تم سداد القرض قصير الأجل من ترحيل الحساب الجاري. المحاسبة عن التسويات على الائتمانات والقروض قصيرة الأجل. المحاسبة عن القروض قصيرة الأجل والاقتراضات

في هذه المادة ، التي تستمر في سلسلة المنشورات حول الرسم البياني الجديد للحسابات ، يتم إجراء تحليل الحساب 66 "حسابات القروض والاقتراضات قصيرة الأجل" لمخطط الحسابات الجديد. تم إعداد هذا التعليق بواسطة Ya.V. سوكولوف ، دكتور في الاقتصاد ، نائب. في. باتروف ، أستاذ جامعة ولاية سانت بطرسبرغ و N.N. كارزاييفا ، دكتوراه ، نائب. مدير دائرة التدقيق بشركة Balt-Audit-Expert LLC.

ويرجع ذلك إلى التناقض الواضح بين واضعي دليل الحسابات. فيما يتعلق بالاستثمارات المالية ، قاموا بدمج هذه الاستثمارات في حساب واحد ، وفيما يتعلق بالقروض والاقتراضات ، فإنها تلتزم بالخط الذي ينبغي بموجبه تقسيم الأموال التي يتم جمعها:

• للأموال التي تتطلب السداد في غضون 12 شهرًا
• للديون التي تزيد عن 12 شهرًا.

هذا حساب مهم للغاية يعكس حسابات القروض المستلمة. القروض نفسها مقسمة إلى قصيرة الأجل (تصل إلى سنة واحدة) ، يتم احتسابها في الحساب 66 "تسويات للقروض والاقتراضات قصيرة الأجل" وطويلة الأجل (أكثر من عام واحد) ، تنعكس في الحساب 67 " التسويات للقروض والاقتراضات طويلة الأجل ". هذا في الغالب حساب سلبي ، ولكن يمكن أن يكون له أيضًا رصيد مدين إذا تم دفع أكثر مما ينبغي. عند العمل مع الحساب 66 "تسويات للقروض والاقتراضات قصيرة الأجل" ، هناك ست حالات:

1. يتم إضفاء الطابع الرسمي على الاستلام التقليدي للقرض (القرض) إما عن طريق إيداع الأموال ، أو أن يسدد المُقرض (المُقرض) دين المقترض ، أي هناك مهمة.في الحالة الأولى ، الحسابات النقدية 50 "أمين الصندوق" ، 51 "حسابات التسوية" ، 52 "حسابات العملة" ، 55 "حسابات خاصة في البنوك" مخصومة ، في الثانية - حسابات التسوية ، مثل 60 "تسوية مع الموردين والمقاولين ، 76 "التسويات مع مختلف المدينين والدائنين". في هذه الحالة ، في جميع الحالات ، يتم قيد الحساب 66 "التسويات للائتمانات والقروض قصيرة الأجل".

2. يمكن الحصول على قرض من خلال إصدار وبيع السندات.لا يؤثر وجود السندات نفسها (الأوراق المالية المطبوعة - نماذج الإبلاغ الصارمة) على حسابات الميزانية العمومية ، ولكن عند بيعها ، يتم عمل السجلات:

الخصم 50 "أمين الصندوق" ، 51 "حسابات جارية"

الجديد في تعليمات استخدام دليل الحسابات هو الإشارة إلى أن القروض التي يتم الحصول عليها عن طريق إصدار السندات وطرحها يتم حسابها بشكل منفصل.

في السابق ، تم وصف خيار واحد فقط للمحاسبة عن إيداع السندات (بسعر يتجاوز قيمتها الاسمية). توفر التعليمات الجديدة أيضًا خيارًا ثانيًا - عندما يتم وضع السندات بسعر أقل من قيمتها الاسمية.

إذا تم بيع السندات على قدم المساواة ، فلن تظهر أي مشاكل ويعتبر السجل أعلاه كافياً. إذا لم يكن هناك تطابق من هذا القبيل ، فستظهر سجلات مختلفة قليلاً. إذا تم بيع السند بسعر أعلى من القيمة الاسمية ، فإن الفرق ينعكس على الحساب 98.1 "الدخل المستلم على حساب الفترات المستقبلية" علاوة على ذلك ، يجب شطب هذا الفرق خلال فترة تداول السند بأكملها ، لأي حساب 98.1 "الدخل المستلم على حساب الفترات المستقبلية هو فترات الخصم" ويتم إضافة الحساب 91.1 "الدخل الآخر".

إذا تم بيع السند بسعر أقل من المعدل ، فإن الفرق بين سعر البيع والقيمة الاسمية للسندات يتم تحصيله بالإضافة إلى ذلك بالتساوي خلال فترة تداول السند. في هذه الحالة ، يتم قيد الحساب 66 "التسويات الخاصة بالقروض والاقتراضات قصيرة الأجل" ويتم الخصم من الحساب 91.2 "المصروفات الأخرى".

3. الحصول على القروض والتسهيلات يكون مصحوبا دائما تقريبا بدفع الفوائد.عليك أن تدفع مقابل كل شيء ، فقط الجبن في مصيدة فئران مجاني. يجب الاعتراف بميزة القيد المزدوج أنه عند الحصول على قرض (قرض) ، ينعكس فقط مبلغ هذا القرض (القرض) ، بينما يكون المبلغ الحقيقي للدين أكبر ، وأحيانًا يكون أكثر بكثير من القرض المستلم على حساب الفائدة .

وجد المحاسبون طريقة لفرض فائدة إضافية بعد الفترة المشمولة بالتقرير المتعلقة بهم ، أي يُقترح عمل سجلات لكل فترة إبلاغ:

الخصم 91.2 "مصروفات أخرى"
الائتمان 66 "التسويات على القروض والاقتراضات قصيرة الأجل"

هذا النهج لعكس الفائدة المتراكمة على القروض والائتمانات يتوافق مع متطلبات PBU 15/01: "يتم عرض الديون على القروض والائتمانات المستلمة مع الأخذ في الاعتبار الفائدة المستحقة الدفع في نهاية فترة التقرير وفقًا لشروط الاتفاقيات".

وفقًا للبند 12 من اللوائح المحاسبية "محاسبة القروض والائتمانات وتكاليف خدمتها" (PBU 15/01) ، فإن تكاليف القروض والائتمانات المستلمة هي نفقات تشغيلية للفترة المشمولة بالتقرير التي حدثت فيها بالفعل ، بغض النظر عن الدفع . ولكن ، أولاً ، ليست كل تكاليف القروض والائتمانات المستلمة مرتبطة بتكاليف التشغيل ، أي تحتسب على حساب 91 "الإيرادات والمصروفات الأخرى". إذا تم استلام القروض والاعتمادات واستخدامها لإنشاء أصل استثماري أو للدفع المسبق للأصول المادية والأشغال والخدمات ، فإن التكاليف المرتبطة بالحصول على هذه القروض والاقتراضات لا يتم تضمينها في مصروفات التشغيل. ثانيًا ، تشمل التكاليف المرتبطة بالحصول على القروض والائتمانات واستخدامها ما يلي:

• الفوائد المستحقة للمقرضين والدائنين على القروض والائتمانات المستلمة منهم ؛
• الفائدة والخصم على السندات المستحقة الدفع ؛
• الفرق بين المبلغ الموضح في الكمبيالة والمبلغ الذي تم استلامه بالفعل نقدًا أو ما يعادله عند وضع هذه الفاتورة ؛
• فروق سعر الصرف والمبالغ المتعلقة بالفائدة المستحقة على القروض والائتمانات المستلمة والمحددة بالعملة الأجنبية أو الوحدات النقدية التقليدية ، والتي تشكلت من لحظة استحقاق الفائدة بموجب شروط الاتفاقية حتى سدادها الفعلي (التحويل) ؛
• تكاليف الخدمات القانونية والاستشارية.
• تكاليف تنفيذ النسخ - نسخ الأعمال ؛
• مقدار الضرائب والرسوم (في الحالات المنصوص عليها في التشريع الحالي) ؛
• نفقات إجراء الامتحانات ؛
• تكاليف خدمات الاتصالات؛
• التكاليف الأخرى المتعلقة مباشرة بالحصول على القروض والائتمانات ، وإيداع التزامات الديون.

التكاليف الإضافية المتعلقة مباشرة بالحصول على القروض والتسهيلات يمكن المحاسبة عنها مبدئيًا كمدينين وإدراجها لاحقًا في مصاريف التشغيل خلال استحقاق الالتزامات المقترضة.

إذا كانت المنظمة تستخدم الأموال التي تم الحصول عليها من القروض والائتمانات لتسديد دفعة مقدمة للمخزونات أو القيم الأخرى أو الأعمال أو الخدمات أو إصدار السلف والأرباح لسدادها ، فإن تكاليف خدمة هذه القروض والائتمانات تُحسب من قبل المنظمة المقترضة لزيادة الحسابات المستحقة القبض الناشئة عن الدفعة المقدمة و (أو) إصدار السلف والودائع للأغراض المذكورة أعلاه (البند 15 PBU 15/01). عند استلام المخزونات والأشياء الثمينة الأخرى في المنظمة المقترضة ، فإن أداء العمل وتقديم الخدمات ، وتراكم الفوائد الإضافية وتنفيذ التكاليف الأخرى المرتبطة بخدمة القروض والائتمانات المستلمة تنعكس في السجلات المحاسبية بطريقة عامة - مع إسناد هذه التكاليف إلى تكاليف تشغيل المنظمة المقترضة ...

مثال

حصلت الشركة على قرض بمبلغ 100000 روبل. لمدة سنة واحدة. فائدة القرض - يجب تحصيل 24٪ شهريًا. عند استلام الأموال ، تم على الفور تحويل دفعة مقدمة بمبلغ 100000 روبل. بعد شهرين ، تلقت الشركة مواد من المورد بمبلغ 60.000 روبل. بعد شهر ، تم استلام مواد بقيمة 40000 روبل.
يجب أن تعكس حسابات التسوية مقدار الفائدة المستحقة لمدة ثلاثة أشهر. سيزيد هذا المبلغ من التقييم الأولي للمواد. يجب تضمين الفائدة المتراكمة لمدة 4-12 شهرًا في نفقات التشغيل.

الفوائد المتراكمة لمدة شهرين:

100،000 * 24٪: 12 * 2 = 4،000 روبل.

الفوائد المتراكمة لمدة شهر واحد:

100000 * 24٪: 12 = 2000 روبل.

الفوائد المنسوبة إلى المواد المستلمة بمبلغ 60.000 روبل روسي:

4000: 100،000 * 60،000 = 2400 روبل.

الفوائد المنسوبة إلى المواد المستلمة بمبلغ 40000 روبل روسي:

4000 - 2400 + 2000 = 3600 روبل.

سيتم إجراء الإدخالات التالية في محاسبة الشركة:

الخصم 60 الائتمان 66-4000 روبل. - الفائدة المتراكمة على القرض لمدة شهرين ؛ الخصم 10 الائتمان 60 - 2400 روبل. - تمت رسملة المواد بمبلغ 60.000 روبل وتخصيص مقدار الفائدة المنسوبة إلى المواد المستلمة ؛ الخصم 60 الائتمان 66-2000 روبل. - الفائدة المتراكمة على القرض لمدة شهر واحد ؛ الخصم 10 الائتمان 60 - 3600 روبل. - تمت رسملة المواد بمبلغ 40000 روبل وتم تحديد مقدار الفائدة المنسوبة إلى المواد المستلمة ؛ الخصم 91.2 الائتمان 66 - 2000 روبل. - الفائدة المتراكمة على القرض (شهرياً).

وفقًا للفقرة 25 من PBU 15/01 ، يتم تضمين تكاليف القروض والتسهيلات المستلمة المتعلقة مباشرة باقتناء و (أو) إنشاء أصل استثماري في التكلفة الأولية لهذا الأصل. "يُفهم الأصل الاستثماري على أنه كائن من الممتلكات ، يستغرق إعداده للاستخدام المقصود وقتًا طويلاً" (البند 12 من PBU 15/01).

لتضمين تكاليف القروض والائتمانات في التكلفة الأولية للأصل الاستثماري ، يجب استيفاء الشروط التالية:

• الحصول في المستقبل على المنافع الاقتصادية أو الحاجة إلى الأصول الاستثمارية لتلبية احتياجات إدارة المنظمة ؛
• حدوث مصاريف لاقتناء و (أو) إنشاء أصل استثماري ؛
• البدء الفعلي للعمل المتعلق بتكوين الأصول الاستثمارية ؛
• وجود تكاليف فعلية للقروض والاعتمادات أو الالتزامات لتنفيذها.

إذا تم تعليق العمل المتعلق بإنشاء أصل استثماري لفترة تزيد عن ثلاثة أشهر ، يتم تحميل تكاليف القروض والاعتمادات المستلمة المستخدمة لتكوين الأصل المحدد على المصروفات الحالية للمؤسسة. الفترة التي لا يتم فيها تضمين التنسيق الإضافي للمسائل الفنية و (أو) التنظيمية الناشئة أثناء إنشاء الأصل في حساب فترة التعليق.

تشكل تكاليف القروض والائتمانات المستلمة التكلفة الأولية للأصل الاستثماري حتى بدء تشغيل المرفق. من اليوم الأول من الشهر الذي يلي شهر قبول الأصول للمحاسبة ككائن للأصول الثابتة أو مجمع عقاري (لأنواع الأصول المقابلة التي تشكل ملكية المجمع) ، يتم تحميل تكاليف القروض والائتمانات لنفقات التشغيل.

"إذا لم يتم قبول الأصل الاستثماري للمحاسبة ككائن للأصول الثابتة أو مجمع عقاري (لعناصر الأصول المقابلة) ، ولكن تم البدء في الإنتاج الفعلي وأداء العمل والخدمات عليه ، عندئذٍ يتم إدراج التكاليف من القروض والائتمانات المقدمة في التكلفة الأولية للاستثمار ، يتم إنهاء الأصل من اليوم الأول من الشهر التالي لشهر بدء التشغيل الفعلي "(الفقرة 31 PBU 15/01).

4. يتم سداد القرض بالدفع ، كقاعدة عامة ، من الحساب الجاري.في هذه الحالة ، يتم الخصم من الحساب 66 "التسويات على القروض والاقتراضات قصيرة الأجل" ويتم قيد الحساب 51 "الحسابات الجارية".

مثال

باعت الشركة ذات المسؤولية المحدودة سندات بمبلغ 200000 روبل ، كانت قيمتها الاسمية 180.000 روبل. السندات لها فترة استحقاق اثني عشر شهرا. الفائدة على السندات - 3٪ سنويا. سيبدو التخطيط العام للسجلات بعد الربع الأول كما يلي:

تمت رسملة عائدات بيع سندات بقيمة 200000 روبل. (180000 روبل - القيمة الاسمية ، 20000 روبل - زيادة سعر البيع على القيمة الاسمية. وستكون الفائدة على القرض 5400 روبل):

الخصم 51 قرض 66-10000 روبل ؛ الخصم 51 الائتمان 98.1 - 20000 روبل ؛

في نهاية الربع الأول ، يتم استحقاق الفائدة (5400 روبل: 4):

في نهاية الربع الأول ، ينعكس الدخل الناتج عن زيادة السعر الحقيقي للسند على القيمة الاسمية ، المنسوب إلى هذا الربع (20000 روبل: 4):

خصم 98.1 رصيد 91.1 - 5000 روبل.

لنفترض الآن أن عائدات بيع السندات بلغت 180 ألف روبل ، وقيمتها الاسمية كانت 200000 روبل. بقية الشروط هي نفسها. في محاسبة الشركة ، سيتم عمل الإدخالات التالية:

تمت رسملة عائدات بيع السندات (200000 روبل - القيمة الاسمية ، 20000 روبل - زيادة القيمة الاسمية للسندات على قيمة بيعها. الفائدة على القرض 5400 روبل:

الخصم 51 قرض 66-10000 روبل ؛

في نهاية الربع الأول ، يتم استحقاق الفائدة:

الخصم 91.2 بطاقة الائتمان 66 - 1350 روبل ؛

في نهاية الربع الأول ، تنعكس الخسائر الناتجة عن زيادة القيمة الاسمية على سعر البيع الحقيقي:

الخصم 91.2 الائتمان 66-5000 روبل.

5. تظهر ميزات المحاسبة في الحالات التي تتعلق باستخدام الفواتير.يمكن للمؤسسة تلقي أموال مقابل فاتورة ثم يتم إدخال إدخال بسيط للغاية:

الخصم 51 "الحسابات الجارية"
الائتمان 66 "التسويات على القروض والاقتراضات قصيرة الأجل"

في هذه الحالة ، يسجل الخصم من الحساب 51 "حسابات التسوية" الأموال المستلمة بالفعل ، وائتمان الحساب 66 "التسويات على الائتمانات والقروض قصيرة الأجل" - مبلغ الائتمان الممنوح. نظرًا لأنه يتعين عليك دائمًا أن تدفع على فاتورة أكثر مما تتلقاها مقابلها ، يجب شطب الفرق إلى الخصم من الحساب 91/2 "نفقات أخرى".

6. يمكن إبرام اتفاقية ائتمان و / أو قرض إما بعملة أجنبية أو بوحدات تقليدية.في هذه الحالة ، عند سداد القرض ، قد يحدث فرق المبلغ أو فرق سعر الصرف.

يتم إجراء المحاسبة التحليلية للحساب 66 "تسويات القروض والسلف قصيرة الأجل" من قبل مؤسسات الائتمان وغيرها من المقرضين ، حسب نوع القروض والتسهيلات.

حددت التعليمات القديمة تفصيل المحاسبة التحليلية للائتمان قصير الأجل وحسابات القروض - للقروض الفردية وآجال استحقاق القروض. هذا الجانب غائب في التعليمات الجديدة ، لكن هذا لا يعني أنه يجب على المحاسب التخلي عن هذه المحاسبة.

وفقًا لأحكام PBU 15/01 ، يجب تنظيم المحاسبة التحليلية للقروض والائتمانات في سياق الديون العاجلة والمتأخرة. في هذه الحالة ، يُفهم الدين العاجل على أنه دين على قروض وائتمانات مستلمة ، لم يأت استحقاقها ، بموجب شروط الاتفاقية ، أو تم تمديده (مطول) وفقًا للإجراءات المعمول بها. الدين المتأخر هو دين بتاريخ استحقاق انتهى وفقًا لشروط الاتفاقية. المنظمة - يلتزم المقترض ، عند انتهاء فترة السداد ، بضمان تحويل الديون العاجلة إلى المتأخرة ، والتي تتم في اليوم التالي لليوم الذي يتم فيه ، وفقًا لشروط القرض و (أو) اتفاقية الائتمان ، كان على المقترض سداد أصل مبلغ الدين.

يتم استخدام الحساب 66 "تسويات القروض والائتمانات قصيرة الأجل" من قبل الكيانات القانونية لعرض معلومات حول التسويات التي تمت على الأموال المقترضة المستلمة المقدمة إلى الشركة من خلال الاتفاقيات لمدة أقل من عام.

الغرض من الحساب 66 في المحاسبة هو التعميم والمراقبة اللاحقة للمعلومات حول التسويات المتبادلة المنفذة بموجب عقود الأموال المقترضة الصادرة للمؤسسة والفوائد المستحقة لاستخدام الاعتمادات والقروض. يعرض بيانات القروض والاقتراضات المستلمة لفترات تقل عن 12 شهرًا.

انتباه!لمحاسبة اتفاقيات القروض طويلة الأجل (أكثر من 12 شهرًا) ، يتم استخدام الحساب 67.

Sc. 66 سلبي. يعرض القرض مقدار الأموال المستلمة للاستخدام المؤقت من قبل المؤسسة بالمراسلات مع الحسابات 60،50،51،52 ، إلخ. عن طريق الخصم - السداد الجزئي أو الكامل للقروض والائتمانات.

انتباه!بالنسبة للشركات المترابطة التي تقدم بيانات مالية موحدة بناءً على نتائج العمليات ، يتم عرض التسويات التي تتم على المبالغ المقترضة المستلمة بشكل منفصل.

يمكن أن تقدم الشركة اقتراضًا إضافيًا من خلال إصدار السندات وإيداعها لاحقًا. يتم احتساب هذه المعاملات على الحساب 66 بشكل منفصل. في الحالات التي يتم فيها وضع الأوراق المالية بقيمة أعلى من قيمتها الاسمية ، يتم عرض المبلغ الزائد بشكل إضافي في الحساب 98. ويتم شطب الفرق طوال فترة إيداع الأوراق المالية. وفي الحالات التي يتم فيها وضع الأوراق المالية بسعر أقل من المعدل ، ثم أثناء تداول السندات ، يتم تراكم الفرق بين القيم بشكل إضافي بالتساوي من Kt66 إلى Dt91.

بالإضافة إلى ذلك ، بالإضافة إلى الحساب 66 ، يمكن فتح حساب فرعي للعرض المنفصل للمعلومات المتعلقة بمعاملات تحويل الفواتير من قبل حامل الفاتورة إلى البنك والالتزامات الأخرى للمؤسسة التي لا تزيد آجال استحقاقها عن 12 شهرًا ( يتم احتساب القيمة الاسمية للفاتورة المحولة بموجب CT66). يتم الانتهاء من عملية محاسبة الكمبيالات على أساس الإخطار المستلم من البنك (مؤسسة مالية أخرى) من خلال عرض مبلغ الفاتورة لـ Dt66 بالمراسلات مع الحسابات المدينة. يتم تسجيل عمليات إعادة الأموال من قبل حامل الفاتورة إلى البنك نتيجة عدم استيفاء الساحب لشروط الاتفاقيات بموجب Dt66.

انصح!تظل الحسابات المستحقة القبض ، التي تم رهنها عن طريق السندات الإذنية المتأخرة ، معروضة في حسابات خاصة.

المراقبة التحليلية

تتم مراقبة المعلومات المعروضة في الحساب 66 اعتمادًا على نوع الأموال المقترضة ، للأطراف المقابلة والدائنين والأموال المقدمة (على سبيل المثال ، البنوك والموردين المنتظمين). يتم تحليل تسويات الفواتير للمؤسسات الائتمانية التي قبلت الفاتورة والأطراف المقابلة - مصدري الفواتير وبشكل منفصل لكل فاتورة.

التنظيم التنظيمي

باستخدام العد. 66 لعرض معلومات عن التسويات المتبادلة على الأموال المقترضة المقدمة للشركات لاستخدامها بموجب عقود لفترات تقل عن 12 شهرًا يتم تنفيذها وفقًا لمخطط الحسابات الحالي المعتمد بأمر من وزارة المالية بتاريخ 31.10.2000 رقم 94 ، PBU 15/2008 والقوانين التشريعية الأخرى.

الحساب 66 في المحاسبة - الترحيلات الشائعة للمعاملات التجارية

1. الحصول على قروض وسلف قصيرة الأجل

   Дт50،51،52،55 т66 - تم استلام النقد أو التحويل البنكي

   Dt10.41 Kt66 - ترحيل البضائع والمواد والسلع بموجب اتفاقية قرض قصير الأجل

   Dt60 Kt66 - تحويل الديون الحالية إلى الموردين إلى قرض منهم ، وتحويل القروض والاعتمادات المستلمة كتغطية للحسابات الدائنة

2. عرض الفائدة المتراكمة للدفع مقابل استخدام المال

   Dt91.02 كيلوطن 66.00

3. شطب الذمم الدائنة المتأخرة

   دت 66 Kt91.01.00

4. عرض الفرق بين القيمة الاسمية وسعر تداول الأوراق المالية ، مع مراعاة الفرق بين النقد المستلم فعليًا على الكمبيالات إلى القيمة الاسمية.

   Dt91.02 كيلوطن 66.00

5. سداد القروض والائتمانات

   Дт66 Кт50،51،52،55 - سحب نقدي من مكتب النقد أو تحويل غير نقدي

   Дт66 Кт62 - تسوية المطالبات المتبادلة

تسويات القروض والاقتراضات قصيرة الأجل- هذا هو الحساب 66. مصمم لتلخيص المعلومات حول حالة القروض والاقتراضات قصيرة الأجل (لمدة لا تتجاوز 12 شهرًا) التي تتلقاها المنظمة.

المحاسبة عن القروض قصيرة الأجل والاقتراضات

يتم الاحتفاظ بمحاسبة الديون للقروض والاقتراضات قصيرة الأجل في حساب سلبي 66 "تسويات للقروض والاقتراضات قصيرة الأجل" في سياق الحسابات الفرعية التالية:

• 66-1 "التسويات على القروض المصرفية قصيرة الأجل" ؛
• 66-2 "تسويات القروض قصيرة الأجل" ؛
• 66-3 "التسويات مع مؤسسات الائتمان للمحاسبة (الخصم) كمبيالات والتزامات ديون أخرى".

تشغيل subaccount 66-1 "تسويات للقروض المصرفية قصيرة الأجل"مع مراعاة إصدار وسداد القروض قصيرة الأجل والفوائد عليها. يمكن الحصول على قرض عن طريق إيداع الأموال مباشرة في الحساب الجاري. ومع ذلك ، في كثير من الأحيان ، يتم استخدام الائتمان لدفع فواتير الموردين والمصروفات المنزلية الأخرى.

يتم تضمين الفوائد على القروض والسلفيات (باستثناء الفوائد على القروض والسلفيات المتأخرة السداد ، وكذلك تلك المتعلقة بشراء الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة وغيرها من الأصول غير المتداولة (الأصول طويلة الأجل) في تكلفة السلع (الأشغال والخدمات ) بند "تكاليف أخرى". تتم إعادة تقييم الدين على قرض بعملة أجنبية بتحويل فرق سعر الصرف إلى الحساب 92 "الإيرادات والمصروفات غير التشغيلية".

إذا لم يكن هناك أموال كافية في الحساب الجاري لسداد الديون المستحقة على القروض ، فعندئذٍ (يُعزى المبلغ المفقود إلى القروض المتأخرة. ولحساب القروض المتأخرة ، يتم فتح حساب تحليلي منفصل "القروض التي لم تُدفع في الوقت المحدد" للحساب 66. بالإضافة إلى ذلك ، في بعض الحالات ، يمكن تحويل القروض قصيرة الأجل المتأخرة إلى طويلة الأجل: Дт 67 Кт 66.

تشغيل الحساب الفرعي 66-2 "تسويات القروض قصيرة الأجل"تؤخذ في الاعتبار حركة القروض قصيرة الأجل التي يتم الحصول عليها من المنظمات الأخرى ، والتي يتم اجتذابها من خلال إصدار السندات وطرحها. يتم الحصول على (منح) القروض رسميًا بموجب اتفاقية بين المقترض والمقرض أو كمبيالة. على ائتمان الحساب الفرعي 66-2 ، ينعكس مبلغ دين المنظمة المقترضة للقروض المستلمة.

الحساب الفرعي 66-3 "التسويات مع المؤسسات الائتمانية لحساب (خصم) الكمبيالات والتزامات الدين الأخرى التي لا تزيد مدة استحقاقها عن سنة واحدة" تأخذ في الاعتبار التسويات مع البنوك بشأن محاسبة (خصم) الكمبيالات والديون الأخرى التزامات ذات أجل استحقاق لا يزيد عن سنة ... يُفهم أن محاسبة الفواتير تعني مثل هذه العملية عندما يقوم حامل الكمبيالة بتحويل (بيع) الفواتير إلى البنك قبل تاريخ الاستحقاق ويتلقى دفعة معينة مقابل ذلك على الفاتورة مطروحًا منها فائدة الخصم. فائدة الخصم هي رسوم يتقاضاها البنك مقابل الدفع عن طريق شراء (محاسبة) الكمبيالات قبل تاريخ استحقاقها.

هل كانت هذه الصفحة مفيدة؟

تم العثور على المزيد حول التسويات للقروض قصيرة الأجل والاقتراض

1. ميزات المحاسبة عن التسويات على القروض والاقتراضات
   تنعكس المعلومات المتعلقة بحالة القروض قصيرة الأجل والاقتراضات المستلمة باستخدام الحساب 66 تسويات القروض والاقتراضات قصيرة الأجل تنعكس المعلومات المتعلقة بحالة القروض طويلة الأجل والاقتراضات المستلمة
2. تحويل الديون طويلة الأجل على القروض والاقتراضات إلى قصيرة الأجل في المحاسبة وإعداد التقارير
   تعليمات حول المحاسبة التركيبية للقروض والاقتراضات قصيرة وطويلة الأجل في الحسابات المحاسبية 66 تسويات للقروض والاقتراضات قصيرة الأجل و 67 تسويات للقروض والاقتراضات طويلة الأجل متضمنة
3. تحليل الجدارة الائتمانية للشركات الصغيرة من قبل مسؤول القرض المصرفي
   بما في ذلك - قروض قصيرة الأجل 1،000 6،237 - قروض طويلة الأجل 0 0 - حسابات دائنة ... يمكن مقارنة المعلومات الخاصة بالمدينين المقدمة من العميل مع الميزانية العمومية للحسابات 62 التسويات مع المشترين والعملاء 63 مخصصات الديون المشكوك في تحصيلها 60 التسويات مع الموردين والتسويات للقروض والقروض قصيرة الأجل و 67 تسوية للقروض طويلة الأجل والقروض بناءً على ذلك ، يتم طلب اتفاقيات القروض
4. تقديرات صافي أصول الشركات المساهمة
   يشمل هيكل الخصوم المأخوذ في الاعتبار - الالتزامات طويلة الأجل على القروض والائتمانات والمطلوبات الأخرى طويلة الأجل - قصيرة الأجل
5. أخطاء في البيانات المحاسبية (المالية): التصنيف والتصحيح
   تم تصحيح الأخطاء غير الجوهرية في سنة التقرير السابقة التي تم الكشف عنها بعد تاريخ التوقيع على البيانات المالية لفترة التقرير من خلال إدخالات في الحسابات المحاسبية في شهر السنة المشمولة بالتقرير عندما تم اكتشاف الربح أو ... مثال في شهر مايو من العام الحالي في العام ، الذي انعكس بشكل غير صحيح في البيانات المحاسبية والمالية ، تم الكشف عن مبلغ قرض قصير الأجل بلغ 35000 روبل تم استلامه في نوفمبر من العام السابق للتقرير و ...
6. الاسترداد المالي للمشروع
   جدول موجز للمؤشرات المالية لتحليل المؤسسة استنتاجات 4. تدابير لاستعادة الملاءة والحفاظ على فعالية النشاط الاقتصادي 4.1. ... الطلب على الأصول الثابتة 7.4 حساب الاحتياجات من الموارد لبرنامج الإنتاج 7.5 حساب متطلبات التوظيف والأجور تسويات القروض والقروض قصيرة الأجل و 67 تسويات القروض طويلة الأجل والاقتراضات القروض طويلة الأجل والقروض
7. قضايا موضوعية للمحاسبة عن المصروفات المؤجلة
   الائتمان 66 تسويات القروض والاقتراضات قصيرة الأجل 67 تسويات القروض والاقتراضات طويلة الأجل 2 المبلغ
8. محاسبة التكاليف للقروض والاعتمادات
   في المحاسبة ، يتم تسجيل حركة الأموال للقروض والاقتراضات في الحسابات 66 تسويات للقروض والقروض قصيرة الأجل و 67 تسويات للقروض طويلة الأجل والاقتراضات الاصطناعية
9. المخطط المحاسبي للحسابات
   التسويات مع المشترين والعملاء 62 مخصصات الديون المشكوك في تحصيلها 63 64 65 تسويات القروض والسلفيات قصيرة الأجل 66 حسب أنواع القروض والتسويات التسويات طويلة الأجل
10. رأس المال الاحتياطي
    الخسارة غير المغطاة للأرباح المحتجزة - من حيث مبالغ صندوق الاحتياطي المخصص لتغطية خسارة المنظمة للسنة المشمولة بالتقرير 66 تسويات على القروض والاقتراضات قصيرة الأجل أو 67 تسويات على القروض والاقتراضات طويلة الأجل -
11. قرض قصير الأجل
    الحساب 66 التسويات على القروض قصيرة الأجل والاقتراضات من دليل الحسابات مزيد من القروض طويلة الأجل والاقتراضات الصفحة كانت
12. الخصوم "التخيلية" تؤخذ في الاعتبار عند حساب صافي أصول المنظمة
    وجود مبادئ مختلفة للنهج والأساليب والإجراءات في تحديد القيمة الحقيقية للأصول والتزامات الأموال الخاصة والأموال الأخرى ... يشمل تكوين الأصول المأخوذة في الاعتبار الأصول الثابتة بمبلغ 3،080 ألف روبل روسي من الأصول غير الملموسة في مبلغ 225 ألف ... يشمل هيكل المطلوبات المقبولة للحساب قروض بنكية طويلة الأجل وقصيرة الأجل بمبلغ 1200 ألف روبل قرض بدون فوائد من المؤسس بمبلغ 350
13. تقييم وتحليل الذمم المدينة والدائنة مع الأخذ بعين الاعتبار عامل الوقت
    قروض أخرى قصيرة الأجل - - - - - مطلوبات بخلاف القروض البنكية والذمم الدائنة
14. تحسين هيكل الميزانية العمومية كعامل في زيادة الاستقرار المالي للمنظمة
    تمثل المطلوبات قصيرة الأجل مقدار القروض قصيرة الأجل من البنوك والقروض قصيرة الأجل الأخرى والذمم الدائنة ، والتي تجمع بين الديون على التسويات مع الموردين والمقاولين والمشترين
15. تقييم القيمة الأساسية للأعمال في نظام الإدارة المالية: الأساليب المنهجية والتوصيات العملية
    قروض وسلفيات KKiZ 8740 8740 8740 8740 5.2 الحسابات الدائنة ... الجدول 5 حساب التدفق النقدي لشركة مساهمة عامة Tatneft RUB مليون سنة المؤشر الإجمالي 2015 2016 2017 2018 2019 ... - الخصوم الآجلة بما في ذلك KZ 54655535651569577585593602610
16. على النسبة والخوارزميات لحساب مؤشرات رأس المال العامل وصافي رأس المال العامل
    مطلوبات KO قصيرة الأجل SOK 10،000 - 5،000 - 7،000 - 2،000 مليون روبل ... تشكل معظم الكيانات التجارية أصولًا ثابتة وأصولًا غير متداولة أخرى ، ليس فقط على نفقتها الخاصة ، ولكن على حساب القروض المصرفية طويلة الأجل لقروض التأجير ، ونتيجة لذلك تتاح لهم الفرصة لاستثمار قدر كبير من رأس المال السهمي ... إذا لم يتم أخذ ذلك في الاعتبار ، فسيتم التقليل من حجم رأس المال العامل الخاص به كثيرًا ويفقد المؤشر الناتج معناه الاقتصادي. طريقة الحساب ، العديد من الشركات لديها عجز في رأس المال العامل وقيمة سلبية
17. ملامح تشكيل النتيجة المالية في محاسبة منظمات مجمع الصناعات الزراعية
    ائتمان الحساب 66 تسويات القروض والاقتراضات قصيرة الأجل. مكافأة البنك التسوية والنقدخدمة الخصم الفرعي 91.2
18. مشاكل حساب وتحليل صافي أصول المنظمات
    مواد القسم السادس من الميزانية العمومية - الالتزامات قصيرة الأجل للبنوك والكيانات القانونية الأخرى والأفراد والتسويات والمطلوبات الأخرى بخلاف المبالغ
19. محاسبة وتحليل مصاريف المنظمة
    لحساب قيمة الالتزامات طويلة الأجل للقروض قصيرة الأجل والقروض والذمم الدائنة ، يوصى باستخدام مصروفات الفائدة على
20. تكنولوجيا المعلومات في تقييم فعالية الإدارة المالية على أساس مؤشر EVA
    نموذج بيان الربح والخسارة رقم 2 ، صفحة 070 لقيمة المؤشر القروض والاقتراضات قصيرة وطويلة الأجل لحساب تكلفة رأس المال السهمي ، من الضروري إنشاء مصفوفات

يعكس الحساب 66 "تسويات القروض والاقتراضات قصيرة الأجل" معلومات عن حالة القروض والاقتراضات التي تلقتها المنظمة لمدة لا تتجاوز 12 شهرًا بالعملة الروسية أو العملات الأجنبية.

تنعكس مبالغ القروض قصيرة الأجل والاقتراضات المستلمة في ائتمان الحساب 66 "تسويات القروض والاقتراضات قصيرة الأجل" وخصم الحسابات: 50 "أمين الصندوق" ، و 51 "الحسابات الجارية" ، و 52 "حسابات العملة" .

يمكن للمنظمات إبرام اتفاقية قرض تجاري فيما بينها ، والتي على أساسها تقدم بعض المنظمات للآخرين مدفوعات مؤجلة للأموال مقابل البضائع المباعة والعمل المنجز والخدمات المقدمة. تنعكس مبالغ القروض التجارية قصيرة الأجل المستلمة لسداد فواتير الموردين في ائتمان الحساب 66 "التسويات على القروض والاقتراضات قصيرة الأجل" والخصم من الحساب 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين". ينعكس الوفاء بالالتزام بموجب اتفاقية القرض (دفع فاتورة المورد) في محاسبة المقترض بموجب الخصم من الحساب 66 "تسويات القروض والاقتراضات قصيرة الأجل" وائتمان الحساب 51 "الحسابات الجارية". يرد الإجراء المحاسبي لتقديم قرض تجاري في التعليقات على الحساب الفرعي 58-05 "القروض الممنوحة".

عند استلام قرض عيني قصير الأجل ، يتم قيد الحساب 66 "تسويات القروض والاقتراضات قصيرة الأجل" في المراسلات مع الخصم من حسابات القيم المادية المستلمة.

تنعكس الفائدة المستحقة الدفع على القروض والسلفيات قصيرة الأجل المستلمة في ائتمان الحساب 66 "التسويات على القروض والاقتراضات قصيرة الأجل" بالتوافق مع الخصم من الحساب الفرعي 91-02 "المصروفات الأخرى". عند الحصول على قروض وسلف لشراء أصول ملموسة أو أشياء من أصول غير متداولة ، فإن الفوائد على الأموال المقترضة المستحقة قبل تاريخ رسملة هذه الأصول تدرج في التكاليف الفعلية لاقتنائها وتنعكس في الائتمان في الحساب 66 "التسويات على القروض والاقتراضات قصيرة الأجل" بالتوافق مع حسابات حيازة الأصول. الفوائد المتراكمة بعد تاريخ قيد الممتلكات في الميزانية العمومية تتعلق بمصروفات التشغيل ويتم تحميلها على الخصم من الحساب الفرعي 91-02 "المصاريف الأخرى".

يُخصم من الحساب 66 "التسويات على القروض والسلفيات قصيرة الأجل" مبلغ القروض والاقتراضات قصيرة الأجل المسددة بالتوافق مع حسابات المحاسبة النقدية. في حالة عدم سداد القرض المستلم كضمان لسند الصرف ، فإن احتفاظ البنك بالفاتورة المضمونة بالقرض ينعكس في الخصم من الحساب 66 "تسويات لـ

ائتمانات وقروض قصيرة الأجل "وائتمان لحساب فرعي 91-01" دخل آخر ".

القروض والسلفيات التي لم يتم دفعها في الوقت المحدد يتم احتسابها بشكل منفصل.

يمكن فتح الحسابات الفرعية التالية للحساب 66 "تسويات لائتمانات وقروض قصيرة الأجل": 66-

01 "تسويات لقروض بنكية قصيرة الأجل" ؛ 66-

02 "تسويات لقروض قصيرة الأجل" ؛ 66-

03 "تسويات للمحاسبة (الخصم) كمبيالات" ؛ 66-

04 "تسويات على قروض بضمان" ؛ 66-

05 "التسويات مع الشركات التابعة" ؛ 66-

06 "مستوطنات مع شركاء" ؛ 66-

80 "آخرون".

الغرض من الحساب الفرعي 66-01 "التسويات على القروض المصرفية قصيرة الأجل" هو مسك دفاتر التسويات مع البنك على القروض المستلمة لمدة لا تتجاوز 12 شهرًا.

الغرض من الحساب الفرعي 66-02 "تسويات القروض قصيرة الأجل" هو مسك دفاتر التسويات مع الشركات والمنظمات على القروض قصيرة الأجل التي تم الحصول عليها.

الغرض من الحساب الفرعي 66-03 "تسويات المحاسبة (الخصم) على الكمبيالات" هو محاسبة التسويات مع المؤسسات الائتمانية لحساب سندات (الخصم) التي لا يزيد تاريخ استحقاقها عن 12 شهرًا.

تنعكس العمليات المحاسبية (الخصم) للسندات في ائتمان الحساب الفرعي 66-03 "تسويات المحاسبة (الخصم) كمبيالات" والخصم من الحسابات النقدية (المبلغ النقدي المستلم بالفعل) والحساب الفرعي 91-02 "المصروفات الأخرى" (مؤسسة ائتمانية مدفوعة الخصم بفائدة).

يتم إغلاق المعاملات المحاسبية (المخصومة) للسندات الإذنية على أساس إخطار مؤسسة الائتمان بالدفع من خلال إظهار مبلغ السند الإذني على الخصم من الحساب الفرعي 66-03 "التسويات للمحاسبة (الخصم) السندات الإذنية" وائتمان حسابات القبض المقابلة.

عندما تعيد منظمة حامل الكمبيالة الأموال المتلقاة من مؤسسة الائتمان نتيجة لحساب (خصم) الكمبيالات أو التزامات الدين الأخرى ، بسبب فشل الساحب أو دافع آخر على الكمبيالة في الوفاء بالتزاماته عند الدفع ، يتم إدخال قيد على الخصم من الحساب الفرعي 66-03 "تسويات المعاملات المحاسبية (الخصم) من الفواتير" بالمراسلات مع الحسابات النقدية.

الغرض من الحساب الفرعي 66-04 "التسويات على قروض السندات" هو مسك دفاتر القروض قصيرة الأجل التي يتم الحصول عليها عن طريق إصدار السندات وطرحها. في هذه الحالة ، إذا تم وضع السندات بسعر يتجاوز قيمتها الاسمية ، فسيتم تسجيل مبلغ القيمة الاسمية للسندات على الخصم من حسابات المحاسبة النقدية وائتمان الحساب الفرعي 66-04 "التسويات على قروض السندات "التكلفة - على الخصم من حسابات محاسبة الأموال وائتمان الحساب الفرعي 98-01" الدخل المستلم على حساب الفترات المستقبلية ". يتم شطب المبلغ المشار إليه في الحساب الفرعي 98-01 "الدخل المقبوض للفترات المستقبلية" بالتساوي خلال فترة تداول السندات إلى الحساب الفرعي 91-01 "الدخل الآخر".

إذا تم وضع السندات بسعر أقل من القيمة الاسمية ، فإن الفرق بين سعر الطرح والقيمة الاسمية للسندات يتم تحصيله بالإضافة إلى ذلك بالتساوي خلال فترة تداول السندات من ائتمان الحساب الفرعي 66-04 "التسويات على قروض مضمونة "إلى الخصم من الحساب الفرعي 91-02" مصاريف أخرى ".

تنعكس الفائدة المستحقة على قروض السندات المستلمة على ائتمان الحساب الفرعي 66-04 "التسويات على القروض المضمونة" بالتوافق مع الخصم من الحساب الفرعي 91 2

"نفقات أخرى".

الحسابات الفرعية 66-05 "التسويات مع الشركات التابعة" و66-06 "التسويات مع الشركات الزميلة" تستخدم لحساب القروض المستلمة من الشركات التابعة والشركات التابعة لمدة تقل عن 12 شهرًا.

يتم إجراء المحاسبة التحليلية للقروض والاقتراضات قصيرة الأجل عن طريق أنواع القروض والسلفيات ، ومؤسسات الائتمان وغيرها من المقرضين الذين قدموها.

الجدول 6.4.

يتوافق الحساب 66 "تسويات القروض والاقتراضات قصيرة الأجل" مع الحسابات عن طريق الخصم بالائتمان 50 "أمين الصندوق" 07 "معدات التثبيت" 51 "الحسابات الجارية" 08 "استثمارات في الأصول غير المتداولة" 52 "حسابات العملة" 10 " المواد "55" حسابات خاصة في البنوك "41" بضائع "62" تسويات مع المشترين والعملاء "50" مكتب نقدي "66" تسويات للاعتمادات والقروض قصيرة الأجل "16" تسويات مع مختلف المدينين والدائنين "51" حسابات جارية "91" الإيرادات والمصروفات الأخرى "52" حسابات العملات الأجنبية "55" حسابات خاصة في البنوك "60" التسويات مع الموردين والمقاولين "66" تسويات القروض والقروض قصيرة الأجل "68" تسويات الضرائب والرسوم "16" التسويات مع مختلف المدينين والدائنين "82" احتياطي رأس المال "91" الإيرادات والمصروفات الأخرى "WWW..InetLib: Ru. -

تلقت شركة البناء من منظمة "Aquarelle" قرضًا قصير الأجل بمبلغ 177000 روبل لمدة شهر واحد. بنسبة 10٪ سنويا. تم تحويل الأموال للشركة إلى الحساب الجاري. نفذت شركة البناء في نفس الشهر أعمال إصلاح لمنظمة "Aquarelle" بمبلغ 177000 روبل ، بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة البالغة 27000 روبل. اتفق الطرفان على أن سداد مبلغ القرض سيتم سداده عن طريق تعويض الالتزام المقابل بالدفع مقابل أعمال الإصلاح المنجزة (اعتبارًا من تاريخ سداد الأموال المقترضة المحددة بموجب اتفاقية القرض).

كانت التكلفة الفعلية لأعمال الإصلاح المنجزة 147000 روبل.

الفترة الضريبية لضريبة القيمة المضافة في شركة البناء هي شهر ميلادي. تحدد شركة البناء الدخل والمصروفات لأغراض الضريبة على أساس الاستحقاق.

في المحاسبة ، يتم الترحيلات:

الخصم 51 "الحسابات الجارية"

177000 روبل - حصل على قرض قصير الأجل ؛

الخصم 62 "التسويات مع المشترين والعملاء"

الائتمان 90-01 "الإيرادات" -

177000 روبل - تعكس العائدات من الإصلاحات المنفذة ؛

الخصم 90-03 "ضريبة القيمة المضافة" الائتمان 68 -

27000 روبل - تم تحميل مبلغ ضريبة القيمة المضافة على العمل المنجز ؛

الخصم 68 الائتمان 51 "حسابات التسوية" -

27000 روبل - تم تحويل مبلغ ضريبة القيمة المضافة إلى الميزانية ؛

الخصم 90-02 "التكلفة"

الائتمان 20 "الإنتاج الرئيسي" -

147000 روبل - شطب التكلفة الفعلية لأعمال الإصلاح ؛

الخصم 66-02 "التسويات على القروض قصيرة الأجل"

الائتمان 62 "التسويات مع المشترين والعملاء" -

177000 روبل - ينعكس سداد المطالبات المتبادلة ؛

الخصم 91-02 "نفقات أخرى"

الائتمان 66-02 "التسويات على القروض قصيرة الأجل" -

1454.79 روبل روسي ((177000 روبل × 10٪: 365 يومًا) × 30 يومًا) - الفائدة على المستلم

الخصم 99 ائتمان الربح والخسارة 68 -

349.15 روبل (1454.79 روبل × 24 ٪) - ينعكس التزام ضريبي دائم ؛

المدين 66 "التسويات على القروض قصيرة الأجل"

الاعتماد 51 "حسابات التسوية" -

1454.79 روبل - يتم تحويل الفائدة إلى حساب المنظمة.

دعونا نشرح القيود المحاسبية التي تم إجراؤها.

وفقًا للفقرة 1 "القرض" الفصل. 42 "القرض والائتمان" من القانون المدني للاتحاد الروسي بموجب اتفاقية قرض ، ينقل أحد الطرفين (المُقرض) أموالًا أو أشياء أخرى إلى ملكية الطرف الآخر (المقترض) أموالًا أو أشياء أخرى محددة بخصائص عامة ، ويتعهد المقترض بإعادة نفس المبلغ من المال (مبلغ القرض) أو يساوي المُقرض عدد الأشياء الأخرى التي حصل عليها من نفس النوع والجودة (البند 1 من المادة 807 من القانون المدني للاتحاد الروسي). يجب إبرام اتفاقية القرض كتابيًا ، عندما يكون المُقرض كيانًا قانونيًا ، بغض النظر عن مبلغ القرض (البند 1 من المادة 808 من القانون المدني للاتحاد الروسي).

ما لم ينص القانون أو اتفاقية القرض على خلاف ذلك ، يحق للمقرض تلقي فائدة من المقترض على مبلغ القرض بالمبلغ وبالطريقة المحددة في الاتفاقية (البند 1 من المادة 809 من القانون المدني الروسي الاتحاد).

ينعكس مبلغ القرض قصير الأجل الذي حصلت عليه المنظمة (لمدة لا تتجاوز 12 شهرًا) (البند 5 (PBU 15/01) ، أمر وزارة المالية الروسية بتاريخ 02.08.2001 N 60n) في ائتمان الحساب 66 "التسويات على القروض والاقتراضات قصيرة الأجل" بما يتوافق مع الخصم من الحساب 51 "الحسابات الجارية".

وتجدر الإشارة إلى أن استلام المنظمة للأموال على شكل قرض لا يؤدي إلى زيادة رأس مال المنظمة ، ومبلغ القرض المستلم ليس دخل المنظمة (البند 2 من PBU 9 / 99 ، قرار وزارة المالية الروسية بتاريخ 1999/06/06 N 32n).

1. كيف تنعكس في المحاسبة القروض والاقتراضات المستلمة ، فضلا عن تكاليفها.

2. ما يجب توقعه في السياسة المحاسبية "المحاسبية" للمحاسبة الصحيحة للقروض والاقتراضات.

3. في أي ترتيب يتم احتساب الفوائد على القروض والسلف للأغراض الضريبية؟

تتطلب ممارسة الأعمال التجارية ، خاصة في مرحلة الإنشاء والتوسع ، استثمارات نقدية. نادرًا ما يكون من الممكن القيام بذلك "بمفردهم" ، وغالبًا ما يكون من الضروري جذب الأموال المقترضة. يمكنك الاقتراض من أحد البنوك بسعر فائدة عام ، أو يمكنك الاقتراض من شركاء الأعمال أو حتى من المؤسسين بشروط تفضيلية (بما في ذلك على أساس بدون فائدة). يمكن أيضًا أن تكون أغراض الحصول على قرض (قرض) مختلفة تمامًا: لتجديد أصول الإنتاج ، أو لسداد الديون الحالية ، أو ، على سبيل المثال ، لشراء سيارة "مكتب" جديدة للمدير. اعتمادًا على هذه المعايير وغيرها (الشروط والأحكام والغرض من جذب الأموال المقترضة) ، يختلف إجراء المحاسبة عن القروض والاقتراضات. بالإضافة إلى ذلك ، تختلف قواعد المحاسبة عن الأموال المقترضة ، المنشأة لأغراض المحاسبة والضرائب. ستتم مناقشة كل ميزات المحاسبة عن القروض والاقتراضات في هذه المقالة.

أولاً ، دعنا نتعرف على القروض والائتمانات وما الفرق بينهما. وفقًا للقانون المدني للاتحاد الروسي:

بموجب اتفاقية القرض ، ينقل أحد الطرفين (المُقرض) إلى ملكية الطرف الآخر (المقترض) أموالًا أو أشياء أخرى محددة بخصائص عامة ، ويتعهد المقترض بإعادة نفس المبلغ من المال (مبلغ القرض) إلى المُقرض أو عدد متساوٍ من الأشياء الأخرى من نفس النوع والجودة التي يتلقاها ... (البند 1. المادة 807 من القانون المدني للاتحاد الروسي)

بموجب اتفاقية القرض ، يتعهد البنك أو مؤسسة ائتمانية أخرى (مُقرض) بتقديم أموال (ائتمان) للمقترض بالمبلغ وبالشروط المنصوص عليها في الاتفاقية ، ويتعهد المقترض بإعادة المبلغ المستلم ودفع الفائدة عليه . (البند 1. المادة 819 من القانون المدني للاتحاد الروسي)

هكذا، الاختلافات الرئيسية بين القرض والقرض:

• دائمًا ما يكون المُقرض بموجب اتفاقية قرض مؤسسة ائتمانية ، وبموجب اتفاقية قرض ، يمكن أن يكون المُقرض ، على سبيل المثال ، منظمة شريكة (غير ائتمانية) أو رائد أعمال فردي أو مؤسس أو فرد آخر ؛
• ينص القرض على "رسم" - استحقاق الفائدة ، ويمكن أن يكون القرض إما بفائدة أو بدون فائدة ؛
• يُصدر القرض دائمًا بالمال ، ويمكن إصدار القرض بالمال والأشياء.

تتناول هذه المقالة محاسبة القروض التي يتلقاها المقترض و السيولة النقديةقروض.

المحاسبة عن القروض والاقتراضات

تخضع محاسبة القروض والسلفيات إلى PBU 15/2008 "محاسبة تكاليف القروض والسلفيات" ، وفقًا لذلك ، في المحاسبة ينعكس بشكل منفصل:

• أصل مبلغ القرض (القرض) ؛
• مقدار المصاريف على القرض (القرض):
  • فائدة للاستخدام
  • التكاليف الإضافية المرتبطة بالحصول على قرض (قرض) وخدمته

لحساب القروض والاقتراضات المستلمة ، يوفر مخطط الحسابات ما يلي حسابات المحاسبة:

• الحساب 66 "تسويات للقروض والاقتراضات قصيرة الأجل"
• الحساب 67 "تسويات القروض والاقتراضات طويلة الأجل"

من أجل عكس المبلغ الرئيسي للدين والفائدة عليه بشكل منفصل إلى الحسابات المحددة في مخطط العمل لحسابات المنظمة ، من الضروري توفير المبلغ المناسب الحسابات الفرعية، على سبيل المثال:

بالإضافة إلى ذلك ، يمكن تمييز حسابات فرعية منفصلة لمحاسبة القروض ، منفصلة عن محاسبة القروض ، وكذلك للمحاسبة التحليلية للقروض والاقتراضات المستلمة بالعملة الأجنبية. تقوم كل منظمة بتطوير قائمة محددة من الحسابات الفرعية "لنفسها".

المحاسبة الرئيسية

في المحاسبة ، ينعكس المبلغ الأساسي للقرض (القرض) كذمم دائنة:

• في يوم استلام الأموال(ولكن ليس قبل تاريخ إبرام اتفاقية القرض (اتفاقية القرض) ، أي أن توقيع الاتفاقية في حد ذاته لا يؤدي إلى انعكاس الدين في المحاسبة - الاستلام الفعلي للمال ضروري.

• بالمبلغ المستلم بالفعل(ولكن ليس أكثر من المبلغ المحدد في العقد). هذا يعني أنه إذا تم ، وفقًا لبنود الاتفاقية ، تحويل مبلغ القرض (القرض) على عدة شرائح ، فسيتم تكوين الحسابات المستحقة الدفع في كل تاريخ استلام الأموال بمبالغها الفعلية ، وليس في المبلغ الإجمالي المنصوص عليه في الاتفاقية.

اعتمادًا على الفترة التي يتم فيها تقديم القرض (القرض)يمكن أن يكون الدين عليها:

• قصير الأجل - إذا كانت الفترة 12 شهرًا أو أقل (يتم احتسابها في الحساب 66)

• طويل الأجل - إذا كانت الفترة أكثر من 12 شهرًا (يتم احتسابها في الحساب 67)

نظرًا لأن PBU 5/2008 لا يحتوي على تعليمات محددة بشأن إجراءات تسجيل الديون على القروض والاقتراضات ، اعتمادًا على الاستحقاق ، يجب على المنظمة بشكل مستقل أن تختار وتصلح أحد الخيارات الممكنة في السياسة المحاسبية للأغراض المحاسبية:

الخيار 1.منظمة يترجمالديون طويلة الأجل على القروض والاقتراضات قصيرة الأجل والعكس بالعكس ، حسب تاريخ الاستحقاق. على سبيل المثال ، عندما يتبقى 12 شهرًا قبل تاريخ استحقاق قرض طويل الأجل ، تقوم المنشأة بتحويل الدين المتبقي إلى دين قصير الأجل. أو ، على العكس من ذلك ، عندما يطول أجل استحقاق قرض قصير الأجل ويبقى أكثر من 12 شهرًا حتى انتهاء صلاحيته في ظل الظروف الجديدة ، تقوم المنظمة بتحويل الديون إلى طويلة الأجل.

الخيار 2.منظمة لا يترجمالديون طويلة الأجل على القروض والاقتراضات قصيرة الأجل والعكس صحيح. في هذه الحالة ، يتم احتساب القروض (القروض) المستلمة لمدة تزيد عن 12 شهرًا كدين طويل الأجل حتى انتهاء الفترة المحددة.

وتجدر الإشارة إلى أن الخيار الأول لمحاسبة الديون على القروض والاقتراضات هو الأفضل ، لأنه يفي تمامًا بمتطلبات الفقرة 19 من PBU 4/99 "البيانات المالية لمنظمة" بشأن انعكاس منفصل في الميزانية العمومية لـ الخصوم طويلة الأجل وقصيرة الأجل (تنعكس الذمم الدائنة طويلة الأجل وقصيرة الأجل للقروض والسلفيات في أقسام مختلفة من الميزانية العمومية). ومع ذلك ، من الناحية الرسمية ، فإن الخيار الثاني ليس خاطئًا أيضًا ، حيث يتم أخذ المدة المحددة في الاتفاقية كأساس لتحديد تاريخ استحقاق القرض (القرض).

محاسبة نفقات القروض والاعتمادات

تتضمن تكاليف الاقتراض والاقتراض الفوائد على الأموال المقترضة والتكاليف الإضافية. بطبيعة الحال ، فإن الحصة الرئيسية من النفقات هي الفائدة ، خاصة عندما يتعلق الأمر بالقروض المصرفية.

فائدة

في المحاسبة ، تنعكس الفائدة على استخدام القرض (القرض):

1. كمصروفات أخرى (حساب 91)
2. كزيادة في قيمة الأصول الاستثمارية (ص 08).

يتم استخدام الطريقة الثانية إذا كان الغرض من الحصول على قرض (قرض) هو اقتناء (إنشاء ، تصنيع) أصل استثماري. في الوقت نفسه ، وفقًا لـ PBU 15/2008 ، يعد الأصل الاستثماري عنصرًا من الممتلكات ، ويتطلب إعداده للاستخدام المقصود وقتًا طويلاً وتكاليف اقتناء كبيرة (الإنشاء والتصنيع) ، بالإضافة إلى عناصر العمل قيد التنفيذ وأعمال البناء قيد التنفيذ ، والتي ستؤخذ لاحقًا في المحاسبة ، كأصول ثابتة (بما في ذلك قطع الأراضي) ، أو أصول غير ملموسة أو أصول أخرى غير متداولة. شروط محددة لتصنيف كائنات الممتلكات كعقارات استثمارية(ما هي فترة التحضير للاستخدام التي تعتبر طويلة ، وما مقدار المصروفات الهامة) يجب على المنظمة بشكل مستقل إنشاء وتوحيد في سياستها المحاسبية.

! ملحوظة:تتمتع المنظمات التي يحق لها استخدام طرق محاسبية مبسطة ، بما في ذلك الشركات الصغيرة ، بفرصة مراعاة الفائدة على أي قروض أو قروض (حتى تلك التي تم الحصول عليها للحصول على أصل استثماري) كجزء من النفقات الأخرى (الفقرة 4 ، البند 7 من PBU 15/2008). ومع ذلك ، يجب ذكر ذلك في السياسة المحاسبية للمؤسسة للأغراض المحاسبية.

يجب أن تنعكس الفائدة على استخدام الأموال المقترضة كجزء من المصاريف الأخرى أو يتم تضمينها في تكلفة الأصل الاستثماري بالتساوي(البند 8 PBU 15/2008):

• إذا تم ، وفقًا لبنود الاتفاقية ، دفع الفائدة على استخدام القرض (القرض) شهريًا ، فمن المستحسن تجميعها في المحاسبة لكل تاريخ محدد في جدول الدفع ، نظرًا لأن هذا لا يتعارض مع المتطلبات محاسبة موحدة للفائدة ؛

• إذا تم ، وفقًا لبنود الاتفاقية ، دفع الفائدة على استخدام القرض (القرض) بشكل غير منتظم ، على سبيل المثال ، في نهاية الفترة التي تم توفير الأموال المقترضة لها ، فيجب عندئذ استحقاقها وتسجيلها في محاسبة:
  • في اليوم الأخير من كل شهر لاستخدام الائتمان (القرض) ؛
  • ولكل تاريخ دفع فائدة منصوص عليه في العقد.

نفقات إضافية

تشمل المصاريف الإضافية على القروض والتسهيلات (البند 3 من PBU 15/2008):

• المبالغ المدفوعة لخدمات المعلومات والاستشارات ؛
• المبالغ المدفوعة لفحص اتفاقية القرض (اتفاقية ائتمان) ؛
• المصاريف الأخرى المتعلقة مباشرة بالحصول على قرض (قرض). تشمل المصاريف الأخرى ، على سبيل المثال ، عمولة البنك لدعم القرض. نظرًا لأن قائمة التكاليف الإضافية في PBU مفتوحة ، فمن الأفضل تسجيلها في السياسة المحاسبية.

مصاريف إضافية على القروض والاقتراضات دائما مدرج في نفقات أخرى، بغض النظر عن الغرض من الحصول على الأموال المقترضة (البند 8 PBU 15/2008).

فيما يتعلق بفترة تضمين المصاريف الإضافية على القروض والاقتراضات في المصاريف الأخرى ، هناك خياران (الفقرة 2 ، البند 8 من PBU 15/2008):

1. في وقت من فترة التقرير التي تتعلق بها ؛
2. بالتساوي خلال مدة العقد.

إدخالات المحاسبة للاعتمادات والقروض

المحاسبة الضريبية للائتمانات والقروض

يعتمد إجراء المحاسبة الضريبية للقروض والاقتراضات المستلمة ، وكذلك الفوائد عليها ، على نظام الضرائب المستخدم من قبل المقترض:

* يتم حساب مقدار الفائدة المدرجة في نفقات حساب ضريبة الدخل لتاريخ محدد وفقًا للصيغة (البند 4 من المادة 328 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):

** اعتبارًا من 1 يناير 2015 ، يمكن إدراج الفائدة على القروض والسلف في المصروفات الضريبية في المبلغ الكامل(على أساس السعر المحدد في العقد). ومع ذلك ، لهذا ، يجب أن تفي هذه النفقات ، مثلها مثل جميع النفقات الأخرى ، بالمتطلبات المنصوص عليها في الفن. 252 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي:

• الجدوى الاقتصادية؛
• التوثيق المناسب
• التركيز على توليد الدخل.

لذلك ، على سبيل المثال ، تعتبر وزارة المالية أنه من غير المقبول أن تؤخذ في الاعتبار في المصروفات للأغراض الضريبية الفائدة المدفوعة على القرض الذي تم جمعه لدفع أرباح الأسهم للمؤسسين ، حيث أن هذه النفقات لم يتم إجراؤها لغرض تحقيق الدخل (خطاب من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 18.03.2013 رقم 03-03-06 / 1/8152).

لذلك ، اكتشفنا ذلك يختلف الإجراء الخاص بعكس القروض والسلفيات في المحاسبة والمحاسبة الضريبية... بشكل أساسي ، يختلف الإجراء الخاص بالاعتراف بالفائدة على استخدام الأموال المقترضة في النفقات. في هذا الصدد ، في المحاسبة ، قد تكون هناك اختلافات المنصوص عليها في PBU 18/02. على سبيل المثال:

• تنشأ الفروق المؤقتة الخاضعة للضريبة (TDD) والتزامات الضرائب المؤجلة (DTL) عند تقديم قرض (قرض) للحصول على أصل استثماري. في هذه الحالة ، في المحاسبة الضريبية ، يتم احتساب الفائدة في المصروفات على أساس شهري ، وفي المحاسبة ، تشكل أولاً قيمة الأصل الاستثماري ، ثم يتم أخذها في الاعتبار في المصروفات حيث يتم احتساب الاستهلاك عليها.
• تنشأ الفروق المؤقتة القابلة للخصم (TDD) والأصول الضريبية المؤجلة (DTA) عندما تقوم منظمة تستخدم الطريقة النقدية لحساب الدخل والمصروفات في المحاسبة الضريبية بتسجيل الفائدة على قرض (قرض) في النفقات المحاسبية في فترة إبلاغ واحدة ، وفي الضرائب - في فترة أخرى مدفوعة.

اسمحوا لي أن أذكركم بأن PBU 18/02 قد لا يتم تطبيقه من قبل المنظمات التي لديها الحق في استخدام أساليب محاسبية مبسطة ، بما في ذلك الشركات الصغيرة. ومع ذلك ، يجب توضيح هذا "عدم الاستخدام" في السياسة المحاسبية.

هل تجد المقال مفيد وممتع - شاركها مع الزملاء على الشبكات الاجتماعية!

لا تزال هناك أسئلة - اسألهم في التعليقات على المقال!

Yandex_partner_id = 143121 ، yandex_site_bg_color = "FFFFFF" ؛ yandex_stat_id = 2 ، yandex_ad_format = "مباشر" ؛ yandex_font_size = 1 ، yandex_direct_type = "عمودي" ؛ yandex_direct_border_type = "block" ؛ yandex_direct_limit = 2 ؛ yandex_direct_title_font_size = 3 ؛ yandex_direct_links_underline = خطأ ، yandex_direct_border_color = "CCCCCC" ؛ yandex_direct_title_color = "000080" ؛ yandex_direct_url_color = "000000" ؛ yandex_direct_text_color = "000000" ؛ yandex_direct_hover_color = "000000" ؛ yandex_direct_favicon = صحيح ، yandex_no_sitelinks = صحيح ؛ document.write ("") ؛

القاعدة المعيارية

1. القانون المدني للاتحاد الروسي
2. قانون الضرائب للاتحاد الروسي
3. قرار وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 31 أكتوبر 2000 رقم 94 ن "بشأن الموافقة على مخطط الحسابات لحساب الأنشطة المالية والاقتصادية للمنظمات وتعليمات تطبيقه"
4. تمت الموافقة على اللائحة الخاصة بالمحاسبة "محاسبة تكاليف القروض والسلف" (PBU 15/2008). بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 2008/10/06 برقم 107 ن
5. تمت الموافقة على اللائحة المتعلقة بالمحاسبة "محاسبة حسابات ضريبة دخل الشركات" (PBU 18/02). بأمر من وزارة المالية الروسية مؤرخ في 19 نوفمبر 2002 برقم 114 ن
6. تمت الموافقة على اللائحة الخاصة بمحاسبة "البيانات المالية للمنظمة" (PBU 4/99). بأمر من وزارة المالية لروسيا الاتحادية مؤرخ في 6/7/1999 برقم 43 ن
7. كتاب وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 18.03.2013 رقم 03-03-06 / 1/8152

تعرف على كيفية التعرف على النصوص الرسمية لهذه الوثائق في القسم