكيل السياسات المحاسبية والمحاسبة والمحاسبة والتمثيل في الوقت المناسب البيانات المالية الكاملة والموثوقة.
في إعداد وتمثيل الإبلاغ المحاسبي، من الضروري أن يسترشد بموجب القانون. المحاسبة، اللوائح المحاسبية (PBU) وغيرها من المستندات التنظيمية.
وفقا لمفهوم تطوير المحاسبة والإبلاغ، تختلف الأنواع التالية من الإبلاغ:
التقارير المحاسبية الفردية -تشكلت من قبل كيانات تجارية فردية (الفقرة 3.11 من القانون الاتحادي "بشأن المحاسبة" فيما يتعلق بالإبلاغ المحاسبي (المالي) لا يمكن تعيين وضع الغموض التجاري.). يؤدي التقارير المحاسبية الفردية كعنصر من طريقة المحاسبة وظيفتين: المعلومات والسيطرةوبعد من ناحية، فإنه يميز المركز المالي والنتيجة المالية لأنشطة كيان الأعمال. من ناحية أخرى، فإنه يوفر سيطرة نظامية على صحة ودقة البيانات المحاسبية عند الانتهاء من كل حساب. في هذا الصدد، يجب على جميع كيانات الأعمال تجميع التقارير المحاسبية الفردية لكل فترة إشاريع. تهدف العبارات المحاسبية الفردية إلى تحديد النتيجة المالية النهائية لأنشطة كيان الأعمال - صافي الربح (الخسارة) وتوزيعها بين المالكين؛ التقديمات في السلطات الإشرافية؛ تحديد علامات إفلاس الكيانات الاقتصادية؛ تشكيل قاعدة دولة موحدة للملاحظة الإحصائية ومؤشرات الاقتصاد الكلي؛ استخدم في إدارة كيان اقتصادي وإجراءات وفي الضرائب. يمكن استخدامه أيضا لأغراض أخرى (مفهوم المحاسبة للمحاسبة والفقرة 2.1)؛
البيانات المالية الموحدة- تشكلت تحت مجموعة المنظمات المترابطة (مفهوم المحاسبة لمحاسبة الفقرة 2.1). يهدف البيانات المالية الموحدة كحالة من المحاسبة إلى خصائص الوضع المالي والنتيجة المالية لمجموعة من الكيانات التجارية القائمة على العلاقات السيطرة. البيانات المالية الموحدة تؤدي حصريا وظيفة المعلوماتويبدو أن مهتمين للمستخدمين الخارجيين (مفهوم تطوير الفئات المحاسبية 2.1)؛
الإدخال (الداخلي) الإبلاغ- يتم استخدام النماذج على نفس المبادئ كفرد، والتقارير الموحدة، لإجراء قرارات الإدارة، ليست إلزامية. في هذا الصدد، يتم تحديد المحتوى والتردد والمواعيد النهائية والنماذج والإجراءات الخاصة بإعدادها من قبل كيان مستقل. وفقا ل FZ-402، فإن التقارير الداخلية هي سر تجاري؛
التقارير الضريبية (التصريحات الضريبية) -تشكلت وفقا للبيانات المحاسبية وفقا لمتطلبات قانون الضرائب للاتحاد الروسي. الإبلاغ الضريبي (التصريحات الضريبية) مخصصة ل الأهداف المالية المطلوبة لتجميع الكيانات الاقتصادية، تم تأسيس دائرة التشريعات الضريبية.
البيانات المالية المحاسبية من حيث الرسم السنوي والوسيط.
يتم وضع البيانات المالية السنوية للمحاسبة وفقا لنتائج السنة المشمولة بالتقرير.
الإبلاغ الشهري والفصلي هو متوسط \u200b\u200bوتجميع نتيجة متزايدة من بداية السنة المشمولة بالتقرير.
تكوين البيانات المالية المحاسبية
وترد متطلبات تكوين الإبلاغ (المالي) في BUK FZ-402PACON في BUK. المحاسبة، vp. 5BBU 4/99، ص. 2 مؤشرات حول حجم أشكال التقارير المحاسبية).
الإبلاغ المحاسبي السنوييشتمل على:
التوازن المحاسبي
بيان الأرباح والخسائر؛
تطبيقات لهم المنصوص عليها عن طريق الأعمال التنظيمية؛
مذكرة توضيحية.
تفسير ربح الموازنة المحاسبية والخسائر الكشف عن المعلومات في شكل أشكال الإبلاغ الفردي (الإبلاغ عن التدفق النقدي، والتقارير المتعلقة بتغيرات رأس المال، والتفسيرات إلى الرصيد المحاسبي وبيان الدخل، وما إلى ذلك) وفي شكل مذكرة توضيحية (الفقرة 28 من سانت بطرسبرغ 4/99).
ترتبط تقارير المحاسبة التمثيلية بالرسائل المصاحبة للمنظمة، وهي مزينة بالطريقة المنصوص عليها وتحتوي على معلومات حول تكوين التقارير المحاسبية المقدمة (الفقرات المتعلقة بحجم أشكال التقارير المحاسبية).
لتقديم التقارير المحاسبية السنويةالمنظمات يتم إرفاق استنتاج التدقيقحول موثوقيتها، إذا كانت هذه التقارير وفقا للقوانين الفيدرالية تخضع لمراجعة الحسابات الإلزامية.
ترد قائمة المنظمات المراجعة إلزامية في الفن. قانون 5Federal المؤرخ 30 ديسمبر 2008 رقم 307-FZ "بشأن مراجعة التدقيق". يتم إجراء التدقيق السنوي الإلزامي، اذا كان:
1) لدى المنظمة شكل تنظيمي وقانوني لشركة مساهمة مفتوحة (JSC);
2) المنظمة هي مؤسسة ائتمانية، ومكاتب تاريخ الائتمان، وهي منظمة تأمين، وهي مجتمع التأمين المتبادل، وهي سلعة أو بورصة للأوراق المالية، صندوق استثمار، صندوق خارجي خارج الميزانية، صندوق، مصدر الأموال منها خصومات طوعية الأفراد والكيانات القانونية؛
3) حجم الإيرادات من المبيعات(تحقيق العمل وتوفير الخدمات) منظمة (باستثناء التعاونيات والاتحادات الزراعية لهذه التعاونيات) لسنة إعداد التقارير السابقة يتجاوز 400 مليون روبل.أو كمية الأصولرصيد المحاسبة اعتبارا من نهاية السنة السابقة للإبلاغ يتجاوز 60 مليون روبل.للمؤسسات الوحدوية البلدية، قد يتم تخفيض قانون موضوع المؤشرات المالية للاتحاد الروسي؛
4) في حالات أخرى أنشأتها القوانين الفيدرالية.
ممثلة يجب الموافقة على التقارير المحاسبية السنويةبالطريقة المنصوص عليها في الوثائق المكونة للمنظمة (المادة 15 من حساب المحاسبة). يتم تثبيت تاريخ الموافقة على الصفحة الأولى من الميزانية العمومية.
في شركات المسؤولية المحدودة، توافق الميزانية العمومية الاجتماع العام للمشاركين(فن. 34 حزمة من ذ م م) ليس في وقت سابق من شهرين وليس في موعد لا يتجاوز أربعة أشهر بعد نهاية السنة المالية.في شركات الأسهم المساهمة الاجتماع العام للمساهمينيجب الموافقة على التقارير (المادة 47 Zakon حول JSC) ليس في وقت سابق من شهرين وليس في موعد لا يتجاوز ستة أشهر بعد نهاية السنة المالية.
الإبلاغ المحاسبي هو الجمهورفتح للمستخدمين المهتمين (المستثمرين والبنوك والموردين والمشترين والدائنين وغيرها). يمكنهم التعرف عليها، والحصول على نسخ مع تسديد تكاليف النسخ (ص 42bbu 4/99). يمكن تنفيذ أحد معارفه مع إعداد أي مستخدم من خلال جثث لجنة إحصاءات الدولة في روسيا.
OJSC، البنوك، منظمات التأمين، التبادلات وصناديق الاستثمار ملزمة بنشر التقارير المحاسبية السنوية (بيان الميزانية العمومية والدخل) والجزء الأخير من تقرير التدقيق في موعد لا يتجاوز 1 يونيو من عام تاريخ التقرير. تنظم التزامات البيانات المالية السنوية مع الشركات المفتوحة المفتوحة حاليا بموجبها في الاتحاد الروسي البالغ 28.11.1996 رقم 101 "بشأن إجراء نشر البيانات المالية مع الشركات المفتوحة المفتوحة".
بشكل عام، يتم توقيع التقارير المحاسبية من قبل رئيس وكبير المحاسب (محاسب) من المنظمة. في المنظمات، حيث يتم إجراء المحاسبة في المبادئ التعاقدية للمنظمة المتخصصة أو أخصائي محاسب، يتم توقيع التقارير المحاسبية رئيس المنظمة ورئيس منظمة متخصصة أو محاسبة رائدة متخصصة (البند 17BBA 4/99).
المنظمات ملزمة بالحفاظ على الإبلاغ المحاسبي خلال المواعيد النهائية التي أنشأتها وفقا لقواعد منظمة قضية الأرشيف الحكومية، ولكن ما لا يقل عن خمس سنوات.
4. الشروط والإجراءات اللازمة لتقديم البيانات المالية المحاسبية
السنة المشمولة بالتقرير لجميع المنظمات هي السنة التقويمية - من 1 يناير إلى 31 ديسمبر شامل(FZ-402).
السنة المستقلة الأولى للمنظمات التي تم إنشاؤها حديثا هي الفترة من تاريخ تسجيل دولةها إلى 31 ديسمبر من السنة ذات الصلة، ولمنظمات، تم إنشاؤها بعد 1 أكتوبر، - بواسطة 31 ديسمبر العام المقبل.
جميع المنظمات، باستثناء الميزانية، المؤسسات الحكومية، تمثل الإبلاغ المحاسبي السنويوفقا لوسائل الإعلام التأسيسية والمشاركين في منظمة أو مالكي ممتلكاتها، وكذلك السلطات الإقليمية لإحصاءات الدولة في مكان التسجيل.
تقوم السلطات التنفيذية الأخرى والبنوك وغيرها من المستخدمين، التقارير المحاسبية مقدمة وفقا لتشريع الاتحاد الروسي.
إن التزام دافع الضرائب بشأن تمثيل التقارير المحاسبية إلى السلطة الضريبية في موقع المنظمة هو مدرج مدرج. 5 ص. 1 فن. 23NA RF. في الوقت نفسه، من أجل عدم الوفاء أو غير السليم للالتزامات المخصصة لدافعي الضرائب، فإنه مسؤول وفقا لتشريع الاتحاد الروسي. لذلك، من أجل عدم تقديم موعد نهائي للسلطات الضريبية للوثائق (أو) المعلومات الأخرى المقدمة من قانون الضرائب وغيرها من أعمال التشريعات بشأن الضرائب والرسوم، يتم فرض غرامة قدرها 200 روبل. لكل وثيقة غير متوقعة (الفقرة 1 من الفن. 126NA من الاتحاد الروسي). بالإضافة إلى ذلك، وفقا ل 15.6kap من الاتحاد الروسي لعدم تقديم فترة أو رفض تقديم وثائق إلى السلطات الضريبية و (أو) المعلومات الأخرى اللازمة للتحكم الضريبي في الضوابط الضريبية و (أو) من المعلومات الأخرى اللازمة للضريبة السيطرة، وكذلك المعلومات المقدمة لمسؤولي الموظفين، يتم توفير عقوبة إدارية بمبلغ من 300 إلى 500 روبل. ومع ذلك، لا يمكن إجراء الحكم في حالة جريمة إدارية بعد شهرين من تاريخ الجريمة الإدارية (الفقرة 1 من الفن. 4.5cap).
يتم تقديم التقارير إلى العناوين المحددة على مثيل واحد مجانا.
المنظمات ملزمإرسال الربع المحاسبي التقارير في غضون 30 يوما في نهاية الربع، لكن السنوي - في غضون 90 يوما في نهاية العامما لم ينص على خلاف ذلك عن تشريع الاتحاد الروسي.
ينبغي الموافقة على البيانات المحاسبية السنوية المقدمة للمنظمة، باستثناء الميزانية والمؤسسات الحكومية، بالطريقة المنصوص عليها في الوثائق المكونة.
يمكن تمثيل المحاسبة من قبل المستخدم تنظيم المشاريع الوحدوية أو نقلها من خلال ممثلها، الموجهة إلى شكل مكتب بريد مع وصف المرفق أو نقلها عن طريق قنوات الاتصالات السلكية واللاسلكية.
لا يحق للمستخدم الإبلاغ المحاسبي رفض تقديم التقارير المحاسبية ويرذل بناء على طلب المنظمة لوضع علامة على نسخ من البيانات المحاسبية بشأن اعتماد وتاريخ عرضها. عند استلام الإبلاغ المحاسبي عن قنوات الاتصالات السلكية واللاسلكية، يجب على المستخدم المحاسبي تقديم إيصال المنظمة للقبول في النموذج الإلكتروني.
يمثل يوم العرض من قبل منظمة المحاسبة هو تاريخ إرسال البريد إلى وصف المرفق أو تاريخ إرساله في قنوات الاتصالات السلكية واللاسلكية أو تاريخ انتقال الإرسال الفعلي.
إذا كان اليوم الأخير من تقديم تقديم التقارير يقع في يوم عطلة، يتم نقل الموعد النهائي لتقديم التقرير إلى ما يلي أول يوم عمل(الفقرة 47BBU 4/99).
يشارك المحاسبة المحاسبية في جميع كائنات الأنشطة التجارية خلال فترة التشغيل بأكملها من هذا الكائن. في الوقت نفسه، فإن الفترة المشمولة بالتقرير هي سنة، وإكمالها المنطقي هو تقديم وثائق الإبلاغ إلى الهيكل المحدد بموجب قانون أو مديري الشركة. يتم توفير البيانات المالية المحاسبية لتكوين معين، وكذلك، يجب أن تلبي بعض المتطلبات.
تجدر الإشارة إلى أنه إذا تم تدقيق المؤسسة، فسيتم تطبيق عملها في الحزمة المحاسبية العامة.
بالنظر إلى إجراء التجميع والتمرير، يمكن الإشارة إلى أنه هناك نوعان من البيانات المالية المحاسبية.
الأول هو. يتم تشكيله لفترة من السنة التقويمية ويغطي الفجوة في الفترة من 1 يناير، حتى 31 ديسمبر من العام قيد الدراسة. يتم تقديم النوع المذكور أعلاه من التقارير إلى السلطات الإحصائية، لكن السلطات الضريبية المسبقة. للنظر في مثل هذه التقارير لأصحاب المصلحة، تتعهد الشركة إذا حدث ذلك بطريقة مشروعة. وبالتالي، يمكن اعتبار هذه الأطراف المهتمة مؤسسا مشاركين للمؤسسة والمساهمين وغيرهم من الأشخاص.
من السمات أنه إذا لزم الأمر، لتزويدهم بمستندات التقارير السنوية، وفقا للمعايير، يجب أن توفر المؤسسة كل من المشاركين في الاعتبار من خلال مثيلهم الخاص لحزمة التقارير.
التقارير عن السنة تستسلم أكثر من 60، ولكن أقل من 90 يوما، في نهاية العام قيد الدراسة. في حالة استمرار الأخير لهذا اليوم، اتضح أنه يوم عطلة، يتم التسليم في أقرب يوم عمل.
يمكن تقديم البيانات المالية المرحلية من قبل الشركة لفترة ربع سنوية أو نصف سنوية أو 9 أشهر، اعتمادا على المدة الضرورية لمشاهدة الأطراف المعنية. بعد كل شيء، هو بناء على طلبهم أن هذا النوع من التقارير يتم وضعه، لأنه لا يحدث في الهياكل الحكومية.
انظر أيضا فيديو مثير للاهتمام حول تكوين البيانات المالية:
اعتمد قوانين الاتحاد، أو بالأحرية رقم 402-F3، 2011، أنه تم تأسيسها، لتنظيم عمليات المحاسبة المحاسبية، من الضروري استخدام توحيد الأنواع الفيدرالية والصناعة، والتطوير التفصيلي الذي تم التخطيط له للفترة 2016-2018 ، ولم تعد، لا تستخدم توصيات مشروعة فيما يتعلق بالمحاسبة، بالإضافة إلى ذلك، المعايير التي يمكن للمنظمة نفسها أن تنشئ.
يضع القانون رقم 402-F3 متطلبات مماثلة لتركيبات البيانات المالية المحاسبية:
يتم وضع المحاسبة ليس فقط لجثث الدولة. إنهم بحاجة إليها من أجل الحصول على فكرة عن ربحية عمل هذه المؤسسة وصحة حساب الضرائب.
والأهم من ذلك، لاستخدام البيانات المالية المحاسبية من قبل المؤسسين. بعد كل شيء، فإن تحليله النوعي والمفصل لن يسمح فقط بتأسيس ربحية المؤسسة وحالته المالية، ولكن أيضا حساب تحركات المستقبل وإنشاء استراتيجية لتحسين التطوير وزيادة الأرباح الواردة منه.
لذلك، قد يكون التقارير المحاسبية سنويا ووسيطة. اعتمادا على الموعد النهائي الذي يضع نفسه للمستهدف لعرض محاسب أو وجهة يتم وضعه لهذه التقارير. يتم تنفيذ عملية الرسم على أساس المحاسبة، والتي يتم تنفيذها طوال الوقت الذي تعمل فيه الشركة.
