التخفيضات الضريبية الاجتماعية لضريبة الدخل الشخصي - مجموعة كاملة من الخصومات المدرجة في. يتم استخدامها عندما ينفق المواطنون أموالهم على أهداف ذات أهمية اجتماعية: القيام بأعمال خيرية ، تكوين معاش تقاعدي مستقبلي ، رعاية صحة أسرهم ، رفع مستوى تعليمهم ، إلخ. في المادة سنخبرك بقواعد حساب هذه الخصومات.
الأهمية!يتم إجراء العقود والمدفوعات إلى الشخص الذي سيقوم بتسديد ضريبة الدخل الشخصية. ومع ذلك ، في بعض الحالات ، يحق للزوجين استخدام الخصم دون مراعاة أي منهما دفع (انظر رسالة خدمة الضرائب الفيدرالية من).
مثال 2
حول فالنتين 39130 روبل لتدريب زوجته ناتاليا في مدرسة لتعليم قيادة السيارات. ومع ذلك ، فهو لا يطالب بخصم زوجته الدراسية. لم يتم توفير هذا. ستقدم ناتاليا بنفسها المستندات وتعيد الضريبة.
في مثل هذه الحالة ، تلتزم شركة التأمين أو NPF بحجب ضريبة الدخل الشخصي المستحقة على المساهمات المقدمة مسبقًا من قيمة الاسترداد المدفوعة. تم توضيح ذلك في البندين 2 و 4 من البند 1 من المادة 213 من قانون الضرائب ، البند 2 من المادة 213.1 من قانون الضرائب.
إذا قدم دافع الضرائب شهادة من دائرة الضرائب الفيدرالية بأنه لم يحصل على خصم ، فإن وكيل الضرائب لا يفرض ضريبة الدخل الشخصية على المساهمات. والعكس صحيح ، سيتعين على أولئك الذين حصلوا على الخصم دفع ضريبة الدخل الشخصي مرة أخرى عند إنهاء هذه الاتفاقيات. يمكنك التعرف على مثال للمساعدة المكتملة.
اعتمادًا على النوع ، يتم الحصول على الخصم بطريقتين:
لا يحتوي على قاعدة تقضي بنقل خصم لم يتم استخدامه في سنة واحدة إلى فترة أخرى. هذا يعني أن الأموال التي تم إنفاقها ، على سبيل المثال ، في 2018 ، يُسمح لها بأن تنعكس فقط في الإعلان عن نفس العام. إذا لم يكن لدافع الضرائب في فترة ما دخل ، فلن يتمكن من إرجاع الضريبة.
كما هو مذكور في البند 7 من المادة 78 من قانون الضرائب ، يُسمح بممارسة الحق في استرداد الضريبة في غضون 3 سنوات بعد نهاية السنة المشمولة بالتقرير. أي ، بالنسبة لمصروفات عام 2018 ، يمكنك التقدم إلى مكتب الضرائب حتى عام 2021.
مثال 3
في عام 2017 ، أنفق العاطل إيفجينيا 61300 روبل على طبيب أسنان. في عام 2018 ، حصلت على وظيفة كمديرة مبيعات وأرادت خصم نفقات العام الماضي. تم رفض الفتاة من قبل دائرة الضرائب الفيدرالية بسبب في عام دفع الدخل الخاضع للضريبة ، لم يكن لدى Evgenia.
يمكن استخدام الخصم الضريبي الاجتماعي عدة مرات. المشرع لا يحد من عدد الطلبات. إذا كنت تدفع سنويًا مقابل معاش تقاعدي أو دراسة أو ما إلى ذلك ، فيحق لك تعويض 13٪ من التكاليف المتكبدة. القاعدة الوحيدة ، كما هو مذكور أعلاه ، هي أنه لأغراض الخصم ، يتم تسجيل المصروفات والدخل لكل فترة على حدة دون ترحيل المبالغ.
مثال 4
مارينا تتبرع بمبلغ 25600 روبل سنويا. لصندوق حماية الحيوانات النادرة. في عام 2015 ، كانت الفتاة في إجازة أمومة. ذهبت للعمل في عام 2016. في عام 2018 ، يمكن أن تقدم مارينا تقريرًا لمدة 3 سنوات. ومع ذلك ، في عام 2015 ، لم يكن لديها دخل خاضع للضريبة ، مما يعني أنه لا يحق لها الحصول على خصم لهذا العام. حسب اعلانات 2016-2017 أعادت مارينا 13٪ من التبرع ، أي مقابل 3328 روبل.
يحق للخصم استخدام مواطن ، في السنة المشمولة بالتقرير:
الأهمية!
مصدر الدخل ليس فقط الراتب ، ولكن أيضا الدخل الآخر. على سبيل المثال ، من بيع أو تأجير الممتلكات.
عند منح خصم ، يؤخذ في الاعتبار أيضًا لمن يتم دفع المدفوعات لصالحه. لذلك ، على سبيل المثال ، لا يمكن دفع رسوم تعليم الزوج ، ولكن يمكن أن يكون تعليم الطفل ، ولكن فقط إذا كان عمره أقل من 24 عامًا. وفي الوقت نفسه ، يتم سداد نفقات علاج الأطفال فقط حتى بلوغهم السن من الأغلبية.
يمكن لأي مقيم في بلدنا لديه وظيفة رسمية ويخصم ضرائب شهرية من ميزانية الدولة الحصول على تعويض وفقًا لهذه الرسوم. يتغير إجراء الاستحقاق كل عام. ستخبرك صفحاتنا بميزات الخصومات الضريبية للأفراد في عام 2017 وكيفية الحصول عليها وما هي المستندات المطلوبة.
الخصم الضريبي هو عودة للأموال من الميزانية أو فرصة لعدم دفع ضريبة على جزء معين من الدخل.
يتم احتساب مبلغ الخصم الضريبي لكل دافع ضرائب على أساس فردي.يتعين على جميع الأشخاص في سن العمل الذين لديهم وظيفة رسمية تحويل الضرائب. يتم خصمها تلقائيًا من الأجور ويتلقى الموظف "صافي" المبلغ في يده ، بعد خصم جميع الرسوم الإلزامية.
ينص التشريع على أن الدخل المستلم يجب أن يخضع للضريبة بنسبة 13٪. لكنها لا تنطبق على المبلغ بأكمله ، بل على المبلغ المتبقي بعد تطبيق الخصم. إنه يمثل مبلغًا معينًا ، تحدد الدولة حجمه. يتم خصمها من إجمالي الدخل ويتم تطبيق معدل ضريبة الدخل الشخصي على الباقي.
في حال تم حجب واجب عن الموظف دون استقطاع يعاد الفرق إليه. لهذا لديه حق قانوني. لتلقي الأموال المحتجزة عن طريق الخطأ ، يجب عليك التقدم إلى مكتب الضرائب الإقليمي بطلب للحصول على خصم ضريبي من راتبك.
يمكن للأفراد التقدم بطلب للحصول على حق خصم الضرائب من ثلاثة أنواع:
يأتون من حيث التكاليف:
يمكن الحصول عليها بعد تقديم إقرار ضريبة الدخل الشخصي إلى مكتب الضرائب في نهاية العام. سيحتاج دافع الضرائب إلى تقديم حزمة كاملة من المستندات المطلوبة. يتم تقديمه على الموقع الرسمي لمصلحة الضرائب.
يحق للدافع الذي قام بالإجراءات التالية مع ممتلكاته استرداد الأموال:
تم تحديد إجراءات تقديم هذه الخصومات في قانون الضرائب. هذه المسألة تنظمها المادة 220.
لكل نوع من أنواع الخصم الضريبي ، تتطلب مصلحة الضرائب حزمة منفصلة من المستندات ، وفي بعض الحالات تتطلب الالتزام بمواعيد نهائية معينة.
لإعادة الأموال للخصومات الاجتماعية ، يجب تقديم إعلان 3-NDFL لمدة لا تزيد عن 3 سنوات من السنة التي تم فيها دفع الضرائب وتكبد النفقات ، على سبيل المثال ، للتدريب أو عملية معقدة.
في حالة الأخير ، يجب إعداد المستندات التالية لتلقي خصم ضريبي للعلاج:
إذا تم إجراء علاج باهظ الثمن ، فأنت بحاجة إلى إعداد شهادة تفيد بأنه يتعين على المريض شراء الأدوية بنفسه ، وفقًا لاتفاقية الخدمة.
يمكنك أيضًا إصدار استرداد في حالة علاج أحد الأقارب. على سبيل المثال ، بالنسبة للخصم الضريبي ، يحتاج المتقاعدون للعلاج أيضًا إلى تقديم نسخة من شهادة الميلاد لتأكيد أنك أقارب (أطفال) ، أو مستندات أخرى تثبت الروابط الأسرية.
في حالة تقديم طلب للحصول على خصم ضريبي للتدريب ، تكون قائمة المستندات متطابقة تقريبًا وتتضمن:
كما أن الدولة ملزمة بتقديم عائد على الرهن العقاري في شكل خصم ضريبي. للقيام بذلك ، يجب عليك تقديم المستندات التالية إلى مكتب الضرائب:
الأهمية:يمكن استكمال قائمة الوثائق إذا تم شراء المسكن بملكية مشتركة أو بناء ذاتي. أيضًا ، قد تتغير الشهادات اللازمة اعتمادًا على الإضافات إلى رمز الضريبة ، لكن الحزمة الحالية من المستندات متاحة على موقع الفحص.
في حالة مشاركة الفرد في تحسين ظروف السكن ، من الممكن إصدار خصم ضريبي لتجديد الشقة. للقيام بذلك ، لا تحتاج فقط إلى إعداد مستندات الإسكان ، ولكن أيضًا نسخ مصدقة من العقد مع فريق الإصلاح ، والإيصالات والإيصالات لشراء المواد.
بعد تقديم المستندات ، يكون لمكتب الضرائب 3 أشهر لإجراء تدقيق مكتبي. علاوة على ذلك ، في غضون 10 أيام ، يجب أن يخطر التفتيش مقدم الطلب بحالة الأمور المتعلقة بمسألة. إذا كان كل شيء على ما يرام مع المستندات ، فسيتم تحويل الخصم إلى الحساب في غضون شهر واحد.
المواطنون الذين:
الأهمية:يجب استيفاء كلا الشرطين من أجل الحصول على استرداد للرسوم المدفوعة.
لاحظ أن المواطنين الذين يعملون بشكل غير رسمي لا يمكنهم توقع الحصول على خصم أيضًا. وذلك لأن صاحب العمل لا يدفع استقطاعات من أجورهم لمكتب الضرائب.
إذا كنت بحاجة إلى إصدار خصم ضريبي ، فإن المواعيد النهائية لتقديم الإعلان غير مرتبطة بتاريخ محدد. يمكنك التقدم إلى مكتب الضرائب في أي وقت ، ولكن فقط بعد الفترة الضريبية. أي ، للحصول على خصم لعام 2017 ، يجب تقديم الطلب في عام 2018.
دعونا نحسب مقدار الخصم ، بغض النظر عن نوعه ، لأنه يتم حسابه دائمًا بنفس الطريقة.
على سبيل المثال ، راتب الموظف هو 30 ألف روبل وليس لديه خصومات. من هذا المبلغ ، يجب عليك دفع رسوم ، ومبلغها
30000 * 13٪ = 3900 روبل
يقوم صاحب العمل شهريًا بتحويل هذا المبلغ إلى الميزانية ، بحيث يتلقى الموظف راتبًا مطروحًا منه هذه الدفعة وهو يساوي
30000 - 3900 = 26100 روبل
للعام ، سيحصل الموظف على راتب يساوي مبلغه
30000 * 12 = 360000 روبل
بالنسبة للسنة ، سيقوم الموظف بتحويل الضرائب إلى الميزانية بالمبلغ الإجمالي
3900 * 12 = 46800 روبل
وبالتالي ، قامت الشركة بحجب هذا المبلغ عن الموظف لمدة عام ونقله إلى مكتب الضرائب. وفي نفس العام حصل الموظف على حق خصم ضريبي. ضع في اعتبارك ثلاث مواقف محتملة.
الخصم - 100000 روبل. في هذه الحالة ، سيكون مبلغ الدخل الخاضع للضريبة
360.000 (راتب سنوي) - 100.000 (خصم) = 260.000 روبل (ضريبة الدخل الشخصي)
سيتم اقتطاع الضريبة من هذا المبلغ ، وستكون مساوية لـ
260.000 * 13٪ = 33800 روبل
لكن بالنسبة لسنة الفواتير ، تم اقتطاع الضرائب من الموظف بمبلغ 46800 روبل. يمكن للموظف أن يحصل على فرق قدره 13 ألف نقدًا في المرة الواحدة.
الخصم 360.000 روبل. في هذه الحالة ، سيكون الدخل الخاضع للضريبة صفرًا. وسيُعاد للموظف مبلغ 46800 تم اقتطاعه كضريبة.
الخصم 500000 روبل. في هذه الحالة ، سيكون مبلغ الدخل الخاضع للضريبة صفرًا. لذلك ، على غرار الموقف الثاني ، يمكن للموظف الاعتماد على استرداد كامل للخصومات الضريبية.
مشار إليه في شهادة تم إعدادها وفقًا للنموذج 2 من ضريبة الدخل الشخصي.
رقم الكود | وصف | مبلغ الاستقطاع (بالروبل) |
تقدم إلى ولي أمر الطفل الأول حتى سنه ، وكذلك لكل طالب بدوام كامل حتى بلوغه سن 24 | ||
يتم تكليف أحد الوالدين لطفل ثانٍ حتى لحظة بلوغه سن الرشد ، الطلاب وطلاب التعليم بدوام كامل | ||
يعتمد على الوالد على الطفل الثالث والأولاد اللاحقين ، وكذلك الطلاب المتفرغين | ||
ذات صلة بوالد طفل معاق غير كامل أو طالب بدوام كامل حتى سن 24 عامًا في المجموعة الأولى أو الثانية من الإعاقة | ||
الوصي أو الوالد الحاضن لأول طفل قاصر أو طالب بدوام كامل دون سن 24 عامًا | ||
وصي أو ولي أمر حاضن لطفل ثانٍ قاصر أو طالب بدوام كامل حتى سن 24 | ||
أحد الوالدين بالتبني أو الوصي لطفل ثالث أقل من 18 عامًا أو طالب بدوام كامل حتى سن 24 عامًا |
يرجى ملاحظة أن كلا الوالدين أو الوصي قد يتلقى الخصم في نفس الوقت.
ينص قانون الضرائب على 5 أنواع من التخفيضات الضريبية الاجتماعية:الأهمية:يمكن للوالد أو الوصي الحصول على خصم مضاعف. هناك رموز خاصة لهذا الغرض ، موضحة في العمود المقابل في التعليمات.
الخيار من خلال التفتيش: بناءً على التصريح عن السنة التي تم فيها تكبد المصاريف.يتم إعادة الأموال من قبل مصلحة الضرائب إلى حساب الفرد بعد التدقيق المكتبي للإعلان (فترة التدقيق هي 3 أشهر). يتم تزويد مصلحة الضرائب بما يلي:
لا يمكن الحصول على خصومات لمصروفات توفير المعاشات غير الحكومية ، وتأمين المعاش الطوعي ، وكذلك نفقات الجزء الممول من معاش العمل إلا إذا قام صاحب العمل بحجب المساهمات من الرواتب وتحويلها إلى الصناديق المناسبة (شركات التأمين).
الخيار من خلال صاحب العمل.وكيل الضرائب ، بدءًا من شهر استلام الطلب والإخطار ، لا يحجب ضريبة الدخل الشخصي من الراتب حتى نهاية العام أو حتى استنفاد مبلغ الخصم (أيهما يأتي أولاً). لتلقي إشعار ، يتم تزويد مصلحة الضرائب بما يلي:
لنتحدث بمزيد من التفصيل عن خصومات العلاج والتعليم.
لا يجوز أن يتجاوز مبلغ الخصم لنفقات العلاج والأدوية إجمالاً مع خصم نفقات التعليم 120.000 روبل. ومع ذلك ، هناك قائمة بأنواع العلاج باهظة الثمن ، والتي يمكن تضمين تكاليفها في مبلغ الخصم دون قيود.
تمت الموافقة على قائمة الخدمات الطبية والأدوية وأنواع العلاج باهظة الثمن بموجب مرسوم صادر عن حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 03.19.2001 N 201. وتشمل قائمة الأدوية ، على وجه الخصوص ، الأسبرين واليود والليفوثيروكسين. تشمل قائمة العلاجات باهظة الثمن زرع الأطراف الاصطناعية (بما في ذلك الأسنان) ، وعلاج العقم ، وعلاج الأورام الخبيثة ، والعلاج الجراحي للأشكال الحادة من الأمراض ، وما إلى ذلك.
ما هي المستندات المطلوبة:
1) لخصم مصاريف الخدمات الطبية ، أنواع العلاج باهظة الثمن:
يجب أن يكون لدى المؤسسة التعليمية ترخيص للأنشطة التعليمية.
ما هي المستندات المطلوبة:
يُمنح الحق في خصم الضريبة الاجتماعية للمواطنين وفقًا لأحكام المادة. 219 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. ينص قانون الضرائب على تقسيم الخصومات الاجتماعية إلى 6 أنواع:
للتكاليف المتكبدة فيما يتعلق بالتبرعات للأغراض الخيرية ؛
شهادة صاحب العمل التي تثبت صحة إدخال بيانات الدخل في الإعلان (2-NDFL) ؛
مستندات الدفع التي تؤكد النفقات (الشيكات والإيصالات والشهادات وما إلى ذلك) ؛
المستندات التي تؤكد هوية مقدم الطلب وعلاقته بالشخص الذي تلقى خدمات مدفوعة الأجر ؛
المستندات الداعمة الأخرى (على سبيل المثال ، اتفاقية مع مؤسسة طبية أو تعليمية ، شركة تأمين ، مع NPF ، نسخة من ترخيص المنظمة التي قدمت الخدمات ، وصفة طبية من الطبيب).
عند التقدم بطلب خصم إلى صاحب العمل ، لا داعي للانتظار حتى نهاية العام الذي تم فيه تكبد النفقات - يمكن تقديم الطلب في الفترة الضريبية الحالية. للقيام بذلك ، يجب عليك أولاً الحصول على إشعار من مكتب الضرائب يؤكد الحق في الخصم. يقدم صاحب العمل خصمًا ضريبيًا اجتماعيًا على أساس تصريحي - ستتألف مجموعة المستندات التي يقدمها الموظف من طلب وإخطار من دائرة الضرائب الفيدرالية والمستندات الداعمة المذكورة أعلاه (لا تحتاج إلى إرفاق بيان الدخل و a 3-إعلان NDFL).
في المقالة ، سنخبرك من يمكنه الاعتماد على التخفيضات الضريبية الاجتماعية لضريبة الدخل الشخصي في عام 2017 ، ومقدارها وعلى أساس المستندات ، هل هناك أي قيود على مبلغ الخصم.
تسلم التخفيضات الضريبية الاجتماعية لضريبة الدخل الشخصي في عام 2017لدى صاحب العمل ، يمكن للموظفين ، إذا تم استيفاء عدة شروط.
أولاً ، يتم فرض ضريبة على الدخل الذي يتلقونه بمعدل 13٪.
والثاني مادي. تكبد الشخص نفقات معينة. ترد قائمة هذه النفقات في المادة 219 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي وتشمل:
يتم توفير التخفيضات الضريبية الاجتماعية لضريبة الدخل الشخصي في عام 2017 بمبلغ النفقات الفعلية. ولكن هناك قيود - لا يمكن أن يتجاوز المبلغ الإجمالي لجميع الخصومات 120000 روبل. الاستثناء هو أنواع العلاج المكلفة المحددة في القائمة التي أقرتها حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 19 مارس 2001 رقم 201. ويتم خصم المصروفات الخاصة بهم بالكامل (الفقرة الفرعية 3 ، البند 1 من المادة 219 من قانون الضرائب الخاص بـ الاتحاد الروسي).
هناك قيود منفصلة على تكلفة تعليم الأطفال. لا يمكن أن يتجاوز مبلغ الخصم الاجتماعي في عام 2017 50000 روبل. لكل طفل لكلا الوالدين (الفقرة الفرعية 2. البند 1 من المادة 219 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
على سبيل المثال ، خلال العام ، أنفق أحد الوالدين 60.000 روبل على تعليم الطفل ، والثاني - 80000. على الرغم من حقيقة أن الوالدين أنفقوا 140.000 روبل على تعليم الطفل ، إلا أنهما يمكنهما الحصول على خصم قدره 50000 روبل فقط. علاوة على ذلك ، يجب على الوالدين أن يقرروا بأنفسهم أي منهم سيحصل على الخصم.
يرجى ملاحظة: لا يمكن تقديم الخصم إلا للسنة التي تم فيها الدفع. لا يمكن ترحيل الرصيد غير المستخدم من الخصم الاجتماعي إلى العام المقبل (خطابات وزارة المالية بتاريخ 14 أكتوبر 2013 رقم 03-04-05 / 42719 وتاريخ 4 يوليو 2012 رقم 03-04-05 / 7-838). أي ، إذا لم يكن الموظف خاضعًا للضريبة على الدخل مع ضريبة الدخل الشخصي في العام الذي دفع فيه أي نفقات اجتماعية ، أو تجاوز مبلغ الخصم الحد المقرر ، فلن يكون من الممكن في السنوات اللاحقة استخدام الخصم بأثر رجعي .
لتزويد الموظف بخصومات ضريبية اجتماعية لضريبة الدخل الشخصي في عام 2017 ، سيحتاج المحاسب إلى وثيقتين:
يجب أن تكون المرة الأولى التي يحصل فيها الموظف على خصم ضريبي اجتماعي في الشهر الذي أحضر فيه إشعارًا من مكتب الضرائب. يمكن ترحيل رصيد الخصم غير المستخدم إلى الشهر التالي ، ولكن ليس لمدة عام!
