اقرأ حول كيفية مقارنة الأنظمة الضريبية من أجل تقليل المدفوعات بشكل قانوني إلى الميزانية عند ممارسة الأعمال التجارية. "وبالنسبة لأولئك الذين لا يزال لديهم أسئلة أو الذين يرغبون في الحصول على مشورة من أحد المحترفين ، يمكننا تقديم استشارات ضريبية مجانية من متخصصين في 1C:
نظام ضريبي مبسط ، نظام ضريبي مبسط ، نظام ضريبي مبسط - هذه كلها أسماء لنظام الضرائب الأكثر شيوعًا بين الشركات الصغيرة والمتوسطة الحجم. تفسر جاذبية النظام الضريبي المبسط من خلال العبء الضريبي الصغير والبساطة النسبية للمحاسبة وإعداد التقارير ، خاصة لأصحاب المشاريع الفردية.
في خدمتنا ، يمكنك إعداد إشعار بالانتقال إلى نظام الضرائب المبسط مجانًا (صالح لعام 2019)
يجمع النظام المبسط بين خيارين مختلفين للضرائب يختلفان في القاعدة الضريبية ومعدل الضريبة وإجراءات حساب الضرائب:
هل من الممكن دائمًا القول إن النظام الضريبي المبسط هو النظام الضريبي الأكثر ربحية وسهولة في الحساب؟ من المستحيل الإجابة على هذا السؤال بشكل لا لبس فيه ، لأنه من الممكن أن يكون التبسيط في حالتك الخاصة غير مربح للغاية ، وليس بسيطًا للغاية. لكن يجب أن نعترف بأن STS هي أداة مرنة ومريحة تسمح لك بتنظيم العبء الضريبي للأعمال.
من الضروري مقارنة الأنظمة الضريبية وفقًا لعدة معايير ، نقترح استعراضها بإيجاز ، مع الإشارة إلى ميزات النظام الضريبي المبسط.
نحن نتحدث هنا ليس فقط عن المدفوعات للميزانية في شكل ضرائب ، ولكن أيضًا عن مدفوعات المعاشات التقاعدية والتأمين الطبي والاجتماعي للموظفين. تسمى هذه التحويلات أقساط التأمين ، وأحيانًا ضرائب الرواتب (وهو أمر غير صحيح من وجهة النظر المحاسبية ، ولكنه مفهوم لمن يدفع هذه الاشتراكات). تشكل في المتوسط 30٪ من المبالغ المدفوعة للموظفين ، ويلتزم رواد الأعمال الأفراد بتحويل هذه المساهمات لأنفسهم شخصيًا.
معدلات الضرائب المبسطة أقل بكثير من معدلات الضرائب في نظام الضرائب العام. بالنسبة للنظام الضريبي المبسط مع موضوع "الدخل" ، يبلغ معدل الضريبة 6٪ فقط ، ومنذ عام 2016 ، حصلت المناطق على الحق في تخفيض معدل الضريبة على دخل النظام الضريبي المبسط إلى 1٪. بالنسبة للنظام الضريبي المبسط الذي يكون موضوعه "الدخل مطروحًا منه النفقات" ، يكون معدل الضريبة 15٪ ، ولكن يمكن أيضًا خفضه بموجب القوانين الإقليمية حتى 5٪.
بالإضافة إلى معدل الضريبة المخفضة ، فإن STS Income لها ميزة أخرى - إمكانية فرض ضريبة واحدة على حساب أقساط التأمين المدرجة في نفس الربع. يمكن للكيانات القانونية ورجال الأعمال وأصحاب العمل الأفراد العاملين في هذا النظام خفض الضريبة الفردية بنسبة تصل إلى 50٪. يمكن لأصحاب المشاريع الأفراد الذين ليس لديهم موظفين في النظام الضريبي المبسط أن يأخذوا في الاعتبار المبلغ الكامل للمساهمات ، ونتيجة لذلك ، مع الدخول الصغيرة ، قد لا تكون هناك ضريبة واحدة يجب دفعها على الإطلاق.
على STS Income ناقص النفقات ، يمكن أخذ أقساط التأمين المدرجة في الاعتبار في النفقات عند حساب الوعاء الضريبي ، ولكن إجراء الحساب هذا صالح أيضًا للأنظمة الضريبية الأخرى ، لذلك لا يمكن اعتباره ميزة محددة للنظام المبسط.
وبالتالي ، فإن النظام الضريبي المبسط هو بلا شك النظام الضريبي الأكثر ربحية لرجل الأعمال إذا تم حساب الضرائب على أساس الدخل المستلم. أقل ربحية ، ولكن في بعض الحالات فقط ، يمكن مقارنة نظام مبسط بنظام UTII للكيانات القانونية ورجال الأعمال الأفراد وفيما يتعلق بتكلفة براءة الاختراع لأصحاب المشاريع الفردية.
نلفت انتباه جميع الشركات ذات المسؤولية المحدودة إلى USN - لا يمكن للمنظمات دفع الضرائب إلا عن طريق التحويل المصرفي. هذا هو مطلب الفن. 45 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، والذي بموجبه يعتبر التزام المنظمة بدفع الضريبة مستوفى فقط بعد تقديم أمر الدفع إلى البنك. تحظر وزارة المالية دفع الضرائب إلى الشركات ذات المسؤولية المحدودة نقدًا. نوصي بفتح حساب جاري بشروط مواتية.
وفقًا لهذا المعيار ، يبدو النظام الضريبي المبسط جذابًا أيضًا. يتم الاحتفاظ بالمحاسبة الضريبية على نظام مبسط في دفتر خاص للدخل والمصروفات (KUDiR) للنظام الضريبي المبسط (نموذج ،). منذ عام 2013 ، تحتفظ الكيانات القانونية على أساس مبسط أيضًا بالمحاسبة ، ولا يوجد مثل هذا الالتزام على صاحب المشروع الفردي.
حتى تتمكن من تجربة خيار الاستعانة بمصادر خارجية للمحاسبة دون أي مخاطر مادية وتحديد ما إذا كان يناسبك ، فنحن مع 1C مستعدون لتزويد مستخدمينا بشهر من الخدمات المحاسبية المجانية:
يتم تمثيل الإبلاغ عن النظام الضريبي المبسط بإعلان واحد فقط ، والذي يجب تقديمه في نهاية العام بحلول 31 مارس للمنظمات وبحلول 30 أبريل لأصحاب المشاريع الفردية.
للمقارنة ، يقدم دافعو ضريبة القيمة المضافة والشركات العاملة في نظام الضرائب المشترك و UTII وكذلك رواد الأعمال الأفراد في UTII إعلاناتهم على أساس ربع سنوي.
يجب ألا ننسى ذلك على STS ، بالإضافة إلى الفترة الضريبية ، أي في السنة التقويمية ، هناك أيضًا فترات إبلاغ - الربع الأول ، ستة أشهر ، تسعة أشهر. على الرغم من أن الفترة تسمى الفترة المشمولة بالتقرير ، إلا أنه وفقًا لنتائجها ، ليس من الضروري تقديم إقرار وفقًا للنظام الضريبي المبسط ، ولكن من الضروري حساب ودفع الدفعات المقدمة وفقًا لبيانات KUDiR ، والتي سيتم أخذها بعد ذلك في الحساب عند حساب الضريبة المنفردة في نهاية العام (ترد أمثلة لحساب الدفعات المقدمة في نهاية المقال).
| المزيد من التفاصيل: |
لا يتم أخذها في الاعتبار في كثير من الأحيان ، ولكن تكمن ميزة إضافية كبيرة لنظام دخل STS في حقيقة أن دافع الضرائب في هذه الحالة لا يحتاج إلى إثبات صحة وتوثيق النفقات بشكل صحيح. يكفي تسجيل الدخل المستلم في KUDiR ، وفي نهاية العام ، تقديم إقرار وفقًا للنظام الضريبي المبسط ، دون القلق من احتمال تحصيل المتأخرات والغرامات والغرامات بسبب عدم الاعتراف بنفقات معينة على أساس على نتائج التدقيق المكتبي. عند حساب الوعاء الضريبي في هذا النظام ، لا تؤخذ النفقات في الحسبان على الإطلاق.
على سبيل المثال ، فإن الخلافات مع السلطات الضريبية حول الاعتراف بالمصروفات عند حساب ضريبة الأرباح وصلاحية الخسائر تدفع رجال الأعمال حتى إلى محكمة التحكيم العليا (وهذا هو الحال فقط بالنسبة للسلطات الضريبية التي لا تعترف بمصروفات مياه الشرب وأدوات النظافة في المكاتب). بالطبع ، يجب على دافعي الضرائب على STS Income ناقص النفقات تأكيد نفقاتهم من خلال المستندات المنفذة بشكل صحيح ، ولكن هناك خلافات أقل بشكل ملحوظ حول صلاحيتها. مغلق ، أي محددة بدقة ، ترد قائمة النفقات التي يمكن أخذها في الاعتبار عند حساب الوعاء الضريبي في المادة 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
الأشخاص المبسّطون محظوظون أيضًا لأنهم ليسوا كذلك (باستثناء ضريبة القيمة المضافة عند استيراد البضائع إلى الاتحاد الروسي) ، وهي ضريبة تثير أيضًا العديد من النزاعات ويصعب إدارتها ، أي. الاستحقاق والدفع والعائد من الميزانية.
من غير المرجح أن تؤدي STS إلى. في هذا النظام ، لا توجد معايير مخاطر لعمليات التفتيش مثل الإبلاغ عن الخسائر عند حساب ضريبة الدخل ، ونسبة عالية من النفقات في دخل رائد الأعمال عند حساب ضريبة الدخل الشخصي ، وحصة كبيرة من ضريبة القيمة المضافة يتم سدادها من الميزانية. لا تتعلق عواقب التدقيق الضريبي في الموقع للأعمال التجارية بموضوع هذه المقالة ، فنحن نلاحظ فقط أنه بالنسبة للمؤسسات ، يبلغ متوسط مبلغ الرسوم الإضافية بناءً على نتائجه أكثر من مليون روبل.
اتضح أن النظام المبسط ، وخاصة إصدار STS Income ، يقلل من مخاطر النزاعات الضريبية وعمليات التفتيش في الموقع ، ويجب الاعتراف بذلك كميزة إضافية.
ربما يكون العيب الوحيد المهم للنظام الضريبي المبسط هو قصر دائرة الشركاء والمشترين على أولئك الذين لا يحتاجون إلى مراعاة ضريبة المدخلات. من المحتمل أن يرفض الطرف المقابل لضريبة القيمة المضافة العمل مع دافع ضرائب مبسط ، ما لم يتم تعويض تكاليف ضريبة القيمة المضافة بسعر أقل لسلعك أو خدماتك.
إذا وجدت النظام المبسط مفيدًا ومريحًا لنفسك ، فنحن نقترح أن تتعرف عليه بمزيد من التفاصيل ، والتي ننتقل من أجلها إلى المصدر الأصلي ، أي الفصل 26.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. سنبدأ التعرف على النظام الضريبي المبسط مع الشخص الذي لا يزال بإمكانه تطبيق هذا النظام الضريبي.
يمكن للمنظمات (الكيانات القانونية) وأصحاب المشاريع الفردية (الأفراد) أن يكونوا دافعي الضرائب في النظام الضريبي المبسط ، إذا لم يندرجوا تحت عدد من القيود المحددة أدناه.
ينطبق قيد إضافي على مؤسسة تعمل بالفعل ، والتي يمكن أن تتحول إلى نظام مبسط ، إذا ، وفقًا لنتائج 9 أشهر من السنة التي تقدم فيها إخطارًا بالانتقال إلى النظام الضريبي المبسط ، فإن دخلها من المبيعات و لم يتجاوز الدخل غير التشغيلي 112.5 مليون روبل. لا تنطبق هذه القيود على رواد الأعمال الأفراد.
لا يمكن للمنظمات وأصحاب المشاريع الفردية استخدام النظام الضريبي المبسط:
لا تنطبق STS أيضًا على أنشطة الموثقين الخاصين والمحامين الذين أنشأوا مكاتب محاماة وأشكال أخرى من تشكيلات المحامين.
لتجنب الموقف الذي لا يمكنك فيه تطبيق النظام الضريبي المبسط ، نوصي بأن تفكر بعناية في اختيار أكواد OKVED لأصحاب المشاريع الفردية أو الشركات ذات المسؤولية المحدودة. إذا كان أي من الرموز المحددة يتوافق مع الأنشطة المذكورة أعلاه ، فلن تسمح الضريبة بالإبلاغ عنها إلى النظام الضريبي المبسط. بالنسبة لأولئك الذين يشكون في اختيارهم ، يمكننا تقديم خدمة الاختيار المجاني لرموز OKVED.
من السمات المميزة للنظام الضريبي المبسط إمكانية اختيار دافع الضرائب طواعية لموضوع الضرائب بين "الدخل" و "الدخل المخفض بمقدار المصروفات" (والذي يُطلق عليه غالبًا "الدخل مطروحًا منه النفقات").
يمكن لدافع الضرائب أن يختار بين موضوعي الضرائب "الدخل" أو "الدخل مطروحًا منه النفقات" سنويًا ، بعد أن أبلغ مكتب الضرائب مسبقًا قبل 31 ديسمبر بعزمه على تغيير الكائن من العام الجديد.
ملاحظة: القيد الوحيد على إمكانية هذا الاختيار ينطبق على دافعي الضرائب المشاركين في اتفاقية شراكة بسيطة (أو على نشاط مشترك) ، وكذلك اتفاقية ائتمان الملكية. يمكن أن يكون موضوع الضرائب على النظام الضريبي المبسط بالنسبة لهم هو "الدخل مطروحًا منه النفقات".
بالنسبة لموضوع "الدخل" الضريبي ، فإن القاعدة الضريبية هي التعبير النقدي للدخل ، وبالنسبة للكائن "الدخل مطروحًا منه النفقات" ، فإن القاعدة الضريبية هي التعبير النقدي للدخل الذي تم تخفيضه بمقدار النفقات.
تحدد المواد من 346.15 إلى 346.17 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي إجراءات تحديد الإيرادات والمصروفات والاعتراف بها في هذا النظام. يتم الاعتراف بالدخل على النظام الضريبي المبسط على النحو التالي:
التكاليف المعترف بها بموجب النظام المبسط مذكورة في الفن. 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
معدل الضريبة لخيار STS Income هو بشكل عام 6٪. على سبيل المثال ، إذا تلقيت دخلاً بمبلغ 100 ألف روبل ، فسيكون مبلغ الضريبة 6 آلاف روبل فقط. في عام 2016 ، حصلت المناطق على الحق في تخفيض معدل الضريبة على دخل STS إلى 1٪ ، ولكن لا يتمتع الجميع بهذا الحق.
المعدل المعتاد لخيار STS "الدخل مطروحًا منه النفقات" هو 15٪ ، لكن القوانين الإقليمية للكيانات المكونة للاتحاد الروسي يمكن أن تخفض معدل الضريبة إلى 5٪ لجذب الاستثمارات أو تطوير أنواع معينة من الأنشطة. يمكنك معرفة السعر المناسب في منطقتك في مكتب الضرائب في مكان التسجيل.
لأول مرة يمكن لأصحاب المشاريع الفردية المسجلين في النظام الضريبي المبسط تلقي ، أي الحق في العمل بمعدل ضرائب صفري إذا تم تمرير القانون ذي الصلة في منطقتهم.
أي كائن يجب اختياره: دخل STS أم دخل STS مطروحًا منه النفقات؟
هناك صيغة تقليدية إلى حد ما تسمح لك بإظهار ما هو مستوى النفقات ، حيث سيكون مبلغ الضريبة على دخل STS مساويًا لمبلغ الضريبة على دخل STS مطروحًا منه النفقات:
الدخل * 6٪ = (الدخل - المصاريف) * 15٪
وفقًا لهذه الصيغة ، ستكون مبالغ ضريبة STS متساوية عندما تصل النفقات إلى 60٪ من الدخل. علاوة على ذلك ، كلما زادت النفقات ، قلت الضريبة المستحقة الدفع ، أي مع دخول متساوية ، سيكون خيار STS أكثر ربحية الدخل مطروحًا منه النفقات. ومع ذلك ، لا تأخذ هذه الصيغة في الاعتبار ثلاثة معايير مهمة يمكن أن تغير مبلغ الضريبة المحسوب بشكل كبير.
1. الاعتراف والمحاسبة بالمصروفات لحساب الوعاء الضريبي على الدخل من STS مطروحًا منه المصروفات:
يجب توثيق دخل نفقات STS ناقص المصروفات بشكل صحيح. لن يتم تضمين المصاريف غير المؤكدة في حساب الوعاء الضريبي. لتأكيد كل حساب ، يجب أن يكون لديك مستند يؤكد دفعها (مثل إيصال ، وكشف حساب ، وأمر دفع ، وإيصال تسجيل نقدي) ومستند يؤكد نقل البضائع أو تقديم الخدمات وأداء العمل ، أي فاتورة لنقل البضائع أو قانون للخدمات والأشغال ؛
قائمة مغلقة بالنفقات. لا يمكن أخذ جميع النفقات في الاعتبار ، حتى لو تم تنفيذها بشكل صحيح ومبرر اقتصاديًا. ترد قائمة محدودة للغاية من المصروفات المعترف بها لدخل STS مطروحًا منه النفقات في الفن. 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
إجراء خاص للتعرف على أنواع معينة من النفقات. لذلك ، لكي تأخذ STS Income ناقص النفقات في الاعتبار تكاليف شراء البضائع المعدة للبيع مرة أخرى ، من الضروري ليس فقط توثيق الدفع مقابل هذه البضائع للمورد ، ولكن أيضًا لبيعها للمشتري (مقال 346.17 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
نقطة مهمة- البيع لا يعني الدفع الفعلي للبضائع من قبل المشتري ، ولكن يعني فقط نقل البضائع إلى ملكيته. تم النظر في هذه المسألة في قرار محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي رقم 808/10 بتاريخ 29.06. 2010 ، وبموجبه "... لا يترتب على التشريع الضريبي أن شرط تضمين تكلفة البضائع المباعة والمشتراة في المصروفات هو دفعها من قبل المشتري". وبالتالي ، من أجل تعويض تكاليف شراء منتج مخصص لمزيد من البيع ، يجب على الشخص المبسط دفع ثمن هذا المنتج والتسجيل والبيع ، أي نقل الملكية إلى المشتري الخاص بك. حقيقة أن المشتري يدفع مقابل هذا المنتج عند حساب القاعدة الضريبية على STS Income ناقص النفقات لن تكون مهمة.
من الممكن حدوث موقف صعب آخر إذا تلقيت دفعة مقدمة من عميلك في نهاية ربع السنة ، لكنك لم تتمكن من تحويل الأموال إلى المورد. لنفترض أن شركة تجارية ووسيطة على النظام الضريبي المبسط تلقت دفعة مقدمة قدرها 10 ملايين روبل ، منها 9 ملايين روبل. يجب دفع ثمن البضاعة للمورد. إذا لم يكن لديهم ، لسبب ما ، الوقت لتسوية الحسابات مع المورد في ربع التقرير ، فمن الضروري ، وفقًا لنتائجها ، دفع دفعة مقدمة بناءً على الدخل المستلم البالغ 10 ملايين روبل ، أي 1.5 مليون روبل (بمعدل 15٪ المعتاد). يمكن أن يكون هذا المبلغ مهمًا بالنسبة إلى دافع STS الذي يعمل بأموال المشتري. في المستقبل ، بعد التسجيل الصحيح ، ستؤخذ هذه التكاليف في الاعتبار عند حساب الضريبة الواحدة للسنة ، لكن الحاجة إلى دفع هذه المبالغ على الفور قد تصبح مفاجأة غير سارة.
2. القدرة على تخفيض الضريبة الواحدة على الدخل من النظام الضريبي المبسط بسبب أقساط التأمين المدفوعة... لقد سبق أن قيل أعلاه أنه في هذا النظام من الممكن تخفيض الضريبة الواحدة نفسها ، وفي نظام STS ، الدخل مطروحًا منه النفقات ، يمكن أخذ أقساط التأمين في الاعتبار عند حساب القاعدة الضريبية.
مثال ▼
3. تخفيض معدل الضريبة الإقليمية للنظام الضريبي المبسط الدخل مطروحًا منه المصروفات من 15٪ إلى 5٪.
إذا كانت منطقتك قد اعتمدت قانونًا يحدد معدل ضرائب متمايزًا لدافعي الضرائب الذين يطبقون النظام الضريبي المبسط في عام 2019 ، فسيكون هذا ميزة إضافية لصالح خيار نظام الضرائب الدخل مطروحًا منه النفقات ، ومن ثم قد يكون مستوى النفقات أقل من 60٪.
مثال ▼
يمكن للكيانات التجارية المسجلة حديثًا (IE ، LLC) التبديل إلى نظام الضرائب المبسط عن طريق إرسال إشعار في موعد لا يتجاوز 30 يومًا من تاريخ تسجيل الدولة. يمكن أيضًا تقديم هذا الإخطار إلى مكتب الضرائب على الفور مع مستندات تسجيل شركة ذات مسؤولية محدودة أو تسجيل رجل أعمال فردي. تطلب معظم إدارات التفتيش نسختين من الإخطار ، لكن بعض إدارات التفتيش تطلب ثلاث نسخ. سيتم إعادة نسخة واحدة إليك مع ختم من مكتب الضرائب.
إذا تجاوز دخل دافع الضرائب على النظام الضريبي المبسط 150 مليون روبل ، وفقًا لنتائج التقرير (الضريبي) في عام 2019 ، فإنه يفقد حقه في استخدام النظام المبسط منذ بداية الربع الذي كان فيه الفائض. مسموح.
في خدمتنا ، يمكنك إعداد إشعار بالانتقال إلى النظام الضريبي المبسط مجانًا (مناسب لعام 2019):
يمكن للكيانات القانونية العاملة بالفعل وأصحاب المشاريع الفردية التبديل إلى النظام الضريبي المبسط فقط من بداية سنة تقويمية جديدة ، والتي يجب تقديم إشعار بشأنها في موعد أقصاه 31 ديسمبر من العام الحالي (نماذج الإخطار مماثلة لتلك المذكورة أعلاه) . بالنسبة إلى دافعي UTII الذين توقفوا عن إجراء نوع معين من النشاط عند التضمين ، يمكنهم التقدم بطلب للحصول على نظام ضريبي مبسط في غضون عام. يتم إعطاء الحق في مثل هذا الانتقال بموجب الفقرة 2 من الفقرة 2 من المادة 346.13 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
دعونا نتعرف على كيفية قيام دافعي الضرائب بحساب ودفع الضرائب على النظام الضريبي المبسط في عام 2019. تسمى الضريبة التي يدفعها الأشخاص المبسّطون ضريبة واحدة. تحل ضريبة واحدة محل دفع ضريبة الدخل وضريبة الممتلكات وما إلى ذلك بالنسبة للمؤسسات. طبعا هذه القاعدة لا تكتمل بدون استثناءات:
بالنسبة لأصحاب المشاريع الفردية ، تحل ضريبة واحدة محل ضريبة الدخل الشخصي من النشاط التجاري ، وضريبة القيمة المضافة (باستثناء ضريبة القيمة المضافة عند استيرادها إلى أراضي الاتحاد الروسي) وضريبة الممتلكات. يمكن لأصحاب المشاريع الفردية الحصول على إعفاء من دفع الضرائب على الممتلكات المستخدمة في نشاط ريادة الأعمال إذا تقدموا بطلب إلى مكتب الضرائب الخاص بهم مع طلب مماثل.
كما ذكرنا أعلاه ، يختلف حساب الضريبة الفردية على STS. الدخل و STS. الدخل مطروحًا منه النفقات حسب السعر والقاعدة الضريبية ، ولكن بالنسبة لهما هما نفس الشيء.
الفترة الضريبية لاحتساب الضريبة على نظام الضرائب المبسط هي سنة تقويمية ، على الرغم من أنه لا يمكننا التحدث عن هذا إلا بشروط. ينشأ الالتزام بدفع الضريبة على أقساط أو مدفوعات مقدمة في نهاية كل فترة تقرير ، وهي ربع ونصف السنة وتسعة أشهر من السنة التقويمية.
المواعيد النهائية لسداد الدفعات المقدمة للضريبة الواحدة هي كما يلي:
يتم احتساب الضريبة الفردية نفسها في نهاية العام ، مع الأخذ في الاعتبار جميع الدفعات المقدمة التي تم دفعها كل ثلاثة أشهر. آخر موعد لسداد الضريبة على النظام الضريبي المبسط نهاية عام 2019:
في حالة انتهاك شروط سداد الدفعات المقدمة عن كل يوم تأخير ، يتم فرض غرامة قدرها 1/300 من معدل إعادة التمويل للبنك المركزي للاتحاد الروسي. إذا لم تكن الضريبة الواحدة نفسها مدرجة للسنة ، فبالإضافة إلى الفائدة الجزائية ، سيتم فرض غرامة قدرها 20٪ من مبلغ الضريبة غير المسددة.
محسوبة على أساس الضريبة المفردة المتراكمة ، أي تلخيص المجموع من بداية العام. عند حساب الدفعة المقدمة للربع الأول ، يجب ضرب قاعدة الضريبة المحسوبة في معدل الضريبة ، ويجب دفع هذا المبلغ بحلول 25 أبريل.
بالنظر إلى الدفعة المقدمة للنصف الأول من العام ، يجب ضرب الوعاء الضريبي المستلم لمدة 6 أشهر (من يناير إلى يونيو) في معدل الضريبة ، ويجب خصم الدفعة المقدمة للربع الأول التي تم دفعها بالفعل من هذا المبلغ. يجب تحويل الباقي إلى الميزانية بحلول 25 يوليو.
حساب السلفة لتسعة أشهر مشابه: الأساس الضريبي المحسوب لمدة 9 أشهر من بداية السنة (يناير - سبتمبر) يتم ضربه في معدل الضريبة ويتم تخفيض المبلغ المستلم من خلال السلف المدفوعة بالفعل عن الثلاثة السابقة وستة أشهر. يجب دفع المبلغ المتبقي بحلول 25 أكتوبر.
في نهاية العام ، سنحسب ضريبة واحدة - نضاعف القاعدة الضريبية للعام بأكمله في معدل الضريبة ، ونطرح جميع الدفعات المقدمة الثلاثة من المبلغ الناتج ونحدث الفرق بحلول 31 مارس (للمؤسسات) أو بمقدار 30 أبريل (لأصحاب المشاريع الفردية).
خصوصية حساب الدفعات المقدمة والضريبة المفردة على دخل STS هي القدرة على تقليل المدفوعات المحسوبة بمقدار أقساط التأمين المحولة في ربع التقرير. يمكن للشركات وأصحاب المشاريع الفردية التي لديها موظفين أن تخفض مدفوعات الضرائب بنسبة تصل إلى 50٪ ، ولكن فقط في حدود المساهمات. يمكن لأصحاب المشاريع الفردية بدون موظفين تخفيض الضريبة على المبلغ الإجمالي للمساهمات ، دون حد 50٪.
مثال ▼
IE Aleksandrov على دخل النظام الضريبي المبسط ، الذي ليس لديه موظفين ، حصل على دخل في الربع الأول من 150000 روبل. ودفع أقساط التأمين لنفسه في مارس بمبلغ 9000 روبل. دفعة مقدمة في 1 متر مربع. ستساوي: (150000 * 6٪) = 9000 روبل ، لكن يمكن تخفيضها بمقدار الاشتراكات المدفوعة. أي ، في هذه الحالة ، يتم تخفيض الدفعة المقدمة إلى الصفر ، لذلك لا داعي لدفعها.
في الربع الثاني ، تم الحصول على دخل قدره 220.000 روبل ، بإجمالي نصف عام ، أي. في الفترة من يناير إلى يونيو ، بلغ إجمالي الدخل 370 ألف روبل. كما دفع صاحب المشروع أقساط التأمين في الربع الثاني بمبلغ 9000 روبل. عند احتساب الدفعة المقدمة لستة أشهر ، يجب تخفيضها بالاشتراكات المدفوعة في الربعين الأول والثاني. لنحسب الدفعة المقدمة لستة أشهر: (370.000 * 6٪) - 9000-9000 = 4200 روبل. تم الدفع في الوقت المحدد.
بلغ دخل رجل الأعمال في الربع الثالث 179 ألف روبل ، ودفع 10 آلاف روبل في أقساط التأمين في الربع الثالث. عند حساب الدفعة المقدمة لمدة تسعة أشهر ، نحسب أولاً الدخل الكامل المستلم من بداية العام: (150.000 + 220.000 + 179.000 = 549.000 روبل) ونضربه في 6٪.
سيتم تخفيض المبلغ المستلم ، الذي يساوي 32940 روبل ، من خلال جميع أقساط التأمين المدفوعة (9000 + 9000 + 10000 = 28000 روبل) والمدفوعات المقدمة المحولة في نهاية الربع الثاني (4200)روبل). في المجموع ، سيكون مبلغ الدفعة المقدمة لمدة تسعة أشهر: (32940 - 28000 - 4200 = 740 روبل).
حتى نهاية العام ، حصل ألكساندروف على 243 ألف روبل أخرى ، وبلغ إجمالي دخله السنوي 792000 روبل. في ديسمبر ، دفع المبلغ المتبقي من أقساط التأمين وقدره 13158 روبل *.
* ملحوظة: وفقًا لقواعد حساب أقساط التأمين المعمول بها في عام 2019 ، تبلغ مساهمات رواد الأعمال الفردية لأنفسهم 36238 روبل. بالإضافة إلى 1٪ من الدخل يتجاوز 300 ألف روبل. (792000 - 300000 = 492000 * 1 ٪ = 4920 روبل). في الوقت نفسه ، يمكن دفع 1٪ من الدخل في نهاية العام ، حتى 1 يوليو 2020. في مثالنا ، دفع رائد أعمال فردي كامل مبلغ المساهمات في العام الحالي حتى يتمكن من خفض الضريبة الفردية في نهاية عام 2019.
دعونا نحسب الضريبة الفردية السنوية للنظام الضريبي المبسط: 792000 * 6٪ = 47520 روبل ، ولكن خلال العام مدفوعات مقدمة (4200 + 740 = 4940 روبل) وأقساط التأمين (9000 + 9000 + 10000 + 13158 = 41158 روبل) .
سيكون مجموع الضريبة الموحدة في نهاية العام هو: (47520-4 940-4158 = 1422 روبل) ، أي تم تخفيض الضريبة الموحدة بالكامل تقريبًا بسبب أقساط التأمين المدفوعة.
يشبه إجراء حساب المدفوعات المسبقة والضرائب بموجب STS Income ناقص النفقات المثال السابق مع الاختلاف في أنه يمكن تخفيض الدخل من خلال النفقات المتكبدة وأن معدل الضريبة سيكون مختلفًا (من 5٪ إلى 15٪ في مناطق مختلفة). بالإضافة إلى ذلك ، لا تقلل أقساط التأمين الضريبة المحسوبة ، ولكن يتم أخذها في الاعتبار في المبلغ الإجمالي للمصروفات ، لذلك لا معنى للتركيز عليها.
✐مثال ▼
دعنا ندخل الدخل والمصروفات ربع السنوية لشركة "Vesna" ، التي تعمل على وضع الدخل مطروحًا منه المصروفات في وضع STS ، في الجدول:
الدفعة المقدمة للربع الأول: (1،000،000 - 800،000) * 15٪ = 200000 * 15٪ = 30000 روبل. تم دفع الدفعة في الوقت المحدد.
دعونا نحسب الدفعة المقدمة لنصف السنة: الدخل على أساس الاستحقاق (1،000،000 + 1،200،000) مطروحًا منه النفقات على المجموع التراكمي (800،000 + 900،000) = 500،000 * 15٪ = 75،000 روبل ناقص 30،000 روبل. (دفعة مقدمة عن الربع الأول) = 45000 روبل ، تم دفعها قبل 25 يوليو.
ستكون الدفعة المقدمة لمدة 9 أشهر: الدخل على أساس الاستحقاق (1،000،000 + 1،200،000 + 1،100،000) مطروحًا منه النفقات على المجموع التراكمي (800،000 + 900،000 + 840،000) = 760،000 * 15٪ = 114،000 روبل. دعونا نطرح من هذا المبلغ الدفعات المقدمة للربعين الأول والثاني (30000 + 45000) وسنتلقى دفعة مقدمة لمدة 9 أشهر تساوي 39000 روبل.
لحساب الضريبة الواحدة للسنة ، نلخص جميع الإيرادات والمصروفات:
الدخل: (1،000،000 + 1،200،000 + 1،100،000 + 1،400،000) = 4،700،000 روبل
المصروفات: (800.000 + 900.000 + 840.000 + 1000000) = 3540.000 روبل.
نحسب القاعدة الضريبية: 4،700،000 - 3540،000 = 1160،000 روبل وضربها في معدل الضريبة 15 ٪ = 174 ألف روبل. دعونا نطرح من هذا الرقم المدفوعات المقدمة (30.000 + 45.000 + 39.000 = 114.000) ، فإن المبلغ المتبقي البالغ 60 ألف روبل سيكون مجموع الضريبة المفردة المستحقة في نهاية العام.
بالنسبة لدافعي الضرائب في النظام الضريبي المبسط الدخل مطروحًا منه المصاريف ، هناك أيضًا التزام بحساب الحد الأدنى للضريبة بمعدل 1٪ من مبلغ الدخل المستلم. يتم احتسابها فقط في نهاية العام ويتم دفعها فقط في الحالة التي تكون فيها الضريبة المفروضة بالطريقة المعتادة أقل من الحد الأدنى أو تكون غائبة على الإطلاق (عند استلام خسارة).
في مثالنا ، كان يمكن أن يكون الحد الأدنى للضريبة 47 ألف روبل ، لكن شركة Vesna LLC دفعت ما مجموعه 174 ألف روبل ضريبة واحدة ، وهو ما يتجاوز هذا المبلغ. إذا تبين أن الضريبة الواحدة للسنة ، المحسوبة بالطريقة المذكورة أعلاه ، تقل عن 47 ألف روبل ، فسيكون هناك التزام بدفع الحد الأدنى من الضريبة.
ما هو النظام الضريبي المبسط (نظام الضرائب المبسط) وما هي ميزاته المصنفة. هنا سوف تتعلم أيضًا كيفية حساب الضريبة الفردية للنظام الضريبي المبسط.
يتم تحديد ضريبة واحدة ، مثل أي ضريبة أخرى ، بواسطة الصيغة القياسية:
مبلغ الضريبة وفقًا للنظام الضريبي المبسط = الوعاء الضريبي * معدل الضريبة / 100٪
في ظل النظام المبسط ، قد يكون موضوع الضرائب:
الخيار 1: الدخل ؛
الخيار 2: خفض الدخل بمقدار المصروفات.
تقرر المنظمة أي خيار تختار بشكل مستقل. الطريقة المختارة صالحة خلال السنة التقويمية ، من العام الجديد يمكن للمؤسسة تغيير اختيارها.
وتجدر الإشارة إلى أنه في الخيار الأول ، والمدفوع في فترة التقرير الحالي يتم خصمه من مبلغ الدخل ، بمبلغ لا يتجاوز 50٪ من مبلغ الدخل. علاوة على ذلك ، لا يتم خصم مزايا المستشفى بالكامل ، ولكن فقط الجزء منها الذي يتم دفعه على حساب صاحب العمل ، أي عن الأيام الثلاثة الأولى من المرض.
يفحص الشكل أدناه في مخطط المعلومات البياني الجوانب الرئيسية للنظام الضريبي المبسط لأصحاب المشاريع الفردية والشركات ذات المسؤولية المحدودة ⇓
إذا كان موضوع الضرائب هو الدخل ، فإن القاعدة الضريبية هي التعبير النقدي عن هذه الدخول.
إذا كان موضوع الضرائب هو الدخل مطروحًا منه النفقات ، فإن القاعدة الضريبية هي التعبير النقدي للدخل الذي تم تخفيضه بمقدار النفقات.
بالنسبة للخيار الأول ، يكون معدل الضريبة 6٪ من مبلغ الدخل.
بالنسبة للخيار الثاني ، يكون معدل الضريبة 15٪ من مبلغ الدخل مخفضًا بمقدار المصاريف.
إذا تجاوز مبلغ المصروفات ، بموجب النظام الضريبي المبسط ، مبلغ الدخل ، فسيتم الاعتراف بالقاعدة الضريبية على أنها تساوي 0. واتضح أن مبلغ الضريبة يساوي أيضًا 0. ولكن في النظام الضريبي المبسط ، يتم توفير حد أدنى للضريبة لهذه الحالة ، والتي يتم دفعها بدلاً من ضريبة واحدة في الحالة التي يكون فيها الفرق بين الدخل والمصروفات أقل من 1٪.
خذ 1٪ من مبلغ الدخل مهما كان مقدار المصاريف.
فترات الضرائب والتقارير.
بالنسبة للنظام الضريبي المبسط ، يتم توفير فترات إعداد التقارير: الربع الأول وستة أشهر وتسعة أشهر ، وتكون الفترة الضريبية سنة تقويمية.
الإبلاغ في ظل النظام الضريبي المبسط.
وفقًا لنتائج كل فترة إبلاغ وفترة ضريبية ، يجب على المؤسسات تقديم تقارير معينة. يتم ملء الإقرار الضريبي الفردي للنظام الضريبي المبسط مرة واحدة فقط بناءً على نتائج الفترة الضريبية. يمكن الاطلاع على تفاصيل من تقارير المنظمات بموجب STS.
يتم توفير نظام ضرائب مبسط للشركات من الفئات المتوسطة والصغيرة. واحدة من أبسط طرق فرض الضرائب هي الضريبة الواحدة في ظل النظام الضريبي المبسط. يحل محل عدد من المدفوعات الإلزامية. من بينها: ضريبة القيمة المضافة وضريبة الدخل وضريبة الممتلكات.
بالنسبة إلى ، يتم استخدام خيارين ، أحدهما يختاره دافع الضرائب بشكل مستقل:
يشار إلى المبدأ الذي سيتم على أساسه احتساب الضريبة الفردية في طلب تطبيق النظام المبسط. إذا كانت هناك حاجة لتغيير موضوع الضرائب ، فيمكن القيام بذلك من بداية العام المقبل عن طريق تقديم طلب مناسب.
من أجل تحديد مبلغ الدفع ، لا تحتاج إلى وضع قيود محاسبية والانخراط في محاسبة معقدة. يكفي فقط تحديد المبلغ الإجمالي للدخل ومقدار التكاليف للفترة المشمولة بالتقرير.
في حالة تكوين الدفع بمعدل 6٪ ، يجب خصم مدفوعات الموظفين (على وجه الخصوص ، أقساط التأمين ومدفوعات العجز المؤقت) من المبلغ المستلم. يجب ألا يتجاوز مبلغ هذا الخصم نصف الضريبة. إذا لم يكن لدى رائد الأعمال موظفين معينين ، فيمكنه تقليل المبلغ المستحق للمساهمات الثابتة ، فقط لا يزيد عن نصف المبلغ الإجمالي لـ EN.
بالنسبة للدافعين بمعدل 15٪ ، تقلل أقساط التأمين بشكل مباشر القاعدة الضريبية.
يتم دفع الضريبة الفردية بموجب النظام الضريبي المبسط في مكان تسجيل صاحب المشروع أو في موقع المؤسسة.
يقوم دافع الضرائب في النظام المبسط بتقديم إقرار كل عام. في موعد أقصاه 30 أبريل ، والمنظمة - حتى 31 مارس. إذا لم يتم تنفيذ النشاط لأي سبب من الأسباب ، فمن الضروري تقديم إقرار صفري. سيؤدي عدم تقديم أي شخص إلى غرامة قدرها 1000 روبل.
عند تصفية الشركة أو إنهاء الأنشطة التجارية ، يكون دافع الضرائب ملزمًا بتقديم إقرار نهائي. يتم تأجيرها في موعد أقصاه اليوم الخامس والعشرون بعد الشهر الذي تم فيه إنهاء النشاط رسميًا.
يعتبر نظام الضرائب المبسط (إنه "مبسط" ، وهو أيضًا "الدخل" أو "الدخل مطروحًا منه النفقات" USN) هو النظام الضريبي الأكثر شيوعًا بين رواد الأعمال من الشركات الصغيرة والمتوسطة الحجم. كما يوحي الاسم ، يسهل تسجيل هذا التنسيق الضريبي والإبلاغ عنه. في النظام الضريبي "المبسط" ، يتم دفع ضريبة واحدة ، لتحل محل دفع الضرائب على الممتلكات والأرباح والقيمة المضافة. تحدثت الخبيرة الضريبية ليودميلا فوميشيفا عن الفروق الدقيقة في استخدام "الدخل" في STS.
من لا يشمله النظام الضريبي المبسط
لا يمكن لكل مؤسسة أو رائد أعمال فردي تطبيق النظام الضريبي المبسط. تحدد المادة 346.12 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي شروط تطبيقها وقيودها.
القيود هي كما يلي:
يجب ألا يزيد متوسط عدد الموظفين في الفترة الضريبية (إعداد التقارير) عن 100 شخص ؛
يجب ألا يتجاوز الدخل المستند إلى نتائج تسعة أشهر من العام الذي تقدم فيه المنظمة إخطارًا بالانتقال إلى نظام الضرائب المبسط 45 مليون روبل. للتبديل إلى النظام الضريبي المبسط اعتبارًا من عام 2017 ، يجب ألا تزيد إيرادات الأشهر التسعة لعام 2016 عن 59.805 مليون روبل. بحلول نهاية العام ، قد تتغير القيمة إذا تم تعيين عامل تصحيح (انكماش). أولئك الذين ، قبل التحول إلى النظام الضريبي المبسط ، استخدموا UTII حصريًا ، لا يطبقون هذا الحد. حتى لا تفقد الحق في تطبيق "التبسيط المبسط" في عام 2016 ، يجب ألا تتجاوز العائدات 79.74 مليون روبل.
يجب ألا تزيد القيمة المتبقية للأصول الثابتة للمؤسسة الخاضعة للإهلاك عن 100 مليون روبل.
لا تزيد حصة المشاركة المباشرة للمنظمات الأخرى في رأس مال الشركة المصرح به عن 25٪. لا تنطبق القيود على المنظمات التي يتكون رأس مالها المصرح به بالكامل من مساهمات من المنظمات العامة للأشخاص ذوي الإعاقة ، إذا كان متوسط عدد الأشخاص ذوي الإعاقة 50٪ على الأقل ، وحصتهم في صندوق الأجور لا تقل عن 25٪ ؛ المنظمات غير الهادفة للربح ، بما في ذلك. تعاون المستهلك وعدد من المنظمات الأخرى.
هناك عدد من المنظمات التي لا يحق لها بشكل عام تطبيق نظام الضرائب المبسط: المشاركون المحترفون في سوق الأوراق المالية ؛ مكاتب الرهونات. المنظمات ورجال الأعمال الأفراد الذين يعملون في إنتاج السلع القابلة للتبديل ، واستخراج المعادن وبيعها (باستثناء المعادن المنتشرة على نطاق واسع) ؛ منظمات القمار؛ المنظمات ورجال الأعمال الأفراد الذين تحولوا إلى الضريبة الزراعية الموحدة (USHN) ؛ منظمات التمويل الأصغر وعدد من المنظمات الأخرى.
كيفية التحول إلى نظام الضرائب المبسط
كقاعدة عامة ، تبدأ المؤسسات وأصحاب المشاريع الفردية في تطبيق النظام الضريبي المبسط من بداية السنة التقويمية. يجب على المنظمة إخطار مصلحة الضرائب في مكان الموقع بالانتقال إلى النظام الضريبي المبسط ، ورائد الأعمال الفردي - في مكان الإقامة ، في موعد لا يتجاوز 31 ديسمبر من العام السابق للسنة التي تم التخطيط للانتقال فيها. في الإشعار ، يجب أن تشير إلى موضوع الضرائب المحدد ، بالإضافة إلى القيمة المتبقية للأصول الثابتة ومقدار الدخل اعتبارًا من 1 أكتوبر من العام الحالي. إجراء التحول إلى النظام الضريبي المبسط هو إشعار ، أي أن دافع الضرائب ملزم بإخطار الحالة برغبته وقدرته على تطبيق النظام المبسط. ليست هناك حاجة لانتظار إذن استجابة أو إشعار من مكتب الضرائب.
يحق للمنظمات المنشأة حديثًا أو رواد الأعمال الأفراد المسجلين تطبيق "الضرائب المبسطة" من تاريخ التسجيل لدى مصلحة الضرائب. يجب إرسال الإخطار بالانتقال إلى "الدخل" USN قبل انقضاء 30 يومًا تقويميًا من تاريخ التسجيل المحدد في الشهادة.
إذا لم يتم تقديم إشعار بالانتقال إلى النظام الضريبي المبسط خلال الإطار الزمني المحدد ، فلا يحق لدافعي الضرائب تطبيق هذا النظام الضريبي
كيفية "ترك" STS "الدخل"
إذا تجاوز دخل دافع الضرائب ، وفقًا لنتائج فترة الإبلاغ (الضريبة) ، 79.74 مليون روبل أو تم قبول أي عدم امتثال آخر للمتطلبات المحددة ، فإنه يُعتبر أنه فقد الحق في استخدام النظام الضريبي المبسط من بداية الربع الذي تم فيه السماح بمثل هذه الزيادة (أو عدم الامتثال للمتطلبات الأخرى). يقوم دافع الضرائب بإبلاغ مصلحة الضرائب بهذا الأمر في غضون 15 يومًا تقويميًا بعد نهاية فترة الإبلاغ (الضريبة). كما أنه ملزم بإخطار مفتشية الضرائب في حالة إنهاء النشاط التجاري الذي تم من أجله تطبيق النظام الضريبي المبسط - ويجب أن يتم ذلك أيضًا في موعد لا يتجاوز 15 يومًا من تاريخ إنهاء هذا النشاط.
يحق لدافع الضرائب الذي يطبق النظام الضريبي المبسط التحول إلى نظام ضريبي مختلف من بداية السنة التقويمية ، وإخطار مصلحة الضرائب بهذا الأمر في موعد أقصاه 15 يناير من العام الذي ينوي القيام بذلك. تمت الموافقة على استمارات طلب الانتقال إلى النظام الضريبي المبسط ، وكذلك الرسائل المتعلقة بفقدان الحق في استخدامه ، بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 02.11.2012 N ММВ-7-3 / [البريد الإلكتروني محمي]للمكلف الحق في التحول إلى النظام الضريبي المبسط مرة أخرى في موعد لا يتجاوز عام واحد بعد أن فقد الحق في استخدامه.
الأنظمة الضريبية للنظام الضريبي المبسط
يوفر النظام الضريبي المبسط نظامين ضريبيين يمكنك اختيار أحدهما: STS "الدخل"أو STS "الدخل مطروحًا منه المصروفات"... يمكنك تغيير موضوع الضرائب سنويًا (من بداية الفترة الضريبية الجديدة). لتغيير موضوع الضرائب المحدد مسبقًا ، يجب عليك إخطار مصلحة الضرائب بحلول 31 ديسمبر من العام السابق. لا يمكنك تغيير الكائن خلال العام.
عند الاختيار ، عليك أن تتخيل المبلغ الذي سيتعين عليك دفعه واستخدام جميع الفرص التي يوفرها القانون بكفاءة.
STS "الدخل"
كيفية دفع ضريبة الدخل
بموجب هذا النظام ، يتم دفع الضريبة بمعدل 6٪ على الدخل المستلم. يمكن للسلطات الإقليمية خفض المعدل إلى 1٪ حسب نوع النشاط التجاري ، وفي شبه جزيرة القرم وسيفاستوبول ، قد لا يتم دفع الضريبة على الإطلاق.
تُدفع الضريبة على الدخل المستلم من النشاط التجاري (المادة 249 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). تتكون هذه المداخيل بشكل أساسي من الإيصالات المستلمة كمدفوعات للسلع الموردة والخدمات المقدمة ، والتي تسمى دخل المبيعات.
يُطلق على باقي الدخل اسم غير عامل (المادة 250 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يمكن أن يكون هذا ، على سبيل المثال ، تعويض عن الضرر من الجناة أو شركات التأمين ؛ الغرامات والعقوبات المستلمة من الشركاء فيما يتعلق بمخالفتهم لالتزاماتهم التعاقدية ؛ الفائدة المستلمة بموجب اتفاقية حساب مصرفي أو من المقترضين (المدينين).
ليست كل الإيصالات عبارة عن دخل: تجديد الحساب الجاري لمبادر الأعمال الفردي على حساب الأموال الشخصية ، ولا يلزم أخذ المبالغ المستردة للمدفوعات والقروض والاقتراضات في الاعتبار ، فهذه الأنواع من الدخل مدرجة في المادة 251 من قانون الضرائب الخاص بـ الاتحاد الروسي.
إذا حصل رائد الأعمال الفردي أيضًا على دخل كموظف أو وريث أو بائع لممتلكات لا تتعلق بنشاط ريادة الأعمال ، فإنهم أيضًا لا يختلطون مع ريادة الأعمال. منهم ، يدفع صاحب المشروع ضريبة الدخل الشخصي كفرد عادي أو يدفع له صاحب العمل. من دخل ريادة الأعمال ، لا يدفع رجل الأعمال الخاضع للنظام الضريبي المبسط ضريبة الدخل الشخصي.
بالنسبة لأصحاب المشاريع الفردية والمؤسسات على النظام الضريبي المبسط ، يُعتبر الدخل مستلمًا عند استلام الأموال في حساب مصرفي أو في مكتب النقد ، أو عندما يسدد الطرف المقابل دينه بطريقة أخرى. وهذا ما يسمى بالطريقة النقدية. يجب أيضًا معاملة الدفعات المقدمة والمدفوعات مقدمًا كإيرادات في وقت استلامها. إذا كان لا بد من إعادة السلفة ، لسبب ما ، فإن العائد يقلل الدخل خلال فترة الإرجاع.
لأغراض المحاسبة الضريبية ، يُطلب من أولئك الذين يطبقون النظام الضريبي المبسط الاحتفاظ بدفتر للإيرادات والمصروفات ، تمت الموافقة على شكله وإجراءات ملئه بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 22 أكتوبر 2012 N 135n. يحتوي الكتاب فقط على تلك المداخيل والمصروفات التي سيتم استخدامها في حساب مبلغ الضريبة ، ويمكن حذف الباقي. يمكن الاحتفاظ بها في شكل ورقي أو إلكتروني. في نهاية العام ، يجب طباعة الكتاب وخياطته وترقيمه للإشارة إلى العدد الإجمالي للأوراق في الصفحة الأخيرة. في الوقت نفسه ، لا تحتاج إلى أخذها إلى مكتب الضرائب. ومع ذلك ، في بعض الحالات - أثناء عمليات التفتيش - قد يطلبها مكتب الضرائب ، ومن ثم يجب تقديم الكتاب في غضون 5 أيام عمل.
تحتفظ المنظمات ورجال الأعمال الأفراد الذين يستخدمون النظام الضريبي المبسط بسجلات للأصول الثابتة والأصول غير الملموسة بالطريقة المنصوص عليها في تشريعات الاتحاد الروسي بشأن المحاسبة.
قد لا يحتفظ رواد الأعمال الأفراد الذين يستخدمون نظام ضرائب مبسط بسجلات محاسبية. لا تتمتع المنظمات في النظام الضريبي المبسط بهذه المزايا.
عند حساب الضريبة ، يتم أخذ الدخل المستلم في السنة التقويمية من 1 يناير إلى 31 ديسمبر في الاعتبار. لا تهم المصاريف التي تنشأ أثناء العمل لحساب الضريبة.
الفترة الضريبية للنظام الضريبي المبسط هي سنة ميلادية. عند الانتهاء ، من الضروري تحديد القاعدة الضريبية وحساب مبلغ الضريبة المستحقة على الميزانية. فترات التقرير: ربع ، نصف سنة ، 9 أشهر من السنة التقويمية. في نهاية فترات إعداد التقارير ، من الضروري تلخيص المجاميع الفرعية وتسديد مدفوعات الضرائب المسبقة. يتم احتساب الدفعة المقدمة على أساس الاستحقاق من بداية العام. عند حساب الدفعة للربع الأول ، يتم أخذ دخل ربع السنة ، لمدة ستة أشهر - دخل الأشهر الستة ، إلخ.
يتم دفع الدفعات المقدمة من قبل المؤسسات ورجال الأعمال بناءً على نتائج الربع الأول وستة أشهر و 9 أشهر في موعد لا يتجاوز اليوم الخامس والعشرين من الشهر الأول الذي يلي انتهاء فترة التقرير. في نهاية عام 2016 ، يجب على الشركة تحويل الضريبة في موعد لا يتجاوز 31/03/2017 ، ورجال الأعمال الأفراد - في موعد أقصاه 30/04/2017. يتم تضمين الدفعات المقدمة المدفوعة خلال العام في دفع الضريبة ، والتي سيتم احتسابها في نهاية العام.
في نهاية العام ، بالتزامن مع دفع الضريبة ، من الضروري تقديم إقرار وفقًا للنظام الضريبي المبسط. تمت الموافقة على شكلها وإجراءاتها الخاصة بالتعبئة بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 04.07.2014 N ММВ-7-3 / [البريد الإلكتروني محمي]يمكن تقديم الإقرار في شكل ورقي أو إلكتروني (يحدده المشرع) - بناءً على طلب دافع الضرائب.
في حالة فقدان الحق في استخدام النظام الضريبي المبسط ، يجب على المكلف دفع الضريبة وتقديم إقرار في موعد أقصاه اليوم الخامس والعشرون من الشهر الذي يلي ربع السنة الذي فقد فيه هذا الحق.
كيفية تخفيض الضريبة الثابتة
يمكن لأصحاب الأعمال الرياديين الفرديين والمنظمات "المبسطة" تخفيض الضرائب المستحقة لمدة ربع أو سنة على مساهمات التأمين المدفوعة للموظفين في صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي ، FSS و FFOMS (البند 3.1 من المادة 346.21 من قانون الضرائب الروسي الاتحاد).
يجب دفع الاشتراكات في نفس الفترة التي يتم فيها احتساب الضريبة. على سبيل المثال ، يمكن تخفيض ضريبة الربع الأول على أقساط التأمين المدفوعة من 1 يناير إلى 31 مارس. لا يهم ما هي الفترة التي تم فيها دفع الاشتراكات.
يمكنك أيضًا تقليل الضريبة على المبالغ:
إجازة مرضية مدفوعة للموظفين (باستثناء حوادث العمل والأمراض المهنية) للأيام الثلاثة الأولى من المرض ، ولكن فقط في الجزء غير المشمول بمدفوعات التأمين التي تدفعها مؤسسات التأمين للموظفين ؛
المدفوعات بموجب عقود تأمين شخصية طوعية لصالح الموظفين ، حيث يكون موضوع العقد هو الدفع مقابل الأيام الثلاثة الأولى لمرض الموظف ، إذا تم إبرام العقد مع مؤسسة تأمين لديها ترخيص ساري المفعول. يجب ألا تتجاوز مبالغ مدفوعات التأمين المنصوص عليها في العقود مبلغ استحقاقات العجز المؤقت ، على النحو المحدد في المادة 7 من القانون الاتحادي رقم 255-FZ المؤرخ 29 ديسمبر 2006.
لا يمكن تخفيض مبلغ الضريبة الواحدة لجميع الخصومات الثلاثة بأكثر من 50٪.
يمكن لرجال الأعمال الأفراد الذين يعملون بدون موظفين أن يخفضوا الضريبة تمامًا على أقساط التأمين لأنفسهم - بمبلغ 23153.33 روبل + 1 ٪ من الدخل الذي يزيد عن 300000 روبل. لا ينطبق حد 50٪ عليهم. بالنسبة لتوقيت تطبيق هذا الخصم ، كل هذا يتوقف على دخلك. إذا كان ربحك ، على سبيل المثال ، يزيد عن 300000 روبل كل ثلاثة أشهر ، فيمكنك تخفيض الضريبة على النظام الضريبي المبسط على أساس ربع سنوي. وإذا دفعت هذه المساهمة فقط في نهاية العام ، فيمكن تخفيض مبلغ الضريبة فقط للربع الرابع.
أمثلة:
1.
الدخل 200000 روبل ، ضريبة 12000 روبل (200000 × 6 ٪).
المدفوعات لصندوق التقاعد ، FFOMS ، FSS = 20000 روبل. تم تخفيض الضريبة بمقدار 12000 روبل ، واجبة الدفع: 0 روبل.
2.
دخل 2،000،000 روبل. الضريبة 120.000 روبل (2.000.000 × 6٪).
المدفوعات لصندوق المعاشات التقاعدية ، FFOMS ، FSS: 20000 روبل + 1 ٪ х (2000000 روبل - 300000 روبل) = 37000 روبل. كل 37 ألف روبل تخفض الضريبة ، يجب دفع 83000 روبل.
يمكن للمنظمات ورجال الأعمال الأفراد الذين يعملون في التجارة تخفيض الضريبة المستحقة بمقدار ضريبة التجارة المدفوعة خلال فترة الضريبة (الإبلاغ) (البند 8 من المادة 346.21 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يمكنك تخفيض الضريبة عليها بدون حد 50٪. الشرط - يجب على دافع الضرائب تقديم إشعار بالتسجيل كدافع لهذه الرسوم.
ولكن إذا قام رائد الأعمال بعدة أنواع من الأنشطة ، فيحق له تخفيض الضريبة بمقدار ضريبة التجارة لنوع النشاط الذي تم من أجله إنشاء ضريبة التجارة (خطاب من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا) بتاريخ 20 فبراير 2016 N SD-4-3 / [البريد الإلكتروني محمي]).
يجب توثيق المبالغ التي تؤثر على حجم الضريبة "المبسطة".
STS "الدخل مطروحًا منه المصروفات"
كيف يتم احتساب الضريبة
يعتقد العديد من خبراء الضرائب أنه إذا كانت النفقات التجارية تزيد عن 60٪ من الدخل ، فمن المستحسن استخدام موضوع الضرائب "الدخل مطروحًا منه النفقات" في النظام الضريبي المبسط. من المهم أيضًا حساب مبلغ أقساط التأمين للموظفين بشكل صحيح.
مع مثل هذا الكائن الضريبي ، يتم تكوين القاعدة الضريبية من الدخل المستلم مطروحًا منه نفقاتهم (البند 2 من المادة 346.18 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). ولكن لا يمكن قبول جميع التكاليف ، ويجب تأكيدها.
يتم احتساب الدفعات المقدمة المدفوعة خلال السنة للفترة المشمولة بالتقرير (الربع الأول ، ونصف السنة ، و 9 أشهر) وضريبة السنة بناءً على بيانات الدخل والمصروفات المحددة في القسم الأول من دفتر الدخل والمصروفات.
صيغة حساب دفعة الضريبة المقدمة (البنود 4 ، 5 من المادة 346.21 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):
كقاعدة عامة ، يبلغ معدل الضريبة 15٪ (البند 2 من المادة 346.20 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يمكن تحديد معدلات الضرائب التفضيلية (أقل من 15٪) بموجب قانون الكيان المكون من الاتحاد الروسي.
يتم احتساب الدفعات المقدمة على أساس الاستحقاق للربع الأول وستة أشهر وتسعة أشهر. يتم تخفيض الدفعات المقدمة اللاحقة من خلال الدفعة المقدمة المدفوعة للربع السابق. نتيجة لذلك ، يتم دفع فرق إيجابي في الميزانية. إذا كان مبلغ الدفعة المقدمة صفرًا أو سالبًا ، فلا داعي لدفع أي شيء للميزانية.
احسب الضريبة المدفوعة للسنة على النحو التالي (البنود 2 ، 7 من المادة 346.18 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):
يتم تخفيض مبلغ الضريبة للسنة بمقدار الدفعات المقدمة المحسوبة والمدفوعة.
يتمثل الخطر الرئيسي في هذا النظام الضريبي في أن إدارة التفتيش الضريبية لا تعترف بالمصروفات المعلنة في الإقرار. في حالة حدوث مثل هذا الموقف ، تقوم السلطات الضريبية بإضافة مبلغ الضريبة. بالإضافة إلى ذلك ، يتم فرض غرامة تساوي 20٪ من المبلغ غير المدفوع (المادة 122 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
تحت بند "الدخل مطروحًا منه المصروفات" STS يتم احتساب الدخل على أساس نقدي. ما يذهب إلى الحساب الجاري يعتبر دخلاً. لذلك ، من الضروري تحليل الإيصالات. عند حساب الدفعات المقدمة ، قد يحدث تداخل: قد ينتهي الأمر بالشركة بخسارة لمدة عام ، بينما قد يكون لديها دفعة مقدمة ، سيأتي مبلغ كبير من الدفعة المقدمة إلى الحساب الجاري ، ولن تكون هناك نفقات في تلك اللحظة. لا يزال يتعين دفع الدفعة المقدمة من إجمالي مبلغ الدخل. لذلك ، تحتاج إلى مراقبة ومقارنة الدخل الذي يأتي وفي أي لحظة ؛ وعندما ينفق رائد الأعمال نفقات ، من الضروري تأكيدها.
الحد الأدنى من الضرائب
عندما تكون النفقات السنوية أكبر من أو تساوي الدخل السنوي ، تكون الضريبة صفرًا. قررت الدولة في مثل هذه الحالات أن تأخذ الحد الأدنى من الضرائب من رواد الأعمال. هذا المبلغ هو الحد الأدنى المضمون الذي ستحصل عليه الدولة من الشخص المبسط في نهاية العام. لا يمكن أن يكون الحد الأدنى للضريبة أقل من 1٪ من الدخل (المادة 346.18 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
يتم دفع الحد الأدنى للضريبة مرة واحدة فقط في نهاية العام. الموعد النهائي - في موعد لا يتجاوز 31 مارس. يجب على رواد الأعمال الأفراد تسوية الميزانية بحلول 30 أبريل. لا داعي لاحتساب الحد الأدنى للضريبة بناءً على نتائج الربع الأول أو نصف عام أو 9 أشهر.
يتم تخفيض مبلغ الحد الأدنى للضريبة بمقدار الدفعات المقدمة المدفوعة في السنة المشمولة بالتقرير. ينعكس الانخفاض في العائد السنوي النهائي. إذا كان مبلغ الدفعات المقدمة أكبر من مبلغ الحد الأدنى المحسوب للضريبة ، فلا داعي لتحويل الحد الأدنى للضريبة إلى الميزانية.
إذا كنت قد دفعت الحد الأدنى للضريبة للسنة الماضية ، فعند حساب الضريبة لسنة التقرير الحالية ، يمكنك أن تأخذ في الاعتبار المبلغ الذي تجاوز الحد الأدنى للضريبة الضريبة المفردة للنظام الضريبي المبسط.
قواعد التعرف على التكلفة
ترد قائمة النفقات المؤهلة التي يمكن أن تقلل الضريبة في المادة 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. القائمة مغلقة ، محدودة للغاية ، لا شيء غير ذلك يمكن أن يعزى إلى النفقات بموجب نظام STS "الدخل مطروحًا منه النفقات". يجب على أولئك الذين يرغبون في تحديد هذا الكائن الضريبي التعرف على قائمة النفقات المؤهلة.
تشمل هذه القائمة ، على وجه الخصوص:
تكاليف العمالة؛
نفقات التأمين الإجباري للموظفين والممتلكات والمسؤولية ؛
نفقات اقتناء الأصول الثابتة (الإنشاء والتصنيع) ، وكذلك استكمال (المعدات الإضافية وإعادة الإعمار والتحديث وإعادة التجهيز الفني) للأصول الثابتة - وفقًا لقواعد خاصة ؛
نفقات الاستحواذ أو الإنشاء المستقل للأصول غير الملموسة - وفقًا لقواعد خاصة ؛
تكاليف المواد ، بما في ذلك تكلفة شراء المواد الخام والإمدادات ؛
تكلفة البضائع المشتراة لإعادة البيع (وفقًا لقواعد خاصة) ؛
مبالغ ضريبة القيمة المضافة المدفوعة للموردين ؛
الضرائب والرسوم الأخرى المدفوعة وفقاً للقانون (ضرائب الأرض ، النقل ، رسوم الدولة ، ضريبة التجارة). الاستثناء هو الضريبة الفردية على النظام الضريبي المبسط نفسه ، وكذلك ضريبة القيمة المضافة المخصصة في الفواتير بمبادرة "المبسطة" ؛
تكاليف صيانة السجل النقدي ، إلخ.
تنطبق قواعد خاصة على مصاريف شراء البضائع... يتم تضمين تكلفتها في النفقات فقط إذا تم استيفاء ثلاثة شروط في وقت واحد: يتم تسجيلها (تسليمها) ، ودفعها للمورد وبيعها إلى الجانب (الفقرة الفرعية 2 من الفقرة 2 من المادة 346.17 ، الفقرة 2 من المادة 346.16 من قانون الضرائب الاتحاد الروسي). في هذه الحالة ، لا يشترط استلام المبلغ من مشتري البضاعة. إذا تم شراء نفس المنتج بأسعار مختلفة ، فعند بيع مثل هذا المنتج ، فأنت بحاجة إلى معرفة السعر الذي تم شراؤه به.
في نهاية العام ، يمكن تخفيض الوعاء الضريبي بشكل إضافي بمقدار خسائر السنوات السابقة(البند 7 من المادة 346.18 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). لا يتم احتساب الخسائر خلال العام.
لا يؤخذ في الاعتبار في تكاليف "رسوم الطريق" من أصحاب الشاحنات (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 06.10.15 رقم 03-11-11 / 57133) ، مصاريف الضيافة ، الاشتراك في المنشورات ، النقل المجاني للممتلكات ، مصادرة لانتهاك الالتزامات بموجب العقد المبرم ، ومصاريف خلق ظروف عمل عادية للموظفين ، وتكلفة علاجهم بالمنتجع الصحي ومبالغ أخرى غير مدرجة في القائمة.
يمكن الاعتراف بالمصروفات في ظل شروط معينة (البند 2 من المادة 346.16 ، البند 1 من المادة 252 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):
يجب أن تفي المصروفات بمتطلبات الجدوى الاقتصادية... هذا يعني أن كل حساب يجب أن يتم من أجل توليد الدخل.
يجب تأكيدها ودفع ثمنها.... إذا لم يتم دفعها ، فلا يمكن اعتبارها نفقات. سيكون التبرير هو المستندات الأولية (مستندات الدفع ، والفاتورة ، ووثيقة القبول وتحويل العمل المنجز ، والعقود ، وما إلى ذلك). سيؤدي نقص المستندات إلى قيام مكتب الضرائب باستبعاد هذه التكاليف من مبلغ التكاليف المتضمنة في حساب الضريبة.
إذا اشتريت موادًا أو طلبت خدمة من دافع UTII غير ملزم باستخدام السجل النقدي ، فيجب أن تأخذ في الاعتبار رأي وزارة المالية RFF. (كتاب رقم 03-11-06 / 77747 بتاريخ 15/12/30). في هذه الحالة ، يمكن اعتبار إيصال المبيعات أو الإيصال أو أي مستند آخر يتحدث عن حقيقة الدفع مستندًا داعمًا. يلتزم دافع UTII بإصدار هذه المستندات بناءً على طلب العميل. إذا كانت التكاليف تفي ببقية المعايير اللازمة لإدراجها في تكوين النفقات ، فستكون هذه المستندات كافية لتأكيدها.
إذا قمت بشراء أصول مادية من الأفراد ، فيمكن أن يكون إجراء الشراء تأكيدًا للتكاليف. إذا قدم الفرد خدمة معينة ، فيمكن إبرام عقد عمل معه. ولكن هنا يجب أن تتذكر أنه عند إبرام اتفاقية ، فإنك تتولى مهام وكيل الضرائب وسيتعين عليك حجب مبلغ ضريبة الدخل الشخصي من المكافأة بموجب الاتفاقية وتحويلها إلى الميزانية.
التسويات مع الموظفين
وفق احكام الفقرات. 6 ص 1 من الفن. 346.16 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي لمثل هذا الكائن ، من الممكن أن تأخذ في الاعتبار تكاليف أجور العمل ، ودفع الفوائد للإعاقة المؤقتة ، والتي يتم استحقاقها وفقًا لقواعد التشريع الروسي.
تشمل تكاليف العمالة أي مستحقات للموظفين نقدًا و (أو) مستحقات ومكافآت حوافز عينية ، ومستحقات التعويضات المتعلقة بطريقة العمل أو ظروف العمل ، والمكافآت واستحقاقات الحوافز لمرة واحدة ، والتكاليف المرتبطة بصيانة هؤلاء العمال ، المنصوص عليها في تشريعات RF واتفاقات العمل (العقود) و (أو) الاتفاقات الجماعية. لا يمكن تضمين المدفوعات للموظفين غير المنصوص عليها في عقد العمل في النفقات ، وكذلك أقساط التأمين الخاصة بهم (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 05.02.16 برقم 03-11-06 / 2/5872).
تؤخذ ضريبة الدخل الشخصي المقتطعة من دخل الموظفين في الاعتبار كجزء من الأجور المتراكمة (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 09.11.15 رقم 03-11-06 / 2/64442).
عند حساب الضريبة الفردية ، يمكنك أن تأخذ في الاعتبار تكاليف جميع أنواع التأمين الإجباري للموظفين والممتلكات والمسؤولية. يشمل هذا المبلغ من النفقات ، من بين أمور أخرى ، المساهمات في تأمين المعاش الإجباري والتأمين الاجتماعي الإجباري في حالة العجز المؤقت وفيما يتعلق بالأمومة والتأمين الصحي الإجباري والتأمين الاجتماعي الإجباري ضد حوادث العمل والأمراض المهنية (الفرعية 7 ص 1. المادة 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). قد يتم تخفيض مبلغ الضريبة (مدفوعات الضرائب المسبقة) بالمبلغ الكامل للمساهمات المدفوعة بالفعل في التقرير (الفترات الضريبية) (الفقرة الفرعية 3 من الفقرة 2 من المادة 346.17 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). تقلل المساهمات الوعاء الضريبي إذا تم تحميلها على المدفوعات المنصوص عليها في عقود العمل والقانون المدني.
إذا تم تلقي خسارة
في نهاية العام ، قد تتلقى منظمة أو رائد أعمال خسارة إذا تبين أن مبلغ النفقات المتكبدة للسنة أكبر من مبلغ الدخل المستلم.
يجب أن ينعكس مبلغ الخسارة الناتجة في الإقرار الضريبي. قد يطلب المفتشون تفسيرات مكتوبة تبرر مبلغ الخسارة المتكبدة.
كما هو مذكور أعلاه ، يمكن تعويض خسائر السنوات السابقة عند حساب الضريبة للسنة (البند 7 من المادة 346.18 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). لا يمكن تخفيض المدفوعات المقدمة على حساب الخسائر.
يمكنك شطب الخسائر خلال السنوات العشر الماضية التي لم يتم استخدامها من قبل لتقليل الضرائب. يجب شطب الخسائر المبكرة أولاً.
محاسبة خاصة للأصول الثابتة والأصول غير الملموسة
الأصول الثابتة هي سلع أو ممتلكات تُستخدم في نشاط ريادي (وليس لإعادة البيع) ، مع فترة استخدام أطول من عام وبتكلفة تزيد عن 100000 روبل.
عقار بقيمة أولية 100000 روبل. وأقل من ذلك تم شراؤه بعد 1 يناير 2016 لا تنتمي إلى الممتلكات القابلة للاستهلاك ويتم احتسابها في الممتلكات والآلات والمعدات. يتم أخذ نفقات اقتناء هذه الممتلكات في الاعتبار من قبل "المبسطين" على الفور كجزء من التكاليف المادية.
لا يمكنك تضمين في النفقات الممتلكات التي ، من حيث المبدأ ، غير معترف بها على أنها قابلة للإهلاك لأغراض ضريبة الأرباح (البند 4 من المادة 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ، على سبيل المثال ، قطع الأراضي أو الأشياء المنقولة للاستخدام المجاني.
الأصول الثابتة باهظة الثمن والأصول غير الملموسة المكتسبة وقت تطبيق النظام الضريبي المبسط يتم احتسابها ضمن المصروفات خلال سنة تقويمية واحدة. يجب دفع تكاليف الشراء الفعلية في وقت سداد الدين للمورد (البند 1 ، البند 2 ، المادة 346.17 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
يمكنك البدء في شطبها من الربع الذي تم فيه تشغيل الأصل. يتم تسجيل المصروفات اعتبارًا من اليوم الأخير من الربع: 31 مارس ، 30 يونيو ، 30 سبتمبر ، 31 ديسمبر. لذلك ، بحلول نهاية العام ، يجب شطب الممتلكات المكتسبة بالكامل. في خطابات مصلحة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 27 فبراير 2010 N 3-2-11 / [البريد الإلكتروني محمي]، وزارة المالية بتاريخ 17/05/2011 N 03-11-06 / 2/78) أنه إذا تم استيفاء شروط الاعتراف بالمصروفات في الربع الأول ، يتم الاعتراف بالمصروفات في غضون أربعة أرباع بمعدل 1/4 ربع سنوي ، إذا في II - ثم 1/3 خلال الأرباع الثلاثة المتبقية ، إذا كان في الربع الثالث - ½ كل خلال ربعين ، وإذا كان في الربع الرابع - ثم في كل مرة.
إذا لم يتم دفع ثمن الأصل الثابت بالكامل ، نوصيك باتباع الخوارزمية المنصوص عليها في خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية للاتحاد الروسي بتاريخ 06.02.12 برقم ED-4-3 / 1818.
إذا تم بيع الكائن في المستقبل ، إذن ، كقاعدة عامة ، يجب ألا تقوم "المبسطة" بتعديل التكاليف. لكن هناك استثناء. يتم توفيرها للحالة التي يتم فيها بيع الأصل الثابت قبل انقضاء ثلاث سنوات من تاريخ المحاسبة عن تكلفة اقتنائه (بالنسبة للعناصر ذات العمر الإنتاجي لأكثر من 15 عامًا - قبل انقضاء عشر سنوات). في مثل هذه الظروف ، من الضروري إعادة حساب الأساس الخاضع للضريبة لكامل فترة استخدام المنشأة. عند إعادة الحساب ، من الضروري تطبيق أحكام الفصل 25 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، المخصص لضريبة الدخل. هذه القاعدة مكرسة في الفرعية. 3 ص .3 م. 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
يحدد التشريع الضريبي الروسي عددًا كبيرًا من المخططات التي يمكن للشركات من خلالها الوفاء بالتزاماتها تجاه ميزانية الدولة. وتشمل هذه ضريبة الدخل الموحدة ، أو UTII. تفضل العديد من الشركات العمل في ظلها ، وليس تحت أي شركة أخرى - نظرًا للفرصة الفريدة لدفع مبلغ ثابت للميزانية ، بغض النظر عن مقدار الإيرادات. ولكن هناك عددًا من الفروق الدقيقة الأخرى في UTII التي تحدد مسبقًا جاذبيتها للأعمال التجارية الروسية. ما هم؟ كيف يمكن لشركة التحول إلى UTII؟
الضريبة الموحدة على الدخل المحسوب ، المنصوص عليها في القانون الروسي ، تنتمي إلى فئة الفدرالية ، ولكن يتم تنظيمها أيضًا بمشاركة الهياكل البلدية. وتتمثل ميزتها الرئيسية في الحاجة إلى تحويل مساهمات ذات قيمة ثابتة إلى الميزانية ، دون أي ارتباط بالإيرادات الفعلية للمؤسسة. تتيح ميزة UTII هذه للعديد من الشركات تقليل عبء الدفع بشكل كبير.
فقط تلك الشركات التي تعمل في تلك المجالات التي يحددها القانون على أنها متوافقة مع الضريبة ذات الصلة يمكنها العمل على UTII. تشمل هذه الأجزاء:
الخدمات المحلية؛
خدمات بيطرية؛
خدمات إصلاح وصيانة وغسيل المركبات.
التجزئه؛
خدمات النقل؛
فندق لرجال الأعمال؛
تأجير قطع الأراضي وكذلك أماكن للتجارة.
ومع ذلك ، فإن القيود المفروضة على نوع نشاط ريادة الأعمال ليست المعيار الوحيد الذي يحدد إمكانية العمل على UTII. ضع في اعتبارك المتطلبات الأخرى المنصوص عليها في تشريعات الاتحاد الروسي للأعمال التجارية التي تدعي إجراء أنشطة في إطار UTII.
يمكن الانتقال إلى ضريبة واحدة على الدخل المحسوب لرائد الأعمال إذا:
توظف الشركة ما لا يزيد عن 100 شخص ،
لا تتجاوز حصة المنظمات الأخرى في رأس مال الشركة المصرح به 25٪ ،
صاحب المشروع غير مسجل كرائد أعمال فردي بموجب نظام ضرائب براءات الاختراع (كموضوع لنفس قطاع النشاط الذي يندرج تحت UTII) ،
رجل أعمال ليس صاحب خدمة تموين تعمل مع مؤسسات تعليمية أو طبية أو اجتماعية ،
لا يقوم صاحب المشروع بتنفيذ أعمال تحويل محطة الوقود إلى الحيازة المؤقتة.
دعونا الآن نفكر في كيفية تحول الشركة إلى UTII.
يمكن لرائد الأعمال البدء في دفع الضريبة الموحدة على الدخل المحسوب فور الانخراط في أنشطة تندرج تحت نظام الضرائب المناسب. حتى عام 2013 ، كان على الشركات العمل على UTII في أي حال ، إذا كان نوع أنشطتها التجارية مناسبًا لهذه الضريبة ، ولكن الآن يمكن للشركات تطبيق مخطط الحساب المناسب مع الدولة طواعية.
صحيح ، إذا أصبح نوع النشاط الذي يندرج تحت UTII دائمًا بالنسبة للشركة ، فمن المستحسن إخطار دائرة الضرائب الفيدرالية بهذا الأمر. بمجرد أن يتوقف رائد الأعمال عن عمل تجاري يتضمن النوع المناسب من النشاط التجاري ، فمن الممكن عدم دفع UTII. يوصى أيضًا بإرسال إشعار إلى دائرة الضرائب الفيدرالية بأن الأنشطة التي تندرج تحت ضريبة الدخل المحسوبة الفردية لم تعد تقوم بها الشركة.
كما أشرنا أعلاه ، لا يمكن نقل نشاط تجاري إلى UTII إلا إذا افترضنا أن الأنشطة متوافقة مع هذا النظام الضريبي. في هذه الحالة ، يجب اعتماد الأنشطة ذات الصلة على مستوى مصادر القانون البلدية. قد ينشأ موقف يكون فيه ، لبدء عمل تجاري تحت UTII ، كافياً لجعل بعض أجزاء البنية التحتية للإنتاج تتماشى مع المعايير اللازمة.
على سبيل المثال ، إذا كان رائد الأعمال منخرطًا في عمل فندقي ، فقد يكون من الكافي تقليل مساحة المعيشة في أماكن النوم في منشأة واحدة إلى أقل من 500 متر مربع. م بمجرد استيفاء الفندق لهذا المعيار ، يمكنك العمل على UTII ، وإخطار دائرة الضرائب الفيدرالية ببدء الأنشطة ، مع مراعاة تطبيق النظام الضريبي المعني. ولكن بمجرد إعادة بناء الفندق وتجاوز مساحته 500 متر مربع. م ، يفقد صاحب المشروع الحق في العمل بموجب الضريبة الموحدة على الدخل المحسوب.
UTII ، مثله مثل أي نظام ضريبي آخر ، يتضمن إبلاغ المؤسسة إلى دائرة الضرائب الفيدرالية ، وكذلك ، بالطبع ، التسويات في الوقت المناسب مع الدولة. خصوصية UTII هي أنك تحتاج إلى دفعها فيما يتعلق بالمكان الفعلي لتنفيذ الأنشطة التجارية. يتم تقديم الإعلان أيضًا إلى دائرة الضرائب الفيدرالية فيما يتعلق بجغرافية النشاط. إذا لم يكن صاحب المشروع مسجلاً في دائرة الضرائب الفيدرالية باعتباره دافعًا للضريبة الفردية على الدخل المحسوب ، فيجب تنفيذ هذا الإجراء في غضون 5 أيام من تاريخ بدء الأنشطة التجارية. من المستحسن أن تفعل الشيء نفسه إذا كانت الشركة تعمل في مكان التسجيل ، كما أشرنا أعلاه. في غضون 5 أيام عمل ، يجب على FTS تنفيذ الإجراءات اللازمة لتسجيل الشركة كدافع لـ UTII.
المستند الرئيسي الذي من المفترض أن يتم إرساله إلى دائرة الضرائب الفيدرالية في إجراءات الإبلاغ الخاصة بـ UTII هو الإعلان. يجب على الشركة تقديم هذا المصدر الذي يحتوي على الأرقام اللازمة 4 مرات في السنة: حتى 20 أبريل و 20 يوليو و 20 أكتوبر وحتى 20 يناير أيضًا. في كل حالة ، تعكس الوثيقة المؤشرات على أساس ربع سنوي. يمكن لرائد الأعمال تقديم إقرار إلى دائرة الضرائب الفيدرالية شخصيًا أو من خلال ممثل مفوض. هناك خيار آخر لتقديم إعلان وهو إرساله بالبريد أو عبر الإنترنت ، مع مراعاة استخدام القنوات المصرح بها من قبل دائرة الضرائب الفيدرالية.
البيانات المالية هي نوع من الالتزامات التي يتم تأسيسها فقط فيما يتعلق بدافعي الضرائب مع وضع الكيانات القانونية. يجب على رواد الأعمال الأفراد عدم تقديم المصادر ذات الصلة إلى دائرة الضرائب الفيدرالية. الأشكال الرئيسية للمحاسبة لـ UTII هي كما يلي:
- الميزانية العمومية والإيضاحات اللازمة لها ؛
التقارير: حول الأرباح والخسائر ، والتغيرات في رأس المال ، وحركة الأموال ، والاستخدام المستهدف للأموال ؛
تفسيرات لبيان يحتوي على معلومات عن الأرباح والخسائر ؛
- تقرير مدقق حسابات للشركات المطلوب منها تكوين المستندات ذات الصلة.
في بعض الحالات ، من الممكن تقديم نماذج إبلاغ مبسطة. على وجه الخصوص ، يمكن للشركات الصغيرة الاستفادة من هذه الفرصة. نماذج الإبلاغ المبسطة تتطلب عملاً أقل للمحاسبين لحساب مؤشرات معينة. يتم تسجيل نماذج الإبلاغ عن UTII في أوامر وزارة المالية في الاتحاد الروسي.
ضع في اعتبارك كيفية حساب ضريبة الدخل الموحدة المحسوبة. كما هو الحال مع أنظمة الضرائب الأخرى ، فإن الأرقام التي يجب على صاحب المشروع دفعها للخزينة تستند إلى القاعدة الضريبية ومعدلها. المكون الأول ، إذا كانت الشركة تعمل على UTII ، يتم حسابه باستخدام صيغة معقدة نوعًا ما.
من أجل تحديد أساس ضريبة واحدة ، من الضروري مضاعفة: أرقام الربحية الأساسية ، المؤشر المادي ، معامل الانكماش ، الذي يتم تحديده على مستوى التشريع الفيدرالي ، المعامل الإضافي K2 ، الذي يتم تسجيله في مصادر القانون على مستوى الكيانات المكونة للاتحاد الروسي.
معدل الضريبة الفردي الذي يحدده قانون ضريبة RF هو 15٪. الفترة الضريبية لـ UTII محددة أيضًا بموجب القانون - ربع. دعنا نفكر في المكونات المحددة لـ "صيغة" حساب التفاضل والتكامل UTII بمزيد من التفصيل.
الربحية الأساسية هي مؤشر شرطي يرتبط بالإيرادات المقدرة للمؤسسة من حيث القيمة لوحدة معينة من مؤشر مادي مرتبط بنوع معين من النشاط التجاري. يمكن أن يختلف اختلافًا كبيرًا اعتمادًا على نوع نشاط الشركة المحدد. يعكس المؤشر المادي عدد عناصر النشاط التجاري التي تشكل القاعدة الضريبية.
في "الصيغة" لحساب UTII ، يتم استخدام 2 معاملات. الأول ، المسمى K1 ، يتم تحديده بضرب معاملين آخرين - تم ضبطهما في الفترة السابقة ، وكذلك تم إصلاحه في السنة التقويمية السابقة. يتم تحديد القيم المقابلة في مصادر القانون على المستوى الاتحادي. المعامل ، المسمى K2 ، يرتبط ارتباطًا مباشرًا بالعائد الأساسي. يتم حسابها مع الأخذ في الاعتبار خصوصيات أنشطة ريادة الأعمال من حيث مجموعة السلع أو الخدمات ، والموسمية ، وخصائص جدول عمل الشركة ، ومقدار الدخل ، والخصائص الجغرافية لتقديم الخدمات ، وما إلى ذلك.
إذا كان رائد الأعمال يعمل ضمن عدة قطاعات تندرج تحت UTII ، فيجب عندئذٍ حساب ضريبة واحدة لكل خط أعمال. وتجدر الإشارة إلى عدد من الفروق الدقيقة المرتبطة بالإبلاغ عند دفع الضريبة قيد النظر لأنواع مختلفة من الأنشطة. أولاً ، قد يحتوي التصريح الضريبي الفردي في هذه الحالة على عدة أقسام 2. ثانيًا ، إذا كانت الشركة تعمل في بلديات مختلفة ، فيجب حساب UTII ودفعه مقابل OKTMOs المنفصلة. في الواقع ، يجب على الشركة دفع أنواع معينة من الضرائب الفردية فيما يتعلق بأنواع معينة من الأنشطة التجارية.
يمكن إجراء حساب UTII وفقًا للتعويض المتبادل للضريبة الموحدة على الدخل المحسوب والمدفوعات الأخرى ، والتي يجب تحويلها إلى الميزانية من قبل صاحب المشروع. لذلك ، يمكن تخفيض UTII بمقدار المساهمات التي تدفعها الشركة إلى صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي ، وصندوق التأمين الاجتماعي ، وكذلك الإجازة المرضية المدفوعة للموظفين. في الوقت نفسه ، تتضمن تسوية المدفوعات المقابلة و UTII بعض القيود:
يمكنك أن تأخذ في الاعتبار فقط المبالغ التي تم دفعها للميزانية بحلول وقت إرسال الإعلان إلى دائرة الضرائب الفيدرالية ؛
تؤخذ في الاعتبار فقط مدفوعات الإجازات المرضية التي دفعتها المنظمة نفسها ، وليس من قبل FSS ؛
الحد من UTII بسبب المساهمات في أموال الدولة ممكن فقط بنسبة 50 ٪.
يجب على رواد الأعمال دفع الضريبة الواحدة بحلول اليوم الخامس والعشرين من الشهر الذي يلي الفترة المشمولة بالتقرير. يجب إرسال مبلغ UTII المحسوب للموازنة إلى حسابات الخزانة ، ثم توزيعه لاحقًا على الميزانيات وفقًا لأحكام التشريع.
وتجدر الإشارة إلى أن UTII هو نظام ضريبي يتضمن إعفاء رائد الأعمال من دفع تلك الرسوم التي توفرها OSN - مخطط لحساب الأعمال والدولة ، يتم تنفيذه بشكل افتراضي أو في حالة الاختيار المتعمد لـ صاحب العمل. لا يجوز لرجل الأعمال ، الذي يدفع ضريبة واحدة على الدخل المحسوب إلى الخزانة ، أن ينقل إلى الدولة:
ضريبة الدخل؛
ضريبة الأملاك؛
ضريبة القيمة المضافة (باستثناء الرسوم الجمركية ، وكذلك المدفوعات التي يتعين على وكلاء الضرائب تحويلها إلى الميزانية).
نقطة مهمة: إذا كانت الشركة لا تدفع ضريبة واحدة فقط ، فإن الأنشطة التي لا تندرج تحت UTII تخضع للضرائب بالطريقة المنصوص عليها في القانون خصيصًا لهذه الأنشطة. إذا كانت تنطوي على تحويل الرسوم المذكورة إلى الميزانية ، فيجب على صاحب المشروع الوفاء بالالتزامات المقابلة.
تنص تشريعات الاتحاد الروسي على عدد من الرسوم التي قد تكمل UTII. وتشمل هذه الضرائب النقل والأرض والمقامرة. في الواقع ، لا توجد علاقة بين UTII وهذه الرسوم ، يجب على شركاتهم الدفع بغض النظر عن نظام الضرائب المحدد الذي يعملون فيه.
بالنسبة للكيانات التجارية ، فإن الحاجة إلى محاسبة UTII محددة قانونًا. لاحظ أن فرض ضريبة واحدة على رواد الأعمال الأفراد لا يعني مثل هذه الالتزامات. في بعض الحالات ، قد يصبح UTII موضوع التقارير الداخلية. في هذه الحالة ، النقطة الرئيسية التي يجب مراعاتها هي المؤشرات المادية. كما لاحظ الخبراء في مجال الضرائب ، فإن التشريع لا ينظم بأي شكل من الأشكال كيفية تسجيل الأرقام في المحاسبة الداخلية في UTII. من الجدير بالذكر أن المستندات ذات الصلة قد لا تكون مطلوبة كثيرًا من قبل دائرة الضرائب الفيدرالية. سيكون كافياً لهذه الدائرة أن تتلقى نماذج موحدة من البيانات المالية ، والتي لا يمكن قولها عن وكالات حكومية أخرى للتدقيق.
تميز بعض الفروق الدقيقة الأنشطة بالاستخدام المتزامن لـ UTII وأنظمة الضرائب الأخرى. يفترض هذا السيناريو ، أولاً وقبل كل شيء ، محاسبة منفصلة للإيرادات والمصروفات لكل نوع من أنواع الأنشطة التجارية. كقاعدة عامة ، لا يسبب التفريق بين العائدات صعوبات خاصة لأصحاب المشاريع. إنها مسألة أخرى إذا قمت بتقسيم التكاليف. الحقيقة هي أنه في بعض الحالات يكون من الصعب نسبها إلى تلك التي يجب أخذها في الاعتبار عند حساب UTII أو STS أو STS ، إذا كانت الشركة تستخدم ضريبة واحدة بموجب STS. تُنصح الشركات بالاسترشاد بأحكام المادة 274 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، أي توزيع التكاليف بما يتناسب مع العائدات من أنواع مختلفة من الأنشطة التجارية. إذا كانت الشركة تكسب أكثر في بعض أنواع الأنشطة ، فيجب أن تكون التكاليف في هذا الجزء أعلى منها في القطاعات الأخرى.
هناك تعقيد محتمل آخر للمحاسبة مع التطبيق المتزامن لـ UTII وأنظمة الضرائب الأخرى وهو أنه بالنسبة لكل طريقة من طرق التسويات بين الشركة والدولة ، يمكن تحديد فترات إعداد تقارير مختلفة بشكل قانوني. في أحكام قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، لا يوجد تحديد لتلك القضايا المتعلقة بتحديد نفس النفقات في حالة عدم تطابق فترات إعداد التقارير لأنواع مختلفة من الأنشطة. يوصى في مثل هذه السيناريوهات بطلب المشورة من الهياكل الإقليمية المحددة لدائرة الضرائب الفيدرالية ، والتي من المفترض أن يتم إرسال التقارير الضريبية إليها.
تعتبر الضريبة الواحدة لأصحاب المشاريع الفردية أو للكيانات التجارية جذابة بشكل خاص لأن هناك فرصة لتقليل عبء الدفع على الأعمال. في الوقت نفسه ، فإن حقيقة عمل الشركة على UTII ليست هي الطريقة الوحيدة لتوفير الضرائب. يمكن تنفيذ الاستخدام العملي للحسابات في إطار ضريبة واحدة بطرق مختلفة. دعنا نفكر في هذا الجانب بمزيد من التفصيل.
لذا ، فإن المكون الرئيسي لـ "الصيغة" لحساب UTII ، والذي يؤثر على القيمة الفعلية للضريبة المقابلة ، هو مؤشر مادي. على سبيل المثال ، من المعروف أنه يمكن الدفع مقابل UTII بناءً على مساحة المبنى. لذلك ، يمكن لرجل الأعمال تحسين المعيار ذي الصلة عن طريق تقليل مساحة المباني المستخدمة في الأعمال التجارية ، إذا كانت خصوصية الأنشطة التجارية تسمح بذلك.
هناك طريقة أخرى لتقليل العبء الضريبي باستخدام UTII - عن طريق تقليل معامل K2. طريقة شائعة جدًا لذلك هي نقل جدول عمل المؤسسة إلى وضع 6 أيام. في هذه الحالة ، ستعمل الشركة لمدة 27 يومًا تقريبًا في الشهر. لذلك ، عند استخدام معامل K2 ، يمكن تخفيض القاعدة الضريبية بالنسبة إلى نسبة 27 إلى 31 - عدد الأيام في الشهر الكامل. صحيح ، في هذه الحالة ، يوصى بتكوين نوع من قاعدة الأدلة لدعم الجدول الزمني المقابل. يمكن أن تكون هذه مستندات KKM ، وجداول زمنية ، وما إلى ذلك. يوصي الخبراء بالتركيز فقط على مصادر النوع الثاني ، حيث يمكن أن تعكس جدول الزيارات إلى المؤسسة من قبل الموظفين.
لذلك ، دعنا نستكشف المزايا الرئيسية التي تميز UTII.
بادئ ذي بدء ، تمنح ضريبة واحدة مبسطة (بالمقارنة مع DOS) للشركات الفرصة لتقليل عبء الدفع بشكل كبير عن طريق دفع مدفوعات ثابتة للدولة. لا توجد قيود تشريعية على مقدار الإيرادات للشركات العاملة على UTII. دفع ضريبة واحدة على الدخل المحسوب يعفي دافعي الضرائب من تحويل العديد من الرسوم الأخرى إلى الميزانية. في حالة UTII ، من المخطط بناء مخططات بسيطة إلى حد ما للتفاعل بين الأعمال التجارية ودائرة الضرائب الفيدرالية ، في المقام الأول في جانب الإبلاغ. إذا كانت الشركة تعمل كملكية IP ، ففي هذه الحالة كل ما يلزم تقديمه إلى دائرة الضرائب الفيدرالية هو إعلان UTII.
