تذاكر السفر والقسائم وتذاكر الطيران. على حساب 50.3 –المستندات المالية.
المستندات النقدية - المستندات التي لها قيمة تقديرية ، والتي تشتريها المنظمة وتخزن في مكتبها النقدي.
في الحساب 50.3 ، يتم أخذ الطوابع البريدية وطوابع رسوم الدولة وطوابع الفاتورة وتذاكر الطيران المدفوعة وغيرها من المستندات النقدية في الاعتبار لدى أمين الصندوق في المنظمة.
يتم تسجيل الأدوات النقدية بالتكلفة الفعلية لاقتنائها. يمكن إجراء شراء المستندات النقدية نقدًا وعن طريق التحويل المصرفي. يتم إصدار المستندات النقدية التي يتم إدخالها في مكتب النقد (عن طريق إصدار أمر استلام نقدي) للأشخاص المسؤولين لاستخدامها أو بيعها لموظفي المنظمة بأسعار مخفضة (يتم التخلص من خلال أمر نقدي بالمصروفات). في دفتر النقدية ، تنعكس حركة المستندات النقدية بشكل منفصل. يقدم أمين الصندوق تقريرًا عن تدفق المستندات النقدية على أساس شهري. د 50/3 إلى 76 , D73"التسوية مع الأفراد لعمليات أخرى" K50 / 3
لإرسال موظف في رحلة عمل ، يجب إعداد أمر تنظيمي موقع من قبل الرئيس ، والذي يجب أن يشير إلى الغرض من رحلة العمل ووقتها ومكانها ، وقائمة بالأشخاص المرسلين في رحلة عمل. الوجهة. عند العودة من رحلة عمل ، يملأ الموظف تقريرًا مسبقًا (نموذج رقم AO1) يرفق به مستندات تؤكد النفقات المتكبدة (إيصالات النقد والمبيعات والفواتير والإيصالات والتذاكر وما إلى ذلك).
للأغراض المحاسبية ، يجب الاعتراف بمصاريف السفر التجاري كمصروفات للأنشطة العادية. تنعكس هذه المصروفات في المحاسبة من خلال الإدخالات التالية: د 71 إلى 50- صرف أموال للمسؤول. د 20 (23, 25, 26, 29, …) إلى 71- عن مقدار المصاريف. د 26,44 إلى 71 - يعكس تكلفة تذاكر السفر (باستثناء ضريبة القيمة المضافة) مع الإسناد إلى المصاريف المقابلة. إذا كانت مع ضريبة القيمة المضافة د 19 ك 71 - مبلغ ضريبة القيمة المضافة المتعلقة بالمصروف المقابل.
الإجراء الخاص بمحاسبة الاستثمارات المالية اعتبارًا من 1 يناير 2003. تنظمها اللائحة الخاصة بالمحاسبة "محاسبة الاستثمارات المالية" PBU 19/02. شراء المركزي ب.مقبولة للاستخدام بالتكلفة التاريخية ، أي بالمقدار الفعلي تكاليف org لشرائها ، باستثناء ضريبة القيمة المضافة. 76 -51 - من حساب التسوية. المؤسسات التي قامت بالدفع للبنك المركزي ، 58-7 يجب تسجيل جميع البنوك المركزية المخزنة في المؤسسة في دفتر السجلات والمتطلبات الإلزامية للكتاب هي: تاريخ الشراء ، تاريخ البيع ، دفتر محاسبة البنك المركزي. يجب أن تكون مخيط بختم المنظمة وتوقيعات رئيس الدولة ودفتر الدولة ، الصفحات مرقمة. التصحيحات في كتاب المحاسبة المركزي ب. لا يمكن الدخول إلا بإذن من رئيس المحاسبين وكبير المحاسبين. مع تاريخ التصحيحات. مسئولية تنظيم تخزين دفتر المحاسبة المركزي ب. يتحمله رأس المنظمات. اقتناء سندات الدين.(بالإضافة إلى الأسهم) ترتبط خصوصيات محاسبة السندات بالحاجة إلى حساب الدخل المستحق لكتابة الفرق بين الأسماء الاسمية. تكلفة وتكلفة الشراء ، إلزامية ، 58 - 76 -تلقى الرهن. 76 - 91.1 - مقدار الدخل المستحق (حساب المحاسبة) ؛ 91.2 - 58 - شطب الفرق بين القسيمة وتكلفة شراء السند (اتفاقية الشراء والبيع).
بالإضافة إلى "النقد" ، الذي يخص الشركة حصريًا ، يمكن أيضًا تخزين الأوراق المالية والمستندات النقدية في مكتب النقد. دعونا نتناول المزيد من التفاصيل حول المستندات النقدية الموجودة عند الخروج. يتم الاحتفاظ بحساباتهم بشكل منفصل ، ويفرض التشريع على الشركات الالتزام بتنظيم هذه العملية بشكل مستقل. هناك إشارة مباشرة إلى هذا في الفقرة 3 من المادة 6 من قانون المحاسبة (بتاريخ 21 نوفمبر 1996 ، رقم 129-FZ). من الجدير بالذكر أنه على الرغم من كل الطبيعة النقدية لهذه الأشياء ، إلا أنها لم يتم تزويدها بأي سجلات في ألبوم النماذج الموحدة لوثائق المحاسبة الأولية لمحاسبة المعاملات النقدية (تمت الموافقة عليها بموجب مرسوم لجنة الإحصاء الحكومية في 18 أغسطس ، 1998 رقم 88). ومع ذلك ، يجب ألا تعيد اختراع العجلة ، لأنه عند حساب المستندات النقدية ، من الممكن تمامًا تكييف تقرير أمين الصندوق نفسه أو دفتر محاسبة الطلبات النقدية الواردة والصادرة. الشيء الرئيسي هو أن جميع التفاصيل اللازمة موضحة في السجلات المطورة (البند 2 من المادة 9 من قانون 21 نوفمبر 1996 ، رقم 129-FZ):
عنوان الوثيقة ؛
تاريخ إعداد؛
اسم المنظمة التي تم إعداد الوثيقة نيابة عنها ؛
أدوات قياس المعاملات التجارية من الناحية المادية والنقدية ؛
أسماء مناصب الأشخاص المسؤولين عن أداء المعاملات التجارية وصحة تسجيلها ؛
التوقيعات الشخصية لهؤلاء الأشخاص.
لاحظ أن سجلات "الشركة" المطورة للوثائق النقدية يجب أن تتم الموافقة عليها من قبل السياسة المحاسبية للمنظمة. خلاف ذلك ، كل الإبداع يفقد كل معناه.
يبدو أن الأسوأ قد انتهى. لكن لا: عند وصول المستندات النقدية إلى مكتب أمين الصندوق ، يجب ألا يتم تسجيلها فحسب ، بل يجب أن تنعكس أيضًا في المحاسبة في نفس الوقت. ينص دليل الحسابات والتعليمات الخاصة بتطبيقه (المصدق عليه بأمر من وزارة المالية بتاريخ 31 أكتوبر 2000 ، رقم 94 ن) على أنه بالنسبة لمثل هذه الكائنات ، من الضروري فتح حساب فرعي 3 للحساب 50 تحت نفس الاسم " المستندات النقدية ". يتم تحديد تكلفة هذه الأصول على أساس تكلفة الشراء. يتم إجراء المحاسبة التحليلية للوثائق النقدية حسب أنواعها.
ترتبط الصعوبات بتعريف ما يعتبر مستندًا نقديًا. في دليل الحسابات ، يتم تحديدها على أساس التعداد ، وهذا يجعل من الممكن التمييز بوضوح بين بعض أصنافها في المحاسبة:
طوابع بريدية؛
طوابع واجب الدولة ؛
سندات إذنية؛
تذاكر الطيران المدفوعة.
علاوة على ذلك ، يمكنك تحديد "وغيرها" ، أي يجب أن يقرر كبير المحاسبين في كل حالة على حدة: تضمين أو عدم تضمين هذه الوثيقة في النقد ، وبالتالي ، على الحساب الذي يعكس معادله النقدي.
المستندات النقدية لا تشمل:
مستندات للأصول غير الملموسة (يتم تسجيلها في الحساب 04)
أوراق مالية (مسجلة في الحساب 58)
نماذج إبلاغ صارمة (محسوبة في الحساب 006)
الأسهم المعاد شراؤها من المساهمين (حساب 81)
وفقًا لتصنيف الحسابات ، يجب أن تنسب جميع الحسابات الفرعية للحساب 50 "أمين الصندوق" إلى حسابات نقدية ، ولكن ما يسمى بالمستندات النقدية هي بدائل نقدية ، ولا يمكن استخدامها دائمًا ، على عكس النقدية ، لتغطية حسابات الدفع ... من حيث الجوهر ، ليس من قبيل المصادفة أن يتم تخصيص المستندات النقدية لحساب فرعي منفصل 50.3 "المستندات النقدية".
دعنا نعرض بعض الأساليب لتعريف المستندات النقدية.
وثيقة النقود هي شهادة مستهدفة تم دفع المال مقابلها. تعني عبارة "الدليل المستهدف" أنه يمكن استخدام هذا المستند بما يتفق بدقة مع الغرض منه.
من الناحية النظرية ، يطرح السؤال حول التقييم الذي يجب تسجيل المستندات النقدية في المحاسبة.
حتى عام 2001 ، تم تحديد إجراء يتم بموجبه أخذ المستندات النقدية في الاعتبار في التقييم الاسمي. في جميع الحالات ، وكان هناك معظمها ، عندما تتزامن التكلفة الفعلية (كقاعدة ، السعر المدفوع) مع التقدير على قدم المساواة ، لم تكن هناك مشاكل ، ولكن عندما لم تكن هناك مثل هذه المصادفة ، كانت هناك مشكلة في التفكير في المحاسبة الفرق بين السعر المدفوع والقيمة الاسمية. لحسن الحظ ، لا توجد هذه المشكلة في مخطط الحسابات الجديد.
ومع ذلك ، بعد حل هذه المشكلة ، أنشأ القائمون على مخطط الحسابات مشكلة أخرى: من الصعب التحقق من رصيد الحساب 50.3 "المستندات النقدية". ويرجع ذلك إلى حقيقة أنه أثناء الجرد ، لا يمكن الكشف عن القيمة الإجمالية للمستندات النقدية إلا بالقيمة الاسمية ، بينما في المحاسبة التركيبية على الحساب 50.3 "المستندات النقدية" ستظهر قيمتها بالتكلفة الفعلية. وبالتالي ، سيتم انتهاك أحد المتطلبات الأساسية للمحاسبة - شرط الاتساق. في الواقع ، يوجه البند 7 من PBU 1/98 "السياسة المحاسبية" إدارة المؤسسات لضمان "هوية بيانات المحاسبة التحليلية مع معدل دوران وأرصدة حسابات المحاسبة التركيبية في آخر يوم تقويمي من كل شهر."
بطبيعة الحال ، إذا ، على سبيل المثال ، قسيمة ، تبلغ قيمتها الاسمية 3000 روبل. اشترتها الإدارة لموظفي المؤسسة مقابل 2800 روبل ، فإن الخصم من الحساب 50.3 "المستندات النقدية" سيعكس 2800 روبل ، ولكن في مكتب النقدية ، بدلاً من 2800 روبل. سيكون هناك مستند مالي بقيمة 3000 روبل. مكتب النقدية حساب النقدية المحاسبية
هذا يخلق صعوبات إضافية للمحاسب ، لأنه يجب عليه ، لكل وثيقة من هذا القبيل في المحاسبة التحليلية الخاصة به ، توفير تقديرين - اسمي (يشار إليه دائمًا تقريبًا في المستند نفسه) والفعلي ، المتعلق به ، في جميع حالات التناقضات في التقديرات ، يجب عمل سجل مرجعي. وفقط في هذه الحالة ، من الممكن الالتزام بالمتطلبات المذكورة أعلاه لـ PBU 1/98 وضمان وجود تضارب بين المحاسبة الاصطناعية والتحليلية.
يتم تفسير حساب توافر المستندات النقدية من خلال حاجة المنظمة إلى شراء قسائم لاستراحة المنازل والمصحات ، ووثائق السفر ، والطوابع البريدية ، وطوابع واجب الدولة ، وما إلى ذلك. كلهم لديهم سعر شراء.
يتم وضع محاسبة استلام المستندات النقدية وشطبها من خلال مقتطف من الأوامر النقدية الواردة والصادرة. يفتح قسم المحاسبة دفتر التدفق النقدي ، ولكن يتم إعداد تقرير عن المستندات الواردة والصادرة مرة أو مرتين شهريًا بواسطة أمين الصندوق في دفتر النقدية ، حيث يتم تخصيص منطقة معينة لهذا الغرض. يحتفظ أمين الصندوق بدفتر الأستاذ المحاسبي التحليلي. في حالة نموذج طلب دفتر اليومية ، يتم تنظيم المحاسبة التركيبية من قبل المحاسب في أمر دفتر اليومية رقم 1. في نهاية فترة إعداد التقارير ، تتم تسوية الأرصدة مقابل أمر دفتر اليومية ودفتر التدفق النقدي.
يتم احتساب الأدوات النقدية بالتكلفة الفعلية لاقتنائها. يمكن إجراء شراء المستندات النقدية نقدًا وعن طريق التحويل المصرفي.
يتم إصدار المستندات النقدية التي يتم إدخالها في مكتب النقد (عن طريق إصدار أمر استلام نقدي) للأشخاص المسؤولين لاستخدامها أو بيعها لموظفي المنظمة بأسعار مخفضة (يتم التخلص من خلال أمر نقدي بالمصروفات).
في دفتر النقدية ، تنعكس حركة المستندات النقدية بشكل منفصل. يقدم أمين الصندوق تقريرًا عن تدفق المستندات النقدية على أساس شهري.
العمليات التجارية الأساسية:
تمت رسملة قسيمة من المورد - D50.3K76 ؛
تم بيع القسيمة للموظف - D76K50.3.
في الفصل التالي ، سننظر في إجراءات المدفوعات غير النقدية والنقدية.
حتى الآن ، لا يوفر ألبوم النماذج الموحدة للوثائق المحاسبية الأولية لمحاسبة المعاملات النقدية ، التي تمت الموافقة عليها بموجب مرسوم لجنة الإحصاء الحكومية في روسيا بتاريخ 18.08.98 رقم 88 ، نماذج للمحاسبة عن المستندات النقدية. لذلك ، يمكن للمؤسسة نفسها إنشاء والموافقة على النماذج اللازمة في السياسة المحاسبية للأغراض المحاسبية (البند 3 من المادة 6 من القانون الاتحادي الصادر في 21 نوفمبر 1996 رقم 129-FZ "بشأن المحاسبة"). على سبيل المثال ، يمكن أن تكون هذه المستندات تقرير أمين الصندوق عن حركة المستندات النقدية وكتاب لتسجيل المستندات النقدية. الشيء الرئيسي هو عدم نسيان أن جميع التفاصيل اللازمة يجب أن تكون موجودة في المستندات المنشأة بشكل مستقل (البند 2 من المادة 9 من القانون الاتحادي رقم 129-FZ 11.21.96).
في ممارسة الأعمال التجارية ، يتعين على المحاسبين في كل مكان إجراء معاملات نقدية مثل استلام وإصدار المستندات النقدية. يساعد برنامج "1C: Accounting 8 CORP" (نظير برنامج "1C: Accounting 8" ولكن بقدرات متقدمة) على أتمتة عملية محاسبة هذه الأصول. كيفية استخدام الآلية المتأصلة في البرنامج ، كما يقول م. فلاسوفا ، مدرس-استشاري في مركز التدريب المعتمد التابع لشركة "1C: Automation" ، أحد مؤلفي كتاب "1C: Accounting 8 CORP: المحاسبة في المؤسسة الأم" *.
ملحوظة:
(قائمة أمين الصندوق -> استلام المستندات النقدية
من منو المستندات النقدية من منتم الإختيار:
على إشارة مرجعية المستندات النقدية المستندات النقدية.
للوثيقة استلام المستندات النقدية أمر الاستلام.
إصدار المستندات النقدية(قائمة أمين الصندوق -> إصدار المستندات النقدية
على إشارة مرجعية إلى منيمكن تحديدها:
على إشارة مرجعية المستندات النقدية
للوثيقة إصدار المستندات النقديةيتم توفير نموذج مطبوع مستند سحب رصيد نقدي .
ملحوظة:
* يمكنك شراء الكتاب من شركاء 1C. اتصل بشريك يخدم مؤسستك وقدم طلبًا برمز الكتاب 4601546070173.
تشمل المستندات النقدية تذاكر السكك الحديدية المدفوعة ، والجو ، وتذاكر النقل الأخرى ، وقسائم البنزين ، وقسائم العلاج والاستجمام ، والطوابع البريدية وغيرها من الأوراق المماثلة التي لها قيمة نقدية.
هذه الأصول التي تحتفظ بها المنظمة ، بقيمة التكاليف الفعلية لاقتنائها ، يتم احتسابها في الحساب 50
"أمين الصندوق" ، الحساب الفرعي 50-3 "المستندات النقدية" (تعليمات لتطبيق مخطط الحسابات لمحاسبة الأنشطة المالية والاقتصادية للمنظمات ، تمت الموافقة عليه بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 31 أكتوبر 2000 رقم 94 ن ). وتجدر الإشارة إلى أن تعليمات تطبيق مخطط الحسابات تتطلب محاسبة تحليلية للوثائق النقدية حسب أنواعها. في برنامج "1C: Accounting 8 CORP" ، تم تطوير وثائق ودفاتر وتقارير خاصة لتسجيل هذه العمليات.
ينعكس قبول المستندات النقدية للمحاسبة في المستند استلام المستندات النقدية(قائمة أمين الصندوق -> استلام المستندات النقدية). يوفر الأنواع التالية من العمليات:
يحتوي المستند على إشارات مرجعية - من منو المستندات النقدية... حسب نوع العملية في علامة التبويب من منتم الإختيار:
على إشارة مرجعية المستندات النقديةيتم تحديد مستند واحد أو أكثر من المستندات النقدية من الكتاب المرجعي الذي يحمل نفس الاسم ويشار إلى رقمها. سيتم ملء تكلفة التذاكر والقسائم وما إلى ذلك على أساس البيانات الموجودة في الدليل المستندات النقدية.
للوثيقة استلام المستندات النقديةيتم توفير نموذج مطبوع أمر الاستلام.
ينعكس التخلص من المستندات النقدية في المستند إصدار المستندات النقدية(قائمة أمين الصندوق -> إصدار المستندات النقدية). ينص المستند على أنواع العمليات التالية:
اعتمادًا على نوع العملية ، سيحتوي المستند على علامتين أو ثلاث إشارات مرجعية.
على إشارة مرجعية إلى منيمكن تحديدها:
على إشارة مرجعية المستندات النقديةيشار إلى المستندات المراد نقلها (عن طريق الاختيار من الكتاب المرجعي الذي يحمل نفس الاسم) ورقمها ومقدار الإرجاع.
للوثيقة إصدار المستندات النقديةيتم توفير نموذج مطبوع مستند سحب رصيد نقدي... وفقًا للوثائق التنظيمية الحالية المتعلقة بمحاسبة المعاملات النقدية في الاتحاد الروسي ، تم تطوير البرنامج بيان التدفقات النقدية.
دعونا نفكر في تنفيذ المعاملات باستخدام المستندات النقدية باستخدام مثالين غالبًا ما يتم مواجهتهما في ممارسة المنظمات: شراء وإصدار تذاكر النقل للموظفين المرسلين في رحلة عمل ؛ شراء المحروقات وزيوت التشحيم حسب الكوبونات.
في الوقت الحاضر ، تنتشر الحالات التي يتم فيها شراء التذاكر ليس من قبل الموظف ، الذي يتم تقديم المال له لتغطية نفقات السفر ، ولكن من قبل منظمة مع ناقل أو وكالة تعمل كوسيط لتوزيع تذاكر الناقل.
في 11 كانون الثاني (يناير) 2010 ، حولت المنظمة إلى الوكالة دفعة مقدمة قدرها 14160 روبل من الحساب الجاري. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة 18٪) لتذاكر الطيران لنقل الركاب.
تم إحضار التذاكر التي تم شراؤها من قبل الوكالة ، ووثيقة الشحن الخاصة بتحويلها والفاتورة بنفس المبلغ إلى المنظمة من قبل ساعي الوكالة في 15.01.2010. تذاكر الطيران (قطعتان) ، والتي على شكلها تكلفة النقل 5900 روبل ، تم استلامها في نفس اليوم في مكتب النقد بالمنظمة ، وفي 18 يناير 2010 تم إصدارها من مكتب النقد إلى موظف تم إرساله في رحلة عمل. في نهاية رحلة العمل في 25 يناير 2010 ، قام الموظف بإعداد تقرير مسبق.
في البرنامج ، يتم تحويل الأموال غير النقدية بواسطة مستند أمر دفع... يتم احتواء المبلغ المحول إلى الوكالة كتكلفة شراء التذاكر ، والتي سيتم تسجيلها في المستند استلام المستندات النقدية(وبالتالي ، بالنسبة لهذا المبلغ ، يجب أن يكون العقد مع الوكالة بالصيغة آخر) ورسوم خدمة الوكالة ، والتي سينعكس الحصول عليها في الوثيقة استلام البضائع والخدمات(مما يعني أن اتفاقية النموذج المورد). يجب أن يؤخذ ذلك في الاعتبار عند إنشاء المستندات على أساس أمر الدفع. شطب من الحساب الجاري... إذا كان واضحًا من الاتفاقية مع الوكالة أي جزء يتعلق بتكلفة الخدمة وأي جزء يتعلق بتكلفة التذكرة ، فيجب إنشاء وثيقتين لعملية تحويل الأموال. شطب من الحساب الجاري: نوع العملية الدفع للمورد، وآخر بهدف تسويات أخرى مع الأطراف المقابلة.
افترض أنه لا يمكن تحديد الأسهم المحددة من العقد (هذا هو الخيار الذي سيتم النظر فيه في هذه المقالة). ثم ننسب المبلغ الكامل للدفع المسبق لاتفاقية النموذج المورد(رسم بياني 1).
أرز. 1. شطب الأموال من الحساب الجاري
في المحاسبة ، سيقوم المستند بإجراء الترحيل:
خصم 60.02 رصيد 51 - 14160 روبل. - لمبلغ الدفع المسبق للوكالة.
ينعكس قبول مستندات الشحن للمحاسبة من خلال إدخال على الخصم من الحساب الفرعي 50.03 بالتوافق مع رصيد الحساب 76.09. تنفيذ وثيقة للعملية استلام المستندات النقديةمع نوع العملية إيصال من المورد(يؤدي هذا إلى إنشاء عقد النموذج واختياره آخر). يجب أن يتوافق تقييم التذاكر في شباك التذاكر مع تكلفة النقل ، حيث يمكن استلام هذا المبلغ من الناقل في حالة إنهاء العقد الصادر عن التذكرة.
لم تدفع المنظمة تكلفة النقل فحسب ، بل دفعت أيضًا تكلفة خدمات شراء التذاكر. أكملت الوكالة تقديم خدماتها من خلال تسليم التذاكر بالخصائص المطلوبة للعميل ، وفي هذه اللحظة يتم إعداد مستند في التكوين شراء السلع والخدماتعلى تكلفة الخدمة. منذ استلام الخدمة ، يمكن خصم ضريبة القيمة المضافة المدرجة في تكلفتها. للقيام بذلك ، تحتاج إلى إدخال معلومات حول فاتورة الوكالة (في علامة التبويب أو عن طريق الارتباط التشعبي فاتورة).
يتم عرض الترحيلات التي سيجريها المستند في المحاسبة في الشكل. 2.
أرز. 2. القيود المحاسبية على وثيقة شراء الخدمات
بعد العمليات المنفذة ، بقي ديونان في المحاسبة - حسابات القبض على الحساب 60.02 (الدفع المسبق) والحسابات المستحقة الدفع على الحساب 76.09 لمبلغ التذاكر المستلمة.
ترتبط هذه الديون بالعقود من أنواع مختلفة. تحتاج إلى تعويض هذه الديون باستخدام وثيقة تسوية الديون.
قبل إرسال الموظف في رحلة عمل ، يتم إصدار دفعة مقدمة له من مكتب النقد في المنظمة - في هذه الحالة ، في شكل تذكرة نقل. تم تسجيل هذه العملية بواسطة المستند إصدار المستندات النقدية(تين. 3).
أرز. 3. إصدار مستندات نقدية للحساب
عند العودة من رحلة عمل ، يلتزم الموظف ، في غضون ثلاثة أيام عمل ، بتقديم تقرير إلى قسم المحاسبة بالشركة عن المبالغ التي تم إنفاقها وإجراء التسوية النهائية لها (البند 11 من إجراءات إجراء المعاملات النقدية باللغة الروسية وافق الاتحاد بقرار مجلس إدارة البنك المركزي لروسيا في 22 سبتمبر 1993 رقم 40).
يقوم المحاسب بإعداد تقرير مسبق على أساس المستندات المقدمة من الموظف ، في علامة التبويب السلفمنها مبالغ التقارير المشار إليها ، وعلى علامة التبويب آخر- الدفع مقابل الخدمات التي اشتراها الموظف ، والتي تشمل مصاريف السفر إلى الوجهة والعودة.
الإشارة إلى المبالغ التي يكون الموظف مسؤولاً عنها في علامة التبويب السلفوثيقة تقرير مسبقتحتاج إلى تحديد المسجل الذي أصدر مبالغ التقارير. من بين أمور أخرى ، قد تكون وثيقة إصدار المستندات النقدية... يتم إدخال البيانات الموجودة على تذاكر الطيران في الإشارة المرجعية آخر.
يجوز للشركة التي قامت بالنقل أن تفرض على المشتري ضريبة القيمة المضافة المدرجة في سعر الخدمة. مبلغ ضريبة القيمة المضافة الذي يدفعه دافع الضرائب مقابل نفقات السفر إلى مكان رحلة العمل والعودة ، والذي تم قبوله عند حساب ضريبة دخل الشركات ، يخضع للخصم (البند 7 من المادة 171 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). ينشأ الحق في الخصم بعد موافقة رئيس المنظمة على التقرير المسبق للموظف.
إذا قدم الناقل في نفس الوقت فاتورة ، فيمكن للمؤسسة قبول ضريبة القيمة المضافة للخصم على أساس الفاتورة المقدمة. للقيام بذلك ، حدد المربع (مربع الاختيار) في العمود قدم مجلس الاتحادكشف الحساب المسبق ، حدد التاريخ ورقم الفاتورة ، ثم "تسجيل" أو "كتابة" البيان المسبق. سيتم إنشاء الفاتورة تلقائيًا. في المستقبل ، سيتم تضمين معلومات حول المبلغ المطالب به لضريبة القيمة المضافة في المستند تشكيل إدخالات دفتر الشراء.
إذا لم تكن هناك فاتورة ، فيمكن أيضًا قبول ضريبة القيمة المضافة المخصصة كمبلغ منفصل في نموذج التذكرة للخصم ، لأنه وفقًا للمادة 10 من قواعد الاحتفاظ بدفاتر الفواتير المستلمة والصادرة ، وشراء الكتب ودفاتر المبيعات عند حساب القيمة ضريبة إضافية تمت الموافقة عليها بموجب مرسوم حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 02.12.2000 رقم 914 ، عند شراء خدمات لنقل الموظفين إلى مكان رحلة العمل والعودة ، تم ملء نماذج الإبلاغ الصارمة وفقًا للإجراءات المعمول بها (أو نسخهم) مع سطر منفصل لمبلغ ضريبة القيمة المضافة الصادرة للموظف والمضمنة في التقرير عن رحلة عمل.
نظرًا لأن وجود الفاتورة ، في الحالة العامة ، هو أحد المتطلبات الأساسية التي يجب الوفاء بها عند قبول ضريبة القيمة المضافة للخصم ، فلن يسمح البرنامج بإجراء خصم إذا لم يتم إدخال معلومات الفاتورة فيه. ومع ذلك ، لا يوجد مستند خاص مثل نموذج الإبلاغ الصارم (SRF) لأغراض ضريبة القيمة المضافة في التكوين ، وبالتالي ، ضمن المستند فاتورةيجب فهم المستلم وفاتورة مباشرة ، و SRF.
وبالتالي ، إذا تم قبول ضريبة القيمة المضافة للخصم على أساس تذكرة النقل (في حالة عدم وجود فاتورة) ، فأنت بحاجة إلى إدراجها في العمود قدم مجلس الاتحادعلامة تشير إلى تقديم نموذج إبلاغ صارم ، وتشير إلى تاريخ BSO ، وفي العمود رقم سادسلا يمكنك تحديد رقم النموذج فحسب ، بل يمكنك أيضًا تحديد اسمه (الشكل 4).
أرز. 4. تقرير عن مصاريف السفر. يتم خصم ضريبة القيمة المضافة على التذاكر
بعد الانتهاء من هذه العمليات ، يشير البرنامج في النموذج المطبوع من دفتر الشراء إلى نموذج مساءلة صارم ، وسيتم الوفاء بمتطلبات القرار رقم 914.
هناك العديد من الخيارات لتزويد السيارة بالوقود بالمنتجات البترولية. في بعض الشركات ، يشتري السائقون وقودًا للتزود بالوقود ، ويتم منحهم نقودًا لهذا الغرض. المنظمات الأخرى ، بعد إجراء التحويل إلى المورد ، "تشتري" منه قسائم خاصة للمنتجات النفطية. بعد ذلك ، يتلقى السائقون الوقود ومواد التشحيم من المورد باستخدام هذه القسائم ويزودون سياراتهم بالوقود.
لشراء 100 قسيمة للبنزين ، حولت المنظمة 23600 روبل ، بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 3600 روبل. تم نشر القسائم عند الخروج. في يناير ، تم تسليم 60 كوبونًا للسائق لإعادة التزود بالوقود للسيارات ، يمكنك الحصول على 10 لترات من البنزين لكل منها. وبحسب شهادة محطة التعبئة التي قُدمت في نهاية الشهر ، تم في كانون الثاني (يناير) صرف 500 لتر من الوقود بـ 50 كوبون.
يجب إبرام اتفاقية النموذج مع مورد البنزين الموردمنذ ذلك الحين في الوثيقة شطب من الحساب الجاري(نوع العملية الدفع للمورد) سيتم اختيارها كاتفاقية يتم بموجبها تحويل الأموال. يجب تسجيل ديون المورد ، الناشئة في هذه الحالة على الحساب 60.02 (بالمراسلات مع الحساب 51) ، في محاسبة المؤسسة حتى استلام الوقود وزيوت التشحيم.
يتم ترحيل قسائم البنزين (المستندات النقدية) إلى أمين الصندوق بواسطة مستند استلام المستندات النقديةمع نوع العملية إيصال من المورد... في هذه الحالة ، اتفاق النموذج آخرويمكن تحديد حساب التسوية - 76.09.
وتجدر الإشارة إلى أنه يمكن دمج عقود الموردين في مجموعة ، والتي سيتم فهمها على أنها العقد الفعلي الموقع مع المورد.
على إشارة مرجعية المستندات النقديةوثيقة استلام المستندات النقديةيتم اختيار القسائم المستلمة في مكتب أمين الصندوق (الشكل 5). عند ترحيل المستند ، تنشأ الحسابات المستحقة الدفع لمحطة الوقود على الحساب 76.09.
أرز. 5. ترحيل كوبونات البنزين للصراف
إصدار القسائم للسائقين من السجل النقدي الخاص بالمنظمة يتم تسجيله بوثيقة إصدار المستندات النقدية... في هذه الحالة ، يتم تحديد نوع العملية "ب" التسليم إلى شخص مسؤول.
في نهاية الشهر ، يقوم موظفو المؤسسة الذين تم إصدار الكوبونات بالإبلاغ عن إنفاقهم. لهذا الغرض ، يقوم البرنامج بإعداد تقرير مسبق ، في علامة التبويب السلفيتم تحديد المبلغ الخاضع للمساءلة منها وفقًا للوثيقة التي سجلت إصدار القسائم (الشكل 6).
أرز. 6. اختيار الوثيقة التي أصدرت إصدار المستندات النقدية
نظرًا لأنه يتم إعداد مستند مشترك مع مورد البنزين ، والذي يؤكد شراء وبيع الوقود وزيوت التشحيم ككل للشهر ، ويتم إصدار فاتورة واحدة له ، فمن الأفضل لكل تقرير مسبق عدم التسجيل استلام البنزين ولكن سداد الديون. للقيام بذلك ، املأ علامة التبويب قسطعن طريق اختيار الطرف المقابل والاتفاق على النموذج المورد... عند القيام بتقرير مسبق ، سيزداد الدين على الحساب 60.02.
يتم نشر البنزين بواسطة وثيقة استلام البضائع والخدمات... بمساعدتها ، يتم أيضًا إدخال البيانات الموجودة على الفاتورة التي قدمها المورد إلى المؤسسة.
في المستقبل ، يقوم المحاسب بحساب كمية البنزين التي استهلكها السائقون وفقًا للمعايير وبما يتجاوز المعايير. يتم شطب البنزين المستخدم في حدود المعايير إلى المصاريف المقبولة للأغراض الضريبية ، وإنفاقه بما يتجاوز المعايير - إلى النفقات التي لا تؤخذ في الاعتبار عند حساب ضريبة الدخل. وفي كلتا الحالتين ، يُسجل شطب الوقود ومواد التشحيم في وثيقة شرط - بوليصة الشحن.
بعد تنفيذ العمليات ، سيكون لدى السجلات المحاسبية للمنظمة ديون متعلقة بشراء الوقود ومواد التشحيم بموجب عقود من نوعين مختلفين: الخصم على الحساب 60.02 والائتمان على الحساب 76.09.
بما أن معاملات التسويات للبنزين قد اكتملت ، يمكن سداد الديون عن طريق التعويض باستخدام المستند تسوية الديون.
تستخدم كل مؤسسة حكومية (بلدية) تقريبًا الأصول المالية ، بما في ذلك المستندات النقدية. لها قيمة معينة ، يجب تخزينها وحسابها بطريقة خاصة. كيف تتعامل مع المستندات النقدية في مؤسسة الميزانية؟ نحن نتعامل مع مدير المشروع "Kontur-Accounting Budget" لـ SKB Kontur Yulia Volkhina.
لا يوجد اليوم في روسيا تعريف معياري لمفهوم "الوثائق النقدية". كما لم يتم تطوير سجل موحد للوثائق النقدية. في الإجراءات القانونية التنظيمية ، تتم الإشارة فقط إلى السمات الرئيسية والأمثلة لهذه المستندات (انظر التعليمات المعتمدة بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 01.12.10 برقم 157 ن ؛ فيما يلي - التعليمات رقم 157 ن). من المقبول عمومًا أن المستندات النقدية في محاسبة الموازنة تُفهم على أنها أشياء ذات قيمة اسمية معينة يتم شراؤها وتخزينها في مؤسسة ، ولكن لم يتم توفير الخدمات لها بعد.
أشهر الأمثلة على هذا النوع من المستندات هي كوبونات الغاز أو الطعام ، والطوابع البريدية ، والمغلفات المختومة ، وإشعارات الطلبات البريدية ، وقسائم المصحات أو المعسكرات الصحية للأطفال ، وما إلى ذلك. تشمل هذه الأصول أيضًا بطاقات الدفع لاتصالات الهاتف المحمول ، والمهاتفة عبر بروتوكول الإنترنت للمكالمات بعيدة المدى والمكالمات الدولية ، والوصول إلى الإنترنت ، وتذاكر الطيران والسكك الحديدية ، وتذاكر النقل العام ، وما إلى ذلك.
الإجابة على السؤال المتعلق بالأصول التي ستُعتبر مستندات نقدية ، يجب على المؤسسة تحديدها في سياستها المحاسبية. كما يتم تحديد إجراءات المحاسبة والتخزين والشطب هناك. يتم تنظيم كل هذه الإجراءات من خلال العديد من التعليمات والأوامر الصادرة عن وزارة المالية الروسية ، والتي يمكنك الاطلاع على قائمة كاملة بها أدناه.
الوثائق الرئيسية التي تنظم عمل مؤسسة الميزانية بالوثائق النقدية:
- تعليمات استخدام الرسم البياني الموحد للحسابات للمحاسبة لسلطات الدولة (هيئات الدولة) ، وهيئات الحكومة الذاتية المحلية ، وهيئات إدارة الصناديق الحكومية من خارج الميزانية ، وأكاديميات العلوم الحكومية ، ومؤسسات الولاية (البلدية) (تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 01.12.10 برقم 157 ن) ؛
- تعليمات استخدام مخطط الحسابات لمحاسبة الميزانية (تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 06.12.10 برقم 162 ن) ؛
- تعليمات استخدام مخطط الحسابات لمحاسبة مؤسسات الميزانية (تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 16 ديسمبر 2010 برقم 174 ن) ؛
- تعليمات استخدام مخطط الحسابات لحساب المؤسسات المستقلة (تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 23 ديسمبر 2010 ، رقم 183 ن) ؛
- أمر وزارة المالية الروسية بتاريخ 30 مارس 2015 رقم 52 ن "بشأن الموافقة على نماذج وثائق المحاسبة الأولية وسجلات المحاسبة المستخدمة من قبل سلطات الدولة (الهيئات الحكومية) ، والسلطات المحلية ، والهيئات الإدارية للصناديق الحكومية من خارج الميزانية ، مؤسسات الدولة (البلدية) ، والتعليمات المنهجية بشأن تطبيقها ".
لقد جمعنا في جدول أمثلة على الصياغة التي يمكن استخدامها في السياسة المحاسبية للمنظمة:
|
الفصل |
ماذا أكتب في السياسة المحاسبية |
|---|---|
|
تنظيم المحاسبة |
ترد قائمة مناصب الموظفين الذين لديهم الحق في تلقي المستندات النقدية والنقدية على حساب شراء البضائع (الدفع مقابل العمل ، الخدمات) في الملحق رقم ... لسياسة المحاسبة هذه. يتم إصدار الأموال والمستندات النقدية للتقرير وفقًا للائحة رقم ... الخاصة بهذه السياسة المحاسبية |
|
إجراء الجرد |
لتأكيد البيانات المحاسبية ومؤشرات البيانات المالية السنوية ، يتم إجراء جرد للممتلكات والالتزامات المالية:
|
|
محاسبة الأصول المالية |
كجزء من المستندات النقدية ، يتم أخذ ما يلي في الاعتبار (عند اختيار المؤسسة):
يتم قبول المستندات النقدية في بنك الصندوق للمؤسسة ويتم احتسابها بتكلفتها الفعلية. |
لكل نوع من أنواع المستندات النقدية ، من الضروري وضع لوائح محلية منفصلة (LNA) - فهي دائمًا تهم السلطات التنظيمية أثناء عمليات التفتيش المنتظمة وغير العادية. يجب أن يشير كل LNA إلى مناصب الموظفين الذين يحق لهم الحصول على النوع المناسب من المستندات النقدية ، بالإضافة إلى الشروط والقواعد الإلزامية لاستخدامه.
يجب أن يبرر القانون المعياري المحلي الذي تم وضعه بشكل صحيح استصواب استخدام الوثائق النقدية في مؤسسة الميزانية. للقيام بذلك ، من الضروري أن تصف بعناية الخوارزمية التي سيؤكد الموظفون من خلالها نفقاتهم.
نظرًا لأن المؤسسة قد دفعت بالفعل ، ولكنها لم تسترد المستندات النقدية بعد ، يجب الاحتفاظ بها في مكتب النقد. عند أمين الصندوق ، تنعكس هذه المستندات في حالة:
يرجى ملاحظة: إذا حصل الشخص الخاضع للمساءلة على مستندات نقدية وقام بإنفاقها على الفور ، فسيتم شطبها وفقًا للتقرير المسبق ولا تمر عبر ماكينة تسجيل المدفوعات النقدية.
لتسجيل وصول المستندات النقدية إلى مكتب النقد وإصدارها من مكتب النقد ، تحتاج إلى استخدام الإيصالات النقدية (نموذج 0310001) وأوامر التدفق النقدي (نموذج 0310002). تمت الموافقة على هذه النماذج بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 30 مارس 2015 برقم 52 ن (من الآن فصاعدًا - الأمر رقم 52 ن). بناءً على الأوامر ، من الضروري عمل نقش: "مخزون" ، ثم تثبيته في سجل المستندات النقدية الواردة والصادرة. يجب ألا تتداخل هذه السجلات مع تلك التي تعكس التدفقات النقدية.
بالنسبة للسجل النقدي للصندوق ، يجب أن يكون لديك دفتر نقدي منفصل مع ترقيم من طرف إلى طرف وعلامة "مخزون" على كل ورقة. يتم الإدخالات فيه بعد استلام أو إصدار المستندات النقدية لكل أمر صندوق. يرجى ملاحظة أن: السطور "بما في ذلك الأجور" و "إجمالي الرصيد النقدي في نهاية اليوم" في دفتر النقدية هذا تظل فارغة.
تتم السيطرة على المستندات النقدية في مؤسسة الميزانية كجزء من عمليات التحقق المنتظمة من مكتب النقدية. استنادًا إلى نتائج التدقيق ، يتم إعداد قائمة جرد (ورقة تجميع) لنماذج الإبلاغ الصارمة والوثائق النقدية (نموذج 0504086). يتم تنظيم قواعد ملئه بموجب الأمر رقم 52 ن.
الرئيس مسؤول عن الامتثال لمتطلبات تخزين واستخدام ومحاسبة المستندات النقدية في مؤسسة الميزانية. يحدد ترتيب وتوقيت أنشطة الرقابة.
يتم تمييز المحاسبة التحليلية للوثائق النقدية حسب أنواعها في البطاقة للمحاسبة عن الصناديق والتسويات (نموذج 0504051). جاء ذلك في الفقرة 171 من التعليمات رقم 157 ن. تبدأ البطاقة بسجلات الأرصدة في بداية العام. يتم إجراء إدخالات جديدة في موعد لا يتجاوز يوم واحد بعد المعاملة. يتم تلخيص إجمالي الرصيد في نهاية كل شهر.
يتم تسجيل جميع المعاملات مع المستندات النقدية في دفتر اليومية للمعاملات الأخرى. أساس كل قيد جديد يجب أن يكون تقرير أمين الصندوق والمستندات المرفقة به (نموذج 0504071). بالإضافة إلى البطاقة المحاسبية ، يتم فتح المجلة بالأرصدة في بداية الفترة. يعكس معدل دوران الفترة بأكملها ويعرض الأرصدة.
يمكن تقسيم جميع المعاملات في محاسبة المستندات النقدية والسجلات المحاسبية المقابلة إلى مجموعتين:
|
مدين |
تنسب إليه |
|
|---|---|---|
|
استلام المستندات النقدية |
||
|
إيصال من المورد إلى أمين الصندوق |
||
|
صرف من قبل الشخص الخاضع للمساءلة أو إعادة أمين الصندوق للمساءلة الصادرة سابقاً |
||
|
تحديد الفائض في المخزون |
||
|
التصرف في المستندات النقدية |
||
|
إصدار من مكتب النقدية للتقديم |
||
|
العودة من السجل النقدي للمورد وفقًا لشروط العقد |
||
|
شطب النقص |
||
|
شطب للنفقات غير العادية (سرقة ، تلف ، إتلاف) |
||
يرجى ملاحظة: إذا كانت إحدى المؤسسات تقدم تقارير إلى نفس الموظفين سواء كانت نقدية أو مستندات نقدية ، فيجب إجراء التسويات على حسابات مختلفة. على سبيل المثال ، يمكن إضافة أكواد تحليلية إضافية إلى حساب "208 00".
دعونا ننظر في العديد من المواقف النموذجية التي قد تنشأ عند التعامل مع المستندات النقدية في إطار الأنشطة المالية والاقتصادية للمؤسسة.
مثال 1. شراء وحساب تذاكر السفر
اشترت MKU تذكرة لجميع أنواع النقل لموظفها مقابل 1500 روبل. تم الدفع من الحساب الشخصي للمؤسسة المفتوح في الخزانة. تم إصدار التذكرة للموظف للمساءلة. في المستقبل ، يجب عليه تقديم تقرير مسبق وإعادة التذكرة المستخدمة.
يتم إصدار تصاريح السفر بالفعل للموظفين الذين يشاركون في أعمال السفر. بهذه الطريقة ، يسدد صاحب العمل نفقات السفر المتعلقة بسفر العمل. يتم الحصول على هذا النوع من المستندات النقدية وفقًا لـ KOSGU 222 "خدمات النقل".
في المحاسبة ، ستنعكس هذه العملية في الإدخالات التالية:
مثال 2. عدم وجود بطاقات الدفع السريع
اشترت MBOU 10 بطاقات دفع سريع للاتصالات المتنقلة لإدارتها بقيمة اسمية 300 روبل لكل منها. تم الدفع على حساب الأنشطة المدرة للدخل. تم إدخال المستندات النقدية على الفور في أمين الصندوق. تم إصدار أربع بطاقات دفع للمدير (في المستقبل ، كان مطلوبًا تقديم تقرير مسبق ووثائق داعمة). وبحسب نتائج جرد ماكينة تسجيل المدفوعات النقدية ، تم الكشف عن نقص بطاقتين. تم العثور على الجاني في النقص ، وسدد طواعية كامل مبلغ الدين.
تندرج بطاقات الدفع السريع للاتصالات المتنقلة ، حسب وضعها ، ضمن مفهوم المستند النقدي. غالبًا ما تستخدم هذه البطاقات من قبل إدارات المؤسسات. يتم شراء بطاقات الدفع السريع لاتصالات الهاتف المحمول في KOSGU 221 "خدمات الاتصالات".
في هذه الحالة ، تنعكس المعاملات في المحاسبة على النحو التالي.
يتبع هذا الاستنتاج من التعليمات إلى دليل الحسابات.
الأوراق المالية المشتراة من شركات أخرى: الأسهم والسندات والكمبيالات وما إلى ذلك ، لا تنتمي إلى المستندات النقدية. يجب تسجيل الخصوم المرتبطة بها في الحساب 58 "استثمارات مالية" ، وليس على حساب 50 "أمين الصندوق". جاء ذلك في الفقرة 3 من PBU 19/02.
يجب التمييز بين المستندات النقدية وأشكال التقارير الصارمة. عادة ، يتم إعداد المستندات النقدية على نماذج إبلاغ صارمة ، والفرق بينها وبين النماذج هو أنها تشير إلى أن التسويات بين الأطراف قد تمت بالفعل ، وفي بعض الحالات تكون وثيقة تؤكد ذلك. على سبيل المثال ، في محاسبة المنظمة التي اشترت تذاكر الطيران ، سوف تنعكس في الحساب 50-3. وسيتم تسجيل نماذج تذاكر الطيران التي لا تزال غير مكتوبة من الشركة التي تبيعها كنماذج إبلاغ صارمة على الحساب 006.
الموقف: هل من الضروري مراعاة البطاقات المصرفية للشركات المستخدمة في دفع نفقات المنظمة من قبل الأشخاص المسؤولين كجزء من المستندات النقدية (في الحساب 50-3)؟
الجواب: لا ، ليس ضروريا.
البطاقة البلاستيكية هي ملك للبنك الذي أصدرها. هذا يعني أنه يجب أن يؤخذ في الاعتبار للرصيد في الحساب 002 "المخزونات المقبولة للحفظ" (البند 18 من التعليمات المنهجية المعتمدة بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 28 ديسمبر 2001 ، رقم 119 ن).
يعتمد الإجراء المحاسبي للوثائق النقدية على طريقة الحصول عليها. هناك خياران محتملان:
تحصل المنظمة على المستندات النقدية وتحولها لاحقًا إلى الموظفين ؛
يحصل الموظفون على المستندات المالية اللازمة بأنفسهم.
تخزين المستندات النقدية
احتفظ بالمستندات النقدية في مكتب النقد جنبًا إلى جنب مع النقود. في المحاسبة ، تعكس المعاملات مع المستندات النقدية على حسابات فرعية خاصة لحساب 50-3 "المستندات النقدية" (تعليمات مخطط الحسابات). على سبيل المثال ، لحساب تذاكر الطيران ، يمكنك استخدام الحساب 50-3 ، والحساب الفرعي "مستندات السفر" ، وما إلى ذلك.
تسجيل استلام المستندات النقدية والتخلص منها عن طريق الترحيلات:
الخصم 50-3 الائتمان 71 (60 ...)
- المستندات النقدية المستلمة (المشتراة) ؛
الخصم 71 (73 ، 91-2 ...) الائتمان 50-3
- إصدار مستندات نقدية للموظف (على الحساب) أو شطبها كمصروفات.
يعتمد الإجراء الخاص بعكس ضريبة القيمة المضافة المتعلقة بالمستندات النقدية المشتراة على كيفية إعداد المستندات الأولية لشرائها. إذا تم تمييز ضريبة القيمة المضافة في مستند نقدي أو تم استلام المستند مع فاتورة ، فيجب أن تؤخذ الضريبة في الاعتبار بشكل منفصل في الحساب 19 "ضريبة القيمة المضافة على القيم المشتراة". ضع في اعتبارك المستند النقدي نفسه على الحساب 50-3 "المستندات النقدية" بقيمتها الفعلية (تعليمات مخطط الحسابات).
إذا لم يتم تحديد مبلغ ضريبة القيمة المضافة في المستند النقدي ، فلن يتم تخصيصه أيضًا في المحاسبة ولا يتم أخذها في الاعتبار بشكل منفصل (تعليمات في مخطط الحسابات ، خطاب من وزارة المالية الروسية بتاريخ 10 يناير 2013 لا 03-07-11 / 01).
المحاسبة عن حركة المستندات النقدية
الموقف: كيفية إصدار مستندات نقدية للموظفين (مسجلة في الحساب 50-3)?
تنفيذ إصدار المستندات النقدية للموظفين وفقًا لبيان يتم تطويره بشكل مستقل.
يجب إضفاء الطابع الرسمي على جميع المعاملات التجارية من خلال المستندات الأساسية (البند 1 من المادة 9 من قانون 6 ديسمبر 2011 رقم 402-FZ). ومع ذلك ، لا يوجد نموذج خاص للمحاسبة عن المستندات النقدية الصادرة للموظفين. لذا قم بتطويره بنفسك. على سبيل المثال ، يمكن أن يكون بيانًا (كتابًا) للمحاسبة عن تدفق المستندات النقدية. يمكن إعداده بأي شكل ، ولكن يجب أن يحتوي على جميع التفاصيل الضرورية المدرجة في الفقرة 2 من المادة 9 من قانون 6 ديسمبر 2011 رقم 402-FZ.
الموقف: كيف تنعكس في المعاملات المحاسبية لاقتناء كوبونات التخلص من النفايات: كوثائق نقدية أو كسلف صادرة?
تؤكد قسيمة جمع النفايات حقيقة أنه تم إبرام اتفاقية بين المنظمات لتقديم خدمات لإزالة النفايات والتخلص منها على أساس الدفع المسبق (البند 1 من المادة 779 ، البند 1 من المادة 781 من القانون المدني الروسي. الاتحاد). لذلك ، يجب أن تنعكس تكلفة القسائم ، التي تمنح الحق في إخراج النفايات المنزلية إلى مكب النفايات خلال العام ، في المحاسبة كسلف صادرة. بعد استلام فاتورة مسبقة من مالك المكب ، ستتمكن المنظمة من خصم ضريبة القيمة المضافة في مبلغ الدفعة المقدمة المحولة (البند 12 من المادة 171 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
نظرًا لأن المنظمة ستأخذ النفايات إلى مكب النفايات وتتلقى فواتير تؤكد كمية النفايات المدفونة ، ستؤخذ تكلفة الخدمات المقابلة في الاعتبار في النفقات (البند 18 من PBU 10/99). في الوقت نفسه ، سيتم سداد السلف والديون على الخدمات المشتراة بشكل متبادل.
يتم خصم مبلغ ضريبة القيمة المضافة المخصصة في فاتورة خدمات التخلص من النفايات إذا تم استيفاء جميع الشروط الإلزامية (البند 2 من المادة 171 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). استعادة ضريبة القيمة المضافة من السلفة المقبولة للخصم (الفقرة الفرعية 3 من الفقرة 3 من المادة 170 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
اعتمادًا على كيفية شراء القسائم ، عن طريق التحويل المصرفي أو من خلال شخص مسؤول ، قم بإجراء الإدخالات المناسبة في المحاسبة.
في حالة الشراء غير النقدي للقسائم:
الحساب الفرعي المدين 60 "حسابات السلف الصادرة" (76 حساب فرعي "حسابات على السلف الصادرة") الائتمان 51
- دفع قسائم دفن النفايات ؛
الحساب الفرعي المدين 68 "حسابات ضريبة القيمة المضافة" الحساب الفرعي 76 للائتمان "حسابات ضريبة القيمة المضافة من السلف الصادرة"
- قبول خصم ضريبة القيمة المضافة المحولة للمورد بقيمة الكوبونات للتخلص من النفايات.
حيث يتم توفير خدمات جمع القمامة:
الخصم 20 (44) الحساب الفرعي 60 "حسابات السلع المشتراة (الأعمال ، الخدمات)" (76 حسابًا فرعيًا "حسابات السلع المشتراة (الأشغال ، الخدمات)")
- تم أخذ تكلفة خدمات التخلص من النفايات في الاعتبار في النفقات ؛
الخصم 19 من الحساب الفرعي 60 للائتمان "تسويات البضائع المشتراة (العمل ، الخدمات)" (76 حساب فرعي "تسويات البضائع المشتراة (العمل ، الخدمات)")
- تؤخذ ضريبة المدخلات في الاعتبار في تكلفة خدمات التخلص من النفايات ؛
الخصم 68 حساب فرعي "حسابات ضريبة القيمة المضافة" الائتمان 19
- مقبولة لخصم ضريبة المدخلات على تكلفة خدمات التخلص من النفايات ؛
حساب فرعي الخصم 76 "حسابات ضريبة القيمة المضافة من السلف الصادرة" حساب الائتمان 68 الفرعي "حسابات ضريبة القيمة المضافة"
- تمت استعادة ضريبة القيمة المضافة من السلفة التي تم قبولها مسبقًا للخصم ؛
الحساب الفرعي 60 "حسابات السلع المشتراة (الأشغال والخدمات)" (76 حسابًا فرعيًا "حسابات السلع المشتراة (الأشغال والخدمات)") الحساب الفرعي 60 "حسابات السلف الصادرة" (76 حسابًا فرعيًا "حسابات السلف الصادرة")
- تم إضافة دفعة مقدمة بقيمة تكلفة خدمات التخلص من النفايات.
إذا قامت المنظمة بشراء قسائم من خلال الشخص المسؤول ، فسيتغير نظام الترحيل. يجب أن تنعكس المصروفات المتكبدة من خلال الشخص المسؤول في المحاسبة في يوم الموافقة على تقرير المصروفات.
اقبل كوبونات التخلص من النفايات المشتراة التي لم يتم استخدامها بعد ويتم تخزينها في المؤسسة في حساب خارج الميزانية العمومية. على سبيل المثال ، لحساب 015 "كوبونات (يمر)". بالإضافة إلى ذلك ، من أجل مراقبة أكثر تفصيلاً لحركة هذه المستندات (الإصدار والإرجاع) ، يُنصح بالاحتفاظ بسجل لاستلام وإصدار القسائم.
المستندات النقدية من خلال الشخص المسؤول
إذا تم شراء المستندات النقدية من خلال الشخص المسؤول واستخدمها على الفور ، فلا يتم إيداعها في الحساب 50-3 "المستندات النقدية". يتبع هذا الاستنتاج من التعليمات إلى دليل الحسابات. على سبيل المثال ، قام موظف في رحلة عمل بشراء تذكرة طيران للعودة. في هذه الحالة ، يتم شطب تكلفة تذكرة الطيران بعد الموافقة على التقرير المسبق إلى التكاليف:
الخصم 20 (25 ، 26 ...) الائتمان 71
- ينعكس شراء تذكرة طيران في تكوين نفقات السفر.
وفي نفس الوقت لا تحتاج المنظمة إلى تسجيل شراء المستندات وإصدارها إلى الشخص المسؤول بشكل منفصل ، وكذلك الاحتفاظ ببيان (دفتر) محاسبي لحركة المستندات النقدية.
مثال على الانعكاس في محاسبة العمليات لإصدار المستندات النقدية للموظف والحصول عليها بشكل مستقل
اشترت LLC "Trading Firm Hermes" تذكرة طيران بقيمة 3540 روبل. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 540 روبل) وأصدرها لموظف تم إرساله في رحلة عمل لإبرام عقود بيع البضائع. يشار إلى مبلغ ضريبة القيمة المضافة المدخلة على سعر تذكرة الطيران في الفاتورة التي تتلقاها المؤسسة.
بالإضافة إلى ذلك ، حصل الموظف على 3540 روبل. لشراء تذكرة العودة. لم تتمكن المنظمة من شراء تذكرة مقدمًا.
لحساب تذاكر الطيران يستخدم المحاسب الحساب الفرعي 50-3 "وثائق السفر". ليعكس المعاملات النقدية بالروبل ، فتح المحاسب حسابًا فرعيًا "نقدًا بالروبل" لحساب 50 "أمين الصندوق".
تم إجراء الترحيلات التالية في المحاسبة:
الخصم 60 الائتمان 51
- 3540 روبل. - دفع ثمن التذكرة ؛
الخصم 50-3 من الحساب الفرعي "مستندات السفر" الائتمان 60
- 3000 روبل. - حصل على تذكرة.
الخصم 19 الائتمان 60
- 540 روبل. - ضريبة القيمة المضافة مشمولة في سعر تذكرة الطيران (بناءً على الفاتورة المستلمة) ؛
الخصم 71 الائتمان 50-3 الحساب الفرعي "وثائق السفر"
- 3000 روبل. - تم إصدار تذكرة طيران للموظف لرحلة عمل ؛
الخصم 71 حساب دائن 50 فرعي "مكتب نقدي بالروبل"
- 3540 روبل. - تم إصدار الأموال للموظف لشراء تذكرة عودة (بالمبلغ الإجمالي للدفعة المقدمة لرحلة عمل).
في رحلة عمل ، اشترى موظف تذكرة عودة مقابل 3540 روبل. لم يتم تمييز مبلغ ضريبة القيمة المضافة في التذكرة بشكل منفصل.
بعد عودته من رحلة عمل قدم الموظف تقريراً مسبقاً عن رحلة العمل لقسم المحاسبة ، أرفق به تذاكر الطيران إلى مكان رحلة العمل والعودة.
في هذه الحالة ، قام محاسب المؤسسة بإجراء الإدخالات التالية في المحاسبة:
الخصم 44 الائتمان 71
- 3000 روبل. - تم شطب تكلفة التذكرة إلى مكان رحلة العمل ؛
الخصم 68 حساب فرعي "حسابات ضريبة القيمة المضافة" الائتمان 19
- 540 روبل. - يتم تسليمها لخصم ضريبة القيمة المضافة على تكلفة التذكرة إلى مكان رحلة العمل ؛
الخصم 44 الائتمان 71
- 3540 روبل. - تم شطب تكلفة تذكرة العودة.
